基層行政事業(yè)單位項目預(yù)算績效管理

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摘要：基層行政事業(yè)單位的項目預(yù)算編制和執(zhí)行管理水平以及項目實施的績效管理水平，直接影響到財政資金的使用效率和政策實施效果，尤其是針對涉及民生的重大項目，加強預(yù)算績效管理尤為重要。將項目預(yù)算管理和項目績效管理工作有效融合，逐步實現(xiàn)預(yù)算和績效管理一體化，有助于提高財政資源配置效率和使用效益，能夠推動基層行政事業(yè)單位管理效能和治理能力的提升。本文重點分析目前基層行政事業(yè)單位在開展項目預(yù)算績效管理工作中的現(xiàn)狀及存在的問題，并針對性的提出有效的對策建議，旨在提高基層行政事業(yè)單位的項目預(yù)算績效管理水平。

關(guān)鍵詞：基層行政事業(yè)單位；項目預(yù)算績效管理；項目預(yù)算編報審核

一、引言

基層行政事業(yè)單位直接面對社會公眾，為社會公眾提供各種公共服務(wù)。國家很多影響民生的重大項目，都需要通過基層的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道、村委等基層管理組織落實下去。基層行政事業(yè)單位的項目預(yù)算績效管理的優(yōu)劣，直接影響到國家財政資源配置效率和使用效果，也影響政策實施效果和政府公信力。因此，探討如何落實加強基層行政事業(yè)單位項目預(yù)算績效管理具有一定實際意義。

二、基層行政事業(yè)單位項目預(yù)算管理存在的問題

（一）管理層預(yù)算管理和績效理念尚未牢固樹立

部分基層行政事業(yè)單位管理層還存在僅將預(yù)算管理當(dāng)作是單位財務(wù)管理部門任務(wù)的現(xiàn)象。各部門對預(yù)算編制工作缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)意識，預(yù)算編制工作組織不到位、預(yù)算編制參與人員不全面，部門人員專業(yè)水平受限等。這使得在某種程度上增加了單位預(yù)算編制難度，影響到預(yù)算編制的科學(xué)、合理和公平性，也對后期項目預(yù)算績效管理的監(jiān)督執(zhí)行考核增加難度。同時，基層行政事業(yè)單位中，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督考核結(jié)果實際運用不夠，還未進一步拓展績效管理的廣度和深度，管理層積極主動參與預(yù)算績效管理的意識還不足。

（二）缺乏項目預(yù)算編制小組，影響預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性

目前大多數(shù)基層行政事業(yè)單位項目預(yù)算的編制工作，缺乏一個針對具體項目進行系統(tǒng)探討溝通和協(xié)調(diào)的預(yù)算編制管理小組；或者小組成員構(gòu)成不合理，如僅有財務(wù)，或僅有業(yè)務(wù)，或缺乏領(lǐng)導(dǎo)參與，有的項目預(yù)算編制甚至由1人包干，缺乏各個部門和人員的積極參與，在組織結(jié)構(gòu)上無法保障預(yù)算編制的科學(xué)合理性。

（三）項目預(yù)算編報時間準(zhǔn)備不充分

預(yù)算編制工作開展時間規(guī)劃不合理，往往等到上級部門要求上報預(yù)算時間節(jié)點前才匆匆開展預(yù)算編報工作，導(dǎo)致預(yù)算編制沒有足夠的時間，造成應(yīng)付式的預(yù)算申報。在具體項目的預(yù)算編報過程中，預(yù)算編制人員很多也沒有經(jīng)過專門的管理培訓(xùn)。有些人員不懂科學(xué)的項目預(yù)算編制方法，簡單粗略的根據(jù)往年數(shù)據(jù)預(yù)估總數(shù)或根據(jù)部門領(lǐng)導(dǎo)的工作意圖憑主觀經(jīng)驗進行預(yù)算編制，對實際的發(fā)展情況不能有充分的考慮，缺乏充分的調(diào)研和論證，缺乏詳細的、科學(xué)合理的預(yù)算編制測算依據(jù)。這些都將給后期單位開展項目預(yù)算績效管理考核帶來難度。

（四）項目預(yù)算審核不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)

負(fù)責(zé)審核預(yù)算的財務(wù)預(yù)算管理人員因為自身專業(yè)技能、對業(yè)務(wù)的不了解等因素?zé)o法有效的核實預(yù)算的合理性。另外，由于單位領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算績效管理的意識薄弱，對部分項目的立項決策環(huán)節(jié)比較倉促，財務(wù)部門礙于壓力等也會導(dǎo)致財務(wù)部門對預(yù)算編制的審核流于形式。

（五）預(yù)算過程管理和績效管理工作融合度不夠

部分基層行政事業(yè)單位缺乏將預(yù)算管理和績效管理工作相融合的工作意識，對績效評價工作的重視度不夠。項目申請預(yù)算時未結(jié)合績效前評價進行項目預(yù)算績效審核，導(dǎo)致預(yù)算編報時缺乏科學(xué)合理性。在預(yù)算執(zhí)行情況過程中，也未能及時結(jié)合績效跟蹤管理和績效后評管理工作對預(yù)算及時進行審查、考核、調(diào)整、糾偏，部分單位隨意調(diào)整項目資金，擴大支出范圍，或延遲項目資金執(zhí)行進度等，導(dǎo)致年末項目預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)存在較大差異或嚴(yán)重脫節(jié)?？傊?，目前績效工作雖然已經(jīng)開展，但預(yù)算管理過程中，和績效管理工作的融合度不夠，對績效評價結(jié)果運用尚未加強，績效評價結(jié)果與預(yù)算安排和政策調(diào)整相關(guān)的機制尚未完善或真正落實。

三、完善基層行政事業(yè)單位項目預(yù)算績效管理的建議

（一）提高單位管理層領(lǐng)導(dǎo)重視意識

上級主管部門要加強對基層單位領(lǐng)導(dǎo)的組織學(xué)習(xí)，強調(diào)新形勢下做好預(yù)算績效管理工作的重要性，提高認(rèn)識，并通過考核機制將相關(guān)工作納入管理層領(lǐng)導(dǎo)工作考核，讓單位管理層領(lǐng)導(dǎo)主動重視起來，切實將預(yù)算績效管理組織領(lǐng)導(dǎo)工作落到實處。同時，基層管理層領(lǐng)導(dǎo)需組織建立一定的制度對員工進行鞭策，組織內(nèi)部的工作人員學(xué)習(xí)系統(tǒng)的相關(guān)知識，強化預(yù)算績效管理人員技能和素質(zhì)培養(yǎng)，并提高全體人員的參與意識。如果發(fā)現(xiàn)預(yù)算績效管理工作出現(xiàn)問題，基層單位領(lǐng)導(dǎo)層面就需要第一時間進行解決。

（二）成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組

組建預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員建議含單位負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、項目業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)及具體負(fù)責(zé)項目業(yè)務(wù)人員、財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)及具體負(fù)責(zé)預(yù)算編制審核人員。由各管理層領(lǐng)導(dǎo)掛帥，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)相關(guān)工作，并根據(jù)單位部門的年度工作重點和工作計劃，梳理出重點項目和一般項目，并對項目進行相關(guān)的會議討論決策，提出具體的要求目標(biāo)，為預(yù)算編制做好基礎(chǔ)。針對重點項目，需要通過黨委集體研究，民主決策來確保重點項目預(yù)算資金配置的合規(guī)性和合理性。同時，基層單位要通過建立日常管理考核制度，要求相關(guān)部門在日常工作中要不斷做好項目相關(guān)數(shù)據(jù)信息的統(tǒng)計和收集歸檔工作，為日后預(yù)算編制提供信息基礎(chǔ)。

（三）組織項目預(yù)算編報培訓(xùn)

年度預(yù)算編制工作的組織，必須合理規(guī)劃安排好時間，為預(yù)算開展前準(zhǔn)備，預(yù)算編報，預(yù)算審核審批均能留足充裕的時間。建議結(jié)合財政部門“一上”預(yù)算申報時間節(jié)點，合理前推時間，召開項目預(yù)算編報培訓(xùn)會議，詳細闡述具體項目申報編報規(guī)范要求，采用零基預(yù)算、增量預(yù)算相結(jié)合等科學(xué)編制方法，針對重點項目，要求圍繞項目必要性、可行性、合理性、績效性4個方面來要求梳理準(zhǔn)備相關(guān)材料。參與培訓(xùn)會議的人員要求財務(wù)和業(yè)務(wù)部門人員核心人員都要參加。預(yù)算編報開展過程中，相關(guān)工作開展比較成熟的單位，可自行組織完成相關(guān)工作?；A(chǔ)比較薄弱的單位，或自有專業(yè)人才受限的情況下，可以通過委托或合作的方式，借助第三方中介機構(gòu)的專業(yè)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，對參與項目預(yù)算編制和審核的人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn)，也可以定期邀請有關(guān)專家對相關(guān)人員進行培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高單位員工預(yù)算編報的專業(yè)素質(zhì)和能力。

（四）結(jié)合預(yù)算評審、績效前評價等開展預(yù)算申報審核審批工作

項目單位財務(wù)部門組織相關(guān)人員對項目申報文本進行符合性審核，根據(jù)預(yù)算編制申報的規(guī)范要求，進行申報表和支撐材料的審核，不符合的返回重新填制，直到達到基本規(guī)范要求。對于重點項目可結(jié)合項目預(yù)算評審工作要求，提前規(guī)劃好時間節(jié)點安排，組織安排預(yù)算評審工作，必要時可引入第三方獨立開展項目預(yù)算評審、績效前評價等工作，審核和評估結(jié)果作為預(yù)算安排的重要參考依據(jù)。如重點項目評審具體可圍繞項目必要性、可行性、合理性、績效性4個方面展開。預(yù)算評審過程中，可引導(dǎo)完善項目的績效目標(biāo)設(shè)置，績效目標(biāo)不僅要包括投入、產(chǎn)出目標(biāo)，還要包括效益、可持續(xù)影響和服務(wù)對象滿意度等績效指標(biāo)。

（五）將項目預(yù)算執(zhí)行過程管理與項目績效管理有效融合

將績效評價管理作為抓手，借助第三方的績效評價和監(jiān)督機制，對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核和審查，將預(yù)算管理和績效管理工作相結(jié)合，逐步實現(xiàn)預(yù)算和績效管理一體化。項目開展階段，可結(jié)合預(yù)算績效跟蹤評價工作，分階段及時進行預(yù)算執(zhí)行分析，對項目是否需年中調(diào)整、項目糾偏措施等，及時跟進落實，建議跟蹤時間節(jié)點不宜太晚，可6月、9月分別跟蹤分析一次。也為相關(guān)部門進行“一下”、“二下”的預(yù)算審核工作提供相關(guān)資料參考。項目單位領(lǐng)導(dǎo)要負(fù)責(zé)組織會議，及時落實應(yīng)用相關(guān)糾偏調(diào)整措施，加快項目預(yù)算執(zhí)行，推進項目進程。項目總結(jié)階段，可結(jié)合行政事業(yè)單位的“一上”、“二上”等預(yù)算編報要求時間節(jié)點，結(jié)合項目績效后評價管理工作對上一年度項目預(yù)算執(zhí)行開展的情況，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為做好下一年度項目預(yù)算績效管理工作做準(zhǔn)備。對實施期超過一年的重大政策和項目可實行全過程績效評價，建立動態(tài)評價調(diào)整機制。

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[3]談利軍.探究如何加強基層行政事業(yè)單位預(yù)算管理[J].財會學(xué)習(xí)，2016（6）：25-26.

作者：謝艷華 單位：上海立豐稅務(wù)師事務(wù)所有限公司