固定資產(chǎn)投資審計的特點精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)投資審計的特點范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)投資審計；投資審計

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2015年3月23日

一、固定資產(chǎn)投資審計概念及內(nèi)容

（一）固定資產(chǎn)投資審計的含義及特征

1、固定資產(chǎn)投資審計的含義。固定資產(chǎn)投資審計是指審計機關(guān)依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)收支的真實性、合法性及效益性的監(jiān)督行為。它是國家對固定資產(chǎn)投資活動實行監(jiān)控的一種重要手段，是我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分。

2、固定資產(chǎn)投資審計的特點

（1）審計對象的宏觀性。開展固定資產(chǎn)投資審計必須要有宏觀意識，即從宏觀著眼，從微觀入手，通過大量的微觀審計，發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟運行中具有普遍性和傾向性的問題，促進宏觀調(diào)控，保證投資活動的順利進行。

（2）審計內(nèi)容的復(fù)雜性。固定資產(chǎn)投資審計不僅涉及建設(shè)單位的財務(wù)收支，更重要的是涉及決策、規(guī)劃、設(shè)計、采購、招標(biāo)、監(jiān)理、概預(yù)算等與建設(shè)項目有關(guān)的管理活動。因此，開展固定資產(chǎn)投資審計不僅要審計投資計劃安排是否符合國家的投資政策，還要審計投資的資金來源是否正當(dāng)合理。

（3）審計過程的階段性。國家建設(shè)項目周期較長，從一兩年到十來年不等。為了及時、完整的反應(yīng)國家建設(shè)項目資金的使用、建設(shè)項目管理等情況，審計機關(guān)需要分階段對建設(shè)項目實施審計。固定資產(chǎn)投資審計一般分為建設(shè)項目資金籌措及使用、建設(shè)項目開工前、建設(shè)項目在建、建設(shè)項目竣工決算審計。

（4）審計技術(shù)的專業(yè)性。建設(shè)項目的全過程是一個專業(yè)技術(shù)型非常強的綜合過程，涉及很多不同的專業(yè)，如經(jīng)濟、建筑、財會、計算機等，僅僅建筑專業(yè)又涉及工民建、公路、鐵路、水利等幾乎所有的二級專業(yè)。因此，對國家建設(shè)項目的審計，除了審計資金活動外，還要審計其他與建筑有關(guān)的行為。

（二）固定資產(chǎn)審計內(nèi)容。固定資產(chǎn)投資審計的內(nèi)容包括建設(shè)項目資金籌措及使用的審計、建設(shè)項目開工前審計、建設(shè)項目在建審計和建設(shè)項目竣工決算審計。

建設(shè)項目資金籌措及使用的審計是對建設(shè)項目資金的來源及運用情況的審計。建設(shè)項目資金籌措的審計按其來源不同分為：基建撥款審計、基建投資借款審計、其他借款審計、項目資本審計和項目資本公積審計。建設(shè)項目開工前審計是對建設(shè)項目從籌備建設(shè)到正式開工前這段時間的工作內(nèi)容所進行的審計，包括投資立項審計、設(shè)計（勘察）管理審計、招投標(biāo)審計等。建設(shè)項目在建審計是指對建設(shè)項目從正式開工到竣工驗收前的建設(shè)實施階段的內(nèi)容進行的審計，包括工程管理審計、工程監(jiān)理審計、工程造價審計等。建設(shè)項目竣工決算審計是指對已經(jīng)完工建設(shè)項目的初步驗收情況、試運行情況、合同履行情況及投資完成情況實施的審計。

二、加強固定資產(chǎn)投資審計的必要性

（一）可以為政府完善投資決策提供重要依據(jù)。固定資產(chǎn)投資對于國民經(jīng)濟增長有著巨大的拉動作用，可以加強對于政府投資活動的監(jiān)控，通過對于項目立項、論證的事前監(jiān)督，可以提供關(guān)于投資項目效益的重要信息，促使各級政府在投資活動中慎重行事，經(jīng)濟有效地使用公共資金。

（二）可以提高公共資金的使用效益。固定資產(chǎn)投資審計是關(guān)于投資項目真實性、合法性和效益性的審計，其中效益性是審計重點。固定資產(chǎn)投資審計通過對于投資項目的事前監(jiān)督、事中控制和事后評價，保證公共資金能夠投向最具經(jīng)濟、社會效益的投資項目，并保證投資資金運用過程的經(jīng)濟性、效率性和效果性。

（三）可以遏制投資與建設(shè)領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象。國家審計機關(guān)通過開展固定資產(chǎn)投資審計，可以確定有關(guān)單位和個人在投資活動中的經(jīng)濟責(zé)任，約束對于政府投資權(quán)力的濫用，從而有利于防止經(jīng)濟犯罪、反腐倡廉。

三、固定資產(chǎn)投資審計存在的問題

（一）審計管轄權(quán)混亂。審計管轄是指審計機關(guān)確定各自審計對象的范圍劃分。確定審計管轄權(quán)的范圍，一方面可以避免重復(fù)審計；另一方面可以使審計機關(guān)各自明確自己的職責(zé)和權(quán)限，增強審計的自覺性，提高審計工作的效率和效果。我國《審計法》第28條規(guī)定：“審計機關(guān)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍?！蓖瑫r規(guī)定：“上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計”，但這個授權(quán)過程在實際工作中并未得到執(zhí)行。隨著中央不斷加大對地方經(jīng)濟建設(shè)的投入，每年都有大量的中央資金和主管部門的資金投入到地方各項基本建設(shè)項目。對于這樣的項目，地方審計機關(guān)、特別是縣級審計機關(guān)一般無法實施審計。最終導(dǎo)致許多財政資金或者國有資金投資的建設(shè)項目最后“無部門”來審。出現(xiàn)這種局面的主要原因是審計機關(guān)的監(jiān)管權(quán)利不集中，審計機關(guān)的監(jiān)管權(quán)力分散在財政、交通、城建等行業(yè)的主管部門，審計機關(guān)實行監(jiān)督權(quán)力受到限制。

（二）固定資產(chǎn)投資審計覆蓋面窄，審計力度不夠。近年來，國家對公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)規(guī)模投資越來越大，但從審計項目占應(yīng)該審計項目的比重或?qū)徲嬞Y金占應(yīng)該審計資金的比重看，固定資產(chǎn)投資項目的審計比重較低。存在這樣問題的原因，一方面審計機關(guān)經(jīng)費緊張，沒有足夠的審計人力、財力和物力的支持；另一方面審計內(nèi)部缺乏資源整合的動力，一些審計審計機關(guān)有能力進行審計，也有可能因為審計管轄權(quán)的限制而終止對固定資產(chǎn)投資項目審計。

（三）固定資產(chǎn)投資審計質(zhì)量差。對固定資產(chǎn)投資項目審計的審計質(zhì)量不高，主要表現(xiàn)在：1、對固定資產(chǎn)投資項目審計注重查錯防弊，對于效益審計重視不夠。固定資產(chǎn)投資市場秩序較為混亂，違法亂紀(jì)現(xiàn)象比較多，這客觀上使審計人員不得不側(cè)重于真實性、合法性審計，從而無法抽出足夠的審計力量關(guān)注效益審計；2、固定資產(chǎn)投資項目事后審計比較多，事前和事中審計不夠。我國固定資產(chǎn)投資決策論證體系不健全，建設(shè)項目管理體制和運行機制不健全，項目管理科學(xué)化、專業(yè)化水平不高。在這種情況下，對固定資產(chǎn)投資項目進行全程監(jiān)督更有意義。

（四）審計技術(shù)手段落后，審計人員素質(zhì)不高

1、審計技術(shù)手段落后。固定資產(chǎn)投資審計對計算機的應(yīng)用與計算機在財政、金融審計中的應(yīng)用相比，固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域的計算機輔助審計還處于滯后狀態(tài)。固定資產(chǎn)投資審計如何利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展投資審計管理和投資審計現(xiàn)場技術(shù)成為一個很重要的課題，而實用性和通用性較強的審計軟件也很匱乏。

2、審計人員素質(zhì)低。審計機關(guān)懂財務(wù)的人員多，懂工程、法律的人員少，既懂工程又懂財務(wù)的人員少之又少。工程技術(shù)專業(yè)人員嚴(yán)重不足是固定資產(chǎn)投資審計發(fā)展的瓶頸。國家審計人員屬國家公務(wù)員編制，其報酬相對固定，難以吸引工程造價師、軟件開發(fā)等專業(yè)人才加入審計人員隊伍。

四、固定資產(chǎn)投資審計改進建議

（一）變事后審計為事前審計。在投資項目設(shè)計任務(wù)書與可行性研究報告編制完成之后，有關(guān)部門審批之前，，邀請審計人員參加，實行跟蹤審計。采用這種變事后審計為事前審計的方式，能增強審計人員的責(zé)任感與風(fēng)險意識，提高審計的約束力。審計部門間接地參與了投資決策過程，這不僅不會影響審計的獨立性，反而會增強審計威信，提高審計地位，更好地達到對固定資產(chǎn)投資的調(diào)控目的，發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

（二）制定與完善固定資產(chǎn)投資審計法規(guī)。在固定資產(chǎn)投資審計領(lǐng)域，應(yīng)盡快出臺比較具體的審計規(guī)定與處理標(biāo)準(zhǔn)，使審計工作有法可依。審計法雖然對審計的方法和技術(shù)、審計程序等有相應(yīng)的規(guī)定，但對于固定資產(chǎn)投資審計來說缺乏適用性。盡快出善的投資審計法規(guī)，是固定資產(chǎn)投資審計工作的迫切需要。只有完善有關(guān)的法規(guī)，才能加大對投資決策部門的制約力度，減少人為干擾，審計處理更加客觀、公正。

（三）審計機關(guān)內(nèi)部加強固定資產(chǎn)投資審計的質(zhì)量控制。在相關(guān)的準(zhǔn)則、規(guī)范不夠健全的情況下，審計機關(guān)尤其需要通過內(nèi)部的精心組織和安排，強化固定資產(chǎn)投資審計的質(zhì)量控制工作。可以從以下幾個方面入手：1、在制定審計計劃時突出重點并把握投資項目的風(fēng)險高發(fā)環(huán)節(jié)，要把好固定資產(chǎn)投資審計的“關(guān)口”，即立項決策關(guān)、勘察設(shè)計關(guān)、招投標(biāo)關(guān)、合同控制關(guān)、施工過程控制關(guān)、竣工驗收關(guān)、監(jiān)督檢查關(guān)等，在各個“關(guān)口”設(shè)計必要而合理的審計程序，配備充足的審計力量；2、在審計中，在實施主審負責(zé)制的基礎(chǔ)上，加強對于審計小組成員、外部專家工作的督導(dǎo)；3、對審計結(jié)果嚴(yán)格實施“三級復(fù)核制”。

（四）創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計的技術(shù)和方法。將審計方法轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣審計，并借助對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價結(jié)果確定審計重點、范圍和方法，同時，將風(fēng)險分析和防范措施納入審計程序的各個環(huán)節(jié)。

會計信息化和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展對審計技術(shù)提出了更高的要求，網(wǎng)上交易、網(wǎng)上支付審計、虛擬企業(yè)的審計都將成為投資審計的具體內(nèi)容，基于此，應(yīng)對原有軟件進行優(yōu)化更新并針對新的投資審計領(lǐng)域開發(fā)出新的審計軟件，使電子計算機在審計查證、分析性復(fù)核、審計信息的收集、傳遞等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）調(diào)整審計人員結(jié)構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)。加大審計部門工程技術(shù)人員的數(shù)量，在已具有的審計規(guī)模下，配齊財務(wù)人員、經(jīng)濟人員、技術(shù)人員與法律人員、調(diào)查人員構(gòu)成比例，因為固定資產(chǎn)投資審計具有與其他專業(yè)的審計不同的技術(shù)性，搞投資審計，不懂工程技術(shù)是行不通的。在審計機構(gòu)人員編制有限的條件下，審計部門可外聘一些基建工程人員，在社會上形成穩(wěn)定的審計網(wǎng)絡(luò)與系統(tǒng)。

主要參考文獻：

[1]陳波，丁國瑾.關(guān)于我國固定資產(chǎn)投資審計的若干問題及對策.山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2007.1.

[2]鄭紅霞.改進固定資產(chǎn)投資審計的方法研究.現(xiàn)代商業(yè)，2014.2.

第2篇：固定資產(chǎn)投資審計的特點范文

一、企業(yè)固定資產(chǎn)投資審計中存在的問題分析

由于相關(guān)設(shè)計機構(gòu)工作人員的觀念與意識不能與社會發(fā)展同步、以及經(jīng)費等因素，導(dǎo)致審計機關(guān)監(jiān)督權(quán)力得不到有效實施，以致企業(yè)固定資產(chǎn)投資審計存在很多問題。

1.建設(shè)項目審計問題

（1）企業(yè)建設(shè)項目中財務(wù)和設(shè)計同監(jiān)理以及質(zhì)檢等單位之間存在的問題

首先，由于企業(yè)建設(shè)項目設(shè)計水平較差、存在很多缺陷，以致項目設(shè)計不完善，導(dǎo)致項目施工不能夠順利實施。其次，建設(shè)項目施工過程中，監(jiān)理與質(zhì)檢單位監(jiān)督控制不到位，相關(guān)人員不負責(zé)任，工作中存在紕漏，致使建設(shè)工程項目質(zhì)量存在問題、造價結(jié)算不能夠順利進行。第三，建設(shè)項目審計收費不按規(guī)定進行。同時，很多建設(shè)項目沒有進行有效勘察等工作，就實施設(shè)計與施工，導(dǎo)致設(shè)計不斷變更、工期延長，甚至建設(shè)項目合同終止。

（2）招投標(biāo)文書以及合同內(nèi)容不完善，引起工程結(jié)算糾紛

建設(shè)單位工程沒有對結(jié)算方式與造價調(diào)整予以有效審計，就會出現(xiàn)合同內(nèi)容不嚴(yán)密、不全面等問題，不僅給建設(shè)工程結(jié)算造成不必要的麻煩，而且也會加大審計工作量與監(jiān)督難度。

（3）建設(shè)工程結(jié)算超過造價

建設(shè)投資項目整體造價的真實性與合法性，直接受到竣工結(jié)算準(zhǔn)確度影響。建設(shè)工程施工中，施工單位隨意虛列項目、施工材料以次充優(yōu)、施工記錄不規(guī)范等情況，導(dǎo)致工程結(jié)算時造價超過預(yù)算，都是審計中經(jīng)常遇到的問題，以致加大了審計難度。同時，固定資產(chǎn)投資審計決定，不能夠在規(guī)定時間內(nèi)完成，也會給造成審計困難。

2.審計機關(guān)自身問題

首先，審計機關(guān)審計方式不正確，審計內(nèi)容不全面，審計技術(shù)與方法不科學(xué)。其次，固定資產(chǎn)投資審計過程中，借助的規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，與相關(guān)規(guī)定發(fā)生沖突。第三，審計結(jié)構(gòu)不科學(xué)、組織機構(gòu)欠缺。固定資產(chǎn)投資規(guī)模在逐漸增大，而審計機關(guān)審計內(nèi)容與固定資產(chǎn)投資發(fā)展不相匹配，容易出現(xiàn)審計盲區(qū)。審計機關(guān)監(jiān)督職責(zé)得不到有效明確，以致審計監(jiān)督職責(zé)難以開展。審計機關(guān)缺乏技術(shù)力量，難以開展有效審計工作。固定資產(chǎn)投資審計人員，不僅要具有專業(yè)知識，而且需具有相應(yīng)的財會知識、工程專業(yè)知識等。然而，相關(guān)審計人員缺乏專業(yè)知識及相關(guān)知識，不能夠勝任固定資產(chǎn)投資審計工作。同時，審計機關(guān)不僅缺乏技術(shù)力量，而且缺乏相應(yīng)的IT審計師，以致難以開展有效審計工作。第四，審計范圍不明確。傳統(tǒng)固定資產(chǎn)投資審計，只是對建設(shè)項目及資金使用與管理予以有效審計。然而，隨著社會發(fā)展，建設(shè)項目決策、設(shè)計、施工以及竣工結(jié)算等都需進行審計與監(jiān)督。同時，國家建設(shè)項目與政府主管部門都應(yīng)接受審計。第五，審計技術(shù)手段落后。在計算機技術(shù)應(yīng)用背景下，實施審計證據(jù)收集非常困難。然而，很多固定資產(chǎn)投資審計工作人員，不能夠充分借助計算機作為審計輔助手段進行審計工作。同時，相關(guān)審計機關(guān)沒有實用性與通用性較強的審計軟件。

二、解決固定資產(chǎn)投資審計問題對策分析

由于固定資產(chǎn)投資審計存在的問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到很大障礙，只有針對問題現(xiàn)狀，采取相應(yīng)措施與對策，才能夠使固定資產(chǎn)投資審計工作有效實施。

1.規(guī)范審計評價體系，創(chuàng)新審計方式

首先，對建設(shè)項目前期可行性研究以及項目資金來源等內(nèi)容，實施審計。這樣，就能夠從根本上有效保證建設(shè)項目質(zhì)量與效益。其次，針對相對大型建設(shè)項目，借助派駐方式實施全程審計監(jiān)督。第三，創(chuàng)建于規(guī)范審計程序與評價體系。在充分借助國家相關(guān)審計準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，制定科學(xué)合理審計程序準(zhǔn)則，從而提高審計工作效率與降低審計費用。

2.擴大審計范圍，突出重點，強化審計機制

審計機關(guān)應(yīng)將法律規(guī)定的固定資產(chǎn)投資內(nèi)容均作為審計與監(jiān)督內(nèi)容，對建設(shè)項目各個階段內(nèi)容均進行全方位審計監(jiān)督。同時，依據(jù)建設(shè)項目特點，將建設(shè)項目投資、質(zhì)量以及工期作為重點審計內(nèi)容。審計執(zhí)行難如果屬于普遍性問題，就必須從制度上尋找原因。首先，只有完善審計體制，才能夠發(fā)揮審計作用。其次，創(chuàng)建審計決定執(zhí)行追究制。第三，有效整合審計資源。

3.創(chuàng)新審計技術(shù)與積極探索審計方法

科學(xué)的審計技術(shù)與方法，能夠有效降低審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量。審計工作量隨著經(jīng)濟活動的增多、經(jīng)濟體制的有效完善以及投資主體多元化，而逐漸增大。人們對審計質(zhì)量要求不斷提高，審計費用較高而審計質(zhì)量較低的傳統(tǒng)審計方法，已經(jīng)越來越不適應(yīng)社會發(fā)展。只有對審計技術(shù)與方法予以有效創(chuàng)新，才能有效發(fā)揮審計作用。科學(xué)合理的審計方法是提高審計效果的重要措施。因此：為保證項目具有可行性與效益性，對建設(shè)項目內(nèi)控制度、可行性報告及報批手續(xù)予以綜合審計；審計建設(shè)工程預(yù)算造價、施工以及竣工結(jié)算等內(nèi)容時，與實地調(diào)查相結(jié)合；審計原定工程量與結(jié)算工程量之間是否對稱；審計財務(wù)審批手續(xù)；側(cè)重審計資金使用效益評價；認(rèn)真執(zhí)行審計回訪制度。同時，各種網(wǎng)上支付等交易，也將成為審計內(nèi)容。會計信息化與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，也要求審計技術(shù)必須提高。借助信息技術(shù)科學(xué)實施審計，已經(jīng)在固定資產(chǎn)投資審計方面獲得了良好效果。因此，對原有審計軟件實施科學(xué)優(yōu)化、對固定資產(chǎn)投資審計軟件進行開發(fā)，才能夠有效發(fā)揮現(xiàn)代審計的作用。

4.創(chuàng)新審計內(nèi)容與層次

固定資產(chǎn)投資是國家公共財政投資重要體現(xiàn)，也是國家財政審計重要內(nèi)容。因此，公共工程項目也應(yīng)成為投資審計重要內(nèi)容。投資審計內(nèi)容實施創(chuàng)新必須以國家財政資金項目審計為基礎(chǔ)。首先，應(yīng)該將基礎(chǔ)性與公益性公共工程以及國家財政重點建設(shè)項目，作為投資審計內(nèi)容。其次，經(jīng)濟運行中熱點與難點問題，應(yīng)是投資審計內(nèi)容之一。第三，受到社會普遍關(guān)注問題也應(yīng)是投資審計內(nèi)容。這樣，在一定程度上能夠有效減少違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。審計內(nèi)容應(yīng)逐漸傾向于效益性審計以及國家財政資金項目審計。其中，環(huán)境效益審計將是審計重點之一。同時，投資審計在深度與廣度上也將有所突破。它不僅把財務(wù)收支審計作為一項審計重要內(nèi)容，而且預(yù)算執(zhí)行與決算審計也將作為審計重要內(nèi)容之一。建設(shè)工程中違紀(jì)違規(guī)行為也納入投資審計之中。這樣，投資審計層次才能逐漸向宏觀方式進行轉(zhuǎn)變。

5.創(chuàng)新審計制度

審計制度只有適應(yīng)社會經(jīng)市場濟發(fā)展，才能夠有效發(fā)揮其監(jiān)督、評價以及鑒證作用。因此，創(chuàng)新審計制度更應(yīng)體現(xiàn)法律公開、透明以及公正等原則。首先，新投資審計規(guī)則必須體現(xiàn)WTO規(guī)則精神。其次，有效協(xié)調(diào)與統(tǒng)一國家審計與社會審計及內(nèi)部審計之間的關(guān)系。第三，對投資審計管理以及工作人員行為進行規(guī)范。

6.固定資產(chǎn)投資審計力度必須強化

首先，宣傳力度應(yīng)強化。在實施固定資產(chǎn)投資審計時，借助國家政策與法規(guī)，有效保證審計機關(guān)占有主導(dǎo)地位與權(quán)威性。其次，項目前期與項目預(yù)算執(zhí)行兩種審計應(yīng)相互結(jié)合實施，項目竣工后結(jié)算一定要進行審計，重點建設(shè)項目必須進行全面審計。第三，實施審計員派駐制度。針對國家重點投資項目，應(yīng)在建設(shè)項目決策、施工以及竣工等每個階段都要實施審計。

7.提高審計人員綜合素質(zhì)

審計人員只有具有高素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)知識以及相關(guān)知識，才能夠勝任審計工作。同時，針對固定資產(chǎn)投資審計人員不足等情況，必須采取一定措施。首先，借助增加編制，引進專業(yè)及復(fù)合型人才。其次，采取繼續(xù)教育與獎勵相結(jié)合的措施。借助培訓(xùn)提高審計人員知識與技能，并更新審計人員觀念；借助獎勵措施，激勵審計人員認(rèn)真工作。第三，實施資源整合?？茖W(xué)合理引進中介機構(gòu)參與審計，并創(chuàng)建外部人才庫。

第3篇：固定資產(chǎn)投資審計的特點范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 投資審計

隨著企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的縱深發(fā)展，企業(yè)固定資產(chǎn)審計已不僅僅局限于對企業(yè)所擁有和控制的日常固定資產(chǎn)的審計，而將其觸角深入到固定資產(chǎn)投資控制的全過程。它與固定資產(chǎn)投資形成的各環(huán)節(jié)專業(yè)管理日益緊密，使全方位的固定資產(chǎn)投資控制力度更大，效果更佳。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計的具體內(nèi)容

事前審計內(nèi)容主要包括投資項目建議書及可行性研究階段、編制設(shè)計任務(wù)書階段、選擇建設(shè)地點階段和編制設(shè)計文件階段。在事前審計工作中，審計人員主要通過對國家有關(guān)政策的掌握對擬建項目進行實施前的效益審核、法規(guī)執(zhí)行情況的真實性、各種報批手續(xù)的可靠性及設(shè)計文件的完整可用性實施審計。例如，在可行性研究工作中審計人員突破傳統(tǒng)思想的束縛，獨立、系統(tǒng)、科學(xué)地對項目的可行性進行調(diào)查研究，以避免以往經(jīng)常出現(xiàn)的下屬單位“為爭投資而立項，為項目可行而可行”的不正?，F(xiàn)象。

事中審計主要包括投資項目建設(shè)前期的準(zhǔn)備階段、編制基建計劃和年度計劃以及建設(shè)實施階段。由于建設(shè)前期的具體實施絕大多數(shù)是由工程而實現(xiàn)的，故我們將投資項目建設(shè)前期準(zhǔn)備工作階段也納入了事中審計的范圍，原因是這一階段包括了征地拆遷及三通一平工作和設(shè)備、材料訂貨和施工招標(biāo)投標(biāo)工作。審計人員在這一階段工作中，應(yīng)根據(jù)投資的多少和規(guī)模的大小，審查全部計劃和年度計劃的可行性。其中包括資金到位率、主要設(shè)備訂貨到貨保證和招標(biāo)投標(biāo)工作中對標(biāo)底的審查及是否有作弊行為。

最后一個步驟即為事后審計，這是目前在全國已經(jīng)普遍采用并實施的重要工作，也是投資控制領(lǐng)域匯總一項最為關(guān)鍵性的工作。在這一工作中，審計部門主要是參與項目的竣工驗收，主要對固定資產(chǎn)的形成、概算的執(zhí)行情況、基建投資的結(jié)算進行審計。重點是對投資項目結(jié)算進行審計。

二、結(jié)算審計是固定投資內(nèi)部審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

投資項目結(jié)算審計具有專業(yè)性強、內(nèi)容多、難度大等特點，同其他審計在內(nèi)容和方法上都有所不同，掌握恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄊ歉愫猛顿Y項目結(jié)算審計的重要一環(huán)。

1. 分析施工圖紙，領(lǐng)會設(shè)計意圖

投資項目審計首先要熟悉圖紙，確定施工圖設(shè)計是否合理，標(biāo)注的工程量是否準(zhǔn)確，是否按圖紙施工，工程內(nèi)容是否完成等。有些工程因施工條件發(fā)生變化或更換材料的，應(yīng)從實際出發(fā)，按實際施工內(nèi)容結(jié)算。其次，要對圖紙認(rèn)真審核，確認(rèn)是否為竣工圖。第三，要審查施工洽商變更與圖紙是否相對應(yīng)，有無矛盾之處。第四，要深入現(xiàn)場，準(zhǔn)確掌握設(shè)計修改、施工變更洽商要點，加深對設(shè)計意圖的認(rèn)識、掌握工程施工的實際情況。

2. 深入實際，核實核準(zhǔn)工程量

工程量是計算工程造價的主要依據(jù)。因此，核實核準(zhǔn)工程量是工程結(jié)算審計的一個重要環(huán)節(jié)。核實工程量一是要深入施工現(xiàn)場，了解實際情況；二是要審查實際工程量與結(jié)算書工程量是否相符，要注意施工單位有無不顧實際，故意夸大施工難度，加大工程量，增加結(jié)算費用的情況；三是要審查有無重復(fù)計算工程量的問題；四是要審查是否有借他人完成的工程報結(jié)算的情況。

3. 審查使用定額與文件匯編是否恰當(dāng)

在確定工程量的基礎(chǔ)上，要認(rèn)真核對定額套用是否合理。要把好這一關(guān)，就必須研究吃透有關(guān)定額說明，掌握各單項工程所適用的定額子目和定額直接費。審計時應(yīng)把握以下幾點：一是審查有無亂套定額，混用新建與修繕定額的情況；二是審查有無穿插使用定額及高套定額子目，有無將土建施工放在安裝施工中，特別是將人工項目套用安裝定額等問題；三是審查使用文件匯編是否符合規(guī)定，要特別主義是否使用了已作廢的文件或混淆結(jié)構(gòu)類型、濫用調(diào)價系數(shù)增加結(jié)算費用的問題；四是審查工程內(nèi)容是否名副其實，有無定額子目與單價正確，而與完成的工程內(nèi)容不符；有無定額子目與工程名稱、工程內(nèi)容相符，而定額單價不符；有無低工程量套高工程量，低面層材料套高面層材料定額子目，現(xiàn)澆鋼筋砼構(gòu)件套成品構(gòu)件，一般材料套高級材料等情況。

4. 審查材料價格、用量，按實計算價差

建筑材料是直接影響工程造價的重要因素，有些施工企業(yè)為了多計工程價款，往往在建筑材料上做文章。因此，在審計時應(yīng)注意以下幾點：一是審查材料價格。有的施工單位虛報材料價格；有的以次充好，三級品按一級品計價；有的在當(dāng)?shù)夭少彶牧希瑓s出具外地采購發(fā)票，多計價差和采保費。二是審查是否存在施工單位將建設(shè)單位委托購買的材料列入工程成本，并計取各項費用。三是審查是否按規(guī)定計算材料價差。四是要對主要材料用量進行計算核實，按實計算價差。

5. 嚴(yán)格審核施工合同，正確處理糾紛

施工合同是確定建設(shè)單位與施工單位權(quán)利義務(wù)的規(guī)范性文件，也是工程結(jié)算的法律依據(jù)。在審計時要對合同條款，嚴(yán)格審查各項施工內(nèi)容。一是核準(zhǔn)工程結(jié)算范圍。在實際工作中要正確把握總包和分包的工程范圍，嚴(yán)格區(qū)分總體工程與單個工程的施工范圍，并分清各階段的工程項目，才能順利地進行工程結(jié)算審計。二是確定施工工期、正確進行索賠。要嚴(yán)格審核開竣工日期，區(qū)分合同工期、定額工期、實際工期的界限，以及工期在決算調(diào)價中的應(yīng)用，對延誤竣工工期的，要按合同條款向?qū)Ψ教岢鏊髻r要求，以維護自己的正當(dāng)權(quán)利。三是確定施工承包方式。承包方式是多種多樣的，有的實行一次性承包方式，包死工程造價，不另算材料調(diào)價，風(fēng)險一次打入結(jié)算；有的是輕包工，只包工不包料，僅取勞務(wù)費；有的則采用當(dāng)?shù)囟ㄆ诠嫉牟牧险{(diào)價系數(shù)方式承包，結(jié)算隨調(diào)價系數(shù)的變化而變化。四是審查合同其他條款的落實情況。如有的工程規(guī)定了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及不達標(biāo)的罰款數(shù)額，審計時遇到不達標(biāo)的，應(yīng)按合同規(guī)定扣下質(zhì)量罰款。

目前，企業(yè)內(nèi)部審計已滲透到固定資產(chǎn)投資的一切領(lǐng)域。它對外保護企業(yè)合法權(quán)益不受傷害，對內(nèi)抑制各種違法行為，有效地保證了企業(yè)固定資產(chǎn)的保值增值。

第4篇：固定資產(chǎn)投資審計的特點范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 企業(yè)管理 財務(wù)管理

日益加快的經(jīng)濟全球化步伐使得各種企業(yè)如雨后春筍般蓬勃發(fā)展，日趨激烈市場競爭給企業(yè)創(chuàng)設(shè)了快速發(fā)展條件的同時也帶來了極大挑戰(zhàn)，變化莫測的潛在風(fēng)險如影隨形，想要實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，需要在努力擴大市場的同時節(jié)約成本、提高資產(chǎn)利用率。隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，企業(yè)生產(chǎn)中所使用的設(shè)備越來越現(xiàn)代化、智能化，這就使得固定資產(chǎn)在企業(yè)中所占的比重愈來愈大，基本建設(shè)費用越來越高，固定資產(chǎn)投資能否按照預(yù)計標(biāo)準(zhǔn)逐步有序地獲得回報已成為決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素。分析企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作存在的問題并研究其解決對策，在企業(yè)的生存和發(fā)展過程中占有舉足輕重的地位。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特點

相比于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中的其它資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)管理有著鮮明的特點：

（一）作用時間長

固定資產(chǎn)管理通常是在企業(yè)建設(shè)初期就已經(jīng)開始，并且貫穿于整個企業(yè)發(fā)展過程中，包括投入使用過程中的各種維修、養(yǎng)護工作和檢查盤點費用。固定資產(chǎn)是整個企業(yè)的命脈所在，是企業(yè)發(fā)展的基石和前提條件，其影響可連鎖作用至企業(yè)生產(chǎn)生活的方方面面，范圍廣、作用時間長。

（二）風(fēng)險性高

因固定資產(chǎn)涉及金額大、影響范圍廣且一次投資作用時間長的特點，固定資產(chǎn)投資潛在風(fēng)險較大，特別是在企業(yè)現(xiàn)代化腳步不斷加快的情形下，對產(chǎn)品加工精度和速度的要求越來越高，相應(yīng)的配套設(shè)備越來越先進，自動化水平越來越高，企業(yè)必須大幅增加固定資產(chǎn)投資力度，才可能為生產(chǎn)發(fā)展創(chuàng)設(shè)有利條件。而高度自動化的設(shè)備一旦出現(xiàn)故障，其產(chǎn)生的影響、造成的損失也是不可估量的，這些因素給固定資產(chǎn)管理工作帶來了更大的挑戰(zhàn)，提出了更高的要求。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理面臨的問題

（一）固定資產(chǎn)投資風(fēng)險重視度不夠

就目前情形而言，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)未能將固定資產(chǎn)管理納入整體規(guī)劃，作為企業(yè)日常管理工作的重點，企業(yè)高層管理人員對固定資產(chǎn)管理認(rèn)知程度不夠，管理理念依舊受傳統(tǒng)觀念的桎梏，忽視了企業(yè)現(xiàn)代化所帶來的巨大改變，致使固定資產(chǎn)管理工作不能得到有效落實，企業(yè)財務(wù)部門只是簡單地對固定資產(chǎn)進行會計核算，并未對其投資走勢、潛在風(fēng)險進行分析；固定資產(chǎn)管理未能實現(xiàn)部門化、專業(yè)化，分工模糊，各項職責(zé)不能落實到人，給固定資產(chǎn)的安全性帶來了潛在威脅。

（二）缺乏健全的固定資產(chǎn)管理制度

在企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作中，一個致命的缺陷就是管理制度漏洞百出，管理模式陳舊，致使企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作難以順利開展，主要表現(xiàn)在以下方面：

首先是固定資產(chǎn)投資決策草率，這種現(xiàn)象在大型企業(yè)中時有發(fā)生，由于企業(yè)規(guī)模大、部門多、需求設(shè)備量大，很多設(shè)備資源難以得到及時協(xié)調(diào)配置，加之大型企業(yè)資產(chǎn)集中管理程度較低，在進行某項固定資產(chǎn)投資時，時常會出現(xiàn)因各個部門間未能得到有效溝通而重復(fù)購買的現(xiàn)象，造成了固定資產(chǎn)的浪費和閑置；同時，企業(yè)在投資前市場調(diào)查力度也往往不夠，不能科學(xué)把握市場規(guī)模、客戶需求，導(dǎo)致大量資金盲目投入，成本回收周期長，企業(yè)資金運轉(zhuǎn)不靈的嚴(yán)重后果。

（三）固定資產(chǎn)會計核算不夠規(guī)范

目前大部分企業(yè)財務(wù)部門都會對固定資產(chǎn)進行會計核算，但由于重視程度較低和制度的不完善，會計核算大多流于表面，僅對固定資產(chǎn)總賬進行呈現(xiàn)，沒有明細分類賬，有賬無證的現(xiàn)象屢見不鮮，捐贈資產(chǎn)通常不會被計入核算，使得賬面存在許多漏洞，助長了腐敗行為的滋生；同時，對于固定資產(chǎn)折舊的核算也不明確，有些企業(yè)對于上級分發(fā)的固定資產(chǎn)不入賬也不進行折舊，有些企業(yè)為了偽造經(jīng)濟效益，對于生產(chǎn)過程中設(shè)備的損壞、折舊程度故意少報或是干脆只字不提，甚至部分企業(yè)慣于一鍋燴的報賬方式，若不核算就全部不折舊，若要進行匯報就全部算作折舊處理，這種行為給固定資產(chǎn)管理帶來了極大的不良影響，嚴(yán)重制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）固定資產(chǎn)管理工作監(jiān)督力度不夠

由于來自企業(yè)內(nèi)部的各方面因素導(dǎo)致部分企業(yè)固定資產(chǎn)管理監(jiān)督水平遠遠不達標(biāo)，由于認(rèn)知度不夠，審計部門往往不會將固定資產(chǎn)管理審查納入工作范圍，特別是對于設(shè)備折舊和報廢資產(chǎn)的處理，這種情況使得腐敗行為極易產(chǎn)生，例如采購過程中，采購專員與供應(yīng)商串通，故意抬高價格，以次充好，或者是資產(chǎn)發(fā)票價格與實際價格不等，不僅造成了企業(yè)的財產(chǎn)損失，還給產(chǎn)品質(zhì)量埋下了安全隱患，給企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的潛在風(fēng)險。

（五）固定資產(chǎn)存在浪費與閑置現(xiàn)象

固定資產(chǎn)浪費與閑置現(xiàn)象一般見于大型企業(yè)中，如前文所述，主要來源于決策失靈、盲目投資，還有一種可能是企業(yè)發(fā)展重心的轉(zhuǎn)移，例如許多企業(yè)為尋求廉價勞動力和市場資源，將企業(yè)生產(chǎn)總部實施轉(zhuǎn)移，而原廠設(shè)備則被閑置，時間一長，便造成了許多無形浪費與損失。

三、針對目前企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問題的解決對策

（一）增強固定資產(chǎn)管理意識

樹立固定資產(chǎn)管理理念，增強固定資產(chǎn)管理意識是解決問題的根本方法，意識的提高體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部多個層次中。

首先是管理層的重視程度，作為企業(yè)工作和發(fā)展方向的決策者，管理層必須對固定資產(chǎn)管理和投資風(fēng)險有著明確的認(rèn)知，從整體上把握全局、統(tǒng)籌兼顧，確保為固定資產(chǎn)管理工作的落實提供各種保障；然后是基層工作人員意識的提升，包括會計核算專員和資產(chǎn)管理部門，應(yīng)明確自己的職責(zé)所在，對所負責(zé)的工作盡心盡力，保證固定資產(chǎn)的每一次折舊、維修和養(yǎng)護行為規(guī)范，賬目合理；同時，審計部門也應(yīng)加強對固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督力度，以科學(xué)審查促進工作。

（二）健全固定資產(chǎn)管理制度

制度是有序生產(chǎn)的基礎(chǔ)保障，企業(yè)必須建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，對于固定資產(chǎn)的預(yù)算、采購、審批、處置、養(yǎng)護、維修乃至最后的報廢處理，每一個工作環(huán)節(jié)都要有較為細致的規(guī)定，保證固定資產(chǎn)管理工作有規(guī)可循，促進管理的透明化、規(guī)范化。對于固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門應(yīng)專門設(shè)置一套賬簿，并進行科學(xué)分類，對于固定資產(chǎn)的購入、折舊、報廢情況進行詳細記錄，實現(xiàn)資產(chǎn)使用全過程的跟蹤，并且要對這些資料進行妥善保管，定期盤點清算，將管理工作分化至日常工作中，避免一次性大盤點帶來的工作壓力造成的核算失誤現(xiàn)象。

（三）提高相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)

為了深入貫徹固定資產(chǎn)管理制度，除了提高相關(guān)工作人員意識水平外，還必須對其專業(yè)素質(zhì)進行培養(yǎng)和審查，不僅面向資產(chǎn)管理人員和固定資產(chǎn)維修人員，還包括會計核算專員和審計人員。確保資產(chǎn)維修人員具備過硬的專業(yè)技能，對于設(shè)備出現(xiàn)的故障能夠及時妥善處理，并且要培養(yǎng)其風(fēng)險預(yù)測能力，防患于未然，為固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)提供有力保障；而對于會計核算專員，應(yīng)要求其充分熟悉企業(yè)會計核算體系和固定資產(chǎn)核算手段，以便其科學(xué)高效地完成資產(chǎn)賬目計算，為管理和決策提供真實有效的依據(jù)；對于審計部門，需要其充分發(fā)揮自身的風(fēng)險預(yù)測作用，根據(jù)預(yù)期的固定資產(chǎn)經(jīng)濟效益和實際投資效果進行分析比對，提出建議，盡量規(guī)避潛在風(fēng)險造成的損失，最大限度地回收投入資本。

（四）拓寬固定資產(chǎn)投資渠道

此外，為了降低企業(yè)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險，可考慮多種投資渠道的綜合運用。立足于內(nèi)源融資，嘗試進行外源融資，如近些年逐步推廣的“BOT模式”的運用，可以緩解企業(yè)投資壓力，實現(xiàn)資金的靈活運轉(zhuǎn)，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻：

第5篇：固定資產(chǎn)投資審計的特點范文

關(guān)鍵詞： 互用性； 跨部門協(xié)同； 項目代碼系統(tǒng)； 證照共享系統(tǒng)

中圖分類號： D630 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-9973（2014）01-0051-05

一、“協(xié)同性”政府改革與電子政務(wù)

“協(xié)同性”是當(dāng)今公共管理的核心命題，它源于生產(chǎn)者社會向顧客社會的轉(zhuǎn)變。[1] 如果說20世紀(jì)70-80年代，西方各國普遍推行的行政改革是以強調(diào)效率和政府回退為核心，那么20世紀(jì)90年代中期以來，西方國家涌現(xiàn)出的新的改革趨向則將注意力又轉(zhuǎn)回了公共部門本身，“人們關(guān)注的焦點又開始從效率轉(zhuǎn)向政治回應(yīng)性”。[2] 以英國“協(xié)同政府”（joint-up government）、“整體政府”（holistic government）的改革為先導(dǎo)，新的改革強調(diào)公共部門之間的合作互動，力圖“超越以往只關(guān)注以功能導(dǎo)向的預(yù)算、目標(biāo)、激勵、機構(gòu)管理和責(zé)任機制方面的改革”，[3]30 它的內(nèi)容可以包括“中央行政部門不同政策領(lǐng)域之間日益增加的橫向協(xié)作、部委與其機構(gòu)之間的內(nèi)部縱向協(xié)作以及地方機構(gòu)在提供公共服務(wù)時進行的協(xié)作”；[4]83 它的目的是“整合相互獨立的各種組織以實現(xiàn)政府所追求的共同目標(biāo)”，[5] 追求包括在政策制定、機構(gòu)內(nèi)部和機構(gòu)之間、財政預(yù)算以及信息系統(tǒng)上的整合，以此打造以包容性（inclusive）和整合性（integrated）為特征的“整體政府”。[3]30 這場以強調(diào)“協(xié)同”、“合作”為主要內(nèi)容的改革趨勢不僅在英國、澳大利亞和新西蘭這些被稱為新公共管理改革先鋒的盎格魯——撒克遜國家非常明顯，而且在其他并沒有致力于推行新公共管理改革的國家日益顯現(xiàn)。[4]83

公共部門改革的實踐引發(fā)了學(xué)界對于協(xié)同和合作問題的關(guān)注。自20世紀(jì)90年代中期起，不斷有學(xué)者對政策整合、部門合作等問題進行研究，出現(xiàn)了同“協(xié)同”（Joint-up），“整體”（Holistic）相類似的一系列表述，如“跨部門合作”（Cross-agency Collaboration）、水平化（Horizontal）、伙伴關(guān)系（Partnerships）、一站式窗口（One Stop Window）、網(wǎng)絡(luò)管理（Network Management）以及交叉議題（Cross-issues）、政策整合（Policy Integration）等，旨在解決由部門分割、職能劃分帶來的政策、服務(wù)碎片化的問題。[6] 這種“協(xié)同性”政府改革的內(nèi)涵可以從廣義和狹義兩個層面來理解。廣義的“協(xié)同性”指的是政府、市場和社會各個組織或部門之間的相互協(xié)作，是超出了政府本身而涵蓋企業(yè)、非政府組織、社區(qū)等多元化現(xiàn)代組織形態(tài)的一種協(xié)同；而狹義的“協(xié)同性”則僅限于政府本身而言，指的是政府內(nèi)部各個部門或者不同層級的政府部門之間形成的一種跨部門協(xié)同。本文所要研究的電子政務(wù)中的跨部門協(xié)同，主要是基于狹義的“協(xié)同性”概念。下文所列舉的固定資產(chǎn)投資項目的行政審批活動就是一種政府內(nèi)部各個部門所共同完成的一種行政事務(wù)。

在推動政府部門協(xié)同辦公、增進政府整體性方面，政府事務(wù)的信息化和電子化建設(shè)是重要途徑之一。信息技術(shù)的應(yīng)用為實現(xiàn)政府內(nèi)部跨部門信息、資源與業(yè)務(wù)的整合和共享，為實現(xiàn)跨部門的網(wǎng)絡(luò)化協(xié)同辦公，為實現(xiàn)構(gòu)建一種整體的政府管理范式和公共服務(wù)遞送方式，提供了重要的技術(shù)支撐和實現(xiàn)方式。[7] 電子政務(wù)（e-Government）作為依托互聯(lián)網(wǎng)的信息傳播技術(shù)而發(fā)展起來的一種新型行政管理模式，能夠?qū)?nèi)打破行政主體之間縱向和橫向的壁壘，實現(xiàn)信息無縫隙快速傳播，對外消除行政主體和公眾之間的信息不對稱，終結(jié)行政主體的信息壟斷地位，使得多元化的行政治理模式取代單一制行政管理模式成為現(xiàn)實。[8] 它的實質(zhì)是政府機構(gòu)在其管理和服務(wù)職能中利用信息技術(shù)，實現(xiàn)政府組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化重組以及政府工作流程的電子化，超越信息、資源和事務(wù)分割，形成一種協(xié)同、高效的政府運作模式。[9] 可以說，電子政務(wù)的技術(shù)屬性決定了它天然地對增進政務(wù)協(xié)同有著巨大的推動作用。而在實際的電子政務(wù)建設(shè)過程中，要實現(xiàn)不同職能部門之間信息與資源的無縫隙快速傳播，必須先使得各個機構(gòu)所使用的系統(tǒng)和應(yīng)用技術(shù)在標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范上達成一致，而這就涉及到電子政務(wù)中的互用性問題。

二、電子政務(wù)中的互用性

所謂互用性（interoperability），指的是不同的系統(tǒng)和組織機構(gòu)之間相互合作，協(xié)同工作（即互操作）的能力，因此又被翻譯為協(xié)同工作能力、互操作性等。在技術(shù)層面，互用性指的是兩個軟件實體之間交換功能和可解釋數(shù)據(jù)的能力，它包括四個必要條件：通信、請求生成、數(shù)據(jù)格式和語義（communications， request generation， data format and semantics）。[10] 由于信息或數(shù)據(jù)的共享是任何整體、協(xié)作的系統(tǒng)和組織的先決條件，互用性在組織層面可被定義為“能夠交換信息并且相互使用被交換信息的能力”。[11]

在Layne和Lee提出的著名的四階段發(fā)展模型中，電子政務(wù)發(fā)展的高級階段與縱向及橫向整合相關(guān)，而在系統(tǒng)整合背后的更深層次，部門間的協(xié)同與互操作是本質(zhì)核心，[12]這使得互用性一直以來都是電子政務(wù)領(lǐng)域的研究焦點之一。Luis Guijarro指出，互用性的含義包括組織互用性、語義互用性、技術(shù)互用性三個層面。組織互用性涉及組織各個部門交換信息的協(xié)同性，以及為達到這種協(xié)同性的組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)和過程；語義互用性指的是確保交換信息的準(zhǔn)確內(nèi)涵能夠被其他接收者準(zhǔn)確理解的能力；技術(shù)互用性則是包括公開接口、數(shù)據(jù)整合、交互服務(wù)等多個技術(shù)領(lǐng)域。[13]Hans J.Scholl& Ralf Klischewski以“需要-期待”理論（needs-and-wants theory）為基礎(chǔ)將電子政務(wù)中的互用性分為治理、經(jīng)濟、組織、信息技術(shù)四個層面，指出了電子政務(wù)互用性所存在的約束和挑戰(zhàn)，并試圖提出一個關(guān)于互用性的研究框架。[14] Gottschalk在2009年提出互用性成熟度模型，將互用性分為計算機互用性、流程互用性、知識互用性、價值互用性和目標(biāo)互用性五個層次。[15]

在實踐層面，美國政府于1999年率先提出聯(lián)邦組織架構(gòu)（Federal Enterprise Architecture， FEA），并試圖從績效、服務(wù)到業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)構(gòu)建一個能夠?qū)崿F(xiàn)充分協(xié)同的架構(gòu)，[16]其他國家和地區(qū)也陸續(xù)構(gòu)建了相關(guān)架構(gòu)體系。在香港特別行政區(qū)政府出版的《電子政府互用架構(gòu)（第11.0版）》中，將電子政府互用架構(gòu)定義為“提高政府部門之間和政府與社會之間的電腦系統(tǒng)的互用性，促進政府推行以顧客為本位的綜合式公共服務(wù)的策略”；[17]1并將其功能闡釋為“界定了一套規(guī)格，用以促進政府各部門所提供的服務(wù)的整合性。綜合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)于同一架構(gòu)下，可讓系統(tǒng)管理及開發(fā)人員有一個單一的參考依據(jù)，以參詳推行電子政府服務(wù)時須依從的互用標(biāo)準(zhǔn)”。[17]1

在20世紀(jì)90年代初我國政府就開始關(guān)注信息化，我國的電子政務(wù)建設(shè)已經(jīng)取得了一些進展。2002年中辦、國辦下發(fā)的《國家信息化領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于我國電子政務(wù)建設(shè)指導(dǎo)意見》（中辦發(fā)17號文件），正式將“政府先行，帶動國民經(jīng)濟和社會發(fā)展信息化”確立為我國信息化建設(shè)的發(fā)展戰(zhàn)略。隨后，2004年的《中華人民共和國電子簽名法》、《中華人民共和國行政許可法》以及2008年的《中華人民共和國政府信息公開條例》都涉及到電子政務(wù)的相關(guān)內(nèi)容。[18] 另一方面，電子政務(wù)的發(fā)展確實引起了相關(guān)政府部門的高度重視，并投入大量財力進行信息化建設(shè)，比如政府域名網(wǎng)站、政務(wù)呼叫中心等。然而，由于前期建設(shè)中缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和部署，缺乏對互用性和部門協(xié)同的認(rèn)識，我國電子政務(wù)的建設(shè)出現(xiàn)了諸如“信息孤島”、重復(fù)建設(shè)等問題，使得部門之間的信息共享和協(xié)同出現(xiàn)了嚴(yán)重的阻塞。為了進一步深化我國的電子政務(wù)建設(shè)，實現(xiàn)電子政務(wù)建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，國家已經(jīng)開始了對電子政務(wù)頂層設(shè)計和標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)工作。[19] 筆者試圖以固定資產(chǎn)投資項目的網(wǎng)上行政審批為例，來說明電子政務(wù)中的互用性對于實現(xiàn)政府跨部門協(xié)同，進而闡釋提升政府公共服務(wù)的績效水平的重要意義。

三、固定資產(chǎn)投資項目網(wǎng)上行政審批中的互用性與跨部門協(xié)同

（一）固定資產(chǎn)投資項目行政審批工作的特點

固定資產(chǎn)投資項目就是建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟活動的項目，即固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動項目。固定資產(chǎn)投資項目是社會固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的主要手段，涉及范圍廣泛，各部門、各行業(yè)、各地區(qū)每年都要有一定數(shù)量的固定資產(chǎn)投資項目。由于特定的制度遺產(chǎn)和發(fā)展路徑，財政刺激計劃在我國經(jīng)濟的宏觀調(diào)控中占有舉足輕重的地位，而這些宏觀調(diào)控的貫徹執(zhí)行是通過投資項目的審批來完成的。由于固定資產(chǎn)投資項目的行政審批是政府調(diào)控經(jīng)濟的基本手段，政府行政審批效能的提升對于我國的政治、經(jīng)濟、社會的方方面面都具有十分重要的意義。

作為政府行政審批工作的重要內(nèi)容，固定資產(chǎn)投資項目行政審批有著區(qū)別于其他事項行政審批的內(nèi)在特點。固定資產(chǎn)投資項目涉及經(jīng)濟社會的各個方面，牽涉到的管理部門多，其行政審批工作信息量大、程序復(fù)雜、周期較長。[20]

以通過土地公開交易市場取得土地開發(fā)權(quán)的內(nèi)資企業(yè)投資項目的行政審批辦理流程為例：

1. 項目單位應(yīng)在土地公開交易市場通過公開交易的方式取得土地開發(fā)權(quán)，并獲得由國土部門核發(fā)的土地成交確認(rèn)書。在這之后，項目單位可以同時辦理項目立項、規(guī)劃設(shè)計方案、初步設(shè)計及用地的相關(guān)手續(xù)。其中立項相關(guān)手續(xù)包括辦理建設(shè)項目核準(zhǔn)或備案、環(huán)境影響評價審查；規(guī)劃設(shè)計方案及初步設(shè)計相關(guān)手續(xù)包括設(shè)計方案的招標(biāo)，規(guī)劃部門在設(shè)計方案招投標(biāo)過程中的備案監(jiān)管或咨詢服務(wù)，同時將監(jiān)管結(jié)果或咨詢服務(wù)意見根據(jù)需要有選擇地抄送公安交通、市政管理、消防、人防、體育、水務(wù)等部門；用地相關(guān)手續(xù)包括辦理建設(shè)用地規(guī)劃許可證、國有土地使用證、土地出讓許可等。此后，項目單位需要辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可的相關(guān)手續(xù)，涉及建設(shè)工程規(guī)劃許可證和年度投資計劃。接下來，項目單位需要辦理建設(shè)工程施工許可相關(guān)手續(xù)，包括移伐樹木許可、占路許可、掘路許可、移植古樹名木許可等。[21]

由此可見，固定資產(chǎn)投資項目的行政審批具有如下特點。

（1）固定資產(chǎn)投資項目涉及多種事項要素，而不同的事項要素的行政審批權(quán)限分屬于不同的管理部門，這就導(dǎo)致了固定資產(chǎn)投資項目行政審批是一個多部門參與的行政管理過程。以北京市為例，就至少涉及市發(fā)展改革委、經(jīng)濟和信息化委、建委、規(guī)劃局、國土局等多個委辦局。而在行政審批的過程中所涉及到的審批信息是繁多而復(fù)雜的，既包括項目名稱、建設(shè)單位、建設(shè)內(nèi)容、項目分類這樣的項目信息，也包括申報、受理、審批、送達等業(yè)務(wù)事項審批信息。

（2）固定資產(chǎn)投資項目行政審批的周期較長。一個項目從提出項目建議到辦理項目立項、環(huán)境影響評價審查、土地預(yù)審、建設(shè)工程規(guī)劃許可，到最后的建設(shè)工程施工許可，需要持續(xù)一段較長的周期，有的項目僅立項審批的時間就不止一年。

（3由于固定資產(chǎn)投資項目自身工程內(nèi)容復(fù)雜、程序繁瑣、周期跨度較大等特點，項目建設(shè)過程中內(nèi)容調(diào)整及設(shè)計變更頻繁。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)投資項目在立項后不得隨意調(diào)整或變更相關(guān)項目內(nèi)容，比如建設(shè)規(guī)模、投資額、項目功能等等。然而，由于項目單位面對的是審批權(quán)限分散的政府各個部門，而部門之間缺乏聯(lián)動性的監(jiān)管機制，致使針對項目的后續(xù)實施和管理失去了有效的監(jiān)督和制約手段。這不僅影響到立項管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，也直接關(guān)系到政府對于項目在立項之后的事中、事后監(jiān)管效果。

固定資產(chǎn)投資行政審批所存在的這些特點，使得審批過程中如下幾方面的改善尤為重要。項目涉及要素分屬不同部門，各部門職責(zé)分工不同，這就必須推進政府各個部門的信息共享和協(xié)同辦公程度（見表1）。例如，固定資產(chǎn)投資項目行政審批所涉及的不同部門之間審批信息的關(guān)聯(lián)程度很高，某一部門的審批信息可能是另一些部門審批的前提和依據(jù)，這就凸顯了信息共享的必要性。

2. 由于審批周期較長，能否提升固定資產(chǎn)投資項目行政審批的行政效率就成了審批制度改革的重要內(nèi)容。審批周期較長的一個直接后果，是政府通過行政審批實施宏觀調(diào)控職能時容易出現(xiàn)調(diào)控效果的滯后，而行政審批效率的提升將有利于政府宏觀調(diào)控能力的改善。

3. 亟需針對固定資產(chǎn)投資項目的全過程動態(tài)監(jiān)管，而全過程動態(tài)監(jiān)管的前提是政府各部門之間的信息共享與協(xié)同辦公。目前我國的固定資產(chǎn)投資項目，基本處于“重建設(shè)、輕管理、少論證”的狀況。這一狀況在相當(dāng)大的程度上影響了投資決策水平的提高、項目管理水平的提升，以及項目的事后控制和監(jiān)督作用的發(fā)揮。全過程動態(tài)監(jiān)管可以解決諸如投資失控、建設(shè)周期和質(zhì)量難以保證、投資效益難以按預(yù)期有效發(fā)揮、甚至滋生腐敗的問題。

（二）固定資產(chǎn)投資項目網(wǎng)上行政審批中的項目代碼、證照共享系統(tǒng)

對于固定資產(chǎn)投資項目而言，行政審批的信息化建設(shè)有助于優(yōu)化審批流程，減少不必要的審批環(huán)節(jié)，提高審批質(zhì)量和辦事效率。作為政府事務(wù)信息化的重要途徑，網(wǎng)上行政審批是行政審批制度改革的基本方向和重要手段。所謂網(wǎng)上審批，是指運用數(shù)字技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對申請、審核、決定、監(jiān)管等項目審批過程的手段、方法以及流程進行改造和整合，以達到創(chuàng)新工作流程、降低項目審批成本、提高辦事效率的目標(biāo)。[22] 網(wǎng)上行政審批建設(shè)是一個系統(tǒng)性的工程，包括審批材料電子化、審批流程電子化流轉(zhuǎn)、審批信息共享、審批事項跟蹤辦理等多個功能模塊。[23] 本文僅以項目代碼、證照共享系統(tǒng)作為闡述網(wǎng)上行政審批建設(shè)的切入點，試圖具體地探討固定資產(chǎn)投資項目網(wǎng)上行政審批中的互用性與跨部門協(xié)同問題。

所謂固定資產(chǎn)投資項目代碼，即賦予固定資產(chǎn)投資項目在某級行政區(qū)劃范圍內(nèi)唯一的、終生不變的識別標(biāo)識碼。固定資產(chǎn)投資項目代碼管理系統(tǒng)，則是為固定資產(chǎn)投資項目提供項目代碼賦碼、代碼信息管理等服務(wù)的信息管理系統(tǒng)。項目代碼應(yīng)用主要包括賦碼和用碼兩方面工作。首先，發(fā)展改革部門、經(jīng)濟信息化部門、建設(shè)部門應(yīng)在項目立項（審批、核準(zhǔn)或備案）階段對項目進行賦碼。賦碼單位指定人員在收件時錄入前置環(huán)節(jié)審批的批準(zhǔn)文件號，確保前置環(huán)節(jié)審批事項信息與項目關(guān)聯(lián)，賦碼相關(guān)信息通過數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)或手工錄入項目信息管理系統(tǒng)。其次，對于已賦碼項目，各相關(guān)單位在審批完成后在本單位出具的，有關(guān)固定資產(chǎn)投資項目審批主要環(huán)節(jié)、節(jié)點上的批準(zhǔn)文件或意見函等文本上統(tǒng)一打印項目代碼識別的二維條碼信息。通過賦碼與用碼工作，同一固定資產(chǎn)投資項目涉及不同部門的審批信息都關(guān)聯(lián)在唯一的代碼中。通過代碼系統(tǒng)，固定資產(chǎn)投資項目的項目信息以及業(yè)務(wù)事項審批信息都可以進行查詢和管理，提升了網(wǎng)上行政審批信息的互用性，對于固定資產(chǎn)投資項目管理和監(jiān)管的改善都有極大的現(xiàn)實意義。

證照是行政機關(guān)根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定做出準(zhǔn)予行政許可的決定，向申請人頒發(fā)加蓋本行政機關(guān)印章的行政許可證件。證照在政府部門間和社會中有廣泛的共享應(yīng)用，工商執(zhí)照、身份證、建設(shè)項目立項批復(fù)都是證照。而所謂數(shù)字證照，就是指采用數(shù)據(jù)電文（包括電子、光學(xué)、磁或者類似手段生成、發(fā)送、接收或者儲存的信息）形式存儲管理的行政許可證件。而數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的目的是通過建立一整套完備的與紙質(zhì)證照發(fā)放同步的數(shù)字證照管理信息系統(tǒng)，完成紙質(zhì)證照與數(shù)字證照的同步發(fā)放、在線查詢、聯(lián)機校驗、聯(lián)機交換等功能，從而在網(wǎng)絡(luò)上實現(xiàn)政府部門之間審批證照類與文件類審批結(jié)果的跨部門共享交換和有效性查驗。數(shù)字證照系統(tǒng)由一個注冊服務(wù)中心、一套數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)和若干個服務(wù)節(jié)點、業(yè)務(wù)集成接口四個主要部分組成，采用“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一注冊、分布部署、分布管理、全網(wǎng)通行”的部署原則，形成一套數(shù)字證照服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。其中數(shù)字證照注冊服務(wù)中心負責(zé)對全網(wǎng)的服務(wù)節(jié)點進行注冊管理、運行監(jiān)控、牽頭制定全網(wǎng)運行管理規(guī)章制度和技術(shù)規(guī)范；數(shù)字證照服務(wù)節(jié)點部署在各委辦局，由一個數(shù)字證照節(jié)點服務(wù)子系統(tǒng)和一個基礎(chǔ)證照庫組成，用于管理證照數(shù)據(jù)及信息共享應(yīng)用；業(yè)務(wù)集成接口是數(shù)字證照節(jié)點服務(wù)子系統(tǒng)和各部門原業(yè)務(wù)系統(tǒng)的銜接集成接口，負責(zé)生成基礎(chǔ)證照庫的內(nèi)容。這一數(shù)字證照系統(tǒng)可實現(xiàn)證照數(shù)據(jù)查詢的基礎(chǔ)服務(wù)，以及以此為基礎(chǔ)的其他服務(wù)，例如數(shù)據(jù)比對、數(shù)據(jù)回填和數(shù)據(jù)交換服務(wù)等。

如前所述，固定資產(chǎn)投資項目行政審批涉及多個管理部門，程序復(fù)雜，所產(chǎn)生的審批信息量較大。以行政審批當(dāng)中涉及的證照為例，一個完整的固定資產(chǎn)投資項目行政審批流程就會涉及諸如規(guī)劃意見書、建設(shè)項目用地預(yù)審意見書、項目可研報告、項目建設(shè)用地批準(zhǔn)書、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證等種類繁多的證照。通過數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)，可以將所有的電子證照類文件進行跨部門的信息共享和查驗，并利用項目代碼系統(tǒng)串聯(lián)和整合某一項目的所有審批信息，從而極大地方便了對于項目信息的管理和使用。

（三）項目代碼、證照共享系統(tǒng)如何實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資項目行政審批中的互用性與跨部門協(xié)同

固定資產(chǎn)投資項目行政審批效能的提升，關(guān)鍵點在各個部門之間能否共享審批相關(guān)信息，而項目代碼、證照共享系統(tǒng)作為突破口可以很好地提升相關(guān)信息的互用性，促進跨部門的信息共享和信息監(jiān)察。固定資產(chǎn)投資項目行政審批過程中所涉及到的信息主要包括兩部分，即項目信息和業(yè)務(wù)事項審批信息。其中項目信息是描述一個固定資產(chǎn)投資項目基本特征的相關(guān)信息，如項目名稱、項目代碼、建設(shè)單位、建設(shè)地點、建設(shè)內(nèi)容、項目分類、項目類型等。而業(yè)務(wù)事項審批信息則是反映一個業(yè)務(wù)事項在各進駐單位進行申報及審批情況的相關(guān)信息集合，由各進駐單位在業(yè)務(wù)事項審批過程中產(chǎn)生，主要包括申報信息、受理信息、審批信息、審批結(jié)果信息、送達信息等。

作為固定資產(chǎn)投資項目在某級行政區(qū)劃范圍內(nèi)唯一的、終生不變的識別標(biāo)識碼，項目代碼可以將項目審批過程中所涉及的所有項目信息及業(yè)務(wù)事項審批信息進行有效的串聯(lián)，從而方便信息的查找、管理和監(jiān)察。與代碼系統(tǒng)相配合，數(shù)字證照系統(tǒng)可以在實現(xiàn)各部門證照數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上，提高審批信息檔案化和集約化管理，從而服務(wù)于聯(lián)合審批和證后監(jiān)管。具體而言，項目代碼、證照共享系統(tǒng)可以從如下三個方面有效提升固定資產(chǎn)投資項目行政審批中的互用性與跨部門協(xié)同能力。

1. 推動固定資產(chǎn)投資項目行政審批信息的標(biāo)準(zhǔn)化和有序化，提高審批部門之間信息通信的互用性。隨著各行政部門網(wǎng)上審批的深入，審批信息管理已經(jīng)實現(xiàn)電子化，但由于各部門審批結(jié)果存儲缺乏標(biāo)準(zhǔn)，致使部門間信息交換仍多為紙制文件，沒有實現(xiàn)紙制文件和電子文件共同發(fā)揮作用，阻礙了電子政務(wù)效能的發(fā)揮。通過建立數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)，對于審批結(jié)果信息引入檔案化管理理念和方法，實現(xiàn)審批結(jié)果向數(shù)字證照的轉(zhuǎn)化，保障數(shù)據(jù)的齊全、完整、真實和長期有效，解決數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。而項目代碼系統(tǒng)則通過賦予項目的標(biāo)識碼將與項目有關(guān)的所有信息串聯(lián)和整合在一起，使得繁雜的項目信息和審批信息有序可查，極大地方便了跨部門之間的信息共享和信息監(jiān)察。

2. 在實現(xiàn)信息互用性的基礎(chǔ)上，推動行政審批部門之間的信息共享。政府行政許可的重點是“審”和“批”?！皩彙敝饕切姓鄬θ颂峤坏牟牧匣蛐姓臅恼鎸嵭?，“批”主要是在“審”的基礎(chǔ)上根據(jù)政府宏觀調(diào)控的政策，綜合考慮社會、經(jīng)濟、環(huán)境和文化的發(fā)展環(huán)境等多種因素，做出科學(xué)的決定。而“審”和“批”都是在項目相關(guān)信息標(biāo)準(zhǔn)化且能夠獲得的前提下才可以實現(xiàn)的。通過項目代碼和數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)，各級政府行政審批部門可在線查詢發(fā)證機關(guān)的證照數(shù)據(jù)庫，快速掌握某一個項目的前置審批結(jié)果信息，并可根據(jù)該信息啟動后期工作，為“怎么審”和“該不該批”這兩個重要環(huán)節(jié)提供有效的應(yīng)用支撐，大大提高辦事效率。在并聯(lián)審批的過程中，部門之間對于前置審批結(jié)果信息的及時而準(zhǔn)確的掌握是啟動后續(xù)審批工作的前提，這時跨部門的信息共享就顯得十分重要。

3. 在實現(xiàn)信息互用與共享的基礎(chǔ)上，促進固定資產(chǎn)投資項目行政審批事后監(jiān)管所需的跨部門協(xié)同。為了維護經(jīng)濟社會有序發(fā)展，政府部門在市場監(jiān)管中，需要檢查企業(yè)和個人取得資質(zhì)的合法性和有效性，這需要準(zhǔn)確獲得審批管理部門的相關(guān)信息。通過項目代碼和數(shù)字證照服務(wù)系統(tǒng)，監(jiān)察部門可以通過代碼跟蹤查詢某一項目的所有項目信息和審批信息，實現(xiàn)跨部門審批結(jié)果的批量分類共享，為提高政府對于市場監(jiān)管的質(zhì)量、宏觀調(diào)控的有效性打下良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

政府事務(wù)的電子化和信息化建設(shè)能夠促進政府的跨部門協(xié)同，但其前提是電子政務(wù)中互用性的實現(xiàn)。本文試圖以固定資產(chǎn)投資項目的網(wǎng)上行政審批為例來說明互用性的關(guān)鍵作用。固定資產(chǎn)投資項目行政審批直接觸及各部門的核心職能和業(yè)務(wù)，涉及面廣，信息量大、程序復(fù)雜、周期較長?；谶@一內(nèi)在特點，審批部門之間的信息互用性便成了推動固定資產(chǎn)投資項目行政審批的關(guān)鍵點，而項目代碼系統(tǒng)和證照共享系統(tǒng)作為突破口，可以從加快審批信息標(biāo)準(zhǔn)化與有序化、推動協(xié)同辦公與項目監(jiān)管等方面，整體提升固定資產(chǎn)投資項目行政審批效能。對于這一具體領(lǐng)域的網(wǎng)上行政審批改革的研究，也有助于我們更好地理解電子政務(wù)建設(shè)是如何改善政府管理活動的。

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第6篇：固定資產(chǎn)投資審計的特點范文

摘要固定資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展過程中最重要的生產(chǎn)資本之一，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營管理不可或缺的勞動手段，體現(xiàn)著企業(yè)的運營能力、生產(chǎn)規(guī)模以及科技含量等諸多經(jīng)濟指標(biāo)。但從目前我國大多數(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，仍然存在較多的問題。本文將對我國企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部管理的意義及存在的問題進行深入的分析，并在此基礎(chǔ)上提出一些建設(shè)性建議，以期為我國各類企業(yè)早日構(gòu)建一套科學(xué)的、完整的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系提供一些參考。

關(guān)鍵詞固定資產(chǎn)管理模式內(nèi)部控制體系探究

固定資產(chǎn)是指使用時間超過一年以上的，在使用過程中保持原有形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機械設(shè)備、運輸工具以及直接用于生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)設(shè)備和器具等。對于一個企業(yè)而言，固定資產(chǎn)就是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)和賴以生存發(fā)展的資本。從會計專業(yè)的角度可以將其劃分為不同的種類，具體包括生產(chǎn)經(jīng)營用用和非生產(chǎn)經(jīng)營用用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、以及經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)改良等諸多類型。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展和國際化商業(yè)合作進程的不斷加快，企業(yè)固定資產(chǎn)逐漸呈現(xiàn)出多種形式，在新形勢下加強企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義顯得更加突出。

第一，加強企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是保證企業(yè)整體資產(chǎn)安全、可靠的關(guān)鍵。在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整和有效的固定資產(chǎn)控制體系，有利于將企業(yè)財產(chǎn)和物資納入到一個安全管理的系統(tǒng)，通過加大對各部門、各環(huán)節(jié)的固定資產(chǎn)的管理力度來降低企業(yè)的財產(chǎn)損失風(fēng)險。從這一點來說，加強企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是保證企業(yè)整體資產(chǎn)安全、可靠的前提和基礎(chǔ)。

第二，加強企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)作出正確經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。長期以來固定資產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮著重要作用，是企業(yè)一項長期資產(chǎn)，屬于一項資本性支出。企業(yè)的每一項重大決策都必須考慮到本企業(yè)的固定資產(chǎn)情況，因此，通過建立企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，就可以在很大程度上保障本企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策制定與執(zhí)行過程的高效率，避免了盲目性、減少了決策失誤風(fēng)險。

第三，加強企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的基本要求。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下，若要按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求進行運作，就必須在項目投資、經(jīng)營成本以及利潤分配等方面進行嚴(yán)格的自我約束，建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體制。只有在這樣的內(nèi)部控制體系下進行生產(chǎn)經(jīng)營，才能在當(dāng)前激烈的國際、國內(nèi)市場競爭中立于不敗之地。因此，加強企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)進行正確自我定位的根本，也是建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的基本要求。

二、我國企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的問題分析

加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，可以有效地發(fā)揮機械設(shè)備的利用率，進而提高生產(chǎn)效率，對提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益具有非常重要的意義。但據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前我國企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中仍存在著很多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，固定資產(chǎn)投資制度沒有建立或不完善。重大的固定資產(chǎn)投資一言堂，導(dǎo)致集體決策成為空話，各部門和崗位職責(zé)權(quán)限不明確，在工程的立項、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)中，可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、竣工決算與審計等不相容職務(wù)未分離等原因，最終對固定資產(chǎn)投資規(guī)?？刂撇划?dāng)。有的項目一哄而上，由于供過于求，產(chǎn)品積壓嚴(yán)重，導(dǎo)致生產(chǎn)裝置停產(chǎn)無法發(fā)揮應(yīng)有的經(jīng)濟效益，造成重大的投資損失。

第二，固定資產(chǎn)管理意識比較淡薄，內(nèi)部控制機制不健全，缺乏科學(xué)的管理制度。正所謂“沒有規(guī)矩不成方圓”。實踐中我們可以看到，企業(yè)固定資產(chǎn)比較繁多，并且各自在具體的生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮著不同的作用，有的直接用于生產(chǎn)過程，有的則僅僅是為生產(chǎn)過程服務(wù)。因此，企業(yè)固定資產(chǎn)控制是一項比較復(fù)雜和長期的工作，它需要一套科學(xué)有效地管理機制為依托，但目前我國大部分企業(yè)管理部門并沒有形成這一固定資產(chǎn)管理體系。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，目前我國很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及管理層對本企業(yè)的固定資產(chǎn)缺乏管理意識，沒有制定使用安全操作規(guī)程，沒有制定保管安全防范措施，沒有建立維護基本規(guī)范。由于規(guī)章制度的不健全，導(dǎo)致無證操作，隨地擺放，隨意拆卸等不當(dāng)行為的經(jīng)常發(fā)生，使得固定資產(chǎn)過早報廢，甚至發(fā)生丟失、損毀等現(xiàn)象。在這樣的管理環(huán)境下，渴望按照科學(xué)的程序進行管理活動是不現(xiàn)實的，直接影響了固定資產(chǎn)的使用效益。

三、關(guān)于構(gòu)建企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的幾點建議

基于以上對我國企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的問題分析，筆者認(rèn)為：除企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員應(yīng)當(dāng)提高對固定資產(chǎn)嚴(yán)格控制的思想認(rèn)識深度和重視程度外，最重要的是要建立一套科學(xué)的、嚴(yán)密的和有效的內(nèi)部控制體系。

（一）在固定資產(chǎn)管理中建立職務(wù)分離和授權(quán)監(jiān)督機制

針對目前我國企業(yè)普遍存在的固定資產(chǎn)內(nèi)部管理混亂的特點，要保證企業(yè)固定資產(chǎn)管理的秩序性和科學(xué)性，就必須建立固定資產(chǎn)管理中的職務(wù)分離和授權(quán)監(jiān)督機制。首先，企業(yè)要建立固定資產(chǎn)管理中的職務(wù)分離制度，進一步明確企業(yè)各部門及各崗位的職責(zé)權(quán)限范圍，強化各辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)部門和崗位之間的有效制約與監(jiān)督。比如，固定資產(chǎn)的使用、審批、購建和驗收部門之間，應(yīng)各盡其職，加強彼此之間的監(jiān)督，這樣才能保證該過程的安全有序；其次，企業(yè)要建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)機制。通過加強對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的授權(quán)批準(zhǔn)，明確固定資產(chǎn)管理部門，明確投資預(yù)算編制和審批程序以及各級部門和管理人員的職責(zé)權(quán)限，有效規(guī)范固定資產(chǎn)管理行為，在制度上對固定資產(chǎn)購置、維修、轉(zhuǎn)移與處置等控制行為提供了有效地保障。

（二）建立嚴(yán)密的固定資產(chǎn)購置管理機制

企業(yè)固定資產(chǎn)購置管理機制，主要包括固定資產(chǎn)預(yù)算管理、購建和驗收三個環(huán)節(jié)。第一，固定資產(chǎn)預(yù)算管理。企業(yè)生存和發(fā)展的主要目的在于獲得更高的利潤，追求價值最大化，在此過程中一定要將企業(yè)的革新與新技術(shù)產(chǎn)品的使用相結(jié)合，因此，新固定資產(chǎn)的投入必不可少。固定資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序進行審批，必要時企業(yè)還應(yīng)當(dāng)組織第三方對企業(yè)固定資產(chǎn)的購置預(yù)算進行分析；第二，固定資產(chǎn)的購建。這是固定資產(chǎn)購置管理過程的關(guān)鍵，必須要在企業(yè)的固定資產(chǎn)需求、購建、財務(wù)、審計等部門共同的權(quán)衡下，才能簽訂固定資產(chǎn)購建合同（包括價格對比、信譽對比以及性價比等方面）；第三，驗收。在固定資產(chǎn)購建后，為確保固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量等與要求相符，必須由企業(yè)的固定資產(chǎn)管理部門、需求部門以及相關(guān)部門共同進行驗收。同時，對于那些技術(shù)性要求比較強的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)聘請相關(guān)專家進行論證并提出管理意見。

（三）建立完善的固定資產(chǎn)的使用和維護管理機制

建立完善的固定資產(chǎn)的使用和維護管理機制是保證固定資產(chǎn)正常運行的關(guān)鍵。生產(chǎn)、安全部門制定安全操作規(guī)程，要求操作人員正確使用，防止事故發(fā)生。固定資產(chǎn)管理部門制定固定資產(chǎn)保管安全防范措施，防止丟失、損毀等現(xiàn)象。財務(wù)部門應(yīng)每年組織各相關(guān)部門聯(lián)合定期清查，對固定資產(chǎn)損失責(zé)任人要追究責(zé)任，及時進行賬務(wù)處理，保證賬實相符。固定資產(chǎn)的使用部門應(yīng)負責(zé)定期維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患；對于需要維修的固定資產(chǎn)還應(yīng)及時提出申請，經(jīng)管理部門審批后,進行維修，大修等達到招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的，要按照招投標(biāo)規(guī)定程序執(zhí)行，在及時維修和更換，保障生產(chǎn)經(jīng)營順利進行的同時，也要節(jié)約維修成本，提高經(jīng)濟效益。

（四）建立科學(xué)的固定資產(chǎn)處置與更新機制

在經(jīng)過長期的使用后，固定資產(chǎn)（機械設(shè)備、廠房等）難免會出現(xiàn)不同程度的耗損，因此需要進行及時處置和更新。首先，老化或殘損的固定資產(chǎn)處理應(yīng)由專門的管理機構(gòu)獨立完成。整個處理和更新過程應(yīng)當(dāng)在嚴(yán)格的審批程序下進行，對于報廢或需要處理的固定資產(chǎn)種類和數(shù)目應(yīng)當(dāng)制定清單，說明處理理由、收回價值等內(nèi)容。固定資產(chǎn)的處置應(yīng)當(dāng)選擇最佳方式，以實現(xiàn)最大限度收回處理款的目的，而且處理方式還必須經(jīng)過有關(guān)部門的審批和授權(quán)后方可確定。對于那些數(shù)量較多、價值較大的固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集體合議后方可做出處理決定。

以上是一套比較完整的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，實際上它也同樣適用于行政和事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作，如果在各項固定資產(chǎn)的管理過程中都能嚴(yán)格按照上述管理體系進行操作，相信一定能夠?qū)崿F(xiàn)固定資產(chǎn)安全、有序的管理目標(biāo)。

結(jié)語：總而言之，固定資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，在國際國內(nèi)市場競爭日益激烈的時代背景下，我們只有從實際出發(fā)，努力構(gòu)建一套科學(xué)、嚴(yán)密和有效的內(nèi)部控制體系，才能實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的規(guī)范化、科學(xué)化，從而促進企業(yè)持續(xù)、快速、健康的發(fā)展。

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第7篇：固定資產(chǎn)投資審計的特點范文

1 油田企業(yè)固定資產(chǎn)構(gòu)成現(xiàn)狀與特點

1.1 地域分布廣、產(chǎn)種類多、規(guī)模大

油田屬于礦產(chǎn)采掘業(yè)，其下屬企業(yè)的分布非常分散，從地域來說，既有跨縣區(qū)、跨省市的，也有分布在海外的。固定資產(chǎn)所處的環(huán)境和場所也各不相同，有室內(nèi)、室外的，也有分布在野外、沙漠地區(qū)。可以說，油田固定資產(chǎn)的分布特點是“點多、面廣、戰(zhàn)線長”。

1.2 固定資產(chǎn)是油田企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成的主體

油氣資產(chǎn)中油井、站點密集，分布地域廣闊，管線交錯，散布在幾千平方公里的油區(qū)面積上。如圖1所示，以勝利油田為例，可以看出2005-2009年6月份期間固定資產(chǎn)在油氣總資產(chǎn)構(gòu)成所占比重始終維持在較高水平，這決定了固定資產(chǎn)是油田企業(yè)資產(chǎn)管理的重點。

除此之外，由于油氣開采屬于高危險行業(yè)，在油氣開采過程中，要嚴(yán)格按照H SE 管理體系對污水、廢氣的排放進行嚴(yán)格的管理，這就要求在固定資產(chǎn)使用中確保安全和環(huán)保。另外，油井以及地面設(shè)施等大量資產(chǎn)的使用年限要由地下資源量和資源可開采年限來決定。所有這些均構(gòu)成油田企業(yè)固定資產(chǎn)的特點。

2 存在的問題與原因分析

2.1 當(dāng)前油田企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題

固定資產(chǎn)作為油田持續(xù)生產(chǎn)和經(jīng)營的實物載體，是油田賴以生存和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，它在為油田創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境、提高企業(yè)競爭力、拓展業(yè)務(wù)空間等方面發(fā)揮了重要作用，固定資產(chǎn)管理也因此而顯得日益重要。

多年來，固定資產(chǎn)管理工作一直是油田企業(yè)管理的一個薄弱環(huán)節(jié)，一方面，油田企業(yè)的資產(chǎn)具有存量大、分布廣、類型多、管理難度大等特點，另一方面，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對固定資產(chǎn)管理的重視程度不夠，相關(guān)配套制度不到位，有效措施不到位，甚至人員不到位，造成固定資產(chǎn)管理工作條塊分割，重購輕管，賬賬、帳實不符，固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象存在，固定資產(chǎn)配置不合理，利用率低下。

2.2 存在問題原因分析

2.2.1 效益觀念淡薄，管理粗放，導(dǎo)致資產(chǎn)利用率低

資產(chǎn)管理主要集中于資產(chǎn)的后期管理和實物管理，對資產(chǎn)的前期配置、后期績效評價以及對資產(chǎn)的價值管理等重大問題長期缺乏研究。個別單位領(lǐng)導(dǎo)在固定資產(chǎn)的管理中存在著“居家過日子，寧可用不著，樣樣不能少”、“重取得，輕流動，重占有，輕效益”的陳舊觀念，缺乏資產(chǎn)運營意識、管理粗放，即使存在閑置、待報廢固定資產(chǎn)，也不愿在油田內(nèi)部各單位之間進行調(diào)劑利用。在傳統(tǒng)的管理模式下，資產(chǎn)形成后由單位和部門無償占有使用，缺少對部門和單位的績效考評機制。

2.2.2 存在賬實不符問題

在實際工作中由于受各種原因的影響，固定資產(chǎn)往往存在有賬無物、有物無賬和賬實不匹配的賬實不符問題。造成賬實不符的原因，主要有四個方面：一是固定資產(chǎn)投資項目的計劃指標(biāo)被挪做他用，形成固定資產(chǎn)虛列；二是利用購買甲固定資產(chǎn)的投資指標(biāo)購買沒有投資計劃指標(biāo)的乙或丙固定資產(chǎn)，造成賬實不匹配；三是在沒有投資計劃指標(biāo)的情況下，利用“小金庫”等賬外資金購建固定資產(chǎn)，形成有物無賬的實物

2.2.3 固定資產(chǎn)盲目投資依然突出

油田企業(yè)處于采掘行業(yè)，同時，也是高收入的行業(yè)，由于其行業(yè)特點，導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資計劃數(shù)額巨大；在固定資產(chǎn)管理的過程中，固定資產(chǎn)審批部門有時為了少數(shù)人或少數(shù)單位的局部利益，忽視了整個油田企業(yè)的發(fā)展，隨意核撥投資指標(biāo)，重復(fù)購置固定資產(chǎn)以及購置大量無效、低效的固定資產(chǎn)，難免導(dǎo)致資產(chǎn)的閑置與浪費，不僅阻礙了油田企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，也造成了大量資金的浪費。

2.2.4 固定資產(chǎn)整體利用效率偏低

主要表現(xiàn)在：一是資產(chǎn)使用效率不高或低效率的情況經(jīng)常發(fā)生。部分單位缺乏對固定資產(chǎn)進行維修和保養(yǎng)，致使大量資產(chǎn)過度使用，加大了資產(chǎn)的老化程度。二是固定資產(chǎn)在油田企業(yè)內(nèi)部各單位之間共享程度不高，不能自由在各部門之間進行調(diào)劑，使得資產(chǎn)閑置、浪費、重置與匱乏之間矛盾加劇。

2.2.5 資產(chǎn)管理人員專業(yè)程度不高

合格的資產(chǎn)管理人員必須掌握會計核算、財務(wù)資產(chǎn)管理及資產(chǎn)現(xiàn)場管理等專業(yè)知識。從目前來看，油田企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理人員相對較少，管理水平參差不齊，管理經(jīng)驗懸殊較大，管理力量比較薄弱。資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差別較大，無法全面掌握固定資產(chǎn)管理過程中資產(chǎn)類別、形態(tài)、技術(shù)、規(guī)格以及性能等方面的信息，無法實現(xiàn)對固定資產(chǎn)全方位的管理。

3 油田企業(yè)固定資產(chǎn)管理對策

3.1 牢固樹立資產(chǎn)管理意識，全面提高員工素質(zhì)

油田企業(yè)各單位、部門在固定資產(chǎn)管理過程中都應(yīng)該樹立“資產(chǎn)管理”理念，采取多種途徑抓好資產(chǎn)管理人員的技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，組織他們學(xué)習(xí)現(xiàn)代化技術(shù)知識、現(xiàn)代化管理知識和資產(chǎn)管理專業(yè)知識。

3.2 健全資產(chǎn)管理組織機構(gòu)，為機制運行提供組織保障

在科學(xué)分工的基礎(chǔ)上，考慮組織機構(gòu)之間橫縱向的協(xié)調(diào)與配合，將資產(chǎn)管理的權(quán)、責(zé)、利有機的統(tǒng)一起來。注意兩點：一是實行廠長（經(jīng)理）負責(zé)制，將資產(chǎn)管理置于同一個管理系統(tǒng)之下，在廠長（經(jīng)理）授權(quán)下，由管生產(chǎn)的副廠長（副經(jīng)理）或總會計師主管資產(chǎn)管理部門來指揮監(jiān)督，從而實現(xiàn)各部門資產(chǎn)的有效管理，保證資產(chǎn)管理的工作、方針、政策貫徹執(zhí)行。二是實物管理部門與價值管理部門相結(jié)合，設(shè)置專職資產(chǎn)管理崗位。明確資產(chǎn)實物管理部門和價值管理部門之間的權(quán)責(zé)歸屬和銜接，同時，油田企業(yè)應(yīng)在技術(shù)部門、財務(wù)、生產(chǎn)管理等相關(guān)部門設(shè)置專職資產(chǎn)管理崗位，資產(chǎn)任何一個節(jié)點發(fā)生變化，應(yīng)及時與財務(wù)部門資產(chǎn)管理人員聯(lián)系。

3.3 提高企業(yè)基礎(chǔ)管理水平，為工作開展提供支撐

一是建立規(guī)范的資產(chǎn)形成機制。增量固定資產(chǎn)投資根據(jù)油田的可采儲量來確定投資規(guī)模，建立以儲量評估為基礎(chǔ)的資產(chǎn)管理機制。二是建立有序的資產(chǎn)使用和日常維護機制。這就要求資產(chǎn)占有使用部門和單位應(yīng)結(jié)合本部門、本單位資產(chǎn)數(shù)量、特點、復(fù)雜程度等因素，加強對資產(chǎn)的日常管理。三是規(guī)范資產(chǎn)處置程序。油田企業(yè)在進行資產(chǎn)處置時應(yīng)遵循如下原則：處置行為與財務(wù)核銷分開原則；集體決策，按季審批原則；遵循 “零”價值管理原則；專項審計原則。

3.4 建立與ERP并行的資產(chǎn)管理系統(tǒng)

資產(chǎn)精細化管理的全過程不可能通過手工臺帳來完成，而是需要更加強大完善的開發(fā)系統(tǒng)支持，既可以提高工作效率，也可以實現(xiàn)各管理層的數(shù)據(jù)共享。因此，需要開發(fā)一套與ER P數(shù)據(jù)庫并行資產(chǎn)管理系統(tǒng)，財務(wù)部門與資產(chǎn)使用單位，職能科室實行數(shù)據(jù)共享，可以按照自己的職責(zé)實時根據(jù)現(xiàn)場情況修改本權(quán)限內(nèi)的資產(chǎn)信息，修改后的信息全部人員可以查到。如建立閑置資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，資產(chǎn)使用單位從系統(tǒng)提出該項閑置資產(chǎn)，職能部門審核確定該資產(chǎn)閑置，做上標(biāo)志，這項資產(chǎn)就進入了閑置數(shù)據(jù)庫中，設(shè)置有權(quán)限的部門可以查看到閑置資產(chǎn)，可以申請調(diào)劑使用，信息共享后提高資產(chǎn)利用率。

參考文獻

第8篇：固定資產(chǎn)投資審計的特點范文

一、長安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析

（一）長安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

長安福特總部坐落在長江上游的經(jīng)濟中心——重慶市，是由中國汽車工業(yè)最大的“百年老店”——長安汽車集團和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會、執(zhí)行委員會及各個部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國國情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

長安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡要）：

1.固定資產(chǎn)投資項目的決策

2.資產(chǎn)購置流程

3.資產(chǎn)處置流程

4.資產(chǎn)實物臺賬管理和報廢流程

（1）臺賬的設(shè)置和保管要求：專人負責(zé)臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。

（2）臺賬的登記：包括入庫登記、領(lǐng)用登記、報廢或轉(zhuǎn)移登記。

（3）期末報告：按季向財務(wù)部報送報表。

（4）盤點制度。

（5）資產(chǎn)地點轉(zhuǎn)移：包括部門內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動，部門之間在廠區(qū)內(nèi)移動，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。

（6）資產(chǎn)報廢、出售的審批和實物處置：包括不同固定資產(chǎn)報廢的程序。

（7）通則。

（8）記錄：規(guī)定了固定格式。

（9）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

5.固定資產(chǎn)盤點制度

（1）目的：通過盤點來確定公司固定資產(chǎn)是否安全，促進固定資產(chǎn)賬實相符。

（2）使用范圍：列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項目。

（3）參考資料。

（4）職責(zé)：包括財務(wù)部門、主管部門及使用部門的職責(zé)。

（5）程序：包括基礎(chǔ)工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。

（6）記錄：規(guī)定了固定格式。

（7）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

（二）長安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點。

1.注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項時，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗，在流程設(shè)計上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。2.加強固定資產(chǎn)實物臺賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購置，但固定資產(chǎn)購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實物臺賬管理制度，對臺賬的設(shè)置、登記、保管、報告進行了詳細的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過對固定資產(chǎn)的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護了資產(chǎn)的正常運行。

3.注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評價

內(nèi)部控制的評價，在我國很多企業(yè)中一直是一個薄弱環(huán)節(jié)。一般來說企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對如何評價和考核內(nèi)部控制的運行卻缺乏經(jīng)驗和有效的手段。長安福特的內(nèi)部控制制度中的一個重要組成部分就是內(nèi)部控制評價。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項目，從固定資產(chǎn)的購置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對象。通過內(nèi)部審核，長安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運行情況，對出現(xiàn)的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運輸及技術(shù)服務(wù)。

在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進行了較大規(guī)模的財務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機制。公司每年都要組織財務(wù)大檢查，并且定期聘請中介機構(gòu)對下屬公司的經(jīng)營狀況進行審計。

儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設(shè)的核心問題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進行流程的規(guī)范。財務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國家財務(wù)法規(guī)和中國石化內(nèi)部會計制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的實際需求緊密結(jié)合，實現(xiàn)了財務(wù)的有效監(jiān)督。

儀征化纖股份有限公司關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標(biāo)、控制點及業(yè)務(wù)流程如附表（簡要）：

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點

通過對儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點：

1.圍繞經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進行控制

內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計和實施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營活動中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業(yè)要想使控制活動能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計就要關(guān)注上述問題。

因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險及合規(guī)風(fēng)險，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會計信息的可靠性、企業(yè)財產(chǎn)的安全性和合法性。2.組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營活動的開展具有很強的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動也應(yīng)該按照一定的審批程序進行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動的貫徹實施。

按照授權(quán)審批對象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發(fā)生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門和固定資產(chǎn)使用部門依據(jù)有關(guān)單據(jù)對新增固定資產(chǎn)共同進行驗收；固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護修理計劃，由設(shè)備管理部門審核，報公司分管副總經(jīng)理審批后實施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財務(wù)部共同定期組織實施。

特殊授權(quán)針對的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動的決策程序、制衡機制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財務(wù)部會同設(shè)備部審核，報總經(jīng)理班子、董事會審批，資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時計提入賬。

3.突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購設(shè)備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。

三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評價

長安福特和儀征化纖公司均是國內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時間長、回收慢、風(fēng)險多的特點，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來長期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開展投資項目的可行性研究?？尚行匝芯堪ê暧^與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟上的合理性等，在經(jīng)過充分的技術(shù)經(jīng)濟論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務(wù)書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對固定資產(chǎn)的增加進行預(yù)算管理。

在這方面，長安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預(yù)算失控。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費用的控制

固定資產(chǎn)使用過程中的成本和費用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無形損耗成本。會計系統(tǒng)對成本和費用的關(guān)鍵控制點就體現(xiàn)在上述成本費用的控制中。正確確認(rèn)和計量固定資產(chǎn)修理費用，會計和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費用等問題。關(guān)于這方面的問題，在調(diào)研過程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會計制度進行處理的。

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實施的保證

第9篇：固定資產(chǎn)投資審計的特點范文

關(guān)鍵詞：公路工程；固定資產(chǎn)管理；問題；對策

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和國有企業(yè)改革的日趨深入，公路工程施工企業(yè)作為建筑施工行業(yè)代表之一，獲得了巨大的進步，企業(yè)逐漸從傳統(tǒng)勞動密集型作業(yè)模式轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒⒅悄芑滦湍Ｊ?。公路工程施工企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)工作存在“建設(shè)周期長、分布廣、資產(chǎn)種類繁雜、施工環(huán)境惡劣”等特點。因公路施工企業(yè)存在固定資產(chǎn)管理制度不健全，資產(chǎn)管理部門之間缺乏暢通的信息溝通渠道，資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平較低、資產(chǎn)管理信息更新不及時等問題，導(dǎo)致企業(yè)在固定資產(chǎn)管理工作過程中暴露出一些問題，通過健全并完善固定資產(chǎn)管理制度，全面推行精細化管理，提高員工資產(chǎn)管理意識，確保公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)使用安全及優(yōu)化資源配置，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理概述

本文所論述的固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年且單位價值在5000元以上的公路工程企業(yè)施工專用機械設(shè)備、運輸工具等主要設(shè)備或常用設(shè)備。

（一）國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理的含義

國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理是包括固定資產(chǎn)采購、驗收入庫、出庫領(lǐng)用、日常維護與保養(yǎng)，調(diào)撥、報廢處置等業(yè)務(wù)的全過程管理。公路施工企業(yè)的固定資產(chǎn)單價較高，使用壽命比較長，施工地點不固定等特點，給企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作增加了難度。公路施工企業(yè)運用信息化辦公手段加強資產(chǎn)管理，合理安排固定資產(chǎn)采購、驗收、使用與日常維護與保養(yǎng)，調(diào)撥、報廢處置等相關(guān)活動，逐步降低固定資產(chǎn)采購及日常維保成本，不斷深化加強固定資產(chǎn)信息化管理工作，提高資產(chǎn)調(diào)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)工作效率，從而實現(xiàn)公路施工企業(yè)資源的合理配置，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

（二）國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性

第一，隨著國企改革的深入發(fā)展，國有公路施工企業(yè)如何合理調(diào)配資源、確保國有資產(chǎn)的保值增值不僅成為企業(yè)生存發(fā)展的立足之基，生存之本，也逐步為擺在國有企業(yè)管理者面前的頭等大事。第二，國有公路施工企業(yè)結(jié)合企業(yè)固定資產(chǎn)使用現(xiàn)狀情況，積極采取行之有效的方法。一方面，通過完善固定資產(chǎn)管理制度，加強監(jiān)督，科學(xué)管理等方式，強化對資產(chǎn)采購及維保等日常工作的規(guī)范化管理，降低企業(yè)固定資產(chǎn)購新購置支出和日常維保成本，降低固定資產(chǎn)管理成本；另一方面，協(xié)調(diào)統(tǒng)一、物盡其用，避免盲目購置固定資產(chǎn)，通過規(guī)范化的固定資產(chǎn)管理，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況，合理調(diào)整施工時間和施工組織方案，多點，多面協(xié)調(diào)，高效合理的使用資產(chǎn)設(shè)備，進一步降低施工成本，提高公路工程施工的合理利潤。

二、國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題

國有公路施工企業(yè)規(guī)模不斷擴大，工程項目日益增多，企業(yè)每年投入大量的財力購置固定資產(chǎn)，卻因固定資產(chǎn)管理缺乏健全制度體系、資產(chǎn)管理部門之間缺乏暢通的信息溝通渠道、資產(chǎn)管理信息更新不及時、資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平較低等原因，很難及時獲取到固定資產(chǎn)的真實狀態(tài)信息，企業(yè)在固定資產(chǎn)管理工作過程中暴露出一些問題，一定程度上阻礙了國有公路施工企業(yè)的發(fā)展。

（一）固定資產(chǎn)管理制度不健全

公路施工行業(yè)競爭日趨激烈，國有公路施工企業(yè)也逐漸認(rèn)識到提高資產(chǎn)管理水平的重要性，開始了向管理要效益的探索之路。多數(shù)公路施工企業(yè)管理層對制度建設(shè)都很重視，并相繼制定并印發(fā)各類資產(chǎn)管理辦法，但固定資產(chǎn)管理制度相對還不健全，仍有很大空間需要完善，諸如制定的制定與實際業(yè)務(wù)開展情況脫節(jié)；固定資產(chǎn)管理過程中尚未設(shè)專職部門，專人管理，導(dǎo)致現(xiàn)行管理制度執(zhí)行不到位、管理職責(zé)不清，缺乏明確的管理部門現(xiàn)象。公路施工企業(yè)資產(chǎn)管理人員多是技術(shù)出身，技術(shù)功底雖然扎實，但缺乏資產(chǎn)管理專業(yè)知識，管理能力不高，加劇了公路施工企業(yè)資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位，資產(chǎn)利用效率低下問題。（二）固定資產(chǎn)管理信息溝通程度不高國有公路施工企業(yè)往往多個施工項目部并存，且分布在不同區(qū)域同時施工，各項目經(jīng)理部擁有相對獨立的施工部設(shè)備采購及管理權(quán)限，導(dǎo)致固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一管理，企業(yè)資產(chǎn)管理部門與固定資產(chǎn)使用部門、財務(wù)審計部門三方信息溝通不到位，經(jīng)常出現(xiàn)信息不對稱的情況，諸如：已經(jīng)報廢的固定資產(chǎn)達但財務(wù)未下賬處理、資產(chǎn)狀態(tài)不及時，企業(yè)管理層無法及時掌握固定資產(chǎn)的真實狀態(tài)信息，影響資產(chǎn)利用效率和使用收益。

（三）固定資產(chǎn)管理過程中存在賬實不符現(xiàn)象

相較于普通企業(yè)，公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)存在數(shù)量多、品種雜、調(diào)撥頻繁等特點，導(dǎo)致固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移頻繁，資產(chǎn)隨項目轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，加之受野外惡劣的施工環(huán)境影響資產(chǎn)自然損耗嚴(yán)重等因素，為固定資產(chǎn)的跟蹤管理工作和現(xiàn)場存放空間管理提出更高的要求。第一，為滿足公路工程施工需要，項目之間經(jīng)常調(diào)撥，給資產(chǎn)的臺賬管理與計價核算帶來困難；第二，公路工程施工過程中，工程變更、工程量調(diào)整等不確定性多，影響企業(yè)固定資產(chǎn)正常的采購或儲備計劃。第三，由于固定資產(chǎn)的管理人員缺乏執(zhí)行力，現(xiàn)行固定資產(chǎn)的管理制度并未得到貫徹執(zhí)行，部分企業(yè)存在固定資產(chǎn)在分類上不夠明確，相應(yīng)資料不齊全，影響了固定資產(chǎn)的管理質(zhì)量。第四，信息不對稱導(dǎo)致資產(chǎn)盤點清查工作過程中，暴露出部分固定資產(chǎn)登記信息、數(shù)量、使用狀態(tài)與管理系統(tǒng)、使用部門臺賬信息不一致，財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門三方管理信息不一致；部分固定資產(chǎn)或長期閑置、或常年失修、或已達到報廢年限已無使用價值，但使用部門未及時進行資產(chǎn)調(diào)配、報廢清理、盤活等工作，違背了會計信息質(zhì)量要求的準(zhǔn)確性、及時性，制約了公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作。

三、國有公路施工企業(yè)加強固定資產(chǎn)管理的對策

國有公路施工企業(yè)管理層針對資產(chǎn)管理存在的諸多問題，不斷強化對資產(chǎn)管理工作認(rèn)知水平，通過健全并完善固定資產(chǎn)管理制度；全面推行精細化管理，提高員工資產(chǎn)管理意識，提高資產(chǎn)的利用效益，確保公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)使用安全及優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值，推動國有公路施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（一）健全并完善固定資產(chǎn)管理制度

轉(zhuǎn)變思想，提高認(rèn)識，借助現(xiàn)代化的信息技術(shù)，建立對各項固定資產(chǎn)全生命周期流程的動態(tài)化監(jiān)督管理，進一步明確資產(chǎn)管理部為集團資產(chǎn)的職能歸口管理部門，負責(zé)企業(yè)資產(chǎn)管理和指導(dǎo)子公司及項目經(jīng)理部進行資產(chǎn)管理。國有公路施工企業(yè)資產(chǎn)管理應(yīng)遵循科學(xué)規(guī)范、責(zé)任明確、配置合理、效益優(yōu)先的原則，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口負責(zé)、分級管理，責(zé)任到人的管理方式。根據(jù)不同部門的職能可劃分為具體實物的管理部門（資產(chǎn)管理部）、投資管理部門（經(jīng)營管理部）、價值管理部門（財務(wù)審計部）以及資產(chǎn)使用部門。首先，資產(chǎn)管理部門是企業(yè)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)部門，應(yīng)負責(zé)制定、修訂各類固定資產(chǎn)管理制度和實施細則，組織固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)知識的專項培訓(xùn)；固定資產(chǎn)采購、驗收入庫、出庫領(lǐng)用、日常維護與保養(yǎng)，調(diào)撥、報廢處置等業(yè)務(wù)的審核及處理；負責(zé)建立企業(yè)固定資產(chǎn)管理臺賬，對各使用部門的固定資產(chǎn)全生命周期信息進行信息化管理；負責(zé)企業(yè)項目管理過程中引起的固定資產(chǎn)交接監(jiān)督及資產(chǎn)變更登記工作；經(jīng)營管理部是企業(yè)固定資產(chǎn)投資工作的歸口管理部門，負責(zé)歸口管企業(yè)技改技革以及未納入年度預(yù)算，單項投資在50萬元以上的固定資產(chǎn)投資項目；負責(zé)編制審議單位企業(yè)固定資產(chǎn)年度投資計劃；負責(zé)制定企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理制度；其次，財務(wù)審計部門是固定資產(chǎn)價值的歸口管理部門負責(zé)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，負責(zé)建立固定資產(chǎn)明細賬；負責(zé)提供固定資產(chǎn)調(diào)撥、報廢處置等業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)信息資料；協(xié)助資產(chǎn)管理部門對各使用部門的固定資產(chǎn)進行管理；最后，資產(chǎn)使用部門及項目經(jīng)理部門負責(zé)人為本部門資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人；負責(zé)本單位固定資產(chǎn)的日常管理工作；負責(zé)建立本單位固定資產(chǎn)管理專人專崗崗位職責(zé)；負責(zé)建立本單位固定資產(chǎn)出入庫登記臺賬和固定資產(chǎn)實物流轉(zhuǎn)明細賬；負責(zé)具體實施本單位固定資產(chǎn)的清查盤點工作，保證固定資產(chǎn)清查過程中賬實相符、賬卡相符、賬賬相符、固定資產(chǎn)卡片記錄與實物相符；負責(zé)提出本單位固定資產(chǎn)大修和技術(shù)升級改造工作提出建議，報資產(chǎn)管理部門納入大修和技術(shù)改造計劃報批程序；負責(zé)監(jiān)督落實本部門員工工作變動引起固定資產(chǎn)的移交相關(guān)工作，并報資產(chǎn)管理部門及財務(wù)審計部門備案。公路工程施工企業(yè)加強固定資產(chǎn)全生命周期的核算監(jiān)督工作，公路工程施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況制定切實可行的《資產(chǎn)管理辦法》《資產(chǎn)巡查管理辦法》《資產(chǎn)評估管理》《固定資產(chǎn)使用人責(zé)任制度》等固定資產(chǎn)監(jiān)督管理體系，不斷深入研究資產(chǎn)管理工作流程，明確固定資產(chǎn)采購、驗收、使用與日常維護與保養(yǎng)，調(diào)撥、報廢處置流程和審批程序。明確資產(chǎn)管理工作關(guān)鍵崗位職責(zé)及KPI指標(biāo)體系建設(shè)，完善資產(chǎn)管理工作評價體系建設(shè)，將固定資產(chǎn)的管理工作目標(biāo)責(zé)任化，與資產(chǎn)管理部門業(yè)績和參與人員的績效掛鉤，使固定資產(chǎn)管理工作有制度可循、有制度必循，進一步規(guī)范固定資產(chǎn)的管理工作提高資產(chǎn)的利用效益，實現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值。

（二）提高員工資產(chǎn)管理意識，責(zé)任落實到人

思路決定出路，轉(zhuǎn)變思想，狠抓落實，促進企業(yè)資產(chǎn)管理工作常抓不懈，落到實處，進而使企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮重要作用。一方面，國有公路施工企業(yè)通過不斷強化對管理者及資產(chǎn)管理參與人員的系統(tǒng)培訓(xùn)，逐步提高資產(chǎn)管理人員的專業(yè)能力和管理素質(zhì)。通過舉辦形式多樣、內(nèi)容豐富的活動，普及國有資產(chǎn)法律法規(guī)政策及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)知識技能，不斷夯實資產(chǎn)規(guī)范管理的思想基礎(chǔ)，促進資產(chǎn)管理參與人員專業(yè)技術(shù)水平和管理能力不斷提高；強化資產(chǎn)管理主人翁意識，使資產(chǎn)管理人員積極發(fā)揮主觀能動性，不斷革新管理模式，不斷提高資產(chǎn)管理的整體水平，更好地服務(wù)于公路施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。另一方面，國有公路施工企業(yè)應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理部門，賦予并強化各級資產(chǎn)管部門的崗位職責(zé)，權(quán)責(zé)清晰，確保資產(chǎn)管理工作在實際工作中能夠落實到具體責(zé)任人，認(rèn)真貫徹落實企業(yè)資產(chǎn)管理的規(guī)章制度，根據(jù)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程和管理情況，梳理識別固定資產(chǎn)管理過程中存在的各種潛在風(fēng)險，及時彌補固定資產(chǎn)管理工作程序漏洞，確保固定資產(chǎn)出、入賬及使用記錄相符。此外，國有公路施工企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理機制，加強對固定資產(chǎn)“新增、核銷”等重點工作程序流程的審核監(jiān)督，避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)利用效率不高等現(xiàn)象，保證項目資產(chǎn)的保值增值及優(yōu)化配置，全面落實國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)的管理工作。

（三）信息化精細管理，確保企業(yè)固定資產(chǎn)賬實相符

嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理辦法，采用現(xiàn)代科技手段和管理軟件，結(jié)合國有公路施工企業(yè)的實際情況構(gòu)建固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)。充分掌握固定資產(chǎn)的原始數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)固定資產(chǎn)管理整體工作水平的提高保障。國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作中，資產(chǎn)管理部、財務(wù)審計部和資產(chǎn)使用部門應(yīng)密切配合，互相監(jiān)督制衡，分別建立資產(chǎn)臺賬明細，記錄固定資產(chǎn)的流向和使用狀態(tài)，將固定資產(chǎn)明細賬與實物逐一進行清點并進行編號管理，并定期核對，確保企業(yè)固定資產(chǎn)賬賬相符，賬實相符。一方面，對盤盈、盤虧必須嚴(yán)格審查，分清責(zé)任，由固定資產(chǎn)使用部門對失去使用價值、長期閑置、達到報廢狀態(tài)資產(chǎn)，按規(guī)定發(fā)起報廢申報流程，經(jīng)管理層決議后，于年度決算時處理完畢，在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和資產(chǎn)管理參與人員離任時，及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，人走賬清，確保國有資產(chǎn)安全。另一方面，國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作中應(yīng)建立固定資產(chǎn)信息管理數(shù)據(jù)庫，對單位價值高的固定資產(chǎn)進行專項管理，通過數(shù)據(jù)庫及時采集設(shè)備信息，資產(chǎn)收益和資產(chǎn)調(diào)配、使用情況等信息，全方面掌握資產(chǎn)信息和流向，實現(xiàn)資產(chǎn)的信息化精益化管理，有效減少固定資產(chǎn)的閑置時間，不斷提高資金周轉(zhuǎn)和利用效率，為國有企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目后期評價指標(biāo)分析提供數(shù)據(jù)支撐，促進企業(yè)提高固定資產(chǎn)投資水平和國有資金使用效率。此外作為固定資產(chǎn)價值管理歸口部門的財務(wù)審計部應(yīng)認(rèn)真履行財務(wù)會計核算和監(jiān)督的基本職能，嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，確保固定資產(chǎn)從購入開始到退出企業(yè)的整個生命周期全部信息能夠及時同步更新，提高會計信息質(zhì)量的準(zhǔn)確性和及時性；便于企業(yè)對固定資產(chǎn)實物進行全程精細化跟蹤管理，降低企業(yè)固定資產(chǎn)經(jīng)營管理成本，優(yōu)化企業(yè)固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，提高固定資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)效率。

四、結(jié)束語

國有公路施工企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識固定資產(chǎn)管理的重要性，結(jié)合公路施工企業(yè)資產(chǎn)管理特點和資產(chǎn)清查盤點結(jié)果，正確分析當(dāng)前企業(yè)出現(xiàn)盤虧的原因，逐步建立健全固定資產(chǎn)管理制度；加強對國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作，認(rèn)真分析公路施工企業(yè)在固定資產(chǎn)管理工作中存在的不足，通過舉辦形式多樣、內(nèi)容豐富的活動，普及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)知識技能，不斷夯實資產(chǎn)規(guī)范管理的思想基礎(chǔ)，規(guī)范公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)使用和管理行為，提升國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理效率，促進國有公路工程施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理逐步向科學(xué)化規(guī)范化管理邁進，使企業(yè)固定資產(chǎn)管理經(jīng)濟效益和社會效益得到不斷提升，提高施工合理利潤，增強企業(yè)市場競爭力。

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