企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

關(guān) 鍵 詞：內(nèi)部審計(jì)制度；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)委員會(huì)；財(cái)務(wù)控制

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1005-0892(2007)02-0118-05

一、研究背景

公司審計(jì)制度包括外部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)制度。外部審計(jì)制度主要是指企業(yè)之外獨(dú)立的第三方建立和實(shí)施的審計(jì)制度，例如注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)制度；內(nèi)部審計(jì)制度是指以公司審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為主體實(shí)施的財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、績效審計(jì)等制度。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA，1978)建議大型公司建立內(nèi)部審計(jì)制度。中國國家審計(jì)署(1985)要求大中型國有單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；中國證監(jiān)會(huì)(2002)要求上市公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門；《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(2003)再次提出，國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。英國Cadbury(1992)強(qiáng)調(diào)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)在公司治理和內(nèi)部控制中的作用。美國藍(lán)帶委員會(huì)(Blue Ribbon Committee，1999)認(rèn)為，需要在審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部、外部審計(jì)之間建立獨(dú)立的信息交流，以發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)作用。中國證監(jiān)會(huì)等了《中國上市公司治理準(zhǔn)則》(2002)，建議董事會(huì)中設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，以改善公司治理。美國紐約證券交易所(2003)要求上市公司建立內(nèi)部審計(jì)，為管理層和審計(jì)委員會(huì)提供風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制評價(jià)服務(wù)。

本文中的財(cái)務(wù)控制是指公司內(nèi)部控制的一個(gè)子系統(tǒng)，是公司最基本的管理制度之一。財(cái)務(wù)控制實(shí)踐已經(jīng)經(jīng)歷了很長的歷史，其原則性要求已經(jīng)融入了相關(guān)法律、政策之中，并體現(xiàn)為公司的規(guī)章制度。近年來我國一些學(xué)者從不同角度和層面關(guān)注內(nèi)部審計(jì)制度，陳漢文等通過案例分析，對我國上市公司審計(jì)委員會(huì)現(xiàn)狀及其模式改進(jìn)加以研究。[1]程新生將公司治理與審計(jì)機(jī)制聯(lián)系起來，對審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行理論分析，對我國上市公司內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了實(shí)證研究。[2]耿建新等對內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立的動(dòng)機(jī)及其效果進(jìn)行了研究。[3]謝永珍對中國上市公司審計(jì)委員會(huì)的治理效率進(jìn)行了實(shí)證研究。[4]但是，將審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)控制結(jié)合在一起進(jìn)行研究的成果還較少，本文的研究一定意義上補(bǔ)充了這方面的不足。

二、理論分析與研究假設(shè)

從理論出發(fā)，審計(jì)委員會(huì)為董事會(huì)監(jiān)督與控制服務(wù)，以確保財(cái)務(wù)控制有效運(yùn)行及財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。從整體組織架構(gòu)而言，審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門形成互動(dòng)與共生關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)委員會(huì)相互提供支持。20世紀(jì)90年代以來，強(qiáng)調(diào)由獨(dú)立董事構(gòu)建審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)是改進(jìn)財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵之一。市場機(jī)制之所以不能取代公司層級制度，是因?yàn)閮?nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制具有市場機(jī)制所沒有的功能。為保證控制的有效性，要求審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督職能與經(jīng)理層的執(zhí)行職能相互獨(dú)立。IIA指出，健全的公司治理結(jié)構(gòu)建立在董事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)四個(gè)主要條件的協(xié)同之下，內(nèi)部審計(jì)評價(jià)并幫助改進(jìn)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。[5]內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)控制發(fā)揮作用的效果與其領(lǐng)導(dǎo)模式有關(guān)，增強(qiáng)董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)之間的溝通關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員可以相對獨(dú)立于經(jīng)營層開展審計(jì)監(jiān)督；將發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)務(wù)制度的問題及時(shí)報(bào)告給董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，促進(jìn)財(cái)務(wù)控制有效運(yùn)行。

審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)的共同職責(zé)可歸結(jié)為公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)檢查。安德魯.D.錢伯斯指出，審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)是監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)部門向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)工作，有利于內(nèi)部控制。[6]Georges et al.研究了大型跨國公司內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)由原來的獨(dú)立評價(jià)職能轉(zhuǎn)變?yōu)檎巷L(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)經(jīng)常性討論風(fēng)險(xiǎn)問題，以改善管理。[7]審計(jì)委員會(huì)每個(gè)成員并不都具有財(cái)會(huì)方面的專業(yè)知識和技能，而且由于采取會(huì)議制度、審計(jì)委員會(huì)成員難以經(jīng)常參與到會(huì)計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)之中，需要內(nèi)部審計(jì)為審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行提供支持。內(nèi)部審計(jì)人員通常為專職人員，具有相應(yīng)的專業(yè)技能，了解內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)和經(jīng)營活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)委員會(huì)提供支持，有助于審計(jì)委員會(huì)的作用能夠發(fā)揮出來。

假設(shè)一：設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于財(cái)務(wù)控制運(yùn)行及其改善。

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)建議在董事會(huì)中設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)對內(nèi)部審計(jì)提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該定期向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)與高級管理層報(bào)告審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性以及獨(dú)立董事、財(cái)會(huì)專業(yè)背景獨(dú)立董事比例的增加，有利于審計(jì)委員會(huì)的職能得以發(fā)揮。審計(jì)委員會(huì)的建立與運(yùn)行，有助于提升內(nèi)部審計(jì)的地位、作用和獨(dú)立性，并對內(nèi)部審計(jì)起到監(jiān)督、指導(dǎo)作用。體現(xiàn)在為審核并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、審核內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、聽取內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的匯報(bào)(包括財(cái)務(wù)報(bào)告過程、財(cái)務(wù)控制實(shí)施、重大問題的發(fā)現(xiàn))、評價(jià)內(nèi)部審計(jì)效果等。這些活動(dòng)增加了審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)之間的溝通，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。審計(jì)專業(yè)委員會(huì)的設(shè)立有助于董事會(huì)合理分工和提高效率，保證董事會(huì)監(jiān)督職能發(fā)揮，提高財(cái)務(wù)控制效果。如果缺乏審計(jì)委員會(huì)制度，內(nèi)部審計(jì)職能和獨(dú)立性就可能受到損害。

Zahra et al.得出的結(jié)論是，審計(jì)委員會(huì)能夠幫助董事會(huì)有效監(jiān)督。[8]Abbott et al.認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)模式之一，強(qiáng)化了董事會(huì)的監(jiān)督功能。有效的審計(jì)委員會(huì)能指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，防范財(cái)務(wù)控制失效。[9]例如，摩托羅拉公司總部審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立于經(jīng)理層進(jìn)行不定期的審計(jì)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、員工職業(yè)道德遵守情況審查等。審計(jì)委員會(huì)通過為內(nèi)部審計(jì)提供制度保障，使內(nèi)部審計(jì)能有效地監(jiān)督公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正財(cái)務(wù)控制問題；對財(cái)務(wù)控制的健全性和有效性進(jìn)行評價(jià)，分析控制風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對的建議；通過與內(nèi)部審計(jì)人員、管理層之間進(jìn)行溝通，使公司從管理當(dāng)局到基層單位形成一種自我約束和主動(dòng)參與的意識，保證內(nèi)部、外部審計(jì)人員反饋的意見得以實(shí)施，促進(jìn)財(cái)務(wù)控制的有效運(yùn)行。Mark S. Beasly et al.發(fā)現(xiàn)，舞弊公司較少建立審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)獨(dú)立性較差；舞弊公司董事會(huì)中外部董事占多數(shù)的公司比例不到33%，遠(yuǎn)低于非舞弊公司74%這一比例。[10]

假設(shè)二：董事會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，有利于提高財(cái)務(wù)控制效果。

OECD(經(jīng)合組織)《公司治理原則》，強(qiáng)調(diào)董事會(huì)對公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)和監(jiān)督，董事會(huì)需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估、財(cái)務(wù)控制等。董事會(huì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵是其構(gòu)成和專業(yè)能力，獨(dú)立董事和專業(yè)委員會(huì)建立是標(biāo)志。[11]E. Fama認(rèn)為，獨(dú)立董事監(jiān)控的原因在于他們是解決管理者與股東之間問題的有效手段，董事會(huì)需要在一定程度上獨(dú)立于管理層，才能發(fā)揮職能。[12]Weisbach(1988)發(fā)現(xiàn)，如果獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，那么最后一道防線將取決于公司是否建立有效的內(nèi)部控制制度；如果獨(dú)立董事發(fā)揮了職能，就可以為財(cái)務(wù)控制增加保障。[13]美國COSO委員會(huì)(1994)認(rèn)為，一個(gè)客觀、能動(dòng)和富有調(diào)查精神的董事會(huì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)理層違反內(nèi)部控制的行為。為了提高董事會(huì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)監(jiān)管，中國證監(jiān)會(huì)于2001年要求上市公司建立獨(dú)立董事制度。Agrawal et al.認(rèn)為，市場能夠區(qū)分董事會(huì)成員之間的互補(bǔ)性，并對董事會(huì)成員互補(bǔ)性強(qiáng)的公司給予較高的評價(jià)。[14]在當(dāng)前我國上市公司“一股獨(dú)大”、內(nèi)部人控制等背景下，獨(dú)立董事制度的實(shí)施可以促進(jìn)公司財(cái)務(wù)控制的規(guī)范運(yùn)作。

董事會(huì)會(huì)議是董事會(huì)成員之間進(jìn)行溝通的有效途徑，反映了董事會(huì)的運(yùn)行狀態(tài)，也反映了審計(jì)委員會(huì)的運(yùn)作情況(專業(yè)委員會(huì)與董事會(huì)通常在同一時(shí)期開會(huì))，表明董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)正在執(zhí)行其監(jiān)督職能，董事會(huì)的會(huì)議次數(shù)越多，表明其活動(dòng)越積極。Vafeas et al.實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，董事會(huì)會(huì)議頻率是董事會(huì)治理與管理的一個(gè)重要方面，當(dāng)公司遇到問題或困難時(shí)，董事會(huì)會(huì)議次數(shù)增多，董事會(huì)開會(huì)次數(shù)增多以后，公司業(yè)績會(huì)有所改善；董事會(huì)會(huì)議次數(shù)越多，表明董事有充足的時(shí)間來執(zhí)行監(jiān)督職能、董事會(huì)活動(dòng)越積極。[15]我們認(rèn)為，董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)經(jīng)常討論經(jīng)營管理中的問題，包括財(cái)務(wù)控制方面的問題，有助于改善財(cái)務(wù)控制。

假設(shè)3：審計(jì)委員會(huì)的有效運(yùn)作(以董事會(huì)會(huì)議次數(shù)和獨(dú)立董事制度的建立和實(shí)施來代替)能夠改善財(cái)務(wù)控制效果。

三、研究方法設(shè)計(jì)

1.被解釋變量定義與選取

依據(jù)以上研究假設(shè)，針對本文要檢驗(yàn)的兩種類型(同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)、未同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì))的公司，設(shè)計(jì)了相應(yīng)指標(biāo)。為公司提供年度審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師(CPA)和公司董事會(huì)分別對財(cái)務(wù)控制的效果進(jìn)行評價(jià)，注冊會(huì)計(jì)師在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，能夠獨(dú)立、客觀評價(jià)財(cái)務(wù)控制狀況；公司自身對其財(cái)務(wù)控制的了解比較深入，做出的評價(jià)反映了財(cái)務(wù)控制建立和運(yùn)行的實(shí)際情況。調(diào)查問卷設(shè)計(jì)時(shí)制定了財(cái)務(wù)控制評價(jià)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以避免主觀標(biāo)準(zhǔn)不一致導(dǎo)致評價(jià)結(jié)果的不可比性，從而保證調(diào)查數(shù)據(jù)的質(zhì)量。我們選取經(jīng)常使用的四項(xiàng)措施分析被調(diào)查公司的財(cái)務(wù)控制效果：向分支機(jī)構(gòu)委派財(cái)務(wù)主管、制定分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度、限額審批制度、會(huì)計(jì)檢查。

委派財(cái)務(wù)主管是加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理行之有效的方法，這一措施可以使公司經(jīng)營方針在分支機(jī)構(gòu)得到貫徹和執(zhí)行，確保分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息真實(shí)、及時(shí)；委派財(cái)務(wù)主管代表總部對分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督；制定分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度這一控制措施與委派財(cái)務(wù)主管具有異曲同工之效，但“制定分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)制度”比“委派財(cái)務(wù)主管”更具有剛性，這些制度能夠執(zhí)行，則可保證監(jiān)控效果。限額審批制度針對重大投融資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，防止重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成嚴(yán)重后果，也有利于保證一般財(cái)務(wù)決策的及時(shí)性和靈活性。會(huì)計(jì)檢查由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，這項(xiàng)措施在財(cái)務(wù)監(jiān)督中起到重要作用。由于審計(jì)委員會(huì)責(zé)任以及上市公司財(cái)務(wù)控制的重要性，要求審計(jì)委員會(huì)既要保持獨(dú)立性，又要有專業(yè)能力，本研究以獨(dú)立董事比例和董事會(huì)會(huì)議次數(shù)作為審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行的解釋變量。

2.模型設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)控制效果是虛擬變量，選用了邏輯回歸(logistic)模型，以財(cái)務(wù)控制評價(jià)的結(jié)果為被解釋變量(LOG)，當(dāng)L=0時(shí)，表示財(cái)務(wù)控制存在不足或有待改進(jìn)；當(dāng)L=1時(shí)，表示財(cái)務(wù)控制完善或較完善。以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立與否、審計(jì)委員會(huì)設(shè)立和運(yùn)行作為解釋變量，并選擇公司總資產(chǎn)、前五大股東持股比例之和、主營業(yè)務(wù)利潤率作為控制變量，分析內(nèi)部審計(jì)制度對財(cái)務(wù)控制的單向影響。模型表示為：

表1回歸模型中解釋變量指標(biāo)

3.樣本選擇和數(shù)據(jù)來源

本文所取數(shù)據(jù)來自于南開大學(xué)公司治理研究數(shù)據(jù)庫、北京色諾芬公司CCER數(shù)據(jù)庫，以及巨潮信息網(wǎng)等公布的公司信息。南開大學(xué)公司治理研究中心在中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)方面支持下，2003年對我國1307家上市公司現(xiàn)代企業(yè)制度建立和公司治理狀況進(jìn)行調(diào)查，其中對內(nèi)部審計(jì)制度和財(cái)務(wù)控制進(jìn)行專門調(diào)研。按照樣本信息充分以及不含無效信息的兩個(gè)基本原則，剔除異常值后確定了806家上市公司作為樣本。本文的實(shí)證結(jié)果采用SPSS11.5完成。

四、實(shí)證結(jié)果

1.描述性統(tǒng)計(jì)分析和非參數(shù)檢驗(yàn)

同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)的141家樣本公司，其財(cái)務(wù)控制完善或較完善的比例為94%；未同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)的665家樣本公司，其財(cái)務(wù)控制需要改進(jìn)或不完善的比例為69%。從百分比來分析，這兩類公司之間存在顯著的差異。見表2。

表2 被解釋變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果以及非參數(shù)檢驗(yàn)

(Mann-Whitney U 檢驗(yàn))

***表示在1%的水平上顯著

對全部樣本公司財(cái)務(wù)控制評價(jià)的結(jié)果是，認(rèn)為財(cái)務(wù)控制完善或比較完善的公司為554家，所占比例為68.73%；認(rèn)為財(cái)務(wù)控制有待改進(jìn)或不完善的公司為252家，所占比例為31.27%。2002年設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的公司為542家，所占比例為67.25%；未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的公司為264家，所占比例為32.75%。中國證監(jiān)會(huì)2002年要求上市公司建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，所以在2003年絕大多數(shù)公司建立了內(nèi)部審計(jì)部門，對這一數(shù)據(jù)我們也進(jìn)行了核實(shí)。模型中的連續(xù)性解釋變量見表3。樣本公司審計(jì)委員會(huì)設(shè)立情況見表4。

表3連續(xù)變量的描述性統(tǒng)計(jì)

表4中國上市公司審計(jì)委員會(huì)分布情況

2.回歸分析

為了保證回歸結(jié)果的穩(wěn)定，在研究中將自變量中超過該變量平均值三倍標(biāo)準(zhǔn)差以上的極端值剔除。描述性統(tǒng)計(jì)以及非參數(shù)檢驗(yàn)顯示，同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)對于提高公司財(cái)務(wù)控制水平有顯著影響，但上面分析只是將指標(biāo)進(jìn)行了非參數(shù)檢驗(yàn)，表明了單個(gè)變量之間的關(guān)系。在進(jìn)行回歸分析之前首先對解釋變量進(jìn)行相關(guān)性檢驗(yàn)，以判斷是否存在多重共線性問題(見表5)。根據(jù)兩變量的相關(guān)系數(shù)和對應(yīng)的顯著性水平，我們來判斷兩變量間的相關(guān)性是否顯著。在輸出結(jié)果中，如果p

表5解釋變量的相關(guān)性檢驗(yàn)(pearson Correlations)

**Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).

* Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed)

3.對解釋變量的篩選

按照公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)變量的顯著性水平p≤0.05時(shí)，變量通過顯著性檢驗(yàn)；p>0.05時(shí)，變量不能通過顯著性檢驗(yàn)，而將被剔出模型。但是，鑒于該研究成果在相關(guān)領(lǐng)域中處于探索研究階段，我們將顯著性水平p值(Sig.)的標(biāo)準(zhǔn)放寬至0.1，即當(dāng)變量的顯著性水平p≤0.1時(shí)，表明該變量通過顯著性檢驗(yàn)。選用“向前選擇法(Forward Selection)”，得到變量剔除表(見表6)。三個(gè)控制變量的檢驗(yàn)結(jié)果顯示，每個(gè)變量對應(yīng)的顯著性水平p值(Sig.)都大于0.1，因此不能進(jìn)入模型。這與前面的相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)的結(jié)論是一致的，由于變量間存在很大的相關(guān)性，一定程度上可以相互替代，三個(gè)變量被剔除，表明這三個(gè)解釋變量所包含的信息能夠被相關(guān)變量“內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立”(INAUDIT)、“審計(jì)委員會(huì)設(shè)立”(AUCOM)、“獨(dú)立董事比例”(IBR)和“董事會(huì)會(huì)議次數(shù)(MNA)”替代反映。

表6變量剔除表(Variables not in the Equation)

4.回歸結(jié)果分析

經(jīng)過變量篩選與剔除，得到擬合的回歸方程。表7顯示，卡方檢驗(yàn)值(Chi-square)對應(yīng)的顯著性水平值p≤0.1，同時(shí)Nagelkerke R Square在0.3以上，說明進(jìn)入模型中的解釋變量是否設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)(INAUDIT)、是否設(shè)立審計(jì)委員會(huì)(AUCOM)、獨(dú)立董事比例(IBR)和董事會(huì)會(huì)議次數(shù)(MNA)聯(lián)合起來能夠很好的解釋因變量財(cái)務(wù)控制效果，模型擬合度好。

表8顯示，各回歸系數(shù)值對應(yīng)的顯著性水平p值均小于給定的顯著水平0.1，說明各解釋變量均通過了顯著性檢驗(yàn)，即每一個(gè)解釋變量對財(cái)務(wù)控制效果的影響都很大。同時(shí)變量“是否設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)(INAUDIT)”、“是否設(shè)立審計(jì)委員會(huì)(AUCOM)”和“獨(dú)立董事比例(IBR)”的回歸系數(shù)值的符號均為正，表明這三個(gè)變量對財(cái)務(wù)控制效果的影響都是積極的；而變量“董事會(huì)會(huì)議次數(shù)(MNA)”的回歸系數(shù)值的符號為負(fù)，與預(yù)期符號不一致，表明董事會(huì)會(huì)議次數(shù)越多，對財(cái)務(wù)控制效果的評價(jià)越差，一定程度上反映了董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)頻繁召開會(huì)議，公司可能存在著較大的控制風(fēng)險(xiǎn)。

表7 卡方檢驗(yàn)(Chi-square test)和模型擬合度檢驗(yàn)

表8模型回歸結(jié)果

五、結(jié)論與政策建議

通過以上的實(shí)證分析，可以得出以下結(jié)論：(1)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠較好的促進(jìn)公司財(cái)務(wù)控制效果的改善，與研究假設(shè)1一致；(2)審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立有助于改善公司財(cái)務(wù)控制效果，與研究假設(shè)2一致；(3)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性有利于提高財(cái)務(wù)控制效果，與假設(shè)3一致。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，審計(jì)委員會(huì)則是公司治理結(jié)構(gòu)中關(guān)鍵的監(jiān)控機(jī)制之一。審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行互動(dòng)、建立共生關(guān)系，兩者不可或缺：內(nèi)部審計(jì)為審計(jì)委員會(huì)提供服務(wù)和業(yè)務(wù)支持，審計(jì)委員會(huì)對內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)提供指導(dǎo)和幫助，內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)構(gòu)成狹義上的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制在改善企業(yè)財(cái)務(wù)控制方面的作用突出。為了改善企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果，在完善財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的同時(shí)，有必要在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立、審計(jì)模式選擇、審計(jì)委員會(huì)建設(shè)等方面給予重視，對財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行再控制。審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，要高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立和執(zhí)行情況，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

本文的研究局限性：一是未考慮財(cái)務(wù)控制對內(nèi)部審計(jì)制度的反作用；二是受數(shù)據(jù)限制，沒有考察內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)的特征對其職能的影響；三是董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的運(yùn)作具有滯后效應(yīng)，財(cái)務(wù)控制可能在一定時(shí)間以后得到改善，需要進(jìn)一步研究。

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第2篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：　企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；存在的問題；　改善策略

一、引 言

在當(dāng)今時(shí)代，世界經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展也日新月異，企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模也正在不斷擴(kuò)大，與此同時(shí)，企業(yè)也面臨著日益激烈的市場競爭，而企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作對于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的決定性作用，只有做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，才能夠最大限度地提升企業(yè)的市場競爭力，才能夠最大限度地提升企業(yè)的綜合管理水平。但是，我們也應(yīng)該清醒地認(rèn)識到，在現(xiàn)階段，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作仍然存在著一些問題，這不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。接下來，本文將首先簡要地概述企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題，然后，有針對性地提出企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題的改善策略。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的綜合技能不夠高

首先，部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，多數(shù)僅僅重視財(cái)務(wù)與審計(jì)知識的學(xué)習(xí)，卻不具備現(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)專業(yè)技能，復(fù)合型的人才尤其缺乏，計(jì)算機(jī)審計(jì)技能比較薄弱，不能夠靈活地應(yīng)對復(fù)雜的財(cái)務(wù)審計(jì)工作局面；其次，部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不夠高，不能夠以認(rèn)真、客觀的工作態(tài)度來做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，經(jīng)常不能堅(jiān)持原則，沒有認(rèn)識到問題的嚴(yán)重性；最后，部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的安排存在著較大的隨意性，企業(yè)在安排錄用財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的過程中，并未真正的綜合衡量他們的知識結(jié)構(gòu)和勝任能力，導(dǎo)致很難真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用。

（二）法規(guī)制度不健全

我國目前雖然已經(jīng)頒布了《審計(jì)法》、《財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)定》等法律法規(guī)，然而，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作來說仍然不太健全，尤其是經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)和制度仍然有待完善，規(guī)范審計(jì)工作質(zhì)量和約束審計(jì)工作人員的職業(yè)道德和工作紀(jì)律的制度和法規(guī)仍然不夠系統(tǒng)。這種現(xiàn)狀導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員在檢查和評價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及處理違紀(jì)問題的過程中，不具備可靠的依據(jù)，很難秉公依法辦事。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員遇到具體問題的情況下，時(shí)常感到無章可循，甚至無所適從。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法有待改進(jìn)

在當(dāng)前形勢下，我國的許多大型企業(yè)集團(tuán)，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，然而，部分財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員仍然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法，不能夠熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，不能夠熟練地掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。與此同時(shí)，我國一些財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的支撐專家，仍然采用傳統(tǒng)的手工測試方法。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題的改善策略

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的綜合技能

建立注冊財(cái)務(wù)審計(jì)工作師資格考試制度，成立業(yè)務(wù)技術(shù)過硬、政治素質(zhì)高財(cái)務(wù)審計(jì)工作隊(duì)伍的訓(xùn)練培養(yǎng)基地，著重提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作從業(yè)工作人員的素質(zhì)，為當(dāng)今企業(yè)管理發(fā)揮更大的作用。根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容的調(diào)整與拓展方向，逐步培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員相應(yīng)的企業(yè)管理、資產(chǎn)評估、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等能力，努力引進(jìn)計(jì)算機(jī)、電子技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、工商管理等各個(gè)方面的專業(yè)資格人員，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的專業(yè)構(gòu)成合理。通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的職業(yè)道德意識，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的認(rèn)證資格考試和繼續(xù)教育培訓(xùn)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員良好的人際關(guān)系和交流技能，使他們能夠在人員結(jié)構(gòu)和素質(zhì)等方面滿足企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)展的要求。

（二）合理設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)構(gòu)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度

針對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)下直接設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，并且由其提名或任命具體負(fù)責(zé)人，以保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)良好的組織到位和絕對的權(quán)威性，使其能夠更有效的協(xié)助企業(yè)經(jīng)營管理層履行職責(zé)，并且保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的最大覆蓋率。同時(shí)，也應(yīng)該采取合理規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容、財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序等措施，結(jié)合強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理和資金管理等方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出建設(shè)性意見，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度。

（三）進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平

在財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法和手段上要全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，充分利用電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，重視風(fēng)險(xiǎn)分析，使有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加現(xiàn)代化。通過信息化全面化的分析，減少?zèng)Q策失誤，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營投資決策風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營決策水平和經(jīng)濟(jì)效益。

（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性。要搞好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，必須增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)審計(jì)工作意識。要讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮的作用是非常巨大的，不能夠再把企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)為是一種束縛自己權(quán)力的包袱，充分認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的一種限制。企業(yè)管理人員對財(cái)務(wù)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識亟待加強(qiáng)，對于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的錯(cuò)誤觀念必須改變，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要自覺地建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，認(rèn)識到建立企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對企業(yè)發(fā)展的重要性。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變

通常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作部門必須做好以下三個(gè)方面的的審計(jì)項(xiàng)目：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)和發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后的經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)都屬于事后審計(jì)，所以，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，一般都是在問題已經(jīng)非常嚴(yán)重的情況下審計(jì)部門才能夠介入，這就導(dǎo)致企業(yè)不能夠規(guī)避經(jīng)濟(jì)損失，這也就在一定程度上增加了企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營行為的風(fēng)險(xiǎn)，并未真正地發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門的作用，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在許多企業(yè)中沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，不能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要職能是查錯(cuò)防弊，具體來說，就是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來采取事后審計(jì)，這種審計(jì)形式的主要缺點(diǎn)就是不能夠最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并且很難科學(xué)合理地審計(jì)那些財(cái)務(wù)報(bào)表之外的事項(xiàng)，這也就在一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作一定要對于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行擴(kuò)展，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文進(jìn)行了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題研究。在我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善的新形勢下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性日益突出。希望通過本文對于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題的研究，能夠有利于增強(qiáng)我國企業(yè)的市場競爭力，幫助我國企業(yè)贏得最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，從而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)審計(jì) 運(yùn)行模式 創(chuàng)新研究

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)重要的組成部分，企業(yè)的發(fā)展離不開合理的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式，這是企業(yè)正常發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。合理的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式不僅可以保證財(cái)務(wù)審計(jì)職責(zé)的執(zhí)行效率，還可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視。進(jìn)而當(dāng)審計(jì)部門提出意見時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)的重視下，采納意見并積極地解決問題。對于企業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)的審計(jì)模式，也存在著很多的問題，因此隨著企業(yè)的發(fā)展，適應(yīng)時(shí)代的變革，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式也得創(chuàng)新是非常必要的。

一、我國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的工作現(xiàn)狀

我國很多企業(yè)內(nèi)部在財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行方面，由于不能很好地結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況以及特點(diǎn)，所建立的審計(jì)模式存在著一些問題，制約著企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)惡性循環(huán)，組織地位不被重視，缺乏相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)工作的困難。

1、財(cái)務(wù)審計(jì)范圍的局限性

我國大多的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作多是指財(cái)會(huì)工作，而關(guān)于其余的企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)、內(nèi)部預(yù)算控制制度并不算在財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍內(nèi)，這并不利于財(cái)務(wù)審計(jì)的工作，為其增加了很多的工作困難。因此，即使大多的企業(yè)內(nèi)部制定了相應(yīng)的部分審計(jì)財(cái)務(wù)制度，但是在實(shí)施的范圍上來講，還是比較缺乏的，大大地影響了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效運(yùn)作。

2、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作不被重視

很多的中小型企業(yè)，在財(cái)務(wù)審計(jì)的建設(shè)上往往是不重視的。迫于要求，建立了一些財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)章制度，但并未按照其實(shí)行。在財(cái)務(wù)審計(jì)工作上存在著很多的漏洞，大多企業(yè)認(rèn)為，財(cái)務(wù)審計(jì)工作就是自找麻煩，在做好會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)上可有可無，而且占用了人力物力，也不能為企業(yè)創(chuàng)造很大的價(jià)值和直接利益。有的企業(yè)甚至審計(jì)人員也是兼職的，審計(jì)工作長期是消極怠工，造成審計(jì)機(jī)構(gòu)的不穩(wěn)定，不被重視。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)地位不明確，權(quán)威性受限

在我國的法律規(guī)定中，并沒有明確企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬什么樣的部門，在企業(yè)中處于什么地位，由哪些人員組成;因此，各個(gè)企業(yè)道德財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置都是各有各的特色。有的企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)直接由行政部門負(fù)責(zé)，有的由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，直接匯報(bào)總干事或者副總干事，又或者直接由企業(yè)組織架構(gòu)中的董事會(huì)、總經(jīng)理等全權(quán)掌控，自我監(jiān)督，自我運(yùn)作。很多企業(yè)并沒有制定完善的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，使得財(cái)務(wù)審計(jì)地位不明確，缺乏權(quán)威性，形同虛設(shè)。不僅缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，長期以往必定對于企業(yè)是惡性循環(huán)，喪失其存在的功能性。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)工作創(chuàng)新分析

1、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度

任何企業(yè)在發(fā)展的過程中，無論是在財(cái)務(wù)審計(jì)工作方面還是其他工作方面，都必須建立健全的規(guī)章制度。為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，企業(yè)同樣要做的是完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度。職責(zé)清晰、分工明確的工作準(zhǔn)則是保障企業(yè)運(yùn)作的前提。創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)制，制定財(cái)務(wù)審計(jì)工作者工作守則，并對其進(jìn)行崗前培訓(xùn)，強(qiáng)化工作機(jī)制。制作財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，明確其職權(quán)，嚴(yán)格按照企業(yè)的要求實(shí)施執(zhí)行，使得財(cái)務(wù)審計(jì)功能有效發(fā)揮，提升工作效率和質(zhì)量。對財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行考核監(jiān)督，更加有效地完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

2、建立專業(yè)專門的審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)

由于我國各個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏專門的管理部門，因此、消極怠工的審計(jì)工作時(shí)有發(fā)生，不僅不能發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)功能，同時(shí)降低了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率。缺乏一定的管理和監(jiān)督，造假現(xiàn)象也成為了常態(tài)。建立專業(yè)的專門的審計(jì)工作管理部門，從對審計(jì)工作者進(jìn)行時(shí)時(shí)的培訓(xùn)、抽查、考核外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、出納等管理人員的財(cái)務(wù)審計(jì)的概念以及工作機(jī)制的認(rèn)知。從而進(jìn)行規(guī)范化管理，不僅確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利執(zhí)行、有效監(jiān)督，而且最重要的是完善企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，提高工作效率，為企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)提供有效的信息，促進(jìn)企業(yè)良好的發(fā)展運(yùn)作。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理創(chuàng)新

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部具備良好的審計(jì)工作機(jī)制，適合的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式，一定是具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。因此如果一個(gè)企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的管理創(chuàng)新工作，審計(jì)人員的管理必須跟得上企業(yè)的創(chuàng)新要求。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理創(chuàng)新是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式創(chuàng)新的重要組成部分。審計(jì)人員需要不斷地學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流，提高專業(yè)素質(zhì)，保證不斷提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮最高的效益。創(chuàng)新工作思維、使用新科技，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)思維，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的創(chuàng)新，為企業(yè)的高效率高收益運(yùn)作保駕護(hù)航。

4、重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的地位。

在企業(yè)內(nèi)部，長期以來審計(jì)人員的地位是不被重視的，并且審計(jì)工作人員并沒有什么實(shí)權(quán)。因此企業(yè)要轉(zhuǎn)變思想，重視企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員，財(cái)務(wù)重要的舉措，提高審計(jì)工作者的地位，挖掘其潛力，共同為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。這樣可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的創(chuàng)造性、主動(dòng)性、積極性，明確財(cái)務(wù)審計(jì)工作的定位，科學(xué)管理。只有提升、重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的地位，財(cái)務(wù)審計(jì)部門才會(huì)真正發(fā)揮其作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

5、完善創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的方式

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，總是離不開先進(jìn)科技的發(fā)展，一個(gè)不與時(shí)代共進(jìn)退的企業(yè)始終是會(huì)別淘汰的。隨著科技的發(fā)展、企業(yè)的發(fā)展，組成企業(yè)的各個(gè)部門在工作的方式方法上也是不斷改進(jìn)與創(chuàng)新的。想要提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的各項(xiàng)工作，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作方式方法是必行之路。因此轉(zhuǎn)變陳舊的落后的財(cái)務(wù)審計(jì)模式，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)合理地制定審計(jì)范圍，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作全面細(xì)化，整合優(yōu)化資源，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行程序創(chuàng)新分析

1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)創(chuàng)新

在審計(jì)的基礎(chǔ)工作上，從對審計(jì)工作者思想工作做起，讓其重視審計(jì)工作，理解、接受財(cái)務(wù)審計(jì)思想。從最基礎(chǔ)的工作做起，按照規(guī)章制度認(rèn)真落實(shí)，做好對工作內(nèi)容及文件的記錄，并對基本的工作任務(wù)進(jìn)行審查。確?；A(chǔ)的工作記錄是正確的、可信的。

2、財(cái)務(wù)流程審計(jì)創(chuàng)新

在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行財(cái)務(wù)審計(jì)模式一段時(shí)間后，分析財(cái)務(wù)審計(jì)工作在流程操作方面對企業(yè)各個(gè)部門的影響，此時(shí)審計(jì)工作已經(jīng)被審計(jì)工作者接受，審計(jì)工作趨于穩(wěn)定。審計(jì)流程的分析，可以為企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門提供導(dǎo)向，提供一定的指導(dǎo)性。

3、財(cái)務(wù)流程績效審計(jì)創(chuàng)新

此階段是企業(yè)內(nèi)部成員基本熟悉審計(jì)系統(tǒng)多要求的流程，重點(diǎn)向逐漸轉(zhuǎn)向分析、改善環(huán)節(jié)，以審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)制度為基礎(chǔ)，對企業(yè)財(cái)政審計(jì)工作進(jìn)行缺點(diǎn)分析，并確定改進(jìn)措施。例如判定審計(jì)過程中執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，則只需要加強(qiáng)遵循審計(jì)即可;財(cái)務(wù)流程過程中的審計(jì)工作，更有利于對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督。

4、財(cái)務(wù)目標(biāo)審計(jì)創(chuàng)新

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)感覺到了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，進(jìn)行目標(biāo)化，將目標(biāo)分為短期目標(biāo)、長期目標(biāo)，分析目標(biāo)是否符合企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)要求，只有將目標(biāo)明確細(xì)化，在審計(jì)工作上才具有可操作性，才能將目標(biāo)一步步實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)的發(fā)展離不開小部門發(fā)展，審計(jì)部門亦是如此。創(chuàng)新財(cái)務(wù)目標(biāo)審計(jì)工作，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)展為企業(yè)的重要的、不可或缺的一部分，才能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大的價(jià)值。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式創(chuàng)新分析

1、提升內(nèi)部審計(jì)組織地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)管理運(yùn)行模式，首先選用優(yōu)秀的審計(jì)工作者，根據(jù)審計(jì)工作的要求、特點(diǎn)，選用計(jì)算機(jī)、工程、管理和法律等專業(yè)人才，結(jié)合審計(jì)人員的比例結(jié)構(gòu)，建立一個(gè)專業(yè)的優(yōu)秀的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提升審計(jì)組織的地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

2、重塑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式的選擇上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采用“董事會(huì)負(fù)責(zé)制”，就是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)部等，一級對一級負(fù)責(zé)。不同的審計(jì)管理模式可以根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)，創(chuàng)新管理模式，將管理模式實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展增磚添瓦。只有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧己玫墓芾磉\(yùn)作模式的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)組織地外才具有權(quán)威性、才會(huì)在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。

3、明確審計(jì)管理職責(zé)及業(yè)務(wù)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要的一部分內(nèi)容，這要求企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作分工明確、業(yè)務(wù)清晰，并且保持聯(lián)系，做好銜接工作。這樣才能為企業(yè)提供正確的財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)信息、才可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作作出正確的判斷分析，并對后期的工作具有指導(dǎo)性。明確審計(jì)管理職責(zé)，可以促進(jìn)審計(jì)的監(jiān)管工作。審計(jì)監(jiān)管是審計(jì)工作的重要一部分，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式的創(chuàng)新發(fā)展具有促進(jìn)作用。

隨著社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系也在不斷地發(fā)展、完善。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行模式已經(jīng)跟不上時(shí)代的潮流，束縛了企業(yè)的發(fā)展?？茖W(xué)的、合理的、符合自身發(fā)展企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)模式有利于提升企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化企業(yè)的管理模式，提高企業(yè)的管理效率。最主要的是創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)模式，可以加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本控制，合理預(yù)算，避免不必要的浪費(fèi)及貪污行為的出現(xiàn)，從而提高整個(gè)企業(yè)的綜合競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。

【參考文獻(xiàn)】

第4篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；財(cái)務(wù)審計(jì)；影響

隨著會(huì)計(jì)電算化在當(dāng)今企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用，為企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的工作實(shí)現(xiàn)了專業(yè)化信息的全面提供，對財(cái)務(wù)審計(jì)工作起到了深遠(yuǎn)的影響。本文就是對會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)審計(jì)中的影響進(jìn)行分析，希望可以對當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量以及效率的提升起到進(jìn)一步的促進(jìn)作用。

一、會(huì)計(jì)電算化簡介

所謂的會(huì)計(jì)電算化，就是在企業(yè)對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理的過程中對當(dāng)今的電子技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用。這種應(yīng)用模式是以網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，在對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理之后，實(shí)現(xiàn)一個(gè)新的應(yīng)用模式建立，在對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理的過程中可以實(shí)現(xiàn)辦事效率的進(jìn)一步提升，同時(shí)為用戶提供其需求的財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)電算化首先是對會(huì)計(jì)電算化的技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對會(huì)計(jì)信息的有效處理，使得傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息處理方式得以改變，使其真實(shí)性進(jìn)一步加強(qiáng)。同時(shí)在對于會(huì)計(jì)信息的查詢方面也提供了更加便捷的服務(wù)體系，使得數(shù)據(jù)搜集的時(shí)間得以有效減少。同時(shí)使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性得到有效地保障。并且可以在=內(nèi)部的控制系統(tǒng)之中實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效轉(zhuǎn)化，使得傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息業(yè)務(wù)流程的拆分情況得以良好改變。

二、會(huì)計(jì)電算化對財(cái)務(wù)審計(jì)的影響

（一）使得財(cái)務(wù)審計(jì)的方式實(shí)現(xiàn)了良好的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，都是應(yīng)用手工的方式進(jìn)行企業(yè)事務(wù)的排查，在具體進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的工作過程中，就是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比以及分析，對其真實(shí)性以及合理性進(jìn)行檢查。在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，隨著財(cái)務(wù)審計(jì)在范圍上實(shí)現(xiàn)的不斷擴(kuò)大，使得財(cái)務(wù)審計(jì)的模式也實(shí)現(xiàn)了不斷地轉(zhuǎn)變，已經(jīng)開始將審計(jì)的證據(jù)作為出發(fā)點(diǎn)，對企業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ髽I(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制制度的檢測。最后已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部的控制以及風(fēng)險(xiǎn)的并存局面。因此傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方式也就實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的轉(zhuǎn)變，這也就使得審計(jì)的工作發(fā)生了因素的變化，很多審計(jì)工作已經(jīng)對原來的模式實(shí)現(xiàn)了完全的轉(zhuǎn)變，這對于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)而言有著深遠(yuǎn)的意義。

（二）使得企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)變

會(huì)計(jì)電算化自身就有著獨(dú)特的特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)審計(jì)工作在范疇上得到保障。對計(jì)算機(jī)以及控制的功能進(jìn)行處理，所以，財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容就分為軟件系統(tǒng)以及審計(jì)內(nèi)容的開發(fā)利用，在對各個(gè)子系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的過程中，確定會(huì)計(jì)軟件的程序中，會(huì)計(jì)計(jì)算的正確性，內(nèi)部設(shè)計(jì)的完善性，對會(huì)計(jì)工作以及會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量影響的可靠性。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門對會(huì)計(jì)軟件的審核十分嚴(yán)格，所以它就有著很高的可靠性，但是因?yàn)樯婕暗捷^多的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，對程序的執(zhí)行也就有著很大的影響。因此一定要對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行審計(jì)，但是，對于企業(yè)自己所發(fā)展的或者嚴(yán)格要求的審計(jì)會(huì)計(jì)軟件來講有著必要性。

（三）使得企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的環(huán)境得到了改變

在企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作過程中，工作人員都是采用手工的方式做成報(bào)表、憑證以及對其他的資料進(jìn)行審核。所以對于傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的工作環(huán)境來講，有企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫、企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及審計(jì)報(bào)告。隨著會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中的應(yīng)用，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)在范圍上實(shí)現(xiàn)了不斷地?cái)U(kuò)大。隨著技術(shù)的引入，使得財(cái)務(wù)審計(jì)也實(shí)現(xiàn)了工作的多樣化。所以在當(dāng)今的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中，已經(jīng)不僅僅是對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息進(jìn)行審計(jì)，而是增加了軟件使用的人員以及軟件維護(hù)的人員，使得監(jiān)管以及專業(yè)語言實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的增加，因此這也使得企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的多樣化。

（四）使得企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的措施實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的轉(zhuǎn)變

隨著會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中的應(yīng)用以及發(fā)展，使得企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法實(shí)現(xiàn)了巨大的變化，因此企業(yè)也實(shí)現(xiàn)了對審計(jì)規(guī)則以及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的有效調(diào)整，這樣才可以使得財(cái)務(wù)審計(jì)的工作達(dá)到企業(yè)的要求。就當(dāng)前國際的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)形式來看，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的要求將對審計(jì)的工作起到特殊的限制性作用。因此企業(yè)對財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)制度加以建立以及進(jìn)一步的健全，對考核的體系加以不斷地完善，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)之中充分發(fā)揮自身的作用。同時(shí)，企業(yè)也實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程以及會(huì)計(jì)服務(wù)的進(jìn)一步規(guī)范，并且對績效評價(jià)的體系實(shí)現(xiàn)了有效地建立，使得獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制在企業(yè)之中發(fā)揮出積極的作用。另外，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)會(huì)審計(jì)工作的過程中，開始加強(qiáng)對企業(yè)工作人員的培訓(xùn)，尤其是對于財(cái)務(wù)審計(jì)的體系以及對會(huì)計(jì)信息的審核過程中加以有效地研究以及把握。企業(yè)使得工作人員對計(jì)算機(jī)加以科學(xué)的利用，對審計(jì)人員的專業(yè)知識以及技能實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的提升。所以，會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)之中的應(yīng)用，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)措施實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的轉(zhuǎn)變。

結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，市場競爭愈演愈烈，所以，會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中的應(yīng)用，對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了良好的影響。使得企業(yè)的審計(jì)方式實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容也得以改變，同時(shí)也使得企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境發(fā)生巨大的變化，另外，為了使得會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)揮有效地作用，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)措施也在實(shí)現(xiàn)著良好的轉(zhuǎn)變。因此，會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用，將有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]褚獻(xiàn)菊,劉書昌,張瑂璘,等.淺析會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)[J].南水北調(diào)與水利科技,2017(2):326

第5篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)審計(jì)；問題；對策

中圖分類號：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

前言

隨著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)的管理制度也日漸成熟，企業(yè)更加重視管理地措施，財(cái)務(wù)問題直接關(guān)系著企業(yè)的效益。目前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)仍存在一定程度的問題，需要財(cái)政及企業(yè)自身進(jìn)行自我剖析，自我發(fā)展，以做到發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的最大效用。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

1、 財(cái)務(wù)審計(jì)范圍受限

當(dāng)前，在我國很多的企業(yè)中，財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)是從財(cái)務(wù)方面開始的。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的確立和發(fā)展，企業(yè)也進(jìn)行了財(cái)務(wù)和審計(jì)的分離，但在公正性方面還是受到了很大的質(zhì)疑。此外，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)往往只會(huì)對已經(jīng)發(fā)生的事件進(jìn)行審計(jì)，而對未來可能發(fā)生的事件缺乏審計(jì)，這就制約了財(cái)務(wù)審計(jì)作用和影響的發(fā)揮。

2、會(huì)計(jì)信息失真

有些小企業(yè)財(cái)力有限，聘用的會(huì)計(jì)素質(zhì)低，會(huì)計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平的限制，不能正確處理會(huì)計(jì)信息，對一些會(huì)計(jì)憑證的填寫不規(guī)范，不準(zhǔn)確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂，會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況；另一方面有的企業(yè)業(yè)主為了逃避國家監(jiān)管、偷稅漏稅，故意指使會(huì)計(jì)人員采用種種舞弊手段，甚至有些企業(yè)任用的會(huì)計(jì)大都是和自己有親屬關(guān)系或是兼職會(huì)計(jì)。親屬與企業(yè)主有利害關(guān)系，在賬務(wù)處理上聽從業(yè)主，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督失去作用，弄虛作假的事情常有發(fā)生。兼職會(huì)計(jì)不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬，在做賬過程中任憑業(yè)主支配。會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)證的主要對象，會(huì)計(jì)信息失真會(huì)對審計(jì)產(chǎn)生重大影響。財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是可驗(yàn)證的，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料是正確審計(jì)的基本要求。 審計(jì)人員需要根據(jù)正確的財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時(shí)間、人力和費(fèi)用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結(jié)論。 如果被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，存在行為，審計(jì)人員在正常的審計(jì)程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實(shí)相符的審計(jì)結(jié)論，致使審計(jì)人員已無法履行其職責(zé)，這會(huì)加大會(huì)增加財(cái)務(wù)審計(jì)的難度，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)缺乏規(guī)定程序

目前來看，審計(jì)人員沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，比如對待企業(yè)的年報(bào)審計(jì)的工作較為隨意，審計(jì)人員未認(rèn)真地了解被審計(jì)單位基本情況，缺乏了解相關(guān)審計(jì)工作規(guī)章制度，審計(jì)時(shí)未按照規(guī)范程序監(jiān)督管理，最終審計(jì)結(jié)果中出具的審計(jì)證據(jù)的可靠性和適當(dāng)性不夠

4、財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠

由于部門設(shè)置的原因加上制度的問題，我國企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)上地執(zhí)行力度不夠強(qiáng)硬。并且存在著一種“馬后炮”的現(xiàn)象，平日沒有企業(yè)活動(dòng)及存在的危害做預(yù)測，而在出現(xiàn)問題的時(shí)候才急匆匆的采取措施進(jìn)行補(bǔ)救。俗話說，未雨綢繆。只有在事先做好預(yù)測及相關(guān)準(zhǔn)備工作，才能提高辦事的效率，才能提高企業(yè)的管理水平進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。很多企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面的制度方針比較完善，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中缺乏相應(yīng)的落實(shí)，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性上面大打了折扣。

5、審計(jì)體制尚需進(jìn)一步完善

我國審計(jì)體制實(shí)行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，這樣勢必難以保證審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。現(xiàn)行審計(jì)體制是各地審計(jì)機(jī)關(guān)在上級審計(jì)機(jī)關(guān)和本級人民政府的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，而審計(jì)人員一切經(jīng)費(fèi)由地方負(fù)責(zé)，人事管理權(quán)也歸地方所有，在具體的審計(jì)工作實(shí)踐中即使查出較大問題，也會(huì)考慮到當(dāng)?shù)卣椒矫婷娴年P(guān)系而自行妥善處理。由于地方審計(jì)機(jī)關(guān)受地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)費(fèi)受到地方制約，人事權(quán)又歸屬地方，這種尷尬的局面很難排除干擾，真正做到財(cái)務(wù)審計(jì)的客觀公正。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的改進(jìn)對策

1、拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的審計(jì)范圍

拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的審計(jì)范圍主要是體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是把審計(jì)范圍從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)展到其他領(lǐng)域，保證可以最大限度的發(fā)揮審計(jì)的作用；二是進(jìn)行全方面、全過程的審計(jì)。以往企業(yè)的審計(jì)主要是事后審計(jì)，現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)該要變事后審計(jì)為事前、事中以及事后審計(jì)。進(jìn)行全方面、全過程的審計(jì)有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，從而可以使企業(yè)及時(shí)采取措施解決問題和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的營運(yùn)能力，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的種種損失。

2、建立嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)控體系

遵循審計(jì)工作中要求的方案科學(xué)、嚴(yán)格復(fù)核、適時(shí)跟蹤等原則建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，從宏觀的角度出發(fā)，圍繞審計(jì)工作的重心對具體審計(jì)工作時(shí)間中分門別類的具體分析，最后進(jìn)行審計(jì)相關(guān)理論研究，建立一套嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)控體系，提高審計(jì)人員執(zhí)行能力，并保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和可靠性。特別是針對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)要求其總結(jié)出審計(jì)工作中出現(xiàn)的漏洞和問題，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有價(jià)值作為參考信息，建立一套人事部門、財(cái)政部門等相關(guān)利益部門可以共享的會(huì)計(jì)信息資源、企業(yè)實(shí)時(shí)情況說明，整體上增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)用性和必要性。

3、提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性是財(cái)務(wù)審計(jì)工作取得預(yù)期成果的前提條件。企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，對資金的支出、回收和使用過程要時(shí)刻予以密切關(guān)注，采取措施加快資金回籠，防止資金的流失造成損失；同時(shí)要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，要求各單位負(fù)責(zé)人必須對會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任；督促會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和熟悉財(cái)務(wù)管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度，提高業(yè)務(wù)能力，掌握單位的經(jīng)營情況，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法律意識。

4、提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)

一是開展多種形式的專業(yè)培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變審計(jì)人員的工作思路，掌握現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)的理論、方法和技能，加強(qiáng)審計(jì)人員的創(chuàng)新意識。二是加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，必要時(shí)充分利用外部審計(jì)資源，聘用相關(guān)領(lǐng)域的專家型人才保證工作的順利開展。三是對審計(jì)人員的整體工作思路、審計(jì)政策理解能力和專業(yè)技能設(shè)立考核制度。從整體上全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)水平。

5、完善財(cái)務(wù)審計(jì)程序

企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱，雇員分工不明，崗位設(shè)置重疊。但對某些關(guān)鍵領(lǐng)域，企業(yè)主出于對于日常事務(wù)的監(jiān)督控制和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的需要，還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機(jī)制的。實(shí)際審計(jì)過程中，審計(jì)人員要考察是否存在與認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制，如果沒有，審計(jì)人員必須直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試以得到充分的審計(jì)證據(jù)，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。在采取實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)候，要以分析性測試作為補(bǔ)充，通過將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，以做到對企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的定性了解。同時(shí)所在審計(jì)實(shí)施過程中，改進(jìn)審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，以擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提高工作效率，采用統(tǒng)計(jì)抽樣和判斷抽樣相結(jié)合的方法，以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財(cái)務(wù)審計(jì)的精確度。

6、加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)審計(jì)自身轉(zhuǎn)型

針對企業(yè)收支審計(jì)的利潤問題，資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)的資產(chǎn)保值，從生產(chǎn)角度，保證審計(jì)的合法性及效率性。一是要審計(jì)理念由監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù)，審計(jì)方式由事后監(jiān)督改變?yōu)槭虑笆轮蓄A(yù)警，選擇審計(jì)手段多樣化等。

結(jié)束語

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是企業(yè)管理水平的重要體現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該認(rèn)真分析現(xiàn)存財(cái)務(wù)財(cái)政體系中的諸多問題，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行針對性的改革發(fā)展，達(dá)到真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的職能和目標(biāo)的目的。

參考文獻(xiàn)

[1] 吳燕.基于新審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)學(xué)課程建設(shè)問題研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2011（25）.

第6篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù) 審計(jì)

在經(jīng)濟(jì)全球化、行業(yè)環(huán)境的變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下，煙草行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，煙草企業(yè)必須加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)和管理，以應(yīng)對不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高煙草企業(yè)的核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)煙草企業(yè)的發(fā)展。就現(xiàn)階段我國煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)狀況來看，雖然很多煙草企業(yè)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，但是審計(jì)制度過于形式化，并沒有得到實(shí)質(zhì)性的運(yùn)用。如何提高煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)煙草行業(yè)的發(fā)展，成為當(dāng)今研究的重要課題。

一、　煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

（一）預(yù)算編制不合理問題

預(yù)算編制的內(nèi)容過于粗略。煙草企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，內(nèi)容過于簡單、分配不合理，提交的預(yù)算方案較為混亂，預(yù)算編制未細(xì)分化至具體的預(yù)算部分或者項(xiàng)目上。預(yù)算編制的范圍不合理。預(yù)算編制范圍不全面，導(dǎo)致煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算產(chǎn)生偏差。煙草企業(yè)沒有對預(yù)算編制實(shí)行公開透明的措施，導(dǎo)致企業(yè)員工對預(yù)算編制的質(zhì)疑。企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際不符，導(dǎo)致煙草企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，影響煙草企業(yè)發(fā)展。預(yù)算編制與項(xiàng)目執(zhí)行不一致。有些企業(yè)雖然在年初的時(shí)候做好了項(xiàng)目預(yù)算，但是在制定合理的執(zhí)行計(jì)劃時(shí)，沒有將預(yù)算與工作計(jì)劃緊密結(jié)合，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不均衡和年底工作較匆忙的現(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)收支不合理問題

財(cái)務(wù)收入不全。煙草企業(yè)實(shí)際獲得的財(cái)務(wù)收入并沒有完全進(jìn)入賬目中，就其原因主要是企業(yè)未建立完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層無法掌握企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)收入情況，導(dǎo)致各種營私舞弊、私吞收入等現(xiàn)象的產(chǎn)生，給煙草企業(yè)造成很大的財(cái)務(wù)損失。財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制不完善。煙草企業(yè)常用審批機(jī)制對財(cái)務(wù)支出進(jìn)行管理和控制，由于各種原因，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)審批形式化，最終有可能演變成為不“審”就“批”的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)收支管理的缺陷。部分煙草企業(yè)沒有對財(cái)務(wù)收入的完整性，資金使用的合理性、資金管理安全性等進(jìn)行有效的管理和控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)收入缺失，資金的浪費(fèi)，以及各種偷用公款、等現(xiàn)象的產(chǎn)生，對企業(yè)資金安全造成很大的威脅。

（三）內(nèi)部審計(jì)過程不合理問題

內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。煙草企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的范圍有限，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)無法有效進(jìn)行，從而對煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量造成影響。內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。內(nèi)部審計(jì)人員作為煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行者，對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，不僅影響了內(nèi)部審計(jì)的效率，同時(shí)也影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控力度不足。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控機(jī)制的建立，主要是對煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)察和控制，以保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。但是很多煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控力度不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問題的出現(xiàn)，影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)方法不合理。由于內(nèi)部審計(jì)方法的不合理，導(dǎo)致煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率不高，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量無法達(dá)到保障。

二、　解決煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題的對策

（一）保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性

完善企業(yè)預(yù)算編制的方法，規(guī)范企業(yè)預(yù)算編制的程度。首先，對煙草企業(yè)預(yù)算編制方法進(jìn)行改革和完善，使得煙草企業(yè)預(yù)算編制方法從“基數(shù)法”轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲慊A(yù)算法”，以保證煙草企業(yè)預(yù)算支出的公平性和合理性。其次，對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分化處理，對煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理細(xì)分至具體的部門、具體的單位、具體的項(xiàng)目，避免財(cái)務(wù)預(yù)算管理的分散化，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量。再者，對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行公開化、透明化，以提高煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的約束力。最后，把預(yù)算編制權(quán)利與預(yù)算編制執(zhí)行權(quán)利進(jìn)行獨(dú)立管理，以保證預(yù)算編制的獨(dú)立性，使得預(yù)算編制能夠順利完成。完善預(yù)算編制監(jiān)督體系。首先，加大預(yù)算編制的監(jiān)督力度，并保證其實(shí)行的實(shí)質(zhì)性，提高預(yù)算編制的質(zhì)量。其次，加強(qiáng)對預(yù)算編制審計(jì)力度，對預(yù)算編制的整個(gè)過程進(jìn)行審計(jì)和管理，明確預(yù)算編制的職責(zé)，使得預(yù)算編制得到全面的監(jiān)督和控制。再者，對預(yù)算編制審計(jì)結(jié)果公開化、透明化，使得煙草企業(yè)預(yù)算編制達(dá)到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督及社會(huì)監(jiān)督的雙重效果，讓煙草企業(yè)預(yù)算編制更加規(guī)范化、合理性。制定合理的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃。煙草企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，首先要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合部門工作計(jì)劃，制定合理的預(yù)算方案，以保證企業(yè)預(yù)算的有效實(shí)行，防止預(yù)算執(zhí)行的集中化，引發(fā)過度花錢的嫌疑。

（二）財(cái)務(wù)收支的合理性和規(guī)范化

解決煙草企業(yè)存在的財(cái)務(wù)收入不全的問題，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員，首先可以通過有關(guān)部門提交的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)鏈對煙草企業(yè)同個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)收入數(shù)據(jù)存在較大差距的項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行深入的研究和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收入差距產(chǎn)生的原因，并采取有效的解決對策，保證煙草企業(yè)財(cái)務(wù)收入的合理性。其次，可以根據(jù)有關(guān)部門提供的票據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)財(cái)務(wù)收入進(jìn)行核對，以確認(rèn)財(cái)務(wù)收入的完整性。再者，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收入的監(jiān)督和管理，確保銷售部門能夠及時(shí)向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)賬、核算。健全財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制。首先，建立完善的責(zé)任制度，明確財(cái)務(wù)支出審批人員的職責(zé)，以保證財(cái)務(wù)支出審批的質(zhì)量。其次，建立激勵(lì)機(jī)制，將財(cái)務(wù)支出審批工作與審批人員的利益相結(jié)合，使得審批人員能夠在財(cái)務(wù)支出審批工作中盡職盡責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)支出審批力度，防止不合理財(cái)務(wù)支出現(xiàn)象的產(chǎn)生。加強(qiáng)對煙草企業(yè)財(cái)務(wù)支出的管理和控制。首先，要保證煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)收入是否完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收入存在的問題，并采取有效的管理對策，保證財(cái)務(wù)收入的完整性。其次，對企業(yè)資金使用情況進(jìn)行嚴(yán)密的控制，以防止資金的濫用，造成資金的過度浪費(fèi)。再者，對財(cái)務(wù)資金的安全管理，防止各種、偷用公款等違法行為的產(chǎn)生，以保證企業(yè)資金的安全。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)控制的準(zhǔn)確性

健全規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系。為了提高煙草企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，在企業(yè)內(nèi)部制定規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體制，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序。通過對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行規(guī)范化的管理，以提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。制定科學(xué)合理的審計(jì)方案和計(jì)劃。煙草企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作之前，必須制定合理的審計(jì)方案和計(jì)劃，對內(nèi)部審計(jì)對象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)程序等進(jìn)行確認(rèn)，并明確審計(jì)人員的責(zé)任，以保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度有效進(jìn)行。拓寬內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇。將預(yù)算管理審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行結(jié)合，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性，過程控制的精準(zhǔn)性，到最終財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，形成一條主線，系統(tǒng)思考，關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程審計(jì)。對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格審核。煙草企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，對財(cái)務(wù)預(yù)算編制進(jìn)行三級審核，包括內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的審核、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的審核以及內(nèi)部審計(jì)人員的審核。對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，實(shí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量評估制度，并明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，最終形成以內(nèi)部審計(jì)審核、內(nèi)部審計(jì)評估、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任與一體的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)控制度，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。對煙草企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效的分析和研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題，并采取有效的調(diào)整對策，加大內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的整改力度，提高煙草企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]金偉.煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展探索[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009，9（02）：89-90

第7篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);審計(jì);問題;策略

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)含義與重要性概述

(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)含義

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照國家的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制度對企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、正確進(jìn)行審查和評價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)活動(dòng)。

(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性分析

由筆者實(shí)際工作分析來看，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具有以下方面重要性：第一，保證企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作地有效落實(shí)不僅可以使其確保生產(chǎn)經(jīng)營中各項(xiàng)資金使用的合理性以及安全性，并且更能夠在實(shí)時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)資金狀況基礎(chǔ)上規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，這樣一來既能有效地避免資金濫用和浪費(fèi)現(xiàn)象產(chǎn)生而保證自身經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)又可以促使借助于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)范性確保企業(yè)發(fā)展有序性，從而為其實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定地發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；第二，強(qiáng)化企業(yè)管理。進(jìn)入新時(shí)期以來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制不斷深入，我國企業(yè)在此背景下得到了極大程度地發(fā)展與進(jìn)步，但這也造成了部分問題地產(chǎn)生，而通過開展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以使得企業(yè)借助于生產(chǎn)經(jīng)營中各項(xiàng)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督與管理來確保其活動(dòng)規(guī)范性與合法性，這樣一來有助于保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營得到有效地管理。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能定位有待提高

在新形勢下，許多企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的觀念進(jìn)行管理，沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，只是把審計(jì)工作往財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審計(jì)靠近，從而使審計(jì)職能沒有得到充分發(fā)揮。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)監(jiān)督、統(tǒng)一管理的目標(biāo)，提高審計(jì)職能定位勢在必行。

(二)缺乏完善的審計(jì)管理體系

目前企業(yè)改革處于初級階段，審計(jì)管理體系不夠完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門職權(quán)、責(zé)任沒有落實(shí)到位，從而使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)失去權(quán)威性，對管理秩序造成嚴(yán)重影響。其次，許多審計(jì)人員并沒有對企業(yè)投資、籌資和資金運(yùn)作情況進(jìn)行審核，只是為企業(yè)提供一些簡單的建議，沒有真正參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策當(dāng)中，嚴(yán)重阻礙了審計(jì)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏執(zhí)行力度

雖然有些企業(yè)建立了獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門、審計(jì)制度，但人員專業(yè)技能普遍偏低，進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)常常出現(xiàn)“馬后炮”的現(xiàn)象，缺乏執(zhí)行力度。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較強(qiáng)的專業(yè)能力、反應(yīng)能力和敏銳度等，只有這樣才能對企業(yè)活動(dòng)的危害進(jìn)行瞻遠(yuǎn)性預(yù)測并編制相應(yīng)解決方案。

(四)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性得不到發(fā)揮

進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，由于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到審計(jì)工作的重要性，沒有授權(quán)財(cái)務(wù)審計(jì)，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的權(quán)威與效果。由于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)沒有獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)無法公正、客觀。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中問題的應(yīng)對策略

(一)準(zhǔn)確定位企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不應(yīng)止步在簡單的賬務(wù)核查上，而是應(yīng)該拓展審計(jì)管理的范圍，準(zhǔn)確審計(jì)職能定位。傳統(tǒng)的審計(jì)職能主要以監(jiān)督為主，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求，因此審計(jì)職能要逐漸向服務(wù)導(dǎo)向型改變。新形勢下的審計(jì)職能應(yīng)能發(fā)散性思維，除了為企業(yè)的資產(chǎn)提供保護(hù)信息、防弊差錯(cuò)報(bào)告外，還要針對內(nèi)部管理的缺陷提出措施、建議及評價(jià)。

(二)建立有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)體系

企業(yè)想要建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)體系，就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)條件等來選擇適用的審計(jì)管理方式。常見的有：分散管理和集中統(tǒng)一控制兩種，企業(yè)無論采用哪種管理方式都要強(qiáng)調(diào)制度權(quán)威、劃分權(quán)責(zé)、進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工，只有這樣才能真正做到“分權(quán)有度、授權(quán)有章、管理有序、集權(quán)有道”，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃和內(nèi)部控制的共同發(fā)展。

(三)建立并完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)、提升執(zhí)行力度

專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍有利于提高審計(jì)工作的執(zhí)行力度，因此審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)、提升自身專業(yè)素養(yǎng)。其次，企業(yè)要優(yōu)化組織架構(gòu)，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)審制度，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的強(qiáng)制性和權(quán)威性，為審計(jì)工作的可靠性和準(zhǔn)確性提供保障。

(四)提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性

賦予內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)、引進(jìn)技術(shù)、劃分審計(jì)責(zé)任及授予權(quán)力、空間，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)深化企業(yè)制度發(fā)展的需要，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的重要性，讓各部門、職工認(rèn)識到開展審計(jì)工作的必要性，從而積極配合審計(jì)工作的進(jìn)行。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要帶領(lǐng)全體員工正視審計(jì)工作、配合審查。但就目前的實(shí)施情況來看，雖然已有企業(yè)把審計(jì)工作納入到發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中，但執(zhí)行力度普遍偏弱，這就需要領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)全體員工站在全局的角度配合審計(jì)工作。最后，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，無論是管理人員、各級領(lǐng)導(dǎo)都不能使用強(qiáng)令、授意或其它途徑控制審計(jì)人員，要嚴(yán)格遵循審計(jì)管理規(guī)章制度。

(五)提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)

對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作來說，工作人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)高低會(huì)在很大程度上影響著這項(xiàng)工作的成效，因而除了采取相應(yīng)措施提升他們專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)就顯得尤為必要。為此，筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐總結(jié)了以下幾方面要點(diǎn)：首先，企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員招聘環(huán)節(jié)上除了要求應(yīng)聘者學(xué)歷達(dá)到一定要求及具備一定實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)外，還需要對初選合格者開展筆試及面試這兩個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格考核，這樣一來可以讓企業(yè)招聘到一些具備真才實(shí)干的專業(yè)人才充實(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍中去，進(jìn)而為保障此項(xiàng)工作良好成效奠定基礎(chǔ)。其次，針對現(xiàn)有財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)提升上。企業(yè)要充分結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)際，并搜集當(dāng)前一些新方法與內(nèi)容制定出針對性教育培訓(xùn)計(jì)劃，隨后組織財(cái)務(wù)審計(jì)人員開展培訓(xùn)。另外，為了充分調(diào)動(dòng)出財(cái)務(wù)審計(jì)人員學(xué)習(xí)積極主動(dòng)性，企業(yè)還應(yīng)采取獎(jiǎng)懲相結(jié)合的教育培訓(xùn)考核機(jī)制，即當(dāng)他們培訓(xùn)完成后進(jìn)行考核，并將成績合格與否和他們績效或獎(jiǎng)金相掛鉤，合格者可適當(dāng)給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，反之則扣罰。最后，企業(yè)還可以定期邀請相關(guān)專家或其它單位優(yōu)秀財(cái)務(wù)審計(jì)人員舉行交流學(xué)習(xí)活動(dòng)，如此一來也有助于提升本公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平及綜合素質(zhì)。

參考文獻(xiàn):

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第8篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)審計(jì)

一、煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

（一）預(yù)算編制不合理問題

煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)所存在的主要問題之一就是對預(yù)算的編制內(nèi)容太過粗糙。我國大多數(shù)的煙草企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，上交的預(yù)算方案都較為混亂，而且內(nèi)容也是極為簡單。另一方面，煙草企業(yè)對于預(yù)算編制的范圍控制也較不全面，這也是導(dǎo)致煙草企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算偏差的主要原因。此外，目前，對于我國大多數(shù)的煙草企業(yè)來說，基本上都沒有實(shí)行公開、透明的預(yù)算編制，這就很容易使得企業(yè)內(nèi)部員工對預(yù)算編制產(chǎn)生懷疑。

（二）財(cái)務(wù)收支不合理問題

煙草企業(yè)對于財(cái)務(wù)收支的不全面也是造成財(cái)務(wù)審計(jì)問題的重要因素之一。因?yàn)槲覈鵁煵菪袠I(yè)還未能夠建立起有效的、完善的監(jiān)督機(jī)制，所以在對財(cái)務(wù)進(jìn)行收入過程中，煙草企業(yè)并沒有能夠完全的對賬目進(jìn)行收錄。這就導(dǎo)致煙草企業(yè)的高管無法真實(shí)的掌握企業(yè)自身的財(cái)務(wù)收支情況，進(jìn)而可能出現(xiàn)一些、私吞財(cái)產(chǎn)等不良現(xiàn)象的發(fā)生，給公司帶來極大的財(cái)務(wù)損失。此外，我國煙草公司所采用的財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制也非常不完善。目前，我國煙草企業(yè)對于財(cái)務(wù)支出的控制和管理主要是依靠于審批機(jī)制，但是因?yàn)楦鞣N因素的影響，使得這種財(cái)務(wù)審批制度在實(shí)際應(yīng)用過程中存在很大的紕漏。另一方面，不僅僅是收支不全面、審批制度不完善，煙草企業(yè)對于財(cái)務(wù)收支管理的水平也是極為欠缺的。目前我國大多數(shù)的煙草企業(yè)都沒能夠很好的對資金進(jìn)行合理分配，充分考慮資金管理的安全性。這就使得企業(yè)處于一個(gè)較為被動(dòng)的地位，也無法有效的防止資金浪費(fèi)、挪用公款、等現(xiàn)象的發(fā)生。最終使煙草企業(yè)的安全性受到極大的威脅。

（三）內(nèi)部審計(jì)過程不合理問題

除了煙草企業(yè)自身制度的所存在的缺陷，煙草企業(yè)內(nèi)部對于煙草審計(jì)也缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。即使煙草企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還不具有獨(dú)立性，所以這就導(dǎo)致其對于財(cái)務(wù)的審計(jì)有一定的范圍限制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如果缺乏獨(dú)立性的話，就會(huì)進(jìn)一步對內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量造成不利的影響。此外，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較差也是一個(gè)重要的影響因素。煙草企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員作為審計(jì)的真正執(zhí)行者，直接影響著審計(jì)的最終質(zhì)量。如果一個(gè)煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較差的話，不僅會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，還會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)的效率。對于我國的煙草企業(yè)來說，目前對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控力度還不足，特別是對審計(jì)過程的監(jiān)控還不夠嚴(yán)密，以至于造成了很多審計(jì)質(zhì)量問題的發(fā)生。

二、解決煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題的對策

（一）保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性

完善企業(yè)預(yù)算編制的方法，規(guī)范企業(yè)預(yù)算編制的程度。首先，對煙草企業(yè)預(yù)算編制方法進(jìn)行改革和完善，使得煙草企業(yè)預(yù)算編制方法從“基數(shù)法”轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲慊A(yù)算法”，以保證煙草企業(yè)預(yù)算支出的公平性和合理性。其次，對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分化處理，對煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理細(xì)分至具體的部門、具體的單位、具體的項(xiàng)目，避免財(cái)務(wù)預(yù)算管理的分散化，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量。再者，對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行公開化、透明化，以提高煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的約束力。最后，把預(yù)算編制權(quán)利與預(yù)算編制執(zhí)行權(quán)利進(jìn)行獨(dú)立管理，以保證預(yù)算編制的獨(dú)立性，使得預(yù)算編制能夠順利完成。完善預(yù)算編制監(jiān)督體系。

（二）財(cái)務(wù)收支的合理性和規(guī)范化

解決煙草企業(yè)存在的財(cái)務(wù)收入不全的問題，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員，首先可以通過有關(guān)部門提交的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)鏈對煙草企業(yè)同個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)收入數(shù)據(jù)存在較大差距的項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行深入的研究和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收入差距產(chǎn)生的原因，并采取有效的解決對策，保證煙草企業(yè)財(cái)務(wù)收入的合理性。其次，可以根據(jù)有關(guān)部門提供的票據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)財(cái)務(wù)收入進(jìn)行核對，以確認(rèn)財(cái)務(wù)收入的完整性。再者，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收入的監(jiān)督和管理，確保銷售部門能夠及時(shí)向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)賬、核算。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)控制的準(zhǔn)確性

健全規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系。為了提高煙草企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和質(zhì)量，在企業(yè)內(nèi)部制定規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體制，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序。通過對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行規(guī)范化的管理，以提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。制定科學(xué)合理的審計(jì)方案和計(jì)劃。煙草企業(yè)在進(jìn)行部財(cái)務(wù)審計(jì)工作之前，必須制定合理的審計(jì)方案和計(jì)劃，對內(nèi)部審計(jì)對象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)程序等進(jìn)行確認(rèn)，并明確審計(jì)人員的責(zé)任，以保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度有效進(jìn)行。拓寬內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇。將預(yù)算管理審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行結(jié)合，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性，過程控制的精準(zhǔn)性，到最終財(cái)務(wù)收支的合法性，形成一條主線，系統(tǒng)思考，關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程審計(jì)。對內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格審核。

三、總結(jié)

當(dāng)前，人們不僅開始注重審計(jì)過程可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，還更加注重國家和社會(huì)審計(jì)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。但是，這種注重程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)還不夠，仍有一部分煙草企業(yè)在思想認(rèn)識上存在一定的誤區(qū)，對于風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠防范意識。本文主要對煙草行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題進(jìn)行了深入的研究，希望借此能夠提升煙草行業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，促使煙草企業(yè)逐步提升自身的內(nèi)部審計(jì)水平。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的防范與內(nèi)部控制問題是一個(gè)值得深入研究的問題。本文重點(diǎn)分析了國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目前存在的問題以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。并針對目前財(cái)務(wù)審計(jì)所存在的問題，筆者提出了以下幾點(diǎn)措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計(jì)人員要重視審計(jì)前的財(cái)務(wù)調(diào)查；其次審計(jì)人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；最后要嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計(jì)程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計(jì)。

【關(guān)鍵詞】

國有企業(yè)；審計(jì)；財(cái)務(wù)

2004年國家資源委員會(huì)對現(xiàn)有的181家中央企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了一次審查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)120家中央企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的很大一部分沒有納入公司的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告之內(nèi)。13家企業(yè)出具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中存在相當(dāng)多的技術(shù)問題；其次還有很多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況相反，或者是出現(xiàn)了財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告不深入、不全面的問題。國有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)目前還存在以下問題：1）國有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度，并不按照規(guī)定的程序?qū)嵤┚唧w的審計(jì)過程以及出相應(yīng)的審計(jì)檢查報(bào)告；2）國有企業(yè)對年報(bào)的合法性未能給予足夠的重視等是會(huì)計(jì)事務(wù)所對國有企業(yè)年報(bào)審計(jì)中存在的主要問題。因此國有企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的防范與內(nèi)部控制問題是一個(gè)值得深入研究的問題。

1 國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目前存在的風(fēng)險(xiǎn)

目前國有企業(yè)的審計(jì)特點(diǎn)主要可以概括為以下幾個(gè)方面：首先國有企業(yè)長期在國家統(tǒng)一計(jì)劃的指導(dǎo)下，由國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)并進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的核算，因此 會(huì)計(jì)處理起來比較規(guī)范；2）相對于私營企業(yè)而言，國有企業(yè)的股東相對較少，除了目前的上市公司以外，大部分企業(yè)股東只有一個(gè)，所有者的收益核算相對比較簡單。3）雖然我們國家名義上是要求政企分開，但是我們國家對國有企業(yè)仍然保持一定的監(jiān)控，所以從一定程度上講國有企業(yè)的欺詐行為會(huì)相對少一點(diǎn)，因此國有企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相對較低的。

但是目前國有企業(yè)財(cái)務(wù)的審查還存在以下幾個(gè)方面的問題：1）國有企業(yè)會(huì)計(jì)薄弱，不少企業(yè)管理混亂，核算并不規(guī)范。有很多企業(yè)存在原始憑證、記賬不真實(shí)、不合規(guī)格等問題；2）存在人為操縱會(huì)計(jì)信息：很多企業(yè)違反會(huì)計(jì)處理原則，通過違規(guī)調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法、變更折舊年限，隨意選擇合并范圍等操作會(huì)計(jì)信息。3）目前社會(huì)上大部分社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)都存在不同程度的基礎(chǔ)工作的不規(guī)范問題；由于部分社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加之一些注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性缺乏應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)一定的偏差，審計(jì)結(jié)果與實(shí)際并不符合。另外個(gè)別事務(wù)所還存在一些嚴(yán)重違紀(jì)的行為。通過上述問題的分析可知，可以看出社會(huì)審計(jì)在國有企業(yè)的審計(jì)方面還有更為艱巨的路程要走，所以從一定程度上來說現(xiàn)階段的國有企業(yè)審計(jì)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

2 基于內(nèi)部控制的國有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

2.1 國有企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題

最近幾十年來在相關(guān)部門的高度重視下和大力推動(dòng)下，我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)取得了較大的成績。目前我國國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面主要存在以下幾個(gè)方面的問題：1）我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范并不是很嚴(yán)格，內(nèi)部控制因素不足。很多企業(yè)的內(nèi)部控制存在著內(nèi)容上的缺陷、制度上的不完善、設(shè)計(jì)不合理等方面的問題，很多企業(yè)在內(nèi)部控制上還處在內(nèi)部牽制的初級階段上。2）國有企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)控制環(huán)境。內(nèi)部控制的建設(shè)及有效運(yùn)行，各種規(guī)范和制度的具體實(shí)施都要完全依賴于企業(yè)內(nèi)部的良好的法人治理結(jié)構(gòu)。3）管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度還不夠，缺乏一定的重視。很多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的一些認(rèn)識還存在比較原始的階段，簡單的認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，只是針對一般的員工，并沒有針對整個(gè)企業(yè)建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍。

2.2 降低國有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

筆者通過調(diào)研大量的參考文獻(xiàn)，總結(jié)出目前降低國有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施主要有以下幾個(gè)方面：1）重視審計(jì)前的財(cái)務(wù)調(diào)查：首先財(cái)務(wù)審計(jì)人員可以通過檔案、文件等書面材料的查閱以及被審計(jì)公司人會(huì)員的交流來收集相關(guān)的信息。其次對企業(yè)內(nèi)部比較重要的比率和趨勢進(jìn)行復(fù)核，確定所要審計(jì)的重點(diǎn)對象。目前國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)常用方法、賬戶基礎(chǔ)審計(jì)方法、專門審計(jì)方法以及審計(jì)調(diào)查方法。在定量的指標(biāo)評價(jià)方面，筆者認(rèn)為可以根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)得出具體的數(shù)值，并選取不同的比較對象。2）要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)：首先就要查閱當(dāng)年國資委批復(fù)的該企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營考核指標(biāo)并結(jié)合該企業(yè)今年具體的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況，評估管理層的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)；其次通過與董事長辦公室以及財(cái)務(wù)部和資產(chǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)不等職能部門的負(fù)責(zé)任進(jìn)行走訪和焦炭，進(jìn)一步了解企業(yè)法人的具體職責(zé)，企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和相關(guān)的控制制度以及運(yùn)營情況等。3）嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計(jì)程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計(jì)。

3 小結(jié)

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的防范與內(nèi)部控制問題是一個(gè)值得深入研究的問題。本文重點(diǎn)分析了國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目前存在的問題以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。并針對目前財(cái)務(wù)審計(jì)所存在的問題，筆者提出了以下幾點(diǎn)措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計(jì)人員要重視審計(jì)前的財(cái)務(wù)調(diào)查；其次審計(jì)人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；最后要嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計(jì)程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計(jì)。

【參考文獻(xiàn)】