經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃范文

一、目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施相對(duì)滯后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是在上級(jí)部門提出委托審計(jì)的書面指令和申請(qǐng)后，審計(jì)部門予以安排的一項(xiàng)審計(jì)工作，不同于列入年初制定的審計(jì)工作計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，大多數(shù)屬于上級(jí)或主管部門臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。因此，在實(shí)際工作中，往往是先離任后審計(jì)，這就使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，并沒(méi)有為組織部門或人事部門在領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任免上提供參考依據(jù)，也就沒(méi)有真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況以及開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重的不應(yīng)是被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支過(guò)程中所存在的問(wèn)題本身，而應(yīng)是被審計(jì)者對(duì)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)。但在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員通常將注意力主要集中在被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性的檢查上，從而影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期限的跨度通常較大，被審計(jì)者任職期間單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員發(fā)生變動(dòng)的可能性很大，這給審計(jì)工作帶來(lái)了新的困難。一方面，后任會(huì)計(jì)可能對(duì)任職之前的工作情況不甚了解；另一方面，后任會(huì)計(jì)可能對(duì)任職之前的工作不愿意介入，尤其當(dāng)任職前的工作存在一些問(wèn)題時(shí)。了解情況難，取證難也會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定難度較大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)被審計(jì)者單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的檢查，評(píng)價(jià)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。但是，影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是復(fù)雜的，可能是由于主觀原因，也可能是由于客觀原因；可能是由于領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人原因，也可能是由于領(lǐng)導(dǎo)班子集體原因；可能是由于歷史遺留問(wèn)題造成的，也可能是由于現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題造成的。因此，對(duì)被審計(jì)者所應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正的界定和評(píng)價(jià)的難度比較大。

二、完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策建議

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的一些問(wèn)題，可以通過(guò)完善年度工作計(jì)劃、突出審計(jì)重點(diǎn)、建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系等多方面的完善加以解決。

（一）與相關(guān)部門及時(shí)溝通，完善年度工作計(jì)劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是發(fā)生在黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)、任期屆滿或離任時(shí)，而比較清楚領(lǐng)導(dǎo)干部任期情況的是組織部門或人事部門。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在制定下年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)主動(dòng)與組織部門或人事部門溝通，了解即將任期屆滿或離任的領(lǐng)導(dǎo)干部信息。根據(jù)具體情況，做好年度工作計(jì)劃。預(yù)先對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀公正的界定和評(píng)價(jià)，可以為組織部門或人事部門選拔任用干部提供客觀依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

（二）根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，突出審計(jì)重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了檢查單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法外，更重要的是檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否在單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中除了將單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性作為審計(jì)重點(diǎn)，更重要的是重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)者在任職期間所做作出的重大經(jīng)濟(jì)決策及其實(shí)施效果，如決策內(nèi)容是否合法、決策程序是否規(guī)范、決策實(shí)施是否有效等。還應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況，如單位財(cái)務(wù)是否公開(kāi)、單位購(gòu)買活動(dòng)中審批、經(jīng)辦是否分離等。另外，單位內(nèi)部控制制度是否健全、有效也應(yīng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，如業(yè)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度等。

（三）建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃范文

一、指導(dǎo)思想：

認(rèn)真貫徹落實(shí)十七大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計(jì)為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)工作推進(jìn)教育發(fā)展、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)制度創(chuàng)新的作用。

二、工作重點(diǎn)

（一）繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。認(rèn)真執(zhí)行《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時(shí)加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，嘗試實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報(bào)告制、跟蹤落實(shí)制、結(jié)果公告制等。

（二）繼續(xù)深入開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。以自主創(chuàng)新為動(dòng)力，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)，努力深化審計(jì)內(nèi)容，不斷改進(jìn)審計(jì)方法。積極開(kāi)展食堂、房屋出租等情況的審計(jì)，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

（三）進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。

（四）認(rèn)真抓好跟蹤審計(jì)。以審計(jì)意見(jiàn)、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，實(shí)行跟蹤審計(jì)回訪制度。督促檢查單位自覺(jué)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

三、主要措施

1．堅(jiān)持以人為本，以法治審的原則。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。

2．貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，做到認(rèn)識(shí)到位；強(qiáng)化管理、夯實(shí)基礎(chǔ)、質(zhì)量到位；突出重點(diǎn)、落實(shí)責(zé)任，成果到位。開(kāi)展文明審計(jì)樹立公開(kāi)、公正、文明、廉潔的審計(jì)形象。

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)評(píng)價(jià)

1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

1.1對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠

不同部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不同，客觀上造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以開(kāi)展。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度定位上看，有人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟(jì)等各方面公共責(zé)任與控制有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督體系，各種責(zé)任交織一起，很難把握準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的地位。但社會(huì)大眾及有關(guān)部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位過(guò)高，而將審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用簡(jiǎn)單化、絕對(duì)化，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。

1.2審計(jì)時(shí)間不足。審計(jì)力量有限

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)時(shí)間跨度大、工作量重、時(shí)限緊迫的綜合性審計(jì)工作。由于很難預(yù)測(cè)組織、人事部門委托審計(jì)的時(shí)間，不能列入審計(jì)工作計(jì)劃內(nèi)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和范圍較廣，而審計(jì)時(shí)間要求往往比較緊，要準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)干部的工作業(yè)績(jī)，在有限的時(shí)間內(nèi)就很難達(dá)到目的。還有一些審計(jì)工作是臨時(shí)交辦的，審計(jì)時(shí)間與會(huì)計(jì)決算期也不一致，基層審計(jì)人員任務(wù)繁重，加上目前高素質(zhì)的審計(jì)人員較少，這使審計(jì)力量受到限制。

1.3審計(jì)人員素質(zhì)不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高要求、高難度與審計(jì)人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計(jì)結(jié)果很大程度上取決于審計(jì)資料的占有和對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計(jì)人員要具備多方面的知識(shí)，而我們相當(dāng)審計(jì)人員的素質(zhì)還達(dá)不到這個(gè)要求，存在的主要問(wèn)題是文化知識(shí)、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，但需要審計(jì)的項(xiàng)目眾多，往往在審計(jì)委托書下達(dá)后臨時(shí)組建審計(jì)小組，很難保證審計(jì)人員的質(zhì)量。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容是評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確、恰當(dāng)、公正、客觀與否，直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性，它包含了財(cái)務(wù)、法紀(jì)和績(jī)效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強(qiáng)。審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，給審計(jì)工作帶來(lái)很大的隨意性和伸縮性，使審計(jì)評(píng)價(jià)難度增加。

1.5審計(jì)結(jié)果運(yùn)用較差。重視不夠

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用主要是組織、人事部門和紀(jì)檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計(jì)與結(jié)果運(yùn)用的分離。審計(jì)機(jī)關(guān)要應(yīng)付過(guò)多的審計(jì)項(xiàng)目，沒(méi)有運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在結(jié)果運(yùn)用方面主要存在以下問(wèn)題：審計(jì)結(jié)果的利用率低，“先離任后審計(jì)”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計(jì)脫節(jié)；黨委政府及其相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)結(jié)果的態(tài)度，多年的審計(jì)實(shí)踐已充分證明，若得不到當(dāng)?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，審計(jì)結(jié)果很難以得到有效運(yùn)用；審計(jì)結(jié)果的不公開(kāi)不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用也會(huì)帶來(lái)不利影響。

2改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

2.1提高認(rèn)識(shí)，完善相關(guān)的規(guī)章制度

要搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高認(rèn)識(shí)是關(guān)鍵，必須加強(qiáng)法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性和重要性的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)的一項(xiàng)重要措施。同時(shí)中央及各級(jí)部門要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實(shí)際情況出臺(tái)了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中各機(jī)關(guān)的職責(zé)做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度、運(yùn)用反饋和檢查制度、運(yùn)用情況督查制度，以有效地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化。

2.2提高審計(jì)人員素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性和專業(yè)性極強(qiáng)的審計(jì)工作。實(shí)踐證明，保證審計(jì)工作質(zhì)量的前提是提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級(jí)單位部門要選派那些經(jīng)驗(yàn)豐富，具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)，使審計(jì)人員形成一種基本的職業(yè)意識(shí)，這種職業(yè)意識(shí)應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強(qiáng)化，將審計(jì)人員從行為的強(qiáng)化延伸到思想意識(shí)上的強(qiáng)化，保證審計(jì)的獨(dú)立性。

2.3合理利用審計(jì)力量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量較大、時(shí)間要求緊，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，必須合理運(yùn)用審計(jì)力量才能提高工作效率。首先要加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合，是開(kāi)展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本保證。其次要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計(jì)力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織的作用，提高審計(jì)質(zhì)量。

2.4規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)

建立一套科學(xué)、合理、便于操作的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是一個(gè)可行的方法，但要考慮到目前審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量，并圍繞審計(jì)目標(biāo)、被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和不同單位或部門財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的實(shí)際情況來(lái)設(shè)計(jì)、實(shí)施。要做好審計(jì)評(píng)價(jià)工作，必須堅(jiān)持客觀全面、實(shí)事求是的原則，重要的是在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要遵守黨和國(guó)家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處理經(jīng)濟(jì)信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會(huì)公認(rèn)的一般慣例以及科學(xué)上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計(jì)評(píng)價(jià)必須突出重點(diǎn)，結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解。

2.5重視審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞:審計(jì)組;工作目標(biāo);責(zé)任

中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

由于目前多數(shù)國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行人力資源優(yōu)化整合、精簡(jiǎn)管理層工作人員時(shí),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了人員減少、組織機(jī)構(gòu)不健全、內(nèi)部控制規(guī)范不完善等問(wèn)題,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展受到人員不足、審計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)缺乏、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范不健全等諸多因素的制約。因此,在行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部抽調(diào)部分內(nèi)部審計(jì)人員,組成相對(duì)集中的審計(jì)組對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展至關(guān)重要。這里主要對(duì)審計(jì)組的工作程序、原則、責(zé)任等進(jìn)行討論。

一、審計(jì)目標(biāo)的確定

真實(shí)性、合法性、效益性與經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任性目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總目標(biāo),總目標(biāo)往往非常寬泛,不容易被被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部員工所理解,為使審計(jì)目標(biāo)對(duì)具體審計(jì)工作的執(zhí)行具有指導(dǎo)性,需要對(duì)審計(jì)的目標(biāo)進(jìn)行分

解,以便審計(jì)人員圍繞具體目標(biāo)直接收集信息和證據(jù)。

(一)審計(jì)具體目標(biāo)。審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化,具體審計(jì)目標(biāo)的確定有助于審計(jì)人員收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況確定應(yīng)收集的證據(jù)。一般說(shuō)來(lái),審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定。

(二)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定。是指被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)于其經(jīng)濟(jì)責(zé)任所做的明示或者承諾。一般包含以下五類:①存在或發(fā)生;②完整性;③權(quán)利和義務(wù);④估價(jià)和分?jǐn)?⑤表達(dá)與披露。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體目標(biāo)。一般應(yīng)分為總體合理性目標(biāo)和其他具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)目標(biāo)兩類?？傮w合理性目標(biāo)是指審計(jì)人員須先根據(jù)所掌握的有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的全部信息,評(píng)價(jià)其具體的反映結(jié)果,即賬戶余額和發(fā)生額的合理性;其他具體目標(biāo)包括:真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、估價(jià)、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性、披露、分類、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)。將這些證據(jù)累積起來(lái),審計(jì)人員就可以對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任一責(zé)任認(rèn)定是否正確下結(jié)論。再將對(duì)每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論綜合起來(lái),審計(jì)人員就可以對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的真實(shí)性、合法性、效益性與經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任性目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

二、審計(jì)工作計(jì)劃的確定

審計(jì)計(jì)劃至少應(yīng)包括以下幾個(gè)方面:

(一)被審計(jì)單位的基本情況。主要包括被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)變化過(guò)程、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)政策、經(jīng)營(yíng)情況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作組織、重大經(jīng)營(yíng)政策決定、重大會(huì)計(jì)政策的選用及變動(dòng)情況以及以前年度內(nèi)外部審計(jì)情況等。

(二)審計(jì)范圍及審計(jì)策略的制定。審計(jì)范圍一般應(yīng)限于審計(jì)期間的有關(guān)事項(xiàng)。凡是與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)和可能對(duì)審計(jì)組做出專業(yè)判斷產(chǎn)生影響的所有方面,均屬于審計(jì)范圍。

審計(jì)策略是審計(jì)組根據(jù)確定的審計(jì)范圍,選擇能夠達(dá)到審計(jì)目的而應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有效的審計(jì)程序的基本思路和組織方式。例如,根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解,內(nèi)部控制制度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估,決定是否進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試,等等。

(三)確定重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析性復(fù)核以及對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估,審計(jì)組在審計(jì)計(jì)劃中憑借專業(yè)判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn),確定被審計(jì)單位的重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,實(shí)質(zhì)上是鑒別各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性。重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)包括須經(jīng)被審單位主觀判斷的會(huì)計(jì)事項(xiàng)(如存貨計(jì)價(jià)方法的變更)、有異常波動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、相關(guān)內(nèi)部控制制度非常薄弱的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映產(chǎn)生直接且重大影響的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目、會(huì)計(jì)報(bào)表截止日前后發(fā)生的大額或異常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目(如逾期應(yīng)收款項(xiàng)、呆滯存貨等)以及與關(guān)聯(lián)者的業(yè)務(wù)往來(lái)等。

(四)重要性水平的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制管理狀況和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況,運(yùn)用審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷,選擇凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)等作為計(jì)量基礎(chǔ),確定重要性總體水平,并分配于各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。重要性水平通常表示為凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)的一定百分比,并據(jù)此確定重要性金額的額度。

除此之外,審計(jì)組還應(yīng)根據(jù)已了解的被審計(jì)單位的基本情況和對(duì)內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià),對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估。

(五)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員工作的利用。當(dāng)審計(jì)組需要利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí),應(yīng)側(cè)重考慮其獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力,并對(duì)其工作做出合理安排。

(六)確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)、調(diào)整原則和范圍?？紤]到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定和評(píng)價(jià),審計(jì)組應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)項(xiàng)目。具體應(yīng)包括:預(yù)算執(zhí)行情況指標(biāo)評(píng)價(jià)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)情況評(píng)價(jià)、資產(chǎn)權(quán)益積累情況指標(biāo)評(píng)價(jià)和資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)等方面。同時(shí),原則上應(yīng)將計(jì)算基礎(chǔ)設(shè)定為在正常經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l件下形成的經(jīng)營(yíng)成果。在計(jì)算以上評(píng)價(jià)指標(biāo)中應(yīng)剔除非正常經(jīng)營(yíng)條件下所產(chǎn)生的影響因素,如會(huì)計(jì)政策的較大調(diào)整、非正常經(jīng)營(yíng)收支、處理前任遺留問(wèn)題等等。

(七)把握審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間。審計(jì)組應(yīng)對(duì)各種審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間及進(jìn)度做出規(guī)劃。特別是,審計(jì)組要明確有時(shí)間限制的審計(jì)程序(如現(xiàn)金盤點(diǎn)、存貨監(jiān)盤、函證等)何時(shí)實(shí)施。同時(shí),對(duì)審計(jì)全過(guò)程各個(gè)級(jí)別的審計(jì)人員所需工作時(shí)間應(yīng)做出合理預(yù)計(jì),并及時(shí)督促審計(jì)人員完成所承擔(dān)的具體工作項(xiàng)目。

三、審計(jì)組的組成、協(xié)調(diào)工作

審計(jì)組在審計(jì)期間應(yīng)做好審計(jì)項(xiàng)目的組織協(xié)調(diào)工作。主要包括:

(一)合理調(diào)配審計(jì)人員。在調(diào)配審計(jì)人員時(shí),應(yīng)考慮審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)能力及責(zé)任意識(shí)。

審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施主體,也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的行為主體,審計(jì)人員的政治思想、業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)是提高審計(jì)質(zhì)量的基本保證。特別是對(duì)于牽涉到人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),參與審計(jì)的人員首先應(yīng)具備良好的審計(jì)職業(yè)道德,保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度,做到客觀公正、實(shí)事求是。在與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部或被審計(jì)單位有利害關(guān)系時(shí),有關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避;其次應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,選擇有良好職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的人員擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)。由審計(jì)組組長(zhǎng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要審慎確定業(yè)務(wù)主審并選擇合格審計(jì)人員組成審計(jì)小組,必須認(rèn)識(shí)到只有認(rèn)真把好參審人員關(guān),才能為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制奠定良好的基礎(chǔ)。

(二)積極主動(dòng)地開(kāi)展工作。在審計(jì)過(guò)程中往往出現(xiàn)被審計(jì)單位按照審計(jì)通知書所準(zhǔn)備的資料不能滿足審計(jì)工作的需要。遇到這種情況時(shí),審計(jì)人員要區(qū)分不同情況積極主動(dòng)開(kāi)展工作。針對(duì)被審計(jì)單位管理基礎(chǔ)差、檔案資料不完整的情況,審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況積極主動(dòng)去收集整理所需資料,向被審計(jì)單位明確指出其基礎(chǔ)管理中存在的問(wèn)題。如果被審計(jì)單位刻意強(qiáng)調(diào)各種客觀理由,拒絕提供或拖延提供有關(guān)資料,審計(jì)人員特別是帶隊(duì)組長(zhǎng)應(yīng)進(jìn)一步協(xié)調(diào)好同被審計(jì)單位的關(guān)系,包括與被審計(jì)單位主要管理人員座談,分析掌握被審計(jì)單位的動(dòng)機(jī)和實(shí)際情況,找出關(guān)鍵的問(wèn)題,然后明確要求被審計(jì)單位提供所必需的資料。如果審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位的情況了解不夠,審計(jì)組可派部分審計(jì)成員提前介入被審計(jì)單位,盡快掌握被審計(jì)單位的情況,為開(kāi)展審計(jì)工作做好前期準(zhǔn)備。

四、加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督

在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí),審計(jì)組的具體工作職責(zé)應(yīng)包括:

(一)周密安排審前準(zhǔn)備工作,積累基礎(chǔ)資料,做好審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量控制。審計(jì)前必須對(duì)被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基本情況和內(nèi)控狀況進(jìn)行全面的調(diào)查了解,采集被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息,通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的整理、分析,掌握被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營(yíng)與管理業(yè)績(jī),搜索有價(jià)值的審計(jì)線索。

(二)收集在任職期間被審計(jì)單位開(kāi)展的各類內(nèi)外部常規(guī)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,充分利用以前審計(jì)成果,判斷被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,明確本次審計(jì)的重點(diǎn)。據(jù)此編制具有針對(duì)性和可操作性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體方案,力求做到科學(xué)合理、全面考慮、目標(biāo)明確、內(nèi)容詳細(xì)、分工具體,并使每位參審人員都充分了解審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容以及被審計(jì)單位的基本情況,做到審前心中有數(shù),有的放矢。

(三)做好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)結(jié)論的直接依據(jù),是能否對(duì)被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部做出正確評(píng)價(jià)的重要依據(jù),因此必須是已證實(shí)的審計(jì)事項(xiàng),必須與事實(shí)相關(guān)聯(lián)、能夠可靠地反映客觀事實(shí)、反映被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間經(jīng)營(yíng)和管理的真實(shí)狀況。審計(jì)人員獲取的各種形式的證據(jù),都應(yīng)緊扣被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī),作為反映事實(shí)的第一手材料。

(四)強(qiáng)化督導(dǎo)、復(fù)核在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中的作用。對(duì)審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行逐級(jí)復(fù)核審查制度,應(yīng)由主審、組長(zhǎng)分別簽字復(fù)核。成立審計(jì)管理工作組對(duì)審計(jì)的全過(guò)程進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核,并向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員提供必要的技術(shù)咨詢支持,以便發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的不足之處和潛在風(fēng)險(xiǎn),從而及時(shí)采取補(bǔ)救措施,把住審計(jì)質(zhì)量控制的最后一道關(guān)口。

(五)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心,它既是具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的集中體現(xiàn),又是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的檢閱;不但事關(guān)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的利益,而且關(guān)系到行業(yè)利益和干部選拔任用政策。因此,審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制最重要的環(huán)節(jié),必須以事實(shí)為依據(jù),以政策、法令、規(guī)章制度為準(zhǔn)繩,站在客觀公正的立場(chǎng),不帶任何偏見(jiàn)或成見(jiàn)。既要進(jìn)行一般的定性分析,也要進(jìn)行定量分析,以做到證據(jù)充分,結(jié)論科學(xué)。要?jiǎng)澢遑?zé)任,是非分明,避免主觀臆斷和做出不切實(shí)際的評(píng)價(jià);要慎重結(jié)論、恰如其分,避免言過(guò)其實(shí)做出過(guò)高或過(guò)低的評(píng)價(jià)。切忌對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的事項(xiàng)及證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(作者單位:蚌埠市房地產(chǎn)管理局蚌山區(qū)分局)

主要參考文獻(xiàn):

[1]徐君紅.現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施.河南機(jī)電高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2007.7.

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃范文

（一）審計(jì)意識(shí)淡薄，審計(jì)力量不足公安消防部隊(duì)長(zhǎng)期以來(lái)存在“重訓(xùn)練輕管理”的思想，重視對(duì)消防官兵的體能訓(xùn)練、應(yīng)急演練等，而對(duì)于內(nèi)部管理則置之不理。一些消防部隊(duì)缺乏專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員，審計(jì)編制長(zhǎng)期未予落實(shí)，審計(jì)力量嚴(yán)重不足。這種不均衡的發(fā)展理念同消防部隊(duì)的現(xiàn)代化、科學(xué)化和信息化要求相距甚遠(yuǎn)，不利于我國(guó)消防事業(yè)的快速發(fā)展。此外，不少消防部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于審計(jì)的認(rèn)識(shí)還停留在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的層次，以為審計(jì)就是查查賬，對(duì)審計(jì)的管理作用缺乏必要的認(rèn)識(shí)。有的單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)就是搞人，在思想上存在抵觸情緒，影響了審計(jì)工作的推進(jìn)。

（二）審計(jì)活動(dòng)不科學(xué)，缺乏規(guī)劃審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，需要在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)檢查通過(guò)審計(jì)行為實(shí)現(xiàn)一定的管理目標(biāo)。這就需要審計(jì)活動(dòng)提前進(jìn)行科學(xué)的目標(biāo)規(guī)劃，并做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。然而，當(dāng)前一些公安消防部隊(duì)在審計(jì)調(diào)查上存在敷衍了事、推諉塞責(zé)的心態(tài)，年初沒(méi)有依據(jù)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制訂科學(xué)有效的審計(jì)目標(biāo)和計(jì)劃，純粹是應(yīng)付上級(jí)檢查需要，導(dǎo)致審計(jì)活動(dòng)缺乏指導(dǎo)和規(guī)范，沒(méi)有目的性。而且，隨著信息化社會(huì)建設(shè)進(jìn)程的加快，審計(jì)信息化已經(jīng)成為未來(lái)審計(jì)發(fā)展的一大趨勢(shì)。然而，當(dāng)前我國(guó)消防部隊(duì)的審計(jì)信息化建設(shè)仍相對(duì)滯后，一些地方消防部隊(duì)還以人工查賬為主要審計(jì)手段，計(jì)算機(jī)審計(jì)沒(méi)有得到有效的推廣和應(yīng)用。此外，審計(jì)方法的單一也是審計(jì)活動(dòng)效果不佳的原因之一。

（三）審計(jì)范圍過(guò)于狹窄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是互相聯(lián)系的，并不是單獨(dú)的、孤立的。因此，在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)過(guò)程中也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的全面覆蓋，以保證能夠全面、及時(shí)地追蹤和監(jiān)控審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。然而在實(shí)踐過(guò)程中，消防部隊(duì)并沒(méi)有將內(nèi)部各單位都納入審計(jì)體系覆蓋范圍之內(nèi)，導(dǎo)致審計(jì)調(diào)查所得到的信息碎片化，成為難以研判的孤證，不利于發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。此外，消防部隊(duì)過(guò)分強(qiáng)調(diào)事后審計(jì)，而忽視了事前、事中的有效控制，也使得審計(jì)往往成為馬后炮，難以體現(xiàn)避險(xiǎn)功能。再加之現(xiàn)階段消防部隊(duì)開(kāi)展的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，因?yàn)閷?duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該審計(jì)什么、評(píng)價(jià)什么的問(wèn)題，實(shí)務(wù)工作中一直存在爭(zhēng)議，理論上也沒(méi)有形成一致的結(jié)論。規(guī)避爭(zhēng)議和風(fēng)險(xiǎn)的保全之策就是去重就輕，形成了目前較為普遍的財(cái)務(wù)收支式經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和常規(guī)審計(jì)雷同。

（四）審計(jì)人員素質(zhì)跟不上發(fā)展要求審計(jì)是專業(yè)性較強(qiáng)的技術(shù)工種，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)能力等都有比較高的要求。尤其是隨著當(dāng)前消防部隊(duì)越來(lái)越多地參與地方公共管理事務(wù)，其所涉足的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜，審計(jì)的內(nèi)容和所涉及的領(lǐng)域也更為多元化。傳統(tǒng)的單一的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)難以勝任當(dāng)前復(fù)雜的審計(jì)工作要求，審計(jì)人員需要對(duì)基建、裝備、工程管理等都具備一定的了解和認(rèn)識(shí)。否則，缺乏相應(yīng)的認(rèn)識(shí)或經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人員很難通過(guò)賬目發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，指出存在的管理漏洞。目前消防部隊(duì)存在審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一化、后續(xù)教育跟不上等問(wèn)題，嚴(yán)重桎梏了審計(jì)隊(duì)伍的發(fā)展和建設(shè)，影響了部隊(duì)審計(jì)工作的進(jìn)展。

二、完善消防部隊(duì)審計(jì)管理的措施和建議

（一）從財(cái)務(wù)審計(jì)向效益型審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)變公安消防部隊(duì)?wèi)?yīng)提高對(duì)審計(jì)的重視和支持程度，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作的重要性和緊迫性，大力支持和推動(dòng)審計(jì)工作的開(kāi)展。在消防部隊(duì)審計(jì)工作的發(fā)展建設(shè)上，應(yīng)取得黨委的支持和重視。各級(jí)消防部隊(duì)?wèi)?yīng)提高審計(jì)部門的獨(dú)立性，保證開(kāi)展審計(jì)工作所必需的人員編制、辦公設(shè)備及相關(guān)硬件設(shè)施等。無(wú)法建立獨(dú)立審計(jì)部門的，也應(yīng)盡快指定專兼職審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作。對(duì)于審計(jì)工作，應(yīng)實(shí)行單位首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制?？傟?duì)以上可以設(shè)置總審計(jì)師，負(fù)責(zé)對(duì)全隊(duì)的審計(jì)和指導(dǎo)工作。同時(shí)，在審計(jì)意識(shí)上，應(yīng)加快從財(cái)務(wù)審計(jì)向效益型審計(jì)和管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變，并樹立起風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的審計(jì)理念。

（二）豐富審計(jì)手段和方法，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)消防部隊(duì)?wèi)?yīng)根據(jù)部隊(duì)的建設(shè)任務(wù)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，科學(xué)制訂審計(jì)工作計(jì)劃，確立審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)部門在開(kāi)展相關(guān)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)之前，應(yīng)做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，確保審計(jì)調(diào)查活動(dòng)能夠順利開(kāi)展。在審計(jì)方法上，應(yīng)確立普通審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合、定期審計(jì)與抽查審計(jì)相結(jié)合的方式，加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)檢查力度。審計(jì)部門可以通過(guò)開(kāi)展各種專項(xiàng)審計(jì)，如固定資產(chǎn)審計(jì)、基建審計(jì)、后勤管理審計(jì)、采購(gòu)審計(jì)等提高審計(jì)活動(dòng)的針對(duì)性。同時(shí)，消防部門應(yīng)建立起審計(jì)報(bào)告和問(wèn)詢機(jī)制，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)報(bào)告上級(jí)管理部門，由上級(jí)部門組織研討會(huì)商量解決的辦法，盡快消除隱患。同時(shí)，消防部門還應(yīng)加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐，通過(guò)同一些軟件企業(yè)合作，開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出能夠滿足部隊(duì)審計(jì)需求的軟件，加快內(nèi)部信息資源的采集、傳遞和共享過(guò)程，提高審計(jì)效率。

（三）拓寬審計(jì)活動(dòng)調(diào)查范圍，建立全過(guò)程跟蹤審計(jì)公安消防部隊(duì)?wèi)?yīng)擴(kuò)大審計(jì)調(diào)查活動(dòng)的覆蓋面，將單位內(nèi)部的所有管理對(duì)象、所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都納入審計(jì)管理的監(jiān)督范圍之內(nèi)，建立起全面的審計(jì)監(jiān)督覆蓋體系。消防部隊(duì)?wèi)?yīng)在內(nèi)部加強(qiáng)審計(jì)宣傳教育，并積極推廣審計(jì)在各部門的開(kāi)展和應(yīng)用，提高各部門對(duì)審計(jì)工作的配合和支持程度。同時(shí)，在建立全面審計(jì)體系的過(guò)程中，要由過(guò)去事后審計(jì)的理念逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后審?jì)相結(jié)合，以事前預(yù)防為主的全過(guò)程跟蹤審計(jì)理念，加強(qiáng)源頭防控。在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目前期的審計(jì)監(jiān)督，如建設(shè)程序履行情況審計(jì)、工程概算審計(jì)、征地拆遷審計(jì)、工程量清單審計(jì)等，及時(shí)根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行決策調(diào)整和糾偏，避免出現(xiàn)大的投資失誤。

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃范文

一、思想學(xué)習(xí)情況

作為一名黨員干部，本人認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的理論知識(shí)，堅(jiān)持用與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)理論武裝頭腦，理論聯(lián)系實(shí)際，做到學(xué)有所思、學(xué)有所悟，學(xué)有所用，時(shí)刻牢記黨員的責(zé)任和義務(wù)，永遠(yuǎn)在思想上保持先進(jìn)性。

面對(duì)新部門、新專業(yè)及新知識(shí)，我以小學(xué)生的姿態(tài)，認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等知識(shí)，參加了省公司舉辦的審計(jì)人員學(xué)習(xí)班，認(rèn)真學(xué)習(xí)了《國(guó)網(wǎng)公司審計(jì)人員基礎(chǔ)知識(shí)》、《國(guó)網(wǎng)公司紀(jì)檢監(jiān)察干部實(shí)用手冊(cè)》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識(shí)，為快速進(jìn)入工作角色打下基礎(chǔ)。

認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)公司安排的機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的學(xué)習(xí)課程，深刻領(lǐng)會(huì)，并將之融匯到具體的工作中；同時(shí)本人通過(guò)各種方式，不間斷的閱讀、學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)刊物和書籍，保持對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)理解，并在現(xiàn)實(shí)的工作實(shí)踐中加以運(yùn)用。

二、工作情況

1、按照20__年審計(jì)工作計(jì)劃，本人主持并完成了對(duì)物業(yè)公司原經(jīng)理辛社輝、監(jiān)理公司原經(jīng)理付紅衛(wèi)、管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社、調(diào)試公司原經(jīng)理王萬(wàn)海的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任審計(jì)）審計(jì)和調(diào)試公司大唐渭河電廠項(xiàng)目、監(jiān)理公司河北黃驊項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。在審計(jì)工作中，客觀、公正評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，全面真實(shí)反映被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，為被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供借鑒，為集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了可靠翔實(shí)的依據(jù)。審計(jì)過(guò)程嚴(yán)密，審計(jì)結(jié)論獨(dú)立客觀，審計(jì)人員嚴(yán)格遵守審計(jì)注意事項(xiàng)，廉潔自律，受到了被審計(jì)單位的一致好評(píng)。在省公司20__年優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審中，對(duì)管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目獲得了評(píng)審組的一致好評(píng)，有望獲得優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

2、根據(jù)省公司審計(jì)部的工作安排，本人在20__年6月被省公司審計(jì)部抽調(diào)參加了省公司廢舊物資專項(xiàng)檢查，具體檢查了西安電力機(jī)械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；20__年7月，參加了國(guó)網(wǎng)公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對(duì)湖南省電力公司本部、湖南電力設(shè)備廠、常德電業(yè)局、衡陽(yáng)電業(yè)局的廢舊物資管理情況進(jìn)行了檢查；20__年10月，參加了省公司對(duì)秦川電站儀表廠的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在以上外部審計(jì)中，本人運(yùn)用自己的知識(shí)和能力，高質(zhì)量地完成了任務(wù)，受到了省公司審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)的贊賞。

通過(guò)以上外部審計(jì)工作，開(kāi)拓了視野，學(xué)習(xí)了兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)，使自己的業(yè)務(wù)知識(shí)得到了檢驗(yàn)，更好的拓展了自己的知識(shí)面和知識(shí)深度。

3、小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作

按照國(guó)網(wǎng)公司、省公司“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理的工作安排，從20__年7月開(kāi)始，按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，在集團(tuán)公司內(nèi)部全面開(kāi)展了“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理，本人兼任“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理辦公室主任，負(fù)責(zé)具體工作?？朔藛T缺乏、與正常審計(jì)和外出審計(jì)交叉干擾等困難，經(jīng)過(guò)自查自糾、督導(dǎo)檢查、回頭看三個(gè)階段，歷時(shí)半年時(shí)間，檢查部門11個(gè)，班組8個(gè)，子分公司（項(xiàng)目部）63個(gè)（含6個(gè)子分公司），多經(jīng)企業(yè)1個(gè)，黨團(tuán)工會(huì)3個(gè)，接受省公司檢查三次，出具檢查報(bào)告二十余份，檢查過(guò)程扎實(shí)，資料準(zhǔn)備翔實(shí)，工作質(zhì)量較高。

三、廉政情況

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃范文

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于完善內(nèi)部管理，規(guī)范單位財(cái)經(jīng)行為，提高經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)具有十分重要的作用。各鎮(zhèn)、各部門要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，切實(shí)把推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作為構(gòu)建單位“免疫系統(tǒng)”、促進(jìn)內(nèi)部規(guī)范管理、提高資金使用績(jī)效的有力手段，通過(guò)多種途徑和方式，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，切實(shí)提高全縣領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作重要性、必要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的自覺(jué)性和責(zé)任感。

二、健全制度，嚴(yán)格要求

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、建立內(nèi)部審計(jì)制度提出了明確要求。全縣黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)以及其他依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位要建立內(nèi)部審計(jì)制度，特別是財(cái)政財(cái)務(wù)收支金額較大、或有下屬獨(dú)立法人單位3個(gè)或3個(gè)以上的行政、事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在2013年底前建立、健全內(nèi)部審計(jì)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。鼓勵(lì)和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織等單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。除法律、法規(guī)或者國(guó)家有關(guān)規(guī)定明確要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位外，各單位可根據(jù)本單位內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職能，條件暫不具備的也可以和監(jiān)察等相關(guān)部門合署辦公，職能分開(kāi)。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真履職

各鎮(zhèn)、各部門要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，確保內(nèi)部審計(jì)制度建立和審計(jì)工作順利開(kāi)展。要賦予內(nèi)部審計(jì)人員相應(yīng)的工作權(quán)限，積極支持內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)；定期研究、部署和檢查內(nèi)部審計(jì)工作，聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)人員工作匯報(bào)，審批年度審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定執(zhí)行。要為內(nèi)部審計(jì)提供良好的工作條件和環(huán)境，認(rèn)真解決本單位內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的困難和問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)列入財(cái)務(wù)預(yù)算，予以保證。

四、把握重點(diǎn)，明確要求

各鎮(zhèn)、各部門要根據(jù)本單位工作特點(diǎn)和形勢(shì)發(fā)展的要求，科學(xué)確定本單位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)。重點(diǎn)抓好以下工作：一是對(duì)本單位及下屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況開(kāi)展審計(jì)，保障資金資產(chǎn)安全、完整和會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠。二是根據(jù)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求及審計(jì)機(jī)關(guān)的委托，開(kāi)展對(duì)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象履行職責(zé)情況和應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。三是以揭隱患、促管理為目標(biāo)，對(duì)本單位及下屬單位開(kāi)展管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，反映經(jīng)濟(jì)管理和資金使用中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出改進(jìn)建議，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和資金安全有效運(yùn)行。四是對(duì)本單位及下屬單位經(jīng)濟(jì)管理中的重要事項(xiàng)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。

五、強(qiáng)化隊(duì)伍，提升水平

內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)、要求高，要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。各鎮(zhèn)、各部門要選調(diào)政治素質(zhì)好、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、思想作風(fēng)過(guò)硬的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員要依法履行職責(zé)，遵守內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德規(guī)范，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計(jì)所需要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。要支持內(nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、工程管理等方面業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位資格、后續(xù)教育培訓(xùn)，通過(guò)各種渠道和途徑，提高內(nèi)部審計(jì)人員理論水平、業(yè)務(wù)技能和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度和年審制度，未取得“內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書”的審計(jì)人員必須參加培訓(xùn)和相關(guān)考試?？h審計(jì)局要結(jié)合部門行業(yè)審計(jì)，吸納內(nèi)審人員參加審計(jì)項(xiàng)目，采取“以審代培”等方式，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和水平。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃范文

【關(guān)鍵字】 房地產(chǎn)業(yè)務(wù) 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

集團(tuán)公司在商品房領(lǐng)域，公司開(kāi)發(fā)了浦東高行、常熟、月浦、信陽(yáng)、紹興和鎮(zhèn)江等多個(gè)地區(qū)的項(xiàng)目。在保障房領(lǐng)域，公司先后與當(dāng)?shù)卣献鞒薪恿松虾！P(yáng)州、慈溪等多個(gè)地區(qū)的項(xiàng)目。審計(jì)部對(duì)上述項(xiàng)目均開(kāi)展了包括投資管理審計(jì)在內(nèi)的各項(xiàng)審計(jì)工作。

一、房地產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀與不足

（一）房地產(chǎn)審計(jì)現(xiàn)狀

目前房地產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)包括投資管理審計(jì)、負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效考核審計(jì)。其中投資管理審計(jì)是審計(jì)部對(duì)公司房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)類項(xiàng)目專設(shè)的一項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容涵蓋開(kāi)發(fā)的全部過(guò)程，包括項(xiàng)目前期、實(shí)施、竣工驗(yàn)收、銷售、交付使用以及后評(píng)價(jià)等全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的收益性、效果性等。審計(jì)部根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃或公司的安排在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期、中期或后期任一時(shí)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)；離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)生項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人員離任時(shí)進(jìn)行；績(jī)效考核審計(jì)通常在項(xiàng)目進(jìn)入收尾階段時(shí)進(jìn)行。

目前公司開(kāi)展房地產(chǎn)審計(jì)的一般工作流程如下：根據(jù)審計(jì)計(jì)劃擬定審計(jì)項(xiàng)目―下達(dá)審計(jì)通知書―擬定審計(jì)方案―組織實(shí)施審計(jì)―交換審計(jì)意見(jiàn)―出具審計(jì)報(bào)告―征求意見(jiàn)并報(bào)送審批―后續(xù)整改跟蹤。主要分為四個(gè)階段，在審計(jì)前期，確定具體的房地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)時(shí)間后，安排審計(jì)人員組成審計(jì)組，由審計(jì)組撰寫審計(jì)通知書，并在實(shí)施審計(jì)前通過(guò)OA系統(tǒng)送達(dá)被審計(jì)單位。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，審計(jì)組進(jìn)場(chǎng)后，與被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)，說(shuō)明審計(jì)目的和要求，由被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人作情況介紹，并向?qū)徲?jì)組提供真實(shí)、完整的審計(jì)資料。

審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，根據(jù)審計(jì)底稿及時(shí)編寫審計(jì)報(bào)告初稿，并報(bào)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核，報(bào)告初稿經(jīng)審核后向被審計(jì)單位初步征求意見(jiàn)，對(duì)存在爭(zhēng)議的地方進(jìn)行初步溝通，需要修正的，補(bǔ)充相關(guān)資料進(jìn)行修訂形成正式報(bào)告。

審計(jì)整改階段，根據(jù)管理者審批后的審計(jì)報(bào)告，對(duì)其中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)送審計(jì)整改通知，限期上報(bào)整改結(jié)果，并由審計(jì)組進(jìn)行整改效果評(píng)價(jià)，對(duì)未整改完畢的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)跟蹤落實(shí)，必要時(shí)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)。

（二）房地產(chǎn)審計(jì)不足

1.沒(méi)有突出重大風(fēng)險(xiǎn)與重點(diǎn)環(huán)節(jié)

目前開(kāi)展的房地產(chǎn)審計(jì)，基本是依據(jù)開(kāi)發(fā)流程進(jìn)行的全過(guò)程審計(jì)，沒(méi)有突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。如目前已做的投資管理審計(jì)，是按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程，從拿地―成立項(xiàng)目公司―前期可研、投控―設(shè)計(jì)―報(bào)建―開(kāi)發(fā)―銷售―清盤，對(duì)各個(gè)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)逐一進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)不突出。

2.合理性審計(jì)不夠

目前房地產(chǎn)審計(jì)過(guò)程中，更多是關(guān)注于合法性的計(jì)，如項(xiàng)目開(kāi)發(fā)報(bào)建是否按照國(guó)家規(guī)定流程進(jìn)行辦理；項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)前是否按規(guī)定取得各類許可證照；項(xiàng)目預(yù)售前是否達(dá)到預(yù)售條件，是否按時(shí)申報(bào)取得預(yù)售許可證；以及各類后期竣工驗(yàn)收工作、交付工作等是否符合國(guó)家和地方規(guī)定等。而對(duì)于合理性審計(jì)，如項(xiàng)目開(kāi)發(fā)定位是否準(zhǔn)確、各類成本支出是否合理控制、銷售定價(jià)策略是否合適等，審計(jì)關(guān)注不夠。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)不足

目前審計(jì)工作主要處于確認(rèn)和評(píng)價(jià)階段。既然是評(píng)價(jià)，就要有相應(yīng)的評(píng)價(jià)依據(jù)、相關(guān)業(yè)務(wù)流程的管理制度和體系。而目前公司關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的制度還是幾年前制定的，隨著公司房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整，部門職責(zé)的重新界定，大部分制度已經(jīng)不適應(yīng)目前公司房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀。沒(méi)有適用的內(nèi)部控制制度，使得在審計(jì)活動(dòng)中，沒(méi)有合適的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，客觀上也影響了審計(jì)的質(zhì)量。如對(duì)商品房公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，多次發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目可研信息、投資估算、設(shè)計(jì)概算以及施工圖預(yù)算均未上報(bào)公司備案和審批，表面上是子公司工作不到位，實(shí)際上公司對(duì)此也并無(wú)明確的內(nèi)部控制制度要求。再如對(duì)項(xiàng)目公司績(jī)效的考核，公司迄今為止對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)公司的績(jī)效考核沒(méi)有建立考核管理制度，而各項(xiàng)目公司年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)也只在公司下達(dá)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，由房地產(chǎn)分公司在各子公司中進(jìn)行統(tǒng)籌，對(duì)于如何考核沒(méi)有約定。從審計(jì)過(guò)程看，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)普遍反映團(tuán)隊(duì)為公司創(chuàng)造了很大的效益，而沒(méi)有得到應(yīng)有的回報(bào)，影響士氣。

4.審計(jì)人員知識(shí)經(jīng)驗(yàn)不足

目前審計(jì)部門的員工，由財(cái)務(wù)和預(yù)算人員組成，這種人員構(gòu)成目前從事施工業(yè)務(wù)的審計(jì)可以保證審計(jì)質(zhì)量，而施工業(yè)務(wù)只是整個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)鏈條中間的一個(gè)環(huán)節(jié)。進(jìn)行房地產(chǎn)審計(jì)需要審計(jì)人員具備戰(zhàn)略、投資、財(cái)務(wù)、法律、金融、項(xiàng)目報(bào)建、工程管理、成本控制等方面的知識(shí)。這些知識(shí)是目前審計(jì)人員所欠缺的。公司目前進(jìn)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)領(lǐng)域的時(shí)間較短，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目不多，實(shí)施過(guò)的審計(jì)項(xiàng)目也不多，經(jīng)驗(yàn)不足，且主要依據(jù)自身的認(rèn)識(shí)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)是否合適，有待商榷。

二、房地產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)要點(diǎn)

（一）項(xiàng)目公司基本情況

一是調(diào)取向上級(jí)集團(tuán)公司提交的申請(qǐng)報(bào)告以及批復(fù)意見(jiàn)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、董事會(huì)決議、開(kāi)發(fā)資質(zhì)文件等資料，查明項(xiàng)目開(kāi)發(fā)主體是否合法合規(guī)成立，是否滿足項(xiàng)目開(kāi)發(fā)資質(zhì)要求。二是調(diào)取項(xiàng)目公司組織機(jī)構(gòu)圖及人力資源狀況，檢查機(jī)構(gòu)是否健全、人員是否滿足開(kāi)發(fā)需求。三是調(diào)取項(xiàng)目公司各項(xiàng)管理制度，查明公司管理制度是否健全。四是調(diào)取驗(yàn)資報(bào)告等，查明項(xiàng)目公司注冊(cè)資本金是否按時(shí)、足額、合法到賬。五是調(diào)取開(kāi)發(fā)地塊初始資料，了解開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況。

（二）項(xiàng)目投資控制審計(jì)

調(diào)取項(xiàng)目開(kāi)發(fā)可行性研究報(bào)告、投資估算、設(shè)計(jì)概算、開(kāi)發(fā)成本預(yù)算等相關(guān)資料。檢查項(xiàng)目是否按照規(guī)定執(zhí)行立項(xiàng)程序，檢查項(xiàng)目拿地、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的可研及市場(chǎng)分析情況；檢查項(xiàng)目開(kāi)發(fā)決策的科學(xué)性以及決策程序是否符合公司規(guī)定；投資估算是否上報(bào)審核并確定估算指標(biāo)；設(shè)計(jì)定位是否科學(xué)合理，設(shè)計(jì)圖紙是否滿足節(jié)點(diǎn)需求和質(zhì)量要求，設(shè)計(jì)概算是否上報(bào)審批并確定概算控制指標(biāo)以及設(shè)計(jì)變更情況等；開(kāi)發(fā)成本預(yù)算是否清晰完整并可用，開(kāi)發(fā)成本列項(xiàng)是否完整可控；檢查三算（估算、概算和預(yù)算），對(duì)比是否具有可比性，是否滿足控制要求。

（三）項(xiàng)目前期開(kāi)發(fā)審計(jì)

一是調(diào)取土地、報(bào)建和各類開(kāi)發(fā)證照，如土地證、項(xiàng)目建設(shè)工程規(guī)劃許可證、土地規(guī)劃許可證、施工許可證等，檢查項(xiàng)目開(kāi)發(fā)是否按規(guī)定取得相應(yīng)證照，分析取得證照的進(jìn)度對(duì)項(xiàng)目的影響，檢查項(xiàng)目開(kāi)發(fā)是否按照證照規(guī)定范圍和批復(fù)時(shí)間進(jìn)行。二是調(diào)閱項(xiàng)目招標(biāo)及合同評(píng)審資料，審查項(xiàng)目是否制定相應(yīng)的招標(biāo)工作計(jì)劃，結(jié)合招標(biāo)資料報(bào)送、招標(biāo)結(jié)果出具、合同簽訂等資料，審核各項(xiàng)招標(biāo)工作是否按期完成。是否依法進(jìn)行招標(biāo)，是否以不合理的條件排斥潛在的投標(biāo)人，是否簽訂書面合同，是否簽訂背離原合同實(shí)質(zhì)的其他協(xié)議，工程是否發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)及資質(zhì)等級(jí)的單位等。整理未按計(jì)劃完成招標(biāo)工作的清單及原因，分析對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)進(jìn)度的影響。

（四）開(kāi)發(fā)過(guò)程管理審計(jì)

一是關(guān)注開(kāi)發(fā)工期、質(zhì)量和安全情況。二是檢查項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的成本控制情況，內(nèi)容包括是否列明開(kāi)發(fā)成本明細(xì)項(xiàng)目并有相關(guān)依據(jù)，合同是否簽署并有效，成本是否完整清晰，相關(guān)變更、簽證、新增價(jià)格等是否如期、如實(shí)審核。

（五）開(kāi)發(fā)項(xiàng)目后期審計(jì)

包括地名門牌是否按時(shí)申報(bào)完成、是否存在工程抵押情況、前期物業(yè)的招標(biāo)和合同備案工作以及各類項(xiàng)目驗(yàn)收工作，如建設(shè)工程規(guī)劃驗(yàn)收、消防驗(yàn)收、衛(wèi)生驗(yàn)收、環(huán)保設(shè)施驗(yàn)收、綜合驗(yàn)收等；關(guān)注項(xiàng)目竣工交付資料、交付使用許可證辦理情況、大小產(chǎn)證的辦理情況及拖期原因等。

（六）銷售審計(jì)

一是項(xiàng)目是否按節(jié)點(diǎn)取得預(yù)售（現(xiàn)售）許可證并開(kāi)展銷售工作，預(yù)售價(jià)格是否按節(jié)點(diǎn)報(bào)物價(jià)局審批備案；預(yù)售合同是否按照規(guī)定文本和方式簽訂，預(yù)售備案和抵押登記工作是否按節(jié)點(diǎn)進(jìn)行等。二是關(guān)注銷售計(jì)劃情況及銷售回款情況，調(diào)取銷售計(jì)劃表、銷售表價(jià)和售價(jià)預(yù)測(cè)表等，審查評(píng)估未售房產(chǎn)的未來(lái)情況。三是審核項(xiàng)目的年度銷售指標(biāo)及回款指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

（七）財(cái)務(wù)管理審計(jì)

一是審查項(xiàng)目資金收支情況、進(jìn)行資金流量分析、檢查項(xiàng)目開(kāi)發(fā)融資情況及利息支出和還款情況。二是檢查項(xiàng)目銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、各類稅費(fèi)等，分析費(fèi)用開(kāi)支明細(xì)及金額，測(cè)算土地增值稅清算情況。三是根據(jù)財(cái)務(wù)賬面記錄，分析開(kāi)發(fā)成本列項(xiàng)的準(zhǔn)確性和合理性，分析往來(lái)掛賬的合理性。四是盤點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的整體收入成本效益情況，分析項(xiàng)目投資收益和資本回報(bào)情況。

（八） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行的任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，除上述事項(xiàng)外，還將確認(rèn)被審計(jì)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)銷售及回款指標(biāo)完成情況、任期內(nèi)的收入利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況以及任期內(nèi)員工收入情況等。結(jié)合管理狀況對(duì)其任期內(nèi)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、房地產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)強(qiáng)化對(duì)策

（一）加強(qiáng)以增值為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)目的在于為企業(yè)（組織）增加價(jià)值和提高運(yùn)營(yíng)效率，通過(guò)系統(tǒng)規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)（組織）目標(biāo)。而目前審計(jì)工作主要還處于評(píng)價(jià)的階段，雖然在審計(jì)活動(dòng)中也提出了一些合理的管理建議和意見(jiàn)，但對(duì)增值型計(jì)開(kāi)展還遠(yuǎn)不夠。如何更好地實(shí)現(xiàn)增值型審計(jì)，一是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)從實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的高度出發(fā)，在房地產(chǎn)板塊的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、項(xiàng)目公司法人治理、績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面發(fā)揮更大的作用。二是做好內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，在審計(jì)活動(dòng)中放低姿態(tài)，以誠(chéng)相待，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能，與被審計(jì)單位共同探討房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，問(wèn)題產(chǎn)生的原因，共同協(xié)商解決問(wèn)題的方案，最終出具的審計(jì)報(bào)告才會(huì)有質(zhì)量、有分量，管理決策者可以了解真實(shí)的情況，被審計(jì)單位也樂(lè)于接受。實(shí)現(xiàn)與被審計(jì)單位的合作共贏，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)從“我要審”到“要我審”的轉(zhuǎn)變。

（二）建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)質(zhì)是利用風(fēng)險(xiǎn)管理方法、系統(tǒng)管理和戰(zhàn)略管理理論，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)劃和分析，通過(guò)系統(tǒng)、持續(xù)的評(píng)價(jià)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)被審計(jì)單位不同時(shí)期管理的重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)，并將審計(jì)資源投入到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中始終貫穿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、資源配置，從而更有效地為組織提供保證和咨詢作用。對(duì)公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)對(duì)前期審計(jì)部所做過(guò)的審計(jì)工作、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，公司其他職能部門房地產(chǎn)事業(yè)部房地產(chǎn)業(yè)務(wù)檢查、規(guī)劃和指導(dǎo)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各類情況進(jìn)行總結(jié)，找出房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。

（三）加強(qiáng)投資效果全過(guò)程審計(jì)

目前在公司開(kāi)展的房地產(chǎn)審計(jì)活動(dòng)中，重點(diǎn)是盤點(diǎn)項(xiàng)目公司的開(kāi)發(fā)成本發(fā)生情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況、股東回報(bào)情況等。對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，影響投資收益（成本控制）的主要工作大部分發(fā)生在前期，獲取土地的決策，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)主體形式的選擇，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的定位以及產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，將決定大部分開(kāi)發(fā)成本，最終影響投資回報(bào)的實(shí)現(xiàn)情況，這其中大部分內(nèi)容又遠(yuǎn)非目前作為被審計(jì)對(duì)象的項(xiàng)目公司所能控制。未來(lái)是否可以將前期投資決策作為審計(jì)的對(duì)象，值得思考。而項(xiàng)目公司作為開(kāi)發(fā)主體，其內(nèi)部控制是否健全有效，對(duì)于公司管理決策者和上級(jí)單位的決策執(zhí)行是否到位，也可作為審計(jì)重點(diǎn)。

（四）與其他部門聯(lián)動(dòng)開(kāi)展聯(lián)合審計(jì)

目前在公司開(kāi)展的其他業(yè)務(wù)類型的審計(jì)活動(dòng)中，多次與其他部門合作，開(kāi)展聯(lián)合審計(jì)工作，取得了較好的審計(jì)效果。在今后開(kāi)展房地產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，可以考慮聯(lián)合其他部門，借助其投資控制、法律事務(wù)、財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理等方面的專長(zhǎng)，彌補(bǔ)審計(jì)部現(xiàn)有人員業(yè)務(wù)上與知識(shí)上的短板，共同開(kāi)展審計(jì)工作，以期達(dá)到更好的審計(jì)效果。

（五）提升審計(jì)人員的知識(shí)技能與水平

房地產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，要求審計(jì)人員在知識(shí)儲(chǔ)備的基礎(chǔ)上，具備更高的素質(zhì)和知識(shí)技能。審計(jì)部門應(yīng)通過(guò)多種途徑，如對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)、網(wǎng)絡(luò)教育、內(nèi)部培訓(xùn)等，提升審計(jì)人員開(kāi)展房地產(chǎn)審計(jì)的知識(shí)技能和水平。

如何科學(xué)、合理、有效地對(duì)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)、揭示風(fēng)險(xiǎn)和有效控制，對(duì)公司審計(jì)部門開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，本文嘗試對(duì)近年從事房地產(chǎn)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，希望能對(duì)公司房地產(chǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)的提升提供借鑒與參考。

參考文獻(xiàn)

[1] 馬紅亮.房地產(chǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)案例分析[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2012（10）.

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃范文

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)管理的加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。評(píng)價(jià)、審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。但由于各方面原因，審計(jì)意見(jiàn)會(huì)出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的問(wèn)題，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

L、為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國(guó)有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行單獨(dú)核算，投資的多元化，經(jīng)營(yíng)的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來(lái)日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問(wèn)題缺少依據(jù)，獲取正確審計(jì)意見(jiàn)的難度增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2．內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)具有相對(duì)獨(dú)立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次高，范圍廣。如：某些專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲和子公司經(jīng)營(yíng)者的年薪收入及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)；對(duì)二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計(jì)的影響越大，相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，其獨(dú)立性和超脫性是相對(duì)的，在提出審計(jì)意見(jiàn)時(shí)既要符合國(guó)家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及實(shí)際情況等。此外，在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會(huì)使發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性存在問(wèn)題；內(nèi)部審計(jì)人員不可能在短時(shí)間內(nèi)對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏，得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)十分重視，對(duì)審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng)，期望值高，希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)建議，對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題能查清查實(shí)，對(duì)離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚。總之，對(duì)審計(jì)提供的審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難達(dá)到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6．審計(jì)人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對(duì)復(fù)雜的問(wèn)題就不能作出正確的判斷，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)就不能選擇科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)方法，運(yùn)用必要的審計(jì)程序完成審計(jì)任務(wù)。由于審計(jì)人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽、差錯(cuò)審計(jì)判斷不正確、審計(jì)方法不當(dāng)及程序不到位等問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)信息失真及審計(jì)意見(jiàn)不正確而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

l、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前，必須制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案。對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，對(duì)其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等情況進(jìn)行分析，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。通常經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題較多，經(jīng)營(yíng)效益起伏大，審計(jì)次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，無(wú)選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對(duì)下屬子公司的管理，往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn)，以期通過(guò)審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計(jì)人員力量、審計(jì)時(shí)間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說(shuō)“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計(jì)工作方案時(shí)，注重分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序上進(jìn)行控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)和實(shí)事求是的態(tài)度，收集詳實(shí)的審計(jì)證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對(duì)于審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實(shí)物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗(yàn)證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)意見(jiàn)，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、防范和控制出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項(xiàng)目主審在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對(duì)審計(jì)證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對(duì)不符合要求的審計(jì)工作底稿要求重寫或補(bǔ)充完善。其次，必須分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任，被審計(jì)單位要對(duì)所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員僅對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計(jì)時(shí)間范圍的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告中不出現(xiàn)；審計(jì)僅對(duì)被審計(jì)單位提供的資料，在審計(jì)后發(fā)表意見(jiàn)；對(duì)審計(jì)結(jié)果，要說(shuō)明是采用某種審計(jì)方法計(jì)算或分析得出的；經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，能定量反映的問(wèn)題定量反映，對(duì)無(wú)法定量的，以定性的方式反映存在的問(wèn)題；對(duì)確因各種因素所限，無(wú)法核實(shí)的問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映，并說(shuō)明導(dǎo)致對(duì)某一問(wèn)題無(wú)法審計(jì)查清的原因。