信息技術(shù)對審計的影響

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［摘要］隨著計算機(jī)的普及，微電子技術(shù)及通信技術(shù)也得到了不斷發(fā)展，當(dāng)今世界已處于信息化時代。企業(yè)為提高其工作效率，將信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中。在信息化背景下，審計人員必須具備新觀念、新意識，并具備一定的信息技術(shù)相關(guān)技能。本文著重討論信息技術(shù)對審計工作產(chǎn)生的影響。

［關(guān)鍵詞］信息技術(shù)；審計；財務(wù)報告

最初的信息處理是以手工為主，而審計對象也只是人和紙質(zhì)材料。然而隨著科技的不斷進(jìn)步，計算機(jī)技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用，電子數(shù)據(jù)處理的審計也成為可能。同時，以ERP為代表的信息系統(tǒng)應(yīng)運(yùn)而生，并集成了企業(yè)內(nèi)部控制的審計、風(fēng)險評估的審計及信息系統(tǒng)的審計。

1信息技術(shù)與審計概述

現(xiàn)代信息技術(shù)是在計算機(jī)技術(shù)、微電子技術(shù)及通信技術(shù)的快速發(fā)展下，形成的一個用以開發(fā)利用信息資源的全新技術(shù)群?，F(xiàn)代信息技術(shù)的核心主要有計算機(jī)技術(shù)、微電子技術(shù)、軟件技術(shù)及通信技術(shù)。信息技術(shù)在會計上的應(yīng)用也極為廣泛，應(yīng)用技術(shù)也逐漸成熟。企業(yè)通過運(yùn)用信息技術(shù)，記錄、處理及報告各項交易情況，以衡量和審查企業(yè)的財務(wù)業(yè)績情況，持續(xù)記錄企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益；詳細(xì)記錄收入與支出情況，定期做好利潤計算；詳細(xì)記錄現(xiàn)金流及現(xiàn)金凈流量情況，在前期的現(xiàn)金余額基礎(chǔ)上，計算本期末現(xiàn)金余額情況。而被審計單位將信息技術(shù)運(yùn)用到日常工作中，在一定程度上改變其審計環(huán)境，同時給審計手段及方法創(chuàng)新提供了非常好的機(jī)遇，進(jìn)一步影響到審計程序、審計證據(jù)及審計方式。

2信息技術(shù)對審計的影響

隨著科技的飛躍發(fā)展，人類社會已步入信息化時代，各個領(lǐng)域在不同程度上應(yīng)用了信息技術(shù)。信息化技術(shù)的應(yīng)用是社會發(fā)展的必然結(jié)果，也是各個領(lǐng)域發(fā)展的基本要求。信息技術(shù)對審計環(huán)境也產(chǎn)生了較大影響，雖然企業(yè)在審計過程中運(yùn)用了信息技術(shù)，但不會改變審計目標(biāo)、風(fēng)險評估及內(nèi)部控制的基本原則，其中一些基本審計準(zhǔn)則、審計目標(biāo)依然是適用的。審計人員在審計過程中要深入了解該企業(yè)信息技術(shù)的應(yīng)用范圍與性質(zhì)，這是因為信息系統(tǒng)在設(shè)計和運(yùn)行上都會對評價審計風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程、收集審計證據(jù)等產(chǎn)生直接影響。

2.1信息技術(shù)對審計線索產(chǎn)生的影響

所謂審計線索，就是企業(yè)在交易活動中留下的線索，對審計工作至關(guān)重要。以往采用手工核算形式，每一步業(yè)務(wù)的處理痕跡比較明顯，審計線索也就非常清晰。通常審計人員采用順查或者逆查的方式進(jìn)行審查，以確定業(yè)務(wù)的真實性及會計核算的準(zhǔn)確性。當(dāng)今信息技術(shù)應(yīng)用在審計工作中，任何業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的處理都在計算機(jī)內(nèi)部完成，因而審計線索的隱蔽性也大大增強(qiáng)。在會計信息化應(yīng)用過程中，只保存憑證，各種明細(xì)賬、匯總及報表皆由計算機(jī)相關(guān)程序生成，修改或者篡改時不會留下痕跡。另外，由于信息系統(tǒng)的時間具有可調(diào)整性，短時間內(nèi)可以做不同時間的賬目，審計人員很難發(fā)現(xiàn)具體時間的賬目，這導(dǎo)致審計線索存在一定的隱蔽性，且一些企業(yè)與信息系統(tǒng)的相關(guān)企業(yè)串通舞弊，較難發(fā)現(xiàn)其中的端倪。

2.2信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

在現(xiàn)代審計過程中，須對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審核和評價，以作為審計方案的制訂及抽樣范圍的有效依據(jù)。在信息技術(shù)應(yīng)用的背景下，內(nèi)部控制目標(biāo)并未發(fā)生變化，但在控制活動的性質(zhì)上有所變化。在審計過程中，審計人員要關(guān)注信息環(huán)境下的業(yè)務(wù)活動和流程中所具備的風(fēng)險性。在傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)每一筆業(yè)務(wù)的處理都需經(jīng)過若干手續(xù)，以形成一種嚴(yán)密的內(nèi)部牽制，在業(yè)務(wù)處理過程中互相進(jìn)行核對、牽制和監(jiān)督。然而會計系統(tǒng)信息化之后，主要由計算機(jī)來完成工作，導(dǎo)致審查和稽核機(jī)制在很大程度上被削弱。

2.3信息技術(shù)對審計內(nèi)容產(chǎn)生的影響

審計工作在信息技術(shù)的應(yīng)用下，其內(nèi)容也發(fā)生了變化。因信息系統(tǒng)自身特點(diǎn)及存在的風(fēng)險性，在審計內(nèi)容上必須包括對信息系統(tǒng)及系統(tǒng)具體的控制功能進(jìn)行審查，也就是對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)安全性進(jìn)行著重審查。審計人員要從信息系統(tǒng)中的報表、賬目明細(xì)結(jié)果追查原始業(yè)務(wù)情況就變得較為困難。所以，在審計過程中，要想了解信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可信度，就必須對信息系統(tǒng)本身開展審計工作，同時財務(wù)信息系統(tǒng)自身安全性的審查也是必須要履行的程序。

3信息技術(shù)背景下提升審計質(zhì)量的建議

3.1開展對信息系統(tǒng)的事前審計

加強(qiáng)事前審計監(jiān)督工作，針對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性和完善性、信息系統(tǒng)的合規(guī)性和合法性及信息系統(tǒng)可審性等方面內(nèi)容進(jìn)行評價，確保信息系統(tǒng)在運(yùn)行過程中數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，以預(yù)防信息系統(tǒng)產(chǎn)生信息失真方面的風(fēng)險。

3.2信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度需定期審計

在信息技術(shù)背景下，定期對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的審查和評價，能提升審計質(zhì)量。對被審計的系統(tǒng)內(nèi)部控制制度是否健全以及執(zhí)行情況是否符合進(jìn)行調(diào)查，提出強(qiáng)化內(nèi)部控制的相關(guān)措施，督促被審計單位盡快健全控制制度和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.3注重信息系統(tǒng)事后審計

注重信息系統(tǒng)事后審計，針對信息系統(tǒng)的電子賬及輸出資料的合法性和真實性進(jìn)行評價，以防產(chǎn)生信息失真方面的風(fēng)險。

4結(jié)語

從目前來看，信息技術(shù)的應(yīng)用給審計工作的開展帶來許多便捷，在一定程度上也擴(kuò)展了審計領(lǐng)域，也同時也給審計工作帶來了一些問題。當(dāng)然，未來審計技術(shù)也會隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展而改進(jìn)。在信息化的大環(huán)境下，人們對信息系統(tǒng)的依賴性越來越普遍，這也為信息系統(tǒng)的審計提供了較大的發(fā)展空間。

主要參考文獻(xiàn)

［1］戴利.XBRL環(huán)境下內(nèi)部控制審計的實現(xiàn)方法研究［D］.長沙:湖南大學(xué),2014.

［2］孫怡.IT審計中的關(guān)聯(lián)規(guī)則算法改進(jìn)及應(yīng)用研究［D］.北京:首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2014

作者：宋東霖 單位：遼寧工程技術(shù)大學(xué)工商管理學(xué)院