經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；財務(wù)收支審計；財務(wù)報表

引言

進(jìn)入新世紀(jì)以來，社會主義市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)繁榮，企業(yè)和事業(yè)單位迎來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一方面，市場規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)和事業(yè)單位創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益不斷增多。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍不斷拓寬，企業(yè)和事業(yè)單位的審計難度日益加大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)層有重要的約束作用，為了促進(jìn)企業(yè)和事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，必須對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計進(jìn)行對比分析。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的相同之處

1.根本性質(zhì)相同

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的根本性質(zhì)相同。無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還是財務(wù)收支審計，都是非常重要的審計業(yè)務(wù)類型。在開展上述兩種審計業(yè)務(wù)的過程當(dāng)中，相關(guān)人員必須對企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)資料進(jìn)行審查，保證審查過程的透明性。在確保財務(wù)資料數(shù)據(jù)無誤后，方可以編制審計報告，提供審計評估。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計可以對領(lǐng)導(dǎo)層的行為進(jìn)行規(guī)范、對企業(yè)或事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行審核、對財務(wù)報表作出精確評價。

2.基本方法相同

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的基本方法相同。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時，需要調(diào)查企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)收支情況，檢查財務(wù)報表的各項指標(biāo)。財務(wù)報表上包括企業(yè)或事業(yè)單位的凈收入、利潤總額等。在開展財務(wù)收支審計時，同樣需要查看企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)報表，對報表上的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的常用調(diào)查方法有抽樣調(diào)查法、對比分析法、直接審查法等等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的常用調(diào)查渠道有召開內(nèi)部會議、進(jìn)行財務(wù)匯報等等。

3.法定程序相同

再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的法定程序相同。沒有規(guī)矩不成方圓，為了規(guī)范審計業(yè)務(wù)，國家對企業(yè)和事業(yè)單位的審計流程作出了明確規(guī)定。一般來說，審計流程包括審計方案準(zhǔn)備、審計方案實施、審計報告撰寫等。無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還是財務(wù)收支審計，都必須遵循既定的審計流程。審計流程具有科學(xué)性和規(guī)范性的特征，有利于提高審計管理的效率。國家為審計業(yè)務(wù)提供了法律保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計工作必須在制度之內(nèi)運行。

4.監(jiān)察規(guī)則相同

最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的監(jiān)察規(guī)則相同。在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計進(jìn)行監(jiān)察時，必須遵循公正原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以領(lǐng)導(dǎo)層作為主體，對領(lǐng)導(dǎo)層起著重要的制約作用，如果審計失責(zé)，會導(dǎo)致問題的發(fā)生。財務(wù)收支審計以企業(yè)和事業(yè)單位作為主體，對企業(yè)和事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要，如果監(jiān)察不力，將無法幫助企業(yè)預(yù)測市場的發(fā)展方向。因此在開展上述審計工作時，必須遵循腳踏實地的監(jiān)察規(guī)則。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的不同之處

1.審計內(nèi)容不同

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的審計內(nèi)容不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容是對領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查和核算，一旦領(lǐng)導(dǎo)層出現(xiàn)失責(zé)問題，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。從這個角度來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更偏向于“責(zé)任”的內(nèi)容。財務(wù)收支審計是對企業(yè)的經(jīng)營情況作出評價，計算企業(yè)在一段時間內(nèi)所獲得的經(jīng)濟(jì)收益。從這個角度來看，財務(wù)收支審計更偏向于“財務(wù)收支”的內(nèi)容。

2.審計資料不同

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的審計資料不同。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，企業(yè)需要遵循相關(guān)法律法規(guī)，對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作進(jìn)行督查。一方面，審計部門需要和紀(jì)檢部門建立溝通與聯(lián)系，獲取領(lǐng)導(dǎo)干部的工作資料、廉政資料等。另一方面，審計部門需要搜集基層意見，對領(lǐng)導(dǎo)干部作出客觀且正確的評價。在開展財務(wù)收支審計時，審計部門需要獲取企業(yè)的財務(wù)報表、財務(wù)賬簿等，還有企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動的票據(jù)。

3.審計效益不同

再次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的審計效益不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計面向的主體是領(lǐng)導(dǎo)層，對領(lǐng)導(dǎo)干部起著重要的糾偏作用。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計后，領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)行為越來越少，干部工作效率越來越高，企業(yè)和事業(yè)單位進(jìn)入了新的發(fā)展階段。財務(wù)收支審計面向的主體是企業(yè)或事業(yè)單位，在開展這一審計工作后，企業(yè)可以根據(jù)審計報告制定發(fā)展決策，提升自身的綜合競爭力。

4.審計時限不同

最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的審計時限不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作需要相關(guān)部門的授權(quán)，審計部門不能自主決定工作內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時限比較長，最大時限甚至超過了十年。與之相較，財務(wù)收支審計的時限比較短，僅僅發(fā)生在會計期間。

三、準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計關(guān)系的措施

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念范文

【關(guān)鍵詞】中小學(xué)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計問題；對策

幾年來，通過對農(nóng)村中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的不斷探索和實踐，取得了一定的成果，積累了一定經(jīng)驗。下面對照自己實際工作遇到的問題，淺談完善農(nóng)村中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所存在的問題與解決途徑改進(jìn)措施提出了一些建議。

1.中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在問題

1.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立項時間相對滯后

在實際工作中，一般的中小學(xué)校長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都由教育人事部門在校長離任或調(diào)任以后根據(jù)局長室意見交辦，而校長調(diào)動的話，往往集中在暑期，調(diào)動的人員也比較多，審計部門在年初的時候也無法進(jìn)行項目安排，人事部門也沒有完整的委托審計工作計劃。在人員調(diào)任或離任以后才突擊交辦，基本上都是“先離任后審計”或“先任命后審計”的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象一方面使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計陷于被動，給審計工作收集資料、核實問題、落實整改等征求意見帶來許多不便，同時，被審計人員離開原工作崗位，必然對審計整改工作的效果產(chǎn)生不利影響，難以達(dá)到提高中小學(xué)校長財務(wù)管理水平的目的；另一方面審計結(jié)果與中小學(xué)校長的任用出現(xiàn)脫節(jié)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只能起到事后公證的作用，實際形成了“審歸審，用歸用”的不良現(xiàn)象，影響中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任正常開展。

1.2定位不準(zhǔn)確，理解不透徹

有的教育內(nèi)審把農(nóng)村中小學(xué)校財務(wù)收支審計定位為“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計”。我們現(xiàn)在所講的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指農(nóng)村中小學(xué)校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。實質(zhì)上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一個廣義的概念，還包括法人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。在指導(dǎo)思想和實際操作中還存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能包醫(yī)百病的情況，認(rèn)為，只要農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，就什么問題都能解決了，超越了審計職能范圍。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別主要為：（1）審計對象不同；（2）審計目的不同；（3）審計內(nèi)容不同；（4）審計時間不同；（5）審計程序不同；（6）審計方法不同；（7）審計文書不同。由于各方面的原因，常把財務(wù)報表審計成為了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的主要內(nèi)容，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也依然放在財政財務(wù)收支的真實性和完整性上，審計方法依舊以翻憑證、查會計報表為主，農(nóng)村中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任變相成了財務(wù)收支審計。

1.3審計結(jié)果運用不充分，責(zé)任審計難以開展

相對于國家審計中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計而言，中小學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計起步較晚，適合本行業(yè)現(xiàn)有的審計制度與規(guī)范也不夠完善，使開展這項工作的法律理論依據(jù)不足。我們與某某學(xué)校學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)交換審計意見時，對于審計報告中列明的問題及提出的整改意見看也不看，僅僅只要求財務(wù)部門和相關(guān)人員去落實整改，上級主管單位的相關(guān)部門也未及時跟進(jìn)給予監(jiān)督和檢查，于是就出現(xiàn)年年審，審來審去還是一些老問題，流于形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計就成了審計人員一次次反反復(fù)復(fù)的練習(xí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任整改未引起重視，審計結(jié)果的運用效果差，因此，削弱內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)有的監(jiān)督和評價的職能。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在幾個不明確、不具體情況

中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，評價的標(biāo)準(zhǔn)不具體，不統(tǒng)一；追究責(zé)任辦法不完善?？h級中小學(xué)校單位數(shù)量大，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員少，經(jīng)費緊缺。

2.解決中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題的對策

2.1加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全審計制度

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度體系建設(shè)，是教育內(nèi)部審計有序開展的方向和規(guī)則保證。中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要根據(jù)各類法律法規(guī)及學(xué)校的相關(guān)制度而進(jìn)行，對于中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，是公平、公正評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的前提和依據(jù)。而要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，首先做到事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，事中有監(jiān)督，事后評價實事求是，嚴(yán)格分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到獎懲分明，避免走過場。其次，要完善離任交接制度，對于應(yīng)屬前任責(zé)任，在交接時應(yīng)予明確。近年來，我們根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，先后制訂《中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理辦法》、《審計人員繼續(xù)教育管理辦法》、《審計人員工作操作程序規(guī)范》、《校長離任審計管理辦法》等一系列制度。有這些制度，對開展中小學(xué)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有章可循、有規(guī)可依，工作就能有理、有序、有效開展。

2.2不斷創(chuàng)新審計方法，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價內(nèi)容

按照《中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施的辦法》規(guī)定的審計內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價內(nèi)容，審計人員要運用科學(xué)方法實施審計，篩選出具有充分說服力的數(shù)據(jù)證據(jù)，要通過審閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關(guān)的審計證據(jù)，對所 取得的審計證據(jù)進(jìn)行鑒定、評價，對懷有異議的審計證據(jù)，應(yīng)該進(jìn)一步核實，做到事實清楚，責(zé)任明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確的基礎(chǔ)上，對所取得的證據(jù)整理、歸類、分析，并記錄在審計工作底稿中，作為審計評價的重要依據(jù)，要做到條理化、系統(tǒng)化的建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任，即將經(jīng)濟(jì)責(zé)任建成一個完整的科學(xué)體系，這樣才有利于學(xué)校的管理，正確區(qū)分利益和責(zé)任，也使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有客觀、公正的基礎(chǔ)和評價標(biāo)準(zhǔn)。

2.3加強(qiáng)后續(xù)審計，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計跟蹤檢查制度

加強(qiáng)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計制度，是促進(jìn)審計結(jié)果的運用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對被審計對象做出客觀公正評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計落實：一方面可采取審計結(jié)果公示、談話誡勉、審計處理、處罰等方式；另一方面應(yīng)將審計結(jié)果納入審計對象的管理檔案和廉政檔案，與考核、任免、年度績效目標(biāo)考評兌現(xiàn)結(jié)合起來。對處理處罰的違紀(jì)違規(guī)問題，要求在規(guī)定期限內(nèi)整改，并將審計決定的執(zhí)行情況及整改情況書面報告，專人負(fù)責(zé)，建立有關(guān)臺賬，根據(jù)審計過程中存在的問題，提出加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應(yīng)對學(xué)校執(zhí)行審計意見或決定的情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，必要時實行審計回訪，督促被審計學(xué)校及時逐項整改落實。

2.4加強(qiáng)審計結(jié)果的運用

中小學(xué)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目的是為了客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動中的業(yè)績和對存在問題應(yīng)付的責(zé)任，評價結(jié)果具有結(jié)論性的作用。它是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，而審計評價結(jié)果質(zhì)量的優(yōu)劣，不僅關(guān)系到組織、人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用，而且直接關(guān)系到中小學(xué)校長的個人聲譽(yù)及政治生命。為主管部門提供考察和使用干部依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部管理，提高領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理水平。而審計報告只有在組織、紀(jì)檢部門和被審計單位充分運用后，才能體現(xiàn)其效能，達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的。因此，要發(fā)揮中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用，必須充分利用好審計成果，強(qiáng)化審計功效，這也是深化中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的根本。

2.5運用先進(jìn)的審計方法和技術(shù)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量是核心

隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，中學(xué)小學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計碰到的問題越來越隱蔽，審計工作難度和風(fēng)險越來越來大。因此，我們經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要運用審計軟件，實行計算機(jī)審計，降低審計風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。一是提高計算機(jī)審計技術(shù)的應(yīng)用程度；二是要加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)。計算機(jī)審計必將成為審計工作重要的技術(shù)支撐，教育系統(tǒng)的內(nèi)部審計必須探索通過運用計算機(jī)審計來推動和提高審計質(zhì)量，防止因人為因素而使審計質(zhì)量下降、審計風(fēng)險上升。

3.結(jié)束語

中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項復(fù)雜的工作，不是完成以上所說的幾項工作就能完善的，我們以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，進(jìn)步創(chuàng)新審計手段，大膽探索，認(rèn)真研讀相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，盡快建立和完善中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范，促進(jìn)各項教育事業(yè)順利又好又快的發(fā)展，實現(xiàn)中小學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度化、規(guī)范化，辦人民滿意教育。

【參考文獻(xiàn)】

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第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念范文

本文從剖析高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的幾個難點問題入手，研究和探討如何完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。

【關(guān)鍵詞】

高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；評價體系

近年來，隨著我國高等教育改革的不斷深化，中央和各級地方政府對高校的投人不斷增加，辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜。眾多高校伴隨著深化改革，財權(quán)下放，使高校有關(guān)負(fù)責(zé)人（指高校內(nèi)部二級單位負(fù)責(zé)人，以下相同）的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)越來越大，高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也隨之成為內(nèi)部審計的重點之一。但因為審計對象、部門、行業(yè)的巨大差異，至今未建立較為完備的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，進(jìn)而影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價效果。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在的問題

（一）審計對象多元化，難以制定統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)

在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，其審計的對象既涉及教學(xué)、科研（院、系、所）和教輔單位（圖書館、信息與網(wǎng)絡(luò)中心等）等事業(yè)主體單位，又包括服務(wù)性部門（校醫(yī)院、飲食中心、后勤中心等）等盈利性資產(chǎn)經(jīng)營單位。特別是隨著學(xué)校的教學(xué)、科研、經(jīng)營及管理體制的變革，帶來了多元化的經(jīng)濟(jì)活動，加之學(xué)校規(guī)模不同，使得高校內(nèi)部的財務(wù)制度類型增多，財務(wù)管理體制差別較大，既有“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”，也有“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”等。同時，由于高校負(fù)責(zé)人要履行的經(jīng)濟(jì)職責(zé)不盡相同，且經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)難以用價值尺度去量化考核，要用統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)去衡量，幾乎無法實現(xiàn)。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制普遍存在設(shè)計缺陷，造成責(zé)任制缺失及可操作性不強(qiáng)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制普遍存在設(shè)計缺陷，主要表現(xiàn)為沒有建立起完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系，尤其是對重要部門、重點資金、重大問題沒有相應(yīng)的責(zé)任制來明確其責(zé)任、義務(wù)。缺乏科學(xué)健全、行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制條款，審計評價的可控性、操作性難以把握，審計評價往往只能泛泛而談，講“性”多，講“量”少，審計評價缺乏科學(xué)性和可比性。

（三）缺少全方位、全過程的審計分析，容易造成審計評價不準(zhǔn)確

高校審計人員慣于從審查“財務(wù)信息結(jié)果入手”開展工作，這樣容易使審計工作局限于會計信息，而忽略了管理過程中其他重要信息。從管理控制要求來講，審計需要關(guān)注管理過程及資金活動的過程、關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，若只對經(jīng)濟(jì)結(jié)果進(jìn)行審計顯然審計人員無法全方位地獲取審計信息，分析提煉信息，進(jìn)而無法全面準(zhǔn)確評價負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，達(dá)不到監(jiān)督的目的，增加了審計風(fēng)險。

（四）現(xiàn)有會計信息不夠全面，難以滿足審計評價要求

根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般都包括：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的實現(xiàn)情況； 國有資產(chǎn)保值、增值情況； 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實性、合法性； 各種收入、支出的真實性、合法性等。上述所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價無不依賴高校財務(wù)信息的全面性、真實性。而從經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價角度，現(xiàn)行高校會計制度提供的財務(wù)信息在諸多方面存在局限性，其具體表現(xiàn)為：一是收付實現(xiàn)制顯然不能準(zhǔn)確反映高校收入、支出和收支結(jié)余，更不能如實反映高校的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)狀況。二是固定資產(chǎn)不提折舊，不設(shè)壽命周期，以固定資產(chǎn)的原值總額為依據(jù)，難以確認(rèn)責(zé)任人任期內(nèi)資產(chǎn)的保值增值情況。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性和針對性

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價采用以比率指標(biāo)為主評價方法，且以財務(wù)指標(biāo)為主，但有關(guān)內(nèi)部控制責(zé)任、管理責(zé)任、社會責(zé)任的指標(biāo)較少，例如收入預(yù)算完成率、內(nèi)部控制制度健全率、專用設(shè)備利用率，而涉及到有關(guān)高校治理和管理舞弊控制的指標(biāo)較少。同時，在實際操作過程中，財務(wù)指標(biāo)通常是單獨使用，沒有與非財務(wù)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來，缺乏系統(tǒng)性，不能真實全面地反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。此外，指標(biāo)體系在設(shè)計的過程中不夠科學(xué)，如資產(chǎn)負(fù)債率主要是衡量企業(yè)在清算時保護(hù)債權(quán)人利益的程度，而將其作為不具有盈利功能的黨政部門的評價指標(biāo)，缺乏針對性。

二、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系

（一）從分析高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象入手，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”是指當(dāng)事人基于特定職務(wù)而應(yīng)履行、承擔(dān)的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。而現(xiàn)實的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任中，由于工作性質(zhì)的不同、工作目標(biāo)的不同，管理體制的不同，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在較大的差異。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種對負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的鑒證手段，它的審計重點是隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象變化而變化的，不同的部門負(fù)責(zé)人有著與之職位相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍。因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)從研究高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的屬性入手，分析不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計類型，突顯不同類型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍與重點內(nèi)容。

（二）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系

針對目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制尚不完善的情況，筆者認(rèn)為應(yīng)從簽訂負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任書制度開始，在“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的原則基礎(chǔ)上，建立健全不同層次、不同形式的若干個責(zé)任中心，對各個經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作目標(biāo)，特別是應(yīng)完善對二級獨立核算單位負(fù)責(zé)人資金使用權(quán)及重大投資決策權(quán)的責(zé)任制度，形成一套科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系。同時，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，分類分項將經(jīng)濟(jì)責(zé)任細(xì)化為不同的模塊，逐步建立并完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任報表制度（如財務(wù)收支表、固定資產(chǎn)表、制度建設(shè)表、重大決策及效益情況表、業(yè)績情況表等），既能揭示負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，又能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供內(nèi)容和評價依據(jù)。

（三）注重過程管理，提高審計評價真實性

目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果，然而許多問題在結(jié)果上無法得以反映。這就要求高校對一些關(guān)鍵崗位，如基建處、資產(chǎn)處、后勤處、財務(wù)處等負(fù)責(zé)人的審計，加強(qiáng)過程管理。重點關(guān)注經(jīng)營活動及資金流轉(zhuǎn)的過程、關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如建設(shè)工程項目是否納入計劃管理，是否按批準(zhǔn)的建設(shè)項目計劃和建設(shè)工程投資計劃組織開展基本建設(shè)工作，有無計劃外工程項目和超計劃工程項目；工程招標(biāo)、對外簽訂合同是否符合規(guī)定程序，手續(xù)是否完備、合法，合同協(xié)議的執(zhí)行情況如何，有無未經(jīng)審計后結(jié)算工程款；設(shè)計變更、施工簽證是否完備、真實；有無超預(yù)（概）算工程項目和長期未完工項目，竣工項目是否按期交付使用，并辦理相關(guān)手續(xù)等。

（四）完善高校財務(wù)會計制度，補(bǔ)充高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息

近年來，隨著我國高等教育體制和公共財政體制改革的不斷深化，高校的辦學(xué)體制、經(jīng)費來源、后勤社會化、校辦產(chǎn)業(yè)管理等內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，原制度在某些方面已經(jīng)不能適應(yīng)

新環(huán)境的變化，不能滿足記錄任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要。審計人員應(yīng)當(dāng)利用高校會計制度改革的契機(jī)，研究完善針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息，建立與“賬面資產(chǎn)、賬面負(fù)債、賬面權(quán)益”有所不同的“責(zé)任資產(chǎn)、責(zé)任負(fù)債、責(zé)任權(quán)益”、“責(zé)任業(yè)績”等經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念信息，運用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制等進(jìn)行調(diào)整，以便更加準(zhǔn)確的評價負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（五）根據(jù)現(xiàn)行管理體制，探索高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的框架

根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)管理的運行模式和特點，筆者認(rèn)為高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)體系應(yīng)該從四個方面綜合構(gòu)建：資金使用、經(jīng)營控制、遵紀(jì)廉政、工作業(yè)績。從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計客體屬性與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)行模式，各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在“共性指標(biāo)”，即資金使用權(quán)（資金的籌集、管理和使用的真實、合法和效益情況，資產(chǎn)的管理和使用情況等）、經(jīng)濟(jì)控制權(quán)（對有關(guān)法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行情況，管理體制、規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度的健全和執(zhí)行情況）及其遵紀(jì)廉政（遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的情況）進(jìn)行評價與審查。由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績表現(xiàn)不同，高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績”評價模塊上，而對“工作業(yè)績”模塊，可分不同類別、不同崗位設(shè)置特別的評價指標(biāo)，稱之為“特性指標(biāo)”，主要是對主管人力、物力、財力等重要部門負(fù)責(zé)人有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的細(xì)化界定。兩大指標(biāo)群組成高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系既兼顧了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的共性，又突出了各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容中的個性。這不僅有助于提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，還有助于提高審計效率和審計的科學(xué)性。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指標(biāo)體系框架表列示如下：

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念范文

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)縣局（營銷部）；局長（經(jīng)理）；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念

內(nèi)部審計協(xié)會將企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定義為：企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象，包括企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部）等。

二、開展縣局局長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)

國家煙草專賣局（中國煙草總公司）文件（國煙審〔2014〕104號）《煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作規(guī)定》：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對煙草企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象，包括煙草行業(yè)直屬各企事業(yè)單位（含控股企業(yè)）法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部），卷煙生產(chǎn)企業(yè)及縣級局（分公司、營銷部）等非法人獨立核算主體的主要負(fù)責(zé)人等。文件規(guī)定要開展縣局局長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

三、安徽省煙草公司縣煙草專賣局的職能

安徽省煙草公司安慶市公司于2004年元月一日正式取消下轄8個縣級煙草公司法人資格，以安慶市煙草公司為經(jīng)營單位，縣煙草專賣局為煙草專賣行政執(zhí)法主體，承擔(dān)著轄區(qū)內(nèi)煙草行業(yè)的內(nèi)部專賣管理監(jiān)督、市場監(jiān)管、打假打私、煙草專賣零售許可證管理等職責(zé)，在縣局下設(shè)營銷部，作為縣局的一個部門，營銷部承擔(dān)了轄區(qū)內(nèi)零售戶的客戶服務(wù)工作，客戶經(jīng)理為客戶提供服務(wù)、品牌宣傳、市場分析等工作。作為縣局的負(fù)責(zé)人主要承擔(dān)了轄區(qū)內(nèi)專賣監(jiān)管、客戶服務(wù)、資產(chǎn)受托保管、所在單位安全等責(zé)任。

四、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。而在煙草行業(yè)在取得縣級煙草公司法人資格后，縣煙草局的財務(wù)開支模式發(fā)生巨大變化，全市只有一個卷煙倉庫，由配送中心統(tǒng)一分揀打碼，配送到戶，銷售收入全部入市局（公司）賬戶，貨款與銷售核對由市局（公司）進(jìn)行，縣煙草局只負(fù)責(zé)客戶服務(wù)。縣局的日常零星開支在備用金范圍內(nèi)（一般不超過五萬元）支付，其他費用支出均到市局（公司）核報，市局（公司）轉(zhuǎn)賬支付?？h局局長的財務(wù)收支權(quán)限基本沒有。在這種模式下，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義：“是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”是無法開展的，對于如何開展縣級局（營銷部）局長（經(jīng)理）的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，首先了解縣級局負(fù)責(zé)人管轄權(quán)限，并依據(jù)市級局（公司）所賦予的權(quán)限范圍，再進(jìn)行審計評價?；诳h局局長的職責(zé)，縣局局長的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容主要為：任期經(jīng)營目標(biāo)完成、專賣管理、資產(chǎn)管理、安全管理以及廉政建設(shè)等內(nèi)容。

五、審計具體內(nèi)容和方法

（一）任期經(jīng)營目標(biāo)完成審計

查閱相關(guān)制度、工作日志及會議記錄等，是否做到對卷煙市場信息的監(jiān)測，實時把握卷煙銷量、庫存和市場價格的動態(tài)變化。檢查任期內(nèi)市局（公司）下達(dá)的各項卷煙經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)（如銷量增幅、重點品牌等）完成情況。銷量等完成情況以及業(yè)務(wù)預(yù)算是否有效執(zhí)行；查看相關(guān)資料，檢查有無跨區(qū)銷售行為，有無虛擬客戶、拆單分?jǐn)偟热魏涡问降奶踪従頍熜袨?，是否存在捆綁或變相捆綁銷售以及任何形勢的強(qiáng)買強(qiáng)賣行為等。

（二）專賣管理審計

專賣管理作為縣局（營銷部）主要職能，是審計重點關(guān)注的方面，主要審計內(nèi)容：1. 零售許可證件管理。查閱被審計單位專賣許可證管理相關(guān)規(guī)定，審查是否與專賣相關(guān)法規(guī)及上級文件政策相符；抽查一定數(shù)量的專賣許可證，通過審閱辦理資料、實地查看等方式，審查專賣許可證辦理是否符合規(guī)定。2. 案件審理。抽查一定數(shù)量的案卷，審查專賣案件適用一般程序和簡易程序的合理性；查看是否存在異?，F(xiàn)象。3. 專賣罰沒財物的管理。查看專賣罰沒物品盤點表或相關(guān)資料，確認(rèn)企業(yè)是否定期盤點，查看專賣罰沒物品倉庫，暫扣煙與罰沒煙是否分開存放，真、假卷煙是否分開存放；抽盤罰沒物品實物，審查罰沒物品實物與臺賬記錄是否相符；審查涉案物品變賣依據(jù)、處理程序是否合規(guī)；審查罰沒收入是否及時、足額上繳財政，有無截留、挪用、坐支現(xiàn)象；罰沒卷煙的處理是否合規(guī)；審查涉案物品銷毀依據(jù)是否充分，程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。4. 審查舉報費、專賣協(xié)同辦案費的列支手續(xù)；審查專賣辦案經(jīng)費和打假經(jīng)費列支的適當(dāng)性。5. 市場監(jiān)管。查閱相關(guān)內(nèi)部控制制度，了解制度建立情況，抽查相關(guān)工作計劃、總結(jié)、會議記錄等，查看是否建立并執(zhí)行相關(guān)政法聯(lián)席會議、行政執(zhí)法聯(lián)席會議制度；是否定期組織煙草專賣法律法規(guī)和真假卷煙識別等專題宣傳活動；是否建立12313舉報電話臺賬，處理、反饋材料歸檔完整齊全。檢查是否按照省局、市局相關(guān)制度要求做好市場檢查、市場分析工作。6. 內(nèi)部監(jiān)管。檢查縣局專賣內(nèi)部監(jiān)管工作是否執(zhí)行省局、市局專賣內(nèi)管工作細(xì)則等相關(guān)制度，監(jiān)管范圍是否包括對卷煙經(jīng)營和工業(yè)企業(yè)促銷的監(jiān)管。檢查監(jiān)管對象是否明確、程序是否規(guī)范、記錄是否詳實。重點關(guān)注內(nèi)部監(jiān)管中出現(xiàn)違法違規(guī)行為的認(rèn)定、報告、處理及整改情況是否符合相關(guān)制度規(guī)定。

（三）資產(chǎn)管理審計

縣局作為市局（公司）資產(chǎn)受托管理者，承擔(dān)著資產(chǎn)安全完整、保值增值的責(zé)任。主要審計資產(chǎn)配置是否按照市局（公司）的定額執(zhí)行；資產(chǎn)采購是否納入年度預(yù)算；資產(chǎn)的保管是否得當(dāng)；資產(chǎn)處置程序是否符合市局（公司）規(guī)定；是否定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并形成盤點記錄，對固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤點，確定固定資產(chǎn)是否賬實相符；查看出租固定資產(chǎn)合同或協(xié)議，租金確定過程是否符合規(guī)定，是否能夠及時足額收取租金并將租金及時上交市公司財務(wù)。

（四）預(yù)算（定額）管理審計

了解縣局預(yù)算管理職責(zé)和權(quán)限，審查預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行是否符合制度規(guī)定；重點關(guān)注有無預(yù)算外開支和超預(yù)算開支情況；結(jié)合市局（公司）預(yù)算，分析任職年度預(yù)算執(zhí)行情況；通過查閱財務(wù)憑證或詢問方式，檢查是否存在延期報銷費用情況。

（五）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策及“八項規(guī)定”貫徹情況審計

1. 審計任期內(nèi)“三重一大”執(zhí)行是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)政策規(guī)定；有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體的實施管理部門，是否進(jìn)行了過程監(jiān)管，其結(jié)果是否存在經(jīng)濟(jì)糾紛或遺留問題，是否存在給企業(yè)造成損失浪費的現(xiàn)象。2. 檢查任期內(nèi)執(zhí)行中央“八項”規(guī)定情況：是否存在辦公用房超面積情況；是否存在車輛配置和使用不符合規(guī)定情況；是否存在公款旅游等不符合中央八項規(guī)定精神情況，是否存在延期報銷招待費。

（六）執(zhí)行國家法律法規(guī)、行業(yè)相關(guān)規(guī)定、內(nèi)部控制制度建設(shè)、職務(wù)消費及廉潔從業(yè)規(guī)定遵守情況

結(jié)合相關(guān)審計內(nèi)容，審查審計期間內(nèi)，有無以上違反國家法律法規(guī)及行業(yè)相關(guān)規(guī)定的行為；被審計責(zé)任人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度。檢查任期內(nèi)企業(yè)各種審計問題整改情況，調(diào)閱各種審計報告，整理問題點及意見建議，逐條對照確認(rèn)整改落實情況。結(jié)合《安徽省煙草公司企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費行為監(jiān)督管理實施細(xì)則》及企業(yè)內(nèi)部制度，查看企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費的合規(guī)性和廉潔從業(yè)情況。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念范文

【關(guān)鍵詞】 評價指標(biāo)體系； 經(jīng)濟(jì)增加值； 平衡計分卡

國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是對企業(yè)法人在任職期間所在單位資產(chǎn)負(fù)債損益的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評判和界定的行為。評價結(jié)果是否客觀、公正，不僅關(guān)系到審計工作的質(zhì)量和風(fēng)險，而且也是被審計人員和委托人關(guān)注的焦點。科學(xué)合理的評價指標(biāo)體系是審計評價客觀、公正的關(guān)鍵。就目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀而言，一方面現(xiàn)有的評價指標(biāo)體系以財務(wù)分析指標(biāo)為主，盡管有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的法規(guī)已經(jīng)考慮到企業(yè)的社會責(zé)任，引入了內(nèi)部控制流程指標(biāo)，但尚未形成規(guī)范；另一方面，一些大型國有企業(yè)在經(jīng)營管理中開始注重社會責(zé)任、提出終生學(xué)習(xí)等概念，如中國石化、中國移動等單位開始每年社會責(zé)任報告，審計評價已落后于企業(yè)經(jīng)營管理實踐。因此，如何適應(yīng)形勢，改進(jìn)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系是亟待解決的問題。

一、企業(yè)業(yè)績評價模式分析

業(yè)績評價是指通過建立評價指標(biāo)體系，參照相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)一定期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營者的努力程度等各方面進(jìn)行的綜合評判。根據(jù)評價指標(biāo)的不同，可將業(yè)績評價系統(tǒng)劃分為三種模式，即財務(wù)模式、價值模式和平衡模式。

財務(wù)模式是以財務(wù)報表的數(shù)據(jù)、財務(wù)指標(biāo)作為評價企業(yè)績效的依據(jù)。這種評價模式的優(yōu)點是財務(wù)數(shù)據(jù)容易取得、財務(wù)指標(biāo)容易計算，通過財務(wù)指標(biāo)的層層分解，不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，而且還能從不同的角度判斷和分析企業(yè)經(jīng)營狀況；缺點是衡量公司業(yè)績的傳統(tǒng)財務(wù)評價指標(biāo)體系不僅容易縱，而且無法從戰(zhàn)略高度反映企業(yè)決策的要求。

價值模式是站在股東的角度來評價企業(yè)的業(yè)績，即以股東財富最大化為導(dǎo)向，將企業(yè)戰(zhàn)略與日常業(yè)務(wù)決策和激勵機(jī)制有機(jī)地聯(lián)系在一起，其中最具代表性的是經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）。EVA利用經(jīng)濟(jì)利潤代替會計利潤，只有EVA大于零，經(jīng)營者才為企業(yè)創(chuàng)造了價值，否則經(jīng)營者不僅沒有增加價值，反而侵蝕了原有的價值，考核結(jié)果更能真實反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。缺點是EVA的計算仍然是以現(xiàn)行財務(wù)報表的數(shù)據(jù)為依據(jù)，且需要建立在強(qiáng)式或半強(qiáng)式有效資本市場的假設(shè)基礎(chǔ)之上。

平衡模式相對上述兩種模式，其最大的突破就是引入了非財務(wù)指標(biāo)，通過指標(biāo)間的各種平衡關(guān)系來體現(xiàn)企業(yè)不同利益相關(guān)者的期望。該模式最具代表性的是平衡計分卡（BSC）。BSC將業(yè)績評價分為財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長等四個方面，財務(wù)是最終目標(biāo)，客戶是關(guān)鍵、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程是基礎(chǔ)，企業(yè)學(xué)習(xí)與成長是核心。雖然根據(jù)BSC設(shè)計的業(yè)績指標(biāo)考核比較全面，但是如何將總體業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行分解落實，平衡計分卡并未提供一套規(guī)范的參照指標(biāo)體系，使得指標(biāo)的創(chuàng)建難度較大。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系構(gòu)建思路

通過對傳統(tǒng)財務(wù)模式、EVA和BSC的比較，可以看出三種評價模式都有各自的優(yōu)勢與不足，同時又具有一定的互補(bǔ)性。因此，可以在吸收財務(wù)模式、價值模式和平衡模式各自優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，構(gòu)建企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。首先，運用BSC的原理從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長四個維度構(gòu)建企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系整體框架；其次，借鑒財務(wù)模式中合理的成分完善指標(biāo)體系；最后，以EVA作為評價指標(biāo)體系的核心指標(biāo)，在財務(wù)層面突出EVA的統(tǒng)領(lǐng)地位，并在盈利能力和發(fā)展能力中加以體現(xiàn)，使企業(yè)業(yè)績考核更加真實。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系構(gòu)建步驟

（一）構(gòu)建評價指標(biāo)體系框架

將真實性、合法性和效益性等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)在BSC四個維度進(jìn)行分解，確定戰(zhàn)略重點，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系總體框架。財務(wù)業(yè)績維度反映企業(yè)的綜合業(yè)績，是整個業(yè)績評價活動的出發(fā)點和歸宿；客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長等維度揭示了企業(yè)財務(wù)業(yè)績的創(chuàng)造過程和實現(xiàn)途徑。四個維度分別用一系列的指標(biāo)來描述，各個維度之間的指標(biāo)和各維度內(nèi)部的指標(biāo)具有一定的因果關(guān)系，構(gòu)成一個完整的評價指標(biāo)體系。

（二）調(diào)整評價維度

國有企業(yè)的出資人是國家，決定了國有企業(yè)不僅僅要完成一定的經(jīng)營業(yè)績，而且還要承擔(dān)一定的社會責(zé)任?！吨醒肫髽I(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》中提出，“建立和完善履行社會責(zé)任的體制機(jī)制，明確歸口部門，逐步建立和完善企業(yè)社會責(zé)任指標(biāo)統(tǒng)計和考核體系”。截至2007年年底，已有中國石化等11家中央企業(yè)了社會責(zé)任報告。可見，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系中引入社會責(zé)任已具備條件。因此，除平衡計分卡常用的四個維度外增加了社會責(zé)任維度。

（三）設(shè)計評價指標(biāo)

戰(zhàn)略重點是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要方向和關(guān)鍵結(jié)點，體現(xiàn)公司戰(zhàn)略成功的主要方面。每一個戰(zhàn)略重點都對應(yīng)著一個或者更多的目標(biāo)，每一個目標(biāo)能夠分解成為一系列相互聯(lián)系的關(guān)鍵指標(biāo)。關(guān)鍵指標(biāo)是企業(yè)運作的考核標(biāo)準(zhǔn)，衡量每項工作任務(wù)的完成情況。根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的戰(zhàn)略目標(biāo)，從五個維度確定戰(zhàn)略重點，對戰(zhàn)略重點進(jìn)行分解確定主要目標(biāo)，分析影響主要目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵因素，然后設(shè)計出衡量這些關(guān)鍵成功因素的指標(biāo)，從而最終建構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系（參見表1）。

（四）確定指標(biāo)權(quán)重

指標(biāo)權(quán)重即可采用經(jīng)驗法確定，也可采用層次分析法確定。本文一級指標(biāo)權(quán)重采用層次分析法確定。下面以A=（Bij）5×5為例，說明如何運用層次分析法確定財務(wù)維度（B1）、客戶維度（B2）、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度（B3）、學(xué)習(xí)與成長性維度（B4）及社會責(zé)任維度（B5）等一級指標(biāo)的權(quán)重。

首先，通過兩兩比較構(gòu)造判斷矩陣。在與其他一級指標(biāo)進(jìn)行重要性程度兩兩比較時，社會責(zé)任指標(biāo)賦值最低，不是因為它不重要，而是考慮到如何量化社會責(zé)任仍然沒有明確的操作方法；鑒于學(xué)習(xí)與成長性指標(biāo)評價采集的數(shù)據(jù)不夠精細(xì)，難以客觀全面地反映被審計單位實際情況，所以重要性程度賦值較低；財務(wù)模式盡管對企業(yè)業(yè)績評價不夠全面，但是由于運用時間長且指標(biāo)體系成熟，在與其他一級指標(biāo)進(jìn)行重要性程度比較時賦值最高。對財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長性及社會責(zé)任等一級指標(biāo)兩兩比較后，形成下面的判斷矩陣：（五）確定評價方法

對于定量評價指標(biāo)得分，可采用以下步驟計算：首先，計算各指標(biāo)的實際值；其次，用各指標(biāo)的實際值除以標(biāo)準(zhǔn)值，再乘以該指標(biāo)所占分值；再次，得出各維度定量指標(biāo)的總分。標(biāo)準(zhǔn)值可采用本單位歷史年度該指標(biāo)平均值或本行業(yè)該指標(biāo)平均值，同一維度中各指標(biāo)所占分值(分值合計100分)由審計人員依據(jù)審計任務(wù)的實際情況設(shè)定。對于定性評價指標(biāo)，評價為“優(yōu)”得95分，評價為“良”得85分，評價為“中”得75分，評價為“較差”得65分，評價為“差”得55分，各單項指標(biāo)最后加權(quán)平均計算出該層面的得分。

綜合評價分?jǐn)?shù)=財務(wù)維度評價得分×40.31%+客戶維度評價得分×20.90%+內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度得分×20.90%+學(xué)習(xí)與成長維度得分×11.07%+社會責(zé)任維度得分×6.82%，表示對被審計人履行職責(zé)的評價結(jié)果。

【參考文獻(xiàn)】

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第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念范文

摘 要 非稅收入可以說是隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展的一種財政收入形式。由于理論研究的欠缺和實際工作中部門利益的掣肘，我國政府非稅收入管理中的一些問題依然沒有得到根本解決。本文主要分析了目前我國事業(yè)行政單位非稅收入的管理存在的問題，然后提出了解決對策和建議。

關(guān)鍵詞 事業(yè)行政單位 非稅收入 財務(wù)管理

引言：財務(wù)管理是一種極其重要的針對價值形式的管理，是單位管理工作的核心部分，它基于在其經(jīng)營過程中對客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系進(jìn)行組織而產(chǎn)生，是針對組織資本運動中各方面財務(wù)關(guān)系的處理而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理工作。財務(wù)管理要依法、合理籌集資金，科學(xué)有效地利用各項現(xiàn)有資產(chǎn)，努力提高事業(yè)單位經(jīng)營效率，切實做到增收節(jié)支。因此，對事業(yè)單位財務(wù)管理對策的研究具有十分重要的意義。

一、非稅收入的概念

廣義上的非稅收入是指稅收之外的所有政府收入，包括社會保障基金、政府轉(zhuǎn)貸回收成本收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入。狹義上的非稅收入，則是指“稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其它組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)，或為滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的資金收入?！?非稅收入的性質(zhì)屬財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。它主要包括行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用

二、事業(yè)單位財務(wù)管理存在的主要問題

（一）事業(yè)單位預(yù)算編制方面存在著不足

大部分事業(yè)單位倉促編制預(yù)算，沒有對以前年度的支出結(jié)構(gòu)以及其他因素進(jìn)行認(rèn)真分析，不對未來有關(guān)事項進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，這種情況下編制的預(yù)算可操作性必然不佳，不僅不能有效控制以前年度的不合理支出項目和超支金額，而且還難以準(zhǔn)確預(yù)見執(zhí)行年度實際需要的支出金額。在這種情況下，預(yù)算在執(zhí)行過程中進(jìn)行調(diào)整的現(xiàn)象比較普遍，進(jìn)而影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（二）財務(wù)管理人才缺乏

在我國，一部分事業(yè)單位的財務(wù)管理人員缺乏系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)和后續(xù)教育，專業(yè)技能水平不是很高，在對國家新出臺的相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)方面認(rèn)識不透徹，不夠努力，在工作中漏洞百出，難以正確運用相關(guān)法律法規(guī)。我國大部分事業(yè)單位都是國家財政撥款興辦，沒有形成對財務(wù)管理人員有效的激勵機(jī)制，沒能樹立更新知識和進(jìn)行后續(xù)教育的意識，尤其是沒有在工作作風(fēng)上樹立愛崗敬業(yè)的工作意識。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全

目前，我國很多事業(yè)單位都沒有完善的有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制體制的建設(shè)也不被單位領(lǐng)導(dǎo)重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全，難以達(dá)到有效的內(nèi)部制約和監(jiān)督作用。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，而有的事業(yè)單位卻根本沒有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計崗位，而設(shè)置該崗位的事業(yè)單位卻讓不熟悉業(yè)務(wù)的人來負(fù)責(zé)該項工作，這使得相應(yīng)的內(nèi)部控制得不能有效發(fā)揮作用。

三、相關(guān)的對策和建議

（一）正確編制事業(yè)單位部門預(yù)算

每個事業(yè)單位必須根據(jù)其主管部門事先確定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和本單位的實際情況，科學(xué)合理的對經(jīng)費預(yù)算進(jìn)行安排。事業(yè)單位在編制部門預(yù)算時，應(yīng)特別注意做以下幾方面的工作：要保證安排預(yù)算資金分配時的科學(xué)性和合理性，即事業(yè)單位在安排所需資金時統(tǒng)籌兼顧，既考慮重點又兼顧一般，而且合理分配各支出項目。同時，各事業(yè)單位要使部門預(yù)算清晰明了，盡可能地細(xì)化相關(guān)的預(yù)算支出明細(xì)。這不僅有利于事業(yè)單位預(yù)算的有效執(zhí)行，而且還便于事業(yè)單位事后對其績效管理進(jìn)行考核和評價。

（二）加強(qiáng)財務(wù)人員教育和管理

在知識經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)財務(wù)人員教育是做好事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要組成部分，在知識經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，各行各業(yè)都在積極推行素質(zhì)教育，同樣，即使是高素質(zhì)的財務(wù)人員，也需要接受財務(wù)方面的高等教育，以便更好地推動社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，應(yīng)該在我國事業(yè)單位中著力加強(qiáng)大專及以上的學(xué)歷教育，充分利用函授、電大以及網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等現(xiàn)代化的教學(xué)方式進(jìn)行繼續(xù)學(xué)習(xí)，全面提高財務(wù)工作人員的學(xué)歷水平和實踐水平，更好地指導(dǎo)財務(wù)管理工作，為做好新時期財務(wù)工作奠定基礎(chǔ)。

（三）有效實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，健全財務(wù)管理監(jiān)督控制

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對事業(yè)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人在其任期內(nèi)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的一種審計。這種審計的主要目的在于考察相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在經(jīng)營管理活動中對應(yīng)負(fù)的責(zé)任的履行狀況，為相關(guān)部門對其考核提供相應(yīng)的參考依據(jù)。我國早期的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只有離任審計，但隨著審計實踐的發(fā)展和體制的完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計己經(jīng)轉(zhuǎn)向了實時審計。這樣就可以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，并采取各種有效措施進(jìn)行積極的處理，防止事態(tài)進(jìn)一步惡化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于規(guī)范事業(yè)單位經(jīng)營管理行為，對維持正常的經(jīng)營秩序可以起到很好的保護(hù)作用。

結(jié)語：本文主要是對我國事業(yè)單位財務(wù)管理工作的現(xiàn)狀及存在的主要問題進(jìn)行研究，對其產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入的分析，并為事業(yè)單位財務(wù)管理工作提出幾點相應(yīng)的對策，幫助更好的提升我國事業(yè)單位的競爭能力。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念范文

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要內(nèi)容

(一)財務(wù)預(yù)算責(zé)任　是否按照國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校具體情況，科學(xué)、合理地編制學(xué)校財務(wù)預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與科學(xué)管理。包括：是否按上級主管部門的要求，及時編報學(xué)校年度財務(wù)預(yù)算(部門預(yù)算)；校內(nèi)各部門預(yù)算指標(biāo)的審批、調(diào)整等程序是否符合有關(guān)規(guī)定；各項收入是否按規(guī)定納入預(yù)算管理，收入預(yù)算是否積極穩(wěn)妥；支出預(yù)算是否堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約、講求效益的原則，有無赤字預(yù)算的情況。

(二)財務(wù)核算責(zé)任　會計基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)范，財務(wù)核算是否符合財務(wù)會計制度和有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。包括：對納入預(yù)算管理的各項收入，是否在學(xué)校財務(wù)賬戶內(nèi)統(tǒng)一核算，有無賬外賬、“小金庫”等問題；各項支出是否符合預(yù)算，是否嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，是否取得了合法的會計憑證并按規(guī)定進(jìn)行會計核算，有無超預(yù)算支出和違反財務(wù)會計制度等問題；專項經(jīng)費是否專款專用，核算是否合規(guī)，有無挪用、擠占等情況；各項專用基金的提取和使用是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否先提后用，專款專用，并正確組織會計核算；各類結(jié)余計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行分配；應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存等往來款項的結(jié)算、清理是否及時，有無利用往來款賬戶掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；代管款項的核算是否合規(guī)；會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料是否完整，會計檔案管理是否符合制度；年度決算和財務(wù)報告的有關(guān)內(nèi)容是否完整、真實、合法，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況。

(三)內(nèi)部控制責(zé)任　學(xué)校財務(wù)管理、會計核算制度及財務(wù)處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；財務(wù)處是否依照有關(guān)規(guī)章制度對全校各項財務(wù)工作實行統(tǒng)一管理；能否有效貫徹學(xué)校的有關(guān)財務(wù)決策，對學(xué)校簽訂的各項經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議履行情況進(jìn)行有效監(jiān)督與管理；是否依照國家有關(guān)規(guī)定組織各項收入，各項收費是否符合物價部門批準(zhǔn)的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)，票據(jù)使用是否合法、規(guī)范；現(xiàn)金和各種存款的管理是否符合規(guī)定，銀行賬戶的開立和使用是否合規(guī)，有無出借銀行賬戶、公款私存的情況；票據(jù)、支票和印章管理是否符合規(guī)定；融資活動是否符合國家規(guī)定，手續(xù)是否完備，是否制定嚴(yán)格的貸款資金管理制度與辦法，是否建立有效的風(fēng)險防范機(jī)制；各項債權(quán)、債務(wù)是否真實、合理，有無遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問題；是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財產(chǎn)清查，賬賬、賬卡、賬實是否相符；本部門管理的資產(chǎn)是否安全、完整。

(四)廉潔自律責(zé)任　在履行崗位職責(zé)時是否廉潔自律，是否在單位報銷應(yīng)由個人支付的各種費用，是否接受與其行使職權(quán)有關(guān)系的單位、個人的現(xiàn)金、有價證券和支付憑證，是否弄虛作假、虛報浮夸，造成經(jīng)濟(jì)損失，職務(wù)消費是否符合有關(guān)制度規(guī)定。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)

(一)定量指標(biāo)　定量指標(biāo)是能夠用數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)來衡量的指標(biāo)，包括通用指標(biāo)和個性指標(biāo)。個性指標(biāo)包括績效指標(biāo)和修正指標(biāo)，是在確定具體評價對象后，通過了解、收集相關(guān)資料、信息，結(jié)合評價對象不同特點和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)來設(shè)置特定指標(biāo)。

一是通用指標(biāo)。通用指標(biāo)包括基本財務(wù)指標(biāo)、國際通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等被廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的指標(biāo)。主要評價高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的共性方面，包括年平均收入預(yù)算完成率、年平均支出預(yù)算完成率、累計收入負(fù)債率、年平均債務(wù)依存度和年平均招待費支出比率五項指標(biāo)。

(1)年平均收入預(yù)算完成率。該指標(biāo)反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年度財務(wù)收人計劃完成情況，是任期內(nèi)各年收入預(yù)算完成率的算術(shù)平均數(shù)，能夠反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)在組織財務(wù)收入方面的業(yè)績和努力程度，同時能說明財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校收入預(yù)算編制的合理性與可行性程度。計算公式：年收入預(yù)算完成率=(年度實際收入÷年度收入預(yù)算)×100％。

(2)年平均支出預(yù)算完成率。該指標(biāo)反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年度財務(wù)支出計劃完成情況，是任期內(nèi)各年支出預(yù)算完成率的算術(shù)平均數(shù)，體現(xiàn)財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)在執(zhí)行支出預(yù)算方面的業(yè)績，以及為保證行政、教學(xué)、科研和其他活動正常進(jìn)行及事業(yè)發(fā)展投入資金與控制支出的能力，同時也說明財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校支出預(yù)算編制的合理性與可行性程度。計算公式：支出預(yù)算完成率=(年度實際支出÷年度支出預(yù)算)×100％。

(3)累計收入負(fù)債率。該指標(biāo)反映高校財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校償債能力，能夠評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校承受財務(wù)風(fēng)險的程度，如果累計收入負(fù)債率過高，則財務(wù)風(fēng)險增大，將對學(xué)校的事業(yè)發(fā)展形成威脅。計算公式：累計收入負(fù)債率=任期到期年末累計對外負(fù)債總額÷任期到期年內(nèi)學(xué)校經(jīng)費總收入×100％。

(4)年平均債務(wù)依存度。債務(wù)依存度等于高校當(dāng)年貸款額除以當(dāng)年總支出，是任期內(nèi)各年債務(wù)依存度的算術(shù)平均數(shù)，能夠評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財務(wù)支出對舉債的依賴程度，以及是否存在借新債還舊債的情況。

(5)年平均招待費支出比率。該指標(biāo)是高校財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財務(wù)部門各年招待費支出比率的算術(shù)平均數(shù)，能夠評價高校財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財務(wù)部門招待費支出情況，衡量財務(wù)部門按規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)從事公務(wù)接待活動以及廉潔自律的程度。年招待費支出比率=學(xué)校財務(wù)部門年招待費支出÷財務(wù)部門年總支出×100％。

二是績效指標(biāo)。主要評價高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的個性方面，是衡量每個評價對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)，包括年平均學(xué)校經(jīng)費自給率、年平均學(xué)校人員支出比率、年平均學(xué)校公用支出比率、年平均生均事業(yè)支出、年平均生均事業(yè)支出增減率、四項經(jīng)費占學(xué)費收入比率、學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金貸款率和學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金自籌率八項指標(biāo)。

(1)年平均學(xué)校經(jīng)費自給率。該指標(biāo)指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年除財政補(bǔ)助收入和上級補(bǔ)助收入以外的非償還性資金與經(jīng)常性支出的比率，是財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校經(jīng)費自給率的算術(shù)平均數(shù)，評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)組織收入、滿足學(xué)校經(jīng)常性支出的努力程度。計算公式：年學(xué)校經(jīng)費自給率＝(事業(yè)收入＋經(jīng)營收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入)÷(事業(yè)支出＋經(jīng)營支出)×100％。

(2)年平均學(xué)校人員支出比率。該指標(biāo)是指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)

各年學(xué)校對人員支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校人員支出比率的算術(shù)平均數(shù)，評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的合理程度。計算公式：年學(xué)校人員支出比率：(人員支出＋對個人和家庭補(bǔ)助支出)÷事業(yè)支出×100％。

(3)年平均學(xué)校公用支出比率。該指標(biāo)指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校公用支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是任期內(nèi)各年學(xué)校公用支出比率的算術(shù)平均數(shù)，能夠從另一個側(cè)面評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的合理程度。計算公式：年學(xué)校公用支出比率＝公用支出÷事業(yè)支出×100％。

(4)年平均生均事業(yè)支出。該指標(biāo)指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年事業(yè)支出總額與折合后的各類在校學(xué)生平均人數(shù)的比例，年平均生均事業(yè)支出和年平均生均事業(yè)支出增減率分別是任期內(nèi)各年生均事業(yè)支出、生均事業(yè)支出增減率的算術(shù)平均數(shù)，可評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)生均年培養(yǎng)成本的合理程度。計算公式：年生均事業(yè)支出=事業(yè)支出÷在校生平均人數(shù)×100％，年生均事業(yè)支出增減率=(本年生均事業(yè)支出－上年生均事業(yè)支出)÷上年生均事業(yè)支出×100％。

(5)四項經(jīng)費占學(xué)費收入比率。根據(jù)教育部辦公廳印發(fā)的《普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作水平評估方案(試行)》，四項經(jīng)費占學(xué)費收入的比率指年度本專科業(yè)務(wù)費、教學(xué)差旅費、體育維持費、教學(xué)儀器設(shè)備維修費的總和占當(dāng)年學(xué)費總收入的比率，計算公式：四項經(jīng)費占學(xué)費收入比率＝(年度四項經(jīng)費合計值÷年度學(xué)費總收入)×100％，合格標(biāo)準(zhǔn)是不低于25％。在評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)對四項教學(xué)經(jīng)費的保障程度時，除了運用四項經(jīng)費占學(xué)費收入比率指標(biāo)外，還應(yīng)關(guān)注生均四項經(jīng)費增長情況，是否保持了持續(xù)增長趨勢，是否為穩(wěn)定和提高教學(xué)質(zhì)量提供了資金保障。

(6)學(xué)校基本建設(shè)資金貸款率。該指標(biāo)是指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)?；窘ㄔO(shè)貸款總額與基本建設(shè)資金來源總額的比率，能夠評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)基本建設(shè)資金貸款的合理程度。計算公式：基本建設(shè)資金貸款率＝(任期內(nèi)基本建設(shè)貸款總額÷任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額)×100％，“任期內(nèi)基本建設(shè)貸款總額”是指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校獲得基本建設(shè)貸款的總和；“任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額”是指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校通過各種渠道取得的基本建設(shè)資金總額。

(7)學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金自籌率。該指標(biāo)是指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)?；窘ㄔO(shè)自籌資金總額與基本建設(shè)資金來源總額的比率，能從另一個側(cè)面評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源的合理程度。計算公式：基本建設(shè)資金自籌率＝(任期內(nèi)基本建設(shè)自籌資金總額÷任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額)×100％，“任期內(nèi)基本建設(shè)自籌資金總額”指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校自籌的基本建設(shè)資金總額；“任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額”指財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校通過各種渠道取得的基本建設(shè)資金總額。

三是修正指標(biāo)。主要評價高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉潔自律的狀況，是對通用指標(biāo)、績效指標(biāo)的修正和完善，包括年平均職務(wù)消費指標(biāo)、違紀(jì)違規(guī)資金總額和損失浪費總額三項指標(biāo)。

(1)年平均職務(wù)消費指標(biāo)。該指標(biāo)是高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行職務(wù)而發(fā)生的各項開支的年平均額。職務(wù)消費主要包括公務(wù)用車、公務(wù)接待、出差、會務(wù)、通訊、辦公等費用支出。年平均職務(wù)消費指標(biāo)能反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)廉潔自律的狀況。

(2)違紀(jì)違規(guī)資金總額。該指標(biāo)是指高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)單位和個人違反財經(jīng)法規(guī)的資金總額，包括違規(guī)變更預(yù)算、虛增財務(wù)收支、虛列財務(wù)支出、截留擠占挪用、少計少繳稅金等發(fā)生的金額。反映高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)單位和個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的情況，一般情況下，違紀(jì)違規(guī)資金總額越高，說明單位和個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的行為越差。

(3)損失浪費總額。該指標(biāo)是指高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)因管理不善、決策失誤、投資、借款及擔(dān)保等行為造成的損失浪費金額。

(二)定性指標(biāo)　定性指標(biāo)指無法通過數(shù)量計算分析評價內(nèi)容，而采取對評價對象進(jìn)行客觀描述和分析來反映評價結(jié)果的指標(biāo)。定性指標(biāo)是用于評價高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的內(nèi)部控制、財務(wù)收支、資源配置狀況以及資產(chǎn)安全完整狀況等非計量因素，將無法計量卻反映了高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人某方面狀況的潛在因素納入評價范圍，通過分析判斷，驗證定量指標(biāo)評價結(jié)果，得出綜合評價結(jié)論，主要由內(nèi)部控制制度健全率、內(nèi)部控制制度執(zhí)行率、財務(wù)收支真實性、財務(wù)收支合法性和資產(chǎn)安全完整率5項非定量指標(biāo)構(gòu)成。

一是內(nèi)部控制制度健全率，該指標(biāo)反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位內(nèi)部控制制度建立和完善情況，可從內(nèi)部控制健全性的角度，說明財務(wù)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的情況。計算公式：內(nèi)部控制制度健全率＝(實際建立的內(nèi)部控制制度項數(shù)÷審計調(diào)查問卷設(shè)置的內(nèi)部控制制度項數(shù))×100％。單項審計評價可分為內(nèi)部控制健全、基本健全、不健全三個層次。若內(nèi)部控制制度健全率高于90％，沒有遺漏關(guān)鍵控制點，認(rèn)定內(nèi)部控制制度健全；若介于60％～90％之間，認(rèn)定內(nèi)部控制制度基本健全；若小于60％，或者該比例雖然較高，但關(guān)鍵控制點有遺漏的，可認(rèn)定其內(nèi)部控制制度不健全。

二是內(nèi)部控制制度執(zhí)行率，反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位已建立的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，可從內(nèi)部控制有效性的角度，說明財務(wù)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的情況。計算公式：內(nèi)部控制制度執(zhí)行率＝(實際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度項數(shù)÷實際建立的內(nèi)部控制制度項數(shù))×100％。單項審計評價可分為有效執(zhí)行、部分有效執(zhí)行與無效執(zhí)行三個層次。若內(nèi)部控制制度執(zhí)行率為100％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度執(zhí)行率大于60％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度部分有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度執(zhí)行率小于60％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度無效執(zhí)行。

三是財務(wù)收支真實性，主要根據(jù)高校財務(wù)部門提供的賬、證、表反映的財務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計組實施審計后認(rèn)定的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來確認(rèn)，是評價財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校財務(wù)收支是否真實的一項重要指標(biāo)。單項審計評價可分為真實、基本真實、不能真實地反映財務(wù)收支狀況三個層次。凡被審計單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符或差錯在5％以內(nèi)的，認(rèn)定其會計資料真實地反映了財務(wù)負(fù)責(zé)人任期財務(wù)收支狀況；凡被審計單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符(差錯在5％～10％之間)的，認(rèn)定其會計資料基本真實地反映了財務(wù)負(fù)責(zé)人任期財務(wù)收支狀況：凡被審計單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距(差錯在10％以上)的，應(yīng)認(rèn)定其會計資料不能真實地反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期財務(wù)收支狀況。

四是財務(wù)收支合法性，主要根據(jù)審計組實施審計后是否發(fā)現(xiàn)財務(wù)負(fù)責(zé)人個人及其任期內(nèi)學(xué)校存在財務(wù)收支違規(guī)違紀(jì)事實來確認(rèn)，是評價其任期內(nèi)學(xué)校財務(wù)收支是否合法的一項重要指標(biāo)。單項審計評價可分為符合、基本符合、違反、嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)四個層次。凡在財務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)事實的，可認(rèn)定為財

務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財務(wù)收支符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；凡在財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在5％以內(nèi)，情節(jié)輕微的，可認(rèn)定為財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但對違規(guī)違紀(jì)事實要披露；凡財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在5％～10％之間，情節(jié)較輕的，應(yīng)認(rèn)定為財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為；凡財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在10％以上，或金額雖然不大，但存在私設(shè)小金庫、賬外賬問題，有重大違紀(jì)案件的，應(yīng)認(rèn)定為財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財務(wù)收支有嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。

五是資產(chǎn)安全完整率，反映財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位資產(chǎn)安全完整情況，能評價財務(wù)負(fù)責(zé)人對資產(chǎn)管理控制的有效性，計算公式：任期內(nèi)資產(chǎn)安全完整率＝任期到期年末資產(chǎn)盤點數(shù)÷任期到期年末資產(chǎn)賬面數(shù)×100％。單項審計評價可分為資產(chǎn)安全完整、資產(chǎn)基本安全完整與資產(chǎn)不夠安全完整三個層次。若資產(chǎn)安全完整率為100％，認(rèn)定資產(chǎn)安全完整；資產(chǎn)安全完整率大于95％，認(rèn)定資產(chǎn)基本安全完整；資產(chǎn)安全完整率小于95％，認(rèn)定資產(chǎn)不夠安全完整。在進(jìn)行審計評價時，既要對每個定性指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果作出單項審計評價，又要將其與定量指標(biāo)結(jié)合起來，對高校財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出綜合審計評價。如果認(rèn)定財務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)有下列情形之一的，內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度無效執(zhí)行、會計資料不能真實地反映財務(wù)收支狀況、財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或財務(wù)收支有嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為、資產(chǎn)不夠安全完整，則綜合審計評價為不稱職，并將審計發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)線索移交有關(guān)部門處理。

三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系運用

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念范文

審計通常分為國家審計、內(nèi)部審計和審計三個系列。世界主要國家的審計實踐均表明，這三種審計雖然具有較多的共性，但一般都各自獨立，自成系統(tǒng)。國家審計的名稱也不同，以國家最高審計機(jī)關(guān)的名稱為名，如奧地利、法國、德國、意大利的《審計法院法》；以國家審計的為名，如英國、卡塔爾的《國家審計法》；以國家最高審計機(jī)關(guān)首長的職位為名，如加拿大的《審計長法》，以色列的《國家審計長法》等：以《審計法》為名，比如澳大利亞、丹麥、馬來西亞等。

我們認(rèn)為，“審計”已經(jīng)演變成一個寬泛的大概念，包括國家審計、內(nèi)部審計和社會審計，用“審計”來指代國家審計并不合適。由廠三種審計的對象、內(nèi)容和重點、程序、要求等并不相同，因此應(yīng)該通過各自的法律分別進(jìn)行規(guī)范。作為規(guī)范國家審計的法律，應(yīng)改為《中華人民共和國國家審計法》，以區(qū)別于規(guī)范內(nèi)部審計的《內(nèi)部審計工作規(guī)定》和規(guī)范社會審計的《注冊師法》。

（二）關(guān)于審計職責(zé)

1.明確責(zé)任審計的法律地位

在我國，經(jīng)濟(jì)責(zé)仟審計是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的，為適應(yīng)干部監(jiān)督管理的需要而產(chǎn)生的，特別是黨的十六大報告提出發(fā)揮審計監(jiān)督作用，加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督，更是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提高到一個新的高度。但審計機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)國家級的僅是以中央兩辦文件形式存在的兩個暫行規(guī)定，法律效力不高、強(qiáng)制性不夠，以致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一直存在審計范圍窄、力度小等，迫切需要從法律層次對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作出規(guī)定，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提供法律依據(jù)。

2.完善審計監(jiān)督

金融業(yè)的發(fā)展和金融體制改革的深入，要求金融審計進(jìn)行以下轉(zhuǎn)變：—應(yīng)擴(kuò)大金融審計監(jiān)督范圍。一些有條件的國有商業(yè)銀行實行股份制改造，社會資金積極參與中小金融機(jī)構(gòu)的重組改造，信用社逐步改造成為農(nóng)村社區(qū)服務(wù)的地方性金融個業(yè)，這—變化使得原“國有金融機(jī)構(gòu)”已無法概括金融審計的全部，而金融機(jī)構(gòu)的資金安全涉及到成千上萬的百姓，關(guān)系到社會的穩(wěn)定，因此，應(yīng)將一些地方商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社、其他非銀行金融機(jī)構(gòu)及股份銀行納入審計監(jiān)督范圍。二應(yīng)加強(qiáng)對金融管理機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督，加大對這些機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度，可以從源頭上控制金融風(fēng)險。三要提高宏觀服務(wù)意識。對金融機(jī)構(gòu)的審計不能停留在對報表真實合法性的審計上，應(yīng)開展金融管理績效審計，將重點要放在“風(fēng)險、管理、效益”上，關(guān)注金融機(jī)構(gòu)的信貸資產(chǎn)質(zhì)量和內(nèi)部管理制度，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理，充分發(fā)揮在宏觀調(diào)控中的作用。

3.明確投資審計范圍和內(nèi)容

由于國家建設(shè)項目審計對象的多樣性、審計內(nèi)容的復(fù)雜性，使該項審計工作具有其他行業(yè)審計所沒有的復(fù)雜性。國家建設(shè)項目審計要充分發(fā)揮作用，必須對建設(shè)項目的全過程如設(shè)計、招投標(biāo)、合同的簽訂以及監(jiān)理環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，必須突破單純的財務(wù)收支審計范疇，深入到建設(shè)管理、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益等諸多方面。因此，應(yīng)將有關(guān)內(nèi)容在《審計法》中明確規(guī)定，規(guī)定與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計、施工、采購等單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督。

4.強(qiáng)化績效審計規(guī)定

隨著人們對審計的逐步了解，以監(jiān)督財政財務(wù)收支合法性為目標(biāo)、以查錯防弊為重點的審計思維方式，已經(jīng)越走越不適應(yīng)客觀需要，特別是十六大提出要把經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和效益作為經(jīng)濟(jì)工作的一個重點。審計機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整審計理念，關(guān)注政府性資金、社會公共資金等使用效益、效果的，強(qiáng)化績效審計，為政府經(jīng)濟(jì)中心工作服務(wù)。

（三）關(guān)于審計權(quán)限

1.明確審計執(zhí)法主體資格

長期以來人們對審計機(jī)關(guān)能否依據(jù)《審計法》及其實施條例以外的其他財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定，對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為進(jìn)行處理處罰意見不一致，造成阻礙、拒絕審計機(jī)關(guān)審計和調(diào)查，不執(zhí)行審計決定的現(xiàn)象時有發(fā)生，在投資審計中這一現(xiàn)象尤其突出。因此需要在《審計法》中進(jìn)一步明確審計機(jī)關(guān)有權(quán)適用法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定進(jìn)行審計評價和處理、處罰，不受有關(guān)法律、法規(guī)等對執(zhí)法主體規(guī)定的限制。

2.明確檢查范圍

隨著社會的發(fā)展，越來越多的單位通過機(jī)進(jìn)行管理與核算，使審計的內(nèi)容與載體發(fā)生了質(zhì)的變化，審計人員在索取數(shù)據(jù)和檢索系統(tǒng)軟件中常常遇到阻力，對會計核算系統(tǒng)的檢查更是空談。因此《審計法》應(yīng)明確審計機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計單位運用電子計算機(jī)管理財政收支、財務(wù)收支的財務(wù)會計核算系統(tǒng)的安全可靠性、內(nèi)控狀況，規(guī)定被審計單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提供運用電子計算機(jī)儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料。

3.強(qiáng)化部分虛置的權(quán)限

賦予審計機(jī)關(guān)的部分權(quán)限在實際運用中沒有保障，使這些權(quán)限的運用受到限制。比如，審計法規(guī)定了審計機(jī)關(guān)在審計時具有審計調(diào)查權(quán)和移送處理權(quán)，并規(guī)定有關(guān)單位、個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助，對移送案件有關(guān)部門應(yīng)及時作出決定并書面通知審計機(jī)關(guān)。但在實踐中，不配合調(diào)查的情況時有發(fā)生，而審計人員因為沒有相應(yīng)強(qiáng)制手段往往對不配合調(diào)查的行為毫無辦法。有處理權(quán)的機(jī)關(guān)接到移送建議后不進(jìn)行相應(yīng)處理、也不告知審計機(jī)關(guān)的情況也隨處可，見。因此《審計法》應(yīng)就相關(guān)部門和人員不支持、不配合而審計工作的行為設(shè)置相應(yīng)的法律責(zé)任。

4.完善審計強(qiáng)制措施

《審計法》應(yīng)從以下幾方面完善審計強(qiáng)制措施：一是規(guī)定審計機(jī)關(guān)有權(quán)采取查封資料和資產(chǎn)的行政強(qiáng)制措施，防止被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料和資產(chǎn)的行為，保證審計工：作順利進(jìn)行；二是規(guī)定審計機(jī)關(guān)有權(quán)凍結(jié)與被審計單位違法違紀(jì)資金有關(guān)的銀行賬戶，保證審計機(jī)關(guān)從資金源頭上制止和查處違法違紀(jì)。

5.規(guī)定委托審計權(quán)

隨著我國審計組織的日益壯大與規(guī)范，特別是國家審計弱化對國有的審計后，社會審計成了監(jiān)督國有企業(yè)信息的可靠性和可信性、保障投資者和債權(quán)人利益的主力軍。這種情況下，《審計法》應(yīng)在規(guī)定審計機(jī)關(guān)有權(quán)監(jiān)督社會審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，明確審計機(jī)關(guān)可以委托社會審計組織進(jìn)行審計。審計機(jī)關(guān)除了對—些主要企業(yè)進(jìn)行直接審計外，其他的企業(yè)進(jìn)行委托審計，從而達(dá)到充分利用社會審計、抓住重點查深查透的目的。

（四）關(guān)于審計程序

1.改以審計機(jī)關(guān)名義向被審計單位征求審計報告。一方面，目前審計組撰寫的審計報告向被審計單位征求意見前，都已向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)匯報，并已取得分管領(lǐng)導(dǎo)的同意，因此，以審計組還是審計機(jī)關(guān)的名義征求意見只是形式上的差異。另一方面，根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，處罰前必須向被處罰人告知給予行政處罰的事實、理由和依據(jù)，如果以審計組名義征求意見，那么在處罰前還要就處罰事項再次以審計機(jī)關(guān)名義征求意見，徒增工作環(huán)節(jié)。如果審計報告以審計機(jī)關(guān)名義征求意見，就可以減少審計程序，提高工作效率。

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概念范文

城鄉(xiāng)規(guī)劃作為政府回應(yīng)城鄉(xiāng)發(fā)展現(xiàn)實需要的決策行為，在當(dāng)今城鄉(xiāng)快速發(fā)展的情勢下備受關(guān)注，而城鄉(xiāng)規(guī)劃功能目的之實現(xiàn)，則有賴于城鄉(xiāng)規(guī)劃依法有序?qū)嵤?。為維護(hù)城鄉(xiāng)規(guī)劃科學(xué)性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性，《國家新型城鎮(zhèn)化規(guī)劃（2014-2020年）》提出要將城市規(guī)劃實施情況納入地方黨政干部考核和離任審計之中。當(dāng)前有些地方，譬如，安徽省已開始以規(guī)范性文件的形式重點圍繞城鄉(xiāng)規(guī)劃實施相關(guān)內(nèi)容，來試行領(lǐng)導(dǎo)干部城鄉(xiāng)規(guī)劃實施管控責(zé)任離任審計（以下簡稱城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計），以克服領(lǐng)導(dǎo)干部隨意更改規(guī)劃等規(guī)劃實施“走樣”的窘境。但不可否認(rèn)的是，現(xiàn)行已有的城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計制度還存在諸多問題。據(jù)此，研究如何完善城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計制度，就顯得尤為必要。近年來，我國學(xué)界多圍繞城鄉(xiāng)規(guī)劃公眾參與、城鄉(xiāng)規(guī)劃實施許可制度等角度出發(fā)，以探尋城鄉(xiāng)規(guī)劃依法有序?qū)嵤┑穆窂?，而較少從離任審計角度來尋求規(guī)劃有效實施的路徑。據(jù)此，本文擬從城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計這一新的視角出發(fā)，探尋如何完善并構(gòu)建有效的城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計制度，以助力城鄉(xiāng)規(guī)劃依法有序?qū)嵤┑膬?nèi)在理路之形成。

1 城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計概念的厘定

論及城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計，必先厘清城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任。由于城鄉(xiāng)規(guī)劃所具有的獨特性，從概念上分析，領(lǐng)導(dǎo)干部對城鄉(xiāng)規(guī)劃實施的管控責(zé)任，不完全等同于一般的政治或行政責(zé)任，它是領(lǐng)導(dǎo)干部違反城鄉(xiāng)規(guī)劃實施管控之法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的不利性法律后果。從本質(zhì)上分析，領(lǐng)導(dǎo)干部對規(guī)劃實施進(jìn)行管控，不僅是一種行政職責(zé)使然的行為，更為一種職責(zé)內(nèi)含的義務(wù)。作為委托行使職務(wù)行為的領(lǐng)導(dǎo)干部，不但擁有權(quán)力，也須履行權(quán)力所要求的職責(zé)。在城鄉(xiāng)規(guī)劃領(lǐng)域，領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在的機(jī)關(guān)，不僅擁有規(guī)劃制定、實施的權(quán)力，更有組織實施好規(guī)劃的職責(zé)，如果其對規(guī)劃實施不加以管控抑或通過權(quán)力予以“尋租”，這顯然就違背了職責(zé)本質(zhì)要求。從詞形上分析，“職責(zé)”是“職務(wù)”和“責(zé)任”的組合體，因此職責(zé)內(nèi)含義務(wù)是不言而喻的。況且“責(zé)任”本身就內(nèi)含有對由特定的法律事實所引起的負(fù)面情形所應(yīng)接受懲戒的義務(wù)。如果職責(zé)內(nèi)不含有義務(wù)，權(quán)力必會濫用。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部對城鄉(xiāng)規(guī)劃實施進(jìn)行管控，應(yīng)定位于領(lǐng)導(dǎo)干部既有管控的權(quán)力，更有管控的義務(wù)，如果不作此定位，勢必會造成國家對領(lǐng)導(dǎo)干部管控責(zé)任進(jìn)行追究時之依據(jù)缺失。

審計是監(jiān)督行政的一種方式。對領(lǐng)導(dǎo)干部城鄉(xiāng)規(guī)劃實施管控情形進(jìn)行離任審計，不僅是監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部規(guī)范行政的需要，更是進(jìn)一步提高城鄉(xiāng)規(guī)劃科學(xué)性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性的必要舉措，其是我國領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的重要組成部分?，F(xiàn)實生活中，某些領(lǐng)導(dǎo)干部隨意改變規(guī)劃抑或利用手中權(quán)力違規(guī)實施規(guī)劃的情形時有發(fā)生。因此，就規(guī)劃實施的情況在其離任時不加以審計，那么城鄉(xiāng)規(guī)劃的科學(xué)性、權(quán)威性、嚴(yán)肅性就不能得到應(yīng)有的保障。從審計的內(nèi)容上看，城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計是有明顯區(qū)別的，城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計重在審計領(lǐng)導(dǎo)干部對城鄉(xiāng)規(guī)劃實施的履職情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，即重點審計領(lǐng)導(dǎo)干部對城鄉(xiāng)規(guī)劃法律法規(guī)執(zhí)行情況、建設(shè)用地及項目許可情況等內(nèi)容，而不是其它。因此，從本質(zhì)上看，城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計具有自身的獨特性，這就決定了其審計的方式方法、內(nèi)容等異于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計。

2 我國現(xiàn)有城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計制度的缺陷

客觀上講，我國當(dāng)前并無統(tǒng)一的關(guān)于城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計的制度規(guī)范，但在現(xiàn)實中與此相關(guān)的規(guī)范還是零星存在于某些規(guī)章制度內(nèi)。依現(xiàn)有規(guī)范內(nèi)容綜合分析可知，目前我國城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計制度存在以下幾個方面的缺陷，這些缺陷的存在，足以反映出現(xiàn)行城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計制度并沒有完全反映出規(guī)劃領(lǐng)域內(nèi)責(zé)任的特殊屬性。

（一）審計組織實施機(jī)關(guān)位階低，難以樹立審計應(yīng)有的權(quán)威

據(jù)現(xiàn)有的規(guī)范內(nèi)容分析，城鄉(xiāng)規(guī)劃管控離任審計之組織實施機(jī)關(guān)仍由當(dāng)?shù)貙徲嫏C(jī)關(guān)擔(dān)任，其審計模式的實質(zhì)就是下級審計上級。在形式上，由審計機(jī)關(guān)來組織實施城鄉(xiāng)規(guī)劃管控離任審計并無不妥，這也符合我國現(xiàn)行審計制度要求。但仔細(xì)分析之，可明顯發(fā)現(xiàn)問題。城鄉(xiāng)規(guī)劃管控離任審計之對象為省、市、縣（市、區(qū)）政府的主要負(fù)責(zé)人，相對于審計機(jī)關(guān)而言，其權(quán)力持重更為明顯。雖我國審計機(jī)關(guān)受當(dāng)?shù)卣蜕霞墝徲嫏C(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，對當(dāng)?shù)卣臋?quán)力有一定的制約作用。但不管怎樣，相對于政府而言，審計機(jī)關(guān)是下級機(jī)關(guān)，其實際上所擁有的權(quán)力顯低于政府。因此，審計機(jī)關(guān)在審計過程難免會受到其他因素的干涉和影響，進(jìn)而其審計權(quán)威難以樹立。據(jù)此毫無疑問，現(xiàn)行的下級審計上級模式的城鄉(xiāng)規(guī)劃管控離任審計，難免缺乏公正性和可信度。

（二）審計時間具有滯后性，難以發(fā)揮審計監(jiān)督的應(yīng)有作用

審計機(jī)關(guān)對城鄉(xiāng)規(guī)劃管控離任進(jìn)行審計，通常與政府主要負(fù)責(zé)人任期?染?濟(jì)責(zé)任審計具有同步性。從工作開展的便利性上分析，這種同步性的審計極大地節(jié)約行政資源并提高了工作效率。但問題的關(guān)鍵是，對城鄉(xiāng)規(guī)劃實施的管控責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在交大的差異。譬如，城市生態(tài)環(huán)境保護(hù)、城市“綠線”“藍(lán)線”管控執(zhí)行等對城市發(fā)展及其整體利益具有極大的影響，如果在執(zhí)行期間就存在問題，但直到領(lǐng)導(dǎo)干部離任時才對其進(jìn)行審計，其造成的損失就難以挽回。更為關(guān)鍵的是，當(dāng)審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行城鄉(xiāng)規(guī)劃管控離任審計時，確實發(fā)現(xiàn)存有重大問題，這是否意味著原先的規(guī)劃可以撤銷抑或更改，答案顯然不是一概肯定的，直接撤銷或更改規(guī)劃所帶來的社會風(fēng)險也是很大的，這要具體問題具體分析。如果存在錯誤的規(guī)劃不能撤銷又不能更改，顯然這不利于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。更何況，直到離任時才審計城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任，這往往會導(dǎo)致所進(jìn)行的審計成為“形式”。據(jù)此可說明，現(xiàn)有的城鄉(xiāng)規(guī)劃管控離任審計存在審計時間具有滯后性，難以起到審計監(jiān)督的作用。需延伸說明的是，城鄉(xiāng)規(guī)劃管控離任審計，重點應(yīng)落在“審計”上，而不是“離任”上。因此，在審計的模式上，應(yīng)采用“先審后離”，而不是采取與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相同的“先離后審”的模式。

（三）審計方式方法存在局限性，難以適應(yīng)審計監(jiān)督的需要

按我國審計法的規(guī)定，對領(lǐng)導(dǎo)干部離任進(jìn)行審計的方式方法，主要是采用檢查、驗看會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)等書面材料的形式進(jìn)行，即使是其后出臺的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南（2012）》對審計的方式方法作了細(xì)化，但這些方式方法仍只能適用于領(lǐng)導(dǎo)干部離任時的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，而不能適用于城鄉(xiāng)規(guī)劃管控離任審計。城鄉(xiāng)規(guī)劃管控側(cè)重的是“管控行為”，這些行為有可能是合法的，也可能是違法違規(guī)的抑或未履行。因此，城鄉(xiāng)規(guī)劃管控離任審計重點是對管控行為的審計監(jiān)督。于此，如果依舊采用傳統(tǒng)的“檢查、驗看憑證”的方式對其進(jìn)行審計，難以起到審計監(jiān)督的作用。當(dāng)然，這些行為的“載體”有可能是以書面形式呈現(xiàn)出來的，但這種書面形式與會計憑證是有顯著區(qū)別的。譬如，用地許可雖是書面文件，但其與會計憑證明顯不同。據(jù)此，如用經(jīng)濟(jì)審計的方式方法對其進(jìn)行檢查、驗看，顯然是行不通的。

值得延伸說明的是，我國現(xiàn)行已有的城鄉(xiāng)規(guī)劃管控離任審計，沒有引入公眾參與以及社會監(jiān)督機(jī)制等第三方評價機(jī)制，這使得該項審計工作之結(jié)果的正當(dāng)性及實效性大打折扣。當(dāng)然，除上述主要問題及缺陷外，我國現(xiàn)行已有的城鄉(xiāng)規(guī)劃管控離任審計還存在諸多其它問題，限于篇幅原因，本文不再贅述。

3 我國城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計制度的完善進(jìn)路

發(fā)現(xiàn)問題、研究問題的終極目的是為了解決問題，本文也不例外。據(jù)上內(nèi)容毋庸置疑的是，我國現(xiàn)行的城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計是存在問題的。那如何解決這一問題，是值得深思的。為達(dá)致理論上的自洽，筆者認(rèn)為根據(jù)實體與程序等方面內(nèi)容對其予以規(guī)范上的完善，是解決這一問題的內(nèi)在理路，這也是我國城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計得以完善的根本進(jìn)路。

（一）在城鄉(xiāng)規(guī)劃法中加入城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計條款

為使城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計能夠順利推行，應(yīng)在法律層面對其加以宣示。接下來的問題是，城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計，既與審計有關(guān)，更與城鄉(xiāng)規(guī)劃實施管控有關(guān)，那其應(yīng)該在哪部法律上予以宣示？也許有人會講，既然城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計作為審計的一種類型，其應(yīng)在審計法內(nèi)予以宣示，但筆者則有不同的看法。雖然城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計是審計內(nèi)的一種類型，在一般法理論上，其應(yīng)受審計法的規(guī)制，但究其實質(zhì)，其與城鄉(xiāng)規(guī)劃法更有極為密切的關(guān)聯(lián)，且審計的內(nèi)容多與城鄉(xiāng)規(guī)劃法所定的實施內(nèi)容有關(guān)。因此，筆者認(rèn)為，在當(dāng)下規(guī)劃實施過程中所生糾紛日益增多的情形下，在城鄉(xiāng)規(guī)劃法中加入城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計條款更為恰當(dāng)。如將城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計強(qiáng)行加入審計法內(nèi)，這會使得審計法之法條內(nèi)容變得突兀，且破壞了整部法律的完整性與統(tǒng)一性。當(dāng)然，這不是說城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計不受審計法的規(guī)制，而是作為一種單行法上的特例而存在。

那么，將城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計條款安放在城鄉(xiāng)規(guī)劃法何處為妥？結(jié)合城鄉(xiāng)規(guī)劃法的實際，筆者認(rèn)為將其放在城鄉(xiāng)規(guī)劃法第六章“法律責(zé)任內(nèi)”為妥，因為審計的目的之一就是需對違法違規(guī)的行為進(jìn)行追責(zé)，如將其放在“總則”抑或其它章節(jié)之內(nèi)，就顯得沒有凸出審計之目的功效。除此之外，還可以將所有與城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計相關(guān)的內(nèi)容獨立成章。當(dāng)然，對于這一法條放之何處，學(xué)界仍可進(jìn)一步討論。

（二）在法律上明確城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計的程序

依過程論分析，城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計“劍指”的是領(lǐng)導(dǎo)干部對城鄉(xiāng)規(guī)劃實施的管控行為，在一定意義上講，其是督促糾正領(lǐng)導(dǎo)干部對城鄉(xiāng)規(guī)劃實施管控不力行為的過程，同時也是國家依法治國的必然結(jié)果。于此，不管是作為過程的監(jiān)督還是作為依法治國結(jié)果的監(jiān)督，其都需要法律程序作為載體。嚴(yán)格意義上講，城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計非當(dāng)前法律上的概念，但該審計具體可概述為相關(guān)機(jī)關(guān)在進(jìn)行城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計時所應(yīng)遵循的方式、步驟、時間和順序的總和。依通常程序法理，城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計程序至少應(yīng)包含主體、客體以及程序運行機(jī)制等方面的內(nèi)容；“主體”解決的是“誰”承擔(dān)城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計組織實施工作，客體則是解決審計“誰”及審計“什么”的問題，而程序運行機(jī)制解決的“如何”開展該項審計工作。

接續(xù)上述內(nèi)容分析，由于現(xiàn)行審計模式為下級審計上級，即相對于領(lǐng)導(dǎo)干部而言，審計的主體為下屬的審計機(jī)關(guān)。因此，這種審計的權(quán)威在相對意義上講是不存在的。因此，在設(shè)計城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計時，必須在法律上明確應(yīng)由上級審計機(jī)關(guān)主導(dǎo)該項審計工作的實施。當(dāng)然，由于城鄉(xiāng)規(guī)劃的實施涉及到規(guī)劃方面的專業(yè)知識，上級審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行該項審計時，應(yīng)邀請相關(guān)規(guī)劃部門抑或第三方部門參與。至于客體方面的內(nèi)容，因為城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計概念本身就較為清楚地表明了該項審計的對象，就是各級政府的主要負(fù)責(zé)人的規(guī)劃管控履職情況，所以此項內(nèi)容無需贅述。接下來的一個關(guān)鍵問題是，城鄉(xiāng)規(guī)劃管控責(zé)任離任審計的程序如何運行的問題。筆者認(rèn)為，在運行環(huán)節(jié)上，審計程序的啟動、審計、作出決定、說明理由、公示等該程序運行環(huán)節(jié)是必不可少的。其中，審計程序的啟動應(yīng)有別于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，如上所述，應(yīng)采取“先審后離”的模式；而審計過程中的方式方法不能簡單的采用檢查、驗看憑證等方式方法，而應(yīng)采用聽取群眾意見、調(diào)閱相關(guān)卷宗以及吸納專業(yè)人士評價意見等綜合的方式方法進(jìn)行；公示環(huán)節(jié)則是要將審計結(jié)果向社會，接受社會的監(jiān)督，如在公示階段發(fā)現(xiàn)問題等必須立即糾正。