完善農(nóng)村扶貧稅收政策攻堅(jiān)戰(zhàn)路徑
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摘要：農(nóng)村扶貧問題一直以來都受到國家高度重視，政府陸續(xù)出臺了一系列扶貧稅收政策，在很大程度上緩解了農(nóng)村地區(qū)的貧困問題。但是由于貧困地區(qū)農(nóng)民既是扶貧對象又是納稅主體，與扶貧政策存在沖突，因此協(xié)調(diào)農(nóng)村稅收和扶貧二者之間的關(guān)系，成為打好新時(shí)期扶貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的關(guān)鍵所在?；诖?，對完善農(nóng)村扶貧稅收政策進(jìn)行了研究分析，以供參考。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村地區(qū)；扶貧項(xiàng)目；稅收政策
近年來，在對貧困農(nóng)村區(qū)域開展扶貧工作中，我國積極利用稅收優(yōu)惠政策，有效改善了農(nóng)村地區(qū)落后的發(fā)展水平，同時(shí)結(jié)合實(shí)際情況，在人力、物力和財(cái)力等方面加強(qiáng)投入，為促進(jìn)農(nóng)村貧困區(qū)域脫貧致富提供了便利。
1完善農(nóng)村扶貧稅收政策的意義
農(nóng)村扶貧稅收政策體系的建立和完善，是新時(shí)期打好扶貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的關(guān)鍵所在。第一，稅收收入在我國很多地區(qū)財(cái)政收入中所占比例大，成為區(qū)域建設(shè)和發(fā)展的主要資金來源渠道。稅收作為我國組織財(cái)政收入的主要形式，具備固定性、無償性及強(qiáng)制性的特征，尤其是對于一些經(jīng)濟(jì)形式相對單一的區(qū)域，發(fā)展支柱產(chǎn)業(yè)能力較低，經(jīng)濟(jì)水平提升受限，因此只能依靠稅收擴(kuò)大財(cái)政收入，如此稅收也就成為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的主要資金來源[1]。第二，完善農(nóng)村扶貧稅收政策體系，可以幫助區(qū)域?qū)ν馕鐣Y本，從而發(fā)揮招商引資的作用效果。由于貧困區(qū)域資源、資金等匱乏，很多企業(yè)考慮經(jīng)濟(jì)利益不愿意入駐。此時(shí)，在稅收政策方面給予一定傾斜，實(shí)施優(yōu)惠的稅收政策，有利于企業(yè)降低稅收成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。大多數(shù)企業(yè)會將一部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)投放到貧困區(qū)域，并且通過完善區(qū)域稅收政策，更好地調(diào)動貧困區(qū)域群眾的創(chuàng)業(yè)熱情和積極性，有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)水平顯著提升。第三，通過完善農(nóng)村扶貧稅收政策，還可以實(shí)現(xiàn)農(nóng)村區(qū)域自我轉(zhuǎn)型，對于區(qū)域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展起到?jīng)Q定性作用。大部分農(nóng)村貧困區(qū)域居民的主要生活方式依靠當(dāng)?shù)刈匀画h(huán)境，長此以往必然會對自然生態(tài)環(huán)境構(gòu)成威脅和影響，不符合可持續(xù)發(fā)展的時(shí)代要求。通過完善扶貧稅收政策，進(jìn)一步提升資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)，并且在高新技術(shù)、環(huán)保等方面實(shí)施優(yōu)惠性稅收政策，可以有效引導(dǎo)當(dāng)?shù)刭Y源的合理有效利用，在提升經(jīng)濟(jì)水平的同時(shí)，可以實(shí)現(xiàn)區(qū)域自我轉(zhuǎn)型，符合可持續(xù)發(fā)展的生產(chǎn)要求[2]。
2農(nóng)村扶貧稅收政策運(yùn)行效果
截至目前，我國已陸續(xù)出臺了一系列扶貧稅收政策，對于促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了很大的作用，也有效促進(jìn)了各地自然資源的充分保護(hù)和合理開發(fā)，同時(shí)顯著提升了區(qū)域農(nóng)業(yè)發(fā)展水平和公共服務(wù)水平，政策運(yùn)行效果如下。第一，“四減免”是我國出臺的一項(xiàng)農(nóng)村扶貧稅收政策，該政策的出臺不僅減少了大部分農(nóng)村貧困區(qū)域人口的經(jīng)濟(jì)支出，而且稅負(fù)壓力也有所減少，人們的自主創(chuàng)業(yè)熱情高漲，有利于促使貧困區(qū)域農(nóng)民脫貧致富。該政策的出臺和實(shí)施，雖然在一定程度上降低了國家的財(cái)政收入水平，但是其可以有效減少農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，對于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)水平提升有重大意義。第二，近年來，我國十分重視對貧困農(nóng)村地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作，同時(shí)在改善當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件方面也作了很大努力，這一扶貧重點(diǎn)轉(zhuǎn)移所發(fā)揮出的效果相當(dāng)明顯，同時(shí)結(jié)合國家出臺的相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，讓社會中很多企業(yè)家和慈善家參與到農(nóng)村扶貧工作中，實(shí)際的扶貧效果更加顯著。就目前而言，我國大部分農(nóng)村貧困區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件等有了很大程度的改善，有效緩解了貧困區(qū)域落后的嚴(yán)峻形勢，大幅度提升了當(dāng)?shù)鼐用竦纳钇焚|(zhì)，為貧困區(qū)域農(nóng)民脫貧致富以及新農(nóng)村建設(shè)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
3當(dāng)前農(nóng)村扶貧稅收政策方面存在的問題
第一，政策運(yùn)用過程存在矛盾點(diǎn)。在農(nóng)村扶貧稅收政策實(shí)施過程中，受到貧困農(nóng)村區(qū)域經(jīng)濟(jì)落后的影響，當(dāng)?shù)鼐用穹ㄖ我庾R、納稅意識等有待提升，所以很容易造成偷稅漏稅的嚴(yán)重問題，給區(qū)域脫貧致富造成影響。此外，對于農(nóng)村區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作，包括道路建設(shè)、水利工程建設(shè)等，這些工作雖然有政府給予的資金支持，但是后續(xù)會有一部分通過征稅方式回收，如此就導(dǎo)致建設(shè)企業(yè)在原本扶貧基礎(chǔ)上增加了納稅壓力，不僅增大了村級財(cái)政收入負(fù)擔(dān)，同時(shí)使行政辦理流程更加復(fù)雜、煩瑣[3]。第二，西部區(qū)域效果不明顯。雖然扶貧稅收政策的優(yōu)惠性在西部地區(qū)有所體現(xiàn)，但是實(shí)際作用效果不明顯，缺乏對特困區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)的稅收優(yōu)惠政策和特色產(chǎn)業(yè)扶持力度，這樣的扶貧缺乏針對性，不僅對外無法吸引投資，而且內(nèi)部也會逐漸喪失發(fā)展的動力。對于西部地區(qū)來說，盡管有鼓勵產(chǎn)業(yè)按照15％進(jìn)行企業(yè)所得稅計(jì)算的優(yōu)惠稅收政策，但是在稅前工資支出、個人所得稅等方面卻不存在優(yōu)惠，這樣不僅不會吸引外來人才，而且會導(dǎo)致人才流失嚴(yán)重。第三，對于一些公益性質(zhì)的捐贈來說，存在稅前扣除比較低問題，造成社會各界人士慈善公益性捐贈積極性不高。
4完善農(nóng)村扶貧稅收政策，打好新時(shí)期扶貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的路徑
4.1政策建議
4.1.1流轉(zhuǎn)稅方面流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅和營業(yè)稅，實(shí)施優(yōu)惠的稅收政策，可以確保農(nóng)村扶貧項(xiàng)目更好地開展，緩解貧困農(nóng)村區(qū)域的稅負(fù)壓力，也可以顯著改善區(qū)域居民生活品質(zhì)，對于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展意義重大。在政策實(shí)施方面，政府部門可以適當(dāng)增加增值稅的優(yōu)惠政策落實(shí)范圍，減免扶貧項(xiàng)目中物資采購的增值稅。
4.1.2所得稅方面從政府角度來講，建議出臺更多的所得稅優(yōu)惠政策，目的是吸引更多外來企業(yè)入駐貧困區(qū)域，確保扶貧開發(fā)項(xiàng)目有序開展，最終實(shí)現(xiàn)真正意義上的脫貧致富。對于開展農(nóng)村扶貧項(xiàng)目的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步降低所得稅的稅率，調(diào)動企業(yè)扶貧開發(fā)建設(shè)的積極性，同時(shí)能促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)水平提升。需要注意的是，很多貧困區(qū)域的人們不僅是扶貧對象，也是納稅人，所以相關(guān)部門需要出臺一些個人所得稅方面的優(yōu)惠政策，讓農(nóng)村個體商戶得到更好的發(fā)展，從根本上實(shí)現(xiàn)脫貧致富。
4.2法治創(chuàng)新
4.2.1加強(qiáng)對外資本吸引對于特困農(nóng)村區(qū)域，可以結(jié)合實(shí)際情況降低企業(yè)所得稅比例，對于從事區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的企業(yè)，可以盡可能延長稅收優(yōu)惠期限，吸引更多外來企業(yè)的投資。由于我國公益性捐贈所得稅前扣除比例不高，針對這一問題，可以借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，適當(dāng)提升扣除比例，同時(shí)對于貧困區(qū)域科教文衛(wèi)等事業(yè)進(jìn)行捐助，實(shí)施全額扣除的稅收政策，鼓勵更多社會力量參與到農(nóng)村扶貧建設(shè)中。
4.2.2提升自我發(fā)展能力通過提升區(qū)域自我發(fā)展能力，確保扶貧項(xiàng)目有序開展。部分貧困區(qū)域稅收收入較低，可以合理劃分貧困區(qū)域的中央和地方稅收分成比例，盡可能確保當(dāng)?shù)卣亩愂帐杖?，為其提供充足的可支配資金，為后續(xù)扶貧建設(shè)奠定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。一些貧困農(nóng)村可以發(fā)展符合區(qū)域特色的產(chǎn)品制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)等，同時(shí)對這些產(chǎn)業(yè)實(shí)施免征增值稅的優(yōu)惠政策，調(diào)動貧困群眾的創(chuàng)業(yè)積極性和主動性，并且通過出臺優(yōu)惠的稅收政策，也可降低區(qū)域基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)壓力。在農(nóng)村扶貧建設(shè)中，很多投入的資金會以稅收的方式回收，針對這一問題，可以根據(jù)資金來源進(jìn)行合理改善。對于公共事業(yè)，包括道路建設(shè)、農(nóng)田水利建設(shè)等，這些項(xiàng)目不直接產(chǎn)生新稅源，通過稅收優(yōu)惠和減免政策，解決資金變相回收問題。部分貧困區(qū)域在扶貧建設(shè)中存在環(huán)境破壞和資源消耗過大的問題，可以通過出臺資源稅的政策手段，達(dá)到節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的目的，也可以有效提升區(qū)域政府的稅收收入。
4.2.3簡化納稅流程一些貧困地區(qū)的居民納稅意識不高，此時(shí)可以發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，科學(xué)評估區(qū)域經(jīng)濟(jì)情況和產(chǎn)業(yè)出路，精準(zhǔn)設(shè)計(jì)稅收優(yōu)惠政策，確保政策實(shí)施滿足當(dāng)?shù)匕l(fā)展要求，真正發(fā)揮脫貧致富效果。此外，區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)簡化傳統(tǒng)的納稅流程和步驟，通過加強(qiáng)宣傳和教育的方式，提升當(dāng)?shù)鼐用竦募{稅意識，從本質(zhì)上促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。
4.2.4加強(qiáng)對非盈利組織的培育相比傳統(tǒng)企業(yè)組織，非盈利組織的重點(diǎn)不是追求經(jīng)濟(jì)效益，而是助推社會整體的發(fā)展和建設(shè)，其中包括農(nóng)村扶貧建設(shè)項(xiàng)目，所以稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)向非盈利組織傾斜，通過提升非盈利組織享受的免稅比例，降低其各項(xiàng)工作運(yùn)行成本，為加強(qiáng)農(nóng)村扶貧建設(shè)創(chuàng)造條件。
5結(jié)束語
為了實(shí)現(xiàn)農(nóng)村貧困地區(qū)脫貧致富，打好新時(shí)期扶貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，在實(shí)際的農(nóng)村扶貧建設(shè)中需要完善扶貧稅收政策，通過出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)加強(qiáng)區(qū)域自身的建設(shè)和發(fā)展，降低當(dāng)?shù)囟愗?fù)壓力，從而提升區(qū)域經(jīng)濟(jì)水平。
參考文獻(xiàn)：
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作者：王海濤 單位：河北科技大學(xué)