擔(dān)保公司審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：擔(dān)保公司審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；融資；扶持；擔(dān)保公司；監(jiān)管體系

中小企業(yè)在推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長、吸納勞動(dòng)就業(yè)、增加財(cái)政收入、構(gòu)建和諧社會(huì)等方面發(fā)揮著重要的作用。去年我市工業(yè)經(jīng)濟(jì)總體保持平穩(wěn)增長態(tài)勢，全市完成規(guī)模工業(yè)增加值139億元，比增16.4%；工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合指數(shù)194.32%，比上年提高 11.31個(gè)百分點(diǎn)。但自去年下半年以來，由于受工業(yè)品市場需求下滑、原燃材料價(jià)格上漲、PPI高位等不利因素影響，我市工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營面臨較大的困難，特別是資金緊張問題一直是中小企業(yè)生存與發(fā)展的“瓶頸”，破解中小企業(yè)融資難問題迫在眉睫。為切實(shí)解決中小企業(yè)融資問題，近年來我市加大融資性擔(dān)保公司和小額貸款公司組建力度，去年底全市共有融資性擔(dān)保公司12家、小額貸款公司2家，融資性擔(dān)保公司擔(dān)保總額22.5億元、小額貸款公司累計(jì)發(fā)放貸款3.5億元，為中小企業(yè)發(fā)展提供融資平臺，極大緩解中小企業(yè)資金緊張狀況，有力推動(dòng)我市工業(yè)經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展。主要做好以下工作：

一、加大融資性擔(dān)保公司扶持力度

加大融資性擔(dān)保公司扶持力度主要做如下工作：建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策以及加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理培訓(xùn)。

1.建立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。政府根據(jù)擔(dān)保企業(yè)擔(dān)保金額安照排專項(xiàng)補(bǔ)助資金，用于中小企業(yè)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，重點(diǎn)支持法人治理結(jié)構(gòu)完備、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)開展好、風(fēng)險(xiǎn)控制能力強(qiáng)、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益高的中小企業(yè)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

2.落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。對符合免稅條件的中小企業(yè)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、小額貸款公司，按照有關(guān)規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后免征營業(yè)稅，以補(bǔ)充公司資本金，增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理培訓(xùn)。適時(shí)對融資性擔(dān)保公司和小額貸款公司進(jìn)行財(cái)務(wù)制度業(yè)務(wù)培訓(xùn)，督促企業(yè)建立并執(zhí)行財(cái)務(wù)制度；強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)監(jiān)督，及時(shí)對融資性擔(dān)保公司、小額貸款公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。同時(shí)，建立績效考核指標(biāo)體系，對融資性擔(dān)保公司、小額貸款公司進(jìn)行績效評價(jià)。

二、為融資性擔(dān)保公司開展業(yè)務(wù)創(chuàng)造條件

1.公開各種信息資源。有關(guān)部門依法公開政府信息和掌握的企業(yè)、個(gè)人信用信息，方便中小企業(yè)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、小額貸款公司查詢和利用。中小企業(yè)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)向有關(guān)部門申請查詢服務(wù)時(shí)，應(yīng)提交營業(yè)執(zhí)照和擔(dān)保客戶的擔(dān)保申請書或與客戶簽訂的委托擔(dān)保合同。

2.規(guī)范抵質(zhì)押物登記。融資性擔(dān)保公司和小額貸款公司開展擔(dān)保業(yè)務(wù)或?qū)嵤┓磽?dān)保措施涉及土地使用權(quán)、房屋、機(jī)器、設(shè)備、林木和林地使用權(quán)及其他標(biāo)的物評估登記的，按照有關(guān)規(guī)定，給予辦理相關(guān)手續(xù)。

3.積極推進(jìn)金融合作。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、小額貸款公司開展合作。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按照平等、自愿、公平及等價(jià)有償、誠實(shí)守信的原則，積極與信用良好、運(yùn)作規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)控制好的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)合作，簽訂業(yè)務(wù)合作框架協(xié)議，促進(jìn)融資業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

三、健全完善融資性擔(dān)保公司監(jiān)管體系

健全完善融資性擔(dān)保公司監(jiān)管體系主要從以下四個(gè)方面進(jìn)行：建立定期報(bào)告制度，加強(qiáng)定期督促檢查，加大執(zhí)法查處力度，倡導(dǎo)鼓勵(lì)加強(qiáng)行業(yè)自律。

1.建立定期報(bào)告制度。融資性擔(dān)保公司和小額貸款公司按有關(guān)規(guī)定按時(shí)報(bào)送業(yè)務(wù)月報(bào)表、年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表、經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上年度審計(jì)報(bào)告、上年度經(jīng)營情況報(bào)告、合法合規(guī)報(bào)告等文件和資料。同時(shí)，要求融資性擔(dān)保公司、小額貸款公司向經(jīng)貿(mào)部門報(bào)告股東大會(huì)或股東會(huì)、董事會(huì)等會(huì)議的重要決議，以加強(qiáng)監(jiān)管部門的監(jiān)督。

2.加強(qiáng)定期督促檢查。定期召開轄區(qū)內(nèi)融資性擔(dān)保公司和小額貸款公司法人代表會(huì)議，督促企業(yè)對照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行自查自糾；定期或不定期開展聯(lián)合執(zhí)法檢查，同時(shí)依托群眾舉報(bào)、媒體監(jiān)督等信息采集渠道，強(qiáng)化融資性擔(dān)保公司、小額貸款公司日常運(yùn)營監(jiān)管。

3.加大執(zhí)法查處力度。對于執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)或公眾舉報(bào)融資性擔(dān)保公司和小額貸款公司涉嫌從事非法吸收公眾存款或變相吸收公眾存款等行為，交由處置非法集資聯(lián)席會(huì)議認(rèn)定和處置；涉嫌超范圍經(jīng)營、非法從事金融業(yè)務(wù)活動(dòng)等，依照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定查處。

4.倡導(dǎo)鼓勵(lì)加強(qiáng)行業(yè)自律。引導(dǎo)信用良好、資本實(shí)力強(qiáng)且管理規(guī)范的融資性擔(dān)保公司牽頭建立擔(dān)保業(yè)自律性組織，制定行業(yè)自律公約和業(yè)務(wù)操作規(guī)范，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和信息交流，探索加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部職業(yè)資格制度建設(shè)，切實(shí)加強(qiáng)和健全融資性擔(dān)保行業(yè)自律機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：擔(dān)保公司審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】融資性 擔(dān)保 貸款 管理 問題 對策 思考

一、銀擔(dān)合作面臨的問題及困境

（一）擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制缺失。財(cái)政部關(guān)于《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》第十三條、十四條規(guī)定：“擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，按不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于擔(dān)保賠付?！薄帮L(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金達(dá)到擔(dān)保責(zé)任余額的10%后，實(shí)行差額提取。”“擔(dān)保機(jī)構(gòu)設(shè)立后應(yīng)當(dāng)按照其注冊資本的10%提取保證金，擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金必須存入銀行專戶?！钡珜?shí)際操作中，大部分擔(dān)保公司沒有遵循相關(guān)規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)撥備嚴(yán)重不足。目前我國經(jīng)濟(jì)處于下行階段，擔(dān)保貸款逾期和轉(zhuǎn)化為不良的壓力較大，擔(dān)保公司代償?shù)膲毫σ草^大，這對擔(dān)保公司的資金能力是巨大的考驗(yàn)。

（二）經(jīng)營管理不規(guī)范。按照國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定，擔(dān)保機(jī)構(gòu)基準(zhǔn)擔(dān)保費(fèi)率通常按銀行同期貸款利率的50%執(zhí)行，正常操作收益不高。因此部分擔(dān)保公司脫離主業(yè)違規(guī)經(jīng)營，還有部分公司是打著擔(dān)保的名義，實(shí)為從事高息攬存或發(fā)放高利貸等與擔(dān)保無關(guān)的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，造成資本金過度流動(dòng)。部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)存在截留并占用客戶資金情況，如使用客戶資金作為繳存銀行的保證金，甚至還有以委托貸款方式掩蓋代償風(fēng)險(xiǎn)的情況。這些違法違規(guī)業(yè)務(wù)，不僅擾亂了正常的金融秩序，而且造成不良的社會(huì)影響。

（三）公司治理水平較低。商業(yè)性擔(dān)保公司多數(shù)由民間資本出資成立，在形式上雖為公司制，但大部分公司治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重缺陷。主要表現(xiàn)為股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，股東多為關(guān)聯(lián)人或家族企業(yè)，缺乏內(nèi)部有效制衡。多數(shù)擔(dān)保機(jī)構(gòu)未能建立有效的集體審核、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控、運(yùn)行監(jiān)測、代償和債務(wù)追償?shù)戎贫?，缺乏一套科學(xué)完整的風(fēng)險(xiǎn)甄別與分析評估系統(tǒng)，內(nèi)部控制與管理水平較低。

（四）擔(dān)保人才匱乏。由于融資擔(dān)保專業(yè)性強(qiáng)、涉及范圍廣，因此擔(dān)保行業(yè)需要具有擔(dān)保專業(yè)知識和信貸管理知識的復(fù)合型人才來進(jìn)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)、開發(fā)以及擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的控制。但目前部分從業(yè)人員素質(zhì)不高，絕大多數(shù)擔(dān)保行業(yè)從業(yè)人員僅具有公司財(cái)務(wù)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，復(fù)合型人才極少。這種從業(yè)素質(zhì)顯然無法滿足行業(yè)發(fā)展的需要，不可避免地給公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)帶來人為風(fēng)險(xiǎn)。

（五）銀擔(dān)合作認(rèn)識存在誤區(qū)。部分銀行在與融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)合作中，存在“重第二還款來源，輕第一還款來源”的思想，過度依賴擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保而放松了對借款人信貸風(fēng)險(xiǎn)的管控，對貸款“三查”不到位，形成了事實(shí)上的第二還款來源前置現(xiàn)象，這也導(dǎo)致了擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)向銀行的傳導(dǎo)和轉(zhuǎn)移。

（六）信息不對稱。一是銀行無法準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握擔(dān)保機(jī)構(gòu)對外擔(dān)?？傤~信息。在實(shí)踐操作中，銀行往往只能通過征信系統(tǒng)查詢的企業(yè)信用報(bào)告來了解，但是信用報(bào)告也存在一定的缺陷，例如更新不及時(shí)，錄入不正確等問題，從一定程度上影響了調(diào)查、審查的真實(shí)性、有效性、合規(guī)性，使銀行無法及時(shí)掌握擔(dān)保機(jī)構(gòu)對外擔(dān)?？傤~是否超過規(guī)定比例。二是銀行無法掌握擔(dān)保機(jī)構(gòu)代償信息。銀行對擔(dān)保機(jī)構(gòu)代償、賠付及不良資產(chǎn)信息的了解，只能由擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供，如擔(dān)保機(jī)構(gòu)故意隱瞞，就會(huì)誤導(dǎo)銀行的判斷和決策。至于擔(dān)保機(jī)構(gòu)抽逃資本金、私下為民間借貸活動(dòng)擔(dān)保、從事違法違規(guī)活動(dòng)、與銀行從業(yè)人員進(jìn)行不正常合作等行為，則更是具有較強(qiáng)的隱蔽性，擔(dān)保機(jī)構(gòu)往往通過各種形式加以掩蓋，不為銀行所知，風(fēng)險(xiǎn)難以事先預(yù)防。

二、發(fā)展銀擔(dān)合作的舉措及政策建議

（一）增強(qiáng)政府對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的扶持及獎(jiǎng)勵(lì)力度 。

加大政府財(cái)政投入，在不擴(kuò)大獎(jiǎng)勵(lì)面的情況下，將各種補(bǔ)貼集中，作為對這種“政策性擔(dān)保、市場化運(yùn)作”的擔(dān)保公司的注冊資本金增資擴(kuò)股。這樣，政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)便沒有了來自企業(yè)或投資型大股東對資本回報(bào)要求的營利壓力，但同時(shí)，又因?yàn)橛羞@樣的企業(yè)參與其中，使得它又有營利要求，從而促進(jìn)銀擔(dān)合作健康發(fā)展。

（二）建立科學(xué)的準(zhǔn)入機(jī)制

雖然目前擔(dān)保機(jī)構(gòu)普遍反映銀行的合作準(zhǔn)入門檻高，但銀行對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入管理仍是必須的，這樣才能盡量避免因擔(dān)保公司資金實(shí)力和誠信問題影響貸款安全。關(guān)健是銀行的準(zhǔn)入管理不但要體現(xiàn)在對擔(dān)保機(jī)構(gòu)一些定量數(shù)據(jù)的考核上，更重要的是要體現(xiàn)在對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資信水平、管理能力等的研判上。銀行與擔(dān)保機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)合作前，應(yīng)對擬合作的擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行盡職調(diào)查，充分評估其業(yè)務(wù)合規(guī)情況、資本金充足及運(yùn)用情況、從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守情況，要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供外部審計(jì)報(bào)告及有公信力的評級公司評級報(bào)告，并結(jié)合內(nèi)部評級作為合作準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。對股東背景復(fù)雜、關(guān)聯(lián)企業(yè)較多的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行準(zhǔn)入核準(zhǔn)時(shí)要審慎。銀行對核準(zhǔn)準(zhǔn)入的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)要實(shí)行名單制管理并納入統(tǒng)一授信，同時(shí)要嚴(yán)格控制擔(dān)保業(yè)務(wù)合作范圍。

第3篇：擔(dān)保公司審計(jì)報(bào)告范文

（一）產(chǎn)品現(xiàn)狀 中小企業(yè)集合票據(jù)：中國銀行間市場交易商協(xié)會(huì) ，為探索解決中小企業(yè)融資難的路徑，推出的非金融企業(yè)債務(wù)融資工具創(chuàng)新性產(chǎn)品，由2個(gè)（含）以上、10個(gè)（含）以下具有法人資格的企業(yè)，在銀行間債券市場以統(tǒng)一產(chǎn)品設(shè)計(jì)、統(tǒng)一券種冠名、統(tǒng)一信用增進(jìn)、統(tǒng)一發(fā)行注冊方式共同發(fā)行的，約定在一定期限還本付息的債務(wù)融資工具。如圖1所示。單只中小企業(yè)集合票據(jù)融資額需要同時(shí)滿足三個(gè)條件：（1）任一企業(yè)債務(wù)融資工具償還余額≤企業(yè)凈資產(chǎn)的40%；（2）任一企業(yè)集合票據(jù)募集資金額≤2億元人民幣；（3）單支集合票據(jù)注冊金額≤10億元人民幣。從發(fā)行期限上來看，非金融企業(yè)常見的融資工具中短期融資券一年，中期票據(jù)不超過三年，可從中小企業(yè)融資需求的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，由主承銷商與各方結(jié)合市場環(huán)境協(xié)商確定，目前市場主要為2-3年期限。

（二）中小企業(yè)集合票據(jù)的積極意義 作為一種債務(wù)融資工具，集合票據(jù)為企業(yè)提供了一種新的融資渠道或選擇，能夠優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，同時(shí)為企業(yè)提供直接面對機(jī)構(gòu)投資者的機(jī)會(huì)，有利于促進(jìn)企業(yè)重視自身信用，提升企業(yè)市場信譽(yù)和形象，部分?jǐn)M上市的中小企業(yè)將發(fā)行集合票據(jù)作為IPO的預(yù)演。也解決單一中小企業(yè)規(guī)模小無法獨(dú)立發(fā)行債務(wù)融資工具的難題，拓寬了中小企業(yè)融資途徑。而且允許加入集合債的中小企業(yè)獨(dú)立負(fù)債，并按負(fù)債數(shù)額享有權(quán)利，各中小企業(yè)之間法律關(guān)系清晰，避免因集合發(fā)債使得單體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)放大。中小企業(yè)集合票據(jù)統(tǒng)一安排信用增進(jìn)措施，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)可靈活多樣，有效提高債項(xiàng)信用等級，熨平各發(fā)行主體之間的信用差異，解決中小企業(yè)評級低，融資成本高的難題，因此選擇合適的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、信用增進(jìn)和發(fā)行時(shí)機(jī)，可降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，賦予企業(yè)更大的財(cái)務(wù)自主性。最重要的是中小企業(yè)集合票據(jù)能夠解決融資擔(dān)保過于單一問題，既可以股權(quán)質(zhì)押、多家小擔(dān)保公司集合擔(dān)保，又可以政府保證，地方性擔(dān)保公司提供的反擔(dān)保，因此中小企業(yè)集合票據(jù)使市場增加了一個(gè)新的投資品種，有利于促進(jìn)銀行間債券市場信用產(chǎn)品、發(fā)行主體、發(fā)行方式的多元化。

二、集合票據(jù)停滯不前的原因分析

（一）融資程序復(fù)雜 任何一項(xiàng)產(chǎn)品的生存，壯大都離開其效率，如目前市場非?；鸨姆墙鹑谄髽I(yè)中的短期融資券、中期票據(jù)市場發(fā)行非常活躍，廣泛地被市場接受，也成為時(shí)下各個(gè)銀行主打的理財(cái)產(chǎn)品之一。一個(gè)主要原因在于它的發(fā)行效率，程序簡單，企業(yè)無需過多的參與，而且一次注冊發(fā)行，終身將會(huì)為之打開方便之門，因此企業(yè)參與積極性很高，另外銀行也不必過多花費(fèi)精力。然而對于中小企業(yè)集合票據(jù)來說，從銀行作為主承銷商牽頭、企業(yè)配合、審計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告、評級公司出具評級意見、多個(gè)擔(dān)保公司協(xié)調(diào)擔(dān)保結(jié)構(gòu)、律師出具法律意見、其中不乏政府機(jī)構(gòu)的參與，這勢必給中小企業(yè)集合票據(jù)的發(fā)行帶來巨大挑戰(zhàn)。

［例］某股份制銀行承銷發(fā)行的史上最大金額的集合票據(jù)，共計(jì)7家公司參與，募集金額7.4億，票面成本僅為3.15%，綜合成本約4.73%。從現(xiàn)在看來，不可否認(rèn)這是目前發(fā)行最成功的集合票據(jù)之一，但他從開始到發(fā)行卻歷時(shí)8個(gè)月之久，期間主承銷商共動(dòng)用行內(nèi)十幾個(gè)主力人員共同參與，之中的艱辛也許只有承銷人自己知道了。然而由某市中小企業(yè)局牽頭組織發(fā)行的中小企業(yè)集合票據(jù)就不那么幸運(yùn)了，從目前情況來看，共計(jì)8家企業(yè)參與，募集金額2億，從2010年6月份開始籌備，截止2011年6月末，歷經(jīng)整整一年時(shí)間仍未看到他發(fā)行的跡象，不免使人感慨為何發(fā)行如此困難呢？

（二）銀行能力不足 中小企業(yè)集合票據(jù)的發(fā)行主要參與者之一，銀行在其中扮演著重要的角色，他往往是集合票據(jù)組織者、協(xié)調(diào)者、發(fā)行者。因此集合票據(jù)未來發(fā)展道路也主要取決于銀行。然而從目前從市場發(fā)行情況來看，銀行參與積極性越來越低了，一個(gè)主要的原因是其確耗費(fèi)太多的精力，往往需要協(xié)調(diào)擔(dān)保機(jī)構(gòu)如何擔(dān)保，評級公司評級意見、審計(jì)師審計(jì)結(jié)果等，而且需要體現(xiàn)很多的專業(yè)性。由于目前各個(gè)股份制銀行主要職能部門主要為投資銀行部，各家的投資銀行部人員較少，舉例某股份制銀行投資銀行部債券承銷處主要工作人員十幾個(gè)人，但是他們卻承擔(dān)著全國三十幾家分行各種債務(wù)融資工具的發(fā)行任務(wù)，發(fā)行一只中期票據(jù)動(dòng)輒可以募集十幾億、多則幾十億，而且耗費(fèi)的精力遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于集合票據(jù)。因此對集合票據(jù)的參與積極性遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，而且這一趨勢也將持續(xù)很長時(shí)間。

（三）企業(yè)積極性不高 從筆者市場調(diào)研發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)參與積極性不高，為何如此受追捧的一個(gè)創(chuàng)新產(chǎn)品受冷落，擔(dān)保機(jī)制、財(cái)務(wù)信息的披露是企業(yè)參與熱情不高的主要因素之一，中國大多數(shù)中小企業(yè)處于成長期，成長過程中不免存在著這樣那樣的問題，如：違規(guī)經(jīng)營、偷漏稅、財(cái)務(wù)制度不健全、內(nèi)部機(jī)制欠缺、股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、擔(dān)保物存在瑕疵等，這些因素任何一個(gè)都可能使得企業(yè)參與發(fā)行中半途而費(fèi)。

（四）政府干預(yù)程度較深 任何一種創(chuàng)新產(chǎn)品本身是市場的產(chǎn)物，他的出生、成長需要的更多的是市場行為，如果一旦市場化，那他終究將被市場所淘汰。如果政府參與其中，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)能夠有一個(gè)較快的認(rèn)知，在主要的擔(dān)保環(huán)節(jié)，政府在其中能夠起到很重要的作用。利用政府的威信，要求下屬擔(dān)保機(jī)構(gòu)為其擔(dān)保，減少擔(dān)保費(fèi)用。其中已發(fā)行的濰坊中小集合票據(jù)：濰坊市政府給予全額無條件的反擔(dān)保支持，企業(yè)全部發(fā)行成本4.73%；諸城中小集合：政府以“退城進(jìn)園”補(bǔ)貼給發(fā)債企業(yè)以補(bǔ)貼支助；壽光中小集合：由政府下屬的投融資平臺金財(cái)公有財(cái)產(chǎn)為中小集合票據(jù)提供擔(dān)保，免收擔(dān)保費(fèi)；安徽集合債：政府對發(fā)行成本給予補(bǔ)貼，預(yù)計(jì)為140-170bp發(fā)行利率；廣州集合票據(jù)：政府對發(fā)行成本給予補(bǔ)貼，預(yù)計(jì)為200bp發(fā)行利率，同時(shí)承擔(dān)50%的擔(dān)保費(fèi)用。短期來看，政府過多的干預(yù)可以促進(jìn)他的繁榮一時(shí)，完全的免擔(dān)保費(fèi)、對擔(dān)保措施給予盡量的照顧，這明顯超過了市場化行為，同時(shí)也埋下了風(fēng)險(xiǎn)。

三、集合票據(jù)持續(xù)發(fā)展對策

（一）改善擔(dān)保措施，降低擔(dān)保成本 集合票據(jù)作為一種為中小企業(yè)融資的新模式，對比目前較成功的短期融資券和中期票據(jù)而言，由于多了擔(dān)保和反擔(dān)保環(huán)節(jié)，不僅過程繁瑣，而且會(huì)顯著增加企業(yè)的融資成本，究其原因主要是中小企業(yè)本身各個(gè)方面就有別于大企業(yè)，不能令投資者放心，需要有全國性的擔(dān)保公司擔(dān)保增加信用，而全國性的擔(dān)保公司由于缺乏對異地的企業(yè)的了解，也往往望而卻步，或者要求的當(dāng)?shù)卣尘跋聯(lián)９緟⑴c其中，這就制約著中小企業(yè)集合票據(jù)的全面推廣。因此，設(shè)置更靈活的擔(dān)保方式，增加更多的有實(shí)力的擔(dān)保公司參與其中，并使之形成良好的市場競爭，降低擔(dān)保費(fèi)用是改善擔(dān)保環(huán)境，降低中小企業(yè)融資成本的必經(jīng)之路。如果能夠創(chuàng)新融資模式，簡化擔(dān)保程序勢必能夠更好的營造發(fā)展。

（二）完善管理機(jī)制，擴(kuò)大發(fā)行范圍 作為一種新的融資方式，如果適用范圍僅限于少數(shù)企業(yè)，則失去了一定普遍適用性，也勢必影響著他的未來持續(xù)的發(fā)展。因此，應(yīng)積極拓展擴(kuò)集合票據(jù)在融資領(lǐng)域的作用。盡管這種創(chuàng)新產(chǎn)品剛剛被市場認(rèn)知，還有很多相關(guān)制度和措施需要完善，但目前的當(dāng)務(wù)之急就是要盡快向一般的中小企業(yè)推廣，其核心問題就是要讓這些發(fā)債的中小企業(yè)能夠給投資者足夠的信心，從而高效快捷地發(fā)行和流通。因此，政府不僅要做中小企業(yè)集合票據(jù)融資的牽頭人，也要起到積極的宣傳作用，改善發(fā)債環(huán)境，帶來良性循環(huán)發(fā)展。

第4篇：擔(dān)保公司審計(jì)報(bào)告范文

一、河南省擔(dān)保行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

（一）擔(dān)保企業(yè)數(shù)量眾多，資金實(shí)力不足

河南省擔(dān)保企業(yè)數(shù)量眾多，資金實(shí)力不足。截至2012年6月底，河南省擔(dān)保企業(yè)數(shù)量為1383家，其中注冊資本過億元的僅占總數(shù)的3%，注冊資本在5000萬元以下的占總數(shù)的近50%。對于擔(dān)保行業(yè)來說，擔(dān)保就是用自己的信用與資金實(shí)力來為其他企業(yè)或個(gè)人順利融資提供保證，而一旦受保企業(yè)或個(gè)人無法及時(shí)還款，還要承擔(dān)代償風(fēng)險(xiǎn)。

（二）法人治理結(jié)構(gòu)不健全，風(fēng)險(xiǎn)控制能力弱

擔(dān)保公司是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其主要服務(wù)對象是中小企業(yè)，而河南省的中小企業(yè)信用水平普遍較低，擔(dān)保機(jī)構(gòu)又缺乏嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制不健全，一些擔(dān)保機(jī)構(gòu)偏離融資擔(dān)保的主業(yè)，把大量資金投放在尋求更大投資收益空間上。正所謂“高收益，高風(fēng)險(xiǎn)”，造成資金管理落實(shí)不到位，尤其是“兩金”——“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”和“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”——沒有?？顚Ｓ?，制度的欠缺最終導(dǎo)致?lián)Ｆ髽I(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施不夠，降低了自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)偏低，風(fēng)險(xiǎn)防范意識差

由于擔(dān)保行業(yè)的特殊性，專業(yè)性程度較高，要求從業(yè)人員具有較高的專業(yè)素養(yǎng)，是能夠掌握金融投資、風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面能力的復(fù)合型人才，要具有識別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)并在風(fēng)險(xiǎn)承受范圍內(nèi)提高公司的收益能力。但目前擔(dān)保行業(yè)的從業(yè)人員大多為金融理財(cái)、財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)專業(yè)的人員，能夠同時(shí)掌握投資擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)評估、法律法規(guī)等綜合知識的復(fù)合型人才還比較少，這樣在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估與防范時(shí)就會(huì)增加擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）由政府行政干預(yù)所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

政策性擔(dān)保公司是由地方及國家財(cái)政部門共同出資或以政府出資為主設(shè)立，其業(yè)務(wù)經(jīng)營往往受到政府的監(jiān)督與管理，各級政府往往以出資人的身份參與經(jīng)營活動(dòng)，以行政命令等形式直接干預(yù)政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)?；顒?dòng)，使得經(jīng)營過程有失公正，產(chǎn)生行政干預(yù)弊端，給擔(dān)保機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行帶來風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)蛐姓^度干預(yù)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）由受保企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)，又稱為違約風(fēng)險(xiǎn)，是由于債務(wù)人不能按時(shí)還款而由擔(dān)保企業(yè)代償所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，這是擔(dān)保機(jī)構(gòu)最主要、最直接的風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保機(jī)構(gòu)的服務(wù)對象是中小企業(yè)，目前中小企業(yè)信用觀念不強(qiáng)，整體信用等級不高。為了獲取資金支持，中小企業(yè)可能會(huì)通過粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、提供虛假的經(jīng)營管理信息、資產(chǎn)重復(fù)進(jìn)行違規(guī)抵押等手段，騙取貸款擔(dān)保，這無疑增加了擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）由銀行道德風(fēng)險(xiǎn)所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)若要獲得銀行的貸款，需要尋找擔(dān)保公司為其貸款增信。銀行在發(fā)放貸款之前，通常會(huì)對借款企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查及風(fēng)險(xiǎn)評估，還會(huì)要求擔(dān)保公司對借款資金全額提供擔(dān)保。這樣，在整個(gè)融資擔(dān)保過程中，受益最大的就是銀行，銀行獲得貸款收益，卻把風(fēng)險(xiǎn)降至最低、甚至無風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)全部由擔(dān)保公司承擔(dān)。銀行在向企業(yè)提供貸款時(shí)，可能由于內(nèi)部監(jiān)管不到位、執(zhí)行業(yè)務(wù)人員內(nèi)外串通等原因，把風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)嫁給擔(dān)保公司。

（四）由信息不對稱所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

信息量的增加會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)程度。目前階段我國的中小企業(yè)經(jīng)營管理不盡規(guī)范，違規(guī)建賬、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表情況時(shí)有發(fā)生，一些中小企業(yè)甚至一個(gè)企業(yè)有三四套賬，以應(yīng)付不同情況之需要，財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。而擔(dān)保機(jī)構(gòu)在進(jìn)行擔(dān)保審核時(shí)，多是根據(jù)受保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行決策，而且商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍更廣，這樣就加大了由于信息不對稱所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）由法人治理結(jié)構(gòu)不健全和從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)偏低所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

擔(dān)保機(jī)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)不健全，公司管理層的決策缺乏治理層的監(jiān)督，會(huì)導(dǎo)致決策失誤；內(nèi)部管理水平不高，內(nèi)部控制機(jī)制等不健全、不完善，操作缺乏規(guī)范性，都會(huì)增加經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，要求從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)和個(gè)人修養(yǎng)要高。但目前擔(dān)保機(jī)構(gòu)從業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低，甚至為了騙取擔(dān)保順利貸款，內(nèi)部從業(yè)人員與被擔(dān)保企業(yè)惡意營私舞弊、弄虛作假，給擔(dān)保公司帶來巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、河南省擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施及建議

（一）建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度

擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)從內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部制衡機(jī)制等方面健全和完善公司風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并且建立評審、擔(dān)保、監(jiān)管、追償相互獨(dú)立、相互制衡的業(yè)務(wù)流程，做到“審保分離”，實(shí)施全過程的風(fēng)險(xiǎn)控制。建立嚴(yán)格的“三會(huì)一層”的管理體系，內(nèi)部機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)處理上應(yīng)達(dá)到相互協(xié)調(diào)、相互制衡的內(nèi)部制衡機(jī)制，嚴(yán)格把控可能發(fā)生的“或有負(fù)債”代償風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部分散機(jī)制

銀行和擔(dān)保機(jī)構(gòu)按合同約定風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)比例，一旦被擔(dān)保機(jī)構(gòu)無法按時(shí)償還借款，由銀行和擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照事先的約定比例共同承擔(dān)這部分信用風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)部門可以制訂一些法律法規(guī)，規(guī)定銀行在擔(dān)保業(yè)務(wù)中必須承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，可以設(shè)定合作銀行應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的最低風(fēng)險(xiǎn)比例，這樣，既降低了擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)，也體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)收益的原則。

（三）建立完善全社會(huì)征信平臺

擔(dān)保公司提供擔(dān)保業(yè)務(wù)之前，需要針對每一筆擔(dān)保業(yè)務(wù)對受擔(dān)保對象進(jìn)行保前資信評估，但由于成本較高、信息不對稱、道德風(fēng)險(xiǎn)等原因，會(huì)造成全社會(huì)資源的浪費(fèi)。因此應(yīng)將信用建設(shè)納入工作日程，大力推進(jìn)政務(wù)誠信、商務(wù)誠信、社會(huì)誠信和司法公信建設(shè)，逐步完善并開放“企業(yè)信用信息公示平臺”，促進(jìn)社會(huì)信用意識的增強(qiáng)和社會(huì)信用信息的共享，降低擔(dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)資源的優(yōu)化使用和合理配置，同時(shí)推動(dòng)全社會(huì)的信用建設(shè)與擔(dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的良性循環(huán)發(fā)展。

（四）提高從業(yè)人員素質(zhì)，完善從業(yè)任職資格認(rèn)證制度

我國擔(dān)保行業(yè)起步較晚，發(fā)展迅速，造成準(zhǔn)入門檻較低，合格從業(yè)人員少，同時(shí)相關(guān)法律法規(guī)配套較少，從業(yè)人員違法違規(guī)操作情況時(shí)有發(fā)生。對此，相關(guān)部門應(yīng)建立擔(dān)保行業(yè)從業(yè)人員資格認(rèn)證制度，凡從業(yè)人員一律要取得擔(dān)保從業(yè)資格證書和任職資格證書，以后每年要定期進(jìn)行繼續(xù)教育和考核。而對于擔(dān)保機(jī)構(gòu)的管理層，也要進(jìn)行定期學(xué)習(xí)和考核，取得相關(guān)職務(wù)任職資格，逐步提升整個(gè)擔(dān)保行業(yè)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。

（五）建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

提高擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，應(yīng)建立擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，包括資本充足及安全指標(biāo)體系、擔(dān)保資產(chǎn)狀況指標(biāo)體系、經(jīng)營管理水平評價(jià)體系、持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)體系、流動(dòng)性指標(biāo)體系。對在?？蛻暨M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警動(dòng)態(tài)監(jiān)控，時(shí)刻關(guān)注其相關(guān)指標(biāo)的變化，可以設(shè)立安全臨界值范圍，一旦接近這個(gè)臨界值下限，則按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)栴}擔(dān)保采取針對性處理措施，以及時(shí)防范、控制和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第5篇：擔(dān)保公司審計(jì)報(bào)告范文

為了做好20*年度金融企業(yè)的財(cái)務(wù)決算工作，及時(shí)掌握全國擔(dān)保類金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資產(chǎn)質(zhì)量等基礎(chǔ)情況，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第42號）、《金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》（財(cái)政部令第43號）等有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，我們制定了《20*年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表[擔(dān)保類]》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項(xiàng)和要求通知如下：

一、本套報(bào)表的構(gòu)成及填報(bào)范圍

本套報(bào)表由報(bào)表封面、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、資產(chǎn)質(zhì)量情況表、固定資產(chǎn)情況表、營業(yè)費(fèi)用及營業(yè)外收支明細(xì)表、稅金及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用繳納情況表、基本情況表以及國有資本保值增值情況表等11部分組成（見附件1、附件2、附件4、附件5），適用于境內(nèi)各類所有制形式和組織形式的擔(dān)保公司等金融企業(yè)填報(bào)。

國有資本保值增值情況表由國有及國有控股金融企業(yè)填報(bào)。

二、本套報(bào)表的填報(bào)要求

（一）本套報(bào)表是擔(dān)保類金融企業(yè)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送20*年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的統(tǒng)一格式,各企業(yè)要認(rèn)真按照編制說明做好填報(bào)工作，對報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),并按照《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》的規(guī)定和要求,準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

中央直管金融企業(yè)和各地財(cái)政部門應(yīng)按我部規(guī)定的基本格式、體例和要求（見附件3），認(rèn)真撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。包括分析本企業(yè)或本地區(qū)金融企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況、存在的問題，并提出有關(guān)政策建議。中央直管金融企業(yè)不對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的，可以財(cái)務(wù)分析報(bào)告代替財(cái)務(wù)狀況說明書；各地財(cái)政部門應(yīng)將擔(dān)保類報(bào)表數(shù)據(jù)與銀行類（含信用社）、證券類和保險(xiǎn)類報(bào)表數(shù)據(jù)匯總后撰寫一套財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

（二）中央國有及國有控股金融企業(yè)、省級財(cái)政部門要編報(bào)本企業(yè)或本地區(qū)金融企業(yè)國有資本保值增值數(shù)據(jù)和情況說明，包括國有資本保值增值完成情況及與上年度確認(rèn)結(jié)果的對比分析、客觀增減因素說明、年初數(shù)據(jù)調(diào)整口徑的說明、分析指標(biāo)大幅波動(dòng)或者異常變動(dòng)的說明，以及其他需要報(bào)告的情況。

（三）擔(dān)保類金融企業(yè)由于自身經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，有關(guān)交易事項(xiàng)在本套報(bào)表的填報(bào)項(xiàng)目中沒有列示或在編制說明中沒有反映的，應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的一般原則，進(jìn)行分析后歸并在有關(guān)科目或項(xiàng)目中填報(bào)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。

（四）地方財(cái)政部門需同時(shí)填報(bào)匯總范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)分析表。此表在軟件中自動(dòng)生成，地方財(cái)政部門在進(jìn)行戶數(shù)核對時(shí)，根據(jù)軟件中提供的標(biāo)識分析填列變動(dòng)原因。

三、本套報(bào)表的報(bào)送要求

（一）中央直管金融企業(yè)于2009年5月15日之前，向財(cái)政部（金融司）報(bào)送2份財(cái)務(wù)決算資料。上報(bào)資料及要求如下：

1．企業(yè)上報(bào)20*年度金融財(cái)務(wù)決算報(bào)表資料時(shí)，須向我部正式行文，并按文件、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、財(cái)務(wù)決算報(bào)表[擔(dān)保類](以萬元為金額單位、保留兩位小數(shù)、A3紙打印)、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況說明書的順序裝訂成冊。

2．企業(yè)上報(bào)20*年金融企業(yè)國有資本保值增值情況表時(shí)，應(yīng)向我部正式單獨(dú)行文，并按文件、保值增值情況表（含附表主要指標(biāo)表）、國有資本保值增值情況說明以及證明材料等順序裝訂。

3．以上資料（除決算報(bào)表外）統(tǒng)一按A4紙打印，報(bào)表封面須按規(guī)定簽字、蓋章，否則無效。

4．所有報(bào)表數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)決算分析報(bào)告等文字材料的電子文檔（軟盤或光盤）須同時(shí)報(bào)送。

5．凡規(guī)定需要由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)，應(yīng)附報(bào)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告。

（二）地方金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表、文字資料及上報(bào)時(shí)間等要求由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門另行規(guī)定。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）于2009年5月15日之前，向財(cái)政部（金融司）報(bào)送1份地方匯總財(cái)務(wù)決算資料。上報(bào)資料及要求如下：

1．各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）上報(bào)20*年度金融財(cái)務(wù)決算資料時(shí)，須向我部正式行文，并按文件、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、國有資本保值增值情況匯總分析報(bào)告、財(cái)務(wù)決算報(bào)表(以萬元為金額單位，保留兩位小數(shù))、編報(bào)說明的順序裝訂成冊。其中：財(cái)務(wù)決算報(bào)表包括銀行類匯總報(bào)表（信用社匯總報(bào)表須單列）、證券類匯總報(bào)表、保險(xiǎn)類匯總報(bào)表、擔(dān)保類匯總報(bào)表及金融集團(tuán)控股公司類匯總報(bào)表，毋須提供分戶決算報(bào)表。

2．以上材料統(tǒng)一按A4紙打印，報(bào)表封面須按規(guī)定簽字、蓋章，否則無效。

3．所有報(bào)表數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)決算分析報(bào)告等文字材料的電子文檔（軟盤或光盤）須同時(shí)報(bào)送。

四、金融財(cái)務(wù)決算報(bào)表工作的考核

中央直管金融企業(yè)和各地財(cái)政部門要認(rèn)真、及時(shí)完成20*年度全國金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的錄入、上報(bào)、匯總、分析等工作。我部將對各單位上報(bào)20*年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表以及金融企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)工作開展情況進(jìn)行綜合考核，評選出年度金融財(cái)務(wù)決算報(bào)表工作先進(jìn)單位予以表彰。

五、其他事項(xiàng)

《20*年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表[擔(dān)保類]》的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。各金融企業(yè)以及各地在報(bào)表編制和上報(bào)過程中有財(cái)務(wù)決算方面問題，請及時(shí)與財(cái)政部（金融司）聯(lián)系；如有軟件技術(shù)問題請與北京久其軟件股份有限公司聯(lián)系。

第6篇：擔(dān)保公司審計(jì)報(bào)告范文

一、放寬扶持政策，提供更加寬松的市場準(zhǔn)入環(huán)境

1.放寬設(shè)立登記和注冊資本認(rèn)繳出資期限。對于名稱預(yù)核后不能在法定有效期內(nèi)提出設(shè)立登記的，在名稱保留期限之前可申請續(xù)延，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批復(fù)同意后可以延長90日；允許企業(yè)延長出資期限。對實(shí)行注冊資本分期繳付的公司，投資者確因資金緊張無法按期繳付出資的，在法定的注冊資本繳付期間內(nèi)，允許公司修改章程、延長出資期限；允許外商投資企業(yè)投資人變更出資期次，由一次繳足變?yōu)樵诜ǘㄆ谙迌?nèi)分期繳付。

2.放寬企業(yè)經(jīng)營場所登記條件。對企業(yè)設(shè)在地方政府設(shè)立的開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)的，暫不能提供房產(chǎn)證明，可以提交地方政府或者開發(fā)區(qū)管委會(huì)出具的場所使用證明。對于臨時(shí)沒有確切路名、門牌號的，同時(shí)提交當(dāng)?shù)毓ど趟F(xiàn)場勘察意見書即可登記。

3.完善籌建登記制度。對新辦工業(yè)項(xiàng)目，法律法規(guī)規(guī)定需要辦理前置審批（涉及安全許可的除外）而暫未取得批準(zhǔn)文件的，可按省局規(guī)定和要求進(jìn)行籌建登記。籌建有效期為一年。對有效期滿仍沒有取得相關(guān)資質(zhì)條件的，可以憑縣級地方政府的證明或者立項(xiàng)、許可主管部門的證明給予籌建期延期半年或者變更經(jīng)營范圍的登記。

4.落實(shí)優(yōu)惠政策，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。除專項(xiàng)法律法規(guī)明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行年度審計(jì)的公司、列入重點(diǎn)監(jiān)管行業(yè)或監(jiān)管對象的公司、以及三年內(nèi)有違法出資行為的公司在年檢時(shí)需要提交審計(jì)報(bào)告外，其他企業(yè)可以免于提交審計(jì)報(bào)告。

5.實(shí)行試營業(yè)登記，積極促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)。鼓勵(lì)、扶持下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生、殘疾人、退伍軍人、庫區(qū)移民、“農(nóng)轉(zhuǎn)非”人員實(shí)現(xiàn)就業(yè)再就業(yè)，大力支持外出務(wù)工農(nóng)民返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)。除從事需要前置審批的經(jīng)營項(xiàng)目外，可以申請核發(fā)有效期為6個(gè)月的試營業(yè)個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照，免收試營業(yè)個(gè)體登記費(fèi)，不納入驗(yàn)照管理，輕微違規(guī)不予罰款。

6.努力壯大農(nóng)村地區(qū)市場主體。簡化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)合作組織登記手續(xù)。登記材料全部規(guī)范化、示范化，讓農(nóng)民辦照更加簡便；土地承包經(jīng)營權(quán)證明可以由鎮(zhèn)政府出具，不再要求提供土地所有權(quán)證書；放寬對住所使用限制，農(nóng)民專業(yè)合作社可以成員自有場所作為住所，也可租用他人場所作為住所。場所在農(nóng)村沒有產(chǎn)權(quán)證明的，可提交場所所在地村委會(huì)出具的證明。探索設(shè)立農(nóng)民土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)專業(yè)合作社。

7.減少外資企業(yè)審批手續(xù)。簡化外資企業(yè)主體資格確認(rèn)手續(xù)。對已在我市投資設(shè)立企業(yè)的外國投資者兩年內(nèi)再次申辦外資企業(yè)的，免予提交主體資格公證及認(rèn)證手續(xù)原件。

8.下放部分企業(yè)登記管轄。積極開展部分企業(yè)登記管理權(quán)下放試點(diǎn)，委托文家、稻田工商所以市工商局名義行使其轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營項(xiàng)目不涉及前置許可的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、普通合伙企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社的登記管理權(quán)。

9.加快推行企業(yè)登記網(wǎng)上核準(zhǔn)。充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，降低企業(yè)登記成本，對冠“”或者“市”名稱的企業(yè)在名稱登記、開業(yè)登記、變更（備案）登記和注銷登記，逐步實(shí)行網(wǎng)上核準(zhǔn)，完善網(wǎng)上年檢，方便企業(yè)。

二、進(jìn)一步拓展融資渠道，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力

10.積極開展股權(quán)出質(zhì)登記，拓寬動(dòng)產(chǎn)抵押范圍。企業(yè)以持有的在市注冊的有限公司，向銀行等金融機(jī)構(gòu)融資的，可辦理股權(quán)出質(zhì)登記。積極支持浮動(dòng)抵押，鼓勵(lì)和支持小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行等對個(gè)體工商戶、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者的抵押擔(dān)保融資，允許企業(yè)、銀行共同委托同一人辦理動(dòng)產(chǎn)抵押登記。

11.允許評估資產(chǎn)轉(zhuǎn)增資本金。國有企業(yè)因產(chǎn)權(quán)重組需變更注冊資本額的，評估后的凈值留出轉(zhuǎn)增前企業(yè)注冊資本的25%（列為留存公積金）后，均可直接出資。工商部門憑驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的出資證明予以辦理相關(guān)變更登記。

12.支持股權(quán)投資。股權(quán)投資或管理企業(yè)的名稱中的行業(yè)可以分別表述為“股權(quán)投資”和“股權(quán)投資管理”，經(jīng)營范圍可以分別表述為“股權(quán)投資”和“股權(quán)投資管理”。股權(quán)投資企業(yè)的經(jīng)營場所可以與承擔(dān)管理責(zé)任的股權(quán)投資管理企業(yè)的經(jīng)營場所相同。

13.支持興辦小額貸款公司、擔(dān)保公司和村鎮(zhèn)銀行。積極支持和鼓勵(lì)在本市限定區(qū)域范圍內(nèi)依法設(shè)立不吸收公眾存款、經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的公司。鼓勵(lì)設(shè)立擔(dān)保公司。

三、提供針對,積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級

14.大力支持重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資。對重大投資項(xiàng)目，需要組建公司或者辦理增資等注冊登記手續(xù)的，開辟“綠色通道”。對登記申請材料齊全的，當(dāng)場登記發(fā)照；對具備主要登記要件的，可先行受理，待申請人補(bǔ)齊材料后發(fā)照。

15．支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。認(rèn)真開展二、三產(chǎn)業(yè)的分離登記，企業(yè)因分離或者合并而需要注銷企業(yè)的檔案不需要調(diào)檔,就地辦理注銷。對中介發(fā)展園、文化創(chuàng)意園、軟件園、物流園等各類現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展園區(qū)的房產(chǎn)權(quán)屬證明由主辦單位或物業(yè)單位一次性提供證明后，企業(yè)可憑租房協(xié)議辦理登記。允許動(dòng)漫企業(yè)增加“動(dòng)漫設(shè)計(jì)”的經(jīng)營范圍和名稱使用“服務(wù)外包”和“動(dòng)漫設(shè)計(jì)制作”字樣。

16.支持企業(yè)股份制改造、上市。對列入股改的企業(yè)和政府確定的擬上市企業(yè)實(shí)行“一對一”幫扶服務(wù)。允許上市企業(yè)在名稱中不使用國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)類別用語表述企業(yè)所從事的行業(yè)。

17.規(guī)范和控制前置許可事項(xiàng)，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。從事危險(xiǎn)廢棄物、拆船業(yè)等法律法規(guī)或國務(wù)院決定規(guī)定在登記前必須報(bào)經(jīng)審批的項(xiàng)目，以及化工、造紙、鑄造、水泥、醫(yī)藥、鋼鐵、印染、農(nóng)藥、火電、電鍍、酒精、煉油、焦炭生產(chǎn)企業(yè)和娛樂場所外，其它企業(yè)設(shè)立及變更登記均無需提交環(huán)保部門的審批文件。根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，在開業(yè)投產(chǎn)前應(yīng)經(jīng)環(huán)保、消防審批的，企業(yè)應(yīng)向相關(guān)部門申辦相應(yīng)手續(xù)。

18.加大馳名商標(biāo)和著名商標(biāo)的培育和推薦力度。優(yōu)先推薦列入上市計(jì)劃和骨干支柱產(chǎn)業(yè)、擁有自主商標(biāo)的企業(yè)申報(bào)省著名商標(biāo)和中國馳名商標(biāo)，重點(diǎn)支持中小企業(yè)爭創(chuàng)馳（著）名商標(biāo)。引導(dǎo)幫助企業(yè)通過商標(biāo)管理案件、商標(biāo)異議、商標(biāo)爭議等法律渠道申報(bào)馳名商標(biāo)認(rèn)定。

四、大力支持農(nóng)村改革發(fā)展，積極服務(wù)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展

19.深入推進(jìn)經(jīng)紀(jì)活農(nóng)行動(dòng)。加大培育高素質(zhì)農(nóng)村經(jīng)紀(jì)人力度，全面落實(shí)農(nóng)村糧食收購、煤炭零售等五項(xiàng)經(jīng)紀(jì)人管理制度，積極開展?fàn)巹?chuàng)省級優(yōu)秀誠信農(nóng)村經(jīng)紀(jì)人活動(dòng)。大力支持更多涉農(nóng)龍頭企業(yè)完善農(nóng)村經(jīng)紀(jì)人網(wǎng)絡(luò)，推行《農(nóng)副產(chǎn)品收購合同示范文本》，規(guī)范訂單農(nóng)業(yè)簽約行為，進(jìn)一步拉動(dòng)農(nóng)副產(chǎn)品加工銷售，促進(jìn)農(nóng)民穩(wěn)定增產(chǎn)增收。

第7篇：擔(dān)保公司審計(jì)報(bào)告范文

第一條為了加強(qiáng)對金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估的監(jiān)督管理，規(guī)范金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為，維護(hù)國有資產(chǎn)所有者合法權(quán)益，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立，并占有國有資產(chǎn)的金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司（以下簡稱金融企業(yè)）的資產(chǎn)評估，適用本辦法。

金融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)處置評估另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第三條縣級以上人民政府財(cái)政部門（以下簡稱財(cái)政部門）按照統(tǒng)一政策、分級管理的原則，對本級金融企業(yè)資產(chǎn)評估工作進(jìn)行監(jiān)督管理。

上級財(cái)政部門對下級財(cái)政部門監(jiān)督管理金融企業(yè)資產(chǎn)評估工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章，以及資產(chǎn)評估準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范，對評估報(bào)告的合法性、真實(shí)性和合理性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)責(zé)任。

資產(chǎn)評估委托方和提供資料的相關(guān)當(dāng)事方，應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。

第五條金融企業(yè)不得委托同一中介機(jī)構(gòu)對同一經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行資產(chǎn)評估、審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。金融企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人與中介機(jī)構(gòu)存在可能影響公正執(zhí)業(yè)的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以回避。

第二章評估事項(xiàng)

第六條金融企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)委托資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估：

（一）整體或者部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的；

（三）合并、分立、清算的；

（四）非上市金融企業(yè)國有股東股權(quán)比例變動(dòng)的；

（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的；

（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣的；

（七）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的;

（八）債務(wù)重組的；

（九）接受非貨幣性資產(chǎn)抵押或者質(zhì)押的；

（十）處置不良資產(chǎn)的；

（十一）以非貨幣性資產(chǎn)抵債或者接受抵債的；

（十二）收購非國有單位資產(chǎn)的；

（十三）接受非國有單位以非貨幣性資產(chǎn)出資的；

（十四）確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值的；

（十五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估的其他情形。

第七條金融企業(yè)有下列情形之一的，對相關(guān)的資產(chǎn)可以不進(jìn)行資產(chǎn)評估：

（一）縣級以上人民政府或者其授權(quán)部門批準(zhǔn)其所屬企業(yè)或者企業(yè)的部分資產(chǎn)實(shí)施無償劃轉(zhuǎn)的；

（二）國有獨(dú)資企業(yè)與其下屬的獨(dú)資企業(yè)之間，或者其下屬獨(dú)資企業(yè)之間的合并，以及資產(chǎn)或者產(chǎn)權(quán)置換、轉(zhuǎn)讓和無償劃轉(zhuǎn)的；

（三）發(fā)生多次同類型的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，同一資產(chǎn)在評估報(bào)告使用有效期內(nèi)，并且資產(chǎn)、市場狀況未發(fā)生重大變化的；

（四）上市公司可流通的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

第八條需要資產(chǎn)評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列情況進(jìn)行委托：

（一）經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估對象屬于金融企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的，或者金融企業(yè)接受非國有資產(chǎn)的，資產(chǎn)評估由金融企業(yè)委托；

（二）經(jīng)濟(jì)行為涉及的評估對象屬于金融企業(yè)出資人權(quán)利的，資產(chǎn)評估由金融企業(yè)出資人或者其上級單位委托。

第九條金融企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的資產(chǎn)評估報(bào)告，自評估基準(zhǔn)日起1年內(nèi)有效。

第三章核準(zhǔn)和備案

第十條金融企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。

第十一條金融企業(yè)下列經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)評估的，資產(chǎn)評估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行改組改制、擬在境內(nèi)或者境外上市、以非貨幣性資產(chǎn)與外商合資經(jīng)營或者合作經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)行為；

（二）經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)的其他涉及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為。

中央金融企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目報(bào)財(cái)政部核準(zhǔn)。地方金融企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目報(bào)本級財(cái)政部門核準(zhǔn)。

第十二條需要核準(zhǔn)的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估前向財(cái)政部門報(bào)告下列情況：

（一）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)情況；

（二）評估基準(zhǔn)日的選擇情況；

（三）資產(chǎn)評估范圍的確定情況；

（四）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的選擇情況；

（五）資產(chǎn)評估的進(jìn)度安排情況。

第十三條對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐級上報(bào)審核，自評估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向財(cái)政部門提出資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請。

第十四條金融企業(yè)申請資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部門報(bào)送下列材料：

（一）資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請文件；

（二）金融企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)表（包括：資產(chǎn)評估項(xiàng)目基本情況和資產(chǎn)評估結(jié)果，見附件1，一式一份）；

（三）與資產(chǎn)評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件及實(shí)施方案；

（四）資產(chǎn)評估報(bào)告及電子文檔；

（五）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)報(bào)告。

擬在境外和香港特別行政區(qū)上市的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送符合相關(guān)規(guī)定的資產(chǎn)評估報(bào)告。

第十五條財(cái)政部門收到核準(zhǔn)申請后，對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)書面一次性告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求全部補(bǔ)正申請材料的應(yīng)當(dāng)受理。

受理申請或者不予受理申請，應(yīng)當(dāng)向申請人出具注明日期的書面憑證（見附件2）。

第十六條財(cái)政部門受理申請后，應(yīng)當(dāng)對申請材料進(jìn)行審查。申請材料符合下列要求的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)組織專家對資產(chǎn)評估報(bào)告進(jìn)行評審：

（一）資產(chǎn)評估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為已獲得批準(zhǔn)；

（二）資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日的選擇適當(dāng)；

（三）資產(chǎn)評估依據(jù)適當(dāng)；

（四）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍一致；

（五）資產(chǎn)評估程序符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定；

（六）資產(chǎn)評估報(bào)告的有效期已明示；

（七）委托方和提供資料的相關(guān)當(dāng)事方已就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件及其他資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾。

財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在受理申請后的20個(gè)工作日內(nèi)作出是否予以核準(zhǔn)的書面決定。作出不予核準(zhǔn)的書面決定的，應(yīng)當(dāng)說明理由。

組織專家評審所需時(shí)間不計(jì)算在前款規(guī)定的期限內(nèi)。

第十七條除本辦法第十一條第一款規(guī)定的經(jīng)濟(jì)行為以外的其他經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，資產(chǎn)評估項(xiàng)目實(shí)行備案。

第十八條中央直接管理的金融企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目報(bào)財(cái)政部備案。中央直接管理的金融企業(yè)子公司、省級分公司或分行、金融資產(chǎn)管理公司辦事處賬面資產(chǎn)總額大于或者等于5000萬元人民幣的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由中央直接管理的金融企業(yè)審核后報(bào)財(cái)政部備案。中央直接管理的金融企業(yè)子公司、省級分公司或分行、金融資產(chǎn)管理公司辦事處賬面資產(chǎn)總額小于5000萬元人民幣的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，以及下屬公司、銀行地（市、縣）級支行的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，報(bào)中央直接管理的金融企業(yè)備案。

地方金融企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案，由省級財(cái)政部門根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況具體確定。

第十九條對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐級上報(bào)審核，自評估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)向財(cái)政部門（或者金融企業(yè)）提出資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案申請。

第二十條金融企業(yè)申請資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送下列材料：

（一）金融企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案表（包括：資產(chǎn)評估項(xiàng)目基本情況和資產(chǎn)評估結(jié)果，見附件3，一式三份）；

（二）與資產(chǎn)評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件；

（三）資產(chǎn)評估報(bào)告及電子文檔；

（四）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)報(bào)告。

第二十一條財(cái)政部門（或者金融企業(yè)）收到備案材料后，應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)決定是否辦理備案手續(xù)。

對材料齊全、符合下列要求的，財(cái)政部門（或者金融企業(yè)）應(yīng)當(dāng)辦理備案手續(xù)，并將資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案表退資產(chǎn)占有企業(yè)和報(bào)送企業(yè)留存：

（一）資產(chǎn)評估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為已獲得批準(zhǔn)；

（二）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍一致；

（三）資產(chǎn)評估程序符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定；

（四）委托方和提供資料的相關(guān)當(dāng)事方已就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件及其他資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾。

對材料不齊全或者不符合上述要求的，財(cái)政部門（或者金融企業(yè)）不予辦理備案手續(xù)，并書面說明理由。

必要時(shí)財(cái)政部門（或者金融企業(yè)）可以組織有關(guān)專家進(jìn)行評審。組織專家評審所需時(shí)間不計(jì)算在本條第一款規(guī)定的期限內(nèi)。

第二十二條涉及多個(gè)產(chǎn)權(quán)投資主體的，按照金融企業(yè)國有股最大股東的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系申請核準(zhǔn)或者備案。國有股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商可以委托其中一方按照其財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系申請核準(zhǔn)或者備案。

申請核準(zhǔn)或者備案的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將核準(zhǔn)或者備案情況告知產(chǎn)權(quán)投資主體。

第二十三條財(cái)政部門準(zhǔn)予資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和經(jīng)財(cái)政部門（或者金融企業(yè)）備案的資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案表是金融企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備材料。

第二十四條金融企業(yè)發(fā)生與資產(chǎn)評估相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)。當(dāng)交易價(jià)格與資產(chǎn)評估結(jié)果相差10%以上時(shí)，應(yīng)當(dāng)就差異原因向財(cái)政部門（或者金融企業(yè)）作出書面說明。

第四章監(jiān)督檢查

第二十五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)資產(chǎn)評估管理工作制度，完善檔案管理，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)分析工作。

第二十六條省級以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對金融企業(yè)資產(chǎn)評估工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，必要時(shí)可以對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行延伸檢查。

第二十七條省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)于每年的3月31日前，將對本地區(qū)金融企業(yè)上一年度資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督檢查情況、存在的問題及處理情況報(bào)財(cái)政部。

第二十八條省級以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)向相關(guān)監(jiān)管部門進(jìn)行通報(bào)。

第五章罰則

第二十九條金融企業(yè)在資產(chǎn)評估中有違法行為的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。

第三十條金融企業(yè)違反本辦法有關(guān)規(guī)定，由財(cái)政部門責(zé)令限期改正。有下列情形之一的，由財(cái)政部門給予警告：

（一）應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估的；

（二）應(yīng)當(dāng)申請資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)或者備案而未申請的；

（三）委托沒有資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)資格的機(jī)構(gòu)或者人員從事資產(chǎn)評估的，或者委托同一中介機(jī)構(gòu)對同一經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行資產(chǎn)評估、審計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)的。

第8篇：擔(dān)保公司審計(jì)報(bào)告范文

金融是一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，經(jīng)濟(jì)的新常態(tài)必將催生金融的新常態(tài)，商業(yè)銀行作為金融的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下面臨不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素增多，經(jīng)營發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防控壓力不斷上升。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行拓展業(yè)務(wù)和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要保障和基石，新常態(tài)下宏觀經(jīng)濟(jì)的變化對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在種種弊端和缺陷，亟需改進(jìn)及轉(zhuǎn)型，方能更好地發(fā)揮內(nèi)審職能，全面提升內(nèi)審價(jià)值。

關(guān)鍵詞：

經(jīng)濟(jì)新常態(tài);商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量提升;價(jià)值增值

當(dāng)前，我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境正處于“經(jīng)濟(jì)增長的換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整的陣痛期與前期刺激政策的消化期”的三期疊加，在此大背景下，經(jīng)濟(jì)增速由長期高速增長向中高速平穩(wěn)增長過渡，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式由粗放式向追求發(fā)展質(zhì)量轉(zhuǎn)型，增長驅(qū)動(dòng)從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)向消費(fèi)驅(qū)動(dòng)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)型，落后的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)組織方式將面臨轉(zhuǎn)型升級，在轉(zhuǎn)型的過程中，一方面積累了大量的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面以高杠桿和泡沫化為主要特征的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)又必須在轉(zhuǎn)型中得到不斷釋放和化解。金融在一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于核心地位，是國家的經(jīng)濟(jì)命脈，與國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)，經(jīng)濟(jì)的新常態(tài)必將催生金融的新常態(tài)。一方面，隨著市場競爭的加劇，匯率、利率市場化改革的突破，銀行業(yè)固有的壟斷紅利、規(guī)模效益受到擠壓，利用利差獲取高額收益的日子將一去不復(fù)返，銀行業(yè)正由高速增長逐步回歸正常水平，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與銀行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展相互影響并相互促進(jìn)；另一方面，實(shí)體經(jīng)濟(jì)的去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、調(diào)結(jié)構(gòu)對商業(yè)銀行的信貸投放、資產(chǎn)質(zhì)量都將帶來重大影響，銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控壓力驟然劇增。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式也隨之可能發(fā)生變化，同時(shí)在商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型和業(yè)務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)新的過程中，新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也隨之出現(xiàn)，新舊風(fēng)險(xiǎn)的交叉疊織，對銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控水平提出了更高的要求。作為商業(yè)銀行的內(nèi)審部門，要全面適應(yīng)銀行業(yè)的新常態(tài)，及時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，加強(qiáng)自身隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，努力提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判能力，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升，更好地為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響

（一）經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩，銀行信用風(fēng)險(xiǎn)集中暴露新常態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度明顯放緩，經(jīng)濟(jì)增長速度由高速增長進(jìn)入中高速增長階段，整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)面臨較大的下行壓力。在經(jīng)濟(jì)下行周期里，部分行業(yè)、企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難，資金鏈斷裂，導(dǎo)致近兩年銀行不良貸款持續(xù)攀升。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2012年以來，商業(yè)銀行不良貸款已連續(xù)出現(xiàn)季度環(huán)比增加。不良貸款余額由2012年一季度4382億元上升到2016年一季度13921億元，不良貸款余額凈增了218%，不良貸款率也由0.94%上升到1.75%，較2012年一季度上升0.81個(gè)百分點(diǎn)，不良貸款比率逼近2%。截至2015年末，國內(nèi)五大商業(yè)銀行近三年不良貸款率數(shù)據(jù)如表1所示：（二）利率市場化進(jìn)程加快，銀行經(jīng)營成本持續(xù)攀升經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，伴隨著我國金融體制改革的不斷深化，利率的市場化改革也按照時(shí)間表穩(wěn)步推進(jìn)，近兩年則呈現(xiàn)加速態(tài)勢。利率市場化，一方面加劇了商業(yè)銀行之間的競爭，壓縮了銀行的獲利空間，商業(yè)銀行、特別是中小銀行的生存空間受到了擠壓；另一方面，導(dǎo)致銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的誘因不斷增多，受金融消費(fèi)者投資渠道多元化因素影響，銀行存款增速放緩，資金來源穩(wěn)定性下降，資金錯(cuò)配現(xiàn)象較為普遍，容易誘發(fā)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。如果商業(yè)銀行沒有充分認(rèn)識到潛在的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，對流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性預(yù)測研究不深，一旦銀行流動(dòng)性出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，銀行將會(huì)陷入“擠兌”風(fēng)波。（三）互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，傳統(tǒng)金融業(yè)面臨新挑戰(zhàn)一方面，隨著移動(dòng)通訊技術(shù)的日趨成熟，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也得到快速發(fā)展，一些新型企業(yè)借助現(xiàn)代通信技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，快速發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融，商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域受到威脅，對商業(yè)銀行的發(fā)展提出了挑戰(zhàn)，在支付結(jié)算領(lǐng)域，以支付寶、快錢、財(cái)付通等為代表的第三方支付模式，已經(jīng)弱化了消費(fèi)者對銀行支付服務(wù)的需求；在貸款業(yè)務(wù)領(lǐng)域，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，借貸雙方可以借助互聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)平臺，解決資金融通問題。另一方面，商業(yè)銀行為了應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融挑戰(zhàn)，也在積極布局互聯(lián)網(wǎng)金融，紛紛在傳統(tǒng)金融領(lǐng)域引入了互聯(lián)網(wǎng)+的概念，其中互聯(lián)網(wǎng)金融的信息安全風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)對于內(nèi)部審計(jì)而言都是嶄新的課題，對內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容范圍、方法技能提出了新要求。（四）非銀行金融機(jī)構(gòu)快速發(fā)展，外部風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)加劇經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，政府為了刺激經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的活力和動(dòng)力，積極支持中小企業(yè)快速發(fā)展，為了解決中小企業(yè)融資難的問題，各地的小貸公司、融資擔(dān)保公司、典當(dāng)行等非傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)得到發(fā)展迅速，互聯(lián)網(wǎng)金融交易日趨活躍，整個(gè)金融體系的創(chuàng)新得到了空前的發(fā)展，但同時(shí)，還需對創(chuàng)新過程中所產(chǎn)生的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)向銀行體系傳導(dǎo)的趨勢加以高度警惕。在實(shí)踐中，部分企業(yè)通過過度融資的方式套取銀行信用，轉(zhuǎn)手直接或間接轉(zhuǎn)入小貸公司或從事民間借貸賺取利差；部分擔(dān)保公司在自有資金、擔(dān)保能力不足的情況下，為民間借貸、關(guān)聯(lián)企業(yè)融資過度擔(dān)保，面臨較大的代償風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)上是擔(dān)而不保；因此外部風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)對商業(yè)銀行產(chǎn)生的負(fù)面影響不可小覷。（五）業(yè)務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)新，表外業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)近幾年，人民銀行采取了信貸規(guī)?？刂普?，加強(qiáng)了對商業(yè)銀行信貸投放監(jiān)管，以應(yīng)對2008年4萬億元投資計(jì)劃的負(fù)面影響。受考核指標(biāo)的壓力驅(qū)動(dòng)，部分商業(yè)銀行沒有擺正服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和追求自身利益的關(guān)系，繞過信貸規(guī)模，大力開展對資本占用較少的銀行同業(yè)、信托理財(cái)、委托貸款等表外業(yè)務(wù)；少部分商業(yè)銀行將表外資產(chǎn)業(yè)務(wù)越做越復(fù)雜，其實(shí)質(zhì)已經(jīng)將表外資產(chǎn)業(yè)務(wù)演變成企業(yè)的理財(cái)工具；部分商業(yè)銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)在未經(jīng)上級行的授權(quán)下，為了增加中間業(yè)務(wù)收入，簽署抽屜協(xié)議兜底條款，其中間隱匿了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。（六）傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)影響信貸資產(chǎn)質(zhì)量在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，特別是在經(jīng)濟(jì)下行周期的大環(huán)境下，已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)又被進(jìn)一步放大，銀行管理面臨著較大的壓力，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是過度授信風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況缺乏深入調(diào)查，貸款資金超過企業(yè)的實(shí)際資金需求，導(dǎo)致“壘大戶”和過度授信，給企業(yè)挪用資金以可乘之機(jī)。在經(jīng)濟(jì)下行周期，一旦挪用的資金無法及時(shí)收回，過度融資帶來的風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)逐漸顯現(xiàn)；二是高風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保圈。隨著銀行信貸規(guī)模的快速擴(kuò)張，保證擔(dān)保這種方式被銀行大量使用，互保、聯(lián)保、循環(huán)保、集團(tuán)內(nèi)部擔(dān)保在商業(yè)銀行的貸款中普遍存在，在經(jīng)濟(jì)下行周期，擔(dān)保圈發(fā)生和傳遞風(fēng)險(xiǎn)的可能性加大；三是隱性集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)。部分借款企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜、關(guān)聯(lián)交易隱蔽，導(dǎo)致難以準(zhǔn)確識別集團(tuán)客戶全貌，在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，隱性集團(tuán)客戶因管理不到位，易導(dǎo)致系統(tǒng)性、區(qū)域性信用風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在種種缺陷，與新常態(tài)下商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展要求存在一定的差距，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不盡人意，審計(jì)效果不甚理想，一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（一）內(nèi)部審計(jì)理念陳舊目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)，總體而言還是停留在合規(guī)審計(jì)的層面上，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題也主要集中在操作方面的合規(guī)問題，盡管有些商業(yè)銀行也提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)概念，但從審計(jì)的效果而言基本上還是紙上談兵，至少在目前還難以真正付諸實(shí)踐，管理審計(jì)、績效審計(jì)也只是停留在探索階段，尚缺乏成熟的運(yùn)作模式。當(dāng)前，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)仍以事后審計(jì)為主，事前、事中審計(jì)涉及較少，審計(jì)的前瞻性不足，商業(yè)銀行內(nèi)審的咨詢功能難以發(fā)揮作用，服務(wù)增值的目標(biāo)無法順利實(shí)現(xiàn)；審計(jì)的對象，仍以傳統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為主，對于新興業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)研究不夠，特別是對新型金融衍生產(chǎn)品的審計(jì)手段還非常欠缺，對其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，缺乏行之有效的應(yīng)對辦法。工作中，審計(jì)還是停留在查錯(cuò)糾錯(cuò)階段，審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的理念還未深入人心，審計(jì)方式方法的創(chuàng)新不足。（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制尚不健全一是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。從管理職能上分析，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系尚未真正做到獨(dú)立垂直，很多情況下，經(jīng)營行的審計(jì)部門仍由當(dāng)?shù)亟?jīng)營行進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，部分商業(yè)銀行雖然在組織架構(gòu)上建立了貌似獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，但從實(shí)際運(yùn)行效果看，無論是在審計(jì)資源的安排、審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，還是審計(jì)人員的晉升方面，常常受到經(jīng)營行高管的干預(yù)，人權(quán)和財(cái)權(quán)如果無法做到真正的獨(dú)立，審計(jì)的監(jiān)督功能就大大削弱，審計(jì)的獨(dú)立性大打折扣；二是內(nèi)部審計(jì)的有效性不足。部分商業(yè)銀行負(fù)責(zé)人重經(jīng)營輕監(jiān)管，對內(nèi)審工作不夠重視，喊口號的居多，抓落實(shí)的較少，內(nèi)部審計(jì)部門的地位不高；部分商業(yè)銀行內(nèi)審部門的權(quán)限較小，對被審單位只有審計(jì)建議和督促整改的權(quán)限，沒有處罰權(quán)，內(nèi)審部門的權(quán)威性無法正面樹立；三是內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性不夠。雖然許多商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作都有自己的規(guī)章制度，但有時(shí)制度成了擺設(shè)，在實(shí)踐中，審計(jì)項(xiàng)目的運(yùn)作流程尚不夠規(guī)范化，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制尚未落到實(shí)處。（三）內(nèi)部審計(jì)整體力量薄弱在經(jīng)濟(jì)下行和銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)凸顯的壓力下，商業(yè)銀行對內(nèi)審工作的期望和要求空前提高，審計(jì)整體力量薄弱和審計(jì)工作量增大的矛盾也日顯突出，時(shí)間緊、任務(wù)重、人手少的現(xiàn)狀困擾著很多商業(yè)銀行內(nèi)審部門，一方面審計(jì)任務(wù)逐年加重，另一方面審計(jì)人力資源捉襟見肘，這不僅直接影響著內(nèi)審工作的全面覆蓋，而且無形中降低了審計(jì)質(zhì)量，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在：一是內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)偏大。目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員年齡多集中在40歲以上，雖然業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富，但精力跟不上，對年輕審計(jì)人員的任用提拔力度不夠，導(dǎo)致整體審計(jì)隊(duì)伍缺乏生機(jī)、活力和創(chuàng)造力。二是內(nèi)審人員隊(duì)伍編制不足。在我國，商業(yè)銀行內(nèi)審人員與全行員工總數(shù)的占比普遍未達(dá)到銀監(jiān)會(huì)規(guī)定的1%，這與國外5%的比例更是相距甚遠(yuǎn)，內(nèi)審人員編制短缺，直接影響了審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。三是內(nèi)審人員綜合素質(zhì)偏低。銀行內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣，對審計(jì)人員的分析歸納能力、書面文字表達(dá)能力要求較高，尤其是對新知識、新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)、掌握能力提出了更高的要求，需要有多學(xué)科復(fù)合知識儲(chǔ)備。當(dāng)前，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員整體學(xué)歷層級不高，審計(jì)視野不夠開闊，自我學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力不強(qiáng)，審計(jì)培訓(xùn)知識更新跟不上，無法適應(yīng)新常態(tài)下現(xiàn)代化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的需要。（四）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段落后內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段滯后，不利于審計(jì)質(zhì)量的提高，嚴(yán)重阻礙了價(jià)值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：一是對計(jì)算機(jī)非現(xiàn)場審計(jì)的技能掌握不足。商業(yè)銀行的賬表數(shù)據(jù)比較多，賬表結(jié)構(gòu)也較為繁雜，審計(jì)人員普遍對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)板塊的業(yè)務(wù)參數(shù)缺乏了解和掌握，對數(shù)據(jù)環(huán)境、系統(tǒng)工具不夠熟悉，能夠根據(jù)項(xiàng)目需求有針對性的進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)分析的審計(jì)人員可謂是少之又少，常常是熟練掌握現(xiàn)場審計(jì)方法的審計(jì)人員卻不熟悉非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)，而精通非現(xiàn)場審計(jì)的審計(jì)人員卻不熟悉現(xiàn)場審計(jì)，以致兩者始終無法很好的結(jié)合起來形成審計(jì)優(yōu)勢，直接影響了審計(jì)的效率和效果。二是經(jīng)營數(shù)據(jù)分析的方法較為陳舊。目前國際上商業(yè)銀行普遍采用的是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，而國內(nèi)商業(yè)銀行仍停留在過往的抽樣審計(jì)方法上；而且抽樣審計(jì)又常常沒有建立在科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析基礎(chǔ)之上，更多的是依賴于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)判斷，數(shù)據(jù)抽樣的隨意性很大，數(shù)據(jù)分析的結(jié)果缺乏科學(xué)性。三是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量不高。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)繁多，數(shù)據(jù)庫內(nèi)容繁多，審計(jì)人員對銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫了解不深，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)系統(tǒng)采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不全，數(shù)據(jù)源無法覆蓋商業(yè)銀行所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)參差不齊，數(shù)據(jù)采集集中度不夠，數(shù)據(jù)分析工作就會(huì)受到限制，模型分析結(jié)果的準(zhǔn)確性大打折扣。（五）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不盡理想一是審計(jì)的內(nèi)容不夠全面。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)基本上還是停留在信貸、財(cái)會(huì)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)層面，對于新常態(tài)下銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新領(lǐng)域的審計(jì)存在短板，未能實(shí)現(xiàn)國家要求的審計(jì)全覆蓋，對于新常態(tài)下的突出金融風(fēng)險(xiǎn)缺少研究、預(yù)判，審計(jì)事項(xiàng)無法伴隨風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的變動(dòng)而及時(shí)變化；二是審計(jì)內(nèi)容滯后。內(nèi)部審計(jì)多停留在事后審計(jì)，事前、事中審計(jì)開展的較少，對已經(jīng)暴露的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)披露揭示的較多，對潛在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)缺乏前瞻性預(yù)判，內(nèi)部審計(jì)咨詢功能無法發(fā)揮，審計(jì)的管理服務(wù)增值的目標(biāo)無法達(dá)到；三是審計(jì)的層級有待提高。目前，內(nèi)部審計(jì)基本上停留在對合規(guī)問題、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的個(gè)體、局部披露揭示上，對商業(yè)銀行整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控合規(guī)建設(shè)、現(xiàn)代化公司治理效果綜合、整體監(jiān)督評價(jià)不夠，業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果的綜合監(jiān)督評價(jià)不夠，管理審計(jì)還停留在起步階段，在促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升方面發(fā)揮的作用較為有限，價(jià)值增值的目標(biāo)遠(yuǎn)未實(shí)現(xiàn)。

三、新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與價(jià)值提升

按照修訂后的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作指引》，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是公司法人治理的重要組成部分，是金融監(jiān)管體系在商業(yè)銀行內(nèi)部的延伸。隨著我國金融體制的改革，商業(yè)銀行也步入了新的發(fā)展階段，特別是在金融新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)唯有順勢而為，及時(shí)轉(zhuǎn)變，才能更好適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營中的新常態(tài)。（一）加快審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變，建立適應(yīng)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)審評價(jià)體系按照2016年4月的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》，內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和咨詢活動(dòng)，通過評價(jià)、改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價(jià)值提升。因此，商業(yè)銀行管理層應(yīng)迅速轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，建立增值型的服務(wù)審計(jì)理念體系。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)逐步由“以查錯(cuò)糾偏為主的監(jiān)督審計(jì)”向“以服務(wù)為主的增值審計(jì)”轉(zhuǎn)變，由“監(jiān)督導(dǎo)向型審計(jì)”向“增值導(dǎo)向型審計(jì)”轉(zhuǎn)變，審計(jì)方式由事后監(jiān)督行為向事中、事前“評價(jià)、咨詢”轉(zhuǎn)變，最終目標(biāo)應(yīng)定位于全方位促進(jìn)商業(yè)銀行的“價(jià)值提升”。商業(yè)銀行可考慮利用平衡計(jì)分卡的評價(jià)方法，涵蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)等多個(gè)領(lǐng)域，并通過設(shè)立多個(gè)評價(jià)維度和評價(jià)指標(biāo)，建立科學(xué)的內(nèi)審評價(jià)體系。（二）完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，保證商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性商業(yè)銀行應(yīng)努力完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的建設(shè)，強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，為更好地服務(wù)于銀行的經(jīng)營管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系，董事會(huì)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性負(fù)責(zé)；董事會(huì)下設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門向總審計(jì)師負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，總審計(jì)師對董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，定期向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作，并通報(bào)高級管理層。這種內(nèi)部審計(jì)垂直化的組織架構(gòu)，可以最大限度保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，減少經(jīng)營管理層對內(nèi)部審計(jì)的干預(yù)。我國商業(yè)銀行中如農(nóng)業(yè)銀行就采取垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系，并取得了良好的效果。另外，商業(yè)銀行應(yīng)建立自己的內(nèi)部審計(jì)章程，明確列示內(nèi)部審計(jì)地位、權(quán)限和職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該有處理和處罰的建議權(quán)，樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，并可就風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等事項(xiàng)提供專業(yè)建議，推動(dòng)問題高質(zhì)高效解決，更好地為商業(yè)銀行創(chuàng)造價(jià)值。（三）改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍組成結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)一是提高內(nèi)審人員的配置比例，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照2016年4月的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》要求，按不低于員工總數(shù)的1%配足內(nèi)部審計(jì)人員，在人力資源上確保審計(jì)隊(duì)伍人員數(shù)量充足。二是多舉并措，提高審計(jì)人員綜合質(zhì)素。首先，通過加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員專業(yè)知識、職業(yè)技能的培訓(xùn)，豐富其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，保持和提升其專業(yè)勝任能力；其次，通過社會(huì)招聘的方式，針對內(nèi)審隊(duì)伍業(yè)務(wù)能力的短板，引進(jìn)相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)人才，提升內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性；再次，以內(nèi)部審計(jì)章程的形式，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)準(zhǔn)入、退出標(biāo)準(zhǔn)和人員交流機(jī)制，保證審計(jì)隊(duì)伍必要的流動(dòng)性。三是科學(xué)整合內(nèi)部審計(jì)資源，做好審計(jì)人員的儲(chǔ)備工作，促使審計(jì)隊(duì)伍在年齡層次、知識結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)等方面達(dá)到最佳組合，確保內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)健康開展。（四）加快商業(yè)銀行審計(jì)信息化建設(shè)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式方法信息化的社會(huì)，科技突飛猛進(jìn)，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)迅速發(fā)展，許多大型商業(yè)銀行已經(jīng)開始運(yùn)用“云”技術(shù)構(gòu)建海量數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)處理中心，通過對數(shù)據(jù)的高質(zhì)量處理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患和異常事項(xiàng)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極適應(yīng)信息技術(shù)變化對審計(jì)環(huán)境影響，充分重視審計(jì)信息化的建設(shè)工作。作為新常態(tài)下審計(jì)的重要突破點(diǎn)，通過加大計(jì)算機(jī)審計(jì)分析力度，運(yùn)用大數(shù)據(jù)對銀行海量數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、歸納和分析，更加科學(xué)、全面、客觀評價(jià)銀行的經(jīng)營管理活動(dòng)，為審計(jì)增值服務(wù)提供有力的審計(jì)支撐。在創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)的同時(shí)，要充分借助互聯(lián)網(wǎng)等外部信息渠道，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式、方法的新突破，改變以往傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)模式，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，構(gòu)建非現(xiàn)場審計(jì)的技術(shù)平臺，積極開展非現(xiàn)場審計(jì)，提高審計(jì)的實(shí)際效率與效益。（五）準(zhǔn)確把握時(shí)代經(jīng)濟(jì)脈搏，明確審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域新常態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要呈現(xiàn)出“增長速度轉(zhuǎn)換、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)增長動(dòng)力變化、資源配置方式轉(zhuǎn)換、經(jīng)濟(jì)福祉包容共享”等一系列的新特征與新趨勢。伴隨著經(jīng)濟(jì)的的新常態(tài)，銀行業(yè)面臨許多新的特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：傳統(tǒng)金融與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合快速發(fā)展，不良資產(chǎn)持續(xù)攀升，擔(dān)保圈風(fēng)險(xiǎn)難以化解，過度授信風(fēng)險(xiǎn)不斷蔓延，民間借貸對銀行信貸資金安全經(jīng)構(gòu)成威脅，產(chǎn)能過剩的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)令人擔(dān)憂，僵尸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)已引起高層關(guān)注。商業(yè)銀行內(nèi)審部門應(yīng)準(zhǔn)確把握宏觀經(jīng)濟(jì)的新特點(diǎn)，認(rèn)清當(dāng)前及今后一段時(shí)間銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，合理安排審計(jì)資源，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以服務(wù)增值為目標(biāo)，在查證問題的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)提高自身的分析能力，通過問題表征找內(nèi)在根源，指出銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題，從管理制度上查找漏洞，并有針對性的提出整改建議，旨在幫助經(jīng)營行改進(jìn)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，達(dá)到審計(jì)服務(wù)增值的目的。（六）嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)流程，不斷提升審計(jì)質(zhì)量商業(yè)銀行應(yīng)建立自己的內(nèi)部審計(jì)章程，進(jìn)一步完善從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的整體運(yùn)作流程，增強(qiáng)銀行內(nèi)審工作的規(guī)范性和有效性。商業(yè)銀行在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)全面考慮銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理、資本充足、流動(dòng)性、內(nèi)控合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面監(jiān)管關(guān)注的主要事項(xiàng)；在開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)合理配置審計(jì)資源，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、勝任能力強(qiáng)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，收集和整理被審行的基礎(chǔ)資料，了解被審行的總體風(fēng)險(xiǎn)概況及內(nèi)部控制情況，做好審前非現(xiàn)場分析，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的廣度與深度；現(xiàn)場審計(jì)工作完成后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)完成審計(jì)報(bào)告，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將審計(jì)報(bào)告提交被審行，并上報(bào)審委會(huì)及董事會(huì)，同時(shí)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與銀行高管層進(jìn)行及時(shí)充分的溝通，取得銀行高管層的重視；董事會(huì)及高管層應(yīng)結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)，制定整改計(jì)劃，有針對性的采取措施，確保審計(jì)結(jié)果得以充分利用，整改措施得以全面落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：擔(dān)保公司審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)化管理；財(cái)務(wù)模式；研究；實(shí)施路徑

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年10月20日

安徽鴻亮集團(tuán)有限公司（以下簡稱“鴻亮集團(tuán)”）屬于專業(yè)從事竹制品深加工和出口銷售的企業(yè)，是安徽省重點(diǎn)龍頭企業(yè)（轄下6個(gè)子公司）。隨著集團(tuán)規(guī)?；a(chǎn)，內(nèi)銷及外銷業(yè)務(wù)均實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增長，業(yè)務(wù)觸角延伸較長。截至2016年初，內(nèi)銷已覆蓋至浙江、湖北、廣東、澳門、香港、江蘇、福建、四川、湖南等地區(qū)，外銷亦遍及非洲、南美、美洲、歐洲及東南亞等110多個(gè)國家，呈現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)全球化經(jīng)營特征。隨著信息化高速發(fā)展推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來及國內(nèi)外商業(yè)模式快速發(fā)生變化，鴻亮集團(tuán)也正經(jīng)歷著經(jīng)營和業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)型。鑒于此，研究創(chuàng)新集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)施路徑對集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。

一、集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理模式的定義

集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理模式是根據(jù)組織管理架構(gòu)、管理方式及運(yùn)行機(jī)制而建立的，旨在實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，既包括集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)管理亦包括集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理和集團(tuán)各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理是經(jīng)營管理的核心，主要通過財(cái)務(wù)規(guī)劃、預(yù)測、核算、控制、監(jiān)督、分析、決策等管理環(huán)節(jié)對集團(tuán)的資金、利潤、成本費(fèi)用分配等經(jīng)營行為進(jìn)行管理。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)管理處于集團(tuán)企業(yè)組織管理架構(gòu)的較高層次，能夠在財(cái)務(wù)管控、業(yè)績評價(jià)及資源配置中起到主導(dǎo)的作用；二是財(cái)務(wù)管理能夠?qū)?jīng)營決策的相關(guān)要素進(jìn)行分析、權(quán)衡及為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)及建議；三是財(cái)務(wù)管理在籌資決策中能夠平衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及執(zhí)行籌資成本最小化；四是財(cái)務(wù)管理在投資決策中能夠優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、權(quán)衡收益及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、鴻亮集團(tuán)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式的必要性

（一）集團(tuán)自身發(fā)展的推動(dòng)。鑒于鴻亮集團(tuán)長期致力于業(yè)務(wù)拓展而忽略了內(nèi)部管理，致使財(cái)務(wù)管理存在較多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。而鴻亮集團(tuán)企業(yè)多元化發(fā)展經(jīng)營以及投資和抵押擔(dān)保等資本運(yùn)作亦逐漸增加了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，因此研究創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式實(shí)現(xiàn)管理轉(zhuǎn)型對保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

（二）大數(shù)據(jù)背景下經(jīng)營環(huán)境發(fā)展趨勢推動(dòng)。隨著信息化的高速發(fā)展推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來及國內(nèi)外商業(yè)模式快速發(fā)生變化，鴻亮集團(tuán)正經(jīng)歷著經(jīng)營和業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)型，勢必促使集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式隨之轉(zhuǎn)型。隨著集團(tuán)企業(yè)規(guī)?；a(chǎn)、業(yè)務(wù)多元化發(fā)展及業(yè)務(wù)版圖的擴(kuò)大（業(yè)務(wù)向國際化延伸），以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更、稅制改革等，勢必促使其創(chuàng)新集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式以適應(yīng)新形勢下的經(jīng)營環(huán)境。

三、鴻亮集團(tuán)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

鴻亮集團(tuán)還處于較為傳統(tǒng)的集團(tuán)企業(yè)階段，仍是規(guī)模排產(chǎn)并以產(chǎn)定銷，以銷售為導(dǎo)向，以拓展市場為核心，追求收益最大化。從公司創(chuàng)立至今已有22年，雖然從最初的小公司發(fā)展成為現(xiàn)今頗具規(guī)模的集團(tuán)公司，也建立了符合公司特色的企業(yè)管理體系，但面對新形勢，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理顯然不盡如人意。

（一）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。即集團(tuán)在每項(xiàng)投資、決策、項(xiàng)目推行及實(shí)施過程中存在無法順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）集團(tuán)管理存在資金風(fēng)險(xiǎn)。如賒銷導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)回籠、商業(yè)銀行延期放貸及資本過度運(yùn)作可能導(dǎo)致集團(tuán)陷入資金鏈斷裂的危機(jī)、融資擔(dān)保可能發(fā)生被擔(dān)保公司失信而由集團(tuán)承擔(dān)連帶還款責(zé)任、集團(tuán)內(nèi)各分支公司之間資金管理分散導(dǎo)致資金使用效率低等。

（三）信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。如信息化技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)、軟件使用及維護(hù)脫離的風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)備份不及時(shí)、數(shù)據(jù)丟失、個(gè)人用戶密碼公開使用等。

（四）制度管理風(fēng)險(xiǎn)。未形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系，側(cè)重計(jì)賬會(huì)計(jì)（基礎(chǔ)工作）而忽略管理會(huì)計(jì)在預(yù)測、預(yù)算、分析等職能作用。另外，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制導(dǎo)致監(jiān)督失靈等情況時(shí)有發(fā)生。

四、創(chuàng)新集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式實(shí)施路徑

筆者針對鴻亮集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析研究，創(chuàng)新集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式實(shí)施路徑規(guī)劃如下：通過加強(qiáng)信息化建設(shè)、重塑財(cái)務(wù)管理架構(gòu)實(shí)施財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理及資源優(yōu)化配置、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等方面創(chuàng)新管理模式。

（一）加強(qiáng)信息化建設(shè)。（1）建立企業(yè)資源管理系統(tǒng)（如用友系統(tǒng)）。鴻亮集團(tuán)作為深加工的制造業(yè)，產(chǎn)品全成本過程管控復(fù)雜，需建立完整的企業(yè)管理系統(tǒng)，將采購、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)、財(cái)務(wù)、人力等數(shù)據(jù)信息集成，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享對產(chǎn)品全成本實(shí)行動(dòng)態(tài)管控。將集團(tuán)管理制度嵌入系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)流程、制度精細(xì)化管理；（2）建立網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件（如用友NC系統(tǒng)），加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測、預(yù)算、核算、分析，為管理層決策提供可視化的數(shù)據(jù)依據(jù)及建議；（3）建立OA辦公系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)辦公無紙化操作，系統(tǒng)可將日常辦公事項(xiàng)、人力管理、績效考核等，協(xié)同企業(yè)資源管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件管理實(shí)現(xiàn)辦公、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化管理。

（二）重塑財(cái)務(wù)管理架構(gòu)，實(shí)施統(tǒng)一管理，資源優(yōu)化配置。（1）建立集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心。即在董事會(huì)下設(shè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)管理中心）實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理；建立配套的財(cái)務(wù)管理機(jī)制及制度，聘用專業(yè)的財(cái)會(huì)人員作為單獨(dú)的財(cái)務(wù)副總或總會(huì)計(jì)師，加強(qiáng)集團(tuán)全方位的財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)中心下設(shè)財(cái)務(wù)、核算、資金、預(yù)算、稅收等管理部門，各司其職；（2）建立分、子公司財(cái)務(wù)部。聘請中級以上職稱的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，聘任具有初級以上專業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任會(huì)計(jì)主管、稅務(wù)會(huì)計(jì)、核算會(huì)計(jì)、出納崗位；（3）分、子公司及省級營銷部委派專職的銷售會(huì)計(jì)，做好國內(nèi)、國外銷售及收款核銷工作。

（三）實(shí)行財(cái)務(wù)垂直管理模式。財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一由集團(tuán)直管，薪資及福利由集團(tuán)承擔(dān)并實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。對財(cái)務(wù)人員的考核設(shè)定為專業(yè)能力考核、行政管理能力考核，專業(yè)能力由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心考核，行政管理能力由所轄公司管理層、各部門、下級評價(jià)以及個(gè)人自評，實(shí)行全方位考核。

（四）實(shí)行集團(tuán)制度統(tǒng)一化。由集團(tuán)統(tǒng)一出臺了《安徽鴻亮集團(tuán)管理制度》，包括《財(cái)務(wù)管理制度》、《支出審批制度》、《授權(quán)審批制度》、《預(yù)算管理制度》、《績效考核制度》等，也涵蓋了財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)核算規(guī)定、財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定、會(huì)計(jì)檔案管理等基本操作規(guī)定。分、子公司可在集團(tuán)制度框架下制訂相關(guān)管理細(xì)則。

（五）實(shí)行資金管理統(tǒng)一化。由鴻亮集團(tuán)統(tǒng)一出臺《安徽鴻亮集團(tuán)資金管理辦法》，設(shè)立資金管理部，實(shí)行收、支兩條線，與指定的商業(yè)銀行（工行、農(nóng)行）結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟。集團(tuán)及分、子公司在指定的商業(yè)銀行開設(shè)基本賬戶（工行）及一般賬戶（農(nóng)行），其中基本賬戶用于日常開支（費(fèi)用報(bào)銷、稅款繳交、貨款支付），一般戶作為銷售收款專用賬戶。鴻亮集團(tuán)與銀行簽訂資金自動(dòng)資劃轉(zhuǎn)協(xié)議，即每周定期劃轉(zhuǎn)分、子公司一般戶的銷售款項(xiàng)等。分、子公司每月底做次月的資金支出預(yù)算，由總部按預(yù)算下?lián)苜Y金，如遇特殊事項(xiàng)可單獨(dú)申請緊急資金，特事特報(bào)并實(shí)行特批。

（六）實(shí)行稅收策劃統(tǒng)一化。鴻亮集團(tuán)總部制定統(tǒng)一的納稅政策并實(shí)行稅收統(tǒng)一策劃，由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心的稅收管理部下發(fā)具體納稅政策指導(dǎo)文件，預(yù)防超額納稅及漏交稅的情況發(fā)生。

（七）實(shí)行細(xì)化業(yè)務(wù)單元核算。鴻亮集團(tuán)可依據(jù)按公司、部門、業(yè)務(wù)項(xiàng)目細(xì)分業(yè)務(wù)單元進(jìn)行細(xì)化核算，將業(yè)務(wù)單元數(shù)據(jù)應(yīng)用于預(yù)算管理及分析中，為經(jīng)營決策提供翔實(shí)的數(shù)據(jù)支持。

（八）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。每年可抽調(diào)分、支公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)小組成員，對分、子公司進(jìn)行交叉審計(jì)并將審計(jì)報(bào)告及整改意見上報(bào)總部，審計(jì)結(jié)果作為分、子公司法人的績效考核依據(jù)之一。

五、結(jié)語

鴻亮集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理與細(xì)分會(huì)計(jì)核算的創(chuàng)新，既可優(yōu)化集團(tuán)資源配置，亦可形成互補(bǔ)及互聯(lián)的垂直管理體系，并強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的工作獨(dú)立性，促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員從記賬會(huì)計(jì)向管事會(huì)計(jì)的角色轉(zhuǎn)換。通過信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享管理既可改善控制環(huán)境，亦可通過數(shù)據(jù)可視性分析提升財(cái)務(wù)預(yù)測、分析、決策水平，進(jìn)而促進(jìn)和提升集團(tuán)企業(yè)參與市場競爭的能力。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王麗翠，王敬.淺談集團(tuán)化管控模式下水務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范對策[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2012.5.1.