完善企業(yè)稅務(wù)管理論文
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一、設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)，建立合理的稅務(wù)核算體系，做好企業(yè)納稅籌劃
隨著我國(guó)稅法的逐步健全、稅收管理的越發(fā)嚴(yán)格、計(jì)算的精細(xì)化，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分離出來。稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)是依法納稅、避免稅款流失必然要求，是完善稅收制度、稅收征管的必然選擇，是企業(yè)追求利益最大化的需要。
(一)建立稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立核算
第一,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅要按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)而且還必須以國(guó)家稅收法令為準(zhǔn)則，并獨(dú)立地進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完整、及時(shí)、真實(shí)地反映，以計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)稅收入及相關(guān)稅金，從而保證企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)稅金計(jì)算的正確性。第二,在稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的前提下，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上也要進(jìn)行相應(yīng)的配置，即企業(yè)應(yīng)設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)部門或機(jī)構(gòu)。比如，本企業(yè)在財(cái)務(wù)部下設(shè)稅費(fèi)管理科，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，企業(yè)中所有涉稅事項(xiàng)的處理均交由該部門進(jìn)行處理，如稅金的計(jì)算和稅款的申報(bào)與繳納等，從而在人力和物力上保證稅款計(jì)繳的及時(shí)性。
(二)通過稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法的選擇來實(shí)現(xiàn)納稅籌劃
一個(gè)企業(yè)的存在，不可避免地有多種納稅方案可供選擇，稅收籌劃是通過在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的事先安排和策劃，尋找稅收法律中的稅負(fù)下限，以使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小的，達(dá)到稅后財(cái)富最大化、維護(hù)合法權(quán)益的目的，既不是偷稅也不完全等同于避稅。納稅籌劃具有合法性、技術(shù)性、超前性、多變性等特征。通過會(huì)計(jì)核算方法的選擇進(jìn)行的納稅籌劃不是做假賬，而是會(huì)計(jì)方法適當(dāng)?shù)倪x擇。比如，材料價(jià)格不斷漲的情況下，采用后進(jìn)先出法可以加大當(dāng)期的成本費(fèi)用，成本影響利潤(rùn)，進(jìn)而影響所得稅的大??；企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的折舊核算是企業(yè)成本分?jǐn)偟倪^程，如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒有改變，應(yīng)該選擇加速折舊法，使企業(yè)在年初提取到較多折舊，在年末提取較少折舊，如此企業(yè)便可以獲取延期納稅的益處。不過，應(yīng)注意到會(huì)計(jì)制度和稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)一旦選定了某一種計(jì)價(jià)方法，在一定時(shí)期內(nèi)不得隨意變更。
二、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度
稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理，也是企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)于稅務(wù)一方面的管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生可以體現(xiàn)為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。一方面是因?yàn)閼?yīng)納稅而未納稅、少納稅行為，造成補(bǔ)繳稅款、滯納金罰款，另一方面是對(duì)稅收政策理解不到位，該享受的稅收優(yōu)惠政策沒有享受而多繳稅款，增加了稅收負(fù)擔(dān)。大企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的薄弱環(huán)節(jié)表現(xiàn)在：稅收法律法規(guī)的收集和研究、人員素質(zhì)、重要業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的涉稅控制、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和納稅觀念、稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督等。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，首先從制度上著手，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，通過執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，設(shè)置涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)的自我防控，其次，負(fù)責(zé)稅務(wù)的會(huì)計(jì)人員要及時(shí)注重信息的收集和比對(duì)，建立健全相關(guān)信息交流傳遞制度，對(duì)下發(fā)的政策深入研究，正確理解。
三、建立納稅自查制度，外聘稅務(wù)事務(wù)所協(xié)助調(diào)查，進(jìn)一步規(guī)范納稅業(yè)務(wù)
處理對(duì)于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類納稅檢查，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的內(nèi)容、要求、時(shí)間等，組織力量認(rèn)真開展自查。此時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的重點(diǎn)也是企業(yè)自查的重點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，并對(duì)照自查提綱認(rèn)真分析研究，掌握自查的重點(diǎn)，對(duì)如何開展稅務(wù)自查工作有一個(gè)總體規(guī)劃思路。對(duì)于在國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的自查中發(fā)現(xiàn)的納稅錯(cuò)誤，主動(dòng)改正存在的問題，及時(shí)補(bǔ)繳稅款、滯納金，避免不必要的罰款。通過深入調(diào)查，把問題消滅在自查階段。建立自查制度，企業(yè)通過定期或不定期地自查稅額計(jì)算中有無漏洞和問題，不僅是保證財(cái)會(huì)資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整的必要步驟，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備，同時(shí)也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。由于大企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大而且往往又按一貫?zāi)Ｊ教幚砩娑悊栴}，依靠自身力量很難發(fā)現(xiàn)問題，因此可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所給予協(xié)助，進(jìn)一步規(guī)范納稅業(yè)務(wù)。
四、提高管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，構(gòu)建和諧稅企業(yè)關(guān)系
(一)提高決策管理人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要高度重視，充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果，制定稅務(wù)管理辦法。對(duì)有可能形成風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)要作好事前、事中控制，采取有效措施，預(yù)防、減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?？傮w上形成對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全局把控。
(二)加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)
思想上，要加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，倡導(dǎo)遵紀(jì)守法，樹立誠(chéng)信納稅觀念。理論上，企業(yè)應(yīng)采取各種有效的措施，立足實(shí)際，進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法律、法規(guī)及各項(xiàng)稅收政策的學(xué)習(xí)。密切關(guān)注稅收政策的變動(dòng)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，正確利用家稅收政策，降低納稅成本。實(shí)際操作中，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能、分類、核算方法，不斷提高業(yè)務(wù)水平，熟練掌握正確運(yùn)用。
(三)構(gòu)建和諧稅企關(guān)系
稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)間要建立順暢的溝通互動(dòng)機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要對(duì)企業(yè)提供涉稅咨詢、輔導(dǎo)，而且對(duì)重大稅收政策，及時(shí)舉辦政策講解和培訓(xùn)，成立專家團(tuán)隊(duì)，為大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中遇到的涉稅問題提供幫助。企業(yè)也要了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程、征管特點(diǎn)為，經(jīng)常與稅務(wù)局保持友好聯(lián)系，定期進(jìn)行信息傳遞和交換，實(shí)現(xiàn)信息溝通的快速、高效，構(gòu)建和諧稅企關(guān)系。
作者：高英 單位：冀中能源邯鄲礦業(yè)集團(tuán)有限公司