經(jīng)濟責(zé)任審計新規(guī)定精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計新規(guī)定范文

關(guān)鍵詞:國庫;集中支付制度;運行效益

中圖分類號:F812.2文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)26-0130-02

一、國庫集中支付制度的概述

國庫集中支付是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接繳入國庫和財政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。

國庫集中支付是指國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶,將所有的財政性資金都存入國庫集中支付專戶進行統(tǒng)一管理,預(yù)算單位在需要購買商品、支付勞務(wù)或其他款項時,經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后,將財政資金直接從國庫集中支付專戶支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

國庫集中支付制度,是國家公共財政管理體制的重要組成部分,是市場經(jīng)濟國家普遍采用的一種財政資金支出管理制度和理財模式。對于我國這樣一個財政資金收支矛盾十分突出的國家來說,建立國庫集中支付制度是非常必要的。在實行國庫集中支付制度之后,取得了良好的成效。

1.提高了財政資金的使用效益,增強了財政資金的調(diào)度能力

實行國庫集中支付制度之后,財政資金的流動程序和過程被簡化了,資金的撥付程序由多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)撥變?yōu)閷嶋H需要發(fā)生時一次撥付,減少了過去大量未支出的財政資金沉淀或閑置浪費在各預(yù)算單位賬戶中的現(xiàn)象。通過將這些財政閑散資金統(tǒng)一集中在國庫集中支付專戶內(nèi),靈活調(diào)度,實行集中理財,充分利用,財政資金的使用效益得到有效提高。

2.增強了預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和約束力,增強了財政資金的使用透明度

實行國庫集中支付制度之后,納入國庫集中支付范圍的財政性資金都必須按規(guī)定的程序在國庫集中支付專戶內(nèi)進行運作,減少了財政性資金的庫外操作,進一步規(guī)范了收支管理,預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和約束力得到顯著增加,從而有效防范了對財政資金的擠占、挪用和截留,從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗行為。

二、影響國庫集中支付制度運行效益的原因

1.對國庫集中支付制度存在片面性認識

部分預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員沒有認識到國庫集中支付系統(tǒng)對于整個財政管理體制改革的重要性,沒有認識到國庫集中支付制度的優(yōu)勢,只是片面地認為,實行國庫集中支付制度之后,本單位的財務(wù)管理權(quán)限和對貨幣資金的支配權(quán)會被削弱,單位的利益會因此而減少。實際上,在國庫集中支付制度之下,單位的會計責(zé)任主體并沒有發(fā)生改變,單位的資金使用權(quán)限也沒有改變,反而由于財政資金的集中統(tǒng)一管理,更有利于改進財務(wù)管理工作,規(guī)范單位的支出行為,提高資金的使用透明度和效益。

2.信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還不夠成熟

實行國庫集中支付制度以后,財政資金的撥付管理發(fā)生了重大變革。國庫集中支付依賴于一個高水平、高起點、高質(zhì)量的財政支付信息系統(tǒng),沒有這個信息系統(tǒng),就無法與財政支付信息系統(tǒng)對接,無法實現(xiàn)國庫集中支付。目前,國庫集中支付系統(tǒng)還不夠完善,功能不夠強大。例如,經(jīng)常出現(xiàn)系統(tǒng)問題,數(shù)據(jù)不準確;系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合能力不強,無法和其他相關(guān)部門實現(xiàn)有效共享和共通;部分單位無紙化操作難以實現(xiàn),嚴重影響了工作效率和信息傳遞速率的提高;在使用過程中用戶時時感到操作不方便,無法滿足預(yù)算單位財務(wù)管理工作的實際需要。

3.財會人員綜合素質(zhì)有待提高

國庫集中支付制度是一項重大財政管理制度的創(chuàng)新。實行國庫集中支付制度后,會計核算、支付方式將發(fā)生很大的變化,需要相關(guān)的工作人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì), 以便盡快地適應(yīng)工作的需要。然而,從目前情況看來,預(yù)算單位的財會人員綜合素質(zhì)一般,對國庫集中支付制度政策理解不到位,財務(wù)和電腦網(wǎng)絡(luò)運用知識薄弱,無法適應(yīng)集中支付這種較大的變化,以至于在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差,帶來了制度運行上的低效益。因此,加強財會隊伍的綜合素質(zhì),尤其是執(zhí)行國家各項政策、法規(guī)及國庫集中支付相關(guān)辦法的業(yè)務(wù)能力方面的培養(yǎng)迫在眉睫。

4.預(yù)算單位內(nèi)部審計不到位

實行國庫集中支付后,預(yù)算單位的財政資金使用被嚴格控制了,但同時,不合規(guī)的問題也將會變得更加隱蔽。如內(nèi)部審計人員認為,實行國庫集中支付之后,預(yù)算單位的財務(wù)管理有了較為有力的外部監(jiān)督,內(nèi)部審計功能因此而減弱,放松了對單位的日常審計;國庫集中支付制度大量運用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)之后,內(nèi)部審計人員的電腦運用技術(shù)卻沒有得到相應(yīng)提升;傳統(tǒng)的內(nèi)部審計大多把工作重點放在財務(wù)領(lǐng)域的審計,對單位運行中的其他方面重視不夠;國庫集中支付的相關(guān)法律、法規(guī)及文件不斷完善與變動,內(nèi)部審計人員知識陳舊,更新速度更不上情況發(fā)展,審計工作中處于被動地位等。

三、進一步增強國庫集中支付制度運行效益的建議

1.從思想上重視和支持國庫集中支付制度

一方面,財政部門要通過各種方式,如舉辦各種培訓(xùn)班、講座等,積極、廣泛地宣傳國庫集中支付制度的內(nèi)容、意義與原則,使各預(yù)算單位充分認識到推行此項制度的必要性,認識到國庫集中支付制度對各預(yù)算單位財務(wù)工作的重要性;另一方面,預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)和各級經(jīng)辦人員應(yīng)改變原來在分散支付方式下形成的習(xí)慣性思維,積極參加財政部門有關(guān)國庫集中支付制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)與講座,并在本單位利用各種形式進行宣講,使得每個職工都了解到國庫集

中支付制度的優(yōu)勢,認識到國庫集中支付制度改革是關(guān)系到其切身利益的。

2.建立健全相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)

國庫集中收付制度的有效進行依賴于高質(zhì)量的信息化水平。首先,應(yīng)該逐步完善和提高財政管理信息系統(tǒng)。通過與軟件開發(fā)商進行積極交流溝通,盡快完成相關(guān)應(yīng)用軟件的升級換代工作,加快整合國庫管理信息化的內(nèi)部子系統(tǒng),建立安全可靠、一體化的系統(tǒng)運行平臺,保證信息傳輸?shù)耐暾?、準確、及時,盡量達到信息共享和操作一體化的目標,增強財政資金的集中控制和統(tǒng)一調(diào)度,保證財政資金的運行效率和使用效益。其次,為了與財政支付信息體系完成順利對接,預(yù)算單位本身應(yīng)該建立一個高水準的、符合本單位實際情況的現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng),及時、準確地將單位的相關(guān)信息反饋到財政集中支付信息系統(tǒng),保證財政國庫集中支付在本單位的順利實施。最后,要保證網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全性。通過采取一系列的網(wǎng)絡(luò)安全防范措施,保證信息系統(tǒng)的安全運行,如將財政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離,減少被黑客攻擊和重要信息外漏;安排技術(shù)人員定期對網(wǎng)絡(luò)運行進行檢查,同時,也要進行不定期的抽查與突擊檢查;對妨礙系統(tǒng)安全的人員進行追究,實施行政處罰和經(jīng)濟處罰等。

3.提高預(yù)算單位財會人員的綜合素質(zhì)

國庫集中支付制度的推行對于預(yù)算單位的財會人員來說,是一項新的工作任務(wù),制度的推行過程,就是財會人員學(xué)習(xí)、理解、執(zhí)行新制度、新規(guī)定的過程,如何做好這項工作是預(yù)算單位每個財會人員所面臨的挑戰(zhàn)。首先,財政部門作為國庫集中支付制度的推行者,應(yīng)高度重視各預(yù)算單位相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。要努力創(chuàng)造學(xué)習(xí)的氛圍和培訓(xùn)的條件,通過定期舉辦培訓(xùn)班,既要組織學(xué)習(xí)政策法規(guī),也要組織學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識,加強各預(yù)算單位財務(wù)負責(zé)人和具體經(jīng)辦人員的政策、業(yè)務(wù)能力,使他們盡快掌握具體的操作程序和進行規(guī)范的賬務(wù)處理,切實提高預(yù)算單位財會人員的綜合素質(zhì),從而保證國庫集中支付制度的順利推行。其次,財會人員應(yīng)積極主動地參加相關(guān)知識的培訓(xùn)學(xué)習(xí),及時掌握國庫集中支付改革出臺的新規(guī)定。為適應(yīng)信息網(wǎng)絡(luò)化的需要,必須學(xué)習(xí)和掌握先進的現(xiàn)代信息管理技術(shù),包括國庫集中支付系統(tǒng)的操作、基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)知識及其他一些電腦基礎(chǔ)操作,這樣能夠更有效利用和熟練操作系統(tǒng),方便處理相關(guān)工作事項。最后,預(yù)算單位的財會人員要加強與財政部門工作人員的溝通,及時了解政策法規(guī)、業(yè)務(wù)處理上的更新變化,促進自身業(yè)務(wù)水平的提高。

4.加強預(yù)算單位自身的內(nèi)部審計工作

第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計新規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；防范

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：B 文章編號：1009-9166（2009）017（c）-0068-02

東方電機廠始建于1958年，是中國研制大型發(fā)電設(shè)備的三大基地之一，屬全國大型發(fā)電設(shè)備制造的重點骨干企業(yè)，現(xiàn)為中央企業(yè)――中國東方電氣集團公司的全資子公司。我廠十分重視會計基礎(chǔ)工作，相應(yīng)制定了一系列規(guī)章、制度，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作；同時，通過加強在職會計人員培訓(xùn)等措施，不斷提高廣大會計人員的基本業(yè)務(wù)技能，促進了會計基礎(chǔ)工作的改善和提高。隨著改革開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，我單位認識到會計基礎(chǔ)工作的重要性，把會計基礎(chǔ)工作與改善經(jīng)營管理、建立現(xiàn)代化企業(yè)制度等結(jié)合起來，積極采取措施改善和加強會計基礎(chǔ)工作，使會計工作逐步規(guī)范，水平穩(wěn)步提高，也使會計工作在單位經(jīng)營管理中發(fā)揮越來越大的作用。但近期，財務(wù)部門在對下屬部門進行財務(wù)核算時卻發(fā)現(xiàn)了一起重大違規(guī)案件，震驚了企業(yè)管理層和財務(wù)主管部門。案件與下屬財務(wù)人員不遵守規(guī)章制度、違規(guī)操作有密切關(guān)系。慘痛的教訓(xùn)讓我們清醒地認識到加強企業(yè)會計基礎(chǔ)工作至關(guān)重要，當(dāng)前特別要把防范財務(wù)部門的財務(wù)風(fēng)險作為重中之重。

一、會計基礎(chǔ)工作及防范財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)，是為了一定目標而建立的一系列制度、程序和方法的集合或者說是體系。很多企業(yè)雖然十分重視會計基礎(chǔ)工作，相應(yīng)制定了一系列規(guī)章、制度，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作；但是，如果僅僅滿足于制訂各項管理制度，以為各項制度建立起來，會計基礎(chǔ)工作就完善了的觀點是錯誤的。不重視財務(wù)風(fēng)險的防范，會計基礎(chǔ)工作體系就是不完整的。加強會計基礎(chǔ)工作、防范財務(wù)應(yīng)涵蓋全部會計業(yè)務(wù)，從事前、事中直到事后，防止因為在制度中沒有規(guī)定而忽視對某些行為的控制與監(jiān)督，這些行為有可能導(dǎo)致風(fēng)險的失控。會計基礎(chǔ)工作的開展包括許多連續(xù)動態(tài)過程與機制，它包含了兩方面的意思：一是會計規(guī)章制度時時刻刻都必須執(zhí)行，任何的疏忽都有可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生；二是防范財務(wù)風(fēng)險是動態(tài)變化的，它應(yīng)當(dāng)隨外部環(huán)境和內(nèi)部管理變化的要求，相應(yīng)地做出調(diào)整，不應(yīng)墨守陳規(guī)。

二、我廠發(fā)生的一起財務(wù)違規(guī)案件及存在的問題分析

下屬單位××工作人員，專職從事代為單位職工到財務(wù)部報銷旅費等經(jīng)濟事宜，近日，我們對其下屬單位近兩年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行內(nèi)審，發(fā)現(xiàn)其下屬單位的差旅費有較大的上升趨勢，重點對其單位差旅費進行全面檢查，檢查出在財務(wù)部報銷旅費的出差天數(shù)與出差人員的實際出差天數(shù)有所不同，再深入查證，××利用工作之便篡改小寫天數(shù)、自制原始憑證等手段，麻痹財務(wù)人員，共貪污公款幾萬元。這一案例，讓我們財務(wù)人員清醒的認識到，財務(wù)風(fēng)險防不勝防，就發(fā)生在身邊。正如本文開始部分指出的，財務(wù)風(fēng)險防范的失靈是造成這起案件的直接原因。而隱藏在財務(wù)風(fēng)險防范失靈現(xiàn)象背后的則是內(nèi)部防范機制的缺失和會計基礎(chǔ)工作運行體系的紊亂。這是問題的癥結(jié)所在。只有認識到這一點，我們才能對癥下藥，亡羊補牢，堵住財務(wù)風(fēng)險防范存在的窟窿，促進會計基礎(chǔ)工作持續(xù)改進，進而從根本上杜絕大案要案的發(fā)生。近年來，我國廠會計基礎(chǔ)工作建設(shè)雖然取得了較大發(fā)展，但受內(nèi)外部因素的制約，仍不可避免一些問題，主要表現(xiàn)在：

（一）對財務(wù)風(fēng)險防范的認識不全面，不完整。有些管理者仍然認為建立健全會計規(guī)章制度就可以了，忽視了風(fēng)險防范是一種業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中環(huán)環(huán)相扣的、動態(tài)監(jiān)督的機制；有些管理者把風(fēng)險防范等同于內(nèi)部審計，忽視了崗位之間相互制約和業(yè)務(wù)部門檢查監(jiān)督前兩道防線的作用。沒有擺正業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險防范的關(guān)系，防范優(yōu)先理念缺乏。一些分支機構(gòu)沒有認識到風(fēng)險防范也是實現(xiàn)其經(jīng)營目標的重要手段，反而把風(fēng)險防范與發(fā)展業(yè)務(wù)對立起來，只追求業(yè)務(wù)擴張，忽視風(fēng)險控制，以至形成大量風(fēng)險，直接影響了經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（二）對關(guān)鍵崗位及人員的監(jiān)督約束機制缺乏。俗話說，無風(fēng)不起浪。任何事情的發(fā)生都是有一定原因和前兆的。如果我們將一個人放在擁有很大權(quán)力的位置上，可以直接或間接接觸到金錢，同時又不對他施以必要的監(jiān)督約束，日久天長，難免會出現(xiàn)或侵吞公款等問題。本次案件的發(fā)生就很好的證明了，關(guān)鍵人員作案給企業(yè)造成的損失要遠遠超過一般操作人員。因為關(guān)鍵人員往往擁有一定的人、財、物權(quán)，有更多的機會接觸重要憑證和印章，也就有更多的作案機會。

（三）內(nèi)部審計力量薄弱，與業(yè)務(wù)發(fā)展速度不匹配。目前企業(yè)內(nèi)部審計人員配備不足，影響內(nèi)部審計的頻率和范圍；再加上內(nèi)部審計人員的專業(yè)性不強，對相關(guān)業(yè)務(wù)不熟，特別是計算機水平不高。上述因素嚴重制約了企業(yè)內(nèi)部審計的水平，以至于很多案劍和財務(wù)漏洞不能及時發(fā)現(xiàn)。

三、強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制

我們通過對這一事件的分析，結(jié)合實際查找會計基礎(chǔ)工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，為進一步加強整改，強化過程監(jiān)督，增強會計人員的職業(yè)警覺，努力提高會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量，確保會計基礎(chǔ)工作規(guī)范管理，從以下四方面防范財務(wù)風(fēng)險：

（一）努力提高會計人員業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險防范意識。通過廣泛的風(fēng)險教育和重視業(yè)務(wù)處理上每一環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范，培養(yǎng)會計人員對風(fēng)險的敏感和了解，使會計人員認識到所在部門的風(fēng)險管理水平與個人切身利益息息相關(guān)，并將風(fēng)險意識貫穿于所有人員的自覺行動中去。要使會計人員充分認識風(fēng)險防范的意義、作用和緊迫性。要使每個崗位的人員都清楚自己應(yīng)遵循的制度和規(guī)定，明白遵守與違反的界限，并提高自我約束與對他人監(jiān)督的意識，克服執(zhí)行中的隨意性，讓每一位會計人員都認識到自身的工作崗位上可能存在的危險，時刻警覺，形成防范風(fēng)險的第一道屏障。

（二）整章建制，完善會計風(fēng)險防范制度。首先應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗，對現(xiàn)有內(nèi)部會計風(fēng)險防范制度和流程進行全面整合、梳理和優(yōu)化，要突出對業(yè)務(wù)風(fēng)險點的防范，通過對會計業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，制訂出科學(xué)化、標準化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度，設(shè)計出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業(yè)流程。明確內(nèi)部會計控制的目標、對象、原則、手段、重點控制環(huán)節(jié)和要求，使每個會計崗位的操作都有章可循。其次，要重視風(fēng)險防范制度的更新。對不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展以及不完善的規(guī)章制度和辦法及時進行重新修訂，對已經(jīng)過時的或已有新規(guī)定代替的制度、辦法予以廢止。要充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，隨時把最新的、最切合實際的風(fēng)險防范制度傳達到各層會計人員，以便各職級員工學(xué)習(xí)、查閱和利用，提高制度可執(zhí)行性，避免有章難循和有章不循現(xiàn)象的發(fā)生。具體內(nèi)容如下：1、從外單位取得的原始憑證內(nèi)容必須具備：憑據(jù)名稱、填制日期、單位名稱或填制人姓名、接受憑據(jù)單位或個人名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符；原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)生原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開，不得在原始憑證上更正。3.自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責(zé)人、經(jīng)辦人簽名并加蓋單位行政公章。一式多聯(lián)的自制原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⒃诟魈讓懧?lián)上注明各自用途，套寫的第一聯(lián)作為報銷憑證。4、會計人員應(yīng)當(dāng)認真對原始憑證進行審核和監(jiān)督。（1）對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。（2）對記載不準確、內(nèi)容不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補充。（3）對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向主管領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。（4）套寫自制的原始憑證只能以第一聯(lián)作為報銷憑證，其他聯(lián)不能代替第一聯(lián)作為報銷憑證。（5）對出差旅費的報銷憑證，在填制出差天數(shù)時一律大寫，若對天數(shù)有更改的必須由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字確認并在更改的天數(shù)上加蓋單位行政公章。5、對于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)于發(fā)生后的一周內(nèi)進行報銷，特殊情況的應(yīng)不超過業(yè)務(wù)發(fā)生后的一個月內(nèi)進行報銷。6、對于定期發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)進行報銷，如按季度發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生后的次季度首月進行報銷或清償請款債務(wù)。7、對超時限較長的業(yè)務(wù)報銷，應(yīng)加強對報銷業(yè)務(wù)的審核，并由經(jīng)辦人員的單位領(lǐng)導(dǎo)予以確認報銷業(yè)務(wù)的真實性。8.會計人員必須根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他的記賬憑證須附原始憑證。9.認真加強對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所取得的原始憑證進行稽核或檢查，并強化過程中監(jiān)督，增強會計人員的職業(yè)警覺，進一步規(guī)范管理，糾正會計基礎(chǔ)工作中存在的問題，堵塞管理漏洞，維護企業(yè)財產(chǎn)不受損失，扎扎實實做好各項財務(wù)工作。

（三）貫徹以人為本的管理思想，強化職業(yè)道德意識，加強人員管理。企業(yè)任何財務(wù)風(fēng)險的形成，都與人有關(guān)，防范操作風(fēng)險，人的因素是起決定作用的。不解決人的管理問題，再好的會計制度也無濟于事。一旦道德風(fēng)險失控，再好的法規(guī)也抵御不了故意違法違規(guī)的企圖。1、加強職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水平。風(fēng)險控制受到各層次人員的影響，單純的規(guī)章制度只是一種機械的控制措施，在業(yè)務(wù)上雖然按照規(guī)章制度來運行，但人是具有個人目標、個人情感的能動性個體，他們在很大程度上影響著規(guī)章制度的實施效率和效果。他們的行為可能受到其個人利益的驅(qū)使，也可能受到其誤解或抵觸情緒的驅(qū)使。因此，加強對會計人員的教育能夠起到風(fēng)險控制所起不到的作用。為此，應(yīng)采取多種形式加強員工職業(yè)道德教育：一是堅持“兩手抓”，在抓好業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，著力抓好會計人員的思想政治、職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，使他們牢固樹立正確的人生觀、價值觀，使之廉潔自律，奉公守法；二是要建立和完善政治學(xué)習(xí)制度，創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式、方法，引導(dǎo)員工正確對待手中的權(quán)力、名利、物欲，自覺抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕；三是定期進行法制宣傳學(xué)習(xí)，樹立典型，總結(jié)推介經(jīng)驗，開展“以案說法”教育，增強員工的法紀觀念和防案意識，為基層機構(gòu)和網(wǎng)點防范案件提供思路，正確引導(dǎo)規(guī)范日常行為。2、采取多種方式，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)。會計財務(wù)風(fēng)險機制的成效最終還要依賴于會計人員所具備的素質(zhì)。要建立一支高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、會管理的會計隊伍，一要把好進人關(guān)，加強對會計人員聘用環(huán)節(jié)的審核，嚴格程序，做到不懂業(yè)務(wù)的不上崗，有劣跡的不上崗。要培養(yǎng)一支政治素質(zhì)好、有較強組織能力、敢于管人、堅持原則的會計主管隊伍，對于不適合繼續(xù)在會計崗位工作的人員，會計部門有責(zé)任提出調(diào)換人員的建議。二要加強會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、潔身自好等方面的教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，自覺執(zhí)行法律法規(guī)，做到奉公守法、廉潔自律。三要采取多種方式對全體會計人員按照工作崗位和業(yè)務(wù)程序要求進行業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，特別要做好崗前培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)，堅持會計人員持證上崗，強調(diào)各級會計人員各負其責(zé)，更好地完成會計工作。3、加強對重要崗位人員的行為控制。對高級管理人員實行離任和任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度；對具體操作業(yè)務(wù)的重要崗位人員實行定期崗位輪換和強制休假制度；對調(diào)出人員實行離行審計制度等。同時對會計人員的管理還要堅持“動靜結(jié)合”的原則，既要從靜態(tài)的角度掌握和了解他們的一貫表現(xiàn)，又要從動態(tài)的角度掌握和了解他們的現(xiàn)實狀況。通過定期對重要崗位人員進行行為排查，了解這些人員的思想動態(tài)，注意他們業(yè)余交往、生活方式和經(jīng)濟收入等的變化，對有問題的人員，要盡快采取措施，避免各類風(fēng)險發(fā)生。

（四）強化會計監(jiān)督職能，完善會計監(jiān)督手段。核算與監(jiān)督是會計的兩大職能，在建立了全面的會計制度體系后，接下來的具體工作是嚴格執(zhí)行。在會計核算中要強調(diào)真實、準確、完整、合法；而在會計監(jiān)督中要強調(diào)獨立、嚴格、及時、有效，尤其是要重視會計業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，因為事后發(fā)現(xiàn)問題往往已經(jīng)無濟于事。而嚴格會計業(yè)務(wù)事前和事中監(jiān)督，可以力求把風(fēng)險消除在日常工作處理中，從而減少損失。在這個問題上，一方面要在督促會計人員行使監(jiān)督職能的前提下，強化會計負責(zé)人和上級會計管理部門的監(jiān)督作用，建立多層次的監(jiān)督體系。其中：會計人員對經(jīng)濟事項的逐項反映、監(jiān)督形成第一層次；會計主管對重大經(jīng)濟事項和會計人員進行監(jiān)督形成第二層次；會計檢查、稽核人員對會計機構(gòu)的會計管理、會計核算、會計信息質(zhì)量進行監(jiān)督形成第三層次；上級會計管理部門以檢查、考評的方式對下級行的會計核算與管理進行監(jiān)督形成第四層次。另一方面要利用現(xiàn)代化手段，對會計過程實行實時監(jiān)控，切實提高會計監(jiān)督的效果。

作者單位：東方電機廠財務(wù)部

參考文獻：

[1]《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》.財政部.經(jīng)濟科學(xué)出版社.1996

[2]朱榮恩.《建立和完善內(nèi)部控制的思考》.《會計研究》.2001