經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)

一、引言

伴隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，為了促進(jìn)事業(yè)單位的高質(zhì)量提升發(fā)展的同時(shí)保證我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性健康發(fā)展，審計(jì)機(jī)關(guān)逐漸加強(qiáng)了對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)力度。通過對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，促進(jìn)了事業(yè)單位依法依規(guī)履行社會(huì)責(zé)任，提高了其核心競爭力。對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)工作有所不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策進(jìn)行，而且需要大量的人力、物力進(jìn)行配合，這在很大程度上增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的復(fù)雜度、難度不可控。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

(一)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)業(yè)績和廉潔自律進(jìn)行評價(jià)根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定可以看出，對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是針對單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)，除對經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，還涉及到對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的政績、廉政、勤政的考察與評估。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用可以看出，將其作為事業(yè)單位選人、用人的重要依據(jù)。因此，對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)只是前提性的基礎(chǔ)工作，最終目的還是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)廉潔自律的監(jiān)督、考察與評估。

(二)需要各方面的支持和配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜且難度較大的工作，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍可以看出，其需要多部門之間的相互協(xié)調(diào)和配合才能保質(zhì)保量的完成。從經(jīng)濟(jì)審計(jì)的組織形式上看，其組織需要由黨政機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)牽頭，審計(jì)機(jī)關(guān)和被聘請的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)完成基礎(chǔ)工作；審計(jì)組織、實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)控制、結(jié)果形成以及運(yùn)用等工作都需要相關(guān)部門密切合作。

(三)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在事業(yè)的單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，除對單位的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益等財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)外還要對收支的真實(shí)、合法性進(jìn)行審計(jì)。與其他類型或其他企業(yè)的審計(jì)所不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容歸根結(jié)底是對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任的審計(jì)。通過對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)來客觀、公平公正的對主要領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政進(jìn)行考評。

(四)政策性和綜合性強(qiáng)基于事業(yè)單位在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的特殊性，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)對象以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系到了國家方針政策、經(jīng)濟(jì)任務(wù)的貫徹和落實(shí)；關(guān)系到事業(yè)單位選人、用人以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政務(wù)考核。鑒于此，對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要具備較強(qiáng)的政策性。而在審計(jì)過程中，需要掌握國家財(cái)政法律法規(guī)的運(yùn)用，對審計(jì)對象單位以及領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的全面熟悉掌握，對黨紀(jì)、政績以及相關(guān)條文規(guī)定的深刻認(rèn)知和熟練運(yùn)用。鑒于此，對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有很強(qiáng)的綜合性。

(五)審計(jì)期間較長與其他類型的審計(jì)有所不同，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象是單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)期間有領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期決定。而在事業(yè)單位內(nèi)部，一般領(lǐng)導(dǎo)干部的就職期間短則三五年，長則高達(dá)八年甚至是十年，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相對于以年度為單位的其他審計(jì)工作，在審計(jì)期間上更長。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中出現(xiàn)的主要問題

就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展情況而言，由于其自身的復(fù)雜性和難度都較大，審計(jì)過程中涉及到大量的人力、物力和財(cái)力；而且縣、市、省各級(jí)事業(yè)單位在規(guī)模上的差異使其對該項(xiàng)工作的重視程度存在較大的差異。這導(dǎo)致了我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中出現(xiàn)了許多問題，審計(jì)質(zhì)量仍有很大的上升空間。

(一)審計(jì)人員素質(zhì)能力問題首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且期間較長的工作，審計(jì)人員需要付出相當(dāng)大的精力才能保證工作質(zhì)量，這使得一些工作人員因?yàn)橹饔^原因而有意的去違背經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則和程序，在工作程序上走近路，對工作問題得過且過，使得審計(jì)質(zhì)量無法得到有效的保證；其次，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少明確的法律依據(jù)，以及現(xiàn)行法律依據(jù)中對審計(jì)部門和人員責(zé)任劃分不夠清晰，導(dǎo)致了審計(jì)過程中推諉扯皮的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得審計(jì)效率較低；最后，縣級(jí)、市級(jí)和省級(jí)事業(yè)單位因?yàn)橐?guī)模和管理水平的不同，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度不同，一些規(guī)模小、位置偏遠(yuǎn)地區(qū)的事業(yè)單位在內(nèi)部管理制度上缺少關(guān)于審計(jì)工作的流程和文件，即使是頒布了一些文件，制定了流程也是流于形式主義，并沒有真正的貫徹落實(shí)。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作自身的問題經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政方面的考核，其審計(jì)結(jié)果將為領(lǐng)導(dǎo)干部的考評和任用等工作提供重要的依據(jù)。但是就目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和程序上看，其主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和材料、個(gè)人收入來源等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容更偏向于對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，對于其管理責(zé)任、廉政勤政以及自身能力方面的考核并不深入和全面，其結(jié)果對于領(lǐng)導(dǎo)干部任免職提供依據(jù)的有效性并無法的到充足的保證?，F(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的局限性和片面性在一定程度上影響了事業(yè)單位以及地方政府對該項(xiàng)工作的重視程度。很多單位和政府認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果并不全面，對于干部考核以及任用的參考性也有限，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)敷衍了事，流于形式。

(三)相關(guān)法律法規(guī)方面的問題在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本原則中，其中最重要的是依法審計(jì)原則。但是就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)看，其主要法律依據(jù)的《中華人民共和國審計(jì)法》中對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并沒有一個(gè)明確的硬性標(biāo)準(zhǔn)，而在具體實(shí)施過程中，各省市、自治區(qū)對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)法辦法又有所不同，各地區(qū)對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)不明確以及不統(tǒng)一的問題使得審計(jì)工作的法律依據(jù)并不理想。

四、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的對策

(一)建立一支素質(zhì)過硬的高水平審計(jì)隊(duì)伍首先，提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，打造一支綜合素質(zhì)能力過硬的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)人員綜合素質(zhì)能力的提升要從專業(yè)能力和綜合素質(zhì)兩方面著手，技術(shù)能力上不僅要掌握和具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和能力，還要熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)以及內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)知識(shí)；綜合素質(zhì)能力上，要加強(qiáng)對審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的引導(dǎo)，提高其職業(yè)道德，使其在審計(jì)過程中能夠盡職盡責(zé)。與此同時(shí)，要加強(qiáng)對審計(jì)人員在相關(guān)法律知識(shí)上的培養(yǎng)，提高其法律意識(shí)和法律素養(yǎng)，使其在開展工作中能夠?qū)ψ陨硭鶕?dān)負(fù)的責(zé)任能夠有清晰的認(rèn)識(shí)。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍通常由多個(gè)部分組成，甚至還包括了外部聘請的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)人員。鑒于此，參與審計(jì)的各單位之間要建立日常的交流學(xué)習(xí)機(jī)制，通過相互學(xué)習(xí)、相互了解提高在審計(jì)過程中配合的默契程度。

(二)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的性，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量要需要進(jìn)一步豐富經(jīng)濟(jì)審計(jì)的范圍，保證審計(jì)結(jié)果能夠更加全面的反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政情況。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身工作來說，工作開始前需要制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，對審計(jì)范圍、審計(jì)方式、審計(jì)流程以及參與審計(jì)的各部門、單位的工作職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，杜絕審計(jì)過程中出現(xiàn)因職責(zé)不清而導(dǎo)致的推諉扯皮；在審計(jì)過程中，各部門和單位要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，提供審計(jì)數(shù)據(jù)和資料等信息的流動(dòng)性和共享性；對于出現(xiàn)的一些難點(diǎn)、要點(diǎn)，要共商共策，通過協(xié)調(diào)配合解決工作中出現(xiàn)的難點(diǎn)和要點(diǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部要建立相應(yīng)的制度，以配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，為審計(jì)工作質(zhì)量提升鋪磚墊石，例如可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任質(zhì)量控制體系，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查積累單位日常相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

(三)建立健全審計(jì)法律法規(guī)來規(guī)范審計(jì)行為首先，對事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須以國家的法律法規(guī)作為依據(jù)，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的到切實(shí)發(fā)揮的基本前提，缺少了法律法規(guī)支撐的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，其結(jié)果的公平、公正以及對領(lǐng)導(dǎo)干部的約束、監(jiān)督、考核，為人事任用提供依據(jù)的作用都無法得到保證。鑒于目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律的現(xiàn)狀，應(yīng)盡快制定和出臺(tái)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)法律法規(guī)，以保證審計(jì)工作有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任用，其嚴(yán)肅性和重要性不言而喻。為了加強(qiáng)對審計(jì)過程中工作人員的監(jiān)督和約束，應(yīng)考慮引入第三方部門負(fù)責(zé)對審計(jì)人員工作進(jìn)行監(jiān)督；同時(shí)在黨政機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要規(guī)范審計(jì)工作流程，明確審計(jì)人員工作職責(zé)；在專項(xiàng)法律法規(guī)未未出臺(tái)前，要在現(xiàn)行法律法規(guī)要求下，堅(jiān)持公平公正、實(shí)事求是的原則，客觀公正的開展工作。為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用能夠切實(shí)的到發(fā)揮，除對審計(jì)過程進(jìn)行必要的監(jiān)督外，還要對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)審，建立審計(jì)工作反饋監(jiān)督機(jī)制，將審計(jì)工作暴露在陽光下開展，保證審計(jì)結(jié)果的嚴(yán)謹(jǐn)性。

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)范文

【正文】

蘇州供電公司的多經(jīng)企業(yè)在向系統(tǒng)以外的領(lǐng)域伸展，并取得很大的市場。它擔(dān)負(fù)著為主業(yè)分流人員，提高電力系統(tǒng)職工的收入的重?fù)?dān)，因?yàn)檫@些企業(yè)都是全體職工通過投資入股成為股東，依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營成果的收益權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營活動(dòng)知情權(quán)?？梢灾v，多經(jīng)企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)占著半壁江山，多經(jīng)企業(yè)如此重要的地位也就決定了股東－全體職工所在企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和我們內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對多經(jīng)企業(yè)重視的程度。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對法人及其代表實(shí)施監(jiān)督、咨詢、服務(wù)的途徑

公司的全體職工通過投資入股成為多經(jīng)企業(yè)的股東，但他們中間的絕大多數(shù)人不直接參與經(jīng)營，他們將通過什么途徑依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營成果的收益權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營活動(dòng)知情權(quán)？任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是主要的信息渠道。

1、實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，進(jìn)行檢查評價(jià)和驗(yàn)證

多經(jīng)公司的經(jīng)營活動(dòng)由職業(yè)經(jīng)理班子來組織進(jìn)行。職工股東希望的是：通過經(jīng)營班子的工作，所投資公司可以長期存續(xù)經(jīng)營，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。所以一般來說企業(yè)價(jià)值的最大化與職工股東平時(shí)所講的利潤最大化是一致的。但是部分企業(yè)價(jià)值最大化并不一定是經(jīng)理們想要的，經(jīng)理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個(gè)人需要。在利益的驅(qū)動(dòng)下，他們或直接、或間接地要為自己服務(wù)。社會(huì)中介事務(wù)所對經(jīng)理們的每一項(xiàng)活動(dòng)是沒有辦法監(jiān)督的，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算資料常常很難說得清他們是為自己的利益服務(wù)，還是為職工股東的利益工作。所以在國企的文化氛圍內(nèi)，職工作為股東也希望實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，希望上級(jí)主管部門對多經(jīng)企業(yè)派出審計(jì)小組對該企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營情況、經(jīng)營成果進(jìn)行檢查評價(jià)和驗(yàn)證，對投資的企業(yè)起到防護(hù)性和建設(shè)性的作用。

2、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對企業(yè)的保護(hù)作用和建設(shè)作用

我們系統(tǒng)內(nèi)有一支較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，據(jù)以控制和保障所管理的多經(jīng)企業(yè)的健康發(fā)展。例如蘇州供電公司均已設(shè)立市縣公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，說明國家電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)的高級(jí)管理人員對內(nèi)部審計(jì)工作是很重視的，希望通過強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，去提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平。

由于內(nèi)審人員和被審計(jì)企業(yè)同屬一個(gè)系統(tǒng)，審計(jì)人員和其他職能部門又朝夕相處，較多地了解企業(yè)情況，檢查和建議較能切合企業(yè)的實(shí)際情況，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對企業(yè)的保護(hù)作用和建設(shè)作用。聰明的企業(yè)投資者理應(yīng)主動(dòng)請內(nèi)審機(jī)構(gòu)幫助檢查企業(yè)的內(nèi)控制度和經(jīng)營情況，對經(jīng)營者的責(zé)任做出評價(jià)，對內(nèi)部控制的缺陷提出改進(jìn)的咨詢意見和建議。所以對于多經(jīng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望在職工投資者和上級(jí)主管部門的者來說目的是吻合的。

3、蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施管理

為規(guī)范蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施的審計(jì)行為，加強(qiáng)對委托審計(jì)業(yè)務(wù)的管理，根據(jù)《國家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》、《江蘇省電力公司內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》等制度，資產(chǎn)投資有限公司根據(jù)董事會(huì)的決議將多經(jīng)公司各單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施，由蘇州公司審計(jì)部統(tǒng)一歸口管理。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施是指委托審計(jì)部所進(jìn)行的審計(jì)鑒證、審計(jì)咨詢與審計(jì)評價(jià)等活動(dòng)。委托審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍包括：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；任期經(jīng)營責(zé)任審計(jì)；內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)及調(diào)查；其它可委托的審計(jì)事項(xiàng)。這時(shí)內(nèi)部審計(jì)就具備了外部審計(jì)的權(quán)威和獨(dú)立性。

4、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施的內(nèi)容

蘇州供電公司審計(jì)部接受委托后，根據(jù)《中國內(nèi)審協(xié)會(huì)具體準(zhǔn)則》及其他相關(guān)審計(jì)法規(guī)，代表委托方進(jìn)行審計(jì)，向委托方提交審計(jì)報(bào)告及有關(guān)查證資料，并對審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。審計(jì)部在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中應(yīng)定期與委托方溝通信息，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向委托方匯報(bào)。

審計(jì)部應(yīng)根據(jù)《協(xié)議書》的要求對委托單位及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告形成后，由審計(jì)部直接遞交給委托方審計(jì)部門，并對審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)部在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見（決定）；可以根據(jù)委托方的要求同時(shí)出具管理

建議書。管理建議書應(yīng)詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問題、問題形成的原因和管理建議，對被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全性和有效性應(yīng)有具體的分析。審計(jì)部可根據(jù)需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督檢查被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見（決定）的情況，同時(shí)征求被審計(jì)單位對項(xiàng)目審計(jì)的意見。二、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法和要點(diǎn)

我們對多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)包含而且實(shí)際上正在實(shí)施如下做法和要點(diǎn)：

1、檢查管理層對股東的誠信度和績效

公司管理層必須對股東負(fù)責(zé)，制定有長期的公司戰(zhàn)略觀念，以確保股東長期價(jià)值的增加成為公司的首要考慮。審計(jì)小組依據(jù)此項(xiàng)要求，對其以及公司班子的績效進(jìn)行持續(xù)的評估。

2、檢查經(jīng)理的薪酬

建立可信賴性的一種最有效的方法是使經(jīng)理人員的利益與股東的利益保持一致。管理層的薪酬應(yīng)與公司的長期業(yè)績表現(xiàn)掛鉤。電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將管理層的薪酬和經(jīng)營業(yè)績列表對增長幅度進(jìn)行分析并提出報(bào)告。

3、檢查管理層在同股同酬是否公平

在所有的市場對所有的股東均應(yīng)以公平相待的方式一視同仁，無論是個(gè)人股還是集體股。多經(jīng)公司應(yīng)特別注意尊重少數(shù)股東的利益，并且不采取對各個(gè)投資者具有實(shí)質(zhì)性損害的行為。

4、檢查上級(jí)機(jī)構(gòu)是否建立“最佳行為準(zhǔn)則”

各個(gè)企業(yè)均應(yīng)建立適當(dāng)?shù)摹白罴研袨闇?zhǔn)則”，使公司的董事和經(jīng)理人員能據(jù)此對自身的行為進(jìn)行規(guī)范，并使其明確其與股東的關(guān)系及其對股東負(fù)有的責(zé)任。在企業(yè)的同業(yè)對標(biāo)中國家電網(wǎng)公司就建立了《國家電網(wǎng)公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核管理暫行辦法》，依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)定對所任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理并強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)、約束其經(jīng)營行為的管理方式，電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注被檢查的公司是否遵守這一準(zhǔn)則并向股東報(bào)告其對這一規(guī)則的任何違反行為。

5、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注重內(nèi)部控制評價(jià)的作用

企業(yè)經(jīng)營管理工作控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息傳遞和監(jiān)督，是建立所有事項(xiàng)的基礎(chǔ)；監(jiān)督位于頂端的重要位置，是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素，它獨(dú)立于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之外，是對其他內(nèi)部控制的一種再控制。企業(yè)有必要組織評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，可以通過內(nèi)審部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對持續(xù)性的監(jiān)控程序進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，提出審計(jì)意見和建議加以健全。

我們公司近年來開展了國際比較和同業(yè)對標(biāo)，在此過程中內(nèi)審部門也在尋找先進(jìn)的審計(jì)質(zhì)量理念和提高審計(jì)工作質(zhì)量的做法。不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是必然的過程，它有利于內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)規(guī)范，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的自我健康機(jī)制。我們把“執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，開展內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)”定為內(nèi)部審計(jì)同業(yè)對標(biāo)的“最佳實(shí)踐”項(xiàng)目。期望通過內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)項(xiàng)目的理論和實(shí)踐，在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，建立完善的公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，發(fā)揮內(nèi)審在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為方面的作用的觀點(diǎn)，為提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)濟(jì)效益作出努力。

6、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向投資效益審計(jì)延伸

多經(jīng)企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向效益審計(jì)延伸，是多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”向“價(jià)值增值”職能轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志之一。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督著眼點(diǎn)要放在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高資源效益上。目前內(nèi)部審計(jì)一般尚未與公司治理緊密結(jié)合，成為公司治理的有機(jī)部分，對風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠關(guān)注。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系，培養(yǎng)管理者的競爭意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成內(nèi)部治理審計(jì)的需求市場，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時(shí)，要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制的完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，評價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

7、注重對公司治理和風(fēng)險(xiǎn)的檢查和評價(jià)

在新的內(nèi)部審計(jì)定義下，內(nèi)部審計(jì)參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；評價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)；同時(shí)繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評價(jià)作用，幫助組織保持有效的控制。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)專家，通過對風(fēng)險(xiǎn)的把握來評價(jià)公司治理及內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的掌握與駕馭。在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了一定程度的整合，為組織增加了價(jià)值；同樣，在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下，內(nèi)部審計(jì)與公司治理實(shí)現(xiàn)了整合。我們從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注情景規(guī)劃。內(nèi)向型管理審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

三、內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用

公司的內(nèi)部審計(jì)通過評價(jià)多經(jīng)公司治理的好壞、評估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效率性等方面，為多經(jīng)企業(yè)提供增值服務(wù)，它符合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審實(shí)踐和發(fā)展的要求。我們認(rèn)為應(yīng)順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)企業(yè)管理審計(jì)，甚至治理審計(jì)的更多發(fā)展。

1、委托內(nèi)審對法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)增加企業(yè)價(jià)值

我們要鼓勵(lì)國有企業(yè)職工投資的多經(jīng)企業(yè)在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入以價(jià)值為基礎(chǔ)的制度和標(biāo)準(zhǔn)，宣傳資本運(yùn)作高效率的重要性和效應(yīng)，并把經(jīng)營管理者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、相應(yīng)的報(bào)酬與經(jīng)濟(jì)增加值的效果掛鉤。

首先，內(nèi)部審計(jì)可以通過自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失的減少時(shí)，公司價(jià)值就增加了，我認(rèn)為，這是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值，也是顯性價(jià)值。除此之外，內(nèi)部審計(jì)還會(huì)產(chǎn)生“威懾價(jià)值”，即無論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問題，但因?yàn)樵诠竟芾斫Y(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中有內(nèi)部審計(jì)的存在，因而，客觀上會(huì)對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使他們知道因?yàn)橐粩嗟亟邮軆?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績效。這種被動(dòng)的“自律”行為客觀上導(dǎo)致了組織價(jià)值的增加，它也是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)職能的存在才會(huì)得以實(shí)現(xiàn)的，這種威懾價(jià)值的實(shí)質(zhì)也是潛在價(jià)值，間接價(jià)值。如何看待公司的價(jià)值，是根據(jù)每個(gè)人的價(jià)值觀而定。但內(nèi)部審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用則是不容質(zhì)疑的。

2、管理審計(jì)仍是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要方面

隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的革命和經(jīng)濟(jì)國際化的蓬勃發(fā)展，國企職工投資的多經(jīng)企業(yè)不僅內(nèi)部分權(quán)管理關(guān)系更加復(fù)雜，而且企業(yè)之間的競爭也更加激烈。為了增強(qiáng)國內(nèi)外市場的競爭能力，企業(yè)迫切需要對影響管理水平和經(jīng)營業(yè)績的一切因素都進(jìn)行深入分析、客觀評價(jià)和嚴(yán)密控制。這就要求內(nèi)審部門順應(yīng)潮流，突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，進(jìn)一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的廣闊領(lǐng)域開展審計(jì)工作，以協(xié)助管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因而內(nèi)審部門將工作重點(diǎn)致力于改進(jìn)管理效率、增加企業(yè)利潤的管理審計(jì)上，實(shí)際已經(jīng)是內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)治理的邊緣化。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以鍥入公司治理，優(yōu)化公司企業(yè)文化

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)范文

緊緊圍繞縣委、縣政府的目標(biāo)要求，根據(jù)縣審計(jì)局年度工作安排，堅(jiān)持把握大局、突出重點(diǎn)，致力于防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用，提升內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于科學(xué)發(fā)展的能力與水平，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作效益，制定了《__市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)__分會(huì)2015年工作要點(diǎn)》，明確各階段工作任務(wù)與要點(diǎn)，保證年度內(nèi)[:請記住我站域名/]審工作有計(jì)劃、有步驟順利開展。

1. 多渠道多方式爭取支持。結(jié)合各種會(huì)議培訓(xùn)及工作匯報(bào)，如全縣審計(jì)工作會(huì)議、財(cái)政同級(jí)審工作匯報(bào)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議、年度審計(jì)工作情況匯報(bào)等等，及時(shí)反映我縣內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，呼吁縣人大、縣政府、縣組織部門加強(qiáng)對內(nèi)審工作的重視，加大對內(nèi)審工作的支持。

2.結(jié)合縣局實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)落實(shí)《__縣關(guān)于落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施意見》情況進(jìn)行督查，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)（人員）是否建立健全等內(nèi)容列入審計(jì)實(shí)施方案。在審計(jì)報(bào)告中建議被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)工作水平，促使內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，內(nèi)審人員的工作能力不斷提高。建立業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，堅(jiān)持每季組織1次內(nèi)審人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)《__省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》等文件精神，使內(nèi)審工作不斷規(guī)范。

2.加強(qiáng)廉政教育，促進(jìn)內(nèi)審人員廉潔意識(shí)增強(qiáng)。在培訓(xùn)內(nèi)容上不僅注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時(shí)增加廉政教育內(nèi)容，組織內(nèi)審人員觀看反腐教育警示片、腐敗分子犯罪事例教育展等，使內(nèi)審人員的思想覺悟有了新的提高。在工作中敢于堅(jiān)持原則，秉公辦事，恪守審計(jì)人員的職業(yè)道德，做到依法審計(jì)，廉政審計(jì)。

3.組織內(nèi)審交流，內(nèi)審人員整體素質(zhì)不斷提升。一是縣內(nèi)審分會(huì)組織會(huì)員單位交流。分別召集縣教育局、縣農(nóng)業(yè)局、縣衛(wèi)生局等19個(gè)內(nèi)審會(huì)員單位開展交流，進(jìn)一步了解內(nèi)審工作的開展情況，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)功能作用與目前存在的突出問題，通過積極獻(xiàn)言獻(xiàn)策以促進(jìn)各會(huì)員單位內(nèi)審工作，推廣審計(jì)工作的新經(jīng)驗(yàn)、新方法，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作水平不斷提升。

4.加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。一是結(jié)合“三公經(jīng)費(fèi)”審計(jì)，適時(shí)指導(dǎo)縣教育局、縣衛(wèi)生局等單位開展公務(wù)、經(jīng)費(fèi)支出自查與交叉審計(jì)；二是指導(dǎo)農(nóng)經(jīng)工作審計(jì)，加強(qiáng)村財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)督，加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，查處違規(guī)違紀(jì)問題。

5.在理論研究與優(yōu)秀項(xiàng)目上尋求突破。通過發(fā)動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)人員和分會(huì)單位積極撰寫課題論文以及打造精品項(xiàng)目等方式，以提高我縣內(nèi)審工作業(yè)務(wù)質(zhì)量與理論研究水平。2015年共有2個(gè)審計(jì)項(xiàng)目獲獎(jiǎng)。

一年來，我縣內(nèi)審分會(huì)在市內(nèi)審協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下，在全體分會(huì)成員單位支持與有力配合下，內(nèi)審工作較之去年又有新提高。但與上級(jí)內(nèi)審工作要求還有很大差距。我們將繼續(xù)查找原因，解決問題，學(xué)習(xí)先進(jìn)，力爭在2016年取得更大突破。

（一）在服務(wù)指導(dǎo)上下功夫。積極組織內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)和崗位資格證書考試，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審人員和內(nèi)審工作交流，促使我縣內(nèi)審會(huì)員單位的內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量和內(nèi)審工作水平地不斷提高。

（二）在內(nèi)審理論或?qū)崉?wù)研究上下功夫。努力突破空白，積極組織內(nèi)審單位及相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)審理論或?qū)崉?wù)研究，并爭取按要求向上級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)推薦科研成果。

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)范文

一、政府績效審計(jì)目標(biāo)內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目標(biāo)是通過效益審計(jì)所要達(dá)到的預(yù)期結(jié)果。什么是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要達(dá)到的預(yù)期結(jié)果呢？

就政府審計(jì)而言，“政府審計(jì)也考慮政府組織是否達(dá)到了批準(zhǔn)項(xiàng)目和籌集資金所期望的目的，工作是否經(jīng)濟(jì)，是否有效率，是否遵循現(xiàn)行法規(guī)。”①據(jù)此，確定的經(jīng)濟(jì)性和效率性審計(jì)目標(biāo)包括：

1、被審機(jī)構(gòu)是否正在經(jīng)濟(jì)有效地管理和利用其資源，諸如人力、財(cái)產(chǎn)和場地；

2、工作效率不高和不經(jīng)濟(jì)的原因何在；

3、該機(jī)構(gòu)是否遵守了有關(guān)經(jīng)濟(jì)性和效率性問題的法律和規(guī)章制度。

確定的計(jì)劃項(xiàng)目效果審計(jì)目標(biāo)包括：

1、由權(quán)力機(jī)關(guān)確立的預(yù)期結(jié)果或效益是否正在實(shí)施；

2、該機(jī)構(gòu)是否考慮了可能以較低的成本達(dá)到預(yù)期效果的其他可供選擇的辦法。

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織認(rèn)為，績效審計(jì)的主要目標(biāo)一是向政府中的決策者和社會(huì)并通過他們向人民提供信息來加強(qiáng)行政部門的責(zé)任；二是改進(jìn)政府部門的質(zhì)量，其方法是鼓勵(lì)和促進(jìn)更好的計(jì)劃工作得力的管理方法，建立適當(dāng)?shù)木C合信息系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)有效地使用資源。對原有方法不斷進(jìn)行評估，用適當(dāng)?shù)霓k法改進(jìn)缺點(diǎn)，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。最高審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為通過績效審計(jì)為公營部門改善一切資源管理打好基礎(chǔ)，為經(jīng)濟(jì)更強(qiáng)、效率性更高和效果性更好的公營部門管理作出貢獻(xiàn)，并促使公營部門的信息和全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到改進(jìn)。

由此可見，政府績效審計(jì)不但要審查信息質(zhì)量，還要提出促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量的目標(biāo)（建議），要求克服缺點(diǎn)，采取措施，經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)被審單位本身的目標(biāo)。它可以通過對政府項(xiàng)目的績效評估，檢查國家資金的用途和使用范圍及其使用結(jié)果是否達(dá)到了預(yù)期目的，評估這些資金項(xiàng)目的實(shí)施對國家和整個(gè)社會(huì)將產(chǎn)生什么影響。

在我國，縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效益審計(jì)與法定目標(biāo)相聯(lián)系，可將其經(jīng)濟(jì)效益總目標(biāo)概括為審查、評價(jià)被審計(jì)單位或黨政領(lǐng)導(dǎo)干部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效履行情況?？煞譃橐话隳繕?biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)二個(gè)層次。

一般目標(biāo)就是審查、評價(jià)被審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性（指節(jié)約地取得一定數(shù)量和質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)資源的程度）、效率性（指從投入與產(chǎn)出的比較關(guān)系上反映經(jīng)濟(jì)資源的有效利用程度）和效果性（指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)和結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度），另外，還有收益性②。一般目標(biāo)是審計(jì)必須達(dá)到的目標(biāo)，適用于所有審計(jì)項(xiàng)目；項(xiàng)目目標(biāo)是按每個(gè)項(xiàng)目或每類業(yè)務(wù)分別確定的目標(biāo)。依據(jù)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的不同的表現(xiàn)的特殊性，在具體實(shí)施某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)確定的適用于某一特定項(xiàng)目的目標(biāo)。

二、縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)目標(biāo)的特點(diǎn)

具體到一個(gè)縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)目標(biāo)的特點(diǎn)來看，其審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)要受以下因素的影響：

1、審計(jì)目標(biāo)的高層次性。效益審計(jì)是建立在財(cái)政財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上的更高層次的審計(jì)，它要以預(yù)算執(zhí)行和決算，預(yù)算外資金、專項(xiàng)基金、固定資產(chǎn)、內(nèi)部控制制度、其它預(yù)算收支、重大投資及決策為主要審計(jì)事項(xiàng)，但它又高于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，要在審查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果性，分析原因，提出改進(jìn)的建議。他既是法定目標(biāo)的合理歸位，又是科學(xué)評價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客觀需要。也是科學(xué)全面評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本環(huán)節(jié)和基本要求。“政府績效審計(jì)是保證國家資金有效、正常、合規(guī)使用的有效方式。檢查國家資金使用不當(dāng)，重復(fù)建設(shè)及‘豆腐渣’工程績效遠(yuǎn)比檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支本身等給國家?guī)淼膿p失浪費(fèi)，和由于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)所造成的損失要大得多?！雹?/p>

2、審計(jì)目標(biāo)的特殊性。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在的單位效益表現(xiàn)與企業(yè)有很大的不同，企業(yè)一般是以利潤最大化為目標(biāo)，其效益主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)效益，且很容易用貨幣形式來反映，而黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位是非盈利單位，其效益主要表現(xiàn)為其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的效果，這種效果大多表現(xiàn)為社會(huì)效益，往往很難用貨幣形式來反映。成果不是有形的產(chǎn)品，通常是一種無形的東西，如法律、法規(guī)、人才、技術(shù)專利、管理服務(wù)等。

3、審計(jì)目標(biāo)對象的多層次性。按國家有關(guān)規(guī)定，黨政干部可劃分為黨政、事業(yè)、縣（市）區(qū)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部，因?qū)徲?jì)對象的不同，一般在審計(jì)評價(jià)一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績時(shí)，即要確定宏觀目標(biāo)，又要確定具體目標(biāo)；既要考慮直接經(jīng)濟(jì)效益，又要考慮長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，既要立足宏觀經(jīng)濟(jì)效益，又要放眼綜觀、微觀效益，既考慮定性標(biāo)準(zhǔn)又要考慮定量標(biāo)準(zhǔn)的評價(jià)。

4、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)手段的復(fù)雜性。

（1）表現(xiàn)在審計(jì)的程序上，審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，包括制定計(jì)劃、組織實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。審計(jì)計(jì)劃階段依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定科學(xué)、合理的審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)計(jì)劃有目的地進(jìn)行審查、評價(jià)、取證，以便作出切實(shí)、正確的審計(jì)結(jié)論。實(shí)施階段，圍繞目標(biāo)，對內(nèi)控制度系統(tǒng)加以調(diào)查、測試，對形成經(jīng)濟(jì)效益的主要原因和因素加以分析，找出有利因素和不利因素，獲得確鑿的審計(jì)證據(jù)。報(bào)告階段：整理、評價(jià)、綜合審計(jì)過程收集到的審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；在分析經(jīng)濟(jì)效益基礎(chǔ)上，形成審計(jì)意見，提出進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益的方法、途徑、措施以及加強(qiáng)管理、提高管理水平的建議。后續(xù)階段，審計(jì)人員要跟蹤檢查審計(jì)建議執(zhí)行情況，看落實(shí)審計(jì)建議，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程度。

（2）評價(jià)、論證方法的多樣性。

（3）審計(jì)建議的可操作性。

（4）審計(jì)目標(biāo)落實(shí)的不確定性。

（5）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的模糊性，由于黨政事業(yè)單位成果表現(xiàn)為一定的社會(huì)效果和影響，評價(jià)比較依據(jù)一般是顯得很模糊，沒有現(xiàn)成的帳戶和法定標(biāo)準(zhǔn)，難以量化。例如，政府部門政策制定的好壞，對國民經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生很大的影響，但某項(xiàng)具體政策究竟能產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益卻很難用明確的數(shù)字來表示。

（6）審計(jì)人員素質(zhì)及配備情況。

縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位效益審計(jì)目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。從其整個(gè)過程去分析，它也是以一定的投入，經(jīng)過業(yè)務(wù)過程的管理，最終產(chǎn)出一定成果的過程。

三、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位效益審計(jì)目標(biāo)及其內(nèi)容、范圍

行政機(jī)關(guān)的活動(dòng)是一種管理活動(dòng)。審查其效益應(yīng)側(cè)重領(lǐng)導(dǎo)干部管理的效率和管理的水平。因此，審查效益離不開對其所轄地區(qū)（部門）管理結(jié)果的分析和評價(jià)。一方面要對行政機(jī)關(guān)自身經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評價(jià)，即審查行政機(jī)關(guān)對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用是否節(jié)約；另一方面，更重要的是要對行政機(jī)關(guān)資金使用的效果性進(jìn)行評價(jià)，也就是對行政機(jī)關(guān)管理活動(dòng)的績效進(jìn)行審查。其審查的要點(diǎn)包括：

（一）審查評價(jià)行政機(jī)關(guān)人員經(jīng)費(fèi)的使用效益，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)合理使用干部，節(jié)約使用人員經(jīng)費(fèi)?？捎孟铝胸?cái)務(wù)指標(biāo)考核：

本年實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出數(shù)

本年人均經(jīng)費(fèi)=——————————————

本年平均人數(shù)

將此數(shù)與歷史數(shù)據(jù)或同類先進(jìn)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，即可得出結(jié)論。

（二）審查評價(jià)行政機(jī)關(guān)辦公經(jīng)費(fèi)的使用效益，促使行政機(jī)關(guān)有效地使用辦公經(jīng)費(fèi)，合理使用辦公設(shè)備。既不斷地提高單位管理的現(xiàn)代化水平，又不盲目追求購置現(xiàn)代化辦公設(shè)備，防止國家資金的浪費(fèi)?？梢韵铝兄笜?biāo)考核：

比上年經(jīng)本年實(shí)際支出總額-上年實(shí)際支出總額

=———————————————————×100%

費(fèi)節(jié)約率上年實(shí)際支出總額

比預(yù)算經(jīng)本年預(yù)算經(jīng)費(fèi)一本年實(shí)際經(jīng)費(fèi)

=——————————————×100%

費(fèi)節(jié)約率本年預(yù)算經(jīng)費(fèi)

自籌經(jīng)費(fèi)數(shù)

經(jīng)費(fèi)自給率=————————×100%

實(shí)際使用經(jīng)費(fèi)數(shù)

實(shí)際支出費(fèi)用數(shù)

單位工作量費(fèi)用率==————————×100%

實(shí)際完成工作量

（三）審查評價(jià)行政機(jī)關(guān)所轄地區(qū)（部門）經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃的合理性和實(shí)施的有效性，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)優(yōu)化地區(qū)（部門）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。該項(xiàng)內(nèi)容，審計(jì)人員可采用實(shí)地考察、聽取匯報(bào)及咨詢專家意見等方法進(jìn)行評價(jià)。

（四）審查評價(jià)行政機(jī)關(guān)所轄地區(qū)（部門）管理效果，主要審查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)提高管理效率和管理水平，堅(jiān)持辦實(shí)事、辦群眾關(guān)心的事?？捎昧炕罁?jù)考核：

所屬地區(qū)社會(huì)本年社會(huì)總產(chǎn)值一上年社會(huì)總產(chǎn)值

=——————————————————×100%

總產(chǎn)值增長率上年社會(huì)總產(chǎn)值

所屬地區(qū)國民本年國民收入總額一上年國民收入總額

=——————————————————×100%

收入增長率上年國民收入總額

所屬地區(qū)引進(jìn)本年引進(jìn)外資總額一上年引進(jìn)外資總額

=——————————————————×100%

外資增長率上年引進(jìn)外資總額

所屬地區(qū)出口本年出口創(chuàng)匯總額一上年出口創(chuàng)匯總額

=————————————————————×100%

創(chuàng)匯增長率上年出口創(chuàng)匯總額

（五）審查評價(jià)所轄地區(qū)（部門）的利稅上繳的計(jì)劃完成情況，上繳是否及時(shí)和足額，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)樹立全局觀念，努力完成國家預(yù)算?？捎帽灸昀愅瓿陕士己耍?/p>

本年實(shí)際上繳利稅數(shù)

本年利稅完成率=————————————————×100%

上年上級(jí)下達(dá)利稅指標(biāo)數(shù)

（六）審查行政機(jī)關(guān)對群眾來信來訪的處理情況，促進(jìn)行政機(jī)關(guān)樹立群眾觀念和公仆意識(shí)?？捎萌罕妬硇艁碓L率考核：

本年己處理來信來訪件數(shù)

群眾來信來訪處理率=——————————————×100%

本年來信來訪總件數(shù)

（七）縣（市）長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除審查以上內(nèi)容外，還應(yīng)對財(cái)政收入增長、稅費(fèi)上繳增長同GDP增長是否一致、財(cái)政結(jié)構(gòu)比率進(jìn)行分析；對貫徹落實(shí)國務(wù)院及國家其它法律法規(guī)條例規(guī)定情況進(jìn)行檢查。當(dāng)前要著重檢查關(guān)系國計(jì)民生的熱點(diǎn)，如社會(huì)保障、勞動(dòng)就業(yè)等問題展開調(diào)查分析。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)范文

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的重要手段，是企業(yè)內(nèi)部對各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合規(guī)合理及有效所進(jìn)行的獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)。通過協(xié)助管理層監(jiān)督、調(diào)查、評價(jià)內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實(shí)施。工程項(xiàng)目審計(jì)則是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。目前，施工企業(yè)中的工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作通常以工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)周期結(jié)束后的成果界定為主要目的，僅僅局限于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的領(lǐng)域，并主要以工程項(xiàng)目的成本界定、盈虧分析為主。由于審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)單一，涉及領(lǐng)域狹窄，使得工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的作用被弱化。對于施工企業(yè)，工程項(xiàng)目是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心，施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該是以工程項(xiàng)目的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主線，以工程項(xiàng)目運(yùn)作全過程控制為重點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目運(yùn)作在各個(gè)不同階段的實(shí)際特性，有側(cè)重地安排相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容，明確不同階段的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目運(yùn)作全程控制。加強(qiáng)項(xiàng)目的過程審計(jì)，能真正起到審計(jì)督導(dǎo)的作用。工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，至少包括三個(gè)階段，每個(gè)階段都各有側(cè)重。

2前期以造價(jià)及預(yù)算編制為審計(jì)重點(diǎn)

工程項(xiàng)目審計(jì)前期，施工組織設(shè)計(jì)和預(yù)算成本的編制是主要工作。因此，對工程造價(jià)、預(yù)算成本編制進(jìn)行審計(jì)成為工程項(xiàng)目前期的一個(gè)要點(diǎn)。其目的是確定一個(gè)預(yù)期成本控制標(biāo)準(zhǔn)，把握工程項(xiàng)目預(yù)期盈虧情況、主要的成本控制活動(dòng)，明確主要的成本控制方法，實(shí)施戰(zhàn)略成本管理。企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)與工程管理部門和預(yù)算部門積極配合，共同審定預(yù)算成本編制的合理性，工程項(xiàng)目預(yù)算成本的確定，應(yīng)有審計(jì)人員的參與，并簽字。審計(jì)人員要特別了解重大成本的支出項(xiàng)目，對于影響工程項(xiàng)目重大成本的施工組織措施和管理活動(dòng)，應(yīng)主動(dòng)和工程管理部門、預(yù)算部門、項(xiàng)目部管理層進(jìn)行溝通，掌握工程管理的第一手資料。做好工程項(xiàng)目前期預(yù)算成本編制的審計(jì)工作，將十分有助于了解工程概況，同時(shí)，為后續(xù)的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)和盈虧界定打下堅(jiān)實(shí)的審計(jì)基礎(chǔ)。

3中前期以內(nèi)控管理評價(jià)為審計(jì)重點(diǎn)

工程項(xiàng)目實(shí)施的中前期，項(xiàng)目部運(yùn)行了一段時(shí)間，項(xiàng)目部自身的管理活動(dòng)已基本定型，如果項(xiàng)目部管理薄弱，其管理慣性將對項(xiàng)目最終經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大影響。因此，工程項(xiàng)目實(shí)施的中前期，應(yīng)以內(nèi)控管理評價(jià)為審計(jì)重點(diǎn)。目的是評價(jià)項(xiàng)目部的各項(xiàng)管理行為和管理制度的落實(shí)：項(xiàng)目部是否能夠?qū)嵤┯行У膬?nèi)部管理；成本控制活動(dòng)是否得到有效落實(shí)；各項(xiàng)企業(yè)的政策和制度是否能夠得到有效的實(shí)施等。工程項(xiàng)目的內(nèi)控審計(jì)應(yīng)對工程項(xiàng)目的概預(yù)算管理、物資采購、勞務(wù)組織、合同簽訂、資產(chǎn)管理、計(jì)價(jià)結(jié)算、調(diào)差索賠、國家稅收等內(nèi)控制度管理多領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)督管理。項(xiàng)目設(shè)施過程中內(nèi)部審計(jì)部門可針對內(nèi)部控制存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)以及因控制制度未很好執(zhí)行而導(dǎo)致的財(cái)產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題，提出建設(shè)性意見。同時(shí)，審計(jì)部門還應(yīng)對項(xiàng)目重大管理缺陷和管理問題，提出處罰意見。內(nèi)部審計(jì)部門對工程項(xiàng)目的內(nèi)控管理進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，形成專題的工程項(xiàng)目內(nèi)控管理報(bào)告，可以有助于公司管理層掌握公司整體工程項(xiàng)目的內(nèi)控管理狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)共性管理問題和薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷提高項(xiàng)目的經(jīng)營管理水平。對項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)控評價(jià)審計(jì)，將有助于堵塞內(nèi)部管理漏洞，使項(xiàng)目部規(guī)范管理行為，確保預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4中后期，以責(zé)任審計(jì)為審計(jì)重點(diǎn)

工程項(xiàng)目實(shí)施的中后期，施工過程中的種種不確定因素已經(jīng)基本明朗化，已可以初步判定預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。因此，工程項(xiàng)目實(shí)施的中后期，應(yīng)以項(xiàng)目盈虧認(rèn)定、項(xiàng)目成本分析為主，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為審計(jì)重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)對項(xiàng)目部簽訂的目標(biāo)責(zé)任書的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評定。通過對工程項(xiàng)目的效益、工期、質(zhì)量、安全及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)營績效作出評價(jià)。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)對財(cái)務(wù)部門反映項(xiàng)目成本的合法合規(guī)和真實(shí)正確進(jìn)行檢查，同時(shí)核對工程數(shù)量，核實(shí)結(jié)算單價(jià)，對項(xiàng)目成本進(jìn)行分析，了解工程盈虧。對于預(yù)期虧損項(xiàng)目，應(yīng)與工程管理部門、預(yù)算合同部門、項(xiàng)目管理層共同研究減虧、扭虧方案，明確清算責(zé)任。對完工后的工程項(xiàng)目，審計(jì)部門還應(yīng)對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)，防止資產(chǎn)流失。（本文來自于《新疆鋼鐵》雜志?！缎陆撹F》雜志簡介詳見.）

5結(jié)束語

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】村鎮(zhèn)中小學(xué)學(xué)校 財(cái)務(wù) 內(nèi)部管理審計(jì)

引言

學(xué)生在中小學(xué)學(xué)校階段所受到的教育在學(xué)生的整個(gè)教育生涯中都起著十分重要的作用。如何為學(xué)生學(xué)習(xí)提供一個(gè)良好的學(xué)習(xí)環(huán)境是擺在整個(gè)社會(huì)面前的重要問題。隨著社會(huì)各方面的不斷發(fā)展與進(jìn)步，國家對教育也開始實(shí)行教學(xué)改革。這一改革過程不僅僅針對教學(xué)，同樣也涉及中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部的各項(xiàng)工作，其中包括對各級(jí)的中小學(xué)學(xué)校進(jìn)行評估，評估活動(dòng)離不開審計(jì)。在這里審計(jì)所起到的作用就是對被審計(jì)單位的預(yù)算決算、財(cái)政收支以及對被審計(jì)單位在其他活動(dòng)中的各種執(zhí)行及控制情況來進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)。如何將內(nèi)部審計(jì)在中小學(xué)學(xué)校日常工作所起到的監(jiān)督作用發(fā)揮出來，進(jìn)而促進(jìn)中小學(xué)學(xué)校的發(fā)展，是目前擺在中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作面前的問題。

一、審計(jì)的主要內(nèi)容及重點(diǎn)

中小學(xué)學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)使用情況：重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。1.審查公用經(jīng)費(fèi)收入情況，審查其是否納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理，有無隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、公款私存或?qū)⑹杖霋熨~等問題。2.審查支出的真實(shí)性、合法性、效益性。各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，資金的使用是否符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、濫發(fā)錢物等問題。重大經(jīng)濟(jì)行為是否經(jīng)校班子集體研究討論決定，是否實(shí)行政府采購，手續(xù)是否完備，程序是否合法。3.審查“三公經(jīng)費(fèi)”的支出情況及占公用經(jīng)費(fèi)支出比例。

二、中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，中小學(xué)學(xué)校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到了很大的提高，具體表現(xiàn)在絕大多數(shù)報(bào)賬員通過培訓(xùn)或自學(xué)都取得了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)核算更加規(guī)范。學(xué)校都制定了各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，民主理財(cái)、財(cái)務(wù)公開有了良好的開端。建立了固定資產(chǎn)臺(tái)賬，亂收費(fèi)現(xiàn)象得到了有效地遏制。但在審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)少數(shù)中小學(xué)學(xué)校在財(cái)務(wù)管理方面仍存在一些問題，諸如學(xué)校內(nèi)部控制制度不完善，財(cái)務(wù)公開不到位，個(gè)別校長民主理財(cái)觀念不強(qiáng)，教輔資料代收代支操作不規(guī)范，少數(shù)中心學(xué)校分面上、本部兩塊核算，向所轄學(xué)校分?jǐn)傎M(fèi)用等問題。問題主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1.缺乏內(nèi)部審計(jì)人員。村鎮(zhèn)中的各級(jí)中小學(xué)學(xué)校沒有對內(nèi)部審計(jì)工作引起足夠的重視，在學(xué)校內(nèi)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)人員。學(xué)校員工主要由教工組成，在學(xué)校里有專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的人員比較少。與此同時(shí)，學(xué)校的負(fù)責(zé)人過分強(qiáng)調(diào)生源，認(rèn)為在中小學(xué)學(xué)校里學(xué)校的主要工作只是教育好學(xué)生，認(rèn)為財(cái)務(wù)、技術(shù)等活動(dòng)不需要太過注意，也無須重視內(nèi)部審計(jì)的工作。部分學(xué)校雖有內(nèi)部審計(jì)人員，但由于學(xué)校的不重視，致使審計(jì)人員形同虛設(shè)，從而造成學(xué)校的大部分工作無法得到有效的監(jiān)督。

2.審計(jì)人員的素質(zhì)不夠高。在各個(gè)中小學(xué)學(xué)校編制里，財(cái)務(wù)部門的人員不多，很難培養(yǎng)出能夠?qū)崟r(shí)更新財(cái)務(wù)思想的工作氣氛。中小學(xué)學(xué)校的日常教學(xué)活動(dòng)通常具有高重復(fù)性、比較簡單的特點(diǎn)，所以很多的做賬流程被固定化。中小學(xué)學(xué)校的財(cái)務(wù)信息不會(huì)像各個(gè)企業(yè)那樣會(huì)得到社會(huì)的監(jiān)督，所以中小學(xué)學(xué)校的財(cái)務(wù)人員就不會(huì)經(jīng)常更新做賬方式，也不會(huì)積極學(xué)習(xí)新的相關(guān)法律法規(guī)。所以，大部分中小學(xué)學(xué)校的財(cái)務(wù)人員現(xiàn)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)無法滿足強(qiáng)化中小學(xué)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的各種需要。

3.中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部控制不夠健全。中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部控制不夠健全，各個(gè)控制點(diǎn)的設(shè)置不夠合理。為了促進(jìn)各個(gè)中小學(xué)學(xué)校教育改革活動(dòng)能夠得到有效的實(shí)施，政府的有關(guān)部門已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)意見。然而，各種實(shí)踐結(jié)果證明，這類審計(jì)意見對中小學(xué)學(xué)校缺乏強(qiáng)有效的可操作性。在當(dāng)下，我國的各級(jí)中小學(xué)學(xué)?；緵]有形成一個(gè)完整的、具有一定可行性的內(nèi)部控制系統(tǒng)來指導(dǎo)內(nèi)部控制在各個(gè)中小學(xué)學(xué)校中要如何實(shí)行。

4.中小學(xué)學(xué)校中缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這里的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指的是要對學(xué)校的負(fù)責(zé)人在任時(shí)的各種經(jīng)濟(jì)狀況給予考核與評價(jià)。和其他政府部門的審計(jì)相比較，各個(gè)中小學(xué)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行被沒有得到良好的控制與監(jiān)督，從而無法監(jiān)督學(xué)校的管理狀況，也就無法對學(xué)校的管理進(jìn)行有實(shí)質(zhì)性作用的幫助。

5.中小學(xué)學(xué)校的審計(jì)工作缺少有關(guān)的監(jiān)督評價(jià)體系。在各個(gè)中小學(xué)學(xué)校日常工作中，比較重要的考核評價(jià)體系基本都與教學(xué)成果等問題有關(guān)，對于專門的內(nèi)部審計(jì)還是比較缺乏，所以，很少有專門對學(xué)校的工作設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)督與評價(jià)體系。即使有部分學(xué)校設(shè)有相應(yīng)的體系，一般的內(nèi)部監(jiān)督也大都流于形式，并沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定認(rèn)真執(zhí)行，甚至也會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)部門自己負(fù)責(zé)監(jiān)督自己的工作情況。

三、如何對中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部的現(xiàn)狀加以改善

1.提高中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，使內(nèi)部審計(jì)工作得到重視，并強(qiáng)化中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境。首先，要使中小學(xué)學(xué)校負(fù)責(zé)人對于內(nèi)部審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)得到提高。單位的負(fù)責(zé)人要對本單位的財(cái)務(wù)狀況的完整與真實(shí)性負(fù)主要的責(zé)任。各種工作都只有得到了負(fù)責(zé)人的認(rèn)可，工作才會(huì)得到較有效的展開。其次，要在中小學(xué)學(xué)校中加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳與推廣，要使學(xué)校中的教職員工都能對學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作形成正確的認(rèn)識(shí)，從而才會(huì)推動(dòng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的展開。

2.在各級(jí)中小學(xué)學(xué)校中要有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員，并且還要提高專業(yè)人員的素質(zhì)。由于大多數(shù)中小學(xué)學(xué)校對于審計(jì)等工作來說更重視教學(xué)工作，造成了學(xué)校內(nèi)的審計(jì)部門形同虛設(shè)的局面。沒有符合要求的審計(jì)人員，對于開展真正的審計(jì)工作來講是非常困難的。所以對于各級(jí)中小學(xué)學(xué)校來說，要在學(xué)校中設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)人員。同時(shí)，學(xué)校還要監(jiān)督學(xué)校內(nèi)的財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身對于理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，努力提高自身的專業(yè)素質(zhì)，以便適應(yīng)學(xué)校在不斷發(fā)展中的不同要求。

3.對于中小學(xué)學(xué)校內(nèi)部的控制要加強(qiáng)，避免發(fā)生資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。首先，學(xué)校要加強(qiáng)對于學(xué)校內(nèi)的財(cái)務(wù)與審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，在財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能得到提升的同時(shí)，建立與學(xué)校自身的情況相符合的內(nèi)部控制制度。其次，學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)人員需要對學(xué)校的負(fù)責(zé)人提交可行的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，通過學(xué)校的實(shí)際操作，要對這一制度進(jìn)行不斷的改進(jìn)與完善。

4.在中小學(xué)學(xué)校日常工作中，要加大負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作。大多數(shù)的中小學(xué)學(xué)校并沒有對學(xué)校的負(fù)責(zé)人所應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制定相應(yīng)的界定與考核辦法，也沒有對于學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)立相關(guān)的審計(jì)量化指標(biāo)，所以，大部分學(xué)校負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任基本處于真空的狀態(tài)。中小學(xué)學(xué)校自身也要建立起相應(yīng)的考核制度以及對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定方法，使之可以形成科學(xué)的評價(jià)體系，從而可以對負(fù)責(zé)人進(jìn)行客觀公正的評價(jià)，有利于加強(qiáng)對學(xué)校各項(xiàng)工作的管理，也可以促進(jìn)學(xué)校的健康發(fā)展。

5.按照“確認(rèn)業(yè)績，揭示問題，完善監(jiān)督，改善管理”的原則，通過查閱財(cái)務(wù)制度、銀行賬戶、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料、固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬、債權(quán)債務(wù)清理明細(xì)表、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)文件、合同、協(xié)議和會(huì)議記錄等資料，對離任校長任職期間的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性以及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、廉潔自律等情況進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的核查審計(jì)。

6.引進(jìn)第三方對學(xué)校的工作進(jìn)行監(jiān)督，中小學(xué)學(xué)校可以加強(qiáng)與第三方關(guān)于審計(jì)工作的交流。在各個(gè)企業(yè)中，不僅在企業(yè)內(nèi)部會(huì)設(shè)有內(nèi)審部門，對企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，還會(huì)請獨(dú)立的第三方對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告提出具體的意見，同時(shí)還會(huì)對企業(yè)自身的各種內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行相應(yīng)的評價(jià)。對于各級(jí)中小學(xué)學(xué)校而言，這種方式也值得學(xué)校在工作中進(jìn)行借鑒。學(xué)校也可以引進(jìn)獨(dú)立的第三方，對學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作定期地進(jìn)行評價(jià)以及相應(yīng)的指導(dǎo)，找到學(xué)校在工作中的缺陷與漏洞，使學(xué)?？梢约皶r(shí)對自身的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行相應(yīng)的修改與訂正，防止學(xué)校的資產(chǎn)發(fā)生流失的現(xiàn)象。

結(jié)束語

通過審計(jì)，為村鎮(zhèn)教育事業(yè)的改革、發(fā)展和穩(wěn)定創(chuàng)造了良好的環(huán)境，使學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作規(guī)范化、制度化得到了正確及時(shí)的評價(jià)。教育內(nèi)部審計(jì)深入基層學(xué)校，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮教育內(nèi)審的職能作用。同時(shí)達(dá)到了幫助學(xué)校把關(guān)理財(cái)，提高財(cái)經(jīng)法律意識(shí)，健全內(nèi)控，堵塞漏洞，預(yù)防警示的目的。村鎮(zhèn)中小學(xué)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作要想在新形勢下開創(chuàng)出新的局面，就要從本校的內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀出發(fā)，正視自身存在的問題與不足，針對問題找到各種解決方法，同時(shí)還要抓住教育發(fā)展越快，就越需要對學(xué)校的工作進(jìn)行審計(jì)的規(guī)律與機(jī)遇，為提高本校的內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量奮發(fā)工作，做出不懈的努力。

【參考文獻(xiàn)】

[1]劉玉廷.全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措――《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀[J].會(huì)計(jì)研究，2010（05） .

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 審計(jì)模式 構(gòu)建

2007年4月，美國第二大次級(jí)抵押貸款機(jī)構(gòu)新世紀(jì)金融公司向法院申請破產(chǎn)，至此拉開了世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的帷幕，雷曼兄弟公司、迪拜世界公司相繼瀕臨破產(chǎn)，我國企業(yè)也面臨挑戰(zhàn)，探究其原因可能十分復(fù)雜，但是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)重缺位無疑是重要原因之一。中國內(nèi)部審計(jì)秉承自己的職業(yè)特質(zhì)，及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略和工作內(nèi)容，適時(shí)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，積極構(gòu)建適合我國國情的內(nèi)部審計(jì)新模式，對于促進(jìn)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，健康發(fā)展，具有非常重要的作用。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的概念和特征

內(nèi)部審計(jì)作為一種技術(shù)手段，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和審計(jì)執(zhí)行者對審計(jì)活動(dòng)本質(zhì)認(rèn)識(shí)的逐步加深，依次出現(xiàn)過三種審計(jì)模式，即賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是指內(nèi)審人員在審計(jì)過程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目優(yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的一種審計(jì)模式。這種審計(jì)模式主要有以下特征：

(一)審計(jì)基礎(chǔ)方面

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)改變了以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的審計(jì)方式，采用以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，根據(jù)對影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)外多種風(fēng)險(xiǎn)因素的評估，確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法，其不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素，而且也重視各種環(huán)境因素。

(二）審計(jì)方法方面

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)雖然也運(yùn)用抽樣審計(jì)技術(shù)，但它對風(fēng)險(xiǎn)加以量化，采用了完全意義上的審計(jì)抽樣，更著重運(yùn)用分析性測試方法，能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并減少效率較低的細(xì)節(jié)測試工作。

(三）在內(nèi)部控制制度的運(yùn)用方面

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)改變依靠對內(nèi)部控制制度的評審結(jié)果決定實(shí)質(zhì)性測試的方式，不僅通過對內(nèi)部控制制度的調(diào)查了解評估控制風(fēng)險(xiǎn)，還要結(jié)合企業(yè)環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理等綜合分析評估。

二、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的要點(diǎn)

（一）確定風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的，所以首先要確定適合企業(yè)實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，根據(jù)模型有效控制和降低審計(jì)自身風(fēng)險(xiǎn)。目前普遍采用的是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型，可以表述為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)指在日常業(yè)務(wù)處理與管理活動(dòng)中出現(xiàn)錯(cuò)漏的可能性，包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)指在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)未能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生差錯(cuò)的可能性，是審計(jì)人員唯一可以控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)充分加以關(guān)注和重視。

（二）明確目標(biāo)，培育理念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)目標(biāo)可以概括為：通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)、應(yīng)對和監(jiān)控過程的了解，審查并評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評價(jià)的適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，評價(jià)職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

作為一種新型審計(jì)模式的引入，培育審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，強(qiáng)化風(fēng)向意識(shí)是重要環(huán)節(jié)之一。通過廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)的敏銳性和自覺性。同時(shí)，引導(dǎo)他們對企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，逐步建立完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制制度和獎(jiǎng)懲制度。

（三）制定審計(jì)流程，強(qiáng)化過程管理

制定審計(jì)流程是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的具體措施。審計(jì)流程依次大致包括：編制年度審計(jì)計(jì)劃、制訂項(xiàng)目審計(jì)方案、實(shí)施審計(jì)程序、收集審計(jì)證據(jù)、評價(jià)審計(jì)結(jié)果和出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)。

（1）編制年度審計(jì)計(jì)劃

編制年度審計(jì)計(jì)劃要求充分了解企業(yè)的基本情況，對影響企業(yè)目標(biāo)和年度工作重點(diǎn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，根據(jù)對目標(biāo)的影響程度和目標(biāo)的重要程度、風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)程度和歷年的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行定量評估；根據(jù)管理人員的誠信程度、重大舉報(bào)線索和重大問題的發(fā)現(xiàn)程度進(jìn)行定性評估。根據(jù)定量和定性評估結(jié)果，充分考慮審計(jì)力量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)策略，排序?qū)徲?jì)項(xiàng)目，編制年度審計(jì)計(jì)劃。

（2）制訂項(xiàng)目審計(jì)方案

制訂項(xiàng)目實(shí)施方案應(yīng)在全面了解企業(yè)基本情況的基礎(chǔ)上，按照審計(jì)項(xiàng)目涉及的風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)評估線索合理確定審計(jì)范圍；在充分關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上合理確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)資源分配。

（3）實(shí)施審計(jì)程序

審計(jì)程序應(yīng)以有效審查和評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高審計(jì)效率為標(biāo)準(zhǔn)，主要包括三個(gè)方面。一是，選擇檢測、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法，應(yīng)能全面反映企業(yè)所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；選擇評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的方法應(yīng)該合理恰當(dāng)。二是，按照確定的風(fēng)險(xiǎn)水平，有針對性的選擇實(shí)質(zhì)性測試的范圍和樣本規(guī)模，以保證獲得足夠有效的審計(jì)證據(jù)。三是，當(dāng)實(shí)質(zhì)性測試不能為某項(xiàng)認(rèn)定提供充分證據(jù)時(shí)，必須實(shí)施控制測試，根據(jù)內(nèi)部控制在審計(jì)期間不同試點(diǎn)的運(yùn)行及是否得到一貫執(zhí)行等確定內(nèi)部控制的有效性。

（四）收集審計(jì)證據(jù)

審計(jì)證據(jù)是否充分、可靠直接影響著審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意三個(gè)方面。一是，在收集和獲取證據(jù)時(shí)要重視對資料和證據(jù)的分析、歸納和判斷，及時(shí)確定是否需要實(shí)施追加審計(jì)程序予以補(bǔ)充。二是，應(yīng)當(dāng)重視實(shí)質(zhì)性測試與控制測試形成的審計(jì)工作底稿之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，以控制測試獲取的線索證據(jù)，進(jìn)行專業(yè)判斷與分析，進(jìn)而決定如何把有限的審計(jì)時(shí)間和精力集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。三是，針對重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域或關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)綜合利用各種審計(jì)程序，獲取不同的審計(jì)證據(jù)，共同支持審計(jì)判斷。

（五）評價(jià)審計(jì)結(jié)果

現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)對審計(jì)資料進(jìn)行分析、歸納和評價(jià)，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)實(shí)施方案，以確定是否需要實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序及審計(jì)的事項(xiàng)。

（六）出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告應(yīng)重點(diǎn)包含對企業(yè)以下內(nèi)容的評價(jià)：風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的完整性及風(fēng)險(xiǎn)估量的準(zhǔn)確性；風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效性和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段的合理性。同時(shí)，從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和不足之處。最后，提出建設(shè)性意見和建議，幫助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目前在我國尚處于探索階段，筆者認(rèn)為應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）審查與評價(jià)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，因此，內(nèi)部審計(jì)部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：

（1）審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。核實(shí)企業(yè)是否在全體員工參與和與專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立了一個(gè)規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。

（2）審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

（3）審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。核實(shí)企業(yè)是否定期對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審查與評價(jià)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性及有效性

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程進(jìn)行審查與評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。包括審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性。

（三）審查與評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估過程和方法

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估過程是否適當(dāng)，同時(shí)應(yīng)對企業(yè)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評估方法進(jìn)行適當(dāng)性和有效性審查。

（四）審查與評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效性和風(fēng)向監(jiān)控手段的合理性。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在具體審計(jì)業(yè)務(wù)中的運(yùn)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最新階段，筆者認(rèn)為開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具體業(yè)務(wù)，應(yīng)該立足本單位本部門實(shí)際，充分挖掘和利用現(xiàn)有審計(jì)資源，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和方法提升傳統(tǒng)審計(jì)價(jià)值，在不斷夯實(shí)現(xiàn)有審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)職能的同時(shí)，結(jié)合本單位的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，逐步擴(kuò)展和滲入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)職能，在不斷總結(jié)提煉的基礎(chǔ)上，逐步推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的開展。

（一）開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，應(yīng)在差錯(cuò)糾弊、注重會(huì)計(jì)信息失真等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，更加關(guān)注企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和各會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制中對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防范以及內(nèi)部會(huì)計(jì)牽制制度的有效性，更加關(guān)注被審單位財(cái)務(wù)管理機(jī)制在應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的策略及其各項(xiàng)管理制度的健全性，通過對制度層面的關(guān)注實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)目標(biāo)。

（二）開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化工作流程，明確各配合部門的任務(wù)和職責(zé)，最大程度化解審計(jì)自身風(fēng)險(xiǎn)；在具體審計(jì)過程中，要以了解被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營活動(dòng)作為審計(jì)的起點(diǎn)，認(rèn)真設(shè)計(jì)控制測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序，突出重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點(diǎn)對被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表可能出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、領(lǐng)導(dǎo)干部重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排、大額資金的使用等進(jìn)行測試和審查,把審計(jì)內(nèi)容擴(kuò)展到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行權(quán)等權(quán)力運(yùn)行過程和效果上來，進(jìn)而重點(diǎn)評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的風(fēng)險(xiǎn)駕馭能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，推動(dòng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展。

（三）開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)

筆者在日常的審計(jì)工作實(shí)踐中，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最終要求企業(yè)改進(jìn)和完善制度或措施的思想引入內(nèi)部控制審計(jì)，打破了傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計(jì)的固有模式（即調(diào)查收集、了解描述、實(shí)施測試、健全性及符合性評價(jià)）。在對企業(yè)認(rèn)真調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)相似且風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)較好的所屬單位內(nèi)部控制制度，充分考慮被審單位風(fēng)險(xiǎn)管理職能對內(nèi)部控制制度的要求，為企業(yè)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制體系大綱，提煉總結(jié)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)，制作詳細(xì)的調(diào)查、審計(jì)提綱。在審計(jì)實(shí)施階段，對照大綱進(jìn)行健全性測試，圍繞提煉的關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)進(jìn)行符合性測試。在審計(jì)評價(jià)階段，根據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性測試結(jié)果，在評價(jià)其內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步深入分析企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的有效性和健全性，評價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。這種審計(jì)模式被筆者所在單位審計(jì)工作的實(shí)踐證實(shí)：任務(wù)明，目的清，風(fēng)險(xiǎn)小，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部控制評審的融合。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國尚處于起步階段，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在學(xué)習(xí)并借鑒外部先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，不斷實(shí)踐總結(jié)，逐步構(gòu)建符合自身企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪壽成.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 大連出版社

[2]胡春元.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)范文

開門審計(jì)就是相對于過去封閉審計(jì)。所謂開門審計(jì)，是指審計(jì)組織在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中通過運(yùn)用問卷調(diào)查、開會(huì)座談、專家咨詢、群眾評議等方法向利益相關(guān)主體和社會(huì)群眾征詢被審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)完整、合法合理、績效評價(jià)相關(guān)的問題或意見建議，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，客觀評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)，完善對策建議的一種審計(jì)方式。開門審計(jì)也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府實(shí)施紀(jì)檢監(jiān)察部門推行“開門辦紀(jì)檢”的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

二、開門審計(jì)的必要性

當(dāng)今新農(nóng)村建設(shè)和城鎮(zhèn)化建設(shè)的推進(jìn)，許多資金上通下達(dá)，縱橫流轉(zhuǎn)，尤其項(xiàng)目工程廣泛流向社會(huì)，借用資質(zhì)參加招投而中標(biāo)乏乏皆是，經(jīng)營公司及個(gè)人的財(cái)務(wù)不規(guī)范比比皆是，僅憑過去看看賬本，翻翻憑證老一套的審計(jì)，只能查出表面的一些問題，要查出哪些做假帳乃至更為“高明”手法記帳的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的諸多問題，必須使用開門審計(jì)，通過展開內(nèi)查外調(diào)，才能掌握真憑實(shí)據(jù)。同時(shí)，隨著民主與法制建設(shè)進(jìn)程加快，步伐的加大，政務(wù)日益公開透明，“開門審計(jì)”的緊迫性和必要性，越來越突出。以“開門審計(jì)”為主要特征的陽光審計(jì)，應(yīng)引起鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的高度重視。

1、開門審計(jì)同開門辦紀(jì)檢相吻合

陽光是最好的防腐劑。開門審計(jì)就像體驗(yàn)機(jī)構(gòu)，能發(fā)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的“疾患”，及時(shí)地向人民群眾報(bào)告結(jié)果，還知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)給人民群眾，開門審計(jì)就是同人民群眾一道“看醫(yī)治病”，有助于促進(jìn)政務(wù)公開，推進(jìn)依法行政，遏制和腐敗行為。同時(shí)，能夠防止因虛假造成的不好局面，遏制問題蔓延，還原事實(shí)真象；能夠防止因謠言造成的不良影響，凈化社會(huì)風(fēng)氣，促進(jìn)社會(huì)和諧。

2、開門審計(jì)是政務(wù)公開的必然要求

政務(wù)公開得到了民眾和社會(huì)輿論的廣泛好評，通過開門搞審計(jì)可以增強(qiáng)審計(jì)工作透明度，增強(qiáng)審計(jì)工作成效，提高審計(jì)的公信力，同時(shí)也可以吸收民眾參與審計(jì)，提高審計(jì)的民眾支持度，審計(jì)是政府的一個(gè)職能，實(shí)施開門審計(jì)也是政務(wù)公開的一項(xiàng)基本要求。

3、開門審計(jì)是民主理財(cái)?shù)闹饕问?/p>

單位及其集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)規(guī)范的要求必須進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或者民主理財(cái)，其目的就是檢查單位財(cái)務(wù)制度建立情況、單位財(cái)務(wù)收支實(shí)現(xiàn)結(jié)果、單位執(zhí)行制度情況，通過公開的審計(jì)，通報(bào)審計(jì)結(jié)果，增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的透明度，便于單位職工了解財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)運(yùn)行情況。

4、開門審計(jì)是舉報(bào)人及被舉報(bào)人的共同心愿

首先是反映個(gè)人或集體經(jīng)濟(jì)問題的舉報(bào)人，心中最想的做法就是對反映的問題，由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)中介組織組成審計(jì)小組遵循審計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行公開審計(jì)，形成書面審計(jì)報(bào)告；尤其是對問題反映不清（憑感覺或猜想）舉報(bào)的，此時(shí)被舉報(bào)人心里同樣需要公開審計(jì)，希望得到公正的說法仍至還不明不白之冤。

三、開門審計(jì)需要解決的兩個(gè)基本問題

1、思想的不統(tǒng)一和認(rèn)識(shí)的誤區(qū)

認(rèn)為審計(jì)是一項(xiàng)保密工作，不應(yīng)該實(shí)施公開審計(jì)的思想在一定程度上還殘留在人們的腦海里。一是被審計(jì)的對象與要求審計(jì)人員在想法上不能統(tǒng)一的現(xiàn)象仍然存在；二是對開門審計(jì)同審計(jì)還存在一個(gè)誤區(qū)，把開門審計(jì)、陽光審計(jì)混同于審計(jì)內(nèi)容、業(yè)務(wù)、結(jié)果的隨意公開或暴光?！伴_門審計(jì)”是時(shí)展的需求，是諸多工作的需求，在審計(jì)環(huán)節(jié)，審深查透，使問題暴露無遺，浮出水面，有賴于有關(guān)部門和廣大群眾的參與、支持和配合。實(shí)施開門審計(jì)就是開門查帳、實(shí)行“面對面”多渠道，多層次，動(dòng)員依靠被查單位仍至社會(huì)力量，支持配合審計(jì)部門協(xié)同工作，就是解決這個(gè)矛盾而共同完成審計(jì)任務(wù)。

2、審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的弱化

就本人了解的情況，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)組織是名存實(shí)亡，所謂的審計(jì)所就是一人所（幾乎全是兼兼代代的），既沒有固定、專業(yè)的審計(jì)人員，也沒有固定的辦公場所，日常開展的審計(jì)活動(dòng)看起來象抓差，今天依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所人員、明天找鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)人員，審計(jì)工作非常被動(dòng)，視審計(jì)而審計(jì)，審計(jì)工作不能正?；_展。實(shí)施開門審計(jì)是最好的解決方案，開展開門審計(jì)必須建立審計(jì)組織配備審計(jì)人員。審計(jì)人員有保護(hù)國家資產(chǎn)和人民利益的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士之稱，我們應(yīng)充分發(fā)揮其衛(wèi)士作用，在組織和人員的配備上要給予政策、用好政策。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)要真正成立3-5人的審計(jì)所，其中所長一名（行政編制），審計(jì)人員必須具備大專以上的會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須具備執(zhí)法為公、不循私情、嚴(yán)于律已的政治素質(zhì)，必須具備審計(jì)溝通、審計(jì)協(xié)調(diào)的綜合素質(zhì)；鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府成立的審計(jì)所業(yè)務(wù)自覺接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)。

四、怎樣實(shí)施開門審計(jì)

開門審計(jì)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開展審計(jì)的新課題，我們認(rèn)為，可以從以下四個(gè)方面加以重視：

1、針對審計(jì)類別，明確審計(jì)目的

審計(jì)的項(xiàng)目和內(nèi)容各不相同，實(shí)施開門審計(jì)，應(yīng)針對審計(jì)的對象，必須做好充分的準(zhǔn)備工作，在被審計(jì)單位或場所公開審計(jì)方式、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)目的，使得被審單位公然看到一個(gè)有序、高效的審計(jì)過程，調(diào)查準(zhǔn)備充分、審計(jì)過程醒目，可避免公眾的質(zhì)疑和不滿，從而會(huì)大大提升審計(jì)效果和審計(jì)形象。因此，審計(jì)人員在進(jìn)入被審計(jì)單位前應(yīng)該做好審計(jì)調(diào)查，只有對審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)對象有一個(gè)基本的了解，才能抓住審計(jì)要點(diǎn)，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，才能更好地制定符合本次審計(jì)類別的審計(jì)方案，利于審計(jì)人員迅速開展審計(jì)。

2、力求部門配合，確保審計(jì)質(zhì)量

鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)涉及的面比較寬，參加審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也不可能涉及到社會(huì)所有的行業(yè)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)對資產(chǎn)的評估和經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的專業(yè)人員還比較欠缺，因此在這類特定的情況下必然要邀請部門配合（財(cái)政、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、審計(jì)事務(wù)所方面的專業(yè)人士），充分利用社會(huì)力量來增強(qiáng)審計(jì)成效，提高審計(jì)質(zhì)量。在邀請專業(yè)人員時(shí)，要挑選專業(yè)知識(shí)豐富，并且與被審計(jì)事項(xiàng)無利害關(guān)系的獨(dú)立性較強(qiáng)的專業(yè)人員，并且鼓勵(lì)他們就自己了解的領(lǐng)域暢所欲言，不讓邀請成為形式主義，以真實(shí)的審計(jì)給出準(zhǔn)確的結(jié)論。

3、吸納多方意見，提升審計(jì)公信

開門審計(jì)的重要特色就是讓審計(jì)過程、審計(jì)內(nèi)容在一定范圍使公眾知曉，因此傾聽民意、收集多方意見是必不可少的環(huán)節(jié)。傾聽民意、收集多方意見可以避免審計(jì)人員的主觀想向，可以拓展審計(jì)的思路，有助于審計(jì)人員“跳出審計(jì)看審計(jì)”，也可增強(qiáng)審計(jì)人員換位思考的意識(shí)，避免臆斷。同時(shí)，傾聽民意、收集多方意見必須認(rèn)真吸取各方的看法，特別是對反映黨員干部經(jīng)濟(jì)問題的件，必然存在不同說法和要求，審計(jì)人員必須深入了解、如實(shí)記錄、仔細(xì)分析，拋棄各方的主觀仍至有偏見的說法，得出公正客觀的結(jié)論，以開門審計(jì)的公信度贏得公眾的認(rèn)同。

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要點(diǎn)范文

摘 要 近幾年來通過扎實(shí)開展績效審計(jì)工作，切實(shí)提高了財(cái)政資金使用效益，有力推動(dòng)了政府部門行政效能建設(shè)，但目前存在一些問題制約了績效審計(jì)工作的進(jìn)一步深化，現(xiàn)就如何解決存在的問題，推進(jìn)績效審計(jì)工作做如下探討。

關(guān)鍵詞 推進(jìn) 審計(jì) 績效

一、影響績效審計(jì)成效發(fā)揮的因素

雖然近幾年來通過開展績效審計(jì)工作，有效推動(dòng)了行政效能建設(shè)，提高了財(cái)政資金的使用效益，但從目前績效審計(jì)的現(xiàn)狀來看，仍存在著不少問題，制約著績效審計(jì)成效的發(fā)揮。

1．缺乏系統(tǒng)的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)工作缺乏有力依據(jù)

從實(shí)際需要講，在績效審計(jì)工作中應(yīng)該有一個(gè)能具體指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)、衡量審計(jì)事實(shí)、鑒定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)量的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，它是管理部門或?qū)徲?jì)人員對實(shí)際工作效果進(jìn)行衡量或評價(jià)的鑒定要點(diǎn)，是衡量經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)劣的尺度，是審計(jì)人員分析、評價(jià)并出具審計(jì)意見的依據(jù)。然而目前與績效審計(jì)相關(guān)的法規(guī)很少，至今還沒有一個(gè)系統(tǒng)的、能適用于各種具體情況的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，增加了績效審計(jì)工作的難度。較財(cái)務(wù)審計(jì)而言，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)難以確定問題一直是制約績效審計(jì)有效開展的因素。由于行政事業(yè)單位提供的服務(wù)一般是無形的、非營利性的，給績效審計(jì)的評估帶來更大的難度。而績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性、合理性，關(guān)系到績效審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性、公正性。因此，能否解決評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)系到績效審計(jì)能否規(guī)范、有序開展的關(guān)鍵。

2．審計(jì)結(jié)果得不到有效運(yùn)用，審計(jì)工作的權(quán)威性不夠

由于目前法律法規(guī)不完善、制度配套不到位等原因，績效審計(jì)面臨著結(jié)果運(yùn)用難的問題，并日益成為制約績效審計(jì)發(fā)展和審計(jì)作用有效發(fā)揮的“瓶頸”。與傳統(tǒng)審計(jì)不同的是，績效審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題一般較少有法律法規(guī)支撐，從而不能采取有力的處理處罰措施，也就很難形成對有關(guān)責(zé)任人員的震懾作用。而行政主體的一些績效問題往往會(huì)直接造成國家財(cái)產(chǎn)大量流失或財(cái)政資金的巨額浪費(fèi)，其危害程度并不低于或其他違規(guī)違紀(jì)問題。因此要有效發(fā)揮績效審計(jì)在行政效能建設(shè)中的推動(dòng)作用，必須進(jìn)一步理順結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，確保審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題能及時(shí)得到整改落實(shí)和行政主體受到責(zé)任追究，以維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威性。

3．審計(jì)力量不足，難以扎實(shí)工作開展

目前績效審計(jì)工作的順利開展受到多種因素的制約：1.政府部門和社會(huì)對績效審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位，受傳統(tǒng)審計(jì)觀念影響較大，同時(shí)審計(jì)人員也習(xí)慣于對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查與評價(jià)，對績效審計(jì)的思考和分析不夠深入；2.審計(jì)人員素質(zhì)不能適應(yīng)績效審計(jì)工作的要求。績效審計(jì)綜合性強(qiáng)、層次高，需要審計(jì)人員掌握多學(xué)科、多專業(yè)的知識(shí)，而且還需要深刻了解政府工作，在評價(jià)政府部門業(yè)績時(shí)具有準(zhǔn)確的判斷。當(dāng)前的審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)還未完全滿足績效審計(jì)的需要。3.審計(jì)力量不足，難以有效開展工作。由于受傳統(tǒng)觀念限制，審計(jì)機(jī)構(gòu)花費(fèi)了大量的人力和精力開展傳統(tǒng)審計(jì)，而績效審計(jì)通常需耗費(fèi)更多的審計(jì)力量，審計(jì)機(jī)構(gòu)卻只是疲于應(yīng)付，審計(jì)力量投入嚴(yán)重不足成為制約績效審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要因素。

二、推進(jìn)績效審計(jì)工作的幾點(diǎn)措施

1．不斷完善制度建設(shè)，建立有效的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

要充分發(fā)揮績效審計(jì)對行政效能建設(shè)的促進(jìn)作用，就需建立一套相對完善的績效評價(jià)指標(biāo)體系，只有具備完善的評價(jià)指標(biāo)體系，才能對領(lǐng)導(dǎo)干部和政府部門工作績效進(jìn)行審查、評價(jià)與監(jiān)督。因此應(yīng)著手建立健全政府績效評價(jià)制度，這是全面評價(jià)政府績效的前提。應(yīng)結(jié)合實(shí)際，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地選擇績效審計(jì)項(xiàng)目，選擇一個(gè)部門或單位某一方面職責(zé)的履行情況進(jìn)行評價(jià)，以點(diǎn)帶面，逐步推進(jìn)。在績效審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，應(yīng)及時(shí)對各類事項(xiàng)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行總結(jié)和提煉，通過建立健全法律法規(guī)庫、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)庫、分析指標(biāo)庫等方式，逐步構(gòu)建符合實(shí)際、可用、可行的績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。

2．借鑒其他國家的先進(jìn)做法，接受社會(huì)監(jiān)督

從一些西方發(fā)達(dá)國家績效審計(jì)工作實(shí)踐來看，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開是促進(jìn)績效審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的有效途徑。實(shí)行審計(jì)公告制度，可以把審計(jì)監(jiān)督與輿論監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，增加對行政效能監(jiān)督的透明度，審計(jì)公告實(shí)際上是審計(jì)部門把審計(jì)結(jié)果和審計(jì)處理的監(jiān)督權(quán)交給了社會(huì)，交給了人民群眾，使被審計(jì)對象和相關(guān)部門自動(dòng)接受公眾和輿論的監(jiān)督，促使有關(guān)部門自覺整改，不斷規(guī)范內(nèi)部管理、提高資金使用效益，同時(shí)對違法違紀(jì)者也能起到一定的警示和震懾作用。通過審計(jì)公告還能有效促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部和政府部門依法行政，正確使用權(quán)力，也使審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的同時(shí)接受公眾和輿論的監(jiān)督，從而不斷改進(jìn)工作方法，提高審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步提高審計(jì)監(jiān)督效能。

3．強(qiáng)化各部門的協(xié)作，充分發(fā)揮監(jiān)督合力

要充分發(fā)揮績效審計(jì)對行政效能的促進(jìn)作用，必須加大審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用力度，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的績效低下、影響效能的問題要堅(jiān)決予以糾正，對因失責(zé)造成嚴(yán)重后果的責(zé)任人要堅(jiān)決追究其責(zé)任。因此，應(yīng)加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)等部門和單位的協(xié)調(diào)配合，形成監(jiān)督的整體合力：1.加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的配合。審計(jì)機(jī)構(gòu)要及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)上報(bào)審計(jì)結(jié)果，移送違紀(jì)違法案件，各部門要通力合作，互通信息，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和查實(shí)新的違紀(jì)違法問題；加強(qiáng)績效審計(jì)與效能監(jiān)察的協(xié)調(diào)互動(dòng)，對績效審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不作為和效能低下等問題，可借助效能監(jiān)察的作用，檢查督促有關(guān)單位采取措施進(jìn)行整改，堅(jiān)持行政問責(zé)與行政問效并重，確保問題及時(shí)得到解決。2.組織人事與審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督。結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，積極穩(wěn)妥地實(shí)施績效審計(jì)，對領(lǐng)導(dǎo)干部其所在部門的工作績效進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)，進(jìn)一步完善“強(qiáng)化預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、嚴(yán)肅糾正”的干部監(jiān)督工作機(jī)制。三是應(yīng)加強(qiáng)與被審計(jì)單位的聯(lián)系溝通，與之共同研究解決問題的辦法和措施，督促加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，切實(shí)提高行政效能。

參考文獻(xiàn)：