高新技術(shù)企業(yè)納稅風(fēng)險管理探究

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摘要：我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，財稅制度不斷完善，由于市場競爭也越來越激烈，企業(yè)也順應(yīng)時展不斷變革。對于企業(yè)來說，除了管理企業(yè)內(nèi)部正常運轉(zhuǎn)之外，還應(yīng)該把注意力放在企業(yè)納稅風(fēng)險管理上。現(xiàn)如今，高新技術(shù)企業(yè)已然成為我國一大經(jīng)濟支柱，高新技術(shù)企業(yè)十分依賴稅收優(yōu)惠政策，但是由于高新技術(shù)企業(yè)本身的特點，企業(yè)所面臨的稅種繁多，導(dǎo)致企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險較多，因此，有效管理納稅風(fēng)險已經(jīng)成為重中之重。本文高新技術(shù)企業(yè)本身出發(fā)，研究企業(yè)納稅風(fēng)險管理，最后給予一些建議，為高新技術(shù)企業(yè)長遠發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；納稅風(fēng)險；風(fēng)險管理

稅收是國家主要收入來源，也是國家宏觀調(diào)控市場經(jīng)濟的一個手段。我國根據(jù)中國特色社會主義市場經(jīng)濟來不斷完善稅收政策，由于我國經(jīng)濟的多元化，稅務(wù)機關(guān)也采用多元化征稅。這使企業(yè)面臨稅收方面財務(wù)風(fēng)險的增加。如今，高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)步入快速發(fā)展階段，成為我國重要的經(jīng)濟組成成分。國家鼓勵高新技術(shù)企業(yè)，出臺了各種稅收優(yōu)惠政策支持企業(yè)發(fā)展。國家的出發(fā)點是為了通過優(yōu)惠政策輔助技術(shù)創(chuàng)新，形成一個良性循環(huán)。因此，管理企業(yè)納稅風(fēng)險是高新技術(shù)企業(yè)必備的條件，管控好納稅風(fēng)險是保障未來高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟收益以及商譽的重要手段。

一、高新技術(shù)企業(yè)納稅風(fēng)險管理特點

（一）高新技術(shù)企業(yè)存在申請認定資格的風(fēng)險

如今，高新技術(shù)企業(yè)是我國經(jīng)濟的主心骨，同時國家也對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展進行幫扶。由于我國企業(yè)種類眾多，政府設(shè)置了對申請高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)認定程序。對于要申請資質(zhì)的待定企業(yè)，要求出具企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)說明和科研人員的明細情況，在審核過程中若發(fā)現(xiàn)違規(guī)的情況，國家就會取消該企業(yè)的高新技術(shù)資質(zhì)。為了加強管理，國家還增加了三年一復(fù)查的規(guī)定，當(dāng)企業(yè)獲得資質(zhì)認可后仍需要提交一些指標(biāo)證明企業(yè)有發(fā)展的可能性。面對這樣復(fù)雜煩瑣的程序，如果企業(yè)為了達標(biāo)，人為地對相關(guān)指標(biāo)進行調(diào)整，大規(guī)模的調(diào)整必然會消耗人力、物力、財力，可能直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營收益下降或者信譽下降，這就將企業(yè)置于一個納稅風(fēng)險增加的處境之中。

（二）研發(fā)費用計量不準(zhǔn)確可能加大稅務(wù)成本

為了推動高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，在稅法中，對企業(yè)在相應(yīng)納稅年度中發(fā)生的新品研發(fā)費用等八項費用支出準(zhǔn)許在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅時按照稅法規(guī)定給予扣除。然而，高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)人員在日常工作中，由于個人原因等對多項研發(fā)費用分析、計算不夠精確導(dǎo)致了研發(fā)費用偏高或偏低，不夠精準(zhǔn)的研發(fā)費用在無形之中增加了企業(yè)納稅時的風(fēng)險。還有一些企業(yè)為了在納稅上占便宜，可能會調(diào)整人員工資薪金的歸類，這樣的做法為的是使研發(fā)費用基數(shù)變大，從而減少納稅，但這與稅法背道而行，埋下納稅風(fēng)險。當(dāng)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，必然要追回少繳納的稅款，并且根據(jù)稅務(wù)法則給予企業(yè)一些處罰，例如交罰款等等，最后結(jié)果就是即影響企業(yè)的正常發(fā)展，也影響到企業(yè)的信用。

（三）企業(yè)依賴國家稅收優(yōu)惠政策程度較高

高新技術(shù)企業(yè)大多數(shù)存在著前期發(fā)展階段投資過高的問題，而且企業(yè)規(guī)模也并不大，每年收益非常不穩(wěn)定。如果不依仗國家給予的優(yōu)惠政策來緩解納稅壓力，大部分高新技術(shù)企業(yè)都將面臨倒閉。例如，2019年起國家取消新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策［1］，影響到了多數(shù)企業(yè)的收益。此外，較多企業(yè)對于稅收并不了解，也不重視對稅法的學(xué)習(xí)，當(dāng)需要維護自身納稅權(quán)利時不夠及時，導(dǎo)致稅收成本增加。如今，我國對稅法越來越重視，不斷改進征稅政策，很多企業(yè)跟不上國家稅收政策的變化，并且新政策的不斷出現(xiàn)以及多元化的稅種并行，造成企業(yè)管理者很難分清新舊政策。這種情況下，企業(yè)處于一個被動納稅的地位，沒有及時對新政策進行研究分析，無法在合法范圍內(nèi)作出一個合理的納稅方案。面對增值稅不斷調(diào)整的情況，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)及時積極進行了解研究，如果不能在新政策實施時，安排好財務(wù)，處理好問題，那么根本無法跟上新政策的腳步，終將被淘汰。

二、給高新技術(shù)企業(yè)納稅風(fēng)險管理的建議

（一）建立健全公司內(nèi)部風(fēng)險控制機構(gòu)

當(dāng)一個企業(yè)缺乏風(fēng)險管控意識，那么長遠發(fā)展的可能性也會大大降低。因此，高新技術(shù)企業(yè)在做好納稅風(fēng)險管理的前提，是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置一個風(fēng)險管控監(jiān)察機構(gòu)，對于企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進行評估、策劃，建立健全的風(fēng)險控制體系，這也是保障生產(chǎn)研發(fā)經(jīng)營的基石。在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制機構(gòu)中必要的是設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)察部門，然后對于每個生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)中可能產(chǎn)生的納稅風(fēng)險進行劃分，科學(xué)有效地進行控制監(jiān)察，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置可控點，確保能對整個內(nèi)部環(huán)節(jié)都能監(jiān)視到。除了監(jiān)控，還要做到安排專業(yè)的人員進行定期或者不定期的風(fēng)險檢查，把內(nèi)部監(jiān)控和外部監(jiān)控較好的結(jié)合在一起，避免內(nèi)部腐敗而影響整個企業(yè)的風(fēng)險控制。

（二）完善企業(yè)自身的納稅風(fēng)險識別體系

由于經(jīng)濟環(huán)境政策以及生產(chǎn)經(jīng)營活動存在著不穩(wěn)定性，導(dǎo)致企業(yè)相對應(yīng)的納稅風(fēng)險種類也會不斷變更，如此看來，建立納稅風(fēng)險機構(gòu)識別體系是風(fēng)險管理體系中長遠有效的處理方式。風(fēng)險管理中的核心就是對風(fēng)險的識別，只有對風(fēng)險識別正確，才能對癥下藥，有效地避開不必要的風(fēng)險。風(fēng)險的隱蔽性很強，不會輕易被發(fā)現(xiàn)，并且產(chǎn)生風(fēng)險的原因有很多種，最不可控的是人為因素。所以，對于風(fēng)險種類進行識別是非常重要的，風(fēng)險識別是一個循序漸進的過程，需要收集很多相關(guān)資料，調(diào)查相關(guān)項目，運用各種方法按照規(guī)定要求來完成風(fēng)險種類的劃分。高新技術(shù)企業(yè)在選擇風(fēng)險識別指標(biāo)時，要注意可操作性以及指標(biāo)是否可以計算衡量，在建立納稅風(fēng)險識別體系前，需要對自身公司進行分析，從實踐出發(fā)，判斷分析類比和范圍，深入分析其成因。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中依次分析找出涉及的可能出現(xiàn)風(fēng)險的地方，設(shè)置風(fēng)險點，如此可以高效的減少納稅風(fēng)險［2］。

（三）構(gòu)建企業(yè)完善的納稅風(fēng)險評估體系

高效技術(shù)企業(yè)在設(shè)置好納稅風(fēng)險機構(gòu)后，單單分析出存在風(fēng)險還是不夠的，還要設(shè)置相應(yīng)的評估體系。設(shè)置良好的評估體系，有助于企業(yè)管理者對風(fēng)險的認識以及更好的減低風(fēng)險、預(yù)防風(fēng)險。風(fēng)險評估是一個煩瑣復(fù)雜的工作，通常來說，設(shè)計納稅風(fēng)險評估體系是以風(fēng)險的發(fā)生情況概率、程度以及可識別程度作為參考，與相關(guān)的指標(biāo)進行比較，評估給予一個較合理的納稅風(fēng)險虧損范圍。此外，風(fēng)險評估還分主客觀，客觀地評估是在運用大量數(shù)據(jù)計算統(tǒng)計出來的具有一定的客觀性的存在，是明明白白的客觀數(shù)據(jù)體現(xiàn)；而主觀則是具有爭議性的評估，一般是出現(xiàn)在急于給出判斷的時候，通過專家的主觀想法給出一個合理的評估。由于納稅對象的不同，風(fēng)險的評估不能單單依靠數(shù)據(jù)，而是兩種進行結(jié)合總結(jié)得出結(jié)論。目前，國家頒布《納稅評估通用分析指標(biāo)及其使用方法》，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，構(gòu)建合理的納稅體系通常是從企業(yè)之前的納稅經(jīng)驗出發(fā)，采用概率法對已知的納稅風(fēng)險種類進行評估，劃分風(fēng)險等級。然后，就是對企業(yè)的承受程度進行評估，采用的方法不只是定性分析還有定量分析。最后是高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)從雙維度的角度分析納稅風(fēng)險，即是縱向與企業(yè)以前年度進行對比，橫向與同行進行對比。［3］

（四）強化員工納稅風(fēng)險防控意識

人員納稅風(fēng)險防控意識對于一個企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。高新技術(shù)企業(yè)在管理員工時，應(yīng)該有意識地提高員工納稅風(fēng)險防范意識，推行把納稅風(fēng)險規(guī)章制度制定到公司規(guī)章里，從上級到下級人人都加強風(fēng)險防范意識。管理者積極鼓勵員工將納稅事項帶入到日常工作中，讓員工注意到工作中存在哪些納稅的事項，培養(yǎng)出員工工作的細心以及對納稅操作規(guī)范性的了解，潛移默化地使員工產(chǎn)生對潛在風(fēng)險的感知并且能夠積極面對或者上報。對于剛剛招入的員工進行人才培養(yǎng)時，不僅僅要培養(yǎng)專業(yè)技能，同時也要加強其納稅風(fēng)險防控意識。企業(yè)在制定人才培養(yǎng)方案時，具體地把風(fēng)險防范和戰(zhàn)略思維交付于他們，為以后教育出高意識、高管理水平的人才打下基礎(chǔ)；以提高專業(yè)技能為主，調(diào)高風(fēng)險防范意識為輔。這樣的人才培養(yǎng)方案，對于普通員工來說，拓寬了他們對稅收政策的了解，在學(xué)會基本工作的同時能搜索到日常中的納稅事項，當(dāng)他們面臨納稅時，可以熟知稅法和納稅操作。企業(yè)通過定期培訓(xùn)的方式，提高員工納稅風(fēng)險意識以及管理、戰(zhàn)略等，為企業(yè)打下結(jié)實的人員優(yōu)勢，在同行中提高競爭力。

三、結(jié)語

及時納稅是我們納稅者的義務(wù)，我國經(jīng)濟離不開國家納稅的宏觀管控，不管是什么類型的企業(yè)都需要有納稅風(fēng)險管理的意識，據(jù)統(tǒng)計，良好的納稅風(fēng)險管理是維持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營的必要條件之一。良好的納稅風(fēng)險管理還能帶給企業(yè)意想不到的額外收益，因此，納稅并不是單純的國家收取錢財?shù)耐緩?，更是企業(yè)發(fā)展的依靠。我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，各項制度也都不斷改進，在這樣充滿機遇與危機的大背景下，高新技術(shù)企業(yè)正處于關(guān)鍵發(fā)展的階段，稅務(wù)問題逐漸成為大眾共同關(guān)注的焦點，企業(yè)管理者應(yīng)想從自身改變，加強自己的戰(zhàn)略及風(fēng)險防范措施，了解我國對高新技術(shù)企業(yè)給予的稅務(wù)優(yōu)惠政策，通過對優(yōu)惠政策的研究分析，準(zhǔn)確把握在合法范圍內(nèi)增加企業(yè)經(jīng)營收益紅利以及納稅風(fēng)險防范，努力打造納稅機構(gòu)與納稅者雙贏的局面。本文對納稅風(fēng)險管理的研究仍存在局限性，但無論如何，納稅風(fēng)險管理這一話題仍是大家共同研究的方向。

參考文獻

［1］游小芬.淺析內(nèi)控視角下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理［J］.納稅，2018（30）.

［2］陳江湖.大數(shù)據(jù)背景下風(fēng)險下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（34）.

［3］趙平.淺析高新技術(shù)企業(yè)資格的保持與稅收籌劃要點［J］.現(xiàn)代商業(yè)業(yè)，2014（3）.

作者:朱燁 單位:中國電子科技集團公司電子科學(xué)研究院