房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理影響

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［摘要］隨著我國社會與經(jīng)濟的發(fā)展，城市化進程的推進亦在不斷地加快步伐。城市人口的快速增長使得住房需求愈加增大，這也催促房地產(chǎn)企業(yè)的進一步發(fā)展。房地產(chǎn)市場在我國當前的發(fā)展已愈加成熟，企業(yè)之間的競爭也是極為激烈，如何在此環(huán)境下使企業(yè)自身謀得一席之地需從多方面進行考量。而稅收籌劃在面對國家不斷調(diào)整和完善的稅制下，能夠通過有效的管理思路，以合法合規(guī)的方式為企業(yè)降低稅負，這亦是當前房地產(chǎn)企業(yè)為自身謀得效益與創(chuàng)造市場價值的重要途徑之一。但稅收籌劃的開展不能僅立于眼前利益，還應(yīng)與企業(yè)自身的財務(wù)管理進行有機結(jié)合，進而制定出不影響企業(yè)正常經(jīng)營活動的稅收籌劃方案。文章先對稅收籌劃以及財務(wù)管理的相關(guān)概念與內(nèi)涵進行簡述，再根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程中的主要經(jīng)營環(huán)節(jié)來探討稅收籌劃對財務(wù)管理的影響，并提出合理的稅收籌劃措施。

［關(guān)鍵詞］稅收籌劃;財務(wù)管理;房地產(chǎn)企業(yè)

1稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)概念與內(nèi)涵

1.1稅收籌劃的相關(guān)概念

對于我國的房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅收籌劃主要是以當前的稅制作為基礎(chǔ)，企業(yè)在合法且合規(guī)的前提下，加強企業(yè)自身的資源調(diào)配與整合，提前對企業(yè)所要開展的各項經(jīng)營活動進行相關(guān)的稅收籌劃，以此來達到減輕稅負的目的。稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所產(chǎn)生的作用可從以下兩個方面來看:其一，促進企業(yè)利潤最大化。當前，我國的市場經(jīng)濟已愈加成熟，企業(yè)在經(jīng)營過程中，有著較大的主動權(quán)。由于其自承損益，企業(yè)必然會從多種渠道來減少自身的開支以擴大收益。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)積極履行稅收義務(wù)的基礎(chǔ)上，以合理的財務(wù)管理、法律以及政策規(guī)定的允許范圍內(nèi)，全面且靈活的使用稅收籌劃，進而促進企業(yè)利潤最大化是極有必要的;其二，提高企業(yè)競爭力。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，外部環(huán)境的變化對其會產(chǎn)生極大影響，又加之當前諸多不穩(wěn)定因素的存在，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨著一定的下行壓力。企業(yè)之間的競爭更是越發(fā)激烈。在如此環(huán)境下，如何提高自身競爭力是企業(yè)當前需著重新審視的問題。為了進一步獲取競爭優(yōu)勢，企業(yè)需從多個角度來拓展資源渠道。由于市場環(huán)境的影響，以提高銷售價格來獲取資金已顯乏力，因此唯有進一步地節(jié)約開支，降低成本來為企業(yè)創(chuàng)造更多可用資源，以此來提高競爭力。通過合法的手段來降低稅負，無疑是極為有效的途徑。

1.2財務(wù)管理的相關(guān)概念

顧名思義，財務(wù)管理即是對房地產(chǎn)企業(yè)所開展的各項財務(wù)與經(jīng)濟活動進行的管理與控制，以此來達到企業(yè)自身資源的合理配置。為了實現(xiàn)企業(yè)所制定的經(jīng)濟效益目標，過程中會采取預(yù)算、決策、協(xié)調(diào)、分析以及控制等不同的管理手段。對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，一般的財務(wù)管理活動主要包括了籌資、投資、運營以及利潤分配等。具體來看:其一，籌資活動管理。房地產(chǎn)企業(yè)所開展的各項籌資活動主要是為了滿足自身經(jīng)營發(fā)展所需，以合法途徑，從不同的渠道進行資金的籌措?；I資活動是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程匯總資金運動的起點;其二，資金運營管理活動。在房地產(chǎn)企業(yè)的正常運營過程中，會發(fā)生各類資金收支的行為。如銷售、項目工程支出、人工成本等。在此過程中，運營資金的周轉(zhuǎn)與利用效率是成正比關(guān)系的，資金運轉(zhuǎn)率快也標志著企業(yè)涉及的生產(chǎn)經(jīng)營項目多，即更有可能創(chuàng)造利潤;其三，投資管理活動。房地產(chǎn)企業(yè)的投資管理活動主要是指其以收回本金為底線所進行的獲取利潤為導(dǎo)向的現(xiàn)金流出。房地產(chǎn)企業(yè)中的投資行為一般包括對工程項目建設(shè)的投資以及企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)投資。

2房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

毫無疑問，企業(yè)的經(jīng)營是以盈利為目的。而房地產(chǎn)企業(yè)在市場中的發(fā)展是以生命周期的形式在進行，企業(yè)在不同階段的生產(chǎn)經(jīng)營都相應(yīng)的處于不同的生命周期。因此，企業(yè)需不斷地進行資源的配置與優(yōu)化，對投融資以及運營都需進行規(guī)劃與調(diào)整。為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標，需根據(jù)稅制政策進行適當?shù)恼{(diào)整。在房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理活動中包含了稅收籌劃，而各項資金的運轉(zhuǎn)又與稅收籌劃以及財務(wù)管理活動緊密相連。稅收籌劃作為財務(wù)管理重要的組成部分，其是財務(wù)管理自身職能科學性、有效性、合理性的綜合體現(xiàn)。

3房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理的影響

3.1籌資活動稅收籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響

在籌資活動中，有效的稅收籌劃有助于規(guī)范企業(yè)的財務(wù)分析行為。面對企業(yè)不同的經(jīng)營目標，以合理的計算方式，來對各項經(jīng)濟活動進行適度的分解，進而為之后的決策行為提供數(shù)據(jù)的支持。在籌資活動的開展過程中，對房地產(chǎn)企業(yè)影響較為顯著的是土地增值稅以及所得稅，土地增值稅方面主要是在其之前利息扣除的相關(guān)表現(xiàn)。由于籌資活動的不同方式所產(chǎn)生的利息是能夠在限額內(nèi)扣除的，所以企業(yè)要以此開展稅收籌劃，進而對籌資方式進行合理的篩選。而對于企業(yè)所得稅，融資的利息能夠以財務(wù)費用作為稅前扣除。而對其的財務(wù)分析方面，可采用定量與定性的方法。由于房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，資本成本不同，企業(yè)在能夠獲取充足資金的基礎(chǔ)下，要著重將財務(wù)風險在資本結(jié)構(gòu)與經(jīng)營活動之間做好平衡，要將定性與定量分析方法進行有效的結(jié)合。

3.2資金運營活動稅收籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響

資金運營活動的稅收籌劃能夠提升房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管控意識。在企業(yè)財務(wù)目標實現(xiàn)的過程中，對于各項投入與收益的效率要進行合理的控制與考量。財務(wù)控制意識是根據(jù)企業(yè)中各項經(jīng)營目標對活動過程進行合理的調(diào)整，有助于稅收籌劃的實現(xiàn)，其對于稅收籌劃的方案制定會產(chǎn)生直接的影響。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，其在銷售環(huán)節(jié)，可扣除的項目加計扣除費用對土地增值稅會產(chǎn)生極大的影響。但是部分企業(yè)在財務(wù)控制活動中并沒有將項目的加計扣除做好分類，就可能導(dǎo)致部分費用無法扣除。而在房地產(chǎn)企業(yè)的出租環(huán)節(jié)中，其中房產(chǎn)稅占據(jù)了稅收中的較大比重，其稅收籌劃的空間也相對較大。財務(wù)管理過程中要對房產(chǎn)稅中涉及的非房產(chǎn)稅需進行納稅的費用進行范圍上的區(qū)分。在資金運營活動的具體稅收籌劃中，要著重關(guān)注土地增值稅的抵扣項目處理。在對其處理的過程中，需將能夠在稅前進行抵扣的項目進行區(qū)分處理，把能夠在稅前抵扣的開發(fā)成本以及與其相關(guān)的利息與其他成本支出分別進行核算，加強成本監(jiān)控來完成減輕稅負的目的。而在出租的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，稅收籌劃則需注重將租金與其他的管理支出進行有效的劃分。租金是需要繳納房產(chǎn)稅，而其他費用無須繳納，分開核算處理，能夠節(jié)約較大的房產(chǎn)稅費用。

3.3投資活動稅收籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響

投資活動稅收籌劃有利于房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)測分析能力進一步提升。在房地產(chǎn)企業(yè)中，財務(wù)的分析預(yù)測能力能夠在將企業(yè)各項信息整合的基礎(chǔ)上，對企業(yè)將來要開展的各項經(jīng)濟活動決策提供信息上的支持。在企業(yè)協(xié)調(diào)自身資源時，以財務(wù)分析與預(yù)測對各項日常經(jīng)營與財務(wù)活動進行提前的控制，保證利潤的最大化。而在此過程中，稅收籌劃方案與財務(wù)分析工作是需進行有機結(jié)合的，兩者共同為企業(yè)的未來發(fā)展作出規(guī)劃上的保障。在具體的稅收籌劃過程中，企業(yè)在新的項目成立時，要選擇所得稅低的區(qū)域進行公司或分支機構(gòu)的建立。企業(yè)可將銷售價格進行有效的拆分，以高價格出售于低稅率地區(qū)，進而對差額進行征稅。企業(yè)通過不同地區(qū)的稅率差或不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策來達到減少稅負的目的。但此行為務(wù)必要注重關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價是否嚴格遵循國家的法律法規(guī)。

4結(jié)論

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃不能僅著眼當前的業(yè)務(wù)或稅種進行籌劃工作，需要立于財務(wù)管理的角度，與企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展關(guān)聯(lián)，以對企業(yè)發(fā)展目標與財務(wù)狀況充分了解的基礎(chǔ)上進行科學、合理的稅收籌劃工作。而財務(wù)管理工作則需根據(jù)稅收籌劃工作的進展進行適當?shù)恼{(diào)整與優(yōu)化，進而使兩者能夠緊密結(jié)合，齊頭并進，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮其自身應(yīng)有價值。

參考文獻:

［1］丁澤麗.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理的影響分析［J］．納稅，2019，13(34):52.

作者：周悅 單位：海南麓華商旅發(fā)展有限公司