企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及管理系統(tǒng)探究

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摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的問(wèn)題日益復(fù)雜，在針對(duì)財(cái)政稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)涉稅行為未能夠根據(jù)有效的稅法規(guī)定而執(zhí)行，從而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)的發(fā)展中受到利益和名譽(yù)上的損失。本文根據(jù)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作模式，從企業(yè)稅務(wù)日常管理工作角度出發(fā)，結(jié)合實(shí)際案例，分析影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并且對(duì)當(dāng)前稅務(wù)管理工作的防范及有效規(guī)避提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)成因；有效規(guī)避

如今隨著經(jīng)濟(jì)全球化，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中面臨的稅務(wù)問(wèn)題越發(fā)復(fù)雜多變，稅務(wù)問(wèn)題存在于企業(yè)正常運(yùn)行的整個(gè)過(guò)程，且其成因也受多方面因素的影響，一方面與我國(guó)目前稅法體制不健全有關(guān)，另一方面也和企業(yè)的性質(zhì)及從業(yè)人員的專業(yè)水平有關(guān)?，F(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展中，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因能夠?yàn)楣ぷ髡咛峁┯行У膮⒖紟椭瑥亩鴮?dǎo)致更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可避免地會(huì)遇到稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中常見(jiàn)的一項(xiàng)問(wèn)題，并且對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展影響巨大。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要從企業(yè)多納稅或者是少納稅方面來(lái)體現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)而言，少納稅將會(huì)面臨補(bǔ)稅，罰款，滯納金等問(wèn)題，造成企業(yè)在聲譽(yù)方面受損，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。而多納稅，主要是由于企業(yè)在納稅過(guò)程中使用稅法當(dāng)，沒(méi)有很好地利用國(guó)家的優(yōu)惠政策而多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的負(fù)擔(dān)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿了企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過(guò)程，一旦稅務(wù)方面出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可挽回的損失，因此，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理工作方面的投入。通過(guò)針對(duì)當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理方面存在的問(wèn)題及現(xiàn)狀，進(jìn)行總結(jié)反思是非常必要的，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠避免少納稅或是多納稅情況的發(fā)生，確保企業(yè)資金正常流動(dòng)，促使企業(yè)發(fā)展按照經(jīng)營(yíng)計(jì)劃健康發(fā)展。［1］

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其影響成因

在現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大體從以下兩種角度出發(fā)，一者相關(guān)學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于納稅人不能夠按照稅務(wù)管理規(guī)定法規(guī)進(jìn)行依法納稅，結(jié)果造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失，另一方則認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于納稅人在思想理解層面對(duì)相關(guān)稅務(wù)知識(shí)及有關(guān)稅法規(guī)定有所偏差，無(wú)法正確采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式導(dǎo)致企業(yè)受損。根據(jù)這兩種看法可以看出，雖然雙方對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義出發(fā)點(diǎn)不同，但對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因則看出納稅制度以及企業(yè)納稅義務(wù)之間的關(guān)系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)成立之初，影響到企業(yè)運(yùn)行的整個(gè)階段，只要企業(yè)還在正常有效的運(yùn)營(yíng)則無(wú)法避免的面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。以下結(jié)合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展實(shí)際現(xiàn)狀，對(duì)影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)原因進(jìn)行總結(jié)分析。

（一）稅法體系不夠健全

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由稅務(wù)制度及企業(yè)納稅義務(wù)這兩方面共同決定。在現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)管理中，我國(guó)的稅法體系尚且處于改進(jìn)期，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，每隔一段時(shí)間會(huì)對(duì)稅法進(jìn)行補(bǔ)充和修訂相關(guān)方面的內(nèi)容，進(jìn)而在后續(xù)的申報(bào)中產(chǎn)生影響，假如企業(yè)的培訓(xùn)機(jī)制不夠健全，相關(guān)人員對(duì)新的稅收政策學(xué)習(xí)不到位將會(huì)在一定程度上增大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于稅法條文表述精煉、概括，在實(shí)際中執(zhí)行過(guò)程中會(huì)理解出現(xiàn)偏差，也可能會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)管控不夠全面

為加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)管理監(jiān)督體系，目前我國(guó)的稅法執(zhí)行力度逐漸增強(qiáng)，各監(jiān)管部門(mén)會(huì)定期對(duì)納稅人進(jìn)行檢查，然而根據(jù)實(shí)際情況，在執(zhí)行過(guò)程中，由于執(zhí)法部門(mén)人力、物力有限，相關(guān)執(zhí)法人員在進(jìn)行檢查工作時(shí)，將大部分時(shí)間精力用在了重點(diǎn)企業(yè)及偷稅風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)上，并不會(huì)檢查所有的納稅業(yè)務(wù)方面內(nèi)容。此種檢查方式雖然在一定程度上節(jié)約了時(shí)間，卻造成了部分企業(yè)主抱有僥幸心理，縱容了不良風(fēng)氣的產(chǎn)生，將會(huì)影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

（三）內(nèi)部控制存在缺陷

根據(jù)實(shí)際調(diào)查發(fā)展，我國(guó)目前很多企業(yè)在管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)內(nèi)控控制建設(shè)并沒(méi)有明確的認(rèn)知，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。尤其在很多中小型企業(yè)的運(yùn)行中，針對(duì)稅務(wù)工作方面并未有著充分的準(zhǔn)備，存在人員職業(yè)不明的情況，大部分的企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有專門(mén)的稅務(wù)專業(yè)人員，相關(guān)稅法方面的工作交由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行兼任，這種情況就導(dǎo)致了在工作方面職責(zé)不清，稅務(wù)工作得不到應(yīng)有的重視。并且一些企業(yè)并沒(méi)有完善的稅務(wù)制度，稅務(wù)人員在工作中無(wú)章可循，造成工作不規(guī)范。除以上原因之外，企業(yè)內(nèi)部亦缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制，也會(huì)使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。稅務(wù)工作對(duì)從業(yè)人員的綜合能力要求較高，工作人員不僅要具備過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)技能，還要兼容并蓄，懂一些經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)方面的內(nèi)容知識(shí)，企業(yè)稅務(wù)工作人員的專業(yè)性知識(shí)素養(yǎng)在某種程度上決定了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。［2］

（四）企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷拓展，各行業(yè)領(lǐng)域之間進(jìn)行深度交流合作，對(duì)稅務(wù)處理工作提出了更高的要求。在針對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中可能存在不同的稅種，各稅種之間內(nèi)容交叉，在這樣的情況下，企業(yè)處理稅務(wù)問(wèn)題時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題的概率將會(huì)增大。同時(shí)企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中股權(quán)激勵(lì)、上市、并購(gòu)等業(yè)務(wù)越來(lái)越普遍，尤其是并購(gòu)，若是被并購(gòu)的企業(yè)本身稅務(wù)存在問(wèn)題，企業(yè)在盡職調(diào)查的過(guò)程中沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，在合并之后會(huì)出現(xiàn)一系列的稅務(wù)問(wèn)題，這將給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大損失。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）完善相應(yīng)的稅務(wù)法律法規(guī)

為降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使國(guó)家的稅法體系趨于完善，稅法制定過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及企業(yè)發(fā)展進(jìn)行深度調(diào)查，結(jié)合我國(guó)未來(lái)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方向，從而對(duì)當(dāng)前的稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行有效的改進(jìn)。另外，在稅法內(nèi)容上需要更加細(xì)化、清晰易懂、便于實(shí)施，在政策落地環(huán)節(jié)需要擴(kuò)大知識(shí)輸送渠道，便于納稅人及時(shí)掌握新的稅收知識(shí)，使專業(yè)的稅收知識(shí)更加易懂、易學(xué)、易操作。

（二）完善稅務(wù)內(nèi)部控制制度

為提高企業(yè)稅務(wù)管理工作的正常開(kāi)展，建立企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度能夠提前預(yù)知稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便在工作中能夠及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在具體的工作管理過(guò)程中，企業(yè)首先要完善稅務(wù)管理工作組織建設(shè)，對(duì)稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行有效建設(shè)，為有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果，企業(yè)應(yīng)該將收集到的資料進(jìn)行總結(jié)分析，以此提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。為促使企業(yè)稅務(wù)控制工作有效開(kāi)展，企業(yè)在管理中必須明確責(zé)任分工，讓從業(yè)人員明確自身的工作內(nèi)容，強(qiáng)化授權(quán)審批制度及文件資料控制，建立規(guī)范性的工作流程，從而使得稅務(wù)人員在日常工作中有章可循。建立明確的獎(jiǎng)賞制度能夠有效促進(jìn)工作的有效開(kāi)展，激發(fā)員工的工作積極性，將稅務(wù)人員的工作績(jī)效與其自身的利益相結(jié)合，從而促使其他的能夠認(rèn)真對(duì)待本職工作，自覺(jué)完善稅務(wù)處理問(wèn)題。企業(yè)在正常管理工作安排中，應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)的溝通聯(lián)系，及時(shí)掌握相關(guān)信息。設(shè)置內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)定期對(duì)納稅情況進(jìn)行檢查，利用此項(xiàng)工作安排降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重視稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)及建設(shè)

在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，從業(yè)人員的專業(yè)技能素養(yǎng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要影響作用。稅務(wù)人員若是具備過(guò)硬的知識(shí)技能及良好的道德品質(zhì)，那么面對(duì)再大的困難也能夠想方設(shè)法進(jìn)行解決，從而使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大降低。因此在思想上要對(duì)稅務(wù)人員的自身能力有著正確的認(rèn)識(shí)，利用企業(yè)有效的資源，全力支持稅務(wù)工作的正常開(kāi)展，加大對(duì)其投資建設(shè)，打造出具備專業(yè)能力素養(yǎng)的組織團(tuán)隊(duì)。隨著時(shí)代的發(fā)展，稅法變革逐步加快，為提高稅務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)能力，企業(yè)要定期對(duì)其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，從而降低其在日常工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤。需要注意的是，企業(yè)也應(yīng)該注意員工的實(shí)際工作需求，只有結(jié)合員工的心理期望，這樣在今后的培訓(xùn)工作中才能夠有效開(kāi)展建設(shè)工作。

（四）利用信息技術(shù)降低風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前信息化時(shí)代下，企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展應(yīng)該借助新型管理技術(shù)，以此對(duì)傳統(tǒng)工作方式進(jìn)行改進(jìn)。因此在當(dāng)前時(shí)展中企業(yè)應(yīng)該借助信息管理技術(shù)，引用最新管理理念，以此有效提升稅務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。建立起完善的信息網(wǎng)絡(luò)體系，并且將企業(yè)所有部門(mén)包含在內(nèi)，以此實(shí)現(xiàn)信息共享交流，從而在遇到問(wèn)題時(shí)能夠有效溝通，為稅務(wù)人員在具體工作中節(jié)省出了不必要的工作流程。同時(shí)能大大避免財(cái)務(wù)人員采用錯(cuò)誤的信息數(shù)據(jù)，從而提高工作質(zhì)量。另外，稅務(wù)部門(mén)要將一些錯(cuò)誤的實(shí)際案例輸送到稅務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)當(dāng)中，以便方便企業(yè)相關(guān)稅務(wù)人員進(jìn)行借鑒。最后，信息技術(shù)的發(fā)展有利于企業(yè)對(duì)同行業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，便于企業(yè)查找原因，分析自身不足。［3］

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)工作對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展影響重大，稅務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題將會(huì)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)及資金流動(dòng)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)，在當(dāng)前時(shí)代背景下，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理制度逐漸完善，企業(yè)管理著要從思想上重視稅務(wù)工作，建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，培養(yǎng)一批具有較高專業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)人才，同時(shí)善于運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，對(duì)以往工作進(jìn)行改進(jìn)，從多重角度發(fā)出，總結(jié)分析影響到目前企業(yè)稅務(wù)工作的成因，從而進(jìn)行有效的解決。

參考文獻(xiàn)

［1］尹舒平，楊默如.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的成因及管理系統(tǒng)構(gòu)建［J］.財(cái)會(huì)通訊，2019．

［2］張?chǎng)?，武義南.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策探討［J］.現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)，2018．

［3］鄧藝文，姜明君.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題及其原因［J］.現(xiàn)代企業(yè)，2018.

作者:郭芳 單位:濰坊海潤(rùn)華辰檢測(cè)技術(shù)有限公司