加強個人所得稅管理精選(九篇)
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第1篇：加強個人所得稅管理范文
一、組織領(lǐng)導(dǎo)
為確保全區(qū)個稅系統(tǒng)推廣應(yīng)用工作的順利進行，區(qū)局成立推廣工作領(lǐng)導(dǎo)小組。主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)直接抓，其他領(lǐng)導(dǎo)協(xié)同抓，舉全局之力，周密部署,妥善安排上線各項工作，人人參與，形成工作合力。
二、推廣目標
為貫徹落實總局個人所得稅“四一三”工作思路，現(xiàn)應(yīng)用個人所得稅管理信息系統(tǒng)推進全員全額扣繳申報。其總體目標是：全面建立以個人身份證明號碼為主要標識的個人所得稅信息管理系統(tǒng)，采集、匯總所有扣繳義務(wù)人、納稅人信息資料，建立和完善個人收入檔案制度、代扣代繳明細賬制度、納稅人和扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度、與社會各部門配合的協(xié)稅制度，加強對個人所得稅申報與扣繳情況的交叉稽核和監(jiān)管，實現(xiàn)對同一納稅人在不同地區(qū)、不同單位、不同收入項目納稅情況的收集匯總、查詢、統(tǒng)計、分析和完稅證明開具功能，有效加強對個人收入的全員全額管理，對高收入者的重點管理和對稅源的源泉管理，全面提升個人所得稅征管質(zhì)量和效率。
三、推廣對象
各地2012年度推廣戶數(shù)為2011年度年扣繳個人所得稅額1萬元（含）以上的扣繳義務(wù)人和全部行政機關(guān)、事業(yè)單位。
四、時間安排
1、6月上旬，參加全市地稅系統(tǒng)個稅軟件上線動員大會，確定區(qū)國庫集中收付核算中心、井岡山師范學(xué)院附屬中學(xué)、華拓企業(yè)()有限公司、市中醫(yī)院、國光商業(yè)連鎖有限責(zé)任公司店、水泥有限公司、金蘋果實業(yè)有限公司、市區(qū)東固采育林場、市區(qū)林場、市水利水電管理局等10戶單位為本年度推廣單位。
2、6月中旬，稅政股、信息中心、征收大廳及管理分局分別派員到市局接受上線培訓(xùn)，對個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)（企業(yè)端）和個人所得稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)（稅務(wù)端）進行學(xué)習(xí)，熟悉軟件。
3、6月下旬，組織10戶單位到市局接受上線培訓(xùn)，并根據(jù)行政事業(yè)單位的扣繳情況增加20個名次的培訓(xùn)。
4、7-12月，各分局逐步完成本轄區(qū)內(nèi)扣繳義務(wù)人的上線工作。
五、分工配合
信息中心負責(zé)上線軟件的操作培訓(xùn)和技術(shù)支持。稅政部門負責(zé)上線軟件的業(yè)務(wù)支持。分局稅收管理員按照軟件流程，從個人所得稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)中（稅務(wù)端）導(dǎo)出扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息文件給扣繳義務(wù)人，及時輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人安裝個人所得稅代扣代繳軟件（企業(yè)端），并督促輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人進行全員全額數(shù)據(jù)采集和錄入，負責(zé)上線后扣繳義務(wù)人的日常個人信息數(shù)據(jù)的審核和軟件維護。辦稅服務(wù)廳負責(zé)上線后新開業(yè)戶的上線指導(dǎo)和日常申報受理，及時將申報反饋文件導(dǎo)出給扣繳人（網(wǎng)上申報除外）。各相關(guān)部門要相互理解、相互支持，建立健全推廣工作協(xié)調(diào)機制，確保推廣工作順利進行。
第2篇：加強個人所得稅管理范文
關(guān)鍵詞：個人所得稅；模式轉(zhuǎn)換；分類與綜合相結(jié)合
一、我國個人所得稅模式轉(zhuǎn)換的必要性
（一）國際趨勢
鑒于其重要地位，個人所得稅不僅成為許多發(fā)達國家的重要稅種，而且也是各國稅制改革的主要切入點。世界各國的個人所得稅模式一般分為三種，即分類所得稅模式、綜合所得稅模式和二元或混合所得稅模式。盡管不同國家個人所得稅的稅基寬窄不同，但從整體上，個人所得稅都采取了綜合或分類綜合課征模式，而且征稅對象即應(yīng)納稅所得的范圍相當?shù)膹V泛。而分類所得稅制最大的弊端在于不能真實充分地反映納稅人的綜合納稅能力，有悖于稅收公平原則，因此，個人所得稅制模式改革也是勢在必行。
（二）納稅目標定位不準，調(diào)節(jié)功能彰顯有限
我國現(xiàn)行的個人所得稅在設(shè)計上可能把重點放在了方便征收的納稅目標上。但隨著人們的收入逐漸增多，形式也不再單一。高收入者由于收入來源多樣，逃稅和漏稅的現(xiàn)象也較多見。只有工薪階層收入來源單一，征收簡便，個稅已經(jīng)淪為“工資稅“的尷尬境地。工薪階層群體承受巨大的民生負擔(dān)。因此，人們的收入差距依然很大，個稅的調(diào)節(jié)收入分配促進社會公平的作用日漸弱化。
（三）費用扣除不盡合理
從1994年至今個人所得稅進行了6輪稅改，費用扣除也由800元提高到3500元，但仍不斷受到各個階層民眾的批評。每個人家庭結(jié)構(gòu)的差異造成的支出都沒有在法定的費用扣除中體現(xiàn)；此外，通貨膨脹帶來的問題對工薪階層也形成一種壓力，而稅法并沒有做出在通貨膨脹環(huán)境下費用扣除的調(diào)整的規(guī)定，缺乏指數(shù)化機制的費用扣除標準。
二、我國個人所得稅模式轉(zhuǎn)換須具備的條件
（一）社會條件
1、建立個人所得稅檔案號制度
實行分類與綜合相結(jié)合的新個人所得稅稅制模式，要求在全國范圍內(nèi)建立識別個人所得稅納稅人的惟一檔案號制度。2005年7月6日出臺的《個人所得稅管理辦法》（國稅發(fā)[2005]120號文件）已經(jīng)明確提出了稅務(wù)機關(guān)“對每個納稅人的個人基本信息、收入和納稅信息以及相關(guān)信息建立檔案，并對其實施動態(tài)管理”以及“逐步對每個納稅人建立收入和納稅檔案，實施‘一戶式’的動態(tài)管理”的要求，但在實踐中仍未落實。
2、實行個人存款賬戶實名制與現(xiàn)金管理，居民收入的顯性化
個人的收入與賬戶信息可以在稅務(wù)部門與銀行間傳遞與共享。就我國目前的狀況，首先，雖然銀行實行開戶實名制，但仍然存在瑕疵，稅務(wù)部門與銀行的合作層次較低；其次，個人收入以現(xiàn)金形式獲取的較多，居民收入很難達到顯性化；最后，信息共享機制尚需建立，信息不能及時有效共享。
3、一系列的配套制度建立，更加健全的社會協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)
（1）需要建立以信息化為依托的個人所得稅信息管理系統(tǒng)，即個人收入銀行監(jiān)控系統(tǒng)、個人納稅申報管理系統(tǒng)、代扣代繳申報管理系統(tǒng)等；（2）社會稅收網(wǎng)絡(luò)的協(xié)作水平主要體現(xiàn)在：一是國家行政信息網(wǎng)絡(luò)的聯(lián)網(wǎng)和共享程度；二是有關(guān)信息網(wǎng)絡(luò)對稅收的支持程度。《個人所得稅管理辦法》明確了個人所得稅制度建設(shè)、信息化建設(shè)和管理的八個方面要求，其中建立“與社會各部門配合的協(xié)稅制度”，其關(guān)鍵在于社會各部門的協(xié)調(diào)配合。這是改革個人所得稅模式必須解決的課題。
4、全民較高的納稅意識，構(gòu)建起社會普遍的社會稅法遵守環(huán)境
全民較高的納稅意識的社會環(huán)境是推行自行申報模式的社會基礎(chǔ)。納稅人的納稅遵從水平主要體現(xiàn)在個人納稅意識的強弱和社會和稅務(wù)部門對納稅人的約束水平。我國長期以來絕大多數(shù)是源泉扣繳的形式，納稅人處于被動地位，不利于主動納稅意識的培養(yǎng)，所以也導(dǎo)致了納稅意識整體薄弱；稅務(wù)部門對納稅人偷稅漏稅的處罰力度不夠，此外，社會的監(jiān)督制約和現(xiàn)實還相差甚遠。
（二）征管條件
1、完善實質(zhì)有效的征管方式
充分利用長期以來人們習(xí)慣的源泉扣繳制度的優(yōu)勢，并繼續(xù)推行該制度。改進當前自行申報制度，筆者認為可以適時引進或以試點的形式推行夫妻聯(lián)合自行申報，對自行申報的納稅人給予一定的退稅鼓勵，對低收入群體實行免予自行申報制度，給予相當?shù)亩愂展膭詈蛢?yōu)惠措施。此外，還需要加強對高收入和收入多元化的群體收入的監(jiān)督和監(jiān)控，盡可能減少稅源的遺漏和流失。
2、適應(yīng)新模式的征管業(yè)務(wù)條件的具備
首先，亟需構(gòu)建全國范圍聯(lián)網(wǎng)的計算機網(wǎng)絡(luò)征管系統(tǒng)，在這個系統(tǒng)中，納稅人有一個個人所得稅檔案號碼，單位向員工支付報酬都體現(xiàn)在這個征管系統(tǒng)中，個人所得稅的個人登記、代扣代繳、申報征收、催繳稽查等業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)都在這個系統(tǒng)中處理，使個人的收入與納稅情況都在征管監(jiān)督下；其次，建立、完善上述提及的與多部門信息共享機制，與海關(guān)、銀行、工商等相關(guān)部門實現(xiàn)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，加強各部門間的配合與協(xié)作，這是分類綜合所得稅制得以順利實行的信息與技術(shù)前提。此外，也要求稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與執(zhí)行力度有所提升與改進。
三、我國實行新個人所得稅課征模式具備的條件
隨著社會經(jīng)濟發(fā)展和國際趨勢下，人們對個人所得稅的改革也展開了激烈的討論與展望，目前實行分類與綜合相結(jié)合的新個人所得稅模式有以下有利條件：
1、國家稅務(wù)總局對稅收征管的重視，推行了其開發(fā)的個人所得稅管理系統(tǒng)已在全國逐步推行，這也使得稅收信息化水平得到改善好和提升。
2、現(xiàn)行的個人年所得達到12萬元的納稅人辦理自行納稅申報制度為新的個人所得稅課征模式積累了一定的經(jīng)驗，有助于建立對高收入群體的稅源的重點監(jiān)控。
3、西方國家進行稅制改革以來，國際中個人所得稅的改革成功經(jīng)驗具有重要的借鑒意義。
4、伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們的收入比之前都大有增加，收入結(jié)構(gòu)和收入形式也發(fā)生很大變化，個人所得稅改革以加大收入分配的調(diào)節(jié)的呼聲日益高漲。人們對其改革及模式轉(zhuǎn)換寄予期望，為實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅模式有一種思想準備。
四、結(jié)語
進行個人所得稅模式轉(zhuǎn)換必然是我國在個人所得稅制度上邁出的有重要意義的一步，需要具備一定的條件和技術(shù)的支撐，雖然我國暫且有一定有利條件，但是改進的地方仍然很多，例如細化稅前扣除、費用扣除指數(shù)化的建立、信息共享機制尚未形成、征管水平、信息化建設(shè)等。個人所得稅改革是關(guān)系到國計民生，應(yīng)該本著以人為本的理念，將實際與創(chuàng)新相結(jié)合，制定出一套符合我國國情的分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅課征模式。
（作者單位：云南財經(jīng)大學(xué)財政與經(jīng)濟學(xué)院）
參考文獻：
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第3篇：加強個人所得稅管理范文
1.初次分配秩序混亂。企業(yè)的約束機制不健全，多本賬、設(shè)立小金庫等現(xiàn)象較多。名目繁多的工資表外收入接近甚至超過工資表內(nèi)收入。一些企業(yè)在實行股份制改造過程中，通過低估固有資產(chǎn)等手段，化公為私。利用代幣購物券發(fā)放補貼、獎勵期權(quán)和股份、小金庫發(fā)放獎金、給個人買保險、公款負擔(dān)個人費用、分解發(fā)放勞務(wù)費或稿酬、第二職業(yè)收入、灰色收入、大量現(xiàn)金交易等，私營業(yè)主在賬面上長期不分配利潤，暗地里卻通過借款方式轉(zhuǎn)移為個人收入。金融、保險、電信等行業(yè)憑借其壟斷地位獲得額外收入，并通過各種形式轉(zhuǎn)化為個人收入，形成不合理的高收入。
2.個人收入分配隱性化、多元化。腐敗和違法現(xiàn)象加劇了收入分配不公。偷稅漏稅、走私販私、制銷假冒偽劣產(chǎn)品、進行非法交易、貪污受賄或的現(xiàn)象存在，成為各種黑色收入的主要來源。
3.壟斷和其它不公平競爭現(xiàn)象的存在，以及不合理收入差距的擴大，使得人民群眾的生產(chǎn)勞動積極性、創(chuàng)造性受到挫折，這必然不利于效率的提高。
4.在收入監(jiān)控上，缺乏必要的部門配合和監(jiān)控手段。如現(xiàn)金管理偏松，經(jīng)濟生活存在大量現(xiàn)金流通和交易；信用制度還不發(fā)達，大部分居民沒有運用信用制度的習(xí)慣，等等。
5.在指導(dǎo)思想上，有的地區(qū)忽視個人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用。
6.在政策規(guī)定上，個人所得稅法和相關(guān)法律不夠完善，我國實行分類計征的個人所得稅，優(yōu)點是便于征收，適應(yīng)當前稅收管理水平，但容易產(chǎn)生分解收入少納個人所得稅的漏洞，自行申報納稅面也過窄，等等。
7.在征收管理上，工作粗放和不到位的情況仍然存在。
綜上所述，加強對高收入者的稅收調(diào)節(jié)，緩解社會收入分配不公矛盾，既是經(jīng)濟問題，更是社會問題、政治問題。稅務(wù)機關(guān)要進一步采取切實有效措施改進和加強對高收入者個人所得稅的征稅管理，把調(diào)節(jié)高收入、緩解社會收入分配不公的矛盾作為個人所得稅征管工作的重點。
加強對高收入者的稅收調(diào)節(jié)，是個人所得稅工作的重點。新稅制實施以來，各級稅務(wù)機關(guān)每年都根據(jù)當年社會高收入情況的變化和稅收工作的總體部署，采取許多措施突出對高收入行業(yè)和個人的征收管理。去年國家稅務(wù)總局又專門下發(fā)了進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知，列舉了九類高收入行業(yè)（單位）和九類高收入個人作為征收管理的重點，并提出了以下主要措施：一是要加強調(diào)查研究和基礎(chǔ)工作，進一步摸清高收入行業(yè)和高收入個人的基本情況；二是要建立重點納稅人納稅檔案，對其實行跟蹤管理；三是要進一步加強對高收入行業(yè)和個人的專項檢查，嚴厲打擊涉及違法犯罪行為；四是要進一步完善申報收入制度，建立納稅人和扣款義務(wù)人編碼制度；五是要進一步強化高收入行業(yè)的代扣代繳工作；六是要加強對個人投資者、建筑工程和企事業(yè)單位承包人以及演員等取得勞務(wù)報酬的個人的征收管理。今年我們要在進一步落實上述措施的同時，針對一些高收入者征管的漏洞，制定堵塞漏洞的措施，以進一步加強個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)力度。
為全面加強個人所得稅征收管理，發(fā)揮個人所得稅的職能作用，應(yīng)采取標本兼治對策進行綜合治理。從較長時期看，應(yīng)主要采取以下措施：
1.進一步完善個人所得稅法，實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制模式，適當調(diào)整稅負，擴大自行申報納稅的范圍，強化扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。
2.加強法制建設(shè)和個人所得稅法宣傳，創(chuàng)造良好的依法治稅環(huán)境。研究制定有限的征管措施，嚴格執(zhí)法，進一步堵塞個人投資者的個人所得稅征管漏洞。
3.加快建立個人所得稅重點納稅人的監(jiān)控體系，在全國范圍內(nèi)建立針對高收入重點納稅人的檔案管理系統(tǒng)，對其實施重點追蹤管理。
4.強化重點所得項目和重點行業(yè)的征管，進一步加強對演出和廣告市場演職人員的征收管理力度，對影視、演出等文藝團體的個人所得稅代扣代繳情況進行全面檢查，推行勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳辦法。
5.在強化高收入者個人所得稅征管的同時，也要對其投資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和其他各稅嚴加管理，形成各稅對高收入者加強征管的合力。
6.進一步加強對高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專項檢查時，要始終把對高收入者的個人所得稅繳納情況作為檢點。
7.加快個人所得稅征管的信息化建設(shè)步伐，加快部門之間的協(xié)作配合。通過立法推行稅務(wù)機關(guān)與銀行、出版、土地管理、房屋產(chǎn)權(quán)登記等部門計算機聯(lián)網(wǎng)，以及向稅務(wù)機關(guān)申報個人收入者經(jīng)濟活動情況的制度。實行支付單位向稅務(wù)機關(guān)申報個人收入明細表制度，在高收入行業(yè)推行全員申報制度，稅務(wù)機關(guān)征收社會保險費的地區(qū)要積極試行與個人所得稅應(yīng)稅工資薪金收入全員申報掛鉤的做法。同時，稅務(wù)機關(guān)的個人所得稅監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)盡快與政府其它公共部門實行網(wǎng)絡(luò)對接，以充分利用政府各部門與納稅人有關(guān)的公共資料與數(shù)據(jù)。
8.加大打擊偷稅個人所得稅的力度，并對典型案例及時給曝光。
隨著稅制改革的不斷深化和征管管理的加強，通過將個人所得稅稅制的設(shè)計、征收及使用同社會保障制度有機地結(jié)合起來，建立一種良性的互動機制，這樣，將促使我省個人所得稅在推動社會保障制度的建立和完善方面發(fā)揮出更大的作用。
第4篇：加強個人所得稅管理范文
一、地稅稅收收入情況
近年來，章丘市地稅局認真貫徹落實“經(jīng)濟決定稅源，管理增加稅收”的治稅思想，全面推行“科學(xué)化、精細化、規(guī)范化”管理，稅收征管水平和稅收質(zhì)量顯著提高，地稅收入穩(wěn)定、持續(xù)、快速增長。20__年-20__年，共組織地稅收入20.35億元，年均增幅達26，其中，共組織地方財政口徑收入13.15億元，年均增幅超過22。20__年一季度，地稅收入實現(xiàn)16,983萬元，同比增長29.84，其中，地方財政口徑收入完成11,209萬元，同比增長達42.68，增收3,353萬元，創(chuàng)歷史最好水平，地稅收入呈現(xiàn)出良性發(fā)展的態(tài)勢，實現(xiàn)了稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展的同頻共振。（見表一）
表一：20__年-20__年一季度地稅收入情況
表一.doc地稅收入的持續(xù)增長是多種因素共同作用的結(jié)果。一方面是經(jīng)濟發(fā)展因素，包括宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟運行質(zhì)量進一步提高、引進引辦力度的加大等因素產(chǎn)生了基礎(chǔ)性的影響。二是隨著稅收宣傳力度的加大和社會綜合治稅工作的加強，全社會依法納稅意識顯著增強，自覺納稅、主動納稅的觀念逐步深入人心。三是地稅部門進一步推進依法治稅，完善稅收征管模式，細化主體稅種征管措施，科學(xué)配置征管力量，征管水平持續(xù)提高，
基本實現(xiàn)應(yīng)收盡收。從地稅總收入和地方財政口徑收入的動態(tài)增幅變化來看，地方財政口徑收入增幅20__年高于總收入增幅，20__年快速下降，低于總收入增幅近12個百分點，從20__年-20__年一季度，地方財政口徑收入增幅追趕并超過總收入增幅，20__年一季度超過總收入增幅近11個百分點。要解釋這一問題，就要從地稅稅種的結(jié)構(gòu)方面進行分析。
二、地稅稅種結(jié)構(gòu)分析
目前，地稅部門主要負責(zé)企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、印花稅等12個稅種的征管任務(wù)，各稅種的地方分享比例、在總收入中的比重以及增長變化各不相同。（見表二）
表二：20__年-20__年一季度地稅稅種結(jié)構(gòu)情況
表二.doc
通過表二提供的各項數(shù)據(jù)，我們從三方面進行分析：
（一）地方分享比例情況。隨著近年來稅收政策的變動，地稅稅種實現(xiàn)的稅款在國家、省、濟南市、章丘市各級別中的分享比例也不斷變化，總體上供地方分享的比例逐步下降。以20__年為參照年份，企業(yè)所得稅地方分享比例由32調(diào)整為目前的25.6，下降近7個百分點；營業(yè)稅地方分享比例由80調(diào)整為目前的64，下降16個百分點；個人所得稅地方分享比例由40調(diào)整為目前的20，下降20個百分點；城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費附加地方分享比例也分別由100調(diào)整為目前的80，分別下降20個百分點；地方附加20__年開始征收，地方分享比例為80。而這些調(diào)整主要都集中在20__年，這就是20__年地方財政口徑收入增幅遠遠落后于總收入增幅的主要原因。目前，可供地方全部分享的稅種只有資源稅、印花稅、土地增值稅、車船稅四個稅種。
（二）占總收入比重情況。傳統(tǒng)意義上講，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅為地稅部門的三大主體稅種，其在總收入中比重超過70，其他小稅種只占約30，這種構(gòu)成比例在短期內(nèi)不會發(fā)生大的變化，且三稅種地方分享比例逐步下降，其中企業(yè)所得稅和個人所得稅地方分享比例最低，分別為25.6和20。綜合分析20__年-20__年各稅種的比重變化可知，企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加貢獻的稅收在總收入中的比重呈下降趨勢，而營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、地方附加貢獻的稅收呈上升趨勢。20__年一季度，企業(yè)所得稅、資源稅、車船稅在總收入中的比重較20__年繼續(xù)下降，分別下降10.5、2.08、0.11個百分點，下降幅度分別達到34.53、46.64、91.67，而個人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費附加則發(fā)生逆轉(zhuǎn)，在總收入中的比重大幅增長。
（三）各稅種稅收增減變化情況。從20__年-20__年各稅種實現(xiàn)稅款的平均增幅來看，企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅、資源稅、城建稅、教育費附加保持了穩(wěn)步增長的態(tài)勢，平均增幅分別為32.78、32.57、23.87、13.45、14.96、17.53；土地增值稅和印花稅呈現(xiàn)出大幅增長的態(tài)勢，平均增幅分別達到230.57、127.74，貢獻稅款分別由20__年的140萬元、138萬元提升到20__年的1,716萬元、695萬元；而房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅卻呈現(xiàn)下降趨勢，平均增幅為負值。如果排除20__年度稅款基數(shù)的因素，有三個稅種需要區(qū)別對待，其中，企業(yè)所得稅20__年度較上年度大幅降低，減少了對比基數(shù)，其整體趨勢呈現(xiàn)下降，而房產(chǎn)稅、土地使用稅20__年度較上年度大幅提升，增幅都超過100，提高了對比基數(shù)，其整體趨勢呈現(xiàn)上升。
三、各稅種稅收變化成因分析
從上述稅種結(jié)構(gòu)的分析來看，大部分稅種特別是地方分享比例較大的稅種呈現(xiàn)穩(wěn)步增長的良好發(fā)展態(tài)勢，而且各稅種的比重也逐步趨于合理，收入結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，有效地保障了地方可用財力。在不考慮我市經(jīng)濟發(fā)展狀況，市政府在全市推行社會綜合治稅，地稅部門強化征管措施、提升管理水平等因素的情況下，相關(guān)稅種的增加變化還存在以下成因。
（一）企業(yè)所得稅比重和增幅下降的原因。主要原因是受財政體制影響。從20__年開始，新建企業(yè)所得稅歸國稅管理，地稅沒有新增稅源，而且部分企業(yè)破產(chǎn)、注銷遷移等情況，在一定程度上減少了繳納所得稅企業(yè)的總量。這一因素受財政體制影響，難以改變。盡管制造業(yè)中幾個效益較好的企業(yè)稅收出現(xiàn)增長，但抵消相減。一旦主要企業(yè)效益下滑，企業(yè)所得稅將會出現(xiàn)大幅減少，20__年一季度企業(yè)所得稅比上年同期減收近20
個百分點，主要原因是采礦業(yè)、電力煤氣及水生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)入庫稅款減收。
（二）個人所得稅增幅20__年大幅回落的原因。主要是政策變化的影響。20__年12月19日，人大通過《關(guān)于修改〈中華人民共和
國個人所得稅法〉的決定》，從20__年1月1日起，工資、薪金所得費用扣除標準從每月800元提高到每月1600元，這在很大程度上減少了個人所得稅納稅義務(wù)人的總量，造成了個人所得稅增幅的大幅回落。為解決這一矛盾，地稅部門從20__年開始逐步推行全員明細申報，而且自20__年1月1日起，根據(jù)規(guī)定，要求“年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報”，這在一定程度上挖掘和擴大了個人所得稅納稅義務(wù)人潛在群體。20__年一季度，個人所得稅重返增長勢頭，同比增長36.83，這表明個人所得稅納稅義務(wù)人群還存在增長潛力。
（三）資源稅增長變化較大的原因。資源稅是地方可以全部分享的稅種。我市的資源稅主要集中在煤炭行業(yè)，而煤炭行業(yè)產(chǎn)能受政策、價格、供求關(guān)系的影響較大。20__年，我市為節(jié)水保泉，關(guān)停部分生產(chǎn)不規(guī)范的煤炭企業(yè)，并對全市煤炭行業(yè)進行了重組整合，影響了當年資源稅稅收。20__年以來，煤炭行業(yè)整合效果逐步顯現(xiàn)，資源稅呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢，這在很大程度上取決于行業(yè)整合后企業(yè)統(tǒng)一核算、規(guī)范管理、稅款監(jiān)控
到位的成效。目前，煤炭行業(yè)資源稅管理已日漸成熟，稅源管理到位，其稅收主要取決于煤炭產(chǎn)能、價格等內(nèi)在因素，而這種變化是不確定的。20__年一季度，資源稅較上年同期大幅下滑，減收15個百分點，主要是個別煤井因資源枯竭關(guān)停，當期煤炭企業(yè)產(chǎn)量下降，而且價格下跌，實現(xiàn)利潤減少的原因。相對于煤炭資源，我市其他礦產(chǎn)資源也比較豐富，要提高資源稅的增長幅度和貢獻比例，加強其他礦產(chǎn)資源稅收管理就成為挖潛增收的必要手段。
（四）房產(chǎn)稅增長變化較大的原因。目前，房產(chǎn)稅地方可分享80，隨著我市房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)模效應(yīng)，其稅收在地方財政口徑收入中的地位越來越明顯。20__年-20__年房產(chǎn)稅平均增幅雖然下降，這主要是因為20__年一次性清欠、加滯、處罰額度較大，較去年同期大幅增長，提高了對比基數(shù)，基本無可比性。排除這一外在因素，房產(chǎn)稅總體呈上升趨勢，這得益于我市經(jīng)濟建設(shè)和城市建設(shè)的良性發(fā)展，也得益于地稅部門的稅收管
理，目前，地稅部門正常管理的2600余家私營以上企業(yè)的房產(chǎn)信息已全部監(jiān)控到位，管理質(zhì)量在濟南市地稅系統(tǒng)居前列。與這一環(huán)節(jié)管理到位形成對比的是租賃房屋環(huán)節(jié)的稅源管理，目前隨著我市農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移、流動人口增多等因素，我市房屋租賃業(yè)務(wù)呈不斷增長的態(tài)勢，而其實現(xiàn)的稅收卻不容樂觀，要進一步提高房產(chǎn)稅的貢獻比例，就必須加強房屋租賃環(huán)節(jié)的稅收管理。
（五）土地使用稅增長變化趨勢成因。土地使用稅地方分享比例是80，其對地方財政口徑收入的貢獻呈穩(wěn)步增長的趨勢，而且增長的潛力非常巨大，特別是20__年省政府下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額及工礦區(qū)征稅范圍的通知》后，將我市劃分為明水、相公、桑園、繡惠等21個工礦區(qū)，并逐一明確了征稅范圍，對我市的土地使用狀況和財政收入結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重要的影響，在很大程度上增加了稅源。20__年一季度，土
地使用稅完成295萬元，增長89.1，增收139萬元。由于政策剛出臺不久，20__年又是落實政策的開局之年，政策推廣的范圍、深度以及納稅人的認知度、遵從度尚未完全到位，本稅種具有一定的挖潛增收潛力。
（六）車船稅增幅和比重下降的原因。主要受稅源監(jiān)控和程序操作的限制。目前來看，車船稅在地稅收入中的比重和增幅都非常小，貢獻不是很大，但它卻是地方可全部分享的稅種之一，而且增收的潛力也非常大。20__年以前，地稅部門曾嘗試開展協(xié)稅護稅工作，調(diào)動社會力量加強車船稅的管理，取得了一定的成效，20__年征收車船稅達778萬元，占當年地稅總收入的2.6。但由于人力和權(quán)力范圍限制，對于執(zhí)行過程和執(zhí)法程序的監(jiān)控難以到位，從20__年開始就取消了這種管理模式，由于地稅部門沒有上路檢查權(quán)，造成稅款流失，車船稅持續(xù)下滑。但我市車輛大幅增多卻是事實。自20__年1月1日起，車船稅政策發(fā)生變化，征收范圍擴大，這也為車船稅的增收提供了新增稅源，如何加強車船稅的管理也成為挖潛增收，增加地方可用財力的一項急需解決的重要工作。
四、地稅稅種征管中存在的問題及對策建議
（一）個人所得稅管理方面。20__年地稅部門實行個人所得稅全員明細申報以來，取得了一定成效，我市已初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式。目前，黨政機關(guān)及事業(yè)單位工薪所得個人所得稅由財政局代扣，而其他補貼由各單位自己發(fā)放，各單位發(fā)放部分未代扣個人所得稅，這部分納稅人有近萬人，由于人員太多無法
全員明細申報，一定程度上影響了個人所得稅的增收。建議發(fā)揮社會綜合治稅的作用，請政府有關(guān)部門出面幫助協(xié)調(diào)，共同做好個人所得稅全額全員明細申報工作。
（二）房屋裝修、租賃業(yè)稅收管理方面。由于房屋裝修、出租發(fā)生地比較分散，隱蔽性較強，加之地稅部門人力有限，對裝修房屋、出租房屋行為無法進行有效監(jiān)控，稅源基數(shù)不易摸清，使裝修房屋、房屋租賃業(yè)稅收征管成為地稅部門的難點問題。針對這一情況，建議政府有關(guān)部門幫助協(xié)調(diào)地稅部門與相關(guān)部門的工作配合，協(xié)助地稅部門按照“精細化”管理的要求，共同努力，協(xié)同合作，解決裝修房屋、房屋出租業(yè)稅收底數(shù)不清、情況不明問題，由相關(guān)部門和單位代征裝修房屋、出租房屋稅收，對政府機關(guān)、事業(yè)單位出租房屋相關(guān)稅收可以由財政部門按照有關(guān)規(guī)定代征。
（三）車船稅管理方面。20__年，根據(jù)新出臺的《車船稅條例》規(guī)定，車船稅實行由保險部門在辦理交強險時代收，但經(jīng)前期調(diào)查分析，采取這種方式征收車船稅存在以下幾個不利因素：一是車船稅收入因辦理交強險的保險部門較多，個別部門不按規(guī)定代收車船稅，會對其他保險部門利益造成一定影響，影響其他單位代收積極性；二是地稅部門無法及時準確掌握全市車船的社會保有量，稅源底數(shù)難以掌握；三是我市財產(chǎn)保險公司較少，許多車主在濟南掛牌入保，給我市車船稅代收工作帶來了“盲區(qū)”，造成了稅款的流失。為此，提出以下建議：一是強化宣傳，使廣大納稅人了解車船稅由保險部門代征，在辦理交強險時積極配合保險部門，主動繳納車船稅；二是加強對各單位代收車船稅情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定代收車船稅的，嚴格按規(guī)定進行處罰，為納 稅人營造公平公正的稅收環(huán)境；三是加強部門之間的配合，及時從公安、交通等車船管理部門獲取車船登記明細信息，測算出轄區(qū)應(yīng)征車船稅款，摸清稅源底數(shù)；四是黨政機關(guān)保有的車輛也屬于應(yīng)稅范圍，這部分車輛征收困難較大，政府須協(xié)調(diào)有關(guān)部門在章丘繳納車船稅。五是對我市車輛在其他區(qū)縣繳納的車船稅協(xié)調(diào)劃歸我市。
（四）土地使用稅管理方面?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》修改后，土地使用稅的單位納稅額比原條例有了較大的提高，對于那些產(chǎn)品技術(shù)含量低，占地較多，而產(chǎn)品附加值和盈利水平較低的納稅人在思想上會有一定的包袱，建議政府牽頭，加大宣傳力度，爭取全社會的理解。另外，自從我市擴大征稅范圍后，新納入征稅范圍內(nèi)的納稅人的應(yīng)稅土地面積及房產(chǎn)原值需進一步進行核實。建議政府牽頭，組織財政、地稅等部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處聯(lián)合清查，摸清稅源底數(shù)，以減少稅收的流失。
第5篇：加強個人所得稅管理范文
一、發(fā)揮稅政組織職能，努力創(chuàng)建“學(xué)習(xí)研究型”稅政
市局充分發(fā)揮貫徹執(zhí)行各項政策法令的稅政組織職能，堅持稅政學(xué)習(xí)、調(diào)研兩手抓，兩不誤，促使干部職工認真學(xué)好政策，準確理解政策，嚴格執(zhí)行政策。
(1)完善加規(guī)范，不斷探索稅政管理新思路。2004年，市局提出了以規(guī)范所得稅管理、減免稅管理、貨物運輸業(yè)稅收管理為重點，以建立和推行《稅收政策檢查督辦制度》為舉措，以建立“五簿一賬”為載體，以“典型引導(dǎo)”為基本工作方式，不斷提高稅政管理水平，確保稅收政策正確執(zhí)行到位為目標的工作思路。2005年，市稅政管理工作以全面準確執(zhí)行國家稅收政策為主線，以“抓點擴面”工作為手段，以科學(xué)化、精細化管理為重點，不斷健全完善稅收政策檢查督辦制度，努力打造稅政管理品牌，全面提升稅政管理水平和質(zhì)量。貫徹實施新的工作思路，使全市地稅部門轉(zhuǎn)變思想觀念，規(guī)范稅政管理，有力保障了稅收政策執(zhí)行到位。
(2)能力加責(zé)任，配齊配強稅政管理人員。市地稅局各級領(lǐng)導(dǎo)十分重視稅政管理工作，一方面在人員、經(jīng)費上給予傾斜，逐步配齊配強稅政管理工作人員，對進入稅政管理崗位的人員，實行逢進必考，選拔了一批綜合素質(zhì)較強的人員進入稅政管理部門。今年初，市局稅政科兩名同志被提拔到縣、市局任副局長，又從稽查、辦公室等部門調(diào)入兩名工作責(zé)任心強、熟悉稅收業(yè)務(wù)的同志，始終保持了稅政管理部門的整體素質(zhì)。目前全市各級稅政管理部門均配備了4至5名綜合素質(zhì)強的工作人員。另一方面，明確了稅政管理人員工作職責(zé)，建立了稅政崗位工作責(zé)任制，將稅政管理工作同稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究制聯(lián)系起來綜合考核，增強了稅政管理人員的責(zé)任感。
(3)制度加督導(dǎo)，時刻加強稅收政策學(xué)習(xí)。建立健全了稅收政策學(xué)習(xí)制度和稅政業(yè)務(wù)例會制度?？h（市、區(qū)）局收到上級政策性文件后，及時組織學(xué)習(xí)傳達，基層分局每月召開一次例會，要求人人學(xué)習(xí)有筆記，次次學(xué)習(xí)有收獲。按季召開稅政業(yè)務(wù)例會，加強對學(xué)習(xí)過程及結(jié)果的檢查?？h局按季對分局學(xué)習(xí)情況進行檢查，市局半年對縣局、分局學(xué)習(xí)情況進行檢查，其結(jié)果并入稅政工作考核。通過定期召開的稅政業(yè)務(wù)例會，及時發(fā)現(xiàn)和糾正政策執(zhí)行中的問題，統(tǒng)一了稅收政策的執(zhí)行，加深了對政策的學(xué)習(xí)理解。積極參與各類教育培訓(xùn)，當好輔導(dǎo)員。各級地稅機關(guān)每年都組織舉辦各種稅收政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)。去年至今年九月份，全市各級地稅部門組織了對納稅人的企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)班14期。受市勞動局邀請，5次參與了全市下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。各縣（市、區(qū)）局還就企業(yè)所得稅核定征收、匯算清繳、房地產(chǎn)開發(fā)稅收征管等業(yè)務(wù)組織了培訓(xùn)，確保了各項稅收政策在基層得到落實。
(4)理論加實踐，認真開展實務(wù)調(diào)研。該局把稅政調(diào)研工作作為稅政管理的重要內(nèi)容狠抓不放，除了按期完成省局下達的調(diào)研課題外，還結(jié)合本地實際開展了跟蹤式、超前性、協(xié)調(diào)性、針對性的調(diào)研。去年，組織了全市涉農(nóng)稅收、部分審批項目取消后續(xù)管理、全市涉外稅收征管工作情況、醫(yī)療機構(gòu)涉稅情況等專項調(diào)查7次。今年，開展了土地使用稅、個人所得稅、兩稅、農(nóng)村信用社稅率下調(diào)等課題的調(diào)研。通過調(diào)研，為基層分局稅政管理工作提出了合理建議，為上級決策提供了依據(jù)。
二、發(fā)揮稅政協(xié)調(diào)職能，努力創(chuàng)建“透明服務(wù)型”稅政
在實際工作中，全市充分發(fā)揮稅政管理在執(zhí)行稅收政策過程中處理新情況、新問題的協(xié)調(diào)職能，積極宣傳、公示稅收政策，解釋答復(fù)稅政咨詢，深入基層面對面輔導(dǎo)，確保稅政管理工作服務(wù)納稅人、服務(wù)基層、服務(wù)稅收征管。
(1)政策宣傳廣。全市各級地稅部門每年開展稅收政策宣傳都不少于20余次。每年的稅收宣傳月，稅政部門就成為宣傳活動的主力軍，走上街頭，宣傳政策，現(xiàn)場解答政策疑難，服務(wù)納稅人。各級地稅機關(guān)充分利用新聞媒體，在當?shù)仉娨?、廣播、報紙上開辟稅收政策宣傳專欄，對新的重要的稅收政策連續(xù)播放、刊登，使稅收政策公之于眾，家喻戶曉。全市各級地稅部門去年發(fā)放稅收政策宣傳資料15000份以上，編印《稅務(wù)行政執(zhí)法公示手冊》5000本、《稅收優(yōu)惠政策指南》2200本，發(fā)放到納稅人手中。今年重點宣傳了“兩稅”政策，在《××日報》上刊登了“兩稅”有獎試題，在電臺電話解答納稅人關(guān)于稅收政策的咨詢80余次。
(2)政策公示快。全市36個基層分局均設(shè)置了稅務(wù)公示欄，對稅收政策實行按月匯編公示，并存檔備查。去年全市36個基層分局累計公示稅收優(yōu)惠政策達100余期。嘉魚縣、赤壁市、咸安區(qū)地稅局使用電子顯示屏，通過電子顯示屏滾動宣傳稅收政策。市直征收局在辦稅服務(wù)大廳安裝了電子觸摸屏，方便納稅人查詢稅收政策。稅收政策的及時公示，使廣大納稅人抱疑問而來，懷滿意而去。
(3)政策咨詢嚴。全市各級地稅部門嚴格政策咨詢的程序，及時為納稅人釋疑解難。去年，全市地稅機關(guān)在原來的基礎(chǔ)上進一步加強稅政咨詢服務(wù)工作，統(tǒng)一規(guī)范了政策咨詢的類型、登記的內(nèi)容和承擔(dān)的責(zé)任。在咨詢類型上，明確了來人當面咨詢，下戶當面咨詢，電話咨詢，書面咨詢等四種類型的服務(wù)標準。如稅務(wù)干部主動上門輔導(dǎo)納稅人，要按次填寫稅政咨詢答復(fù)單。對答復(fù)納稅人有誤的，由分局稅政督導(dǎo)員下達糾錯通知單，再次正確答復(fù)納稅人。對需請示上級部門答復(fù)的疑難問題，必須先填寫自己的初步答復(fù)意見，以此促進稅務(wù)干部加強學(xué)習(xí)，明確責(zé)任。
(4)電子服務(wù)新。去年，市局在《××市地稅局內(nèi)部信息網(wǎng)》上創(chuàng)建了“稅政專欄”，分別設(shè)置了“稅政發(fā)文”、“稅政咨詢”、“稅政調(diào)研”、“稅政動態(tài)”四個欄目。在“稅政發(fā)文”欄目中，將省局下發(fā)的、市局轉(zhuǎn)發(fā)的、市局自發(fā)的政策性文件和稅政便函錄入網(wǎng)站，共計196份。在“稅政咨詢”中，將各類具有代表性、共同性、普遍性的問題制表錄入網(wǎng)站，達到“解決一個，輔導(dǎo)一片”的效果。在“稅政調(diào)研”欄目中，錄入各級地稅干部撰寫的有指導(dǎo)性的政策性調(diào)研文章。在“稅政動態(tài)”欄目中，錄入了各地稅政工作的先進作法、典型經(jīng)驗，以供相互學(xué)習(xí)借鑒。
三、發(fā)揮稅政監(jiān)控職能，努力創(chuàng)建“規(guī)范責(zé)任型”稅政
為了充分發(fā)揮稅政管理對各項稅收法規(guī)貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)控職能，全局始終抓住工作重點，勤于檢查，勤于督導(dǎo)，確保了重點工作穩(wěn)步推進，取得實效。
(1)減免稅管理嚴格規(guī)范。制定了《減免稅管理辦法》，對納稅人和審批機關(guān)的權(quán)限、職責(zé)及義務(wù)作了明確規(guī)定，使減免稅管理有據(jù)可依，有章可循。統(tǒng)一了減免稅文書，建立了《減免稅登記臺賬》，對減免稅申請表、審批表及其它相關(guān)的9種文書進行了統(tǒng)一規(guī)范，使全市減免稅工作從事前的調(diào)查、審批到事后的登記和跟蹤管理有了一整套規(guī)范資料，保持了減免稅管理的完善性和連貫性。加強了減免稅統(tǒng)計工作，針對過去減免稅統(tǒng)計數(shù)據(jù)不全的問題，加大督導(dǎo)、檢查力度，將法定減免納入統(tǒng)計范圍，力求真實、完整地反映地方稅收減免稅總量和結(jié)構(gòu)。加強了跟蹤管理，同民政部門一起每年組織一次檢查，對年審合格的福利企業(yè)由兩家聯(lián)合發(fā)文認定；對下崗再就業(yè)的從業(yè)人員，采取與勞動、工商部門互通信息，年度審核把關(guān)的辦法，有效地保證了稅收優(yōu)惠對象的真實性。2004年元月至今年6月份，全市共減免各項稅收1310.42萬元，其中下崗再就業(yè)減免稅收483萬元。
(2)貨運業(yè)稅收管理保質(zhì)保量。貨運業(yè)稅收實行電子化管理以來，該局按照上級要求嚴格貨運業(yè)稅收管理，及時準確地匯總、傳遞貨運稅收信息，檢查督辦貨運稅收管理政策的落實情況，現(xiàn)場糾正和解答貨運發(fā)票管理中的問題，多次召開專題會議，統(tǒng)一規(guī)范貨運發(fā)票的信息采集、匯總、傳遞工作要求，認真搞好總局貨運發(fā)票信息稽核比對結(jié)果的檢查審核工作，確保了貨運稅收管理工作的順利開展。去年，全市貨物運輸業(yè)稅收征收1002.86萬元，同比增長34.73%。今年元至9月征收873.7萬元，同比增長19.65%。
(3)企業(yè)所得稅核定征收程序規(guī)范。針對企業(yè)改組改制后，部分企業(yè)已不適應(yīng)查賬征收的情況，全市著力加強企業(yè)所得稅核定征收工作。去年上半年，確定嘉魚縣地稅局為此項工作的試點單位，通過多次現(xiàn)場輔導(dǎo)，取得了把好“五關(guān)”、程序規(guī)范、收入增長的效果。一是把好宣傳關(guān)。采取印發(fā)資料、召開企業(yè)有關(guān)人員座談等形式，將企業(yè)所得稅核定征收的對象、范圍、原則和要求進行了全面的宣傳與講解。二是把好認定關(guān)。除實地查看“工商執(zhí)照、稅務(wù)登記、許可證照”證外，還向工商管理部門咨詢，核實具體的企業(yè)管理體制，從實質(zhì)上判斷納稅人是否屬于核定征收對象。三是把好查實關(guān)。采取查帳、詢問和走訪調(diào)查相結(jié)合的方式，確保資料、數(shù)據(jù)的真實、準確、完整。四是把好核定關(guān)。對同行業(yè)同地區(qū)因經(jīng)營規(guī)模不同的納稅人，實行不同的企業(yè)所得稅的核定定額。五是把好資料關(guān)。共發(fā)放鑒定表165份，使用檢查文書20份，采集數(shù)據(jù)、資料底稿100多張，詢問筆錄4份，核定通知書22份。并對所有資料進行了整理，單戶歸檔，進入專盒，實行專人保管。至今年9月份，嘉魚縣局核定企業(yè)所得稅的21戶，核定所得稅稅額47.6萬元，同比增長36%。嘉魚縣地稅局試點工作的成功,為全市此項工作的全面開展打下了基礎(chǔ)，探出了新路。
(4)個人所得稅全員全額管理全市推開。2004年，市局以赤壁市地稅局為試點，狠抓行政、企事業(yè)單位的個人所得稅全員全額管理工作，通過努力，赤壁市地稅局初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式，并顯示出了強大的生命力。赤壁市2004年底代扣代繳的單位在原來139個的基礎(chǔ)上增加到301，人數(shù)由原來的7100人增加到26289人，月均稅額由原來的4.9萬元增加到了26.5萬元。2004年，赤壁市代扣代繳的個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。赤壁市地稅局這一經(jīng)驗得到了省局的肯定，并在全省范圍內(nèi)進行了通報。今年，市局在全市范圍內(nèi)推廣這一經(jīng)驗，明確要求各地必須按照赤壁經(jīng)驗開展個人所得稅全員全額管理。要求各地在執(zhí)行過程中，不論是行政機關(guān)，還是企事業(yè)單位，都必須納入扣繳網(wǎng)絡(luò)；不論是高工資，還是低薪金，都必須列入監(jiān)控范圍；不論是明收入，還是暗補貼，都必須計入應(yīng)稅項目。為確保各地明確各自的工作目標，市局在統(tǒng)計部門摸清了各地2004年度的城鎮(zhèn)在崗職工人數(shù)和年工資總額，要求各地按此數(shù)據(jù)奮力趕超，盡快實現(xiàn)個人所得稅的全員全額管理。2005年元月至9月，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位1157戶，比年初增長607戶，人員93885人，比年初增長60243人，入庫工薪個人所得稅1548萬元，比同期增長47.71%。個人所得稅全員全額管理，帶動了全市個人所得稅的全面大幅度增長。元到9月份，全市完成個人所得稅3909萬元，同比增長22.92%。
(5)兩稅征管實現(xiàn)一書當關(guān)。根據(jù)兩稅征管特點，確定了“以土管、房產(chǎn)部門的配合為依托，以完稅費憑證審核通知書為載體，健全信息互通網(wǎng)絡(luò)，實行納稅人上門申報，地稅機關(guān)直接征收，相關(guān)單位協(xié)管護稅，落實先稅后證控管，構(gòu)筑房地產(chǎn)稅收征管體系”的管理模式。重點推行了完稅費憑證審核制度和源泉控管“兩稅”、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅、私人建筑安裝營業(yè)稅、印花稅、土地增值稅的征管方式，即凡在房產(chǎn)土管部門辦理房產(chǎn)證和土地證的申請人，必須完成納稅手續(xù)后，才能憑完稅費憑證審核通知書辦理房產(chǎn)土地證照，以此實現(xiàn)了兩稅征管“一書當關(guān)，多稅同管”。通過推行完稅費審核憑證通知書制度和健全完整的兩稅基礎(chǔ)資料，實現(xiàn)了房地產(chǎn)稅收征管信息的共享和共用，掌握和控管了涉及房地產(chǎn)行業(yè)的各個稅種，既提高了征收效率，又減少了征收成本，同時增長了相關(guān)稅收。今年元至9月份，全市入庫“兩稅”稅款1105萬元，同比增長21%，同時，全市以“兩稅”為把手，狠抓房地產(chǎn)稅收一體化管理，元至9月份全市房地產(chǎn)稅收同比增長43.56%。
四、發(fā)揮稅政考核職能，努力創(chuàng)建“落實創(chuàng)新型”稅政
在實際工作中，市、縣兩級都制定了《稅政管理辦法》，堅持不懈地開展稅政考核工作，通過考核，認真落實國家稅收政策法規(guī)，通過考核，不斷探索新的工作方法，推進稅政管理日益科學(xué)規(guī)范。
(1)制定稅收政策檢查督辦制度。去年年初，市局印發(fā)了《稅收政策檢查督辦制度》，對稅收政策的傳達宣傳、請示答復(fù)、貫徹實施、檢查督辦等方面進行了統(tǒng)一規(guī)范，監(jiān)督和制約了地稅人員依法行政行為，為促進稅收政策執(zhí)行到位奠定了基礎(chǔ)。同時結(jié)合各地實際迅速拿出了縣局、分局兩級《稅收政策檢查督辦制度》。縣局、分局的《稅收政策檢查督辦制度》，將稅收政策執(zhí)行的檢查督辦過程，分宣傳輔導(dǎo)、組織學(xué)習(xí)、規(guī)范管理、準確登記、定期檢查、及時整改等六個環(huán)節(jié)予以明確，言簡意賅，便于基層分局操作。市、縣、分局三級《稅收政策檢查督辦制度》的建立，適應(yīng)當前稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督機制的需要，體現(xiàn)了依法配套、系統(tǒng)規(guī)范、簡捷實用的特點，有力監(jiān)控了稅收政策執(zhí)行的全過程。
(2)設(shè)置稅政管理“五簿一賬”。為了進一步落實《稅收政策檢查督辦制度》，根據(jù)全市稅政工作實際，印制了稅政“五簿一賬”。即稅收政策收文登記簿、發(fā)文登記簿、政策咨詢登記簿、政策疑難問題登記簿、稅收政策檢查督辦情況登記簿、減免稅登記臺賬。將全市統(tǒng)一的“五簿一賬”發(fā)至全市各縣局、基層分局使用，充分發(fā)揮了稅政服務(wù)基層、服務(wù)稅收征管的作用。為了統(tǒng)一規(guī)范填寫口徑，專門下發(fā)了“五簿一賬”填寫說明，并多次赴各縣局、分局進行實地輔導(dǎo)和檢查，確保了“五簿一賬”的統(tǒng)一執(zhí)行和規(guī)范填寫。
第6篇：加強個人所得稅管理范文
[關(guān)鍵詞] 新《個人所得稅法》實施 注意問題
新個人所得稅法規(guī)定，從2011年9月1日起,個人所得稅工資薪金費用扣除標準將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元；稅率由9級減少為7級。 筆者認為在實施過程中應(yīng)注意以下幾個問題
一、全年一次性獎金的計算
1.全年一次性獎金的界定
全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
2.全年一次性獎金的計稅辦法
（1）納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。
將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（2）將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按確定稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。公式如下：
A：如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)
B：如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額＝（雇員當月取得的全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述辦法執(zhí)行。
雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
二、企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品三種情形需代繳個稅
企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅；企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅；企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
三、雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款計稅
將不含稅全年一次性獎金換算為應(yīng)納稅所得額的方法有兩種：雇主為雇員定額負擔(dān)稅款的公式：應(yīng)納稅所得額=雇員取得 的全年一次性獎金+雇主替雇員定額負擔(dān)的稅款－當月工資薪金低于扣除標準的差額。
雇主為雇員按一定比例負擔(dān)稅款的計算公式：（1）查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。先用未含雇主負擔(dān)稅款的全年一次性獎金收入÷12，再根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級距對應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A。（2）計算含稅全年一次性獎金。應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負擔(dān)稅款的全年一次性獎金－當月工資薪金低于費用扣除標準的差額－不含稅級距的速算扣除數(shù)A×雇主負擔(dān)比例）÷（1－不含稅級距的適用稅率A×雇主負擔(dān)比例）。
四、離退休人員再任職條件界定
個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《個人所得稅法》規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)規(guī)定，從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
第7篇：加強個人所得稅管理范文
2004年，＊＊＊市地稅局在省地稅局和市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認真貫徹落實黨的十五屆五中、六中全會精神，以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，以組織收入為中心，以“鞏固、規(guī)范、完善、提高”為主線，堅持稅收為經(jīng)濟服務(wù)、為穩(wěn)定服務(wù)、為大局服務(wù)的指導(dǎo)思想，振奮精神，扎實工作，較好地完成了全年各項工作任務(wù)。
一、以組織收入為中心，地稅各項收入大幅增長
截止到12月31日，全系統(tǒng)共組織各項稅費收入＊＊＊億元（不含上半年社保經(jīng)辦機構(gòu)征收84,318萬元）。
組織各項稅收收入＊＊＊萬元，增長26.64%，增收＊＊萬元，完成年度稅收計劃的116.31%。其中，市級收入完成221,938萬元，增長13.%，增收25,662萬元，完成年度計劃的104.97%。區(qū)級收入完成278,963萬元，增長40%，增收79,700萬元，完成年度計劃的127.24％．其中，征收企業(yè)所得稅10.2億元，增長83.7%，增收4.65億元，完成年度計劃的152%；征收個人所得稅6.66億元，增長36.81%，增收1.79億元，完成年度計劃的110.63%。征收河道工程維護費8,060萬元。征收文化事業(yè)建設(shè)費1,662萬元。
全年共征收社會保險費283,270萬元（含上半年社保經(jīng)辦機構(gòu)征收84,318萬元）。其中，征收養(yǎng)老保險費255,029萬元，完成年度計劃的108.75%，增收20,529萬元；征收失業(yè)保險費21,050萬元，完成年度計劃的100.24%，增收50萬元；征收醫(yī)療保險費5,760萬元；征收工傷保險費1,431萬元。
在組織收入工作中我們做到了5個強化：
一是強化計劃調(diào)度，確保稅款均衡入庫。年初，我們明確提出要在繼續(xù)堅持“七不”[不短收、不借探、不“造稅”、不串庫(混稅種)、不拉管戶、不損害地稅形象、不激化矛盾]原則的基礎(chǔ)上，一季度收入進度要達到21%，上半年要達到46%，三季度要達到75%的奮斗目標。圍繞實現(xiàn)階段性目標，市局、基層局、科（所）都實行了嚴格的收入計劃目標責(zé)任制，按月通報征收任務(wù)完成情況，按季度進行考核，促進了收入任務(wù)的落實和收入目標的實現(xiàn)。
版權(quán)所有
第8篇：加強個人所得稅管理范文
關(guān)鍵詞：扣除范圍；指數(shù)化；聯(lián)合申報
征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為大多數(shù)國家尤其是發(fā)達國家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國從1980年起開征個人所得稅，至今已有25年，這二十多年我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了多次重大的變革，居民收入無論是絕對數(shù)值還是相對差距都發(fā)生了迅猛的變化。我國現(xiàn)行所得稅法自1994年起施行以來，收入逐年增長，到2001年已經(jīng)發(fā)展為我國工商稅制中第四大稅種。據(jù)統(tǒng)計，2004年我國個人所得稅收入1737億元,其在組織財政收入、調(diào)節(jié)個人收入分配方面的職能日益突出，但是隨著社會經(jīng)濟形勢的發(fā)展，個人所得稅制度也逐步暴露出一些問題，如稅制模式的選擇、費用扣除問題、稅率的設(shè)計以及征管手段等，迫切需要進行調(diào)整。本文主要探討如何完善個人所得稅費用扣除制度。
2005年12月19日，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅工資薪金所得減除費用標準有關(guān)政策問題的通知》（財稅[2005]183號）規(guī)定，納稅人自2006年1月1日起就其實際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。調(diào)整費用扣除水平可以緩解低收入納稅人的稅收負擔(dān)，但僅僅調(diào)高工資薪金的免征額無法從根本上解決個人所得稅的在調(diào)節(jié)收入分配上的缺陷，還需要進一步完善費用扣除方式，調(diào)整費用扣除范圍，從而加強個人所得稅在組織收入和調(diào)節(jié)分配等方面的功能。
一、個人所得稅費用扣除制度現(xiàn)狀
目前，我國個人所得稅法采用的是分項定額扣除與定率扣除法相結(jié)合的方法，對納稅人不同性質(zhì)的所得分別進行扣除。其中，對個人的工資、薪金所得，允許從每月的收入中扣除費用800元。2006年1月1日起，工資、薪金所得扣除費用是每月1600元，對在我國境內(nèi)沒有住所而取得來源于我國境內(nèi)工資、薪金所得的外籍人員或者在我國境內(nèi)有住所而有來源于我國境外工資、薪金所得的外籍人員，可以附加扣除費用3200元；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得可以扣除的費用為成本、費用以及損失；對企業(yè)事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的扣除費用為每月800元；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的扣除費用實行定額和定率相結(jié)合的扣除方法，每次收入不超過4 000元的，定額扣除800元；每次收入在4 000元（含4 000元）以上的，定率扣除20%；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的扣除費用為財產(chǎn)原值和合理費用；利息、股息、紅利、偶然所得不扣除任何費用，以每次取得收入為計稅所得。
二、個人所得稅費用扣除制度存在的問題
1. 費用扣除范圍過窄，不能很好起到調(diào)節(jié)收入分配的作用
在發(fā)達國家的個人所得稅中，一般都針對納稅人不同的社會負擔(dān)情況規(guī)定相應(yīng)的扣除標準。以加拿大為例，個人所得稅稅前扣除費用包括了養(yǎng)家糊口的“生計費”，如注冊退休金、儲蓄款、小孩照料費、保姆費、安家費、生活費等。顯而易見，國外的生計扣除給予了納稅人基本的生活保證，減少了納稅人因經(jīng)濟活動失敗帶來的風(fēng)險。
我國現(xiàn)行個人所得稅在費用扣除標準的設(shè)計上，未能充分考慮納稅人的個體差異、納稅能力以及納稅人的住房、養(yǎng)老、失業(yè)和贍養(yǎng)人口的多寡、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小、教育子女等因素，對凈所得征稅的特征表現(xiàn)不明顯。綜觀世界各國個人所得稅制，像我國這樣費用扣除不考慮家庭支出是很少的。
2. 費用扣除缺乏靈活性，造成不同的納稅人之間稅收負擔(dān)不平衡
我國現(xiàn)行個人所得稅對“工資、薪金所得”項目采用“定額扣除法”，計算納稅人的生計費用，這種費用的扣除方法比較簡單，征納雙方都易于掌握。但是這種費用扣除方法也存在著十分明顯的缺點。
首先，由于這種費用扣除方法以固定數(shù)額作為費用扣除標準，未能與物價指數(shù)掛鉤，從而難以適應(yīng)由于通貨膨脹造成居民生活費用支出不斷上漲的實際情況。在1994年—2003年期間，我國的商品零售價格指數(shù)上升了12.5個百分點，居民消費價格指數(shù)上升了26.3個百分點，伴隨著物價的上漲，納稅人的基本生活費用也在相應(yīng)增加，而個人所得稅的費用扣除標準長期未變，這是不合理的，也是不科學(xué)的。
其次，這種費用扣除方法對不同納稅人采取單一的費用扣除標準，沒有考慮不同納稅人之間家庭結(jié)構(gòu)的差別，從而會造成不同的納稅人之間稅收負擔(dān)不平衡。比如，有兩個人口結(jié)構(gòu)、收入水平均相同、但收入來源不同的兩個家庭甲、乙，按現(xiàn)行稅法計算個人所得稅如下：
表4 收入水平均相同的兩個家庭的納稅比較
家 庭 收 入 應(yīng)納稅額
甲 丈夫每月工資收入2500元
妻子每月工資收入1000元 （2500-1600）×10%-25=65（元）
乙 丈夫每月工資收入3500元
妻子失業(yè)，無工作無收入 （3500-1600）×10%-25=165（元）
從表中可以看出，有著同樣納稅能力的兩個家庭卻承擔(dān)著不同的稅收負擔(dān)。這有悖于稅收的公平原則。
第三，我國現(xiàn)行個人所得稅對“工資、薪金所得”基本上采用按月計征稅款的辦法，年終不匯算清繳（采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)及財政部規(guī)定的特殊行業(yè)除外）。這種方法，難以適應(yīng)由于許多行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)性帶來的納稅人各月份之間收入不均衡的特點，容易造成稅收負擔(dān)的不平衡。
3.費用扣除內(nèi)外有別，也不利于公平納稅
稅法規(guī)定，對在我國境內(nèi)的外資企業(yè)單位中工作的外籍人員與外聘在我國境內(nèi)工作的外籍專家，在計算其應(yīng)納稅所得額時，按月附加減除3200元費用；對外籍人員從外資企業(yè)取得的股息、紅利以及房補、洗衣費、探親費、子女教育費免征個人所得稅。這種內(nèi)外有別的規(guī)定明顯不符合公平原則中的橫向公平的要求。
2．實行費用扣除指數(shù)化調(diào)整
20世紀70年代，大多數(shù)發(fā)達國家都采取稅收指數(shù)化措施。費用扣除指數(shù)化是指按照每年消費物價指數(shù)的漲落，相應(yīng)調(diào)整納稅扣除額，以便剔除通貨膨脹的名義所得增減的影響。也就是說，扣除額的多少應(yīng)該隨工資水平、物價水平的變化進行適當?shù)恼{(diào)整，以避免通貨膨脹對個人生計構(gòu)成明顯的影響，保障納稅人的基本生活需要，真實地反映納稅人的納稅能力，增強個人所得稅制的彈性。我們可以借鑒英、美等國的做法，賦予財政部、國家稅務(wù)總局對扣除額進行調(diào)整的權(quán)利，每年按照物價變動情況對扣除額進行調(diào)整，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟形勢，滿足國家和納稅人的共同需要。
3．增加聯(lián)合申報方式，公平稅收負擔(dān)
可以增加已婚納稅人聯(lián)合申報方式，聯(lián)合申報的費用扣除額應(yīng)設(shè)計為單獨申報的兩倍，這樣，可以平衡同等納稅能力但不同收入來源的家庭的稅收負擔(dān)。如上例的甲、乙兩個家庭，假設(shè)收入水平、收入來源、費用扣除水平和稅率不變，承上例。但是將費用扣除設(shè)計為單獨申報扣除1600元，聯(lián)合申報扣除3200元，則兩個家庭的納稅情況如下：
表5 收入水平均相同的兩個家庭的納稅比較
家 庭 收 入 應(yīng)納稅額
單獨申報 聯(lián)合申報
甲 丈夫每月工資收入2500元
妻子每月工資收入1000元 （2500-1600）×10%-25
=65（元） （3500-3200）×5%
=15（元）
乙 丈夫每月工資收入3500元
妻子失業(yè)，無工作無收入 （3500-1600）×10%-25
=165（元） （3500-3200）×5%
=15（元）
從表中可以看出，如果有了聯(lián)合申報方式，兩個同等納稅能力的家庭的稅收負擔(dān)基本持平。至于哪一種申報方式更合適，有賴于納稅人根據(jù)自己的收入以及稅收制度的規(guī)定作出選擇。
4．統(tǒng)一費用扣除標準
按照稅收公平原則的要求和wto的稅收國民待遇原則，在設(shè)計個人所得稅的征收制度時應(yīng)給予本國公民和外籍個人同等待遇，而從現(xiàn)行個人所得稅的征收制度而言，外籍居民規(guī)定的單獨扣除費用的內(nèi)容是違背這一原則的。市場經(jīng)濟的發(fā)展決定了微觀經(jīng)濟主體的競爭是不可避免的，而這種競爭應(yīng)該基于一種公平的稅收環(huán)境，這就要求政府在稅制改革過程中應(yīng)盡快統(tǒng)一內(nèi)外有別的稅收制度，從而實現(xiàn)稅收的公平。
四、完善個人所得稅費用扣除制度的配套措施。
1. 實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。
稅收是一個操作性很強的工作，一個稅種在社會經(jīng)濟中所起的作用，很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)對該稅種的征收管理能力。目前我國還不具備對個人收入實行有效監(jiān)控的能力,并且信用不發(fā)達、征管手段還比較落后，信息化在稅收征管中的運用尚處于起步階段，國家雖然已經(jīng)對居民的銀行儲蓄存款實行了實名制，但銀行與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)網(wǎng)工作尚未展開。這種狀況說明，我國目前還不適合選擇綜合所得課稅模式，而應(yīng)選擇分類綜合所得課稅模式。在這一前提之下，可以考慮將工薪所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得等具有較強連續(xù)性、經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項目中；而對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用費、利息、紅利、股息等其他所得，仍然按照比例稅率進行分項征收。
2．抓好申報納稅，強化代扣代繳。
2005年9月19日，國家稅務(wù)總局公布了《個人所得稅管理辦法》 (以下簡稱《辦法》)，自 2005年10月1日起執(zhí)行。《辦法》中明確提出了加強個人所得稅征管的思路，要求建立個人收入檔案制度、代扣代繳明細帳制度、協(xié)稅制度和逐步實現(xiàn)全員全額管理制度。“個人收入檔案管理制度”的建立和“全員全額管理”將意味著，每一個納稅人都將被建立一個專門的檔案，實現(xiàn)個人收入“一戶式”管理，不管你的收入是否達到納稅標準，都應(yīng)該要進行納稅申報?！掇k法》中還提出，要社會各部門協(xié)稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重點加強與公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財政、勞動、房管、交通、審計、外匯管理等部門的協(xié)調(diào)配合。
目前，我國的個人所得稅征收方法主要有兩種：申報法和代扣代繳。據(jù)了解， “代扣代繳明細帳制度”已經(jīng)在北京、上海、廣州等大城市開展了先期的試點工作，也就是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)個人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，“要求扣繳義務(wù)人按規(guī)定報送其支付收入的個人所有的基本信息、支付個人收入和扣繳稅款明細信息以及其他相關(guān)涉稅信息，并對每個扣繳義務(wù)人建立檔案”的一項制度?！凹{稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度”和“與社會各部門配合的協(xié)稅制度”同樣在具體實踐中已經(jīng)初露端倪。
各地應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)的情況，結(jié)合不同行業(yè)的特點，強化代扣代繳，實行源泉控制。各征收機構(gòu)應(yīng)選擇行業(yè)，狠抓落實“支付個人收入明細表制度”的執(zhí)行情況。同時，應(yīng)進一步明確代扣代繳義務(wù)人的法律責(zé)任，以加強對代扣代繳義務(wù)人的法律約束。目前，全方位、深層次落實代扣代繳是加強個人所得稅征管的最有效的途徑。在此基礎(chǔ)上，要盡快規(guī)范納稅人的納稅申報制度，在條件成熟情況下，推行個人所得稅雙向申報制度。
3．大力推行信息化和源泉課征相結(jié)合的辦法。
在目前已實行儲蓄存款實名制的基礎(chǔ)上，盡快實行“銀稅聯(lián)網(wǎng)”，這樣可以在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開，不規(guī)范的問題，提高稅收征管效果。同時改革金融體制，嚴格控制現(xiàn)金流通，增加信用程度，實現(xiàn)所有個人收入都必須通過銀行結(jié)算，以減少個人所得稅的偷稅行為。
4．強化執(zhí)法力度。
眾所周知，我國的個人所得稅查管偏松，處罰不力。參照發(fā)達國家的成功經(jīng)驗，嚴管重罰是行之有效的途徑，嚴管就是政策設(shè)計要嚴密，法律制度要健全，征收管理要嚴格。重罰就是對違犯稅收法律制度的行為，處罰要嚴厲，使之產(chǎn)生強烈的震懾效應(yīng)，以嚴管重罰來約束納稅人的行為，減少稅收流失，增加財政收入，從而達到個人所得稅設(shè)計的目的。近期，應(yīng)盡快制定和懲處偷漏個人所得稅的有關(guān)法規(guī)以及具體規(guī)定。明確有關(guān)單位對稅務(wù)部門配合的法律責(zé)任。條件成熟時，可設(shè)立稅務(wù)法庭，加強稅收執(zhí)法力度，加大偷逃稅的各種成本和風(fēng)險。
主要參考文獻：
[1] 孟紅，完善我國個人所得稅制的幾點思考，《稅務(wù)研究》, 2002.11；
[2]《個人所得稅制國際比較研究》，蔡秀云著，財政經(jīng)濟出版社，2002年版；
第9篇：加強個人所得稅管理范文
關(guān)鍵詞：中國；個人所得稅；稅率；思考
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-02
中央經(jīng)濟工作會議2011年12月10日至12日在北京舉行， 會議提出了明年經(jīng)濟工作的六項主要任務(wù)，其中之一就是提出要積極推進財稅改革，逐步完善個人所得稅制度。個稅改革近期在我國再度成為輿論熱點，減稅呼聲此起彼伏。由于我國個人所得稅面臨重重問題，嚴重制約了個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配、自動穩(wěn)定的社會功能，輿論界和學(xué)術(shù)界都在對個稅改革發(fā)表自己的看法。然而，目前我國個稅改革步履維艱，各種矛盾凸顯。
一、中國個人所得稅的沿革與發(fā)展
1.中國個人所得稅的沿革
個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅，自十八世紀以來，已經(jīng)成為當今世界各國普遍采用的稅種，有著重要的經(jīng)濟、財政、社會意義。我國的個人所得稅征收較遲，但仍然是我們國家的一個重要稅種。政務(wù)院公布的《稅政實施要則》中，曾列舉有對個人所得課稅的稅種，當時定名叫“薪給報酬所得稅”，但是當時由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平較低，長期實行平均主義的低工資制度，沒有對個人所得征稅的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，雖然設(shè)立了稅種，卻一直沒有開征。直到黨的以后，隨著改革開放的發(fā)展，個人收入的增長，居民已經(jīng)具備了一定的稅收負擔(dān)能力，而且在我國取得收入的外籍人員越來越多，我國在國外從事經(jīng)濟活動和和其他勞務(wù)的人員也逐漸增多，因此個人的收入情況發(fā)生了很大的變化，收入渠道多樣化，已經(jīng)出現(xiàn)了一些高收入者。隨著社會主義市場經(jīng)濟和稅制改革的不斷發(fā)展，個人所得稅在個人收入調(diào)節(jié)方面發(fā)展著越來越顯著的作用，受到了社會的廣泛關(guān)注。
2.中國個人所得稅的發(fā)展現(xiàn)狀
自改革開放以來，經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入的不斷提高，為個人所得稅的征收范圍和規(guī)模的擴大提供了物質(zhì)的基礎(chǔ)。而收入非配問題的不斷擴大，也讓個人所得稅有了用武之地。因此就有學(xué)者創(chuàng)新性的提出要建立流轉(zhuǎn)稅和所得稅“雙主體”的稅收結(jié)構(gòu)模式。但是不管情況如何，我們可以預(yù)見，個人所得稅在今后中國民眾生活中的地位和分量必然會越來越大。目前，工薪階層納稅在中國個人所得稅收入構(gòu)成中擔(dān)任主力軍，與西方國家相比，這個比例正好倒掛。
從收入構(gòu)成來看，工薪收入仍然是廣大人民的主要保障。誠然，工薪階層并不是中、低收入者的代名詞，但是國家的資本市場建設(shè)尚待進一步發(fā)展，居民的投資渠道仍然十分有限，除了國債市場、股票市場、房地產(chǎn)市場以外，幾乎沒有別的可供選擇的可增值保值手段。國債市場的利率相對應(yīng)于二十年來的通貨膨脹率而言，實在是微不足道。而股票市場還談不上完善與透明，風(fēng)險極大，不少中小投資者成為惡莊和黑幕下的犧牲品，尤其是經(jīng)歷了五年的漫漫熊市之后，元氣未復(fù)。中國的地域遼闊，發(fā)展水平很不平衡，大中城市很多的年青一代和轉(zhuǎn)型人員的生活壓力還是很大。特別是醫(yī)療住房和教育改革以來，人人都能感受到巨大壓力。2008年北京市年工薪收入十萬元以下的納稅人繳納的工薪所得稅款，竟然還占到工薪所得稅額的26%。更重要的是，我國的個人所得稅制度在扣除與豁免方面幾乎空白，簡單停留在生計出額和四金扣除優(yōu)惠上。而在西方國家成書的所得稅制度中，扣除與豁免，往往是區(qū)別對納稅人納稅能力的主要手段。
二、中國個人所得稅改革中呈現(xiàn)的問題
中國從1980年開征個人所得稅，個人所得稅作為政府調(diào)節(jié)收入分配、貧富差距的重要手段，是稅收制度改革中的重點。1994年我國實行新稅制。2006年開始，我國個稅免征額從800元提高到1600元。2008年3月1號起，個稅免征額又提高到2000元。到現(xiàn)今，個稅改革一直是輿論的熱點，然而，個稅改革一直小打小鬧，并沒有大的動作。我國個人所得稅改革中凸顯出許多問題。
第一，個人所得稅抑制了收入分配的調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)收入分配是個人所得稅最重要的功能，但我國的個稅卻在發(fā)揮著“劫貧濟富”的作用。來自國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計，2004年我國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工薪階層，工薪階層成為目前中國個人所得稅的主要納稅群體。工薪階層由于收入來源單一、實行代扣代繳制，完稅率最高。而越來越多的高收入人群，往往具有更加多樣化的收入來源，工薪甚至不是其主要收入來源。一些收入并未被有效監(jiān)控，這些人拿著高收入?yún)s享受著低稅賦。而且，高收入者更容易通過稅務(wù)籌劃進行合理避稅，作為其理財手段之一，因此，避稅現(xiàn)象普遍存在。個人所得稅管不住真正的高收入階層，只能牢牢抓住工薪階層不放。如果不能有效監(jiān)控那些“工資基本不動”的群體的總收入，其偷稅漏稅將不僅給國家個稅征收造成損失，更會拉大居民收入差距，帶來更大的社會不公平。
第二，我國個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)存在很多問題。我國個人所得稅存在兩種并列的稅率種類，三種適用稅率，稅率種類過多、過雜。另外，稅率檔次過多，對工薪實行九級超額累進稅率，與發(fā)達國家相比，明顯偏高，也與國際上減少稅率檔次的趨勢不符。工資薪金所得和個體工商戶所得及其勞務(wù)報酬所得同屬勤勞所得，在稅收上應(yīng)一視同仁，實際卻分別實行累進稅率和比例稅率。特別對工資薪金的勤勞所得實行5%～45% 的九級超額累進稅率，而對利息、股息、紅利和財產(chǎn)租賃等非勤勞所得，則采用20%的比例稅率，致使對勤勞所得征稅偏高，對非勤勞所得征稅偏低，造成勤勞所得高收入者與非勤勞所得高收入者這件案實際稅率倒掛，是對勤勞所得的不公平。
第三，我國個人所得稅的征收管理出現(xiàn)漏洞。目前我國個人所得稅的流失規(guī)模大大超過個人所得稅的增長規(guī)模。我國個人所得稅實行自行申報和代扣代繳兩種征收方法，然而，我國納稅人納稅意識薄弱，自覺申報質(zhì)量較差。另外，代扣代繳難落實，實踐中沒有一套行之有效的措施加以制約和保障，使稅法難以落實。我國目前的信息化手段落后，部分城市和廣大農(nóng)村的稅收征管基本仍處于手工操作階段，稅收流失嚴重。尤其是對高收入群體的征稅存在很多漏洞，讓很多人有機可趁，流失很多稅收。
第四，我國個稅是以個人為單位征收的，而很多發(fā)達國家是以家庭為單位征收的。實際上，家庭才是社會的單位。以個人為單位則忽視了家庭的贍養(yǎng)人口數(shù)量和經(jīng)濟情況。很多單收入家庭就會因此繳納相比于家庭收入更高程度的個稅，這顯然與實際情況不符。
第五，目前，我國個人所得稅的免征額是2000元，這是在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實行的。然而，我國各地區(qū)的發(fā)展程度并不相同。東西部差距，城鄉(xiāng)差距，發(fā)達地區(qū)與貧困地區(qū)差距都非常明顯，居民的平均收入差距巨大。全國統(tǒng)一的個稅免征額對一些貧困地區(qū)可能合理，但對一些發(fā)達地區(qū)，將加大廣大中低收入人群的生活負擔(dān)。
三、進一步完善我國個稅改革的對策建議
針對我國個人所得稅存在的種種問題，我們必須尋找有效途徑，克服困難，努力將我國的個人所得稅體制建設(shè)成符合我國國情，能夠積極發(fā)揮其增加財政收入、調(diào)節(jié)收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟的作用的合理制度。
第一，建立合理的稅制模式。我國個人所得稅建立之初實行的是分類所得稅模式，這在當時是符合我國國情的。但隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，個人收入分配形式多樣化，大量隱形收入出現(xiàn)，分類所得稅模式的弊端開始凸顯，這嚴重阻礙了我國經(jīng)濟的發(fā)展。從長遠來看，建立綜合所得稅模式是我國個人所得稅改革的目標。目前，世界上大多數(shù)國家就是采取綜合制來征收個人所得稅。這種模式較好的體現(xiàn)了量能課稅的原則，正確反映納稅人的實際稅負水平，成為我國稅制改革的方向?，F(xiàn)階段我國實行綜合所得稅制還有一定的難度，因此，我國目前采取分項和綜合相結(jié)合的模式是比較適宜的，能在我國現(xiàn)有征管水平下，在較少的成本下，更為有效地利用個人所得稅進行收入分配調(diào)節(jié)，也有利于以后順利過渡到綜合模式。
第二，建立合理的稅率結(jié)構(gòu)。實踐證明，高稅率、多檔次不一定會增加財政收入，反而會造成效率損失。我國目前的高稅率、多檔次的稅率結(jié)構(gòu)已經(jīng)越來越不符合我國的國情，不僅打擊了生產(chǎn)積極性，更加重了中低收入群體負擔(dān)。在中央經(jīng)濟工作會剛剛結(jié)束之后，多位經(jīng)濟觀察人士都表示，“減少級次、調(diào)整級距”成為方案設(shè)計時的核心思想。目前國內(nèi)9級超額累進稅率過于繁復(fù)，有必要調(diào)整，西方國家自20世紀80年代以來大多是三級、四級。按照財政部財政科學(xué)研究所孫鋼的設(shè)想，可以具體設(shè)為5%、l0%、20%和30%共四檔稅率。中南財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院一位人士認為，稅率分為5%、10%、20%、30%、35%五級是較合理的檔次。不論政府最終將進行怎樣的個稅改革，稅率結(jié)構(gòu)的改革已經(jīng)越來越受到政府和學(xué)者的重視，也成為個稅改革成功與否的關(guān)鍵所在。
第三，上調(diào)個稅免征額，并根據(jù)不同地區(qū)和價格指數(shù)制定不同的免征額。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，居民收入不斷增加，2000元的免征額已經(jīng)偏低，加大了中低收入群體的稅收負擔(dān)，違反了個人所得稅的初衷。近日物價上漲，CPI再創(chuàng)新高，個稅免征額再次成為熱點話題。很多專家都在呼吁再次提高個稅免征額。由于目前我國的個稅免征額實行的是“一刀切”政策，這并不符合各地不同的經(jīng)濟發(fā)展狀況。我國的個人所得稅可以嘗試實行多元化的個稅免征額體系，根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展水平作不同的調(diào)整，更加細化的個稅免征額體系將會在不同地區(qū)最有效的發(fā)揮作用。同時，個稅免征額可以與通脹因素掛鉤，根據(jù)價格指數(shù)的變化，實行浮動式的免征額制度，避免免征額與社會當前狀況的不符，從而保護低收入人群的利益，實現(xiàn)稅負公平。
第四，建立完善的征管機制和手段。目前我國的個稅征管體制很不完善，造成大量的稅收流失。我們必須完善稅法，減少漏洞，加大懲罰力度，做到有法可依；完善相關(guān)的硬件設(shè)施，加快信息化發(fā)展，做到全國的稅務(wù)聯(lián)網(wǎng)。另外，要加強對納稅情況的稽查工作，尤其是對高收入群體的檢查，這是稅收流失最嚴重的區(qū)域。例如，費用扣除標準存在“超國民待遇”問題。外籍個人和在國外工作的中國人相比于同樣生活在中國的個人，費用扣除標準高出數(shù)倍，背離了稅負公平的原則。也給很多高收入人群創(chuàng)造了“合理避稅”的機會。將審計制度與處罰制度結(jié)合起來，逐步完善稅收征管工作，盡最大可能減少稅收流失。
第五，個人收入透明化，政府開支公開化，加強公民納稅意識。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入多樣化，出現(xiàn)了很多的灰色收入。這些收入政府難以掌握，造成稅收的流失。我國應(yīng)該建立個人財產(chǎn)登記制度，加強對個人財產(chǎn)的監(jiān)管，明確理清個人的各種收入來源，避免財產(chǎn)的性質(zhì)模糊，防止逃稅、避稅的發(fā)生。同樣，政府開支也必須公開化。政府的開支就是納稅人的稅金，納稅人應(yīng)當知道自己繳納的稅負去往何處。只有這樣，才能培養(yǎng)納稅人的納稅意識，提高納稅積極性。政府與納稅人是相互對立統(tǒng)一的整體，既相互依賴，又相互監(jiān)督。兩者只有建立起相互信任的關(guān)系，才能形成良性循環(huán)。
另一方面，個稅改革的成功還依賴于納稅人的納稅意識。國家要加強公民的納稅意識，加強公民有關(guān)納稅的法律觀念和道德觀念。使人們清楚地認識到納稅的來龍去脈，以及他們在納稅過程中所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。
個人所得稅是我國的第四大稅種，而在發(fā)達國家，個人所得稅已經(jīng)成為第一稅種，因此可以預(yù)見，個人所得稅在我國稅收制度中將會扮演越來越重要的作用。目前，我國居民收入差距巨大，而個人所得稅有著調(diào)節(jié)收入分配的職能。如何改革好個稅，將直接影響我國眾多中低收入人群的稅負壓力。我們可以借鑒發(fā)達國家的成功經(jīng)驗，緊密結(jié)合我國現(xiàn)狀，建立起符合我國國情的有效地個人所得稅體制，為建設(shè)社會主義和諧社會貢獻力量。
