上市企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

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摘要：在社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)部控制管理是促進(jìn)社會(huì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，然而，近年來(lái)內(nèi)部控制問(wèn)題的發(fā)生，行業(yè)人士逐步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的研究，并提出了切實(shí)可行的策略。有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整性，能提高上市企業(yè)的管理效率，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文著重研究了內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，在問(wèn)題的基礎(chǔ)上提出一些建議和對(duì)策，希望能有效地進(jìn)行的內(nèi)部控制和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：上市企業(yè)；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

(一)內(nèi)部控制管理的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)成果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層設(shè)計(jì)執(zhí)行的單位內(nèi)部政策及程序。保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、資產(chǎn)的安全。企業(yè)的目標(biāo)不僅僅是保障資金安全，而是要如何更好的提高企業(yè)資金以及資源的高效率的利用，一方面，有效的保護(hù)和利用組織的資源，資源的損壞和缺失會(huì)對(duì)企業(yè)的管理帶來(lái)不利的影響，控制活動(dòng)和信息聯(lián)系十分緊密，完整的內(nèi)部控制體系可以保證信息質(zhì)量。另一方面，提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)組織目的的功能。關(guān)注資源使用的整合與效率，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性、執(zhí)行的有效性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)前考慮的問(wèn)題，會(huì)影響審計(jì)成本的高低及審計(jì)意見(jiàn)。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

在日?；顒?dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)往往被理解為不利事件出現(xiàn)的可能。在財(cái)務(wù)中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的定義也比較類(lèi)似，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程中，因各種不確定的因素，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)計(jì)應(yīng)得的收入與真正所得的收入出現(xiàn)偏差，最后給企業(yè)帶來(lái)不利影響的一種可能。經(jīng)過(guò)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，培養(yǎng)了一批有遠(yuǎn)見(jiàn)的管理人才擁有先進(jìn)理念和豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，但是企業(yè)在不斷生根發(fā)芽的同時(shí)組織管理體系也隨之變得復(fù)雜起來(lái)，部分高管在企業(yè)業(yè)務(wù)方面表現(xiàn)很出色，但是在財(cái)務(wù)管理上沒(méi)有豐富的經(jīng)驗(yàn)而無(wú)從下手。他們覺(jué)得財(cái)務(wù)管理就是每個(gè)月按時(shí)記賬做好報(bào)表，把錢(qián)控制好就可以了，從上到下均缺少一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及是否有風(fēng)險(xiǎn)都是領(lǐng)導(dǎo)的事或者是財(cái)務(wù)部的事，而管理層更注重企業(yè)的盈利效果，不會(huì)把很多精力花在財(cái)務(wù)研究上，這樣很容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的虧損。

二、上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

其實(shí)，我國(guó)上市企業(yè)的一些財(cái)務(wù)上的決策都多少會(huì)帶有管理層的主觀(guān)性，他們多數(shù)人都覺(jué)的財(cái)務(wù)管理無(wú)關(guān)重要，只要把業(yè)績(jī)提上去有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，這個(gè)企業(yè)就是好的，只要看好現(xiàn)金和銀行存款就不會(huì)有發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，所以在財(cái)務(wù)這方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。他們也只是讓企業(yè)的財(cái)務(wù)人員把每個(gè)月的賬記好，報(bào)表做好，及時(shí)申報(bào)納稅，并沒(méi)有要求財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，看是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。每一個(gè)部門(mén)要分工明確，每一個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)都必須認(rèn)識(shí)的內(nèi)部控制的重要性，把內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素講述給下面的每一個(gè)員工，使每一個(gè)員工在具體的工作當(dāng)中，不可以為了節(jié)省時(shí)間而省去其中的檢查環(huán)節(jié)。

(二)收益分配不合理

分配股利是難免的，怎么將上市企業(yè)的利潤(rùn)分派給股東以及確定合理的支付比例卻是重要的一步?；I資來(lái)源是一個(gè)重要的問(wèn)題，一方面是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所持有的那部分，另一方面主要是靠向銀行貸款所獲得的那部分。但是可以自由支配不用償還的這部分錢(qián)是有限的，用它來(lái)滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本是不可能的。所以大部分都需要通過(guò)貸款支撐?；I資困難加上身負(fù)債務(wù)是一個(gè)嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為了能夠吸引股東和更多的投資者，多發(fā)股利必然比不分配或分配少更有效。但是過(guò)多的發(fā)放肯定會(huì)減少留存收益，從而降低企業(yè)的資金流量，最終造成內(nèi)部積累不足。因?yàn)轭A(yù)期的收益會(huì)是如何，無(wú)法準(zhǔn)確判斷，所以股東和員工都比較看重短期的收益。如果分配股利少，造成內(nèi)部矛盾；如果分配過(guò)多又會(huì)影響后期資金周轉(zhuǎn)，最終不能及時(shí)償還負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)應(yīng)收賬款變現(xiàn)慢

物價(jià)持續(xù)上漲是社會(huì)上一個(gè)普遍現(xiàn)象，當(dāng)然也包括生產(chǎn)所需的直接材料和人工等，會(huì)直接導(dǎo)致產(chǎn)品的總成本增加。如果不把商品抬高價(jià)格，會(huì)直接減少當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；如果提價(jià)又會(huì)引起新老客戶(hù)的爭(zhēng)議，造成產(chǎn)品不暢銷(xiāo)，不利于企業(yè)的信譽(yù)和正常運(yùn)營(yíng)。企業(yè)與客戶(hù)的往來(lái)一般很少立即有現(xiàn)金交易，都是先通過(guò)往來(lái)賬項(xiàng)來(lái)記賬，隨后再慢慢收付款。本來(lái)會(huì)計(jì)就有滯后的特點(diǎn)，應(yīng)收賬款能不能及時(shí)收回又有一定的不確定性，如果客戶(hù)不能按時(shí)把錢(qián)還上，應(yīng)收款就一直占用著資金不能變現(xiàn)，影響企業(yè)正常的資金循環(huán)，最終就會(huì)帶來(lái)更多的損失。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

(一)提高思想認(rèn)識(shí)

以人為本的經(jīng)營(yíng)理念貫穿到整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，才能形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)的內(nèi)部控制的重視程度，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，促使內(nèi)部建立完善的管理機(jī)制。管理部門(mén)、資產(chǎn)管理員、資產(chǎn)使用部門(mén)等集中對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理和分配。資產(chǎn)的使用部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)接受管理的具體措施。資產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)管理資產(chǎn)的使用情況，并且進(jìn)行準(zhǔn)確清晰的記錄。首先要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是管理層。各部門(mén)主管人員不但要盯控好重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵的職位、關(guān)鍵時(shí)期的安全檢查，還要加強(qiáng)各部門(mén)、不同職責(zé)的員工間的系統(tǒng)管理與協(xié)作溝通。每隔一段時(shí)間召開(kāi)一次相關(guān)的協(xié)調(diào)會(huì)，針對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題商量出一個(gè)比較靠譜可行的解決方案。要時(shí)刻保持高度警惕的狀態(tài)。

(二)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制

通過(guò)完善風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督共同促進(jìn)健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)建立自我控制、相互控制的體系。企業(yè)可以定期安排知識(shí)培訓(xùn)，強(qiáng)制企業(yè)會(huì)計(jì)人員參加，以便讓從業(yè)人員及時(shí)了解不斷更新的政策方針，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)制度來(lái)配合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。而且要積極配合外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)情況的審查，全方位提高改善上市企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，更好的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估和檢測(cè)，觀(guān)察和檢測(cè)出組織實(shí)施的問(wèn)題，將意見(jiàn)傳遞給相關(guān)部門(mén)。內(nèi)部控制是一個(gè)不斷變化的過(guò)程，相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督非常重要，內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)改正，從而不斷地完善內(nèi)部控制。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

上市企業(yè)要把握好每個(gè)月存貨的入庫(kù)和出庫(kù)量，避免產(chǎn)生無(wú)用物資長(zhǎng)期積存，出現(xiàn)占用資金的情況，采用移動(dòng)加權(quán)平均等方法及時(shí)掌握存貨的單價(jià)，控制好成本。在應(yīng)收賬款方面，企業(yè)在與客戶(hù)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)要做好方位分析，先了解對(duì)方的生產(chǎn)實(shí)力和支付效率以及近幾年的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)實(shí)力和關(guān)聯(lián)方基本情況等，做到心中有數(shù)。此外，應(yīng)該按期通過(guò)賬齡分析法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法或備抵法進(jìn)行核算。重點(diǎn)關(guān)注占用營(yíng)運(yùn)資金較多的應(yīng)收賬款，及時(shí)催促追收賬款，降低壞賬率。應(yīng)該建立文檔管理系統(tǒng)，有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，使用者培育出良好的維護(hù)意識(shí)。僅僅有工作制度和計(jì)劃是不行的，要把具體的工作制度和計(jì)劃落實(shí)到具體的工作當(dāng)中才是關(guān)鍵。就拿的盤(pán)虧和盤(pán)盈，以及閑置來(lái)說(shuō)，每一份憑證和文檔都需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的完善整理和備案。當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬面和實(shí)際的情況不相符的時(shí)候，要及時(shí)的進(jìn)行處理，定期的進(jìn)行抽樣檢查。

四、總結(jié)

內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控就像是企業(yè)的大腦，控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題可以有效地降低他們的成本，提高綜合的運(yùn)營(yíng)能力，還可以更加合理的去分配企業(yè)的資源，協(xié)調(diào)好各個(gè)部門(mén)的關(guān)系，更有利于企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步發(fā)展，為社會(huì)進(jìn)步貢獻(xiàn)出更多的力量。由于上市企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身的特殊性和復(fù)雜性，以及我個(gè)人知識(shí)的有限性，在有些問(wèn)題對(duì)策上闡述得還不夠深入，在寫(xiě)作過(guò)程中不免有疏略之處。因此，今后在工作和學(xué)習(xí)上會(huì)盡自己所能繼續(xù)學(xué)習(xí)。

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作者:阮杏梅 單位:先健科技有限公司財(cái)務(wù)部