上市公司會(huì)計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：上市公司會(huì)計(jì)論文范文

為什么某些上市公司會(huì)計(jì)信息恣意造假？筆者認(rèn)為其根本原因在于巨大利益誘惑；低廉的違法成本。他們?yōu)樽陨砝嫣搱?bào)會(huì)計(jì)信息的具體原因大體有以下幾個(gè)方面。

1.為能夠上市獲得發(fā)行股票的資格

根據(jù)《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)必須最近連續(xù)三年盈利，并且經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比較突出，才能通過(guò)證監(jiān)會(huì)的審批，獲得上市的資格。由于上市后會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多好處，因此有些企業(yè)很想上市，但是其本身的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)達(dá)不到這個(gè)要求，為了能夠取得上市的資格，只有通過(guò)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，做出假象。而這種提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)表包裝的上市做法在我國(guó)的資本市場(chǎng)中屢見(jiàn)不鮮。

2.公司為募集更多的資金

上市公司能否盈利關(guān)系到公司融資問(wèn)題，一方面如果上市公司是處于虧損狀態(tài)的企業(yè)，為了獲得銀行貨款，便不得不虛增利潤(rùn)，編造虛假的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；另一方面，如果股票發(fā)行數(shù)額一定，股票的發(fā)行價(jià)格直接決定著上市公司募集到的資金的多少，因此上市公司通過(guò)虛增利潤(rùn)來(lái)提高收益，如果每股收益增加，投資者就會(huì)看好這支股票，繼續(xù)買(mǎi)進(jìn)，這樣就會(huì)提高股票的發(fā)行價(jià)格。

3.上市公司為避免股票被摘牌

按照《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，上市公司如果連續(xù)三年都是虧損，證監(jiān)會(huì)將暫停其股票交易并限定期消除虧損，如果在限定的期限內(nèi)未能消除虧損，其股票將被摘牌，其在交易所交易將被終止。股票被迫摘牌將會(huì)給公司帶來(lái)巨大的損失，任何上市公司都不希望得到這樣的結(jié)果，因此連虧損的上市公司為了使其股票而能繼續(xù)發(fā)行，便編造虛假的會(huì)計(jì)報(bào)告。

4.上市公司經(jīng)營(yíng)者為了追究政績(jī)

目前，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核指標(biāo)主要是利潤(rùn)指標(biāo)。如投資回報(bào)率，銷售利潤(rùn)率，利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況等各種指標(biāo)，這些指標(biāo)都與利潤(rùn)，董事會(huì)是通過(guò)這些指標(biāo)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考察的。如果上市公司經(jīng)常處于虧損狀態(tài)，就會(huì)影響到經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定期間，進(jìn)一步影響經(jīng)營(yíng)者的職位和獎(jiǎng)金。由此看來(lái)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)與上市公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)息息相關(guān)。因此，上市公司經(jīng)營(yíng)者為了提升職位或獲得高額獎(jiǎng)金而改會(huì)計(jì)報(bào)表、虛增利潤(rùn)的事時(shí)有發(fā)生。

5.我國(guó)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)不夠完善，懲治力度小

由于我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)起步較晚，并且會(huì)計(jì)人員總體素質(zhì)不高，和公司法也存在一定問(wèn)題。法律的不完善導(dǎo)致一些人鉆法律的空子，對(duì)于有些造假問(wèn)題，即使追究會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任，也只是輕微罰款，懲治力度小，加劇了會(huì)計(jì)人員的造假行為。

二、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的措施分析

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制

我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠，一個(gè)很重要的因素就是內(nèi)部監(jiān)督存在問(wèn)題，很過(guò)企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要性。他們只追究規(guī)模、效益以及降低企業(yè)成本，而忽略建立一個(gè)有效內(nèi)部控制的重要性。因此內(nèi)部監(jiān)督能力被弱化，致使編造虛假會(huì)計(jì)信息的情況時(shí)有發(fā)生。為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制至關(guān)重要。建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要在于建立一套安全有效又可行的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)很重要的作用就是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完整，有了這樣的制度并嚴(yán)格執(zhí)行，就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤，防范會(huì)計(jì)信息造假，避免可能產(chǎn)生的損失。

2.不斷強(qiáng)化外部監(jiān)督力度

外部監(jiān)督包括政府、財(cái)政、稅收、金融、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的監(jiān)督。

首先，加強(qiáng)政府干預(yù)，防止虛假會(huì)計(jì)信息政府干預(yù)的作用非常重要，但目前政府部門(mén)的監(jiān)督作用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，各個(gè)政府部門(mén)權(quán)利重疊，管理上交叉，直接影響著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的結(jié)果。

其次發(fā)揮財(cái)政、稅收、金融部門(mén)的作用，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

再次，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的整頓。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告客觀公正的經(jīng)濟(jì)警察，理應(yīng)成為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的最重要的力量，但是在真正的審計(jì)過(guò)程中卻存在很多問(wèn)題，由于各種各樣的原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往不能切實(shí)履行其監(jiān)督職能，不能獨(dú)立地發(fā)表客觀、公正的審計(jì)意見(jiàn)。

3.健全法制，嚴(yán)格執(zhí)法

首先，要健全會(huì)計(jì)法律法規(guī)。為了提高會(huì)計(jì)信息撥露的質(zhì)量，我國(guó)有關(guān)部門(mén)制定了大量會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)，例如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《證券法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》等。這些法律法規(guī)對(duì)提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量起了一定的作用，但這些法規(guī)和制度還存在著觀念落后、內(nèi)容空洞缺陷，還有待進(jìn)一步完善的問(wèn)題。對(duì)于這些規(guī)章制度，應(yīng)在原來(lái)的基礎(chǔ)上根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要進(jìn)行改進(jìn)，重新修訂，與國(guó)際慣例接軌，使之更加完善。

其次，我國(guó)執(zhí)法力度太弱，即使會(huì)計(jì)人員的造假行為被發(fā)現(xiàn)，其所受到的懲罰也是微不足道的。執(zhí)法機(jī)關(guān)必須堅(jiān)持“有法可依、有法必嚴(yán)、違法必究”的原則。對(duì)各種違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)、提供虛假會(huì)計(jì)信息的當(dāng)事人必須嚴(yán)加懲辦，使會(huì)計(jì)造假者一旦造假就要付出很大的代價(jià)。對(duì)于那些不遵守行業(yè)準(zhǔn)則的企業(yè)以及不遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德的個(gè)人，要對(duì)其進(jìn)行曝光并嚴(yán)加懲辦，對(duì)于屢教不改者要將其驅(qū)逐出相關(guān)行業(yè)。當(dāng)違規(guī)成本大于違規(guī)所帶來(lái)的收益時(shí)，違規(guī)行為自然而然就會(huì)減少。只有加大會(huì)計(jì)法規(guī)的執(zhí)法力度，貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)的要求，才能有效的發(fā)揮會(huì)計(jì)法規(guī)在解決會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題中的作用，減少會(huì)計(jì)信息造假行為的發(fā)生，從根本上提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

三、提高會(huì)計(jì)信息可信度、嚴(yán)刑峻法與國(guó)際接軌

上市公司就是通過(guò)社會(huì)集資工程每吧有限的資金交給全社會(huì)最聰明、最有能力、最有管理意識(shí)的人經(jīng)營(yíng)。不值得信任的會(huì)計(jì)信息報(bào)告有可能延長(zhǎng)中國(guó)資本市場(chǎng)國(guó)際化的時(shí)間，而時(shí)間被拖得越久。提高會(huì)計(jì)信息報(bào)告的可信度，是維護(hù)中小股民的利益的前提。理想的公司治理模式，就是在政府所擬定的嚴(yán)刑峻法的要求下，職業(yè)經(jīng)理人盡自己最大努力對(duì)股民負(fù)責(zé)，讓好的公司在股市，不好的公司退市。

隨著改革放的深入，資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息日益重要，但我國(guó)的證券市場(chǎng)還處于初級(jí)階段，存在很多問(wèn)題，其中最突出的問(wèn)題是上市公司信息披露失真，嚴(yán)重?fù)p害著投資者的利益，擾亂著資本市場(chǎng)秩序，不利于國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，如何解決這個(gè)問(wèn)題值得認(rèn)真研究。

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第2篇：上市公司會(huì)計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：上市公司 會(huì)計(jì)監(jiān)管 會(huì)計(jì)規(guī)范體系

中圖分類號(hào)：F830.91，F(xiàn)233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）02-123-02

引言

上市公司的會(huì)計(jì)信息披露伴隨著我國(guó)的資本市場(chǎng)日趨完善而得到了一定規(guī)范，但是近幾年來(lái)會(huì)計(jì)造假案時(shí)有發(fā)生，對(duì)上市公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管顯得十分重要和迫切。會(huì)計(jì)監(jiān)管主要是指政府、中介及上市公司利益相關(guān)者采取一定的手段和方法對(duì)上市公司與會(huì)計(jì)有關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督管理，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息有效度，從而保護(hù)市場(chǎng)中各相關(guān)方利益。會(huì)計(jì)監(jiān)管不僅僅是監(jiān)督，它更是一種管理活動(dòng){1}。

一、我國(guó)上市公司現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀

1.關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)管的規(guī)范體系現(xiàn)狀。我國(guó)關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)管的規(guī)范體系主要包括三個(gè)層面：基本法律、行政法規(guī)及部門(mén)規(guī)章。其一，規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)活動(dòng)及人員行為的基本法律，如《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》及《證券法》等{2}。其中《會(huì)計(jì)法》是專門(mén)規(guī)范會(huì)計(jì)監(jiān)督及會(huì)計(jì)核算等項(xiàng)目的法律，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍等進(jìn)行了規(guī)定，《公司法》對(duì)公司財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)做了相關(guān)的規(guī)定，《證券法》對(duì)上市公司的信息披露做了相關(guān)規(guī)定。其二，關(guān)于會(huì)計(jì)的行政法規(guī)，如《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》等。其三，一些合法會(huì)計(jì)監(jiān)管行政部門(mén)所制定的部門(mén)規(guī)章，如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》等。

2.關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)管的運(yùn)行體系現(xiàn)狀。

（1）我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的根本目標(biāo)。上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的根本目標(biāo)是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，盡可能達(dá)到客觀、真實(shí){3}。政府及相關(guān)的投資者要想作出正確的經(jīng)濟(jì)決策，需要依靠上市公司提供的會(huì)計(jì)信息，且所提供的會(huì)計(jì)信息必須是能夠客觀反映公司實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，只有這樣才能保障證券市場(chǎng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展。

（2）我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的主體。我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的主體主要是指會(huì)計(jì)監(jiān)管行為的實(shí)施者，如投資者、債權(quán)人。除了這兩者外，一些新聞媒體及社會(huì)公眾也是會(huì)計(jì)監(jiān)管的主體組成部分{4}。其中的新聞媒體可以將社會(huì)中的客觀事實(shí)進(jìn)行真實(shí)的報(bào)道，向社會(huì)公眾報(bào)道并接受監(jiān)督。

（3）我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的客體。我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的客體主要是指會(huì)計(jì)監(jiān)管行為的承受者，如政府、公司內(nèi)部負(fù)責(zé)人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、投資者及債權(quán)人等{5}。監(jiān)管客體主要分為兩種形式：內(nèi)部監(jiān)管客體和外部監(jiān)管客體，其中內(nèi)部監(jiān)管客體如內(nèi)部負(fù)責(zé)人等，能夠直接參與公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而外部監(jiān)管客體如政府、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、投資者及債權(quán)人等，不能直接參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（4）我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的方式。我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的方式主要是指會(huì)計(jì)監(jiān)管主體對(duì)監(jiān)管客體采取何種方式來(lái)進(jìn)行監(jiān)管{6}。會(huì)計(jì)監(jiān)管的方式因會(huì)計(jì)監(jiān)管主體的不同而有所區(qū)別，主要包括直接監(jiān)管和間接監(jiān)管兩種。內(nèi)部監(jiān)管主體一般會(huì)采用直接監(jiān)管的方式，而外部監(jiān)管主體一般會(huì)采用間接監(jiān)管的方式。

二、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問(wèn)題

1.關(guān)于現(xiàn)行我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系的問(wèn)題。

（1）會(huì)計(jì)法律及法規(guī)之間不協(xié)調(diào)。從我國(guó)整個(gè)會(huì)計(jì)法律環(huán)境來(lái)看，會(huì)計(jì)法規(guī)之間存在著相互交叉甚至不協(xié)調(diào)的問(wèn)題。如《會(huì)計(jì)法》與《證券法》對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)管的規(guī)定上有著交叉地方。《會(huì)計(jì)法》中第七條及第八條規(guī)定了由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，而《證券法》規(guī)定由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)全國(guó)證券市場(chǎng)集中監(jiān)管，其中也包含了對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管。

（2）現(xiàn)行有關(guān)的會(huì)計(jì)法律對(duì)違規(guī)者處罰力度不夠。對(duì)于會(huì)計(jì)信息披露的違規(guī)情況，我國(guó)主要是以行政處罰為主。其中深圳與上海證交所主要是以公開(kāi)譴責(zé)為主，而中國(guó)證監(jiān)會(huì)也只是以罰款為主，其數(shù)額在3萬(wàn)至60萬(wàn)元之間，這與違規(guī)的上市公司所獲得的利益相比，罰款顯得十分單薄{7}。

2.社會(huì)監(jiān)督乏力。

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于上市公司缺乏監(jiān)督。在執(zhí)行審計(jì)上市公司的業(yè)務(wù)時(shí)，我國(guó)大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能按照審計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)范要求來(lái)進(jìn)行審計(jì)，在沒(méi)有充分的審計(jì)證據(jù)或者未實(shí)施必要的審計(jì)程序下就發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。另外，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，未能向上市公司提出會(huì)計(jì)信息的充分披露要求，導(dǎo)致不能有效地發(fā)揮其監(jiān)管的作用。

（2）新聞媒體監(jiān)督方面。新聞媒體對(duì)于上市公司也能起到監(jiān)管作用，主要是通過(guò)對(duì)公司違法行為、社會(huì)陰暗面向社會(huì)大眾進(jìn)行報(bào)道，通過(guò)這些現(xiàn)象的暴露來(lái)引起政府相關(guān)部門(mén)及人們對(duì)此的關(guān)心和重視。但是如今一些新聞媒體越來(lái)越多急于功利，有的和公司進(jìn)行聯(lián)合只報(bào)道公司好的一面，而不去揭發(fā)其陰暗面，造成新聞媒體失實(shí)。

3.內(nèi)部監(jiān)管不力。

（1）監(jiān)事會(huì)監(jiān)管不力。首先，從客觀上來(lái)講，我國(guó)《公司法》未能賦予監(jiān)事會(huì)對(duì)于董事會(huì)及經(jīng)理等人員在違規(guī)時(shí)的處罰權(quán)，使其監(jiān)管不具有威懾力；其次，《公司法》也未能規(guī)定監(jiān)事會(huì)業(yè)績(jī)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，這在很大程度上影響監(jiān)事會(huì)工作人員的積極性；最后，《公司法》中規(guī)定監(jiān)事會(huì)有權(quán)監(jiān)督管理層，但管理層又負(fù)責(zé)監(jiān)事會(huì)的薪酬，可以看出監(jiān)事會(huì)的報(bào)酬規(guī)定不合理。

（2）審計(jì)委員會(huì)監(jiān)管不力。其一，我國(guó)上市公司的審計(jì)委員會(huì)成立及運(yùn)行時(shí)間還比較短，相關(guān)法規(guī)不健全；其二，審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的有效履行取決于董事會(huì)，使其缺乏獨(dú)立性無(wú)法行使監(jiān)管職能。

4.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施加大了會(huì)計(jì)監(jiān)管的難度。

（1）公允價(jià)值的運(yùn)用加大了會(huì)計(jì)監(jiān)管的難度。公允價(jià)值計(jì)量能客觀地反映上市公司真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，將會(huì)計(jì)記錄由靜態(tài)變成動(dòng)態(tài)，其已成為多數(shù)國(guó)家所采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但全球金融危機(jī)的出現(xiàn)也深刻地暴露出公允價(jià)值計(jì)量的缺陷。首先，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不完善，大多數(shù)資產(chǎn)的公允價(jià)值難以獲得；其次，許多公司利用資產(chǎn)公允價(jià)值的評(píng)估來(lái)使資產(chǎn)增值，成為公司管理者操縱利潤(rùn)的工具。

（2）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的模糊性加大了會(huì)計(jì)監(jiān)管的難度。在與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同化的過(guò)程中，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更加注重提供原則而非具體規(guī)則，使其變得更加模糊{8}。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用，使在實(shí)際會(huì)計(jì)處理時(shí)更多是依靠會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力而非一定規(guī)則，這無(wú)疑增加了會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的難度和風(fēng)險(xiǎn)。另外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用，使不同的會(huì)計(jì)主體在不同的利益驅(qū)動(dòng)下，針對(duì)同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)，其處理方式也不一樣。

三、對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題的成因分析

1.與會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)不健全。與會(huì)計(jì)相關(guān)的法律及規(guī)范比較滯后，造成會(huì)計(jì)監(jiān)管缺乏依據(jù)。如我國(guó)關(guān)于《民事責(zé)任賠償法》至今還未形成完善的法律、法規(guī)體系，這往往會(huì)給上市公司留下“暗箱操作”的機(jī)會(huì)。另外，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法律法規(guī)缺乏訴訟機(jī)制，這使投資者在利益受損時(shí)，不能通過(guò)提訟來(lái)維護(hù)自身的利益。

2.造成社會(huì)監(jiān)督乏力原因。

（1）關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督不力。其一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏獨(dú)立性。每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在成立時(shí)都要掛靠一家政府、行業(yè)或事業(yè)單位。其二，事務(wù)所之間存在著不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。如低價(jià)承攬客戶、實(shí)際審計(jì)時(shí)省略程序或者根本不進(jìn)行審計(jì)。其三，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的違規(guī)處罰不夠。

（2）關(guān)于新聞媒體監(jiān)督方面。我國(guó)目前還沒(méi)有頒布《新聞法》，未對(duì)新聞媒體要求其監(jiān)督證券市場(chǎng)；另外，新聞媒體的監(jiān)督也缺乏一定的法律保障。

3.造成上市公司內(nèi)部監(jiān)管不力的原因。對(duì)于監(jiān)事會(huì)監(jiān)管不力的原因主要是我國(guó)《公司法》的制定偏頗，而對(duì)于審計(jì)委員會(huì)監(jiān)管不力的主要原因是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立缺乏內(nèi)在動(dòng)力。

多數(shù)上市公司的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)增加企業(yè)的成本，也不能給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因此公司不會(huì)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而都是在政府干預(yù)下才建立的，這種機(jī)構(gòu)的設(shè)立缺乏內(nèi)在動(dòng)力。

四、完善我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)策

1.健全上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律機(jī)制。首先，對(duì)于現(xiàn)行的會(huì)計(jì)體系要加以完善，樹(shù)立起以《會(huì)計(jì)法》為中心，以《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督檢查辦法》等法律為補(bǔ)充的制度建設(shè)。其次，在會(huì)計(jì)監(jiān)管方面，避免出現(xiàn)監(jiān)管交叉或遺漏的現(xiàn)象，以法律形式明確各部門(mén)的權(quán)限及監(jiān)管責(zé)任；接著，對(duì)于上市公司編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等現(xiàn)象予以加強(qiáng)法律打擊力。最后，加快建立民事賠償機(jī)制，以提高會(huì)計(jì)造假成本。

2.加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督力度。

（1）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的自律建設(shè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)最重要的是保證其獨(dú)立性，以防范上市公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行作假。首先，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘用制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以要求上市公司披露更換事務(wù)所的原因，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)情況、委托和批準(zhǔn)解聘審計(jì)機(jī)構(gòu)等。其次，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管。行業(yè)協(xié)會(huì)可以對(duì)違反審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予嚴(yán)肅處理。再次，國(guó)內(nèi)一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所可合并成大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這樣可以避免當(dāng)?shù)卣男姓深A(yù)。

（2）充分發(fā)揮新聞媒體的監(jiān)督作用。首先，具有全方位性。新聞媒體的監(jiān)督對(duì)象可以為會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)各個(gè)層面參與者和監(jiān)管者。其次，具有新聞角度的優(yōu)勢(shì)。對(duì)會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的監(jiān)督不局限于法律法規(guī)層面，還能從社會(huì)道德層面上進(jìn)行監(jiān)督。最后，具有自我激勵(lì)機(jī)制。在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，新聞媒體對(duì)于會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)不僅有監(jiān)督作用，在某種意義上還有激勵(lì)作用。

3.充分發(fā)揮各內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)的作用。

（1）充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用。首先，要想真正做到監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督，就要授予監(jiān)事會(huì)應(yīng)享有的權(quán)利，如董事任免權(quán)等。其次，保障監(jiān)事會(huì)充足的知情權(quán)。公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定董事會(huì)必須及時(shí)向監(jiān)事會(huì)報(bào)告與公司運(yùn)行的重大信息。最后，提高監(jiān)事會(huì)人員的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（2）加大審計(jì)委員會(huì)部門(mén)的建設(shè)。其一，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相應(yīng)的權(quán)力，如檢查財(cái)產(chǎn)的狀況等權(quán)力，保證其審計(jì)工作的順利完成。其二，擴(kuò)大審計(jì)委員會(huì)的規(guī)模，提高審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性。其三，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)及道德素質(zhì)。提高其運(yùn)用相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和方法來(lái)分析實(shí)際問(wèn)題，解決問(wèn)題的能力。

4.加強(qiáng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用的監(jiān)管。其一，完善公允價(jià)值的運(yùn)用環(huán)境。可以建立與公允價(jià)值相關(guān)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)或網(wǎng)站來(lái)進(jìn)行宣傳。需要相關(guān)部門(mén)利用擁有的技術(shù)和資源，將與產(chǎn)品有關(guān)的生產(chǎn)、銷售等信息進(jìn)行收集整理，最后將最具有代表性的數(shù)據(jù)作為公允價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。其二，加強(qiáng)市場(chǎng)環(huán)境的培育。為了能夠保證公允價(jià)值的可靠性，需要努力培育生產(chǎn)資料及二手交易等市場(chǎng)。其三，加大對(duì)公允價(jià)值運(yùn)用披露的監(jiān)管，建立懲戒賠償?shù)戎贫取Ｆ渌?，完善資產(chǎn)評(píng)估制度。為了能夠使資產(chǎn)公允價(jià)值提供可靠的依據(jù)，必須完善資產(chǎn)評(píng)估制度，以規(guī)范評(píng)估業(yè)務(wù)如債務(wù)重組、租賃及非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)等。

五、結(jié)論

上市公司是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分之一，為了使資本市場(chǎng)能夠有效地運(yùn)行，政府加緊了對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范。但目前我國(guó)的會(huì)計(jì)造假案還是時(shí)有發(fā)生，由此對(duì)于上市公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管顯得十分重要和迫切。

注釋：

{1}康莉.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題探討[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2009

{2}姜明.上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管研究——基于我國(guó)股票全流通環(huán)境[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2009

{3}張霞.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2010：78

{4}吳晶.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管有效性研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2009

{5}于慧芳.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題研究[D].中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（北京），2008

{6}王學(xué)梅.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題研究[D].長(zhǎng)安大學(xué)，2008

{7}黃莉.淺論上市公司會(huì)計(jì)的監(jiān)管對(duì)策[J].財(cái)會(huì)審計(jì)，2011：19

{8}侯偉麗.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管體系構(gòu)建[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007

第3篇：上市公司會(huì)計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞:公司治理；財(cái)務(wù)控制；會(huì)計(jì)控制公司治理結(jié)構(gòu)的完善與否直接影響現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)施的進(jìn)程。

目前，上市公司會(huì)計(jì)信息失真的根源，是現(xiàn)行公司治理結(jié)構(gòu)的不完善；良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)論文控制是正確處理企業(yè)的利益相關(guān)方關(guān)系、完善公司治理的重要保證。構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)框架上的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制、資金監(jiān)控機(jī)制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)控制平臺(tái)，是從源頭實(shí)施財(cái)務(wù)控制，是實(shí)現(xiàn)公司治理的根本。

一、公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在我國(guó)現(xiàn)有的公司治理結(jié)構(gòu)中，由于缺乏有效的審計(jì)監(jiān)管，資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)、經(jīng)理人市場(chǎng)及并購(gòu)市場(chǎng)發(fā)育不完善，使外部治理結(jié)構(gòu)不健全。而企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制主要建立在人自利的目標(biāo)函數(shù)之上，內(nèi)部治理機(jī)制對(duì)人越有效，委托人被架空的問(wèn)題就越突出。按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息控制所必不可少的企業(yè)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制尚未建立或不很完善，特別是公司控制的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制缺位，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)不完善，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息控制變成了一種為企業(yè)首席執(zhí)行官(CEO)服務(wù)的、人主導(dǎo)型的控制制度。人主導(dǎo)型的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息控制容易導(dǎo)致委托人對(duì)企業(yè)控制缺位。作為公司外部治理中的一項(xiàng)重要制度的獨(dú)立審計(jì)，由于部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在專業(yè)技術(shù)與職業(yè)道德及其他方面的原因，使得作為“經(jīng)濟(jì)警察”的審計(jì)名實(shí)難符。這樣的公司治理結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)管理人員并沒(méi)有受到必須提供真實(shí)的對(duì)外會(huì)計(jì)信息的太多壓力。既然經(jīng)理人員能夠掌握和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，且外部又缺乏一定的壓力，尤其是對(duì)于經(jīng)理人員而言，會(huì)計(jì)舞弊及會(huì)計(jì)信息失真所帶來(lái)的好處由其享有，信息失真所受的處罰則由企業(yè)而非直接責(zé)任人承擔(dān)。在這樣的公司治理結(jié)構(gòu)之下，企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊、會(huì)計(jì)信息失真便不可避免。

二、公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)控制公司治理結(jié)構(gòu)實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制而建立的企業(yè)內(nèi)外一整套制度的安排。良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是正確處理企業(yè)的利益相關(guān)方關(guān)系、完善公司治理的重要保證。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)控制納入到公司治理框架中，即在公司治理結(jié)構(gòu)、治理機(jī)制建立過(guò)程中，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制；在公司治理機(jī)制建設(shè)過(guò)程中，確立財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控機(jī)制；基于公司治理建立財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)信息溝通機(jī)制。在公司治理中，財(cái)務(wù)控制屬事前、事中控制，會(huì)計(jì)控制屬于事中、事后監(jiān)督，審計(jì)屬于事前、事中、事后監(jiān)督；公司治理機(jī)制有效，是保證公司資金安全、資產(chǎn)完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、及時(shí)、完整的基本條件；建立健全公司治理結(jié)構(gòu)才能保證內(nèi)部控制有效、才能保證不同層次財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)目標(biāo)的一致性，促進(jìn)科學(xué)決策和效率經(jīng)營(yíng)；只有從源頭實(shí)施會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制，實(shí)行各利益主體之間關(guān)系的協(xié)調(diào)與制衡，才能維護(hù)各利益主體的正當(dāng)權(quán)益，最終實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，有效的會(huì)計(jì)信息控制應(yīng)當(dāng)能夠維護(hù)所有利益相關(guān)者的合法權(quán)益，而不是維護(hù)某一類或少數(shù)利益相關(guān)者的權(quán)益。

三、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息控制基于公司治理結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)是從會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)安排、人員配備、會(huì)計(jì)控制中心定位等方面來(lái)確定股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等不同權(quán)力主體之間關(guān)系的制度安排。包括兩方面內(nèi)容，一是公司治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力界限?；诠局卫斫Y(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)是針對(duì)不同的權(quán)力主體確立會(huì)計(jì)信息控制權(quán)，建立會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制。二是針對(duì)投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心分別確立不同層次的財(cái)務(wù)控制權(quán)。企業(yè)集團(tuán)針對(duì)非全資控股子公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，由于存在中小股東，要注意財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)控制制度安排以及實(shí)施的合法性，以避免大股東(控股公司)對(duì)小股東權(quán)益的損害，避免發(fā)生違法行為。兩權(quán)分離公司當(dāng)前普遍存在的問(wèn)題是股東會(huì)形同虛設(shè)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)效率低下，需要強(qiáng)化股東會(huì)權(quán)力、細(xì)化董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、弱化經(jīng)營(yíng)者權(quán)力。基于公司治理的會(huì)計(jì)信息控制，實(shí)行決策、執(zhí)行、監(jiān)督分權(quán)制衡制度。在法律框架內(nèi)，基于公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)建立所有者層次、經(jīng)營(yíng)者層次財(cái)務(wù)組織。所有者層次財(cái)務(wù)組織，例如，股東會(huì)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，主要債權(quán)人列席董事會(huì)，董事會(huì)中建立財(cái)務(wù)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、設(shè)立獨(dú)立董事等。財(cái)務(wù)委員會(huì)作為投資在立法技術(shù)層面上，要健全獨(dú)立董事民事責(zé)任的范圍，明確界定獨(dú)立董事的過(guò)錯(cuò)行為。筆者認(rèn)為，獨(dú)立董事在任職期間因一般過(guò)失所引起的損害賠償責(zé)任以及因索賠訴訟所引起的法律費(fèi)用一般可以列入保險(xiǎn)責(zé)任范圍；而獨(dú)立董事的故意或重大過(guò)失、符合經(jīng)營(yíng)判斷原則的行為、欺詐及惡意行為、違反公司章程及國(guó)家法律法規(guī)的行為、超越職權(quán)范圍從事與保單規(guī)定無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)或活動(dòng)、不可抗力所致?lián)p失等等，可以列為除外責(zé)任范圍。

（三）獨(dú)立董事責(zé)任保險(xiǎn)制度本土化我國(guó)對(duì)于獨(dú)立董事的選任、監(jiān)督真正實(shí)現(xiàn)客觀中立還有一定難度，為此，應(yīng)當(dāng)做好獨(dú)立董事保險(xiǎn)費(fèi)用的信息披露工作。關(guān)于獨(dú)立董事的保險(xiǎn)費(fèi)承擔(dān)，各國(guó)均采用不同的比例，獨(dú)立董事個(gè)人情況及所處行業(yè)和面對(duì)的市場(chǎng)壓力是不一樣的，對(duì)于獨(dú)立董事責(zé)任保險(xiǎn)的保費(fèi)分擔(dān)問(wèn)題宜靈活處理。一般來(lái)說(shuō)，可以一般董事責(zé)任保險(xiǎn)的保費(fèi)分擔(dān)比例為基準(zhǔn)，在一定幅度內(nèi)由投保人與保險(xiǎn)公司協(xié)商確立。此外，由于獨(dú)立董事年薪較高，且公司又為其購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，因此，獨(dú)立董事責(zé)任保險(xiǎn)事宜應(yīng)當(dāng)提交股東大會(huì)審議和討論，公司也應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中披露為獨(dú)立董事購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)的有關(guān)信息，公司還應(yīng)提供相應(yīng)法律文本以備股東查詢。

（四）創(chuàng)新獨(dú)立董事責(zé)任保險(xiǎn)制度獨(dú)立董事絕大部分是擁有一定知名度的專家學(xué)者，他們視名譽(yù)為生命，同時(shí)，有著良好名譽(yù)的獨(dú)立董事更能受人尊敬和被人重視，更有可能獲得聘任的機(jī)會(huì)，而名譽(yù)受損則擔(dān)任獨(dú)立董事的資格受損，甚至可能遭到撤換或被迫辭職。既然聲譽(yù)對(duì)獨(dú)立董事如此重要，而且它能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，或者說(shuō)，公司或者獨(dú)立董事本人具有保障獨(dú)立董事名譽(yù)不受損害的需求，而獨(dú)立董事的職務(wù)責(zé)任又確實(shí)給其名譽(yù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，所以，獨(dú)立董事的名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)自然也就可以納入保險(xiǎn)范圍。至于獨(dú)立董事的名譽(yù)價(jià)值，應(yīng)該由相應(yīng)的社會(huì)評(píng)估機(jī)構(gòu)來(lái)判斷。中心的核心組織，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人實(shí)施監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性；審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理進(jìn)行信息溝通并制約，避免或減少信息不對(duì)稱。經(jīng)營(yíng)者層次財(cái)務(wù)組織主要為經(jīng)營(yíng)者控制資金流、物流、信息流服務(wù)，為履行其經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任而發(fā)揮作用。公司存在各類弱勢(shì)群體，在公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)信息控制體系設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮如何維護(hù)弱勢(shì)群體的權(quán)益。獨(dú)立董事可代表弱勢(shì)群體利益，對(duì)大股東或內(nèi)部人形成制衡。

四、公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息控制平臺(tái)公司治理有效，才能保證財(cái)務(wù)信息等真實(shí)、完整；財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整是公司治理的基本條件，也是實(shí)施財(cái)務(wù)控制的基本保證；會(huì)計(jì)信息是所有控制的前提，財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)信息和審計(jì)信息等構(gòu)成的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)與公司治理相輔相成。由于公司治理、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)決策需要不同類型的信息，公司必須滿足這些需要，并由此形成信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。信息質(zhì)量決定公司治理效率和財(cái)務(wù)控制效果，而公司治理和財(cái)務(wù)控制又直接影響信息的內(nèi)容和質(zhì)量?；诠局卫淼男畔⒕W(wǎng)絡(luò)為股東治理、董事會(huì)決策和監(jiān)控其他利益相關(guān)者決策以及經(jīng)營(yíng)者層次財(cái)務(wù)控制提供財(cái)務(wù)、審計(jì)等信息，最終確保所有利益相關(guān)者權(quán)益、實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策和效率經(jīng)營(yíng)，滿足股東會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)治理的需要。審計(jì)信息主要是針對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和公允、內(nèi)部控制運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行評(píng)估。從信息來(lái)源渠道分析，審計(jì)信息可分為內(nèi)部審計(jì)信息和外部審計(jì)信息；從信息內(nèi)容來(lái)分析，可分為財(cái)務(wù)審計(jì)信息和管理審計(jì)信息。美國(guó)公司改革法案授權(quán)SEC制定規(guī)則，要求公司管理當(dāng)局提供內(nèi)部控制報(bào)告及其評(píng)價(jià)結(jié)果，并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司管理當(dāng)局的評(píng)價(jià)出具鑒證報(bào)告。審計(jì)信息的載體有：獨(dú)立審計(jì)師的審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制測(cè)試報(bào)告、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的評(píng)價(jià)報(bào)告等，所有者將財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)信息和審計(jì)信息作為激勵(lì)、約束經(jīng)營(yíng)者的主要依據(jù)?；诠局卫淼臅?huì)計(jì)控制，從人員(組織機(jī)構(gòu))、資金和信息三個(gè)關(guān)鍵要素入手，建立財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制、資金監(jiān)控機(jī)制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)，從源頭實(shí)施財(cái)務(wù)控制，是實(shí)現(xiàn)公司治理的根本。

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