公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)制度精選(九篇)
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第1篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)制度范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；會計(jì)制度設(shè)計(jì)；研究
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)管理水平也相應(yīng)得到提高，特別是在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理方面的各個環(huán)節(jié)中的貫徹會計(jì)思想，強(qiáng)化會計(jì)的日常管理活動，逐步成為各級政府和企業(yè)的共識。并且隨著市場競爭的加劇，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的要求日趨增高，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立十分重要。
一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度進(jìn)行合理設(shè)計(jì)的必要性
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)是指企業(yè)根據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)，綜合企業(yè)內(nèi)部的具體情況制定企業(yè)財(cái)務(wù)工作具體的政策，并使之具有可操作性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略過程，屬于財(cái)務(wù)管理工作的基本建設(shè)。因此，企業(yè)內(nèi)部管理制度設(shè)計(jì)在企業(yè)的發(fā)展中有其必要性。（1）市場競爭促使企業(yè)追求不斷自強(qiáng)壯大，企業(yè)在發(fā)展過程中必須有財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)。（2）近年來，國際國內(nèi)關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊的事件數(shù)不勝數(shù)，一定程度上要求企業(yè)必須加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的力度。為企業(yè)取得更好發(fā)展提供有力條件。
二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)的合理定位
近年來，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)定位的問題探討從未停止過，因此，我國眾多學(xué)者對此也進(jìn)行了詳細(xì)的研究與分析。事實(shí)上講，企業(yè)受委托的責(zé)任觀念與對策并不沖突，反而是兩者相互協(xié)調(diào)發(fā)展，只是工作的重點(diǎn)不同而已。由此可見，某些直接將會計(jì)設(shè)計(jì)目標(biāo)定位成“委托責(zé)任觀”或者是“對策價值觀”均是過于武斷的說法。委托責(zé)任觀主要被應(yīng)用于委托人（所有者）與經(jīng)營者之間的關(guān)系比較清晰，能夠直接進(jìn)行交流的情況；對策價值觀主要被應(yīng)用于所有者（包括債權(quán)人）與經(jīng)營者之間關(guān)系相對比較模糊，依靠證券市場進(jìn)行交流的情況。證券市場的介入，促使委托人（所有者）對市場投資者關(guān)注的重點(diǎn)不再局限于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險與報(bào)酬范方面，而是證券市場上的平均風(fēng)險和企業(yè)獲得的報(bào)酬水平、投資企業(yè)的可能風(fēng)險和報(bào)酬等多種方面，因此，受托責(zé)任觀主要應(yīng)用于證券市場相對比較不發(fā)達(dá)的環(huán)境下，相反，對策價值觀主要應(yīng)用于證券市場比較發(fā)達(dá)的環(huán)境下[1]。當(dāng)前，我國市場的發(fā)展正在努力實(shí)現(xiàn)最大范圍、最廣深度的參與國際市場的競爭與合作，企業(yè)會計(jì)逐漸國際化或者會計(jì)準(zhǔn)則全球化的發(fā)展均是適應(yīng)時事的發(fā)展，也可以說是必然趨勢。
三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)組織的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)執(zhí)行管理工作的一項(xiàng)重要體制，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)提供具有規(guī)劃性、控制性以及監(jiān)督性的活動框架，同時還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的設(shè)置與工作崗位之間的關(guān)系進(jìn)行有效的控制提供合理保障。（1）組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)內(nèi)容主要是指在滿足會計(jì)基礎(chǔ)的前提下進(jìn)行會計(jì)組織設(shè)置，同時也是對會計(jì)信息進(jìn)行處理、成本與財(cái)務(wù)資金管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險管理等組織結(jié)構(gòu)。且會計(jì)組織對這些業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)有責(zé)任實(shí)施會計(jì)控制，這些組織都是經(jīng)營者主導(dǎo)的組織，受經(jīng)營者的控制。（2）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制內(nèi)部環(huán)境的組織結(jié)構(gòu)，必須從公司內(nèi)部管理的各個層面進(jìn)行思考，在確保企業(yè)合理的治理結(jié)構(gòu)下，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行控制，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)營的管理目標(biāo)[2]。
四、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)
企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部制度的核心，被西方國家廣泛的應(yīng)用，并且不斷完善，主要分為內(nèi)部會計(jì)控制與內(nèi)部管理制度兩部分。（1）內(nèi)部會計(jì)控制的主要目的是保護(hù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資產(chǎn)，檢查財(cái)務(wù)部門會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（2）內(nèi)部管理制度的主要目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)營效率，促使企業(yè)相關(guān)工作人員嚴(yán)格遵循內(nèi)部管理方針與政策等。因此，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制過程中必須做到：
（一）、內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)定位
內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)主要是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)存在、存在形式的根本，同時也是建立在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制框架、考核評價等控制的指導(dǎo)性參照物。企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行新的定位，必須積極吸取他國的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，站在完善企業(yè)內(nèi)部治理的高度：（1）對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理性、規(guī)范性目標(biāo)定位，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性；（2）對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行效益性目標(biāo)定位，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的方針與政策能夠得到有效的實(shí)施與貫徹等。由此可見，這兩種目標(biāo)的最終目的都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化的效益。
（二）、內(nèi)部會計(jì)控制的范圍定位
企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的范圍通常停留在企業(yè)經(jīng)營方面的內(nèi)部會計(jì)控制，往往忽略企業(yè)內(nèi)部治理方面的會計(jì)控制。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制研究組織與人員均是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的會計(jì)與審計(jì)組織部門等，主要目的是為了提高會計(jì)審計(jì)的效率，明確會計(jì)考核與評價控制的主要內(nèi)容與責(zé)任，因此，會計(jì)控制的范圍較多的放在企業(yè)內(nèi)部工作人員與上層管理者、企業(yè)內(nèi)部資源的管理控制，高層管理者的控制通常不被納入其中。
企業(yè)內(nèi)部的高層管理者必須在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境穩(wěn)定的情況下，給予公司以及子分公司一定的發(fā)展權(quán)利，促使企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。（1）從企業(yè)經(jīng)營者的角度看，對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的整個過程進(jìn)行控制實(shí)施的內(nèi)容屬于傳統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容；（2）從企業(yè)所有者的角度看，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理者實(shí)施控制屬于內(nèi)部會計(jì)控制新內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度上的一個重大突破[3]。因此，企業(yè)對內(nèi)部高層管理者實(shí)施控制，是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會計(jì)控制的第一層次，屬于企業(yè)最根本性的控制，同時也是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制的上層建筑等。
（三）、會計(jì)的信息系統(tǒng)和監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計(jì)
處于知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速的時代，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為以計(jì)算機(jī)為中心的高效傳遞系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的核心，并且隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，會計(jì)信息系統(tǒng)也發(fā)生深刻的變化，因此，想要促使企業(yè)獲得更快更好的發(fā)展前途，必須充分認(rèn)識會計(jì)信息系統(tǒng)的變化，建立完善的、創(chuàng)新的會計(jì)信息新體系。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)信息體系的構(gòu)建，不僅能夠促使會計(jì)較好的掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及內(nèi)部各個部門運(yùn)行的狀態(tài)，同時還能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的無形資產(chǎn)與人力資源放在第一位，充分反映企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的實(shí)際價值等。
結(jié)束語：
綜上所述，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)十分必要，因此，必須提供企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的工作水平，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)，為企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的基礎(chǔ)條件。（作者單位：唐山永安資產(chǎn)評估有限公司）
參考文獻(xiàn)
[1]張躍近.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度設(shè)計(jì)[J].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2002：221―223.
第2篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)制度范文
[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團(tuán)；企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制；母子公司治理機(jī)制
[中圖分類號]F270.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1672-2426（2016）05-0049-03
企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級組織形式，具體模式有兩種：一是“金字塔型”的持股型結(jié)構(gòu)，又稱母子公司模式。這種模式一般由一個集團(tuán)公司（母公司）與多個核心企業(yè)（子公司）及若干個在資本、技術(shù)、市場等方面具有密切聯(lián)系的非核心企業(yè)（子公司或?qū)O公司）所組成。集團(tuán)公司（母公司）通常是一個實(shí)力強(qiáng)大、具有投資中心功能的大型資本運(yùn)作企業(yè)，其他企業(yè)（子公司或?qū)O公司）則是由集團(tuán)公司（母公司）通過產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、商務(wù)協(xié)作等紐帶控制和聯(lián)接的具有利潤中心或成本中心功能的專業(yè)化或多樣化經(jīng)營實(shí)體，各成員企業(yè)之間既保持相對獨(dú)立的地位，又實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分層管理的制度，由此形成一個多層次、規(guī)模巨大、實(shí)力雄厚、跨行業(yè)、跨地區(qū)，甚至跨國經(jīng)營的企業(yè)聯(lián)合體。這是標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)權(quán)控制模式，也是國際上包括我國企業(yè)集團(tuán)的主流模式。二是“環(huán)形”的交叉持股型結(jié)構(gòu)。這種模式一般是由若干個“金字塔型”集團(tuán)重組后所形成的你中有我、我中有你的企業(yè)聯(lián)合體，或稱“命運(yùn)共同體”，具體來說，“金字塔型”集團(tuán)中的成員企業(yè)（或者是主要成員企業(yè)），依次循環(huán)交叉持有股份，形成環(huán)狀型的持股系統(tǒng)。這是特殊的產(chǎn)權(quán)控制模式，也是日本企業(yè)集團(tuán)的典型模式，在其他國家包括我國較為罕見。因此，本文所討論的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問題主要針對前者而言。
企業(yè)集團(tuán)作為企業(yè)聯(lián)合體，其本身并不是獨(dú)立的法人實(shí)體，不具備獨(dú)立的法人地位，其整體權(quán)益要通過明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和集團(tuán)內(nèi)部的契約關(guān)系來維系。集團(tuán)公司與核心企業(yè)（母公司或子公司）基于生產(chǎn)、銷售、資金和管理上的絕對優(yōu)勢，控制其屬下成員企業(yè)（子公司和孫公司）按照企業(yè)集團(tuán)的總體目標(biāo)協(xié)調(diào)運(yùn)行，并為其屬下成員企業(yè)提供強(qiáng)大的技術(shù)、管理、市場和融資等方面的支持和服務(wù)。但是，基于各自的利益要求，成員企業(yè)之間難免產(chǎn)生利益沖突或矛盾，基于成員企業(yè)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，某一成員企業(yè)的成敗也必然會影響或危及到其他關(guān)聯(lián)企業(yè)。這就需要企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部必須建立完善的母子公司治理機(jī)制，包括母子公司管理組織制度、集權(quán)與分權(quán)制度、激勵與監(jiān)督制度等，以便從制度設(shè)計(jì)上有效地提高企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理、人力資源開發(fā)管理、投融資管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制管理、技術(shù)創(chuàng)新與發(fā)展管理等方面的水平。本文將圍繞其中的一項(xiàng)重大問題――企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制問題展開討論，旨在研究和提出一套嵌入在母子公司治理制度體系之內(nèi)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制制度體系，以提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制的制度效率，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)有效運(yùn)行、健康發(fā)展。
一、母子公司企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)成與要求
母子公司企業(yè)集團(tuán)作為多個法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，其財(cái)務(wù)控制主體不是一個，而是多個，且有層級性。不同的財(cái)務(wù)控制主體所進(jìn)行的財(cái)務(wù)控制，其內(nèi)容與要求也不盡相同，需要建立不同的財(cái)務(wù)控制制度與機(jī)制。這就要求，構(gòu)建有效的母子公司企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系，必須按照財(cái)務(wù)控制主體不同，將其財(cái)務(wù)控制分為兩種，即母公司對子公司的財(cái)務(wù)控制和成員企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制。針對不同的財(cái)務(wù)控制，按其內(nèi)容與要求，建立兩種不同的財(cái)務(wù)控制制度，由此形成一個母子公司既統(tǒng)一管理，又分權(quán)而治，兩種財(cái)務(wù)控制制度與機(jī)制既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系的母子公司企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。這個系統(tǒng)，要嵌入到母子公司治理體系中，與母子公司治理機(jī)制融合，從而降低制度成本，提高制度效率。
1.母公司對子公司的財(cái)務(wù)控制。母公司對子公司的財(cái)務(wù)控制，是母公司基于所有權(quán)而對子公司進(jìn)行的外部控制，具有所有權(quán)監(jiān)管經(jīng)營權(quán)的屬性，需要從集團(tuán)母公司開始，并以集團(tuán)母公司為核心，按照持股多少與層級，逐級建立母公司對子公司的外部控制制度與機(jī)制。主要控制內(nèi)容與方式包括：一是制度建設(shè)控制，即：母公司基于股東身份，要求獨(dú)資、控股和參股子公司依法建立健全公司內(nèi)部治理機(jī)制和與之相融合的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，強(qiáng)調(diào)制度效率；二是戰(zhàn)略控制，即母公司利用股東會投票機(jī)制，控制子公司董事會的重大投融資決策和利潤分配方案等，同時派出人格化代表進(jìn)入子公司董事會和監(jiān)事會，通過董事會和監(jiān)事會的決策與監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)母公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，監(jiān)督子公司的財(cái)經(jīng)活動；三是審計(jì)監(jiān)督，即對子公司的財(cái)務(wù)活動與報(bào)告定期審計(jì)監(jiān)督，對主要責(zé)任者定期進(jìn)行責(zé)任審計(jì)，包括離任審計(jì)。通過上述三方面的控制與監(jiān)督，保證母子公司既相對獨(dú)立，又統(tǒng)一管理，以維護(hù)母公司權(quán)益和集團(tuán)的整體利益。
2.各成員企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制。各成員企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，是各成員企業(yè)基于法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)而進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)部控制，具有企業(yè)內(nèi)部治理與管理的屬性，需要在企業(yè)內(nèi)部治理與管理制度框架內(nèi)建立財(cái)務(wù)控制制度，形成以會計(jì)核算與監(jiān)督為基礎(chǔ)、內(nèi)部審計(jì)和董事會與監(jiān)事會監(jiān)督相結(jié)合的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。主要控制內(nèi)容與方式包括：一是決策控制。即在企業(yè)內(nèi)部治理與管理制度框架內(nèi)，對企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策建立有效的財(cái)務(wù)分析、評價與風(fēng)險控制制度，從源頭上控制企業(yè)因重大決策失誤可能帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險。二是過程控制。即在企業(yè)管理制度框架內(nèi)，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行全面、全過程的會計(jì)核算與監(jiān)督，嚴(yán)防企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險。三是審計(jì)監(jiān)督與反饋控制。即在企業(yè)內(nèi)部治理與管理制度框架內(nèi)，建立規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度（包括合并報(bào)告制度），內(nèi)部審計(jì)與董事會獨(dú)立審計(jì)、監(jiān)事會財(cái)務(wù)審計(jì)以及紀(jì)委監(jiān)察制度相融合的審計(jì)監(jiān)督制度，對企業(yè)經(jīng)營活動成果和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定期審計(jì)，并進(jìn)行反饋控制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險控制在最小或可承受程度。
母公司對子公司的財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的核心，而各成員企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，是母公司對子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)或延伸，二者相互聯(lián)系、相互支持，共同決定著企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的務(wù)實(shí)性和有效性。
二、完善母子公司企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的建議
1.加強(qiáng)制度建設(shè)，提高制度效率。母子公司企業(yè)集團(tuán)作為多法人的聯(lián)合體，既面臨著母子公司各自的所有者如何管理和監(jiān)督經(jīng)營者這一古老的公司治理問題，也面臨著母子公司之間的利益協(xié)調(diào)與控制問題。
第一，建立健全母子公司法人治理結(jié)構(gòu)，使財(cái)務(wù)控制制度與公司治理結(jié)構(gòu)相融合。也就是，母子公司都要依法建立股東會（獨(dú)資公司除外）、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層相互獨(dú)立、各有分工、各負(fù)其責(zé)的公司管理體制，明確股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層在各方面包括財(cái)務(wù)控制方面各自不同的權(quán)利和責(zé)任，由此實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)、經(jīng)營決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)的有效分離與制衡，為建立和完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系提供堅(jiān)實(shí)的企業(yè)法人治理與管理組織制度基礎(chǔ)。在這里，特別需要注意并努力解決以下四個問題：一是在股權(quán)高度集中的公司，少數(shù)股東具有絕對或相對控制權(quán)，董事會可能既受制于大股東，又受制于管理層，導(dǎo)致大股東可能濫用控制權(quán)甚至與管理層合謀，董事和董事會難以獨(dú)立于大股東和管理層而發(fā)揮積極作用。二是在股權(quán)高度分散的公司，股東會可能形同虛設(shè)，內(nèi)部人控制較為嚴(yán)重，導(dǎo)致股東會難以發(fā)揮作用，董事會和監(jiān)事會難以有效履行其善意經(jīng)營與監(jiān)督責(zé)任。三是在母子公司之間，母公司憑借其控股地位可能會利用關(guān)聯(lián)交易來增加自身利益，導(dǎo)致其他股東利益乃至公司利益受損。四是在國有股權(quán)比重大、國有產(chǎn)權(quán)管理體制尚不完善的情況下，由于國有股權(quán)代表缺乏自然人股東所具有的自我激勵和自我約束要求與能力，導(dǎo)致國有股權(quán)可能成為“廉價投票權(quán)”或者濫用控制權(quán)。對于這些問題，必須創(chuàng)造性地改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會與監(jiān)事會的獨(dú)立性與有效性，同時要改革和完善國有產(chǎn)權(quán)監(jiān)管體制，根除國有產(chǎn)權(quán)缺位、錯位與越位問題。
第二，以完善的公司治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，建立健全母子公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。母子公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度包括經(jīng)濟(jì)決策財(cái)務(wù)分析與評價制度、會計(jì)核算與監(jiān)督制度、審計(jì)監(jiān)督制度、紀(jì)檢監(jiān)察制度、獨(dú)資子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)外派制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督人員崗位交流制度與考評制度等，這是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的的重要基石。基于這些制度，要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的財(cái)務(wù)分析與評價，統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)核算規(guī)則與方法，提高審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察人員及工作的獨(dú)立性。此外，要整合監(jiān)督資源，構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢檢查與監(jiān)事會監(jiān)督協(xié)調(diào)合作機(jī)制，以降低制度成本，提高制度效率。
2.強(qiáng)化預(yù)算控制，提高財(cái)務(wù)控制的科學(xué)性。預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)控制中普遍使用的一種全面性、系統(tǒng)性和針對性的控制方法。
各公司必須著力提高預(yù)算編制水平，防止或消除預(yù)算編制中可能出現(xiàn)的種種問題。一是在組織分工與協(xié)調(diào)方面，要有一個權(quán)威部門牽頭，按照各部門業(yè)務(wù)工作的需要來制定、協(xié)調(diào)并完善計(jì)劃，防止預(yù)算編制工作難以落實(shí)。二是在編制方法上，根據(jù)不同情況采取相適應(yīng)的預(yù)算方法，如零基預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算等，防止預(yù)算編制工作被簡化為一種在過去基礎(chǔ)上的外推和追加，從而使預(yù)算完全失去了應(yīng)有的控制作用，甚至偏離了方向。三是在預(yù)算審批環(huán)節(jié)，要重點(diǎn)審查預(yù)算編制方法和數(shù)據(jù)來源，防止預(yù)算審批走過場，甚至以主觀想象為根據(jù)任意削減或增加預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。否則，再好的預(yù)算也失去了價值。
3.完善集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告制度，增加透明度。信息不對稱，既是公司治理問題產(chǎn)生的主要根源之一，也是上述各種制度安排能否發(fā)揮有效作用的主要影響因素之一。如何建立信息披露制度，降低信息不對稱程度，必然是公司治理和財(cái)務(wù)控制中不可缺少的重要內(nèi)容。一般地，為了保證控制主體能夠及時獲得各種必要的公司信息，能夠根據(jù)所掌握的信息進(jìn)行正確決策，并對有關(guān)人員與活動進(jìn)行有效的監(jiān)督和約束，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部必須建立嚴(yán)格的信息披露或報(bào)告制度。主要包括：一是要依法或依據(jù)公司章程明確規(guī)定各公司信息披露或報(bào)告的方式、內(nèi)容、時間、渠道、責(zé)任主體和不同責(zé)任主體所要承擔(dān)的各種責(zé)任等問題，保證信息披露或報(bào)告制度的科學(xué)性與完備性。二是要依法或依據(jù)公司章程規(guī)定集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一使用的會計(jì)核算制度與審計(jì)制度等，保證各公司所披露或報(bào)告的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、有效。應(yīng)該說，有效的財(cái)務(wù)會計(jì)制度和獨(dú)立審計(jì)制度，是保證信息披露制度能夠發(fā)揮有效作用的基石。沒有科學(xué)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度和有效的獨(dú)立審計(jì)制度，即使建立了嚴(yán)格的信息披露或報(bào)告制度，提供的財(cái)務(wù)信息也可能不全面、不真實(shí)或不及時。相反，利用相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)政策和獨(dú)立審計(jì)政策而提供一些能夠粉飾公司業(yè)績、掩蓋公司風(fēng)險的財(cái)務(wù)信息，更會產(chǎn)生一定的欺騙性或誤導(dǎo)性，在客觀上起不到積極作用。因此，完善的信息披露制度，必須以科學(xué)有效的公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度和獨(dú)立審計(jì)制度為前提。
4.加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。良好的制度建設(shè)，還需要有高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。對此，一是建立一套切合實(shí)際、務(wù)實(shí)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督人員選用標(biāo)準(zhǔn)，包括政治素養(yǎng)、專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)背景、身心狀況等多個方面，保證所選用財(cái)務(wù)監(jiān)督人員能夠勝任專業(yè)性強(qiáng)、壓力大、責(zé)任要求高的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。二是加強(qiáng)人員隊(duì)伍培訓(xùn)，不斷提升人員素質(zhì)，滿足日益復(fù)雜變化的工作要求。三是建立以收入分配制度為核心的激勵與約束機(jī)制，與經(jīng)營者激勵與約束機(jī)制的構(gòu)建一樣，要改進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的收入結(jié)構(gòu)，提高其收入水平，規(guī)范其職務(wù)消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使之成為激勵和約束財(cái)務(wù)監(jiān)督人員自覺自律的重要手段。
參考文獻(xiàn)：
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第3篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)制度范文
關(guān)鍵詞：上市公司 會計(jì)透明度 監(jiān)管 內(nèi)部治理
一、完善會計(jì)準(zhǔn)則,提高會計(jì)透明度
1.改善會計(jì)準(zhǔn)則的制定過程。在準(zhǔn)則制定之前,應(yīng)向社會公眾公開更多的已有的相關(guān)知識,尤其是世界各國和國際準(zhǔn)則委員會的成熟經(jīng)驗(yàn)、先進(jìn)做法,以使廣大公眾聯(lián)系切身實(shí)際,理解會計(jì)準(zhǔn)則及其相應(yīng)的利益關(guān)系;在制定過程中,應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大征求意見稿的對象和范圍,尤其使廣大中小投資者及其利益相關(guān)者都能參與進(jìn)來,建立起公開化、制度化的征求意見體制,以增加準(zhǔn)則制定過程的透明化;在頒布實(shí)施后,應(yīng)對其執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查,關(guān)注新的準(zhǔn)則給社會公眾所帶來的影響,同時,了解準(zhǔn)則執(zhí)行中遇到的問題,促進(jìn)全員參與會計(jì)準(zhǔn)則的制定。 健全會計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容體系。加緊財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的制定、實(shí)施,對防范財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為是基本的前提。在2006年新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則中,已經(jīng)提出了財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的基本準(zhǔn)則,但要以此為指導(dǎo),徹底改變我國會計(jì)實(shí)務(wù)的狀況,略顯不足。本文認(rèn)為,在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告基本準(zhǔn)則中,應(yīng)明確提出財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)——會計(jì)透明度。透明度一詞,最早是由美國證券交易委員會(sec)前主席利維特提出的。此后,sec多次重申高質(zhì)量會計(jì)準(zhǔn)則問題,并將透明度作為一個核心概念加以使用。透明度的廣泛關(guān)注和研究,成為了繼相關(guān)性和可靠性研究的又一發(fā)展。
會計(jì)透明度是會計(jì)信息質(zhì)量的全面、綜合的要求,注重以高質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn),給信息使用者以充分使用?；诖?我國會計(jì)準(zhǔn)則中,應(yīng)當(dāng)規(guī)定出為保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要在反映準(zhǔn)確、真實(shí)、全面的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上,來實(shí)現(xiàn)會計(jì)透明度的基本要求。在這里強(qiáng)調(diào)以下兩層含義:要有明確的會計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)并嚴(yán)格遵守,以為廣大投資者提供及時、有用的財(cái)務(wù)信息;保證財(cái)務(wù)信息在有效的監(jiān)管體系和完善的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境中,發(fā)揮作用,實(shí)現(xiàn)會計(jì)透明度。
二、加強(qiáng)證券市場的監(jiān)管,保證會計(jì)工作的透明化
1.建立完善的監(jiān)管體系。依靠外部監(jiān)管,來實(shí)現(xiàn)透明的信息,也不是一蹴而就的事情。首要的是要有一個完善的監(jiān)管體系。目前單靠政府監(jiān)管是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,必須要同其他層次的監(jiān)管主體有機(jī)的結(jié)合,組成一個由證監(jiān)會、證券交易所、證券業(yè)協(xié)會三方共同組成的、功能互補(bǔ)的監(jiān)管體系結(jié)構(gòu)。給不法會計(jì)行為以威懾,防止舞弊行為。
當(dāng)然,作為證券市場上立法和執(zhí)法主角的證監(jiān)會應(yīng)集中精力查處內(nèi)外串通及違反法規(guī)的案件,產(chǎn)生足夠的威力;證券交易所則負(fù)責(zé)日常的信息監(jiān)管工作,核心是通過上市規(guī)則和上市協(xié)議書制約上市公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度;而證券業(yè)協(xié)會要充分發(fā)揮作用,制定內(nèi)部自律管理規(guī)定,對會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范,對違規(guī)成員給予相應(yīng)的處罰。由此形成的監(jiān)管體系,封堵上市公司的僥幸心理,從組織上保證會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行,扼殺舞弊之風(fēng)。 強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。面對盡顯突出的舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告,保證會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性也是至關(guān)重要的。為了保證服務(wù)質(zhì)量和會計(jì)信息的真實(shí)性,可以要求上市公司采取強(qiáng)制性變更制度。即對同一審計(jì)單位只允許聘任一定時期,到期更換,未到期更換必須披露更換原因,并經(jīng)有關(guān)部門審核同意,否則不得更換。因?yàn)?如果注冊會計(jì)師的職位和薪水長期過分依賴一個上市公司,二者之間就可能發(fā)生復(fù)雜的利益關(guān)系,就會滿足一些客戶的不正當(dāng)要求,幫助他們造假,而且也不利于發(fā)現(xiàn)一些執(zhí)業(yè)問題;除此之外,還可要求上市公司每年必須披露相關(guān)的審計(jì)費(fèi)用,對嚴(yán)重超過行業(yè)平均收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的行為,給出合理的解釋。從而增強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,充分發(fā)揮社會的監(jiān)管功能,對防范和提高信息的透明性提供最基層的保證。
三、完善上市公司的內(nèi)部治理,營造內(nèi)部環(huán)境的透明性
1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu),可以解決上市公司中小股東與控股股東利益不一致的沖突,有效地均衡信息分布,減少信息不對稱,提高會計(jì)信息的透明度。在我國,多數(shù)上市公司是由國有企業(yè)改制而來,股權(quán)高度集中,“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重,所以應(yīng)降低國有股比重,構(gòu)造多元化股權(quán)結(jié)構(gòu),并增加其流動性,這是最為有效的方法,可以避免股東大會“一言堂”的局面,避免經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)兩權(quán)不分,董事長兼任總經(jīng)理、總經(jīng)理為董事長代言的局面。另一方面,通過國有股的減持,國家對需要控股的一些行業(yè)的上市公司,可以為其國有股找一理性的管理者,代其行使股東的職權(quán),使國有上市公司的經(jīng)營和管理按照保證國有資產(chǎn)保值增值的這一目標(biāo)進(jìn)行。
所以,股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,實(shí)質(zhì)上是公司控制權(quán)在不同投資者間的分配過程,在這一過程中要注意協(xié)調(diào)不同投資個體的利益關(guān)系,防止出現(xiàn)憑借控股權(quán)力侵犯其他投資者利益的現(xiàn)象。 發(fā)揮獨(dú)立董事的監(jiān)督作用。首先,我們應(yīng)增加獨(dú)立董事的比例,強(qiáng)化獨(dú)立董事的職權(quán)行使,讓獨(dú)立董事能更多地深入公司,了解公司的實(shí)際情況, 而不是僅憑經(jīng)理們上報(bào)的材料做出判斷,給予獨(dú)立董事更多的參與公司管理的機(jī)會;其次,在選聘程序上,應(yīng)剝奪大股東的投票權(quán),可由股東代表采取累計(jì)表決方式選舉,而不再由股東大會選定;第三,在任用條件上,獨(dú)立董事除了具備專業(yè)知識、技能外,還應(yīng)對行業(yè)的發(fā)展形勢、戰(zhàn)略能力等有前瞻性,不再是單純的“學(xué)者型”。 改善公司內(nèi)部的激勵機(jī)制。一是要打破原來的對國有企業(yè)管理者的行政任命體制,建立以市場運(yùn)作為主,以經(jīng)營管理能力為導(dǎo)向,從組織內(nèi)部選拔或者直接從外部人才市場上招聘合適人才擔(dān)任管理者都是比較好的選聘方法。二是建立有效地內(nèi)部激勵機(jī)制。首先要重視經(jīng)理人的經(jīng)營才能,承認(rèn)其經(jīng)營才能是一種有效的生產(chǎn)要素,對公司經(jīng)營管理層的薪金實(shí)行股票期權(quán)。實(shí)行股票期權(quán)制度,可以使公司的經(jīng)營管理層更注重公司的長期發(fā)展,有效地防止企業(yè)管理者的短期行為,并在一定程度上可以減少企業(yè)管理層舞弊會計(jì)報(bào)表、操縱業(yè)績的動機(jī)。三是在設(shè)計(jì)公司內(nèi)部激勵機(jī)制時,要注意企業(yè)的短期利益和長期利益的平衡,特別是財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。
參考文獻(xiàn):
[1]朱國泓.財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的二元治理[m].北京:中國人民大學(xué)出版社,2004.
第4篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)制度范文
一、公司建立內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則
（一）公司建立內(nèi)部控制的五項(xiàng)基本目標(biāo)
1.建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險全面防范和控制，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的正常、有序、高效運(yùn)行。
3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整。
4.規(guī)范公司會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量。
5.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行
（二）公司內(nèi)部控制遵循以下基本原則
1.內(nèi)部控制制度涵蓋公司內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制制度落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、檢查、反饋等各個環(huán)節(jié)。
2.內(nèi)部控制符合國家有關(guān)的法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，要求全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。
3.內(nèi)部控制保證公司機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持既無重疊，又無空白，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互服務(wù)。
4.內(nèi)部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關(guān)系，盡量以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。
二、公司內(nèi)部控制體系
（一）內(nèi)部環(huán)境
1.管理理念與經(jīng)營風(fēng)格公司把“誠實(shí)守信”作為企業(yè)發(fā)展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規(guī)范，堅(jiān)持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施，認(rèn)為只有建立完善高效的內(nèi)部控制機(jī)制，才能使公司的生產(chǎn)經(jīng)營有條不紊、規(guī)避風(fēng)險，才能提高工作效率、提升公司治理水平。
2.治理結(jié)構(gòu)根據(jù)《公司法》、《公司章程》和其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，公司建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層“三會一層”的法人治理結(jié)構(gòu)，制定了議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。三會一層各司其職、規(guī)范運(yùn)作。董事會下設(shè)戰(zhàn)略及投資委員會，審計(jì)委員會，提名委員會、薪酬與考核委員會四個專門委員會，以進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)董事會科學(xué)、高效決策。
3.組織機(jī)構(gòu).公司根據(jù)職責(zé)劃分結(jié)合公司實(shí)際情況，設(shè)立了總經(jīng)理辦公室、質(zhì)量保證部、生產(chǎn)部、人力資源部、財(cái)務(wù)部、物料部、研發(fā)部、內(nèi)審部等職能部門并制定了相應(yīng)的崗位職責(zé)。各職能部門分工明確、各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作、相互牽制、相互監(jiān)督。公司對控股或全資子公司的經(jīng)營、資金、人員、財(cái)務(wù)等重大方面，按照法律法規(guī)及其公司章程的規(guī)定，通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫劝才怕男斜匾谋O(jiān)管。
4.內(nèi)部審計(jì)公司審計(jì)部直接對**負(fù)責(zé)，在審計(jì)委員會的指導(dǎo)下，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個人的干涉。審計(jì)部負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會召集人承擔(dān)，并配備了專職審計(jì)人員，對公司及下屬子公司所有經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對其經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性、合理性、合法性做出合理評價。
5.人力資源政策公司堅(jiān)持“德才兼?zhèn)?、崗位成才、用人所長”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實(shí)行全員勞動合同制，制定了系統(tǒng)的人力資源管理制度，對人員錄用、員工培訓(xùn)、工資薪酬、福利保障、績效考核、內(nèi)部調(diào)動、職務(wù)升遷等等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，并建立了一套完善的績效考核體系。
6.企業(yè)文化企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂和底蘊(yùn)。公司通過*多年發(fā)展的積淀，構(gòu)建了一套涵蓋理想、信念、價值觀、行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范的企業(yè)文化體系，是公司戰(zhàn)略不斷升級，強(qiáng)化核心競爭力的重要支柱。
（二）風(fēng)險評估公司根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展思路。
結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，建立了系統(tǒng)、有效的風(fēng)險評估體系：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識別內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，及時進(jìn)行風(fēng)險評估，做到風(fēng)險可控。同時，公司建立了突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，制定了應(yīng)急預(yù)案，明確各類重大突發(fā)事件的監(jiān)測、報(bào)告、處理的程序和時限，建立了督察制度和責(zé)任追究制度。
（三）控制活動
1.建立健全制度公司治理方面：根據(jù)《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制訂了《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《重大投資決策制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規(guī)章制度，以保證公司規(guī)范運(yùn)作，促進(jìn)公司健康發(fā)展。日常經(jīng)營管理：以公司基本制度為基礎(chǔ)，制定了涵蓋生產(chǎn)管理、行政管理、物料采購、人力資源、財(cái)務(wù)管理等整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的
一系列制度，確保各項(xiàng)工作都有章可循，管理有序，形成了規(guī)范的管理體系。會計(jì)系統(tǒng)方面：按照《公司法》對財(cái)務(wù)會計(jì)的要求以及《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的規(guī)定建立了規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)管理控制制度以及相關(guān)的操作規(guī)程，如《會計(jì)內(nèi)部牽制制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《會計(jì)核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理?xiàng)l例》等等，對采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)管理等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保會計(jì)憑證、核算與記錄及其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性和安全性。
2.控制措施。
（1）管理控制：公司有較為健全的法人治理結(jié)構(gòu)和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《投資者關(guān)系管理制度》、《信4息披露事務(wù)管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、子公司管理制度以及研發(fā)管理、人力資源管理、行政管理、采購管理、生產(chǎn)和銷售管理等各個方面的企業(yè)管理制度、內(nèi)部控制制度。公司各項(xiàng)管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執(zhí)行。
（2）生產(chǎn)過程控制：公司內(nèi)部制定了完善的采購、生產(chǎn)、質(zhì)量、安全、銷售等管理運(yùn)作程序和體系標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國家**標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。公司定期對各項(xiàng)制度進(jìn)行檢查和評估，對員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考試，公司質(zhì)量控制部對公司生產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證了公司產(chǎn)品的安全。
（3）財(cái)務(wù)管理控制：公司按照《企業(yè)會計(jì)制度》、《會計(jì)法》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立了較為完善的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，具體包括《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)會計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、《財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度》、《發(fā)票管理制度》等。
（4）信息披露控制：公司已制定嚴(yán)格的《信息披露事務(wù)管理制度》，在制度中規(guī)定了信息披露事務(wù)管理部門、責(zé)任人及義務(wù)人職責(zé)；信息披露的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)；信息披露的報(bào)告、流轉(zhuǎn)、審核、披露程序；信息披露相關(guān)文件、資料的檔案管理；財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制；投資者關(guān)系活動；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對定期報(bào)告、臨時報(bào)告、重大事項(xiàng)的流轉(zhuǎn)程序作了嚴(yán)格規(guī)定。公司能夠按照相關(guān)制度認(rèn)真執(zhí)行。
（5）公司**資金管理控制。為規(guī)范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《中小企業(yè)板募集資金管理辦法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定了公司的資金管理制度，對公司資金的基本管理原則，資金的三方監(jiān)管，以及資金的使用和監(jiān)督等作了明確規(guī)定。
（6）對外擔(dān)?？刂啤９緡?yán)格控制對外擔(dān)保，對外擔(dān)保按照規(guī)定，履行審批程序。報(bào)告期內(nèi)公司除對控股子公司進(jìn)行擔(dān)保外，沒有發(fā)生其他任何擔(dān)保。
（7）內(nèi)部審計(jì)控制：公司內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持以內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)為重點(diǎn)，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)監(jiān)督力度。公司每年對下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，對財(cái)務(wù)、制度執(zhí)行、工程項(xiàng)目、合同等進(jìn)行審計(jì)。
（8）人事管理控制：公司已建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執(zhí)行。
（9）子公司管理控制：**年以來公司子公司數(shù)量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對子公司的管理制度和措施，明確規(guī)定了子公司的職責(zé)、權(quán)限，并在日常經(jīng)營管理中得到有效實(shí)施，對提高公司整體運(yùn)作效率和增強(qiáng)抗風(fēng)險能力起到了較好的效果。
（10）印章管理控制：公司及下屬分支機(jī)構(gòu)均制定有《印章管理制度》，對各類印章的保管和使用制定了責(zé)任條款，并嚴(yán)格執(zhí)行印章使用的審批流程，印章使用得到管理。
（四）內(nèi)部監(jiān)督
公司**負(fù)責(zé)對**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督，對股東大會負(fù)責(zé)。
審計(jì)委員會是**的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作，確保董事會對經(jīng)理層的有效監(jiān)督。
公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對全公司及下屬各企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，具體包括：負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門經(jīng)理任職目標(biāo)和責(zé)任目標(biāo)完成情況；負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)賬目和會計(jì)報(bào)表；負(fù)責(zé)對經(jīng)理人員、財(cái)會人員進(jìn)行離任審計(jì)；負(fù)責(zé)對有關(guān)合作項(xiàng)目和合作單位的財(cái)務(wù)審計(jì)；協(xié)助各有關(guān)企業(yè)、部門進(jìn)行財(cái)務(wù)清理、整頓、提高。通過審計(jì)、監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，詳細(xì)分析問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案并監(jiān)督落實(shí)，并以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r報(bào)告董事會。另外，公司還經(jīng)常通過開展部門間自查、互查、抽查、紀(jì)律大檢查等方式，強(qiáng)化制度的執(zhí)行和效果驗(yàn)證；通過組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)、普法宣傳等，提高員工特別是董監(jiān)高的守法意識，依法經(jīng)營；通過深入推進(jìn)公司治理專項(xiàng)活動、防止大股東占用資金自查等活動，完善內(nèi)部控制，提升公司治理水平。
三、內(nèi)部控制自我評價
第5篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)制度范文
[關(guān)鍵詞]富全礦業(yè) 內(nèi)部會計(jì)控制 措施
內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。作為中國中鋼集團(tuán)公司的控股子公司,中鋼集團(tuán)山東富全礦業(yè)有限公司為保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,防止違紀(jì)行為發(fā)生,保證會計(jì)工作規(guī)范有序地運(yùn)行,建立了一套實(shí)際有效內(nèi)部控制系統(tǒng),規(guī)范了會計(jì)行為,提高了會計(jì)信息質(zhì)量,有效地防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
一、公司初期內(nèi)部會計(jì)控制中存在的問題
2008年5月,中國中鋼集團(tuán)公司出資收購汶上縣富全礦業(yè)有限公司90%的股權(quán),成為公司的控股股東,并將汶上縣富全礦業(yè)有限公司更名為中鋼集團(tuán)山東富全礦業(yè)有限公司。由于股權(quán)收購前公司為私營企業(yè),所以內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱,存在問題較多:
1. 內(nèi)部會計(jì)控制意識薄弱
公司管理者對建立內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不夠重視,認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制是束縛自己的手腳,會影響辦事效率;崗位職責(zé)分離會造成辦事不靈活,并無端加大了人工成本支出,得不償失。
2. 內(nèi)部會計(jì)制度不完善
公司一直直接以企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度作為公司內(nèi)部的會計(jì)制度,未結(jié)合公司實(shí)際情況,制定出相應(yīng)的核算方法及具體規(guī)定,致使公司日常會計(jì)核算工作隨意性過強(qiáng),直接影響了所提供的會計(jì)信息的質(zhì)量。
3. 管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
公司內(nèi)部人員分工不明確,高級管理層通常凌駕于內(nèi)部控制之上,直接介入財(cái)務(wù)報(bào)告編制和審核中,可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行過程中受到管理層的干預(yù),致使防舞弊措施失效,造成財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真。
4. 會計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)不高
公司的會計(jì)人員監(jiān)督意識不強(qiáng),法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風(fēng)險意識,職業(yè)判斷能力不高,董事長、經(jīng)理怎樣說就怎樣辦,無原則地順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事;或者理論知識缺乏,對業(yè)務(wù)處理不精通,不熟練,對新發(fā)生的業(yè)務(wù)無從下手,從而導(dǎo)致會計(jì)信息失真,內(nèi)部會計(jì)控制失控。
5. 內(nèi)部會計(jì)控制電算化程度低
公司財(cái)務(wù)核算采用手工記賬方式,制作憑證、記明細(xì)帳、登入總賬、編制報(bào)表,均采用人工核算與手工填入,容易出現(xiàn)人為錯誤,并且,與電算化會計(jì)相比,手工記賬更加不利于防范財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
6. 缺乏有效地監(jiān)督檢查機(jī)制
公司內(nèi)部未設(shè)立相關(guān)的審計(jì)部門,并且,年度財(cái)務(wù)報(bào)告從未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)外部監(jiān)督全部缺失,致使會計(jì)信息的真實(shí)完整性嚴(yán)重弱化。
二、公司為加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的措施
股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后,中鋼集團(tuán)山東富全礦業(yè)有限公司根據(jù)自身基建期間的特點(diǎn),本著政策性、有效性、成本效益、內(nèi)部牽制等原則,將內(nèi)部會計(jì)控制涵蓋單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié),保證了單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。采取的措施主要有:
1. 強(qiáng)化管理者內(nèi)部會計(jì)控制意識
新《會計(jì)法》要求單位負(fù)責(zé)人作為本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體,有責(zé)任和義務(wù)建立健全單位內(nèi)部控制制度。公司股東中國中鋼集團(tuán)公司經(jīng)常采用現(xiàn)場會、視頻電話會議等形式,強(qiáng)化公司管理層的會計(jì)內(nèi)部控制意識,公司管理者亦通過自身對內(nèi)部會計(jì)控制的學(xué)習(xí),充分認(rèn)識了其重要性,為建立了一套實(shí)際有效內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了可靠保證。
2. 建立完善內(nèi)部會計(jì)制度
有了領(lǐng)導(dǎo)的重視,就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境。股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后,公司根據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合公司的實(shí)際情況,制定了一系列行之有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度,涵蓋了貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)控制,為規(guī)范單位會計(jì)行為,保證會計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整提供了保證。
3. 完善公司法人治理結(jié)構(gòu),健全公司組織機(jī)構(gòu)
建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu),是有效實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基礎(chǔ)。公司股東及管理層針對股東會、董事會、經(jīng)理層等不同的權(quán)力主體確立控制權(quán),使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡,防止內(nèi)部人為控制;化領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批制度為集體審批制度,并建立股東對經(jīng)營管理者的強(qiáng)力約束制度,防止管理層凌駕于內(nèi)部控制之上。
4. 提高公司會計(jì)人員的整體素質(zhì)
提高公司會計(jì)人員的整體素質(zhì)是有效實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制的重要保證。公司通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法,全面有效地提高了財(cái)會人員整體素質(zhì)。聘用會計(jì)人員時,制定嚴(yán)格的招聘程序,不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人,更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才;并且,中國中鋼集團(tuán)公司定期對下屬企業(yè)的會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),使公司會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德及法制觀念得到了有效的提升。同時,公司為充分激發(fā)會計(jì)人員的積極性和責(zé)任感,建立了嚴(yán)格的考核、獎勵、晉升、淘汰機(jī)制,定期對會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核,獎優(yōu)罰劣。以上措施都使得公司會計(jì)人員的整體素質(zhì)得到了全面提高。
5. 全面實(shí)施會計(jì)電算化,并有效防范會計(jì)電算化風(fēng)險
會計(jì)電算化是現(xiàn)代會計(jì)發(fā)展的必然趨勢,因此,股權(quán)收購?fù)瓿珊?公司為加快會計(jì)電算化建設(shè),購置了包括總賬、固定資產(chǎn)、工資、報(bào)表及供應(yīng)鏈等幾個模塊在內(nèi)的核算軟件,并配備了專門的服務(wù)器存儲數(shù)據(jù),制定了會計(jì)電算化管理制度,通過專人管理,密碼保護(hù),權(quán)限設(shè)置,雙重備份、分地存放等措施有效地加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制和電算化風(fēng)險的防范。
6. 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,強(qiáng)化外部審計(jì)與約束機(jī)制
中國中鋼集團(tuán)公司作為一個國有大型集團(tuán)企業(yè),內(nèi)部控制制度健全,內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制多元化,有專門機(jī)構(gòu)或者專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保內(nèi)部會計(jì)控制的貫徹實(shí)施。作為其控股子公司,公司經(jīng)常接受集團(tuán)的各類檢查,內(nèi)部會計(jì)控制自然而然的受到了其有效地監(jiān)督。并且,為充分發(fā)揮會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性,履行社會公證和監(jiān)督職能,使會計(jì)人員一方面受法規(guī)制度的規(guī)范,另一方面接受注冊會計(jì)師的公證監(jiān)督,中國中鋼集團(tuán)公司采用集團(tuán)統(tǒng)一聘請會計(jì)師事務(wù)所對下屬子公司進(jìn)行審計(jì),這樣就進(jìn)一步防范了會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位串通舞弊的可能。
三、對公司內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)的幾點(diǎn)建議
股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后,中鋼集團(tuán)山東富全礦業(yè)有限公司的內(nèi)部會計(jì)控制工作取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展,筆者認(rèn)為,在今后的內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)完善中,公司應(yīng)這種做好以下幾方面:
1. 繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)。隨著基建工作的完工到試生產(chǎn)、正式投產(chǎn),做好銷售與收款、成本費(fèi)用、計(jì)量等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計(jì)控制。
2. 盡快完成公司ERP系統(tǒng)的上線工作。
第6篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)制度范文
關(guān)鍵詞：燃?xì)夤?；新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則；應(yīng)對策略
從2007年1月1日起，我國實(shí)施新的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。財(cái)政部在2006年2月頒布新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》之時指出，新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則先在上市公司施行，并積極鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。經(jīng)過10年的實(shí)踐發(fā)展，新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則逐步被應(yīng)用到社會經(jīng)濟(jì)各領(lǐng)域，成為指導(dǎo)企業(yè)會計(jì)工作的重要指導(dǎo)依據(jù)。燃?xì)夤咀鳛闉槲覈鴩窠?jīng)濟(jì)發(fā)展提供重要能源資源的生產(chǎn)型和供給型企業(yè)，必然要與新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則“親密接觸”，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的變化也必然會對燃?xì)夤镜臅?jì)工作產(chǎn)生很大的影響。在此背景下，燃?xì)夤緫?yīng)堅(jiān)持積極主動的態(tài)度，采取應(yīng)對策略，不斷提升公司財(cái)會工作水平。
一、新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的變化
(一)會計(jì)核算原則、會計(jì)要素方面的變化
一是在會計(jì)核算原則方面，新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則在原《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》一般原則基礎(chǔ)上，作了一些補(bǔ)充或修改：增加了實(shí)質(zhì)重于形式原則，修改了實(shí)際成本計(jì)價原則。充實(shí)了其他會計(jì)原則，比如：對真實(shí)性原則增加了如實(shí)反映現(xiàn)金流量；對劃分收益性支出與資本性支出原則，在時間標(biāo)準(zhǔn)上表述得更加準(zhǔn)確。二是在會計(jì)要素確認(rèn)方面，《企業(yè)會計(jì)制度》對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等會計(jì)的6個要素進(jìn)行了重新定義，更加符合會計(jì)要素的本質(zhì)特征，提高了會計(jì)信息的質(zhì)量。
(二)會計(jì)核算方法的變化
一是在資產(chǎn)核算方面，規(guī)定資產(chǎn)在期末時按照其可收回金額(或可變現(xiàn)凈值)計(jì)量，固定資產(chǎn)的折舊政策等由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定，待處理財(cái)產(chǎn)損溢在期末前必須處理完畢。二是在短期投資收益確定方面，改變了以往作為投資收益確認(rèn)的作法，而將所取得的現(xiàn)金和利息沖減短期投資賬面價值，這一高度穩(wěn)健的作法有助于抵御短期可能產(chǎn)生的風(fēng)險、避免因短期投資價格波動引起的年度間的損益波動。三是在長期投資核算方面，明確了長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法運(yùn)用的條件，以“放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)”方式取得的長期股權(quán)投資的處理。四是在借款利息資本化核算方面，統(tǒng)一制度以“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”為借款利息終止資本化的時間，保證了固定資產(chǎn)入賬價值的真實(shí)性和可比性。
(三)新舊會計(jì)報(bào)表的變化
一是新舊資產(chǎn)負(fù)債表的變化，在項(xiàng)目大類、金融工具有關(guān)信息的披露、新增資產(chǎn)項(xiàng)目、部分項(xiàng)目計(jì)量方法、部分資產(chǎn)項(xiàng)目填列方法等方面都有很大變化。二是新舊利潤表的變化，新利潤表不再區(qū)分主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，而將它們統(tǒng)一歸入日常營業(yè)活動中，投資收益項(xiàng)目在列示順序上有變化，增加了資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目，增加了公允價值變動損益項(xiàng)目，利潤總額中非經(jīng)營活動損益簡化了列示內(nèi)容，增加了每股收益項(xiàng)目。
二、新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則對燃?xì)夤镜挠绊?/p>
(一)明確財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，影響燃?xì)馄髽I(yè)的會計(jì)信息情況
新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以向報(bào)告使用者(也即相關(guān)利益者)提供企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息和反映履行責(zé)任情況為目標(biāo)。對于正處于改革和改制深化階段的燃?xì)夤径?，?dāng)前其財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)主要是向政府相關(guān)部門提供經(jīng)營狀況及經(jīng)營業(yè)績，為公司內(nèi)部實(shí)現(xiàn)考核獎懲和人員選拔晉升提供依據(jù)，并保證公司所擁有的國有資產(chǎn)保值增值。隨著燃?xì)夤臼袌龌母锏牟粩嗌钊耄缕髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則確定的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)將在燃?xì)夤具M(jìn)一步實(shí)現(xiàn)，燃?xì)夤镜臅?jì)信息將進(jìn)一步為公司投資、融資和決策提供更重要依據(jù)。
(二)增加會計(jì)計(jì)量模式種類，恢復(fù)了企業(yè)的公允價值計(jì)量屬性
新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)可了包含歷史成本的五種計(jì)量屬性，并回歸到只用公允價值進(jìn)行計(jì)量的屬性，能夠?yàn)槿細(xì)夤靖玫夭捎霉蕛r值計(jì)價，增強(qiáng)燃?xì)夤緯?jì)信息的相關(guān)性和有效性，從而防止公允價值淪為燃?xì)夤具M(jìn)行盈余管理手段。
(三)杜絕燃?xì)馄髽I(yè)利用減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈利的行為
新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及對聯(lián)營公司、子公司等的投資資產(chǎn)減值一旦確定，就不得在以后的會計(jì)期間轉(zhuǎn)回。由于燃?xì)夤镜馁Y產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)占比超過九成，對燃?xì)夤粳F(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提減值準(zhǔn)備，更有利于提升燃?xì)夤緯?jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。
(四)會計(jì)要素計(jì)量要求變化，影響燃?xì)馄髽I(yè)的盈利水平
以新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則為核心的新企業(yè)會計(jì)制度，對固定資產(chǎn)、職工薪酬等會計(jì)要素進(jìn)行了重新定義，更加符合會計(jì)要素的本質(zhì)特征，提高了會計(jì)信息的質(zhì)量。比如：在確定固定資產(chǎn)成本時，必須考慮將棄置費(fèi)用計(jì)算入固定資產(chǎn)原值，從而使燃?xì)夤镜臈壷觅M(fèi)用更加有保證，從而為燃?xì)夤窘⒇?cái)務(wù)保障機(jī)制和實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。再比如：新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，職工福利費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)列支，取消原來按照職工工資比例進(jìn)行計(jì)提的做法，從而使得燃?xì)夤靖＠?jié)余或福利超支的部門能夠進(jìn)行靈活地增加或減少當(dāng)期盈利，從而對公司的盈利水平產(chǎn)生很大影響。
三、燃?xì)夤驹谛缕髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下的應(yīng)對策略
(一)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加大宣傳，深刻領(lǐng)會新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)涵
當(dāng)前，新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施已經(jīng)10年，新準(zhǔn)則的內(nèi)涵和要求已經(jīng)為燃?xì)夤救藛T所了解。但是，許多燃?xì)夤镜念I(lǐng)導(dǎo)者和管理人員對新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)識還不夠深刻，學(xué)習(xí)還不夠深入。因此，一方面，應(yīng)加大對新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則新理念、新要求、新內(nèi)容、新變化的宣傳，讓燃?xì)夤竟芾韺釉谒枷肷现匾曅缕髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用問題，積極支持燃?xì)夤矩?cái)務(wù)人員的財(cái)會工作，從而更好地位新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則在燃?xì)夤镜穆鋵?shí)創(chuàng)造良好環(huán)境；另一方面，要有針對性地組織對管理層、會計(jì)人員等進(jìn)行系統(tǒng)性、多層次的新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，讓他們有效掌握新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容、要求、變化等知識，提高對新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)以致用能力和實(shí)際工作水平。
(二)務(wù)實(shí)舉措，強(qiáng)化管理，不斷規(guī)范燃?xì)夤緯?jì)基礎(chǔ)工作
由于各種原因，當(dāng)前一些燃?xì)夤镜呢?cái)會基礎(chǔ)工作還存在一些問題和不足，對此不能“諱疾忌醫(yī)”，而應(yīng)結(jié)合燃?xì)夤镜木唧w實(shí)際，遵照新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的新要求，不斷建立完善燃?xì)夤镜臅?jì)科目體系與財(cái)務(wù)報(bào)表體系。同時，燃?xì)夤矩?cái)會部門應(yīng)積極協(xié)助配合公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門在日常工作中做好資產(chǎn)市價、成新度、現(xiàn)金流量、貼現(xiàn)率等信息搜集工作和相應(yīng)的公允價值計(jì)量、減值準(zhǔn)備計(jì)提工作，不斷規(guī)范和夯實(shí)燃?xì)夤緯?jì)工作基礎(chǔ)。
(三)注重源頭，加強(qiáng)控制，建立健全燃?xì)夤緝?nèi)部控制制度
新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，對企業(yè)會計(jì)信息披露提出了新的要求，這就對燃?xì)夤緝?nèi)部控制提出了更高要求。因此，要依照相關(guān)法律法規(guī)，針對燃?xì)夤镜奶攸c(diǎn)和管理實(shí)際，積極建立現(xiàn)代的燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制制度，突出燃?xì)夤镜慕M織機(jī)構(gòu)優(yōu)化和全責(zé)劃分，注重企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督評價機(jī)制的制定和完善，完善燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部的信息生產(chǎn)、傳遞和處理制度，創(chuàng)立內(nèi)部控制人員隊(duì)伍培養(yǎng)激勵制度，實(shí)現(xiàn)燃?xì)夤緝?nèi)部控制水平的有效提升。
(四)強(qiáng)化激勵，落實(shí)責(zé)任，修訂完善燃?xì)夤究冃Э己梭w系
針對目前燃?xì)夤酒毡榇嬖诘膶ω?cái)會人員“重分配、輕管理；重使用、輕績效”的現(xiàn)象，要研究如何加強(qiáng)財(cái)會工作制度激勵，落實(shí)績效管理，強(qiáng)化新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則落實(shí)的主體責(zé)任，形成比學(xué)趕超、創(chuàng)先爭優(yōu)的良好氛圍。因此，要逐步修改完善燃?xì)夤镜目冃Э己梭w系，積極將新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則納入公司考核范圍和內(nèi)容，從而激發(fā)公司財(cái)會人員學(xué)習(xí)應(yīng)用新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、提升財(cái)會工作水平的積極性。
四、結(jié)束語
隨著財(cái)務(wù)會計(jì)制度的日益規(guī)范，在新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下如何采取科學(xué)有效的應(yīng)對策略，已成為當(dāng)前燃?xì)夤咀龊秘?cái)務(wù)和會計(jì)工作所需要面臨和解決的問題。在人們對燃?xì)夤矩?cái)會工作要求不斷提高、期望日益提升的背景下，燃?xì)夤矩?cái)會工作人員要積極適應(yīng)新形勢，認(rèn)真學(xué)習(xí)研究新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的新變化和新要求，結(jié)合公司實(shí)際，在嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和財(cái)務(wù)紀(jì)律的基礎(chǔ)上，不斷探索創(chuàng)新，努力提升燃?xì)夤驹谛缕髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下的財(cái)會工作能力和水平，為促進(jìn)燃?xì)夤镜慕】甸L遠(yuǎn)發(fā)展提供有力的財(cái)會保障。
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第7篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)制度范文
【摘要】上市公司利潤率的下降導(dǎo)致了股價的低迷，這不僅會直接影響到公司的經(jīng)理層的利益，且也有可能引發(fā)公司財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至破產(chǎn)，因此，上市公司、分析師等相關(guān)的單位就串通一氣、財(cái)務(wù)造假，通過粉飾盈利欺騙投資人。上市公司財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，甚至嚴(yán)重影響到全球經(jīng)濟(jì)和資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，甚至逐漸造成了金融危機(jī)。另外，財(cái)務(wù)舞弊不斷地蔓延，打擊了投資者投資的信心，破壞了證券市場的正常秩序，給國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展蒙上了陰影，而財(cái)務(wù)舞弊的深層次原因在于上市公司缺乏健全、完善、有效的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。
【關(guān)鍵詞】上市公司 舞弊治理 財(cái)務(wù)報(bào)表
一、我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊表現(xiàn)形式概述
財(cái)務(wù)舞弊指的是財(cái)務(wù)人員為了取得不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益，用欺騙性的手段謊報(bào)實(shí)質(zhì)性的財(cái)務(wù)事實(shí)，因而財(cái)務(wù)舞弊手段層出不窮。
（一）利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行舞弊
因?yàn)橥粋€交易或者事項(xiàng)常常有不同的會計(jì)處理辦法，再加上我國具體的會計(jì)準(zhǔn)則尚未涉及企業(yè)核算的具體事項(xiàng)，所以，很多上市公司會利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的不同方法來選擇與變更操控利潤，以此來掩蓋公司的業(yè)績。
（二）利用股權(quán)投資核算舞弊
企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則指出，當(dāng)投資公司對被投資公司的投資滿足一定的條件時，比如出現(xiàn)重大影響之時，應(yīng)該采用權(quán)益法核算；如果是有不重大的影響則要采用成本法。然而，諸多的上市公司就利用這兩種辦法做假，當(dāng)被投資公司盈利時，不應(yīng)該用權(quán)益法核算的也用權(quán)益法進(jìn)行核算，當(dāng)被投資公司虧損時，應(yīng)該用權(quán)益法核算的又改成了成本法核算。
（三）利用借款費(fèi)用的核算舞弊
一般來說，專項(xiàng)借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用、匯兌損益和手續(xù)費(fèi)，在籌建期間所發(fā)生的和長期資產(chǎn)購置相關(guān)的費(fèi)用，能夠予以資本化，并計(jì)入到這些長期資產(chǎn)成本中，等到長期資產(chǎn)投入使用之后，直接計(jì)入到當(dāng)期損益中。但是，很多的上市公司就通過濫用借款費(fèi)用調(diào)節(jié)利潤。
二、我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的治理對策
（一）健全完善會計(jì)準(zhǔn)則，不斷提高會計(jì)的透明度
在準(zhǔn)則制定前，要向社會公眾公開較多的已有相關(guān)知識，特別是借鑒世界各地和國際準(zhǔn)則委員會成熟經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)做法，使得廣大的公眾從實(shí)際出發(fā)，理解會計(jì)準(zhǔn)則和其相關(guān)的利益關(guān)系。且在制定的過程當(dāng)中，要進(jìn)一步擴(kuò)大并征求公眾意見的對象與范圍，特別使廣大的中小投資者和利益相關(guān)人，以建立公開的、制度化的征求意見相關(guān)體制，以增加準(zhǔn)則制定過程的透明化，且在實(shí)施后，要對執(zhí)行的情況進(jìn)行跟蹤和調(diào)查，密切關(guān)注新準(zhǔn)則給社會公眾帶來的影響，還有了解準(zhǔn)則執(zhí)行過程中遇到的問題，較好地促進(jìn)全員參與會計(jì)準(zhǔn)則制定。因此，在我國的會計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中，要規(guī)定出保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，且反映要準(zhǔn)確、真實(shí)、全面，以此來實(shí)現(xiàn)會計(jì)透明度的要求。
（二）建立健全規(guī)范的會計(jì)體系
第一，公司制度方面，要加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度的速度。明晰產(chǎn)權(quán)，理順各方利益的關(guān)系，建立健全以公共產(chǎn)權(quán)作為基礎(chǔ)的公司治理結(jié)構(gòu)，且形成較為完善的權(quán)力制約的機(jī)制。與此同時，健全委托―的合約，強(qiáng)化委托合作的關(guān)系，通過加強(qiáng)對委托人的素質(zhì)教育，以提高委托人的思想素質(zhì)與道德品質(zhì)；還要加強(qiáng)對中間委托人的監(jiān)管和激勵，提高委托人監(jiān)督的動力；縮短委托鏈，降低信息的不對稱程度；實(shí)現(xiàn)真正政企分開與政資分開。最后，通過規(guī)范關(guān)系、建立健全的激勵約束機(jī)制，完善公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度與審計(jì)制度，加大上市公司的信息披露程度，逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)家的職業(yè)化。
第二，完善會計(jì)制度。從廣義上說，會計(jì)制度指的是為界定、確認(rèn)和保護(hù)產(chǎn)權(quán)而制定的、引導(dǎo)會計(jì)活動的各種法律、規(guī)則、準(zhǔn)則等。完善合理的會計(jì)制度要能夠充分地兼顧到各方的利益，成為博弈雙方的自愿執(zhí)行有約束力的社會約束。任何人想通過違反會計(jì)制度取得任何好處，必須從別的方面受到更大的懲罰，因?yàn)檫@是得不償失的。隨著我國的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變遷，新經(jīng)濟(jì)情況和新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，舊的會計(jì)規(guī)范急需更新。因?yàn)樾聲?jì)規(guī)范尚未建立，會計(jì)規(guī)范中也難免有漏洞與不完善的地方，這就給不法分子鉆法律的空子、制造虛假的會計(jì)信息留了空間。
（三）加強(qiáng)證券市場的監(jiān)督
1.建立健全相應(yīng)的監(jiān)督體系
依靠外部監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)信息透明，這不能立即實(shí)現(xiàn)，首先要有一個較完善的監(jiān)督體系。當(dāng)前，僅僅依靠政府部門是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，其必須要與其他層次監(jiān)管主體進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以組成一個由證監(jiān)會、證券交易所和證券業(yè)協(xié)會三方的、功能互補(bǔ)的監(jiān)管體系結(jié)構(gòu)，以防止舞弊的發(fā)生。
2.強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性
為了保證服務(wù)的質(zhì)量以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，應(yīng)該要求上市公司采取強(qiáng)制性的變更制度，也就是對同一個審計(jì)單位僅僅是允許聘任一定的時期并及時更換，也要必須披露更換的原因，未經(jīng)相關(guān)部門的審核同意不得進(jìn)行更換。
（二）完善上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)
1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)
股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的一個基礎(chǔ)，健全建立合理股權(quán)結(jié)構(gòu)，能夠解決上市公司中的中小股東和控股股東利益的不一致，有效平衡信息的分布，以減少信息的不對稱，從而提高財(cái)務(wù)信息透明度。在我國，大部分的上市公司是由國有企業(yè)改制來的，內(nèi)部人的控制比較嚴(yán)重，因此，應(yīng)該降低國有股的比重，構(gòu)造出多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)，且增加了其流動性，能夠避免股東大會專權(quán)的局面，以避免經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的兩權(quán)不分。
2.加強(qiáng)公司的內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)是公司治理中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其是對其他的內(nèi)部控制的一個再控制，也是公司管理層監(jiān)督控制政策與程序有效性的保證。公司的內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)著審核財(cái)務(wù)會計(jì)資料與資產(chǎn)運(yùn)用有效性的職責(zé)，且為提高公司的經(jīng)營效率提供了建設(shè)性意見。所以，公司應(yīng)該設(shè)內(nèi)部的審計(jì)部門，并由審計(jì)委員會來負(fù)責(zé)，而內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該由審計(jì)委員會進(jìn)行任命，且要向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告工作，公司的高層人員不能夠直接進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)工作。
三、結(jié)論
綜上所述，我國的上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題，無論在理論層面還是對策建議的效果等方面都需要進(jìn)一步的深化和拓展，且我們堅(jiān)信，只要采取綜合的措施進(jìn)行治理，它所帶來的收益最終將超過最初付出的代價。
參考文獻(xiàn)：
第8篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)制度范文
關(guān)鍵詞:責(zé)任會計(jì);實(shí)施現(xiàn)狀;對策
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在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動中,由于環(huán)境的多變性、生產(chǎn)經(jīng)營的復(fù)雜性和人的有限理性,實(shí)際上沒有一個公司的中心決策層對公司組織中各部門的各種活動能夠了如指掌,中心決策層不可能代替下層做出所有決策。所以,公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)與選擇所面臨的問題之一就是如何在公司中建立分權(quán)管理。而責(zé)任會計(jì)就是對分權(quán)管理最有效的支持。
一、現(xiàn)代公司中實(shí)施責(zé)任會計(jì)的意義
1、有利于建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求的公司制度。現(xiàn)代公司制度建立的目的是使公司真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的市場主體,它要求把影響公司效益的各個環(huán)節(jié)都納入公司管理的范疇。通過管理,充分、有效地利用公司的人、財(cái)、物等生產(chǎn)要素,最大限度地發(fā)揮人的積極性,增強(qiáng)公司的市場競爭能力,從而獲得更高的效率和效益。公司必須制定科學(xué)的經(jīng)營目標(biāo)和管理體制,加強(qiáng)目標(biāo)管理和財(cái)務(wù)管理,以盡可能低的成本和盡可能少的消耗獲得盡可能大的效益。為此,企業(yè)需要目標(biāo)分解,建立各級責(zé)任中心,明確責(zé)、權(quán)、利,采取激勵措施,調(diào)動人的積極性。而責(zé)任會計(jì)正是以責(zé)任人或責(zé)任單位為公司的會計(jì)主體,責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的內(nèi)部管理會計(jì)控制體系,是為評價和考核責(zé)任中心的工作成績而實(shí)行的一種會計(jì)制度。它以實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)為宗旨,在公司的經(jīng)營活動中,發(fā)揮協(xié)調(diào)、控制、反饋、激勵等作用,從而提高公司的經(jīng)濟(jì)效益,因此現(xiàn)代公司制度的建立需要責(zé)任會計(jì),也為推行責(zé)任會計(jì)創(chuàng)造了良好的條件。責(zé)任會計(jì)的實(shí)施為現(xiàn)代公司制度的順利運(yùn)行打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。
2、有利于建立與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的會計(jì)管理模式。公司會計(jì)改革的方向,是在不斷完善傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)的同時,逐步建立對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全過程、全方位核算和監(jiān)督的經(jīng)營管理型會計(jì)。這就要求改變以前重生產(chǎn)經(jīng)營、輕會計(jì)管理的現(xiàn)象,樹立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的“效益與自控”的現(xiàn)財(cái)觀念,摒棄傳統(tǒng)的就會計(jì)論會計(jì)的管理模式,把公司會計(jì)管理工作貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。責(zé)任會計(jì)作為管理會計(jì)的組成部分,是對公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行直接的價值管理與控制的過程,其目的是為了調(diào)動公司干部和職工的積極性,保證公司經(jīng)營決策的順利執(zhí)行,不斷提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。
二、我國監(jiān)理公司實(shí)施責(zé)任會計(jì)的現(xiàn)狀
1、責(zé)任會計(jì)執(zhí)行缺乏系統(tǒng)完整性。在實(shí)際工作中,許多監(jiān)理企業(yè)在責(zé)任會計(jì)管理中往往只以監(jiān)理服務(wù)過程為中心,只注重對經(jīng)營成本的管理,卻沒有考慮到公司內(nèi)部其他非經(jīng)營部門對成本費(fèi)用的影響,對企業(yè)外部的價值鏈更是視而不見。這種成本管理觀念遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求,使企業(yè)未能獲得全面的發(fā)展競爭戰(zhàn)略,
更削弱了企業(yè)的競爭能力。
2、責(zé)任會計(jì)機(jī)構(gòu)名存實(shí)亡。大多數(shù)監(jiān)理公司沿用過去事后算賬的管理模式,對監(jiān)理項(xiàng)目沒有按照項(xiàng)目管理的需求進(jìn)行分項(xiàng)管理,更沒有在單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)中設(shè)置責(zé)任會計(jì)崗位。雖然有些公司設(shè)立了類似的機(jī)構(gòu)或崗位,但隨著經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換,不少監(jiān)理公司管理機(jī)構(gòu)合并,責(zé)任會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員隨之消失或名存實(shí)亡。沒有把責(zé)任會計(jì)這一制度貫徹下去,只是跟隨潮流想建立這種先進(jìn)的制度,并沒有完全認(rèn)識它,導(dǎo)致最終責(zé)任會計(jì)制度的建立不了了之。
3、缺乏責(zé)任會計(jì)的考核與激勵。監(jiān)理公司確立職責(zé)和目標(biāo)后,就要利用制度化的手段對各責(zé)任中心進(jìn)行考核評價,定期檢查評議、量化考核、細(xì)化到人。但目前監(jiān)理公司即使已建立了責(zé)任會計(jì)制度,但也缺乏對責(zé)任的分解和控制考評。責(zé)任會計(jì)執(zhí)行中沒有達(dá)到通過檢查各責(zé)任中心主要工作和主要目標(biāo)完成情況,促進(jìn)員工業(yè)績與責(zé)任中心業(yè)績有機(jī)結(jié)合的目的,也沒能達(dá)到建立有效溝通反饋渠道,不斷改進(jìn)績效,運(yùn)用考核結(jié)果實(shí)現(xiàn)有效激勵,幫助組織進(jìn)行人事決策的要求。
三、現(xiàn)代公司制度下實(shí)施責(zé)任會計(jì)的對策
1、轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識,轉(zhuǎn)變管理模式?，F(xiàn)代公司制度客觀上要求公司必須深化內(nèi)部改革和加強(qiáng)科學(xué)管理。監(jiān)理公司只有建立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的經(jīng)營機(jī)制,才能使公司真正成為管理主體。在管理體制上,對公司的財(cái)務(wù)、資金和投資等實(shí)行集中管理,對具體經(jīng)營的組織和經(jīng)營過程的調(diào)節(jié)則采取分權(quán)管理、分級負(fù)責(zé)的方法。適當(dāng)?shù)姆謾?quán),有利于責(zé)任的明確。沒有權(quán)利做保障的責(zé)任會嚴(yán)重挫傷責(zé)任中心的積極性,妨礙他們作用的發(fā)揮?，F(xiàn)代公司制度下,分權(quán)管理模式有著集權(quán)管理模式無法比擬的優(yōu)勢。通過決策權(quán)的劃分,能使公司最高管理人員將有限的時間和精力集中于公司最重要的戰(zhàn)略決策,同時使處于基層的責(zé)任中心管理者在其授權(quán)范圍內(nèi)能對迅速變化的市場環(huán)境做出及時決策。通過決策授權(quán),能充分發(fā)揮責(zé)任中心管理人員的主觀能動性,調(diào)動他們的積極性和創(chuàng)造力,從而群策群力,提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。因此,作為公司的經(jīng)營人員和財(cái)會人員,應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,提高對責(zé)任會計(jì)的認(rèn)識。
2、確保責(zé)任目標(biāo)分解和落實(shí)。為保證監(jiān)理公司各項(xiàng)目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)施,各責(zé)任中心在與相關(guān)責(zé)任中心進(jìn)行溝通與交流的基礎(chǔ)上,將目標(biāo)按職責(zé)分解到相關(guān)責(zé)任中心,各責(zé)任中心根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo),按職責(zé)-時間分解為責(zé)任中心的年度目標(biāo)、各季度的工作目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃;重要干部或崗位,要按月度分解,制定月度工作計(jì)劃,要落實(shí)到與崗位責(zé)任書相對應(yīng),針對責(zé)任中心目標(biāo)和薄弱環(huán)節(jié),重點(diǎn)抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要步驟,對重點(diǎn)工作制定改進(jìn)措施和計(jì)劃,并負(fù)責(zé)推進(jìn)實(shí)施,以保證最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。其橫向系統(tǒng)是各職能部門的責(zé)任會計(jì),縱向系統(tǒng)是包括公司、業(yè)務(wù)處室、職能部門直至個人的經(jīng)營管理系統(tǒng)的垂直責(zé)任會計(jì),從而形成多層次、縱橫交錯的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)責(zé)任會計(jì)體系。
3、以創(chuàng)新精神指導(dǎo)責(zé)任會計(jì)的實(shí)施。首先,責(zé)任會計(jì)作為公司的一種內(nèi)部管理制度,它不是靜止不變的,它將隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷豐富、完善和發(fā)展;其次,責(zé)任會計(jì)只是公司內(nèi)部的一種管理制度,而每個公司都有其自身的具體情況,不需要也不可能按照同一模式去推行。如果某一公司因?yàn)椴痪邆淠承├碚撋系囊?就認(rèn)為該公司無法推行責(zé)任會計(jì)或雖然推行了卻否認(rèn)它是責(zé)任會計(jì),都是不正確的。因此,新形勢下實(shí)施責(zé)任會計(jì)必須以創(chuàng)新的精神為指導(dǎo),既要考慮公司所處的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境,也要考慮自身內(nèi)部的情況,對責(zé)任會計(jì)進(jìn)行相應(yīng)的創(chuàng)新,以探索與尋求相應(yīng)可行的方法。
4、完善考核與激勵機(jī)制,推進(jìn)責(zé)任會計(jì)的實(shí)施。責(zé)任中心考核的目的是對各責(zé)任中心在“客戶意識、溝通合作、工作效率”等軟性工作指標(biāo)方面進(jìn)行評價,評價結(jié)果作為對責(zé)任中心負(fù)責(zé)人年度績效考核的參考依據(jù)。責(zé)任中心業(yè)績考核均圍繞“利潤中心”進(jìn)行考核,同時要體現(xiàn)各自的主題業(yè)務(wù)。責(zé)任會計(jì)的管理是否有效,關(guān)鍵還在于能否調(diào)動各責(zé)任中心的積極性,激勵他們?yōu)橥瓿晒镜恼w目標(biāo)而努力。責(zé)任會計(jì)如果沒有強(qiáng)有力的激勵作為保障,即使計(jì)劃再周詳、核算再精確、控制再嚴(yán)密、考核再嚴(yán)格,也只能事倍功半,得不到預(yù)期的效果。應(yīng)明確各個責(zé)任中心應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,同時賦予相應(yīng)的管理權(quán)利,還要根據(jù)其責(zé)任的履行情況給予相應(yīng)的獎勵或懲罰,所以建立完善的激勵機(jī)制也是推行責(zé)任會計(jì)實(shí)施的有效手段。為此,公司應(yīng)嚴(yán)格評價各責(zé)任中心的工作業(yè)績,實(shí)行獎優(yōu)罰劣,使責(zé)任單位的工作業(yè)績直接和經(jīng)濟(jì)效益掛鉤,并通過工資的分配來實(shí)現(xiàn)。
總之,責(zé)任會計(jì)是為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)的,它對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)或體制以及企業(yè)所面臨的市場環(huán)境具有依附性。這樣,企業(yè)本身及所面臨的外部環(huán)境的變化,必將推動責(zé)任會計(jì)的發(fā)展。面對監(jiān)理公司越來越激烈,越來越殘酷的競爭,迫使公司內(nèi)部的管理進(jìn)一步向縱深發(fā)展,責(zé)任會計(jì)應(yīng)用前景將更為廣泛。
(作者單位:新疆新能監(jiān)理有限責(zé)任公司)
主要參考文獻(xiàn):
[1]馮巧根.責(zé)任會計(jì)創(chuàng)新.會計(jì)研究.
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第9篇：公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)制度范文
關(guān)鍵詞:會計(jì)環(huán)境;會計(jì)信息質(zhì)量;做假賬;外部環(huán)境;內(nèi)部環(huán)境
一、會計(jì)信息質(zhì)量問題的重點(diǎn)――做假賬
從企業(yè)到金融行業(yè),從中國的銀廣夏、瓊民源、藍(lán)田股份至世界跨國公司安然公司、雷曼公司,從中國到亞洲到歐洲和美洲,財(cái)務(wù)會計(jì)造假現(xiàn)象似乎無處不在,也越趨嚴(yán)重,小到導(dǎo)致一個企業(yè)破產(chǎn),大到引發(fā)全球金融危機(jī)。其實(shí),會計(jì)信息質(zhì)量問題,其重點(diǎn)就在于做假賬問題。
做假賬就是不以企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況為基礎(chǔ),以違規(guī)違法手段編造虛假的會計(jì)信息,使得會計(jì)信息使用者做出錯誤的判斷,以使信息提供者達(dá)到非法的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)做假賬,提供虛假的會計(jì)財(cái)務(wù)信息,會使信息使用者做出錯誤的判斷,進(jìn)而造成巨大的損失。其危害性有如下方面:對投資者來說,進(jìn)行錯誤的投資活動,達(dá)不到投資目的,甚至血本無歸。這樣會影響到一個國家的投資市場和證券市場,從面影響到整個國家的經(jīng)濟(jì)活動。特別是上市公司,虛假的財(cái)務(wù)信息,給廣大社會公眾的投資帶來巨大損失,進(jìn)而影響到社會安定。對金融企業(yè)來說,可能做出不準(zhǔn)確的信用判斷,提供給造假者金融服務(wù),造成無法收回貸款,影響金融安全,進(jìn)而影響整個國家的金融市場,導(dǎo)致金融危機(jī)。對稅務(wù)部門來說,會少征稅款,造成財(cái)政收入減少,影響到國家建設(shè)的資金來源,影響到一個國家的發(fā)展水平。稅收是平衡社會收入的杠桿,稅收少征和漏征,會影響到社會的公平和安全。對統(tǒng)計(jì)部門來說,可能影響一個地方和國家統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,進(jìn)而影響國家發(fā)展的計(jì)劃和戰(zhàn)略。
做假賬體現(xiàn)在四大方面:一是傳遞錯誤信息,誤導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為。從微觀角度看,會計(jì)信息的影響滲透于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程,包含投資、融資、利益分配的決策、計(jì)劃或控制等;從宏觀角度看,會計(jì)信息的失真可能引起錯誤的社會經(jīng)濟(jì)政策出臺,并造成嚴(yán)重的社會經(jīng)濟(jì)矛盾。二是損害各方利益,導(dǎo)致企業(yè)虧損。會計(jì)信息失真,其實(shí)質(zhì)關(guān)系到經(jīng)濟(jì)利益的分配。此外,企業(yè)對產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn),企業(yè)受隱瞞收入、降低利潤,減少稅金的利益驅(qū)動,可能減少確認(rèn)數(shù)額,推遲確認(rèn)時間,反之,若經(jīng)營者想夸大經(jīng)營業(yè)績,也會相應(yīng)歪曲這一信息。三是擾亂經(jīng)濟(jì)秩序,誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。假造會計(jì)票據(jù)、亂攤成本、設(shè)“兩本賬”、偷逃國家稅收、轉(zhuǎn)移國家資金搞“小金庫”等,這些行為會導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營活動無法科學(xué)化、制度化,企業(yè)秩序混亂。錯誤的會計(jì)信息使國家財(cái)力不能有效集中,影響政府職能的發(fā)揮,擾亂社會經(jīng)濟(jì)秩序。四是會計(jì)信息失真削弱了國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的權(quán)威性。會計(jì)信息失真,實(shí)際上使操作人員在執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為上大打折扣,或者說是在實(shí)際操作中降低了執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的力度,在一定程度上是對國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的踐踏。
做假賬,是正常的市場活動的一個毒瘤,也是一個國家和社會的毒瘤,因此必須加以控制。
二、外部環(huán)境對會計(jì)信息質(zhì)量的影響
(一)政治環(huán)境變化對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的影響
以我國為例,我國是社會主義國家,從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)、有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)到社會主義市場經(jīng)濟(jì),都堅(jiān)持以公有制為主體,公有制對中國會計(jì)發(fā)展的影響是非常深遠(yuǎn)的,這導(dǎo)致會計(jì)核算一直是為了滿足計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和國家所有制的要求。因此,財(cái)務(wù)報(bào)告主要是為了報(bào)送各級政府機(jī)關(guān),滿足國家各級政府匯總之用,基本上是從國家的需要出發(fā)來設(shè)計(jì)報(bào)告格式和內(nèi)容,并不注重體現(xiàn)企業(yè)自身的規(guī)律。同時,由于企業(yè)負(fù)責(zé)人為政府委派制,造成會計(jì)信息要符合現(xiàn)行考核制度,這也造就了會計(jì)信息的不實(shí)。
同時,政府對會計(jì)行業(yè)的監(jiān)管,重形式而輕實(shí)質(zhì)。一方面對企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督雖然設(shè)置了較多的行政執(zhí)法機(jī)關(guān),但不能協(xié)調(diào)一致地開展工作,導(dǎo)致監(jiān)管力度不夠,執(zhí)法分散,力量弱化,加上政府過于實(shí)行“抓大放小”的會計(jì)監(jiān)管政策,重視大企業(yè),面忽視了中小企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量。另一方面政府對注冊會計(jì)師的行業(yè)監(jiān)管,僅僅是對會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立審批程序、分析條件設(shè)立程序、變更和終止的管理,而忽視了對日常實(shí)質(zhì)的質(zhì)量管理、監(jiān)督和檢查。這種重形式而輕實(shí)質(zhì)的政府監(jiān)管,為會計(jì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)“認(rèn)為違法執(zhí)業(yè)有空可鉆”的思想和執(zhí)業(yè)違法現(xiàn)象的大量存在提供了空間。
(二)法律制度環(huán)境對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的影響
改革開放以來,我國制定和頒布了200多項(xiàng)法律,經(jīng)濟(jì)法規(guī)的建立和完善,為規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為提供了法律依據(jù),也為相應(yīng)的會計(jì)處理的規(guī)范化提供了便利。特別是已經(jīng)頒布并實(shí)施的《公司法》、《證券法》、《企業(yè)所得稅法》等,對我國的會計(jì)核算和揭示均有規(guī)范。另外,《會計(jì)法》、《審計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》的頒布實(shí)施,使會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告有了更為直接的法律制約和保證,這些法律規(guī)范的頒布和適時修改,從對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告信息的加工處理、對外報(bào)告以及驗(yàn)證等方面起到了規(guī)范和統(tǒng)一的作用。
(三)文化教育環(huán)境對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的影響
會計(jì)教育在數(shù)量或質(zhì)量上的發(fā)展對會計(jì)人員水平的提高產(chǎn)生十分重要的影響進(jìn)而影響了會計(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用的發(fā)揮。就對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的影響來說,在教育水平較低的國家,會計(jì)人員的整體工作水平和能力不可能很高,會計(jì)人員編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告相對簡單,財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所提供信息的真實(shí)性、可靠性也會受到很大的影響;在教育水平較高的國家,會計(jì)人員素質(zhì)較高,能夠采用比較復(fù)雜的會計(jì)方法和技術(shù),財(cái)務(wù)報(bào)告制度和報(bào)告形式也會相對完善,所反映會計(jì)信息的真實(shí)可靠性也會相應(yīng)地提高。
(四)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對會計(jì)信息的影響
社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)管理體制以及企業(yè)的規(guī)模與組織形式等,都對會計(jì)有重要影響。例如,從企業(yè)規(guī)模與組織形式看,小規(guī)模企業(yè)的所有者常常就是管理者,他們非常熟悉企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活動,因而他們需要會計(jì)報(bào)表的目的往往只是證實(shí)而不是增加對企業(yè)經(jīng)營情況的了解,或者只是對他們平常所掌握的綜合;而股份公司這種組織形式的企業(yè),所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)明顯分離,股東只能更多地依賴公司的會計(jì)報(bào)表。
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,實(shí)行出資人所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的“兩權(quán)”分離,獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展成為現(xiàn)行企業(yè)的發(fā)展模式。特別是資本市場的開放,上市企業(yè)越來越多,財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以滿足廣大的投資者和債權(quán)人的信息要求為目標(biāo),也成為受托責(zé)任的考核的重要依據(jù)。同時,隨著金融市場金融工具的不斷創(chuàng)新,衍生金融工具的層出不窮,以及證券市場監(jiān)管問題,很多進(jìn)一步融資的上市公司為了達(dá)到目的,造成會計(jì)信息不真實(shí)非常嚴(yán)重。
(五)科技因素的影響
會計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,并隨著經(jīng)濟(jì)運(yùn)動的需要而發(fā)展,為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的發(fā)展服務(wù)。而經(jīng)濟(jì)的發(fā)展又離不開科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。所以,科學(xué)技術(shù)的先進(jìn)與發(fā)達(dá)及其在會計(jì)上的運(yùn)用,會直接影響會計(jì)信息質(zhì)量差異。
三、內(nèi)部環(huán)境對會計(jì)信息的影響
(一)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的影響
公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)強(qiáng)調(diào)公司治理結(jié)構(gòu)的相互制衡作用,促進(jìn)股東、董事和高級管理人員形成的一種相互制衡作用;強(qiáng)調(diào)企業(yè)所有權(quán)或企業(yè)所有者在公司治理中的主導(dǎo)作用,是企業(yè)所有權(quán)安排的具體化;強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者在公司治理中的權(quán)益;強(qiáng)調(diào)市場機(jī)制在公司治理中的決定性作用,認(rèn)為公司治理結(jié)構(gòu)是所有者對一個經(jīng)營管理和績效進(jìn)行監(jiān)督和控制的一整套制度安排。因此整個公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是決定會計(jì)信息的目標(biāo)。
(二)內(nèi)部審計(jì)的影響
內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),包括財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)和內(nèi)部控制審查,是決定會計(jì)信息的外在動力。
(三)人力資源政策的影響
人力資源政策是影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵因素,決定了一個企業(yè)的員工隊(duì)伍的素質(zhì),特別是會計(jì)人員的素質(zhì)的高低,從而影響會計(jì)工作的質(zhì)量水平,決定了會計(jì)信息的質(zhì)量高低。
四、從會計(jì)從業(yè)人員自身因素方面分析
從目前會計(jì)從業(yè)人員情況來看,會計(jì)人員基本上處于弱勢狀態(tài):
(一)從勞動關(guān)系分析
勞動市場規(guī)則來看會計(jì)人員是被雇用者,處于勞動關(guān)系的被動一方,雖然會計(jì)人員有會計(jì)法等相關(guān)法規(guī)規(guī)定附以對企業(yè)監(jiān)督的權(quán)利,但很難有較大的作用。對于上市公司和國有背景企業(yè),還有相關(guān)部門的監(jiān)管,會讓會計(jì)人員的壓力減少很多,但反而讓會計(jì)人員面對更多的壓力方。
(二)從會計(jì)職業(yè)性質(zhì)看
雖然會計(jì)人員具有雙重身份,但監(jiān)督的身份基本上處于弱勢?，F(xiàn)有法律和法規(guī)并沒有給予會計(jì)人員自我保護(hù)的和外部保護(hù)的“寶劍”,一旦財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督突破企業(yè)經(jīng)營者的底線和讓經(jīng)營者違反道德和法規(guī)暴光,那財(cái)務(wù)人員與經(jīng)營者的利益予盾就突顯出來,最終雙方都會失去各自的利益。
(三)從法律方面分析
會計(jì)法是監(jiān)管會計(jì)人員,但對非會計(jì)人員監(jiān)管不是很有力度。有會計(jì)行為違法時很大責(zé)任卻都?xì)w責(zé)于會計(jì)人員。在企業(yè)經(jīng)營中,是一個活動鏈,會計(jì)人員不可能制止和控制到每個環(huán)節(jié),只能從財(cái)務(wù)角度去反映,但當(dāng)其他環(huán)節(jié)的道德底線崩潰時,財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度就顯不力。
(四)會計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)營活動中的利益關(guān)系是無法避免的
會計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)營活動中不可能超然,特別在現(xiàn)在高度市場經(jīng)濟(jì)中,如IPO等經(jīng)濟(jì)活動中,會計(jì)人員也是這一利益鏈中的一環(huán)。
五、扼制會計(jì)造假的措施必須從兩個方面來控制:優(yōu)化會計(jì)環(huán)境,提高會計(jì)信息質(zhì)量
(一)優(yōu)化和重視外部環(huán)境
1、加強(qiáng)政府監(jiān)管和社會監(jiān)督。會計(jì)監(jiān)督要緊跟形勢,重實(shí)質(zhì)必須重于形式,進(jìn)一步準(zhǔn)確把握會計(jì)監(jiān)督工作的方向;要突出重點(diǎn),進(jìn)一步加大會計(jì)監(jiān)督檢查力度;要懲防結(jié)合,進(jìn)一步完善會計(jì)監(jiān)督長效機(jī)制;要強(qiáng)化基礎(chǔ),進(jìn)一步提高會計(jì)監(jiān)督工作的科學(xué)化精細(xì)化水平;要以人為本,進(jìn)一步充實(shí)強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍;要形成合力,進(jìn)一步發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督的協(xié)同效應(yīng)。
2、進(jìn)一步健全和完善相關(guān)的法律法規(guī)制度,用法律手段加強(qiáng)會計(jì)工作的管理。加強(qiáng)會計(jì)立法和執(zhí)行監(jiān)督力度,做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究、加大對會計(jì)違法行為的處罰力度,以真正起到懲戒作用等,完善立法、創(chuàng)造良好的會計(jì)信息環(huán)境。政府要通過立法來提高會計(jì)法規(guī)的法律地位,改變目前財(cái)政部公布的規(guī)章制度不能被法院作為依法審判依據(jù)的現(xiàn)實(shí)。要建立和完善對會計(jì)失信者進(jìn)行法律追究的法律法規(guī)和對會計(jì)信息失真認(rèn)定的法律規(guī)定及懲治措施。同時,加強(qiáng)證券及公司法等相關(guān)法規(guī)的建設(shè)和完善,加強(qiáng)證券監(jiān)管的程序化、規(guī)范化和公開化,對企業(yè)信息披露加強(qiáng)管理與監(jiān)督。
3、會計(jì)準(zhǔn)則要國際化趨同,加強(qiáng)會計(jì)改革的國際交流。縱觀當(dāng)今世界,經(jīng)濟(jì)全球化已成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要趨勢,影響貿(mào)易的關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘正在大幅度減少,貿(mào)易自由化程度越來越高,國際資本市場、跨國并購和戰(zhàn)略聯(lián)盟的發(fā)展,使資本、勞務(wù)等生產(chǎn)要素在全球范圍內(nèi)自由流通更加便捷,推動著經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中包括會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的各種標(biāo)準(zhǔn)、制度的國際趨同。
4、建立懲防結(jié)合的會計(jì)監(jiān)督長效機(jī)制?！皟H靠有限的檢查和處罰不能從根本上解決會計(jì)信息失真問題,必須建立和完善懲防結(jié)合的會計(jì)監(jiān)督機(jī)制,重視監(jiān)督效應(yīng)的長效性和可持續(xù)性,充分利用可檢查成果,樹立監(jiān)督權(quán)威”,財(cái)政部副部長丁學(xué)東在2009年度會計(jì)監(jiān)督工作交流會議上表示。我國會計(jì)監(jiān)督面對的包括7000多家會計(jì)師事務(wù)所、7萬多名執(zhí)業(yè)會計(jì)師和近千萬戶企事業(yè)單位,這樣龐大的監(jiān)督對象,現(xiàn)有的監(jiān)管手段和力量已不能承受了。政府在加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管體制建設(shè)的同時,要終止或收回原來委托中注協(xié)監(jiān)管會計(jì)的行政管理職能,要進(jìn)一步完善單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督、注冊會計(jì)師審計(jì)監(jiān)督和政府相關(guān)部門(財(cái)政、證券、審計(jì)局、金融系統(tǒng)等)監(jiān)督“三位一體”的會計(jì)監(jiān)督體系。
5、加大法律懲處的力度?，F(xiàn)有會計(jì)法的處罰力度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠讓違法者承受壓力。會計(jì)法應(yīng)該加大違法后的懲處力度,使會計(jì)人員造假后須付出終生的職業(yè)生涯,這樣才能扼制住會計(jì)人員的違法行為。同時,相關(guān)公司法、證法、金融法也可以加大對企業(yè)的懲處力度,使企業(yè)造假后要付出無全部資本以及限制法人的經(jīng)濟(jì)活動權(quán)益。
(二)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境
1、完善公司治理機(jī)構(gòu)和公司產(chǎn)權(quán)制度,明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系?！案哔|(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告不僅是高質(zhì)量會計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)物,它也要依賴一個具有支持作用的基礎(chǔ)機(jī)制來運(yùn)作,以保證準(zhǔn)則能夠被嚴(yán)格運(yùn)用和理解”。應(yīng)加強(qiáng)股東等財(cái)務(wù)信息需求者參與監(jiān)控的動機(jī)和能力,完善公司產(chǎn)權(quán)制度。完善的產(chǎn)權(quán)制度是股東等市場主體根據(jù)真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行交易活動的先決條件和基礎(chǔ)。只有完善的產(chǎn)權(quán)制度,才能使股東追求資本收益的最大化,才能形成其與公司管理層之間經(jīng)濟(jì)上的契約關(guān)系,進(jìn)而形成真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的需求主體。
2、建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能。建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)首先要強(qiáng)化企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)的必要性的認(rèn)識并充分重視,將其作為公司管理的重點(diǎn)。重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì),降低企業(yè)風(fēng)險。
3、加強(qiáng)會計(jì)從業(yè)人員專業(yè)培訓(xùn),加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè),全面提高會計(jì)人員素質(zhì)。第一,提高職業(yè)道德。會計(jì)人員應(yīng)具備強(qiáng)烈的責(zé)任感。第二,提高專業(yè)知識和技術(shù)素質(zhì)。會計(jì)人員應(yīng)具備豐富的會計(jì)專業(yè)知識,并熟悉會計(jì)處理程序,精通會計(jì)法規(guī)、會計(jì)制度,能及時為會計(jì)信息使用者提供真實(shí)有用的會計(jì)信息。
總之,國家應(yīng)對目前會計(jì)信息質(zhì)量問題引起足夠的重視,加大對會計(jì)行業(yè)的整頓和建設(shè),確保會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。對會計(jì)造假雖未能加以根除但是可以加以控制,使其危害性降到最低點(diǎn)。
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