預(yù)算執(zhí)行情況分析精選(九篇)

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第1篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算執(zhí)行 審計(jì) 國(guó)家治理

中圖分類(lèi)號(hào)：DF431

引言

預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的永恒主題，在當(dāng)前政治經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)在國(guó)家治理過(guò)程中起著舉足輕重的作用，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)也有了不同程度的研究，鑒于預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)在國(guó)家審計(jì)中的重要地位，本文將對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀從以下三個(gè)方面進(jìn)行相關(guān)綜述。

一、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)研究的主要內(nèi)容

國(guó)外學(xué)者的研究主要著眼于如何通過(guò)績(jī)效審計(jì)來(lái)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，將績(jī)效審計(jì)作為預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的基礎(chǔ)，通過(guò)績(jī)效審計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況（Bowerman，1995；Pollitt，2003）。

國(guó)內(nèi)學(xué)者普遍關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要集中于以下幾個(gè)方面：一是公共財(cái)政框架的建立、各項(xiàng)改革政策落實(shí)情況，包括財(cái)政轉(zhuǎn)移支付情況、審計(jì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及國(guó)庫(kù)集中收付情況（王芳，2010）。二是重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金的預(yù)算執(zhí)行情況，包括教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等民生資金，涉農(nóng)資金，重大基礎(chǔ)設(shè)施、城市公益事業(yè)投資基金等的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)（李季澤，2011；王芳，2010；張秀花，2009）。三是財(cái)政資金的管理使用水平及績(jī)效情況審計(jì)，主要是指財(cái)政收支的合規(guī)性、合理性、真實(shí)性等（蔡春等，2011；孫克競(jìng)，2011；）。

二、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)存在的問(wèn)題

國(guó)外學(xué)者認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該關(guān)注績(jī)效審計(jì)，即把關(guān)注點(diǎn)放在政策和效果上，而忽視預(yù)算編制（Murphy&Glynn1996）。二是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)在審計(jì)理論、審計(jì)方法、審計(jì)溝通等方面的缺陷嚴(yán)重阻礙了績(jī)效審計(jì)（Leeuw&Hague；1996）。

國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究主要著眼于以下幾個(gè)方面：一是預(yù)算法、預(yù)算編制方面的問(wèn)題，主要發(fā)現(xiàn)是預(yù)算法貫徹不到位，缺乏必要的法律依據(jù)，不能做到有法可依；預(yù)算的編制不完整、不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的規(guī)范性制度建設(shè)滯后，導(dǎo)致預(yù)算編制過(guò)粗，審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)難以把握（郭淑萍，2011；于永鑫，2010；馬海榮，2011；）。二是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍缺位，使得預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)不全面，不完整（孫海勇等，2005）。三是審計(jì)手段落后，落后的方法手段嚴(yán)重影響審計(jì)的現(xiàn)代化進(jìn)程，增加了預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)隱患（曹擎華，2010；郭良慶，2002；）。四是審計(jì)人員素質(zhì)偏低，綜合型人才缺乏（曹擎華，2010；）五是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)缺乏及時(shí)性，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是在審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行的，屬于事中審計(jì)，缺乏及時(shí)性就使得預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)未能在不同的環(huán)節(jié)、階段實(shí)施有效地預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題（李文軍等，2005）。六是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)缺乏獨(dú)立性，審計(jì)地位不夠超脫（曹擎華，2010；郭良慶，2002）。七是預(yù)算執(zhí)行情況效益的考評(píng)指標(biāo)體系不健全，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的開(kāi)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響（項(xiàng)文衛(wèi)，2008）。

三、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)在完善國(guó)家治理過(guò)程中的作用的研究

國(guó)外學(xué)者的主要觀點(diǎn)體現(xiàn)在以下方面：一是一個(gè)國(guó)家的治理能力在很大程度上取決于它的預(yù)算能力，而所謂預(yù)算能力就是指能否有效而且負(fù)責(zé)地籌集和使用財(cái)政資金的能力，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是提高預(yù)算能力的重要手段（Schick，1990）。二是審計(jì)是一種確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效履行的社會(huì)控制機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)是完善國(guó)家治理的有效工具（David Flint，2001）。

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于此問(wèn)題的研究主要包括以下幾個(gè)方面：一是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)具有及時(shí)性的特點(diǎn)，在國(guó)家治理的過(guò)程中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題并及時(shí)糾正，以完善國(guó)家治理（馬亞力等，2011）。二是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)能夠有效地維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)財(cái)政預(yù)算改革深化，從根本上約束和決定政府的活動(dòng)，是規(guī)范政府與市場(chǎng)關(guān)系的關(guān)鍵（張馨，2005）。三是從預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和決算執(zhí)行情況審計(jì)的角度出發(fā)，有效的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)可以為進(jìn)行財(cái)政決算打下良好的基礎(chǔ)，通過(guò)預(yù)算與決算的相互促進(jìn)，相互補(bǔ)充，使得國(guó)家治理過(guò)程中的財(cái)政資金管理更加合理有效（郭士謙，2005）。

綜上所述，國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的研究已經(jīng)有了大量的成果，并對(duì)其中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施和建議有了深入的探討，但是前人研究主要集中于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況存在的問(wèn)題的定性分析，而對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算計(jì)劃的偏離的程度并沒(méi)有一個(gè)定量的評(píng)價(jià)，并且只是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)進(jìn)行了獨(dú)立的研究。本文則主要在前人研究的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程各階段各環(huán)節(jié)建立具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，與每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)際抽取的樣本中的計(jì)算的指標(biāo)進(jìn)行比較，依據(jù)確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，剖析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而根據(jù)實(shí)證研究的結(jié)果，在國(guó)家治理的框架下，針對(duì)不同環(huán)節(jié)的問(wèn)題提出進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)措施和建議。

參考文獻(xiàn)

[1]孫克競(jìng).政府部門(mén)預(yù)算支出績(jī)效管理改革框架分析[J].審計(jì)研究， 2011， （3）

[2]蔡春， 蔡利， 朱榮.關(guān)于全面推進(jìn)我國(guó)績(jī)效審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的十大思考[J].審計(jì)研究， 2011， （4）

[3]于永鑫.關(guān)于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].山東紡織經(jīng)濟(jì)， 2010， （5）.

[4]鄧?yán)蚍遥?對(duì)政府績(jī)效審計(jì)的思考[J]， 審計(jì)與理財(cái)， 2006（3）：17～18

第2篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院預(yù)算管理

醫(yī)院預(yù)算,是國(guó)家預(yù)算的重要組成部分。醫(yī)院預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)引起醫(yī)院決策者的高度重視。新出臺(tái)的醫(yī)改方案中,在關(guān)于公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的30個(gè)字“進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度,嚴(yán)格預(yù)算管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管和運(yùn)行監(jiān)督”的表述當(dāng)中,預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中唯一提到的內(nèi)容,可見(jiàn)預(yù)算管理在新醫(yī)改后醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的重要性和特殊性。醫(yī)院預(yù)算管理是一項(xiàng)比較煩瑣的工作,要想做好預(yù)算管理,筆者認(rèn)為首先要重視以下幾方面內(nèi)容:

1 、全面認(rèn)識(shí)和理解醫(yī)院預(yù)算管理的必要性和重要性

縱觀當(dāng)前醫(yī)療行業(yè)的預(yù)算管理情況,從整體上來(lái)看并不盡如人意,大多數(shù)醫(yī)院在編制年度預(yù)算時(shí),只是財(cái)務(wù)部門(mén)按財(cái)政下發(fā)的預(yù)算編制要求, 僅僅只算準(zhǔn)財(cái)政撥款的相關(guān)科目,對(duì)其它科目則隨意性比較大,更談不上科學(xué)預(yù)算。究其原因主要是因?yàn)?領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算不夠重視,完全憑個(gè)人主觀推斷確定預(yù)算年度業(yè)務(wù)收入,而且出于保守考慮,往往故意過(guò)低估計(jì)預(yù)算年度業(yè)務(wù)收入,使得預(yù)算編制比較草率、缺乏依據(jù)。不難想象,建立在這個(gè)基礎(chǔ)上的預(yù)算根本談不上預(yù)算的有效控制和科學(xué)分析,更談不上建立預(yù)算的考核與獎(jiǎng)懲制度等等。

綜合以上各種情況,使得預(yù)算流于形式,起不到相應(yīng)的作用,也就失去了編制預(yù)算的意義,再加上管理和宣傳不到位,沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理、監(jiān)督和分析,使得整個(gè)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行比較盲目,不利于既定目標(biāo)的完成。由于預(yù)算是醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,所以醫(yī)院管理層必須有一個(gè)整體的、科學(xué)的預(yù)算管理概念,只有這樣才有可能最終實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。

2、成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu),是實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

科學(xué)的預(yù)算管理會(huì)打破醫(yī)院現(xiàn)存的利益圈子,對(duì)醫(yī)院的傳統(tǒng)觀念、部門(mén)和個(gè)人的利益產(chǎn)生根本性沖擊,所以需要醫(yī)院管理層在深刻認(rèn)識(shí)醫(yī)院全面預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上下定決心,同投入相當(dāng)多的人力物力,來(lái)建立科學(xué)的預(yù)算管理體系。醫(yī)院首先要建立一個(gè)預(yù)算管理委員會(huì)來(lái)組織全面預(yù)算的實(shí)施。這一組織由院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)以及各職能科室主任作為主要負(fù)責(zé)人。院長(zhǎng)作為第一責(zé)任人對(duì)醫(yī)院總體預(yù)算負(fù)責(zé),各科科主任對(duì)本科室預(yù)算負(fù)責(zé)。預(yù)算委員會(huì)是預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu),全面負(fù)責(zé)醫(yī)院預(yù)算的編制、下達(dá),預(yù)算調(diào)整及預(yù)算考評(píng)工作,其主要職能如下:

(1)根據(jù)醫(yī)院年度發(fā)展總體計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況,將任務(wù)層層分解下達(dá)到各科室、各部門(mén)。從最基層科室開(kāi)始編制年度初步預(yù)算 。

(2)根據(jù)各科室、部門(mén)的年度初步預(yù)算匯總制定醫(yī)院總體預(yù)算,上報(bào)上級(jí)主管部門(mén),履行相應(yīng)批準(zhǔn)程序,報(bào)院職代會(huì)討論。

(3)制訂預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲措施,并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng),兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲政策。

3、認(rèn)真分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況,結(jié)合醫(yī)院年度發(fā)展總體計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是編制預(yù)算的重要依據(jù)

預(yù)算管理包括了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算分析與考核三個(gè)主要環(huán)節(jié)。其中預(yù)算編制是第一環(huán)節(jié),預(yù)算編制的質(zhì)量直接影響到整個(gè)預(yù)算的管理。正確分析上一年度預(yù)算執(zhí)行情況,是編制本年度預(yù)算的一項(xiàng)非常重要的工作。因此,編制醫(yī)院年度預(yù)算前必須對(duì)上年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析,檢查各項(xiàng)收支額、收支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況,找出影響本期收支的各項(xiàng)因素,總結(jié)財(cái)務(wù)管理中的缺點(diǎn)和不足,為安排好本年度預(yù)算打下良好的基礎(chǔ)。

由于醫(yī)院年度發(fā)展總體計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是預(yù)算的基礎(chǔ),因此,結(jié)合醫(yī)院總體計(jì)劃是科學(xué)合理編制預(yù)算的重要依據(jù)之一。這種結(jié)合醫(yī)院總體計(jì)劃的預(yù)算編制方法是最真實(shí)具體的,有最充分的客觀依據(jù),避免了傳統(tǒng)預(yù)算的主觀性和隨意性,是科學(xué)合理編制預(yù)算的重要依據(jù)。

4、充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察部門(mén)的監(jiān)督職能

預(yù)算執(zhí)行部門(mén)、審計(jì)監(jiān)察部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)是醫(yī)院預(yù)算管理的重要部門(mén),審計(jì)監(jiān)察部門(mén)發(fā)揮其獨(dú)有的審計(jì)監(jiān)督職能是嚴(yán)肅醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行與控制的強(qiáng)大保障。審計(jì)監(jiān)察部門(mén)根據(jù)已經(jīng)審定的預(yù)算,按照公開(kāi)、公平、公正的原則,對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查,審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度、各部門(mén)是否按預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行、是否存在實(shí)際支出超出預(yù)算的情況以及重大項(xiàng)目支出是否有審批手續(xù)等。如發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時(shí),應(yīng)及時(shí)查明原因,及時(shí)反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到或出現(xiàn)的問(wèn)題,并將情況反饋到院領(lǐng)導(dǎo)和各科室。

5、獎(jiǎng)罰分明是落實(shí)考核與評(píng)價(jià)預(yù)算的最有效措施

醫(yī)院預(yù)算經(jīng)過(guò)編制、執(zhí)行與控制之后,分析評(píng)價(jià)與考核將是預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié),是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的一種確認(rèn),醫(yī)院的預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果總有一定的差異,必須建立一套完整的日常工作記錄和考核預(yù)算執(zhí)行情況的系統(tǒng),將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較,借以評(píng)價(jià)各部門(mén)的工作成績(jī)。對(duì)預(yù)算與執(zhí)行發(fā)生較大偏差的情況必須認(rèn)真分析原因,制定解決問(wèn)題的辦法,提高預(yù)算執(zhí)行的自覺(jué)性。對(duì)執(zhí)行控制效果好的予以肯定并獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)執(zhí)行控制效果差的適當(dāng)給予處罰。獎(jiǎng)罰可以與日常的獎(jiǎng)金分配工作相結(jié)合,使預(yù)算執(zhí)行控制結(jié)果體現(xiàn)在成本控制結(jié)果,即獎(jiǎng)金分配的最終結(jié)果上,從而實(shí)現(xiàn)了落實(shí)評(píng)價(jià)與考核預(yù)算的獎(jiǎng)懲措施。

總之,預(yù)算管理作為一種管理機(jī)制,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中醫(yī)院對(duì)未來(lái)進(jìn)行規(guī)劃的有效措施,強(qiáng)化預(yù)算管理對(duì)提升醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平、醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力具有積極的作用。這就要求我們?cè)趯?shí)踐中應(yīng)不斷摸索、創(chuàng)新,使醫(yī)院預(yù)算管理更加科學(xué)、合理、規(guī)范,充分發(fā)揮其對(duì)醫(yī)院綜合管理的作用。

參考文獻(xiàn):

[1] 《醫(yī)院管理學(xué)》,上海遠(yuǎn)東出版社.史自強(qiáng)等主編.

第3篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制預(yù)算管理全面性制衡性

【中圖分類(lèi)號(hào)】G647.5F234

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》的相繼，內(nèi)部控制建設(shè)成為高校的一項(xiàng)重要任務(wù)。內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險(xiǎn)控制，控制的對(duì)象是單位內(nèi)部的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。預(yù)算控制是《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定的控制方法，是銜接所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的紐帶，同時(shí)預(yù)算管理又是高校的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是《預(yù)算法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》要求的高校財(cái)務(wù)管理方法。高校在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)預(yù)算管理流程進(jìn)行重點(diǎn)梳理，建立關(guān)鍵的控制措施。

一、高校預(yù)算管理現(xiàn)狀

高校作為財(cái)政預(yù)算撥款單位及政府教育部門(mén)下屬的事業(yè)單位，其預(yù)算是教育部門(mén)預(yù)算的組成部分，由高校財(cái)務(wù)部門(mén)按照財(cái)政總預(yù)算要求的內(nèi)容和格式進(jìn)行編制。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，高校預(yù)算編制程序采用“兩上兩下”的方式，高校財(cái)務(wù)部門(mén)提出預(yù)算建議方案，經(jīng)高校領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議通過(guò)后，上報(bào)主管部門(mén)，經(jīng)主管部門(mén)審核匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)，高校根據(jù)財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，由主管部門(mén)審核匯總報(bào)財(cái)政部門(mén)，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。這種預(yù)算管理是財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)對(duì)高校的管理控制方法，對(duì)高校來(lái)說(shuō)是一種外部管理機(jī)制。

近年來(lái)，隨著辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大及資金需求的增加，高校也在嘗試內(nèi)部預(yù)算管理的控制方法。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算，按照各職能部門(mén)上報(bào)的預(yù)算數(shù)，一般運(yùn)用大切塊的模式，以上年度的預(yù)算實(shí)際完成數(shù)據(jù)為基數(shù)，采用“基數(shù)+增量”的預(yù)算編制方法進(jìn)行平衡調(diào)整，形成內(nèi)部預(yù)算，經(jīng)高校決策層審定批準(zhǔn)后執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中控制及執(zhí)行情況的分析均由財(cái)務(wù)部門(mén)完成。因?yàn)轭A(yù)算批復(fù)時(shí)間已到當(dāng)年三月，內(nèi)部預(yù)算編制時(shí)間倉(cāng)促，這種預(yù)算管理方法一方面造成年初沒(méi)有內(nèi)部預(yù)算，一方面造成預(yù)算內(nèi)容不全不細(xì)，預(yù)算金額與實(shí)際資金需求差距較大，從而造成預(yù)算約束力較弱，執(zhí)行過(guò)程中頻繁調(diào)整預(yù)算等現(xiàn)象。同時(shí)因?yàn)轭A(yù)算管理中沒(méi)有執(zhí)行進(jìn)度控制程序、績(jī)效評(píng)價(jià)程序及監(jiān)督考核程序，極易造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢、年底突擊花錢(qián)、資金使用效益不高、提供服務(wù)效果不好等問(wèn)題。

二、內(nèi)部控制對(duì)高校預(yù)算管理的要求

內(nèi)部控制更加強(qiáng)調(diào)單位的自主管理，是一種內(nèi)部管理機(jī)制。內(nèi)部控制的全面性原則要求與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的全部人員參與內(nèi)部控制體系的建設(shè)與實(shí)施，要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行全面、全過(guò)程的控制。內(nèi)部控制的制衡性原則要求單位內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程要形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。

預(yù)算管理作為高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心業(yè)務(wù)，是內(nèi)部控制重要性原則要求應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，預(yù)算的編制、批復(fù)、執(zhí)行、決算及評(píng)價(jià)等每一個(gè)過(guò)程都是關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，同時(shí)預(yù)算管理作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制方法，預(yù)算管理流程涉及高校內(nèi)部各職能部門(mén)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。因此，高校在進(jìn)行預(yù)算管理的流程梳理及預(yù)算管理制度的建設(shè)和實(shí)施方面，要貫徹內(nèi)部控制的全面性和制衡性原則，在預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)運(yùn)用內(nèi)部控制的不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制等控制方法，達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的要求。

三、內(nèi)部控制環(huán)境下高校預(yù)算管理的改進(jìn)

高校應(yīng)當(dāng)借助內(nèi)部控制建設(shè)的契機(jī)，結(jié)合《預(yù)算法》及《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》對(duì)預(yù)算管理的要求，對(duì)預(yù)算管理流程設(shè)定、預(yù)算整體規(guī)劃、預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行控制、決算分析評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行全面改進(jìn)，通過(guò)規(guī)范的預(yù)算管理控制來(lái)促進(jìn)高校其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。

（一）在預(yù)算管理流程設(shè)定方面

首先，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，根據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)的需要及預(yù)算管理的重要性，高校應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的綜合管理部門(mén)，主要負(fù)責(zé)高校的內(nèi)部管理，具體職責(zé)包括三個(gè)方面，一是中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃及年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的制定；二是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程的梳理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理制度及控制程序的制定和修訂、內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考核；三是預(yù)算的整體規(guī)劃和協(xié)調(diào)、預(yù)算的編制和調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行情況的考核、預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的制定和評(píng)價(jià)。其次，在職責(zé)分配上，高校的最高決策層負(fù)責(zé)預(yù)算的審定和批準(zhǔn)，綜合管理部門(mén)的職責(zé)如前文所述，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行控制、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告的編制，各職能部門(mén)和教學(xué)單位負(fù)責(zé)本部門(mén)的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及執(zhí)行情況分析，并為其它相關(guān)部門(mén)提供預(yù)算管理所需基礎(chǔ)資料。最后，在流程設(shè)定上，預(yù)算編制環(huán)節(jié)要設(shè)定至少“兩上兩下”的編制方法及每次上下都要通過(guò)協(xié)調(diào)會(huì)議的機(jī)制，預(yù)算調(diào)整要有協(xié)調(diào)會(huì)議制度及審定批準(zhǔn)程序，預(yù)算執(zhí)行情況分析及考核要定期進(jìn)行。

（二）在預(yù)算整體規(guī)劃方面

首先，預(yù)算要以高校的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)為根據(jù)，最好能制定三到五年的中長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算，每年依據(jù)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況及滾動(dòng)預(yù)算編制本年度預(yù)算，同時(shí)再編制下一個(gè)三到五年的中長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算。重大項(xiàng)目要經(jīng)過(guò)校內(nèi)外專(zhuān)家及最高決策層的嚴(yán)格論證才能立項(xiàng)，中小型項(xiàng)目也要進(jìn)行內(nèi)部評(píng)審，符合中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的項(xiàng)目才能納入預(yù)算范圍。其次，要依據(jù)各項(xiàng)收入及支出的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)編制預(yù)算，上級(jí)部門(mén)有標(biāo)準(zhǔn)的要按要求執(zhí)行，比如學(xué)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、工資支出標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)助學(xué)金支出標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)等，沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)的高校要根據(jù)相關(guān)政策制定合理合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)。再次，預(yù)算內(nèi)容既要全面化又要精細(xì)化，收入預(yù)算既要包含財(cái)政撥款收入、學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)收入，也要包含科研收入、經(jīng)營(yíng)收入等內(nèi)容，支出預(yù)算既要包含保持學(xué)校運(yùn)行的各種基本支出，也要包含基建項(xiàng)目支出、增加資產(chǎn)的資本性支出、債務(wù)支出等內(nèi)容。各職能部門(mén)和教學(xué)單位編制的預(yù)算包含業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算是本部門(mén)根據(jù)高校總體目標(biāo)開(kāi)展的各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)及要達(dá)到的目標(biāo)，財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算制定的資金需求計(jì)劃。業(yè)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的支撐，業(yè)務(wù)預(yù)算要保證全面精細(xì)，財(cái)務(wù)預(yù)算才能做到全面精細(xì)。最后，在預(yù)算編制時(shí)間上，最好能在年度結(jié)束前兩到三個(gè)月著手進(jìn)行下一年度的預(yù)算編制工作，先進(jìn)行預(yù)算編制所需基礎(chǔ)資料的收集及本年度執(zhí)行情況的預(yù)測(cè)，再根據(jù)基礎(chǔ)資料及預(yù)測(cè)完成情況編制下一年度預(yù)算，年末根據(jù)實(shí)際完成情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，就可進(jìn)行審定批準(zhǔn)程序，確保年初開(kāi)始就有可以執(zhí)行控制的預(yù)算。

（三）在預(yù)算編制方法方面

首先，財(cái)政撥款收入要按照資金用途編制支出預(yù)算，專(zhuān)項(xiàng)資金收入只能用于專(zhuān)項(xiàng)支出，公共用途資金收入按允許的支出范圍編制支出預(yù)算。其次，不同業(yè)務(wù)要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)運(yùn)用不同的預(yù)算編制方法，學(xué)費(fèi)收入、學(xué)生的獎(jiǎng)助學(xué)金支出、工資支出等可以用數(shù)量增減變動(dòng)法，學(xué)費(fèi)收入、學(xué)生的獎(jiǎng)助學(xué)金支出根據(jù)學(xué)生人數(shù)的增減變動(dòng)及學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)助學(xué)金標(biāo)準(zhǔn)來(lái)預(yù)算，工資支出根據(jù)教職工人數(shù)的增減變動(dòng)、職稱(chēng)職務(wù)人數(shù)變動(dòng)及工資標(biāo)準(zhǔn)來(lái)預(yù)算。保持學(xué)校運(yùn)行的水、電、氣、辦公用品等基本支出可以用價(jià)格增減變動(dòng)法，即保持?jǐn)?shù)量穩(wěn)定、只考慮價(jià)格的變動(dòng)因素。一年內(nèi)可以完成的小型維修項(xiàng)目、資產(chǎn)增加預(yù)算使用零基預(yù)算法?；?xiàng)目、跨年度的項(xiàng)目要按實(shí)施周期編制滾動(dòng)預(yù)算，并按工程進(jìn)度編制進(jìn)度預(yù)算。

（四）在預(yù)算執(zhí)行控制方面

首先，各職能部門(mén)要按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格進(jìn)行控制，預(yù)算調(diào)整經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算控制過(guò)程中應(yīng)按授權(quán)審批制度、政府采購(gòu)制度、發(fā)票管理辦法等進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性審查，并依照國(guó)庫(kù)集中支付制度、公務(wù)卡結(jié)算制度進(jìn)行資金管控。最后，要以現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為基礎(chǔ)建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，現(xiàn)行的高校會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中已有按預(yù)算項(xiàng)目核算的控制功能，不足點(diǎn)是需要專(zhuān)人增加預(yù)算項(xiàng)目并按項(xiàng)目預(yù)算金額手動(dòng)輸入到會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中。預(yù)算管理信息系統(tǒng)一方面要解決現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的不足點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的功能，一方面要增加按部門(mén)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況匯總分析的功能及直接給各職能部門(mén)推送預(yù)算執(zhí)行情況的功能，直至擴(kuò)展到按高校各種基礎(chǔ)資料進(jìn)行預(yù)算編制的功能及高校所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制功能。

（五）在決算分析評(píng)價(jià)方面

首先，綜合管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制及預(yù)算管理的要求制定預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、考核標(biāo)準(zhǔn)及獎(jiǎng)懲制度。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，年底編制決算報(bào)告；各職能部門(mén)和教學(xué)單位定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，重點(diǎn)是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析及全年完成情況預(yù)測(cè)，年底編制全年預(yù)算執(zhí)行情況分析，重點(diǎn)是分析預(yù)算差異原因。最后，綜合管理部門(mén)要根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)及考核，依據(jù)評(píng)價(jià)及考核結(jié)果按獎(jiǎng)懲制度對(duì)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。

四、結(jié)束語(yǔ)

在對(duì)預(yù)算管理改進(jìn)的基礎(chǔ)上，高校還應(yīng)對(duì)收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程進(jìn)行重新梳理，制定相應(yīng)的管理制度，建設(shè)適合自身的內(nèi)部控制體系并實(shí)施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)財(cái)政部，關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，2012.11.29.

[2]劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問(wèn)題[J]，會(huì)計(jì)研究，2013（1）：57-62.

[3]李現(xiàn)宗，畢治軍，顏敏.高校預(yù)算管理轉(zhuǎn)型研究[J]，會(huì)計(jì)研究，2012（12）：68-73.

第4篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

一、我區(qū)預(yù)算執(zhí)行情況的現(xiàn)狀

2015年，全區(qū)財(cái)政總支出328989萬(wàn)元，預(yù)算總體執(zhí)行率為78.5%。從支出性質(zhì)來(lái)看，基本支出預(yù)算執(zhí)行率為97.6%，項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行率為75.5%。從資金來(lái)源來(lái)看，一般公共預(yù)算執(zhí)行率為82.3%，政府性基金預(yù)算執(zhí)行率為78.2%，其他資金執(zhí)行率為69.2%。總體看，全區(qū)2015年預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏慢，主要是項(xiàng)目支出進(jìn)度失衡，存在著執(zhí)行時(shí)間上不均衡、部門(mén)之間不均衡、科目之間不均衡等現(xiàn)象。

從部門(mén)單位項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行情況看，預(yù)算執(zhí)行總體進(jìn)度高于90%的單位37家，進(jìn)度低于90%但高于全區(qū)項(xiàng)目支出執(zhí)行率的單位21家，低于全區(qū)項(xiàng)目支出執(zhí)行率的單位37家。

二、執(zhí)行進(jìn)度緩慢的原因分析

（一）預(yù)算單位支出責(zé)任主體意識(shí)不強(qiáng)

現(xiàn)今，仍有很多單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員還存在著“重預(yù)算，輕管理”的觀念，在實(shí)際工作中疏于對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，忽視支出進(jìn)度，等到年底集中結(jié)算支付。還有相當(dāng)一部分人認(rèn)為支出慢可以節(jié)約財(cái)政資金。目前支出過(guò)緩的原因主要還是由于前期工作不充分、預(yù)算安排不合實(shí)際、工作未及時(shí)開(kāi)展等。

（二）支出預(yù)算編制的科學(xué)性及準(zhǔn)確性有待提高

項(xiàng)目支出預(yù)算編制不夠科學(xué)和準(zhǔn)確性， 往往形成大額結(jié)余。主要體現(xiàn)在：一是項(xiàng)目申報(bào)不嚴(yán)肅，審批不嚴(yán)格，已有結(jié)余情況下又申報(bào)；二是項(xiàng)目論證不科學(xué)，或無(wú)法實(shí)施，或未按實(shí)際情況編制預(yù)算；三是項(xiàng)目前期工作不充分，如項(xiàng)目?jī)?chǔ)備不足，政府采購(gòu)招標(biāo)詢價(jià)等工作未提前動(dòng)手；四是部分建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展遲緩等。

（三）省市專(zhuān)項(xiàng)指標(biāo)下達(dá)時(shí)間不夠及時(shí)

在預(yù)算指標(biāo)中，省市專(zhuān)項(xiàng)指標(biāo)比重較大，但往往下達(dá)的時(shí)間不夠及時(shí)，單位沒(méi)有時(shí)間組織項(xiàng)目實(shí)施，從而嚴(yán)重影響執(zhí)行進(jìn)度。截止至11月，金東區(qū)省市專(zhuān)項(xiàng)指標(biāo)，執(zhí)行進(jìn)度為49.2%，低于序時(shí)進(jìn)度42.5個(gè)百分點(diǎn)，究其原因，預(yù)算指標(biāo)下達(dá)不及時(shí)是影響執(zhí)行進(jìn)度的重要因素之一，據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅11月就達(dá)18370萬(wàn)元，占所有省市專(zhuān)項(xiàng)指標(biāo)總額的21.2%。

（四）國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的影響

國(guó)庫(kù)集中支付改革是財(cái)政支出方式的重大變革，將過(guò)去財(cái)政以撥列支的方式變革為根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和用款需求實(shí)際列支。各預(yù)算單位只有在實(shí)際辦理資金支付行為時(shí)，預(yù)算資金才能劃出國(guó)庫(kù)，體現(xiàn)為財(cái)政支出。與改革前相比，目前的支出進(jìn)度在一定程度上更能真實(shí)地反映預(yù)算單位工作開(kāi)展和項(xiàng)目實(shí)施情況，更有利于財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理。但因列支口徑更加規(guī)范，改革前已存在的執(zhí)行慢的老問(wèn)題就顯性化了。

三、金東區(qū)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行做法

針對(duì)以上情況，我區(qū)采取積極措施，努力提高預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

（一）建立財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)制

出臺(tái)了《金東區(qū)預(yù)算資金執(zhí)行情況通報(bào)制度（試行）》，就加快支出進(jìn)度提出更加全面具體的要求。定時(shí)將財(cái)政支出進(jìn)度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并以通報(bào)的形式下發(fā)預(yù)算單位，對(duì)未達(dá)到支出序時(shí)進(jìn)度的預(yù)算單位要求撰寫(xiě)情況說(shuō)明，分析支出進(jìn)度緩慢原因，梳理、查找執(zhí)行中的問(wèn)題，認(rèn)真研究提出有針對(duì)性的對(duì)策和措施。當(dāng)年累計(jì)已下文通報(bào)了六次，取得了一定的效果。

（二）采取堅(jiān)決措施加快預(yù)算執(zhí)行

一是加快專(zhuān)項(xiàng)資金分解落實(shí)工作，凡是預(yù)算安排和上級(jí)轉(zhuǎn)移支付的專(zhuān)項(xiàng)資金，原則上在二十日內(nèi)都要分解落實(shí)到具體項(xiàng)目。二是加快重點(diǎn)項(xiàng)目推進(jìn)工作，努力完成全年建設(shè)任務(wù)。三是加快項(xiàng)目驗(yàn)收和竣工結(jié)算，及時(shí)按工程進(jìn)度辦理資金支付。四是加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算資金的下達(dá)和執(zhí)行工作，凡是可以交由鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施的預(yù)算資金和項(xiàng)目，都要一次性下達(dá)到位，并督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時(shí)實(shí)施。

（三）加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的督查考核

區(qū)財(cái)政局定時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析研判，及時(shí)指導(dǎo)、督促有關(guān)部門(mén)單位加快預(yù)算執(zhí)行工作。加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核力度，督查考核情況納入部門(mén)單位年度崗位目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容。

四、幾點(diǎn)建議

（一）進(jìn)一步提高加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度重要性的認(rèn)識(shí)

部門(mén)預(yù)算一經(jīng)人大批復(fù)即具有法律效力，必須堅(jiān)決地、不折不扣地執(zhí)行。要從講政治、講大局的高度認(rèn)識(shí)預(yù)算執(zhí)行的重要。預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢不僅造成財(cái)政資金的閑置浪費(fèi)損失，還會(huì)影響全區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃和重大政策的有效落實(shí)。因此，要通過(guò)宣傳、培訓(xùn)、督查、通報(bào)等措施，加強(qiáng)單位預(yù)算執(zhí)行的主體責(zé)任意識(shí)，了解和掌握預(yù)算執(zhí)行管理的要求，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行的剛性和財(cái)政資金效益。

（二）科學(xué)細(xì)化編制預(yù)算，為預(yù)算執(zhí)行打好基礎(chǔ)

預(yù)算編制是財(cái)政管理的源頭，預(yù)算編制是否科學(xué)合理直接影響執(zhí)行效率。一方面在預(yù)算編制中要盡可能細(xì)化，增強(qiáng)預(yù)算的可行性，減少和避免預(yù)算調(diào)整。另一方面要在預(yù)算編制的準(zhǔn)確性上下工夫，通過(guò)組織認(rèn)證、領(lǐng)導(dǎo)決策等程序，確保做實(shí)預(yù)算。另外對(duì)項(xiàng)目實(shí)施要有科學(xué)的規(guī)劃，依據(jù)項(xiàng)目可完成進(jìn)度分年度下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，避免年底出現(xiàn)大量結(jié)余資金。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行季度間均衡性并進(jìn)行指標(biāo)化考核

強(qiáng)化用款計(jì)劃管理，進(jìn)一步增強(qiáng)單位預(yù)算執(zhí)行的前瞻性和均衡性，科學(xué)編報(bào)用款計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行，當(dāng)年預(yù)算原則上當(dāng)年完成。按照支出相對(duì)均衡性原則，設(shè)置預(yù)算支出執(zhí)行進(jìn)度總體要求：上半年達(dá)到40%，前三季度達(dá)到65%，全年達(dá)到90%以上。

（四）建立預(yù)算執(zhí)行管理責(zé)任制

預(yù)算單位要加強(qiáng)項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行管理，建立相應(yīng)的管理辦法，部門(mén)主要領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化執(zhí)行主體責(zé)任意識(shí)，切實(shí)負(fù)起預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任和義務(wù)，履行項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行管理職責(zé)，可考慮對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行緩慢、資金使用效率低下的部門(mén)和負(fù)責(zé)人進(jìn)行問(wèn)責(zé)。

（五）建立預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制的結(jié)合機(jī)制

第5篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 信息化 管控能力

全面預(yù)算管理是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，涵蓋業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，其中財(cái)務(wù)預(yù)算是反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，是反映各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和投資的整體計(jì)劃，是全面預(yù)算的核心。

一、全面預(yù)算面臨的實(shí)際問(wèn)題

（一）單位基本情況介紹

該單位是某集團(tuán)公司下屬的研究所，是國(guó)家財(cái)政撥款的差額預(yù)算的事業(yè)單位，其主業(yè)為靠國(guó)家財(cái)政撥款從事科學(xué)研究，實(shí)行“收支兩條線”事業(yè)單位的預(yù)算管理；其不足部分靠預(yù)算外咨詢、技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)收入給予補(bǔ)充，該部分實(shí)行“自收自支”。該研究所下設(shè)有財(cái)務(wù)部、人力資源部、所辦公室等職能機(jī)構(gòu)和六個(gè)研究部，另外還有一個(gè)全資子公司，子公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng)并設(shè)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)。所財(cái)務(wù)部和公司財(cái)務(wù)部都用金算盤(pán)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作，具有全面預(yù)算管理等財(cái)務(wù)管理功能，但財(cái)務(wù)管理功能尚待開(kāi)發(fā)、利用。

該研究所全面預(yù)算管理設(shè)有全面預(yù)算管理委員會(huì)，所長(zhǎng)任主任，全面預(yù)算管理辦公室設(shè)在所財(cái)務(wù)部。所財(cái)務(wù)部將下屬單位和各部門(mén)上報(bào)的預(yù)算材料按照集團(tuán)公司要求匯總上報(bào)并對(duì)其實(shí)施全程監(jiān)控。全面預(yù)算的范圍包括財(cái)務(wù)部、人力資源部、所辦公室等職能機(jī)構(gòu)和六個(gè)研究部，另外還有一個(gè)全資子公司。成立全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)并明確全面預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，建立健全全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核體系和相關(guān)制度，為全面預(yù)算管理工作的全面深入開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為快速推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)作用，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

（二）全面預(yù)算存在的問(wèn)題分析

1.對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位

目前單位簡(jiǎn)單地把“全面預(yù)算”定位于“財(cái)務(wù)預(yù)算”，甚至定位為“財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算”，認(rèn)為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門(mén)控制資金支出的計(jì)劃和措施，在思想上沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算是全員參與的一項(xiàng)綜合性很高的工作。

2.全面預(yù)算管理的控制和考核機(jī)制不健全

目前，該單位在全面預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。由于單位尚未建立完善的預(yù)算管理制度，缺乏嚴(yán)格有效的監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行的隨意性很大。在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比較計(jì)算，而沒(méi)有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無(wú)法把預(yù)算執(zhí)行情況與單位經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)地聯(lián)系在一起。

3.財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)溝通不暢，預(yù)算準(zhǔn)確性差

預(yù)算編制中存在財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏溝通，財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算結(jié)合不緊密的情況。業(yè)務(wù)部門(mén)在按財(cái)務(wù)部門(mén)要求編報(bào)業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，由于對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)理解有誤，錯(cuò)誤填報(bào)報(bào)表數(shù)據(jù)，而財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)將收集上來(lái)的業(yè)務(wù)部門(mén)編制的預(yù)算表進(jìn)行匯總平衡，對(duì)預(yù)算草案中所顯示的信息沒(méi)有進(jìn)一步追根溯源，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際支出嚴(yán)重不符。

4.財(cái)務(wù)信息化基礎(chǔ)比較薄弱

所財(cái)務(wù)部和其子公司財(cái)務(wù)部雖然同樣使用金算盤(pán)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，但使用的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)未能達(dá)到統(tǒng)一，網(wǎng)絡(luò)上還不能達(dá)到互聯(lián)互通，業(yè)務(wù)部門(mén)只是靠紙質(zhì)材料報(bào)送。所本部對(duì)下屬單位及各部門(mén)的監(jiān)控職能降低，風(fēng)險(xiǎn)控制能力減弱，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)還是一個(gè)自封閉系統(tǒng)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部其他管理信息系統(tǒng)分離，存在“信息孤島”，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享。企業(yè)內(nèi)部對(duì)相同數(shù)據(jù)還存在反復(fù)填報(bào)的現(xiàn)象，造成資源的浪費(fèi)。同時(shí)，單位內(nèi)部還缺乏既有財(cái)務(wù)能力又懂信息化管理的復(fù)合型人才。

二、以預(yù)算管理的信息化提升財(cái)務(wù)管控力

在上級(jí)管理部門(mén)的要求下，以及基于自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，研究所將預(yù)算管理作為提升管理能力的措施。在多方調(diào)研、學(xué)習(xí)基礎(chǔ)上，建立通過(guò)運(yùn)用信息化手段來(lái)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化的思路，從而整體提升財(cái)務(wù)的管控能力。所采取的措施如下：

（一）確立科學(xué)的預(yù)算管理理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化隊(duì)伍的建設(shè)

要有效實(shí)施全面預(yù)算管理，首先要樹(shù)立正確、科學(xué)的理念，全員參與。實(shí)施科學(xué)預(yù)算管理的核心就在于企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源的全面整合，通過(guò)對(duì)資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前規(guī)劃、事中控制、事后獎(jiǎng)懲，并將其按照職權(quán)范圍落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人身上。

財(cái)務(wù)管理信息化隊(duì)伍需要的是既熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展目標(biāo)又精通技術(shù)的復(fù)合型人才。為盡快將金算盤(pán)軟件中全面預(yù)算管理模塊運(yùn)用于公司全面預(yù)算管理實(shí)踐，需要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行金算盤(pán)財(cái)務(wù)管理功能的全員培訓(xùn)教育，使每位財(cái)會(huì)人員都能盡快掌握財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理的信息化手段，成為懂技術(shù)、會(huì)管理、善協(xié)調(diào)的復(fù)合型專(zhuān)業(yè)人才。

（二）健全全面預(yù)算管理的控制和考核機(jī)制

全面預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而展開(kāi)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略、強(qiáng)化過(guò)程管理，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制力和約束力。要按照預(yù)算的具體要求，跟蹤實(shí)施預(yù)算的控制管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并適時(shí)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，實(shí)施必要的制約或變更管理手段，形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

堅(jiān)持以人為本，建立合理的考核激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)預(yù)算和管理機(jī)制相結(jié)合，使單位真正擁有明確、可行的目標(biāo)。促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好地符合戰(zhàn)略規(guī)劃的要求。以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)考核責(zé)任單位和責(zé)任人為基礎(chǔ)，建立配套的獎(jiǎng)懲措施，依據(jù)各責(zé)任單位對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核。只有通過(guò)科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎(jiǎng)懲，才能確保預(yù)算管理真正落到實(shí)處。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的融合

全面預(yù)算管理的關(guān)鍵要靠落實(shí)，只有財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相融合，才能提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，保證預(yù)算的落實(shí)。

為了更好地滿足企業(yè)發(fā)展的要求，預(yù)算單位應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，要及時(shí)了解業(yè)務(wù)、熟悉業(yè)務(wù)，懂得業(yè)務(wù)部門(mén)的語(yǔ)言，并盡可能地用業(yè)務(wù)部門(mén)能聽(tīng)懂的語(yǔ)言向業(yè)務(wù)部門(mén)表達(dá)出自己的想法、建議。業(yè)務(wù)部門(mén)也應(yīng)多學(xué)習(xí)一些財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供業(yè)務(wù)信息及資料。要注重財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的有效銜接，結(jié)合內(nèi)部管理特點(diǎn)與管理要求，建立并優(yōu)化具體業(yè)務(wù)的預(yù)算管理流程，為財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合提供基礎(chǔ)和平臺(tái)。要通過(guò)全面預(yù)算管理這一工具的統(tǒng)籌功能，提升各業(yè)務(wù)的協(xié)同效應(yīng)，將財(cái)務(wù)的管控功能覆蓋于各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而更好地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的支撐作用。財(cái)務(wù)要主動(dòng)融入業(yè)務(wù)，要充分利用財(cái)務(wù)掌握企業(yè)管理較多信息資源的優(yōu)勢(shì)，主動(dòng)為各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理做好相關(guān)基礎(chǔ)性工作，要在信息分析、資源配置、投入產(chǎn)出測(cè)算等方面發(fā)揮好專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)。

（四）實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算信息化管理，提升財(cái)務(wù)的管控能力

1.實(shí)現(xiàn)金算盤(pán)財(cái)務(wù)管理軟件在所財(cái)務(wù)部及子公司財(cái)務(wù)部全面預(yù)算管理實(shí)踐的應(yīng)用。按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理模塊的要目規(guī)定，首先要建立編碼標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的規(guī)范管理工作，從單位整體角度制定統(tǒng)一的科目管理體系和報(bào)表管理體系，做好預(yù)算業(yè)務(wù)事項(xiàng)編碼、核算項(xiàng)目的統(tǒng)一管理，做好業(yè)務(wù)往來(lái)客戶單位的編碼標(biāo)準(zhǔn)化、管理統(tǒng)一化，做好會(huì)計(jì)賬套初始的標(biāo)準(zhǔn)化。其次，要從單位總體化管控的需要，制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和管理流程，能實(shí)現(xiàn)同一會(huì)計(jì)制度下賬套的匯總與合并，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的匯總編報(bào)，再次，財(cái)務(wù)管理要向業(yè)務(wù)延伸，實(shí)現(xiàn)財(cái)物價(jià)值鏈管理，從而達(dá)到財(cái)務(wù)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)督與管控的作用。借助金算盤(pán)全面預(yù)算管理信息化手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前準(zhǔn)確預(yù)測(cè)、計(jì)劃、事中控制、事后分析；財(cái)務(wù)依靠多種可靈活調(diào)整的業(yè)務(wù)流程對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行跟蹤、控制 。

2.財(cái)務(wù)人員協(xié)助單位各職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)創(chuàng)建統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)時(shí)填報(bào)業(yè)務(wù)預(yù)算相關(guān)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)和資料，為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算信息化管理戰(zhàn)略落地提供保證與支撐。利用單位內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)創(chuàng)建統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息與業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)信息集成和數(shù)據(jù)共享，保證單位總體控制資金、物流、信息流，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控效果。

業(yè)務(wù)預(yù)算要根據(jù)不同責(zé)任人的需要編制多維度的電子表格。預(yù)算表格維度包括：預(yù)算期間、預(yù)算的責(zé)任主體、預(yù)算的業(yè)務(wù)類(lèi)別、客戶信息（客戶名稱(chēng)、客戶的信用程度）、供應(yīng)商信息（供應(yīng)商名稱(chēng)、供應(yīng)商的信用程度）、業(yè)務(wù)合同電子版明晰條文等。在每個(gè)維度下，還可以選擇多個(gè)度量。這樣，可以根據(jù)不同預(yù)算的編制信息需求特點(diǎn)，設(shè)計(jì)不同的填報(bào)表格和展現(xiàn)表格。

3.圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，明確預(yù)算需求動(dòng)因，采用按照“自下而上、自上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，編制本成員單位下一年度預(yù)算方案。各直屬部門(mén)和成員單位，在年度預(yù)算目標(biāo)分解的同時(shí)，自下而上，基于業(yè)務(wù)編制各自的各項(xiàng)預(yù)算，并按各類(lèi)預(yù)算歸口性質(zhì)，逐級(jí)審核、匯總。然后，待單位下達(dá)年度預(yù)算目標(biāo)后，再結(jié)合單位預(yù)算辦公室對(duì)初步預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)情況的意見(jiàn)，對(duì)自下而上編制的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整、上報(bào)、匯總、平衡、再調(diào)整，最終形成年度預(yù)算。

年度預(yù)算制定后，單位要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制。首先，要建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其次，各部門(mén)和成員單位要加強(qiáng)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，借助信息化手段，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行尤其設(shè)計(jì)資金支出進(jìn)行事前審批控制；再次，要嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險(xiǎn)。納入預(yù)算的各項(xiàng)貨幣資金支出項(xiàng)目，按照授權(quán)審批程序支付業(yè)務(wù)，未納入預(yù)算且未經(jīng)調(diào)整批準(zhǔn)的貨幣資金支出項(xiàng)目，不得辦理支付。

在預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格控制的基礎(chǔ)上，要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)督和考核。單位預(yù)算管理辦公室要定期充分收集有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，進(jìn)行客觀分析，找出原因，指出解決辦法。預(yù)算執(zhí)行單位和部門(mén)每月召開(kāi)一次預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，預(yù)算管理辦公室每季度召開(kāi)一次預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)每半年召開(kāi)一次預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，及時(shí)掌握單位預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，研究改進(jìn)措施，糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差。各部門(mén)及成員單位應(yīng)將上報(bào)的部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，作為本部門(mén)預(yù)算考核報(bào)告，單位應(yīng)以各有關(guān)部門(mén)審定的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告為依據(jù)，堅(jiān)持公平、公正的原則，建立和完善預(yù)算執(zhí)行情況獎(jiǎng)懲制度，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施。

三、結(jié)束語(yǔ)

信息化系統(tǒng)能夠讓復(fù)雜問(wèn)題簡(jiǎn)單化，讓簡(jiǎn)單問(wèn)題標(biāo)準(zhǔn)化，讓標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題流程化。預(yù)算管理的信息化，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理的有機(jī)統(tǒng)一，能夠統(tǒng)一預(yù)算體系和計(jì)算方法。統(tǒng)一預(yù)算編制方法和表格，統(tǒng)一預(yù)算編制和執(zhí)行控制流程，統(tǒng)一預(yù)算分析建模，實(shí)現(xiàn)多層次、多級(jí)次、多維度預(yù)算分析，統(tǒng)一預(yù)算考評(píng)體系。

全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作逐步從核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變，對(duì)促進(jìn)企業(yè)管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)都有巨大的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳龍章.《全面預(yù)算管理信息化案例分析》，經(jīng)濟(jì)管理出版社，2012年版.

[2]侯龍文，侯巖，何瑛.《現(xiàn)代全面預(yù)算管理》，經(jīng)濟(jì)管理出版社，2012年版.

第6篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

關(guān)鍵詞:預(yù)算管理審計(jì)；預(yù)算管理；內(nèi)部審計(jì)；高校

一、現(xiàn)狀

目前，國(guó)內(nèi)對(duì)高校預(yù)算管理審計(jì)研究集中在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)，預(yù)算編制審計(jì)涉及較少且研究不夠深入。最新相關(guān)研究中，江進(jìn)[1]從“事前參與，加強(qiáng)預(yù)算編制管理的監(jiān)督”方面進(jìn)行了研究；盧寧文[2]等探討運(yùn)用平衡計(jì)分卡方法確定高?？?jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo),并以績(jī)效指標(biāo)為導(dǎo)向來(lái)編制資金預(yù)算的可行性,在此基礎(chǔ)上提出對(duì)高校預(yù)算管理進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的新思路。按照教育部《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)[2015]2號(hào)）文件的要求，高校應(yīng)“強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)，促進(jìn)提高資金使用效益”，包括預(yù)算編制管理審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)三方面。目前,高校預(yù)算審計(jì)執(zhí)行的是《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》[3]，在其第三章第二節(jié)“預(yù)算執(zhí)行審計(jì)”中，分別說(shuō)明了預(yù)算管理審計(jì)、收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中應(yīng)獲取的資料、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法。在具體實(shí)施過(guò)程中，高校預(yù)算管理執(zhí)行審計(jì)已經(jīng)比較成熟，預(yù)算管理績(jī)效審計(jì)在實(shí)踐中也有所摸索，預(yù)算編制審計(jì)涉及較少。

二、預(yù)算管理審計(jì)實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)

在目前所做的預(yù)算管理審計(jì)中，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的要求,審計(jì)內(nèi)容不僅包括預(yù)算管理全流程，還幾乎涉及學(xué)校所有的資金。在預(yù)算管理的實(shí)務(wù)操作中，由于預(yù)算涉及全校所有單位、預(yù)算資金涉及各方面，真正切實(shí)可行的校內(nèi)預(yù)算又必須全面、細(xì)致，學(xué)校預(yù)算管理部門(mén)一般需要3個(gè)月甚至于半年的時(shí)間來(lái)編制下一年度預(yù)算。相應(yīng)的，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)涉及面如此之廣的預(yù)算管理進(jìn)行審計(jì)如果沒(méi)有明確的重點(diǎn)，也必將耗費(fèi)大量的審計(jì)力量，卻達(dá)不到滿意的結(jié)果。如僅對(duì)收入是否全面反映就很難審計(jì)。對(duì)支出預(yù)算的審計(jì)也存在此類(lèi)問(wèn)題，有些規(guī)模較大的高校，每年支出的資金都幾十億，如何選取支出審計(jì)項(xiàng)目就非常重要。因此在審計(jì)中必須將對(duì)預(yù)算管理流程的審計(jì)與預(yù)算管理重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行審計(jì)內(nèi)容的篩選。而目前《指南》中沒(méi)有說(shuō)明哪些為重點(diǎn)項(xiàng)目，審計(jì)人員一般沒(méi)有預(yù)算管理的背景，面對(duì)如此大規(guī)模的審計(jì)量，很難摸到頭緒。一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也必定是預(yù)算管理審計(jì)的重點(diǎn)。本文通過(guò)分析預(yù)算管理過(guò)程中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，來(lái)分析高校預(yù)算管理審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)的效果。

三、高校預(yù)算管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)分析

(一)重要收入項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)情況

高校收入類(lèi)型繁多，包括財(cái)政等各類(lèi)撥款、科研經(jīng)費(fèi)、教育事業(yè)收入、捐贈(zèng)收入、投資收益、利息收入、其他收入等。高校一般“量入為出”，收入的確定決定著學(xué)校的收支規(guī)模。在這幾類(lèi)收入中，占學(xué)校收入比重比較大的是財(cái)政撥款、科研經(jīng)費(fèi)、教育事業(yè)收入，直接決定了學(xué)校收入總規(guī)模；比較難以估計(jì)的是捐贈(zèng)收入、投資收益、其他收入。依據(jù)重要性原則，財(cái)政等各類(lèi)撥款、教育事業(yè)收入的收入實(shí)現(xiàn)情況是預(yù)算管理的重點(diǎn)。

(二)重大項(xiàng)目支出預(yù)算安排情況

學(xué)校重大項(xiàng)目支出包括學(xué)科建設(shè)支出、人才培養(yǎng)和創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)建設(shè)、基建支出、大型基礎(chǔ)修繕支出、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)支出等，是學(xué)校在維持正常支出之外，為提升學(xué)校發(fā)展等產(chǎn)生的支出，是學(xué)校資金安排的導(dǎo)向性支出。重大項(xiàng)目支出涉及資金量大，其支出對(duì)學(xué)校發(fā)展和實(shí)力提升影響重大，是學(xué)校支出預(yù)算管理中的重點(diǎn)。

(三)基本支出中的增量支出預(yù)算

基本支出包括人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出，是維持學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的支出?；局С鰞?nèi)容一般比較固定，尤其是公用經(jīng)費(fèi)支出，通常是支出經(jīng)費(fèi)壓縮的重點(diǎn)?；局С鲋械脑隽恐С鍪侵С鲱A(yù)算安排中需重點(diǎn)審查的內(nèi)容。

(四)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定

預(yù)算管理的一個(gè)重要作用就是對(duì)資源進(jìn)行分配，以期達(dá)到預(yù)期的建設(shè)效果。要實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的績(jī)效考核，關(guān)鍵是設(shè)立可考核的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)?？?jī)效目標(biāo)的設(shè)定，可以使預(yù)算管理人員在安排預(yù)算時(shí)就可以知道項(xiàng)目達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)和效果，并可以在項(xiàng)目建設(shè)中期或項(xiàng)目建設(shè)結(jié)束后，依據(jù)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行考核，考核的結(jié)果可以作為是否繼續(xù)建設(shè)或建設(shè)是否達(dá)到預(yù)期的依據(jù)。目前有的高校已經(jīng)嘗試對(duì)新設(shè)項(xiàng)目必須設(shè)立預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，不設(shè)績(jī)效目標(biāo)的不予立項(xiàng)。

(五)預(yù)算調(diào)整的管理

預(yù)算調(diào)整向來(lái)是預(yù)算管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。在預(yù)算調(diào)整實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題是：一是過(guò)于強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性，不能根據(jù)環(huán)境變化而及時(shí)調(diào)整，導(dǎo)致資源重大浪費(fèi)；二是有的學(xué)校走向另一極端，預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，影響了學(xué)校年初收支預(yù)算計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，容易入不敷出，有的學(xué)校因此而無(wú)法進(jìn)行有效的預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)，影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性。對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，必須按照一定的程序進(jìn)行。預(yù)算調(diào)整工作是預(yù)算管理的重要工作之一。預(yù)算調(diào)整的程序和分級(jí)授權(quán)，是預(yù)算調(diào)整管理的核心。

(六)收入預(yù)算、重大項(xiàng)目支出的預(yù)算執(zhí)行情況

對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的關(guān)注，實(shí)際上是通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程管理，以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況主要包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容是否按預(yù)算，有否超預(yù)算等。

四、關(guān)于預(yù)算管理審計(jì)的建議

(一)關(guān)于收入預(yù)算編制審計(jì)

對(duì)于收入預(yù)算編制審計(jì)，可以采取跟蹤審計(jì)，也可以采取事后審計(jì)。預(yù)算編制審計(jì)除按《指南》的原則進(jìn)行審計(jì)外，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政等各類(lèi)撥款、教育事業(yè)收入政策的變化，審查其與往年的對(duì)比情況。其他收入比較適合用來(lái)虛增收入，也應(yīng)成為審計(jì)的重點(diǎn)。

(二)關(guān)于支出預(yù)算編制審計(jì)

對(duì)于支出預(yù)算編制審計(jì)適合進(jìn)行事前審計(jì)，或者跟蹤審計(jì)。因?yàn)橹С鲱A(yù)算一旦安排，如果因預(yù)算不合理造成損失，進(jìn)行事后審計(jì)是無(wú)法彌補(bǔ)的。在支出預(yù)算編制審計(jì)中，一是應(yīng)重點(diǎn)審大項(xiàng)目支出的預(yù)算安排，包括學(xué)科建設(shè)支出、人才培養(yǎng)和創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)建設(shè)、基建支出、大型基礎(chǔ)修繕支出、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)支出，檢查這些項(xiàng)目的可行性報(bào)告、預(yù)算編制的基礎(chǔ)，屬于往年延續(xù)項(xiàng)目的，審計(jì)其往年項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算的偏離程度，項(xiàng)目進(jìn)度情況等。同時(shí)審查預(yù)算安排的過(guò)程中是否按規(guī)定程序?qū)徟欠窬幹瞥綄W(xué)校財(cái)力的預(yù)算。還應(yīng)審計(jì)這些重大項(xiàng)目與學(xué)校規(guī)劃的一致性、適應(yīng)性，有無(wú)偏離學(xué)校長(zhǎng)期計(jì)劃，造成重大浪費(fèi)。二是重點(diǎn)審查基本支出中的增量支出預(yù)算。審計(jì)增量支出的預(yù)算編制是否合理，增量?jī)?nèi)容是否合適。

(三)關(guān)于預(yù)算績(jī)效審計(jì)

此項(xiàng)審計(jì)可以進(jìn)行事前審計(jì)，可以事后審計(jì)，也可以將兩者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行。開(kāi)展事前審計(jì)，重點(diǎn)審查項(xiàng)目建設(shè)的預(yù)期成效，績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定是否合理可行，可否用于未來(lái)的考評(píng)。開(kāi)展事后審計(jì)，重點(diǎn)將項(xiàng)目建設(shè)成效與績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)是否已達(dá)到，項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)設(shè)定是否合理。

(四)關(guān)于預(yù)算調(diào)整的審計(jì)

預(yù)算調(diào)整審計(jì)可以進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)重大預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤；也可以進(jìn)行事后審計(jì)，對(duì)全年所有的預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算調(diào)整是否全部按流程辦理，是否進(jìn)行了分級(jí)審批，預(yù)算調(diào)整的原因是否合理，預(yù)算調(diào)整是否隨意，調(diào)整后的預(yù)算是否嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

(五)關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是目前開(kāi)展得最廣，經(jīng)驗(yàn)累積最豐富的預(yù)算審計(jì)。目前開(kāi)展的一般只是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，審計(jì)的內(nèi)容側(cè)重于支出是否真實(shí)、合理。下一步，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與預(yù)算編制審計(jì)、預(yù)算績(jī)效審計(jì)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)來(lái)協(xié)助做好預(yù)算編制審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。總之，以上幾種審計(jì)可以單獨(dú)開(kāi)展，也可以合并開(kāi)展，視審計(jì)力量情況而定。比如，可以在審計(jì)重大項(xiàng)目預(yù)算編制情況時(shí)，同時(shí)審計(jì)其之前年度的預(yù)算執(zhí)行情況、績(jī)效情況，本年的績(jī)效目標(biāo)設(shè)定，將這幾項(xiàng)結(jié)果綜合起來(lái)，可以綜合提升審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)中一定要選取重點(diǎn)項(xiàng)目，“抓大放小”，否則審計(jì)就很難取得成效，也達(dá)不到預(yù)期的效果。

參考文獻(xiàn):

[1]江進(jìn).高校預(yù)算管理審計(jì)的思考[N].成都工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2016(9)：60-63

[2]盧寧文，孫明貴.基于預(yù)算管理的高校資金運(yùn)用的績(jī)效審計(jì)方法[J].科技管理研究，2010(8)：93-95

第7篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

第一條為建立科學(xué)、高效的預(yù)算管理體系和內(nèi)部約束機(jī)制，規(guī)范資金運(yùn)作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)全面完成，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精益化管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障國(guó)有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《xx省電力公司預(yù)算管理辦法》，結(jié)合x(chóng)x供電公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司本部。躉售縣級(jí)供電企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)縣級(jí)供電企業(yè)）可參照?qǐng)?zhí)行。

第三條預(yù)算管理的基本內(nèi)容

（一）預(yù)算管理是指在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)公司內(nèi)部各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、落實(shí)責(zé)任、監(jiān)控執(zhí)行、考核評(píng)價(jià)的綜合協(xié)調(diào)管理和統(tǒng)籌安排，科學(xué)有效地組織和協(xié)調(diào)公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理活動(dòng)。

預(yù)算管理包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、考核及監(jiān)督等環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算是圍繞公司發(fā)展的戰(zhàn)略要求和規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心，在預(yù)測(cè)和分析的基礎(chǔ)上，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)公司資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、與省公司資金往來(lái)等資金活動(dòng)所作的具體安排。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制，并通過(guò)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算分季度、月度落實(shí)。

第四條預(yù)算管理的基本任務(wù)

（一）確定公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并組織實(shí)施；

（二）明確公司內(nèi)部各個(gè)層次的管理責(zé)任和權(quán)限；

（三）對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督；

（四）對(duì)公司預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

第五條預(yù)算管理的基本原則

（一）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理；

（二）科學(xué)論證，合理排序；

（三）效益優(yōu)先，總量平衡；

（四）積極穩(wěn)健，防范風(fēng)險(xiǎn)；

（五）追蹤問(wèn)效，嚴(yán)格考核。

第二章預(yù)算管理的組織體系與職責(zé)

第六條經(jīng)理辦公會(huì)是公司預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，其職責(zé)是：

（一）批準(zhǔn)公司預(yù)算管理制度、辦法及相關(guān)規(guī)定；

（二）批準(zhǔn)公司上報(bào)省公司的下年度預(yù)算草案和年度預(yù)算執(zhí)行方案；

（三）批準(zhǔn)公司預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；

（四）批準(zhǔn)公司預(yù)算的調(diào)整方案；

（五）批準(zhǔn)臨時(shí)提交的特殊、重大開(kāi)支或投資項(xiàng)目；

（六）批準(zhǔn)上報(bào)的縣級(jí)供電企業(yè)年度預(yù)算草案、年度預(yù)算分解方案、年度預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。

第七條公司成立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)全公司的預(yù)算管理工作。預(yù)算管理委員會(huì)主任由公司經(jīng)理?yè)?dān)任，副主任由公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，委員由有關(guān)副總師及辦公室、發(fā)展策劃部、人力資源部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、營(yíng)銷(xiāo)部、審計(jì)部、監(jiān)察部、農(nóng)電工作部、工會(huì)的主要負(fù)責(zé)人組成。

預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)：

（一）研究審議公司預(yù)算管理辦法及相關(guān)的規(guī)章制度；

（二）確定預(yù)算目標(biāo)，研究實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的措施，落實(shí)責(zé)任部門(mén)；審議公司擬向省公司報(bào)送的年度預(yù)算草案、預(yù)算分解執(zhí)行方案、預(yù)算調(diào)整方案，安排各類(lèi)項(xiàng)目資金盤(pán)子。??

（三）協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題；??

（四）審議需提交經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)或方案；??

（五）監(jiān)督公司預(yù)算方案的實(shí)施，審議公司預(yù)算執(zhí)行情況并進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)；??

（六）審議縣級(jí)供電企業(yè)的年度預(yù)算草案，預(yù)算分解執(zhí)行方案、預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，批準(zhǔn)對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核方案。??

第八條預(yù)算管理委員會(huì)實(shí)行例會(huì)制度。會(huì)議由預(yù)算管理委員會(huì)主任或授權(quán)副主任主持。預(yù)算管理委員會(huì)一般每季度召開(kāi)一次，聽(tīng)取預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，分析執(zhí)行中存在的問(wèn)題，研究解決的措施。??

根據(jù)需要，預(yù)算管理委員會(huì)主任可隨時(shí)召集臨時(shí)會(huì)議。??

第九條預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“預(yù)委辦”），負(fù)責(zé)預(yù)算管理委員會(huì)日常工作。主任由公司總會(huì)計(jì)師兼任，副主任由財(cái)務(wù)部、發(fā)展策劃部主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任。日常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在公司財(cái)務(wù)部，主要職責(zé)是：??

（一）負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理制度、辦法的制定與完善；??

（二）負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門(mén)開(kāi)展公司預(yù)算的編制、審查、匯總、平衡、上報(bào)、分解、下達(dá)、調(diào)整、分析、控制、考核和報(bào)告等具體工作，并向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算草案及相關(guān)工作報(bào)告；??

（三）負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門(mén)開(kāi)展對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)年度預(yù)算的編制、審查、匯總、平衡、上報(bào)、分解、下達(dá)、調(diào)整、分析、控制、考核和報(bào)告等具體工作，并向預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算報(bào)告草案；??

（四）協(xié)調(diào)、處理公司及縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算管理的日常工作；??

（五）完成預(yù)算管理委員會(huì)交辦的其他工作。??

第十條公司有關(guān)職能部門(mén)按照部門(mén)職能和業(yè)務(wù)分工對(duì)預(yù)算指標(biāo)承擔(dān)歸口管理責(zé)任。??

（一）公司預(yù)算管理??

有關(guān)職能部門(mén)根據(jù)職責(zé)分工編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，按規(guī)定程序提交預(yù)委辦；對(duì)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)組織實(shí)施，對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，確保完成；負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況提出考核建議。??

1、電力收入預(yù)算相關(guān)指標(biāo)及管理。??

發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)公司電力資源的平衡，提供預(yù)算期售電量預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)售電價(jià)、售電量結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)備用費(fèi)收入、高可靠收入、違約金收入等預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

2、電力生產(chǎn)成本預(yù)算相關(guān)指標(biāo)及管理。??

發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)購(gòu)電量及其結(jié)構(gòu)、線損率預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)購(gòu)地方電量、購(gòu)地方電價(jià)、營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)成本費(fèi)用、配網(wǎng)大修費(fèi)預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)三項(xiàng)費(fèi)用的指標(biāo)分解和控制，負(fù)責(zé)折舊費(fèi)預(yù)算及月度分解指標(biāo)。??

生產(chǎn)部負(fù)責(zé)大修理費(fèi)用、技措、反措項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

農(nóng)電工作部負(fù)責(zé)農(nóng)網(wǎng)大修費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

科技信息部負(fù)責(zé)科技開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。?

安全監(jiān)察部負(fù)責(zé)安全措施費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

人力資源部負(fù)責(zé)工資計(jì)劃、工資相關(guān)費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。&　3、資本性收支預(yù)算及管理。???

發(fā)展策劃部、基建部負(fù)責(zé)公司大中型基建、小型基建資本性支出預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)，負(fù)責(zé)相關(guān)固定資產(chǎn)投運(yùn)預(yù)算編制，配合完成當(dāng)年新增相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊指標(biāo)。??

生產(chǎn)部負(fù)責(zé)技術(shù)改造支出預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)，負(fù)責(zé)相關(guān)固定資產(chǎn)投運(yùn)預(yù)算編制，配合完成當(dāng)年新增相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊指標(biāo)。??

營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)營(yíng)銷(xiāo)資本性支出、配網(wǎng)建設(shè)預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)，負(fù)責(zé)相關(guān)固定資產(chǎn)投運(yùn)預(yù)算編制，配合完成當(dāng)年新增相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊指標(biāo)。??

農(nóng)電工作部負(fù)責(zé)農(nóng)電建設(shè)資金預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)，負(fù)責(zé)相關(guān)固定資產(chǎn)投運(yùn)預(yù)算編制，配合完成當(dāng)年新增相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊指標(biāo)。??

科技信息部負(fù)責(zé)科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目資本性支出預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)，負(fù)責(zé)相關(guān)固定資產(chǎn)投運(yùn)預(yù)算編制，配合完成當(dāng)年新增相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊指標(biāo)。??

4、其他相關(guān)預(yù)算指標(biāo)及管理。??

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)稅金及附加、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支、其他業(yè)務(wù)收支、自有資金來(lái)源和還貸等預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收帳款余額預(yù)算指標(biāo)及月末分解指標(biāo)。??

（二）縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算管理??

農(nóng)電工作部負(fù)責(zé)售電量、售電單價(jià)、線損率、資本性支出、低壓維護(hù)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)管理及分解。?

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收入、購(gòu)電費(fèi)、成本三項(xiàng)費(fèi)用、折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支、稅金及附加、投資收益、利潤(rùn)總額預(yù)算指標(biāo)管理及分解。??

發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)購(gòu)網(wǎng)及直購(gòu)電量預(yù)算指標(biāo)及各縣供電企業(yè)指標(biāo)分解。??

營(yíng)銷(xiāo)部負(fù)責(zé)購(gòu)網(wǎng)及直購(gòu)電價(jià)預(yù)算指標(biāo)及各縣供電企業(yè)指標(biāo)分解。??

人力資源部負(fù)責(zé)成本工資、工資總額、工資相關(guān)費(fèi)用、職工人數(shù)等預(yù)算指標(biāo)及各縣供電企業(yè)指標(biāo)分解。??

第三章預(yù)算的形式、范圍??

第十一條預(yù)算的形式??

（一）公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。??

（二）業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司可能形成資金流入和流出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，主要指銷(xiāo)售預(yù)算、購(gòu)電成本預(yù)算、固定費(fèi)用預(yù)算、大修項(xiàng)目預(yù)算及科技項(xiàng)目、安全措施、營(yíng)銷(xiāo)、消防護(hù)電、行政后勤等專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。??

（三）資本預(yù)算是指公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算，被上級(jí)授權(quán)或批準(zhǔn)實(shí)施的權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算等。??

（四）籌資預(yù)算是指公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)使用的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算。??

（五）現(xiàn)金預(yù)算是指按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的，反映公司預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支活動(dòng)及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其它預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總,主要作為公司資金調(diào)控管理的依據(jù)。?

第十二條公司預(yù)算涵蓋公司主業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和建設(shè)的各個(gè)方面，凡納入省公司和公司管理范圍的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括電力醫(yī)院經(jīng)費(fèi)和縣級(jí)供電企業(yè)具體實(shí)施的農(nóng)電資金使用計(jì)劃、農(nóng)網(wǎng)資產(chǎn)大修計(jì)劃等都應(yīng)納入公司預(yù)算管理，明確預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算控制。?

第十三條公司預(yù)算的主要內(nèi)容???

（一）營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算——主要反映公司預(yù)算期內(nèi)的利潤(rùn)目標(biāo)及各項(xiàng)構(gòu)成要素。??

（二）資本性收支預(yù)算——主要反映公司預(yù)算期內(nèi)資本性資金的來(lái)源與使用情況，合理安排投資項(xiàng)目按年度計(jì)劃分解實(shí)施的方案。??

（三）現(xiàn)金收支預(yù)算——反映公司預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出總量及結(jié)構(gòu)，直接體現(xiàn)資金使用效率。??

（四）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算——反映公司預(yù)算期末資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益總量及結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況。??

（五）其它相關(guān)預(yù)算——是營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?

? 預(yù)算的補(bǔ)充預(yù)算，包括主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的預(yù)算以及結(jié)合公司實(shí)際情況為滿足指標(biāo)分解需求自行制定的預(yù)算。??

（六）縣級(jí)供電企業(yè)的預(yù)算范圍和內(nèi)容在滿足公司有關(guān)要求的基礎(chǔ)上，由各單位結(jié)合實(shí)際情況自行確定。??

第四章預(yù)算編制、審批與執(zhí)行??

第十四條公司預(yù)算編制依據(jù)??

（一）國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策、財(cái)會(huì)制度。??

（二）xx省電力公司以及xx省電力公司預(yù)算管理辦法，確定的關(guān)于預(yù)算編制的總體原則和具體要求。??

（三）公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)。??

（四）公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、基本建設(shè)計(jì)劃和投資、融資協(xié)議。。??

（五）公司有關(guān)規(guī)定和制度。??

（六）公司改組改制、資本運(yùn)作等重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)安排。??

（七）公司資金投放管理委員會(huì)評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的項(xiàng)目。??

第十五條預(yù)算編制和執(zhí)行遵循“戰(zhàn)略指引、上下結(jié)合、業(yè)務(wù)銜接、跟蹤反饋”的原則。??

第十六條公司年度預(yù)算的編制、審批和執(zhí)行??

（一）根據(jù)省公司預(yù)算編報(bào)工作部署，由公司預(yù)委會(huì)主任或授權(quán)副主任組織開(kāi)展預(yù)算編制工作。召開(kāi)預(yù)委會(huì)工作會(huì)議，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和省公司具體要求，研究預(yù)算編制的基本原則和目標(biāo)，對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)提出預(yù)算安排的初步意見(jiàn)。?

（二）有關(guān)部門(mén)根據(jù)預(yù)委會(huì)工作會(huì)議要求，結(jié)合省公司對(duì)口業(yè)務(wù)主管部門(mén)明確的指導(dǎo)意見(jiàn)和對(duì)公司下年度市場(chǎng)、負(fù)荷、電量、設(shè)備健康水平保障以及安全生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理任務(wù)、公司員工人數(shù)變動(dòng)等的預(yù)測(cè)，編制或組織編制業(yè)務(wù)預(yù)算草案提交公司預(yù)委辦。??

（三）公司預(yù)委辦對(duì)各部門(mén)提交的有關(guān)預(yù)算草案進(jìn)行整理、匯總和初步平衡，在此基礎(chǔ)上，編制出公司年度預(yù)算草案，并提出建議方案提交預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審議。??

（四）有關(guān)部門(mén)根據(jù)公司預(yù)委會(huì)的審查意見(jiàn)，對(duì)所負(fù)責(zé)的專(zhuān)業(yè)預(yù)算草案修改完善后提交公司預(yù)委辦。預(yù)委辦對(duì)預(yù)算草案匯總整理后，提交公司經(jīng)理辦公會(huì)審定。??

（五）公司預(yù)委辦將公司經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算方案上報(bào)省公司審批。?

（六）公司預(yù)委辦根據(jù)省公司批復(fù)預(yù)算或下達(dá)的年度業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，組織各相關(guān)部門(mén)編制公司的預(yù)算實(shí)施方案，經(jīng)預(yù)委會(huì)審定后報(bào)公司經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)。

（七）預(yù)委辦按省公司要求和規(guī)定時(shí)間，將公司批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行方案報(bào)省公司備案；同時(shí)按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行責(zé)任分解，將分解指標(biāo)落實(shí)到責(zé)任部門(mén)。將責(zé)任分解方案及預(yù)算執(zhí)行方案在公司內(nèi)部以文件形式下達(dá)，作為全年預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行和考核的依據(jù)。??

（八）預(yù)算執(zhí)行責(zé)任部門(mén)按照公司批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行方案落實(shí)執(zhí)行。??

第十七條縣局預(yù)算管理??

縣級(jí)供電企業(yè)的預(yù)算編制、審批、執(zhí)行參照以上程序執(zhí)行。在公司預(yù)委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，預(yù)委辦組織公司農(nóng)電工作部、財(cái)務(wù)部、發(fā)展策劃部、營(yíng)銷(xiāo)部、人力資源部等職能部門(mén)對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)年度預(yù)算進(jìn)行審查、匯總、上報(bào)、分解、下達(dá)、分析和考核。??

第五章預(yù)算的調(diào)整???

第十八條公司及縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有嚴(yán)肅性和指令性，各單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得超越權(quán)限調(diào)整、變動(dòng)預(yù)算方案。??

第十九條公司預(yù)算正式下達(dá)后，原則上不作調(diào)整。當(dāng)遇到國(guó)家重大政策變化和不可抗力因素等影響，或者根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)和公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的變化，需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門(mén)及時(shí)編制預(yù)算調(diào)整方案，并按照本辦法第四章規(guī)定的程序?qū)徟??

縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)和公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的變化需要調(diào)整時(shí)，應(yīng)由各單位及時(shí)編制預(yù)算調(diào)整方案報(bào)公司預(yù)委辦，預(yù)委辦組織有關(guān)部門(mén)審議后上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批。需要省公司批準(zhǔn)的，由預(yù)委辦按規(guī)定程序報(bào)省公司審批。??

第二十條公司有關(guān)部門(mén)由于特殊情況需對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃變更或其它原因需要對(duì)預(yù)算調(diào)整時(shí)，應(yīng)按本辦法第四章規(guī)定的程序報(bào)批。??

第六章預(yù)算的分析與控制??

第二十一條公司建立健全預(yù)算分析制度，定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)議，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的問(wèn)題，查找原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議，監(jiān)督控制預(yù)算的執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。??

第二十二條預(yù)算分析由預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行部門(mén)共同完成。各有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)按照預(yù)算指標(biāo)責(zé)任分工對(duì)公司和縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析和專(zhuān)項(xiàng)分析；預(yù)委辦負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的總體執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，并撰寫(xiě)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會(huì)。??

第二十三條預(yù)算分析的主要內(nèi)容??

（一）公司主要業(yè)績(jī)考核的完成情況及分析；??

（二）公司年度預(yù)算的執(zhí)行情況及存在的問(wèn)題；??

（三）公司經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)策略、增收節(jié)支措施對(duì)營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算的影響；??

（四）公司外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)預(yù)算的影響；??

（五）公司財(cái)務(wù)狀況變化的趨勢(shì)分析；??

（六）公司的現(xiàn)金流動(dòng)狀況分析；??

（七）影響預(yù)算完成的其它因素分析；??

（八）解決預(yù)算執(zhí)行偏差的措施；??

（九）全年主要預(yù)算指標(biāo)完成情況的預(yù)測(cè)。?

第二十四條預(yù)算分析按期限分為月度分析、季度分析和年度分析。?

（一）月度預(yù)算分析突出分析營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)監(jiān)控營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算的執(zhí)行，每月后5日內(nèi)完成。??

（二）季度預(yù)算分析要全面分析預(yù)算的執(zhí)行情況，并通過(guò)動(dòng)態(tài)趨勢(shì)預(yù)測(cè)，及時(shí)掌握內(nèi)外部影響預(yù)算執(zhí)行的因素，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)調(diào)整下季度預(yù)算安排，確保年度預(yù)算的完成，每季后8日內(nèi)完成。&

（三）年度預(yù)算分析要全面系統(tǒng)分析公司年度預(yù)算的執(zhí)行情況，總結(jié)年度各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)公司預(yù)算的影響，評(píng)價(jià)公司預(yù)算目標(biāo)的完成，提出下一年度的預(yù)算目標(biāo)，年后30日內(nèi)完成。??

第二十五條公司各職能部門(mén)要根據(jù)管理需要和特殊情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行不定期分析和專(zhuān)題分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，隨時(shí)提交預(yù)委會(huì)審議后，報(bào)經(jīng)理辦公會(huì)議審定。??

第七章預(yù)算的考核與監(jiān)督??

第二十六條公司有關(guān)部門(mén)的預(yù)算責(zé)任分解指標(biāo)納入資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核范圍，嚴(yán)格按照《xx供電公司企業(yè)年度業(yè)績(jī)考核辦法》進(jìn)行考核和兌現(xiàn)。??

對(duì)不履行審批手續(xù)發(fā)生的預(yù)算外開(kāi)支，以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況虛報(bào)、瞞報(bào)的問(wèn)題要追究有關(guān)部門(mén)和當(dāng)事人的責(zé)任，并給予嚴(yán)肅處理。??

縣級(jí)供電企業(yè)的預(yù)算管理工作和指標(biāo)執(zhí)行情況納入公司對(duì)縣級(jí)企業(yè)的年度業(yè)績(jī)考核管理。??

第二十七條審計(jì)部、監(jiān)察部分別負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)檢查、效能監(jiān)察，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題督促及時(shí)整改。??

第八章附則??

第二十八條公司所屬縣級(jí)供電企業(yè)參照本辦法制定或修訂本單位的預(yù)算管理辦法，并制定預(yù)算實(shí)施細(xì)則。??

第8篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要管理工具，是發(fā)達(dá)國(guó)家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一。煤炭企業(yè)作為我國(guó)重要的能源供給行業(yè)，推行全面預(yù)算管理對(duì)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)成本最低化和效益最大化，確保資金有序高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提升管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力意義重大。

一、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的模式

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)行以成本為核心的管理模式。

首先，價(jià)值工程學(xué)理論中有這樣一個(gè)公式在企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)決策中經(jīng)常用到：V=F/C。式中V表示某種產(chǎn)品的價(jià)值；F表示某種產(chǎn)品的功能系數(shù)指標(biāo)；C表示某種產(chǎn)品的成本。從上式可以看出，某種產(chǎn)品的價(jià)值取決于其功能系數(shù)指標(biāo)與其成本。在我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中煤炭企業(yè)的功能系數(shù)處于相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)，可見(jiàn)，煤炭產(chǎn)品的價(jià)值取決于產(chǎn)品的成本。以成本為核心的預(yù)算管理模式有其理論依據(jù)。

其次，從煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程看，煤炭企業(yè)產(chǎn)品單一，無(wú)在產(chǎn)品，不存在開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的壓力，成本項(xiàng)目明確，尤其是可控成本明確。從現(xiàn)階段的市場(chǎng)看，煤炭市場(chǎng)銷(xiāo)售份額相對(duì)穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量、年產(chǎn)量等各項(xiàng)指標(biāo)也相對(duì)穩(wěn)定。

二、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的組織體系

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)行“橫向到邊，縱向到底”的管理組織體系，組織體系應(yīng)分為四個(gè)層次：

（一）預(yù)算管理決策層

1、機(jī)構(gòu)名稱(chēng)：預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組。

2、組成人員：礦長(zhǎng)、黨委書(shū)記任組長(zhǎng)，其他各位礦級(jí)副職領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，成員由生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、安全和監(jiān)督等職能部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。

3、主要職責(zé)：審定、簽發(fā)預(yù)算管理辦法和措施；確定年度預(yù)算編制的重大前提條件的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；審議、平衡年度預(yù)算方案及預(yù)算調(diào)整方案；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，做出改進(jìn)和完善預(yù)算管理的決定；在預(yù)算執(zhí)行情況的定量分析基礎(chǔ)上進(jìn)行定性分析。

（二）預(yù)算管理職能部門(mén)

1、機(jī)構(gòu)名稱(chēng)：預(yù)算管理辦公室。

2、組成人員：辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，由生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、安全、機(jī)電、技術(shù)、監(jiān)督等職能部門(mén)的主管人員組成。

3、主要職責(zé)：各職能部門(mén)要分工負(fù)責(zé)，組織各預(yù)算責(zé)任部門(mén)的預(yù)算編制工作，并根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，組織各預(yù)算責(zé)任部門(mén)執(zhí)行；負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常事務(wù)的協(xié)調(diào)以及跟蹤、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，定期進(jìn)行比率分析和因素分析，及時(shí)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)施預(yù)算考核；對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和偏差及時(shí)進(jìn)行修正和調(diào)整，并為決策提供有效信息。

（三）預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)

1、成員：由各科室及采、掘、開(kāi)各隊(duì)，以及地面其他輔助生產(chǎn)單位組成（即橫向到邊）。

2、主要職能：將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其他基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合；提供預(yù)算管理所需的各種實(shí)績(jī)的反饋，為預(yù)算管理職能部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（四）預(yù)算管理執(zhí)行單位

1、成員：各科室及采、掘、開(kāi)各隊(duì)，以及地面其他輔助生產(chǎn)單位的各班組及每位在崗職工（即縱向到底）。

2、主要職能：在實(shí)際工作中，按照預(yù)算指標(biāo)安排完成各項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)，記錄各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)當(dāng)月預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行定量分析和總結(jié)。

三、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的流程

（一）煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的原則

以提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益為根本出發(fā)點(diǎn)，以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定為先導(dǎo)，以過(guò)程控制為核心，以有效獎(jiǎng)懲為手段，以全員參與為保障，堅(jiān)持量入為出，量力而行，注重挖潛增效，綜合平衡的原則。

（二）煤炭企業(yè)全面預(yù)算的編制

1、預(yù)算編制的程序（見(jiàn)圖1）：煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理各項(xiàng)指標(biāo)的編制按照“自上而下，自下而上，上下結(jié)合”的程序。自上而下的過(guò)程，可將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、編制時(shí)間及編制方法層層落實(shí)。自下而上的過(guò)程，可以使決策層及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在落實(shí)中存在的問(wèn)題及偏差，預(yù)算編制時(shí)間和編制方法是否得當(dāng)。上下結(jié)合進(jìn)一步促進(jìn)了預(yù)算指標(biāo)的審核、協(xié)調(diào)和平衡。

2、預(yù)算編制的時(shí)間：以一年為一個(gè)預(yù)算期，年度內(nèi)按季度分解，要求預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間保持一致。

3、預(yù)算編制的方法：根據(jù)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，采取滾動(dòng)預(yù)算法與固定預(yù)算法相結(jié)合的預(yù)算編制方法。對(duì)按照一定比例計(jì)算或提取的費(fèi)用，采用固定預(yù)算法，對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)量和生產(chǎn)產(chǎn)量采用滾動(dòng)預(yù)算法。

（三）煤炭企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行及控制（見(jiàn)圖2）

1、預(yù)算的執(zhí)行：預(yù)算管理辦公室將已由決策層審核批準(zhǔn)的各項(xiàng)預(yù)算分類(lèi)下達(dá)到各預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)，各預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)再將預(yù)算下達(dá)到各預(yù)算管理執(zhí)行單位，各執(zhí)行單位嚴(yán)格按照各項(xiàng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)組織、安排生產(chǎn)和資金的投入。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算執(zhí)行單位每天要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行記錄，每月月底對(duì)當(dāng)月預(yù)算完成情況進(jìn)行定量分析和小結(jié)，分析差異，尋找原因，并向預(yù)算管理職能部門(mén)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算管理職能部門(mén)通過(guò)核算、分析、審核、調(diào)整等方法實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的有效執(zhí)行。

2、預(yù)算的控制：在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中運(yùn)用不同的方法，對(duì)所有預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行協(xié)調(diào)、平衡和監(jiān)督。在預(yù)算執(zhí)行前期，采取事前審批的控制方法，制止不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行；在預(yù)算執(zhí)行中，采取監(jiān)控、調(diào)整等方法，糾正偏離預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；在預(yù)算執(zhí)行后期，采取信息反饋、考核評(píng)價(jià)等控制方法，尋找預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異，為下次預(yù)算的編制、執(zhí)行提供參考和借鑒。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是預(yù)算監(jiān)督的主要部門(mén)，要對(duì)預(yù)算制度、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)控，采取定期的全面審計(jì)或抽查審計(jì)方式，或者采取不定期的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)方式，作為預(yù)算控制的一種重要方法。在整個(gè)控制過(guò)程中應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，保證預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行及預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）煤炭企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整

煤炭開(kāi)采是地下作業(yè)，地下的水、瓦期、地壓等地質(zhì)條件的變化，都會(huì)直接影響生產(chǎn)的進(jìn)行，從而影響預(yù)算的執(zhí)行；由于預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行存在時(shí)間上的差異，以及預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤等原因，預(yù)算存在調(diào)整的情況是不可避免的。預(yù)算調(diào)整要視重要程度由相應(yīng)級(jí)別的管理層批準(zhǔn)，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核。

（五）煤炭企業(yè)全面預(yù)算的分析與考核

1、預(yù)算的分析：采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法。首先，各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)，根據(jù)記錄的預(yù)算執(zhí)行情況，通過(guò)比較實(shí)際與預(yù)算之間的數(shù)量、金額關(guān)系和差異，分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和差距；其次，各預(yù)算職能部門(mén)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算分析，進(jìn)行比率分析和因素分析，通過(guò)對(duì)各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目與相關(guān)指標(biāo)相互影響的分析及各種因素對(duì)預(yù)算完成情況的影響方向和影響程度的分析，確定預(yù)算指標(biāo)的完成程度，揭示預(yù)算偏差的原因。最后，預(yù)算管理決策層根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀實(shí)際對(duì)定量分析的結(jié)果進(jìn)行定性分析，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和控制進(jìn)行“質(zhì)”的判斷。

2、預(yù)算的考核：預(yù)算考核是煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過(guò)考核可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的有效措施，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要手段。它以各級(jí)預(yù)算執(zhí)行主體為考核對(duì)象，以預(yù)算目標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算完成狀況為考核中心。應(yīng)建立預(yù)算考核機(jī)構(gòu)，制定預(yù)算考核制度，確定預(yù)算考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲方案，保證預(yù)算考核的組織實(shí)施，把預(yù)算管理與單位領(lǐng)導(dǎo)的管理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)利益與榮譽(yù)激勵(lì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力與約束力。

四、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的制度建設(shè)

健全和完善的規(guī)章制度可以保障全面預(yù)算管理工作有法可依，有章可循。根據(jù)全面預(yù)算管理工作的情況制定基本的管理制度和詳細(xì)可行的工作制度、責(zé)任制度、考核制度及實(shí)施細(xì)則，并且應(yīng)針對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行過(guò)程中出現(xiàn)的制度與實(shí)際工作不適合問(wèn)題，對(duì)相應(yīng)制度進(jìn)行修改和完善，確保既要滿足全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，又要簡(jiǎn)便易行，相對(duì)穩(wěn)定。

《全面預(yù)算管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則是推行全面預(yù)算管理工作的基本依據(jù)和規(guī)范，是必須制定的根本性制度。在預(yù)算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)，要依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)通則》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、我國(guó)對(duì)招投標(biāo)的具體規(guī)定和其它的相關(guān)的法律、法規(guī)規(guī)定，以及各煤炭企業(yè)本單位的管理規(guī)定制定有關(guān)全面預(yù)算管理的具體任務(wù)、程序、方法、規(guī)定等方面的工作制度和責(zé)任制度。在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，要制定對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的制度文件。

參考文獻(xiàn)：

1、王化成,佟巖,李勇.全面預(yù)算管理[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004.

2、張長(zhǎng)勝.企業(yè)全面預(yù)算管理[M].北京大學(xué)出版社,2007.

第9篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

一、目前高等學(xué)校預(yù)算管理存在的問(wèn)題

(一)預(yù)算管理缺乏規(guī)劃性

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,各項(xiàng)事業(yè)均缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃,致使高校預(yù)算呈現(xiàn)短暫性、間斷性等特征。其預(yù)算往往是一年管一年,毫無(wú)長(zhǎng)期性可言,因而也缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃,其主要目標(biāo)是高校在本年度的正常運(yùn)作,至于超出年度之外的事項(xiàng)則不予考慮,預(yù)算簡(jiǎn)單。改革開(kāi)放后,社會(huì)對(duì)教育越來(lái)越重視,其地位提高,為了更好的發(fā)展高校教育,改革高校教育體制,高校越來(lái)越關(guān)注自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃而非之前只顧眼前。然而高校預(yù)算管理仍然跟不上高校發(fā)展規(guī)劃的步伐,依然是固步自封,以上年度的數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn),與實(shí)際支出數(shù)額相差很大,預(yù)算沒(méi)有達(dá)到管理高校財(cái)務(wù)的主要目的,使其形同虛設(shè)。高校的快速發(fā)展與高校預(yù)算脫節(jié),這種脫節(jié)嚴(yán)重影響了高校的長(zhǎng)期發(fā)展。對(duì)于預(yù)算“基數(shù)”確定的不公平性,使得預(yù)算欠缺科學(xué)性。

(二)預(yù)算管理形同虛設(shè)

雖然預(yù)算管理在高校發(fā)展中起到重要的作用,但是目前許多高校仍未建立清晰明確系統(tǒng)的預(yù)算管理制度,而且預(yù)算管理控制不成系統(tǒng),導(dǎo)致高校各院系無(wú)法應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行時(shí)因各類(lèi)因素造成的影響。部分高校雖然建立了預(yù)算制度,但是由于各方面的原因出現(xiàn)有章不循,管理隨意等許多問(wèn)題,這使得預(yù)算管理制度形同虛設(shè)。在這種情況下,資金的收支狀況,流向等都缺少應(yīng)有的規(guī)劃控制,浪費(fèi)嚴(yán)重,問(wèn)題也層出不窮,比如體外循環(huán)嚴(yán)重,事前監(jiān)督不嚴(yán),事中控制不力,事后審計(jì)監(jiān)督因受多種因素影響效果不佳。由此我們可以判斷,這種混亂無(wú)章的預(yù)算管理既無(wú)法反映預(yù)算資金全貌,也不利于考核預(yù)算資金的執(zhí)行情況。

(三)預(yù)算控制力度不夠

高校的預(yù)算編制受時(shí)間和指標(biāo)的影響呈現(xiàn)出滯后性,這種滯后性使得高校難以對(duì)預(yù)算實(shí)施提前的管理控制。制度的缺陷又使得預(yù)算無(wú)章可循或者有章難尋。預(yù)算后對(duì)其執(zhí)行情況無(wú)法與行業(yè)內(nèi)做充分的比較。預(yù)算對(duì)于高校來(lái)說(shuō)既能反映高校的工作計(jì)劃的完成情況又能反映高校的發(fā)展及其規(guī)模。因此預(yù)算的滯后性阻礙了高校的有效管理。

二、加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算管理的對(duì)策

(一)引入全面預(yù)算管理機(jī)制

高等學(xué)校全面預(yù)算反映的是高等學(xué)校在未來(lái)某一特定期間事業(yè)收支活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃,它以實(shí)現(xiàn)高等學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃為目的和起點(diǎn),決定高等學(xué)校為達(dá)到這些目標(biāo)、從事這些活動(dòng)應(yīng)該采取的行動(dòng)、措施和所需的資源。其實(shí)施流程包括預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制與審批、預(yù)算下達(dá)與執(zhí)行、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)。

1、預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理的核心,是辦學(xué)目標(biāo)和事業(yè)規(guī)劃的具體體現(xiàn),包括長(zhǎng)期目標(biāo)、中長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)。年度預(yù)算目標(biāo)是中長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)的分解細(xì)化。預(yù)算編制要堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的總原則,統(tǒng)籌考慮事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力的實(shí)際可能性。

2、預(yù)算的編制與審批

收入預(yù)算的編制要堅(jiān)持穩(wěn)健原則,支出預(yù)算的編制要堅(jiān)持統(tǒng)籌安排、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約的原則。高等學(xué)校預(yù)算采用“零基預(yù)算”、“增量預(yù)算”和“滾動(dòng)預(yù)算”等方法編制?！傲慊A(yù)算”主要用于支出預(yù)算的編制,“增量預(yù)算”主要用于收入預(yù)算的編制,“滾動(dòng)預(yù)算”主要用于專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算和高等學(xué)校長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃預(yù)算的編制。首先各院系及學(xué)校分別制定預(yù)算草案,再由學(xué)校制定年度總預(yù)算草案,各級(jí)預(yù)案完成后再由校預(yù)算辦公室報(bào)送給高校相關(guān)部門(mén)審核,最后預(yù)算辦公室根據(jù)審核結(jié)果對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行個(gè)別調(diào)整修改,以確保預(yù)算的完整全面。為了更好的配合高校的發(fā)展規(guī)劃,草案審核通過(guò)后應(yīng)通過(guò)校最高決策機(jī)構(gòu)的審議。

3、預(yù)算的下達(dá)與執(zhí)行

預(yù)算下達(dá)由預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé),包括下達(dá)校級(jí)預(yù)算和對(duì)院系預(yù)算進(jìn)行批復(fù)。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程,預(yù)算編制的結(jié)果由預(yù)算執(zhí)行體現(xiàn)。差異分析和預(yù)算控制是使預(yù)算目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)的保證,預(yù)算執(zhí)行和控制以預(yù)算目標(biāo)為最終的歸宿,差異分析應(yīng)解釋預(yù)算目標(biāo)的完成情況,并對(duì)影響目標(biāo)完成的差異提出改進(jìn)建議,以保證預(yù)算目標(biāo)的完成。

4、預(yù)算考核

預(yù)算考核由業(yè)績(jī)考核辦公室負(fù)責(zé)。預(yù)算考核應(yīng)與高校的考核政策相適應(yīng),其指標(biāo)是預(yù)算目標(biāo),主要目的是對(duì)高校各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)定及做出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。預(yù)算考核包含兩方面的考核內(nèi)容,一是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核,二是對(duì)預(yù)算管理情況的考核。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核又包含對(duì)預(yù)算所涉及的各事項(xiàng)及其完成情況的考核,對(duì)預(yù)算管理情況的考核是考核各單位的預(yù)算總過(guò)程以及預(yù)算編制外的事項(xiàng)的申請(qǐng)執(zhí)行及其及時(shí)性等。因?qū)W校不同兩者在預(yù)算考核中的比重也各有不同,高校應(yīng)根據(jù)自身情況具體分析而確定兩者比重。

(二)開(kāi)發(fā)合理有效的預(yù)算流程

高校的戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成也包括了預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行與完成情況,戰(zhàn)略預(yù)算與戰(zhàn)略計(jì)劃緊密結(jié)合,其關(guān)鍵在于要依章執(zhí)行并準(zhǔn)確有效地預(yù)測(cè)各個(gè)目標(biāo)及其成本。就高校而言,各項(xiàng)目雖有正式與非正式之分,但是無(wú)論怎樣,各目標(biāo)都要做到清晰明確,這樣才能保證預(yù)算編制以及工作計(jì)劃制定的完整全面,否則就無(wú)法進(jìn)行計(jì)劃及預(yù)算。與此同時(shí),預(yù)算編制時(shí)要將各事項(xiàng)分析比較,首先解決急待完成的項(xiàng)目,對(duì)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算。對(duì)于那些可推后或本年度內(nèi)完成不了的項(xiàng)目推到下一年度進(jìn)行。各收支項(xiàng)目必須有合理的編制依據(jù),要有詳細(xì)甚至統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn),逐漸做到人員經(jīng)費(fèi)按人數(shù),公用經(jīng)費(fèi)按定額,專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目來(lái)確定。分項(xiàng)建立各類(lèi)項(xiàng)目庫(kù),并應(yīng)學(xué)校發(fā)展需要定期進(jìn)行更新完善以便項(xiàng)目與高校整體發(fā)展同步相隨,以提高資金利用效率。

(三)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

作為財(cái)務(wù)管理的一部分高校預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理息息相關(guān),主要以高校內(nèi)部責(zé)任制度以及組織結(jié)構(gòu)為依托進(jìn)行。預(yù)算管理的組織體系及其運(yùn)行機(jī)制是執(zhí)行預(yù)算、實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的組織保障。高校年度工作的完成取決于已確定的預(yù)算執(zhí)行情況,高校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展也受到執(zhí)行情況的影響。因此預(yù)算執(zhí)行力有待強(qiáng)化,管理強(qiáng)度也有待加強(qiáng)。如加強(qiáng)對(duì)各院系單位的管理,以經(jīng)濟(jì)為刺激手段,調(diào)動(dòng)其積極性;合理安排支出,對(duì)支出嚴(yán)格監(jiān)督控制;重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)批示。