預算執(zhí)行情況分析精選(九篇)

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第1篇：預算執(zhí)行情況分析范文

關鍵詞：預算執(zhí)行 審計 國家治理

中圖分類號：DF431

引言

預算執(zhí)行情況審計是國家審計的永恒主題，在當前政治經(jīng)濟大環(huán)境下預算執(zhí)行情況審計在國家治理過程中起著舉足輕重的作用，國內外學者對預算執(zhí)行情況審計也有了不同程度的研究，鑒于預算執(zhí)行情況審計在國家審計中的重要地位，本文將對預算執(zhí)行情況審計的國內外研究現(xiàn)狀從以下三個方面進行相關綜述。

一、預算執(zhí)行情況審計研究的主要內容

國外學者的研究主要著眼于如何通過績效審計來強化預算執(zhí)行情況審計，將績效審計作為預算執(zhí)行情況審計的基礎，通過績效審計來評價預算執(zhí)行情況（Bowerman，1995；Pollitt，2003）。

國內學者普遍關注預算執(zhí)行情況審計主要集中于以下幾個方面：一是公共財政框架的建立、各項改革政策落實情況，包括財政轉移支付情況、審計預算編制、預算執(zhí)行以及國庫集中收付情況（王芳，2010）。二是重點專項資金的預算執(zhí)行情況，包括教育、醫(yī)療、社會保障等民生資金，涉農(nóng)資金，重大基礎設施、城市公益事業(yè)投資基金等的預算執(zhí)行情況審計（李季澤，2011；王芳，2010；張秀花，2009）。三是財政資金的管理使用水平及績效情況審計，主要是指財政收支的合規(guī)性、合理性、真實性等（蔡春等，2011；孫克競，2011；）。

二、預算執(zhí)行情況審計存在的問題

國外學者認為預算執(zhí)行情況審計過程中應該關注績效審計，即把關注點放在政策和效果上，而忽視預算編制（Murphy&Glynn1996）。二是預算執(zhí)行情況審計在審計理論、審計方法、審計溝通等方面的缺陷嚴重阻礙了績效審計（Leeuw&Hague；1996）。

國內學者的研究主要著眼于以下幾個方面：一是預算法、預算編制方面的問題，主要發(fā)現(xiàn)是預算法貫徹不到位，缺乏必要的法律依據(jù)，不能做到有法可依；預算的編制不完整、不科學，預算執(zhí)行情況審計的規(guī)范性制度建設滯后，導致預算編制過粗，審計的標準難以把握（郭淑萍，2011；于永鑫，2010；馬海榮，2011；）。二是預算執(zhí)行情況審計的范圍缺位，使得預算執(zhí)行情況審計不全面，不完整（孫海勇等，2005）。三是審計手段落后，落后的方法手段嚴重影響審計的現(xiàn)代化進程，增加了預算執(zhí)行情況審計的風險隱患（曹擎華，2010；郭良慶，2002；）。四是審計人員素質偏低，綜合型人才缺乏（曹擎華，2010；）五是預算執(zhí)行情況審計缺乏及時性，預算執(zhí)行情況審計是在審計過程中進行的，屬于事中審計，缺乏及時性就使得預算執(zhí)行情況審計未能在不同的環(huán)節(jié)、階段實施有效地預算執(zhí)行情況審計，不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正預算執(zhí)行過程中存在的問題（李文軍等，2005）。六是預算執(zhí)行情況審計缺乏獨立性，審計地位不夠超脫（曹擎華，2010；郭良慶，2002）。七是預算執(zhí)行情況效益的考評指標體系不健全，對預算執(zhí)行情況審計的開展帶來嚴重的影響（項文衛(wèi)，2008）。

三、預算執(zhí)行情況審計在完善國家治理過程中的作用的研究

國外學者的主要觀點體現(xiàn)在以下方面：一是一個國家的治理能力在很大程度上取決于它的預算能力，而所謂預算能力就是指能否有效而且負責地籌集和使用財政資金的能力，預算執(zhí)行情況審計是提高預算能力的重要手段（Schick，1990）。二是審計是一種確保受托經(jīng)濟責任有效履行的社會控制機制，預算執(zhí)行情況審計是完善國家治理的有效工具（David Flint，2001）。

國內學者對于此問題的研究主要包括以下幾個方面：一是預算執(zhí)行情況審計具有及時性的特點，在國家治理的過程中可以及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題并及時糾正，以完善國家治理（馬亞力等，2011）。二是預算執(zhí)行情況審計能夠有效地維護財政經(jīng)濟秩序，促進財政預算改革深化，從根本上約束和決定政府的活動，是規(guī)范政府與市場關系的關鍵（張馨，2005）。三是從預算執(zhí)行情況審計和決算執(zhí)行情況審計的角度出發(fā)，有效的預算執(zhí)行情況審計可以為進行財政決算打下良好的基礎，通過預算與決算的相互促進，相互補充，使得國家治理過程中的財政資金管理更加合理有效（郭士謙，2005）。

綜上所述，國內外學者關于預算執(zhí)行情況審計的研究已經(jīng)有了大量的成果，并對其中存在的問題及改進措施和建議有了深入的探討，但是前人研究主要集中于對預算執(zhí)行情況存在的問題的定性分析，而對于預算執(zhí)行情況與預算計劃的偏離的程度并沒有一個定量的評價，并且只是對預算執(zhí)行情況審計進行了獨立的研究。本文則主要在前人研究的問題的基礎上，針對預算執(zhí)行的整個過程各階段各環(huán)節(jié)建立具體的評價指標體系和實際執(zhí)行的重要性水平，與每個環(huán)節(jié)實際抽取的樣本中的計算的指標進行比較，依據(jù)確定的實際執(zhí)行的重要性水平，剖析預算執(zhí)行過程中存在的問題，從而根據(jù)實證研究的結果，在國家治理的框架下，針對不同環(huán)節(jié)的問題提出進一步強化預算執(zhí)行情況審計措施和建議。

參考文獻

[1]孫克競.政府部門預算支出績效管理改革框架分析[J].審計研究， 2011， （3）

[2]蔡春， 蔡利， 朱榮.關于全面推進我國績效審計創(chuàng)新發(fā)展的十大思考[J].審計研究， 2011， （4）

[3]于永鑫.關于預算執(zhí)行審計的幾點思考[J].山東紡織經(jīng)濟， 2010， （5）.

[4]鄧莉芬， 對政府績效審計的思考[J]， 審計與理財， 2006（3）：17～18

第2篇：預算執(zhí)行情況分析范文

【關鍵詞】醫(yī)院預算管理

醫(yī)院預算,是國家預算的重要組成部分。醫(yī)院預算管理作為財務管理的重要內容,應當引起醫(yī)院決策者的高度重視。新出臺的醫(yī)改方案中,在關于公立醫(yī)院財務管理的30個字“進一步完善財務、會計管理制度,嚴格預算管理,加強財務監(jiān)管和運行監(jiān)督”的表述當中,預算管理是醫(yī)院財務管理中唯一提到的內容,可見預算管理在新醫(yī)改后醫(yī)院財務管理中的重要性和特殊性。醫(yī)院預算管理是一項比較煩瑣的工作,要想做好預算管理,筆者認為首先要重視以下幾方面內容:

1 、全面認識和理解醫(yī)院預算管理的必要性和重要性

縱觀當前醫(yī)療行業(yè)的預算管理情況,從整體上來看并不盡如人意,大多數(shù)醫(yī)院在編制年度預算時,只是財務部門按財政下發(fā)的預算編制要求, 僅僅只算準財政撥款的相關科目,對其它科目則隨意性比較大,更談不上科學預算。究其原因主要是因為:領導層對預算不夠重視,完全憑個人主觀推斷確定預算年度業(yè)務收入,而且出于保守考慮,往往故意過低估計預算年度業(yè)務收入,使得預算編制比較草率、缺乏依據(jù)。不難想象,建立在這個基礎上的預算根本談不上預算的有效控制和科學分析,更談不上建立預算的考核與獎懲制度等等。

綜合以上各種情況,使得預算流于形式,起不到相應的作用,也就失去了編制預算的意義,再加上管理和宣傳不到位,沒有專門的機構進行管理、監(jiān)督和分析,使得整個醫(yī)院經(jīng)濟運行比較盲目,不利于既定目標的完成。由于預算是醫(yī)院年度財務收支計劃,所以醫(yī)院管理層必須有一個整體的、科學的預算管理概念,只有這樣才有可能最終實現(xiàn)工作目標。

2、成立預算管理機構,是實施全面預算管理的基礎

科學的預算管理會打破醫(yī)院現(xiàn)存的利益圈子,對醫(yī)院的傳統(tǒng)觀念、部門和個人的利益產(chǎn)生根本性沖擊,所以需要醫(yī)院管理層在深刻認識醫(yī)院全面預算管理重要性的基礎上下定決心,同投入相當多的人力物力,來建立科學的預算管理體系。醫(yī)院首先要建立一個預算管理委員會來組織全面預算的實施。這一組織由院長、財務處長以及各職能科室主任作為主要負責人。院長作為第一責任人對醫(yī)院總體預算負責,各科科主任對本科室預算負責。預算委員會是預算管理的領導、組織和協(xié)調機構,全面負責醫(yī)院預算的編制、下達,預算調整及預算考評工作,其主要職能如下:

(1)根據(jù)醫(yī)院年度發(fā)展總體計劃和經(jīng)營目標,結合上年度預算執(zhí)行情況,將任務層層分解下達到各科室、各部門。從最基層科室開始編制年度初步預算 。

(2)根據(jù)各科室、部門的年度初步預算匯總制定醫(yī)院總體預算,上報上級主管部門,履行相應批準程序,報院職代會討論。

(3)制訂預算執(zhí)行的獎懲措施,并對預算執(zhí)行情況進行考評,兌現(xiàn)獎懲政策。

3、認真分析上年度預算執(zhí)行情況,結合醫(yī)院年度發(fā)展總體計劃和經(jīng)營目標是編制預算的重要依據(jù)

預算管理包括了預算編制、預算執(zhí)行與控制、預算分析與考核三個主要環(huán)節(jié)。其中預算編制是第一環(huán)節(jié),預算編制的質量直接影響到整個預算的管理。正確分析上一年度預算執(zhí)行情況,是編制本年度預算的一項非常重要的工作。因此,編制醫(yī)院年度預算前必須對上年度預算執(zhí)行情況進行總結和分析,檢查各項收支額、收支標準的執(zhí)行情況,找出影響本期收支的各項因素,總結財務管理中的缺點和不足,為安排好本年度預算打下良好的基礎。

由于醫(yī)院年度發(fā)展總體計劃和經(jīng)營目標是預算的基礎,因此,結合醫(yī)院總體計劃是科學合理編制預算的重要依據(jù)之一。這種結合醫(yī)院總體計劃的預算編制方法是最真實具體的,有最充分的客觀依據(jù),避免了傳統(tǒng)預算的主觀性和隨意性,是科學合理編制預算的重要依據(jù)。

4、充分發(fā)揮審計監(jiān)察部門的監(jiān)督職能

預算執(zhí)行部門、審計監(jiān)察部門和財務部門是醫(yī)院預算管理的重要部門,審計監(jiān)察部門發(fā)揮其獨有的審計監(jiān)督職能是嚴肅醫(yī)院預算執(zhí)行與控制的強大保障。審計監(jiān)察部門根據(jù)已經(jīng)審定的預算,按照公開、公平、公正的原則,對各部門的預算執(zhí)行情況進行定期檢查,審計監(jiān)督內容包括預算執(zhí)行的進度、各部門是否按預算項目執(zhí)行、是否存在實際支出超出預算的情況以及重大項目支出是否有審批手續(xù)等。如發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時,應及時查明原因,及時反映醫(yī)院經(jīng)營過程中遇到或出現(xiàn)的問題,并將情況反饋到院領導和各科室。

5、獎罰分明是落實考核與評價預算的最有效措施

醫(yī)院預算經(jīng)過編制、執(zhí)行與控制之后,分析評價與考核將是預算管理的最后一個環(huán)節(jié),是對預算執(zhí)行結果的一種確認,醫(yī)院的預算與實際執(zhí)行的結果總有一定的差異,必須建立一套完整的日常工作記錄和考核預算執(zhí)行情況的系統(tǒng),將實際數(shù)與預算數(shù)相比較,借以評價各部門的工作成績。對預算與執(zhí)行發(fā)生較大偏差的情況必須認真分析原因,制定解決問題的辦法,提高預算執(zhí)行的自覺性。對執(zhí)行控制效果好的予以肯定并獎勵,對執(zhí)行控制效果差的適當給予處罰。獎罰可以與日常的獎金分配工作相結合,使預算執(zhí)行控制結果體現(xiàn)在成本控制結果,即獎金分配的最終結果上,從而實現(xiàn)了落實評價與考核預算的獎懲措施。

總之,預算管理作為一種管理機制,是市場經(jīng)濟發(fā)展過程中醫(yī)院對未來進行規(guī)劃的有效措施,強化預算管理對提升醫(yī)院經(jīng)營管理水平、醫(yī)院競爭力和綜合實力具有積極的作用。這就要求我們在實踐中應不斷摸索、創(chuàng)新,使醫(yī)院預算管理更加科學、合理、規(guī)范,充分發(fā)揮其對醫(yī)院綜合管理的作用。

參考文獻:

[1] 《醫(yī)院管理學》,上海遠東出版社.史自強等主編.

第3篇：預算執(zhí)行情況分析范文

【關鍵詞】內部控制預算管理全面性制衡性

【中圖分類號】G647.5F234

隨著《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》及《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》的相繼，內部控制建設成為高校的一項重要任務。內部控制的核心是風險控制，控制的對象是單位內部的全部經(jīng)濟活動。預算控制是《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定的控制方法，是銜接所有經(jīng)濟活動的紐帶，同時預算管理又是高校的一項經(jīng)濟活動，是《預算法》和《高等學校財務制度》要求的高校財務管理方法。高校在進行內部控制體系建設過程中，應對預算管理流程進行重點梳理，建立關鍵的控制措施。

一、高校預算管理現(xiàn)狀

高校作為財政預算撥款單位及政府教育部門下屬的事業(yè)單位，其預算是教育部門預算的組成部分，由高校財務部門按照財政總預算要求的內容和格式進行編制。根據(jù)《高等學校財務制度》的規(guī)定，高校預算編制程序采用“兩上兩下”的方式，高校財務部門提出預算建議方案，經(jīng)高校領導班子集體審議通過后，上報主管部門，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門，高校根據(jù)財政部門下達的預算控制數(shù)編制預算，由主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序審核批復后執(zhí)行。這種預算管理是財政部門和主管部門對高校的管理控制方法，對高校來說是一種外部管理機制。

近年來，隨著辦學規(guī)模的擴大及資金需求的增加，高校也在嘗試內部預算管理的控制方法。財務部門根據(jù)批復的預算，按照各職能部門上報的預算數(shù)，一般運用大切塊的模式，以上年度的預算實際完成數(shù)據(jù)為基數(shù)，采用“基數(shù)+增量”的預算編制方法進行平衡調整，形成內部預算，經(jīng)高校決策層審定批準后執(zhí)行，預算執(zhí)行過程中控制及執(zhí)行情況的分析均由財務部門完成。因為預算批復時間已到當年三月，內部預算編制時間倉促，這種預算管理方法一方面造成年初沒有內部預算，一方面造成預算內容不全不細，預算金額與實際資金需求差距較大，從而造成預算約束力較弱，執(zhí)行過程中頻繁調整預算等現(xiàn)象。同時因為預算管理中沒有執(zhí)行進度控制程序、績效評價程序及監(jiān)督考核程序，極易造成項目經(jīng)費預算執(zhí)行進度緩慢、年底突擊花錢、資金使用效益不高、提供服務效果不好等問題。

二、內部控制對高校預算管理的要求

內部控制更加強調單位的自主管理，是一種內部管理機制。內部控制的全面性原則要求與單位經(jīng)濟活動相關的全部人員參與內部控制體系的建設與實施，要對經(jīng)濟活動涉及的各種業(yè)務和事項及經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程進行全面、全過程的控制。內部控制的制衡性原則要求單位內部各部門的職責分工、業(yè)務流程要形成相互制約、相互監(jiān)督的關系。

預算管理作為高校各項經(jīng)濟活動的核心業(yè)務，是內部控制重要性原則要求應當重點關注的經(jīng)濟活動，預算的編制、批復、執(zhí)行、決算及評價等每一個過程都是關鍵的風險控制點，同時預算管理作為各項經(jīng)濟活動的控制方法，預算管理流程涉及高校內部各職能部門及各項經(jīng)濟業(yè)務和事項。因此，高校在進行預算管理的流程梳理及預算管理制度的建設和實施方面，要貫徹內部控制的全面性和制衡性原則，在預算管理的各個環(huán)節(jié)運用內部控制的不相容崗位相互分離、內部授權審批控制等控制方法，達到相互制約、相互監(jiān)督的要求。

三、內部控制環(huán)境下高校預算管理的改進

高校應當借助內部控制建設的契機，結合《預算法》及《高等學校財務制度》對預算管理的要求，對預算管理流程設定、預算整體規(guī)劃、預算編制方法、預算執(zhí)行控制、決算分析評價等方面進行全面改進，通過規(guī)范的預算管理控制來促進高校其他經(jīng)濟活動的內部控制。

（一）在預算管理流程設定方面

首先，在機構設置上，根據(jù)內部控制建設的需要及預算管理的重要性，高校應當設立一個獨立的綜合管理部門，主要負責高校的內部管理，具體職責包括三個方面，一是中長期發(fā)展規(guī)劃及年度事業(yè)發(fā)展目標的制定；二是經(jīng)濟活動業(yè)務流程的梳理、經(jīng)濟活動風險評估、管理制度及控制程序的制定和修訂、內部控制執(zhí)行情況的考核；三是預算的整體規(guī)劃和協(xié)調、預算的編制和調整、預算執(zhí)行情況的考核、預算績效目標的制定和評價。其次，在職責分配上，高校的最高決策層負責預算的審定和批準，綜合管理部門的職責如前文所述，財務部門負責預算的執(zhí)行控制、預算執(zhí)行情況報告的編制，各職能部門和教學單位負責本部門的預算編制、預算執(zhí)行及執(zhí)行情況分析，并為其它相關部門提供預算管理所需基礎資料。最后，在流程設定上，預算編制環(huán)節(jié)要設定至少“兩上兩下”的編制方法及每次上下都要通過協(xié)調會議的機制，預算調整要有協(xié)調會議制度及審定批準程序，預算執(zhí)行情況分析及考核要定期進行。

（二）在預算整體規(guī)劃方面

首先，預算要以高校的中長期發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展目標為根據(jù)，最好能制定三到五年的中長期滾動預算，每年依據(jù)上一年度預算執(zhí)行情況及滾動預算編制本年度預算，同時再編制下一個三到五年的中長期滾動預算。重大項目要經(jīng)過校內外專家及最高決策層的嚴格論證才能立項，中小型項目也要進行內部評審，符合中長期發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展目標的項目才能納入預算范圍。其次，要依據(jù)各項收入及支出的標準來編制預算，上級部門有標準的要按要求執(zhí)行，比如學費收費標準、工資支出標準、獎助學金支出標準、差旅費支出標準等，沒有具體標準的高校要根據(jù)相關政策制定合理合規(guī)的標準。再次，預算內容既要全面化又要精細化，收入預算既要包含財政撥款收入、學費住宿費收入，也要包含科研收入、經(jīng)營收入等內容，支出預算既要包含保持學校運行的各種基本支出，也要包含基建項目支出、增加資產(chǎn)的資本性支出、債務支出等內容。各職能部門和教學單位編制的預算包含業(yè)務預算和財務預算，業(yè)務預算是本部門根據(jù)高校總體目標開展的各項具體業(yè)務及要達到的目標，財務預算是根據(jù)業(yè)務預算制定的資金需求計劃。業(yè)務預算是財務預算的基礎，財務預算是業(yè)務預算的支撐，業(yè)務預算要保證全面精細，財務預算才能做到全面精細。最后，在預算編制時間上，最好能在年度結束前兩到三個月著手進行下一年度的預算編制工作，先進行預算編制所需基礎資料的收集及本年度執(zhí)行情況的預測，再根據(jù)基礎資料及預測完成情況編制下一年度預算，年末根據(jù)實際完成情況進行適當調整，就可進行審定批準程序，確保年初開始就有可以執(zhí)行控制的預算。

（三）在預算編制方法方面

首先，財政撥款收入要按照資金用途編制支出預算，專項資金收入只能用于專項支出，公共用途資金收入按允許的支出范圍編制支出預算。其次，不同業(yè)務要根據(jù)業(yè)務性質運用不同的預算編制方法，學費收入、學生的獎助學金支出、工資支出等可以用數(shù)量增減變動法，學費收入、學生的獎助學金支出根據(jù)學生人數(shù)的增減變動及學費標準、獎助學金標準來預算，工資支出根據(jù)教職工人數(shù)的增減變動、職稱職務人數(shù)變動及工資標準來預算。保持學校運行的水、電、氣、辦公用品等基本支出可以用價格增減變動法，即保持數(shù)量穩(wěn)定、只考慮價格的變動因素。一年內可以完成的小型維修項目、資產(chǎn)增加預算使用零基預算法?；椖俊⒖缒甓鹊捻椖恳磳嵤┲芷诰幹茲L動預算，并按工程進度編制進度預算。

（四）在預算執(zhí)行控制方面

首先，各職能部門要按批準的預算執(zhí)行，財務部門要嚴格進行控制，預算調整經(jīng)過批準后才能執(zhí)行。其次，財務部門在預算控制過程中應按授權審批制度、政府采購制度、發(fā)票管理辦法等進行經(jīng)濟活動合法合規(guī)性審查，并依照國庫集中支付制度、公務卡結算制度進行資金管控。最后，要以現(xiàn)行的會計核算系統(tǒng)為基礎建立預算管理信息系統(tǒng)，現(xiàn)行的高校會計核算系統(tǒng)中已有按預算項目核算的控制功能，不足點是需要專人增加預算項目并按項目預算金額手動輸入到會計核算系統(tǒng)中。預算管理信息系統(tǒng)一方面要解決現(xiàn)行會計核算系統(tǒng)的不足點，實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)直接導入會計核算系統(tǒng)的功能，一方面要增加按部門進行預算執(zhí)行情況匯總分析的功能及直接給各職能部門推送預算執(zhí)行情況的功能，直至擴展到按高校各種基礎資料進行預算編制的功能及高校所有經(jīng)濟活動的內部控制功能。

（五）在決算分析評價方面

首先，綜合管理部門應根據(jù)內部控制及預算管理的要求制定預算績效評價標準、考核標準及獎懲制度。其次，財務部門應定期編制預算執(zhí)行情況報告，年底編制決算報告；各職能部門和教學單位定期編制預算執(zhí)行情況分析報告，重點是預算執(zhí)行進度分析及全年完成情況預測，年底編制全年預算執(zhí)行情況分析，重點是分析預算差異原因。最后，綜合管理部門要根據(jù)評價標準及考核標準進行預算績效評價及考核，依據(jù)評價及考核結果按獎懲制度對部門或個人進行獎勵或懲罰。

四、結束語

在對預算管理改進的基礎上，高校還應對收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理等其他經(jīng)濟活動的流程進行重新梳理，制定相應的管理制度，建設適合自身的內部控制體系并實施，實現(xiàn)內部控制的目標。

主要參考文獻：

[1]財會[2012]21號財政部，關于印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的通知，2012.11.29.

[2]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業(yè)單位內部控制的幾個問題[J]，會計研究，2013（1）：57-62.

[3]李現(xiàn)宗，畢治軍，顏敏.高校預算管理轉型研究[J]，會計研究，2012（12）：68-73.

第4篇：預算執(zhí)行情況分析范文

一、我區(qū)預算執(zhí)行情況的現(xiàn)狀

2015年，全區(qū)財政總支出328989萬元，預算總體執(zhí)行率為78.5%。從支出性質來看，基本支出預算執(zhí)行率為97.6%，項目支出預算執(zhí)行率為75.5%。從資金來源來看，一般公共預算執(zhí)行率為82.3%，政府性基金預算執(zhí)行率為78.2%，其他資金執(zhí)行率為69.2%?？傮w看，全區(qū)2015年預算執(zhí)行進度偏慢，主要是項目支出進度失衡，存在著執(zhí)行時間上不均衡、部門之間不均衡、科目之間不均衡等現(xiàn)象。

從部門單位項目支出預算執(zhí)行情況看，預算執(zhí)行總體進度高于90%的單位37家，進度低于90%但高于全區(qū)項目支出執(zhí)行率的單位21家，低于全區(qū)項目支出執(zhí)行率的單位37家。

二、執(zhí)行進度緩慢的原因分析

（一）預算單位支出責任主體意識不強

現(xiàn)今，仍有很多單位領導和財務人員還存在著“重預算，輕管理”的觀念，在實際工作中疏于對預算執(zhí)行的管理，忽視支出進度，等到年底集中結算支付。還有相當一部分人認為支出慢可以節(jié)約財政資金。目前支出過緩的原因主要還是由于前期工作不充分、預算安排不合實際、工作未及時開展等。

（二）支出預算編制的科學性及準確性有待提高

項目支出預算編制不夠科學和準確性， 往往形成大額結余。主要體現(xiàn)在：一是項目申報不嚴肅，審批不嚴格，已有結余情況下又申報；二是項目論證不科學，或無法實施，或未按實際情況編制預算；三是項目前期工作不充分，如項目儲備不足，政府采購招標詢價等工作未提前動手；四是部分建設項目進展遲緩等。

（三）省市專項指標下達時間不夠及時

在預算指標中，省市專項指標比重較大，但往往下達的時間不夠及時，單位沒有時間組織項目實施，從而嚴重影響執(zhí)行進度。截止至11月，金東區(qū)省市專項指標，執(zhí)行進度為49.2%，低于序時進度42.5個百分點，究其原因，預算指標下達不及時是影響執(zhí)行進度的重要因素之一，據(jù)統(tǒng)計，僅11月就達18370萬元，占所有省市專項指標總額的21.2%。

（四）國庫集中支付制度改革的影響

國庫集中支付改革是財政支出方式的重大變革，將過去財政以撥列支的方式變革為根據(jù)項目實施進度和用款需求實際列支。各預算單位只有在實際辦理資金支付行為時，預算資金才能劃出國庫，體現(xiàn)為財政支出。與改革前相比，目前的支出進度在一定程度上更能真實地反映預算單位工作開展和項目實施情況，更有利于財政部門加強對單位預算執(zhí)行的監(jiān)督管理。但因列支口徑更加規(guī)范，改革前已存在的執(zhí)行慢的老問題就顯性化了。

三、金東區(qū)加強預算執(zhí)行做法

針對以上情況，我區(qū)采取積極措施，努力提高預算執(zhí)行進度。

（一）建立財政支出預算執(zhí)行情況通報制

出臺了《金東區(qū)預算資金執(zhí)行情況通報制度（試行）》，就加快支出進度提出更加全面具體的要求。定時將財政支出進度進行統(tǒng)計分析，并以通報的形式下發(fā)預算單位，對未達到支出序時進度的預算單位要求撰寫情況說明，分析支出進度緩慢原因，梳理、查找執(zhí)行中的問題，認真研究提出有針對性的對策和措施。當年累計已下文通報了六次，取得了一定的效果。

（二）采取堅決措施加快預算執(zhí)行

一是加快專項資金分解落實工作，凡是預算安排和上級轉移支付的專項資金，原則上在二十日內都要分解落實到具體項目。二是加快重點項目推進工作，努力完成全年建設任務。三是加快項目驗收和竣工結算，及時按工程進度辦理資金支付。四是加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算資金的下達和執(zhí)行工作，凡是可以交由鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施的預算資金和項目，都要一次性下達到位，并督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時實施。

（三）加大對預算執(zhí)行的督查考核

區(qū)財政局定時對預算執(zhí)行情況進行分析研判，及時指導、督促有關部門單位加快預算執(zhí)行工作。加大對預算執(zhí)行情況的考核力度，督查考核情況納入部門單位年度崗位目標責任制考核內容。

四、幾點建議

（一）進一步提高加快預算執(zhí)行進度重要性的認識

部門預算一經(jīng)人大批復即具有法律效力，必須堅決地、不折不扣地執(zhí)行。要從講政治、講大局的高度認識預算執(zhí)行的重要。預算執(zhí)行進度緩慢不僅造成財政資金的閑置浪費損失，還會影響全區(qū)社會經(jīng)濟發(fā)展計劃和重大政策的有效落實。因此，要通過宣傳、培訓、督查、通報等措施，加強單位預算執(zhí)行的主體責任意識，了解和掌握預算執(zhí)行管理的要求，切實提高預算執(zhí)行的剛性和財政資金效益。

（二）科學細化編制預算，為預算執(zhí)行打好基礎

預算編制是財政管理的源頭，預算編制是否科學合理直接影響執(zhí)行效率。一方面在預算編制中要盡可能細化，增強預算的可行性，減少和避免預算調整。另一方面要在預算編制的準確性上下工夫，通過組織認證、領導決策等程序，確保做實預算。另外對項目實施要有科學的規(guī)劃，依據(jù)項目可完成進度分年度下達預算指標，避免年底出現(xiàn)大量結余資金。

（三）強化預算執(zhí)行季度間均衡性并進行指標化考核

強化用款計劃管理，進一步增強單位預算執(zhí)行的前瞻性和均衡性，科學編報用款計劃并嚴格執(zhí)行，當年預算原則上當年完成。按照支出相對均衡性原則，設置預算支出執(zhí)行進度總體要求：上半年達到40%，前三季度達到65%，全年達到90%以上。

（四）建立預算執(zhí)行管理責任制

預算單位要加強項目支出預算執(zhí)行管理，建立相應的管理辦法，部門主要領導要強化執(zhí)行主體責任意識，切實負起預算執(zhí)行的責任和義務，履行項目支出預算執(zhí)行管理職責，可考慮對項目支出預算執(zhí)行緩慢、資金使用效率低下的部門和負責人進行問責。

（五）建立預算執(zhí)行與預算編制的結合機制

第5篇：預算執(zhí)行情況分析范文

關鍵詞：全面預算 信息化 管控能力

全面預算管理是一個龐大的系統(tǒng)工程，涵蓋業(yè)務預算、資本預算、資金預算、財務預算等內容，其中財務預算是反映有關現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況的預算，是反映各項經(jīng)營業(yè)務和投資的整體計劃，是全面預算的核心。

一、全面預算面臨的實際問題

（一）單位基本情況介紹

該單位是某集團公司下屬的研究所，是國家財政撥款的差額預算的事業(yè)單位，其主業(yè)為靠國家財政撥款從事科學研究，實行“收支兩條線”事業(yè)單位的預算管理；其不足部分靠預算外咨詢、技術服務等業(yè)務收入給予補充，該部分實行“自收自支”。該研究所下設有財務部、人力資源部、所辦公室等職能機構和六個研究部，另外還有一個全資子公司，子公司獨立經(jīng)營并設有獨立的財務部門。所財務部和公司財務部都用金算盤財務軟件系統(tǒng)進行財務核算工作，具有全面預算管理等財務管理功能，但財務管理功能尚待開發(fā)、利用。

該研究所全面預算管理設有全面預算管理委員會，所長任主任，全面預算管理辦公室設在所財務部。所財務部將下屬單位和各部門上報的預算材料按照集團公司要求匯總上報并對其實施全程監(jiān)控。全面預算的范圍包括財務部、人力資源部、所辦公室等職能機構和六個研究部，另外還有一個全資子公司。成立全面預算管理的組織機構并明確全面預算管理的執(zhí)行機構，建立健全全面預算的編制、執(zhí)行、分析、考核體系和相關制度，為全面預算管理工作的全面深入開展奠定堅實的基礎，為快速推進全面預算管理工作，充分發(fā)揮全面預算管理對企業(yè)經(jīng)營管理的指導作用，強化內部控制，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提升經(jīng)營管理水平。

（二）全面預算存在的問題分析

1.對全面預算管理認識不到位

目前單位簡單地把“全面預算”定位于“財務預算”，甚至定位為“財務部門的預算”，認為預算管理就是財務部門控制資金支出的計劃和措施，在思想上沒有意識到全面預算是全員參與的一項綜合性很高的工作。

2.全面預算管理的控制和考核機制不健全

目前，該單位在全面預算管理中普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。由于單位尚未建立完善的預算管理制度，缺乏嚴格有效的監(jiān)督機制，執(zhí)行的隨意性很大。在分析預算執(zhí)行情況時，僅僅將預算值與執(zhí)行情況進行簡單的比較計算，而沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預算差異產(chǎn)生的原因，無法把預算執(zhí)行情況與單位經(jīng)營狀況有機地聯(lián)系在一起。

3.財務與業(yè)務溝通不暢，預算準確性差

預算編制中存在財務部門與業(yè)務部門缺乏溝通，財務預算與業(yè)務預算結合不緊密的情況。業(yè)務部門在按財務部門要求編報業(yè)務預算時，由于對財務專業(yè)術語理解有誤，錯誤填報報表數(shù)據(jù)，而財務部門只負責將收集上來的業(yè)務部門編制的預算表進行匯總平衡，對預算草案中所顯示的信息沒有進一步追根溯源，導致預算與實際支出嚴重不符。

4.財務信息化基礎比較薄弱

所財務部和其子公司財務部雖然同樣使用金算盤財務軟件進行會計核算工作，但使用的會計科目名稱和編號未能達到統(tǒng)一，網(wǎng)絡上還不能達到互聯(lián)互通，業(yè)務部門只是靠紙質材料報送。所本部對下屬單位及各部門的監(jiān)控職能降低，風險控制能力減弱，財務管理系統(tǒng)還是一個自封閉系統(tǒng)。財務系統(tǒng)與企業(yè)內部其他管理信息系統(tǒng)分離，存在“信息孤島”，無法實現(xiàn)信息共享。企業(yè)內部對相同數(shù)據(jù)還存在反復填報的現(xiàn)象，造成資源的浪費。同時，單位內部還缺乏既有財務能力又懂信息化管理的復合型人才。

二、以預算管理的信息化提升財務管控力

在上級管理部門的要求下，以及基于自身業(yè)務發(fā)展的需要，研究所將預算管理作為提升管理能力的措施。在多方調研、學習基礎上，建立通過運用信息化手段來實現(xiàn)全面預算管理信息化的思路，從而整體提升財務的管控能力。所采取的措施如下：

（一）確立科學的預算管理理念，加強財務管理信息化隊伍的建設

要有效實施全面預算管理，首先要樹立正確、科學的理念，全員參與。實施科學預算管理的核心就在于企業(yè)的業(yè)務流、資金流、信息流和人力資源的全面整合，通過對資金流和業(yè)務流進行事前規(guī)劃、事中控制、事后獎懲，并將其按照職權范圍落實到相應的責任人身上。

財務管理信息化隊伍需要的是既熟悉企業(yè)財務管理發(fā)展目標又精通技術的復合型人才。為盡快將金算盤軟件中全面預算管理模塊運用于公司全面預算管理實踐，需要在財務系統(tǒng)中進行金算盤財務管理功能的全員培訓教育，使每位財會人員都能盡快掌握財務核算和財務管理的信息化手段，成為懂技術、會管理、善協(xié)調的復合型專業(yè)人才。

（二）健全全面預算管理的控制和考核機制

全面預算管理的本質要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)而展開，在預算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略、強化過程管理，必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)預算落實管理制度、提高預算的控制力和約束力。要按照預算的具體要求，跟蹤實施預算的控制管理，嚴格執(zhí)行預算政策，及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，并適時根據(jù)預算執(zhí)行情況進行差異分析，實施必要的制約或變更管理手段，形成全員和全方位的預算管理局面。

堅持以人為本，建立合理的考核激勵機制。通過預算和管理機制相結合，使單位真正擁有明確、可行的目標。促進各項經(jīng)營活動更好地符合戰(zhàn)略規(guī)劃的要求。以預算標準和目標考核責任單位和責任人為基礎，建立配套的獎懲措施，依據(jù)各責任單位對預算的執(zhí)行結果，實施績效考核。只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預算管理真正落到實處。

（三）強化財務預算與業(yè)務預算的融合

全面預算管理的關鍵要靠落實，只有財務預算與業(yè)務預算相融合，才能提高預算編制的準確性，保證預算的落實。

為了更好地滿足企業(yè)發(fā)展的要求，預算單位應加強與業(yè)務部門的溝通，要及時了解業(yè)務、熟悉業(yè)務，懂得業(yè)務部門的語言，并盡可能地用業(yè)務部門能聽懂的語言向業(yè)務部門表達出自己的想法、建議。業(yè)務部門也應多學習一些財務方面的知識，及時向財務部門提供業(yè)務信息及資料。要注重財務預算與業(yè)務預算的有效銜接，結合內部管理特點與管理要求，建立并優(yōu)化具體業(yè)務的預算管理流程，為財務與業(yè)務的融合提供基礎和平臺。要通過全面預算管理這一工具的統(tǒng)籌功能，提升各業(yè)務的協(xié)同效應，將財務的管控功能覆蓋于各個業(yè)務領域，從而更好地實現(xiàn)全面預算管理對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的支撐作用。財務要主動融入業(yè)務，要充分利用財務掌握企業(yè)管理較多信息資源的優(yōu)勢，主動為各業(yè)務領域的管理做好相關基礎性工作，要在信息分析、資源配置、投入產(chǎn)出測算等方面發(fā)揮好專業(yè)優(yōu)勢。

（四）實現(xiàn)全面預算信息化管理，提升財務的管控能力

1.實現(xiàn)金算盤財務管理軟件在所財務部及子公司財務部全面預算管理實踐的應用。按照財務預算管理模塊的要目規(guī)定，首先要建立編碼標準化管理體系，做好基礎數(shù)據(jù)的規(guī)范管理工作，從單位整體角度制定統(tǒng)一的科目管理體系和報表管理體系，做好預算業(yè)務事項編碼、核算項目的統(tǒng)一管理，做好業(yè)務往來客戶單位的編碼標準化、管理統(tǒng)一化，做好會計賬套初始的標準化。其次，要從單位總體化管控的需要，制定統(tǒng)一的財務制度和管理流程，能實現(xiàn)同一會計制度下賬套的匯總與合并，實現(xiàn)財務預算報表的匯總編報，再次，財務管理要向業(yè)務延伸，實現(xiàn)財物價值鏈管理，從而達到財務對全面預算執(zhí)行全過程實時監(jiān)督與管控的作用。借助金算盤全面預算管理信息化手段，實現(xiàn)預算的事前準確預測、計劃、事中控制、事后分析；財務依靠多種可靈活調整的業(yè)務流程對預算的執(zhí)行過程進行跟蹤、控制 。

2.財務人員協(xié)助單位各職能部門和業(yè)務部門創(chuàng)建統(tǒng)一的計算機網(wǎng)絡平臺，實時填報業(yè)務預算相關的項目數(shù)據(jù)和資料，為實現(xiàn)全面預算信息化管理戰(zhàn)略落地提供保證與支撐。利用單位內部網(wǎng)絡系統(tǒng)創(chuàng)建統(tǒng)一的計算機平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息與業(yè)務編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督的財務與業(yè)務一體化建設，實現(xiàn)系統(tǒng)內信息集成和數(shù)據(jù)共享，保證單位總體控制資金、物流、信息流，實現(xiàn)有效監(jiān)控效果。

業(yè)務預算要根據(jù)不同責任人的需要編制多維度的電子表格。預算表格維度包括：預算期間、預算的責任主體、預算的業(yè)務類別、客戶信息（客戶名稱、客戶的信用程度）、供應商信息（供應商名稱、供應商的信用程度）、業(yè)務合同電子版明晰條文等。在每個維度下，還可以選擇多個度量。這樣，可以根據(jù)不同預算的編制信息需求特點，設計不同的填報表格和展現(xiàn)表格。

3.圍繞戰(zhàn)略目標，明確預算需求動因，采用按照“自下而上、自上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，編制本成員單位下一年度預算方案。各直屬部門和成員單位，在年度預算目標分解的同時，自下而上，基于業(yè)務編制各自的各項預算，并按各類預算歸口性質，逐級審核、匯總。然后，待單位下達年度預算目標后，再結合單位預算辦公室對初步預算目標的落實情況的意見，對自下而上編制的預算進行調整、上報、匯總、平衡、再調整，最終形成年度預算。

年度預算制定后，單位要加強預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制。首先，要建立預算執(zhí)行責任制，確保預算目標的實現(xiàn)；其次，各部門和成員單位要加強預算管理基礎工作，借助信息化手段，對預算的執(zhí)行尤其設計資金支出進行事前審批控制；再次，要嚴格控制預算資金的支付，調節(jié)資金收付平衡，嚴格控制支付風險。納入預算的各項貨幣資金支出項目，按照授權審批程序支付業(yè)務，未納入預算且未經(jīng)調整批準的貨幣資金支出項目，不得辦理支付。

在預算執(zhí)行嚴格控制的基礎上，要對預算執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)督和考核。單位預算管理辦公室要定期充分收集有關信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力，針對預算執(zhí)行中的偏差，進行客觀分析，找出原因，指出解決辦法。預算執(zhí)行單位和部門每月召開一次預算執(zhí)行情況分析會，預算管理辦公室每季度召開一次預算執(zhí)行情況分析會，預算管理委員會每半年召開一次預算執(zhí)行情況分析會，及時掌握單位預算的執(zhí)行情況，分析預算執(zhí)行中存在的問題，研究改進措施，糾正預算執(zhí)行的偏差。各部門及成員單位應將上報的部門預算執(zhí)行情況分析報告，作為本部門預算考核報告，單位應以各有關部門審定的預算執(zhí)行情況報告為依據(jù)，堅持公平、公正的原則，建立和完善預算執(zhí)行情況獎懲制度，落實獎懲措施。

三、結束語

信息化系統(tǒng)能夠讓復雜問題簡單化，讓簡單問題標準化，讓標準問題流程化。預算管理的信息化，能夠實現(xiàn)財務、業(yè)務、管理的有機統(tǒng)一，能夠統(tǒng)一預算體系和計算方法。統(tǒng)一預算編制方法和表格，統(tǒng)一預算編制和執(zhí)行控制流程，統(tǒng)一預算分析建模，實現(xiàn)多層次、多級次、多維度預算分析，統(tǒng)一預算考評體系。

全面預算管理信息化建設，對財務管理工作逐步從核算型財務向管理型財務轉變，對促進企業(yè)管理的轉型升級都有巨大的現(xiàn)實意義。

參考文獻：

[1]陳龍章.《全面預算管理信息化案例分析》，經(jīng)濟管理出版社，2012年版.

[2]侯龍文，侯巖，何瑛.《現(xiàn)代全面預算管理》，經(jīng)濟管理出版社，2012年版.

第6篇：預算執(zhí)行情況分析范文

關鍵詞:預算管理審計；預算管理；內部審計；高校

一、現(xiàn)狀

目前，國內對高校預算管理審計研究集中在預算執(zhí)行審計、預算執(zhí)行績效審計，預算編制審計涉及較少且研究不夠深入。最新相關研究中，江進[1]從“事前參與，加強預算編制管理的監(jiān)督”方面進行了研究；盧寧文[2]等探討運用平衡計分卡方法確定高?？冃徲嫷脑u價指標,并以績效指標為導向來編制資金預算的可行性,在此基礎上提出對高校預算管理進行績效審計的新思路。按照教育部《關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》（教財[2015]2號）文件的要求，高校應“強化預算管理審計，促進提高資金使用效益”，包括預算編制管理審計、預算執(zhí)行過程審計、預算執(zhí)行績效審計三方面。目前,高校預算審計執(zhí)行的是《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》[3]，在其第三章第二節(jié)“預算執(zhí)行審計”中，分別說明了預算管理審計、收入預算執(zhí)行審計、支出預算執(zhí)行審計中應獲取的資料、應關注的風險領域、審計內容和審計方法。在具體實施過程中，高校預算管理執(zhí)行審計已經(jīng)比較成熟，預算管理績效審計在實踐中也有所摸索，預算編制審計涉及較少。

二、預算管理審計實務中的難點

在目前所做的預算管理審計中，根據(jù)《內部審計實務指南》的要求,審計內容不僅包括預算管理全流程，還幾乎涉及學校所有的資金。在預算管理的實務操作中，由于預算涉及全校所有單位、預算資金涉及各方面，真正切實可行的校內預算又必須全面、細致，學校預算管理部門一般需要3個月甚至于半年的時間來編制下一年度預算。相應的，在審計實務中，對涉及面如此之廣的預算管理進行審計如果沒有明確的重點，也必將耗費大量的審計力量，卻達不到滿意的結果。如僅對收入是否全面反映就很難審計。對支出預算的審計也存在此類問題，有些規(guī)模較大的高校，每年支出的資金都幾十億，如何選取支出審計項目就非常重要。因此在審計中必須將對預算管理流程的審計與預算管理重點項目的審計結合起來進行審計內容的篩選。而目前《指南》中沒有說明哪些為重點項目，審計人員一般沒有預算管理的背景，面對如此大規(guī)模的審計量，很難摸到頭緒。一般來說，預算管理的重點和難點，也必定是預算管理審計的重點。本文通過分析預算管理過程中的重點和難點，來分析高校預算管理審計的重點，提高審計的效果。

三、高校預算管理的重點和難點分析

(一)重要收入項目的實現(xiàn)情況

高校收入類型繁多，包括財政等各類撥款、科研經(jīng)費、教育事業(yè)收入、捐贈收入、投資收益、利息收入、其他收入等。高校一般“量入為出”，收入的確定決定著學校的收支規(guī)模。在這幾類收入中，占學校收入比重比較大的是財政撥款、科研經(jīng)費、教育事業(yè)收入，直接決定了學校收入總規(guī)模；比較難以估計的是捐贈收入、投資收益、其他收入。依據(jù)重要性原則，財政等各類撥款、教育事業(yè)收入的收入實現(xiàn)情況是預算管理的重點。

(二)重大項目支出預算安排情況

學校重大項目支出包括學科建設支出、人才培養(yǎng)和創(chuàng)新團隊建設、基建支出、大型基礎修繕支出、實驗室建設支出等，是學校在維持正常支出之外，為提升學校發(fā)展等產(chǎn)生的支出，是學校資金安排的導向性支出。重大項目支出涉及資金量大，其支出對學校發(fā)展和實力提升影響重大，是學校支出預算管理中的重點。

(三)基本支出中的增量支出預算

基本支出包括人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出，是維持學校正常運轉所需要的支出。基本支出內容一般比較固定，尤其是公用經(jīng)費支出，通常是支出經(jīng)費壓縮的重點?；局С鲋械脑隽恐С鍪侵С鲱A算安排中需重點審查的內容。

(四)預算績效目標的設定

預算管理的一個重要作用就是對資源進行分配，以期達到預期的建設效果。要實現(xiàn)對預算項目的績效考核，關鍵是設立可考核的預算績效目標?？冃繕说脑O定，可以使預算管理人員在安排預算時就可以知道項目達到的預期目標和效果，并可以在項目建設中期或項目建設結束后，依據(jù)預算績效目標對項目進行考核，考核的結果可以作為是否繼續(xù)建設或建設是否達到預期的依據(jù)。目前有的高校已經(jīng)嘗試對新設項目必須設立預算績效目標，不設績效目標的不予立項。

(五)預算調整的管理

預算調整向來是預算管理的重點和難點。在預算調整實務中存在的問題是：一是過于強調預算剛性，不能根據(jù)環(huán)境變化而及時調整，導致資源重大浪費；二是有的學校走向另一極端，預算調整的隨意性較大，影響了學校年初收支預算計劃的實現(xiàn)，容易入不敷出，有的學校因此而無法進行有效的預算執(zhí)行評價，影響了預算的嚴肅性。對預算進行調整，必須按照一定的程序進行。預算調整工作是預算管理的重要工作之一。預算調整的程序和分級授權，是預算調整管理的核心。

(六)收入預算、重大項目支出的預算執(zhí)行情況

對預算執(zhí)行情況的關注，實際上是通過對預算執(zhí)行情況的分析，加強預算執(zhí)行的過程管理，以保證預算目標的實現(xiàn)。學校預算執(zhí)行情況主要包括預算執(zhí)行進度，預算執(zhí)行內容是否按預算，有否超預算等。

四、關于預算管理審計的建議

(一)關于收入預算編制審計

對于收入預算編制審計，可以采取跟蹤審計，也可以采取事后審計。預算編制審計除按《指南》的原則進行審計外，應重點關注財政等各類撥款、教育事業(yè)收入政策的變化，審查其與往年的對比情況。其他收入比較適合用來虛增收入，也應成為審計的重點。

(二)關于支出預算編制審計

對于支出預算編制審計適合進行事前審計，或者跟蹤審計。因為支出預算一旦安排，如果因預算不合理造成損失，進行事后審計是無法彌補的。在支出預算編制審計中，一是應重點審大項目支出的預算安排，包括學科建設支出、人才培養(yǎng)和創(chuàng)新團隊建設、基建支出、大型基礎修繕支出、實驗室建設支出，檢查這些項目的可行性報告、預算編制的基礎，屬于往年延續(xù)項目的，審計其往年項目的預算執(zhí)行情況，預算執(zhí)行與預算的偏離程度，項目進度情況等。同時審查預算安排的過程中是否按規(guī)定程序審批，是否編制超越學校財力的預算。還應審計這些重大項目與學校規(guī)劃的一致性、適應性，有無偏離學校長期計劃，造成重大浪費。二是重點審查基本支出中的增量支出預算。審計增量支出的預算編制是否合理，增量內容是否合適。

(三)關于預算績效審計

此項審計可以進行事前審計，可以事后審計，也可以將兩者結合起來進行。開展事前審計，重點審查項目建設的預期成效，績效目標的設定是否合理可行，可否用于未來的考評。開展事后審計，重點將項目建設成效與績效目標進行對比，審計項目的預期目標是否已達到，項目的績效目標設定是否合理。

(四)關于預算調整的審計

預算調整審計可以進行跟蹤審計，對重大預算調整項目進行跟蹤；也可以進行事后審計，對全年所有的預算調整項目進行審計。重點審計預算調整是否全部按流程辦理，是否進行了分級審批，預算調整的原因是否合理，預算調整是否隨意，調整后的預算是否嚴格按預算執(zhí)行。

(五)關于預算執(zhí)行情況審計

預算執(zhí)行審計是目前開展得最廣，經(jīng)驗累積最豐富的預算審計。目前開展的一般只是預算執(zhí)行情況審計，審計的內容側重于支出是否真實、合理。下一步，應將預算執(zhí)行審計與預算編制審計、預算績效審計結合起來，通過預算執(zhí)行審計來協(xié)助做好預算編制審計和績效審計?？傊陨蠋追N審計可以單獨開展，也可以合并開展，視審計力量情況而定。比如，可以在審計重大項目預算編制情況時，同時審計其之前年度的預算執(zhí)行情況、績效情況，本年的績效目標設定，將這幾項結果綜合起來，可以綜合提升審計質量。在審計中一定要選取重點項目，“抓大放小”，否則審計就很難取得成效，也達不到預期的效果。

參考文獻:

[1]江進.高校預算管理審計的思考[N].成都工業(yè)學院學報，2016(9)：60-63

[2]盧寧文，孫明貴.基于預算管理的高校資金運用的績效審計方法[J].科技管理研究，2010(8)：93-95

第7篇：預算執(zhí)行情況分析范文

第一條為建立科學、高效的預算管理體系和內部約束機制，規(guī)范資金運作，防范財務風險，保證既定經(jīng)營目標全面完成，實現(xiàn)集團化運作、集約化發(fā)展、精益化管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保障國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《xx省電力公司預算管理辦法》，結合xx供電公司（以下簡稱公司）實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司本部。躉售縣級供電企業(yè)（以下簡稱縣級供電企業(yè)）可參照執(zhí)行。

第三條預算管理的基本內容

（一）預算管理是指在戰(zhàn)略目標指導下，對公司內部各種財務及非財務資源進行分配、落實責任、監(jiān)控執(zhí)行、考核評價的綜合協(xié)調管理和統(tǒng)籌安排，科學有效地組織和協(xié)調公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營的管理活動。

預算管理包括預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調整、分析、考核及監(jiān)督等環(huán)節(jié)和內容。

（二）財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、現(xiàn)金預算共同構成公司的全面預算。

（三）財務預算是圍繞公司發(fā)展的戰(zhàn)略要求和規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心，在預測和分析的基礎上，對一定時期內公司資金取得和投放、各項收入和支出、與省公司資金往來等資金活動所作的具體安排。

（四）財務預算一般按年度編制，并通過業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、現(xiàn)金預算分季度、月度落實。

第四條預算管理的基本任務

（一）確定公司的經(jīng)營目標并組織實施；

（二）明確公司內部各個層次的管理責任和權限；

（三）對公司經(jīng)營活動進行控制和監(jiān)督；

（四）對公司預算的執(zhí)行情況進行考核。

第五條預算管理的基本原則

（一）統(tǒng)一領導，分級管理；

（二）科學論證，合理排序；

（三）效益優(yōu)先，總量平衡；

（四）積極穩(wěn)健，防范風險；

（五）追蹤問效，嚴格考核。

第二章預算管理的組織體系與職責

第六條經(jīng)理辦公會是公司預算管理的最高權力機構，其職責是：

（一）批準公司預算管理制度、辦法及相關規(guī)定；

（二）批準公司上報省公司的下年度預算草案和年度預算執(zhí)行方案；

（三）批準公司預算執(zhí)行情況的報告；

（四）批準公司預算的調整方案；

（五）批準臨時提交的特殊、重大開支或投資項目；

（六）批準上報的縣級供電企業(yè)年度預算草案、年度預算分解方案、年度預算調整方案、預算執(zhí)行情況報告。

第七條公司成立預算管理委員會，負責組織、領導全公司的預算管理工作。預算管理委員會主任由公司經(jīng)理擔任，副主任由公司有關領導擔任，委員由有關副總師及辦公室、發(fā)展策劃部、人力資源部、財務部、生產(chǎn)部、營銷部、審計部、監(jiān)察部、農(nóng)電工作部、工會的主要負責人組成。

預算管理委員會的主要職責：

（一）研究審議公司預算管理辦法及相關的規(guī)章制度；

（二）確定預算目標，研究實現(xiàn)目標的措施，落實責任部門；審議公司擬向省公司報送的年度預算草案、預算分解執(zhí)行方案、預算調整方案，安排各類項目資金盤子。??

（三）協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題；??

（四）審議需提交經(jīng)理辦公會批準的重大經(jīng)營事項或方案；??

（五）監(jiān)督公司預算方案的實施，審議公司預算執(zhí)行情況并進行考核、評價；??

（六）審議縣級供電企業(yè)的年度預算草案，預算分解執(zhí)行方案、預算調整方案、預算執(zhí)行情況報告，批準對縣級供電企業(yè)預算執(zhí)行情況考核方案。??

第八條預算管理委員會實行例會制度。會議由預算管理委員會主任或授權副主任主持。預算管理委員會一般每季度召開一次，聽取預算執(zhí)行情況報告，分析執(zhí)行中存在的問題，研究解決的措施。??

根據(jù)需要，預算管理委員會主任可隨時召集臨時會議。??

第九條預算管理委員會下設辦公室（以下簡稱“預委辦”），負責預算管理委員會日常工作。主任由公司總會計師兼任，副主任由財務部、發(fā)展策劃部主要負責人擔任。日常辦事機構設在公司財務部，主要職責是：??

（一）負責公司預算管理制度、辦法的制定與完善；??

（二）負責組織有關部門開展公司預算的編制、審查、匯總、平衡、上報、分解、下達、調整、分析、控制、考核和報告等具體工作，并向預算管理委員會提交預算草案及相關工作報告；??

（三）負責組織有關部門開展對縣級供電企業(yè)年度預算的編制、審查、匯總、平衡、上報、分解、下達、調整、分析、控制、考核和報告等具體工作，并向預算管理委員會提交預算報告草案；??

（四）協(xié)調、處理公司及縣級供電企業(yè)預算管理的日常工作；??

（五）完成預算管理委員會交辦的其他工作。??

第十條公司有關職能部門按照部門職能和業(yè)務分工對預算指標承擔歸口管理責任。??

（一）公司預算管理??

有關職能部門根據(jù)職責分工編制各項業(yè)務預算，按規(guī)定程序提交預委辦；對批準的業(yè)務預算負責組織實施，對執(zhí)行過程進行跟蹤監(jiān)控，確保完成；負責對業(yè)務預算的執(zhí)行情況提出考核建議。??

1、電力收入預算相關指標及管理。??

發(fā)展策劃部負責公司電力資源的平衡，提供預算期售電量預算指標及月度分解指標。??

營銷部負責售電價、售電量結構、系統(tǒng)備用費收入、高可靠收入、違約金收入等預算指標及月度分解指標。??

2、電力生產(chǎn)成本預算相關指標及管理。??

發(fā)展策劃部負責購電量及其結構、線損率預算指標及月度分解指標。??

營銷部負責購地方電量、購地方電價、營銷專項成本費用、配網(wǎng)大修費預算指標及月度分解指標。??

財務部負責三項費用的指標分解和控制，負責折舊費預算及月度分解指標。??

生產(chǎn)部負責大修理費用、技措、反措項目預算指標及月度分解指標。??

農(nóng)電工作部負責農(nóng)網(wǎng)大修費用預算指標及月度分解指標。??

科技信息部負責科技開發(fā)費預算指標及月度分解指標。?

安全監(jiān)察部負責安全措施費用預算指標及月度分解指標。??

人力資源部負責工資計劃、工資相關費用、培訓費用預算指標及月度分解指標。&　3、資本性收支預算及管理。???

發(fā)展策劃部、基建部負責公司大中型基建、小型基建資本性支出預算指標及月度分解指標，負責相關固定資產(chǎn)投運預算編制，配合完成當年新增相關固定資產(chǎn)的折舊指標。??

生產(chǎn)部負責技術改造支出預算指標及月度分解指標，負責相關固定資產(chǎn)投運預算編制，配合完成當年新增相關固定資產(chǎn)的折舊指標。??

營銷部負責營銷資本性支出、配網(wǎng)建設預算指標及月度分解指標，負責相關固定資產(chǎn)投運預算編制，配合完成當年新增相關固定資產(chǎn)的折舊指標。??

農(nóng)電工作部負責農(nóng)電建設資金預算指標及月度分解指標，負責相關固定資產(chǎn)投運預算編制，配合完成當年新增相關固定資產(chǎn)的折舊指標。??

科技信息部負責科技開發(fā)項目資本性支出預算指標及月度分解指標，負責相關固定資產(chǎn)投運預算編制，配合完成當年新增相關固定資產(chǎn)的折舊指標。??

4、其他相關預算指標及管理。??

財務部負責稅金及附加、財務費用、營業(yè)外收支、其他業(yè)務收支、自有資金來源和還貸等預算指標及月度分解指標。??

營銷部負責壞賬準備、應收帳款余額預算指標及月末分解指標。??

（二）縣級供電企業(yè)預算管理??

農(nóng)電工作部負責售電量、售電單價、線損率、資本性支出、低壓維護費、專項費用預算指標管理及分解。?

財務部負責收入、購電費、成本三項費用、折舊、財務費用、其他業(yè)務利潤、營業(yè)外收支、稅金及附加、投資收益、利潤總額預算指標管理及分解。??

發(fā)展策劃部負責購網(wǎng)及直購電量預算指標及各縣供電企業(yè)指標分解。??

營銷部負責購網(wǎng)及直購電價預算指標及各縣供電企業(yè)指標分解。??

人力資源部負責成本工資、工資總額、工資相關費用、職工人數(shù)等預算指標及各縣供電企業(yè)指標分解。??

第三章預算的形式、范圍??

第十一條預算的形式??

（一）公司財務預算編制應當按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、現(xiàn)金預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執(zhí)行部門所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。??

（二）業(yè)務預算是反映預算期內公司可能形成資金流入和流出的經(jīng)營活動的預算，主要指銷售預算、購電成本預算、固定費用預算、大修項目預算及科技項目、安全措施、營銷、消防護電、行政后勤等專項費用預算及財務費用預算。??

（三）資本預算是指公司在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算，被上級授權或批準實施的權益性資本投資預算和債券投資預算等。??

（四）籌資預算是指公司在預算期內需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準使用的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算。??

（五）現(xiàn)金預算是指按照現(xiàn)金流量表主要項目內容編制的，反映公司預算期內一切現(xiàn)金收支活動及其結果的預算。它以業(yè)務預算、資本預算和籌資預算為基礎，是其它預算有關現(xiàn)金收支的匯總,主要作為公司資金調控管理的依據(jù)。?

第十二條公司預算涵蓋公司主業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和建設的各個方面，凡納入省公司和公司管理范圍的經(jīng)濟活動，包括電力醫(yī)院經(jīng)費和縣級供電企業(yè)具體實施的農(nóng)電資金使用計劃、農(nóng)網(wǎng)資產(chǎn)大修計劃等都應納入公司預算管理，明確預算目標，進行預算控制。?

第十三條公司預算的主要內容???

（一）營運收支預算——主要反映公司預算期內的利潤目標及各項構成要素。??

（二）資本性收支預算——主要反映公司預算期內資本性資金的來源與使用情況，合理安排投資項目按年度計劃分解實施的方案。??

（三）現(xiàn)金收支預算——反映公司預算期內現(xiàn)金流入、流出總量及結構，直接體現(xiàn)資金使用效率。??

（四）資產(chǎn)負債預算——反映公司預算期末資產(chǎn)、負債及所有者權益總量及結構變動情況。??

（五）其它相關預算——是營運收支預算、資本性收支預算、資產(chǎn)負債預算等資產(chǎn)經(jīng)營?

? 預算的補充預算，包括主要財務指標和主要經(jīng)濟技術指標的預算以及結合公司實際情況為滿足指標分解需求自行制定的預算。??

（六）縣級供電企業(yè)的預算范圍和內容在滿足公司有關要求的基礎上，由各單位結合實際情況自行確定。??

第四章預算編制、審批與執(zhí)行??

第十四條公司預算編制依據(jù)??

（一）國家有關法律、法規(guī)、財經(jīng)政策、財會制度。??

（二）xx省電力公司以及xx省電力公司預算管理辦法，確定的關于預算編制的總體原則和具體要求。??

（三）公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和目標。??

（四）公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃、基本建設計劃和投資、融資協(xié)議。。??

（五）公司有關規(guī)定和制度。??

（六）公司改組改制、資本運作等重大經(jīng)營事項安排。??

（七）公司資金投放管理委員會評審通過的項目。??

第十五條預算編制和執(zhí)行遵循“戰(zhàn)略指引、上下結合、業(yè)務銜接、跟蹤反饋”的原則。??

第十六條公司年度預算的編制、審批和執(zhí)行??

（一）根據(jù)省公司預算編報工作部署，由公司預委會主任或授權副主任組織開展預算編制工作。召開預委會工作會議，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和省公司具體要求，研究預算編制的基本原則和目標，對主要經(jīng)濟指標提出預算安排的初步意見。?

（二）有關部門根據(jù)預委會工作會議要求，結合省公司對口業(yè)務主管部門明確的指導意見和對公司下年度市場、負荷、電量、設備健康水平保障以及安全生產(chǎn)和經(jīng)營管理任務、公司員工人數(shù)變動等的預測，編制或組織編制業(yè)務預算草案提交公司預委辦。??

（三）公司預委辦對各部門提交的有關預算草案進行整理、匯總和初步平衡，在此基礎上，編制出公司年度預算草案，并提出建議方案提交預算管理委員會進行審議。??

（四）有關部門根據(jù)公司預委會的審查意見，對所負責的專業(yè)預算草案修改完善后提交公司預委辦。預委辦對預算草案匯總整理后，提交公司經(jīng)理辦公會審定。??

（五）公司預委辦將公司經(jīng)理辦公會批準的預算方案上報省公司審批。?

（六）公司預委辦根據(jù)省公司批復預算或下達的年度業(yè)績考核指標，組織各相關部門編制公司的預算實施方案，經(jīng)預委會審定后報公司經(jīng)理辦公會批準。

（七）預委辦按省公司要求和規(guī)定時間，將公司批準的預算執(zhí)行方案報省公司備案；同時按照預算指標進行責任分解，將分解指標落實到責任部門。將責任分解方案及預算執(zhí)行方案在公司內部以文件形式下達，作為全年預算指標執(zhí)行和考核的依據(jù)。??

（八）預算執(zhí)行責任部門按照公司批準的預算執(zhí)行方案落實執(zhí)行。??

第十七條縣局預算管理??

縣級供電企業(yè)的預算編制、審批、執(zhí)行參照以上程序執(zhí)行。在公司預委會領導下，預委辦組織公司農(nóng)電工作部、財務部、發(fā)展策劃部、營銷部、人力資源部等職能部門對縣級供電企業(yè)年度預算進行審查、匯總、上報、分解、下達、分析和考核。??

第五章預算的調整???

第十八條公司及縣級供電企業(yè)預算執(zhí)行方案一經(jīng)批準下達，即具有嚴肅性和指令性，各單位必須認真組織實施，任何部門、單位和個人不得超越權限調整、變動預算方案。??

第十九條公司預算正式下達后，原則上不作調整。當遇到國家重大政策變化和不可抗力因素等影響，或者根據(jù)市場形勢和公司經(jīng)營戰(zhàn)略的變化，需要對預算進行調整時，應由相關部門及時編制預算調整方案，并按照本辦法第四章規(guī)定的程序審批。??

縣級供電企業(yè)預算根據(jù)市場形勢和公司經(jīng)營戰(zhàn)略的變化需要調整時，應由各單位及時編制預算調整方案報公司預委辦，預委辦組織有關部門審議后上報預算管理委員會審批。需要省公司批準的，由預委辦按規(guī)定程序報省公司審批。??

第二十條公司有關部門由于特殊情況需對項目計劃變更或其它原因需要對預算調整時，應按本辦法第四章規(guī)定的程序報批。??

第六章預算的分析與控制??

第二十一條公司建立健全預算分析制度，定期召開預算分析會議，對預算的執(zhí)行情況進行全面分析，反映預算執(zhí)行中發(fā)生的問題，查找原因，提出改進管理的措施和建議，監(jiān)督控制預算的執(zhí)行，確保預算目標的完成。??

第二十二條預算分析由預算指標執(zhí)行部門共同完成。各有關部門負責按照預算指標責任分工對公司和縣級供電企業(yè)預算執(zhí)行情況進行動態(tài)分析和專項分析；預委辦負責對預算的總體執(zhí)行情況進行綜合分析，并撰寫預算執(zhí)行情況分析報告，提交預算管理委員會。??

第二十三條預算分析的主要內容??

（一）公司主要業(yè)績考核的完成情況及分析；??

（二）公司年度預算的執(zhí)行情況及存在的問題；??

（三）公司經(jīng)營方針、經(jīng)營策略、增收節(jié)支措施對營運收支預算的影響；??

（四）公司外部經(jīng)濟環(huán)境變化對預算的影響；??

（五）公司財務狀況變化的趨勢分析；??

（六）公司的現(xiàn)金流動狀況分析；??

（七）影響預算完成的其它因素分析；??

（八）解決預算執(zhí)行偏差的措施；??

（九）全年主要預算指標完成情況的預測。?

第二十四條預算分析按期限分為月度分析、季度分析和年度分析。?

（一）月度預算分析突出分析營運收支預算的執(zhí)行情況，及時監(jiān)控營運收支預算的執(zhí)行，每月后5日內完成。??

（二）季度預算分析要全面分析預算的執(zhí)行情況，并通過動態(tài)趨勢預測，及時掌握內外部影響預算執(zhí)行的因素，針對發(fā)現(xiàn)的問題及時調整下季度預算安排，確保年度預算的完成，每季后8日內完成。&

（三）年度預算分析要全面系統(tǒng)分析公司年度預算的執(zhí)行情況，總結年度各項經(jīng)濟活動對公司預算的影響，評價公司預算目標的完成，提出下一年度的預算目標，年后30日內完成。??

第二十五條公司各職能部門要根據(jù)管理需要和特殊情況對預算進行不定期分析和專題分析，對預算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的重大問題，隨時提交預委會審議后，報經(jīng)理辦公會議審定。??

第七章預算的考核與監(jiān)督??

第二十六條公司有關部門的預算責任分解指標納入資產(chǎn)經(jīng)營考核范圍，嚴格按照《xx供電公司企業(yè)年度業(yè)績考核辦法》進行考核和兌現(xiàn)。??

對不履行審批手續(xù)發(fā)生的預算外開支，以及對預算執(zhí)行情況虛報、瞞報的問題要追究有關部門和當事人的責任，并給予嚴肅處理。??

縣級供電企業(yè)的預算管理工作和指標執(zhí)行情況納入公司對縣級企業(yè)的年度業(yè)績考核管理。??

第二十七條審計部、監(jiān)察部分別負責預算執(zhí)行情況的審計檢查、效能監(jiān)察，對發(fā)現(xiàn)的問題督促及時整改。??

第八章附則??

第二十八條公司所屬縣級供電企業(yè)參照本辦法制定或修訂本單位的預算管理辦法，并制定預算實施細則。??

第8篇：預算執(zhí)行情況分析范文

關鍵詞：煤炭企業(yè)；預算管理

全面預算管理是幫助管理者進行計劃、協(xié)調、控制和業(yè)績評價的一項重要管理工具，是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一。煤炭企業(yè)作為我國重要的能源供給行業(yè)，推行全面預算管理對建立現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)成本最低化和效益最大化，確保資金有序高效運轉，提升管理水平，增強企業(yè)競爭力意義重大。

一、煤炭企業(yè)全面預算管理的模式

煤炭企業(yè)全面預算管理實行以成本為核心的管理模式。

首先，價值工程學理論中有這樣一個公式在企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營決策中經(jīng)常用到：V=F/C。式中V表示某種產(chǎn)品的價值；F表示某種產(chǎn)品的功能系數(shù)指標；C表示某種產(chǎn)品的成本。從上式可以看出，某種產(chǎn)品的價值取決于其功能系數(shù)指標與其成本。在我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟發(fā)展中煤炭企業(yè)的功能系數(shù)處于相對穩(wěn)定的狀態(tài)，可見，煤炭產(chǎn)品的價值取決于產(chǎn)品的成本。以成本為核心的預算管理模式有其理論依據(jù)。

其次，從煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程看，煤炭企業(yè)產(chǎn)品單一，無在產(chǎn)品，不存在開發(fā)新產(chǎn)品的壓力，成本項目明確，尤其是可控成本明確。從現(xiàn)階段的市場看，煤炭市場銷售份額相對穩(wěn)定，經(jīng)營風險、現(xiàn)金流量、年產(chǎn)量等各項指標也相對穩(wěn)定。

二、煤炭企業(yè)全面預算管理的組織體系

煤炭企業(yè)全面預算管理實行“橫向到邊，縱向到底”的管理組織體系，組織體系應分為四個層次：

（一）預算管理決策層

1、機構名稱：預算管理領導組。

2、組成人員：礦長、黨委書記任組長，其他各位礦級副職領導任副組長，成員由生產(chǎn)、經(jīng)營、財務、安全和監(jiān)督等職能部門負責人組成。

3、主要職責：審定、簽發(fā)預算管理辦法和措施；確定年度預算編制的重大前提條件的年度生產(chǎn)經(jīng)營目標；審議、平衡年度預算方案及預算調整方案；協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行過程中存在的問題，做出改進和完善預算管理的決定；在預算執(zhí)行情況的定量分析基礎上進行定性分析。

（二）預算管理職能部門

1、機構名稱：預算管理辦公室。

2、組成人員：辦公室設在財務部門，由生產(chǎn)、經(jīng)營、安全、機電、技術、監(jiān)督等職能部門的主管人員組成。

3、主要職責：各職能部門要分工負責，組織各預算責任部門的預算編制工作，并根據(jù)批準的預算，組織各預算責任部門執(zhí)行；負責預算管理日常事務的協(xié)調以及跟蹤、監(jiān)督預算的執(zhí)行過程，定期進行比率分析和因素分析，及時報告預算執(zhí)行情況，實施預算考核；對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差及時進行修正和調整，并為決策提供有效信息。

（三）預算管理責任部門

1、成員：由各科室及采、掘、開各隊，以及地面其他輔助生產(chǎn)單位組成（即橫向到邊）。

2、主要職能：將預算指標具體落實到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中，實現(xiàn)預算管理與其他基礎管理的有機結合；提供預算管理所需的各種實績的反饋，為預算管理職能部門進行預算編制、預算跟蹤提供基礎數(shù)據(jù)。

（四）預算管理執(zhí)行單位

1、成員：各科室及采、掘、開各隊，以及地面其他輔助生產(chǎn)單位的各班組及每位在崗職工（即縱向到底）。

2、主要職能：在實際工作中，按照預算指標安排完成各項生產(chǎn)任務，記錄各項預算執(zhí)行情況的基礎數(shù)據(jù)，對當月預算指標的完成情況進行定量分析和總結。

三、煤炭企業(yè)全面預算管理的流程

（一）煤炭企業(yè)全面預算管理的原則

以提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點，以經(jīng)營目標制定為先導，以過程控制為核心，以有效獎懲為手段，以全員參與為保障，堅持量入為出，量力而行，注重挖潛增效，綜合平衡的原則。

（二）煤炭企業(yè)全面預算的編制

1、預算編制的程序（見圖1）：煤炭企業(yè)全面預算管理各項指標的編制按照“自上而下，自下而上，上下結合”的程序。自上而下的過程，可將企業(yè)的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標、編制時間及編制方法層層落實。自下而上的過程，可以使決策層及時了解經(jīng)營目標在落實中存在的問題及偏差，預算編制時間和編制方法是否得當。上下結合進一步促進了預算指標的審核、協(xié)調和平衡。

2、預算編制的時間：以一年為一個預算期，年度內按季度分解，要求預算期間與會計期間保持一致。

3、預算編制的方法：根據(jù)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，采取滾動預算法與固定預算法相結合的預算編制方法。對按照一定比例計算或提取的費用，采用固定預算法，對產(chǎn)品銷量和生產(chǎn)產(chǎn)量采用滾動預算法。

（三）煤炭企業(yè)全面預算的執(zhí)行及控制（見圖2）

1、預算的執(zhí)行：預算管理辦公室將已由決策層審核批準的各項預算分類下達到各預算管理責任部門，各預算管理責任部門再將預算下達到各預算管理執(zhí)行單位，各執(zhí)行單位嚴格按照各項預算標準組織、安排生產(chǎn)和資金的投入。在預算執(zhí)行過程中，各預算執(zhí)行單位每天要對預算執(zhí)行情況進行記錄，每月月底對當月預算完成情況進行定量分析和小結，分析差異，尋找原因，并向預算管理職能部門反饋預算執(zhí)行情況，預算管理職能部門通過核算、分析、審核、調整等方法實現(xiàn)對預算的有效執(zhí)行。

2、預算的控制：在預算執(zhí)行的過程中運用不同的方法，對所有預算執(zhí)行單位進行協(xié)調、平衡和監(jiān)督。在預算執(zhí)行前期，采取事前審批的控制方法，制止不符合預算目標的經(jīng)濟活動運行；在預算執(zhí)行中，采取監(jiān)控、調整等方法，糾正偏離預算目標的經(jīng)濟活動；在預算執(zhí)行后期，采取信息反饋、考核評價等控制方法，尋找預算執(zhí)行結果與預算目標的差異，為下次預算的編制、執(zhí)行提供參考和借鑒。內部審計部門是預算監(jiān)督的主要部門，要對預算制度、預算編制、預算執(zhí)行和預算考核進行全過程的審計監(jiān)控，采取定期的全面審計或抽查審計方式，或者采取不定期的專項審計方式，作為預算控制的一種重要方法。在整個控制過程中應建立健全內部控制制度，保證預算機制的有效運行及預算目標的實現(xiàn)。

（四）煤炭企業(yè)全面預算的調整

煤炭開采是地下作業(yè)，地下的水、瓦期、地壓等地質條件的變化，都會直接影響生產(chǎn)的進行，從而影響預算的執(zhí)行；由于預算編制與預算執(zhí)行存在時間上的差異，以及預算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的錯誤等原因，預算存在調整的情況是不可避免的。預算調整要視重要程度由相應級別的管理層批準，經(jīng)預算管理辦公室審核。

（五）煤炭企業(yè)全面預算的分析與考核

1、預算的分析：采用定量分析和定性分析相結合的方法。首先，各預算執(zhí)行部門，根據(jù)記錄的預算執(zhí)行情況，通過比較實際與預算之間的數(shù)量、金額關系和差異，分析預算執(zhí)行過程中存在的問題和差距；其次，各預算職能部門根據(jù)預算執(zhí)行部門上報的預算執(zhí)行情況和預算分析，進行比率分析和因素分析，通過對各個預算項目與相關指標相互影響的分析及各種因素對預算完成情況的影響方向和影響程度的分析，確定預算指標的完成程度，揭示預算偏差的原因。最后，預算管理決策層根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀實際對定量分析的結果進行定性分析，對預算的執(zhí)行和控制進行“質”的判斷。

2、預算的考核：預算考核是煤炭企業(yè)全面預算管理的一項重要內容，通過考核可以對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行評價，完善全面預算管理系統(tǒng)的有效措施，是實現(xiàn)預算約束與激勵作用的必要手段。它以各級預算執(zhí)行主體為考核對象，以預算目標為考核標準，以預算完成狀況為考核中心。應建立預算考核機構，制定預算考核制度，確定預算考核指標和獎懲方案，保證預算考核的組織實施，把預算管理與單位領導的管理責任、經(jīng)濟利益與榮譽激勵有機結合起來，增強預算的執(zhí)行力與約束力。

四、煤炭企業(yè)全面預算管理的制度建設

健全和完善的規(guī)章制度可以保障全面預算管理工作有法可依，有章可循。根據(jù)全面預算管理工作的情況制定基本的管理制度和詳細可行的工作制度、責任制度、考核制度及實施細則，并且應針對全面預算管理工作進行過程中出現(xiàn)的制度與實際工作不適合問題，對相應制度進行修改和完善，確保既要滿足全面預算管理工作的開展，又要簡便易行，相對穩(wěn)定。

《全面預算管理辦法》及其實施細則是推行全面預算管理工作的基本依據(jù)和規(guī)范，是必須制定的根本性制度。在預算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)，要依據(jù)《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計通則》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國審計法》、我國對招投標的具體規(guī)定和其它的相關的法律、法規(guī)規(guī)定，以及各煤炭企業(yè)本單位的管理規(guī)定制定有關全面預算管理的具體任務、程序、方法、規(guī)定等方面的工作制度和責任制度。在預算考核環(huán)節(jié)，要制定對全面預算管理執(zhí)行過程和結果進行考核和評價的制度文件。

參考文獻：

1、王化成,佟巖,李勇.全面預算管理[M].中國人民大學出版社,2004.

2、張長勝.企業(yè)全面預算管理[M].北京大學出版社,2007.

第9篇：預算執(zhí)行情況分析范文

一、目前高等學校預算管理存在的問題

(一)預算管理缺乏規(guī)劃性

計劃經(jīng)濟體制下,各項事業(yè)均缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃,致使高校預算呈現(xiàn)短暫性、間斷性等特征。其預算往往是一年管一年,毫無長期性可言,因而也缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃,其主要目標是高校在本年度的正常運作,至于超出年度之外的事項則不予考慮,預算簡單。改革開放后,社會對教育越來越重視,其地位提高,為了更好的發(fā)展高校教育,改革高校教育體制,高校越來越關注自身的長遠規(guī)劃而非之前只顧眼前。然而高校預算管理仍然跟不上高校發(fā)展規(guī)劃的步伐,依然是固步自封,以上年度的數(shù)字為標準,與實際支出數(shù)額相差很大,預算沒有達到管理高校財務的主要目的,使其形同虛設。高校的快速發(fā)展與高校預算脫節(jié),這種脫節(jié)嚴重影響了高校的長期發(fā)展。對于預算“基數(shù)”確定的不公平性,使得預算欠缺科學性。

(二)預算管理形同虛設

雖然預算管理在高校發(fā)展中起到重要的作用,但是目前許多高校仍未建立清晰明確系統(tǒng)的預算管理制度,而且預算管理控制不成系統(tǒng),導致高校各院系無法應對預算執(zhí)行時因各類因素造成的影響。部分高校雖然建立了預算制度,但是由于各方面的原因出現(xiàn)有章不循,管理隨意等許多問題,這使得預算管理制度形同虛設。在這種情況下,資金的收支狀況,流向等都缺少應有的規(guī)劃控制,浪費嚴重,問題也層出不窮,比如體外循環(huán)嚴重,事前監(jiān)督不嚴,事中控制不力,事后審計監(jiān)督因受多種因素影響效果不佳。由此我們可以判斷,這種混亂無章的預算管理既無法反映預算資金全貌,也不利于考核預算資金的執(zhí)行情況。

(三)預算控制力度不夠

高校的預算編制受時間和指標的影響呈現(xiàn)出滯后性,這種滯后性使得高校難以對預算實施提前的管理控制。制度的缺陷又使得預算無章可循或者有章難尋。預算后對其執(zhí)行情況無法與行業(yè)內做充分的比較。預算對于高校來說既能反映高校的工作計劃的完成情況又能反映高校的發(fā)展及其規(guī)模。因此預算的滯后性阻礙了高校的有效管理。

二、加強高等學校預算管理的對策

(一)引入全面預算管理機制

高等學校全面預算反映的是高等學校在未來某一特定期間事業(yè)收支活動的財務計劃,它以實現(xiàn)高等學校的發(fā)展目標和戰(zhàn)略計劃為目的和起點,決定高等學校為達到這些目標、從事這些活動應該采取的行動、措施和所需的資源。其實施流程包括預算目標、預算編制與審批、預算下達與執(zhí)行、預算考核等環(huán)節(jié)。

1、預算目標

預算目標是預算管理的核心,是辦學目標和事業(yè)規(guī)劃的具體體現(xiàn),包括長期目標、中長期目標和短期目標。年度預算目標是中長期預算目標的分解細化。預算編制要堅持“量入為出、收支平衡”的總原則,統(tǒng)籌考慮事業(yè)發(fā)展需要與財力的實際可能性。

2、預算的編制與審批

收入預算的編制要堅持穩(wěn)健原則,支出預算的編制要堅持統(tǒng)籌安排、保證重點、勤儉節(jié)約的原則。高等學校預算采用“零基預算”、“增量預算”和“滾動預算”等方法編制?！傲慊A算”主要用于支出預算的編制,“增量預算”主要用于收入預算的編制,“滾動預算”主要用于專項預算和高等學校長期發(fā)展規(guī)劃預算的編制。首先各院系及學校分別制定預算草案,再由學校制定年度總預算草案,各級預案完成后再由校預算辦公室報送給高校相關部門審核,最后預算辦公室根據(jù)審核結果對相關項目進行個別調整修改,以確保預算的完整全面。為了更好的配合高校的發(fā)展規(guī)劃,草案審核通過后應通過校最高決策機構的審議。

3、預算的下達與執(zhí)行

預算下達由預算管理辦公室負責,包括下達校級預算和對院系預算進行批復。預算執(zhí)行是預算目標實現(xiàn)的過程,預算編制的結果由預算執(zhí)行體現(xiàn)。差異分析和預算控制是使預算目標得以順利實現(xiàn)的保證,預算執(zhí)行和控制以預算目標為最終的歸宿,差異分析應解釋預算目標的完成情況,并對影響目標完成的差異提出改進建議,以保證預算目標的完成。

4、預算考核

預算考核由業(yè)績考核辦公室負責。預算考核應與高校的考核政策相適應,其指標是預算目標,主要目的是對高校各部門的預算執(zhí)行情況進行考核評定及做出相應的獎懲。預算考核包含兩方面的考核內容,一是對預算執(zhí)行情況的考核,二是對預算管理情況的考核。對預算執(zhí)行情況的考核又包含對預算所涉及的各事項及其完成情況的考核,對預算管理情況的考核是考核各單位的預算總過程以及預算編制外的事項的申請執(zhí)行及其及時性等。因學校不同兩者在預算考核中的比重也各有不同,高校應根據(jù)自身情況具體分析而確定兩者比重。

(二)開發(fā)合理有效的預算流程

高校的戰(zhàn)略目標的達成也包括了預算目標的執(zhí)行與完成情況,戰(zhàn)略預算與戰(zhàn)略計劃緊密結合,其關鍵在于要依章執(zhí)行并準確有效地預測各個目標及其成本。就高校而言,各項目雖有正式與非正式之分,但是無論怎樣,各目標都要做到清晰明確,這樣才能保證預算編制以及工作計劃制定的完整全面,否則就無法進行計劃及預算。與此同時,預算編制時要將各事項分析比較,首先解決急待完成的項目,對專項項目實施滾動預算。對于那些可推后或本年度內完成不了的項目推到下一年度進行。各收支項目必須有合理的編制依據(jù),要有詳細甚至統(tǒng)一的定額標準,逐漸做到人員經(jīng)費按人數(shù),公用經(jīng)費按定額,專項經(jīng)費按項目來確定。分項建立各類項目庫,并應學校發(fā)展需要定期進行更新完善以便項目與高校整體發(fā)展同步相隨,以提高資金利用效率。

(三)加強預算執(zhí)行力度

作為財務管理的一部分高校預算管理與財務管理息息相關,主要以高校內部責任制度以及組織結構為依托進行。預算管理的組織體系及其運行機制是執(zhí)行預算、實現(xiàn)預算目標的組織保障。高校年度工作的完成取決于已確定的預算執(zhí)行情況,高校各項事業(yè)的發(fā)展也受到執(zhí)行情況的影響。因此預算執(zhí)行力有待強化,管理強度也有待加強。如加強對各院系單位的管理,以經(jīng)濟為刺激手段,調動其積極性;合理安排支出,對支出嚴格監(jiān)督控制;重大項目經(jīng)費的支出應有領導批示。