指導(dǎo)意見和管理辦法的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：指導(dǎo)意見和管理辦法的區(qū)別范文

1.工程監(jiān)理招標(biāo)的條件

根據(jù)《建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)管理規(guī)定》（發(fā)改價格〔2007〕670號），建設(shè)工程監(jiān)理服務(wù)分以下四個階段：勘察階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段以及保修階段。[1]每個階段有不同的服務(wù)范圍，因此，不同階段工程監(jiān)理招標(biāo)的啟動條件不能采用一刀切的做法。如勘察和設(shè)計(jì)階段的監(jiān)理招標(biāo)不可能滿足具有“初步設(shè)計(jì)圖紙或初步設(shè)計(jì)批復(fù)”的條件。這主要是人們將工程監(jiān)理簡單視為了施工監(jiān)理。當(dāng)然也有些地方已經(jīng)認(rèn)識到這一點(diǎn)，因此，對工程監(jiān)理招標(biāo)的條件不提設(shè)計(jì)圖紙或設(shè)計(jì)批復(fù)事宜，如《江西省房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)管理實(shí)施辦法（試行）》（贛建字〔2006〕8號）、《云南省建設(shè)工程監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施辦法（試行）》（云建建〔2001〕1105號）等。

2.工程監(jiān)理招標(biāo)的啟動時間

工程監(jiān)理招標(biāo)的啟動時間一般指其相對施工招標(biāo)的順序，即先于施工招標(biāo)、與施工招標(biāo)同步或在施工招標(biāo)之后進(jìn)行。一般情況下只要將工程監(jiān)理招標(biāo)與施工監(jiān)理招標(biāo)加以區(qū)別就不會對工程監(jiān)理招標(biāo)的啟動時間作硬性規(guī)定，因?yàn)榭辈?、設(shè)計(jì)階段的監(jiān)理招標(biāo)一定是先于施工招標(biāo)。但實(shí)際上有些地方規(guī)定并沒有體現(xiàn)這種區(qū)別，如《安徽省建設(shè)工程監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施辦法》（建管〔2003〕279號）第十條：“建設(shè)工程的監(jiān)理招標(biāo)，是否與施工招標(biāo)同時進(jìn)行，由招標(biāo)人自行確定。”實(shí)際上如果是勘察、設(shè)計(jì)階段的工程監(jiān)理招標(biāo)，就沒有與施工招標(biāo)同步的這種選擇。再如《杭州市建設(shè)工程監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施辦法》（杭政函〔2005〕53號）：“建設(shè)工程監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)工作一般在建設(shè)工程施工招投標(biāo)之前進(jìn)行。凡應(yīng)進(jìn)行工程監(jiān)理招標(biāo)而未進(jìn)行的，該項(xiàng)目施工招標(biāo)不得先期進(jìn)行?！憋@然上述兩個地方規(guī)定都是將工程監(jiān)理視為施工監(jiān)理。

二、投標(biāo)資格要求及監(jiān)理取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

1.投標(biāo)企業(yè)的資質(zhì)要求

一般情況下，工程監(jiān)理招標(biāo)對投標(biāo)人的要求是具有《工程監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》（建設(shè)部第158號令）所述的有關(guān)資質(zhì)及等級。該類監(jiān)理資質(zhì)分為綜合資質(zhì)、專業(yè)資質(zhì)和事務(wù)所資質(zhì)。[2]其中，專業(yè)資質(zhì)按照工程性質(zhì)和技術(shù)特點(diǎn)劃分為若干工程類別。綜合資質(zhì)、事務(wù)所資質(zhì)不分級別。專業(yè)資質(zhì)分為甲級、乙級；其中，房屋建筑、水利水電、公路和市政公用專業(yè)資質(zhì)也有設(shè)立丙級。但某些專業(yè)工程則需投標(biāo)人具有該行業(yè)主管部門認(rèn)定的有關(guān)資質(zhì)，如公路水運(yùn)工程應(yīng)具有滿足《公路水運(yùn)工程監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》（交通部第5號令）的有關(guān)資質(zhì)及等級；水利工程則需滿足《水利工程建設(shè)監(jiān)理單位資質(zhì)管理辦法》（水利部第40號令）的有關(guān)資質(zhì)及等級；諸如此類的專業(yè)資質(zhì)還有文物保護(hù)工程監(jiān)理資質(zhì)（文物保發(fā)〔2007〕14號：《文物保護(hù)工程監(jiān)理資質(zhì)管理辦法》）、地質(zhì)災(zāi)害治理工程監(jiān)理資質(zhì)（國土資源部第31號令：《地質(zhì)災(zāi)害治理工程監(jiān)理單位資質(zhì)管理辦法》）、人民防空工程監(jiān)理資質(zhì)（國人防辦字〔2011〕第118號：《人民防空工程建設(shè)監(jiān)理暫行規(guī)定》）等。有的地方還對造林綠化工程監(jiān)理資質(zhì)進(jìn)行了規(guī)定，如《山西省造林綠化工程監(jiān)理辦法（試行）》（晉林植發(fā)〔2008〕198號）。不同專業(yè)資質(zhì)的管理部門不同，等級標(biāo)準(zhǔn)也不同，如文物保護(hù)工程監(jiān)理資質(zhì)由省級及以上文物行政部門審定，資質(zhì)等級分為甲級、乙級、丙級和暫定級四級。人防工程建設(shè)監(jiān)理單位資質(zhì)等級分甲、乙、丙三級。對投標(biāo)人監(jiān)理資質(zhì)的要求需要把握的政策是：根據(jù)國務(wù)院歷次關(guān)于取消和下放行政審批事項(xiàng)的決定，以下監(jiān)理資質(zhì)已經(jīng)取消：工業(yè)和信息化部的“通信建設(shè)監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)”（國發(fā)〔2013〕19號）與工業(yè)和信息化部的“信息系統(tǒng)工程監(jiān)理單位資質(zhì)”（國發(fā)〔2014〕5號）。水運(yùn)工程監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定和水運(yùn)機(jī)電工程專項(xiàng)監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定下放至省級人民政府交通運(yùn)輸主管部門；設(shè)備監(jiān)理單位甲級資格證書核發(fā)下放至省級人民政府質(zhì)監(jiān)部門；人民防空工程監(jiān)理乙級以下資質(zhì)認(rèn)定由國家人防辦下放至省級人防辦。

2.監(jiān)理人員的資格要求

市政基礎(chǔ)設(shè)施及房屋建筑工程一般按照住建部的要求具有注冊監(jiān)理工程師資格，其他專業(yè)工程則應(yīng)結(jié)合相關(guān)主管部門的要求進(jìn)行設(shè)定。在此需要注意的是：根據(jù)國務(wù)院關(guān)于取消和下放有關(guān)行政審批事項(xiàng)的決定，以下與工程監(jiān)理有關(guān)的人員資質(zhì)或資格已經(jīng)取消：工信部的信息系統(tǒng)工程監(jiān)理工程師資格、水利部的水利工程質(zhì)量與安全監(jiān)督員、交通運(yùn)輸部的公路水運(yùn)工程試驗(yàn)檢測人員資格、中國煤炭建設(shè)協(xié)會的礦山建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督工程師、中國冶金建設(shè)協(xié)會的冶金監(jiān)理工程師以及中國物流與采購聯(lián)合會的木地板工程監(jiān)理師。另外，營造林工程監(jiān)理員職業(yè)資格審核下放至省級人民政府林業(yè)主管部門。招標(biāo)文件中關(guān)于總監(jiān)的工作負(fù)荷要求需要結(jié)合當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)文件起草，一般情況下最多允許同時承擔(dān)三個一般工程。如《杭州市建設(shè)工程項(xiàng)目總監(jiān)理工程師管理辦法》（杭建市發(fā)〔2012〕16號）第七條：“項(xiàng)目總監(jiān)原則上只能同時在一個一等工程項(xiàng)目或二個二等（含二等以下）工程項(xiàng)目中任職。如確有能力和必要，經(jīng)在監(jiān)項(xiàng)目的建設(shè)單位同意后，可增加一個二等或二等以下工程項(xiàng)目，并到市建委辦理有關(guān)銜接手續(xù)。”上?！蛾P(guān)于建設(shè)工程總監(jiān)理工程師任職兼項(xiàng)、變更、核銷的操作意見》（滬建建管〔2012〕50號）中也明確：“總監(jiān)最多可同時兼管三個一般工程，監(jiān)理單位委派已擔(dān)任建設(shè)工程項(xiàng)目總監(jiān)的注冊監(jiān)理工程師，擔(dān)任第二個建設(shè)工程項(xiàng)目總監(jiān)，應(yīng)事先書面征求第一個建設(shè)工程建設(shè)單位意見。”

3.工程監(jiān)理的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

1992年住建部與國家物價局聯(lián)合了《關(guān)于工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價費(fèi)字479號），2007年國家發(fā)改委《建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費(fèi)管理規(guī)定》（發(fā)改價格〔2007〕670號），并明確〔1992〕價費(fèi)字479號同時廢止。因此，目前工程監(jiān)理招標(biāo)執(zhí)行的是2007標(biāo)準(zhǔn)。前92標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)費(fèi)額為“工程概（預(yù)）算”，即“設(shè)計(jì)階段（含設(shè)計(jì)招標(biāo)）”的計(jì)費(fèi)額為概算；“施工（含施工招標(biāo)）及保修階段”的計(jì)費(fèi)額為預(yù)算。2007標(biāo)準(zhǔn)則規(guī)定：“鐵路、水運(yùn)、公路、水電、水庫工程的施工監(jiān)理服務(wù)收費(fèi)按建筑安裝工程費(fèi)分檔定額計(jì)費(fèi)方式計(jì)算收費(fèi)。其他工程的施工監(jiān)理服務(wù)收費(fèi)按照建設(shè)項(xiàng)目工程概算投資額分檔定額計(jì)費(fèi)方式計(jì)算收費(fèi)?！蓖瑫r明確：“施工監(jiān)理服務(wù)收費(fèi)以建筑安裝工程費(fèi)分檔定額計(jì)費(fèi)方式收費(fèi)的，其計(jì)費(fèi)額為工程概算中的建筑安裝工程費(fèi)?！币布?007標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)費(fèi)額都是以概算為依據(jù)，無非一種是以概算中的建安工程費(fèi)為依據(jù)，另一種則以全部概算投資為依據(jù)。由此我們根據(jù)表1的對比結(jié)果，同時綜合考慮2007標(biāo)準(zhǔn)中的專業(yè)調(diào)整系數(shù)、工程復(fù)雜程度系數(shù)、高程調(diào)整系數(shù)以及上下20%的浮動幅度后仍可以得出如下判斷：2007標(biāo)準(zhǔn)總體上較92標(biāo)準(zhǔn)有較大幅度的提高。但監(jiān)理單位實(shí)際受益程度并非等于上述標(biāo)準(zhǔn)之間的變化幅度，這與監(jiān)理招標(biāo)中業(yè)主的壓價行為以及陰陽合同有關(guān)。所以，個別地方對監(jiān)理費(fèi)的計(jì)費(fèi)額及浮動幅度作了重新規(guī)定，如上海市在“關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范本市建筑市場加強(qiáng)建設(shè)工程質(zhì)量安全管理的若干意見”（滬府發(fā)〔2011〕1號）中明確：“工程監(jiān)理費(fèi)按國家收費(fèi)規(guī)定，以工程概算中建安工程費(fèi)等為計(jì)費(fèi)基數(shù)，按基準(zhǔn)費(fèi)率上浮20%計(jì)費(fèi)。政府投資項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)實(shí)行國庫直撥?！钡珣?yīng)注意的是：根據(jù)“國家發(fā)展改革委關(guān)于進(jìn)一步放開建設(shè)項(xiàng)目專業(yè)服務(wù)價格的通知（發(fā)改價格〔2015〕299號）”，自2015年3月1日起，工程監(jiān)理費(fèi)不再作為政府指導(dǎo)價管理，即實(shí)行市場調(diào)節(jié)價。上述“2007標(biāo)準(zhǔn)”從此以后也不再具有剛性約束，因此，工程監(jiān)理招標(biāo)時只能將上述標(biāo)準(zhǔn)作為參考。為了規(guī)范行業(yè)的發(fā)展，工程監(jiān)理的相關(guān)協(xié)會今后可能會出臺一些監(jiān)理收費(fèi)的行業(yè)參考價。

三、工程監(jiān)理投標(biāo)的限制性規(guī)定

1.工程監(jiān)理單位與施工承包單位以及材料供應(yīng)單位

《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》（國務(wù)院279號令）規(guī)定：“工程監(jiān)理單位與被監(jiān)理工程的施工承包單位以及建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備供應(yīng)單位有隸屬關(guān)系或者其他利害關(guān)系的，不得承擔(dān)該項(xiàng)建設(shè)工程的監(jiān)理業(yè)務(wù)?！盵3]因此，在已經(jīng)明確施工承包單位以及材料供應(yīng)單位的情況下，與這些單位有隸屬關(guān)系或者其他利害關(guān)系的單位不得參加該工程的施工監(jiān)理投標(biāo)。

2.工程監(jiān)理單位與設(shè)計(jì)單位

除勘察和設(shè)計(jì)階段工程監(jiān)理單位的確定先于設(shè)計(jì)單位外，施工和保修階段的監(jiān)理服務(wù)采購一般在設(shè)計(jì)已啟動的情況下進(jìn)行。由此就會遇到這樣一個問題：即設(shè)計(jì)單位能不能同時承擔(dān)該工程的施工監(jiān)理業(yè)務(wù)？或者說在采用招標(biāo)采購監(jiān)理服務(wù)的情況下，該工程的設(shè)計(jì)單位是否有資格參加投標(biāo)？《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》（國務(wù)院279號令）第十二條給出的答案是：“實(shí)行監(jiān)理的建設(shè)工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)等級的工程監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理，也可以委托具有工程監(jiān)理相應(yīng)資質(zhì)等級并與監(jiān)理工程的施工承包單位沒有隸屬關(guān)系或者其他利害關(guān)系的該工程的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行監(jiān)理?！奔丛O(shè)計(jì)單位與施工監(jiān)理單位是可以合二為一的。但也有否定的答案，如《國家電網(wǎng)公司水電工程建設(shè)監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定（試行）》第二十二條規(guī)定：“實(shí)行監(jiān)理回避制，不得‘同體監(jiān)理’，設(shè)計(jì)單位一般對其所設(shè)計(jì)的項(xiàng)目不得進(jìn)行監(jiān)理?！惫P者傾向于否定的答案，因?yàn)樵O(shè)計(jì)單位監(jiān)理自己設(shè)計(jì)的工程，從優(yōu)點(diǎn)上講，更有利于設(shè)計(jì)意圖的實(shí)現(xiàn)，也縮短了圖紙使用信息反饋的環(huán)節(jié)。但在設(shè)計(jì)與監(jiān)理二位一體的情況下，監(jiān)理的獨(dú)立角色很難體現(xiàn)，設(shè)計(jì)單位什么時候是代表設(shè)計(jì)角色，什么時候是代表監(jiān)理角色很難分清。因此，也會被“身兼數(shù)職導(dǎo)致責(zé)任不清”的問題困擾。

3.工程監(jiān)理單位與代建單位

代建單位與工程監(jiān)理單位是否可以合二為一？更進(jìn)一步講，即與代建單位有隸屬關(guān)系或者其他利害關(guān)系的單位是否可承接該工程的監(jiān)理業(yè)務(wù)呢？就筆者所掌握的資料，與上述問題相關(guān)的文件有以下四個：即《工程項(xiàng)目建設(shè)管理單位管理暫行辦法》（建建〔1997〕123號）、《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》（建市〔2003〕30號）、《建設(shè)工程項(xiàng)目管理試行辦法》（建市〔2004〕200號）以及《關(guān)于大型工程監(jiān)理單位創(chuàng)建工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》（建市〔2008〕226號）。由于住建部894號公告中廢止的文件目錄中沒有上述“建建〔1997〕123號”文，繼續(xù)有效的文件目錄中也沒有該文件，因此，我們有必要提及其中的有關(guān)規(guī)定。按照《工程項(xiàng)目建設(shè)管理單位管理暫行辦法》（建建〔1997〕123號）第十四條規(guī)定：“工程項(xiàng)目建設(shè)管理單位不得承接工程建設(shè)監(jiān)理業(yè)務(wù)。”即按此文件精神代建單位與工程監(jiān)理單位不得合二為一，但其沒有限制與代建單位有隸屬關(guān)系或者其他利害關(guān)系的單位承接該工程的監(jiān)理業(yè)務(wù)。后三個文件則給出了肯定的答案，如《建設(shè)工程項(xiàng)目管理試行辦法》（建市〔2004〕200號）第七條規(guī)定：“工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等企業(yè)同時承擔(dān)同一工程項(xiàng)目管理和其資質(zhì)范圍內(nèi)的工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理業(yè)務(wù)時，依法應(yīng)當(dāng)招標(biāo)投標(biāo)的應(yīng)當(dāng)通過招標(biāo)投標(biāo)方式確定?！币布粗灰_定方式依法，則合二為一是允許的?！蛾P(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》（建市〔2003〕30號）的規(guī)定則更加明確：“對于依法必須實(shí)行監(jiān)理的工程項(xiàng)目，具有相當(dāng)監(jiān)理資質(zhì)的工程項(xiàng)目管理企業(yè)受業(yè)主委托進(jìn)行項(xiàng)目管理，業(yè)主可不再另行委托工程監(jiān)理……。”由于后三個文件的頒布時間都晚于“建建〔1997〕123號”，因此，在這幾個文件都同時存在的情況下，應(yīng)按照后發(fā)文件精神，即允許代建單位與工程監(jiān)理單位合二為一。但從地方規(guī)定看，多數(shù)主張“工程項(xiàng)目建設(shè)管理單位不得承接工程建設(shè)監(jiān)理業(yè)務(wù)?！比纭短旖蚴薪ㄔO(shè)工程項(xiàng)目代建管理試行辦法》第八條：“代建單位不得在其代建的項(xiàng)目中承擔(dān)施工、監(jiān)理和重要設(shè)備、材料供應(yīng)等工作?！鳖愃频倪€有《深圳市政府投資公路建設(shè)項(xiàng)目代建管理辦法（試行）》（深交〔2005〕565號）、《海南省人民政府政府投資項(xiàng)目代建制管理辦法》（瓊府〔2004〕55號）等。還有一些地方對代建單位的關(guān)聯(lián)單位承接監(jiān)理業(yè)務(wù)也進(jìn)行了限制，如《本級政府投資非經(jīng)營性項(xiàng)目代建制管理辦法（試行）》（內(nèi)政辦發(fā)〔2009〕127號）第二十條：“代建單位在代建期間不得同時承擔(dān)或委托與其有隸屬、控股股東相同、法人代表相同、合作經(jīng)營或其他利害關(guān)系的企業(yè)承擔(dān)其所代建項(xiàng)目的招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備材料供應(yīng)等業(yè)務(wù)，但具有相應(yīng)等級工程咨詢資質(zhì)的，可以承擔(dān)項(xiàng)目可行性研究報告編制工作?！鳖愃葡拗七€有《福建省省級政府投資項(xiàng)目代建制管理辦法（試行）》（閩政〔2007〕11號）、《廣東省政府投資省屬非經(jīng)營性項(xiàng)目代建管理辦法（試行）》（粵府〔2006〕12號）、《廣西壯族自治區(qū)政府投資非經(jīng)營性建設(shè)項(xiàng)目代建制管理辦法（試行）》（桂政發(fā)〔2005〕43號）、《寧夏回族自治區(qū)非經(jīng)營性政府投資項(xiàng)目代建制管理辦法》（政府令〔2009〕第13號）、《河北省省本級投資非經(jīng)營性項(xiàng)目代建制辦法（試行）》（冀政〔2008〕70號）、《河南省省級政府投資項(xiàng)目代建制管理試行辦法》（豫政〔2006〕90號）、《新疆維吾爾自治區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目代建制管理暫行辦法》（政府令〔2009〕第160號）等。目前，只有少數(shù)地方允許代建單位同時承接相應(yīng)項(xiàng)目的監(jiān)理業(yè)務(wù)，如《湖南省政府投資公益性項(xiàng)目代建制管理辦法（試行）》（湘政辦發(fā)〔2005〕52號）第九條：“代建單位具有相應(yīng)監(jiān)理資質(zhì)的，可依法行使監(jiān)理權(quán)限，并承擔(dān)監(jiān)理責(zé)任?！薄督K省省級政府投資項(xiàng)目代建制暫行規(guī)定》（蘇發(fā)改投資發(fā)〔2006〕1473號）第十一條：“項(xiàng)目代建單位具有與代建項(xiàng)目相應(yīng)招標(biāo)、監(jiān)理資質(zhì)的，可以承擔(dān)代建項(xiàng)目的招標(biāo)、監(jiān)理工作。”

4.工程監(jiān)理單位與招標(biāo)機(jī)構(gòu)

對于“招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否可參加所項(xiàng)目的工程監(jiān)理投標(biāo)？”這一問題不存在任何爭議，答案也是顯而易見的。而且，有些地方也有明文限制，如《湖南省房屋建筑和市政工程監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》和《湖南省房屋建筑和市政工程監(jiān)理招標(biāo)評標(biāo)辦法》的通知（湘建建〔2013〕20號）第十六條：“投標(biāo)人與招標(biāo)機(jī)構(gòu)屬同一個法人或有隸屬關(guān)系，或者在經(jīng)濟(jì)上有利害關(guān)系，該投標(biāo)人不能參與本招標(biāo)項(xiàng)目的監(jiān)理投標(biāo)?！薄端こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》（水建管〔2002〕587號）第二十七條：“招標(biāo)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目監(jiān)理招標(biāo)時，該機(jī)構(gòu)不得參加或該項(xiàng)目監(jiān)理的投標(biāo)?！钡诠こ瘫O(jiān)理單位已經(jīng)先期確定且同時具有相關(guān)招標(biāo)資質(zhì)的情況下，是否可以由該監(jiān)理單位負(fù)責(zé)后續(xù)標(biāo)段的招標(biāo)業(yè)務(wù)呢？按照住建部《關(guān)于大型工程監(jiān)理單位創(chuàng)建工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》（建市〔2008〕226號）有關(guān)精神可以給出肯定的答案，因?yàn)槠渲杏忻鞔_的表述：“鼓勵創(chuàng)建單位在同一工程建設(shè)項(xiàng)目上為業(yè)主提供集工程監(jiān)理、造價咨詢、招標(biāo)為一體的項(xiàng)目管理服務(wù)?！?/p>

四、工程監(jiān)理評標(biāo)辦法

評標(biāo)辦法是各類招標(biāo)中最敏感也是最集中的游戲規(guī)則，工程監(jiān)理招標(biāo)也不例外。但工程監(jiān)理招標(biāo)一般不采用“經(jīng)評審的最低價中標(biāo)”法，而較多采用“綜合評估法”。工程監(jiān)理評標(biāo)辦法中監(jiān)理費(fèi)報價所占比重一般在10%～30%，這與施工招標(biāo)中報價比重不低于50%或60%的有關(guān)規(guī)定不同。如《云南省建設(shè)工程監(jiān)理招標(biāo)評標(biāo)（暫行）辦法》（云建建〔2002〕712號）中監(jiān)理費(fèi)報價占15%；《浙江省重點(diǎn)建設(shè)工程監(jiān)理招標(biāo)綜合評標(biāo)示范辦法》（浙發(fā)改基綜〔2009〕319號）以及《安徽省重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理招標(biāo)綜合評標(biāo)示范辦法》（皖發(fā)改政策函〔2010〕375號）中監(jiān)理費(fèi)報價評分都是占30%。也有地方將監(jiān)理費(fèi)報價只作為是否否決投標(biāo)的條件，不再作為評分項(xiàng)，如“關(guān)于印發(fā)《福建省房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》的通知”（閩建〔2013〕9號）即體現(xiàn)了這樣的原則。這也更加突出了服務(wù)類招標(biāo)的競爭重點(diǎn)不是價格，而是“誰來做？如何做？”，對監(jiān)理招標(biāo)即表現(xiàn)為派出的總監(jiān)人選以及監(jiān)理大綱。這也是組織監(jiān)理評標(biāo)時通常安排“總監(jiān)”向評標(biāo)專家陳述“監(jiān)理大綱”（業(yè)內(nèi)俗稱為“講標(biāo)”）的原因所在。因?yàn)?，講標(biāo)不僅有助于展示總監(jiān)的口頭表達(dá)能力、現(xiàn)場應(yīng)對能力、邏輯思維和專業(yè)水平，同時，也有助于評委在較短的時間內(nèi)把握監(jiān)理大綱的要點(diǎn)、精髓，提高評標(biāo)工作的效率。

五、投標(biāo)保證金

目前，各地對工程監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)保證金的把握不盡統(tǒng)一，有的地方招投標(biāo)監(jiān)管部門參照《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》（原國家7部委30號令，后根據(jù)9部委23號令修訂）規(guī)定，即按最高不得超過八十萬元人民幣來要求和把握；有的則參照《工程建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)辦法》（原國家8部委2號令，后根據(jù)9部委23號令修訂）明文規(guī)定最多不超過十萬元人民幣。如《上海市建設(shè)工程監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)管理若干規(guī)定》（滬建交〔2011〕497號）第七條：“招標(biāo)人可以在招標(biāo)文件中要求投標(biāo)人提交投標(biāo)保證金。投標(biāo)保證金一般不超過監(jiān)理費(fèi)的百分之二，最高不超過十萬元人民幣?！币灿械胤浇橛谏鲜鰞烧咧g，如《棗莊市建設(shè)工程監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)管理辦法（試行）》（棗住建工字〔2011〕32號）規(guī)定，投標(biāo)保證金最高不得超過20萬元人民幣。筆者認(rèn)為參照勘察、設(shè)計(jì)比較有說服力。第一，從招標(biāo)的分類看，監(jiān)理與勘察、設(shè)計(jì)同屬服務(wù)類；第二，從標(biāo)的規(guī)?？?，工程監(jiān)理費(fèi)與勘察、設(shè)計(jì)費(fèi)基本處在同一數(shù)量級。如以10000萬元建安規(guī)模的工程為例，按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)得出的工程監(jiān)理收費(fèi)基價為218.6萬元，設(shè)計(jì)費(fèi)基價為304.8萬元。

六、結(jié)束語

第2篇：指導(dǎo)意見和管理辦法的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】外商投資企業(yè)清算；特別法；公司法

前言

改革開放30多年來，我國一直致力于引進(jìn)外資項(xiàng)目，但隨著我國民營企業(yè)的逐步崛起，高新技術(shù)和創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，以及企業(yè)環(huán)境污染問題日益嚴(yán)峻，關(guān)于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的呼聲越來越高。特別是08年的金融危機(jī)席卷全球，為各國經(jīng)濟(jì)帶來了一系列影響，這更堅(jiān)定了我國進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的決心，同時也為企業(yè)間的“優(yōu)勝劣汰”提供了一個契機(jī)。由此近年來涌現(xiàn)的外國投資者大規(guī)模撤資甚至撤離的現(xiàn)象應(yīng)不足為奇。

遺憾的是政府部門并未對這次轉(zhuǎn)型帶來的撤資效應(yīng)提前做好充分的準(zhǔn)備，特別是外資撤離法律機(jī)制的不完備，因而造成許多外國投資者選擇了“非正常撤離”的方式。[1]在各地政府“慌忙”應(yīng)對這些令他們措手不及的突發(fā)狀況之時，商務(wù)部于2008年5月了《外商投資企業(yè)解散和清算的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》），對各地政府及相關(guān)企業(yè)做好外商撤資工作予以引導(dǎo)。雖然該《指導(dǎo)意見》只是商務(wù)部的部門規(guī)章，其法律效力較低，只具有參考價值，不能算是嚴(yán)格意義上的“法律”，但是在外商撤資相關(guān)法未完備之前，其仍舊作為“特別法”起著主要的指導(dǎo)作用。

外資“非正常撤離”的最主要特征即外商未經(jīng)清算就撤離資本。[2]在外資撤離之時，其最為棘手的問題就是企業(yè)的清算環(huán)節(jié)，從組建清算組到執(zhí)行并完成清算，往往耗時耗力整個過程復(fù)雜而艱巨。本文將圍繞《指導(dǎo)意見》中的清算部分進(jìn)行淺要分析，并提出些微簡要的見解。

一、外商投資企業(yè)清算的法律適用

（一）立法模式的類型

外商投資企業(yè)清算的相關(guān)立法主要存在于外商投資企業(yè)法律制度中?？v觀世界各國的外商投資立法模式，主要可以分為三類：一為“統(tǒng)一制模式”，即對外商投資不作特別規(guī)定，外國投資直接適用本國的有關(guān)法律。西方各國主要采取這類立法模式。外商投資企業(yè)在東道國享有國民待遇，東道國采用國內(nèi)立法來調(diào)整外商投資法律關(guān)系，適用于內(nèi)國投資者的法律規(guī)范同樣也適用于外國投資者。二為“法典制模式”，即設(shè)立單獨(dú)的外商投資法典作為基本法，用以調(diào)整外商投資關(guān)系。這類法典主要存在于實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中國家，其之所以創(chuàng)設(shè)外商投資單行法，主要目的是為了維護(hù)國家，緩沖外商投資浪潮對內(nèi)國企業(yè)的沖擊，也為本國民族工業(yè)的崛起建立了良好的法律基礎(chǔ)。三為“雙軌制模式”，即不設(shè)置統(tǒng)一的外國投資法典，取而代之制定有關(guān)外商投資專門法律、行政法規(guī)，在此基礎(chǔ)上形成該國的外商投資法律制度的基本框架。實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的社會主義國家主要采用此種立法模式。采用雙軌制的主要原因在于國家意識形態(tài)的不同，國家依據(jù)企業(yè)所有制的不同制定不同的法律規(guī)范對其進(jìn)行調(diào)整。[3]

（二）我國立法模式的轉(zhuǎn)變

我國外商投資企業(yè)的清算立法和外商投資企業(yè)立法相同，原先實(shí)行的是絕對的“雙軌制模式”，即對內(nèi)國投資和外國投資分別立法，在相繼頒布的三資法及相關(guān)立法解釋中對外商投資企業(yè)的清算部分作出了相關(guān)的規(guī)定，其后對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部于96年又了《外商投資企業(yè)清算辦法》對外資清算進(jìn)行了引導(dǎo)。實(shí)行雙軌制模式主要是考慮到改革開放以來我國的經(jīng)濟(jì)體制背景——計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)換需要一個過渡期，而這些法律規(guī)范自頒布以來，對于保障外商投資企業(yè)清算工作的順利進(jìn)行的確起到了積極的作用，但是隨著我國法律制度的完備與改革開放進(jìn)程的推進(jìn)，“雙軌制”的立法模式已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大障礙。

改革開放以來，吸引外資一直是我國的長期國策，我國的“雙軌制”實(shí)際上給予了外商投資企業(yè)超國民的待遇，這不利于我國內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展，妨礙了我國從根本上實(shí)現(xiàn)國民待遇、完善國內(nèi)統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)法律制度的建設(shè)。因而，我國于2006年邁出了向“統(tǒng)一制模式”靠攏的第一步——頒布了《公司法》，在調(diào)整內(nèi)資企業(yè)以及外商投資企業(yè)法律關(guān)系時皆可適用，包括第十章的企業(yè)清算部分。隨后于07年頒布的《企業(yè)破產(chǎn)法》也是采用了“統(tǒng)一制模式”立法，即內(nèi)資企業(yè)與外商投資企業(yè)破產(chǎn)清算時皆適用《企業(yè)破產(chǎn)法》的第十章“破產(chǎn)清算”規(guī)定。

（三）《指導(dǎo)意見》中法律適用的缺漏

但是08年商務(wù)部頒布的《指導(dǎo)意見》作出了如下的規(guī)定：“今后外商投資企業(yè)的解散和清算工作應(yīng)按照公司法和外商投資法律、行政法規(guī)的相關(guān)規(guī)定辦理?！币簿褪钦f該部門規(guī)章遺漏了《企業(yè)破產(chǎn)法》對外資清算的適用。從企業(yè)清算的角度講，清算可分為兩種，一種是破產(chǎn)清算，另一種是非破產(chǎn)清算。破產(chǎn)清算應(yīng)按《破產(chǎn)法》的規(guī)定進(jìn)行，而非破產(chǎn)清算則按照《公司法》的規(guī)定進(jìn)行。[4]08年經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來大多從中國撤離的外資企業(yè)多處于資不抵債的破產(chǎn)狀況，應(yīng)進(jìn)入《企業(yè)破產(chǎn)法》的相關(guān)程序。

同樣地，《合伙企業(yè)法》也被《指導(dǎo)意見》遺漏了。在2007年以前，外商來華投資只有三種選擇，即中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。而在07年《合伙企業(yè)法》修訂并頒布以后，外商來華投資可以選擇合伙企業(yè)的投資方式，雖然目前外資合伙企業(yè)從中國撤資的情況較前三者罕見，但是不能否認(rèn)，該法的第四章“合伙企業(yè)清算”的相關(guān)規(guī)定也是外資合伙企業(yè)清算時的主要法律依據(jù)?！吨笇?dǎo)意見》于08年，而《企業(yè)破產(chǎn)法》與《合伙企業(yè)法》都是在07年頒布施行的，皆早于前者，因此未將后兩者納入外商投資企業(yè)清算的法律體系應(yīng)為《指導(dǎo)意見》的一大疏忽。

（四）“統(tǒng)一”中的“區(qū)分”

《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》以及《合伙企業(yè)法》的頒布或修訂雖然加速了“統(tǒng)一制模式”的立法進(jìn)程，但是這并不意味著我國已經(jīng)完全過渡到西方國家的“統(tǒng)一制”，在《指導(dǎo)意見》中這一點(diǎn)也得以體現(xiàn)：“外商投資法律和行政法規(guī)有特別規(guī)定而公司法未做詳細(xì)規(guī)定的，適用特別規(guī)定?！边@里的“外商投資法律和行政法規(guī)”應(yīng)主要是指三資企業(yè)法及其相關(guān)立法解釋、對外商投資合伙企業(yè)的相關(guān)管理辦法等等。這些法律文件中關(guān)于外商投資企業(yè)清算的特別規(guī)定優(yōu)先于《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》以及《合伙企業(yè)法》的一般規(guī)定而適用，也就是說在某些領(lǐng)域外商投資者仍需和內(nèi)國投資者區(qū)分對待。

二、清算組的成立

（一）特殊的解散批準(zhǔn)環(huán)節(jié)

《指導(dǎo)意見》對外商投資企業(yè)的解散與清算組的組成之間關(guān)系進(jìn)行了明確的規(guī)定，同《公司法》的一般規(guī)定相比較后，我們會發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)在解散時清算組的組成更為復(fù)雜。從《指導(dǎo)意見》中我們得出以下結(jié)論：無論是法定解散還是單方提出的解散，都需要經(jīng)過一個解散批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，即外商投資企業(yè)只有在收到審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)企業(yè)解散的批件，并且在全國外商投資企業(yè)審批管理系統(tǒng)中增加批準(zhǔn)企業(yè)解散的信息之后，才能成立清算組依法開始清算。而依據(jù)《公司法》的規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)只要在“出現(xiàn)法定解散事由的15日內(nèi)”成立清算組，而非“批準(zhǔn)解散之日起15日內(nèi)”，其解散無需有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批，因而清算組的成立也就更為便捷。

同時我們還發(fā)現(xiàn)《指導(dǎo)意見》對清算組成立的指導(dǎo)仍有遺漏之處?！吨笇?dǎo)意見》對于三資企業(yè)的解散指向了三者各自的立法解釋，將這些特別規(guī)定同《公司法》的一般規(guī)定相比較，我們會發(fā)現(xiàn)：《公司法》規(guī)定的15日內(nèi)成立清算組的解散事由包括了“合作期限屆滿”的情形，也就是說在章程規(guī)定的企業(yè)存續(xù)期限屆滿并且股東（大）會不修改章程使企業(yè)得以存續(xù)的情況下，企業(yè)將依照法律的規(guī)定選任清算人，自行成立清算組開始清算程序。三資企業(yè)法在列舉企業(yè)解散情形時也都包含了“經(jīng)營期限屆滿”這個選項(xiàng)，可是在《指導(dǎo)意見》中卻沒有規(guī)定企業(yè)“經(jīng)營期限屆滿”時該做何處理。從上一輪比較中我們得出：外商投資企業(yè)出現(xiàn)法定解散事由時，需要經(jīng)過審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)才能成立清算組，而內(nèi)資企業(yè)是不需要審批的，那么如果外商投資企業(yè)在法定解散事由之外、“經(jīng)營期限屆滿“的情況下是否需要審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)呢？《指導(dǎo)意見》并未給予我們答案。

（二）清算人的產(chǎn)生

清算人的產(chǎn)生方式大體有三：（1）法定清算人。亦稱當(dāng)然清算人，是法律規(guī)定的公司解散事由發(fā)生而直接具有清算人身份者。（2）選任清算人。公司自愿解散時由章程規(guī)定或者股東（大）會決議任命其他人員擔(dān)任的清算人。（3）指定清算人。由法院經(jīng)申請指定有關(guān)人員組成的清算人。[5]關(guān)于清算組成員的組成，《公司法》對于法定清算人與指定清算人的產(chǎn)生進(jìn)行了區(qū)分，而《企業(yè)破產(chǎn)法》與《公司法》規(guī)定則不盡相同。[6]三資企業(yè)法對于清算組的產(chǎn)生也大相徑庭，還未對破產(chǎn)與非破產(chǎn)、法定清算人與指定清算人進(jìn)行區(qū)分。

依據(jù)《公司法》184條中關(guān)于出現(xiàn)法定解散事由而成立清算組的規(guī)定，清算組的成員應(yīng)為“股東”（有限責(zé)任公司）或“董事或者股東大會確定的人員”（股份有限公司）組成。該種產(chǎn)生方式應(yīng)屬于法定或者選任清算人的范疇。[7]同時該條還進(jìn)一步規(guī)定“逾期不成立清算組成立清算的，債權(quán)人可以申請人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算”，也就是上述第三種情形——指定清算人。并且在08年出臺的《最高人民法院關(guān)于適用若干問題的規(guī)定（二）》中，我們還可以找到法院指定清算人的范圍：（1）公司股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員；（2）律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)；（3）以及前項(xiàng)社會中介機(jī)構(gòu)中的專業(yè)人員。

我國《企業(yè)破產(chǎn)法》中并未對破產(chǎn)企業(yè)清算組的組成作專門性的規(guī)定，只是在對管理人的選任中提到“由有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的人員組成”。但通過查閱2002年的最高院司法解釋，我們可以得出我國對于破產(chǎn)企業(yè)清算組的組成選擇了由法院指定的方式，《企業(yè)破產(chǎn)法》中的“有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)”即（1）破產(chǎn)企業(yè)上級主管部門、清算中介機(jī)構(gòu)以及會計(jì)、律師；（2）政府財政、工商管理、計(jì)委、經(jīng)委、審計(jì)、稅務(wù)、物價、勞動、社會保險、土地管理、國有資產(chǎn)管理、人事等部門。人民銀行分（支）行可以按照有關(guān)規(guī)定派人參加清算組織。

關(guān)于外商投資企業(yè)清算組的組成，在2008年以前應(yīng)適用1996年的《清算辦法》，其中規(guī)定清算組成員由企業(yè)權(quán)力機(jī)關(guān)選任，有以下兩種產(chǎn)生方式：（1）企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)成員。（2）聘任有關(guān)專業(yè)人員。但是該《清算辦法》廢止之后，清算組的組成則未有明確定論?；仡櫲Y企業(yè)法，其對清算組的組成也有規(guī)定，然而三類企業(yè)是需要做區(qū)分的。

中外合資企業(yè)的清算委員會成員通過以下兩種方式產(chǎn)生：（1）一般應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的董事中選任；（2）董事不能或者不適合擔(dān)任清算委員會成員時，可以聘任中國的注冊會計(jì)師、律師。此處清算人即是通過法定或者選任的方式產(chǎn)生的?！吨型夂献髌髽I(yè)法》及其《實(shí)施細(xì)則》未明確劃定清算人產(chǎn)生的范圍，只是規(guī)定“清算依照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)以及合作企業(yè)合同、章程的規(guī)定辦理”，也就是說該類企業(yè)清算組可通過參閱合同、章程的方式選任清算人，但是對于第48條第5款中的“合作企業(yè)違反法律、行政法規(guī)，被依法責(zé)令關(guān)閉”這樣的法定解散事由，此時法定清算人的產(chǎn)生方式則出現(xiàn)了空缺?！锻赓Y企業(yè)法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定則有別于以上各法，增加了“債權(quán)人代表”的參與，即外資企業(yè)法的清算委員會“由外資企業(yè)的法定代表人、債權(quán)人代表以及有關(guān)主管機(jī)關(guān)的代表組成”。而對于逾期不進(jìn)行清算企業(yè)的處理，三資企業(yè)法未作法院指定清算人范圍的規(guī)定。

雖然《清算辦法》已經(jīng)被廢除，但是目前還沒有出臺專門的法律法規(guī)對外商投資企業(yè)清算組的組成進(jìn)行指導(dǎo)，那么企業(yè)應(yīng)該依據(jù)《公司法》、《破產(chǎn)法》體系還是三資企業(yè)法體系來組織清算組呢？我認(rèn)為，非破產(chǎn)企業(yè)的清算仍應(yīng)參考三資企業(yè)法的特別規(guī)定，外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)需要區(qū)別對待，因?yàn)槲覈嗄陙砜偸潜е耙Y心切”的態(tài)度，重量不重質(zhì)，導(dǎo)致當(dāng)前國內(nèi)的外商投資企業(yè)良莠不齊，而近年來頻繁發(fā)生的“外資非正常撤離”事件更是證明了這一事實(shí)，因而對于外資企業(yè)清算組中“債權(quán)人代表以及有關(guān)主管機(jī)關(guān)的代表”的加入，我認(rèn)為是很有必要的，因?yàn)橥馍酞?dú)資企業(yè)不同于中外合資或合作企業(yè)，沒有中方以分?jǐn)傌?zé)任為目的的牽制，因而倘若企業(yè)經(jīng)營嚴(yán)重惡化時，外商在未開始清算或清算到一半時就從中國“逃離”。而加入債權(quán)人和有關(guān)主管機(jī)關(guān)的代表，至少可以在清算組成立以后防止外商“任意妄為”，不至于在開始清算以后發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)所剩無幾或資不抵債時攜款潛逃回國。至于破產(chǎn)清算組的組成，我認(rèn)為可以依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，由“有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的人員組成”，這樣可以更好地掌控進(jìn)入破產(chǎn)程序的外商投資企業(yè)的情況，將其股東攜款潛逃的可能性降到最低。

三、清算的執(zhí)行

《指導(dǎo)意見》并沒有對清算的整個過程進(jìn)行引導(dǎo)，只是對清算報告的制定與企業(yè)登記的注銷進(jìn)行了特別規(guī)定。對于這之前的流程以及清算組的職權(quán)，三資企業(yè)法與《公司法》的規(guī)定相差無幾。只是鑒于外商獨(dú)資企業(yè)投資者的特殊性，要求其不得在清算結(jié)束之前將該企業(yè)的資金匯出或者攜出中國境外，不得自行處理企業(yè)的財產(chǎn)。

企業(yè)在清算執(zhí)行完成之后，需要制作清算報告。外商投資企業(yè)的清算報告除了和內(nèi)資企業(yè)一樣，需要經(jīng)過企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)確認(rèn)以外，還需要經(jīng)過一個特殊環(huán)節(jié)?！吨笇?dǎo)意見》要求清算組將清算報告報送審批機(jī)關(guān)，并繳銷批準(zhǔn)證書。而審批機(jī)關(guān)的任務(wù)則是在收到清算報告后，在全國外商投資企業(yè)審批管理系統(tǒng)中完成企業(yè)終止相關(guān)信息的錄入和操作。企業(yè)只有憑借該系統(tǒng)生成的回執(zhí)才能辦理一系列注銷手續(xù)。

結(jié)語

《指導(dǎo)意見》對于外商投資企業(yè)的清算工作進(jìn)行了粗略的指導(dǎo)，對于《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》、《合伙企業(yè)法》同三資企業(yè)法的規(guī)定該如何銜接適用、外商投資企業(yè)的跨境破產(chǎn)與清算等問題，并沒有做出詳細(xì)的規(guī)定。具體的操作流程，仍需要相關(guān)人員在清算過程中不斷摸索、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)后得以完善。同時，我們也期待新的司法解釋或者部門規(guī)章對外商投資企業(yè)的清算工作進(jìn)行指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)：

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[7]劉文.論我國公司清算人產(chǎn)生方式之完善[J].西南民族大學(xué)學(xué)報，2007（12）：123.

作者簡介：

第3篇：指導(dǎo)意見和管理辦法的區(qū)別范文

一、企業(yè)法律顧問的重新認(rèn)識

企業(yè)法律顧問的工作職責(zé)，決定了企業(yè)法律顧問必須在法律框架下保障企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)依法治企。根據(jù)2004年國務(wù)院國資委下發(fā)的《國有企業(yè)法律顧問管理辦法》的明確規(guī)定，“企業(yè)法律顧問是指取得企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)資格，由企業(yè)聘任，專門從事企業(yè)法律事務(wù)工作的企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員”，可見企業(yè)法律顧問的兩個基本特征：一是企業(yè)內(nèi)部人員，二是專業(yè)人員。作為企業(yè)內(nèi)部人員，企業(yè)法律顧問與非企業(yè)內(nèi)部人員的外聘律師存在明顯差別，而作為專業(yè)人員，企業(yè)法律顧問與公司律師雖然在執(zhí)業(yè)范圍方面大體一致，但在執(zhí)業(yè)權(quán)利方面卻又是差別明顯。

（一）企業(yè)法律顧問與外聘律師

企業(yè)法律顧問既可由企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)法務(wù)人員擔(dān)任，也可由外聘律師擔(dān)任。企業(yè)法律顧問與外聘律師相比較公司律師，很明顯企業(yè)法律顧問在服務(wù)企業(yè)方面有很大的優(yōu)勢，但應(yīng)處理好企業(yè)法律顧問與外聘律師的關(guān)系。筆者以為應(yīng)特別強(qiáng)調(diào)其互補(bǔ)性及互動性。

1. 互補(bǔ)性。在一般的企業(yè)內(nèi)部事情的處理中，首先應(yīng)突出企業(yè)法律顧問的作用，但即便是案件訴訟等對專業(yè)性有嚴(yán)格要求的事務(wù)處理過程中，也還是要充分重視企業(yè)法律顧問的作用，比如在證據(jù)的收集方面，外聘律師只能根據(jù)現(xiàn)成的證據(jù)去判斷案件，但對哪些還應(yīng)提交的證據(jù)卻無從收集，而這一點(diǎn)卻是企業(yè)法律顧問所能夠很好完成的方面。

2. 互動性中國。外聘律師和企業(yè)法律顧問還應(yīng)該是一個互動的關(guān)系。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部法律顧問的出發(fā)點(diǎn)之一從經(jīng)濟(jì)成本方面而言往往就是為了不請或少請外聘律師，但實(shí)際上這是不全面的。企業(yè)內(nèi)部法律顧問所起到的作用在于能夠把整個企業(yè)的業(yè)務(wù)體系系統(tǒng)化，在處理法律糾紛時再與外聘律師聯(lián)手，這樣就可以達(dá)到非常好的效果。企業(yè)法律顧問的優(yōu)勢在于對企業(yè)的各方面都，并對企業(yè)事務(wù)全面主動提供法律指導(dǎo)意見，外聘律師則能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更專業(yè)化的服務(wù)。為了避免正面沖突，有時候內(nèi)部律師要找外部律師去做領(lǐng)導(dǎo)的說服工作，體現(xiàn)出良好的互動作用。

二、企業(yè)法律顧問應(yīng)走進(jìn)企業(yè)日常管理――企業(yè)法律顧問角色的重新定位

企業(yè)法律顧問不同于外聘律師，在職責(zé)定位方面筆者比較認(rèn)同這種觀點(diǎn)，即“企業(yè)法律顧問”不只是法律工作者，不能完全等同于“律師”或者“法律工作者”，應(yīng)視為職業(yè)經(jīng)理人Professional Executive比較合適，屬于職業(yè)化的企業(yè)經(jīng)營管理專家。在企業(yè)經(jīng)營管理中需要法律指導(dǎo)的地方很多，企業(yè)法律顧問的工作職責(zé)并不只有合同審核，在企業(yè)戰(zhàn)略制定并實(shí)施、人力資源管理、項(xiàng)目策劃等，都有很大空間，關(guān)鍵是看我們?nèi)绾味ㄎ弧?/p>

（一）企業(yè)法律顧問的職責(zé)不應(yīng)僅僅是訴訟應(yīng)對與合同審核

由于前面提到的定位問題，我們很多企業(yè)法律顧問的工作內(nèi)容都限于相對狹窄的范疇，大量的工作在充當(dāng)“合同專家”、“救火隊(duì)員”的角色。筆者以為，企業(yè)法律顧問定位在管理者、職業(yè)經(jīng)理人的角色去開展工作，將會有更大的施展空間，并為企業(yè)創(chuàng)造價值。

企業(yè)法律顧問在參與企業(yè)的日常管理中，工作職責(zé)主要是圍繞與企業(yè)運(yùn)行有關(guān)的法律事務(wù)開展工作，包括對企業(yè)重大經(jīng)營決策提出法律意見；合同審核，制定章程、規(guī)章制度及其他有關(guān)企業(yè)行為的規(guī)范性文件或法律文件；處理商標(biāo)、專利等有關(guān)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)；處理企業(yè)訴訟、非訴訟工作；組織法律知識培訓(xùn)及咨詢等系列活動，應(yīng)而并不僅僅是應(yīng)對訴訟、合同審核等方面的應(yīng)有職責(zé)，具體還應(yīng)積極開展以下工作：

1.企業(yè)權(quán)屬管理。在企業(yè)股權(quán)、設(shè)立、改制等項(xiàng)工作中，企業(yè)法律顧問應(yīng)及時提供意見及應(yīng)用文本。

2.企業(yè)勞動關(guān)系管理。企業(yè)法律顧問應(yīng)指導(dǎo)完成糾紛協(xié)調(diào)，并開展政策研究，提供指導(dǎo)意見。

3.企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)。企業(yè)法律顧問對包括企業(yè)名稱、商標(biāo)、專利、商業(yè)秘密等進(jìn)行管理，實(shí)施品牌規(guī)劃，商標(biāo)、專利有償許可使用，尋求實(shí)現(xiàn)企業(yè)無形資產(chǎn)的價值發(fā)現(xiàn)。

4.企業(yè)對外投資把控。企業(yè)法律顧問應(yīng)進(jìn)行前期調(diào)查、方案策劃，并參與談判、文本制作。

5.企業(yè)內(nèi)部制度管理。企業(yè)法律顧問應(yīng)負(fù)責(zé)制訂企業(yè)各項(xiàng)管理制度，并進(jìn)行執(zhí)行監(jiān)督、培訓(xùn)指導(dǎo)。

三、企業(yè)法律職業(yè)制度的重構(gòu)――兼合企業(yè)法律顧問與公司律師。通常而言，一個法治化的國度里往往都擁有一個成熟的法律職業(yè)階層，包括律師、法官、檢察官、公證員以及法學(xué)研究人員等，而要成為法律職業(yè)階層的一員，都要通過統(tǒng)一的法律執(zhí)業(yè)資格考試。我國目前已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)這一階段的突破，即已于2002年廢除律師執(zhí)業(yè)資格考試，實(shí)施法律職業(yè)人員的統(tǒng)一司法考試。但對我國企業(yè)法律工作人員而言，卻仍存在差別，這其中主要是不同準(zhǔn)入門檻。筆者以為，企業(yè)法律工作人員是法律職業(yè)階層的重要組成部分，在我國的法律職業(yè)階層隊(duì)伍中占據(jù)重要比例，應(yīng)符合法律職業(yè)階層的統(tǒng)一準(zhǔn)入門檻要求。

企業(yè)法律顧問與公司律師的最大區(qū)別在于執(zhí)業(yè)權(quán)利不同，而造成這一不同的根源在于準(zhǔn)入門檻――資格考試的要求不同，作為同樣從事法律事務(wù)的職業(yè)人員，筆者以為就不應(yīng)作出區(qū)分，建立統(tǒng)一的企業(yè)法律職業(yè)制度是客觀現(xiàn)實(shí)的必然要求。

第4篇：指導(dǎo)意見和管理辦法的區(qū)別范文

北京針對奧運(yùn)期間的危機(jī)管理提出了“3C”( 指揮(Command)、控制(Control)和溝通(Communication))的城市管理理念。本文將主要從信息化的角度出發(fā)，研究“3C”理論在城市的危機(jī)管理與應(yīng)急聯(lián)動平臺建設(shè)及管理(經(jīng)營)過程中的具體應(yīng)用。

1. 應(yīng)急聯(lián)動平臺需多維完善

2006年6月，國務(wù)院出臺了《國務(wù)院關(guān)于全面加強(qiáng)應(yīng)急管理工作的意見》，意見中明確提出“加快國務(wù)院應(yīng)急平臺建設(shè)，完善有關(guān)專業(yè)應(yīng)急平臺功能，推進(jìn)地方人民政府綜合應(yīng)急平臺建設(shè)，形成連接各地區(qū)和各專業(yè)應(yīng)急指揮機(jī)構(gòu)、統(tǒng)一高效的應(yīng)急平臺體系”。

在我國，城市的危機(jī)管理尚未形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦碚摻?gòu)。而應(yīng)急平臺體系的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它牽涉到的方面眾多，投入的資金巨大。在如此背景下，更需要我們的城市管理者以及應(yīng)急方面的專家學(xué)者保持冷靜，慎思慎行，先謀后事。

從目前各地的實(shí)際情況來看，我國城市應(yīng)急聯(lián)動平臺大同小異，區(qū)別僅僅體現(xiàn)在接處警模式、信息管理制度、通訊方式和應(yīng)急聯(lián)動的整合程度等方面，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠完善。

2.應(yīng)急聯(lián)動平臺的建設(shè)要點(diǎn)

最近二十多年，我國因?yàn)槟茉淳o缺、環(huán)境污染等造成的高危流行性疾病、食品安全、信息安全、工程質(zhì)量安全等社會災(zāi)害及技術(shù)災(zāi)害問題日益突出?，F(xiàn)階段面臨的形勢總結(jié)如下：1，政務(wù)公開的制度化以及信息服務(wù)能力的加強(qiáng)有利于我們危機(jī)管理體系的建立；2，我們還缺乏強(qiáng)有力的危機(jī)管理機(jī)構(gòu)；3，缺乏全局的危機(jī)管理規(guī)劃，各方分工有待明確與細(xì)化。

1.平臺組織結(jié)構(gòu)

2.平臺功能需求

以“3C“理論為基礎(chǔ)，應(yīng)急聯(lián)動平臺功能從應(yīng)用的角度可以劃分為三層(見下表)。

3.應(yīng)急聯(lián)動平臺建設(shè)要點(diǎn)

應(yīng)急聯(lián)動必須考慮成本和時效。同時，應(yīng)急組織結(jié)構(gòu)的專業(yè)管理必須加強(qiáng)控制層的建設(shè)，充實(shí)其專業(yè)技術(shù)力量。

3.多方參與平臺效益

應(yīng)急聯(lián)動平臺，是一個城市的信息樞鈕，主要的專業(yè)信息都在這里匯集、處理。在國家決定下大力氣建設(shè)地區(qū)的應(yīng)急管理體系之時，也應(yīng)該重點(diǎn)考慮相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，尤其是信息中心的建設(shè)。同時還要加快相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)。

一、信息中心的建設(shè)

信息中心的工作主要分三個部分：第一部分是指平臺的建設(shè)，包括前期的規(guī)劃、組織實(shí)施與評價等；第二個部分是指平臺的日常維護(hù)與信息資源開發(fā)，包括系統(tǒng)的維護(hù)、信息采集、整理、挖掘分析以及信息服務(wù)產(chǎn)品的開發(fā)與流通；第三部是指本專業(yè)的信息產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、信息服務(wù)機(jī)構(gòu)與管理模式、產(chǎn)業(yè)政策與信息立法等多方面的研究與實(shí)踐。

二、法律法規(guī)的建設(shè)

我國現(xiàn)階段信息立法方面，尤其是信息資源的共享與開發(fā)層面的立法比較落后，《電子簽名法》的頒布，是我國信息立法邁出的第一步，現(xiàn)階段我國的信息立法仍主要以“方案”、“管理辦法”、“綱要”、“指導(dǎo)意見”等為主。無論在權(quán)威性、系統(tǒng)性、可操性等各方面都存在許多問題。

三、鼓勵、吸引和保護(hù)民間力量的參與

從先進(jìn)國家信息化發(fā)展歷程來看，都少不了民間力量的參與。除經(jīng)濟(jì)因素外，私營機(jī)構(gòu)的人才技術(shù)也是城市危機(jī)管理與信息化建設(shè)過程中不可忽缺的力量。

四、效益分析

應(yīng)急聯(lián)動平臺建設(shè)可產(chǎn)生的效益主要可分為管理效益、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和科技效益四大部分：

1) 管理效率

使得管理部門從整體上監(jiān)測、掌控城市運(yùn)行的態(tài)勢，為相關(guān)主管部門提供科學(xué)決策的有力依據(jù)，有效提升城市管理水平。

2) 經(jīng)濟(jì)效益

有效減少政府和企業(yè)部門信息重復(fù)采集、節(jié)省人力成本、提高信息利用率和時效性，產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)效益。

3) 社會效益

有利于創(chuàng)建良好的社會服務(wù)和高效順暢的社會運(yùn)行機(jī)制；提高社會的整體減災(zāi)防災(zāi)、災(zāi)后恢復(fù)能力；有利于穩(wěn)定社會秩序，營造和諧社會。

4) 科技效益

第5篇：指導(dǎo)意見和管理辦法的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】城市停車難；應(yīng)對；策略分析

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高和小汽車家庭化進(jìn)程的加快，全國大中城市的交通擁堵和停車難問題已日益顯現(xiàn)，尤其在車位配建不足的老城區(qū)尤為嚴(yán)重，占用非機(jī)動車道、人行道和小區(qū)通道的停車現(xiàn)象逐步擴(kuò)大，停車難正成為困擾各大城市管理者和群眾的社會問題。從典型城市的案例入手對當(dāng)前國內(nèi)城市停車難問題進(jìn)行研究分析，并提出了改善機(jī)動車停車場規(guī)劃、建設(shè)和管理的相關(guān)策略就顯得尤為重要。

一、成都市中心城區(qū)停車難現(xiàn)狀

1.總量不足，結(jié)構(gòu)性矛盾突出

成都市中心城區(qū)現(xiàn)有機(jī)動車停車泊位數(shù)50.3萬個，其中路外備案停車場的泊位約47.8萬個，占道臨時停車泊位約2.5萬個。路外停車場主要分布在三環(huán)路內(nèi)外約28萬個，一、二環(huán)路之間約11.1萬個，一環(huán)路內(nèi)約8.68萬個。而同期中心城區(qū)汽車保有量卻已突破100萬輛，停車位缺口達(dá)50%以上，老居民院落配建車位嚴(yán)重不足，大量剛性停車需求不得不通過擠占小區(qū)通道、非機(jī)動車道和人行道解決。另一方面，住宅配建停車場、企業(yè)和單位停車場又呈現(xiàn)出“兩多”現(xiàn)象，即住宅區(qū)車位白天空置多，企業(yè)和單位車位晚上閑置多，供需結(jié)構(gòu)性矛盾突出。

2.技術(shù)手段落后，服務(wù)水平低

現(xiàn)有停車場中絕大部分除簡單的自動計(jì)時收費(fèi)功能之外，安防檢測、泊車引導(dǎo)、取車提示、通卡支付、車位查詢及預(yù)訂等現(xiàn)代化管理與服務(wù)的功能還不具備， 中心城區(qū)僅40余家停車場的運(yùn)行信息實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，所占比例僅1.5%；另有約30多家停車場雖在剩余空位信息，但還是獨(dú)立運(yùn)行的信息孤島。由于信息不對稱，一方面是空閑車位利用率低，另一方面則駕車人尋找車位困難。此外，車位難求還帶來大量道路無效交通量，加劇交通擁堵。

3.經(jīng)營主體多，行業(yè)自律性差

目前，成都市的機(jī)動車停車場總體上呈現(xiàn)主體多、規(guī)模小、服務(wù)水平低的格局。中心城區(qū)現(xiàn)有備案停車場約2624家，泊位數(shù)約47.8萬個。其中，泊位數(shù)超過500個的特大型停車場229家，占總數(shù)量的8.7%；泊位數(shù)在500至300個之間的大型停車場231家，占總數(shù)量的8.8%；泊位數(shù)在300至50個之間的中型停車場1306家，占總數(shù)量的49.8%；泊位數(shù)小于50個的小型停車場約858家，占總數(shù)量的32.7%，中小規(guī)模停車場數(shù)量約2164家，超過總量的80%。停車場的經(jīng)營者多由物業(yè)管理公司、停車管理公司或個體經(jīng)營者與權(quán)屬單位簽訂經(jīng)營協(xié)議代管，構(gòu)成復(fù)雜，從業(yè)人員在職業(yè)素養(yǎng)、服務(wù)意識、專業(yè)技能、政策把握等方面參差不齊，特別是部分停車場的權(quán)屬單位或經(jīng)營者受利益驅(qū)使，隨意改變停車場使用性質(zhì)，轉(zhuǎn)而經(jīng)營其他效益好、獲利快項(xiàng)目的現(xiàn)象十分普遍。由于成都市尚未成立停車行業(yè)協(xié)會，行業(yè)自律性差，在停車行業(yè)發(fā)展“多、小、散、亂”的現(xiàn)階段，政府部門因受制于財力和人員配置不足，規(guī)范管理力不從心。

二、城市停車難癥結(jié)分析

無獨(dú)有偶，上述成都市中心城區(qū)停車難所呈現(xiàn)的諸多現(xiàn)象在國內(nèi)大中城市里均在不同程度上有所表現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，城市機(jī)動車停放問題已經(jīng)成為了困擾廣大市民和城市管理者的重大社會問題。事實(shí)上，城市停車難問題已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了交通管理的范疇，涉及中央及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域和行政事務(wù)管理的多個方面，具體為：

1.缺少戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)

當(dāng)前普遍存在的機(jī)動車停車設(shè)施不足的問題表面上是城市規(guī)劃對于機(jī)動車快速增長的前瞻性不夠，應(yīng)對不足所致。但追根到底，則是中央和地方政府層面缺少城市發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)。比如：國家的汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展激勵政策與倡導(dǎo)公交優(yōu)先戰(zhàn)略之間存在明顯矛盾，如何平衡矛盾，積極應(yīng)對汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來的城市交通擁堵及停車難問題，不管是負(fù)責(zé)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的國家發(fā)改委還是負(fù)責(zé)城市規(guī)劃建設(shè)的住建部，至今尚未研究出臺可延續(xù)的戰(zhàn)略指導(dǎo)性意見。反觀汽車產(chǎn)業(yè)大國東鄰日本，早在上世紀(jì)五六十年代相繼頒布《車庫法》、《停車場法》、《道路交通法》等十余項(xiàng)法律法規(guī)，在汽車保有量高速增長的初期，抓住了時機(jī)，為日本1965年以后汽車快速增長時期的交通規(guī)范化管理包括停車管理打下了基礎(chǔ)。近年來，以汽車產(chǎn)業(yè)為代表的現(xiàn)代制造業(yè)因其產(chǎn)能大、需求高、見效快、拉動就業(yè)、財政增收等優(yōu)勢，在國家產(chǎn)業(yè)布局和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整時期，受到不少二、三線城市的青睞。但地方政府對于汽車發(fā)展引發(fā)的城市交通擁堵、環(huán)境破壞、停車?yán)щy等問題的解決似乎僅停留在以“以交通論交通”的層面，但全球多個城市的實(shí)踐均表明交通問題的治理并不能僅靠強(qiáng)化交通建設(shè)與管理解決，還涉及經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會管理的多個方面。

2.規(guī)劃工作尚需加強(qiáng)

多數(shù)城市確立了“配建停車為主、專業(yè)停車為輔、占道停車為補(bǔ)充”的規(guī)劃建設(shè)思路，但在具體操作環(huán)節(jié)，還未形成與發(fā)展思路相適應(yīng)的工作流程和技術(shù)方法。例如，建設(shè)項(xiàng)目車位配建標(biāo)準(zhǔn)劃分過于簡單，住宅類的配建指標(biāo)僅考慮到自有需求，但忽略了其配套營業(yè)房經(jīng)營時派生的停車需求；商業(yè)項(xiàng)目的配建指標(biāo)不按員工自有和社會外來兩大需求分別配建，在機(jī)動車快速增長又缺少政策調(diào)控時，停車泊位供不應(yīng)求的問題由此而來。另一方面，針對城市綜合體、大型商場、娛樂設(shè)施、學(xué)校、醫(yī)院等停車需求旺盛的特殊項(xiàng)目，在其配建停車位難以滿足需求的條件下，缺少相應(yīng)的機(jī)制在周邊規(guī)劃公共停車場作為補(bǔ)充，以致占道停車規(guī)模難以控制，周邊交通出行環(huán)境不斷惡化的后果難以避免。

3.配套政策缺失，專業(yè)停車場發(fā)展緩慢

在成都市現(xiàn)有2624家備案停車場當(dāng)中，專業(yè)停車場數(shù)量極少，僅11家，共有泊位數(shù)2187個，占備案停車場總量的4‰。機(jī)動車停車場前期投資大，建設(shè)成本回收期長。據(jù)調(diào)查估算，專業(yè)停車場的建設(shè)成本約15萬元/泊位（含100萬/畝土地協(xié)議出讓金），而中心城區(qū)執(zhí)行市場調(diào)節(jié)價的專業(yè)停車場日均每車位收入僅20元，需20年左右才能收回投資成本。因此，建設(shè)和經(jīng)營機(jī)動車停車場的市場積極性一直不高。目前天津、西安等多個城市為應(yīng)對日趨嚴(yán)重的停車供需矛盾，相繼出臺了扶持專業(yè)停車場的若干項(xiàng)優(yōu)惠政策，包括減免土地出讓金、減免城市配套建設(shè)費(fèi)和經(jīng)營所得稅、給予財政性補(bǔ)貼、簡化建設(shè)審批程序等等，可在一定程度調(diào)動市場的積極性，對于緩解停車難起到積極作用。

4.價格機(jī)制有待優(yōu)化

越來越多的國內(nèi)城市已開始重視價格對交通管理的作用，紛紛制訂了“白天高于夜間、路內(nèi)高于路外、地上高于地下”等差別化停車收費(fèi)政策，但對規(guī)范管理的實(shí)際效果卻差強(qiáng)人意。其實(shí)質(zhì)問題在于兩個方面：其一，國內(nèi)停車價格標(biāo)準(zhǔn)普遍偏低，這既是車輛擁有者的利益訴求，也有管理者認(rèn)為商品價格應(yīng)與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平和消費(fèi)者的承受能力相當(dāng)，停車收費(fèi)不應(yīng)偏高的管理思路所致；其二，包括成都市在內(nèi)的國內(nèi)不少城市對于停車收費(fèi)均采取政府定價、政府指導(dǎo)價和市場定價三種管理模式，由此在同一區(qū)域存在價差較大的停車場，受價格對供求關(guān)系的影響，自然出現(xiàn)一部分停車場供不應(yīng)求、另一部分停車場利用率低的情況。筆者認(rèn)為，在政府做不到公共資源和環(huán)境容量按需供給的客觀條件下，對小汽車行停消費(fèi)的定位應(yīng)與水、電等居民基本消費(fèi)品有所區(qū)別，小汽車出行帶來的資源占用和空氣污染等社會邊際成本較高，停車收費(fèi)理應(yīng)保持在一個較高的水平，這既是香港、新加坡等、日本等發(fā)達(dá)地區(qū)和國家歷史經(jīng)驗(yàn)的證明，也是對絕大多數(shù)不開車出行者的政策公平。同時，通過建立經(jīng)營收益與投資回報相適應(yīng)的價格機(jī)制，有效引導(dǎo)市場供需趨于平衡，才是緩解城市停車難問題的治本之策。

5.管理體制還需完善

在現(xiàn)有的行政管理格局下，城市機(jī)動車停車場的管理部門往往涉及國土、規(guī)劃、建設(shè)、城管、公安、交通、物價、工商、地稅、房管、公安消防等多個部門的職能工作，牽頭管理部門因各地情況差異而各有不同。在此情形下，部門間的默契配合和開放的信息共享度往往是搞好停車場規(guī)劃、建設(shè)管理工作的關(guān)鍵。以前述成都市的停車難問題為例，為改變結(jié)構(gòu)性的停車矛盾，政府可鼓勵單位和個人開展錯時停車合作，但須負(fù)責(zé)產(chǎn)權(quán)管理的房管局與負(fù)責(zé)運(yùn)營管理的交通部門相互之間開放信息，并協(xié)同制訂有關(guān)管理細(xì)則，預(yù)防可能出現(xiàn)的小區(qū)治安隱患或協(xié)調(diào)錯時停車合作雙方之間的糾紛；負(fù)責(zé)路外占道停車的管理部門應(yīng)與交通部門建立工作聯(lián)動機(jī)制，堅(jiān)決取消車位利用率低的路外停車場周邊的占道停車，確保既有的停車設(shè)施得以有效利用；負(fù)責(zé)用地審批的國土部門應(yīng)與規(guī)劃部門協(xié)同配合，共同做好停車場用地的規(guī)劃控制，嚴(yán)禁隨意挪用、占用停車場規(guī)劃用地的情況等等。

三、結(jié)論

1.停車作為交通出行的初始和末端環(huán)節(jié)，是交通運(yùn)行全過程的重要組成，靜態(tài)交通是否高效運(yùn)轉(zhuǎn)還會對動態(tài)交通造成極大影響。有關(guān)部委應(yīng)結(jié)合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及相關(guān)政策，對機(jī)動車發(fā)展制定戰(zhàn)略性指導(dǎo)意見，用以指導(dǎo)各地包括靜態(tài)交通在內(nèi)的交通規(guī)劃、建設(shè)和管理工作。地方政府需根據(jù)各地實(shí)際，按動靜交通相結(jié)合的原則，制定出臺切合本地實(shí)際的停車行業(yè)發(fā)展政策。

2.地方規(guī)劃部門應(yīng)創(chuàng)新工作方法，優(yōu)化規(guī)劃技術(shù)管理工作。宏觀層面應(yīng)按照以道路通行能力決定機(jī)動車發(fā)展規(guī)模的原則來確定停車設(shè)施總量需求并提前做好規(guī)劃布局；中觀層面要高度重視大型賣場、城市綜合體、學(xué)校、醫(yī)院、交通樞紐、大型公建場所的交通需求綜合分析，充分發(fā)揮交通影響評價工作的作用，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的使用性質(zhì)和交通生成量，并結(jié)合周邊公共交通資源條件，進(jìn)一步細(xì)化停車設(shè)施配建指標(biāo)的分類及標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定；微觀層面要開展住宅區(qū)臨街商鋪停車需求的分析研究，按照項(xiàng)目業(yè)主必須具備消化全部停車需求能力的原則核發(fā)規(guī)劃設(shè)計(jì)條件，逐步改善商業(yè)、娛樂集中區(qū)域大量占用中小街道停車的情況。

3.按照公交優(yōu)先發(fā)展的思路，建立與小汽車出行方式的定位相一致的價格管理機(jī)制，推動停車場的投資與收益相平衡的價格體系逐步成熟完善，充分發(fā)揮價格對供求關(guān)系的影響力和作用，運(yùn)用市場機(jī)制調(diào)控停車供需矛盾逐步趨于緩和。在地方財力有限的條件下，政府可通過適度的行政干預(yù)，在供地、規(guī)劃、建設(shè)、稅收等環(huán)節(jié)出臺優(yōu)惠政策，鼓勵和吸引社會力量加大停車設(shè)施的供給。

4.重視現(xiàn)代科技對靜態(tài)交通管理與服務(wù)的重要作用，積極推廣停車行業(yè)智能化、信息化技術(shù)應(yīng)用，加快停車場運(yùn)行信息的聯(lián)網(wǎng)建設(shè)和數(shù)據(jù)共享，將停車場的運(yùn)行狀況納入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)車位的戶籍化管理。鼓勵專業(yè)運(yùn)營商加強(qiáng)停車信息誘導(dǎo)，開展車位的查詢和預(yù)定業(yè)務(wù)，拓展公眾信息服務(wù)范圍。充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用，加強(qiáng)行業(yè)自律，提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)意識，推行行業(yè)資質(zhì)認(rèn)證和服務(wù)質(zhì)量考評制度，推動停車行業(yè)發(fā)展向高水平邁進(jìn)。

5.地方政府應(yīng)鼓勵和提倡單位與個人開展錯時停車合作，并制定具體管理辦法，保證錯時合作停車模式得到具體落實(shí)，并實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理。引導(dǎo)社會團(tuán)體與個人開展網(wǎng)上握手協(xié)議等中介服務(wù)，充分挖掘現(xiàn)有停車資源，緩解城市停車的結(jié)構(gòu)性矛盾。

6.完善并健全停車行業(yè)政府管理的體制機(jī)制，在充分發(fā)揮部門各自的職能優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)作與工作聯(lián)動，切實(shí)做好停車場規(guī)劃用地的控制，嚴(yán)格不得改變停車場使用性質(zhì)的規(guī)劃管理規(guī)定。整合有限的行政資源和執(zhí)法力量對非法經(jīng)營的停車場、未經(jīng)審批的占道停車等違規(guī)、違法行為加大管理力度，逐步規(guī)范停車市場，切實(shí)保障停車人和守法經(jīng)營者的權(quán)益，促進(jìn)停車行業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：指導(dǎo)意見和管理辦法的區(qū)別范文

1.1環(huán)境監(jiān)理的發(fā)展歷程

世行貸款項(xiàng)目———黃河小浪底水利樞紐工程的申獲成為我國引入“現(xiàn)代意義”上的環(huán)境監(jiān)理工作模式的開端。從此，我國的環(huán)境監(jiān)理工作經(jīng)歷了從無到有，從應(yīng)付檢查到真抓實(shí)干的發(fā)展變化[1]。1995-2001年，開始階段：實(shí)現(xiàn)了被動管理向主動管理、事后管理向過程管理、由單一環(huán)保行政監(jiān)管向行政監(jiān)管向與建設(shè)單位內(nèi)部監(jiān)管相結(jié)合的重要轉(zhuǎn)換。2002~2011年，探索階段：國家環(huán)保總局、鐵道部、交通部、水利部等六部聯(lián)合發(fā)出了《關(guān)于在重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目中開展工程環(huán)境監(jiān)理試點(diǎn)的通知》(環(huán)發(fā)[2002]141號)，初步形成了“四省、兩行業(yè)、一經(jīng)濟(jì)特區(qū)”的發(fā)展雛形[2]。2012年至今，試點(diǎn)及全面發(fā)展階段：環(huán)境保護(hù)部辦公廳下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境監(jiān)理試點(diǎn)工作的通知》(環(huán)辦[2012]5號)，要求進(jìn)一步提高認(rèn)識，提升環(huán)境監(jiān)理工作質(zhì)量。

1.2工程監(jiān)理的發(fā)展歷程

20世紀(jì)80年代以后，我國進(jìn)入了改革開放的新時期，當(dāng)時建筑市場混亂，出現(xiàn)了無證設(shè)計(jì)、無圖施工、盲目蠻干的現(xiàn)象。1984年9月國務(wù)院頒發(fā)的《關(guān)于改革建筑業(yè)和基本建設(shè)管理體制若干問題的暫行規(guī)定》，明確提出建立有權(quán)威的工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)，標(biāo)志著我國的工程建設(shè)監(jiān)督由企業(yè)自檢自評向第三方認(rèn)證和企業(yè)內(nèi)部保證相結(jié)合轉(zhuǎn)變。1992年開始，國家有關(guān)部門頒發(fā)了《關(guān)于工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》(l992年9月8日）、《工程建設(shè)監(jiān)理單位資質(zhì)管理試行辦法》(1992年1月18日)、《監(jiān)理工程師資格考試和冊試行辦法》(1992年6月4日)等規(guī)定，保證了建設(shè)監(jiān)理制的推行和健全。1995年底，《以黨的十四屆五中全會精神為指針全面推進(jìn)工程建設(shè)監(jiān)理制》的講話，表明我國的建設(shè)監(jiān)理轉(zhuǎn)入全面推行階段。1996年以后，監(jiān)理行業(yè)內(nèi)部對工程監(jiān)理的基本概念、監(jiān)理地位和作用形成一種共識。1997年11月1日《中華人民共和國建筑法》從法律上確定了我國試行建設(shè)監(jiān)理制度。2000年1月30日，中華人民共和國國務(wù)院《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》，明確了工程監(jiān)理單位的質(zhì)量責(zé)任和義務(wù)。2000年國家技術(shù)監(jiān)督局和建設(shè)部聯(lián)合了國家標(biāo)準(zhǔn)《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》(GB50319一2000)。2001年1月17日，建設(shè)部第86號令《建設(shè)工程監(jiān)理范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》。2001年8月23日，建設(shè)部通過《工程監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》，并于8月29日施行。2002年3月起，由中國監(jiān)理協(xié)會、建設(shè)部信息中心、《建設(shè)監(jiān)理》等五家雜志社共同組織開展工程監(jiān)理事業(yè)發(fā)展專題討論活動。2002年7月17日，建設(shè)部下發(fā)建市[2002]189號文件《房屋建設(shè)工程施工旁站管理辦法(試行)》標(biāo)志著我國的建設(shè)監(jiān)理正從推廣階段逐步進(jìn)入制度化、規(guī)范化、科學(xué)化運(yùn)行階段。2003年2月13日，建設(shè)部[2003]第30號文件《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》出臺，鼓勵參加國際競爭。2004年11月16日建設(shè)部頒布了《建設(shè)工程項(xiàng)目管理試行辦法》，為全面推行建設(shè)工程項(xiàng)目管理鋪平了道路。

2工作重點(diǎn)不同

第7篇：指導(dǎo)意見和管理辦法的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：監(jiān)理；企業(yè)轉(zhuǎn)型；項(xiàng)目管理；

中圖分類號：U415.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

引言

工程建設(shè)監(jiān)理作為我國近十幾年來發(fā)展起來的新興行業(yè)，因其在保證工程項(xiàng)目質(zhì)量、保護(hù)國家利益和社會公共利益以及業(yè)主合法權(quán)益等方面發(fā)揮的重要作用，已得到了社會的普遍認(rèn)可。但和先進(jìn)國家工程監(jiān)理水平相比較，我國的建設(shè)監(jiān)理體制仍然處在初期階段，監(jiān)理行業(yè)還存在著一些困難和問題有待探索與解決。大多數(shù)監(jiān)理企業(yè)由于自身發(fā)展的缺陷還不能將工程建設(shè)監(jiān)理高智能技術(shù)服務(wù)的作用完全發(fā)揮出來，在工程建設(shè)中的地位也得不到充分肯定。在經(jīng)濟(jì)全球化的新形勢下，監(jiān)理企業(yè)將如何發(fā)展？還需要我們共同努力探索。

一、工程監(jiān)理企業(yè)向項(xiàng)目管理企業(yè)轉(zhuǎn)型，應(yīng)了解建設(shè)監(jiān)理與項(xiàng)目管理的區(qū)別

1、管理性質(zhì)不同。建設(shè)監(jiān)理是承建單位之外的獨(dú)立第三方，是服務(wù)型的監(jiān)督管理，即以公司的名義，按照國家建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，為業(yè)主提供服務(wù)，國家法律有明確規(guī)定。而工程項(xiàng)目管理是承建單位組織的內(nèi)部活動，項(xiàng)目管理公司作為業(yè)主的延伸，站在業(yè)主一方，代表業(yè)主管理項(xiàng)目的各個方面，從施工前的設(shè)計(jì)、招標(biāo)再到施工階段，屬組織型的控制管理，國家法律沒有強(qiáng)制性規(guī)定。

2、工作內(nèi)容不同。建設(shè)監(jiān)理是接受業(yè)主的委托，協(xié)助業(yè)主實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程的總目標(biāo)，即對工程施工階段的質(zhì)量、進(jìn)度、投資、安全，通常以工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)理比較注重項(xiàng)目的微觀事項(xiàng)，如檢測現(xiàn)場質(zhì)量是否合格，施工程序是否符合規(guī)范，國家相關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否執(zhí)行等。而工程項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容是對一個建設(shè)項(xiàng)目全過程的組織管理。項(xiàng)目管理公司的核心目標(biāo)是幫助業(yè)主通過管理工期、成本、安全和質(zhì)量等項(xiàng)目的各個方面而實(shí)現(xiàn)交付成功。項(xiàng)目管理相對于監(jiān)理而言比較宏觀，它更注重項(xiàng)目的規(guī)劃、管理和控制方法等。

3、風(fēng)險責(zé)任不同。建設(shè)監(jiān)理是按國家建設(shè)強(qiáng)制性條文和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收規(guī)范提供服務(wù)，監(jiān)理只對建設(shè)業(yè)主和國家的政策法規(guī)承擔(dān)連帶的風(fēng)險責(zé)任。而工程項(xiàng)目管理不僅要對投資方負(fù)責(zé)，還要對國家的政策法規(guī)承擔(dān)直接的風(fēng)險，而且還要對整個過程承擔(dān)管理責(zé)任。

二、工程監(jiān)理企業(yè)向項(xiàng)目管理企業(yè)轉(zhuǎn)型，需要良好的市場環(huán)境

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，建設(shè)投資主體多元化趨勢越來越明顯，政府執(zhí)政能力和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力不斷提升，消費(fèi)者的理性消費(fèi)意識也在不斷增強(qiáng)。日趨激烈的市場競爭使投資者的投資風(fēng)險在不斷加大，迫使投資人更加關(guān)注投資效益，這就意味著工程項(xiàng)目管理在我國工程建設(shè)中也將有著越來越重要的地位。從目前市場形勢來看，投資者的需求屬隱性需求，加上專業(yè)化的工程項(xiàng)目管理在我國剛剛起步，其需求會逐步擴(kuò)大。準(zhǔn)備轉(zhuǎn)型的監(jiān)理企業(yè)應(yīng)調(diào)整心態(tài)，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，注重自身資源、能力、品牌的提升，逐步培育目標(biāo)客戶。在培育、發(fā)展客戶群的過程中，沒有必要一開始就追求全方位全過程的項(xiàng)目管理服務(wù)，而應(yīng)針對客戶的真實(shí)需求并根據(jù)企業(yè)目前的能力提供不同組合的服務(wù)，通過所提供的服務(wù)讓客戶切實(shí)感覺到專業(yè)化的工程項(xiàng)目管理的價值所在。而筆者認(rèn)為，作為一個準(zhǔn)備向項(xiàng)目管理轉(zhuǎn)型的監(jiān)理企業(yè)，良好的市場環(huán)境應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、國家應(yīng)盡快出臺工程項(xiàng)目管理和總承包的法律、法規(guī)和相關(guān)政策。建設(shè)部《關(guān)于培育發(fā)展工程承包工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》、《建設(shè)工程項(xiàng)目管理實(shí)行辦法》的下發(fā)，為監(jiān)理企業(yè)向項(xiàng)目管理發(fā)展提供了政策導(dǎo)向，但不能替代開展工程項(xiàng)目管理的法律和法規(guī)，因此國家應(yīng)該加速建立健全法律、法規(guī)體系。

2、地方政府應(yīng)在建設(shè)部《指導(dǎo)意見》和《試行辦法》的指導(dǎo)下，制定相關(guān)的管理措施，積極推動工程項(xiàng)目管理或承包管理模式的發(fā)展。

3、應(yīng)積極推行體制改革，改革財政投資項(xiàng)目的管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)管理辦法，嚴(yán)格工程投資審核，制止工程項(xiàng)目管理過程中的腐敗行為。采取招投標(biāo)的方式，將工程項(xiàng)目交給具有能力的工程項(xiàng)目管理企業(yè)去做。

4、嚴(yán)格工程項(xiàng)目資質(zhì)管理，應(yīng)制訂工程項(xiàng)目管理資質(zhì)管理辦法，編制工程項(xiàng)目管理合同書，出臺工程項(xiàng)目管理收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)價，為具備工程項(xiàng)目管理能力的企業(yè)提供管理依據(jù)。

三、工程監(jiān)理企業(yè)向項(xiàng)目管理企業(yè)轉(zhuǎn)型，應(yīng)強(qiáng)調(diào)企業(yè)自身建設(shè)

工程項(xiàng)目管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，從而要求企業(yè)必須建立完善的項(xiàng)目管理體系。在項(xiàng)目管理工作中，項(xiàng)目管理班子要避免隨機(jī)、隨意、無序和盲目的現(xiàn)象，做到有策劃、有計(jì)劃、有規(guī)律、有程序、有控制等要求，人才隊(duì)伍建設(shè)將是關(guān)鍵。工程咨詢管理行業(yè)是高智力的知識密集行業(yè)，人才的知識結(jié)構(gòu)和充裕度將決定企業(yè)的興衰。工程建設(shè)涉及的學(xué)科很多，從事項(xiàng)目管理咨詢工作的人員不僅要具備工程技術(shù)、工程經(jīng)濟(jì)方面的專業(yè)知識，履行監(jiān)督管理職責(zé)，還要有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力，能夠組織、協(xié)調(diào)工程建設(shè)有關(guān)各方共同完成工程建設(shè)任務(wù)。

加強(qiáng)企業(yè)自身建設(shè)是一漸進(jìn)的過程，應(yīng)避免好高騖遠(yuǎn)、急于求成、不切實(shí)際等傾向。項(xiàng)目管理公司必須具備以下三個方面的能力：一是人力資源充足的能力。項(xiàng)目管理的核心是管理人員，監(jiān)理企業(yè)向工程項(xiàng)目管理企業(yè)轉(zhuǎn)型，必須有幾個管理技術(shù)全面的核心人物，如工程的、經(jīng)濟(jì)的、財務(wù)的等，在項(xiàng)目管理策劃時起到核心指導(dǎo)和組織作用，才能把各專業(yè)技能串起來，達(dá)到專業(yè)配合默契，機(jī)構(gòu)運(yùn)行暢通。二是組織管理能力。建筑工程是龐大的系統(tǒng)工程，既要有核心人物，又要有嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的管理手段，必須科學(xué)計(jì)劃、嚴(yán)密組織、嚴(yán)格管理、相互協(xié)調(diào)、步調(diào)一致，否則工程進(jìn)度、投資、質(zhì)量、安全都不能得到有效控制，企業(yè)就會自然退出市場競爭。三是抗風(fēng)險的能力。工程項(xiàng)目管理具有一定的風(fēng)險，決策上的失誤，管理上的漏洞，施工人員的素質(zhì)，季節(jié)氣候的影響等綜合因素，都可能給工程投資、質(zhì)量、安全造成經(jīng)濟(jì)損失，因此，作為管理企業(yè)應(yīng)千方百計(jì)避免損失，同時也必須具備抗風(fēng)險的能力。

四、工程監(jiān)理企業(yè)向項(xiàng)目管理企業(yè)轉(zhuǎn)型，必須貼近本企業(yè)實(shí)際情況

監(jiān)理企業(yè)向項(xiàng)目管理企業(yè)轉(zhuǎn)型，應(yīng)針對企業(yè)自身的實(shí)際情況，走出一條有利于自身發(fā)展的成功之路,筆者認(rèn)為可從以下3個方面考慮:

1、對于規(guī)模較大、實(shí)力雄厚的監(jiān)理企業(yè)：由于企業(yè)本身具備相當(dāng)?shù)馁Y質(zhì)和人力、物力、財力條件,可通過收購其他小型企業(yè),吸納其他相關(guān)人才如建筑師、結(jié)構(gòu)工程師、造價工程師、招標(biāo)專業(yè)人員以及法律人才等,在保留原公司的基礎(chǔ)上成立新的項(xiàng)目管理公司,進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模和資質(zhì)范圍,使得監(jiān)理企業(yè)有實(shí)力從事工程項(xiàng)目管理全方位工作。

2、對于中等規(guī)模、實(shí)力一般的監(jiān)理企業(yè)：可以考慮與設(shè)計(jì)咨詢企業(yè)、造價咨詢企業(yè)、招標(biāo)企業(yè)等工程咨詢中介機(jī)構(gòu)合并,通過資金參股、控股等方式,建立股份制的工程項(xiàng)目管理公司,使合并的各企業(yè)成為緊密的利益結(jié)合體,進(jìn)行優(yōu)勢互補(bǔ)、資源共享,提高綜合咨詢水平和管理能力,將業(yè)務(wù)拓展到項(xiàng)目全過程的工程監(jiān)理咨詢市場,提高企業(yè)的規(guī)模實(shí)力。

3、對于規(guī)模較小、實(shí)力較弱的監(jiān)理企業(yè):由于企業(yè)的競爭力較弱,可通過與其它企業(yè)合并或融入到其它企業(yè)的方式來維持自身的生存.或者朝專業(yè)性監(jiān)理企業(yè)發(fā)展,就項(xiàng)目某一階段或某一方面為業(yè)主提供非常專業(yè)的項(xiàng)目管理服務(wù)。

第8篇：指導(dǎo)意見和管理辦法的區(qū)別范文

（一）內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)政策變遷

中國相關(guān)政策變遷中國內(nèi)部控制審計(jì)鑒證政策變遷與美國較為相似，由最初的財務(wù)報表審計(jì)中的內(nèi)部控制評價發(fā)展到財務(wù)報告內(nèi)部控制審核，再發(fā)展到財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)。具體如表3所示。從表3可以看出，財政部等部委制定的內(nèi)部控制規(guī)范主要針對主板上市公司，目前并沒有強(qiáng)制要求中小板和創(chuàng)業(yè)板遵循，而是擇機(jī)實(shí)施。但是深交所的《中小板指引》和《創(chuàng)業(yè)板指引》則對中小板和創(chuàng)業(yè)板內(nèi)部控制審計(jì)鑒證作出了強(qiáng)制要求，三個板塊《運(yùn)作指引》的具體要求如表4。

（二）文獻(xiàn)回顧

以SOX法案的頒布實(shí)施為分界點(diǎn)，美國內(nèi)部控制相關(guān)研究可以分為2002年之前和2002年之后兩個階段。2002年之前，相關(guān)文獻(xiàn)主要集中于財務(wù)報表審計(jì)中內(nèi)部控制評價和財務(wù)報告內(nèi)部控制審核的研究，只有少數(shù)研究關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)，主要研究結(jié)論認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)將提高審計(jì)的成本卻無助于財務(wù)報告可靠性的提高（Hermanson,2000）；2002年以后，隨著SOX法案的實(shí)施，更多的研究開始關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)，出現(xiàn)了大量的實(shí)證研究，其研究內(nèi)容主要基于內(nèi)部控制缺陷，具體包括內(nèi)部控制缺陷發(fā)現(xiàn)和報告（Ashbaugh等,2007;Rice和David,2012）、內(nèi)部控制缺陷對審計(jì)成本的影響（Raghunandan和Rama，2006）及對信息質(zhì)量的影響等（AshBaugh-Skaifeetal.，2008）。中國內(nèi)部控制的研究則可以分為2006年之前和2006年之后兩個階段。2006年以前，由于中國監(jiān)管部門對內(nèi)部控制審計(jì)鑒證尚無強(qiáng)制性規(guī)定，大量研究集中于內(nèi)部控制信息披露，專門研究內(nèi)部控制審計(jì)鑒證報告的文獻(xiàn)較少，但是很多文獻(xiàn)都提出上市公司內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)徍说谋匾裕愱P(guān)亭和張少華，2003；張立民等，2003）。2006年以后，隨著上交所和深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》的頒布，尤其是2008年《基本規(guī)范》的頒布，大量研究開始關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)報告，且均發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報告存在較多的問題，如審計(jì)意見表述方式不一致、審核依據(jù)不統(tǒng)一等（袁敏，2008；何芹，2012）。與國外研究相似，實(shí)證研究方面主要關(guān)注內(nèi)部控制缺陷對審計(jì)成本及其信息質(zhì)量的影響等（張宜霞，2011；田高良等，2011）。同時較多的研究開始關(guān)注內(nèi)部控制鑒證的理論問題，內(nèi)容包括鑒證目標(biāo)、鑒證范圍、鑒證標(biāo)準(zhǔn)等諸多方面（劉明輝，2010；李明輝和張艷，2010）。但是這些研究都是將內(nèi)部控制鑒證報告與內(nèi)部控制審計(jì)報告同等看待，并沒有考慮二者之間存在的差異，未就內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)證分析。

（三）比較分析

由此可見，美中內(nèi)部控制審計(jì)鑒證政策的發(fā)展具有較強(qiáng)的相似性，都經(jīng)歷了內(nèi)部控制評價、審核和審計(jì)等不同階段，但是在具體執(zhí)行過程中，又存在較多的差異，美國僅要求大型公司和中型公司實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，而對小型公司則沒有內(nèi)部控制審計(jì)的要求，也沒有要求實(shí)施內(nèi)部控制鑒證或評價。然而，中國對主板和中小板上市公司的要求是實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，而對創(chuàng)業(yè)板的要求則是內(nèi)部控制鑒證。那么，內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證的差異是什么？內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證執(zhí)行情況又是如何呢？這些問題還有待進(jìn)一步探討。同時，通過國內(nèi)外文獻(xiàn)回顧可以發(fā)現(xiàn)，雖然大量研究關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)及其鑒證，但是均將內(nèi)部控制鑒證報告與內(nèi)部控制審計(jì)報告同等看待，二者之間的差異還有待進(jìn)一步考察，且有關(guān)內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施現(xiàn)狀的研究較少。因此，本文將在比較內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)政策要求差異的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證的實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)證分析。

二、內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)政策要求之比較分析

（一）內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制

審計(jì)概念范疇的比較根據(jù)《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》中的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。具體到內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)中國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的規(guī)定，內(nèi)部控制審計(jì)是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對截至特定日期企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見。因此，內(nèi)部控制審計(jì)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的范疇。然而，根據(jù)《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》（下文簡稱《其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》），注冊會計(jì)師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)屬于其它鑒證業(yè)務(wù)，因此，內(nèi)部控制鑒證屬于其他鑒證業(yè)務(wù)范疇。具體關(guān)系可以通過圖1予以說明。

（二）內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制

審計(jì)所適用行為規(guī)范的比較從所適用的行為規(guī)范來看，內(nèi)部控制鑒證和內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)該遵循的行為規(guī)范既有相同之處，也存在差異。從圖1可以看出，內(nèi)部控制鑒證和內(nèi)部控制審計(jì)都屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此二者都應(yīng)當(dāng)遵循《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》。同時，注冊會計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，還應(yīng)當(dāng)遵守中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，因此，內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制鑒證應(yīng)當(dāng)共同遵循的準(zhǔn)則是《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范》和《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》（下文簡稱《質(zhì)量控制準(zhǔn)則》）。但是，與內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)不同的是，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)還必須遵循《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（下文簡稱《審計(jì)指引》）的規(guī)定，而內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)則遵循《其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》的規(guī)定，并參照《指導(dǎo)意見》的規(guī)定執(zhí)行，同時根據(jù)《基本規(guī)范》和《配套指引》的要求，可以選擇性遵循《審計(jì)指引》的要求執(zhí)行。內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證所適用的行為規(guī)范如表5所示。

（三）內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制

審計(jì)主體及對象的比較首先，從內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)主體上看，二者主體相同。與《配套指引》鼓勵上市公司實(shí)施財務(wù)報表與內(nèi)部控制整合審計(jì)的要求相一致，三個板塊《運(yùn)作指引》中也均要求上市公司聘請會計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行年度審計(jì)的同時，要求會計(jì)師事務(wù)所對上市公司內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)或者鑒證，并出具內(nèi)部控制審計(jì)報告或鑒證報告?？梢钥闯?，無論是內(nèi)部控制審計(jì)還是內(nèi)部控制鑒證，均鼓勵上市公司聘請與財務(wù)報表審計(jì)相同的會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制鑒證與審計(jì)。然而，從內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)對象上看，二者存在差異。根據(jù)《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。具體到內(nèi)部控制鑒證和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中，從理論上來說，內(nèi)部控制鑒證和內(nèi)部控制審計(jì)可以是基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)，也可以是直接報告業(yè)務(wù)。在實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)按照《其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》執(zhí)行的同時，參照《指導(dǎo)意見》的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《指導(dǎo)意見》的規(guī)定，在內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就企業(yè)管理當(dāng)局對特定日期與會計(jì)報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。因此，從政策要求及注冊會計(jì)師實(shí)務(wù)來看，內(nèi)部控制鑒證是對管理層有關(guān)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定發(fā)表意見，而內(nèi)部控制審計(jì)是直接對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表意見。但是從最終目的上看，都是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。同時，與《配套指引》一致，《主板指引》和《中小板指引》均要求注冊會計(jì)師對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見，并披露注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，但是《創(chuàng)業(yè)板指引》只要求注冊會計(jì)師對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表鑒證意見，并沒有提及對非財務(wù)報告內(nèi)部控制的關(guān)注。內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)主體及對象的比較如表6所示。

（四）內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)保證程度和風(fēng)險的比較

鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。合理保證鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。有限保證鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。根據(jù)《審計(jì)指引》的規(guī)定，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，要求注冊會計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平，對內(nèi)部控制提供高水平保證，在審計(jì)報告中對內(nèi)部控制采用積極方式提出結(jié)論。根據(jù)《其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》的規(guī)定，內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)的保證程度根據(jù)具體情況確定，可能是有限保證也可能是合理保證。在有限保證的內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)中，要求注冊會計(jì)師將鑒證風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，對鑒證后的內(nèi)部控制提供低于高水平的保證，在鑒證報告中對內(nèi)部控制采用消極方式提出結(jié)論。而進(jìn)一步根據(jù)《指導(dǎo)意見》第四條的規(guī)定“注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，將審核風(fēng)險降低至可接受的水平”，從這里看，內(nèi)部控制鑒證要求提供有限保證，業(yè)務(wù)風(fēng)險較低。內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證保證程度及風(fēng)險的比較如表7所示。

（五）內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制

審計(jì)實(shí)施頻率和報告的比較首先，從內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)目前政策規(guī)定的實(shí)施頻率上看，《主板指引》對上市公司的要求與配套指引一致，上市公司每年都要聘請會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)；《中小板指引》的規(guī)定是上市公司至少每兩年要求會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行一次審計(jì)；《創(chuàng)業(yè)板指引》的規(guī)定是上市公司至少每兩年要求會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行一次鑒證。其次，從內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)報告的內(nèi)容上看，其差異主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，報告標(biāo)題不同。根據(jù)《審計(jì)指引》的要求，內(nèi)部控制審計(jì)報告的標(biāo)題是“內(nèi)部控制審計(jì)報告”，根據(jù)《指導(dǎo)意見》的要求，審核報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“內(nèi)部控制審核報告”，而再根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板指引》的要求，內(nèi)部控制鑒證報告的標(biāo)題是“內(nèi)部控制鑒證報告”。其次，報告意見存在差異。從意見類型上看，《審計(jì)指引》指出內(nèi)部控制審計(jì)意見包括無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段意見、否定意見和無法表示意見；《指導(dǎo)意見》則指出內(nèi)部控制鑒證意見包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。同時，報告段落不同。在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果審計(jì)師在審計(jì)過程中注意到被審計(jì)單位非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷，還需要對其注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行說明；而內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)則無此要求。內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施頻率與報告的比較如表8所示。

（六）其他方面的比較

由于內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)概念范疇、適用行為規(guī)范等方面的差異，尤其是因?yàn)閮?nèi)部控制鑒證保證程度與風(fēng)險低于內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險，內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)還存在其他方面的差異：（1）證據(jù)收集程序要求不同。由于鑒證業(yè)務(wù)對業(yè)務(wù)風(fēng)險降低的要求比審計(jì)業(yè)務(wù)低，因此，與審計(jì)業(yè)務(wù)相比，鑒證業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間、范圍等方面是有意識地加以限制的。（2）證據(jù)數(shù)量要求不同。審計(jì)業(yè)務(wù)所需證據(jù)的數(shù)量較多，鑒證業(yè)務(wù)所需證據(jù)的數(shù)量較少。（3）審計(jì)師的責(zé)任不同。內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中，審計(jì)師所需承擔(dān)的責(zé)任也更高。（4）業(yè)務(wù)收費(fèi)不同。根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法》（2010）的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所主要是根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、風(fēng)險大小、繁簡程度等確定服務(wù)收費(fèi)高低，因此審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)比鑒證業(yè)務(wù)收費(fèi)更高。

三、內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施現(xiàn)狀

（一）主板上市公司強(qiáng)制內(nèi)部控制審計(jì)具體分析

1.2012年和2013年內(nèi)部控制審計(jì)報告的披露狀況2012年主板上市公司中911家披露了內(nèi)部控制審計(jì)報告，披露比例為64.38%；2013年主板上市公司中1090家披露了內(nèi)部控制審計(jì)報告，披露比例為75.91%。2013年主板公司內(nèi)部控制審計(jì)的比例明顯高于2012年。如表9所示?？梢钥闯觯蟛糠止灸軌驖M足一年出具一次內(nèi)部控制審計(jì)報告的要求，且2013年相比2012年有較大幅度的提高，但是仍然有一定比例的公司難以滿足“每年都要聘請會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)”的規(guī)定。2.內(nèi)部控制審計(jì)報告規(guī)范性分析2006年以后，有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)報告規(guī)范性的研究大量涌現(xiàn)，并且發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報告規(guī)范性存在的問題包括審計(jì)依據(jù)不統(tǒng)一、審計(jì)報告名稱不一致、業(yè)務(wù)類型有差別等方面（袁敏，2008）；隨著《基本規(guī)范》和《配套指引》的實(shí)施和完善，上市公司內(nèi)部控制報告也在不斷規(guī)范（何芹，2012）。我們對2012年至2013年度內(nèi)部控制審計(jì)報告進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，這兩年的內(nèi)部控制審計(jì)報告規(guī)范性較好，但是仍然有個別公司內(nèi)部控制審計(jì)報告規(guī)范性存在問題，包括報告名稱、審核依據(jù)及語言表述等，如表10所示。

（二）創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制

鑒證具體分析1.2012年至2013年內(nèi)部控制鑒證概況根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板指引》的要求，創(chuàng)業(yè)板上市公司應(yīng)當(dāng)至少兩年實(shí)施一次內(nèi)部控制鑒證，至2012年12月31日，上市的創(chuàng)業(yè)板公司共355家，82家公司2012年和2013年連續(xù)兩年披露內(nèi)部控制鑒證報告，占比23.10%；328家公司能滿足兩年披露1次內(nèi)部控制審計(jì)報告的要求，占比92.39%；27家公司連續(xù)兩年均未披露內(nèi)部控制鑒證報告，占比7.61%?？梢钥闯觯瑒?chuàng)業(yè)板公司披露內(nèi)部控制鑒證報告大多數(shù)能夠?yàn)榱藵M足兩年實(shí)施一次內(nèi)部控制鑒證的監(jiān)管需要，但是自愿每年實(shí)施內(nèi)部控制鑒證的公司并不多，而且即使在監(jiān)管層要求內(nèi)部控制鑒證的背景下，仍有少數(shù)公司不能按照要求披露甚至不披露內(nèi)部控制鑒證報告。2012年與2013年創(chuàng)業(yè)板公司內(nèi)部控制鑒證概況如表11所示。2.內(nèi)部控制鑒證報告信息規(guī)范性與主板公司相比較，創(chuàng)業(yè)板公司內(nèi)部控制鑒證報告信息規(guī)范性較差，還存在較多的問題，具體如下：（1）鑒證依據(jù)。與內(nèi)部控制審計(jì)歸屬審計(jì)業(yè)務(wù)不同，內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)屬于其它鑒證業(yè)務(wù)，其鑒證依據(jù)是《其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》，在實(shí)務(wù)中同時參照《指導(dǎo)意見》的規(guī)定執(zhí)行。但是從創(chuàng)業(yè)板內(nèi)部控制鑒證報告看，鑒證依據(jù)卻存在非常大的差異，除了《其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》以外，還主要有：《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》。（2）鑒證報告名稱。根據(jù)《其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》及《創(chuàng)業(yè)板指引》的要求，創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制鑒證報告的名稱應(yīng)統(tǒng)一為“內(nèi)部控制鑒證報告”，但是從2009年至2013年創(chuàng)業(yè)板公司披露的內(nèi)部控制鑒證報告看，大多數(shù)公司都符合規(guī)范的要求，但也存在其他的一些報告名稱，具體有：內(nèi)部控制審計(jì)報告、內(nèi)部控制審核報告、內(nèi)部控制專項(xiàng)報告、內(nèi)部控制專項(xiàng)鑒證報告、內(nèi)部控制制度報告。（3）鑒證業(yè)務(wù)類型。根據(jù)《其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》和《指導(dǎo)意見》的規(guī)定，內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，但從實(shí)際情況看，創(chuàng)業(yè)板內(nèi)部控制鑒證報告的引言段中既有將內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)作為直接報告業(yè)務(wù)，又有將其作為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)；但是鑒證報告意見段又主要是針對內(nèi)部控制發(fā)表鑒證意見，即將內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)作為直接報告業(yè)務(wù)對待，但是具體范圍卻存在不同的界定，既有針對所有內(nèi)部控制發(fā)表意見，又有僅針對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表意見。（4）鑒證保證程度。根據(jù)《指導(dǎo)意見》的規(guī)定，內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)合理保證的要求并未明確，但是從實(shí)際情況看，創(chuàng)業(yè)板內(nèi)部控制鑒證則主要提供的是合理保證。內(nèi)部控制鑒證報告信息披露規(guī)范性歸納如表12所示。

（三）進(jìn)一步分析

通過對主板公司內(nèi)部控制審計(jì)和創(chuàng)業(yè)板公司內(nèi)部控制鑒證實(shí)施現(xiàn)狀的比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，從內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證的實(shí)施意愿上看，大部分主板公司能夠滿足一年出具一次內(nèi)部控制審計(jì)報告的要求，但是仍然有一定比例的公司難以滿足每年審計(jì)一次內(nèi)部控制的規(guī)定；雖然大部分創(chuàng)業(yè)板公司能夠滿足兩年出具一次內(nèi)部控制鑒證報告的要求，但是總體來說內(nèi)部控制鑒證的意愿相對較低。同時，從內(nèi)部控制審計(jì)報告和內(nèi)部控制鑒證報告的規(guī)范性來看，內(nèi)部控制審計(jì)報告較為規(guī)范，個別公司內(nèi)部控制審計(jì)報告規(guī)范性存在問題；而內(nèi)部控制鑒證報告存在的問題則明顯較多，具體體現(xiàn)在鑒證依據(jù)、鑒證報告名稱、鑒證業(yè)務(wù)類型及鑒證保證程度等方面。

四、研究結(jié)論與對策建議

第9篇：指導(dǎo)意見和管理辦法的區(qū)別范文

一、內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

(一)制度建設(shè)缺乏整體性。一是基層央行從上到下都只要求職能部門開展內(nèi)控制度建設(shè),從內(nèi)控制度的體系角度看是不完整的。一個單位的內(nèi)控制度應(yīng)由全行性、部門性內(nèi)部控制制度兩部分組成。全行性內(nèi)部控制制度對全行各項(xiàng)管理活動進(jìn)行規(guī)范、結(jié)束,部門性內(nèi)部控制制度對部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范、結(jié)束,但其區(qū)別僅在于約束范圍的不同,即全行性內(nèi)部控制制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準(zhǔn)則,部門性內(nèi)部控制制度是該部門員工必須遵守的行為準(zhǔn)則。二是人民銀行系統(tǒng)尚未正式出臺權(quán)威性較高的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系,也沒有提出對內(nèi)控制度的完整性、合理性及有效性評價的具體辦法?；鶎友胄懈鶕?jù)自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),出臺了一系列的制度辦法,但對內(nèi)控制度的整體性建設(shè)重視不夠,不利于相關(guān)部門對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

(二)監(jiān)督和制約乏力。一是執(zhí)行業(yè)務(wù)操作管理制度流于形式。自人總行對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控的指導(dǎo)意見和原則后,央行內(nèi)控制度日趨完善和嚴(yán)密,但實(shí)際操作中,卻在重要業(yè)務(wù)處理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上缺乏必要的監(jiān)控和牽制。例如:會計(jì)業(yè)務(wù)流程操作過程不夠嚴(yán)密,存在一手清現(xiàn)象,相互監(jiān)督、交叉復(fù)核的規(guī)定得不到真正落實(shí),印、押、證分管沒有嚴(yán)格制約。二是對管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。任何嚴(yán)密的規(guī)章下都隱含著這樣一個前提:管理崗位上的人員是可靠的、盡責(zé)的。但實(shí)踐證明:由于存在信息不對稱,內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及分工不合理,管理者也并不總是可靠的,也就是說,權(quán)力必須受到一定的監(jiān)督和制約,否則再好的規(guī)章制度也會因?yàn)楣芾碚叩氖韬龃笠舛鵁o法發(fā)揮作用。

二、內(nèi)控制度落實(shí)中存在的問題

制度執(zhí)行缺乏可操作性。制度剛性規(guī)定與基層實(shí)際情況相悖,導(dǎo)致客觀執(zhí)行制度不現(xiàn)實(shí)。例如:由于基層央行多年沒有進(jìn)人,人員總數(shù)在萎縮,而且員工平均年齡大,各部門的人手普遍感到緊張,人員安排難以符合制度的剛性規(guī)定。按《中國人民銀行崗位風(fēng)險防范指南》要求,僅國庫會計(jì)發(fā)行綜合業(yè)務(wù)部就需25個崗位,即使考慮合理兼崗的因素,至少需12人才能符合內(nèi)控管理的要求,但實(shí)際上基層央行這一綜合業(yè)務(wù)部一般只有9人,這種實(shí)際工作中一人多崗現(xiàn)象的存在,客觀上導(dǎo)致了各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控流于形式。實(shí)際工作中,一些部門重業(yè)務(wù)輕管理,不能將“環(huán)環(huán)相扣、相互制約、相互平衡”的內(nèi)控作用貫穿于每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)中,使崗位之間的監(jiān)督制約機(jī)制不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督制約作用,為業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行埋下了風(fēng)險隱患。

三、加強(qiáng)和完善基層央行內(nèi)控制度建設(shè)的建議

健全有效的內(nèi)控機(jī)制是防范金融風(fēng)險的第一道屏障,對于查遺補(bǔ)漏、加強(qiáng)管理、提高監(jiān)管水平和服務(wù)質(zhì)量可以起到十分重要的作用。因此,建立和完善以科學(xué)性、安全性、合理性、有效性為特征的人民銀行內(nèi)控制度,是高效履行人民銀行職能、強(qiáng)化人民銀行風(fēng)險監(jiān)管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。針對基層行內(nèi)部控制建設(shè)中存在的不足與差距,應(yīng)從以下幾方面努力。

(一)加強(qiáng)內(nèi)控制度體系有效性建設(shè)

1、健全和完善內(nèi)部控制制度。一是在制度建設(shè)和執(zhí)行的過程中,既要保持制度的相對穩(wěn)定,又要與時俱進(jìn),充分體現(xiàn)制度的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和及時性。要樹立和強(qiáng)化“風(fēng)險首位”、“內(nèi)控先行”的思想觀念,所有操作人員,在制度的執(zhí)行和落實(shí)過程中,都要從小處著眼,不放過任何一個細(xì)小的環(huán)節(jié),發(fā)現(xiàn)問題及時總結(jié)并形成報告制度,逐步建立起“查找漏洞、完善制度、堵塞漏洞、邊整邊改”的制度保障體系。二是對原有的管理辦法和規(guī)章制度進(jìn)行整理歸集。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的情況進(jìn)行補(bǔ)充完善,特別是人民銀行新職能部門要根據(jù)工作職責(zé)要求盡快制定內(nèi)部控制制度,從根本上保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)做到有章可循。或者,修改和廢除一些不適合業(yè)務(wù)發(fā)展的管理辦法和規(guī)章制度,以確?，F(xiàn)行管理辦法和規(guī)章制度的有效性。

2、建立崗位內(nèi)部制約機(jī)制。一是在加強(qiáng)對專業(yè)崗位培訓(xùn)和職業(yè)道德教育的同時,針對不同崗位的實(shí)際情況和可能存在的操作風(fēng)險,進(jìn)一步完善相關(guān)制度的實(shí)施細(xì)則,建立嚴(yán)密的崗位分工和明確的工作職責(zé),實(shí)行定崗、定責(zé),各司其職,各負(fù)其責(zé),確保既相互協(xié)調(diào)又相互制約。在崗位職責(zé)的編制時,要重點(diǎn)關(guān)注工作流程細(xì)節(jié)的設(shè)計(jì)和優(yōu)化,保證每項(xiàng)崗位和各個操作環(huán)節(jié)的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化和責(zé)任化,切實(shí)做到對技術(shù)風(fēng)險的可發(fā)現(xiàn)、可預(yù)警、可控制,從而避免制度或崗位的“真空”。二是根據(jù)基層央行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險控制需要,嚴(yán)格崗位分工,切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際要求,因事設(shè)崗、因崗定人,明確各崗位在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分,進(jìn)一步理順A、B角崗位之間的關(guān)系。要注重制度的可操作性和時效性。通過自下而上和自上而下相結(jié)合的方法,較好地解決內(nèi)控制度規(guī)范性問題。三是針對新業(yè)務(wù)、新情況及時建章立制,采取有效的內(nèi)控措施,進(jìn)一步加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的規(guī)范化管理和操作程序化。因?yàn)楦黜?xiàng)改革的不斷深入,部分法規(guī)已不盡適應(yīng)或相對滯后。因此各部門應(yīng)隨著業(yè)務(wù)的變化、中心工作的更替、重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移、時間的變遷等緊跟形勢,把握政策及時調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善相關(guān)的內(nèi)控制度,使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

(二)強(qiáng)化監(jiān)管,提高制度執(zhí)行力

1、加強(qiáng)對制度落實(shí)情況的檢查和監(jiān)督。一是對于制度落實(shí)不到位,形成風(fēng)險的人員要堅(jiān)決實(shí)行責(zé)任追究,從而形成內(nèi)在約束的良好氛圍。只有強(qiáng)化制度約束,嚴(yán)格考核機(jī)制,做到有章必循,違章必究,令行禁止,才能把內(nèi)控制度落實(shí)到位。二是實(shí)行嚴(yán)格的崗位制約,發(fā)揮基層央行制度優(yōu)勢,促使各崗位人員各負(fù)其職,使印、押、證分管制度落到實(shí)處,杜絕一手清現(xiàn)象的發(fā)生。加大對享有人、財、物審批管理權(quán)的重要崗位和容易產(chǎn)生風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行管理和控制。