金融業(yè)稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)
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第1篇：金融業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
[關鍵詞]上海自貿(mào)區(qū)；離岸金融；稅收優(yōu)惠政策；政策研究
[中圖分類號]F752[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）18-0119-02
1引言
上海自由貿(mào)易區(qū)，是2013年8月22日經(jīng)國務院正式批準并設立在上海的區(qū)域性自由貿(mào)易園區(qū)。于9月29日上午10時正式掛牌開張。根據(jù)自貿(mào)區(qū)改革方案，離岸業(yè)務將成為重要發(fā)展方向，而如何構建和完善離岸金融市場的稅收政策也成了輿論的焦點。
2離岸金融市場的歷史及發(fā)展
離岸金融是指設在某國境內(nèi)但與該國金融制度無聯(lián)系，且不受該國金融法律法規(guī)管制所進行的資金融通活動。離岸金融業(yè)務始于20世紀60年代，當時，一些跨國銀行為了避免國內(nèi)對資金融通及銀行發(fā)展的限制，開始在特定的國際金融中心經(jīng)營所在國貨幣以外其他貨幣的存放款業(yè)務。20世紀70年代，以美元計價的離岸存款業(yè)務迅速增長。到了80年代，隨著國際銀行業(yè)設施和東京離岸金融市場的建立，離岸金融業(yè)務將所在國貨幣也包括進來。而離岸金融享受稅收上的優(yōu)惠也是離岸金融業(yè)務迅速發(fā)展的重要原因。
目前全球六十多個離岸金融中心主要分為三類：以倫敦和中國香港為代表的內(nèi)外混合型離岸金融中心，以紐約、東京、新加坡為代表的內(nèi)外分離型離岸金融中心，以及以巴哈馬、開曼群島為代表的避稅天堂型離岸金融中心，具體特點分析如下：
全球離岸金融市場運作和監(jiān)管模式分類（見下表）：
監(jiān)管模式1典型市場1特點內(nèi)外混合型
離岸金融中心1倫敦、中國香港1不設單獨離岸賬戶，與在岸賬戶并賬運行，資金出入無限制，居民和非居民平等內(nèi)外分離型1紐約、東京、
新加坡1離岸賬戶只能在專門賬戶（IBF，JOM）中進行，離岸交易和在岸交易嚴格分開避稅港型1巴哈馬、開曼群島1稅負低，基本無管制資料來源：農(nóng)業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃部。
從市場結構和經(jīng)濟體制等方面來看，上海自貿(mào)區(qū)發(fā)展離岸金融應比較適合采用類似于東京和新加坡的內(nèi)外分離型，這兩個國家的共同特點是：離岸金融市場并不以資本項目的開放為前提，卻能促進本貨幣資本項目的開放。
3上海自貿(mào)區(qū)的稅收政策
按照國際上的慣例，自由貿(mào)易園區(qū)一般都采用具有競爭力的特殊稅收優(yōu)惠政策，通行的做法一般有兩種，第一種是實施比區(qū)域外更低的稅率；第二種是在重點領域上實行更加優(yōu)惠的稅率。上海自由貿(mào)易區(qū)的稅收優(yōu)惠仍在探索階段，目前上海自貿(mào)區(qū)關于稅收的政策主要為“國務院關于印發(fā)中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案的通知”。通知中表示，將探索與試驗區(qū)相配套的稅收政策。
首先，要實施促進投資的稅收優(yōu)惠政策。對于注冊在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組的行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估的增值部分，可在不超過五年的期限內(nèi)，分期繳納所得稅。對試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)以出資比例或股份等股權形式給予企業(yè)緊缺人才和高端人才的獎勵，實行已在中關村等地區(qū)試點的股權激勵個人所得稅分期納稅政策。（根據(jù)《加快建設中關村人才特區(qū)行動計劃（2011―2015年）》（京發(fā)〔2011〕8號）提出的股權獎勵個人所得稅政策：“對于科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉化科技成果，以股份或出資比例等股權形式給予本企業(yè)相關技術人員的獎勵，技術人員一次性繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務機關審核，可在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅”。）
其次，要實施促進貿(mào)易的稅收政策。將試驗區(qū)內(nèi)注冊的金融租賃公司或者融資租賃企業(yè)在試驗區(qū)內(nèi)設立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區(qū)內(nèi)注冊的國內(nèi)租賃公司或租賃公司設立的項目子公司，享受相關進口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。對設在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)“二線”銷往內(nèi)地的貨物照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。根據(jù)企業(yè)申請，試行對該內(nèi)銷貨物按其對應進口料或按實際報驗狀態(tài)征收關稅的政策。在現(xiàn)行政策框架下，對試驗區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進口所需的機器、設備等貨物予以免稅，但生活業(yè)等企業(yè)進口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。
再次，在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業(yè)務發(fā)展的稅收政策。
在很多國家，這些稅收優(yōu)惠政策都是發(fā)展全球離岸業(yè)務，促進金融創(chuàng)新的重要舉措。但是，這樣的稅收立法在我國基本上屬于空白，如何借鑒新加坡、中國香港或日本等國家和地區(qū)離岸稅收管理的實踐，探索出我國境外股權投資和離岸稅源管理的新思路、新方法和新模式，將會是一個長期的探索過程。
4上海自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的推測分析
我國改革開放至今已形成了多種類型的海關特殊監(jiān)管區(qū)，包括保稅區(qū)、出口加工區(qū)、綜合保稅區(qū)以及各種保稅物流中心和保稅倉庫等。這些海關特殊監(jiān)管區(qū)名目不同但功能類似重復，審批復雜，而且稅收優(yōu)惠政策種類繁雜。而上海自貿(mào)區(qū)的試點范圍是上海綜合保稅區(qū)，作為上升到國家戰(zhàn)略層面的區(qū)域性規(guī)劃方案，上海自貿(mào)區(qū)建設的方向應該是更開放的綜合保稅區(qū)，其核心的政策是采取特殊的稅收優(yōu)惠和監(jiān)管模式。在自貿(mào)區(qū)試點還是要爭取更多優(yōu)惠。關于自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策亮點的分析主要集中在以下幾個方面。
4.1企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠未得到實施
此前，上海曾提出在自貿(mào)區(qū)內(nèi)給予符合條件的企業(yè)一定的低稅率優(yōu)惠，媒體參照深圳前海深港合作區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)所得稅按15%征收，認為上海自貿(mào)區(qū)最大可能是給予對符合自貿(mào)區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)投資目錄的企業(yè)15%的稅率優(yōu)惠。但是由于上海自貿(mào)區(qū)不同于深圳前海合作區(qū)，因為上海自貿(mào)區(qū)建設是為了在改革、發(fā)展和創(chuàng)新方面形成“可復制、可推廣的經(jīng)驗”，更多的是制度創(chuàng)新，而所得稅優(yōu)惠本身是比較特殊的優(yōu)惠政策，并不具有可復制、可推廣的意義。最終國務院正式公布的自貿(mào)區(qū)總體方案沒有15%稅率優(yōu)惠和個人免稅店政策，這是因為自貿(mào)區(qū)建設的目標并不是傳統(tǒng)的由優(yōu)惠和特殊政策構成的“政策洼地”，而是一種可推廣、可復制的模式。
4.2最大政策亮點是分期繳納所得稅
分期繳納所得稅政策，包括股權激勵分期繳納所得稅和資產(chǎn)評估增值分期繳納所得稅，是上海自貿(mào)區(qū)稅收政策體系的最大亮點。國務院公布的方案明確指出：“對注冊在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分，可在不超過5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅?！边@個政策對企業(yè)來說，之前一年內(nèi)要繳清的稅款現(xiàn)在可以分5年交，現(xiàn)金流壓力驟減，同時貨幣是具有時間價值的，這相當于獲得政府的一筆無息貸款。這一政策必將吸引內(nèi)外資企業(yè)入駐自貿(mào)區(qū)，同時也將減輕已在自貿(mào)區(qū)開展業(yè)務的企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，此項政策對民營企業(yè)和高新技術企業(yè)的誘惑力更大。而股權激勵分期繳納所得稅的主要受惠方是個人，這將是自貿(mào)區(qū)吸引創(chuàng)業(yè)者的重大措施。
4.3促進貿(mào)易的稅收政策將更加開放
借鑒國際上對自由貿(mào)易區(qū)實行免予常規(guī)海關監(jiān)管的理念，上海自貿(mào)區(qū)會爭取形成更為開放的稅收政策體系。包括：在與貿(mào)易自由化相關的關稅及非關稅壁壘（資金、外匯管制等）方面給予企業(yè)各類優(yōu)惠政策；對自貿(mào)區(qū)內(nèi)融資租賃企業(yè)或其項目子公司滿足條件的融資租賃出口貨物納入融資租賃出口退稅試點范圍；對試驗區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進口所需的機器、設備等貨物予以免稅；完善并擴大啟運港退稅政策范圍等。同時，國務院批準的方案中也提出：“在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業(yè)務發(fā)展的稅收政策。”這些政策將促進上海自貿(mào)區(qū)成為上海發(fā)展總部經(jīng)濟、港口經(jīng)濟，推進國際金融中心、航運中心建設的最好平臺。
5結論
綜上所述，相關的企業(yè)和個人將得益于目前上海自貿(mào)區(qū)實施的稅收優(yōu)惠政策。隨著稅收優(yōu)惠政策在自貿(mào)區(qū)的逐步制定和落實，港口、航運、機場、商貿(mào)等行業(yè)的配套發(fā)展都將直接使企業(yè)受益。同時離岸金融的創(chuàng)新或將推動大量企業(yè)進入試驗區(qū)開展相關業(yè)務并享受相關稅收優(yōu)惠。
參考文獻：
[1]巴曙松.量化寬松環(huán)境下的金融政策及市場新走向[Z].華創(chuàng)證券，2010-11-09.
第2篇：金融業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
【關鍵詞】金融業(yè)；稅收制度；對策
金融業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，國家對該行業(yè)的監(jiān)督管理日益強化，在央行、審計、財政以及內(nèi)審機制的監(jiān)控之下，其財務管理和核算比較健全和規(guī)范。而稅收則是影響金融業(yè)發(fā)展的重要因素，金融行業(yè)的國家觀念和納稅意識也普遍優(yōu)于其他行業(yè)，納稅數(shù)額在地方稅收總收入中占有很大比重。為創(chuàng)造一個公平公正的金融市場競爭環(huán)境，確保我國金融事業(yè)健康有序協(xié)調發(fā)展，對我國現(xiàn)行金融稅制進行適當調整勢在必行。
1.我國現(xiàn)行金融稅制存在的問題
1.1金融行業(yè)稅收征免混亂
首先，金融企業(yè)稅收負擔明顯過重。目前大多數(shù)國家對金融業(yè)不征流轉稅，我國對金融企業(yè)在流轉環(huán)節(jié)征收的營業(yè)稅是按金融營業(yè)額全額征稅，而非按凈額或增值額征稅。對其征收營業(yè)稅使得金融服務消耗的投入物所含的增值稅進項稅得不到抵扣，這樣金融企業(yè)既要全額負擔增值稅，又要負擔高額營業(yè)稅，稅收負擔明顯過重，導致金融企業(yè)經(jīng)營困難，競爭乏力；其次，金融機構往來收入未予征稅。金融機構往來收入是指各金融機構之間相互拆借及存放資金而收取的利息，具體包括與中央銀行往來收入、全國聯(lián)行往來收入、省轄聯(lián)行往來收入、同業(yè)往來收入、系統(tǒng)往來收入等。對金融機構往來收入未予征稅，境內(nèi)外金融機構就有可能將自有資金存放銀行獲取利息而無須繳納營業(yè)稅，造成國家稅收流失，降低金融機構的資金利用率，不符合市場經(jīng)濟的基本原則，難以充分發(fā)揮金融資本固有作用。
1.2金融衍生利得稅制范圍不科學
金融衍生工具稅制不盡合理。對一些新保險品種的征稅問題不明確。如對投資聯(lián)結保險的分紅、收益所得未納入個人所得稅的征收范圍，與銀行儲蓄存款利息所得要納稅相比有失公允。對信托業(yè)務的稅收政策不盡合理。主要表現(xiàn)為具有投資性質的融資租賃業(yè)務不能享受正常的稅收優(yōu)惠政策、租賃公司的營業(yè)稅稅基允許扣減外幣利息而不允許扣減本幣利息、不動產(chǎn)回租業(yè)務須課征兩次營業(yè)稅等，阻礙了融資租賃業(yè)務的發(fā)展。
證券資本利得征稅范圍過窄。目前我國在股票交易環(huán)節(jié)無論盈虧均征收高額印花稅，企業(yè)轉讓股票凈所得須繳納企業(yè)所得稅，個人資本利得免征個人所得稅，多數(shù)國家對證券交易所得適用低稅率，我國則按普通所得征稅?，F(xiàn)達國家普遍對個人從事證券交易所取得的資本利得征稅，僅征稅方式和負擔水平略有差異，我國個人證券資本利得未納入征稅范圍，有違國際慣例和稅收公平。
1.3中外金融機構的稅負不公平
目前我國對中外金融機構適用不同征稅辦法使二者稅負差別甚大，加重了內(nèi)資企業(yè)稅收負擔。一是，所得稅稅率及優(yōu)惠政策不同。我國稅法對外資金融機構有優(yōu)惠稅率“一免二減半”及再投資退稅等優(yōu)惠規(guī)定，而中資金融機構一律適用33%的稅率且稅收優(yōu)惠政策較少；二是，所得稅稅基不同。我國稅法對中外金融機構交納企業(yè)所得稅前的扣除項目限制有所不同，對內(nèi)資企業(yè)苛刻而對外資企業(yè)寬松；三是，城市維護建設稅對內(nèi)資金融機構征收而對外資金融機構免征，稅負明顯不平。
1.4個人所得稅制度存在弊端
一是，課稅欠公允。如對人壽保險公司的雇員免征營業(yè)稅、按“工資薪金所得”適用5%-45%的九級超額累進稅率計征個人所得稅，而對非雇員按“服務業(yè)”稅目征收5%的營業(yè)稅、按“勞動報酬所得”征收20%的個人所得稅，非雇員的稅收負擔明顯畸重；二是，課稅不均衡。如對個人儲蓄存款利息和證券投資取得股利收入征稅，對證券轉讓所得則免稅。
2.完善我國金融稅制的政策建議
2.1調整金融行業(yè)合理征稅范圍
金融企業(yè)方面，國際上OECD各成員國不僅將金融業(yè)納入增值稅的征收范圍，而且還對主要金融業(yè)務免征增值稅或實行零稅率。為防范和化解金融風險，與國際慣例接軌，降低金融企業(yè)的稅收負擔，應對金融企業(yè)改征增值稅。金融機構往來方面，隨著我國加入WTO、經(jīng)濟全球化及市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，金融機構之間業(yè)務往來日益頻繁，對構成金融機構營業(yè)收入組成部分的往來收入征收營業(yè)稅是稅制改革和歷史發(fā)展的必然趨勢，這樣既可以規(guī)范稅收政策，又能夠有效提高金融機構的資金運用效率，有利于內(nèi)外金融機構在同等條件下開展公平競爭，提高我國金融業(yè)的國際競爭力。
2.2完善金融相關利得征稅政策
一要，合理界定金融衍生工具的稅收政策。為了使各種投資主體和投資方式的稅收負擔更加平衡，應取消對保險業(yè)帶有投資分紅、投資收益性險種的稅收優(yōu)惠政策，并盡可能將壽險投資分紅所得納入個人所得稅征稅范圍。為給融資租賃業(yè)營造公平的稅收環(huán)境，建議將融資租賃視同于固定資產(chǎn)投資享受與正常投資一樣的稅收優(yōu)惠政策；應取消對本幣融資的歧視，租賃公司計繳營業(yè)稅時允許從租金收入中沖減本幣利息支出；應針對回租業(yè)務具體特點調整稅收政策，以消除雙重征稅問題；二要，適時盡快開征證券交易資本利得稅。為減輕證券交易流轉環(huán)節(jié)稅負，減少證券市場風險，建議在調整印花稅的同時開征證券交易資本利得稅：應進一步降低證券交易印花稅稅率，對個人投資者從事證券交易實現(xiàn)的資本利得征稅；可考慮對長期投資實行低稅，對短期投資按普通所得征稅，通過差別稅率鼓勵理性投資行為，抑制易于產(chǎn)生市場泡沫、危害證券市場乃至金融體系穩(wěn)定的過度投機行為。
2.3構建統(tǒng)一的中外金融機構稅收制度
完善稅制設計。我國企業(yè)所得稅稅率高于一些發(fā)展中國家或新興工業(yè)國家和部分經(jīng)濟發(fā)達國家，因此應順應國際潮流，降低我國企業(yè)所得稅的稅率；應嚴格規(guī)范和控制對外資金融機構的稅收優(yōu)惠政策，建議以業(yè)務種類來代替經(jīng)濟性質作為制定優(yōu)惠政策的標準。
應取消不合理的稅前扣除限制。原則上與企業(yè)經(jīng)營有關的費用和支出都應允許在稅前據(jù)實扣除。應適當調整對金融企業(yè)影響較大的扣除項目。
對外資金融機構開征城市維護建設稅。城建稅是國家為加強城市維護建設及其公共設施建設而征收的稅種，鑒于中外資金融機構都同樣從城市建設中受益，故對外資金融機構開征此稅是合乎情理的。
2.4制定簡明規(guī)范的個人所得稅制度
個人所得稅稅負偏高會提高金融行業(yè)的人為成本，間接影響其競爭力，因此應降低個人所得稅稅率并制定合理的扣除項目和扣除標準?？紤]到營銷員多數(shù)為下崗職工，推銷人壽保險有利于社會穩(wěn)定，故可在提高營銷員現(xiàn)金收入個人所得稅前費用扣除比例的基礎上，向雇員和非雇員適用同等稅收政策過渡。此外，不宜對股利征稅，并可根據(jù)國家財力許可對企業(yè)發(fā)放股利利潤部分改按較低稅率征稅或抵免投資者資本利得方面應交的稅款。需要單獨一提和著重強調的是，對金融企業(yè)稅收政策的調整，需妥善處理好兩個相關的問題：一是，要考慮國家財政的承受能力；二是，要處理好中央與地方的財力分配關系。
【參考文獻】
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[2]陳志楣.稅收制度的國際比較研究[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2000.
[3]安體富，王在清.中國金融業(yè)稅收政策于制度研究[M].北京：中國稅務出版社，2005.
第3篇：金融業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
近年來，我國科技事業(yè)蒸蒸日上，特別是科教興國戰(zhàn)略的提出和深入實施，是我國科技事業(yè)有了長足的發(fā)展，一大批重要成果涌現(xiàn)出來，科技創(chuàng)新和技術進步對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻越來越大，科技競爭力不斷增強。但是，政策、資金以及市場環(huán)境等方面的不完善也給企業(yè)自主創(chuàng)新帶來嚴峻的挑戰(zhàn)，在很大程度上阻礙了企業(yè)自主創(chuàng)新的推進。特別是企業(yè)創(chuàng)新資金的不足以及科技創(chuàng)新風險的存在企業(yè)的科技創(chuàng)新很難在市場上進行成功的融資。因此，從稅收政策和金融政策兩個方面探討企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)狀和建議是非常必要的。
一、支持科技自主創(chuàng)新的稅收政策分析
（一）稅收激勵政策現(xiàn)狀
近些年來，為推動企業(yè)技術進步，促進高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國制定了一系列的稅收扶持政策，鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新。這些稅收扶持政策對于推動我國企業(yè)技術進步和高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到了重要作用。但從總體上看，稅收政策對于推動企業(yè)自主創(chuàng)新沒有形成足夠能量的激勵機制。主要表現(xiàn)在：
1．對研發(fā)環(huán)節(jié)給與支持的稅收激勵政策只占很小的比例。稅收激勵只是對已經(jīng)形成科技實力的高新技術企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術性收入實施優(yōu)惠，而對技術落后繼續(xù)進行技術更新的企業(yè)以及正在進行科技開發(fā)的活動缺少鼓勵措施，使企業(yè)只關心科技成果的應用而不注重對科技開發(fā)的投入，不利于增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力。
3．稅收政策的制度性缺陷，抵消了政策優(yōu)惠的力度。生產(chǎn)型增值稅對高科技企業(yè)發(fā)展的抑制作用；企業(yè)所得稅內(nèi)外有別導致內(nèi)資企業(yè)稅負偏重，嚴重制約企業(yè)的積累和發(fā)展能力，是長期存在的制度性因素?？傮w而言，稅收政策產(chǎn)生的效應，制度性缺陷的抑制力更強。
4．稅收優(yōu)惠政策并沒有根據(jù)各個稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系和稅收優(yōu)惠形式的特點形成科學的激勵機制。由于忽視了稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，一個稅種少征，往往另一個稅種多征，形成各稅種之間政策效力相互抵消。
5．對于高科技人員的優(yōu)惠措施較少。我國現(xiàn)行稅收政策中對高科技人才的收入并沒有明確的個人所得稅優(yōu)惠。這些問題的存在既不利于調動科技人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)對人才的吸引力，使大量人才外流。
（二）鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議
稅收作為國家財政收入的主要來源和政府宏觀調控體系中的重要組成部分，在建立和完善國家創(chuàng)新體系中的作用是不可替代的。稅收是建立國家創(chuàng)新體系的重要財力基礎，而且運用稅收政策還可以激勵企業(yè)逐漸成為國家創(chuàng)新體系的主力軍，有利于創(chuàng)新成果的轉化。因此，必須創(chuàng)造更適合的稅收扶持與激勵政策，來適應目前科技進步，尤其是自主創(chuàng)新以及科技成果產(chǎn)業(yè)化的要求。
1．制定上下游產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調的稅收政策.就我國目前的情況而言，企業(yè)自主創(chuàng)新的重點應該放在自主創(chuàng)新和引進技術再創(chuàng)新的環(huán)節(jié)上，因而我國針對技術創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策應該由偏重產(chǎn)業(yè)鏈的下游向產(chǎn)業(yè)鏈的上游轉移，即從生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)想開發(fā)研究環(huán)節(jié)轉移，確立企業(yè)的研究開發(fā)環(huán)節(jié)為稅收激勵的重點。
2．建立起對所有企業(yè)適用的具有普惠制的創(chuàng)新激勵機制。現(xiàn)行的許多優(yōu)惠政策仍然存在諸多限制，只有部分企業(yè)可以享有優(yōu)惠政策，而自主創(chuàng)新不是局限在部分企業(yè)，而是所有企業(yè)。因此，應當取消現(xiàn)行優(yōu)惠政策中不合理、不公平的限制性條件，使特惠制變?yōu)槠栈葜啤?/p>
3．改革增值稅，加強對科技創(chuàng)新的支持力度。加速推進增值稅轉型改革，擴大增值稅改革的試點范圍，實行地區(qū)與行業(yè)相結合的辦法。擴大增值稅增值范圍，實行全面征收。適當擴大高科技行業(yè)享受增值稅優(yōu)惠的范圍。對出口的高新技術產(chǎn)品實行零稅率，做到徹底退稅，使其以不含稅價格進入國際市場，增強其競爭力。
4．加大對科技人員的稅收優(yōu)惠政策，拓寬高新技術企業(yè)的籌資渠道。我國現(xiàn)行稅法幾乎沒有針對高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)在實際企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的人才激勵機制。強化對高科技人才的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在個人所得稅方面，具體可采取以下措施：提高高科技人才個人所得稅免征額，對高科技人員在技術成果和技術服務方面的收入減征，特殊成績獲得的各類獎勵津貼免征個人所得稅。
5．完善稅收制度，形成制度性的稅收激勵。建立起臨時性與制度相結合的稅收優(yōu)惠政策體系，并在稅收制度的設計上從整體上考慮稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系以及各稅種優(yōu)惠形式的特點，各有側重，從各個層面、各個環(huán)節(jié)共同發(fā)揮作用。
6．增加對科技環(huán)境保護的政策傾斜。針對環(huán)境保護、節(jié)約能源等有利于社會可持續(xù)發(fā)展的技術創(chuàng)新活動，稅收應給予特別優(yōu)惠，這種優(yōu)惠政策能加強我國的政策導向，有利于我國經(jīng)濟社會的長遠發(fā)展，推動我國節(jié)約型、生態(tài)型社會的建設。
三、支持科技自主創(chuàng)新的金融政策研究
（一）金融支持政策現(xiàn)狀
近年來，為了促進科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，我國已推出了一系列金融扶持政策及相關優(yōu)惠政策，如加大科技貸款的投入總量，鼓勵企業(yè)的技術創(chuàng)新行為等，這些都對促進科技型企業(yè)的自主創(chuàng)新起到了重要的推動作用。但是，我們也看到，當前我國仍處于經(jīng)濟轉軌時期，投融資渠道比較狹窄，金融產(chǎn)品較少，尚不能完全滿足投融資主體的需求，在一定程度上，高新技術企業(yè)發(fā)展和企業(yè)的自主創(chuàng)新能力受到了金融環(huán)境的制約與影響，許多自主創(chuàng)新企業(yè)面臨發(fā)展困境，整體技術裝備水平也較低。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.政府資金的引導作用發(fā)揮不強。目前我國政府資金主要針對產(chǎn)業(yè)的支持，直接針對產(chǎn)業(yè)項目，計劃經(jīng)濟比較濃厚而時常經(jīng)濟較為發(fā)達的國家，則更多的采用間接平臺，建立機制，營造環(huán)境，相比之下，后一中方式更容易發(fā)揮政府資金的引導作用。
2.目前我國的金融機構可以利用的投資工具形式單一，從而導致了金融機構在針對中小企業(yè)開展業(yè)務時，所承擔的風險與可能的收益之間不對稱的問題，結果嚴重影響了金融機構支持中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的積極性。
3.風險共擔機制。在努力實現(xiàn)雙贏的同時風險共擔也非常重要。目前我們只能實行全額的擔保，這樣的作用基本將金融機構的風險轉嫁給擔保機構，不利于發(fā)揮各方面的作用。
（二）鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的金融政策建議
發(fā)達和完善的金融業(yè)是推動企業(yè)自主創(chuàng)新順利進行的重要因素之一，尤其是強大的資本市場將對促進企業(yè)自主創(chuàng)新行為發(fā)揮重要的作用。因此，我們必須努力完善企業(yè)創(chuàng)新的金融機制，將金融服務重點轉向自主創(chuàng)新，加大金融系統(tǒng)對企業(yè)創(chuàng)新的支持力度，通過金融改革和金融創(chuàng)新，促進自主創(chuàng)新更好更快的發(fā)展，實現(xiàn)金融改革與科技創(chuàng)新的良性互動。加強和完善對企業(yè)自主創(chuàng)新的金融支持機制可以從以下幾個方面入手：
1．要充分發(fā)揮政府導向作用，完善鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的信貸政策和投融資政策。一方面，要整合政府資金，加大扶持力度，充分發(fā)揮財政資金對激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的引導作用；另一方面，積極運用政策調節(jié)手段，引導各類金融機構支持企業(yè)創(chuàng)新，加強政府資金與金融資金的相互配合，通過基金、貼息、擔保等手段引導更多的資金支持自主創(chuàng)新與科技成果產(chǎn)業(yè)化。
2．政策型銀行要加大對自主創(chuàng)新的支持力度。政策性金融機構對國家重大科技專項、國家重大科技產(chǎn)業(yè)化項目的規(guī)模化融資和科技成果轉化項目、高新技術產(chǎn)業(yè)化項目、引進技術消化吸收項目、高新技術產(chǎn)品出口項目等提供貸款，給予重點支持。在政策允許范圍內(nèi)，對高新技術企業(yè)發(fā)展所需的核心技術和關鍵設備的進出口，提供融資支持。
3．通過改善金融環(huán)境，促進商業(yè)銀行對自主創(chuàng)新企業(yè)的服務。商業(yè)銀行對國家和省級立項的高新技術項目，應根據(jù)國家投資政策及信貸政策規(guī)定，積極給予信貸支持。商業(yè)銀行對有效益、有還貸能力的自主創(chuàng)新產(chǎn)品出口所需的流動資金貸款，要根據(jù)信貸原則優(yōu)先安排、重點支持，及時提供多種金融服務。政府可以建立企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款風險補償機制和擔?；穑龑虡I(yè)銀行開展對自主創(chuàng)新企業(yè)提供差別化、標準化的金融支持。
4．加快中小企業(yè)板建設，設置中小板“綠色通道”一是加快發(fā)展對創(chuàng)新型企業(yè)的支持力度。盡快恢復中小企業(yè)板的融資功能，為具有自主創(chuàng)新能力的中小企業(yè)發(fā)展上市設立“綠色通道”，降低門檻，簡化程序，縮短時間，減少費用。二是強化中小企業(yè)板監(jiān)管措施。三是推動中小企業(yè)板制度創(chuàng)新。推進上市準入制度創(chuàng)新，建立適應中小企業(yè)板上市公司“優(yōu)勝劣汰”的退市機制，推進全流通經(jīng)濟制下的交易與監(jiān)管制度創(chuàng)新。四是加大中小企業(yè)上市資源的培養(yǎng)力度。
5．積極推進金融工具創(chuàng)新。金融機構要努力進行金融工具創(chuàng)新，如對重大科技專項資產(chǎn)實行證券化、發(fā)放可轉換債券、票據(jù)貼現(xiàn)等低風險業(yè)務等，既可以使銀行降低風險增加收益，又可以有效彌補企業(yè)創(chuàng)新的資金缺口，實現(xiàn)科技和金融、企業(yè)和社會多贏共利的目標。
第4篇：金融業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
（一）抵扣環(huán)節(jié)設置不合理造成重復征稅營改增之后，在售后回租業(yè)務中，承租方企業(yè)在向租賃公司轉讓有形動產(chǎn)時，不征收增值稅，所以承租方企業(yè)無法向租賃公司提供增值稅專用發(fā)票。但是，在計算這項業(yè)務的銷項稅額時，租賃公司因為沒有增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅。從而導致公司在購置有形動產(chǎn)和售后回租業(yè)務過程中兩次繳納17%的增值稅，造成增值稅重復征稅。由于抵扣環(huán)節(jié)設置不合理，造成融資租賃公司在售后回租業(yè)務中出現(xiàn)重復征稅，增加了融資租賃業(yè)的稅負。
（二）即征即退的優(yōu)惠政策難以落實營改增后，國家稅務總局了《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號文），規(guī)定有資質經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)的融資租賃服務，若其增值稅的實際稅負超過了3%，則對其增值稅稅負超過3%的部分實行即征即退。然而即征即退需要經(jīng)國家有關部門的層層審批并且需要企業(yè)提供相關實際稅負的明確憑證，對于急需資金周轉的融資租賃企業(yè)來說，這一過渡性政策難以落實，不利于減輕企業(yè)稅負。
（三）飛機租賃業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠政策有待細化根據(jù)75號文，對在自由貿(mào)易試驗區(qū)內(nèi)注冊的國內(nèi)租賃公司或其子公司，經(jīng)國家相關部門批準從境外購買25噸以上（空載重量）并以融資租賃的方式租給國內(nèi)航空公司的飛機，按照規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策。該文只規(guī)定了飛機租賃業(yè)按照規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策，這一政策還有待于細化，這樣自貿(mào)區(qū)飛機租賃業(yè)才能真正享受到增值稅的優(yōu)惠。
二、國外融資租賃業(yè)稅收政策先進經(jīng)驗及其借鑒
（一）加速折舊制度日本和美國都針對融資租賃中的有形動產(chǎn)計提折舊規(guī)定了加速折舊制度，以扶持融資租賃業(yè)發(fā)展。美國的《55-045號稅務裁決》明確界定了“真實租賃”②，其中規(guī)定凡是符合真實租賃條件的出租人都可根據(jù)稅法的規(guī)定享受設備投資加速折舊等優(yōu)惠，并且在聯(lián)邦所得稅的核算中，租金可以作為費用扣除。日本稅法規(guī)定，可以提前完成法定折舊，企業(yè)可延期納稅，獲得資金的時間價值，這樣設備的更新?lián)p失降低，通貨膨脹的風險減少，確保了融資租賃企業(yè)資金充足。③
（二）投資抵免政策美國對融資租賃業(yè)的主要優(yōu)惠政策為投資抵免政策，1962年，美國《投資抵免法》規(guī)定在購買設備的當年，出租人可以按一定百分比，通常是百分之十左右從其應稅收入中抵免投資設備的支出，這大大降低了設備的初始成本，從而增加融資租賃企業(yè)的盈利空間。英國曾于1970年實施了與美國投資抵免政策相仿的稅收減免，即融資租賃的頭年投資減稅。
（三）減值減稅制度英國對于融資租賃業(yè)最典型的稅收優(yōu)惠政策是減值減稅制度，于1986年正式實行25%的減值減稅制度。其規(guī)定：除了售后回租、設備出租企業(yè)與賣主有關聯(lián)關系、非當年購入設備或者頭年已經(jīng)減稅的情形以外，25%逐年減值減稅制度適用于所有類型的廠房和設備投資。
（四）呆賬準備金制度呆賬準備金制度是日本對融資租賃業(yè)采取的獨特地稅收政策。日本，對融資租賃業(yè)征收的是消費稅，分為融資租賃和經(jīng)營租賃兩種形式。在日本，融資租賃必須是全額性償付，即租金總額至少占到出租人全部投入的百分之九十，同時在租賃期間，承租人無權解除或者撤銷租賃合同。根據(jù)日本稅法對融資租賃業(yè)的規(guī)定，當承租人無法償還融資租賃企業(yè)資金時，其數(shù)額作為呆賬損失在計入年度損失額中，不計為應稅所得額，從而使融資租賃企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠。
三、營改增背景下自貿(mào)區(qū)融資租賃業(yè)的稅收政策的完善建議
（一）優(yōu)化稅率設置環(huán)節(jié)，適用較低稅率稅率是指稅法規(guī)定的納稅人的應納稅額與計稅依據(jù)直接的比例，是法定的計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)了國家征稅的深度④，稅率的合理設置應兼顧國家財政需要與納稅人的實際承受能力。在稅基沒有變化的情況下，營改增后融資租賃業(yè)的稅率上升了12%，稅率設置偏高。建議調整自貿(mào)區(qū)融資租賃業(yè)營業(yè)稅稅率，主要是降低稅率。營改增后國家在自貿(mào)區(qū)采取兩檔稅率，融資租賃業(yè)的增值稅稅率為17%,其他現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅稅率為6%，因此建議統(tǒng)一采取一檔稅率，即對融資租賃業(yè)也適用6%的稅率，以減輕融資租賃業(yè)稅負，推動自貿(mào)區(qū)融資租賃業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。
（二）完善抵扣環(huán)節(jié)，消除重復征稅融資租賃業(yè)務是以資金融通為主要內(nèi)涵的金融業(yè)務，為資金密集型的金融行業(yè)，融資租賃公司也應歸類于非銀行金融企業(yè)，應該把融資租賃歸于金融保險業(yè)，簡單將其歸入交通運輸?shù)痊F(xiàn)代服務業(yè)是不科學的。建議對于融資租賃業(yè)制定與金融保險業(yè)相同的稅收政策，在售后回租業(yè)務中，融資租賃企業(yè)提供融資性回租服務時，對融資租賃企業(yè)所取得的租賃收入的本金不征收增值稅，只對利息的差額征收增值稅，這樣就保持了納稅基數(shù)與營改增相比不變，從而消除了融資租賃業(yè)售后回租業(yè)務中的重復征稅。
（三）取消即征即退政策，采取設備加速折舊方法營改增后，國家規(guī)定了即征即退的過渡性增值稅優(yōu)惠政策。但該政策實際可行性欠佳，對減輕企業(yè)經(jīng)營成本沒有顯著作用，建議在采取前述稅收改革措施的基礎上，取消“實際稅負超過3%部分即征即退”政策，而采取設備加速折舊方法。融資租賃業(yè)務通常合同期較長，設備使用年限也比較長，對投資設備所采取的折舊方法直接關系到融資租賃企業(yè)的成本與收益。為了扶持融資租賃業(yè)的發(fā)展，在設計折舊政策時，理應采取有利于融資租賃企業(yè)的折舊方法。建議借鑒美國、日本稅法中的加速折舊方法，使自貿(mào)區(qū)融資租賃企業(yè)實現(xiàn)資金融通、享受到資金時間價值，從而推動自貿(mào)區(qū)融資租賃業(yè)發(fā)展壯大。
（四）明確飛機租賃業(yè)稅收優(yōu)惠政策，采取投資抵免政策75號文對機租賃業(yè)規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策，但還尚待進一步明確。我國民航業(yè)發(fā)展的巨大需求，明確飛機租賃業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策迫在眉睫。中國天津東疆保稅港區(qū)對機租賃業(yè)采取了特殊的增值稅優(yōu)惠政策，值得自貿(mào)區(qū)借鑒。根據(jù)國務院批復的《天津北方國際航運中心核心功能區(qū)建設方案》，注冊于東疆保稅港區(qū)的國內(nèi)租賃公司或其子公司，經(jīng)國家相部門批準從境外購買的25噸以（空載重量）上并以融資租賃的方式租給國內(nèi)航空公司的飛機，征收4%的進口環(huán)節(jié)增值稅。建議借鑒東疆飛機租賃業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，對在上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)的飛機租賃業(yè)征收4%的進口環(huán)節(jié)增值稅。同時借鑒美國稅法，對自貿(mào)區(qū)飛機租賃業(yè)進行扶持，采取投資抵免政策，允許融資租賃公司在出資購入飛機的當年按適當百分比從其應稅收入中抵免投資飛機的支出，減少飛機的初始投資成本。
（五）借鑒其他稅收優(yōu)惠政策，建立融資租賃業(yè)稅收優(yōu)惠的長效機制我國融資租賃業(yè)尚處于發(fā)展的初級階段，其發(fā)展?jié)摿薮螅枰兄己玫恼攮h(huán)境。建議在采取上述稅收制度的基礎上，借鑒國內(nèi)外融資租賃業(yè)先進的稅收政策，結合我國自貿(mào)區(qū)的實際情況，建立融資租賃業(yè)稅收優(yōu)惠的長效機制。建議借鑒英國減值減稅制度，實行有形動產(chǎn)使用當年的減稅制度，一律按25%逐年減值減稅，同時借鑒日本，建立呆賬準備金制度。
第5篇：金融業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
一是民營經(jīng)濟總量偏低，民營經(jīng)濟“小而散”。據(jù)調查，園區(qū)民營企業(yè)注冊資金超億元的只有2家，注冊資金100萬元以上的有37家，年產(chǎn)值1000萬元以上的只有41家，2006年稅收超過100萬元的僅有3家，缺少民營經(jīng)濟的龍頭企業(yè)。市高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)經(jīng)濟本身經(jīng)濟總量偏低，園區(qū)民營經(jīng)濟呈現(xiàn)小而散的特征，從整體上看，企業(yè)關聯(lián)性低，技術含量不高，缺乏高新尖產(chǎn)品，園區(qū)內(nèi)只有7家上市公司的分支機構和控股公司，設立科研機構的企業(yè)也只有3家，且尚未真正運行。
二是兩大支柱產(chǎn)業(yè)電子信息、生物制藥還未形成產(chǎn)業(yè)鏈。園區(qū)內(nèi)現(xiàn)有電子信息企業(yè)35家，主要以通訊、光纖光纜、集成電路、移動電話、發(fā)光二極管等產(chǎn)品為重點。2007年1－8月，電子信息企業(yè)總產(chǎn)值13.5億元，主營業(yè)務收入13.8億元，利稅總額1.44億元，分別占園區(qū)總量的38.8％、39％和36.6％；園區(qū)內(nèi)現(xiàn)有生物制藥企業(yè)18家，依托生態(tài)資源和中藥材加工優(yōu)勢，突出發(fā)展醫(yī)藥、生物膠、生物源農(nóng)藥等產(chǎn)品，醫(yī)藥行業(yè)主攻中成藥、發(fā)展生物醫(yī)藥、重振原料藥、培植化學制劑、拓展藥包材和醫(yī)療器械。2007年1－8月，生物制藥企業(yè)實現(xiàn)總產(chǎn)值8.7億元，主營業(yè)務收入9億元，利稅總額1億元，分別占園區(qū)總量的25％、25.7％和27.8％。這些產(chǎn)業(yè)的存在對推動園區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展起了不可替代的作用。園區(qū)內(nèi)雖然已初步形成了電子信息、生物制藥兩大支柱產(chǎn)業(yè)，但還未培育出一批主業(yè)集中、品牌突出、市場競爭力強的骨干企業(yè)和規(guī)模企業(yè)，產(chǎn)業(yè)鏈還未真正形成，配套的產(chǎn)前、產(chǎn)后鏈條還未集成，生產(chǎn)成本還沒有充分優(yōu)勢，集成不了產(chǎn)業(yè)群和產(chǎn)業(yè)鏈。
三是園區(qū)少數(shù)民營企業(yè)信用缺失，發(fā)展存在“瓶頸”。從高新區(qū)民營企業(yè)發(fā)展實際情況來看，缺失信用導致企業(yè)難以持續(xù)健康發(fā)展的企業(yè)不在少數(shù)，有的甚至起步三四年即面臨倒閉；在日常檢查和稅務稽查中發(fā)現(xiàn)，民營企業(yè)普遍存在賬務不規(guī)范、納稅不正常的問題，在省地稅局和國稅局A級信用等級企業(yè)的評選中，高新園區(qū)內(nèi)也沒有企業(yè)入選。使民營企業(yè)得不到金融業(yè)的支持和幫扶，造成民營企業(yè)貸款難、資金周轉困難的“瓶頸”。
四是地稅部門在在充分發(fā)揮稅收職能作用方面，還有待進一步改進。首先現(xiàn)行優(yōu)惠政策主要是針對城鎮(zhèn)待業(yè)人員再就業(yè)、福利企業(yè)、校辦工廠的優(yōu)惠，更多的是將稅收優(yōu)惠作為解決社會問題的一個手段。其次現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策沒有實行梯級的稅收優(yōu)惠政策，不適應不同類型民營企業(yè)發(fā)展要求。且現(xiàn)行稅收優(yōu)惠方式簡單，我國有關稅收優(yōu)惠規(guī)定局限于稅率優(yōu)惠和減免稅直接優(yōu)惠形式，沒有采用國際通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅等間接優(yōu)惠做法，對促進用高新技術和先進適用技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的效用不明顯。內(nèi)資企業(yè)折舊制度限定過死，特別是對高新園區(qū)內(nèi)的生物制藥企業(yè)、中小民營企業(yè)機器設備超負荷運轉、藥物腐蝕大、磨損快，費用列支卻得不到照顧。沒有直接減免稅的做法也造成收入絕對額的減少和優(yōu)惠對象范圍狹窄，無法適應不同類型民營企業(yè)發(fā)展的要求。再次對民營企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受益面過狹，現(xiàn)行下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠主要涉及地稅部門管理的一些稅種，如營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等，未涉及增值稅等主體稅種，缺乏降低投資風險、引導人才流向、降低企業(yè)負擔等方面的政策，不利于吸引民間投資進行擴大再生產(chǎn)。
針對園區(qū)內(nèi)民營經(jīng)濟的現(xiàn)狀和存在的問題，地方稅務機關作為政府經(jīng)濟執(zhí)法的主要職能部門，應充分發(fā)揮自身職能作用，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，助推民營經(jīng)濟快速、持續(xù)、健康發(fā)展。
一、樹立科學的稅收發(fā)展觀，做大做強園區(qū)民營經(jīng)濟蛋糕
一是樹立科學的稅收發(fā)展觀，處理好稅收和經(jīng)濟的關系。在具體工作中要重點處理好三個關系，即近期目標與長遠發(fā)展的關系；經(jīng)濟發(fā)展與地稅收入增長的關系；加強征管與涵養(yǎng)稅源的關系。要堅決擯棄收過頭稅、亂征濫罰，甚至涸澤而漁的做法。稅務部門既要加強征管，依法治稅，又要兼顧長遠，扶持發(fā)展，做大做強園區(qū)內(nèi)民營經(jīng)濟這塊蛋糕。
二、用足用活稅收優(yōu)惠政策，培植和壯大民營經(jīng)濟稅源
在市場經(jīng)濟條件下，單純依靠減稅讓利促進民營經(jīng)濟發(fā)展，不符合國家稅收政策和市場經(jīng)濟的公平法治原則。地稅部門發(fā)揮好稅收的經(jīng)濟職能，必須不折不扣全面落實《省支持全民創(chuàng)業(yè)措施100條》，用足用活現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策。
一是支持民營資本、企業(yè)改制和改組。在管理權限范圍內(nèi)，按規(guī)定落實有關地方稅費優(yōu)惠政策，尤其是土地使用稅的減免照顧。用活《關于城鎮(zhèn)土地使用稅部份行政審批項目取消后加強后續(xù)管理的通知》（國稅函〔2004〕939號），對高新園區(qū)內(nèi)企業(yè)的未使用的荒山荒坡的認定，園區(qū)內(nèi)大都是新成立的企業(yè)，費用性稅金的負擔比較重，依照此規(guī)定可減輕企業(yè)的費用性稅金的負擔。借土地使用稅標準變更之機，盡量降低高新區(qū)的土地使用稅的標準，使市高新園區(qū)的發(fā)展儲備具有更多的稅收優(yōu)勢。
二是鼓勵高科技民營企業(yè)發(fā)展。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅減按15％的稅率征稅，開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝發(fā)生的研究費加計扣除費用支出。對園區(qū)內(nèi)的生物制藥企業(yè)加快申報為高新技術企業(yè)。配合高新區(qū)管委會，做好園區(qū)內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)認定，從獲利年度開始，第1—2年免征、第3年減半征收企業(yè)的所得稅。
三是積極落實下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。在企業(yè)新增的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，定額每人每年減免4800元稅額。園區(qū)的民營企業(yè)大部分已招聘下崗再就業(yè)人員，但很少有企業(yè)對招用的下崗再就業(yè)人員進行認定而享受這一下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策。
三、堅持依法治稅，營造良好的民營經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境
要堅決杜絕干擾民營經(jīng)濟發(fā)展的不規(guī)范行為，在機制、環(huán)境上營造扶助民營經(jīng)濟發(fā)展的良好稅收氛圍，發(fā)揮稅收的監(jiān)督作用。具體來說，要健全四個機制：一是公開透明的政策宣傳機制。大力開展稅收法規(guī)和政策宣傳，把稅收政策送到民營企業(yè)主手中，對園區(qū)內(nèi)的兩大支柱產(chǎn)業(yè)（電子信息、生物制藥）專門收集編制優(yōu)惠政策集。深化稅務公開，實行“陽光辦稅”，增加執(zhí)法透明度。二是規(guī)范有序的執(zhí)法檢查機制。進一步推行稅收檢查計劃制度，加強“五率”考核，規(guī)范稅務檢查行為，嚴禁交叉重復檢查。除上級交辦、舉報等專案稽查案件外，對新辦企業(yè)在開業(yè)當年內(nèi)，原則上免于檢查。對被評為A類納稅信譽等級的個體工商戶，2年內(nèi)免予實地檢查。三是高效廉潔的稅務審批機制。提高稅務行政審批效率，對民營企業(yè)辦理稅務登記、購買發(fā)票等涉稅事項要從速從快，實行“一窗式”辦稅和服務承諾制、首問責任制、責任追究制，提高服務水平。規(guī)范稅務行政收費行為，減輕納稅人負擔，使高新區(qū)真正成為全市的“無費區(qū)”。四是嚴格公正的社會監(jiān)督機制。通過設立監(jiān)督舉報電話和舉報箱，建立稅企定期座談制度、執(zhí)法結果反饋制度，聘請社會義務監(jiān)察員等方式，廣泛持續(xù)開展“納稅人評地稅管理員活動”，將稅收執(zhí)法置于廣泛的社會監(jiān)督之下，促進地稅人員的執(zhí)法水平的提高。
四、充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，服務民營經(jīng)濟發(fā)展
地方稅務機關工作人員要充分利用聯(lián)系面廣、信息量大、熟悉經(jīng)濟運行各環(huán)節(jié)的職業(yè)優(yōu)勢，為民營經(jīng)濟發(fā)展助一臂之力。
一是積極主動為民營經(jīng)濟發(fā)展獻計獻策。稅務部門要把稅收工作放到民營經(jīng)濟建設的大局中去籌劃，主動參與政府支持民營經(jīng)濟發(fā)展的各項重點工作，當好政府的“智囊”和“高參”，把《地稅系統(tǒng)“三個服務”措施100條》貫徹落實到位。拓寬園區(qū)內(nèi)民營經(jīng)濟稅源分析深度和廣度，細化園區(qū)稅源分析指標，為高新區(qū)和市政府決策提供科學依據(jù)。利用稅務部門熟悉政策的特點，參與對民營企業(yè)經(jīng)營、改革過程，為政府制定調整民營經(jīng)濟政策當好參謀。對園區(qū)內(nèi)的生物制藥民營企業(yè)加快對其高新技術企業(yè)認定步伐，使其能更好地適應新出臺的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，享受更多的稅收優(yōu)惠；對生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)規(guī)定的資源綜合利用的園區(qū)電子信息等民營企業(yè)，加快對其資源綜合利用認定，做強此類骨干民營企業(yè)；對園區(qū)內(nèi)的支柱產(chǎn)業(yè)生物制藥，購置用于環(huán)境保護等專用設備的投資可以按一定比例實行所得稅抵免。
二是宣傳好運用好各項稅收政策。對國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策進行全面認真的梳理，把省地方稅務局《地方稅收優(yōu)惠政策匯編》發(fā)放到位，宣傳到位，充分發(fā)揮稅收政策的導向作用，引導民營企業(yè)按照稅收政策的調控取向調整結構、發(fā)展生產(chǎn)和開展經(jīng)營，同時及時了解各項政策的落實情況和存在問題，主動引導民營企業(yè)健康發(fā)展。
第6篇：金融業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
發(fā)達國家及地區(qū)的稅收政策
(一)香港相關稅收政策
香港實行簡單稅制，征收稅種較少(主要為直接稅)，稅率水平也較低。其稅收可分為直接稅、間接稅兩大類，直接稅主要包括薪俸稅、利得稅、物業(yè)稅等。
1、利得稅。利得稅為納稅人為其在香港經(jīng)營業(yè)務取得的利潤所繳納的稅款，相當于世界各國的企業(yè)所得稅。適用于法團的稅率為16.5%，適用于法團以外的人士的稅率為15%。
2、薪俸稅。薪俸稅是納稅人為在香港工作所賺取的收入所繳交的稅款。政府會對薪俸稅納稅人提供各種免稅額，扣除免稅額后會按一個累進的征稅率征稅。目前個人免稅額為HK$108000，已婚人士免稅額為216000港幣，子女免稅額:第一輯第二名子女每名30000港幣，第三至第九名子女每名15000港幣，供養(yǎng)父母或(外)祖父母免稅額為30000港幣，單親人士免稅額108000港幣，供養(yǎng)兄弟姐妹免稅額為30000港幣，傷殘收養(yǎng)人免稅額為60000港幣。累進辦法為:超過HK$108000的首個40000元稅率為2%，次個40000元稅率為7%，第三個40000元為12%，余額為17%。稅法還規(guī)定，薪俸稅的最高限不超過薪酬總額的15%。即如按上述累進稅率計算的應繳稅款高于薪酬總額的15%，則納稅人只需繳納薪酬總額的15%作為薪俸稅。這一政策對高薪人士起到積極的挽留作用，這部分人主要是一些高級專業(yè)人士和貿(mào)易、投資、金融方面的頂尖人才。此外，非居民股息收入和利潤匯出免征預提所得稅。鼓勵了大批跨國公司地區(qū)總部、股票經(jīng)營者、經(jīng)紀人移居香港或作長期、短期居住，極大地帶動了香港第三產(chǎn)業(yè)特別是商業(yè)、旅游業(yè)的增長。
(二)新加坡相關稅收政策
新加坡的稅收體系較為簡單，其整體稅賦水平較低，在亞太地區(qū)僅高于香港。主要的稅種包括:企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費稅。新加坡實行區(qū)域征稅，即納稅人的海外收入不需納稅。此外，新加坡政府根據(jù)不同的企業(yè)總部類別采取了有針對性的稅收優(yōu)惠措施，比如，差別稅收政策、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、股息紅利和預提稅免稅政策、加速折舊的優(yōu)惠政策以及增值稅或商品勞務稅的優(yōu)惠政策等。具體政策如下:
1．企業(yè)所得稅基本稅率。自2010年估稅年度起所得稅稅率調為17%，且所有企業(yè)可享受前30萬新元應稅所得的部分免稅待遇:一般企業(yè)前1萬新元所得免征75%，后29萬新元所得免征50%;符合條件的起步企業(yè)前10萬新元所得全部免稅，后20萬新元所得免征50%。
2．個人所得稅稅率規(guī)定。居民個人的應納稅所得額為收入總額扣除費用、捐贈和稅務減免后的所得。適用稅率為0%－20%的超額累進稅率。具體規(guī)定如下:首個20000新元免稅，隨后的10000新元、10000新元、40000新元、80000新元、160000新元、320000新元及以上的稅率一次分別為3.5%、5.5%、8.5%、14%、17%、20%。
3．地區(qū)總部的稅收優(yōu)惠。來自國外的各項所得按15%的稅率繳納所得稅，而不是適用普通的22%的稅率，期限為3年～5年;對于達到地區(qū)總部最低要求的公司，經(jīng)跨國公司與新加坡經(jīng)濟發(fā)展局協(xié)商，還可獲得更為優(yōu)惠的一攬子獎勵，包括適用更低的所得稅稅率。地區(qū)總部獲得擁有股權的海外附屬子公司或有關企業(yè)的紅利可免繳公司所得稅，該公司若將其轉給區(qū)域子公司或匯入新加坡總部也不增加任何稅項。
4．全球總部的稅收優(yōu)惠?？鐕救绻麑⑵淙蚪?jīng)營總部設在新加坡，則享受更多的稅收優(yōu)惠，根據(jù)各自經(jīng)營狀況及與新加坡經(jīng)濟發(fā)展局協(xié)商的結果，按0.5%或10%的稅率納稅，期限為5年－20年。
5．金融與資金管理中心的稅收優(yōu)惠。向新加坡以外的關聯(lián)企業(yè)或聯(lián)屬企業(yè)提供金融服務的金融與資金管理中心，對其向境外提供有關服務所得按10%征收所得稅，對其提供的某些高附加值服務所得按5%的稅率征稅，對其向境外支付的利息免征預提稅，期限為5年－10年。
各地區(qū)建立私募股權投資中心的政策建議
(一)在各地稅務機關設立專門機構進行專業(yè)化管理
由于各地的特殊性，建立獨立的專業(yè)稅收征管機構對各地發(fā)展尤為重要，有利于各地稅務機構業(yè)務銜接和對各地企業(yè)的管理。各地應建立完善的稅收收入分配制度并設立獨立的內(nèi)部稅務部門，負責對各地特殊的稅收優(yōu)惠政策的制定上報，在各地稅務部門建立以行業(yè)稅收管理為單元的組織構架。按照“典型行業(yè)統(tǒng)一管理、專屬類型專門管理”的思路，針對各地需重點發(fā)展的私募股權投資產(chǎn)業(yè)，在稅收部門內(nèi)部分設相關行業(yè)管理單元，從而進行專業(yè)化管理。
(二)稅收政策方面配套改進
我國的多數(shù)稅收政策都是國務院頒布的暫行條例，有些條例很容易與現(xiàn)實脫節(jié)，鑒于這種時效性的缺失，國家不得不繼續(xù)頒布一些“政策”作為補充，因此我們應當在各地以特殊稅收立法的形式，將稅收優(yōu)惠制度固定下來，并采取“聯(lián)席會議制”，針對各地的實際問題和需求，定期召開(不超過季度)“稅收溝通聯(lián)席會議”，解決在金融創(chuàng)新尤其是私募股權投資創(chuàng)新中所遇到的新型稅務問題，提升稅制創(chuàng)新機制服務私募股權投資創(chuàng)新?？傮w上我國各地應著力建設稅收簡單、稅種較少且稅基窄的地方稅收體制，使法律法規(guī)完善且與國際發(fā)達國家接軌，提升我國在私募股權投資方面的國際競爭力，鑒于香港的私募股權投資相關稅收制度的發(fā)展成熟度及其和內(nèi)地的高關聯(lián)度，建議各地應當借鑒香港現(xiàn)行稅收政策制定優(yōu)惠政策:
1．按15%征收企業(yè)所得稅。香港公司利得稅相當于企業(yè)所得稅，其中無限公司稅率為其凈利潤的15%，有限公司為其凈利潤的16.5%。目前各地爭取企業(yè)所得稅減按15%征收，這一點的優(yōu)惠基本與香港持平。
2．調整個人所得稅。為吸引金融方面的高端人才，需要制定合理的個人所得稅稅率。吸引并留住高端人才與吸引知名私募股權投資機構是相輔相成的。根據(jù)各地新區(qū)的具體情況，可以采用兩種方式對人才進行稅收優(yōu)惠:首先，提高個人所得稅免征額。由于高端服務業(yè)基本上都是取得高工資收入的人員，因此為吸引高級人才從事高端金融，可以適當降低此類人員的個人所得稅，目前香港地區(qū)的薪俸稅免征額為108000港元，建議各地私募股權投資中心設定至少100000元人民幣的免征額;其次，在采取累進征收標準的基礎上，設定最高15%個人所得稅稅率標準。參照香港稅負水平實行個人所得稅優(yōu)惠政策，對其繳納的工資薪金所得個人所得稅款超過應納稅所得額20%的部分，實行先征后退，有效的降低入駐總部企業(yè)高管的稅賦負擔，以吸引高端總部企業(yè)入駐。
3．調整金融業(yè)營業(yè)稅稅率和稅基。目前，我國對金融業(yè)征收的營業(yè)稅占整體稅負中的很大一部分。雖然，金融業(yè)營業(yè)稅率已降至5%，但如加上城建稅、印花稅和教育費附加，一般綜合稅負也在5.5%以上。而國際上對金融業(yè)的主營業(yè)務一般免征流轉稅，證券交易稅和印花稅等也設置了較高的起征點，實施低稅率，且只對賣方征收。未來建議各地降低企業(yè)營業(yè)稅稅率至3%，或者根據(jù)企業(yè)業(yè)務性質給予一定的營業(yè)稅稅收優(yōu)惠年限，如在企業(yè)將全球總部或地區(qū)總部遷至各地私募股權投資中心的最初5年免征營業(yè)稅等。另一方面，可以調整稅基，嘗試由目前按照銀行貸款業(yè)務營業(yè)額全額計征營業(yè)稅改為按照營業(yè)凈額計征。
4．免征非居民股息收入和利潤匯出預提所得稅，對于非居民股息收入和利潤匯出，免征預提所得稅，從而吸引大批跨國企業(yè)地區(qū)總部、股票經(jīng)營者、經(jīng)紀人移居各地或者長期、短期居住，帶動各地形成高端金融人才優(yōu)勢，為形成全球私募股權投資中心提供人才基礎。
第7篇：金融業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
關鍵詞：文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)； 城市規(guī)劃；文化金融業(yè)
一、文化金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢
1.增進歷史文化名城保護，加強文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展
首先，新西城的構建有利于加強歷史文化名城的整體保護。根據(jù)《北京城市總體規(guī)劃(2004年—2020年)》和專項規(guī)劃，核心區(qū)與舊城保護區(qū)基本重合。兩區(qū)合并后可以使新西城歷史文脈更加完整，文化資源更加充裕，文化特色更加鮮明。區(qū)劃調整后，新的西城區(qū)將會繼續(xù)在已有的基礎上，按照“低碳、宜居、科技、文化”的標準修繕一批會館，使之成為承載和弘揚宣南文化的重要文化陣地。新西城計劃用10年的時間，到2020年，打造會館和名人故居產(chǎn)業(yè)集群，形成一個文化地標。宣南文化則將會以區(qū)劃調整為契機，在更廣闊的平臺上得到更大的發(fā)展，從而實現(xiàn)傳承與超越。
2.加強行政，均衡發(fā)展，推動文化經(jīng)濟發(fā)展的步伐
之前由于行政區(qū)劃分過細，宣武區(qū)和西城區(qū)的發(fā)展受到空間因素的制約，宣武區(qū)發(fā)展受空間因素制約更為明顯，經(jīng)濟社會發(fā)展水平也相對滯后。通過核心區(qū)行政區(qū)劃的合并調整，既有利于對現(xiàn)有的空間資源進行有效整合，推進核心區(qū)南北均衡發(fā)展。又有利于提高核心區(qū)的承載能力和服務水平。同時可以大幅度提高合并后的兩個區(qū)的綜合實力，并進一步拓展發(fā)展空間，同時可以解決之前管理薄弱的狀況。通過行政區(qū)域的合并更有利于加強歷史文化名城的整體保護，可以集中力量加快老城區(qū)改造，加大對歷史文化名城的保護力度。
3.整合商業(yè)資源，加強文化金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展
原西城區(qū)是經(jīng)濟繁榮、金融活躍的商貿(mào)金融區(qū)。全區(qū)55%地域在二環(huán)路以內(nèi)，交通便利，通訊發(fā)達。商業(yè)服務業(yè)和金融業(yè)既有傳統(tǒng)優(yōu)勢，又具備現(xiàn)代化發(fā)展優(yōu)勢，規(guī)模較大、行業(yè)齊全、設施先進。宣武區(qū)歷史文化底蘊深厚，有大量的老字號品牌資源，但經(jīng)濟發(fā)展相對落后于西城區(qū)。而兩區(qū)合并后，在金融產(chǎn)業(yè)方面，新西城的優(yōu)勢十分顯著。新西城將以金融街的建設發(fā)展帶動全區(qū)資源的整體優(yōu)化配置和高端服務業(yè)的大發(fā)展，不斷壯大現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變和經(jīng)濟增長的優(yōu)質化。北京金融主中心區(qū) 金融資產(chǎn)規(guī)模近40萬億。雄厚的金融資產(chǎn)可以為文化金融產(chǎn)業(yè)的發(fā)展更好的鋪路，提供資金方面的幫助，更好的宣傳推廣文化金融產(chǎn)業(yè)。
二、文化金融產(chǎn)業(yè)遇到的威脅
1.經(jīng)濟結構有待調整
原宣武區(qū)經(jīng)濟結構以第三產(chǎn)業(yè)為主體，占全區(qū)的gdp90%左右，商業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的主要拉動力。原西城區(qū)是黨和國家機關的首腦辦公區(qū)，政治文化以及對外交流活動頻繁，是全國政治中心的重要載體?？偛拷?jīng)濟是原西城區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的主要動力，國家經(jīng)濟指揮中心、國家級銀行、金融機構總部大多設在區(qū)內(nèi)，金融業(yè)是主導產(chǎn)業(yè)，其經(jīng)濟總量占全區(qū)gdp40%以上。從原宣武區(qū)經(jīng)濟結構第三產(chǎn)業(yè)來看，第三產(chǎn)業(yè)都主要以金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和批發(fā)零售業(yè)為主?？梢钥闯觯m然原西城區(qū)和原宣武區(qū)在合并前后，在金融業(yè)都有很大的投入與發(fā)展；但反之，在文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)所占第三產(chǎn)業(yè)的比重很小，發(fā)展就較為落后與薄弱。
2.相關經(jīng)驗缺乏
從先今新西城文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展狀況來看，在某些行業(yè)還在出現(xiàn)虧損的狀況下。2010年1月8日，北京首家金融服務文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)專營機構——“北京文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)金融服務中心”在原宣武區(qū)成立；而且這也是原宣武區(qū)首次嘗試發(fā)展文化金融產(chǎn)業(yè)。盡管，原宣武區(qū)政府聯(lián)合北京銀行為無擔?；驗樵玫竭^貸款的企業(yè)實施優(yōu)惠政策。在與原西城區(qū)合并后，宣武區(qū)也會得到更多的資金支持，同時在金融業(yè)方面，也會以依托原西城區(qū)的發(fā)展優(yōu)勢，得到更大的發(fā)展。但是，由于缺乏經(jīng)驗會使從事文化金融業(yè)的企業(yè)無法有效地利用充足的資金支持幫助文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而且，也將不可避免地造成資金和資源的浪費。
3.創(chuàng)新性人才的流失
從薪酬體系來看，多數(shù)企業(yè)的薪酬設計還沒有充分考慮創(chuàng)意人員及創(chuàng)意工作的特點，現(xiàn)有薪酬體系不能充分調動創(chuàng)意人員的主觀能動性。有些單位還以學歷、資歷為主要評價指標。而目前文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)人才的收入差距也很大，一般的創(chuàng)意設計、創(chuàng)意文案等職位一般月薪在3000~5000元，創(chuàng)意總監(jiān)的年薪則可達二三十萬元。薪酬分配的差距過大，會導致文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的一些從業(yè)人員轉入到其他行業(yè)中，以謀求更好的發(fā)展前景。兩區(qū)合并后，將會給新的西城區(qū)帶來新的發(fā)展機遇，促進各個行業(yè)的發(fā)展，提高人均收入，也會給文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員提供更好的職業(yè)發(fā)展機遇，從而造成文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的人才流失風險。
4.知識產(chǎn)權保護措施有待加強
通過核心區(qū)行政區(qū)劃的合并調整，可以有效整合現(xiàn)有空間資源，提高合并后的兩區(qū)綜合實力，也有利于舊四區(qū)城鄉(xiāng)結合部等薄弱環(huán)節(jié)的管理。同時減少兩個行政機構，有利于降低行政成本，精簡機構，提高效率。這樣符合北京歷史名城、政治中心、文化中心的發(fā)展定位。但是，四個城區(qū)的政府構架是長期形成的，非常完整，合并之后，在區(qū)域整合中也面臨著難題，譬如人員處理、機構管理過度等問題。
三、文化金融產(chǎn)業(yè)的發(fā)展機遇
2010年1月8日，北京首家金融服務文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)專營機構——“北京文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)金融服務中心”在宣武區(qū)成立，該中心將為包括宣武區(qū)在內(nèi)的全市文化創(chuàng)意企業(yè)提供創(chuàng)新模式的金融服務，為文化創(chuàng)意企業(yè)提供快速的審批渠道和優(yōu)質的金融產(chǎn)品服務方案。
1.政府政策支持
宣武區(qū)有豐富的文化底蘊，文藝院團聚集，擁有充滿京味兒文化的特色項目，如前門、大柵欄、琉璃廠，北京會館，天橋演藝園區(qū)等。目前，區(qū)域合并后，原宣武區(qū)可依托西城區(qū)享受到更好的公共服務資源以及金融街對宣武區(qū)金融業(yè)發(fā)展的促進，西城區(qū)的金融街為北京金融行業(yè)重點區(qū)域，宣武區(qū)可以借助金融街的優(yōu)勢及專業(yè)知識和人才使自己的文化金融產(chǎn)業(yè)得到更好的資金支持及金融產(chǎn)品服務。同時，加強政府政策引導，支持文化企業(yè)上市融資，完善文化企業(yè)融資擔保機制，形成支持文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投融資體系。
2.人才資源保障
對于區(qū)域文化金融產(chǎn)業(yè)的長遠發(fā)展，人才是關鍵因素。宣武區(qū)的特色是京味兒文化，所以應注重傳統(tǒng)民間技藝、習俗、文化傳統(tǒng)的繼承和發(fā)展。使京味兒文化形式更多樣，內(nèi)容更精彩，對于一些老字號應更加多給予資金和技術上的支持，使之能夠有長遠發(fā)展的空間和能力。同時，也應培養(yǎng)引進大批文化領域創(chuàng)新型、復合型、外向型等高端人才，為推動文化產(chǎn)業(yè)大發(fā)展大繁榮提供有力的人才資源保障，為傳統(tǒng)文化開辟出新的道路注入新的活力，加強對外合作。
3.特色品牌培養(yǎng)
促進特色文化金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展，展現(xiàn)特色文化魅力。按照集聚發(fā)展、特色發(fā)展的原則，應仔細選擇適合宣武區(qū)發(fā)展的特色文化產(chǎn)業(yè)形象，積極吸引有優(yōu)勢的文化創(chuàng)意企業(yè)，鼓勵扶持有潛力的中小型文化企業(yè)，形成以大型文化企業(yè)集團為主體，各類中小型企業(yè)為支撐的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展格局，打造出特有的文化品牌形象。依托宣武區(qū)特有的文化資源優(yōu)勢，應鼓勵各個企業(yè)實現(xiàn)專業(yè)化、特色化和精品化經(jīng)營，不能一個模式發(fā)展。
4.競爭力加強
政府應鼓勵文化金融產(chǎn)業(yè)提升自身發(fā)展水平和競爭力。立足宣武區(qū)自有的區(qū)域文化資源優(yōu)勢，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。為了防止資金、技術和人才浪費，政府應提高審查扶持企業(yè)的資質與發(fā)展?jié)摿Φ牧Χ龋瑢τ邪l(fā)展空間的企業(yè)大力支持，對缺乏特色和創(chuàng)意企業(yè)可適當減少支持。引導優(yōu)勢企業(yè)擴大交易規(guī)模，提升交易質量，鼓勵科技、工業(yè)、建筑、規(guī)劃等領域的設計產(chǎn)業(yè)與關聯(lián)產(chǎn)業(yè)間的溝通合作，加速設計成果轉化為生產(chǎn)力。促進整個產(chǎn)業(yè)結構升級，將文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)打造成為經(jīng)濟發(fā)展的新增長點。
四、建議
1.培育文化金融產(chǎn)業(yè)的企業(yè)主體，打造優(yōu)勢品牌
每個城市的創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)由于受文化、經(jīng)濟、科技等條件的制約，發(fā)展模式各不相同。臺灣建筑設計師登琨艷先生曾強調：法無定法，創(chuàng)意是不能復制的，每個城市應該根據(jù)自己的特色發(fā)展創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)。因此，每個城或地區(qū)的文化金融產(chǎn)業(yè)的發(fā)展要立足于實際情況，適應所在地區(qū)的文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點。如在2010年，新西城區(qū)在文博會亮相的西長安街現(xiàn)代演藝街區(qū)、天橋演藝區(qū)等七大文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)，就是新西城區(qū)發(fā)揮的經(jīng)濟基礎優(yōu)勢、文化資源優(yōu)勢和獨特區(qū)位優(yōu)勢，打造優(yōu)勢品牌的代表。
2.積極開發(fā)文化消費信貸產(chǎn)品
各金融機構應積極培育文化產(chǎn)業(yè)消費信貸市場，通過消費信貸產(chǎn)品創(chuàng)新，不斷滿足文化產(chǎn)業(yè)多層次的消費信貸需求?？赏ㄟ^開發(fā)分期付款等消費信貸品種，擴大對演藝娛樂、會展旅游、藝術品和工藝品、動漫游戲、創(chuàng)意設計，報刊、電子出版物、網(wǎng)絡出版、數(shù)字出版等出版產(chǎn)品與服務、印刷、復制、發(fā)行、付費廣播電視、移動多媒體廣播電視、電影產(chǎn)品等綜合消費信貸投放。加強網(wǎng)上銀行業(yè)務推廣，提高軟件、網(wǎng)絡及計算機服務，設計服務和休閑娛樂等行業(yè)的網(wǎng)絡支付應用水平。
3.加強創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的知識產(chǎn)權保護
創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的核心是創(chuàng)新和創(chuàng)造力，具有研發(fā)設計投入高、復制成本低的特點，如果知識產(chǎn)權保護不力，設計創(chuàng)作人員的人力、物力和資金投入便難以收回。因此，知識產(chǎn)權保護是創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。我們必須加大保護知識產(chǎn)權的力度，在全社會形成保護和尊重創(chuàng)新及其成果的氛圍，為創(chuàng)新和創(chuàng)意成果的傳播及推廣應用創(chuàng)造有利的環(huán)境。北京市版權局則通過數(shù)字版權保護服務平臺的開發(fā)和使用等手段，加大了對創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)知識產(chǎn)權的保護。
4.完善和落實稅收優(yōu)惠政策
盡快出臺制定稅收優(yōu)惠政策的配套措施，出臺相應的企業(yè)、產(chǎn)品標準，把文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策真正落到實處。擴大文化體制改革稅收優(yōu)惠政策的范圍。同時，考慮到根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，建議對經(jīng)濟發(fā)展水平相對落后地區(qū)的文化產(chǎn)業(yè)實行適當?shù)亩愂諆?yōu)惠傾斜政策。
經(jīng)過區(qū)域整合后，合并成新西城，要充分發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢，面對發(fā)展新形勢，充分發(fā)揮金融優(yōu)勢，加強金融產(chǎn)品對文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的支持服務。重點培養(yǎng)相關人才，保證人力資源的知識、技術支撐。努力調整產(chǎn)業(yè)結構，促進文化金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加快文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的升級。創(chuàng)新發(fā)展思路，積極應對各種挑戰(zhàn)，為在更廣泛的領域開展多方面、多層次合作提供優(yōu)良發(fā)展環(huán)境。增強服務能力，推進結構調整，經(jīng)濟綜合實力邁上新臺階。
參考文獻：
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第8篇：金融業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
目前，我國的金融服務外包業(yè)務尚處于起步階段，各方面發(fā)展還不成熟，競爭優(yōu)勢仍不明顯，因此政府應出臺相關的財稅政策，來促使金融服務外包行業(yè)的進一步發(fā)展。財政政策是指政府通過對財政收入和支出總量的調節(jié)來影響總需求，使之與總供給相適應的經(jīng)濟政策。它包括財政收入政策和財政支出政策。政府支持金融服務外包行業(yè)發(fā)展的財稅政策體系可以從財政支出和財政稅收兩個方面來構建。（一）財政支出方面在政府的財政支出方面，應該調整投資結構，加大對金融服務外包領域的投資力度，建立各種專項基金，對于重大項目給予補貼、資金支持，來促進金融服務外包行業(yè)的加快發(fā)展。政府應該不斷擴大對金融服務外包基礎設施的投入、對金融服務外包專業(yè)人才培養(yǎng)的投入和對金融服務外包企業(yè)的投入，幫助具有潛力的企業(yè)更好地利用國家政策、資本杠桿、資金支持等多種方式實現(xiàn)其快速發(fā)展。（二）財政稅收方面在扶植幼稚產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方面，稅收優(yōu)惠是必不可少的政策，也是十分奏效的政策。各種稅收優(yōu)惠政策，可以減輕企業(yè)的負擔，提高企業(yè)的積極性，增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢。為促進國內(nèi)金融服務外包業(yè)務的發(fā)展，政府可以給予以下稅收優(yōu)惠政策：1.企業(yè)所得稅方面，可以給予金融服務外包企業(yè)一些稅收優(yōu)惠。如，可從有盈利年份起，享受“兩免三減半”的定期稅收優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠期終止后可以繼續(xù)享受15%所得稅較低稅率。這樣可以減輕企業(yè)的負擔，調動企業(yè)的積極性。企業(yè)實際發(fā)生的合理工資支出可以在企業(yè)所得稅前扣除，其當年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，按一定比例據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。2.營業(yè)稅方面，消除重復征稅問題。服務外包企業(yè)轉包、分包業(yè)務的，應以轉包、分包后的凈額征收營業(yè)稅?；蛘呷∠麪I業(yè)稅，將營業(yè)稅合并到增值稅中去。3.增值稅方面，應擴大抵扣范圍。2009年1月1日新《增值稅暫行條例》施行后，我國增值稅實現(xiàn)了由生產(chǎn)型向消費型轉型。但由于服務外包企業(yè)通常不是增值稅納稅人，不能享受轉型帶來的收益。所以應該把一些內(nèi)部分工比較細的服務業(yè)也納入到增值稅征稅體系中去，使服務外包行業(yè)也能享受到轉型帶來的好處。
承接金融服務外包的人力資本支持政策
金融服務外包業(yè)務具有知識密集、技術密集的特點，對從業(yè)人員的素質和知識要求比較高，從而決定了人力資源在金融服務外包發(fā)展中的突出地位和作用。具有一大批業(yè)務熟練且精通英語的高素質人才，是我國承接金融服務外包的關鍵所在。人力資本支持政策主要分為兩個方面：一是人才的培養(yǎng)方面，要不斷完善人才培養(yǎng)體系；二是用人方面，要能夠吸引人才，實施恰當?shù)娜瞬耪摺＃ㄒ唬┲匾暼瞬排囵B(yǎng)人力資源是金融服務外包提高競爭力的重要因素，不容忽視。印度是金融服務外包的強國，其很多的政策實踐值得我國借鑒。在發(fā)展服務外包的初期，印度就十分重視高素質人才的培養(yǎng)?，F(xiàn)如今，印度擁有豐富的、結構合理的金融服務外包人才隊伍。而我國的人才培養(yǎng)還有待于進一步的提高和完善。我國要不斷加強對金融服務外包專業(yè)人才的培養(yǎng)，完善金融服務外包人才培養(yǎng)體系。在金融服務外包專業(yè)人員的培養(yǎng)方面，可以建立高等院校培養(yǎng)和培訓機構培訓相結合、行業(yè)協(xié)會資格認證的服務外包人才培養(yǎng)體系。另外還要實施多元化的金融服務外包人才培養(yǎng)方式，金融服務外包專業(yè)人才的培養(yǎng)，不應該是單一的，要通過不斷地探索和研究實現(xiàn)其多元化以滿足不同用人主體的需求。（二）實施人才政策僅僅重視金融服務外包專業(yè)人才的培養(yǎng)還是不夠的，隨著人才自由流動性的提高，一個國家或地區(qū)在引進人才和留住人才方面的表現(xiàn)顯得日益重要，這就需要實施恰當?shù)娜瞬耪?。在引進金融服務外包人才方面，政府應建立服務外包業(yè)務人才庫和服務外包人才網(wǎng)絡招聘長效機制，對高級人才實施一系列的優(yōu)惠政策，如落戶、稅收優(yōu)惠等政策，以吸引高端人才。具體包括：便利戶籍及居住證申領；給予外籍從業(yè)人員辦理居留許可證和多次出入境便利；高級管理人員解決本人、配偶及未成年子女常住戶口或本市居住證；優(yōu)先安排其子女入學、家屬就業(yè)、醫(yī)療保??；允許實行特殊勞動工時制等。目前，我國的人才政策還有手續(xù)繁雜，流動性不足等弊端，有待于進一步完善。
承接金融服務外包的產(chǎn)業(yè)集群政策
發(fā)展金融業(yè)務服務外包需要軟件產(chǎn)業(yè)、后勤服務等配套支持，形成產(chǎn)業(yè)集群是十分重要的。波特（1998）認為，產(chǎn)業(yè)集群是由與某一產(chǎn)業(yè)領域相關的相互之間具有密切聯(lián)系的企業(yè)及其他相應機構組成的有機整體。產(chǎn)業(yè)集群從整體出發(fā)來挖掘特定區(qū)域的競爭優(yōu)勢，需要政府重新思考自己的角色定位。產(chǎn)業(yè)集群觀點要求政府專注于消除妨礙生產(chǎn)力成長的障礙，強調通過競爭來促進集群產(chǎn)業(yè)的效率和創(chuàng)新，從而推動市場的不斷開拓和經(jīng)濟的發(fā)展。為促進金融服務外包業(yè)務的發(fā)展，政府應積極地制定產(chǎn)業(yè)集群政策。政府是推動金融服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要力量，實施一系列的產(chǎn)業(yè)集群政策有利于金融服務外包業(yè)務的發(fā)展。承接金融服務外包業(yè)務的產(chǎn)業(yè)集群政策具體應包括以下幾個方面：（一）做好金融服務外包產(chǎn)業(yè)集群規(guī)劃在產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)，相關聯(lián)企業(yè)之間相互競爭和合作，容易形成集群優(yōu)勢。政府應該制定金融服務外包產(chǎn)業(yè)集群的布局和規(guī)劃，防止其盲目發(fā)展。2006年，商務部“千百十工程”的通知，給予服務外包企業(yè)和示范城市各個方面的政策支持。截至2009年9月，商務部已經(jīng)認定了20個服務外包示范城市。上海建立了全國第一個金融業(yè)務流程外包基地———上海市金融信息服務產(chǎn)業(yè)基地，并與2003年3月，成立了上海市銀行卡產(chǎn)業(yè)園。該產(chǎn)業(yè)園主要以銀行卡業(yè)務和金融信息服務為核心，以技術密集型和資本密集型的金融技術服務為支持，是高科技與金融服務業(yè)相結合的專業(yè)化基地。在信息技術、研發(fā)設計、現(xiàn)代物流、金融后臺等服務領域，上海集聚了數(shù)千家外資、國有、民營的專業(yè)服務提供商。其200多家外資金融機構的資產(chǎn)規(guī)模占到全國外資金融機構的半壁江山。北京在充分利用我國優(yōu)越的政治、法律和經(jīng)濟環(huán)境的條件下，結合自己的獨特優(yōu)勢，成為一個發(fā)展金融服務外包業(yè)務的重要的基地城市。2007年，北京市制定了《首都金融產(chǎn)業(yè)后臺服務支持體系總體框架》，主要內(nèi)容包括：以朝陽金盞產(chǎn)業(yè)園為基礎，建設朝陽金盞金融服務區(qū)。主要為國際金融機構向亞太地區(qū)轉移后臺服務。以中關村創(chuàng)新園為核心，輻射環(huán)保園、永豐產(chǎn)業(yè)基地、上地信息產(chǎn)業(yè)基地等周邊地區(qū)。建設海淀稻香湖金融服務區(qū)，主要為中央金融監(jiān)管部門及國內(nèi)大型金融機構后臺建設服務。以通州新城商務園為基礎建設通州新城金融服務區(qū)，主要為國內(nèi)金融機構和國內(nèi)外大型企業(yè)集團向新城轉移后臺服務?？偛吭诮鹑诮值拇笮徒鹑跈C構核心后臺部門不宜遠離總部的，可設立在西城區(qū)德勝科技園等鄰近區(qū)域。北京對金融服務外包產(chǎn)業(yè)園區(qū)的規(guī)劃是十分詳細和科學合理的，有利于進一步發(fā)揮其集群優(yōu)勢。另外，青島、大連等沿海城市可以充分利用其臨近日韓、熟知日韓文化和思維習慣以及語言優(yōu)勢，積極開拓日韓市場。而西安、成都等西部城市，可以利用政府的投融資和稅收優(yōu)惠政策，結合西部城市的地理條件發(fā)展政府推動性的金融服務外包模式，形成具有西部特色的發(fā)展模式。各示范城市政府要進行科學、合理的規(guī)劃，突出特色和品牌，進行系統(tǒng)性的建設，營造良好的環(huán)境，不斷增強集聚效應，推動金融服務外包業(yè)務量的擴張和質的提升。（二）加大對產(chǎn)業(yè)園區(qū)的扶植力度產(chǎn)業(yè)園區(qū)的形成有些是自發(fā)形成的，也有很大一部分是由政府主導規(guī)劃而成的。金融服務外包產(chǎn)業(yè)園區(qū)形成以后，需要政府的大力扶持才能更好地發(fā)揮產(chǎn)業(yè)集群的優(yōu)勢和作用。政府對金融服務外包產(chǎn)業(yè)園區(qū)的扶持政策主要包括以下幾個方面：第一，加強園區(qū)的基礎設施建設。在專項資金的使用方面，向產(chǎn)業(yè)園區(qū)傾斜，支持金融服務外包產(chǎn)業(yè)園區(qū)的擴建，不斷完善各項配套設施，優(yōu)化環(huán)境，對企業(yè)和人才信息平臺以及公共測試中心、公共數(shù)據(jù)中心、公共實驗室等公共服務體系建設予以大力支持。第二，對產(chǎn)業(yè)園區(qū)實施稅收優(yōu)惠政策。政府應對金融服務外包產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)的土地的使用、融資和稅收方面給予優(yōu)惠。比如，繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的企業(yè)和機構，經(jīng)批準后可給予減免照顧，從而減輕企業(yè)的負擔。第三，采取激勵措施吸引人才。高級人才對于產(chǎn)業(yè)園區(qū)的發(fā)展至關重要，所以要采取一系列的激勵措施來吸引人才、留住人才。比如，為企業(yè)緊缺人才開辟人事人才綠色通道；對于各類人才給予所得稅部分返還獎勵；解決高級管理人員本人、配偶及其未成年子女常住戶口等。加大海外高層次服務外包人才的引進力度，并在落戶、子女入學等方面提供便利。
建立全國性的金融服務外包行業(yè)協(xié)會
第9篇：金融業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文
[關鍵詞]保險稅制；整體稅負；總準備金
保險作為社會穩(wěn)定器，是國民經(jīng)濟的重要組成部分，它與財政稅收密切相聯(lián)。一方面，保險擔負著經(jīng)濟補償職能，可以彌補各種自然災害和意外事故造成的經(jīng)濟損失，幫助受損企業(yè)及時恢復生產(chǎn)，減少財政支出，有利于財政穩(wěn)定。另一方面，稅收政策作為國家調節(jié)經(jīng)濟的杠桿，能直接影響保險業(yè)的發(fā)展。例如國家對保險業(yè)實行低稅收政策，可以促進保險業(yè)的發(fā)展，反之，則會抑制保險業(yè)的發(fā)展。因此，適當?shù)亩愂照哂欣诒ｋU業(yè)的健康發(fā)展，而保險業(yè)的健康發(fā)展又可以保證稅收收入的穩(wěn)定性。然而，我國目前保險稅收制度尚存在一些問題，在一定程度上阻礙了保險業(yè)的發(fā)展。
一、我國保險稅制現(xiàn)狀
（一）內(nèi)資保險企業(yè)的稅收狀況
我國保險稅制是1983年國家實行利改稅的財稅體制改革后逐步建立起來的。根據(jù)現(xiàn)行稅法，國家對保險業(yè)主要在兩個環(huán)節(jié)征稅。
1.營業(yè)環(huán)節(jié)的稅金。主要是營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加，以及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。營業(yè)稅以實收保費為稅基，稅率從1997年初由5％提高到8％，其中壽險的儲蓄性業(yè)務、家庭財產(chǎn)兩全保險及農(nóng)業(yè)保險免征營業(yè)稅，出口信用保險業(yè)務不作為境內(nèi)提供的保險，為非應稅勞務，不征營業(yè)稅；城市維護建設稅以營業(yè)稅的5/8為稅基，城市、縣城和農(nóng)村的稅率分別為7％、5％和1％；教育費附加以營業(yè)稅的5/8為稅基，稅率為3％；印花稅則對財產(chǎn)保險合同按保費收入的1‰貼花，對農(nóng)牧業(yè)保險合同免征印花稅。
2.利潤環(huán)節(jié)的稅金。主要是所得稅，1997年以前，人保所得稅稅率為55％，平安、太平洋保險為33％；從1997年初，內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為33％，對壽險業(yè)務免征所得稅。
（二）外資保險企業(yè)的優(yōu)惠政策
1.我國稅法規(guī)定，營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在10年以上的外資保險公司經(jīng)營所得按15％的稅率征收所得稅，并享受第一年免、第二年和第三年減半征收的優(yōu)惠政策。
2.外資保險企業(yè)可享受再投資退稅的優(yōu)惠。外資保險企業(yè)將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于本企業(yè)，增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可退還其已繳納所得稅的40％。
3.外資保險企業(yè)免交附加于營業(yè)稅的城市維護建設稅和教育費附加。
此外，外資保險企業(yè)繳納所得稅時在計稅工資、職工福利費、捐贈支出、業(yè)務招待費、利息支出、壞帳損失、固定資產(chǎn)折舊等方面的規(guī)定都比較寬松。
二、現(xiàn)行保險稅制的弊端
（一）整體稅負偏高
由于我國實行以流轉稅為主體的稅制模式，所以保險企業(yè)稅賦中的營業(yè)稅占絕大部分。從1997年初，營業(yè)稅稅率由5％提高到8％，加重了保險企業(yè)的負擔。首先，從國內(nèi)各行業(yè)來看，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3％，服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、國家資產(chǎn)的稅率為5％，娛樂業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度稅率，金融保險業(yè)的稅率為8％。比較起來看，保險業(yè)的稅率較高。其次，與同樣執(zhí)行8％稅率的金融業(yè)相比，保險業(yè)的稅收負擔也超過了金融業(yè)。因為金融業(yè)以利息收入作為稅基，而保險企業(yè)以保費收入作為稅基，但保險企業(yè)收取的保險費并不是保險公司的純收入，而是對投保人的一種負債，最終將以賠款的形式陸續(xù)返還給投保人。這與金融業(yè)以存貸利差為計稅依據(jù)是不同的，所以，保險業(yè)實際稅負比金融業(yè)高。最后，從國際范圍來看，我國保險業(yè)稅負水平也偏高。在許多市場經(jīng)濟國家，政府對保險業(yè)往往執(zhí)行較其他行業(yè)輕的稅率，如在法國、英國、德國以及荷蘭等國家，除征收所得稅外，另一重要稅種即為增值稅，但這些國家無一例外地對保險企業(yè)實行免稅的優(yōu)惠政策；泰國的營業(yè)稅稅率為3.3％；美國各州有所不同，但一般在2％左右。多數(shù)國家的營業(yè)稅因險種而異，因國情而變，通常采用比較寬松的、傾斜的財稅政策?？梢姡覈ｋU業(yè)的營業(yè)稅稅率是較高的。
保險業(yè)的高稅負，從眼前看，固然可以增加國家的財政收入，但是在保險市場日益開放、競爭日趨激烈的情況下，都從根本上限制了保險企業(yè)的償付能力和自我發(fā)展的能力，更不利于保險企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定。
（二）不利于公平競爭環(huán)境的營造
稅收在市場經(jīng)濟中的重要作用之一就是公平稅負，創(chuàng)造平等競爭的市場環(huán)境。面對競爭，一方面，為了保護中資保險公司不受沖擊，在對待外資保險公司的政策問題上，采取了對外資保險公司進行限制的措施，對市場準入規(guī)定了若干條件。雖然我國可以發(fā)展中國家的身份享受一定的優(yōu)惠條款，但是隨著加入WTO談判的進一步推進，這些優(yōu)惠條款最多只能維持5年，向外資保險公司開放保險市場是遲早的事情，以后再也不能寄希望于通過對外資保險企業(yè)的限制性政策來保護民族保險業(yè)。另一方面，外資保險公司在受到一定限制的同時，也享受一些中資保險公司無法享受的超國民待遇。根據(jù)《保險法》的規(guī)定，中資保險公司不得向企業(yè)投資，而外資保險機構可投資股票、房地產(chǎn)、購買企業(yè)債券及發(fā)放貸款，在資金運用上占盡優(yōu)勢。在對外資保險企業(yè)的限制逐步放開，且外資保險公司享受超國民待遇的情況下，如果繼續(xù)實施向外資保險企業(yè)傾斜的稅收政策，必然損害內(nèi)外資保險企業(yè)的公平競爭，妨礙中資保險企業(yè)的正常發(fā)展。
（三）影響總準備金的積累
保險公司的各種準備金從來源看，只有兩個渠道，一是從保費收入中提取的準備金，二是從保險公司的利潤中提取的總準備金?？倻蕚浣鹗潜ｋU公司為應付較長期內(nèi)可能發(fā)生的巨災風險，如洪水、地震等可能造成的巨大經(jīng)濟損失，每年從利潤中提取并累積形成的，總準備金是保險公司償付能力的重要構成要素之一，總準備金積累得越多，其信譽越高，參與競爭的實力就越強。按照我國現(xiàn)行的做法，總準備金是按稅后利潤的一定比例提取的，而保險公司由于要負擔較高的稅負，因此其稅后利潤相對減少，必然影響到總準備金的積累速度，減少保險投資中的可用資金量，長此以往，甚至會影響保險公司的償付能力。
（四）導致稅負不公平
首先，是稅基不同造成的稅負不公平。中外資保險企業(yè)繳納所得稅時，在職工工資抵扣、壞帳處理、捐贈支出和業(yè)務招待費等方面的規(guī)定大不相同。如內(nèi)資保險公司規(guī)定職工工資的抵扣標準是人均月收入不得超過550元；而外資保險公司則無此規(guī)定，職工工資可據(jù)實從成本中列支。內(nèi)資保險公司提取壞帳準備金的比例為年末應收帳款余額的0.3％～0.5％，呆帳準備金為年初放款余額的1％；而外資保險公司則按年末放款余額或應收帳款余額的3％提取壞帳、呆帳準備金。內(nèi)資保險公司的捐贈支出扣除比例為稅前利潤總額的3％；而外資保險公司則無此規(guī)定?？偟膩碚f，對外資企業(yè)稅收條件比較寬松，而對內(nèi)資企業(yè)則比較苛刻，這就形成了實際稅基上的差異。其次，稅率、稅種不統(tǒng)一。中資保險公司所得稅稅率為33％。而外資保險企業(yè)所得稅稅率為15％。另外，對外資保險企業(yè)不征收城市建設維護稅和教育費附加。同業(yè)不同稅，造成稅負不公平。
三、我國保險稅制改革的具體措施
（一）降低保險業(yè)的稅負水平
保險業(yè)是經(jīng)營風險的特殊行業(yè)，不同于一般的金融企業(yè)，稅收政策應當為保險業(yè)的發(fā)展提供一個寬松的環(huán)境。從世界各國的做法來看，一般都將保險業(yè)同其他行業(yè)區(qū)別對待，采取較為傾斜的政策，扶持其發(fā)展?？紤]到保險行業(yè)維系著社會穩(wěn)定并面臨著市場準入的威脅，以及國際保險業(yè)的平均稅負水平，把我國保險業(yè)的綜合稅率降低到30％左右，以體現(xiàn)國家對保險業(yè)的扶持，進而促進保險業(yè)的發(fā)展。
首先，我國的所得稅稅率為33％，與世界許多國家相比還算適當。如日本為37.5％，英國為35％，法國為42％，泰國為35％，盧森堡為34％，但世界各國都在做降低稅率的努力，因此，從長遠看來，所得稅稅率也應適當降低。其次，如前所述，營業(yè)稅稅率不僅與其他行業(yè)相比較高，與外國相比也較高。在我國暫時不能免征營業(yè)稅的情況下，建議將稅率降至3％或至少恢復到5％。最后，印花稅稅率為1‰，其稅率雖然低，但因其計稅依據(jù)是保費收入，所以實際稅負并不低，因此，建議對保險合同的印花稅適用較低的稅率如0.3‰或0.5‰，或者根據(jù)不同種類的合同，規(guī)定不同的稅率。
（二）取消外資保險企業(yè)的優(yōu)惠政策
外國保險公司投資于中國，主要是看準其潛力巨大、發(fā)展滯后的保險市場，而非經(jīng)營成本的低廉，帶有明顯的市場導向型特點?？梢?，外國保險公司到我國投資并不是針對我國對外資保險業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)國際資本“利益最大化”原則，即使我國取消這些稅收優(yōu)惠政策，只要我國有比他國更大的市場潛力和更能獲利的因素，外國投資者就不會放棄對我國保險市場的投資。因此，有必要取消對外資保險公司的優(yōu)惠政策。
首先，統(tǒng)一所得稅稅率，取消外資保險企業(yè)15％的優(yōu)惠稅率，統(tǒng)一按33％的稅率征收。一是可以增加財政收入，二是給內(nèi)資企業(yè)一個公平競爭的稅收環(huán)境。其次，統(tǒng)一稅種，內(nèi)外資公司征收相同的稅種，對外資保險公司開征城市維護建設稅。城市維護建設稅是國家為加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金來源而采取的一項稅收措施，為開發(fā)建設新興城市，擴展、改造舊城市，發(fā)展城市公用事業(yè)以及維護公共設施等提供資金來源。根據(jù)權利與義務相一致的原則，應該對受益者課稅。最后，統(tǒng)一內(nèi)外資保險企業(yè)所得稅的計算方法，主要是扣除標準要統(tǒng)一。計稅工資、壞帳提取比例、業(yè)務招待費提取比例、捐贈支出的扣除標準都要統(tǒng)一。
