網絡環(huán)境下企業(yè)內部審計問題研究

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摘要：隨著網絡信息技術的快速發(fā)展以及在企業(yè)財務管理技術的快速更新與推廣，企業(yè)內部審計逐漸成為改進企業(yè)內部控制工作，保障內部控制管理制度發(fā)揮正常作用的重要內容。出于企業(yè)內部審計自我控制、自我監(jiān)管以及自我協(xié)調的職能特點的考慮以及我國企業(yè)內部審計研究和實踐相對較晚的現實差距，進行網絡環(huán)境下企業(yè)內部審計再思考在當前企業(yè)轉型發(fā)展下背景下顯得尤為必要?；诖耍疚氖紫日撌隽司W絡環(huán)境下企業(yè)內部審計工作改進的意義，然后指出了企業(yè)內部審計存在的技術方面的問題，指出了未來企業(yè)內部審計技術改進的主要內容。

關鍵詞：網絡環(huán)境；企業(yè)；內部審計；優(yōu)化對策

隨著企業(yè)財務管理職能以及業(yè)財融合理念的廣泛認可，內部審計在公司治理建設以及內部控制上的職能作用顯得更為突出，并受到了企業(yè)管理者、董事會以及審計師等的關注和重視。不僅如此，國務院國資委、財務部等五部委聯合出臺了一系列的企業(yè)內部審計的通知和規(guī)范，足見國家對于企業(yè)內部審計的重視程度。企業(yè)內部審計的目的在于為企業(yè)創(chuàng)造價值，企業(yè)內部審計信息化發(fā)展是企業(yè)內部審計技術提升和功能作用發(fā)揮的關鍵所在。本文側重于從企業(yè)內部審計信息化的角度對內部審計工作改進進行研究和再思考。

1企業(yè)內部審計技術相關概念解析

會計信息化審計主要是指通過網絡、信息通訊以及電子計算機技術，實現在組織實施審計業(yè)務、開展審計業(yè)務管理的監(jiān)督、評估以及咨詢的全過程。依據國際企業(yè)內部審計師協(xié)會所的《全球技術審計指南》，審計信息化主要包含了信息技術控制、信息技術審計以及信息技術漏洞管理等內容。企業(yè)內部審計信息化相對來說是一個較為籠統(tǒng)的概念，相對來說，計算機審計技術是會計信息化審計的技術支撐。

所謂計算機審計技術是在信息網絡化環(huán)境下，計算機科學與傳統(tǒng)審計學、管理科學、系統(tǒng)論、數理統(tǒng)計等多學科融合產生的新的審計技術科學。它是以審計對象的信息系統(tǒng)和底層數據庫為工作平臺，在確保信息系統(tǒng)和數據庫安全性的基礎上，對采集的審計數據進行統(tǒng)計、轉換、分析后形成審計中間表，通過實用查詢、數據挖掘等多種信息技術搭建審計模型，進而對審計數據進行合規(guī)性檢查、安全審計和趨勢分析，實現審計目標的審計技術方法。

2企業(yè)內部審計技術優(yōu)勢和面臨的挑戰(zhàn)

2.1企業(yè)內部審計信息化優(yōu)勢

企業(yè)內部審計基于審計對象信息化的現實，審計信息化已然成為必然選擇，整體來說，企業(yè)內部審計信息化強化了審計人員之間的協(xié)作優(yōu)勢，提高了審計的效率，與此同時會計信息化審計使審計具有連續(xù)性優(yōu)勢，突破了原由時空限制，此外，企業(yè)內部審計信息化提高了對審計資源的利用程度，提高了精確性。由于計算機審計技術的革新應用，有助于進一步規(guī)范審計工作流程，拓展了審計的范圍，實現了網絡現場審計，也能夠實現網上實時審計。

2.2企業(yè)內部審計技術改進的困境

企業(yè)內部審計技術應用上存在著兩個層面的突出問題：第一，應用基礎以及應用效率問題。當前，雖然國內一些大型企業(yè)集團已經意識到了企業(yè)內部審計信息系統(tǒng)改進的重要性，并已進行了卓有成效的企業(yè)自我審計各項革新。但是整體來說，我國企業(yè)內部審計信息化起步較晚，很多企業(yè)自身信息化基礎較為薄弱，特別是企業(yè)對于信息化的重視程度會嚴重受到經營發(fā)展等因素的極大影響，導致企業(yè)內部審計技術應用條件不足，這是信息化程度的客觀問題。與此同時還存在著大量的企業(yè)內部審計工作人員能力素養(yǎng)問題，缺乏專業(yè)的高端人才，限制了企業(yè)審計特別是財務價值識別和應用程度。即便是進行了信息化技術的改進，使用了相應的審計軟件，但是實際的工作形同虛設，應用效率過低，內部審計能力有待進一步的提升。

第二，應用風險問題。技術革新本身來說就是一把雙刃劍，企業(yè)內部審計信息化也是如此，我們既要看到它與傳統(tǒng)審計帶來的前所未有的重要作用，也要看到其應用過程同樣也潛在著審計風險問題。比如信息化系統(tǒng)技術缺陷，一旦被不法分子利用，極容易造成企業(yè)核心數據的泄露、篡改甚至是不可恢復的嚴重后果。信息化系統(tǒng)軟件安全可靠性成為影響國內企業(yè)內部審計信息化的一個重要的影響因素，信息化系統(tǒng)審計作業(yè)管理控制、核查、審計管理機制不健全以及計算機違法犯罪行為等都是需要考慮的審計風險問題。此外，國家相關法律法規(guī)比如關于網絡信息安全、知識產權保護等方面的立法缺失也是造成應用風險的重要影響因素之一。

3網絡環(huán)境下企業(yè)內部審計技術創(chuàng)新應用

3.1應用數據處理技術，提升審計工作效率

先進技術的應用，對于審計工作而言，最為明顯的效用主要體現在審計工作效率的提升方面。為此，我們可以在企業(yè)內部審計中引入數據處理技術，以此來提升審計工作效率。其作用發(fā)揮步驟包括，進行被審計對象的信息系統(tǒng)數據采集工作，然后將采集數據的分析和理解轉換為審計軟件所需要的數據形式，進行數據處理，最后通過相關審計系統(tǒng)軟件方法分析進而發(fā)現審計線索，實現對審計數據的數據分析與處理技術。就其功能而言，具體來說包含審計數據的采集技術、審計數據的清理技術、審計數據的轉換技術以及諸如數據挖掘、數據倉庫、數據庫、聯機分析等技術和方法的數據分析技術等四項技術方法，并且具體到每一個方面，也有很多步驟和技術方法等能力要求，比如數據采集技術上首先要明確數據庫的類型和操作系統(tǒng)環(huán)境，然后通過數據庫制定，將數據搬到審計工作區(qū)，通過網絡型數據庫的數據獲取方法進行格式的轉化。

3.2應用信息系統(tǒng)審計技術，保障審計工作數據安全

雖然在現代化技術的作用下，當前我國企業(yè)內部審計工作基本已經實現了無紙化辦公，但受計算機網絡技術自身特點的影響，也導致企業(yè)內部審計工作必須面臨一定的網絡安全風險。為確保企業(yè)內部審計工作秩序的有效實施，我們需要借助信息系統(tǒng)審計技術的應用，來防止網絡安全問題的產生，確保審計工作數據安全性、準確性、完整性。對此，我們要從兩個方面進行工作改進。

第一，信息系統(tǒng)審計安全控制。要對審計數據等重要系統(tǒng)文件進行必要的權限管理，特別是網絡權限管理的及時更新和密碼維護；在此基礎上，確保審計數據的質量，是夠存在惡意篡改等，嚴格審計安全控制流程和操作規(guī)范。第二，信息系統(tǒng)安全審計的測試方法。通常使用的方法有如下兩種，其一，追蹤法（Tracing），是對程序邏輯關系以及代碼執(zhí)行和程序執(zhí)行狀態(tài)的審計分析技術。其二，測試數據法。其中測試數據法是最常用的審計方法，也是系統(tǒng)進行內部管理常用方法之一。具體操作首先是設計測試用數據，然后把數據輸入到系統(tǒng)中去，對比系統(tǒng)處理結果與預先結果。測試數據法細分可以分為黑盒測試和白盒測試，采用測試數據法的安全審計范圍較為廣泛，比如程序控制點審第一，信息系統(tǒng)審計安全控制。要對審計數據等重要系統(tǒng)文件進行必要的權限管理，特別是網絡權限管理的及時更新和密碼維護；在此基礎上，確保審計數據的質量，是夠存在惡意篡改等，嚴格審計安全控制流程和操作規(guī)范。

第二，信息系統(tǒng)安全審計的測試方法。通常使用的方法有如下兩種，其一，追蹤法（Tracing），是對程序邏輯關系以及代碼執(zhí)行和程序執(zhí)行狀態(tài)的審計分析技術。其二，測試數據法。其中測試數據法是最常用的審計方法，也是系統(tǒng)進行內部管理常用方法之一。具體操作首先是設計測試用數據，然后把數據輸入到系統(tǒng)中去，對比系統(tǒng)處理結果與預先結果。測試數據法細分可以分為黑盒測試和白盒測試，采用測試數據法的安全審計范圍較為廣泛，比如程序控制點審計、對數據的有效無效檢查、對系統(tǒng)記錄合計等的審計核查等等。

4結束語

本文重點從我國企業(yè)內部審計信息化也就是技術層面探討了內部審計的工作創(chuàng)新。對此，我們既要看到我國企業(yè)與國外企業(yè)內部審計信息化的不同，真正認識到企業(yè)內部審計信息化發(fā)展面臨的困境。既要從內部審計信息系統(tǒng)建設出發(fā)，又要從內部管理制度建設出發(fā)，重視企業(yè)審計人才的發(fā)展，特別是管理審計高端人才的引、用、留。最大程度地加快企業(yè)內部審計的信息化建設，最大限度地提升對于大數據技術等的應用使用能力，實現企業(yè)財務管理工作的長足可持續(xù)發(fā)展。

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作者：鄒信　單位：中國石化銷售股份有限公司江西石油分公司