基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)加強(qiáng)思考

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摘要：建立高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系有助于提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。基層央行在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面仍存在一定的不足，本文從基層央行內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及監(jiān)督管理等方面提出建議。

關(guān)鍵詞：基層央行；　內(nèi)控制度；　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?；鶎友胄袝?huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)越來(lái)越受重視，制度建設(shè)不斷完善，但在實(shí)際工作中，仍存在許多問(wèn)題，加強(qiáng)內(nèi)部控制任重而道遠(yuǎn)。

一、存在問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境不完善一是對(duì)內(nèi)控的理解不深刻，認(rèn)識(shí)片面。認(rèn)為內(nèi)控就是制度建設(shè)，就是不讓人好好過(guò)，內(nèi)控就是管理層的事，錯(cuò)誤的認(rèn)知導(dǎo)致內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，認(rèn)為不發(fā)生案件就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)就不需要控制。二是對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別判斷不足，不能做到早識(shí)別、早布控，早防范，缺乏從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)能力。三是風(fēng)險(xiǎn)理念落后，上下級(jí)內(nèi)控目標(biāo)不一致，部門之間缺乏溝通、交流，協(xié)調(diào)、激勵(lì)約束機(jī)制不健全。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善一是制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性，目前人民銀行會(huì)計(jì)核算與管理分散于不同部門，致使會(huì)計(jì)內(nèi)控管理缺乏主導(dǎo)部門，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由于職能不同導(dǎo)致業(yè)務(wù)側(cè)重點(diǎn)不同，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)就不同，無(wú)法形成有效的統(tǒng)一的控制局面。二是制度修訂不及時(shí)，制度制定落后于實(shí)際業(yè)務(wù)法杖，致使制度不能完全落地，比如強(qiáng)制休假，定期輪崗等制度在基層行普遍存在虛化情況。在電子化程度逐步加強(qiáng)的今天，相關(guān)制度規(guī)范沒(méi)有跟上，存在業(yè)務(wù)與制度脫節(jié)情況。內(nèi)控節(jié)點(diǎn)控制體系不完善，偏重于預(yù)算編制和預(yù)算結(jié)果的控制，沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控以及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析。三是部門之間協(xié)調(diào)溝通機(jī)制不完善，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制等同于控制監(jiān)督，認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督其他部門，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和資產(chǎn)管理部門、合同管理部門等相關(guān)部門之間不能充分溝通配合。四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估未形成體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)控管理體系的重要環(huán)節(jié)，在基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估幾乎處于空白，在實(shí)際業(yè)務(wù)中沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)，處于“水來(lái)土掩、兵來(lái)將擋”的經(jīng)驗(yàn)應(yīng)對(duì)層面。在實(shí)際工作中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，防范風(fēng)險(xiǎn)及事故思想松懈。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在監(jiān)督檢查力度弱一是日常監(jiān)督管理能力弱。日常監(jiān)督是監(jiān)督的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對(duì)未分離不相容崗位、關(guān)鍵崗位人員的任職能力、業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化的部門、重大風(fēng)險(xiǎn)等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的監(jiān)督流于形式，檢查審計(jì)時(shí)通過(guò)整理資料應(yīng)付。二是監(jiān)督方法、方式落后。基層央行內(nèi)控電子化程度低，沒(méi)有建立監(jiān)督管理系統(tǒng)，各監(jiān)督檢查部門之間，各年度檢查之間的信息不共享，造成重復(fù)檢查、屢查屢犯等現(xiàn)象。三是監(jiān)督控制發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理力度弱化?！吨袊?guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》等制度落實(shí)相關(guān)責(zé)任人的內(nèi)部控制責(zé)任缺乏可操作，同時(shí)監(jiān)督者與被監(jiān)督者層級(jí)對(duì)等導(dǎo)致同級(jí)監(jiān)督缺乏神圣性、嚴(yán)肅性，且內(nèi)部監(jiān)督部門形不成合力，不能夠引起相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任人足夠的重視，造成一些問(wèn)題不能整改徹底。

二、改進(jìn)建議

（一）構(gòu)建良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境一是落實(shí)責(zé)任。不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制組織領(lǐng)導(dǎo)工作，領(lǐng)導(dǎo)帶頭適時(shí)適情研究、調(diào)度、督促指導(dǎo)具體工作，簽訂“責(zé)任書”，明晰管理層次，分解管理責(zé)任，營(yíng)造齊抓共管的良好氛圍。二是培育良好環(huán)境。開(kāi)展誠(chéng)實(shí)守信理念教育，培育積極向上的文化氛圍，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控?zé)o小事，繃緊內(nèi)控工作這個(gè)弦，無(wú)案件也要喊，極大地增進(jìn)干部職工的執(zhí)行意識(shí)和動(dòng)力，不斷增強(qiáng)防范道德風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的能力。三是優(yōu)化人力資源配置。在選人用人上下功夫，將“德、能、勤、績(jī)、廉”條件具備的人才放在重要崗位、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上使用，為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。四是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)制度的執(zhí)行力。加強(qiáng)對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)警示教育，通過(guò)現(xiàn)實(shí)的案例督促員工進(jìn)一步增強(qiáng)業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究機(jī)制，使每一位員工都能明確應(yīng)該干什么、怎樣干、干好了出成績(jī)會(huì)得到什么樣肯定、干壞了出現(xiàn)了問(wèn)題該承擔(dān)什么樣的責(zé)任。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)一是建立組織體系。內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要單位領(lǐng)導(dǎo)、中層干部以及職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系應(yīng)設(shè)立由行長(zhǎng)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門、后勤服務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)審部門等相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人參加的組織機(jī)構(gòu)，組織本單位的內(nèi)控體系建設(shè)和實(shí)施效果。二是建立考核評(píng)價(jià)機(jī)制?；鶎友胄袘?yīng)建立內(nèi)控管理考核評(píng)價(jià)制度，綜合運(yùn)用調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、實(shí)地查驗(yàn)等方法，開(kāi)展內(nèi)控制度執(zhí)行情況的評(píng)審及披露，根據(jù)評(píng)審考核情況的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或追責(zé)懲戒，切實(shí)引導(dǎo)全員加強(qiáng)和改善內(nèi)控工作。三是建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在各管理級(jí)次、責(zé)任部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及與外部相關(guān)部門、監(jiān)管部門之間，進(jìn)行公布反饋。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制一是提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。要秉承“辦理業(yè)務(wù)，內(nèi)控先行”的理念，建立事前防范、事中控制、事后檢查的內(nèi)控機(jī)制，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系。二是確立風(fēng)險(xiǎn)管理全員參與的理念，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅僅是會(huì)計(jì)部門的責(zé)任，也是相關(guān)部門的義務(wù)，不僅僅是管理層的事情也是全體員工的責(zé)任。提高員工業(yè)務(wù)規(guī)范化操作水平，培養(yǎng)員工積極防范業(yè)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的復(fù)核，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，防范意外風(fēng)險(xiǎn)。三是建立風(fēng)險(xiǎn)防范管理制度。探索會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估新方式，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，梳理會(huì)計(jì)管理過(guò)程的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)尤其是關(guān)鍵重點(diǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)類別以及權(quán)重，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)。

（四）科學(xué)管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基層央行要按照有效性、全面性、及時(shí)性、合理性的原則，圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求，扎實(shí)開(kāi)展科學(xué)、合理、有效的控制活動(dòng)：一是要制定規(guī)章制度及操作規(guī)程，確保業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理活動(dòng)高效合規(guī)尤其是財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、基建管理以及合同簽訂等重要節(jié)點(diǎn)的規(guī)范管理，要形成科學(xué)的、完善的、動(dòng)態(tài)的操作規(guī)范。二是根據(jù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理設(shè)置崗位，合理劃分職責(zé)，針對(duì)財(cái)務(wù)管理部門、資產(chǎn)管理部門、經(jīng)費(fèi)審批領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員等重要崗位及關(guān)鍵人員，明確崗位職責(zé)，權(quán)力范圍，確保權(quán)責(zé)清晰。三是財(cái)務(wù)預(yù)算控制全覆蓋。明確預(yù)算控制要涵蓋業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程，從預(yù)算的編制、預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到預(yù)算過(guò)程、預(yù)算差異的分析以及決算和評(píng)價(jià)管理。根據(jù)不同階段采取不同措施，以確保達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。

（五）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督要將會(huì)計(jì)部門自我檢查、內(nèi)審、紀(jì)檢部門的審計(jì)監(jiān)督以及外部審計(jì)檢查三方面結(jié)合起來(lái)，才能更有效的發(fā)揮監(jiān)督作用。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督應(yīng)貫穿于日常業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理全過(guò)程，通過(guò)適時(shí)檢查監(jiān)督及時(shí)掌握內(nèi)部控制狀況，及時(shí)采取措施解決運(yùn)行中的問(wèn)題，從而為內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行提供保障。首先由審計(jì)、紀(jì)檢及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門根據(jù)不同層級(jí)安排對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。其次內(nèi)審、紀(jì)檢等監(jiān)督部門要加大審計(jì)監(jiān)督頻率，依據(jù)確定的對(duì)象開(kāi)展檢查監(jiān)督工作。重點(diǎn)是內(nèi)控制度的健全性和合理性、內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，力求通過(guò)檢查監(jiān)督評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重要業(yè)務(wù)及重點(diǎn)人員的管控。

三、結(jié)束語(yǔ)

在全面落實(shí)從嚴(yán)治黨和強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防控的形勢(shì)下，基層央行應(yīng)制定和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)基層央行體制中設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、重大資金風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)等，科學(xué)控制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重要環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的監(jiān)督管理，從而提升基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)。

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作者：劉紅 單位：中國(guó)人民銀行秦皇島市中心支行