風險控制論文：稅務風險管控體系的建構(gòu)
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本文作者：何衛(wèi)榮 單位：陜西建工集團第五建筑工程有限公司
由于未能建立起有效的內(nèi)部稅務風險管理控制體系，經(jīng)濟業(yè)務涉及的稅務風險由財務部門事后處理。企業(yè)面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業(yè)社會聲譽，帶來稅務風險是必然的。遇到稅務機關(guān)稅務檢查、稽查時，往往是財務在單打獨斗。
影響企業(yè)稅務風險控制外部環(huán)境因素分析
(1)稅收執(zhí)法環(huán)境不均衡導致。由于國家地域廣闊，經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，受地方經(jīng)濟利益的驅(qū)使，各地稅務機關(guān)、稅務人員對稅收政策的理解程度和執(zhí)法尺度不盡相同。
(2)稅務機關(guān)受人力所限、精力有限，稅務檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業(yè)往往抱有僥幸心理。稅務機關(guān)在其管理范圍內(nèi)，受所管納稅企業(yè)戶數(shù)多的限制，沒有過多的精力對每戶企業(yè)進行全方位的檢查，只能采用重點抽查的方式。因此，企業(yè)主觀上就不自覺地放松了對稅務風險的管控。當企業(yè)遇到納稅檢查時，往往靠拉關(guān)系，有時的確解了一時之憂，但難解一世之慮。
如何建立企業(yè)稅務風險防范體系
稅收是企業(yè)一項必不可少的費用，它作為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要因素之一，對完善企業(yè)財務管理制度和實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標至關(guān)重要。業(yè)內(nèi)人士也常常將納稅風險比作是甩不掉的影子和定時炸彈。但對于如何進行科學有效的防范，鮮有企業(yè)有著足夠的思路、方法，更缺乏系統(tǒng)的防范理念。
1.制定和完善企業(yè)稅務風險管理制度，建立稅務風險控制體系
企業(yè)應針對所有涉及稅務風險的基礎業(yè)務工作進行流程梳理，制定覆蓋各個業(yè)務環(huán)節(jié)的全流程稅務風險控制措施，完善稅收風險的內(nèi)控制度設計和建設，掃除企業(yè)財務管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區(qū)。在稅收實踐中，我們知道不少的稅收文件中都規(guī)定稅前扣除必須以企業(yè)相關(guān)制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業(yè)要建立和健全薪酬制度、福利費發(fā)放要建立臺賬。也就是說企業(yè)有關(guān)制度的健全，必須要在有關(guān)管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實施科學的涉稅內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)的稅收風險防范能力。不僅僅是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，同時也要為企業(yè)稅務風險管理筑起防火墻，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.加強財務會計基礎工作建設，規(guī)范賬務處理，提高財務會計職業(yè)判斷能力
財務會計作為企業(yè)日常稅務管理工作的主要執(zhí)行者，就要求企業(yè)廣大財務人員要加強學習，及時掌握國家、地方的相關(guān)稅收法規(guī)變化，及時調(diào)整、制定符合稅法的相關(guān)管理制度。例如：工資管理制度、勞務用工管理制度、發(fā)票和收款收據(jù)管理制度、物資設備采購與驗收制度，成本費用管理制度等。
3.以領導重視為基礎的企業(yè)全員稅收風險控制意識
企業(yè)在戰(zhàn)略性規(guī)劃和重大經(jīng)營事項決策時，精于稅務的財務部門要深度介入，要進行充分的稅務風險論證。稅收風險控制工作效果，首先在于領導的重視程度和推動力度，其次是各級員工的稅務風險意識。企業(yè)法定代表人、財務會計人員和經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)辦相關(guān)人員，要用好國家、地方的各項稅收優(yōu)惠政策。納稅業(yè)務是企業(yè)多部門、多環(huán)節(jié)共同的大事，不單是財務的事。大家必須要協(xié)同工作，企業(yè)所有經(jīng)營業(yè)務要事先規(guī)劃，財務要認真研究經(jīng)濟業(yè)務涉及的稅收風險。
4.實行稅務工作管理專門化
在企業(yè)負責人和總會計師領導下，企業(yè)應設立專門崗位，挑選精通會計核算、財務管理和稅務的理論與實際操作知識的人員，專司企業(yè)涉稅工作。企業(yè)甚至可以單設專門的稅務工作職能部門，實現(xiàn)企業(yè)稅務風險控制專門化。
5.企業(yè)應積極主動保持與稅務機關(guān)和中介機構(gòu)的業(yè)務溝通，加強對員工稅務知識培訓，提高企業(yè)整體的稅務管理能力
稅務相關(guān)政策文件，頗為繁多，企業(yè)應與稅務機關(guān)在業(yè)務上廣泛溝通。有條件的企業(yè)，一定要參加專門的稅務中介、專業(yè)的稅務權(quán)威培訓機構(gòu)的會員課程，便于盡快知曉和掌握有關(guān)的最新法規(guī)文件動態(tài)，及時改進企業(yè)稅務管理。
6.重視和做好企業(yè)稅務籌劃工作，重獎在籌劃工作中有創(chuàng)新的員工，并將好的做法總結(jié)推廣
企業(yè)的稅務風險控制工作，關(guān)鍵在于稅務籌劃。稅收籌劃是一門技術(shù)，技術(shù)的籌劃則有助于企業(yè)夯實稅務基礎工作。企業(yè)稅收籌劃要深刻領會各項稅收政策，盡可能同財會、金融、公司法、工商法、證券法、保險法等相聯(lián)系，把握政策的實質(zhì)條件。企業(yè)稅收籌劃要符合合法性、效益性、完整性和可操作性四個要素，從而確定合理的稅務籌劃目標。企業(yè)在合理降低自身的稅負水平的同時，還要著眼于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴張，滿足企業(yè)的最高目標。稅收風險控制最為快捷、有效地一個策略是首先從防范企業(yè)風險最大的事項入手，再逐步化解其他風險，最終建立一套完整的企業(yè)稅務風險控制體系。
