銀行會計風險管理分析

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一、我國商業(yè)銀行會計風險的現(xiàn)狀及成因

(一)票據(jù)結(jié)算風險

結(jié)算業(yè)務(wù)是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，支付業(yè)務(wù)逐漸增加，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風險，包括：票據(jù)當事人本身的票據(jù)行為不規(guī)范引發(fā)的風險；結(jié)算中介人操作失誤或任意違規(guī)而造成的風險；票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來較大的風險；銀行、企業(yè)、司法部門對處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風險。

(二)會計核算風險

銀行會計核算方面的風險主要來源于會計核算的隨意性和制度的缺失。目前，我國國有商業(yè)銀行的會計報表由資產(chǎn)負債表、損益表組成。而這套會計報表不能完全反映銀行當前經(jīng)營上的“賬款”不符現(xiàn)象，使報表使用者難以據(jù)此準確判斷銀行的實際經(jīng)營狀況和風險水平。另外，會計人員不能嚴格執(zhí)行操作規(guī)程，使會計工作程序散亂，會計信息失真，甚至出現(xiàn)了假憑證、假賬、假報表，影響了銀行的信譽，給經(jīng)濟和金融工作造成不應(yīng)有的損失。

(三)會計結(jié)算風險

支付結(jié)算是為清償商品交易和勞務(wù)供應(yīng)等活動所引起的債權(quán)債務(wù)關(guān)系而由銀行所提供的金融服務(wù)業(yè)務(wù)。結(jié)算風險最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)尤其是利潤反映的不真實。這種情況的存在有技術(shù)或制度上的原因(如呆賬、壞賬)，也有人為的因素(如有的金融機構(gòu)通過賬外設(shè)賬取得業(yè)績考核名次或達到暗留盈利的目的)。

(四)會計監(jiān)督風險

會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進行監(jiān)督，但是目前金融會計監(jiān)督職能相對軟弱，如：有些商業(yè)銀行分支機構(gòu)只求存款數(shù)量，不講存款結(jié)構(gòu)，變相提高存款利率；盲目互相攀比，豪華裝潢營業(yè)辦公用房，費用開支增加。對于這些不合理或不合法的經(jīng)營，會計部門一般無法起到有力的監(jiān)督作用，而這種經(jīng)營的虧損風險正在進一步加劇，影響了我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

二、加強我國商業(yè)銀行會計風險管理的對策

(一)加強會計電算化條件下的內(nèi)控制度

會計電算化信息的真實可靠需要嚴格的內(nèi)控制度做保證，這是由于嚴格的內(nèi)控制度有利于防范違法行為的發(fā)生。強化內(nèi)部控制的管理，優(yōu)化電算化環(huán)境，提高會計電算化的科學管理水平是城商行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高城商行競爭能力的重要途徑。為此，要做到加強系統(tǒng)安全控制以保證計算機系統(tǒng)的運行安全；還要加強程序操作控制以減少產(chǎn)生差錯和事故的概率；再次需要制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，以加強對人員職能的控制；最后，還要加強內(nèi)部稽核，以強化內(nèi)部會計監(jiān)督的有力實施。

(二)加強商業(yè)銀行內(nèi)部風險文化的建設(shè)

商業(yè)銀行要加強內(nèi)部各項風險管理措施的宣傳和學習，使風險防范意識真正深入到員工的思想意識里，使員工能夠自覺地防范會計方面的風險，維護企業(yè)的利益。同時還應(yīng)嚴格執(zhí)行各項違規(guī)懲罰措施，從而在商業(yè)銀行內(nèi)部形成良好的風險文化氛圍。所以，要提高城商行整體的風險防范水平，就需要不斷提高員工隊伍的政治素質(zhì)、工作能力、良好的作風。同時進一步抓好一線營業(yè)單位負責人的管理。堅持平時考核與年度、任期考核相結(jié)合，在加強管理的同時還要突出重點，狠抓規(guī)章制度落實，從源頭上防范風險。

(三)會計內(nèi)控風險管理

首先，要根據(jù)本銀行的業(yè)務(wù)特點和業(yè)務(wù)范圍，建立適合本銀行的會計制度。制定會計人員崗位職責和修訂規(guī)范崗位操作規(guī)范，建立和完善銀行的各項管理制度，使會計人員明確各自的職責，確保會計業(yè)務(wù)各主要環(huán)節(jié)能互相制約，能夠有效的防范風險的發(fā)生。其次，要建立會計風險預(yù)警系統(tǒng)，加大對全行核算業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度。依托先進的科技手段和信息技術(shù)，應(yīng)用“風險預(yù)警系統(tǒng)”，定目標、定措施，嚴防操作風險。加強對會計檢查的指導，做好會計專項檢查工作。第三，應(yīng)建立和完善稽核監(jiān)控制度商業(yè)銀行要不斷完善現(xiàn)場稽核，非現(xiàn)場稽核，保證對關(guān)系銀行穩(wěn)健經(jīng)營的相關(guān)情況進行全面檢查，實行會計檢查制度，可采取重點檢查、突擊檢查、全面檢查相結(jié)合，定期和不定期地檢查相結(jié)合的方式以保證及時發(fā)現(xiàn)和排除風險。同時，請一批業(yè)務(wù)素質(zhì)高，思想素質(zhì)高的人員專門負責稽核工作，實行風險的事前、事中和事后監(jiān)督。最后，要提高會計管理規(guī)章制度的執(zhí)行力，在制定一個符合銀行發(fā)展的戰(zhàn)略要求，又具有科學性、準確性，易于操作和執(zhí)行性的銀行戰(zhàn)略。在會計人員中營造執(zhí)行力文化氛圍，使執(zhí)行者的合法行為可以通過制度和監(jiān)督得到保證，也能夠依靠制度使執(zhí)行者調(diào)整好自己的心態(tài)，使執(zhí)行制度成為一種主動的、自覺的行為。

(四)會計技術(shù)風險管理

首先，要防范城市商業(yè)銀行的會計模糊性風險。這就要求商業(yè)銀行必須客觀地看待會計信息對評價、決策的作用，來正確認識會計的不確定性和模糊性。并且采用模糊控制、模糊預(yù)測、模糊評估等模糊數(shù)學的方法進行處理。不僅如此，還應(yīng)制訂會計準則，加強制度建設(shè)，發(fā)揮制度的約束機制。另外，還可以拓展財務(wù)報告以充實會計信息以及采用一定的數(shù)字方法對會計信息進行過濾處理。其次，要加強會計分析防范會計決策支持風險。包括：進行資產(chǎn)流動性分析；進行資產(chǎn)安全性分析；進行資產(chǎn)盈利性分析三個方面。從而明確責任預(yù)算，認清總預(yù)算和風險控制目標與銀行實際經(jīng)營結(jié)果之間產(chǎn)生差異的原因，從而采取必要的措施。