基層央行內部審計監(jiān)督的思考

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自人民銀行內審機構成立以來，通過開展多種形式的審計活動，促進了人民銀行強化內部管理、規(guī)范業(yè)務操作。但近年來，人民銀行對內審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內審監(jiān)督作用，已成為當務之急。

一、制約內審監(jiān)督作用發(fā)揮的因素

（一）內審管理體制缺乏“三性”

1．內審工作未顯權威性。人行內審機構作為職能部門，在實施同級監(jiān)督過程中存在不少難度，其原因在于內審工作缺乏權威性。一些部門對內審職責、性質、目的認識存在偏差，錯誤認為“工作質量有主管部門管，違紀問題有紀檢部門查，內審是‘挑毛病、壞政績’的多余部門”，在審計時則表現(xiàn)為消極應付，缺乏配合。

2．內審工作缺少獨立性。作為人行職能部門，在本行直接領導之下，其審計規(guī)模、內容和工作時間就難免不受干擾。同時，在內審問題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報問題的情況。有的基層人行甚至把內審機構作為對付上級行審計檢查的工具，內審職能作用也因此偏離了“正題”。

3．內審工作不備超脫性。按照現(xiàn)行的內審管理體制，內審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內，內審人員開展的各項審計活動受到本單位的制約。在具體實施審計時，內審人員往往會顧及人際關系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。

（二）內審監(jiān)督方式和手段“過時”

人行審計效果往往會因間隔時間長、當事人變動、資料不全而不盡人意。現(xiàn)場審計方式雖然也能發(fā)現(xiàn)問題，但無法實施事前、事中、事后全過程的審計監(jiān)督。同時受審計人員、時間、成本的限制，審計時內審人員不能全面詳細進行檢查。為此，審計質量和效果難以保證，審計作用未能盡現(xiàn)。內審技術現(xiàn)代化進程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監(jiān)督電子信息系統(tǒng)上的各項業(yè)務，這種技術落差較大影響了內審效率。

（三）內審人員綜合素質有“短板”

目前，人行內審人員素質參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關審計專業(yè)培訓次數(shù)少，造成內審人員素質難于跟上形勢需要。由于缺乏既熟悉各項業(yè)務和掌握審計技巧，又具備綜合分析能力和掌握現(xiàn)代科技信息網(wǎng)絡技術的復合型人才，以致在審計檢查中往往表現(xiàn)底氣不足，難于發(fā)現(xiàn)深層次的問題，從而影響了工作質量。

二、加強內審監(jiān)督工作的對策

（一）改革管理體制，實行層層派出制

實行層層派出制的內審組織體系，理順內審機構的隸屬關系。實施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監(jiān)督要求；從實效上看，有利于減少干擾，保證審計質量和效果；從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達國家的內審機構實行集權制，其獨立性、權威性和超脫性，都是由其內審體制的組織地位來實現(xiàn)的，其機構、人員集中在總部，直接對下屬各分支機構實施審計監(jiān)督。

（二）健全“三項制度”，規(guī)范監(jiān)督程序

一是健全人行內部監(jiān)督信息報告制度。通過內部監(jiān)督信息報告制度，可以隨時掌握金融管理動態(tài)、建立監(jiān)控數(shù)據(jù)庫檔案，在監(jiān)督過程中分析執(zhí)行金融方針政策、規(guī)章制度是否有偏差，并對其進行綜合分析評價，找出風險點，確定審計重點，提出風險預警。二是健全人行內部監(jiān)督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內審工作的一種強有力的手段，有固定時間、固定內容的連續(xù)性工作。不定期檢查制度是針對轄區(qū)內重點、突出的問題，通過這種有目的、不確定時間的檢查活動，可以突出重點，把握事物脈絡，找準風險導入點。三是健全人行內部控制評價制度。根據(jù)執(zhí)行內部監(jiān)督信息報告制度、內部檢查制度的情況，應對全轄同級部門進行年度整體評價。評價內容包括組織體系，業(yè)務風險控制，業(yè)務活動合規(guī)性、公正性、有效性，內部控制制度及建設情況，干部履行職責情況等，其結果作為轄區(qū)內人行年度工作考評的重要依據(jù)之一，使人行內審工作具有威懾力。

（三）實施質量控制，防范審計風險

內審監(jiān)督的效果還依賴于實施全面的審計工作質量控制。審計工作質量是指所有審計工作的總體質量，涉及到組織的各項工作，貫穿于審計項目的全過程。既包括內審部門的內部組織和管理，又包括執(zhí)行具體審計項目過程中的質量控制。審計質量控制措施是指為實現(xiàn)審計目標以及規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應的技術方法等，它是對審計管理和審計工作過程的一種行為控制。只有客觀、公正地對其內部控制系統(tǒng)的管理活動進行揭示、評價、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計質量。審計工作質量控制是提高審計工作質量和降低審計風險的保證。

（四）狠抓隊伍建設，提高整體素質

應制訂長期和系統(tǒng)學習培訓計劃，實行“三三制”“兩個同步”。具體是指內審人員在一年中用三分之一的時間和精力進行審計檢查，用三分之一的時間和精力進行調查、分析、總結，用三分之一的時間和精力進行學習培訓；內審部門與業(yè)務部門同步學習，內審部門對業(yè)務部門同步監(jiān)督，使廣大內審人員不斷在實踐中學習，在學習中提高。同時要學習外國先進審計經驗，還要向社會審計學習，取他人之長補自己之短，提升內審人員整體素質。

作者：許榮華 馬國筍 單位：中國人民銀行撫州市中心支行