經(jīng)濟責(zé)任審計情況精選(九篇)
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第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計情況范文
一、經(jīng)濟責(zé)任審計調(diào)查的特點
（－）調(diào)查對象的特定性。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，需要調(diào)查的對象是特定的，即與經(jīng)濟責(zé)任審計事項有關(guān)的單位和個人。
（二）調(diào)查內(nèi)容的針對性。經(jīng)濟責(zé)任審計中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強的針對性。主要有：被審計單位賬面沒有記載而又必須調(diào)查核實的事項；被審計單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實，需要作進一步的調(diào)查；從被審計單位賬面的審計發(fā)現(xiàn)了疑點，而又必須進一步調(diào)查證實的事項；根據(jù)審計目標和委托部門的要求，需要調(diào)查的其他事項。
（三）調(diào)查方法的多樣性。審計調(diào)查方法取決于調(diào)查對象、范圍、內(nèi)容和目標等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場調(diào)查，對單位調(diào)查和對個人調(diào)查，書面調(diào)查和會議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運用，也可以與其他審計方法結(jié)合運用。
（四）調(diào)查結(jié)果的客觀性。審計調(diào)查能夠獲得帳面審查所不能取得的比較真實的證據(jù)，審計調(diào)查的結(jié)果就是審計人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計證據(jù)準確、可靠，客觀真實地反映了事物的本質(zhì)，與帳面審計結(jié)果相結(jié)合，可以起到相互印證的作用。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計中審計調(diào)查的內(nèi)容
經(jīng)濟責(zé)任審計需要調(diào)查的內(nèi)容很多，概括起來有如下三個方面：
（一）、圍繞經(jīng)濟責(zé)任開展審計調(diào)查。經(jīng)濟責(zé)任審計的根本任務(wù)就是認定或者解除審計人及其有關(guān)人員的經(jīng)濟責(zé)任。審計調(diào)查必須圍繞這一根本任務(wù)來開展，以便劃清經(jīng)濟責(zé)任界限。劃分被審計人和相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任有以下幾種方法：1.按追責(zé)對象分為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)管責(zé)任，2.按追責(zé)程度分為主要責(zé)任和次要責(zé)任，3.按追責(zé)內(nèi)容分為直接責(zé)任和間接責(zé)任，4.按追責(zé)方式分為行政責(zé)任、刑事責(zé)任和黨紀責(zé)任。通過審計調(diào)查，進一步區(qū)分被審計人及其有關(guān)人員是否應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任及應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的程度或者履行經(jīng)濟責(zé)任的程度，對不應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任或者全面履行經(jīng)濟責(zé)任者應(yīng)當(dāng)解除其任期經(jīng)濟責(zé)任。
（二）、圍繞經(jīng)濟案件開展審計調(diào)查。經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重要作用就是促進廉政建設(shè)。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，賬面審計難以發(fā)現(xiàn)或者難以查清的案件線索，或者群眾檢舉、控告的案件線索，都應(yīng)進行審計調(diào)查。調(diào)查經(jīng)濟案件發(fā)生的時間、地點、原因、過程、結(jié)果，調(diào)查經(jīng)濟案件所涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)手人、知情人、審批人、檢舉人；調(diào)查經(jīng)濟案件涉案人員所采取的手段以及反映作案過程的全部載體。
（三）、圍繞重點開展審計調(diào)查。重點問題又是群眾反映強烈的熱點和難點問題，在經(jīng)濟責(zé)任審計中，必須針對重點單位、重點項目、重點資金、重點問題進行審計調(diào)查。否則審計結(jié)論就缺乏公正性，因而會失去經(jīng)濟責(zé)任審計的意義。
三、經(jīng)濟責(zé)任審計與審計調(diào)查相結(jié)合的方法
1、根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的對象單位所涉及的有關(guān)事項，確定審計調(diào)查的對象、范圍和內(nèi)容。又在審計調(diào)查中適當(dāng)進行延伸審計，綜合運用各種審計方法。
2、根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的目標要求所涉及的有關(guān)項目，選擇恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式。如用統(tǒng)計調(diào)查法核實經(jīng)濟指標，用試點調(diào)查法了解經(jīng)濟政策執(zhí)行情況，用重點調(diào)查法追查經(jīng)濟案件，用會議調(diào)查法征求對被審計人的總體評價等。
3、根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容所涉及的特定事項，對審計調(diào)查材料進行相互聯(lián)系、客觀地，使審計調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容具有相關(guān)性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機結(jié)合，綜合利用。
4、根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計方案制訂審計調(diào)查方案，合理安排審計調(diào)查人員、時間和審計力量及其組織方式。同時，又要根據(jù)審計調(diào)查過程中的變化情況，及時調(diào)整經(jīng)濟責(zé)任審計方案。使審計調(diào)查與經(jīng)濟責(zé)任審計在目標要求上達到一致，在組織實施上達到統(tǒng)一，在時間安排上協(xié)調(diào)同步。
5、根據(jù)責(zé)任審計與審計調(diào)查的關(guān)系，搞好幾個結(jié)合。即：審計與現(xiàn)場觀察結(jié)合，審計與問卷調(diào)查相結(jié)合，審計與調(diào)查相結(jié)合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計與事實調(diào)查相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)審計調(diào)查的要求，綜合運用多種審計調(diào)查，以求得最佳的審計調(diào)查效果，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量和效率。
四、經(jīng)濟責(zé)任審計調(diào)查結(jié)果的運用
審計調(diào)查結(jié)果就是審計調(diào)查報告及其產(chǎn)生的作用。經(jīng)濟責(zé)任審計與審計調(diào)查相結(jié)合，除了方法、上的結(jié)合外，還必須注重經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果與審計調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運用。
（－）、審計調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的重要依據(jù)之一。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果包含了審計調(diào)查的結(jié)果，對被審計人進行經(jīng)濟責(zé)任審計報告的內(nèi)容反映了審計調(diào)查報告的內(nèi)容，是總與分的關(guān)系。審計調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的基礎(chǔ)，調(diào)查報告必然成為經(jīng)濟責(zé)任審計報告的重要依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計報告對審計調(diào)查結(jié)果的運用程度反映了審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接到經(jīng)濟責(zé)任審計報告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關(guān)鍵取決于審計調(diào)查結(jié)果有無分量。審計調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的補充。一個項目的經(jīng)濟責(zé)任審計報告往往是反映總括、全面的情況，而審計調(diào)查報告是反映某一方面具體、詳細的情況，可以起到補充作用。
（二）、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用程度決定審計調(diào)查結(jié)果的運用程度。因為經(jīng)濟責(zé)任審計報告決定了審計調(diào)查報告所反映的情況、和意見及其范圍和方式。但是，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用要依賴委托審計的部門和審計報告使用者來體現(xiàn)，而審計調(diào)查結(jié)果對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的影響程度不完全是調(diào)查報告本身，還受審計機關(guān)的指導(dǎo)思想和審計人員的自身素質(zhì)等影響，比較好的審計調(diào)查報告不一定在經(jīng)濟責(zé)任審計報告中得到充分體現(xiàn)。這一點必須引起各級審計部門及其審計人員的高度關(guān)注，不能忽視審計調(diào)查結(jié)果對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用所產(chǎn)生的影響。
（三）、在特定條件下，審計調(diào)查結(jié)果能夠獨立地發(fā)揮作用。審計調(diào)查報告可以不依賴經(jīng)濟責(zé)任審計報告而產(chǎn)生特殊的效果，主要表現(xiàn)在三個方面：一是關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計工作方面的審計調(diào)查報告，是經(jīng)濟責(zé)任審計對象、內(nèi)容和方法中帶有性的認識，反映經(jīng)濟責(zé)任審計的成果、存在的問題以及改進的建議，對加強和改進經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有指導(dǎo)作用。二是關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計中某些特定事項的專題調(diào)查報告，一旦提供給報告使用者或者向公布，將對被審計人或者被審計單位產(chǎn)生重大影響，在社會上產(chǎn)生較大的震動力，特別是為各級黨委、政府和有關(guān)主管部門進行宏觀決策、正確任用干部提供直接的依據(jù)。三是關(guān)于在經(jīng)濟責(zé)任審計中經(jīng)濟案件的審計調(diào)查報告，審計機關(guān)認為需要移送處理的案件，可以將審計調(diào)查報告及其調(diào)查結(jié)果的資料依法移交給有關(guān)部門，如紀檢監(jiān)察、司法機關(guān)和有關(guān)主管部門，他們一旦受理，將使審計調(diào)查結(jié)果得到充分利用，擴大經(jīng)濟責(zé)任審計效果。所以審計部門應(yīng)充分重視和利用審計調(diào)查報告的獨立作用。
第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計情況范文
一、目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題
（一）經(jīng)濟責(zé)任審計實施相對滯后
經(jīng)濟責(zé)任審計通常是在上級部門提出委托審計的書面指令和申請后，審計部門予以安排的一項審計工作，不同于列入年初制定的審計工作計劃的審計項目，大多數(shù)屬于上級或主管部門臨時交辦的審計事項。因此，在實際工作中，往往是先離任后審計，這就使得經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式，并沒有為組織部門或人事部門在領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任免上提供參考依據(jù)，也就沒有真正發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。
（二）經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量不高
經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是評價被審計者經(jīng)濟職責(zé)的履行情況以及開展經(jīng)濟活動情況，因此，經(jīng)濟責(zé)任審計側(cè)重的不應(yīng)是被審計者單位財政財務(wù)收支過程中所存在的問題本身，而應(yīng)是被審計者對問題應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的界定和評價。但在實際審計過程中，審計人員通常將注意力主要集中在被審計者單位財政財務(wù)收支情況和相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性的檢查上，從而影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。
由于經(jīng)濟責(zé)任審計期限的跨度通常較大，被審計者任職期間單位財務(wù)會計人員發(fā)生變動的可能性很大，這給審計工作帶來了新的困難。一方面，后任會計可能對任職之前的工作情況不甚了解；另一方面，后任會計可能對任職之前的工作不愿意介入，尤其當(dāng)任職前的工作存在一些問題時。了解情況難，取證難也會影響到經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。
（三）經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任界定難度較大
經(jīng)濟責(zé)任審計主要是通過被審計者單位財政財務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的檢查，評價被審計者經(jīng)濟職責(zé)的履行情況、開展經(jīng)濟活動情況。但是，影響一個單位財政財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動情況的因素是復(fù)雜的，可能是由于主觀原因，也可能是由于客觀原因；可能是由于領(lǐng)導(dǎo)干部個人原因，也可能是由于領(lǐng)導(dǎo)班子集體原因；可能是由于歷史遺留問題造成的，也可能是由于現(xiàn)實的問題造成的。因此，對被審計者所應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任做出客觀公正的界定和評價的難度比較大。
二、完善我國經(jīng)濟責(zé)任審計的對策建議
目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的一些問題，可以通過完善年度工作計劃、突出審計重點、建立科學(xué)的評價體系等多方面的完善加以解決。
（一）與相關(guān)部門及時溝通，完善年度工作計劃
經(jīng)濟責(zé)任審計是發(fā)生在黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)、任期屆滿或離任時，而比較清楚領(lǐng)導(dǎo)干部任期情況的是組織部門或人事部門。因此，審計機關(guān)在制定下年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃時，應(yīng)主動與組織部門或人事部門溝通，了解即將任期屆滿或離任的領(lǐng)導(dǎo)干部信息。根據(jù)具體情況，做好年度工作計劃。預(yù)先對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任做出客觀公正的界定和評價，可以為組織部門或人事部門選拔任用干部提供客觀依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。
（二）根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性，突出審計重點
經(jīng)濟責(zé)任審計除了檢查單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟活動是否真實、合法外，更重要的是檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否在單位各項經(jīng)濟活動中履行了經(jīng)濟責(zé)任。因此，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中除了將單位財政財務(wù)收支的合法性、真實性作為審計重點，更重要的是重點審計被審計者在任職期間所做作出的重大經(jīng)濟決策及其實施效果，如決策內(nèi)容是否合法、決策程序是否規(guī)范、決策實施是否有效等。還應(yīng)重點審計領(lǐng)導(dǎo)干部是否遵守財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定情況，如單位財務(wù)是否公開、單位購買活動中審批、經(jīng)辦是否分離等。另外，單位內(nèi)部控制制度是否健全、有效也應(yīng)是經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重點內(nèi)容，如業(yè)務(wù)管理制度、財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度等。
（三）建立科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系
第3篇：經(jīng)濟責(zé)任審計情況范文
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任 科學(xué)評價
建立一套科學(xué)、完整的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，對于進一步推動經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展十分重要，是進一步提高經(jīng)濟責(zé)任審計地位的客觀要求，也是經(jīng)濟責(zé)任審計成果發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。
經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的難點，是審計人員和被審計者共同關(guān)注的焦點，是矛盾從對立走向統(tǒng)一的必然過程。大家都希望有一套可循的標準作為審計評價的依據(jù)，我們對歷年經(jīng)濟責(zé)任審計項目進行了分析、研究，對審計發(fā)現(xiàn)的問題按照審計評價的要求進行分類，并按問題出現(xiàn)的頻率實施量化分析。有一位先哲曾經(jīng)說過：“任何一門學(xué)科，只要與數(shù)學(xué)相聯(lián)系，其科學(xué)化程度就大大提高了”。如果經(jīng)濟責(zé)任審計評價能進行量化，無疑對經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展起到促進作用，并大大提高經(jīng)濟責(zé)任審計的科學(xué)含量。
一、 經(jīng)濟責(zé)任審計評價的意義、原則和要求
（一）經(jīng)濟責(zé)任審計評價的意義
1、經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于促進經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展
經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的一個重要環(huán)節(jié)，也是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評價原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容的確立能進一步擴大經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵，也能有力地推動經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展。
2、經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量
單純的定性評價受主觀因素影響，定量評價又難以量化。經(jīng)濟責(zé)任審計評價的科學(xué)化為經(jīng)濟責(zé)任審計注入了科學(xué)含量，經(jīng)濟責(zé)任審計評價的科學(xué)化使定性評價和定量評價有機地結(jié)合起來，又充分考慮審計的實際情況，對審計質(zhì)量的要求也進一步提高。
3、經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于引導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的成果利用
經(jīng)濟責(zé)任審計評價形成的結(jié)果為當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟責(zé)任審計評價中也充分聽取當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、紀檢、人事部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟責(zé)任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點，成果明顯。
（二）經(jīng)濟責(zé)任審計評價的原則：
1、重要性原則 在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中運用重要性原則，關(guān)鍵是要求審計人員運用辯證法，分清主要矛盾和矛盾的主要方面，區(qū)別于其他一般性審計；在審計工作中確定審計重點，運用“重要性概念”進行審計判斷。
2、客觀性原則 在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中運用客觀性原則，是指以審計查證的事實為依據(jù)，在全部事實的基礎(chǔ)上進行全面分析，并以此發(fā)表審計意見和建議。
3、謹慎性原則 在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中運用謹慎性原則，是指審計評價應(yīng)采取謹慎態(tài)度，對審計過程中未涉及的審計事項或證據(jù)不足的、評價依據(jù)或標準不明確的，以及超出審計職責(zé)范圍的審計事項不予評價，對審計難以定性的事項應(yīng)予如實描述。
4、科學(xué)性原則 在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中運用科學(xué)性原則，是指審計評價的標準、方法要有科學(xué)的理論依據(jù)。
5、歷史性原則 在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中運用歷史性原則，是指審計評價要考慮當(dāng)時的政策環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟運行環(huán)境，要與當(dāng)時、當(dāng)?shù)氐臍v史條件相適應(yīng)。
6、統(tǒng)一性原則 在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中運用統(tǒng)一性原則，是指“三個統(tǒng)一”：評價標準統(tǒng)一、評價內(nèi)容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。
（三）經(jīng)濟責(zé)任審計評價的要求：
1、嚴格執(zhí)行國家審計準則和質(zhì)量控制辦法
審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他相關(guān)規(guī)定，對審計事項進行評價。審計事項評價，是指審計機關(guān)按照確定的審計目標對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實、合法、效益進行分析判斷，并發(fā)表審計意見的行為。
審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。尤其是在任期內(nèi)對本單位的重大經(jīng)濟決策、重點工程管理、重要資金運作應(yīng)負的責(zé)任，以科學(xué)發(fā)展觀和專業(yè)知識水平，發(fā)表客觀的審計評價意見，并充分考慮重要性水平、可接受的審計風(fēng)險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。
審計機關(guān)對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見；只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。
2、科學(xué)設(shè)置經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標和分值分配
建立“經(jīng)濟責(zé)任審計評價百分考核表”，實施固定分值與變動分值相結(jié)合、主觀判斷和客觀事實相結(jié)合、審計發(fā)現(xiàn)問題的定性與定量相結(jié)合，應(yīng)該是經(jīng)濟責(zé)任審計評價的發(fā)展方向。通過設(shè)置科學(xué)的指標評價體系，使分值的分配趨于合理。由于貼近實際，因而更具科學(xué)性。
3、全面實行集體打分，內(nèi)外二次修正
由審計小組將審計發(fā)現(xiàn)的情況，在小組內(nèi)進行集體打分，列出基本得分表；然后由審計機關(guān)召開審計業(yè)務(wù)會議，組織審計小組以及審計小組以外的審計人員對一些指標和得分進行評定（第一次修正）；最后聘請組織、紀檢、財政、人事、國資等部門的專業(yè)人員對相關(guān)內(nèi)容進行評定（第二次修正）。
4、合理劃分評分檔次，進行綜合評價
第4篇：經(jīng)濟責(zé)任審計情況范文
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任；審計風(fēng)險；成因與控制
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
目前，隨著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的不斷深入推行和全面擴大，審計風(fēng)險也顯得尤為突出，為此各級審計相關(guān)部門已經(jīng)把對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范工作提到議事日程上來。因此，為了更好更有效的提高審計工作的質(zhì)量性和權(quán)威性，更好更快的促進我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作的全面深入展開，我們必須對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的形成原因做一些相關(guān)的分析和研究，已能夠做到科學(xué)有效的防范和控制，這對于我們來說有著非常重要的意義。
一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因
經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計人員通過對其所在企業(yè)或單位的財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性方面審計后，發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任做出了錯誤評價。如果產(chǎn)生的問題很嚴重的話就可能會發(fā)生訴訟案件和行政復(fù)議案件。造成經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的原因分為主觀和客觀兩個因素：
1.主管因素。一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計一定要分清相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，并且圍繞企業(yè)的資產(chǎn)、損益、負債以及一些相關(guān)的經(jīng)濟活動事項進行合法、真是和有效的審計。另一方面，經(jīng)濟責(zé)任和一般的審計項目有所不同，單位和單位的領(lǐng)導(dǎo)干部個人都是審計的對象。一些審計人員可能產(chǎn)生畏難情緒，沒有分清一般的財政財務(wù)收支審計和經(jīng)濟責(zé)任審計工作，由于工作缺乏細致和嚴謹性，可能對外審計單位的對外擔(dān)保、存在正在訴訟中未決經(jīng)濟案件造成損失，一些應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任沒有被披露，這些主觀的因素都會引發(fā)審計風(fēng)險。
2.客觀因素。第一，從各種管理因素分析審計風(fēng)險，它一般會受到審計單位的財務(wù)狀況、管理機構(gòu)的可信度、管理水平和管理人員素質(zhì)等因素的影響。影響審計風(fēng)險的直接因素是被審計單位的管理水平，尤其是內(nèi)部控制制度。第二，把對人和對事的監(jiān)督有機結(jié)合起來的就是經(jīng)濟責(zé)任審計工作，因此，對其監(jiān)督的力度大、程度深、范圍廣，所針對的問題也比較尖銳，包括了財經(jīng)法紀審計、財政財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計和專項審計等各種形式，這些形式不但提高了審計風(fēng)險，也提高了審計人員責(zé)任。第三，經(jīng)濟責(zé)任面臨著很多條件，只有在特定條件下才能完成審計任務(wù)，這樣就會影響審計的質(zhì)量和深度。第四，目前，對于經(jīng)濟審計的監(jiān)督往往都是事后進行的，尤其是離任經(jīng)濟責(zé)任審計更有可能“先離任后審計”，這就失去了時效性。審計結(jié)果的滯后性導(dǎo)致其失去了應(yīng)有的價值和作用，最后形成的損失職責(zé)無法分清，也不能追究，制約了審計監(jiān)督工作有效的發(fā)揮，影響其權(quán)威性。第五，經(jīng)濟的責(zé)任很難界定，不容易量化，沒有統(tǒng)一的評價標準。由于在經(jīng)濟責(zé)任審計中必須分清前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、個人責(zé)任與集體責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任、舞弊責(zé)任和錯誤責(zé)任、客觀責(zé)任和主觀責(zé)任等，因此界定也是非常重要的。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范
由于經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險都是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。因此，我們通過主觀的努力，采取有效的措施，可以將其控制在允許范圍內(nèi)。
1.改革現(xiàn)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計管理體制
國家審計機關(guān)以及工作人員是任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主體。但是，黨地方政府或組織部門下達指令或授權(quán)才能對其進行審計，因此，任期經(jīng)濟責(zé)任審計和現(xiàn)行的審計管理體制要求很不適應(yīng)。各級黨委組織部門或紀檢察部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)，作為國家的排出機構(gòu)，黨委組織部門或紀檢察部門直接領(lǐng)導(dǎo)行政工作，實行專職的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，向各級黨委組織部門或紀檢察部門報告和負責(zé)審計結(jié)果，還要抄報國家各級審計機關(guān)備案。
2.制定統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標準
各級單位應(yīng)當(dāng)制定一套可行的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標準和辦法，查明被審計者應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任是其主要的目的，經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵是評價。能夠出臺全國統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范性文件也是很有必要的，這樣就能對經(jīng)濟責(zé)任審計進行統(tǒng)一的規(guī)范評價。
3.建立雙向承諾的法律責(zé)任制度
審計組組長和審計對象分別要做出書面承諾，包括提供資料的完整度、真實性、審計質(zhì)量等內(nèi)容，還要明確相應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。這樣有利于規(guī)避審計風(fēng)險，還能促進審計提供資料的完整真實性，如果有人隱瞞真實情況，則責(zé)任就由自己承擔(dān)，做到責(zé)任分明，有利于審計工作的順利有效進行。
4.各部門通力合作，建立部門聯(lián)系制度
應(yīng)當(dāng)建立各個部門之間的相互聯(lián)系制度，經(jīng)常溝通，互遞信息，不僅要界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計部門的獨立行使職能能力，還要加強和其他部門組織和人事之間的相互聯(lián)系，有效結(jié)合組織部門掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況和被審計單位的財務(wù)管理強狂，以便更深更透的促進審計工作的高效運行。
5.提高職業(yè)道德水平，加強審計隊伍建設(shè)
建設(shè)好審計干部隊伍，為了確保經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，必須加強審計隊伍的綜合素質(zhì)培養(yǎng)和提高審計人員的職業(yè)水平。經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性就要求審計人員必須具備較強的政策水平，良好的職業(yè)道德和組織分析能力，還有扎實的專業(yè)知識。另外，后期的教育也是很重要的，知識需要不斷的更新，讓自己能夠成為一名一專多能的復(fù)合型人才，這樣才能更好的適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟責(zé)任審計需要。
6.建立審計失誤追究制度
建立審計失誤追究制度為加強審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任意識，建立審計失誤追究制度，對在審計工作中出現(xiàn)失誤，造成審計結(jié)果不真實，視故意和無意、情節(jié)、涉及內(nèi)容、造成后果等情況，追究責(zé)任人的責(zé)任。
三、總結(jié)
隨著經(jīng)濟責(zé)任審計范圍的不斷擴展，對審計的要求也相應(yīng)的提高。因此，怎樣才能有效的控制和防范審計風(fēng)險也是我們研究的重要內(nèi)容。
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第5篇：經(jīng)濟責(zé)任審計情況范文
關(guān)鍵詞 經(jīng)濟責(zé)任審計 探索 思考
中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A
經(jīng)濟責(zé)任審計是國家審計機關(guān)依法運用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式，隨著社會的發(fā)展和時代的進步，它日益成為國家審計工作的重中之重，它搭建起了權(quán)力配置、監(jiān)督、制約、評價與責(zé)任追究機制的完整框架，是國家治理體系之中一支監(jiān)督、規(guī)范和制衡權(quán)力運作的重要力量。
目前，從審計委托程序上來看，經(jīng)濟責(zé)任審計有兩種表現(xiàn)形式：即“先離后審”和“先審后離”。“先離后審”是在被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任后對其原任職務(wù)履行經(jīng)濟責(zé)任實施的審計?！跋葘徍箅x”則是對被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在當(dāng)前崗位上所實施的經(jīng)濟責(zé)任審計，實際上就是任中審計。經(jīng)濟責(zé)任審計一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計。從一定程度上講，“先離后審”式的經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)失去了對干部考核、監(jiān)督的意義。而且，從實踐中看，“先離后審”也會形成諸多弊端，嚴重影響審計效果。
其次，任務(wù)安排隨機隨意，由于組織人事部門的干部任免機制與審計相關(guān)規(guī)定之間的偏差，審計機關(guān)在年初在制訂審計計劃時，當(dāng)年要進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計的單位一時無法確定下來。對于開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計的單位名稱、具體的審計時間，只有在組織人事部門審計委托書下達后，任期經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)才能開展。加之干部管理部門的委托有一定的臨時性，這樣一來，勢必會打亂既定的工作安排，或者加大審計工作的強度。在一定程度上，干部的經(jīng)濟責(zé)任審計是一種配合中心工作的政治任務(wù)，是為審計而審計，審計組大多情況下，突擊工作，加班加點。有時在任務(wù)重、時間緊的情況下，全局人員齊上陣。任務(wù)與實際投入審計的力量不相稱，技術(shù)力量配備有時會捉襟見肘，難免出現(xiàn)“走馬觀花”式的審計，對審計的質(zhì)量和審計成果多少會有所影響，也為審計工作埋下隱患。
要加強基層經(jīng)濟責(zé)任審計工作，使之規(guī)范化運作，關(guān)鍵需要完成以下三方面的工作：（1）要完善經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)和制度建設(shè)，通過制度一部具有實踐指導(dǎo)意義的《經(jīng)濟責(zé)任審計法》或者《經(jīng)濟責(zé)任審計條例》，切實保障審計工作的獨立性、確保審計的公平、公開和公正。（2）制定和完善我國經(jīng)濟責(zé)任審計的實施規(guī)范，進一步明確審計對象和內(nèi)容，規(guī)范審計程序。（3）建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，形成一套既相對統(tǒng)一又結(jié)合各地實際的科學(xué)的評價體系。
隨著我國政治經(jīng)濟的快速發(fā)展，經(jīng)濟責(zé)任審計工作面臨的風(fēng)險越來越高，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了更高的要求。今后經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點是建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化體系，規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、程序及成果運用，進一步細化經(jīng)濟責(zé)任審計工作的操作流程，全面提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量和水平；審計署審計工作發(fā)展規(guī)劃中也指出要進一步細化對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的操作流程、審計組織方式和審計方法等，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度，探索和推行經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度，逐步建立起經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范化體系。
在新形勢下，加強基層經(jīng)濟責(zé)任審計工作，就必須努力提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，必須嚴格執(zhí)行操作規(guī)程，注意把握具體環(huán)節(jié)，在薄弱環(huán)節(jié)上下狠工夫，不斷推進審計成果運用，促進基層經(jīng)濟責(zé)任審計工作向規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展。
在此，筆者也對進一步抓好經(jīng)濟責(zé)任審計及問責(zé)工作提幾點建議。
針對新常態(tài)和新要求，經(jīng)濟責(zé)任審計的核心任務(wù)就是緊緊圍繞反腐、改革、發(fā)展和護航的總要求，突出對權(quán)力運行、責(zé)任落實、作風(fēng)改進和廉潔自律情況的監(jiān)督、評價和問責(zé)，促進完善懲防體系建設(shè)，服務(wù)干部的監(jiān)督管理，推動決策部署落實。
（1）強化預(yù)算約束與深化經(jīng)濟責(zé)任審計并重?？茖W(xué)編制部門預(yù)算，保障剛性支出，嚴格按預(yù)算管理部門支出，嚴格按規(guī)定管理使用專項資金，強化部門預(yù)算的剛性約束力。堅持對奢侈浪費、、私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)獎金和津補貼、截留挪用專款、違規(guī)建設(shè)等問題和領(lǐng)導(dǎo)干部在財經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀問題保持高壓態(tài)勢，緊盯不放，嚴肅追究問責(zé)。
第6篇：經(jīng)濟責(zé)任審計情況范文
一、應(yīng)該以合理確定審計時機為前提，使成果利用與干部監(jiān)督管理相結(jié)合。
為使經(jīng)濟責(zé)任審計真正成為干部任免的參考依據(jù)，充分發(fā)揮其在干部監(jiān)督管理中的作用，應(yīng)合理確定經(jīng)濟責(zé)任審計的時機，防止經(jīng)濟責(zé)任審計與干部監(jiān)督管理相脫節(jié)。合理確定經(jīng)濟責(zé)任審計時機有以下幾種方式：
（1）、實行“先審計后離任”方式。這是經(jīng)濟責(zé)任審計的法定程序，是充分利用審計成果的有效原則和手段，它能非常準確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況，提高經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用程度，為組織人事部門任免干部提供準確的依據(jù)。目前經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用不明顯，主要是一些審計結(jié)果對被審計單位、對被審計者本人觸動不大。究其原因如下：一是實際工作中，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部先離任后審計，除非[！]是觸犯了法律，否則審計結(jié)果對被審計者本人并沒有什么影響。被審計者對審計查出的問題已經(jīng)不負有整改的責(zé)任了，而接任者是否整改，則要看接任者自身的責(zé)任心。先離任后審計使審計的結(jié)果嚴重滯后，影響了對成果的有效運用。
（2）實行“先離任，后審計、再任命”方式。這種方式能夠增強經(jīng)濟責(zé)任審計的影響力和威懾力，提高其權(quán)威性，對于經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用能達到較好的效果。如：對調(diào)任新崗位任職的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理工作和經(jīng)營財物交換，并寫出任期經(jīng)濟履行情況報告，新崗位作為職務(wù)，審計后，再作正式任職，對免職、辭職、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部，實行“先離任，后審計”，對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題，追究責(zé)任人的責(zé)任。
（3）、實行“先審計，后任免”方式。如：對群眾意見大，舉報多、疑點多、問題不清的干部，嚴格執(zhí)行“先審計，后任免”，即“離任者”先離崗待命，待審計后依然經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果做出安排。
（4）、建立健全經(jīng)常性審計機制，將監(jiān)督關(guān)口前移，實行任中審計、年度審計和離任審計相結(jié)合。對納入經(jīng)濟責(zé)任范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部實行任期內(nèi)定期審計，兩年至少審一次，重點單位實現(xiàn)年度定期審計，并建立健全任期經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫。審計部門、組織部門、紀檢監(jiān)察部門應(yīng)相應(yīng)建立自身的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。審計部門按照審計規(guī)范建立自身的結(jié)果檔案，有利于及時了解、全面掌握審計對象的基本情況及其動態(tài)；組織部門應(yīng)在收到審計機關(guān)報送的審計結(jié)果報告后，及時登記，提出處理意見，報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)；并將審計結(jié)果與干部的使用、考察結(jié)合起來，表彰盡職者、查處違紀者；紀檢監(jiān)察部門也應(yīng)將其歸檔，作為領(lǐng)導(dǎo)干部追究責(zé)任和查辦違紀違法案件立案的依據(jù)，并及時將案件的處理結(jié)果反饋給審計部門，以便于審計部門進行歸檔。離任時利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，對未審計的時段集中審計，形成任中審計與離任審計相結(jié)合、定期審計與集中審計相結(jié)合的經(jīng)濟責(zé)任審計機制。這種審計方式不僅能達到審計目的，保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用率，而且可以揚長避短，防患于未然。
（5）、實行經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計相結(jié)合。首先，要與日常財政財務(wù)收支審計同級預(yù)算執(zhí)行審計各專項審計相結(jié)合。實施審計時，將審計結(jié)果存入數(shù)據(jù)庫，為經(jīng)濟責(zé)任審計做好準備，做到一次進點，滿足多項要求。其次，經(jīng)濟責(zé)任審計要與審計署、省審計廳安排的審計項目相結(jié)合，有些可同時結(jié)合對單位負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計一并進行。
二、以規(guī)范成果轉(zhuǎn)化機制為關(guān)鍵，確保審計成果利用
（1）、建立經(jīng)濟責(zé)任動態(tài)檔案，對領(lǐng)導(dǎo)干部進行動態(tài)管理。審計部門要建立經(jīng)濟任審計檔案，及時向有關(guān)部門提供情況；組織人事部門要建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告存檔制度，將審計結(jié)果報告放入領(lǐng)導(dǎo)干部實際檔案，作為干部管理的終身參考依據(jù)；紀檢監(jiān)察部門要建立廉政檔案，把審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的重要依據(jù)。另外，組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計五部門要共同開發(fā)數(shù)據(jù)庫，分級分層次建檔，統(tǒng)一規(guī)范，信息溝通，共同作好審計成果轉(zhuǎn)化工作。
（2）、通過制定法規(guī)把干部任免與任期經(jīng)濟責(zé)任審計有機結(jié)合起來，凡正職調(diào)動其審計要同其它材料一起上報，作為研究干部任免意見的直接參考數(shù)據(jù)，要特別強調(diào)沒有經(jīng)濟責(zé)任審計報告不研究干部任免，防止經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用與干部管理監(jiān)察相脫節(jié)的現(xiàn)象。
（3）、建立經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用制度。從利用原則、程序及內(nèi)容上明確組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等相關(guān)部門的權(quán)限與職責(zé)，并對審計成果利用的方式、要求、考核、反饋方面作明確統(tǒng)一的規(guī)定。在利用原則上，按照黨管干部和分級、分職能管理的原則，由縣經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一負協(xié)調(diào)；在利用程序上，強調(diào)各相關(guān)部門在接到審計結(jié)論后三個月內(nèi)負責(zé)落實、利用、并將利用情況報縣經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)組辦公室；在利用內(nèi)容上，要求各相關(guān)部門在各自權(quán)限內(nèi)依法予以處理、并將處理結(jié)果、利用情況分別歸入審計檔案、干部實績檔案、廉政檔案。
三、以加強部門協(xié)調(diào)為保障，促進審計成果利用
（1）、建立領(lǐng)導(dǎo)保障機制。要形成以地方黨委、政府經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組為決策層，組織、紀檢、監(jiān)察、人事、審計組成經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議為協(xié)調(diào)層，審計機關(guān)業(yè)務(wù)科為操作層的工作體系。各層的職責(zé)是：決策層負責(zé)決策和提出經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)和重大事項安排；協(xié)調(diào)層負責(zé)召集部門聯(lián)席會議，研究
落實年度工作，及時研究解決工作中遇到的重大問題，組織協(xié)調(diào)有關(guān)事項；指導(dǎo)層負責(zé)分配工作計劃，指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展；操作層負責(zé)實施審計任務(wù)，并保證審計質(zhì)量。通過各部門密切配合，緊密協(xié)調(diào)，形成整體聯(lián)動機制，確保經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用。（2）、建立組織人事部門委托、審計機關(guān)承辦、紀檢監(jiān)察機關(guān)督辦、部門負責(zé)其責(zé)的協(xié)調(diào)機制。審計機關(guān)依法實施審計結(jié)束后，分別向黨委、人大、政府及聯(lián)席會議提交審計結(jié)果報告，對經(jīng)濟負責(zé)人提出管理使用建議；組織人事部門重點抓好審計計劃的安排和成果運用，把經(jīng)濟責(zé)任審計納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過程，把審計成果作為對領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)；紀檢監(jiān)察機關(guān)主要是經(jīng)濟責(zé)任審計與黨風(fēng)廉正建設(shè)和反腐敗斗爭有機結(jié)合起來，加強對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題的查處，并將查處結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部廉正建設(shè)情況的重要內(nèi)容。同時，針對審計部門發(fā)現(xiàn)的問題制定切實可行的監(jiān)督措施，司法部門對審計部門移交的案件要依法做出刑事處理，相關(guān)部門要利用審計成果把評先樹優(yōu)、獎懲兌現(xiàn)以及人民來信來訪反映部門經(jīng)濟問題的案件相結(jié)合。
（3）、強化審計成果利用力度。要明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項前，未經(jīng)審計不得辦理調(diào)離手續(xù)；不得解除經(jīng)濟責(zé)任，并且在一定時期內(nèi)，對重新發(fā)現(xiàn)問題的，要繼續(xù)追究責(zé)任。特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟損失的，所在單位在財政財務(wù)收支、專項資金使用或資產(chǎn)負債損益及個人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴重違紀違規(guī)問題的，不得提拔重用。
四、以完善法規(guī)制度為重點，強化審計成果利用
（1）、實行審計結(jié)果公告制度?！蛾P(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計若干問題的指導(dǎo)意見》中第九條規(guī)定“經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果可以采取適當(dāng)?shù)男问皆谝欢ǖ姆秶鷥?nèi)實行公告或進行通報”。將審計結(jié)果進行公告是一把雙刃劍，即是對審計機關(guān)審計質(zhì)量的考驗，也是對被審計單位、被審計者存在問題的曝光。將審計結(jié)果在被審計單位內(nèi)部公告，或者對社會公眾公告，是接受全社會的監(jiān)督，在對被審計單位和被審計者產(chǎn)生巨大壓力的同時，也會對工作起到巨大的推動作用，從而達到了經(jīng)濟責(zé)任審計的目的和要求。有利于促進被審計單位和被審計者及時迅速進行整改。將審計結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任、處理意見，在被審計單位一定范圍進行公告或通過新聞媒體向社會公告審計結(jié)果，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的威懾作用。另外，應(yīng)將審計責(zé)任審計成果作為干部任前公告的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟責(zé)任審計與干部任職公示制度有機地結(jié)合起來，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的透明度。
（2）、建立對審計決定的跟蹤檢查和落實機制。審計機關(guān)應(yīng)明確專人專職負責(zé)對審計報告的督促檢查、跟蹤落實工作，將審計決定落實情況作為年度崗位目標責(zé)任制的重要考核指標，實行科室負責(zé)人和審計組長責(zé)任制，把落實審計決定作為評價審計工作成效的重要內(nèi)容。對審計機關(guān)作出的經(jīng)濟責(zé)任審[:請記住我站域名/]計決定，要求被審計單位必須在3個月內(nèi)執(zhí)行完畢，對不能及時執(zhí)行的要視情況分別采取談話督促、報告政府、提請有關(guān)主管部門依法做出處理，或利用法律手段向人民法院提出強制執(zhí)行申請，保證審計決定落到實處。
（3）、逐步建立經(jīng)濟責(zé)任審計案件移交、查處跟蹤機制。加大對案件移交、查處跟蹤的力度，對審計查出的重大經(jīng)濟問題要敢于碰硬，該移交的堅決移交。同時，對移交案件要及時了解辦理情況，一定要跟蹤到底，不能不了了之。
（4）、建立經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用責(zé)任追究制度。明確審計部門同組織、人事、紀檢、監(jiān)督、司法等經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用部門之間相互協(xié)調(diào)、責(zé)任認定及責(zé)任追究等方面的措施和規(guī)范、防止出現(xiàn)審計結(jié)果與組織人事部門的任用結(jié)果出現(xiàn)偏差等方面的問題，達到查漏補缺、防微杜漸的目的。
（5）、建立審計結(jié)果利用情況監(jiān)督機制。成立由人大、紀檢、監(jiān)察等有關(guān)部門組成的機構(gòu)，及時對經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用情況進行監(jiān)督控制，確保審計成果按規(guī)范程序利用到位。
五、以嚴格成果管理為基礎(chǔ)，規(guī)范審計成果利用。
經(jīng)濟責(zé)任審計成果管理，是指審計成果報告形成后的報送、存檔、宣傳及保密等一系列工作程序的總稱。經(jīng)濟責(zé)任審計成果不同于一般審計項目的審計成果，它不僅與領(lǐng)導(dǎo)干部個人政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀檢監(jiān)察等部門協(xié)調(diào)相關(guān)，如果管理不好就會影響多方面的關(guān)系，影響經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用，應(yīng)當(dāng)高度重視。
（1）、要嚴控審計成果的抄送。審計機關(guān)應(yīng)分別經(jīng)濟責(zé)任項目的不同情況來確定經(jīng)濟責(zé)任審計成果的抄送、防止造成審計成果的漫散、泄密。
（2）、干部管理和監(jiān)督部門，都必須制定相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任審計成果檔案保管利用制度，建立經(jīng)濟責(zé)任審計計算機信息管理系統(tǒng)，經(jīng)濟責(zé)任審計部門要同組織人事部門做好經(jīng)濟責(zé)任審計成果檔案信息管理系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作，達到成果共享的目的。
（3）、對審計結(jié)果的利用要區(qū)別對待，注重謹慎性原則。慎重確定使用方式，注意不用情況的區(qū)別和聯(lián)系。
第7篇：經(jīng)濟責(zé)任審計情況范文
隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展，經(jīng)濟責(zé)任審計工作越來越受到全社會的關(guān)注。審計機關(guān)按照審計法規(guī)定，對依法屬于監(jiān)督的對象履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計監(jiān)督。經(jīng)濟責(zé)任審計的出現(xiàn)也是現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的必然結(jié)果，本文就經(jīng)濟責(zé)任審計的原則、特點、關(guān)鍵點等理論基礎(chǔ)上分析經(jīng)濟責(zé)任審計模式建立的必要性，進一步從經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃管理、評價體系、責(zé)任界定、成果轉(zhuǎn)化等環(huán)節(jié)對經(jīng)濟責(zé)任審計模式進行了研究，促進經(jīng)濟責(zé)任審計管理工作高效、審計程序合法、審計評價客觀公正、審計項目質(zhì)量進一步提升。進而為落實黨內(nèi)監(jiān)督條例，促進領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀守法，完善懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)發(fā)揮作用。
關(guān)鍵詞：
經(jīng)濟責(zé)任審計;理論基礎(chǔ)模式;研究
一、經(jīng)濟責(zé)任審計模式的理論基礎(chǔ)
充分了解和掌握經(jīng)濟責(zé)任審計的理論基礎(chǔ)，對于提高經(jīng)濟責(zé)任審計模式運營效率，對提高審計項目質(zhì)量，提升審計價值，減少工作中不必要的風(fēng)險和損失有著十分重要的意義。本文就經(jīng)濟審計模式的原則、特點、關(guān)鍵點等理論基礎(chǔ)進行分析和研究。經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計一樣，在模式的制定、實際運行、評價以及其他各個環(huán)節(jié)中都需要遵守《審計法》、《審計實施條例》等相關(guān)法規(guī)條例；其次，經(jīng)濟責(zé)任審計還需要遵守公正原則、重要性原則、謹慎性原則以及實事求是的原則，也只有這樣才能為經(jīng)濟責(zé)任審計模式的高效運行奠定良好的基礎(chǔ)，使其價值實現(xiàn)最大化。相比其他形式的審計，經(jīng)濟責(zé)任審計有其自身的特點和特色，主要表現(xiàn)在以下四點：第一，審計目的特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督的結(jié)合，是為制約和監(jiān)督權(quán)利運行服務(wù)。第二，審計對象特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計對象為由人而事，這種由特定人的任期來界定審計的范圍和事項，在審計的過程中需要將人和事進行有機的結(jié)合。第三，審計程序特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計立項時，審計機關(guān)會在征求干部監(jiān)督部門意見后列入項目年度實施計劃；組織召開由干部監(jiān)督管理部門和審計機關(guān)共同參與的審計進點會，被審計者在進點會上要對任職以來履行經(jīng)濟責(zé)任情況和廉政建設(shè)情況進行報告，并由參加會議的被審計單位人員進行現(xiàn)場測評；審計項目實施結(jié)束后審計組會征求被審計者的意見；經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果要報送干部監(jiān)督管理部門。第四，審計內(nèi)容特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容要沿著財政資金走向，更多關(guān)注“三重一大”事項決策程序合規(guī)性、決策內(nèi)容合法性及決策結(jié)果效益性，關(guān)注對下屬單位監(jiān)督職責(zé)履行情況。由上述對經(jīng)濟責(zé)任審計原則和特點的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟責(zé)任審計模式的構(gòu)建和運行的關(guān)鍵點就是在掌握經(jīng)濟責(zé)任審計的原則和特點，結(jié)合各地實際，確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作高效運行。
二、研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式的必要性
之所以要研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式，一方面對于確保國有資產(chǎn)保值增值，強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，推進依法行政、建立法治政府等有著十分重要的作用。另一方面是由于現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟責(zé)任審計工作還存在著一些問題和不足，還需要不斷完善。具體來說就是，通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個方面：第一，經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏相關(guān)的計劃和管理。對基礎(chǔ)審計機關(guān)來說，每年審計項目計劃中法定項目、?。ㄊ校┒ㄍ巾椖空?0%左右，余下的就是經(jīng)濟責(zé)任項目。若年度中領(lǐng)導(dǎo)干部人事有所變動，經(jīng)濟責(zé)任項目計劃也會隨之改變，難免影響審計監(jiān)督的效力和審計項目質(zhì)量。第二，審計評價質(zhì)量不高。盡管各地都出臺了完善審計評價體系及辦法，但在實際操作中還是受審計人員慣性思維影響，沒有正確辨別經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計異同，評價還是圍繞著單位財務(wù)收支合規(guī)性，沒有將違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀等問題作出正確評價，且評價用語不夠準確規(guī)范。也有些將被審計單位的精神文明建設(shè)和思想政治工作等內(nèi)容納入評價，審計評價隨意性較大。第三，準確界定責(zé)任尚有難度。雖然相關(guān)《規(guī)定》、《實施條例》等對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任作出具體解釋，但在實際操作中準確界定每一項責(zé)任尚有一定難度。有些問題既可以定為直接責(zé)任，也可以定為主管責(zé)任，有些問題可以定為主管責(zé)任，也可以定為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，造成不同審計人員對同一問題定責(zé)結(jié)論就會不同，增加審計風(fēng)險。第四，審計結(jié)果運用成效微弱。由于干部人事工作的特殊規(guī)律，有些地方干部管理部門在提拔、任用干部時，對審計結(jié)果未能充分運用，審計成果的轉(zhuǎn)化作用難以充分體現(xiàn)。
三、經(jīng)濟責(zé)任審計模式研究
由上述的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式是一項十分迫切和必要的工作，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究從經(jīng)濟審計的計劃管理、評價體系、責(zé)任界定及成果轉(zhuǎn)化等四方面對經(jīng)濟責(zé)任審計模式進行了研究，具體內(nèi)容如下所述：第一，搭建審計項目計劃管理模塊。一是建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計電子數(shù)據(jù)庫，具體內(nèi)容除了基本信息外，還要將以往年度審計開展情況、問題審計整改落實等信息輸入數(shù)據(jù)庫。二是通過與其他審計項目電子檔案結(jié)合，整理出問題歸集庫，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類輪審制度。根據(jù)被審計者經(jīng)濟管理權(quán)限和財政資金使用規(guī)模的大小，對被審計者實行分類輪審審計管理制。針對不同的審計對象，可采用不同的審計頻率。三是在制定計劃時要堅持量力而行原則，充分考慮審計資源，可以將經(jīng)濟責(zé)任審計與專項審計調(diào)查、部門預(yù)算執(zhí)行審計及財務(wù)收支審計等項目相結(jié)合，避免同一年度同一單位重復(fù)進點審計。第二，建立完善審計評價體系。一是要修訂有關(guān)制度規(guī)定，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的引領(lǐng)作用。對照《規(guī)定》要求，分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的問題，細化和完善有關(guān)辦法，使之更具操作性。要堅持定量與定性相結(jié)合，探索建立分類別、分部門相對規(guī)范的經(jīng)濟責(zé)任評價體系，切實提高審計責(zé)任評價的客觀性、公平性和科學(xué)性。二是圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履行“四權(quán)一廉”，完善經(jīng)濟責(zé)任審計的界定標準和審計評價體系，其中要針對不同類別的領(lǐng)導(dǎo)干部，突出各自的審計評價重點。三是堅持資源共享，優(yōu)勢互補。借鑒和吸納聯(lián)席會議各部門考核評價標準和意見，使審計評價更加全面和規(guī)范。第三，編制定責(zé)實務(wù)指南。經(jīng)濟責(zé)任是由領(lǐng)導(dǎo)干部行使經(jīng)濟職權(quán)過程中產(chǎn)生的，這就要審計機關(guān)正確判斷領(lǐng)導(dǎo)干部該應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是經(jīng)濟責(zé)任還是非經(jīng)濟責(zé)任；根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時，要分清是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)以上界定步驟，結(jié)合近年來審計所發(fā)現(xiàn)的問題，制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計定責(zé)實務(wù)操作指南，將哪些問題列入定責(zé)范圍、應(yīng)承擔(dān)哪種責(zé)任、責(zé)任認定的審計取證要求等編入指南，供審計人員參考。第四，搭建提高審計成果平臺。審計機關(guān)要做好經(jīng)濟責(zé)任審計宣傳工作，提高社會公眾對審計工作支持率，同時要將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及時讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門掌握，促使黨委、政府在任用干部時，把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為一項重要參考依據(jù)。同時，審計結(jié)果報告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進入干部檔案。建立經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作考核制，促進被審計人員和單位整改糾正問題，對整改工作不重視或整改未到位的接受社會監(jiān)督。
四、結(jié)束語
總之，探究和分析經(jīng)濟責(zé)任審計模式不僅能夠使目前存在的問題得以有效的緩解，而且還可以不斷的強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的手段，完善既有的監(jiān)督管理機制，促進新的干部競爭機制的形成。同時有利于強化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識和廉潔從政意識，進一步推進公共行政管理與公共財政管理體制的建立和完善。由此可見，研究經(jīng)濟責(zé)任審計的模式是十分必要和重要的。所以根據(jù)實際發(fā)展情況不斷的研究和完善我國現(xiàn)有的經(jīng)濟責(zé)任審計模式是審計機關(guān)一項長期工作任務(wù)和努力方向。
參考文獻:
[1].標準化任期經(jīng)濟責(zé)任審計研究[J].決策與信息,2015年24期
第8篇：經(jīng)濟責(zé)任審計情況范文
【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟責(zé)任審計; 風(fēng)險導(dǎo)向; 國家治理
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0111-02
經(jīng)濟責(zé)任審計通過對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財政財務(wù)收支真實、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟活動負有的責(zé)任進行審查，評價監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任履行，在國家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟責(zé)任審計意見恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計風(fēng)險是經(jīng)濟責(zé)任審計功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟铋_展風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計，有助于防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，促進經(jīng)濟責(zé)任審計健康發(fā)展。
一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性
經(jīng)濟責(zé)任審計在審計內(nèi)容、目的、審計結(jié)果運用等方面，與財務(wù)報表審計有諸多不同，經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。
一是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險具有層次性。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險除了對審計事項發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的審計風(fēng)險或者說審計判斷風(fēng)險外，還包括審計結(jié)果運用導(dǎo)致的政治、社會等風(fēng)險，即經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險包括審計判斷風(fēng)險和審計結(jié)果運用延伸風(fēng)險，這就使防范與控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的意義更為凸顯。
二是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計的一個重要特征就是需要在審計事項的基礎(chǔ)上進行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任界定仍是一個難點。相關(guān)規(guī)定操作性不強，現(xiàn)實情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險不僅包括鑒證風(fēng)險，還包括責(zé)任界定風(fēng)險。
三是經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)報表審計兩者對“重要性”概念的運用不同。財務(wù)報表審計風(fēng)險是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險，而經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項，因為權(quán)力的運行需要安全合規(guī)有效，錯誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因
經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計的抽樣審計技術(shù)等一般性的審計風(fēng)險原因外，還有以下三個方面。
一是經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生于我國特定的制度環(huán)境和我國經(jīng)濟社會發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時期，是我國政體國體及其權(quán)力運行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運行自律和自控的機制設(shè)計，是現(xiàn)行干部管理體制實踐總結(jié)的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運行，即以權(quán)力運行為主線進行的審計評價，區(qū)別于以資金為主線的財政收支審計以及以認定是否符合相關(guān)標準為內(nèi)容的財務(wù)報表審計。權(quán)力運行是一個復(fù)雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場景難以復(fù)原、決策所具有的主觀心理過程、認知的有限理性等因素導(dǎo)致對于權(quán)力運行的合規(guī)有效性判斷存在錯誤風(fēng)險。
二是審計人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟責(zé)任審計是具有中國特色的審計業(yè)務(wù)，著眼于對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運行為主線展開，圍繞權(quán)力運行確定審計內(nèi)容、收集審計證據(jù)、作出審計判斷以及進行責(zé)任認定。權(quán)力運行的合規(guī)有效評價涉及大量的非財務(wù)事項審查評價，而審計人員的專業(yè)勝任能力主要強調(diào)的是財務(wù)事項審查評價，對非財務(wù)信息等專業(yè)要求尚未建立標準或缺乏系統(tǒng)化的理論知識，由此導(dǎo)致審計人員在專業(yè)判斷時會面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險。
三是經(jīng)濟責(zé)任審計事項的特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計的內(nèi)容，涵蓋了單位運營管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計內(nèi)容復(fù)雜，審計范圍廣泛。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計的審計時間較短，而審計對象或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)時間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟責(zé)任審計組織方式導(dǎo)致審計風(fēng)險的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運行、業(yè)務(wù)管理等。
三、風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計流程及內(nèi)容
將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽舅枷胍虢?jīng)濟責(zé)任審計中，風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計流程及內(nèi)容主要分為以下三個階段。
一是審計準備階段。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評估是風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評估目的是綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟活動的各種風(fēng)險因素，針對不同風(fēng)險因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計策略，將有限的審計資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，以提高審計效率和效果。風(fēng)險評估的審計程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險評估，要著重從權(quán)力運行舞弊機會、權(quán)力運行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個體特征等角度分析評估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行違規(guī)無效率風(fēng)險。風(fēng)險評估的內(nèi)容包括分析國家政策法律法規(guī)等國家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機制等中觀因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個體認知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險評估信息來源包括國家政策法律法規(guī)、被審計單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險評估中，要特別注意被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)人動情況、完成各項業(yè)績考核指標情況，在對權(quán)力安全有效運行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域。實務(wù)中，風(fēng)險評估還要從權(quán)力運行安全有效的角度特別關(guān)注被審計單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。
二是審計實施階段。風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計實施階段的主要工作是落實審計實施方案、獲取審計證據(jù)、作出審計結(jié)論等。現(xiàn)場管理是影響審計實施階段工作效率效果的重要決定因素。審計現(xiàn)場管理是審計執(zhí)行主體為規(guī)范審計外勤作業(yè)、提高審計現(xiàn)場工作效率、防范審計風(fēng)險、保障審計質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計現(xiàn)場工作的組織、審計資源的分配、現(xiàn)場信息的溝通協(xié)調(diào)、進度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)場管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團隊中審計人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場審計效率，防范審計風(fēng)險。有效的現(xiàn)場管理，還要求按時完成項目進度。項目實施中，審計組將審計實施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細項，同時將核定的工作日分解量化到每一項工作，并確定對應(yīng)的審計人員，制定審計項目現(xiàn)場工作進度表，通過現(xiàn)場工作進度表開展針對性管理。同時，經(jīng)濟責(zé)任審計實務(wù)中，要加強對外聘人員的調(diào)配和管理。通過與外聘人員簽訂審計責(zé)任承諾書，對有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強對外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。
三是審計終結(jié)和責(zé)任評價。經(jīng)濟責(zé)任審計報告是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的最終產(chǎn)品，涉及對領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計單位經(jīng)營管理等的信息評價，是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險轉(zhuǎn)為現(xiàn)實風(fēng)險的重要證據(jù)。在審計終結(jié)階段，要做好與被審計單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險意識，特別是在審計證據(jù)整理、作出審計結(jié)論和發(fā)表審計意見時，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計判斷的合理謹慎性、責(zé)任評價的合法合理性。
不當(dāng)?shù)呢?zé)任評價與認定是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要風(fēng)險源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任評價作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責(zé)任評價風(fēng)險意識，在重事實、重標準、謹慎評價等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負責(zé)任，主動評價，通過責(zé)任認定，有效發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時，要采取科學(xué)有效的評價方法，如采用故障樹、作業(yè)價值鏈等責(zé)任認定方法，作出客觀公正的評價。
經(jīng)濟責(zé)任審計報告的撰寫必須要以審計證據(jù)為支持，客觀公正地評價，特別是要注意對領(lǐng)導(dǎo)干部的成績評價與審計發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計報告的審理審核工作是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的最后一道防線，要重視報告審理，由第三方專人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計報告質(zhì)量。對于審計發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計小組要通過討論會等形式及時溝通交流，對于審計權(quán)限不能夠查實的問題，要通過協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門、司法部門等開展審計調(diào)查。
【參考文獻】
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第9篇：經(jīng)濟責(zé)任審計情況范文
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計；地方經(jīng)濟；現(xiàn)狀；工作構(gòu)想
一、經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展現(xiàn)狀
1.審計內(nèi)容標準未統(tǒng)一。雖然中央和部分省市對經(jīng)濟責(zé)任審計進行了有益探索，頒布了相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南、意見，但這些指南、意見存在著一個“通病”――重宏觀描述，極少有針對定量指標進行具體化、明確化的規(guī)定，因而在實踐中，也難以為審計人員提供統(tǒng)一規(guī)范的審計操作指引。由于沒有統(tǒng)一化、規(guī)范化的經(jīng)濟責(zé)任審計標準，所以在面對不同經(jīng)濟責(zé)任審計對象時，審計工作就會陷入“審什么、怎么審、評什么、怎么評”的難題之中。再加上經(jīng)濟責(zé)任審計是“人”，審計項目涵蓋政策執(zhí)行、財務(wù)管理、經(jīng)濟決算、績效考核、推動科學(xué)發(fā)展等諸多方面，由此確定“審什么、怎么審”的統(tǒng)一標準，成為改善經(jīng)濟責(zé)任審計工作的首要問題。
2.未遵循先審后離原則。政府及相關(guān)政策明確規(guī)定離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作必須先審后離。但現(xiàn)實中，部分地方對此規(guī)定置若罔聞，對于經(jīng)濟責(zé)任審計及其成果的利用仍然存在“兩張皮”現(xiàn)象。即，對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動、晉升或調(diào)整，以人動為先，之后才進行經(jīng)濟責(zé)任審計，領(lǐng)導(dǎo)干部已調(diào)職到崗，組織部門才下達審計委托書，委托審計部門進行經(jīng)濟責(zé)任審計，此時已然“人去樓空”，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式，作用有限。此外，還存在一種現(xiàn)象：即，審計機關(guān)依照法律法規(guī)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的違反國家財政財務(wù)收支行為作出處罰決定后，由于此次審計是在前任干部離任后進行，使得現(xiàn)任接班領(lǐng)導(dǎo)拒絕接受處罰，認為違規(guī)行為是對前任領(lǐng)導(dǎo)的審計，與自身無關(guān)，進而導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作無法發(fā)揮應(yīng)有作用。
3.審計結(jié)果利用率不足。近年來，地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有序開展，使得經(jīng)濟責(zé)任審計逐步成為強化地方經(jīng)濟實力，監(jiān)督約束地方領(lǐng)導(dǎo)干部的有效管理機制。但在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用方面，尤其是在地方領(lǐng)導(dǎo)干部的選任方面仍存在諸多問題，亟待解決。具體地說，一是審計結(jié)果利用率偏低，審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，導(dǎo)致用人機制和審計制度嚴重脫節(jié)。二是缺乏完善的制度保障。經(jīng)濟責(zé)任審計主要涉及組織人事、紀檢監(jiān)察等多個部門，即便審計項目齊備、審計結(jié)果客觀，但缺乏嚴格、規(guī)范的保障制度，審計結(jié)果難以切實運用。
二、改善地方經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀的若干建議
1.健全地方經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范體系。地方經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容涉獵面廣而深，因而要求審計人員必須具備較高業(yè)務(wù)能力?；谇笆隹芍捎谌狈y(tǒng)一化、規(guī)范化的審計標準，使得經(jīng)濟責(zé)任審計工作在實踐中帶有濃重的“主觀色彩”，不同的審計人員對于同一審計對象，可能會作出不同的審計結(jié)果，進而導(dǎo)致地方經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量參差不齊。對此，建立健全地方經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范體系迫在眉睫。具體地說，首先需要國家政府從宏觀角度出發(fā)，制定適合社會發(fā)展、地方經(jīng)濟的分類型、分層級的經(jīng)濟責(zé)任審計準則和操作指引，從總體上和類型上對經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則、組織協(xié)調(diào)、審計內(nèi)容、審計實施、審計評價與結(jié)果運用等進行具體、細化的規(guī)范。與此同時，地方各級審計部門，也應(yīng)響應(yīng)政府號召，結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況制定具有可行性、操作性、適合地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的責(zé)任審計操作標準，使審計人員能夠在統(tǒng)一規(guī)范準則和實務(wù)指南下實現(xiàn)審計重點突出、審計質(zhì)量提高的工作目標。
2.切實改變“先離后審”的錯誤局面。對于這一問題的解決，很多學(xué)者和審計人員都提出了應(yīng)對方案，筆者結(jié)合工作經(jīng)驗，認為經(jīng)濟責(zé)任審計的綜合性很強，涵蓋的內(nèi)容很廣，要糾正“先離后審”的錯誤局面，首先應(yīng)加大任中審計調(diào)查力度，通過調(diào)查走訪、實地勘驗、群眾舉報等形式開展審計調(diào)查，盡快找準疑點、弱點，找準審計工作的突破口，減少審計工作中的迂回和反復(fù)，最大程度避免“先離后審”“先升后審”或者是“邊離邊審”等現(xiàn)象。其次，整合各類資源，將經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計、財政審計、效益審計、專項審計、投資審計等項目進行整合，與上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目進行整合，通盤考慮、同步進行，一審多用、一審多果，形成以專門經(jīng)濟責(zé)任審計部門為主、其他業(yè)務(wù)部門共同參與的審計格局，確保在干部換屆等特殊r期的審計支撐。
3.科學(xué)合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。地方經(jīng)濟責(zé)任審計工作效能的高低，關(guān)鍵在于對審計結(jié)果的運用。因此，必須科學(xué)、合理得轉(zhuǎn)化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，在一定范圍內(nèi)將審計結(jié)果的運用情況予以公開，以起到警示、教育和制約任職期間嚴重違反財政財務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者，給國家財產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部的作用，同時也發(fā)揮對嚴格遵守國家財經(jīng)紀律，認真履行經(jīng)濟責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部的表彰和宣傳作用，進而帶動地方各級領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力的提高，推動地方經(jīng)濟、社會的全面、協(xié)調(diào)和持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
