集團(tuán)公司內(nèi)部審計精選(九篇)

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第1篇：集團(tuán)公司內(nèi)部審計范文

l.監(jiān)督職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托關(guān)系，內(nèi)部審計人員是站在第三者的立場上，接受委托人委托，對受托人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)是由獨(dú)立的法人企業(yè)組成的聯(lián)合體，不僅每個成員企業(yè)內(nèi)部存在股東大會與董事會、董事會與總經(jīng)理等委托關(guān)系，母子公司之間也存在著多種委托關(guān)系。對于企業(yè)集團(tuán)中這種多層次的委托關(guān)系，內(nèi)部審計必須發(fā)揮其全面監(jiān)督的職能。新頒布的《會計法》也強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)單位內(nèi)部會計監(jiān)督，且所指的內(nèi)部會計監(jiān)督已不同于原有的會計監(jiān)督，而是更側(cè)重于對會計實(shí)行監(jiān)督的含義，從這層意義上講，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

2.控制職能。企業(yè)集團(tuán)作為多個法人企業(yè)的聯(lián)合體，要保證目標(biāo)一致，運(yùn)行協(xié)調(diào)，建立健全完善的內(nèi)部控制制度是至關(guān)重要的。健全的內(nèi)部控制一般應(yīng)具備以下要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息傳遞和監(jiān)控。監(jiān)控是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，分為管理部門的監(jiān)控和內(nèi)部審計的監(jiān)控。與管理部門的監(jiān)控相比，內(nèi)部審計在整個企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控活動中發(fā)揮著更加重要的作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果進(jìn)行監(jiān)督與評價，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，為間接或直接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進(jìn)內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

3.服務(wù)職能。內(nèi)部審計人員熟悉管理當(dāng)局各方面的方式程序和企業(yè)集團(tuán)的整體狀況，在進(jìn)行評價與鑒證時，能迅速地找出缺陷，提出改進(jìn)建議和具體措施。內(nèi)部審計還可以通過事前、事中和事后控制為管理當(dāng)局的決策、計劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)職能。

二、設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的原則

1.獨(dú)立性原則。獨(dú)立性原則是企業(yè)集團(tuán)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的首要原則，是保證內(nèi)部審計人員在企業(yè)集團(tuán)中客觀、公正地從事審計活動的先決條件。內(nèi)部審計的獨(dú)立性與外部審計人員執(zhí)業(yè)所要求的獨(dú)立性不同，它是指內(nèi)部審計人員與其審查的活動保持應(yīng)有的獨(dú)立，為審計人員完成委派的審計任務(wù)及取得預(yù)期的工作成果提供足夠的保證。為確保內(nèi)部審計的相對獨(dú)立，集團(tuán)中內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。

2.權(quán)威性原則。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計權(quán)威性的意義在于：①只有保證內(nèi)部審計的權(quán)威性，才能從根本上保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，才能合理地保證內(nèi)部審計的公正、客觀。②權(quán)威性和獨(dú)立性的提高也為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用提供了條件。③只有保證內(nèi)部審計的權(quán)威性，才能保證企業(yè)集團(tuán)各管理部門對內(nèi)部審計人員所提供的審計報告中的問題和建議給予合理、正確的分析及判斷，并及時采取改進(jìn)措施。另外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與授權(quán)主體在企業(yè)集團(tuán)中的組織地位密切相關(guān)。授權(quán)主體在集團(tuán)中所處的層次越高，權(quán)威性也就越高。因此，集團(tuán)中內(nèi)部審計由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)能最大限度地實(shí)現(xiàn)其權(quán)威性。

3.系統(tǒng)性原則。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不僅要符合每個成員企業(yè)自身的需要，還要求符合整個企業(yè)集團(tuán)協(xié)調(diào)管理的需要。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)從整體出發(fā)，對其進(jìn)行系統(tǒng)地規(guī)劃，充分發(fā)揮其整體效應(yīng)。

4.經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部審計要對企業(yè)集團(tuán)中各層次的管理當(dāng)局提供咨詢，使其經(jīng)營過程得到改善，減少資產(chǎn)的浪費(fèi)，充分挖掘企業(yè)經(jīng)營管理的潛力，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。但是，內(nèi)部審計為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造的這部分價值增值只有在大于設(shè)立較復(fù)雜的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所需付出的人力、物力等成本費(fèi)用時，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的設(shè)置才滿足了經(jīng)濟(jì)性原則，才是可行的。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的框架

1.第一層次，在集團(tuán)公司的監(jiān)事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會的主要職責(zé)為：①保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性；②代表監(jiān)事會對集團(tuán)董事會的有關(guān)行為進(jìn)行監(jiān)督和評價，并為集團(tuán)董事會作出相關(guān)決策服務(wù)；③制定集團(tuán)內(nèi)部審計的整體規(guī)劃和政策；④指導(dǎo)各法人企業(yè)內(nèi)部審計體系的設(shè)立與運(yùn)作；⑤協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部審計監(jiān)督體系與外部審計之間的關(guān)系；⑥建立集團(tuán)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

審計委員會由一、兩名監(jiān)事和其他獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營管理的專業(yè)人士構(gòu)成。監(jiān)事的加人保證了審計委員會的權(quán)威性和獨(dú)立性；專業(yè)人士則既包括懂業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計師，又包括具有管理、技術(shù)、營銷等專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的人士。這樣，才能真正對企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)行專業(yè)監(jiān)督和評價，并針對問題提出專業(yè)性的意見。

2.第二層次，在各成員企業(yè)監(jiān)事會下設(shè)立各自的審計委員會，受集團(tuán)公司審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)。

3.第三層次，在各企業(yè)的審計委員會下設(shè)立審計部。對各企業(yè)總經(jīng)理和各部門經(jīng)理之間的委托關(guān)系進(jìn)行監(jiān)督和控制。針對中國企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)狀，以上內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架還存在一些缺陷：一是目前企業(yè)集團(tuán)監(jiān)事會的任命不規(guī)范，大多數(shù)由政府機(jī)構(gòu)或董事會指派，只有少數(shù)由股東大會選出；二是監(jiān)事的身份不合理，出任監(jiān)事的大多是公司內(nèi)部的人員，他們在行政關(guān)系上是董事長或總經(jīng)理的下屬，處于被領(lǐng)導(dǎo)、被指揮的地位，不可能行使其職權(quán)。因此，在我國目前情況下。由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)審計委員會并不能保證

內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威，洼，不能發(fā)揮其監(jiān)督、控制、服務(wù)的職能。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的范圍與內(nèi)容

第2篇：集團(tuán)公司內(nèi)部審計范文

（一）企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理新問題

1.大量內(nèi)部審計資源耗費(fèi)在查錯糾弊，增值作用效果不明顯

從IIA對內(nèi)審職能的最新定義來看，咨詢職能的確立實(shí)際上為內(nèi)審人員創(chuàng)造了一個管理顧問的角色。然而這種咨詢作用并未有效發(fā)揮，對下屬公司的查錯糾弊審計往往耗費(fèi)了大量的精力，公司高層對內(nèi)審的戰(zhàn)略性定位不高，內(nèi)審在改善集團(tuán)風(fēng)險管理和治理程序等方面的效果并不明顯。

2.內(nèi)部審計組織層級不高，限制了其改善治理程序效果的作用發(fā)揮

IIA指出，內(nèi)部審計要“通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來改善治理程序的效果”。而內(nèi)審在公司治理中發(fā)揮作用的前提是進(jìn)入股東、董事會和高管層這一層次。我國很大一部分企業(yè)集團(tuán)公司并未建立起承擔(dān)超越公司管理層監(jiān)管職能的審計委員會，內(nèi)審部門大多隸屬于公司管理層。這種管理方式導(dǎo)致內(nèi)審的組織層級不高，管理權(quán)限受限，嚴(yán)格意義上看并未進(jìn)入公司治理范疇，無法全方位覆蓋集團(tuán)公司治理活動。

3.審計信息化應(yīng)用程度不高，內(nèi)部審計信息系統(tǒng)作用發(fā)揮有限

隨著我國信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大力推行信息化運(yùn)營管理方式，已成為大型集團(tuán)公司一體化、集約化管控必不可少的手段。然而雖然大部分企業(yè)集團(tuán)公司都不同程度地開展了內(nèi)部審計信息系統(tǒng)建設(shè)，但其應(yīng)用仍處于初級階段。

（二）企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理體系轉(zhuǎn)型與升級的新機(jī)遇

1.宏觀環(huán)境的變化，為內(nèi)部審計角色轉(zhuǎn)變提供了有利的背景支持

內(nèi)部審計作為集團(tuán)受托責(zé)任系統(tǒng)中重要的控制機(jī)制，定位于評價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果。在經(jīng)營環(huán)境不斷變化的趨勢下，公司高層對內(nèi)部審計的增值需求將越來越大，內(nèi)審部門必將成為協(xié)助公司高層做出快速反應(yīng)的“左膀右臂”，并逐漸成為公司培養(yǎng)高級管理人才的基地。此外，法律環(huán)境的日趨完善和內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)的管理逐漸規(guī)范，也為內(nèi)審人員將更多精力投入到核心業(yè)務(wù)的改善上提供支持。

2.集團(tuán)利益相關(guān)者需求的擴(kuò)大，推動了內(nèi)部審計服務(wù)范圍的拓展

組織內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，產(chǎn)生了對內(nèi)審更多服務(wù)項(xiàng)目的需求。集團(tuán)公司為滿足不同利益相關(guān)者增值需求，所提供的內(nèi)審服務(wù)多種多樣。伴隨著集團(tuán)公司社會責(zé)任意識和公眾權(quán)利意識增強(qiáng)，服務(wù)范圍也不只局限于集團(tuán)內(nèi)部傳統(tǒng)內(nèi)審業(yè)務(wù)，還拓展到風(fēng)險管理咨詢、顧客關(guān)系改善等咨詢服務(wù)，并開始涉及社會責(zé)任審計、節(jié)能減排審計等領(lǐng)域。

3.信息技術(shù)的推廣，成為推動內(nèi)部審計流程再造的強(qiáng)有力手段

隨著信息技術(shù)在企業(yè)管理中廣泛運(yùn)用，集團(tuán)運(yùn)營模式發(fā)生了深刻變化，在信息流、資金流、業(yè)務(wù)流高度統(tǒng)一的信息化體系下，傳統(tǒng)內(nèi)審管理方式將發(fā)生顯著改變。伴隨著企業(yè)集團(tuán)集中化管理趨勢，企業(yè)集團(tuán)公司對改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計運(yùn)行弊端、再造內(nèi)部審計流程的訴求將越來越大。信息技術(shù)的引入和推廣，無疑為內(nèi)審流程再造提供了動力支持。

二、理論框架：基于價值視角的企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理體系

（一）企業(yè)集團(tuán)公司價值特性

1.企業(yè)集團(tuán)公司的價值創(chuàng)造具有戰(zhàn)略性

作為產(chǎn)權(quán)關(guān)系最上層的集團(tuán)總部本身不從事具體的經(jīng)營活動，主要職能是投資管理和行政管理。集團(tuán)母公司管控機(jī)制是影響公司整體收益能力的關(guān)鍵因素之一。集團(tuán)總部的價值創(chuàng)造是戰(zhàn)略性的，如公司戰(zhàn)略方針、總公司的資金和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、公司特殊資源和核心競爭能力等。這些因素也決定了集團(tuán)公司在戰(zhàn)略風(fēng)險形成、表現(xiàn)和來源方面的特殊性。

2.企業(yè)集團(tuán)公司的價值目標(biāo)呈現(xiàn)一致性

集團(tuán)公司處于企業(yè)集團(tuán)最高層次，對集團(tuán)統(tǒng)一的資本運(yùn)營活動起著主導(dǎo)作用。不同于單一企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)對子公司的控制，是為了使單一企業(yè)的行動與集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致。無論是委托關(guān)系的存在，還是資本關(guān)系的存在，母公司都必須使子公司的利益目標(biāo)與母公司趨于一致，保證母公司投資的保值增值。努力使下屬業(yè)務(wù)單位成為集團(tuán)整體戰(zhàn)略組成部分，以戰(zhàn)略指導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)造更大的整體價值和競爭優(yōu)勢，往往是集團(tuán)公司成功的重要基礎(chǔ)。

3.企業(yè)集團(tuán)公司的價值導(dǎo)向體現(xiàn)整體性

不同于單一企業(yè)，企業(yè)集團(tuán)公司對子公司的管控是從企業(yè)集團(tuán)整體的角度出發(fā)實(shí)證研究表明，集團(tuán)利益具有集團(tuán)范圍內(nèi)的共享性利益關(guān)系。各經(jīng)營單位在集團(tuán)公司的統(tǒng)一戰(zhàn)略框架下，面向市場競爭，創(chuàng)造協(xié)同價值，反映公司的價值、信譽(yù)和理念。

4.企業(yè)集團(tuán)公司的價值管控對象具有層次性

與一般企業(yè)相比，企業(yè)集團(tuán)是多級法人結(jié)構(gòu)的復(fù)合體，其特點(diǎn)表現(xiàn)為治理結(jié)構(gòu)橫向的完整性和縱向的層次性。按照與核心企業(yè)緊密程度的不同，應(yīng)將企業(yè)集團(tuán)劃分為核心層、緊密層、半緊密層、松散層四個層次，在此基礎(chǔ)上有重點(diǎn)、分層次地展開集團(tuán)內(nèi)部審計。

（二）基于價值視角構(gòu)建的內(nèi)部審計管理體系理論框架

1.戰(zhàn)略提升：以價值創(chuàng)造為起點(diǎn)

從我國企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理實(shí)踐上看，高管層對內(nèi)部審計戰(zhàn)略的認(rèn)識，大多仍停留在單一的階段性目標(biāo)制定上，并未建立起系統(tǒng)性的內(nèi)審發(fā)展戰(zhàn)略。由于缺乏較高層次的總體性戰(zhàn)略謀劃，集團(tuán)公司內(nèi)審項(xiàng)目的開展，往往很少關(guān)注內(nèi)審項(xiàng)目持續(xù)的價值增值，使得目前企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)審“為組織增加價值”的作用不明顯。內(nèi)審戰(zhàn)略作為內(nèi)審管理的起點(diǎn)，決定了內(nèi)審工作的深度和廣度，集團(tuán)公司內(nèi)審管理的轉(zhuǎn)型，必須從內(nèi)審戰(zhàn)略提升開始。提升企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略層次，是為了從源頭上將集團(tuán)公司的內(nèi)審工作鎖定在與集團(tuán)“整體價值最大化”相匹配的戰(zhàn)略管控重點(diǎn)上，使總部層面開展的內(nèi)審業(yè)務(wù)緊緊圍繞著集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展需求。結(jié)合企業(yè)集團(tuán)公司的價值驅(qū)動要素分析，本文認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略的提升應(yīng)該以價值創(chuàng)造為起點(diǎn)。

2.功能拓展：滿足利益相關(guān)者的增值需求

根據(jù)IIA2011年對內(nèi)審“為組織價值增值”的解釋，“組織存在的目的是創(chuàng)造價值，或者使組織的所有者、其他股東、消費(fèi)者以及客戶受益”。從企業(yè)管理實(shí)際來看，內(nèi)審增值作用并未充分發(fā)揮，內(nèi)部審計功能仍需進(jìn)一步拓展。實(shí)證研究表明，利益相關(guān)者權(quán)益的有效保護(hù)有利于公司價值的提升。本文認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計功能拓展的方向，是為利益相關(guān)者提供增值服務(wù)，滿足不同內(nèi)部審計服務(wù)對象的增值需求。在受托管理責(zé)任系統(tǒng)中，內(nèi)審已經(jīng)成為高管層的“左臂右膀”、公司治理的組成部分，為滿足其增值需求，企業(yè)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計應(yīng)該站在總部層面，對集團(tuán)整體風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序提供持續(xù)評價，并為其改善提供咨詢服務(wù)。伴隨著社會公眾權(quán)利意識的增強(qiáng)，內(nèi)審部門應(yīng)積極通過社會責(zé)任報告、開展節(jié)能減排審計等活動，加強(qiáng)對社會公眾權(quán)益的保護(hù)，提升集團(tuán)的整體形象。同時，為滿足公司員工對提升自身價值的需求，內(nèi)部審計部門應(yīng)積極開展風(fēng)險控制、經(jīng)營改善等管理培訓(xùn)，把內(nèi)審部門打造成為組織培養(yǎng)高級管理人員的搖籃。此外，強(qiáng)調(diào)內(nèi)審部門對監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及外部審計師的配合等，都是保護(hù)其他利益相關(guān)者權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)整體價值提升的有效途徑。

3.組織變革：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)價值提升

在企業(yè)集團(tuán)公司管理實(shí)踐中，科學(xué)合理的內(nèi)部審計管理組織架構(gòu)，能夠確保企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部的良好監(jiān)督管理和復(fù)雜層級間的有效溝通。內(nèi)部審計在組織中的地位，對于其在公司治理中所能發(fā)揮的作用具有重大影響。內(nèi)部審計為了實(shí)現(xiàn)為組織增加價值的目標(biāo)，必須在股東、董事會和高管層這一層級的受托責(zé)任關(guān)系發(fā)揮重要作用。結(jié)合IIA的最新定義，本文認(rèn)為，通過集團(tuán)公司內(nèi)審組織的變革實(shí)現(xiàn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)價值提升，進(jìn)而助推企業(yè)集團(tuán)公司治理優(yōu)化及價值增值甚為可行。旨在實(shí)現(xiàn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)價值提升的組織變革，要求進(jìn)一步提升內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略層級和服務(wù)層次，并著重從以下幾個方面進(jìn)行優(yōu)化。首先，提升內(nèi)部審計管理層級，維護(hù)其獨(dú)立性，擴(kuò)大審計職能的覆蓋面，使內(nèi)部審計能參與到企業(yè)集團(tuán)公司最高層面的戰(zhàn)略決策中；其次，擴(kuò)大授權(quán)，使總審計師有足夠的獨(dú)立性保障以適應(yīng)其在更高的戰(zhàn)略層面發(fā)揮作用，使總審師在評價和改善公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險防范等方面有充分的話語權(quán)；最后，提高內(nèi)審部門的工作匯報層級，內(nèi)審部門直接向企業(yè)集團(tuán)公司董事會匯報或通過審計委員會實(shí)現(xiàn)同集團(tuán)董事會之間的溝通，確保內(nèi)審工作的權(quán)威性和獨(dú)立性。

4.流程再造：內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流與價值流相互集成

信息系統(tǒng)的引入為集團(tuán)公司內(nèi)部審計在收集形成和評估戰(zhàn)略、風(fēng)險評估、控制和組織治理決策等信息時提供了便利。但目前以手工審計為主的傳統(tǒng)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程，無法適應(yīng)信息系統(tǒng)環(huán)境，使得審計信息化建設(shè)的推進(jìn)受阻。因此，內(nèi)部審計流程再造成為推動企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理有效轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。集團(tuán)公司經(jīng)營范圍廣、環(huán)境復(fù)雜、管理層級多，內(nèi)部審計流程的創(chuàng)新變革應(yīng)滿足企業(yè)集團(tuán)公司一體化、集約化發(fā)展要求，并能夠?yàn)閮?nèi)部審計工作在多層級、多元化管控背景下帶來更多便利。本文認(rèn)為，將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流與價值流相互集成，是推動企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計流程再造的核心路徑。具體包括以下幾方面的轉(zhuǎn)變。第一，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)部審計信息反饋的及時性和內(nèi)部審計工作的持續(xù)性；第二，從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中控制、事前預(yù)防相結(jié)合，關(guān)注內(nèi)部審計在事前、事中和事后的全過程增值；第三，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計、非現(xiàn)場審計相結(jié)合，滿足企業(yè)集團(tuán)公司一體化、集約化、全方位的管控需求；第四，從無序的指令性工作安排轉(zhuǎn)變?yōu)橛行虻膶徲嬆繕?biāo)規(guī)劃，使內(nèi)部審計工作在把握目標(biāo)制定、跟蹤實(shí)施、反饋結(jié)果上形成聯(lián)動。

5.保障優(yōu)化：全面支撐增值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

第3篇：集團(tuán)公司內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)審； 資源； 整合

內(nèi)部審計工作經(jīng)過二十多年的發(fā)展，在維護(hù)企業(yè)資金的安全、完整、企業(yè)健康發(fā)展以及加強(qiáng)完善企業(yè)自我約束機(jī)制等方面發(fā)揮了積極的作用。從目前的內(nèi)部審計工作情況看，隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的不斷拓寬，內(nèi)部審計任務(wù)日益繁重，內(nèi)部審計力量相對不足的問題越來越突出，更重要的是審計資源沒有得到充分的利用，審計資源的科學(xué)整合已成為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)急需解決的一個問題，也是內(nèi)部審計工作發(fā)展的必由之路。

一、內(nèi)部審計資源的內(nèi)容及整合的意義

進(jìn)行審計資源整合，首先需要了解所擁有的審計資源是什么，要很好地“盤點(diǎn)”家底，總結(jié)審計工作的規(guī)律，對自身的優(yōu)勢與劣勢做到心中有數(shù)；要眼光向內(nèi)，挖掘潛力，在此基礎(chǔ)上合理有效地采取多種方式推進(jìn)審計資源的整合，提高審計效率，從而進(jìn)一步提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平，更好地履行內(nèi)部審計職責(zé)。

（一）審計資源的內(nèi)容

廣義的審計資源是指企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在履行審計職責(zé)過程中擁有或能夠支配的一切資源要素，包括審計力量、審計方法、審計成果、審計信息、審計環(huán)境等各種有形和無形的資源要素。就目前而言，審計資源的內(nèi)容主要有以下幾個方面。

1.內(nèi)部審計組織和人力資源。審計組織和人員是審計的主體，建立和健全企業(yè)內(nèi)部審計組織，并配備合格的審計人員，是實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計制度的必要前提和組織基礎(chǔ)。到目前為止，我國已形成了較完整的審計組織體系，按其性質(zhì)可劃分為國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會中介審計組織。內(nèi)部審計人力資源是指企業(yè)內(nèi)部審計組織所擁有的一定數(shù)量與素質(zhì)的審計業(yè)務(wù)人員，是審計資源的重要組成部分。

2.內(nèi)部審計信息資源。審計信息是指企業(yè)內(nèi)部審計部門在審計過程中產(chǎn)生的各類信息和成果以及內(nèi)部審計部門能夠掌握和利用的各種企業(yè)信息。

3.內(nèi)部審計技術(shù)資源。審計技術(shù)是企業(yè)內(nèi)部審計人員為了行使審計職能，完成審計任務(wù)，達(dá)到審計目標(biāo)所采取的各種方法和手段。

4.內(nèi)部審計環(huán)境資源。審計環(huán)境資源是指內(nèi)部審計工作所面臨的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以外的人員對其的態(tài)度和行為。審計需要保持獨(dú)立性，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、被審計單位對審計工作的認(rèn)知和支持度，對內(nèi)部審計工作有著直接的影響。內(nèi)部審計工作的開展離不開一個良好的外部審計環(huán)境。

（二）整合內(nèi)部審計資源的現(xiàn)實(shí)意義

當(dāng)前對審計資源進(jìn)行科學(xué)整合具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一是有利于進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作水平；二是有利于擴(kuò)大內(nèi)部審計影響，提升審計實(shí)際效果；三是能充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的工作積極性和主動性，進(jìn)一步提高集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的整體效能；四是有利于提高審計效率，更大限度地提高審計質(zhì)量；五是有利于發(fā)揮內(nèi)部審計威懾力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計資源現(xiàn)狀及存在的主要問題

當(dāng)前內(nèi)部審計工作已經(jīng)進(jìn)入新的發(fā)展時期，但從審計資源的現(xiàn)狀及配置利用的情況來看，還存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部審計隊(duì)伍整體素質(zhì)和人員結(jié)構(gòu)尚待加強(qiáng)

面對日益繁重的內(nèi)部審計任務(wù)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員偏少、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一的矛盾比較突出。當(dāng)前，內(nèi)部審計人員的配置呈現(xiàn)出知識結(jié)構(gòu)單一的特點(diǎn)，財務(wù)會計專業(yè)的人數(shù)占了大多數(shù)，而管理專業(yè)、計算機(jī)專業(yè)、法律專業(yè)、工程專業(yè)等方面的非財經(jīng)類專業(yè)人員則比較缺乏，尤其是復(fù)合型人才少之又少。內(nèi)部審計隊(duì)伍中有較大一部分人員只能是就審計而審計，缺乏全面分析、綜合協(xié)調(diào)能力。究其原因，一是審計隊(duì)伍一般由會計人員構(gòu)成；二是內(nèi)部審計部門和企業(yè)內(nèi)部其他業(yè)務(wù)部門間缺乏交流與溝通；三是內(nèi)部審計人員不注重知識拓展等觀念問題。

（二）內(nèi)部審計成果的綜合利用有待提高

集團(tuán)公司內(nèi)部上下級審計機(jī)構(gòu)的審計項(xiàng)目安排獨(dú)立，許多同類問題散見于不同審計項(xiàng)目的審計報告之中，綜合性審計報告少，最終審計結(jié)果缺少整體分析，從而不能針對帶有苗頭性和傾向性的問題提出系統(tǒng)而全面的意見和建議，對審計結(jié)果的綜合利用不夠，不能真正全面體現(xiàn)出審計的監(jiān)督作用。

（三）現(xiàn)代審計技術(shù)和方法的運(yùn)用相對滯后

現(xiàn)代審計是一種制度基礎(chǔ)審計，審計的著眼點(diǎn)由單一的以賬簿為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)向了以賬簿和內(nèi)控制度兩個著眼點(diǎn)為基礎(chǔ)。就目前而言，大部分內(nèi)部審計項(xiàng)目和審計人員僅僅停留在從查閱手工賬跨越到查閱電子賬的階段，能真正利用審計軟件進(jìn)行審計的很少，離計算機(jī)輔助審計的目標(biāo)還相去甚遠(yuǎn)。

（四）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部其他業(yè)務(wù)部門間的溝通和資源共享還存在差距

企業(yè)內(nèi)部各職能部門及相關(guān)人員、被審單位及相關(guān)人員對審計的認(rèn)知度還存在一些偏差，對審計工作的理解和配合方面還存在一些偏見，因此對內(nèi)部審計人員及時獲得相關(guān)可靠的信息有較大的影響，從而影響內(nèi)部審計的效率。

三、整合審計資源的方式

多年來，內(nèi)部審計工作實(shí)踐所形成的內(nèi)部審計的組織基礎(chǔ)、人員基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)、技術(shù)基礎(chǔ)、管理基礎(chǔ)和有關(guān)經(jīng)驗(yàn)積累是一筆寶貴財富，也是今后內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的陣地和平臺，在現(xiàn)有審計資源的條件下，應(yīng)當(dāng)充分利用好這一基礎(chǔ)，著重抓好以下幾個方面的資源整合。

（一）協(xié)調(diào)集團(tuán)公司上下級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)行動

集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作，應(yīng)該以審計項(xiàng)目為著眼點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)上下級之間的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，達(dá)到資源的最優(yōu)開發(fā)和利用，加強(qiáng)上下級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計項(xiàng)目的聯(lián)動。集團(tuán)公司審計機(jī)構(gòu)結(jié)合年度審計項(xiàng)目計劃，適時安排“一條鞭”審計項(xiàng)目，放大審計效果。通過上下聯(lián)動，使有限的審計力量形成“拳頭”，以充分發(fā)揮審計監(jiān)督的更大作用。

（二）整合集團(tuán)公司內(nèi)部人力資源，發(fā)揮整體效能

整合集團(tuán)公司內(nèi)部審計人力資源，關(guān)鍵是要在提高審計人員的綜合素質(zhì)和調(diào)動審計人員工作主動性上下功夫，最大限度地發(fā)揮整體合力及效能，以此推動內(nèi)部審計工作的發(fā)展。

1.要建立長效的教育培訓(xùn)機(jī)制，以培養(yǎng)“一專多能”的復(fù)合型人才為目標(biāo)，在提高審計人員的綜合素質(zhì)上下功夫。積極倡導(dǎo)全員學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的理念，采取統(tǒng)一培訓(xùn)與分層次、分類別培訓(xùn)相結(jié)合；在職自學(xué)與脫產(chǎn)輪訓(xùn)相結(jié)合；工作實(shí)踐與輸送鍛煉相結(jié)合的方法，努力提高教育培訓(xùn)效果。

2.在集團(tuán)公司內(nèi)部要建立靈活多變的人員調(diào)配機(jī)制，在提高審計人力資源的利用上下功夫。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)首先是在集團(tuán)公司內(nèi)部實(shí)行審計人員的垂直領(lǐng)導(dǎo)。其次就是在審計項(xiàng)目安排上要打破上下級的界限，要從集團(tuán)公司整體審計的全局統(tǒng)籌出發(fā)，將全年工作任務(wù)進(jìn)行合理的分配，平衡上下級審計部門的工作量，堅(jiān)決避免上下級審計部門實(shí)施審計時的重復(fù)勞動，以達(dá)到人力資源的優(yōu)化組合。同時，在進(jìn)行一個審計項(xiàng)目時，可以在集團(tuán)公司內(nèi)部公開選用審計組長，審計組長在集團(tuán)公司范圍內(nèi)與內(nèi)部審計人員雙向選擇組成審計組，并確立獎勵機(jī)制，以調(diào)動審計人員的工作積極性和主動性。

（三）在一定條件下借助集團(tuán)公司內(nèi)部其他職能部室專業(yè)人員及社會審計力量

在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員偏少與專業(yè)結(jié)構(gòu)單一的問題仍很突出的情況下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能單打獨(dú)斗，不能排斥其他部門專業(yè)人員、社會審計力量的參與。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)除了整合內(nèi)部人力資源外，對企業(yè)內(nèi)部其他職能部室專業(yè)人員、社會審計力量還應(yīng)加以合理運(yùn)用。這樣，一是可以緩解自身力量不足的矛盾；二是審計人員組成多樣化，可以彌補(bǔ)專業(yè)知識結(jié)構(gòu)單一的問題。

企業(yè)內(nèi)部其他職能部室專業(yè)人員，具有熟悉企業(yè)內(nèi)部專業(yè)業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以與其進(jìn)行多方面的情況交流，包括專業(yè)交流、作出指導(dǎo)性的工作規(guī)范等。

對社會審計力量，一方面應(yīng)加強(qiáng)對其業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督；另一方面可以充分利用其審計成果，在審核把關(guān)的基礎(chǔ)上為我所用，避免重復(fù)審計。同時，還可以采用聘請具有與審計事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的社會審計人員參加審計組，或委托具有法定資格的社會中介機(jī)構(gòu)協(xié)助審計，以解決專業(yè)人員不足的問題。

（四）深度挖掘?qū)徲嫵晒霓D(zhuǎn)化和利用，提升審計效果

集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要加大對審計成果的開發(fā)利用程度，擴(kuò)大審計影響。一是加強(qiáng)綜合分析，對在審計中發(fā)現(xiàn)的在集團(tuán)公司內(nèi)部具有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)出具詳細(xì)的審計報告或調(diào)查報告，為領(lǐng)導(dǎo)掌握情況、進(jìn)行決策提供信息。同時，對于集團(tuán)公司本部的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要將上述共性、普遍性問題在集團(tuán)公司內(nèi)部審計部門之間進(jìn)行交流，以達(dá)到擴(kuò)大審計人員視野的作用。二是辦好集團(tuán)公司內(nèi)部審計信息簡報，發(fā)揮審計信息簡報總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、交流情況、反映問題、宣傳審計的功能。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要善于將審計成果通過審計信息的方式轉(zhuǎn)化為企業(yè)決策參考的依據(jù)，并增強(qiáng)針對性和實(shí)用性，讓有限的審計資源發(fā)揮更大的作用。

（五）加強(qiáng)審計信息、技術(shù)的交流，充分實(shí)現(xiàn)資源共享

一是要搭建良好的信息交流平臺，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部資源共享；同時加快信息化建設(shè)，通過建立信息交換網(wǎng)絡(luò)化拓寬信息共享渠道，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部上下級審計機(jī)構(gòu)信息的暢通交流和共享。

二是積極推廣和應(yīng)用審計創(chuàng)新的經(jīng)驗(yàn)和做法，總結(jié)審計實(shí)踐中行之有效的技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)與方法等，加強(qiáng)審計技術(shù)與方法的交流，加強(qiáng)對審計人員審計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，使個別人特有的審計技術(shù)、方法變成集團(tuán)內(nèi)審計人員共同的財富，從一個人的個性經(jīng)驗(yàn)形成一種審計能力。

三是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，交流工作，探討和完善集團(tuán)公司內(nèi)部上下級審計機(jī)構(gòu)之間的工作交流機(jī)制?？梢詫?shí)行上下級審計機(jī)構(gòu)人員之間、集團(tuán)公司內(nèi)部同級審計機(jī)構(gòu)人員之間有計劃的輪崗或帶職鍛煉，達(dá)到集團(tuán)公司內(nèi)部審計人員互幫互學(xué)，共同提高審計工作質(zhì)量的目的。

（六）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計監(jiān)督與其他監(jiān)督的關(guān)系，優(yōu)化審計環(huán)境資源

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要得到企業(yè)內(nèi)部管理層、其他職能部門、被審單位等的理解和支持，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、服務(wù)作用。

首先要緊扣企業(yè)的中心工作開展審計。內(nèi)部審計工作只有在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮了作用，才會得到應(yīng)有的重視和支持，即有為才有位。其次，在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計人員有限的情況下，應(yīng)充分利用企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的力量，在進(jìn)行審計項(xiàng)目時可以采用由內(nèi)部審計部門牽頭，由其他職能部門參與的聯(lián)合審計機(jī)制，形成各方面、各部門齊抓共管的局面。只有這樣，才能更好地履行審計監(jiān)督的職責(zé)。最后，審計結(jié)果是審計機(jī)構(gòu)審計工作的重要成果之一，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可通過向職代會作審計工作報告的方式逐步將審計結(jié)果公開，讓企業(yè)職工了解審計結(jié)果，參與監(jiān)督，將審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督、職工監(jiān)督結(jié)合起來，為內(nèi)部審計工作的順利開展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

【參考文獻(xiàn)】

第4篇：集團(tuán)公司內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團(tuán)公司； 內(nèi)部審計； 人力資源管理； 勝任能力模型

人才隊(duì)伍建設(shè)是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，加強(qiáng)內(nèi)部審計人力資源管理是企業(yè)內(nèi)部審計保障機(jī)制的根本條件。尤其是作為產(chǎn)權(quán)多元化、業(yè)務(wù)多樣化、管理區(qū)域多面化和組織結(jié)構(gòu)多極化的大型企業(yè)集群，內(nèi)部審計是企業(yè)集團(tuán)公司加強(qiáng)管控、提升價值的有力工具。而要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的目標(biāo)，內(nèi)部審計人才隊(duì)伍建設(shè)至關(guān)重要。沒有一支具有高度職業(yè)責(zé)任感和專業(yè)勝任能力的穩(wěn)定的人才隊(duì)伍，內(nèi)部審計工作質(zhì)量很難長效持久。尤其是當(dāng)前面臨審計業(yè)務(wù)復(fù)雜性、內(nèi)部審計地位弱勢性和各種利益關(guān)系的考驗(yàn)，內(nèi)部審計人員要做到頂“天”立“地”，確實(shí)挑戰(zhàn)巨大。這就要求企業(yè)集團(tuán)公司的高層領(lǐng)導(dǎo)能夠高瞻遠(yuǎn)矚，躬親垂問，充分重視內(nèi)部審計人才隊(duì)伍建設(shè)，解決內(nèi)部審計人員的成長、成才及切身利益，調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性與創(chuàng)造性，為更好地發(fā)揮內(nèi)部審計職能奠定基礎(chǔ)。

國家審計署“企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理體系研究”重點(diǎn)科研課題組（2012）通過問卷調(diào)查、座談走訪等形式進(jìn)行了大量調(diào)研，其中關(guān)于我國企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計人力資源管理的研究是課題的重要內(nèi)容之一，筆者在此結(jié)合調(diào)研成果試進(jìn)行探討。

一、內(nèi)部審計人力資源管理的現(xiàn)狀與問題

（一）審計人才隊(duì)伍建設(shè)得到高度重視，審計人員專業(yè)勝任能力顯著提高，工作積極性增強(qiáng)

由于對內(nèi)部審計職能認(rèn)識的逐步深入以及內(nèi)審工作給企業(yè)帶來審計成果的示范效應(yīng)，目前我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計人才隊(duì)伍建設(shè)越來越得到公司高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，審計人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、職業(yè)發(fā)展等正進(jìn)入審計戰(zhàn)略規(guī)劃之中，并在實(shí)際工作中得到落實(shí)，使得審計人員專業(yè)勝任能力得以顯著提高，工作積極性不斷增強(qiáng)。如中石油天然氣集團(tuán)公司，該公司的審計部和審計服務(wù)中心中具有中高級以上職稱的員工占70%以上，具有大學(xué)以上學(xué)歷的占70%，審計和會計專業(yè)人員近80%。而國家電網(wǎng)公司、中國農(nóng)業(yè)銀行等集團(tuán)公司則要求總部審計人員必須至少達(dá)到碩士學(xué)位水平?，F(xiàn)在，越來越多的集團(tuán)公司為審計人員提供了出國培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會，要求具備適應(yīng)國際性、復(fù)雜性業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力。

（二）審計人員規(guī)模及崗位設(shè)計不能滿足工作需要

目前，我國企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計的普遍現(xiàn)象是任務(wù)繁重、人手緊張、人員配置不夠科學(xué)合理、人與事不相宜、內(nèi)部審計人員任務(wù)多頭、崗位職責(zé)與人員需求不明，導(dǎo)致審計精細(xì)化程度不夠，審計成效不明顯。

（三）審計人員專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德規(guī)范遵循等方面存在提升空間

盡管經(jīng)過近幾年的大力發(fā)展，集團(tuán)公司內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了大幅提升，在學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)資格、年齡等方面不斷完善提高，但不少集團(tuán)公司內(nèi)部審計人員在專業(yè)知識水平、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、溝通協(xié)調(diào)能力、職業(yè)價值觀等方面與現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作需要還存在一定的差距。除此之外，還有相當(dāng)比例的內(nèi)部審計人員對復(fù)雜或特殊的經(jīng)營業(yè)務(wù)，尤其是審計信息技術(shù)的掌握還不夠熟練，對比較專業(yè)的審計技術(shù)方法也備感頭痛，專業(yè)勝任能力還有待提高，誠信、客觀、公正的執(zhí)業(yè)勇氣也需進(jìn)一步磨練。

（四）審計人員績效考核和職業(yè)規(guī)劃發(fā)展機(jī)制缺乏激勵性

相當(dāng)比例的集團(tuán)公司還沒有建立健全內(nèi)部審計人員職業(yè)規(guī)劃發(fā)展機(jī)制，審計人員職業(yè)晉升空間有限；在績效考核和激勵機(jī)制方面不夠合理完善，對審計人員的考核指標(biāo)不夠合理明晰，福利待遇相對其他人員激勵效果還有差距。調(diào)研顯示，內(nèi)部審計人員普遍感覺薪酬待遇相對較低，根據(jù)對影響內(nèi)部審計人員薪酬待遇因素的調(diào)研，有80.15%的受訪者選擇了內(nèi)部審計工作受重視程度這一因素，75.57%的受訪者選擇了業(yè)績考核制度。這說明內(nèi)部審計人員之所以感覺投入與回報有一定差距，主要原因在于企業(yè)對內(nèi)部審計工作還不足夠重視，業(yè)績考核還不足以體現(xiàn)內(nèi)部審計價值。這些因素都會影響集團(tuán)公司內(nèi)部審計人員的工作積極性和隊(duì)伍的穩(wěn)定。

二、企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計人力資源管理的建設(shè)

企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)從職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力等方面構(gòu)建內(nèi)部審計人才素質(zhì)模型，通過選拔機(jī)制、培養(yǎng)機(jī)制、考核機(jī)制和職業(yè)發(fā)展機(jī)制等全面打造符合內(nèi)部審計工作需求的、穩(wěn)定的、高素質(zhì)的職業(yè)人才隊(duì)伍，以保證履職盡責(zé)。

（一）審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的塑造

企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)積極重視做好職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范的制定，并研究實(shí)踐內(nèi)部審計職業(yè)道德誠信、客觀、保密和勝任能力等核心價值觀的根植，以先進(jìn)的職業(yè)道德文化引領(lǐng)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德建設(shè)。集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、首席審計執(zhí)行官、審計部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計人員應(yīng)協(xié)同推進(jìn)，長期演化并形成良好的職業(yè)行為習(xí)慣。尤其是內(nèi)部審計首席執(zhí)行官和審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)成為內(nèi)部審計職業(yè)道德核心價值觀的踐行者，通過其率先垂范以及培訓(xùn)交流等形式，在內(nèi)部審計部門和人員中間塑造一種相互信任、相互協(xié)作的團(tuán)隊(duì)精神和客觀公正、勇于堅(jiān)持的職業(yè)操守，以良好的職業(yè)形象示人。

（二）審計人員選拔機(jī)制的設(shè)計

1.合理進(jìn)行內(nèi)部審計人員規(guī)模配置與崗位設(shè)計

首先，集團(tuán)公司應(yīng)結(jié)合本單位內(nèi)部審計發(fā)展戰(zhàn)略、審計計劃需求、審計工作量、人員變動、人員績效考核等因素，對審計人力資源現(xiàn)狀進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的審計人力資源長期及短期需求規(guī)劃；其次，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計管理目標(biāo)和要求，科學(xué)進(jìn)行審計人員崗位設(shè)計，明確每個崗位的具體職責(zé)，制定明晰的崗位說明書，保證事得其人，人盡其才，人事相宜；最后，應(yīng)考慮崗位的適度動態(tài)輪換，以激勵為原則調(diào)動審計人員工作的積極性，保持工作新鮮感，提升工作績效。

2.構(gòu)建內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力模型

審計人員專業(yè)勝任能力模型是指對內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)、崗位配置以及內(nèi)部審計工作特點(diǎn)、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)對象進(jìn)行分析，明確審計人員應(yīng)具備的勝任能力指標(biāo)體系。IIA《內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架》（CFIA）指出，內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力標(biāo)準(zhǔn)的綜合指標(biāo)根據(jù)屬性，可分為認(rèn)知技能和行為技能兩類。設(shè)計勝任能力指標(biāo)體系應(yīng)充分考慮：語言能力（中文書寫及表達(dá)能力）、學(xué)歷水平、專業(yè)背景、審計專業(yè)知識水平和實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)、內(nèi)部審計工作資歷證明、內(nèi)部審計工作其他相關(guān)業(yè)務(wù)知識水平、文案工作能力、獨(dú)立解決問題的能力、獨(dú)立學(xué)習(xí)知識的能力以及關(guān)系管理能力，尤其是要選拔既懂審計業(yè)務(wù)知識又熟悉信息技術(shù)的復(fù)合型人才。審計人員能力模型應(yīng)與審計發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計職能、個人職業(yè)發(fā)展需求以及公司整體人力資源需求相匹配，并進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。

（三）審計人員培養(yǎng)機(jī)制的設(shè)計

1.制定科學(xué)的審計人員培訓(xùn)計劃

針對內(nèi)部審計人員勝任能力模型提出的要求，編制相應(yīng)的評估問卷，對內(nèi)部審計人員進(jìn)行技能測試及評估，并根據(jù)評估結(jié)果制定培訓(xùn)計劃，選擇相應(yīng)的培訓(xùn)課程。該考核評估結(jié)果也可為審計人員的職稱職務(wù)晉升提供一定的參考。

2.多渠道、多方式培養(yǎng)鍛煉審計人員，提升業(yè)務(wù)技能

集團(tuán)公司可以通過實(shí)行審計項(xiàng)目主審輪流負(fù)責(zé)制和崗位輪換學(xué)習(xí)機(jī)制等多種渠道和方式培養(yǎng)鍛煉審計人員，提升其業(yè)務(wù)技能。審計項(xiàng)目輪流主審負(fù)責(zé)制可以培養(yǎng)責(zé)任意識、組織協(xié)調(diào)和溝通能力。項(xiàng)目組內(nèi)應(yīng)建立共同討論、暢所欲言的氛圍。首席審計執(zhí)行官應(yīng)率先垂范，起到傳承的榜樣作用。崗位輪換或異地交流對審計人員專業(yè)技能提升和掌握公司實(shí)際運(yùn)營狀況更有幫助。集團(tuán)公司既可以從業(yè)務(wù)部門抽調(diào)專業(yè)人員加入審計團(tuán)隊(duì)，也可以鼓勵審計人員到業(yè)務(wù)部門工作。

（四）審計人員考核機(jī)制的設(shè)計

1.企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，自上而下地建立以內(nèi)部審計人員為對象的、更加科學(xué)合理的審計評價考核體系?？己梭w系中應(yīng)涵蓋總部審計部并以項(xiàng)目形式向各審計分部抽調(diào)內(nèi)部審計人員的績效考核內(nèi)容，明確抽調(diào)人員在抽調(diào)期間的績效考核評估程序、考核比重及考核指標(biāo)分析等相關(guān)的制度規(guī)定。

2.企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)將考核結(jié)果與激勵約束機(jī)制相結(jié)合，堅(jiān)持正向激勵為主的原則，充分保障內(nèi)部審計人員的權(quán)益，激勵內(nèi)部審計人員的工作動力與熱情。

（五）內(nèi)部審計人力資源職業(yè)發(fā)展機(jī)制的設(shè)計

對于優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才需要設(shè)計充分的職業(yè)發(fā)展機(jī)制來確保隊(duì)伍的穩(wěn)定與發(fā)展，一方面要保證內(nèi)部審計人才隊(duì)伍的持續(xù)成長；另一方面要給予審計人員積極充分的精神激勵和物質(zhì)激勵。

1.為內(nèi)部審計人員持續(xù)成長提供廣闊的發(fā)展空間

集團(tuán)公司可以通過建立透明通暢的審計業(yè)績晉升與調(diào)整的職業(yè)發(fā)展通道，增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的職業(yè)意識與專業(yè)知識自修習(xí)慣，創(chuàng)建內(nèi)部審計人員良好的職業(yè)發(fā)展愿景，使內(nèi)部審計部門成為企業(yè)高級管理人才的培訓(xùn)基地。

2.提供富有成效的精神激勵和物質(zhì)激勵

富有成效的精神激勵，包括事業(yè)激勵、聲譽(yù)與地位激勵、權(quán)力激勵、晉升與解職威脅激勵、道德與情感激勵等能夠增強(qiáng)內(nèi)部審計人員工作的使命感與職業(yè)成就感。比如在全公司定期授予獎勵證書、定期公開表彰、經(jīng)驗(yàn)交流和交付責(zé)任更重大、意義更重要的專項(xiàng)審計任務(wù)。

合理的物質(zhì)激勵，包括較為可觀的工資獎金、股票股權(quán)等福利待遇，可以鼓勵與刺激員工努力進(jìn)取以提高審計工作績效，增強(qiáng)內(nèi)部審計人員工作的積極性。

除了考慮審計人員的職業(yè)發(fā)展之外，集團(tuán)公司還應(yīng)充分照顧、解決審計人員工作與家庭之間的實(shí)際困難問題，解除后顧之憂，使其能夠安心工作。

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第5篇：集團(tuán)公司內(nèi)部審計范文

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，成本管理在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用越來越突出。人工成本作為企業(yè)產(chǎn)品制造成本的重要組成部分，對企業(yè)成本和盈利水平影響較大。通過開展企業(yè)人工成本內(nèi)部審計，對于強(qiáng)化成本控制，增強(qiáng)企業(yè)競爭力起到了積極的作用。本文闡述了集團(tuán)公司人工成本內(nèi)部審計的含義及重要性，并指出了相應(yīng)的審計關(guān)注點(diǎn)及審計策略，對集團(tuán)公司開展人工成本內(nèi)部審計具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：人工成本；內(nèi)部審計；審計策略

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須十分重視投入產(chǎn)出的效益。近年來，受國際金融危機(jī)及國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)增速減緩等因素影響，企業(yè)成本壓力巨大。在成本管理中，隨著市場的日益完善，企業(yè)物化成本方面的可挖掘潛力越來越少，而人工成本方面的可挖掘潛力越來越大。美國管理專家Hallet提出：今天，一個組織所做的80%工作，它的競爭對手也同樣會做到，因?yàn)榇蟛糠值慕?jīng)濟(jì)資源對各方都是開放的。因此，一個組織的成功與失敗，取決于他工作中的另外20%，這另外的20%就是人的因素。人工成本是企業(yè)成本、費(fèi)用的重要組成部分，這一指標(biāo)在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮著重要作用，它直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和在市場上的競爭力。大力降低人工成本，是企業(yè)不斷增強(qiáng)競爭力的重要措施之一。考慮各方面因素，加強(qiáng)集團(tuán)公司人工成本內(nèi)部審計，對于有效的成本管理具有積極的作用。

人工成本及人工成本內(nèi)部審計的含義

1. 人工成本

所謂人工成本，是指企業(yè)人工投入的成本反映，是企業(yè)使用勞動力的貨幣量化表現(xiàn)。它是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中，因使用勞動力而支付的所有直接和間接費(fèi)用，包括企業(yè)支付給全部從業(yè)人員的勞動報酬總額、社會保障費(fèi)、非在崗職工生活費(fèi)、職工福利費(fèi)、住房補(bǔ)貼、勞動保護(hù)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、企業(yè)負(fù)擔(dān)養(yǎng)老金以及工會經(jīng)費(fèi)和其他人工費(fèi)用開支等。

2.人工成本內(nèi)部審計

人工成本內(nèi)部審計指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)內(nèi)部管理規(guī)定對集團(tuán)公司及下屬子（分）公司人工成本管理的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)提供保證和服務(wù)。

人工成本內(nèi)部審計的重要性及審計目標(biāo)

1. 人工成本內(nèi)部審計的重要性

（1）從集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來講， 人工成本審計符合科學(xué)發(fā)展觀的要求，體現(xiàn)了在集團(tuán)公司管理中抓住了工作重點(diǎn)，也體現(xiàn)了績效型審計的審計理念。

（2）人工成本審計能夠促使企業(yè)增強(qiáng)人工成本管控意識，并迫使企業(yè)從依靠產(chǎn)品漲價來增加收入轉(zhuǎn)向依靠深化企業(yè)內(nèi)部改革， 完善企業(yè)管理機(jī)制，走挖潛、革新的新路子， 使企業(yè)的整體素質(zhì)得到優(yōu)化與提高。

（3）通過開展集團(tuán)公司人工成本內(nèi)部審計，可以發(fā)現(xiàn)人力資源管理的不足之處，提出建設(shè)性的審計建議，優(yōu)化人力資源管理，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

2.人工成本內(nèi)部審計的目標(biāo)

通過開展集團(tuán)公司人工成本內(nèi)部審計，可以檢查指導(dǎo)下屬子（分）公司執(zhí)行集團(tuán)公司人工成本政策情況，提高子（分）公司政策執(zhí)行力和人工成本管理水平，逐步加強(qiáng)和完善福利內(nèi)部控制體系，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的分配機(jī)制，進(jìn)一步優(yōu)化人力資源管理，建立精簡、統(tǒng)一、效能、節(jié)約的組織結(jié)構(gòu)和精干的員工隊(duì)伍，建立科學(xué)合理的人工成本管控模式，找出人工成本管理中的短板，提升管理水平，實(shí)現(xiàn)人均人工成本和人工成本投入產(chǎn)出效率的不斷提高，切實(shí)降低人工成本占總成本的比率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和良性循環(huán)。

人工成本審計的主要關(guān)注點(diǎn)及審計策略

1.人工成本內(nèi)控體系建設(shè)的建立健全情況

其主要審計策略有：

（1）獲取國家、集團(tuán)公司和下屬子（分）公司關(guān)于人工成本的相關(guān)制度及業(yè)務(wù)流程，編制人工成本相關(guān)制度匯總表。

（2）認(rèn)真研究分析相關(guān)制度，把制度轉(zhuǎn)換成控制點(diǎn)列表分類列示。

（3）利用控制點(diǎn)列表，找出制度中缺失的控制點(diǎn)，形成缺失控制點(diǎn)列表。以控制點(diǎn)列表為總體進(jìn)行抽樣，判斷各控制點(diǎn)的合理性，將抽樣、判斷過程記載于審計工作底稿，并形成不合理控制點(diǎn)列表。

（4）取得人工成本管理相關(guān)流程圖，對各流程進(jìn)行分析，找出其中存在的缺陷，并形成記錄。

（5）通過風(fēng)險管理手冊梳理出人工成本管理的主要風(fēng)險點(diǎn)，形成人工成本風(fēng)險分析報告。結(jié)合風(fēng)險分析報告，從控制點(diǎn)列表中選取控制點(diǎn)并結(jié)合流程圖執(zhí)行穿行測試，以檢查流程的實(shí)際控制情況，將檢查過程記載于審計工作底稿，并形成控制執(zhí)行情況匯總表。

2.工資總額的列支情況

其主要審計策略有：

（1）按照國家及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，批準(zhǔn)的工資總額是多少，實(shí)際發(fā)放的是多少，獲取相關(guān)資料。審查通過在成本中直接列支，不計入工資總額的情況，形成超額發(fā)放統(tǒng)計表。

（2）審查集團(tuán)公司及下屬子（分）公司工資總額是如何層層分配的，相關(guān)的工資分配辦法是否健全，對工資分配制度合理性進(jìn)行評價，形成評價報告。

（3）審查薪酬結(jié)構(gòu)是否合理，浮動薪酬占比多少，浮動薪酬的分配是否按業(yè)績拉開差距，能否起到激勵作用。

（4）按照國家及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，公司企業(yè)負(fù)責(zé)人年薪實(shí)際發(fā)放金額是否超過相關(guān)規(guī)定。公司中層管理人員工資性收入與一般員工的收入比例是否超過相關(guān)規(guī)定。

3. 各項(xiàng)福利發(fā)放執(zhí)行情況

其主要審計策略有：

（1）福利費(fèi)是否按規(guī)定列支，交通、通訊、住房、過節(jié)費(fèi)、午餐補(bǔ)貼是否納入工資總額管理，福利費(fèi)中是否列支有其他無關(guān)費(fèi)用等。

（2）福利費(fèi)中各項(xiàng)費(fèi)用占全年發(fā)生福利費(fèi)用總額的比重，特別關(guān)注現(xiàn)金福利占總福利費(fèi)用的比例。

4. 勞務(wù)用工管理情況

其主要審計策略有：（1）審查公司與哪些勞務(wù)派遣單位簽訂了勞務(wù)協(xié)議，選用勞務(wù)公司的決策程序是否合規(guī)。（2）審查公司勞務(wù)工管理制度是否合理，勞務(wù)工計劃及勞務(wù)費(fèi)預(yù)算是否得到貫徹落實(shí)。（3）審查勞務(wù)協(xié)議，對勞務(wù)工勞動合同簽訂、工資福利的發(fā)放和相關(guān)社會保險費(fèi)用的繳納情況進(jìn)行審查。（4）審查公司是否制定了考核辦法，定期對勞務(wù)公司進(jìn)行考核。（5）按照國家及集團(tuán)公司相關(guān)制度規(guī)定，審查勞務(wù)費(fèi)是否超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)使用。（6）關(guān)注勞務(wù)人員的勞動保護(hù)用品是否按實(shí)際申領(lǐng)和發(fā)放。

5. 社會保險及住房公積金管理情況

其主要審計策略有：

（1）獲取國家及集團(tuán)公司關(guān)于社會保險費(fèi)及住房公積金的制度和規(guī)定，形成匯總列表。檢查公司制度（匯總列表）是否與其相符合，流程中是否存在缺陷，應(yīng)如何改進(jìn)。

（2）審查公司實(shí)際上繳的社會保險及住房公積金用與實(shí)際收取的是否相符，是否存在少繳、漏繳的問題。（作者單位：神華準(zhǔn)格爾能源有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]曾曉剛：現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的職能[J].經(jīng)濟(jì)論壇， 2004（02）

第6篇：集團(tuán)公司內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)型公司；內(nèi)部審計；風(fēng)險；降低策略

現(xiàn)在審計對于企業(yè)發(fā)展來說至關(guān)重要，對于公司的審計地位的提高，同時也增加審計人員的責(zé)任與工作壓力，不但如此，集團(tuán)型公司的內(nèi)部審計風(fēng)險的防范以及審計風(fēng)險質(zhì)量的提高對于集團(tuán)的發(fā)展也有很大的推進(jìn)作用。

一.公司的內(nèi)部審計風(fēng)險表現(xiàn)形式

集團(tuán)型的公司內(nèi)部審計，其中包括以下幾個方面的審計風(fēng)險：

1.1重大的差異類或者是缺陷風(fēng)險類

第一，集團(tuán)型公司的內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺失。在最新頒布的規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出：內(nèi)部控制的組成包括企業(yè)董事會的成員和下級管理人員，目的是在合理的手段下保證公司的一系列的控制活動。因此，公司的內(nèi)部控制手段內(nèi)容不但設(shè)計企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、運(yùn)行效率、信息和資產(chǎn)，還包括相應(yīng)的法定內(nèi)容等，這也是需要企業(yè)全體員工共同遵守的規(guī)范制度，而不僅僅是公司管理人員的和操作層的責(zé)任和義務(wù)。

第二，信息傳遞的不流暢。大型集團(tuán)型公司存在著多層面獨(dú)立法人的企業(yè)，如果按照分級形式的投資管理方式，各個層面投資管理將會對整個集團(tuán)管理水平產(chǎn)生一定的影響。但是，公司的某個管理層環(huán)節(jié)出錯，上級對下級的管理失控，就會給整個集團(tuán)型公司帶來重大風(fēng)險點(diǎn)。集團(tuán)型公司一個層面失去了所屬的三個層面的內(nèi)部審計工作，從而引起缺乏公司二級管理造成的信息傳遞的不流暢等現(xiàn)象。由于公司各級管理層設(shè)立的管理機(jī)制存在差異性，所以往往會出現(xiàn)在二層管理認(rèn)可，但是沒有得到一層管理的確認(rèn)；除此之外，在三層的日常管理監(jiān)督中，會出現(xiàn)一些經(jīng)營上的問題，但是作為一層面的管理人員卻不知緣由。正是由于這種不對稱的信息傳遞，在內(nèi)部審計上就很容易形成管理漏洞。如果僅僅是針對內(nèi)部控制制度做符合性的測試來彌補(bǔ)漏洞，沒有從根本上解決問題，會給公司的內(nèi)部審計帶來很大的安全風(fēng)險。

1.2檢查風(fēng)險類別

第一，關(guān)于公司審計人員職業(yè)素質(zhì)因素。審計人員職業(yè)素質(zhì)的內(nèi)容包括執(zhí)業(yè)能力和品行素質(zhì)。有些審計人員由于自己把握權(quán)力，而出現(xiàn)腐敗行為，喪失了審計人員執(zhí)業(yè)的公正原則和獨(dú)立原則。另外，審計人員的能力表現(xiàn)的審核就屬于財會專業(yè)知識的考核，繼而導(dǎo)致某些管理層會出現(xiàn)“重視財會統(tǒng)計，輕視管理”的現(xiàn)象。

第二，內(nèi)部審計中的局限性手段。審計過程當(dāng)中因當(dāng)及時的發(fā)現(xiàn)可疑問題，如果在不能運(yùn)用法律手段而進(jìn)行工商部門調(diào)閱其工商注冊措施時，同時也不前往銀行調(diào)查賬戶的開立或者是資金的來往時，這就會導(dǎo)致集團(tuán)型公司設(shè)立的分公司出現(xiàn)舞弊行為。

第三，由于過度的依賴社會審計而造成的成果性問題。依據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，上市公司、金融、房地產(chǎn)、國資以及工商部門的規(guī)定要求的相關(guān)企業(yè)，其進(jìn)行的年度會計報表工作需要經(jīng)過會計事務(wù)所的審計工作。這樣的審計工作緩解了公司的內(nèi)部審計工作量，但會引起社會審計與公司內(nèi)部審計的空白區(qū)問題。

二.集團(tuán)型內(nèi)部審計風(fēng)險的降低策略

我國開展的公司內(nèi)部審計的相關(guān)工作的標(biāo)準(zhǔn)是《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，其嚴(yán)格地規(guī)范了內(nèi)部審計工作中涉及的各個工作環(huán)節(jié)中的程序以及規(guī)范要求，并且根據(jù)集團(tuán)型公司的實(shí)際情況，采用“降低策略”，具體內(nèi)容如下：

2.1嚴(yán)格規(guī)范審計工作的程序

第一，進(jìn)行審計計劃的編制。公司開展的年度審計重要基礎(chǔ)就是審計工作的計劃，這是組織公司年度工作計劃重要環(huán)節(jié)部分。集團(tuán)型公司在進(jìn)行年度計劃的編制過程當(dāng)中，應(yīng)該向各個直屬公司《內(nèi)部審計項(xiàng)目征詢表》，并且根據(jù)常規(guī)的內(nèi)部審計與離任或者是間歇性的專項(xiàng)審計類別方式，按照重要性的順序，提出并整理下屬公司審計名單。集團(tuán)型公司的內(nèi)部審計部門根據(jù)上訴條件，進(jìn)行集團(tuán)的年度審計計劃的制定工作。并且在年終，各個直屬的公司依據(jù)需要，主要以書面的形式向集團(tuán)公司提出其內(nèi)部審計的申請，經(jīng)過集團(tuán)型公司總經(jīng)理的審核批準(zhǔn)后，再由審計部門實(shí)施審計工作。

第二，審計方案的制定。審計方案對于具體的公司內(nèi)部的項(xiàng)目審計程序，以及其時間、范圍等做出詳細(xì)安排。審計工作針對性的有效執(zhí)行，就要在審計方案的制定前期工作中，先向集團(tuán)的紀(jì)委、投資管理、人力資源、企業(yè)發(fā)展與計劃財務(wù)等部門，并且和相關(guān)的直屬公司認(rèn)真地填寫《審計事前調(diào)查表》，針對在審計環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題以及相關(guān)的注意事項(xiàng)。并且在此基礎(chǔ)之上，分析公司的規(guī)模、從業(yè)性質(zhì)、審計業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等內(nèi)容制定審計的實(shí)施方案，從實(shí)際點(diǎn)出發(fā)，減少因不對稱的信息造成的審計風(fēng)險。

第三，《審計通知書》的下達(dá)?！秾徲嬐ㄖ獣肥菍?shí)施審計工作之前對公司所進(jìn)行的書面形式的通知單。要求是在規(guī)定的時間范圍內(nèi)下發(fā)，還要在直屬的公司的分公司審計之前，將《審計通知書》直接發(fā)送給其直屬公司，或者是直屬公司進(jìn)行通知，直屬公司對于審計環(huán)節(jié)有參與權(quán)，這種方式可以有效的、及時的發(fā)現(xiàn)審計問題。

第四，符合性測試的開展工作。為了有效地進(jìn)行控制風(fēng)險工作，現(xiàn)場的審計環(huán)節(jié)中，應(yīng)該對被審計的公司單位內(nèi)部風(fēng)險控制進(jìn)行專門化的符合性測試，并且依據(jù)被審計單位的差異性，例如“行業(yè)范圍、規(guī)模等，編制不同性質(zhì)的內(nèi)部風(fēng)險控制的測試點(diǎn)。

第五，加強(qiáng)審計證據(jù)準(zhǔn)確性的關(guān)注力度。對于公司審計中的事物證據(jù)，應(yīng)該通過合理的盤點(diǎn)實(shí)物后及時地獲??；對于函證沒有被公司審計人員做代勞的，審計人員就應(yīng)該親自核對信息。

第六，審計報告的規(guī)范。審計報告的要求不但是需要按照規(guī)定格式進(jìn)行編寫，還要解釋內(nèi)部審計中的重大的事例案件，根據(jù)集團(tuán)型公司的主要業(yè)務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的揭示。

第七，征求意見的重視。通過審計結(jié)果和公司之間的溝通，確保審計結(jié)果的客觀公正性，但是也會出現(xiàn)難以征詢意見的情況。所以，在這種雙方各執(zhí)己見的情況下，審計部門應(yīng)該請被審計的單位進(jìn)行補(bǔ)充說明，隨附在審計報告上。

2.2注重后續(xù)審計工作

第一，審計回訪。報告的整改會使直屬的公司針對被審計的單位有很大的責(zé)任感。要求被審計的單位對問題的認(rèn)真性加強(qiáng)，落實(shí)審計整改工作。

第二，講評審計。公司需要每年舉行審計工作。審計部門針對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行闡述，剖析案例。根據(jù)問題表現(xiàn)形式和危害程度分析，提出后期改進(jìn)的意見。并最后撰寫出相對的分析報告。

2.3審計手段的完善

審計軟件的運(yùn)用。審計軟件是軟件工程師與專業(yè)的審計人員依據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行編制的，本身具有審計技巧，通過財務(wù)數(shù)據(jù)分析，審計人員可以從專業(yè)的角度發(fā)現(xiàn)審計的異常變動，確定下一步的審計重點(diǎn)。

結(jié)束語：

集團(tuán)型公司的內(nèi)部審計風(fēng)險的降低策略特點(diǎn)有長期性與復(fù)雜性。為了有效的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，公司應(yīng)該轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，推行增值型的內(nèi)部審計并充分整合審計資源等，有效的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，能促使集團(tuán)型公司進(jìn)一步的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]全莉.淺析集團(tuán)公司內(nèi)部審計風(fēng)險及其控制[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2012（11-23）.

第7篇：集團(tuán)公司內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】糧油企業(yè) 內(nèi)部審計

一、糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作因素分析

1、綜合性因素

內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行評價,而企業(yè)內(nèi)部控制制度也在不斷地發(fā)展和完善,現(xiàn)代內(nèi)部審計是管理的延伸,不僅充當(dāng)管理部門的耳目,而且還要提供他們自己的看法和想法;不僅要檢查和發(fā)現(xiàn)舞弊,還要評價企業(yè)業(yè)務(wù)過程和內(nèi)部控制是否合理;不僅評價是否遵循規(guī)章制度和確認(rèn)記錄是否正確,還要查明制度是否有效、記錄是否必要。因此,內(nèi)部審計部門已經(jīng)不再是單一的財務(wù)審計,而是一個綜合的審計和管理部門,要對企業(yè)的整個經(jīng)營進(jìn)程,對業(yè)務(wù)活動的各環(huán)節(jié)和各方面進(jìn)行有效的審計,促進(jìn)改善管理。

2、獨(dú)立性和權(quán)威性因素

如前所述,內(nèi)部審計為了保證審計結(jié)果的公正與客觀,必須具備一定的獨(dú)立性。這就要求糧油企業(yè)集團(tuán)必須保證內(nèi)部審計部門的組織地位足以支持其完成審計任務(wù),而且內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計時應(yīng)保持精神上的獨(dú)立性。同時對于內(nèi)部審計部門提出的建議,糧油企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營和管理人員應(yīng)限期做出反饋。這就在組織設(shè)置和制度設(shè)計層面保證了內(nèi)審部門具有較高的地位和權(quán)威性。

3、審計方法與審計程序因素

由于內(nèi)部審計的范圍涵蓋了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),為了保證有限的審計資源得以有效利用,內(nèi)部審計可根據(jù)企業(yè)內(nèi)各領(lǐng)域發(fā)生風(fēng)險的概率的大小來確定審計對象、內(nèi)容和時間。而且,內(nèi)審部門還要對審計項(xiàng)目的風(fēng)險水平與審計投入產(chǎn)出比進(jìn)行分析,力求在確?？刂破髽I(yè)主要風(fēng)險的前提下,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)效益性。

4、人員素質(zhì)因素

有效的內(nèi)部審計除了應(yīng)有一個良好的獨(dú)立的組織外,所配備的人員素質(zhì)亦十分重要。糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計師作為高層管理人員的“耳目”,必須能夠提出管理者感興趣的建議或評價。如果內(nèi)部審計師由于個人素質(zhì)不高,不能提出具有專業(yè)水準(zhǔn)的管理建議而使管理當(dāng)局產(chǎn)生推動興趣,該內(nèi)部審計組織亦就喪失了其作用,無法達(dá)到企業(yè)最初建立的目的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計必須包含寬廣的控制環(huán)境,而內(nèi)部審計師作為控制的指導(dǎo),必須具備多個領(lǐng)域的專業(yè)知識、豐富的分析評價經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的方法,具有良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)才能勝任。因此對糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員的挑選和再培訓(xùn),是內(nèi)部審計能充分發(fā)揮效能的重要保證。

二、目前糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作及存在的問題

1、內(nèi)部審計的范圍受到限制

從國家審計署規(guī)定的內(nèi)部審計的范圍上看,內(nèi)部審計應(yīng)包括對糧油企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理活動、財務(wù)會計活動和內(nèi)部控制制度等方面進(jìn)行綜合審計。但現(xiàn)階段,內(nèi)部審計僅局限于財務(wù)會計方面,這就使內(nèi)部審計也僅屬于財務(wù)性質(zhì),而歸屬于財務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo),從而使財務(wù)與審計之間界限不明、職責(zé)不清。盡管政府多次下令將財務(wù)與審計分立,但最終也基本上是一班人馬,需要應(yīng)付檢查時分為兩個部門,平時合二為一,事實(shí)上這就使內(nèi)部審計部門演變成為財務(wù)部的一個下屬部門,使內(nèi)部審計變?yōu)樨攧?wù)審計的自審過程,其公正性受到影響。

2、內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位不明確,獨(dú)立性受到限制

地位不明確不統(tǒng)一,既表現(xiàn)為在法律法規(guī)上沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在糧油企業(yè)集團(tuán)的地位,又表現(xiàn)為隸屬關(guān)系的極不統(tǒng)一:既有對財務(wù)副總(財務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)的,也有對總經(jīng)理負(fù)責(zé)的,還有受監(jiān)事會和董事會領(lǐng)導(dǎo)的。而且,由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的,受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo),僅僅強(qiáng)調(diào)它與被審計的其他職能部門相對獨(dú)立,與雙向獨(dú)立的注冊會計師審計差異極大。從企業(yè)來看,糧油企業(yè)實(shí)行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制,由于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全,特別是在董事會與經(jīng)理層人員的高度重合,董事會的決策職能與經(jīng)理層的經(jīng)營職能混淆不清的情況下,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由董事會、經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo),就會形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能集于一身,自己決策、自己執(zhí)行和自己監(jiān)督自己的不合理現(xiàn)象。

3、糧油企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識和支持不夠

許多企業(yè)對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解,把內(nèi)部審計當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu),心理上存在排斥內(nèi)部審計的觀念。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要是迫于政府壓力,并非是自覺的認(rèn)識,因此,積極性不夠,抵觸情緒較大,表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)人員東拼西湊或隨意撤并、精簡,這就使許多糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)極不穩(wěn)定,力量單薄,難以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。

4、執(zhí)行內(nèi)部審計工作的偏差

現(xiàn)階段的內(nèi)部審計,大多是事后的查錯補(bǔ)漏,而內(nèi)部審計的真正任務(wù),則是通過事前的預(yù)測把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計查處,為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的決策信息,促進(jìn)經(jīng)營者提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

5、糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作人員素質(zhì)參差不齊,總體上不能滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的需要

主要表現(xiàn)在以下三個方面:第一,內(nèi)部審計人員大多數(shù)是財會人員,而法律、業(yè)務(wù)等經(jīng)營管理人才奇缺;第二,知識結(jié)構(gòu)不合理,內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)、法律、外語等方面的技能不全面;第三,審計技術(shù)需要提高。

6、企業(yè)內(nèi)部審計的科技投入嚴(yán)重不足,科技含量低

很多工作還停留在手工操作階段,形成審計工作嚴(yán)重滯后,對企業(yè)經(jīng)營決策起不到應(yīng)有的監(jiān)督檢查作用。

三、糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新

1、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計目標(biāo)定位

由于我國內(nèi)部審計設(shè)立的特殊背景,內(nèi)部審計一開始就被錯誤地視為國家審計職能的延伸,于是代國有資產(chǎn)所有者履行監(jiān)督職能,查錯防弊就成了內(nèi)部審計的主要任務(wù)。長期以來,內(nèi)部審計工作的重心便局限于財務(wù)收支的審計。內(nèi)部審計若只停滯在履行監(jiān)督職能,而不能為企業(yè)創(chuàng)造價值或提升企業(yè)的價值,必將損害內(nèi)部審計的根基。具體而言,它包括幫助企業(yè)確定正確的發(fā)展戰(zhàn)略,預(yù)測和控制企業(yè)風(fēng)險,保證企業(yè)有效利用現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源,確保企業(yè)遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度的要求等等。相應(yīng)地,內(nèi)部審計目標(biāo)的多元化也促進(jìn)了審計理念的改變,為企業(yè)內(nèi)部管理提供服務(wù)并創(chuàng)造價值已成為指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的行動指南。所以,內(nèi)部審計應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計,以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為核心,將監(jiān)督融于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理,完善糧油企業(yè)集團(tuán)治理和為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供價值服務(wù)。

2、提升內(nèi)部審計組織地位

目前我們企業(yè)內(nèi)審部門的設(shè)置通常采取與其他職能部門平行,向總會計師或財務(wù)主管負(fù)責(zé)的方式。因而內(nèi)審人員的組織地位不高,權(quán)威性不足,這就在很大的程度上影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。所以,糧油企業(yè)集團(tuán)應(yīng)改變內(nèi)審部門的組織設(shè)置,成立獨(dú)立于各管理層級的審計部,同時應(yīng)賦予內(nèi)審部門對所有職能部門和個人進(jìn)行審計的權(quán)限,以確保內(nèi)部審計的結(jié)論和建議能夠得以有效執(zhí)行。

3、改進(jìn)內(nèi)部審計工作方式

糧油企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計在轉(zhuǎn)變目標(biāo)定位,樹立為管理服務(wù)理念的同時,還應(yīng)該重視內(nèi)部審計的實(shí)效性,另外,在提交審計報告后,并不意味著審計任務(wù)的終結(jié),內(nèi)審人員還應(yīng)對執(zhí)行審計意見的情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤和調(diào)查,以確保審計意見得到落實(shí)。同時應(yīng)加強(qiáng)計算機(jī)技術(shù)和風(fēng)險分析方法在內(nèi)審中的運(yùn)用,加大對企業(yè)內(nèi)部審計的科技投入力度,使企業(yè)內(nèi)部審計工作擺脫手工操作,早日進(jìn)入信息化、規(guī)范化的發(fā)展階段。在審計工作上,如果沒有現(xiàn)代化的科技手段,就無法適應(yīng)形勢多變的企業(yè)內(nèi)部審計工作。因此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)知識經(jīng)濟(jì)時代信息化建設(shè)的要求,從而盡可能減少、避免企業(yè)資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi),提高企業(yè)社會經(jīng)濟(jì)效益。

4、完善內(nèi)部審計程序

轉(zhuǎn)變工作程序,建立事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后審計的全程監(jiān)控的內(nèi)部審計工作,使之貫穿于經(jīng)營管理全過程,保證糧油企業(yè)集團(tuán)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。我國內(nèi)部的審計,側(cè)重于事后審計,而對事前預(yù)防和事中監(jiān)督工作重視不夠,導(dǎo)致不能將風(fēng)險和損失消滅在萌芽階段,內(nèi)部審計,頂多只能起到事后查處的作用,對糧油企業(yè)集團(tuán)防止風(fēng)險和損失的再次發(fā)生、提高經(jīng)營管理效率和效益的意義不大。因此,必須將審計工作重心從傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)移到事前預(yù)防、事中監(jiān)督上來,建立起一整套事前預(yù)防、事中監(jiān)督和事后審計相結(jié)合的全程監(jiān)控的內(nèi)部審計工作。在實(shí)際工作中,既要對糧油企業(yè)集團(tuán)的重大經(jīng)營決策、重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的購銷業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計,又要監(jiān)督、評價有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性,及時反饋信息、防止失誤。同時,在項(xiàng)目或工作的實(shí)施過程中實(shí)行有效的監(jiān)督檢查,及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題,將風(fēng)險、隱患和損失消滅在萌芽狀態(tài)。

5、提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

內(nèi)部審計的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和審計規(guī)范的完善程度,內(nèi)部審計不能停留于已有的知識和經(jīng)驗(yàn)而固步自封、裹足不前,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求,建立健全內(nèi)部審計規(guī)范體系有助于約束審計行為,控制審計質(zhì)量,健全審計理論,提供外界評判的依據(jù)。面對現(xiàn)代審計的要求,審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展,必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策,必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識,特別要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員財會、統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機(jī)知識的定期培訓(xùn)和審計人員職業(yè)道德教育,培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力,要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原則,本著對企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的意識,依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動的原理、原則,實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價,從實(shí)質(zhì)上提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性,逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計隊(duì)伍。同時要加強(qiáng)糧油企業(yè)集團(tuán)人才培訓(xùn)和后續(xù)教育,促進(jìn)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)的提高。此外,還應(yīng)重視內(nèi)部審計人員的責(zé)任意識、風(fēng)險意識,保持和發(fā)揚(yáng)堅(jiān)守原則、勤勉敬業(yè)和銳意進(jìn)取的精神。

第8篇：集團(tuán)公司內(nèi)部審計范文

內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。本公司作為福布斯亞洲上市公司50強(qiáng)，且集團(tuán)發(fā)展呈日趨強(qiáng)大之勢，所以內(nèi)部審計規(guī)劃的規(guī)范性顯得越來越重要，審計職能也需日趨健全與完善。但是在我國的集團(tuán)企業(yè)中，對內(nèi)部審計的重視以及實(shí)施都還存在著很多可提高的地方。我想首先我們必須需要了解一下內(nèi)部審計的功能。

一、內(nèi)部審計的功能

傳統(tǒng)上，內(nèi)部審計側(cè)重于差錯防弊的的財務(wù)審計，隨著時代的發(fā)展，內(nèi)部審計的側(cè)重點(diǎn)和應(yīng)用性也產(chǎn)生了一定的變化，現(xiàn)今的內(nèi)部審計側(cè)重于通過獨(dú)立而客觀的確認(rèn)和咨詢活動改善企業(yè)運(yùn)營并增加價值的管理審計，使得內(nèi)部審計的功能更多表現(xiàn)為積極興利。內(nèi)部審計的活動領(lǐng)域從簡單的財務(wù)審查擴(kuò)展到融風(fēng)險管理，內(nèi)部控制以及公司治理為一體的綜合管理審計使得內(nèi)部審計具有了增值功能。

二、內(nèi)部審計的重要作用

1.對企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性、合法性實(shí)施審計集團(tuán)公司通過對資產(chǎn)的真實(shí)性審計，檢查賬實(shí)是否相符、計價是否正確、國有資產(chǎn)是否流失，是否存在風(fēng)險性集資、有無潛在因素；通過對負(fù)債的真實(shí)性審計，檢查各種負(fù)債的真實(shí)性以及預(yù)提費(fèi)用是否正確；通過對損益的真實(shí)性審計，檢查收入是否及時、足額入賬，各項(xiàng)成本費(fèi)用，營業(yè)外收支是否符合規(guī)定，利潤是否完整，利潤分配是否合規(guī)等問題，這些問題毫無疑問是集團(tuán)公司的原則性問題。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。俗話說沒有規(guī)矩不成方圓，每個公司都會有自己的相關(guān)制度，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過對內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的審計，以及對各個子公司及控股公司內(nèi)部控制軌跡的跟蹤，有效性進(jìn)行監(jiān)督并評價企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的合理性，及時向經(jīng)營者反饋其內(nèi)部控制的缺陷，為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善提供依據(jù)。

3.發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)警作用。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計應(yīng)在核實(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、對企業(yè)內(nèi)部控制提出改進(jìn)建議、客觀評價企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時，兼顧企業(yè)財務(wù)狀況的預(yù)測及分析，而不能僅停留在證實(shí)會計信息的可信程度，揭示會計資料重大錯報和漏報的水平上通過對企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債狀況分析上，而對經(jīng)營前景的預(yù)測，生產(chǎn)、銷售理念的了解，對企業(yè)可能存在的重大經(jīng)濟(jì)隱患提出預(yù)警。

三、目前我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計存在的問題

1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位不明確，獨(dú)立性受到限制，內(nèi)部審計在集團(tuán)公司的定位在我國的法律法規(guī)上并沒有明確的呈現(xiàn)，從而造成內(nèi)部審計職能在不同企業(yè)的內(nèi)部隸屬關(guān)系的不統(tǒng)一，其負(fù)責(zé)對象也不明確，且由于我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，受本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，與雙向獨(dú)立的注冊會計師審計差異極大，專業(yè)性以及獨(dú)立性都得不到應(yīng)有的保證，內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位較低。

2.業(yè)務(wù)范圍狹小，內(nèi)部審計的優(yōu)勢發(fā)揮不夠。西方企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)過百年發(fā)展，已經(jīng)發(fā)展到以建設(shè)性的經(jīng)營審計為主，以防護(hù)性的財務(wù)審計和合規(guī)審計為輔，并向以企業(yè)整體價值為目標(biāo)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴粩嗵剿?，甚至?nèi)部審計已經(jīng)成為了企業(yè)盈利性經(jīng)營的一部分，可以獨(dú)立的為企業(yè)制造價值。而我國的內(nèi)部審計系統(tǒng)還相對落后，一般局限于集團(tuán)公司的成員公司的會計和經(jīng)營信息的審核，不涉及經(jīng)營活動，無法為企業(yè)創(chuàng)造價值。

3.審計意見和結(jié)論執(zhí)行狀況有待改善。由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)、以及審計資源等方面的影響，審計意見往往不具備足夠的說服性卻無法得到公司經(jīng)營層的重視，被審單位也不在乎，出現(xiàn)“審好審，處理難” 的現(xiàn)象，并且反復(fù)出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象。

4.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員配置單一化。集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作人員素質(zhì)參差不齊，總體上不能滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作的需要。內(nèi)部審計人員大多數(shù)是財會人員，而法律、業(yè)務(wù)等經(jīng)營管理人才奇缺；知識結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)、法律、外語等力面的技能不全面；審計技術(shù)需要提高。

5.權(quán)威性不強(qiáng)執(zhí)行力不足。權(quán)威性不強(qiáng)，執(zhí)行力不足。首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計的認(rèn)識上，目前我國有兩部關(guān)于審計的法規(guī)，一部是關(guān)于政府審計的《審計法》，另一部是管理社會審計的《注冊會計師法》，而內(nèi)部審計的法規(guī)只有審計署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，并未上升法律高度，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計與國家審計、社會審計權(quán)威性上的差異。由于沒有法律的強(qiáng)制規(guī)定，有的集團(tuán)公司設(shè)立內(nèi)部審計只是為了裝點(diǎn)門面，為了應(yīng)付政府的檢查，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

四、結(jié)語

綜上所說可以看出，內(nèi)部審計不僅僅可以完善公司的制度并促進(jìn)發(fā)展，更可以發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)內(nèi)無預(yù)警的危險，從而及時的提示企業(yè)去做出針對相關(guān)危險的企業(yè)危機(jī)公關(guān)，及時的規(guī)避風(fēng)險，但是現(xiàn)今我國的集團(tuán)內(nèi)部審計職能仍然存在一些問題以及不合理的地方需要去改進(jìn)。在這種情況下，我集團(tuán)決定多措并舉強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，重點(diǎn)有以下五點(diǎn)：一是制定和完善任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等14項(xiàng)規(guī)定和辦法，推動審計工作規(guī)范化建設(shè)；二是針對形勢發(fā)展需要，強(qiáng)化物資采購、網(wǎng)絡(luò)在線審計等流程化管理；三是突出經(jīng)濟(jì)效益審計和任期、任中審計管理，把審計結(jié)果作為干部考核、任用的重要依據(jù)；四是進(jìn)一步規(guī)范審計檔案管理，將審計檔案作為重要的歷史性資料保存管理；五是強(qiáng)化審計人員職業(yè)道德規(guī)范和廉政責(zé)任，確保審計工作公平、公正、規(guī)范開展。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：集團(tuán)公司內(nèi)部審計范文

1.內(nèi)部審計外包是基于波特的價值鏈與競爭力而產(chǎn)生的，它是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。它主要有兩種形式:

（1）全外包。這種形式下企業(yè)將全部內(nèi)部審計職能整體交給會計師事務(wù)所來做,企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計部門，但是企業(yè)也可設(shè)置或保留內(nèi)部審計長以監(jiān)督審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行,并擔(dān)當(dāng)在會計師事務(wù)和管理層之間溝通的媒介。這種形式最受內(nèi)部審計外包反對者的指責(zé)，其主要缺點(diǎn)是使內(nèi)部審計喪失了主導(dǎo)地位，容易產(chǎn)生“套牢”效應(yīng)，而且內(nèi)部審計也失去了“連續(xù)性”特點(diǎn)，而這是內(nèi)部審計實(shí)務(wù)操作的重要方面。所以這種方式主要在本來就沒有設(shè)內(nèi)部審計部門的中小企業(yè)比較流行。

（2）合作內(nèi)審。合作內(nèi)審是指企業(yè)內(nèi)部保留少數(shù)幾個內(nèi)部審計人員,對于一些經(jīng)常性的、不太重要的內(nèi)部審計工作,由內(nèi)部審計人員進(jìn)行。而對一些重要的、涉及面較廣、需要較高職業(yè)判斷技能和合理知識結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計工作則由外界人員與內(nèi)部審計人員共同開展。在合作內(nèi)審中,內(nèi)審人員自始至終參與內(nèi)部審計工作,在合作審計項(xiàng)目的規(guī)劃、決策和起草最終報告中都起著積極的參與作用。在企業(yè)的審計工作中,企業(yè)也可以根據(jù)需要聘請CPA和其他工程、項(xiàng)目投資管理等專業(yè)人員開展臨時性的審計工作。

2.我國集團(tuán)公司內(nèi)審?fù)獍男问降亩ㄎ?/p>

針對以上兩種內(nèi)審?fù)獍问?，我國集團(tuán)公司應(yīng)選擇合作內(nèi)審的形式。因?yàn)檫@種形式能夠使內(nèi)部審計的過程和結(jié)果更符合企業(yè)集團(tuán)的特定情況，因?yàn)樵诤献鲗徲嬛校瑑?nèi)部審計人員和外界專業(yè)人士就審計方式、目標(biāo)等問題達(dá)成一致，內(nèi)審人員可以幫助外界CPA及專業(yè)人士熟悉企業(yè)自身情況，對他們的所作所為進(jìn)行詢問并對工作情況進(jìn)行總結(jié)，尤其是企業(yè)集團(tuán)這樣一個集團(tuán)公司，如果全部實(shí)行內(nèi)部審計外包，則很難對審計過程進(jìn)行過程，勢必會增加集團(tuán)公司的風(fēng)險。同時，合作性的內(nèi)審?fù)獍軌蚱刚埶捷^高的專業(yè)人士，在合作審計下，集團(tuán)公司的高層管理人員可以根據(jù)內(nèi)部審計工作的特點(diǎn)，聘請不同領(lǐng)域、行業(yè)中水平較高的專業(yè)人士，相對于內(nèi)審全部外包全部交給一家會計事務(wù)所的情況，可以提高內(nèi)部審計的水平，提高企業(yè)風(fēng)險管理和管理過程的效率。

二、集團(tuán)公司內(nèi)審?fù)獍娜毕?/p>

集團(tuán)公司內(nèi)審?fù)獍嬖谥恍﹥?yōu)點(diǎn)，例如可以提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性、節(jié)約成本、緩解審計力量薄弱與審計任務(wù)繁重的矛盾以及可以集中發(fā)展核心競爭力等等，但其也存在著一些缺陷：

1.集團(tuán)公司內(nèi)部審計資源的浪費(fèi)

內(nèi)部審計人員熟悉本集團(tuán)公司的管理政策、業(yè)務(wù)程序、經(jīng)營活動和人事狀況，了解企業(yè)的組織文化、業(yè)務(wù)過程和風(fēng)險控制方面的特點(diǎn)，能更好地提供符合管理當(dāng)局長期戰(zhàn)略的咨詢服務(wù)。而外部咨詢機(jī)構(gòu)只能通過一些公開的資料以及通過詢問和觀察來確定服務(wù)的重點(diǎn)，往往由于保密的需要，企業(yè)集團(tuán)不可能向他們提供完整的資料，這勢必影響到外部咨詢機(jī)構(gòu)的判斷和對企業(yè)進(jìn)一步的了解，從而影響咨詢服務(wù)的質(zhì)量。

另外，由于內(nèi)部審計人員有權(quán)也有足夠的時間和精力對企業(yè)集團(tuán)的各個組織部門進(jìn)行觀察，因而他們對企業(yè)有著獨(dú)特的視角和細(xì)致的了解，他們可以深入到集團(tuán)文化中去，透徹地了解本行業(yè)及本企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，從而結(jié)合審計工作的開展得出更有價值的結(jié)論。而外部審計人員盡管具有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但畢竟是企業(yè)集團(tuán)外聘的定期執(zhí)行審計的人員，其所負(fù)責(zé)任及對企業(yè)情況的了解遠(yuǎn)不及內(nèi)部審計人員，所以其對集團(tuán)公司的一些具體或特殊情況，以及關(guān)鍵領(lǐng)域?qū)徲嫿ㄗh的合理性及可行性的理解深度都不能與該企業(yè)自身的內(nèi)部審計人員相比，無法讓整個集團(tuán)公司利益人放心。

2.外部審計人員的忠誠度比較低

內(nèi)部審計人員自身的命運(yùn)與整個集團(tuán)公司的命運(yùn)是密切相關(guān)的，管理層決策的成敗往往與內(nèi)部審計人員做出的審計結(jié)論有關(guān)，因此內(nèi)部審計部門會更多地從單位的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，進(jìn)而得出有利于集團(tuán)長遠(yuǎn)利益的審計結(jié)論。也就是說，內(nèi)部審計人員首先必須對自己所在的企業(yè)忠誠，必須考慮到其所做出的發(fā)現(xiàn)和建議在整個集團(tuán)內(nèi)可能引起的影響和副作用，因?yàn)槠浔旧砭褪羌瘓F(tuán)組織中的一員，這就決定了內(nèi)部審計人員必然具有較強(qiáng)的忠誠度和較高的責(zé)任感。而外部審計人員作為會計師事務(wù)所的雇員，他們和作為被審單位的集團(tuán)公司沒有風(fēng)雨同舟的利害關(guān)系，其忠誠度比較低的，在審計過程中很難深入了解被審單位的具體情況，因此，他們的審計結(jié)論是很難以從被審單位的長遠(yuǎn)利益出發(fā)的，并且很難以高度的責(zé)任心去考慮被審單位的特殊情況。

3.容易降低審計的權(quán)威性

集團(tuán)公司內(nèi)審?fù)獍欣谔岣邇?nèi)部審計的獨(dú)立性，但不利于提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。內(nèi)部審計的權(quán)威性不但取決于領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和公司員工的廣泛擁護(hù)，也取決于相關(guān)法規(guī)制度的有效支撐。而外部審計的“外部人”身份很難取得企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的支持和群眾的擁護(hù)，所以其權(quán)威性比較受限，此外缺乏權(quán)威性的審計是很難在企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡中大有作為的，比較容易被排擠或是被收買，從而使其獨(dú)立性會在一定程度上降低。因此當(dāng)外部審計力量進(jìn)入到集團(tuán)公司時，內(nèi)部審計的權(quán)威性將會大大的降低。

4.外部審計人員的工作可能會受合同限制

集團(tuán)公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有廣泛的審計范圍，內(nèi)部審計人員可以隨時為集團(tuán)公司提供服務(wù)，具有相當(dāng)?shù)撵`活性，不會受到限制。而當(dāng)集團(tuán)公司聘請外部審計人員進(jìn)行內(nèi)部審計時，外部審計人員會嚴(yán)格按照合同的約定提供服務(wù)。他們在審計過程中即使發(fā)現(xiàn)可疑情況，如果超出了合同約定的范圍，在未獲得委托人的允許之前，他們不會對可疑的事項(xiàng)和風(fēng)險進(jìn)行跟蹤和深入的調(diào)查。尤其是出現(xiàn)突況時，就會降低了內(nèi)部審計工作的方便程度和靈活性。

三、集團(tuán)公司內(nèi)審?fù)獍牟呗?/p>

1.對內(nèi)審?fù)獍M(jìn)行風(fēng)險分析控制

集團(tuán)公司進(jìn)行內(nèi)部審計外包存在著風(fēng)險，內(nèi)部審計作為集團(tuán)公司內(nèi)部控制的一個重要組成部分，實(shí)施的有效與否對整個集團(tuán)十分重要，而且內(nèi)部審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理、營銷、財務(wù)等各個方面，內(nèi)容瑣碎繁雜，而且有些內(nèi)容可能是企業(yè)的商業(yè)秘密。因此，企業(yè)在選擇外包服務(wù)提供者時，必須考慮其職業(yè)信譽(yù)、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專長。

此外集團(tuán)公司還應(yīng)對以下方面進(jìn)行風(fēng)險分析控制：首先是外包商所能提供外包服務(wù)的項(xiàng)目或范圍是否與企業(yè)現(xiàn)在外部審計業(yè)務(wù)沖突，是否影響二者的獨(dú)立性；其次內(nèi)部審計作業(yè)的管理及計劃的執(zhí)行過程；最后是預(yù)估的審計總成本或小時費(fèi)用率，企業(yè)集團(tuán)公司根據(jù)以上三方面，建立嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度，對外部審計師就內(nèi)審服務(wù)的業(yè)務(wù)交接、人員配置、業(yè)務(wù)開展、責(zé)任范圍、保密義務(wù)等方面進(jìn)行明確規(guī)定，從而降低企業(yè)外包的風(fēng)險，進(jìn)而更有保障的將集團(tuán)內(nèi)部審計工作做好。最后，需要明確的是外包最終要走出一條“從內(nèi)到外—從外到內(nèi)”的演化路徑。因此外包企業(yè)要注意標(biāo)桿跟進(jìn)，從中不斷獲取新的洞察力和學(xué)習(xí)能力，努力將外部優(yōu)勢資源內(nèi)部化，進(jìn)而提升整個企業(yè)自身的經(jīng)營管理和控制能力。

2.加強(qiáng)外部審計師的內(nèi)部審計知識培訓(xùn)

集團(tuán)公司在進(jìn)行內(nèi)審?fù)獍鼤r，內(nèi)部審計與外部審計在審計方法、審計程序等方面有相同之處，但是兩者在審計目的、內(nèi)容、職責(zé)等方面仍有很多不同，僅依靠外部審計的工作方法來完成內(nèi)部審計工作，難以滿足內(nèi)部審計的要求。會計師事務(wù)所應(yīng)對承擔(dān)內(nèi)部審計任務(wù)的外部審計師定期進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)資格認(rèn)證，加強(qiáng)保守企業(yè)商業(yè)秘密等職業(yè)道德教育，提高他們的文字表達(dá)、人際溝通能力，使之同時具備內(nèi)部審計師應(yīng)有的素質(zhì)，進(jìn)而提高外部審計師在內(nèi)部審計工作上的勝任能力。

3.增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的核心競爭力

通過內(nèi)部審計部門與外部審計組織相結(jié)合，可以補(bǔ)充內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)處理能力等方面的不足,進(jìn)而提高內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量。但是集團(tuán)公司內(nèi)部審計外包并不是要削弱或取代內(nèi)部審計部門,而應(yīng)該一直關(guān)注提升內(nèi)部審計部門的核心競爭力。內(nèi)部審計人員由于對本單位的情況熟悉，應(yīng)將工作重點(diǎn)放在對企業(yè)經(jīng)營管理及公司業(yè)務(wù)過程的分析與評價上，并對整個審計工作過程進(jìn)行參與和監(jiān)督，在合作內(nèi)審中內(nèi)部審計部門應(yīng)處于主導(dǎo)地位。同時，集團(tuán)公司還應(yīng)當(dāng)采取多種措施強(qiáng)化內(nèi)部審計力量,例如及時選拔具備合理知識結(jié)構(gòu)的內(nèi)審人員,從集團(tuán)成員企業(yè)中抽調(diào)內(nèi)審人員建立兼職內(nèi)審隊(duì)伍,鼓勵內(nèi)審人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育等。

4.確保良好的溝通

對內(nèi)審?fù)獍械暮献麝P(guān)系應(yīng)該實(shí)施良好的溝通，集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部審計外包，應(yīng)與外部審計師進(jìn)行深入細(xì)致的交流，討論公司設(shè)想、任務(wù)、價值觀以及審計原則等，以使他們充分了解集團(tuán)管理層的期望，在調(diào)研的基礎(chǔ)上開展業(yè)務(wù)，提高工作效率與質(zhì)量，盡可能縮小外部審計師工作效果與內(nèi)部管理層期望之間的差距。同時，集團(tuán)管理層應(yīng)使內(nèi)部審計人員明白，內(nèi)部審計人員與外部審計師之間是一種合作的關(guān)系，外部審計師是用更富效率、更經(jīng)濟(jì)的技術(shù)來幫助他們的，這才能使內(nèi)部審計師真正接納外部審計人員。