民營(yíng)企業(yè)稅管分析

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1我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，民營(yíng)企業(yè)取得了長(zhǎng)足發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也越來(lái)越重要。英國(guó)《每日電訊》2009年8月24日對(duì)中國(guó)商業(yè)詞匯中的“民營(yíng)企業(yè)”解釋如下：“中國(guó)民營(yíng)企業(yè)占全國(guó)業(yè)務(wù)的90%，占專利的80%，提供75%的就業(yè)，占出口的60%，占GDP的50%”。但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，由于經(jīng)營(yíng)理念、法律意識(shí)、內(nèi)部管理等多種原因在稅務(wù)管理方面存在諸多問(wèn)題。他們往往以違規(guī)的賬務(wù)處理和與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門融通關(guān)系為兩大主要手段，在國(guó)家稅收上動(dòng)腦筋，進(jìn)行偷稅、有意識(shí)的騙稅和不正當(dāng)避稅，“兩套賬”“、陰陽(yáng)賬”“、稅務(wù)公關(guān)”現(xiàn)象在民營(yíng)企業(yè)非常普遍。企業(yè)管理者所持有的錯(cuò)誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國(guó)家的稅收利益也給企業(yè)自身發(fā)展造成了潛在或現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，成為民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展的嚴(yán)重障礙。

2加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理的意義

改革開(kāi)放后，在社會(huì)各界的支持下，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到了空前的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到360多萬(wàn)家，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已占據(jù)我國(guó)GDP收入的半壁江山，吸納就業(yè)的人數(shù)占全國(guó)就業(yè)人數(shù)的75%，而且也是技術(shù)創(chuàng)新的主要推動(dòng)者。目前，我國(guó)大約有60%的專利發(fā)明，74%的技術(shù)創(chuàng)新，82%的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)都是由民營(yíng)企業(yè)完成的，這些都有力的證明了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的重要地位和作用。但是，看到成績(jī)的同時(shí)我更應(yīng)看到民營(yíng)企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)管理不到位而引發(fā)危機(jī)的例子也很多，這些涉稅違法企業(yè)輕則照罰單補(bǔ)稅，重則陷入瀕臨破產(chǎn)的境地，極大地限制了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。因此，如何加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理，提高民營(yíng)企業(yè)利用稅收政策加快發(fā)展的意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理水平，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有深遠(yuǎn)的意義。

3民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要問(wèn)題

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，經(jīng)營(yíng)理念、法律意識(shí)、內(nèi)部管理等方面存在的問(wèn)題也日益顯現(xiàn)出來(lái)，較為突出的是稅務(wù)管理方面存在著很多亟待解決的問(wèn)題。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1用人機(jī)制不完善，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)立之初基本上是由家庭個(gè)人出資，最多也是幾個(gè)人合伙開(kāi)辦的。家族式管理模式普遍存在，廠長(zhǎng)（經(jīng)理）、會(huì)計(jì)一人挑，公章隨身帶，沒(méi)有建立正規(guī)的核算機(jī)構(gòu)、沒(méi)有正規(guī)的會(huì)計(jì)賬目，沒(méi)有配備相應(yīng)崗位的管理人員。

3.2稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全。健全完善的內(nèi)部控制制度是進(jìn)行稅務(wù)管理的前提。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè)，要么根本就沒(méi)有設(shè)置。一旦稅務(wù)管理方面出現(xiàn)問(wèn)題，管理者理所當(dāng)然地想到這是財(cái)務(wù)賬上出現(xiàn)的問(wèn)題，是財(cái)務(wù)、稅務(wù)核算員的責(zé)任，根本沒(méi)考慮到稅務(wù)管理應(yīng)滲透到企業(yè)各個(gè)管理層面，是各部門相互作用的結(jié)果。

3.3稅務(wù)管理手段薄弱，管理人員素質(zhì)有待提高。企業(yè)的主要部門或關(guān)鍵崗位都是所謂的親信，其身份一般都名不符實(shí)。這些人員未受過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不懂得加強(qiáng)涉稅管理也能依法少納稅，更談不上合理的稅務(wù)籌劃。

3.4依法納稅觀念淡薄，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重。很多民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的事，對(duì)稅收法規(guī)及相關(guān)政策了解甚少，不清楚偷逃稅收的后果及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不懂得加強(qiáng)涉稅管理也能依法少納稅。因此，假票據(jù)、假憑證、假賬簿在民營(yíng)企業(yè)中普遍存在，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，社會(huì)信任度低。

3.5對(duì)稅收籌劃和稅務(wù)在認(rèn)識(shí)上有偏差。不少民營(yíng)企業(yè)為了減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始主動(dòng)尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)支持，但對(duì)稅務(wù)的真正作用在認(rèn)識(shí)上還有許多偏差。有些稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)為迎合企業(yè)的要求，不負(fù)責(zé)地鼓吹“稅收籌劃”的神奇效果，導(dǎo)致企業(yè)誤認(rèn)為稅收籌劃的全部?jī)?nèi)容就是一套可以立即降低企業(yè)稅負(fù)的方案，而忽視了加強(qiáng)以稅法遵從為核心的稅收基礎(chǔ)工作。這些問(wèn)題不僅阻礙了民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也制約了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步。

4促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的措施和建議

針對(duì)當(dāng)前民營(yíng)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題，提出以下幾點(diǎn)建議：

4.1理順民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立稅務(wù)管理制度

民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰導(dǎo)致納稅主體不明確，因而要在民營(yíng)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)管理必須理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度。

4.2轉(zhuǎn)變用人觀念，完善用人機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)的特殊性決定了其機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，但經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性和復(fù)雜性，又對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合能力提出更高要求。因此，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變用人機(jī)制，在財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員的聘任中，一定舍棄任人唯親的思想，用靈活的人才聘用機(jī)制，吸引和穩(wěn)定高水平人才。

4.3建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，使企業(yè)員工各負(fù)其責(zé)，行為規(guī)范

民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定程度，規(guī)章制度的規(guī)范化制訂就顯得非常必要。合理的規(guī)章制度能規(guī)范企業(yè)行為、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。因此，民營(yíng)企業(yè)也應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《稅收征收管理辦法》的要求，建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的管理人員，這是做好民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作基本環(huán)節(jié)。

4.4加大宣傳教育力度，提高企業(yè)管理者和從業(yè)人員素質(zhì)

加大宣傳《稅收征收管理辦法》，加強(qiáng)稅收法制宣傳，強(qiáng)化納稅意識(shí)。通過(guò)多種形式，使稅收教育滲透到各個(gè)階層和領(lǐng)域，形成“依法納稅光榮，偷稅逃稅違法”的社會(huì)氛圍。一是要做到稅法宣傳制度化、經(jīng)?；?，不能只在“稅法宣傳月”造成勢(shì)、搞活動(dòng)；二是要做到形式與內(nèi)容的有機(jī)統(tǒng)一，采取集中輔導(dǎo)、定期稅法信息、送法上門等方式向納稅人宣傳稅法；三是要做到主次分明，區(qū)別對(duì)待。對(duì)從業(yè)人員要重點(diǎn)介紹將納什么稅，納多少稅，怎樣納稅，違規(guī)后應(yīng)如何處理等內(nèi)容；對(duì)企業(yè)管理者主要宣傳什么是稅收，為什么要納稅，稅收的作用等。通過(guò)宣傳，營(yíng)造“學(xué)法、知法、守法”的“綠色”納稅氛圍。

4.5聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，尋求中介組織的專業(yè)支持

由于稅收的專業(yè)性、復(fù)雜性和時(shí)效性，企業(yè)辦稅人員往往不能處理所有的涉稅事項(xiàng)。為了加強(qiáng)稅務(wù)管理，減少風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大企業(yè)效益，越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)管理者開(kāi)始主動(dòng)尋求諸如稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢公司等中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)支持，聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)和稅務(wù)，把握處理企業(yè)的涉稅事宜，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相信我國(guó)民營(yíng)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)變?nèi)瞬殴芾砟Ｊ?，完善各?xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高法律意識(shí)，定會(huì)朝著健康發(fā)展之路越走越遠(yuǎn)，為繁榮我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)做出更大貢獻(xiàn)。