納稅論文全文(5篇)

一、稅務(wù)干部教育培訓(xùn)特點及創(chuàng)新培訓(xùn)模式的必要性

1.滿足稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展需求

面對不斷發(fā)展的稅收科學(xué)事業(yè)，我們需要對應(yīng)其不斷的創(chuàng)新改變稅務(wù)干部人員的培訓(xùn)方法，只有這樣才能使其工作技能得到提升，才能有效的承擔(dān)日常的工作責(zé)任。在稅收事業(yè)持續(xù)發(fā)展中，不斷嚴格化的執(zhí)法力度，以及不斷細致化的管理方式，都對稅務(wù)干部提出了較高的工作要求。針對稅收征管和納稅服務(wù)兩個核心業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，我們應(yīng)當(dāng)以科學(xué)發(fā)展為基礎(chǔ)，大力促進稅務(wù)系統(tǒng)的人員管理工作，保障稅務(wù)干部的職業(yè)能力素養(yǎng)在工作職責(zé)要求標準范圍內(nèi)。

2.滿足稅務(wù)干部稅收業(yè)務(wù)需求

不同的稅收崗位工作性質(zhì)也不盡相同，因此導(dǎo)致其培訓(xùn)內(nèi)容差異性較大，對此開展針對性的教育培訓(xùn)工作需要我們首先進行具體的、系統(tǒng)的設(shè)計，在統(tǒng)一化的專業(yè)培訓(xùn)工作下，采取分級培訓(xùn)工作，注重工作內(nèi)容的實效性，針對性，促進培訓(xùn)工作的有效開展。

3.滿足了大規(guī)模干部培訓(xùn)工作及培訓(xùn)質(zhì)量需求

由于稅收工作具有組織財政收入和調(diào)控經(jīng)濟的作用，因此其工作開展前提就是要求其工作人員必須具備較高的職業(yè)技能和良好的職業(yè)素養(yǎng)，自身的職業(yè)能力要過硬，只有這樣才能更好地進行納稅服務(wù)工作，才能推動納稅服務(wù)體系朝著文明、現(xiàn)代、規(guī)范的方向構(gòu)建，促進稅收現(xiàn)代化的實現(xiàn)。

一、轉(zhuǎn)讓定價以及納稅籌劃的基本概述

納稅籌劃的導(dǎo)向作用是針對國家稅收政策來說的,國家對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控,其中重要的手段之一就是稅收,因此納稅籌劃行為將以國家的優(yōu)惠政策,如減稅、免稅等措施來開展。除此之外納稅籌劃自身還具有較強的目的性,納稅籌劃過程中完全按照降低稅收成本、實現(xiàn)企業(yè)利益最大化,充分發(fā)揮企業(yè)的合理權(quán)益這兩個目標而展開的;同時納稅籌劃的專業(yè)也是不容忽視的,企業(yè)中的納稅籌劃工作人員,需要具備扎實的法律知識,并熟練掌握稅收的相關(guān)法律法規(guī),是得到合理、合法納稅籌劃的關(guān)鍵;再加上國家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟的發(fā)展、市場的變動不斷調(diào)整的,因此納稅籌劃具有很強的實效性,要求其根據(jù)政策和市場環(huán)境的變化,不斷調(diào)整納稅籌劃方案。

二、轉(zhuǎn)讓定價在納稅籌劃中的具體應(yīng)用

1.稅法的調(diào)整規(guī)則針對關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整,稅法中有明文規(guī)定,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往,其中不符合獨立交易原則的納稅款項,稅務(wù)機構(gòu)有權(quán)進行調(diào)整;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務(wù)交易的成本,在計算應(yīng)納稅額時應(yīng)該進行分攤,堅持獨立原則;獨立原則的制定是判斷某項交易業(yè)務(wù)是否需要調(diào)整的重要依據(jù),所謂的獨立也就是企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,將市場中的價格或計價標準作為企業(yè)之間的收入和費用分配的依據(jù)。相關(guān)稅法指出,關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實可根據(jù)以下幾種方法進行調(diào)整。第一種:利潤分割法,主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標準為依據(jù)在虧損、合并利潤時的分配方式;這種方式將關(guān)聯(lián)方在交易中可能遇到的風(fēng)險、所使用的資產(chǎn)貢獻度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤為依據(jù),稱為交易凈利潤法,根據(jù)未達成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟業(yè)務(wù)時,確定交易價格的方法,這種方法的利潤設(shè)定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價法,是指根據(jù)成本和費用、利潤來確定定價,確保企業(yè)的正常收益,例如:全部成產(chǎn)成本或變動成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本,前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務(wù)等一系列開支成本,這些成本既可以是前期預(yù)算成本,也可以是實際成本。第四種:再銷售價格法,根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進行銷售的價格,減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的銷售凈利潤來確定定價的方式,比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時,根據(jù)某雜志或報紙上的同類產(chǎn)品價格,作為轉(zhuǎn)讓定價;或者根據(jù)外售價格來明確轉(zhuǎn)讓定價。第五種:可比非受控價格法,是說根據(jù)為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來時的價格確定定價的方法。第六種:其他一些符合獨立交易原則的定價方式。

2.可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提和基礎(chǔ),只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的,而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè),將會受到法律的制裁;因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對國家法律進行詳細了解,對稅收知識做到拈手可得。任何一個納稅籌劃方法的順利運作,都需要稅務(wù)機關(guān)的肯定,只有符合國家法律法規(guī)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實際效益的,是有存在的價值和合理性的,但交易的定價設(shè)定必須要滿足相關(guān)交易原則;因此,為了使交易風(fēng)險降到最低,企業(yè)要根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)和運行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案,由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的,不同的稅收籌劃方案有不同利弊,只有最佳方式才能實現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。

三、在納稅籌劃中應(yīng)重視的問題

在企業(yè)經(jīng)營過程中,選擇一個適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價方法是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策的前提,得到一個合理的轉(zhuǎn)讓定價額度將是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價完成交易,有利于目標的達成,并成為企業(yè)不斷前進的動力,使買方已盡可能低的價格得到高質(zhì)量產(chǎn)品,而賣方將設(shè)法減少產(chǎn)品的成本,提高自身利潤。

一、我國企業(yè)納稅現(xiàn)狀

1.企業(yè)納稅的成就

查閱文獻可知，雖然我國的企業(yè)稅收籌劃工作起步較晚，然而在不斷的發(fā)展過程中，也獲得了一定的機遇，并且也創(chuàng)造了一些有利的條件，在諸多條件的支撐下，我國企業(yè)的稅收籌劃也獲得了一系列成就。首先，企業(yè)的稅收籌劃取決于會計核算質(zhì)量，我國在當(dāng)前已經(jīng)開始積極推行會計資格的準入制度，這就提高了會計的準入門檻，人才方面獲得了一定的保障；其次，激烈的經(jīng)濟市場競爭迫使企業(yè)需要更多地依賴國家政策的扶持，這樣才能在市場中占有一席之地，因此，企業(yè)開展稅收籌劃的愿望越發(fā)強烈。雖然這樣的條件具有一定的優(yōu)勢，但仍然難以回避稅收籌劃中需要面臨的問題。

2.企業(yè)納稅中存在的問題

基于大量文獻的查閱和相結(jié)合做出總結(jié)，能夠歸納出當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃工作存在著幾個方面問題。

（1）觀念意識淡薄企業(yè)的稅收籌劃最先來源于國外，因此國外市場對此的重視要先于國內(nèi)。盡管如此，稅收籌劃在我國也已經(jīng)有著20多年的發(fā)展歷史，但人們的觀念意識仍然存在一些偏差，對企業(yè)的稅收籌劃活動開展造成一定的影響。而實際上稅收籌劃是影響企業(yè)經(jīng)營成本的重要因素，只有將其嵌入到企業(yè)的日常管理中，才能幫助企業(yè)做好決策。

（2）稅收籌劃目標過于單一在企業(yè)發(fā)展過程中，稅收籌劃是一種合法、合理的規(guī)劃性行為，但它絕非是一種違法行為，在實際操作過程中，會因執(zhí)行人以及相關(guān)方案制定的個人意志的影響，使其出現(xiàn)一定程度的違法傾向，諸多企業(yè)均認為稅收籌劃的目的就是幫助企業(yè)減輕稅負，因此將稅收籌劃的目標僅僅定位在稅負的最小化方面。鑒于我國現(xiàn)階段處于市場經(jīng)濟發(fā)展的不成熟階段，因此減輕稅負成為了被廣泛關(guān)注的重點問題，然而這就成為了一個誤區(qū)。企業(yè)的經(jīng)營活動是一個系統(tǒng)而復(fù)雜的過程，很受多種稅收政策的影響，因此，僅僅將目標定位于減輕稅負顯然有著局限性。

一、農(nóng)場生資裝備代購業(yè)務(wù)概述

農(nóng)場代購業(yè)務(wù)具有全面性、集中性和效益性等顯著特征。全面性，即家庭農(nóng)場生產(chǎn)經(jīng)營所需種子、農(nóng)藥、肥料等生資和燃料、農(nóng)機、機具、配(備)件、作業(yè)信息化工具和裝置等物質(zhì)裝備，基本都交給農(nóng)場代購;集中性，指農(nóng)場匯總?cè)珗龇秶枨蠛?，集中招標并實施大批次采購，有時一次標的額超過億元規(guī)模;效益性，有兩層含義，一是通過集中采購降低成本增強生資質(zhì)量而提高了農(nóng)場整體經(jīng)濟效益提升;二是農(nóng)場通常對部分生資如進口肥料等在保證低于國內(nèi)市價前提下適度加價，農(nóng)場從中取得適當(dāng)利益回報，充實管理經(jīng)費。

二、農(nóng)場代購業(yè)務(wù)核算的納稅風(fēng)險

1.生資裝備代購業(yè)務(wù)核算中納稅風(fēng)險表現(xiàn)夯實會計基礎(chǔ)，規(guī)范會計操作，依法正確核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保企業(yè)不錯計錯納稅，被稱為納稅籌劃的“保底線”。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于農(nóng)場會計力量不夠充足，加之企業(yè)會計準則沒能明確規(guī)定代購業(yè)務(wù)核算科目和辦法，農(nóng)場會計按照個人職業(yè)經(jīng)驗進行處理的現(xiàn)象特別普遍，核算操作五花八門。有些農(nóng)場在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下除設(shè)置“土地承包費收入”外，還設(shè)有“生資銷售收入”明細科目，用于核算農(nóng)場交回代購物資款的“銷售收入”;有些農(nóng)場則在“其他業(yè)務(wù)收入”名下設(shè)置“代購手續(xù)費收入”、“代購代銷物資收入”等，進行對家庭農(nóng)場回籠資金業(yè)務(wù)的明細核算。在調(diào)查的64個農(nóng)場中，幾乎無人還記起《商業(yè)企業(yè)會計制度》規(guī)定的企業(yè)代購業(yè)務(wù)核算條文內(nèi)容。最為嚴重的，是農(nóng)場會計將代購業(yè)務(wù)按照企業(yè)自行采購業(yè)務(wù)核算，賬面雖然沒有體現(xiàn)收入的會計科目，但卻能明顯判斷出存在購銷生資裝備的業(yè)務(wù)流程。也就是說，許多代購業(yè)務(wù)本來沒產(chǎn)生納稅義務(wù)，會計卻無意間“制造”了稅收，嚴重突破了納稅籌劃的保底線。

2.生資裝備代購業(yè)務(wù)核算中納稅風(fēng)險危害任何風(fēng)險都具有潛在危害性。而一旦風(fēng)險暴露，就將變?yōu)闊o法挽回的現(xiàn)實損失。農(nóng)場代購生資裝備業(yè)務(wù)核算存在的納稅風(fēng)險同樣不能例外。農(nóng)場生資裝備代購業(yè)務(wù)核算工作中，會計不能準確識別和確認資金、資產(chǎn)歸屬，未合理使用反映財務(wù)事項的往來會計科目，特別是將反映經(jīng)濟交易活動的往來科目混用于財務(wù)事項，則會在不知不覺中枉生稅收。如遇到稅務(wù)審計查實，必然會遭受處罰。例如，2014年2月，寶泉農(nóng)場受幫扶對象銀浪農(nóng)場委托代購農(nóng)用物資設(shè)備12200萬元，其中代購生資11600萬元，農(nóng)用水泵600萬元;同時，寶泉農(nóng)場為家庭農(nóng)場采購生資12000萬元。雙方約定，寶泉農(nóng)場代購不加價，所有采購費用由管理局承擔(dān)。銀浪農(nóng)場將款匯到寶泉農(nóng)場賬戶，寶泉農(nóng)場也向家庭農(nóng)場收齊貨款;寶泉農(nóng)場按同供應(yīng)商簽訂的協(xié)議支付資金23200萬元，貨到后由保管員查驗后暫存放在農(nóng)場物資庫;同時，通知銀浪農(nóng)場前來提貨;寶泉農(nóng)場將節(jié)約1000萬元退還銀浪農(nóng)場。對此，寶泉農(nóng)場會計核算如下。

(1)寶泉農(nóng)場收到銀浪農(nóng)場匯款家庭農(nóng)場交款，按收款收據(jù)，做:借:銀行存款242000000.00貸:其他應(yīng)付款242000000.00

(2)寶泉農(nóng)場向生資供應(yīng)商匯款，取得開戶行轉(zhuǎn)賬付款通知，做借:預(yù)付賬款232000000.00貸:銀行存款232000000.00

1現(xiàn)行稅法制度下國內(nèi)企業(yè)納稅籌劃的主要方式

1.1以分公司組織形式實現(xiàn)納稅籌劃

企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)中的納稅籌劃，對現(xiàn)代大型集團公司選擇組織形式是非常重要的，設(shè)立分支機構(gòu)是分公司還是子公司也是一種重要的投資方式。由于企業(yè)的組織形式不同，納稅的方式也不同，分公司與母公司的所得要合并納稅，在分公司虧損或母公司所屬各分支機構(gòu)盈虧不平衡時，可得到盈虧互補，降低應(yīng)納稅所得額。而設(shè)立子公司具有獨立的法人資格，可以獨立承擔(dān)民事責(zé)任，在法律上與總公司視為兩個主體；在納稅方面，作為一個獨立的納稅主體承擔(dān)納稅義務(wù)，獨立繳納企業(yè)所得稅和其他稅收，一方的虧損額不能抵減另一方同期的納稅所得額，企業(yè)得不到合并納稅的好處。既然新稅法中基本納稅單位是公司法人，即必須是具備法人資格的機構(gòu)。言外之意，只要將設(shè)立在不同地區(qū)的子公司設(shè)立為分公司，就可以取消其獨立納稅資格，而轉(zhuǎn)由總公司匯總納稅，在這一流程機制下，各分公司之間就可以根據(jù)公司內(nèi)部需要通過協(xié)調(diào)成本費用和收入均攤實現(xiàn)整體稅負縮小。晉通郵電公司目前自上而下分為省公司、地市分公司及區(qū)縣維護中心等三級組織架構(gòu)，已經(jīng)取得了整體減輕稅負的作用。

1.2通過控制銷售收入進行所得稅納稅籌劃

根據(jù)新稅法相關(guān)規(guī)定，減少本期應(yīng)納稅所得可通過推遲應(yīng)納稅所得來實現(xiàn)，進而推遲或減少繳納企業(yè)所得稅。對于晉通郵電公司而言，主要依靠銷售通信設(shè)備類產(chǎn)品、通信設(shè)備維護服務(wù)類產(chǎn)品、開發(fā)軟件系統(tǒng)服務(wù)類產(chǎn)品、通信工程施工類服務(wù)產(chǎn)品、物業(yè)管理服務(wù)類產(chǎn)品等多種產(chǎn)品類型獲取主要業(yè)務(wù)收入。因此可在保證公司正常資金運轉(zhuǎn)的前提下，適當(dāng)延遲各項銷售收入的實現(xiàn)期限，并在業(yè)務(wù)擴展投資類型上，適度提高免稅收入或低稅收入的業(yè)務(wù)類型，比如選擇購買國債等業(yè)務(wù)。

1.3通過控制扣除項目金額進行所得稅納稅籌劃

第一，根據(jù)不同種類成本費用特點進行分攤籌劃。對于可以選擇分攤期限的成本費用，比如攤銷無形資產(chǎn)，考慮到稅法只規(guī)定了其最短攤銷期限，可以在不違反法規(guī)的前提下對分攤期限進行靈活選擇，提高整體納稅籌劃水平。對于可以選擇分攤方法的成本費用，可結(jié)合所在行業(yè)的年度經(jīng)營水平進行優(yōu)化選擇。具體說來，在盈利年度，應(yīng)通過改變分攤方式盡快使成本費用得到分攤，使成本費用的的抵稅作用盡早發(fā)揮，推遲利潤實現(xiàn)，從而推遲履行所得稅納稅義務(wù)；在虧損年度，應(yīng)通過改變分攤方式將成本費用從不能得到稅前彌補的年度轉(zhuǎn)到可以得到稅前彌補的年度。最大限度發(fā)揮成本費用的抵稅作用。在享受稅收政策的年度內(nèi)，應(yīng)通過改變分攤方式避免優(yōu)惠政策抵消成本費用的抵稅作用。第二，不同的項目類型，根據(jù)新稅法將獲取不同的稅收減免政策。因此企業(yè)應(yīng)優(yōu)先考慮以股權(quán)投資方式去投資未上市中小型高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)項目。同時還應(yīng)在項目建設(shè)中注意購置具有環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)的專業(yè)型設(shè)備，最大限度爭取在項目扣除金額上符合新稅法的減免政策。由此，晉通郵電公司可在業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)種類上進行統(tǒng)籌優(yōu)化，找出維護業(yè)務(wù)、信息化業(yè)務(wù)、工程業(yè)務(wù)和物業(yè)管理四類業(yè)務(wù)中符合上述減免政策的業(yè)務(wù)成分進行定向經(jīng)營投資，來達到減輕稅負的目的。第三，通過設(shè)計固定資產(chǎn)折舊計算法進行所得稅納稅籌劃。根據(jù)稅法和財務(wù)會計制度的相關(guān)規(guī)定，不同的稅率條件下，靈活采取不同的固定資產(chǎn)折舊法將對企業(yè)納稅籌劃起到不同效果。具體說來，實行累進稅率的條件下可以采用直線攤銷法進行固定資產(chǎn)折舊，實行比例稅率的條件下，可采用加速折舊法進行固定資產(chǎn)折舊，在使用期限內(nèi)盡量快速補償固定資產(chǎn)成本，進而實現(xiàn)延期納稅。在這一點上，晉通郵電公司在維護業(yè)務(wù)、信息化業(yè)務(wù)、工程業(yè)務(wù)和物業(yè)管理上可根據(jù)具體稅率調(diào)整固定資產(chǎn)折舊策略，以達到減輕稅負的目的。