商業(yè)銀行審計論文精選(九篇)

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第1篇：商業(yè)銀行審計論文范文

衡量內(nèi)部審計師的工作效率主要體現(xiàn)為以現(xiàn)有的審計資源實現(xiàn)更好的審計目標或為完成既定的審計目標耗費更少的審計資源。不斷地提高工作的質(zhì)量和效率，必然要求內(nèi)部審計師在工作實踐中不斷地尋找差距、改進方法、總結(jié)經(jīng)驗，持續(xù)地全面學習，不斷提升自身綜合素質(zhì)和業(yè)務能力，更好地勝任本職工作，高質(zhì)量、高效率地完成審計任務，并真正樹立起審計人員的權(quán)威性和良好形象。

二、影響因素和問題所在

1.內(nèi)部審計職能的履行和發(fā)揮

內(nèi)部審計職能的履行與發(fā)揮程度將直接決定內(nèi)部審計質(zhì)量與效率的高低。當前，審計履職主要以對業(yè)務事項的檢查為主，而對公司治理效果、全面風險管控體系、資源配給及績效管理、戰(zhàn)略督導等方面涉足不多，評價和驗證不足，面向全行提供審計咨詢服務不夠，審計的深度、廣度和高度還有一定的局限性，一定程度上導致內(nèi)部審計層次不高、影響力有限、信息傳導與反饋缺漏，這些都影響到審計職能作用的發(fā)揮。

2.審計隊伍的穩(wěn)定發(fā)展

內(nèi)部審計隊伍的穩(wěn)定發(fā)展又是影響內(nèi)部審計職能履行和發(fā)揮的關(guān)鍵因素。近幾年商業(yè)銀行雖然已建立了董事會下垂直管理的審計體系，重新組建和培養(yǎng)了一批較為專業(yè)的審計隊伍。但是，作為派駐性質(zhì)的管理模式、組織形態(tài)和從職的穩(wěn)定性，以及目前涉及審計人員的職業(yè)規(guī)劃與發(fā)展、歸屬感等，都一定程度上使得內(nèi)部審計人員人心不穩(wěn)，糾結(jié)于機構(gòu)與職業(yè)長期穩(wěn)定性的擔憂。種種這些因素難免影響到審計履職的發(fā)揮和對審計事項的客觀評價，進而對審計質(zhì)量和效率產(chǎn)生負面影響。

3.內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新和改進

現(xiàn)行的審計項目在由傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計為主、非現(xiàn)場審計為輔逐步向現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計在組織形式、審計系統(tǒng)升級、審計技術(shù)和方法創(chuàng)新等方面都進行了有益探索，且取得了很好的成效。但隨著內(nèi)部系統(tǒng)升級和數(shù)據(jù)集中，新業(yè)務、新產(chǎn)品的快速發(fā)展，金融市場的瞬息萬變，內(nèi)部審計要有所作為，創(chuàng)新發(fā)展是關(guān)鍵。特別是在激活機制、引入和吸納內(nèi)審工作先進理念、掌握和應用科技手段、改進和創(chuàng)新審計方法等方面，更應多途徑地推進創(chuàng)新發(fā)展，為不斷提升審計質(zhì)量和效率創(chuàng)造條件。

4.審計人員綜合素質(zhì)的提升和完善

目前審計過程中仍存在幾個方面的問題：一是內(nèi)審人員主要是從銀行內(nèi)部其他崗位轉(zhuǎn)崗而來，缺乏審計專業(yè)知識，對于銀行全面風險管理的工具掌握不夠，審計時較少地運用先進的風險審計模型；二是大部分審計人員缺乏對審計方法的提煉總結(jié)，審計人員之間經(jīng)驗、方法分享不夠；三是受各種生產(chǎn)系統(tǒng)和信息資源共享約束，審計分析維度不夠，造成審計分析的局限性和不完整性。

5.內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化和利用

近年來，通過實施一系列審計項目和推導以風險為導向的審計活動，內(nèi)部審計在促進本行穩(wěn)健發(fā)展的作用越顯突出，審計成果得到較好的體現(xiàn)。但由于受傳統(tǒng)審計慣性思維束縛、審計環(huán)境影響和審計力量不足等因素限制，審計發(fā)力點仍主要停留在以檢查挖掘問題和風險為主，對審計成果的轉(zhuǎn)化利用不夠，審計成果難以轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，經(jīng)營行同類同質(zhì)問題屢查屢犯，后續(xù)整改不能解決根源性問題，不能真正起到舉一反三地利用審計成果的作用。

三、解決方案和對策建議

1.從體制建設方面保證審計隊伍長期穩(wěn)定

黨的十三中全會作出了深化改革的決定，商業(yè)銀行必將在不斷改革中發(fā)展，而內(nèi)部審計也將面臨新的挑戰(zhàn)，審計人員作為承載主體，需要建設一支能打硬仗，能啃硬骨頭，且能與時俱進的精英審計團隊，既保持在一定穩(wěn)定從業(yè)環(huán)境下的長期歷練，也具有良好職業(yè)發(fā)展前景和通道的成長機制，使人生出彩與本行事業(yè)相輔相成，促進公司與團隊、個人的價值積聚。

2.從制度健全方面保證審計工作有序開展

要使審計質(zhì)量管理有章可循，建立審計質(zhì)量管理的常態(tài)化機制，必須進一步健全審計的管理、評價、考核和責任追究制度，形成一套系統(tǒng)詳盡的審計工作質(zhì)量評價標準，既為開展審計工作提供遵循，也為工作評價提供標準，為各項成果認定和審計責任追究提供依據(jù)，同時將質(zhì)量控制結(jié)果與績效考評掛鉤，促進審計人員提高審計質(zhì)量的主動性和工作熱情，降低審計風險發(fā)生概率，提升審計工作質(zhì)量效率。

3.從業(yè)務創(chuàng)新方面保證審計工作有效推進

一是鼓勵內(nèi)部審計方法創(chuàng)新鼓勵審計人員進行審計方法的總結(jié)創(chuàng)新，注重用各種分析方法來考察數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系和變動規(guī)律，將定性指標與定量指標相結(jié)合，對各項業(yè)務和產(chǎn)品經(jīng)風險評估后，有的放矢地進行數(shù)據(jù)分析、編寫審計方法、完善風險分析模型，以發(fā)現(xiàn)更深層次的問題。二是加強非現(xiàn)場日常監(jiān)測。將非現(xiàn)場審計監(jiān)測作為一項常態(tài)化的工作來實施，由原來以單一的、靜態(tài)的、不連續(xù)的審計監(jiān)督，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾轿?、動態(tài)的、持續(xù)的審計監(jiān)督，集中力量對本行重點業(yè)務、重大風險進行日常監(jiān)控，防范系統(tǒng)性風險和極端事件的發(fā)生。

4.從素質(zhì)提升方面保證審計工作高效運作

一是建立學習型審計組織。要充分發(fā)揮內(nèi)審人員學習的積極性和主動性，使之能夠自覺地持續(xù)進行職業(yè)培訓和專業(yè)學習，不斷豐富業(yè)務知識和專業(yè)見識，切實提高履職能力和工作水平。二是加強審計人員日常培訓。要充分利用審計項目間隙，開展業(yè)務培訓和交流，實現(xiàn)審計經(jīng)驗的交流分享。有針對性地邀請業(yè)務專家指導授課，快速儲備新的業(yè)務知識，提供審計人員階段性在各層級業(yè)務崗位的實踐學習機會，定向培養(yǎng)審計人員專業(yè)化水平，促進審計專業(yè)能力的提升。

5.從過程監(jiān)督方面保證審計工作取得實效

第2篇：商業(yè)銀行審計論文范文

金融企業(yè)業(yè)務量大、數(shù)據(jù)量大、貸款檔案和會計憑證多,在傳統(tǒng)的手工審計下,只能根據(jù)報表、明細帳、內(nèi)外審計報告等有關(guān)資料進行經(jīng)驗分析,確定抽查的重點和對象,這種方式帶有一定的不確定性和偶然性,難以全面性反映問題,但若采用詳查方式人力物力又難以組織和實施。計算機審計的開展,使金融審計人員能夠從大量原始、繁瑣的數(shù)據(jù)和枯燥、重復的手工操作中解脫出來,運用計算機知識從容的提取、分析和判斷被審計單位海量的財務、業(yè)務信息,擴大了審計覆蓋面,提高了審計效率和審計質(zhì)量。

2審計方法的改變決定審計項目組織管理模式的變化

手工審計下一般根據(jù)審前調(diào)查的情況,以資產(chǎn)或者貸款規(guī)模為標準初步確定抽查的支行,審計人員分成幾個小組到抽查支行進行審計,審計中接觸和詢問較多的部門主要是總行和各支行的財會部、信貸部。采用計算機審計后,針對目前商業(yè)銀行將散布在各個分支銀行和營業(yè)網(wǎng)點的業(yè)務數(shù)據(jù)及其他相關(guān)數(shù)據(jù),向總行進行上收的數(shù)據(jù)大集中,實行扁平化管理的“大總行、小分行”模式,審前調(diào)點集中于總行一級,接觸較多的是銀行計算機系統(tǒng)管理部門,審計人員首先在該部門了解系統(tǒng)的基本情況,然后根據(jù)需求下載和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù),獲取審計所需要的電子數(shù)據(jù),集中力量對數(shù)據(jù)進行分析和整理,提出有疑點的數(shù)據(jù),確定審計重點和審計線索,審計進點后就可以安排審計組對相關(guān)支行進行重點和有針對性的審計,避免了現(xiàn)場審計的盲目性。另一方面計算機審計需要審計人員與計算機技術(shù)人員的相互溝通和配合。金融審計人員可以獨立操作簡單的查詢、篩選、統(tǒng)計、分析功能,比如利用關(guān)鍵字查詢銀行自辦實體,統(tǒng)計貸款大戶的貸款總額等。

3審計內(nèi)容從電子數(shù)據(jù)審計發(fā)展到嘗試對計算機系統(tǒng)的審計

商業(yè)銀行的計算機系統(tǒng)數(shù)據(jù)一般分為財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)兩部分,計算機審計按審計對象大致可分為兩類:一類是電子數(shù)據(jù)審計,即通過對電子數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗證,發(fā)現(xiàn)和查找問題,實現(xiàn)審計目標;二是對計算機系統(tǒng)進行審計,是一個通過收集和評價審計證據(jù),對其系統(tǒng)是否能夠保護資產(chǎn)的安全、維護數(shù)據(jù)的完整、使被審計單位的目標得以有效地實現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用等方面作出判斷的過程。商業(yè)銀行數(shù)據(jù)實行大集中后風險也更加集中,如系統(tǒng)受到黑客攻擊或不法分子利用系統(tǒng)的安全漏洞實施犯罪,系統(tǒng)程序設計上存在不足造成數(shù)據(jù)核算和處理不完整不準確。數(shù)據(jù)集中后對于銀行的風險管理,特別是對操作風險管理和災難備份系統(tǒng)建設提出了更高的要求。所以,在電子數(shù)據(jù)審計的基礎上對處理、存儲電子數(shù)據(jù)的計算機系統(tǒng)進行審計顯得尤為必要。

4確定計算機審計的范圍和重點是關(guān)鍵

商業(yè)銀行常用的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)有Orale、Sybase、DB2等,由于銀行的經(jīng)營業(yè)務品種較多,其對應開發(fā)的系統(tǒng)也較多,如我們對某商業(yè)銀行審前調(diào)查了解到該行使用的系統(tǒng)總體分為綜合業(yè)務系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)、信貸業(yè)務系統(tǒng)三大類,各類下又分為若干的子系統(tǒng),如果對這些系統(tǒng)都審計一遍,顯然審計資源是無法滿足的。為此,就需要審計人員深入了解銀行的經(jīng)營業(yè)務及在業(yè)務中計算機的實際應用情況,結(jié)合審計目標、以往審計情況、審計人員經(jīng)驗和已取得的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)字典和數(shù)據(jù)庫說明等技術(shù)資料,進行審計需求分析,確定能利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行分析的具體問題,確定審計范圍和重點,然后根據(jù)法律法規(guī)、業(yè)務邏輯關(guān)系、數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系等建立分析性“中間表”和審計分析模型進行審計。該次審計我們結(jié)合資產(chǎn)負債損益審計的要求、該行自行開發(fā)系統(tǒng)特點、存貸款計息情況審計較少等情況,最終選擇將與財務報表直接相關(guān)的核心系統(tǒng)、貸款業(yè)務系統(tǒng)、存貸款計息系統(tǒng)、銀行承兌匯票系統(tǒng)作為審計范圍和重點,大大提高了審計效率,實現(xiàn)了審計目標。5傳統(tǒng)審計方法與計算機審計有機結(jié)合,確保審計質(zhì)量

計算機審計提高了工作效率、降低了審計成本,擴展了審計范圍,使審計人員可以對審計內(nèi)容進行全面、迅速、有效的分析,但同時也存在一定的局限性和風險。一方面審計人員運用Access、Excel、SQLServer等工具軟件審查問題,當審計人員掌握的情況不充分、分析不深入時,編制的程序就會存在不足,而計算機運行是客觀的執(zhí)行,并沒有主觀的判斷,得出的數(shù)據(jù)和結(jié)果就不一定準確,有時還會出現(xiàn)較大的差異。所以在審計工作中,要對計算機審計程序運行的結(jié)果進行抽查驗證,檢查結(jié)果的準確性,根據(jù)抽查的反饋情況逐步調(diào)整、完善程序,得到正確的審計結(jié)果。另一方面如果被審計單位計算機系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)存在虛假、修改等情況或者審計人員過分依賴計算機運行所得出的結(jié)果,而沒有對各種疑點線索進行必要的復查,都會形成審計風險。所以,應該明確計算機審計并不能夠完全代替?zhèn)鹘y(tǒng)的審計方法和技術(shù)。在加快計算機審計的研究和發(fā)展的同時,也要將調(diào)閱被審計單位資料、進行抽樣審計、問卷調(diào)查、延伸審計等傳統(tǒng)的審計方式和方法與計算機審計有機結(jié)合,確保審計質(zhì)量。

6提高計算機審計能力是一個漸進的過程,需要多方面改進和完善

傳統(tǒng)的手工審計向計算機輔助審計轉(zhuǎn)變是必然的趨勢,計算機審計能力決定審計的效果和質(zhì)量。為了提高計算機審計能力,應從以下幾方面進行改進和完善:一是加快審計信息化建設,提高硬件設施和審計軟件功能。針對銀行的海量數(shù)據(jù),審計機關(guān)應該全面提升硬件存儲設備和審計軟件等方面的性能,提高數(shù)據(jù)的處理能力,有條件的可開展審計現(xiàn)場聯(lián)網(wǎng)審計。二是提高審計人員計算機審計水平。地方審計機關(guān)特別是西部地區(qū)、基層審計局由于審計對象即地方金融機構(gòu)較少、審計規(guī)模較小、審計人員計算機水平不高等原因,使審計人員運用計算機審計的鍛煉和學習機會相對較少,其審計能力和效果與審計署特派辦相比還存在一定的差距。為此要提高計算機審計水平,應加大培訓和交流學習的力度,提高對審計軟件的應用水平,如有條件可以派業(yè)務骨干參加審計署組織的大型銀行審計進行“練兵”,培養(yǎng)既懂審計業(yè)務又懂計算機技術(shù)的復合性人才,在審計中歸納銀行計算機系統(tǒng)的特點,開發(fā)一些實用的操作小程序。三是審計人員更新思想觀念,創(chuàng)新思維方式。通過建立良好的激勵機制和學習氛圍,提高審計人員學習、應用計算機審計技術(shù)的主動性和積極性,鼓勵審計人員相互交流、積極探索銀行計算機審計方面的方法和經(jīng)驗。四是加強計算機審計質(zhì)量控制,降低審計風險。提高審計人員的風險意識,加強對審計人員的專業(yè)教育和職業(yè)道德教育,加強計算機審計法制化建設,規(guī)范審計程序和審計證據(jù)的取得,注意數(shù)據(jù)的安全和保密。注重計算機審計的事前與事中審計,加強對內(nèi)部控制的了解和分析,合理評估銀行的固有風險和控制風險,降低審計風險。

參考文獻

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第3篇：商業(yè)銀行審計論文范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的含義及內(nèi)部審計質(zhì)量管理的意義

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計的含義

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是客觀、公正的監(jiān)督控制活動，它對商業(yè)銀行經(jīng)營控制提供評價和咨詢活動。同時，內(nèi)部審計也是銀行業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的現(xiàn)實意義

有利于我國商業(yè)銀行盡快與國際商業(yè)銀行接軌，有利于提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計的地位。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

審計理念缺少風險預警機制和內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性不足

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的國際借鑒

1.發(fā)達國家商業(yè)銀行的內(nèi)部審計特點

（1）合理的審計模式，內(nèi)審部門有更多的獨立性和權(quán)威性

內(nèi)審機構(gòu)的設置問題對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計制度至關(guān)重要，西方商業(yè)銀行在內(nèi)部審計機構(gòu)的設置上，總行實施了機構(gòu)健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，而在各分支機構(gòu)則只是設立簡單的審計控制辦事處，這種內(nèi)部審計機構(gòu)設置實現(xiàn)了“倒金字塔”型。各分支行擔任服務窗口的職能，總行執(zhí)行主要的經(jīng)營職能。

（2）內(nèi)部審計職能定位明確

縱觀當前商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，西方發(fā)達國家的一些做法已經(jīng)走在內(nèi)審領(lǐng)域的前沿：充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的咨詢和服務職能、更加注重內(nèi)部審計過程而不是審計結(jié)果、對商業(yè)銀行潛在風險進行充分評估、對商業(yè)銀行的經(jīng)營風險提出合理的審計咨詢意見和改進措施、協(xié)助被審計單位進行內(nèi)部控制制度

2.國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計經(jīng)驗的啟示

（1）重視內(nèi)部審計成本。內(nèi)部審計的最終目的是實現(xiàn)銀行的經(jīng)營目標，但在實現(xiàn)目標過程中，必不可少會出現(xiàn)一些內(nèi)部控制的問題，所以關(guān)于如何評價和衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的標準和規(guī)范必須有章可循。如果內(nèi)部審計的職能和作用無法得到有效的發(fā)揮，或者內(nèi)部審計成本高于企業(yè)內(nèi)部審計所實現(xiàn)的價值，那么銀行完全可以把內(nèi)部審計外包給其他審計咨詢公司或者會計師事務所。從這個角度來說，內(nèi)部審計還可能為實現(xiàn)商業(yè)銀行的效益做出貢獻，從而降低商業(yè)銀行成本。

（2）現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計并重。進行實地審計檢查是傳統(tǒng)的審計方式，這有利于更加直觀的找出問題的根源，并在第一時間對問題進行分析，并給出直接的審計證據(jù)。當前，由于網(wǎng)絡技術(shù)的飛速發(fā)展，傳輸系統(tǒng)的發(fā)達已經(jīng)可以滿足審計證據(jù)和報表數(shù)據(jù)實時傳遞。通過對審計對象的業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析，找出其存在的問題，從而有計劃的對審計對象進行全方位一體化的審計。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式發(fā)展趨勢就是非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計并重。

四、提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

1.創(chuàng)新內(nèi)部審計理念

目前，中國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計的概念也很舊，仍然在“金融審計”的階段，在實踐中，在中國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計主要是真實性審核，這種內(nèi)部審計理念強調(diào)的是針對會計材料和業(yè)務的合法性、合理性進行監(jiān)督評價，無法給商業(yè)銀行帶來效益，也不能間接增加銀行的價值。內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢是風險基礎審計，把風險評估作為企業(yè)經(jīng)營的必要條件之一。與此同時，內(nèi)部控制的重點也發(fā)生了轉(zhuǎn)移，分析經(jīng)營風險成了內(nèi)部審計的焦點。因此，只有從審計風險的思想認識，深化“增值型審計”的概念，以促進審計模式的發(fā)展，對審計風險的利益，商業(yè)銀行的風險規(guī)劃，全方位多角度一體化的實時動態(tài)監(jiān)督，為商業(yè)銀行增加效率和效益。

2.創(chuàng)新內(nèi)部審計工作手段、方式和方法

商業(yè)銀行的電子化進程加快，各項業(yè)務的經(jīng)營和管理越來越離不開網(wǎng)絡技術(shù)和計算機的普及。信息科技和電子銀行的大力發(fā)展使得風險控制問題在當下變得越來越突出，銀行業(yè)的各項業(yè)務也必須面向電子化，網(wǎng)絡化。

在審計手段方面，應大力推廣使用分析性復核。分析性復核技術(shù)能夠充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，定義各種問題，在審計軟件等現(xiàn)代技術(shù)的大力支持下，連續(xù)動態(tài)地對商業(yè)銀行各部門會計資料和財務數(shù)據(jù)進行匹配和分析，對其出現(xiàn)的異?；顒訉嵤╋L險預警，從而縮小審計范圍，精確風險審計的領(lǐng)域，科學合理的安排被審計單位的審計計劃，最終使得審計資源優(yōu)化配置。

在審計方式方面，改變以往事先預告多的工作方式，增加突擊審計力度。按照西方商業(yè)銀行的慣例，選擇不定時的對商業(yè)銀行各部門進行一次突擊審查。

3.加強公司治理，提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計獨立性對于商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的重要息相關(guān)。只有保證內(nèi)部審計部門在商業(yè)銀行各部門中具備較高的地位，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計的獨立性也關(guān)系到審計任務是否按期完成，是否高質(zhì)量完成。提高內(nèi)部審計權(quán)威性也是加強公司治理的重要舉措，公司在規(guī)劃法人治理結(jié)構(gòu)時就應該充分考慮內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性，將內(nèi)部審計定位于董事會或者監(jiān)事會之下，內(nèi)部審計人員直接向董事長負責，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立和權(quán)威。

五、結(jié)語

感謝老師們一路上對我論文的指導和支持，對于我存在的不足及時指出并加以指導，如果沒有老師們的幫助，我想也就沒有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經(jīng)歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！在我的論文中參考了大量的文獻資料，在此，向各學術(shù)界的前輩們致敬！

參考文獻：

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第4篇：商業(yè)銀行審計論文范文

論文摘要：新的巴塞爾資本協(xié)議確立以來，協(xié)議明確了商業(yè)金融機構(gòu)的風險管理的方向。商業(yè)銀行的風險管理審計要適應新的經(jīng)濟環(huán)境和要求，不斷改進標準、完善制度、提高人員素質(zhì)，從而為商業(yè)銀行金融行為提供更好的風險管理意見和方法服務。

一、巴塞爾新資本協(xié)議

1、協(xié)議的確立，巴塞爾銀行監(jiān)督委員會在1999年6月，公布了“巴塞爾新資本協(xié)議(征求意見稿)”，協(xié)議在廣泛的征求意見過程中多次修改，最后于2004年6月公布正式稿，委員會規(guī)定從2006年底開始在成員國開始推行。新協(xié)議由三大主題組成，分別從資金管理人和風險管理人角度、監(jiān)管人角度以及投資人角度對銀行風險的內(nèi)涵、計量方法以及風險防范方式等，作出了建議和規(guī)范方法的要求。

2、協(xié)議中的三大主題含義:

第一主題:最低資本充足率要求(資金管理者和風險管理者角度)。新協(xié)議將銀行風險的進行了劃分，確定為信用風險、市場風險和操作風險三方面，并為計量風險提供了多種備選方案。

第二主題:監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查(監(jiān)管者角度)。這部分內(nèi)容是第一次納人協(xié)議框架。新協(xié)議認為，為了促使銀行的資本狀況與總體風險相適應，監(jiān)管當局應該考慮銀行的風險化解能力、風險管理能力、所面對市場的性質(zhì)、收益的穩(wěn)定性與有效性等因素，全面判斷銀行的資本充足率是否達到應對市場風險的要求，在商業(yè)銀行的資本水平較低時，監(jiān)管當局要及時對銀行進行必要的干預。Www.133229.COM

第三主題:市場約束(投資者角度)。它是目前公司治理結(jié)構(gòu)研究重大進展的體現(xiàn)，其作用在于進一步強化資本監(jiān)管和促進銀行體系運作中的安全與穩(wěn)固。新協(xié)議明確了市場有迫使銀行合理地分配資金及控制風險的作用，市場中的盈虧機制可以促使銀行保持充足的資本水平，支持監(jiān)管當局更有效地工作。

二、風險管理審計的概念及現(xiàn)實意義

1,概念

風險管理審計是指:企業(yè)內(nèi)部審計部門采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評估企業(yè)風險管理系統(tǒng)的風險識別、分析、評價、管理和處理能力等內(nèi)容的內(nèi)部審核活。風險管理審計作用是，通過對企業(yè)的風險管理、控制及監(jiān)督過程進行評價，進而提高經(jīng)營過程的效率。

2、實施風險管理審計在銀行中的現(xiàn)實意義主要有以下三個方面:

(1)風險管理審計可以從另外的角度幫助風險監(jiān)管者防范風險。風險監(jiān)管部門的任務是根據(jù)實際要求，制定防范風險發(fā)生的制度和監(jiān)管執(zhí)行這些制度。銀行內(nèi)部審計實施的風險管理審計，是要求審計從第三方的角度，對銀行面臨的操作風險進行重新審核，客觀地評價風險防范系統(tǒng)的正確性，使風險因素得到有效的控制和防范，這彌補了風險監(jiān)管者在制度實施過程中的不足。

(2)風險管理審計可以增強防范制度的執(zhí)行力度。我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制和監(jiān)管、稽核制度執(zhí)行徹底，是形成經(jīng)營風險的一個因素。風險管理審計可以評價和檢查風險應對方法的執(zhí)行情況，通過審計風險防范實施的過程，確定制度、措施是否被執(zhí)行，執(zhí)行的力度如何等，從而起到加強防范風險措施執(zhí)行的目的。

(3)風險管理審計通過“干預性”方式減少銀行內(nèi)部的操作風險，體現(xiàn)“增值”功能。內(nèi)部審計是風險管理的獨立防線，它并不直接參與風險管理系統(tǒng)的建立和執(zhí)行，而是對已有風險管理實施再監(jiān)督，它完全可以促進風險管理的有效實施，另外對操作風險進行識別、分析、協(xié)調(diào)、管理，提出控制風險的有效建議，是風險管理增值的另一體現(xiàn)。

三、新巴塞爾資本協(xié)議下，風險管理審計應當采取以下措施來更好的為銀行服務

1、以協(xié)議為基礎，根據(jù)自身的情況完善相應的風險管理審計部門和制度。銀行內(nèi)部審計部門要正確認識風險管理審計，在商業(yè)銀行經(jīng)營中的重要作用，建立健全風險管理審計部門。針對新巴塞爾協(xié)議中提出的商業(yè)銀行所面臨的風險種類和范圍，制定適應自身的風險管理審計方向。經(jīng)營中，每個商業(yè)銀行的業(yè)務重點不同，其經(jīng)營中面對的風險也就不同，所以各個商業(yè)銀行的風險管理也不盡相同，內(nèi)部審計部門要能夠從自身出發(fā)制定符合自己銀行的風險管理審計辦法和制度。

2、完善風險管理審計的具體實施標準、方法。完善評價標準體系，可以利用新巴塞爾資本協(xié)議作為基礎，參考借鑒美國、英國、法國等發(fā)達國家在金融危機中教訓，研究調(diào)整商業(yè)銀行的風險管理審計標準。建立風險管理審計方法要本著“銜接”、“配套”、“務實”的原則，既要注意與風險管理相結(jié)合，也要具有相對的獨立性。

3、工作中做好風險管理審計的新方法研究和探索。隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，更新審計技術(shù)和方法，是提高審計效率和質(zhì)量的重要保證。商業(yè)銀行，應鼓勵內(nèi)部審計人員以新協(xié)議中風險管理方面的內(nèi)容為基礎，結(jié)合自己銀行的情況，創(chuàng)新審計技術(shù)方法并加以實施。另外，在完善風險管理審計方法時，特別要注重探索完善審計抽樣、內(nèi)控測評、風險評估、風險管理實施等方面的方法和技術(shù)產(chǎn)。增強審計人員與風險管理人員的溝通，以增強審計方法的實用性、指導性和前瞻性。

四、總結(jié)

第5篇：商業(yè)銀行審計論文范文

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融時代；商業(yè)銀行；審計風險

自我國2001年加入WTO以來，伴隨著金融體制改革，資本市場的持續(xù)深化，我國金融體系逐漸步入正軌，建立了多層次、多功能的金融市場體系，實現(xiàn)了主體多元化的發(fā)展。而近年來，互聯(lián)網(wǎng)金融的蓬勃發(fā)展成為金融領(lǐng)域最引人矚目的潮流之一，并深刻影響著傳統(tǒng)商業(yè)銀行的改革與發(fā)展方向，商業(yè)銀行的審計重心隨之改變，由此也對商業(yè)銀行審計風險的防范提出了新的挑戰(zhàn)。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融概況

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融的概念?；ヂ?lián)網(wǎng)金融有機結(jié)合了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)的金融功能，依托大數(shù)據(jù)和云計算在開放的互聯(lián)網(wǎng)平臺上形成的功能化金融業(yè)態(tài)及服務體系，具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融等相異于傳統(tǒng)金融的金融模式。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融的實質(zhì)。從融資模式角度看，互聯(lián)網(wǎng)金融模式區(qū)別于傳統(tǒng)的金融模式，它是與銀行的間接融資和資本市場的直接融資完全不同的一種全新的融資模式，從本質(zhì)上來講它仍然是一種直接的融資模式。但是與傳統(tǒng)的直接融資模式比較的話，互聯(lián)網(wǎng)金融具有信息量大、交易成本低、效率高等特點。

（三）互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展現(xiàn)狀。近年來，我國互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)蓬勃發(fā)展，并迅速成長。在2013年之后，各類互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品在我國大量出現(xiàn)，互聯(lián)網(wǎng)金融的業(yè)務體系也從單一向多元化發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)理財、互聯(lián)網(wǎng)貸款、互聯(lián)網(wǎng)保險等諸多互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品走入人們生活之中。據(jù)螞蟻金服公布的余額寶數(shù)據(jù)顯示，截止2015年底，余額寶的規(guī)模增至6207億元，其規(guī)模已經(jīng)相當于一家國內(nèi)中型銀行的規(guī)模。另外，互聯(lián)網(wǎng)金融綜合運營成本低，以小微客戶為主要客戶群體，并且注重客戶體驗，對客戶的粘性較強，服務范圍廣，潛在客戶群體廣闊。螞蟻金服的數(shù)據(jù)顯示，2015年余額寶用戶中，農(nóng)村地區(qū)的用戶規(guī)模同比2014激增了65%，數(shù)量占到整體的15.1%；發(fā)達城市新用戶中，外來務工人員占比上升至一半以上；90后取代80后，成為互聯(lián)網(wǎng)理財中堅力量。

互聯(lián)網(wǎng)金融的異軍突起不可謂對傳統(tǒng)商業(yè)銀行的發(fā)展提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，同時也加速了傳統(tǒng)商業(yè)銀行的改革步伐。2015年提出的“互聯(lián)網(wǎng)+銀行”計劃，為商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融這一時代大背景下的變革指明了出路。與此同時，這些改革也使商業(yè)銀行的審計面臨新的挑戰(zhàn)。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計現(xiàn)狀及成因

（一）風險管理的變革帶來的審計風險。風險管理作為商業(yè)銀行的核心競爭力，我國商業(yè)銀行從安全控制、信息共享、流程管理等方面入手，同時利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)擴寬了風險管理的數(shù)據(jù)源，重檢并規(guī)整了內(nèi)部IT整體框架，實現(xiàn)了商業(yè)銀行對風險管理的升級與完善。銀行也逐步從傳統(tǒng)的追求利潤的粗放經(jīng)營模式，向風險與收益相匹配的精細化管理模式轉(zhuǎn)變。

在對銀行執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務時，考慮到風險管理對商業(yè)銀行的特殊意義，要求審計人員要對銀行的風險管理狀況和模式有整體細致的把握，評價風險管理的有效性。因此，要求審計人員了解并熟練運用風險管理的相關(guān)知識和技能，這對注冊會計師的專業(yè)勝任能力提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

風險管理與業(yè)務經(jīng)營之間錯綜復雜的關(guān)系，以及各種風險因素之間的相互關(guān)聯(lián)性，給注冊會計師識別和評價風險因素帶來了困難，使得審計人員在考慮與財務報表的重大錯報相關(guān)性時難以確定相關(guān)的風險因素。這也給評估風險范圍和程序造成了較大的影響。

（二）金融產(chǎn)品和服務的創(chuàng)新帶來的審計風險。為了應對互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊，直銷銀行應運而生?！?016中國直銷銀行市場專題研究報告》顯示，截止到2016年3月1日，已有55家商業(yè)銀行推出直銷銀行服務，其中81.8%為股份制商業(yè)銀行及城市商業(yè)銀行。60%以上的直銷銀行以貨幣基金、銀行理財及存款產(chǎn)品為主要業(yè)務，成為商業(yè)銀行擴展理財業(yè)務的主要渠道。而直銷銀行多選擇移動端及PC端作為推出渠道。

與此同時，“互聯(lián)網(wǎng)+銀行”計劃給銀行的跨業(yè)經(jīng)營提供了便利。傳統(tǒng)的銀行業(yè)務不再是商業(yè)銀行的主要業(yè)務，越來越多的銀行通過新設或者并購的方式形成子公司，涉足證券、保險、基金、融資租賃等其他金融業(yè)態(tài)。另一方面，也有越來越多的銀行成為保險公司、資產(chǎn)管理公司等的子公司。

直銷銀行等一系列創(chuàng)新產(chǎn)品和服務的監(jiān)管往往不是很明確，對于相關(guān)業(yè)務的會計處理缺乏統(tǒng)一標準，相關(guān)的信息披露也沒有明確要求。這就要求注冊會計師在不斷深入了解新產(chǎn)品，對其風險和收益做出評價的同時，考慮如何合理運用企業(yè)會計準則的原則，對被審銀行的會計處理方案進行判斷。

而商業(yè)銀行的跨業(yè)經(jīng)營也使審計工作的組織難度加大，對于那些控股多個金融業(yè)態(tài)的商業(yè)銀行，注冊會計師不僅要考慮被審單位業(yè)務是否符合各個行業(yè)的監(jiān)管要求，而且要考慮是否滿足《企業(yè)會計準則》規(guī)范。這是對注冊會計師綜合服務能力的巨大挑戰(zhàn)，也加大了商業(yè)銀行的審計風險。

（三）計算機信息系統(tǒng)的運用帶來的審計風險。“互聯(lián)網(wǎng)+銀行”的模式促進了商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)的改革與升級。為了做好資源挖掘，商業(yè)銀行充分利用大數(shù)據(jù)分析，了解客戶消費傾向與習慣，預測客戶行為，為產(chǎn)品和服務創(chuàng)新提供更加系統(tǒng)化的支持。同時，由于商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融時代大背景下，推出多種跨業(yè)業(yè)務，銀行不得不同時使用多種不同的業(yè)務處理系統(tǒng)。此外，直銷銀行多采用線上業(yè)務辦理，打破了傳統(tǒng)銀行在時間空間上的限制。民生銀行的線上客戶數(shù)據(jù)顯示，超過80%的客戶選擇通過移動終端使用民生直銷銀行，超過40%的客戶選擇在下午進行投資理財，甚至有3%的客戶會在凌晨打理資產(chǎn)。直銷銀行的產(chǎn)生使銀行網(wǎng)點虛擬化，為客戶與銀行提供了便利。

傳統(tǒng)商業(yè)銀行的有非常清晰的審計線索，因為所有的經(jīng)濟業(yè)務都用文字記錄，有憑證可查。但是互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行的資料全部實現(xiàn)了電子化及會計業(yè)務處理的程序化和自動化，傳統(tǒng)的審計線索被中斷。而多種業(yè)務系統(tǒng)的運用，也給注冊會計師在不同系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口，選取審計對象和方法審計方法帶來了諸多困難。而計算機信息系統(tǒng)如果對一些新業(yè)務處理功能欠缺或者運行不穩(wěn)定，這往往是財務報表存在錯報的高風險區(qū)域。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計風險防范措施

（一）提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力同時聘請專家參與審計工作。通過以上對互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計業(yè)務所面臨的風險的分析，我們可以看出，商業(yè)銀行的變革對注冊會計師的專業(yè)勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行風險管理的變革要求注冊會計師對風險管理要有深入全面的了解，所以，審計人員應加強對風險管理有關(guān)知識的學習和研究，熟練掌握風險管理的相關(guān)技能。注冊會計師也要在工作中對風險管理這方面多做總結(jié)，得出經(jīng)驗，才能在識別和評價錯報風險時有的放矢。

商業(yè)銀行的風險管理過程中涉及的專業(yè)知識和技能已經(jīng)超出了注冊會計師通常了解和掌握的范疇。在這樣的情況下，聘請風險管理專家有助于審計人員對商業(yè)銀行風險管理進行深入的了解和評價，做出合理的錯報估計。另外，聘請專家參與審計工作時也要考慮專家的專業(yè)勝任能力和客觀性，審計組也要對聘請的專家實行嚴格管理，專家也應遵守相關(guān)審計規(guī)范，保持職業(yè)操守，保守工作機密。

（二）采用以風險為導向的審計策略。商業(yè)銀行龐雜的分支機構(gòu)和繁多的業(yè)務品種相較于其他行業(yè)而言，為注冊會計師帶來了較高的審計風險，特別是為了應對互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊，商業(yè)銀行對金融產(chǎn)品和服務進行不斷創(chuàng)新，更是增加了審計的風險。因此，更需要審計人員以風險為導向，有針對性地對高風險領(lǐng)域投入更多的審計資源。注冊會計師需要對商業(yè)銀行行業(yè)性的普遍風險以及被審單位的特別風險因素予以特別關(guān)注，以便對財務報表的高風險區(qū)域進行識別和評估。在審計工作中，注冊會計師除了需要關(guān)注財務報表發(fā)生重大錯報風險進行還要考慮合規(guī)風險、聲譽風險等其他可能造成重大影響的領(lǐng)域。

同時，注冊會計師要保證以風險為導向的審計充分貫穿審計過程始終。審計人員要以風險評估為前提，時刻圍繞高風險領(lǐng)域開展工作，在開展工作過程中要全程高度保持嚴謹?shù)穆殬I(yè)懷疑態(tài)度，并且要根據(jù)測試結(jié)果不斷調(diào)險評估結(jié)果。在審計完成階段，注冊會計師要對所有審計發(fā)現(xiàn)結(jié)合審計風險進行判斷并得出適當結(jié)論，及時就發(fā)現(xiàn)重大錯報風險領(lǐng)域與管理層進行溝通。

（三）配置專門的信息技術(shù)審計團隊。計算機信息系統(tǒng)的運用為商業(yè)銀行的審計增加了新的風險。因此，為了能有效地開展審計工作，注冊會計師需要對銀行的計算機信息系統(tǒng)進行全面了解，以便更好的規(guī)劃和獲取必要的審計證據(jù)。計算機信息系統(tǒng)特有的復雜性和高技術(shù)性，使得對其的了解和評價建立在相當?shù)膶I(yè)知識積累基礎上。因此，在商業(yè)銀行審計團隊中，配置專門的計算機信息系統(tǒng)審計人員，以便對銀行的計算機信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、正確性以及相關(guān)內(nèi)部控制進行分析和評價，配合財務審計團隊，為審計程序的實施建立必要的基礎和支撐。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融時代體現(xiàn)出的新的形態(tài)，在對其開展審計業(yè)務時，為了規(guī)避新的審計風險，注冊會計師可以從提高自身專業(yè)素養(yǎng)，聘請專家，采用以風險為導向的審計，引入專門的信息技術(shù)審計團隊等幾方面入手，對審計風險加以防范。

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第6篇：商業(yè)銀行審計論文范文

論文摘要：內(nèi)控制度是一個古老而又充滿活力的話題，它源于組織內(nèi)部的“授信”，在西方國家已經(jīng)有比較長的歷史，但在我國金融企業(yè)還屬于一個有待于進一步探索的課題。本文的主要內(nèi)容擬包括這樣幾個部分：現(xiàn)代金融企業(yè)內(nèi)部控制的涵義，內(nèi)部控制系統(tǒng)及其構(gòu)成要素，目前內(nèi)部控制設計和實施中存在的缺陷，金融企業(yè)內(nèi)部控制的進一步完善。

“內(nèi)部控制”作為一個專用名詞和完整概念，它的產(chǎn)生并不是太久。古人很早以前就知道內(nèi)部牽制的重要性，并將其運用到查錯防弊，保全資產(chǎn)安全中去。而對內(nèi)部控制的完整定義是在1949年才做出的，其后，隨著會計、審計實踐的發(fā)展，理論界對內(nèi)部控制定義先后做出了多次重要的修訂。美國COSO（“反對虛假財務報告委員會”所屬的發(fā)起機構(gòu)委員會的簡稱）報告指出：“內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循”。

中國人民銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制?！边@是對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制作出的明確而科學的界定，同時也為各商業(yè)銀行制定具體的實施細則提供了比較一致的標準。從該定義中，我們應該把握三個重點：1.內(nèi)部控制是為了一定的目標而建立起來的一系列制度、程序和方法的集合或者說是體系，僅僅滿足于制定各項規(guī)章制度，以為各項制度建立或完善了，內(nèi)部控制就確立或完善了的觀念是錯誤的。不重視制度的執(zhí)行與執(zhí)行的方法，內(nèi)控體系就是不完整的；2.內(nèi)部控制應當涵蓋業(yè)務的全過程，從事前、事中直到事后，防止因為在制度中沒有規(guī)定而忽視對某些行為的控制與監(jiān)督，這些行為有可能導致風險的失控。3.內(nèi)部控制是連續(xù)動態(tài)過程與機制，至少包含這樣兩方面的意思：內(nèi)部控制時時刻刻都必須執(zhí)行，任何的疏忽都有可能導致控制的失效或無效；內(nèi)部控制是動態(tài)變化的，它應當隨外部環(huán)境和內(nèi)部管理變化的要求，相應地做出調(diào)整，不能墨守陳規(guī)。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會認為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)由五個相互關(guān)聯(lián)的要素組成，即包括管理監(jiān)督與控制文化、風險識別與評估、控制活動與職責劃分、信息與交流、監(jiān)管活動和錯誤糾正。結(jié)合管理學的一般原理，可以通俗、簡潔地把商業(yè)銀行內(nèi)部控制的因素概括為五個，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流、監(jiān)督管理。如果將內(nèi)部控制視為一個“系統(tǒng)”，則更能真切地反映內(nèi)部控制是有特定構(gòu)成要素、各要素之間、要素與整體、整體與環(huán)境之間相互聯(lián)系、相互作用，有明確的目標，有特定功能的系統(tǒng)本質(zhì)；同時，強調(diào)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性還在于防止孤立地、片面地看待內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素，將內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素有機地結(jié)合在一起，發(fā)揮內(nèi)部控制的整體功能。

從組成內(nèi)部控制系統(tǒng)各要素的關(guān)系看，（1）內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素，表現(xiàn)為銀行管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度以及經(jīng)營風格、從決策層到作業(yè)層的每個層次都有明確職責分工的組織結(jié)構(gòu)、獨立于銀行的決策層和管理層的監(jiān)事會和審計稽核機關(guān)的機構(gòu)、監(jiān)管當局對內(nèi)部控制的重視程度及其有關(guān)法律法規(guī)的要求與支持程度的外部影響等方面；（2）風險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了具體的方向，內(nèi)部控制最重要的目的也是在此。所以，商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)部控制機制時，必須充分考慮各種風險，并將其納入到有效的內(nèi)部控制之中，保證有充分的程序和資源來進行風險評估。同時，還應對不斷變化的情況及條件做出反應，包括對內(nèi)部控制制度加以可能的修改，及時涵蓋任何新的或以前未進行控制的風險。（3）控制活動是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程，這些活動包括審批、授權(quán)、核實、會計控制、資產(chǎn)保全及其職責分工等?？刂苹顒油ǔ０ㄈ齻€因素：制定方針政策和規(guī)章制度；執(zhí)行這些規(guī)章制度程序；對規(guī)章制度的貫徹落實情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題按照報告程序的規(guī)定及時反饋，并督促其采取糾正措施。（4）信息與交流為各個要素的溝通，引導內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行，確?？刂颇繕说膶崿F(xiàn)提供支持。商業(yè)銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)包括反映經(jīng)營管理狀況、遵循相關(guān)法規(guī)制度的情況、財務報表資料的情況，也包括反映外部環(huán)境、提供決策支持的各種信息等。這些信息應當及時可靠并具有連續(xù)性，此外，有效的交流對內(nèi)部控制體系的運行同樣也是必不可少的。（5）監(jiān)督管理是董事會、監(jiān)事會、高管層、業(yè)務部門對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督以及內(nèi)部審計稽核部門或外部監(jiān)管機構(gòu)的再監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最頂層。一般在下列方面提供監(jiān)督服務：評估管理制度的效率和效果，評估資產(chǎn)風險，針對問題提出改進意見，查驗經(jīng)濟交易的合規(guī)性與合法性。

隨著銀行商業(yè)化改革的推進，我國商業(yè)銀行越來越感到強化控制的重要性，在不斷探索的過程中，先后出臺了許多內(nèi)部管理措施和文件。伴隨著改革的不斷深化，出現(xiàn)了許多新情況、新問題，因內(nèi)部管理不善、風險未得到很好的控制而引發(fā)的違法犯罪事件屢見不鮮，由此造成的經(jīng)濟損失難估其數(shù)。而與此同時，內(nèi)部控制的理論和實踐在國際上已經(jīng)取得很大的發(fā)展。1992年，美國coso《內(nèi)部控制：整體框架》報告；1998年，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會提出了商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架建議的十三項原則；2004年，coso在1992年《內(nèi)部控制：整體框架》報告的基礎上，結(jié)合《薩班斯—奧克斯法案》的相關(guān)要求，了《企業(yè)風險管理：總體框架》的研究報告。這一國際化趨勢引起了中國金融界特別是商業(yè)銀行的廣泛關(guān)注，開始在銀行業(yè)加大內(nèi)部控制的推行力度，其中影響比較大的規(guī)范性文件有《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》、《商業(yè)銀行授權(quán)授信管理辦法》等，這些文件吸收了內(nèi)部控制的國際先進理論成果，也充分考慮了我國商業(yè)銀行的現(xiàn)實狀況。

盡管在相關(guān)法規(guī)的要求和指引下，我國商業(yè)銀行在建立健全資金經(jīng)營、信貸管理、財務核算、稽核監(jiān)督等內(nèi)部控制上逐漸取得了較大的進步，但在制度設計和實施操作等問題上還存在著許多缺陷和不足，內(nèi)控制度還不能完全適應防范風險的需要，主要表現(xiàn)為：（1）內(nèi)部控制的組織形式還不合理。從外部組織形式講，所有者缺位、產(chǎn)權(quán)不明、分支機構(gòu)設置不經(jīng)濟等問題比較嚴重；就內(nèi)部組織機構(gòu)而言，機構(gòu)設置重疊、部門和崗位職責不清、相互之間信息互動不暢等現(xiàn)象也比較突出。（2）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機制。例如，有的商業(yè)銀行還沒有按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求建立健全以董事會、監(jiān)事會和高級管理層為核心的法人治理結(jié)構(gòu)；有的商業(yè)銀行決策機構(gòu)與執(zhí)行機構(gòu)重合，導致內(nèi)部控制機制的喪失；有的股東大會及監(jiān)事會形同虛設，沒有發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。（3）內(nèi)控制度不健全，不適應現(xiàn)代業(yè)務發(fā)展的需要。（4）內(nèi)部控制缺乏應有的獨立性。有的商業(yè)銀行作為對內(nèi)部控制進行再控制的審計稽核部門直接接受行長的領(lǐng)導，工作不夠超脫，獨立性或權(quán)威性不夠，經(jīng)常監(jiān)督大多流于形式，不能起到查錯防漏、糾正違規(guī)、強化管理、控制風險的作用。（5）風險控制體系不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠。

為此，我國商業(yè)銀行應當充分認識到自身在內(nèi)部控制中存在的問題，正確估價潛伏在業(yè)務經(jīng)營發(fā)展過程中的風險，進一步建立健全和完善內(nèi)部控制。其中，最主要的是：（1）按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，積極推進我國商業(yè)銀行股份制的改造或完善，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督分離的相互控制的公司治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制奠定堅實的組織基礎，解決所有者缺位、產(chǎn)權(quán)不明、制衡機制失效等問題。（2）建立經(jīng)濟、高效的分支機構(gòu)網(wǎng)絡，解決內(nèi)部控制機構(gòu)重疊、控制效力低下、控制成本高等問題。（3）建立和完善董事會結(jié)構(gòu)，確保董事會履行其受托職責。（4）強化監(jiān)事會的建設，提高監(jiān)事會對銀行經(jīng)營管理的監(jiān)督作用。核心應是：提高監(jiān)事會成員的資格要求，應力求選擇那些具有正義感、責任心強、具有一定的專業(yè)素質(zhì)的人擔任監(jiān)事；要確保監(jiān)事會參與銀行經(jīng)營管理決策的全過程，以便實施過程監(jiān)督，并知曉經(jīng)營管理情況，為更好地實施監(jiān)督提供信息基礎。（5）改革內(nèi)部審計稽核組織體制，按照獨立性原則，將對行長負責的審計稽核體制改為隸屬于董事會，在董事會的領(lǐng)導下開展工作；（6）以資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營效益和風險狀況為核心，從新調(diào)整對各分支機構(gòu)業(yè)務經(jīng)營活動的授權(quán)授信權(quán)限和資源配置，撇棄以往的按規(guī)模大小或按人頭的多少分配資源的做法，以此塑造內(nèi)部控制的激勵機制。（7）提高內(nèi)部控制的效力和效率，加強以電腦為基（根）點、網(wǎng)絡為渠道的信息流通系統(tǒng)建設，增強內(nèi)部控制信息的采集、交流，以此提高內(nèi)部控制的效力和效率。

花旗銀行總裁沃爾特.維斯頓這樣說：“事實上銀行家從事的是管理風險的行業(yè)。簡單來說，這就是銀行業(yè)?！笨芍^一語道破天機，直擊問題要害。風險無處不在的市場經(jīng)濟中，銀行因為承擔風險而生存和發(fā)展，銀行因為經(jīng)營風險而精彩和繁榮。毫無疑問，未來銀行業(yè)的競爭將集中在風險管理能力上展開，內(nèi)部風險控制能力成為銀行核心競爭力的核心元素。

參考文獻

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[2]吳玉峰，董芷苓.銀行管理會計工作指南.經(jīng)濟科學出版社，2005年版.

第7篇：商業(yè)銀行審計論文范文

論文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 風險導向?qū)徲?風險管理

論文摘要：本文闡述了風險導向?qū)徲嫷母拍?、特點與意義，分析了風險導向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行風險管理中的地位與作用，進而就風險導向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行風險管理中的推廣與應用有針對性地提出了八條對策建議，對在商業(yè)銀行普及風險導向?qū)徲?，促進風險管理具有一定的參考價值。

國際上傳統(tǒng)的審計方法以賬項基礎審計和制度基礎審計為主，但自二十一世紀初以來，伴隨著“安然事件”等一系列重大財務舞弊案件的發(fā)生。審計失敗屢屢顯現(xiàn)，這些傳統(tǒng)審計方法的缺陷充分暴露，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒ㄅc理念應運而生。金融業(yè)是現(xiàn)代市場經(jīng)濟的核心，而商業(yè)銀行又是金融業(yè)的主體，從1997年爆發(fā)的亞洲金融危機到2007年爆發(fā)的美國次級債危機無不證明銀行業(yè)是可能劇烈影響一國乃至全球經(jīng)濟的高風險行業(yè)，如何在商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門推廣應用風險導向?qū)徲嫹椒?，充分發(fā)揮其在商業(yè)銀行風險管理中的重要作用，是一個重大而又十分緊迫的課題。

風險導向?qū)徲嫷母拍?、特點與意義

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒ㄊ紫扰d起于西方國家的社會審計界(注冊會計師)，它是一種基于戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想，通過對被審計單位的經(jīng)營風險進行綜合評估，確定剩余風險，相應確定實質(zhì)性測試的范圍、時間和程序，從而將剩余風險降低到可接受水平的審計方法?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬀哂幸韵绿卣鳎阂皇菍徲嬛匦那耙疲瑥囊詫徲嫓y試為中心轉(zhuǎn)移到以風險評估為中，二是風險評估由對審計風險直接評估演變?yōu)閷徲媽ο蠼?jīng)營風險的間接評估；三是風險評估以分析性復核為中心，既對財務數(shù)據(jù)進行分析，也對非財務數(shù)據(jù)進行分析，并將現(xiàn)代管理方法運用到分析性程序中去：四是風險評估從零散走向結(jié)構(gòu)化；五是測試性化，針對風險不同的企業(yè)、企業(yè)不同的風險領(lǐng)域，采用個性化的審計程序；六是實行并行作業(yè)，堅持白上而下與自下而上相結(jié)合，相互印證，提高效率；七是審計證據(jù)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移，通過了解企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，從外部取得大量證據(jù)來評價風險評估的恰當性。

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍菍徲嫲l(fā)展的必然趨勢。風險導向?qū)徲嬂趯徲嬶L險降低至可接受水平，它既可以幫助被審計對象防范和控制經(jīng)營風險，又可以降低或規(guī)避審計人員的審計風險與責任。風險導向?qū)徲媽L險評估與審計程序緊密地聯(lián)系起來，對一些風險因素比較大的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)投入更多的審計資源，而對風險比較小的領(lǐng)域環(huán)節(jié)縮減審計資源，從而能夠提高審計質(zhì)量與效率，有效降低審計成本。

在商業(yè)銀行風險蕾理中引入風險導向?qū)徲嫷囊恍苑治?/p>

商業(yè)銀行風險是指商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，由于各種不確定性因素的影響，使實際收益和預期收益發(fā)生一定的偏差，從而蒙受損失的可能性。根據(jù)巴塞爾銀行委員會分類，銀行主要面臨信用風險、國家和轉(zhuǎn)移風險、市場風險、利率風險、流動性風險、操作風險、法律風險、聲譽風險等風險。由于商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模龐大，資產(chǎn)負債率高達90％以上，遠高于一般工商企業(yè)，加之市場變化莫測、管理水平制約、同業(yè)競爭激烈、“三性”(即安全性、流動性、盈利性)矛盾沖突等因素，天然決定了商業(yè)銀行是一個高風險的行業(yè)。如果不有效防范風險，輕則導致銀行經(jīng)營虧損甚至倒閉，重則導致一國金融體系乃至經(jīng)濟、社會動蕩。

在商業(yè)銀行資金運動的全過程中，風險都是客觀存在的，人們不可能把風險完全消除，只能通過有效的風險管理把風險縮減到較小的程度。商業(yè)銀行風險管理是指銀行為實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標，在業(yè)務經(jīng)營過程中，運用現(xiàn)代管理方法對其業(yè)務風險進行識別、衡量和處理的活動以及銀行監(jiān)管當局為實現(xiàn)經(jīng)濟、銀行穩(wěn)定健康發(fā)展的要求，而對銀行實施的外部監(jiān)管活動的總稱。它通常包括兩方面的含義：一是在收益一定條件下的風險最小化；二是在風險一定條件下的收益最大化。商業(yè)銀行風險管理一般包括風險識別、風險評估、風險決策、風險處理四個方面，風險處理的主要方式有風險預防和回避(如放棄高風險的業(yè)務品種或貸款項目)、風險分散(如實行業(yè)務多樣化、資產(chǎn)多元化、客戶分散化組合經(jīng)營等)、風險抑制與轉(zhuǎn)移(如設置信用擔?；蜷_展期貨、期權(quán)交易)、風險的保險與補償(如提取準備金)、風險自留(即銀行以自有資金補償損失)等。對商業(yè)銀行實施風險管理的安全保障體系由四個層次組成：一是政府有關(guān)部門(如央行、銀監(jiān)會、國家審計機關(guān)等)的監(jiān)管；二是社會監(jiān)督(如會計師事務所及新聞輿論等)：三是銀行業(yè)協(xié)會自律；四是銀行自我約束(主要是通過內(nèi)部控制來實現(xiàn))。

內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，在商業(yè)銀行實施風險導向?qū)徲嬀哂惺种匾默F(xiàn)實意義，是歷史發(fā)展的必然選擇。首先，加強風險管理，保障經(jīng)營安全是內(nèi)部審計的主要職能和任務。其次，金融風險的突出存在，要求商業(yè)銀行應用風險導向?qū)徲嫹椒?。再次，國際內(nèi)部審計實務標準要求內(nèi)部審計應用風險基礎審計理論和方法。最后，現(xiàn)代商業(yè)銀行分支機構(gòu)多、業(yè)務種類雜、業(yè)務規(guī)模大，而內(nèi)部審計人員十分有限，審計資源短缺，供需矛盾突出，實施以傳統(tǒng)的賬項基礎審計和制度基礎審計為基礎的詳查法不僅不可能，而且也不經(jīng)濟，要求探索更加科學、高效的審計方法。而風險導向?qū)徲嬚且匀嬖u估風險為基礎，從重要風險點人手，對風險高的業(yè)務與內(nèi)容加大審計力度，追加審計程序，擴大審計范圍，對癥“下藥”，精準“打擊”，定點“爆破”，把銀行風險控制在合理的范圍之內(nèi)，實現(xiàn)安全、高效、穩(wěn)健發(fā)展的目標。

風險導向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行風險管理中的推廣與應用

近年來中國的主要商業(yè)銀行日益重視內(nèi)部審計在風險管理中的積極作用，建立了具有高度獨立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計機構(gòu)，并圍繞風險管理開展了一系列審計活動。但是，從總體來看，目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計主要是以傳統(tǒng)審計方法為主，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂砟钆c方法還不成熟，審計在商業(yè)銀行風險管理中的作用還有待進一步發(fā)揮，風險導向?qū)徲嫷膽们熬笆謴V闊，潛力十分巨大。

(一)在內(nèi)部審計人員中大力強化風險導向?qū)徲嫷睦砟?。在國際會計師聯(lián)合會2003年三個新的國際審計風險準則后，中國注冊會計協(xié)會了新的審計風險準則，從而確定了風險導向?qū)徲嬙谏鐣徲嬛械淖饔门c地位。但是目前在商業(yè)銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)還遠沒有普及風險導向?qū)徲嬎枷耄斜匾凇躲y行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》和各商業(yè)銀行審計工作規(guī)定中明確提出現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂砟?，并修訂補充相關(guān)條款。在審計實務中，審計人員要樹立風險導向意識，將風險導向?qū)徲嬇c制度基礎審計、賬項基礎審計結(jié)合起來運用。即在風險導向?qū)徲嬘^念下，客觀評價被審計單位外部環(huán)境、內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)會計報表重大錯報風險，對評價出的高風險領(lǐng)域，實施詳細的賬項審計，有效地控制風險，節(jié)約審計成本。

(二)以內(nèi)部控制綜合評價和風險評估為基礎科學制訂審計計劃。在風險評估的基礎上制定審計計劃，既是做好風險導向?qū)徲?、加強風險管理的前提和基礎，也是當代國際國內(nèi)審計制度的規(guī)范要求。國際內(nèi)部審計師協(xié)會2004年1月修訂的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》第2010條規(guī)定：“內(nèi)部審計活動的業(yè)務計劃應建立在風險評估的基礎上，并至少每年制定一次?！薄躲y行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》第二十五條規(guī)定：“內(nèi)部審計部門應在年度風險評估的基礎上確定審計重點，審計頻率和程度應與銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務性質(zhì)、復雜程度、風險狀況和管理水平相一致。對每一營業(yè)機構(gòu)的風險評估每年至少一次，審計每兩年至少一次?！苯Y(jié)合我國各商業(yè)銀行實際，我們認為內(nèi)部審計部門每年應當于第四季度對支行級以上單位(含二級分行、一級分行)開展一次內(nèi)部控制綜合評價，發(fā)現(xiàn)風險在不同的經(jīng)營機構(gòu)、業(yè)務品種的分布情況，根據(jù)內(nèi)部控制及風險管理狀況把分支機構(gòu)劃分為一、二、三、四類等不同的等級。在此基礎上，結(jié)合當年其他內(nèi)外部審計及檢查情況，對所有營業(yè)網(wǎng)點進行一次風險評估，劃分為高、中、低風險網(wǎng)點。在綜合評估轄內(nèi)各分支機構(gòu)、業(yè)務品種風險狀況的基礎上，有的放矢地制定年度審計計劃(包括審計項目、覆蓋對象、時間安排等)，對高風險的單位和業(yè)務投入更多的審計資源，確保審計頻率和程度與所在銀行業(yè)務性質(zhì)、復雜程度、風險狀況和管理水平相一致。

(三)以風險管理為中心再造審計流程。商業(yè)銀行應按照中國注冊會計師審計準則中闡述的三個部分的審計業(yè)務流程和程序?qū)嵤╋L險導向?qū)徲?。第一步是風險評估程序。在了解被審計單位及其環(huán)境(包括內(nèi)部控制)的基礎上，評估會計報表層次和認定層次的重大錯報風險。作為風險評估的一部分，審計人員應當運用職業(yè)判斷，確定識別的風險哪些是需要特別考慮的重大風險。應當重點考慮下列事項：(1)風險是否是舞弊風險：(2)風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計核算和其他方面的重大變化有關(guān)；(3)交易的復雜程度；(4)風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；(5)財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在寬廣的區(qū)間；(6)風險是否涉及異常或超出正常業(yè)務范圍百勺重大交易。第二步是控制測試程序?？刂茰y試的目的是為了測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。第三步是實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序包括對重大的各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序，目的是為了發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錨報，以獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(四)突出抓好重點金融風險(信用風險、操作風險)的審計。在商業(yè)銀行面臨的風險中，由于我國商業(yè)銀行國際業(yè)務比重較小，相應國家和轉(zhuǎn)移風險、市場風險的風險敞口較小，在現(xiàn)行體制下利率風險、流動性風險、法律風險、聲譽風險也不太突出，且上述風險主要由外部監(jiān)管部門(央行及銀監(jiān)會)監(jiān)管，因而不是內(nèi)部審計部門的審計重點。當前，我國商業(yè)銀行面臨的首要風險是信用風險(即因交易對象無法履約而損失貸款的風險)，2007年12月末我國商業(yè)銀行貸款總額206萬億元，占當年中國GDP總額24_7萬億元的83％，其中不良貸款12684"fL元，占全部貸款比例為6．17％，如果加上歷年已核銷及剝離到資產(chǎn)管理公司的不良貸款，不良貸款總額高達數(shù)萬億元。其次是操作風險。操作風險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風險。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會2007年的《商業(yè)銀行操作風險管理指引》第六條規(guī)定，“商業(yè)銀行董事會應將操作風險作為商業(yè)銀行面對的一項主要風險”；第十一條規(guī)定：“商業(yè)銀行的內(nèi)審部門不直接負責或參與其他部門的操作風險管理，但應定期檢查評估本行的操作風險管理體系運作情況，監(jiān)督操作風險管理政策的執(zhí)行情況，對新出臺的操作風險管理政策、程序和具體的操作規(guī)程進行獨立評估，并向董事會報告操作風險管理體系運行效果的評估情況?！彼员局L險導向和重要性原則，內(nèi)部審計部門應該突出抓好信貸業(yè)務(主要包括貸款、承兌匯票、信用證、保函等)審計，確保信貸資產(chǎn)安全，防范信用風險；突出抓好各項業(yè)務的合規(guī)審計以及業(yè)務管理部門的自律監(jiān)管審計，確保規(guī)范經(jīng)營，防范操作風險。

(五)對風險突出的經(jīng)營單位開展集中審計大型國有商業(yè)銀行點多面廣，而審計人員相對較少，以前主要采取審計機構(gòu)分區(qū)域設置、劃塊包干、抽查審計的方式監(jiān)督，導致審計力量分散，難以突破重點，難以查深查透問題，導致大案要案及重大經(jīng)營風險時有發(fā)生，甚至長期隱藏未能發(fā)現(xiàn)，所以有必要分步推行集中審計方式。所謂集中審計，是指集中審計力量(如集中全國銀行系統(tǒng)審計人員審計部分分支行)，集中審計時間(連續(xù)審計幾十天甚至幾個月時間)，開展全面深入審計，從而對一個分支行的業(yè)務經(jīng)營狀況真實性、合規(guī)性以及內(nèi)部控制的適當性、健全性和有效性作出總體評價。有計劃、分步驟地對內(nèi)部控制相對薄弱、經(jīng)營風險較為突出的分支機構(gòu)開展集中審計，及時識別、化解和防范區(qū)域性風險。

(六)充分發(fā)揮計算機輔助審計在風險導向?qū)徲嬛械南葘ё饔?。要通過加強計算機輔助審計系統(tǒng)的軟硬件建設，建立各項業(yè)務風險識別、衡量、評估分析模型，實現(xiàn)計算機審計系統(tǒng)與柜面、信貸、電子銀行等業(yè)務系統(tǒng)及相關(guān)部門監(jiān)管系統(tǒng)的對接，逐步實現(xiàn)計算機審計監(jiān)督的實時化、經(jīng)?；⑷婊?。同時，實行“計算機輔助審計首審制”，在每個審計項目實施前，都要運用計算機輔助審計系統(tǒng)進行全面深入的分析，確定主要的風險點，并結(jié)合其他部門檢查資料和現(xiàn)有的審計資料來確定現(xiàn)場審計的重點單位、重點業(yè)務和重點環(huán)節(jié)，提高審計的針對性、效率性，達到事半功倍的效果。

第8篇：商業(yè)銀行審計論文范文

商業(yè)銀行是一個國家金融、經(jīng)濟的核心,其經(jīng)營的成敗直接關(guān)系著一個國家的經(jīng)濟穩(wěn)定。2008年9月起,華爾街爆發(fā)了百年罕見的金融風暴,并在全球迅速蔓延,世界各國股指暴跌,石油、黃金、期貨等商品價格大幅下挫,失業(yè)率猛增……這場風暴振動全球!危機爆發(fā)原因錯綜復雜,主要是美國次級貸款的惡化,而貸款惡化是典型的信用風險事件,也即銀行在信貸風險管理、控制上有所欠缺和制度執(zhí)行不到位。

一、金融危機對我國商業(yè)銀行的影響

1.直接影響較小

因我國嚴格的金融監(jiān)管體系,商業(yè)銀行業(yè)務大部分集中在國內(nèi)市場,盈利來源主要是存貸利差,國際化程度低及單一的收入結(jié)構(gòu)導致我國商業(yè)銀行“因禍得福”。比如工行持有雷曼兄弟債券金額為1.52億美元,僅占工行總資產(chǎn)的萬分之一,直接損失對其不構(gòu)成實質(zhì)性影響。

2.間接影響較大

危機爆發(fā)后,我國部分出口企業(yè)出現(xiàn)停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài),甚至破產(chǎn),很多企業(yè)經(jīng)營困難。貨款回籠不及時,呆帳、壞帳多,貸款無法按時償還或無力償還,流動資金嚴重不足等等。對商業(yè)銀行的信貸資金安全性造成嚴重威脅。同時,股市低迷,商業(yè)銀行的中間業(yè)務收入下降;房地產(chǎn)行業(yè)低迷,住房按揭、抵押貸款急驟下降等等,這對商業(yè)銀行的盈利影響很大。

二、我國商業(yè)銀行的信貸風險逐漸加大,加強對信貸資金的管理迫在眉睫

1.加強信貸風險控制的制度建設和健全信貸責任追究制度

商業(yè)銀行信貸制度控制是整個信貸風險控制的物質(zhì)保障,構(gòu)建貫穿于信貸業(yè)務貸前調(diào)查、貸時審查、貸后監(jiān)督的控制體系:①改變我國商業(yè)銀行在不同程度上存在的授權(quán)不清、分級混亂的情況,健全對貸款調(diào)查、審核、審批人員的終身責任追究制度和信貸業(yè)務運營機制。②進一步完善貸審分離制度,徹底改變貸前調(diào)查、貸后檢查和貸款的發(fā)放、回收由一個客戶經(jīng)理負責的現(xiàn)狀,真正實現(xiàn)部門之間、人員之間的相互制約。③目前商業(yè)銀行的內(nèi)部審計、稽核部門都屬于內(nèi)部科室,歸該行領(lǐng)導,這樣很難披露本行的信貸風險,無法獨立開展工作。各商業(yè)銀行的審計、稽核部門應由各地的銀監(jiān)部門領(lǐng)導管理,包括人事任免、工資待遇、工作范圍等,商業(yè)銀行無權(quán)干涉,使其能公平、公正、獨立開展各項業(yè)務。

2.加強信貸風險的組織結(jié)構(gòu)控制,其應遵循的原則主要有:

①立足國內(nèi)市場,對國外市場持謹慎態(tài)度。我國是個經(jīng)濟大國,國內(nèi)市場龐大,特別是新能源、高科技產(chǎn)業(yè)值得關(guān)注。而國際形勢復雜多變,在金融危機背景下,應謹慎介入,待時機成熟時再拓展國外業(yè)務。

②堅持信用等級評審條件,嚴格執(zhí)行貸款準入門檻,對客戶提供的資料應認真審核(包含抵押物、質(zhì)押物、擔保方的情況),到實地查看、核對,把實際運營情況和報表資料對比,是否存在虛假成分。確保第一、第二還款來源真實可靠。對不符合貸款條件的客戶應堅決杜絕。

③建立職責明確、分工合理、獎罰分明、崗位之間相互制約的信貸組織結(jié)構(gòu),杜絕長官意志、、會計造假等現(xiàn)象,嚴格按審批權(quán)限審批。

3.加強信貸風險的人力資源管理

以人為本是任何企業(yè)經(jīng)營成功的基本常識,商業(yè)銀行要更加重視。COSO報告、巴塞爾委員會都強調(diào)人在風險管理中的重要作用。對人力資源的管理主要有:

①信貸人員的責任控制制度的完善,健全責、權(quán)、利相結(jié)合的制度。

②信貸人員操作風險的制度控制、審查。

③信貸人員的從業(yè)資格管理,嚴禁從業(yè)人員無證上崗。

④信貸人員的獎罰、激勵制度。

4.實行清產(chǎn)核資,全面清理損失,同時防范住房按揭貸款的風險

第9篇：商業(yè)銀行審計論文范文

論文摘要：未來商業(yè)銀行的競爭，其核心是風險管理水平的競爭。隨著我國人世協(xié)議的逐期履行，我國商業(yè)銀行將直接面對來自國際金融界的強勁挑戰(zhàn)。因此，正確認識我國商業(yè)銀行當前面臨的金融風險、防范和控制新的金融風險產(chǎn)生、及早化解己經(jīng)形成的金融風險，是當前我國銀行業(yè)巫需解決的問題。

隨著我國人世協(xié)議的逐期履行，中國銀行業(yè)將進一步融人國際金融體系，我國商業(yè)銀行將直接面對來自國際金融界的強勁挑戰(zhàn)。同時，隨著中國金融市場開放程度的不斷提高，我國商業(yè)銀行面臨的金融風險也將與日俱增。未來商業(yè)銀行的競爭，其核心是風險管理水平的競爭。因此，正確認識我國商業(yè)銀行當前面臨的金融風險，防范和控制新的金融風險產(chǎn)生，及早化解已經(jīng)形成的金融風險，并在與跨國銀行的競爭中立于不敗之地，是當前我國商業(yè)銀行發(fā)展中履需解決的問題。

一、我國商業(yè)銀行目前面臨的主要金融風險

從我國商業(yè)銀行目前的經(jīng)營與發(fā)展來看，存在的金融風險主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1信用風險即借款人由于經(jīng)營不善或主觀惡意等發(fā)生債務危機，無力全部或部分償還商業(yè)銀行債務，造成逾期、呆滯、呆賬等貸款風險。川目前，我國商業(yè)銀行的主要客戶特別是一些中小企業(yè)信用不良，存在著大量的逃廢銀行債務的情況，這在一定程度上導致了我國商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量普遍較差，不良資產(chǎn)比率始終處于一個較高水平。據(jù)統(tǒng)計，截止到2003年6月末，我國金融機構(gòu)按五級分類法計算的不良貸款合計為2.54萬億元(約合3100億美元)，不良貸款率為19.6%。在全部不良貸款中，國有獨資商業(yè)銀行的不良貸款余額為20070億元，占金融機構(gòu)不良貸款的80%，不良貸款率為22.2%。大量不良資產(chǎn)的產(chǎn)生和存在使得我國商業(yè)銀行的風險資本加大，各行通過自身努力增加資本的成效甚微，這已經(jīng)成為制約我國商業(yè)銀行改革和發(fā)展的最大羈絆。

2流動性風險即銀行用于即時支付的流動資產(chǎn)不足，不能滿足支付需要，使銀行喪失清償能力的風險。目前這方面的風險雖然暫時被居民的高儲蓄率所掩蓋，但仍然存在潛在的支付困難。曾有專家學者指出我國商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行從“技術(shù)上講已經(jīng)破產(chǎn)”，這是有一定道理的。但目前并未出現(xiàn)居民擠提存款、商業(yè)銀行倒閉的情況，原因就在于其背后有強大的國家信用的支撐。但隨著我國金融體制的改革，商業(yè)銀行必將成為真正按市場化運作、獨立經(jīng)營、自負盈虧的企業(yè)法人。優(yōu)勝劣汰將成為市場的游戲規(guī)則，那些不能滿足市場要求、不順應市場發(fā)展的商業(yè)銀行必將被淘汰出局。到那個時候，缺少了國家信用支持的我國商業(yè)銀行必將有一些會陷人流動性危機，進而破產(chǎn)。

3財務風險主要表現(xiàn)在國有商業(yè)銀行資本金嚴重不足和經(jīng)營利潤虛盈實虧兩個方面。目前國有商業(yè)銀行的資本充足率均低于“巴塞爾協(xié)議”規(guī)定的8%的國際最低標準，而目前銀行的資產(chǎn)增長速度遠高于其資本增長速度，資本充足率還將進一步下降;另一方面，自1993年財務體制改革以來，將大量的應收未收利息作為收人反映，夸大了銀行的盈利，而實際上多數(shù)銀行虛盈實虧。

4市場風險這主要由金融市場秩序混亂引起。一方面部分企業(yè)將銀行信貸資金投人股市，加大了股市的泡沫成分，間接危及銀行信貸資金的安全;另一方面企業(yè)債券清償風險也不斷加大，其中大部分債券是由國有商業(yè)銀行擔?；虬l(fā)行的，由于企業(yè)效益不好，到期無力兌付，往往需要銀行墊付，企業(yè)風險隨之轉(zhuǎn)化成金融風險。

5.內(nèi)部管理風險即銀行內(nèi)部的制度建設及落實情況不力而形成的風險。近幾年來隨著《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《擔保法》和《貸款通則》“四法一則”的頒布，金融業(yè)已步人了依法管理和經(jīng)營的良性軌道。同時，商業(yè)銀行為增強素質(zhì)，也制定了很多內(nèi)部規(guī)章制度，其完善程度和極強的針對性是前所未有的，但銀行內(nèi)部經(jīng)常發(fā)案，大要案發(fā)生率一直居高不下，給銀行造成了很大的損失。

此外，還存在利率風險、匯率風險、高負債風險、信用卡風險、金融欺詐風險等。如不能及時正確處理，也很容易轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實的風險。

由此可見，我國商業(yè)銀行面臨的風險很多。如何將風險控制在一個較低的水平已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行發(fā)展壯大的迫切要求。現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的實踐證明:風險控制和商業(yè)銀行自身發(fā)展密不可分?？刂骑L險、減少風險正是為了商業(yè)銀行自身更好的發(fā)展。只有穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營、資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良的銀行才能真正留住并不斷吸引有發(fā)展?jié)摿Φ膬?yōu)質(zhì)客戶群，才有持久發(fā)展的生命力，而資產(chǎn)質(zhì)量差的銀行，包袱日益沉重，不良資產(chǎn)大量侵蝕利潤，不僅不能吸引優(yōu)質(zhì)客戶，還會丟失原有較好的客戶。

二、構(gòu)建我國商業(yè)

銀行風險控制體系的設想

目前我國商業(yè)銀行建立一個健康、穩(wěn)健的風險控制體系已是迫在眉睫。具體說來，主要包括以下幾大部分。

1.建立完善垂直的風險控制機構(gòu)體系西方發(fā)達商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)驗說明，大凡風險控制得比較好的商業(yè)銀行，都有一個共同特點，即不僅建立了完善的風險管理體制，而且建立了垂直的風險控制機構(gòu)體系。具體說來我們應在總行一級設一個風險控制委員會，全行的首席風險控制官擔任這個委員會的主席。與此同時，各業(yè)務部門和每一個分行都設有風險控制官，但他們都是對上一級風險控制官負責，而不是對同一級業(yè)務部門的負責人負責。

2.保持風險控制的獨立性這種獨立性不僅表現(xiàn)在風險控制要獨立于市場開拓，還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計和法律管理三個方面。從程序控制上看，包括采用合適的會計政策、確定合適的呆賬準備金比例、內(nèi)部報告和外部報告;從內(nèi)部審計上看，包括控制和管理政策的確立、控制程序完備性的測試、確認銀行內(nèi)部的操作辦法符合外部監(jiān)管的要求;從法律管理上看，包括銀行活動符合法律要求、與監(jiān)管部門保持聯(lián)系、為業(yè)務活動提供合同文本、警告違約風險等。

3.建立相應的風險控制指標體系完善商業(yè)銀行風險控制的各項指標體系，建立一套專門的信貸資產(chǎn)法律。風險控制主要是通過科學的風險指標體系來實現(xiàn)的，包括銀行資產(chǎn)的安全性、流動性和盈利性等一系列指標，并根據(jù)這些風險指標及時提供的預警信號嚴格控制風險、消除風險。鑒于目前逃廢銀行債務已成為一個社會問題，非常有必要依靠法律的力量予以保護。因此，在嚴格執(zhí)行《商業(yè)銀行法》、《擔保法》、《貸款通則》等金融法規(guī)的同時，要建立一部專門維護信貸資產(chǎn)安全的法律來保證銀行資產(chǎn)的安全。對于借款不還，逃廢銀行債務的行為要嚴格繩之以法。

4.建立健全各項風險控制的規(guī)章制度，嚴格控制各種風險商業(yè)銀行應當逐步建立一套有效的風險控制制度體系，其中應包括建立健全以整體風險控制為目標的資產(chǎn)負債管理制度，以局部風險控制為內(nèi)涵的授權(quán)授信、審貸分離及崗位操作與責任約束制度，以風險控制和評估為核心的風險管理制度和以風險轉(zhuǎn)化為內(nèi)容的保障制度。在貸款增量和存量考核方面，首先要堅持貸款第一責任人制度，即誰發(fā)放誰負責收回。存量方面除密切注意監(jiān)測貸款的流動性比率外，還要對那些即將形成的風險或已經(jīng)形成的風險貸款劃分責任，把貸款增量和存量在流動過程中形成的風險額與責任人的工資獎金掛鉤，建立貸款風險抵押承包制和責任人比例賠償制度，定期考評，根據(jù)任務完成情況兌現(xiàn)獎罰。通過完善的規(guī)章制度使各業(yè)務部門相互制約、相互監(jiān)督，既要給予業(yè)務部門應有的權(quán)力，又要防止將權(quán)力過于集中在某個部門。