風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用

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摘要：我國建筑施工企業(yè)在內(nèi)部審計工作中對于風(fēng)險導(dǎo)向審計的應(yīng)用尚處于初始階段，在思想認識、內(nèi)審制度、信息數(shù)據(jù)庫支持以及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽I(yè)人才隊伍建設(shè)等方面還有很多不健全、不完善和亟待解決的地方。本文針對這些問題提出了改善建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計；應(yīng)用現(xiàn)況；建議

一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)?a href="http://articshipping.com/lunwen/nbsjlw/121390.html" target="_blank">計在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理者對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ζ髽I(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控的重要性認識缺失

由于我國建筑市場這些年來一直都比較興旺，建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟利潤也比較豐厚，這讓企業(yè)管理者把更多的精力投入到市場的開拓上，拿地—施工—再拿地—再施工，如此循環(huán)往復(fù)，樂此不疲。企業(yè)管理者淡漠了風(fēng)險管理對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要性，沒有把企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛楣こ淌┕す芾淼囊豁椫匾獌?nèi)容來抓。企業(yè)現(xiàn)有的一些風(fēng)險管控措施一般也僅限于工程的質(zhì)量、進度、安全等方面，很少涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標和市場潛在威脅，以致風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用既沒有市場又不被重視。

（二）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋狈ν晟频膶徲嬓畔?shù)據(jù)庫支持

截至目前，我國建筑行業(yè)的發(fā)展仍可以用方興未艾來形容，建筑市場展現(xiàn)在我們面前的仍然是一派火爆場面。也許是改革開放以來建筑行業(yè)順風(fēng)順水的發(fā)展勢頭使然，在基于風(fēng)險防控的內(nèi)部審計方面我國多數(shù)建筑企業(yè)并未建立獨立且完善的審計信息平臺。迄今為止，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計部門在審計數(shù)據(jù)信息的使用上仍然是在沿襲此前審計信息資源的存檔，這種新瓶裝舊酒的做法導(dǎo)致在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛衅髽I(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理評估預(yù)測無法準確對接。在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險審計管控中，審計信息資料的準確分析、評估與預(yù)測是保證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中發(fā)揮功能性作用的重要前提條件，企業(yè)內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)庫的缺失將會嚴重影響這一功能性作用的發(fā)揮。

（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋狈∪膶徲嬛贫戎С?/p>

眾所周知，在建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，審計工作執(zhí)行程序的完整性原則和操作程序的規(guī)范性原則作為審計工作執(zhí)行和操作的對標準則，在測評企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量中是必須堅守和不可或缺的，事關(guān)企業(yè)風(fēng)險審計測評的可信度。但是，在建筑施工企業(yè)實際應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校谄髽I(yè)內(nèi)部審計制度的制定上對于可以起到規(guī)避風(fēng)險作用的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵸|(zhì)性測評程序并無硬性要求，以至于企業(yè)對于內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫻ぷ骺冃o法通過制度的標準對其進行測定。換言之，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)揮規(guī)避風(fēng)險作用還缺乏一項能夠為其提供有力支持的健全的審計制度，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用效果因此也會被大大的削弱，并且，這一問題的存在也有悖于企業(yè)內(nèi)部審計考核制度的精神。因此，健全與完善企業(yè)內(nèi)部審計制度以便為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的合理應(yīng)用提供支持，是當前我國建筑施工企業(yè)必須予以重視的問題。

（四）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋狈I(yè)化的高素質(zhì)人才隊伍

在建筑行業(yè)審計工作領(lǐng)域中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤€屬于新生事物，在審計工作理念和審計工作模式等方面都比傳統(tǒng)的風(fēng)險審計工作超前了很多，在審計風(fēng)險防控方面更具有前瞻性和預(yù)示性，更注重防患于未然的預(yù)控意識。因此，這也對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)技能、專業(yè)知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)知識更新頻率以及他們對國家關(guān)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚叻ㄒ?guī)的了解和掌握情況等提出了更高的要求，而這也正是當前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦械囊粋€短板。無需諱言，我國建筑施工企業(yè)中的很多審計工作從業(yè)人員在審計工作專業(yè)知識結(jié)構(gòu)方面現(xiàn)在使用的還是市場化初期的“老黃歷”，距新興的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶I(yè)化水準要求還有很大一段距離，還有很多功課要補。所以，打造一支具有現(xiàn)代風(fēng)險審計意識的專業(yè)化高素質(zhì)人才隊伍，提高他們內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臉I(yè)務(wù)能力和工作水平，同樣是當前我國建筑施工企業(yè)不容回避的現(xiàn)實問題。

二、在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕ㄗh

建筑施工企業(yè)在應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤@一新的風(fēng)險規(guī)避方略時出現(xiàn)一些不足和不盡人意的地方也是在所難免的，應(yīng)該用客觀和包容的態(tài)度去對待它，使其在寬松的發(fā)展環(huán)境中逐步成長、完善起來，使其在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)用中的作用得以有效發(fā)揮。

（一）企業(yè)要健全內(nèi)部審計運行機制

內(nèi)部審計運行機制在各大企業(yè)幾乎都有建制，特別是在大型國有企業(yè)，對內(nèi)部審計運行機制建制有著明確的要求。但是，有建制并不等于其運行機制就健全。以建筑施工企業(yè)為例，其內(nèi)部審計運行機制就有很多不完善的地方，審計運行機制自身的設(shè)定功能尚不能充分發(fā)揮，就更遑論風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻δ艿挠行Оl(fā)揮了。因此，建筑施工企業(yè)要盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理模式，建立科學(xué)、獨立、完善的內(nèi)部審計制度，健全內(nèi)部審計的運行管理機制，嚴格遵守企業(yè)內(nèi)部審計工作秩序，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作職責(zé)，降低審計風(fēng)險，提高施工企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

（二）企業(yè)要重視內(nèi)審工作的信息化建設(shè)

由于電子商務(wù)的興起，計算機應(yīng)用技術(shù)的普及以及近年來“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟運行模式的蓬勃發(fā)展，使得信息系統(tǒng)在各個行業(yè)都獲得了廣泛應(yīng)用。大量的傳統(tǒng)經(jīng)濟活動借助網(wǎng)絡(luò)的虛擬性逐步走向了無紙化辦公時代，這就對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了新的要求，企業(yè)的審計范圍、審計對象、審計程序、審計方法等由此也發(fā)生了很大的變化。為了盡快適應(yīng)審計環(huán)境發(fā)生的這些變化，建筑施工企業(yè)必須要與時俱進，加快內(nèi)審工作信息化建設(shè)的步伐和力度，提升企業(yè)內(nèi)部審計的科學(xué)化、規(guī)范化、現(xiàn)代化水平，增強企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)的先進性，增進企業(yè)內(nèi)部審計工作的時效性。

（三）企業(yè)要加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制是由企業(yè)職能機構(gòu)或部門對施工企業(yè)在工程建設(shè)工作中發(fā)生的各種經(jīng)濟行為所實施的監(jiān)督與核查。這是企業(yè)工程管理鏈條上非常重要的一個環(huán)節(jié)，如果這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)缺失或者是薄弱，那么企業(yè)審計的結(jié)果就會失去權(quán)威性，就無法服眾，企業(yè)審計的設(shè)定目標也就難以實現(xiàn)。這樣一來，企業(yè)的建筑工程管理工作就難以形成有效的閉環(huán)，工程的工期、質(zhì)量、效益等都會因此而受到不利影響。所以，加強企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制也是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)部得以有效應(yīng)用的重要前提。在具體的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作中，企業(yè)要充分結(jié)合工程的客觀管理情況，將審計質(zhì)量控制貫穿于工程事前、事中、事后的全過程之中，以保證企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的全面性和公平性。

（四）企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)部績效審計評價體系

建筑工程通常都具有工程量浩大、資金投入數(shù)額較大、施工現(xiàn)場自然條件惡劣、施工工藝復(fù)雜等特點，要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部對工程的有效審計，難度非常大。因此，企業(yè)有必要通過構(gòu)建內(nèi)部績效審計評價體系來提升審計工作的執(zhí)行力。近兩年來，我國建筑市場的競爭比以前激烈了很多，特別是近期，由于國家對房地產(chǎn)領(lǐng)域的宏觀調(diào)控政策已經(jīng)初見成效，很多建筑施工企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境都比過去嚴峻了，企業(yè)的投入與產(chǎn)出比已大不如前，企業(yè)急于利用內(nèi)部審計的功效來控制經(jīng)營成本支出，以提高經(jīng)營利潤。這種情況告訴我們，建筑施工企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部績效審計評價體系的條件和時機都已經(jīng)成熟了。相信企業(yè)內(nèi)部績效審計評價體系的構(gòu)建必將促進企業(yè)內(nèi)部審計工作水平的全面提升，同時還將為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用創(chuàng)造更加有利的條件。

參考文獻：

[1]鄭海平.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ┕て髽I(yè)內(nèi)部審計中的運用初探[J].時代經(jīng)貿(mào)，2018（29）.

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作者：楊濤 單位：中國平煤神馬集團審計部