固定資產(chǎn)報廢審計報告精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)報廢審計報告范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 固定資產(chǎn) 問題 完善制度

1、加強電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理的必要性

1.1、加強固定資產(chǎn)管理是電力資產(chǎn)特點的要求

電力資產(chǎn)使用部門多，包括運行、搶修、調(diào)度等直屬部門、農(nóng)電部門；使用地點范圍大，從市區(qū)到郊區(qū)，從平地到山坡，遍及轄區(qū)的每一個角落；結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜，覆蓋面大，可以分為輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備等十幾大類；另外電力資產(chǎn)通常數(shù)量多、金額大、更新快，管理上要求及時準確反映這些變化，所有這些都對電力部門資產(chǎn)管理提出了挑戰(zhàn)。

1.2、加強固定資產(chǎn)管理是電力企業(yè)發(fā)展的保障

隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會對電力的需求越來越大，必須對電網(wǎng)進行改造、建設(shè)。電網(wǎng)要擴展，就要加大投資。投資恰當(dāng)，能保證社會用電需求，反之，則會造成資金浪費、設(shè)備閑置。固定資產(chǎn)投資管理是固定資產(chǎn)的源頭管理，只有加強規(guī)劃，才能使投資合理有序，使電力企業(yè)健康發(fā)展。

1.3、加強固定資產(chǎn)管理是保證電網(wǎng)安全穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)

前任總理說過“管電就要管網(wǎng)，管網(wǎng)就要管穩(wěn)定”，電網(wǎng)安全穩(wěn)定是電力行業(yè)的永恒主題。電網(wǎng)穩(wěn)定離不開技術(shù)進步，設(shè)備要向智能型、自動化方向發(fā)展。在固定資產(chǎn)購置過程中要注重對性價比的研究，保證設(shè)備的先進性、科學(xué)性、經(jīng)濟性。在預(yù)定資產(chǎn)日常管理中要加強對大修理計劃的制定和實施，對設(shè)備進行科學(xué)的維護保養(yǎng)，這些都是電網(wǎng)正常運行的保證。

2、電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的一些問題

2.1、部分投資不合理

固定資產(chǎn)投資是社會固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的主要手段，通過建造和購置固定資產(chǎn)的活動，企業(yè)能增強核心競爭力、促進戰(zhàn)略發(fā)展，為擴大再生產(chǎn)打下基礎(chǔ)。投資過剩會使資產(chǎn)收益率降低，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險；投資不足又會阻礙企業(yè)發(fā)展，進而影響社會經(jīng)濟發(fā)展。

2.2、資產(chǎn)實物變動與記錄脫節(jié)

為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，電網(wǎng)需要不斷更新，電力系統(tǒng)的固定資產(chǎn)不斷在發(fā)生變化，比如變電站的新建、改擴建，線路的遷移、改道，電纜人地等等。實物部門所進行的技術(shù)改造、資產(chǎn)報廢等業(yè)務(wù)記錄只有在其流轉(zhuǎn)至財務(wù)部門時才能得以反映，而這種記錄的傳遞存在著相當(dāng)?shù)臏?，因而使一部分資產(chǎn)賬、卡、物不符。賬、卡、物不能同步變化，導(dǎo)致了賬外資產(chǎn)的產(chǎn)生。對這部分賬外資產(chǎn)缺乏管理，就有可能使資產(chǎn)流失。另外，資產(chǎn)使用部門對報廢資產(chǎn)管理不嚴。有的資產(chǎn)已報廢但沒有記錄，導(dǎo)致了賬面資產(chǎn)虛增，同時也少計了一塊資產(chǎn)清理收入。

2.3、資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)存在漏洞

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其取得時的實際成本入賬。其增加方式包括購入、自建、接受投入、融資租人、接受捐贈、盤盈等。電力部門輸電線路和變電設(shè)備的建造過程涉及的設(shè)備多、工序復(fù)雜，管理不善就容易產(chǎn)生漏洞。導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)在不健全的各類制度下不顯山、不露水的悄然流失。

3、建立和完善固定資產(chǎn)管理制度

3.1、建立固定資產(chǎn)投資預(yù)算控制制度

對固定資產(chǎn)投資編制計劃，根據(jù)計劃制定預(yù)算，并對相關(guān)指標考核，是有效控制投資，增加資產(chǎn)使用效率的重要手段。計劃和預(yù)算的編制可防止投資的盲目性，使投資既適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，同時又有資金保障。電力部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展對用電的需求，由電力銷售部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、計劃部門、財務(wù)部門等共同參加制定固定資產(chǎn)投資計劃，編制資本支出預(yù)算。計劃經(jīng)認真研究、反復(fù)協(xié)商、綜合平衡修訂后，由財務(wù)部門審核，最后由單位的最高管理層批準后執(zhí)行。

3.2、實行不相容職務(wù)相互分離制度

固定資產(chǎn)的管理人員要實行不相容職務(wù)的相互分離制度，合理設(shè)置相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資產(chǎn)安全完整。

3.3、實行固定資產(chǎn)歸口分級管理制度

歸口指財務(wù)部門為固定資產(chǎn)價值的管理部門，生產(chǎn)技術(shù)部門是固定資產(chǎn)實物動態(tài)管理和技術(shù)管理的職能部門，資產(chǎn)使用部門為資產(chǎn)實物保管部門。資產(chǎn)使用部門保證資產(chǎn)的完整、安全；配合生產(chǎn)技術(shù)部門和財務(wù)部門做好固定資產(chǎn)的清查、報廢、停用、轉(zhuǎn)移等工作，做到卡、物一致。

4、加強管理中關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制

4.1、資產(chǎn)設(shè)備驗收控制

由于電力部門購人和自行建造的固定資產(chǎn)數(shù)量大、種類多、技術(shù)要求高，所以在人賬前必須對其進行檢查驗收。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職工程師對設(shè)備作全面和綜合的測試驗收檢查工作，并對檢查結(jié)果做出書面報告，審計部門再對工程項目竣工決算進行審計。只有根據(jù)專職工程師簽字同意的收貨報告單和審計部門對竣工決算的審計報告，資產(chǎn)使用部門才能人庫，財務(wù)部門才能人賬。這一控制環(huán)節(jié)可保證設(shè)備的質(zhì)量和資產(chǎn)的價值，堵塞招投標過程、采購過程和建設(shè)過程的漏洞。

4.2、資產(chǎn)維修保養(yǎng)控制

企業(yè)對設(shè)備維修保養(yǎng)不及時，容易造成設(shè)備故障，進而導(dǎo)致電網(wǎng)不穩(wěn)定，產(chǎn)生安全隱患。但是，如果不按實際情況任意實施維修，使設(shè)備維修費用過高，則會虛列支出，影響利潤。所以，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的機構(gòu)制定維修計劃、實施維修計劃、監(jiān)督使用部門對設(shè)備的使用情況，對資產(chǎn)使用、維修和保養(yǎng)的結(jié)果進行記錄并由審計部進行審計。目前電力部門實施的“狀態(tài)檢修法”是對固定資產(chǎn)檢修管理的極大改善。

4.3、折舊控制

隨著電力工業(yè)的現(xiàn)代化，電網(wǎng)設(shè)備的技術(shù)水平不斷提升，原有的折舊年限可能太長。企業(yè)應(yīng)以財務(wù)部門為主，廣泛征求有經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，收集類似先進設(shè)備的各種資料，參照有關(guān)規(guī)定、標準，合理預(yù)計資產(chǎn)使用年限及殘值。對于已步人世界先進行列的調(diào)度自動化裝備等，企業(yè)可申請采用加速折舊法，當(dāng)然要經(jīng)過有關(guān)部門的批準。有關(guān)折舊計提的變化應(yīng)是合理的，且在變化期間應(yīng)以數(shù)量表明和揭示它的影響，并說明變更的原因。

參考文獻：

第2篇：固定資產(chǎn)報廢審計報告范文

關(guān)鍵詞：審計報告；公立醫(yī)院；經(jīng)濟運行管理；內(nèi)部監(jiān)督

以客觀的審計結(jié)果，為公立醫(yī)院經(jīng)濟管理提供方向，還要糾正內(nèi)部管理活動中面臨的不足之處，確保財務(wù)報表等各項經(jīng)濟活動的合法性與真實性。在做好財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督、風(fēng)險防范工作的同時，消除經(jīng)濟活動風(fēng)險，梳理管理流程，盡早識別與評估重大風(fēng)險，落實針對性解決方案，深化內(nèi)控機制，確保醫(yī)院經(jīng)營計劃的可行性，逐步創(chuàng)造出較高的經(jīng)濟價值與社會價值。

一、公立醫(yī)院的審計內(nèi)容

1.財務(wù)審計內(nèi)容財務(wù)審計工作的主要內(nèi)容包括：財政收入、支出、內(nèi)部報表、材料利用、債務(wù)和信貸等審計工作，還需要對資金使用情況、費用等做好全面的審計工作，對其中的內(nèi)容進行監(jiān)測，了解經(jīng)濟活動是否具有可行性與真實性，還可以為管理決策提供關(guān)鍵的參考信息，保證公立醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)的穩(wěn)定性。2.運營審計內(nèi)容運營審計工作，主要就是開展成本效益的監(jiān)督與評價，并及時洞察審計過程中的問題，提出相應(yīng)的糾正策略，不斷改進運營管理模式，切實提升綜合運營效率，為順利開展醫(yī)院管理目標保駕護航。3.特殊審計內(nèi)容特殊審計就是優(yōu)化醫(yī)院運營管理體系，規(guī)避蘊藏的風(fēng)險問題，確保資源得到合理的利用，達到良好的運營效果，增加醫(yī)院的價值服務(wù)，提升綜合經(jīng)濟效益。

二、審計報告對公立醫(yī)院經(jīng)濟運行管理的幫助作用

1.提升公立醫(yī)院經(jīng)濟管理水平新醫(yī)療體制改革的背景下，醫(yī)療衛(wèi)生體制不斷優(yōu)化與改革，促進醫(yī)療衛(wèi)生體制朝市場化的方向發(fā)展，醫(yī)院也面臨十分嚴峻的競爭環(huán)境。對于公立醫(yī)院來說，不單要進一步提升醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，也需要加強經(jīng)濟運行管理活動的把控力度，提升綜合經(jīng)濟效益，這會在一定程度上給公立醫(yī)院的發(fā)展帶來挑戰(zhàn)。公立醫(yī)院不斷探究如何做好內(nèi)部管理工作，就需要在經(jīng)濟管理活動中開展內(nèi)部審計工作，并同時提高公立醫(yī)院的經(jīng)營管理績效。在形成醫(yī)院良好風(fēng)險意識的同時從審計角度進行分析，做好醫(yī)院經(jīng)營管理的風(fēng)險管控工作。結(jié)合公立醫(yī)院本身的風(fēng)險與問題，提出建設(shè)性較強的審計意見，以此為醫(yī)院風(fēng)險管理工作的開展提供良好的保障。2.提升公立醫(yī)院的經(jīng)營利潤對于醫(yī)院的發(fā)展與建設(shè)來說，應(yīng)當(dāng)結(jié)合公共衛(wèi)生管理部門的要求，加強醫(yī)院各項經(jīng)費的把控力度，做好專項財政預(yù)算編制的工作?；谛袠I(yè)持續(xù)發(fā)展的條件下，各項醫(yī)療服務(wù)也需要獲得現(xiàn)代化醫(yī)療設(shè)備、藥品的支持，并顯著提升醫(yī)院綜合醫(yī)療水平。雖然醫(yī)院的多項技術(shù)、資源較為豐富，但是在技術(shù)資源上，醫(yī)療物資、管理資源匹配方面還會受到多種因素的影響。而在醫(yī)院的經(jīng)濟管理階段，需要建立完善的審計機制，通過內(nèi)部審計的獨立工作視角，優(yōu)化內(nèi)部管理機制，規(guī)范管理行為，嚴格落實管理制度，對醫(yī)院的資源進行合理化的分配與改善。在提升醫(yī)院管理科學(xué)性的同時，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟利益。

三、公立醫(yī)院審計報告工作的問題分析

1.缺乏對審計報告工作的重視當(dāng)前，在公立醫(yī)院的管理與運營階段，都是以進一步提升醫(yī)療服務(wù)水平為核心，存在對內(nèi)部管理、經(jīng)營效率關(guān)注度不足的情況，也沒有引入先進的審計思想，對醫(yī)院的經(jīng)濟管理內(nèi)部審計工作缺乏指導(dǎo)與重視。對于公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層來說，忽視審計報告工作的重要性，使醫(yī)院經(jīng)濟運行管理中，缺乏獨立的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)節(jié)，審計報告的作用無法發(fā)揮，醫(yī)院實際的管理存在缺失，對公立醫(yī)院的市場化發(fā)展將會產(chǎn)生影響，阻礙醫(yī)院的后續(xù)發(fā)展。2.醫(yī)院內(nèi)部審計工作執(zhí)行效率較低公立醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)相對來說較為復(fù)雜，現(xiàn)有的政策也要求公立醫(yī)院貫徹全方位的內(nèi)部審計工作。然而當(dāng)前公立醫(yī)院缺乏良好的內(nèi)控管理意識，大多醫(yī)院沒有對組織機構(gòu)的管理情況進行調(diào)整，在經(jīng)濟運行管理階段缺乏內(nèi)審監(jiān)督的組織機構(gòu)，醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險的內(nèi)部控制體系不健全或不能切合醫(yī)院實際，對醫(yī)院的發(fā)展與改革產(chǎn)生不利的影響。此外，公立醫(yī)院開展審計監(jiān)督工作，牽涉到財務(wù)、采購、基建、人事等各個部門的數(shù)據(jù)信息。但就實際情況來看，醫(yī)院內(nèi)部審計部門效率不高，導(dǎo)致各個部門沒有針對審計工作進行協(xié)同處理，對后續(xù)內(nèi)部審計工作的全面、客觀、真實及報告的編制都產(chǎn)生了一定的影響。3.內(nèi)部控制環(huán)境問題第一，公立醫(yī)院存在內(nèi)部職責(zé)劃分不清晰的情況，組織結(jié)構(gòu)體系不完善。當(dāng)前，公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)大部分都是上級任命的，所以醫(yī)院的權(quán)力都在院長手里，分管部門權(quán)力太小，不利于醫(yī)院的整體工作開展。就具體情況進行分析，權(quán)限集中可能引發(fā)一系列的決策風(fēng)險。若決策出現(xiàn)不合理的情況，則可能帶來一定的經(jīng)濟損失。若權(quán)限過大，可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題。還有部分財務(wù)人員為了滿足領(lǐng)導(dǎo)的需求，謀取自身的利益，沒有根據(jù)管理制度進行財務(wù)工作，出現(xiàn)財務(wù)報表失真的現(xiàn)象。第二，公立醫(yī)院上層管理人員大多從事臨床或科研活動，所以存在財務(wù)知識欠缺的情況。沒有專業(yè)的管理人員，缺乏良好的風(fēng)險防控意識，會在一定程度上影響會計檔案管理質(zhì)量及經(jīng)濟決策能力。4.控制活動與信息溝通問題公立醫(yī)院除了面臨內(nèi)部控制環(huán)境問題以外，還存在一定的內(nèi)部控制活動問題。主要體現(xiàn)在公立醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行不到位的問題，主要就是內(nèi)控制度不完善，各項規(guī)章制度踐行不到位，或是各項制度細則之間存在矛盾。此外，由于本身性質(zhì)的特殊性，導(dǎo)致公立醫(yī)院各個部門財務(wù)信息無法公開與共享，出現(xiàn)工作職責(zé)不清晰的情況。管理部門僅關(guān)注本部門開展的管理工作，沒有積極地配合財務(wù)人員與其他部門業(yè)務(wù)人員，各個科室與部門的溝通不到位，影響醫(yī)院的綜合管理質(zhì)量。5.內(nèi)部監(jiān)督問題在公立醫(yī)院的日常運行活動中，建立高效合理的內(nèi)部監(jiān)督機制，有助于及時洞察運行風(fēng)險，并識別存在的缺陷。但由于我國大多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部治理機制不健全、內(nèi)控系統(tǒng)運行不到位，審計部門也會受到利益因素的制約。與此同時，若審計人員數(shù)量較少，專業(yè)素質(zhì)有待提升，就會導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督作用無法發(fā)揮，存在流于形式的潛在風(fēng)險。

四、審計視角下對公立醫(yī)院經(jīng)濟管理的有效建議

1.提升對審計工作的重視程度在公立醫(yī)院的改革發(fā)展及運營管理階段，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)科學(xué)化地使用審計報告，進一步優(yōu)化經(jīng)濟管理工作，提升醫(yī)院綜合管理效能。新形勢環(huán)境下，公立醫(yī)院要提出以審計工作促進經(jīng)濟運行管理的全新理念，提升對審計工作的重視度，確?？茖W(xué)的監(jiān)督管控。①關(guān)注公立醫(yī)院如何執(zhí)行審計工作，落實公立醫(yī)院審計機制，完善監(jiān)督體系，提升人員素質(zhì)，顯著提升醫(yī)院經(jīng)濟管理審計成效。②公立醫(yī)院需要促進內(nèi)部審計機制與各項管理活動融合互促，加強各個部門支持協(xié)調(diào)審計工作順利進行。在做好公立醫(yī)院內(nèi)部管理工作的同時，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，結(jié)合審計報告提出整改策略，實現(xiàn)規(guī)范化運行目標。2.改善審計內(nèi)部環(huán)境公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)形成良好的內(nèi)部管控意識，進一步提升經(jīng)濟運行管理人員的綜合素養(yǎng)。醫(yī)院通過組織人員專業(yè)培訓(xùn)、技能訓(xùn)練等，提升其業(yè)務(wù)水平，使其了解相關(guān)的規(guī)章制度，促進各崗位管理人員樹立全院內(nèi)控意識，做好事前風(fēng)險評估、事中延伸管理，能積極配合審計部門做好全過程監(jiān)督工作。例如：醫(yī)療設(shè)備采購管理、大型項目管理、財務(wù)管理等人員都應(yīng)該樹立審計防控意識，成為優(yōu)秀的高素質(zhì)人才。另外，公立醫(yī)院還需要建立可靠性較強的預(yù)算制度，做好不同部門預(yù)算報告的審核工作，實現(xiàn)科學(xué)、合理、務(wù)實的核心目標，進而切實提升公眾參與度，做好全員預(yù)算工作，做好優(yōu)化管理工作。在此基礎(chǔ)上，做好預(yù)算執(zhí)行情況的分析與抽查工作，促進員工實際薪資與預(yù)算執(zhí)行情況的融合，達成獎懲合一的基礎(chǔ)目標，有效激發(fā)員工的主觀能動性，確保預(yù)算工作順利執(zhí)行。3.優(yōu)化內(nèi)審機制新醫(yī)改環(huán)境下，公立醫(yī)院做好經(jīng)濟管理工作，應(yīng)當(dāng)摒除傳統(tǒng)的審計思路，充分發(fā)揮審計工作的基本職能，優(yōu)化內(nèi)部審計機制。基于此，公立醫(yī)院在開展經(jīng)濟管理工作中，需要建設(shè)獨立的審計部門，還要落實醫(yī)院內(nèi)部審計標準，完善管理制度，梳理內(nèi)審流程，提升審計執(zhí)行效率。公立醫(yī)院開展審計工作，需要確保公開性與透明性，開展獨立性、客觀性的審計工作，規(guī)避外部因素的影響。另外，進一步優(yōu)化創(chuàng)新公立醫(yī)院內(nèi)部審計形式，合理化引入網(wǎng)絡(luò)工具、信息工具，提出公立醫(yī)院合理的審計方法，顯著提升審計成效。4.強化內(nèi)部活動和信息溝通管理首先，對醫(yī)院的經(jīng)濟運行活動進行有效控制。結(jié)合醫(yī)院實際的財務(wù)情況、采購情況、物資管理情況等，完善各項管理制度，促進內(nèi)部管控制度落到實處。通過對醫(yī)院經(jīng)營活動的管控，對各項經(jīng)濟活動范圍進行把控，還需要做好投資、籌資活動的審批工作，并提升對外投資所創(chuàng)造的效益，做好固定資產(chǎn)管理工作。在大型醫(yī)療設(shè)備采購的過程中，確保實地考察工作到位，避免出現(xiàn)盲目采購的情況。在做好招投標、采購流程管理的基礎(chǔ)上，梳理整個采購流程，促進各個部門分工協(xié)作。其次，建設(shè)醫(yī)院財務(wù)信息系統(tǒng)，并加快信息的共享與傳遞速度。在了解醫(yī)院部門基本職責(zé)后，促進會計、審計、財務(wù)部門的協(xié)作，以此為領(lǐng)導(dǎo)層做出決策提供關(guān)鍵依據(jù)。在促進各個部門信息溝通的同時，發(fā)揮強有力的內(nèi)控風(fēng)險管理能力，減少醫(yī)院成本消耗。最后，公立醫(yī)院還需要做好固定資產(chǎn)的管理工作，要確保資產(chǎn)管理、采購、資產(chǎn)利用與維護工作落到實處。對主要采購的商品及材料，管理層需要做好共同管理與簽署工作，同時搭建對大型醫(yī)療設(shè)備系統(tǒng)維護的核心技術(shù)。要想確保持續(xù)性與先進性，就需要利用固定資產(chǎn)盤點系統(tǒng)，每隔半年或是一年進行一次盤點，建立數(shù)據(jù)庫創(chuàng)建資本賬戶，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題及問題成因，正確實施各項管理工作。5.細化監(jiān)督程序和監(jiān)督力度公立醫(yī)院要想做好內(nèi)部監(jiān)督工作，就必須做好內(nèi)部審計工作，以便順利達成醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展目標。在此基礎(chǔ)上，促進內(nèi)部管控評價工作的開展，踐行各項經(jīng)濟活動的管理目標，編制內(nèi)部控制評價報告。在做好相關(guān)部門監(jiān)督檢查工作、經(jīng)濟問責(zé)制的同時，促進基金、采購等多項審計活動的開展。以資產(chǎn)報廢審批制度、財務(wù)預(yù)算制度等管理制度為基礎(chǔ)，做好固定資產(chǎn)、財務(wù)管理、藥品耗材等的監(jiān)督審查工作，確保管理活動順利進行，及時洞察醫(yī)院管理中的不足之處，落實科學(xué)化、現(xiàn)代化的解決方案，從根源上規(guī)避風(fēng)險問題的發(fā)生。6.構(gòu)建獨立的審計部門新醫(yī)療改革背景下，公立醫(yī)院需要做好經(jīng)濟管理工作，還需要轉(zhuǎn)變工作思路，合理利用審計職能，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。在經(jīng)濟管理的過程中，建立獨立審計部門，還要了解醫(yī)院內(nèi)部審計的流程與標準，切實提升審計執(zhí)行的綜合效率。不僅要確保公立醫(yī)院審計工作的透明性與公開性，還需要保證審計的獨立性與客觀性，避免受到外部因素的制約，出具真實可靠的審計結(jié)果，為編制合理的經(jīng)濟管理決策計劃，提供關(guān)鍵的參考與指導(dǎo)。此外，進一步優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計形式，利用現(xiàn)代化的信息工具，即網(wǎng)絡(luò)平臺與系統(tǒng)，提出全新的醫(yī)院審計方法，切實提高審計成效，提升審計機構(gòu)的執(zhí)行效率。7.強化審計人員的引進和培養(yǎng)公立醫(yī)院在開展經(jīng)濟管理審計的過程中，需要更加關(guān)注引進與培養(yǎng)專業(yè)的審計人員。醫(yī)院要面向高校、社會，廣泛吸取專業(yè)性審計人員，不斷優(yōu)化公立醫(yī)院人員構(gòu)成，并且以專業(yè)性的視角分析，對公立醫(yī)院審計工作進行規(guī)范化管控。在此基礎(chǔ)上，需要切實做好審計人員專業(yè)技能培訓(xùn)工作，對我國審計方法進行分析，還要對審計政策的變化有清晰的了解，幫助審計人員汲取新的思想，為醫(yī)院內(nèi)部審計工作的開展與審計報告的編制提供關(guān)鍵依據(jù)。此外，審計人員需要本著客觀性、謹慎性的原則，認真對待自身的工作，整合審計信息，出具真實、可靠的審計報告，進而為醫(yī)院經(jīng)濟管理工作的開展做好鋪墊。

五、結(jié)語

公立醫(yī)院應(yīng)積極借助內(nèi)部審計報告這個有力的抓手，促進內(nèi)部監(jiān)督管理工作改革、促進經(jīng)濟運行管理精細化，在提高公立醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平的基礎(chǔ)上，營造健康積極地的內(nèi)審監(jiān)督工作環(huán)境。此外，通過對公立醫(yī)院審計報告需要解決的問題分析，找準關(guān)鍵性問題與相應(yīng)的改進策略，有助于公立醫(yī)院以審計報告持續(xù)推動經(jīng)濟運行管理，加強內(nèi)部控制力度，避免出現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管控缺失的風(fēng)險問題，實現(xiàn)醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展的長遠目標。

參考文獻

1.徐吟萍.公立醫(yī)院審計報告與內(nèi)部控制分析.農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2019，30（18）.

第3篇：固定資產(chǎn)報廢審計報告范文

（一）高校審計信息化管理應(yīng)用平臺構(gòu)建中面臨的問題 包括：（1）電子數(shù)據(jù)獲取困難。由于高校審計信息化管理應(yīng)用平臺只能對電子數(shù)據(jù)進行審計，而實際工作中很多被審計對象的信息化水平尚很低，給高校審計信息化數(shù)據(jù)的獲取帶來了困難。（2）非經(jīng)濟數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)管理困難。由于高校審計大多是流程審計、合規(guī)合法性審計、確認性審計等非經(jīng)濟審計，以及對圖形、文件等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的審計，這對講究邏輯性的計算機信息化管理帶來了困難。（3）審計作業(yè)人員信息化知識應(yīng)用困難。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺建設(shè)完成后，審計作業(yè)需要在計算機應(yīng)用平臺上完成，很大程度上要甩掉傳統(tǒng)的手工審計，實現(xiàn)電子化制作工作計劃、審計工作底稿、審計報告，并借用審計信息化工具實現(xiàn)查賬、分析、找尋線索，這給原本年齡普遍偏大、計算機基礎(chǔ)知識應(yīng)用不嫻熟的高校審計作業(yè)人員帶來實際應(yīng)用方面的困難。（4）審計思維和審計方法轉(zhuǎn)變困難。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺建設(shè)完成后，將改變以往單一的經(jīng)驗審計、事后審計、現(xiàn)場審計模式，實現(xiàn)審計經(jīng)驗共享、事中審計、聯(lián)網(wǎng)審計模式，傳統(tǒng)的審計習(xí)慣必然改變，這對審計人員的工作思維和方法轉(zhuǎn)變帶來了困難。

（二）高校審計信息化管理應(yīng)用平臺構(gòu)建意義 包括：（1）改變審計模式，實現(xiàn)全面審計、過程審計。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的構(gòu)建，可以改變以往單一的事后審計為事后與事中相結(jié)合的審計模式；可以改變以往單一的現(xiàn)場審計為現(xiàn)場與遠程相結(jié)合的審計模式；可以改變以往單一的靜態(tài)審計為靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合的審計模式，從而實現(xiàn)全面審計、過程審計。（2）構(gòu)建豐富、實效的審計理論方法體系。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的構(gòu)建，可以系統(tǒng)性地梳理出高校審計工作在應(yīng)用計算機作為輔助工具時，如何實現(xiàn)審計經(jīng)驗過程化沉淀、如何巧用審計知識庫、方法庫和案例庫，從而構(gòu)建出更加豐富和實效的審計理論方法體系。（3）協(xié)助判斷審計疑點，實現(xiàn)審計自動化作業(yè)。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的構(gòu)建，可以幫助審計工作人員實現(xiàn)審計工作的電子化管理、審計疑點的自動化篩選和智能化判斷，從而構(gòu)建一個可互動的、適時協(xié)助判斷審計疑點的自動化作業(yè)平臺。（4）提高審計工作效率。一方面，可以對被審計對象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定期進行過程化采集與轉(zhuǎn)換；另一方面，通過自動預(yù)警和模型分析，自動發(fā)現(xiàn)審計疑點，形成審計線索，為快速確定審計重點大大提高了效率。（5）提供審計通用工具。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的構(gòu)建，可為某一地區(qū)或全國高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的研發(fā)、應(yīng)用和經(jīng)驗總結(jié)提供參考借鑒，并通過在某一地區(qū)高校的應(yīng)用，逐步完善使之建設(shè)成為行業(yè)內(nèi)通用的審計工具。

二、高校審計信息化管理應(yīng)用平臺構(gòu)建目標、總體框架及關(guān)鍵業(yè)務(wù)點

（一）構(gòu)建目標 高校審計信息化管理應(yīng)用平臺構(gòu)建的目標為：實現(xiàn)高校審計信息化管理從以往單一的數(shù)據(jù)采集方式向數(shù)據(jù)集市建設(shè)發(fā)展；從以往單一的財務(wù)收支審計向高校經(jīng)費全生命周期、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等全面審計內(nèi)容發(fā)展；從以往單一的程序應(yīng)用軟件向數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)、平臺技術(shù)、信息門戶技術(shù)、多渠道訪問技術(shù)、應(yīng)用集成技術(shù)發(fā)展；從以往單一的模擬手工作業(yè)模式向計算機智能審計、計算機自動篩選疑點、輔助審計人員過程化沉淀審計經(jīng)驗、計算機知識共享等豐富的輔助功能方向發(fā)展，著力促進審計工作機制和資源的雙重整合。

（二）總體框架 基于構(gòu)建目標，結(jié)合高校審計工作實際，構(gòu)建了高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的總體框架，包括審計信息門戶、業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)（審計管理系統(tǒng)、審計支持系統(tǒng)、數(shù)據(jù)式審計系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)）、系統(tǒng)軟件、IT基礎(chǔ)，以及審計信息系統(tǒng)需要的運行保障體系和應(yīng)用支撐體系，如圖1所示。

第4篇：固定資產(chǎn)報廢審計報告范文

第二條本辦法適用于區(qū)級各行政機關(guān)和各類事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理活動。其中行政機關(guān)包括區(qū)級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、政府機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、法院機關(guān)、檢察機關(guān)、派機關(guān)和群眾團體機關(guān)；事業(yè)單位包括全額事業(yè)單位、差額事業(yè)單位和自收自支事業(yè)單位。

第三條本辦法所稱的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)，是指區(qū)級各行政事業(yè)單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱，即行政事業(yè)單位的國有（公共）財產(chǎn)。區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)包括區(qū)級行政事業(yè)單位用財政性資金形成的資產(chǎn)，區(qū)財政部門或上級主管部門調(diào)撥給區(qū)級行政事業(yè)單位的資產(chǎn)，區(qū)級行政事業(yè)單位按照國家規(guī)定組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈和其它法律確認為國家所有的資產(chǎn)，其表現(xiàn)形式為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

第四條區(qū)財政局國有資產(chǎn)管理部門負責(zé)區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)綜合管理，區(qū)級各主管部門負責(zé)本部門所屬行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，區(qū)級各行政事業(yè)單位負責(zé)本單位占有、使用國有資產(chǎn)具體管理。區(qū)教育局應(yīng)設(shè)立專職的國有資產(chǎn)管理機構(gòu)和人員，區(qū)法院、區(qū)檢察院、區(qū)衛(wèi)生局、區(qū)農(nóng)林局要明確一名人員，其它區(qū)級行政事業(yè)單位的會計、報賬員兼職管理本部門單位的國有資產(chǎn)，負責(zé)本部門范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)管理工作。

第五條區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估、糾紛調(diào)處、統(tǒng)計報告等多個環(huán)節(jié)。

第六條區(qū)級行政事業(yè)單位應(yīng)在主管部門和區(qū)財政局的指導(dǎo)下，編制年度資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)主管部門審核、匯總后，報區(qū)財政局審批。經(jīng)審批的購置計劃，區(qū)財政根據(jù)區(qū)財力再編制年度部門預(yù)算予以適當(dāng)安排。未經(jīng)審批的資產(chǎn)購置項目，不得列入單位年度部門預(yù)算，也不得列入單位經(jīng)費支出。

第七條除國家另有規(guī)定外，資產(chǎn)購置計劃應(yīng)按照下列程序報批：

（一）年度部門預(yù)算編制前，區(qū)級各行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理人員會同財務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，提出下一年度擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費數(shù)額（屬于更新的資產(chǎn)，應(yīng)按先履行處置審批手續(xù)，后按購置程序辦理），報主管部門審核；

（二）區(qū)級各主管部門根據(jù)本部門行政事業(yè)單位資產(chǎn)存量狀況和有關(guān)資產(chǎn)配置標準，審核、匯總所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)購置計劃，報區(qū)財政局審批；

（三）區(qū)財政局根據(jù)區(qū)級主管部門的審核意見和單位資產(chǎn)狀況及財力狀況，對區(qū)級行政事業(yè)單位資產(chǎn)購置計劃進行審批；

（四）經(jīng)區(qū)財政局批準的資產(chǎn)購置計劃，區(qū)級行政事業(yè)單位方可列入年度部門預(yù)算，并在上報部門年度經(jīng)費預(yù)算時，附送批復(fù)文件等相關(guān)材料，作為區(qū)財政局批復(fù)部門預(yù)算的依據(jù)。

第八條經(jīng)批準召開重大會議、舉辦大型活動需要購置資產(chǎn)的，按照“能調(diào)不租，能租不買，節(jié)約使用，有效管理”的原則，由會議或者活動主辦單位按照本辦法規(guī)定的程序報批。

第九條區(qū)級行政事業(yè)單位的主管部門或其他部門向區(qū)級行政事業(yè)單位撥付項目經(jīng)費，不論項目以何種方式管理，有關(guān)部門對項目評審?fù)瓿珊?，在?jīng)費下達之前，應(yīng)當(dāng)將涉及的單位價值或批量價值的資產(chǎn)購置事項報區(qū)財政局批準。

第十條區(qū)級行政事業(yè)單位自籌資金購置資產(chǎn)，單位價值或批量價值在1萬元以下的，由主管部門審核，區(qū)財政局（國資辦）備案；單位價值或批量價值在1萬元以上（含1萬元）的，由主管部門審核，報區(qū)財政局審批。

第十一條區(qū)級行政事業(yè)單位在完成資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時進行驗收、登記和賬務(wù)處理。區(qū)級各主管部門應(yīng)當(dāng)于每年6月30日和12月31日前，將所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置情況報區(qū)財政局備案。

第十二條區(qū)級行政事業(yè)單位購置納入政府采購范圍的資產(chǎn)，應(yīng)依法實施政府采購。

第十三條區(qū)級各行政事業(yè)單位超標準配置、長期閑置或低效運轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，要按照資產(chǎn)優(yōu)化配置的要求，進行合理調(diào)劑。

（一）區(qū)級行政事業(yè)單位之間的土地、房屋建筑物、車輛資產(chǎn)調(diào)劑由主管部門提出意見，區(qū)財政局審核，分管財政區(qū)長批準。

（二）除土地、房屋建筑物、車輛以外的資產(chǎn)，區(qū)級行政事業(yè)單位的資產(chǎn)在同一部門內(nèi)部之間的調(diào)劑，單位價值或批量價值在1萬元以下的，由主管部門負責(zé)，并報區(qū)財政局備案。

（三）區(qū)級行政事業(yè)單位資產(chǎn)在同一部門內(nèi)部之間的調(diào)劑，單位價值或批量價值在1萬元以上，以及區(qū)級行政事業(yè)單位資產(chǎn)在不同部門之間調(diào)劑，由相關(guān)主管部門協(xié)商同意，報區(qū)財政局批準后執(zhí)行，或由區(qū)財政局根據(jù)工作需要直接調(diào)劑；

（四）區(qū)級行政事業(yè)單位資產(chǎn)調(diào)出、調(diào)入以區(qū)財政局的批文或?qū)徟頌橐罁?jù)，并按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，及時進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

第十四條區(qū)級各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立、健全資產(chǎn)購置、驗收、登記、保管、維護保養(yǎng)、清查、統(tǒng)計報告和內(nèi)部審計等國有資產(chǎn)管理制度，規(guī)范國有資產(chǎn)使用行為。

第十五條區(qū)級各行政事業(yè)單位對所占有使用的國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立臺帳、分類明細帳和固定資產(chǎn)卡片，定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符。對無償調(diào)入或接受捐贈形成的國有資產(chǎn)，要按照行政事業(yè)單位會計制度的規(guī)定作價入賬，并對本單位的專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽及非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)要加強管理，防止國有資產(chǎn)流失。

第十六條區(qū)級各行政事定單位對配備給個人使用管理的固定資產(chǎn)和物品，要建立領(lǐng)用交還制度，工作人員調(diào)離工作崗位時，應(yīng)在辦理所使用和管理資產(chǎn)移交手續(xù)后，方可辦理調(diào)離手續(xù)。

第十七條區(qū)級各行政事業(yè)單位利用所占有使用的國有資產(chǎn)用于經(jīng)營性活動（包括對外投資、出租、出借、擔(dān)保等），要符合國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，由行政事業(yè)單位提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后，報區(qū)財政局審批。需要評估的，還應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)國有資產(chǎn)評估管理的規(guī)定進行評估。

第十八條區(qū)級各行政單位和各依照（參照）公務(wù)員管理的事業(yè)單位不得將國有資產(chǎn)用于對外投資、舉辦經(jīng)濟實體和對外擔(dān)保（法律另有規(guī)定的除外）。在本辦法頒布前已經(jīng)用于舉辦經(jīng)濟實體的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行脫鉤，尚未脫鉤的，區(qū)財政局對其經(jīng)濟效益、收益分配及其使用情況進行嚴格的監(jiān)督管理。

第十九條用于經(jīng)營性資產(chǎn)的申報審批程序：

（一）單位申報

行政事業(yè)單位將國有資產(chǎn)用于對外投資、出租和出借和提供擔(dān)保等經(jīng)營活動，必須進行可行性論證，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，辦理申報手續(xù)，填報《區(qū)國有資產(chǎn)處置（出租、出借）審批表》（格式附后），并提交下列文件、證件及有關(guān)資料：

（1）項目申請報告；

（2）可行性論證報告；

（3）擬開辦經(jīng)濟實體的章程；

（4）投資、入股、合資、合作、經(jīng)營、出租、出借等草簽的協(xié)議或合同；

（5）擬轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的清單和資產(chǎn)評估報告；

（6）單位近期財務(wù)報表；

（7）《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》；

（8）其他需提交的文件、證件及資料。

（二）主管部門審核

區(qū)級各主管部門根據(jù)申報單位提供的文件、證件及材料，對用于經(jīng)營性資產(chǎn)的項目進行審核后，報區(qū)財政局審批，并提供下列文件、資料：

（1）申請事項的審核報告；

（2）其他需要出具的文件、資料。

（三）區(qū)財政局審批

區(qū)財政局根據(jù)申報單位和主管部門提供的文件、證件及資料，對外投資、出租、出借、擔(dān)保等行為進行審核批復(fù)。

第二十條區(qū)級各行政事業(yè)單位對批準用于經(jīng)營性的國有資產(chǎn)，應(yīng)加強管理，建立專項管理制度，并在單位財務(wù)、資產(chǎn)報表中對其相關(guān)信息進行充分披露。

（一）專項登記。建立資產(chǎn)臺帳，如實登記和反映這部分資產(chǎn)的數(shù)量、價值及形式等；

（二）專項考核。建立資產(chǎn)管理考核指標體系，對用于經(jīng)營性資產(chǎn)進行保值增值考核，對經(jīng)營和收益分配進行監(jiān)督，保證資產(chǎn)安全完整。

第二十一條區(qū)級各行政事業(yè)單位用于經(jīng)營性的資產(chǎn)實行有償使用，所形成的收入（收益），按政府非稅收入管理辦法，實行“收支兩條線”管理，納入財政預(yù)算。

第二十二條區(qū)級行政事業(yè)單位要加強資產(chǎn)處置管理。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)處置主要包括出售、出讓、無償轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢等。

第二十三條區(qū)級各行政事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)嚴格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準，不得自行處置。區(qū)財政局對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置事項的批復(fù)，是區(qū)級行政事業(yè)單位調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)類會計賬目的有效憑證，是區(qū)財政局重新安排行政事業(yè)單位有關(guān)資料購置預(yù)算項目的參考依據(jù)。

第二十四條區(qū)級行政事業(yè)單位對其占有、使用國有資產(chǎn)的處置，必須經(jīng)區(qū)政府研究同意后，由國資辦組織實施，未經(jīng)同意不得自行處理。

第二十五條區(qū)級行政事業(yè)單位處置本單位占有、使用的房屋建筑物、土地、車輛以及3萬元以上（含3萬）資產(chǎn)處置，由主管部門審核，報區(qū)財政局審批經(jīng)區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)、區(qū)長審定，3萬元以下資產(chǎn)處置須報區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)審定。

第二十六條區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置事項，按以下程序進行：

（一）單位申報。區(qū)級行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用部門提出意見，資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門、技術(shù)部門審核鑒定，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，按照規(guī)定要求向區(qū)級主管部門提交資產(chǎn)處置申請，填報《區(qū)國有資產(chǎn)處置（出租、出借）申批表》（見附表），并提供有關(guān)文件、證件及資料。

（二）審批。區(qū)級主管部門、區(qū)財政局根據(jù)國家和省、市、區(qū)的有關(guān)規(guī)定進行審核審批，報區(qū)政府分管領(lǐng)導(dǎo)或區(qū)長審定。

（三）經(jīng)批準處置的資產(chǎn)：原占有單位應(yīng)將資產(chǎn)取得的相關(guān)資料，若是可動資產(chǎn)，同資產(chǎn)一并移交區(qū)財政局。

（四）處理。區(qū)財政局對區(qū)級行政事業(yè)單位應(yīng)按照公開、公正、公平的原則，采取拍賣、招投標、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國家法律、法規(guī)規(guī)定的其他方式進行資產(chǎn)處置。資產(chǎn)處置價低于評估價90%的，須報區(qū)政府批準。

第二十七條區(qū)級行政事業(yè)單位在申報資產(chǎn)處置時，應(yīng)根據(jù)不同情況提供相關(guān)的文件及資料。

（一）撤銷、合并、分立、轉(zhuǎn)制需要處置資產(chǎn)的，應(yīng)提交以下有關(guān)資料：

1、撤銷、合并、分立、轉(zhuǎn)制及隸屬關(guān)系改變的批準文件；

2、資產(chǎn)清查清單和審計報告；

3、處置資產(chǎn)基本情況（下同）：包括名稱、數(shù)量、規(guī)格、性能、用途、資金來源憑證（如購貨發(fā)票或收據(jù)、工程決算副本、記帳憑證復(fù)印件等）、固定資產(chǎn)卡片及產(chǎn)權(quán)證明。

（二）資產(chǎn)出售、出讓應(yīng)提交以下有關(guān)資料：

1、處置資產(chǎn)基本情況；

2、資產(chǎn)目前的使用情況說明；

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、出售房屋建筑物，除1-3項規(guī)定外，還應(yīng)提交土地權(quán)屬來源證明，國有土地使用證、房屋所有權(quán)證、建設(shè)用地批準書等；擬處置的房屋建筑物和宗地坐落、面積、規(guī)劃用途及采取的處置方式等。

（三）行政事業(yè)單位申請辦理報廢資產(chǎn)，應(yīng)提交以下有關(guān)資料：

1、資產(chǎn)損失、報廢核銷的申請（包括報損、報廢資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價、損失價值，造成資產(chǎn)損失的原因）；

2、報廢資產(chǎn)資金來源證明；

3、財務(wù)部門出具的有關(guān)資產(chǎn)原始價值的證明；

4、具有法律效力的政府機構(gòu)或授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門對報損、報廢資產(chǎn)的鑒定報告；

5、非正常損失，提交本部門對造成損失的直接責(zé)任人的處理意見；

6、申請報廢部門的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》。

（四）其它資產(chǎn)處置事項提交的相關(guān)資料，比照以上條款實施。

第二十八條對于車輛及特種專項設(shè)備等國家有強制性規(guī)定的資產(chǎn)報廢事項，占用、使用單位按國家有關(guān)強制規(guī)定處置后，憑相關(guān)部門的處置文書報主管部門審核，送財政局進行備案；對行政事業(yè)單位占用、使用土地的處置，經(jīng)區(qū)政府批準后，按國土資源管理部門有關(guān)規(guī)定辦理變更登記手續(xù)。

第二十九條區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出售、報廢凈收益，繳入?yún)^(qū)財政局區(qū)國有資產(chǎn)投資總公司國有資產(chǎn)收益專戶，再由區(qū)財政局國有資產(chǎn)投資總公司國有資產(chǎn)收益專戶將凈收益定期繳入?yún)^(qū)級國庫。

第三十條區(qū)級行政事業(yè)單位占用、使用國有資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定，辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

產(chǎn)權(quán)登記分為設(shè)立產(chǎn)權(quán)登記、變更產(chǎn)權(quán)登記和撤銷產(chǎn)權(quán)登記。

第三十一條設(shè)立產(chǎn)權(quán)登記。新設(shè)立的區(qū)級行政事業(yè)單位，應(yīng)在正式成立后30日內(nèi)申報、辦理占有產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

辦理占有產(chǎn)權(quán)登記時，單位應(yīng)填報國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)占有登記表，并提交下列文件、證件及有關(guān)資料：

（一）批準設(shè)立的文件；

（二）國有資產(chǎn)總額及來源證明；

（三）已辦理的土地證、房產(chǎn)證復(fù)印件；

（四）其他應(yīng)提交的文件、資料。

第三十二條變更產(chǎn)權(quán)登記。區(qū)級行政事業(yè)單位發(fā)生分立、合并、部分改制，以及隸屬關(guān)系、單位名稱、住所和單位負責(zé)人等產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)在主管部門或?qū)徟鷻C關(guān)批準后30日內(nèi)，持原有的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》和批準文件、資料，申報辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。同時提交以下有關(guān)文件、證件及資料：

（一）行政事業(yè)單位撤銷、合并、劃分、隸屬關(guān)系改變的政府批準文件；

（二）經(jīng)社會中介機構(gòu)審計的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報告；

（三）變更資產(chǎn)情況的情況說明（包括項目、數(shù)量、金額、完好程度等，固定資產(chǎn)需注明凈值和原值）；

（四）債權(quán)、債務(wù)清理情況以及處理意見；

（五）原《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》；

（六）行政事業(yè)單位原主管部門對資產(chǎn)變更情況的意見。

第三十三條注銷產(chǎn)權(quán)登記。區(qū)級行政事業(yè)單位因依法撤銷或整體改制等原因被清理、注銷的，應(yīng)在主管部門或?qū)徟鷻C關(guān)批準后30日內(nèi)申報、辦理產(chǎn)權(quán)注銷登記手續(xù)。申辦產(chǎn)權(quán)注銷登記手續(xù)時，應(yīng)提交下列文件、證件及相關(guān)資料：

（一）批準撤銷或整體改制的文件；

（二）終止財務(wù)決算報告或法定驗資機構(gòu)審定的終止財務(wù)報告及編制說明；

（三）資產(chǎn)清查報告書；

（四）資產(chǎn)評估報告書；

（五）資產(chǎn)處置的批復(fù)文件；

（六）原《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》；

（七）其它應(yīng)提交的文件、資料。

第三十四條區(qū)財政局按年度對行政事業(yè)單位進行產(chǎn)權(quán)登記檢查。檢查內(nèi)容是：

（一）按規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記情況；

（二）國有資產(chǎn)的占有、使用情況；

（三）用于經(jīng)營的國有資產(chǎn)保值增值及收益使用情況。

第三十五條區(qū)級行政事業(yè)單位持有關(guān)文件、證件及資料，向區(qū)財政局或區(qū)財政局委托的主管部門申報、辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

第三十六條區(qū)級行政事業(yè)單位領(lǐng)取的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》，是行政事業(yè)單位占有、使用國有資產(chǎn)的法律憑證，應(yīng)妥善保管。任何單位和個人不得偽造、涂改、出租、出借。遺失或者毀壞，必須按規(guī)定向財政部門申請補發(fā)。

《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》由財政部統(tǒng)一印制。

第三十七條區(qū)級行政事業(yè)單位之間發(fā)生國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛的，由當(dāng)事人協(xié)商解決。協(xié)商不能解決的，可向區(qū)級主管部門、區(qū)級財政部門申請調(diào)解或者裁定。不服從調(diào)解或裁定的，申請行政復(fù)議，或上報區(qū)政府審定。區(qū)級行政事業(yè)單位與非國有單位或者個人之間發(fā)生產(chǎn)權(quán)糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)提出擬處理意見，報經(jīng)區(qū)級主管部門、區(qū)財政局審核同意后，與對方當(dāng)事人協(xié)商解決，協(xié)商不能解決的，依照司法程序處理。

第三十八條區(qū)財政局根據(jù)工作需要，組織開展資產(chǎn)清查工作。按照國家專項工作要求開展的資產(chǎn)清查工作，由主管部門負責(zé)組織實施。資產(chǎn)清查的實施辦法另行制定。

第三十九條區(qū)級行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查的，應(yīng)當(dāng)向主管部門提出申請，并按照規(guī)定程序報區(qū)財政局批準立項。并提供以下資料：

（一）資產(chǎn)清查工作的立項申請；

（二）資產(chǎn)清查工作的實施方案。

第四十條區(qū)級行政事業(yè)單位按照批準的資產(chǎn)清查工作方案，組織資產(chǎn)清查工作。并將經(jīng)中介機構(gòu)審計的清查結(jié)果報主管部門審核后，報區(qū)財政局審批。

第四十一條區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)統(tǒng)計報告是該單位財務(wù)會計報告的重要組成部分，區(qū)級各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報送資產(chǎn)統(tǒng)計報告。統(tǒng)計報告應(yīng)當(dāng)做到真實、準確、及時、完整，并對國有資產(chǎn)占有、使用、變動、處置等情況做出方案說明。

第四十二條區(qū)財政部門、主管部門應(yīng)當(dāng)對區(qū)級行政事業(yè)單位資產(chǎn)統(tǒng)計報告進行審核，必要時可以委托中介機構(gòu)進行審計。

第四十三條區(qū)財政部門、區(qū)級各主管部門和區(qū)級行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立和完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對區(qū)級行政事業(yè)單位占有、使用的國有資產(chǎn)實行動態(tài)管理。

第四十四條區(qū)財政部門、區(qū)級各主管部門、區(qū)級各行政事業(yè)單位應(yīng)對資產(chǎn)配置、使用、處置各環(huán)節(jié)和國有資產(chǎn)的有償使用收入實行績效管理，建立績效考核制度和獎懲機制，監(jiān)督資產(chǎn)使用的有效性。

第四十五條區(qū)級行政事業(yè)單位及其工作人員，在行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作中認真負責(zé)，成績突出的，區(qū)財政局應(yīng)給予表彰獎勵。

第四十六條區(qū)級行政事業(yè)單位及其工作人員，違反本辦法，有下列行為的，區(qū)財政局、區(qū)級主管部門應(yīng)根據(jù)情況輕重緩減、減撥、停撥有關(guān)經(jīng)費，責(zé)令其改正，并根據(jù)財政違法行為處罰條例給予處罰、處分，追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任。

（一）未盡職盡責(zé)，資產(chǎn)管理不善，造成重大損失的；

（二）未按規(guī)定程序報批，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)或擅自將國有資產(chǎn)用于經(jīng)營活動的；

（三）未按規(guī)定繳納國有資產(chǎn)收益的；

（四）對已超標準配置、長期閑置或低效運轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，拒不服從調(diào)劑的；

（五）其它違反本辦法行為的。

第四十七條區(qū)級財政部門、區(qū)級各主管部門及其工作人員，在區(qū)級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置、處置、國有資產(chǎn)變動事項及其它國有資產(chǎn)管理工作中違反本辦法的，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)進行處理。

第四十八條區(qū)級實行企業(yè)化管理并執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的事業(yè)單位，及區(qū)級行政事業(yè)單位舉辦的具有法人資格的經(jīng)濟實體不執(zhí)行本辦法。

第四十九條區(qū)級集體性質(zhì)的事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位占有、使用的國有資產(chǎn)，比照本辦法進行管理。

第五十條區(qū)級各主管部門可根據(jù)本辦法，結(jié)合本單位、本部門的實際，制定具體實施細則并報區(qū)財政局備案。

第5篇：固定資產(chǎn)報廢審計報告范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)管理；策略

中小企業(yè)是指相對較小，企業(yè)人數(shù)和生產(chǎn)能力不具規(guī)模的企業(yè)。具體是指處在向大規(guī)模發(fā)展的過程中的或生產(chǎn)能力和規(guī)模較小的企業(yè)，在市場經(jīng)濟條件下，一般沒有政府的政策支持，由于其競爭力差很難順利發(fā)展。截止到2012年年底，我國中小企業(yè)數(shù)量已超過1300萬家，占全社會企業(yè)總數(shù)量的98%以上，中小企業(yè)創(chuàng)造的GDP已超過62%，給國家納稅額也已過半，幫助解決我國就業(yè)人群在85%以上，專利申請占全國72%。中小企業(yè)數(shù)量巨大，在國民經(jīng)濟中占有很重要的位置，許多國家早已把中小企業(yè)的財務(wù)管理體系優(yōu)化作為一項長期的國家戰(zhàn)略去發(fā)展。雖然我國中小企業(yè)給經(jīng)濟發(fā)展作出了巨大貢獻，可是因其規(guī)模效應(yīng)不突出，資本不夠雄厚，技術(shù)不先進等問題，同時受到當(dāng)前我國傳統(tǒng)經(jīng)濟體制和外部宏觀經(jīng)濟的約束，使得我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)實情況不容樂觀。因此，本文沿著對國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及暴露出的問題探索分析的路徑，吸取前人總結(jié)經(jīng)驗，提出解決該問題的策略建議，以加大我國中小企業(yè)的競爭力，使其不斷健康、持續(xù)的發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

近期，盡管我國中小企業(yè)獲得了一定的發(fā)展，但是仍然有部分中小企業(yè)只為產(chǎn)品銷量和占據(jù)產(chǎn)品市場份額，不太重視財務(wù)管理的核心地位，財務(wù)管理思想落后，未充分運用企業(yè)財務(wù)管理手段和風(fēng)險控制機制。同時因為受到宏觀經(jīng)濟環(huán)境不斷變化和我國經(jīng)濟傳統(tǒng)體制的影響，中小企業(yè)在強化財務(wù)管理體系上遇到了阻滯。比方說，國家經(jīng)濟政策對大型國有企業(yè)傾斜，忽視了中小企業(yè)；地方政府行業(yè)行政手段的干預(yù)，促使中小企業(yè)財務(wù)管理制定目標短視；財務(wù)管理受企業(yè)主的思想影響過大等等。同時，我國部分中小企業(yè)會計及財務(wù)管理崗位設(shè)立混亂，制度不夠健全，賬務(wù)記錄不夠規(guī)范，財產(chǎn)虛報不實等等現(xiàn)象常有發(fā)生。此類問題的危害在企業(yè)孵化期不是很名顯，可只要企業(yè)資本達到規(guī)模化經(jīng)營之后，它們的危害程度將逐步顯現(xiàn)出來，直至企業(yè)步入沒落與衰退。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)當(dāng)前存在的問題

（1）融資能力差。首先，背負債務(wù)規(guī)模過大，融資成本高企，造成企業(yè)風(fēng)險過大，評級機構(gòu)給與較低的信用等級，資信水平不高。由于中小企業(yè)存在上述償債風(fēng)險，銀行對中小企業(yè)的貸款要求審核較大型企業(yè)高，如需中小企業(yè)提供抵押物或由會計事務(wù)所出具的合格審計報告等，這樣加重了中小企業(yè)獲取銀行貸款的成本，也就意味著降低了獲取貸款的可能；第二，國家的經(jīng)濟優(yōu)惠政策沒有向中小企業(yè)傾斜。任何企業(yè)在開放的市場上都是處于公平競爭地位，只有憑企業(yè)良好的經(jīng)濟效益和發(fā)展空間獲得金融市場的認可。對于中小企業(yè)來說，這是它們的掣肘；第三，由于大部分中小企業(yè)都是非國有企業(yè)，有些國有銀行受到傳統(tǒng)經(jīng)濟體制和國家行政手段的干預(yù)，對中小企業(yè)貸款不夠上心。（2）管理理念較落后。中小企業(yè)的經(jīng)營者具有較強的權(quán)利集中觀念，對先進的財務(wù)管理理論和方法缺乏學(xué)習(xí)和研究，這樣導(dǎo)致其權(quán)責(zé)不分，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)的現(xiàn)象，會計信息不實，財務(wù)管理與監(jiān)管不到位。同時，有些企業(yè)經(jīng)營者由于本身的因素，沒有在優(yōu)化企業(yè)管理中考慮到財務(wù)管理的重要性，缺乏適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的先進的財務(wù)管理意識，直接導(dǎo)致財務(wù)管理沒有納入企業(yè)管理的體系中去。（3）資產(chǎn)管理制度不健全。首先，現(xiàn)金管理制度不健全。中小企業(yè)在指定現(xiàn)金管理制度時總是欠缺專業(yè)性，造成企業(yè)有時候現(xiàn)金不足或者有時候現(xiàn)金閑置現(xiàn)象；在材料采購和產(chǎn)品銷售過程中都用現(xiàn)金支付交易；財務(wù)管理人員較隨便支用現(xiàn)金，同時現(xiàn)金支出與收入不入賬；企業(yè)信用管理水平不高，缺少信用體系。其次，應(yīng)收賬款制度不健全。中小企業(yè)在市場競爭中為了占據(jù)一席之位，不得不通過賒賬的形式而用于提高自己的市場競爭能力。這樣的直接后果為應(yīng)收賬款這個財務(wù)指標較高，有些甚至高于行業(yè)平均水平很多，同時又由于中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上缺乏先進的管理制度，導(dǎo)致出現(xiàn)了死賬和壞賬的風(fēng)險。第三，固定資產(chǎn)管理制度不夠健全。當(dāng)企業(yè)購進固定資產(chǎn)后，可能因沒有拿到發(fā)票不計入賬面，也可能因原來的記錄不清晰，不能按照現(xiàn)行的會計制度對購置固定資產(chǎn)進行計提折舊，也有的企業(yè)在固定資產(chǎn)報廢之后，不按照既定的要求，導(dǎo)致了一系列載有虛假的問題。

三、解決我國中小企業(yè)財務(wù)當(dāng)前存在的問題的策略

（1）政府政策傾斜，銀行面向中小企業(yè)放松貸款。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的財務(wù)管理很明顯處于劣勢地位，我國政府應(yīng)出臺相關(guān)政策和保護中小企業(yè)的立法，保證中小企業(yè)健康發(fā)展，發(fā)揮其在國經(jīng)濟體系中的作用。應(yīng)吸取發(fā)達國家的經(jīng)驗和做法，拓展中小企業(yè)的融資渠道。例如開設(shè)專業(yè)的中小企業(yè)金融融資機構(gòu)，出臺有差別與大型國企的中小企業(yè)信用等級評定方法和貸款程序，摸索通過動產(chǎn)抵押和聯(lián)保貸款等不同方式增加信貸投入。銀行與中小企業(yè)銀行建立長期聯(lián)系，銀行既可以通過與企業(yè)建立的長期聯(lián)系來了解借款企業(yè)及企業(yè)資金面狀況，這樣可準確識別企業(yè)信用風(fēng)險，降低了信息收集的成本。同時，中小企業(yè)通過與銀行建立的長期聯(lián)系，可以減少信息不對稱性，并降低融資成本。（2）改善企業(yè)經(jīng)營者財務(wù)管理理念。當(dāng)下我國大部分中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和控制權(quán)過于集中，而且，很多中小企業(yè)實際是家族管理式經(jīng)營理念，沒有完善的管理制度。因此，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)引入先進的內(nèi)部財務(wù)管理控制手段，提高風(fēng)險意識與理念，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理體系。（3）嚴格財務(wù)控制。首先，中小企業(yè)應(yīng)該清楚地了解各職能部門資金管理的重要性，并不斷提高資金使用效率。需要明晰具體來源的資金在使用過程中達到最佳的效果；要準確預(yù)測應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的時間節(jié)點；應(yīng)考慮固定資產(chǎn)投后，企業(yè)的流動資金需求，這樣才不至于造成現(xiàn)金流出現(xiàn)問題。第二，保護健全的財務(wù)內(nèi)部管理控制體系。中小企業(yè)應(yīng)增加物業(yè)管理的透明度和財產(chǎn)登記記錄，財務(wù)管理、登記、核查、審計應(yīng)明確職責(zé)。加強內(nèi)部控制和管理的財產(chǎn)，建立健全內(nèi)部控制的財產(chǎn)和物資管理系統(tǒng)，在材料采購、使用、銷售及產(chǎn)品管理方面，建立標準作業(yè)程序，并定期檢查庫存，保護企業(yè)資產(chǎn)。這確保了內(nèi)部牽制，提高信息安全，并促進企業(yè)的健康發(fā)展。第三，要加強應(yīng)收賬款的管理。中小企業(yè)應(yīng)不斷更新和準確的評價客戶的信用狀況，定期應(yīng)收承兌金額，嚴格控制賬齡。面臨壞賬準備及壞賬的出現(xiàn)，需有充分的把握找到確鑿的證據(jù)，做出合理適當(dāng)?shù)呢攧?wù)處理。（4）加強外部監(jiān)管力度。通過外部監(jiān)管，使中小企業(yè)實現(xiàn)會計規(guī)范化要求。我國的金融監(jiān)管體系，是通過社會監(jiān)督系統(tǒng)，國家監(jiān)督系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)組成的三位一體，其中前兩個是外部監(jiān)督的方式。社會監(jiān)督是以金融中介機構(gòu)為主要監(jiān)督力量，通過這些機構(gòu)接受其他企業(yè)委托，對中小企業(yè)財務(wù)進行審計和監(jiān)督；國家監(jiān)督，則是通過我國政府相關(guān)行政部門按照法律，法規(guī)進行監(jiān)督管理。

我國目前正處于一個市場經(jīng)濟高速發(fā)展的階段，這就意味著中小企業(yè)財務(wù)面臨的財務(wù)管理問題將會更加明顯和多樣化。比方說在企業(yè)融資范圍內(nèi)得到進一步擴張，企業(yè)風(fēng)險項目投資比例不斷增加。這樣一來，對這些暴露出的問題解決途徑也將隨之客觀經(jīng)濟環(huán)境變而發(fā)生變化，我們只有通過進一步優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)管理體系，從多樣的角度去研究我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面所面臨的實際問題，并吸取前人和國外的先進財務(wù)管理經(jīng)驗，以提高當(dāng)前國中小企業(yè)的市場競爭能力，使其不斷健康、持續(xù)的發(fā)展。

參 考 文 獻

[1]徐曉南，魏小紅.淺析我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及對策[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟.2007（24）：55～57

[2]張文，林鷹.我國中小企業(yè)財務(wù)管理問題研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊.2011（5）：116～117