績效審計的主要內(nèi)容和方法精選(九篇)

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第1篇：績效審計的主要內(nèi)容和方法范文

[關(guān)鍵詞]人力資源審計　企業(yè)人力資源審計　人力資源審計會計信息披露

任何一種審計都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)分離是審計產(chǎn)生的客觀條件之一，審計的主要目的是為了明確經(jīng)營管理者的責(zé)任，保證會計資料真實可靠，保護(hù)財產(chǎn)完整與安全。通過審計能夠控制受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行，促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任循環(huán)中順利進(jìn)行。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)展變化是企業(yè)人力資源審計的產(chǎn)生原因。20世紀(jì)80年代以來，人們越來越明確地認(rèn)識到人力資源是企業(yè)生存發(fā)展的核心資源，加之“帕金森定律”帶來的企業(yè)行政機(jī)構(gòu)膨脹，人員費用的攀升，人力資源審計應(yīng)運而生。近年來，知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、全球化進(jìn)程的加劇，人力資源審計對企業(yè)績效和價值創(chuàng)造的影響和作用日益突出，人力資源審計已經(jīng)成為了企業(yè)戰(zhàn)略決策的工具與企業(yè)的日?？刂乒ぞ?。

人力資源審計是一種確保企業(yè)管理中與人力資源有關(guān)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面有效履行的專門控制機(jī)制。表現(xiàn)為審計人員對企業(yè)管理當(dāng)局人力資源核算和人力資源效益等與人力資源有關(guān)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證，委托人就此對管理方偏離受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為發(fā)出糾偏指令，企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)而采取糾正措施，從而完成整個控制活動。

企業(yè)人力資源審計的主要內(nèi)容理應(yīng)與企業(yè)人力資源管理全流程的各項工作內(nèi)容相一致，分布于企業(yè)人力資源管理系統(tǒng)的各個子系統(tǒng)中。從人力資源管理職能角度談企業(yè)人力資源審計，主要包括以下八個方面：

（1）審計企業(yè)人力資源管理戰(zhàn)略與策略：企業(yè)人力資源發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的符合程度評價；企業(yè)各項人力資源管理政策企業(yè)內(nèi)外環(huán)境符合度評價。（2）審計企業(yè)人力資源規(guī)劃的：分析企業(yè)人力資源規(guī)劃過程，評估企業(yè)現(xiàn)有人力資源狀況，企業(yè)近遠(yuǎn)期人力資源需求以及人員資源發(fā)展計劃。（3）審計企業(yè)人力資源招聘：企業(yè)人員招聘的方法和程序評估；招聘成本評估；招聘工作效率評估。（4）審計企業(yè)人員配置：企業(yè)工作流程分析；企業(yè)組織分析與企業(yè)工作分析過程及其結(jié)果分析；企業(yè)人崗匹配性分析；工作標(biāo)準(zhǔn)化過程分析；企業(yè)整體工作效率評估。（5）審計企業(yè)人力資源培訓(xùn)開發(fā)：對培訓(xùn)的目標(biāo)與組織目標(biāo)的匹配程度進(jìn)行評估；對培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行分析；對培訓(xùn)的形式進(jìn)行分析；對培訓(xùn)的員效果和效率進(jìn)行評估。（6）審計企業(yè)人員績效考核：對現(xiàn)行績效考核方法進(jìn)行評估；對績效考核的過程與結(jié)果進(jìn)行評估。（7）審計企業(yè)薪酬與激勵機(jī)制：企業(yè)薪酬制度中薪酬體系、薪酬水平與薪酬結(jié)構(gòu)評價；企業(yè)福利制度分析；激勵制度與企業(yè)目標(biāo)的匹配程度評估；激勵制度作用評估。（8）審計企業(yè)員工關(guān)系管理：診斷企業(yè)內(nèi)部社會心理環(huán)境；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)方法類型分析；組織文化評估；安全生產(chǎn)管理分析；評價組織中員工職位提升系統(tǒng)。

人力資源審計的總目標(biāo)包括三個方面：公允性目標(biāo)、合法性目標(biāo)、效益性目標(biāo)。由此所決定的人力資源財務(wù)審計的總目標(biāo)是：人力資源財務(wù)報告或財務(wù)報告中與人力資源有關(guān)信息的公允性，人力資源合法性審計的總目標(biāo)是與人力資源有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的合法性，人力資源管理審計的總目標(biāo)是人力資源管理的效益性。人力資源審計的內(nèi)容可以總體上分為三類：人力資源報表審計、人力資源管理審計和人力資源合規(guī)性審計。

一、人力資源報表審計

人力資源報表審計是對包含人力資源這一要素而專門編制的財務(wù)報表進(jìn)行的審計，具體包括對企業(yè)人力資源的資產(chǎn)審計和權(quán)益審計。資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容包括：人力資源資產(chǎn)在特定時間的存在，人力資源資產(chǎn)的余額以及與人力資源有關(guān)的現(xiàn)金流量，完整的人力資源資產(chǎn)增減變動記錄，人力資源資產(chǎn)的估價和分?jǐn)偅肆Y源資產(chǎn)在會計報表上的揭示和披露。權(quán)益審計的主要內(nèi)容有：有關(guān)評估機(jī)構(gòu)對企業(yè)人力資源作價的評估，完整的企業(yè)人力資源權(quán)益的增減變動信息，會計報表對企業(yè)人力資源權(quán)益的揭示和披露。

具體到企業(yè)會計報表的相關(guān)元素，人力資源報表審計的具體內(nèi)容包括：（1）體合理性：全部人力資源核算是否合理有無重要錯報。（2）所有權(quán)：公司對所列人力資源是否有所有權(quán)，所列人力資產(chǎn)和負(fù)債是否歸自己所有。（3）分類：所列人力資源分類是否恰當(dāng)。（4）估價：企業(yè)人力資源作價是否由有資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)給出，人力資源賬面數(shù)量與人力資源實有數(shù)量是否相符。（5）披露：報表中是否恰當(dāng)反映人力資源賬戶余額和相應(yīng)披露的要求。（6）截止：接近資產(chǎn)負(fù)債表日，人力資源交易是否記錄恰當(dāng)期間。（7）機(jī)械準(zhǔn)確性：人力資源各個項目的總計數(shù)和總賬是否一致，賬戶之間的勾稽關(guān)系是否正確。（8）完整性：所有人力資源是否均已計入人力資源總額，所發(fā)生的金額是否已包括。（9）真實性：資產(chǎn)負(fù)債表日，全部人力資源記錄是否存在，金額是否正確。

二、人力資源管理審計

人力資源管理審計是指通過定量或定性分析，審查評價企業(yè)人力資源管理活動并提出改進(jìn)意見建議，以促進(jìn)企業(yè)績效改善的審計過程。人力資源管理審計的重點是人力資源管理在企業(yè)運營過程中的地位和作用。

企業(yè)人力資源管理審計分兩個層次進(jìn)行：

第一個層次，將企業(yè)人力資源管理部門作為一個內(nèi)部服務(wù)單位，考察其為其他部門提供人力資源管理服務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。經(jīng)濟(jì)性指的是，比較實際人力資源投入與預(yù)計人力資源投入，是節(jié)約還是超支。效率性指的是，實際人力資源投入實際所得相比，獲利狀況。效果性指的是實際人力資源所得與預(yù)計所得相比結(jié)果是否理想。這一層次人力資源管理審計，評價方式是顧客滿意度審計。

第二個層次：在企業(yè)整體框架內(nèi)，考察人力資源管理對企業(yè)整體績效的作用和影響。關(guān)注的重點是，人力資源管理這一管理方式在企業(yè)中是否得到充分運用，是否正確地發(fā)揮了作用，是否呈現(xiàn)出最佳成本效益關(guān)系。由于很難全面獲得有關(guān)企業(yè)人力資源管理績效的量化信息，而且很難定量分析人力資源管理活動對企業(yè)績效的貢獻(xiàn)程度，因此通常采用一種依賴定性分析、將顧客的主觀評價與定量分析相結(jié)合的顧客滿意度審計方法。

人力資源管理審計的內(nèi)容主要包括：培訓(xùn)機(jī)制審計、利用效益審計、人力資源管理制度審計、人力資源資產(chǎn)保值增值審計、人力資源的效益審計、人力資源管理制度審計、評價人力資源管理部門的工作績效、人力資源管理者的責(zé)任審計

三、合法性審計

合法性審計的重點是企業(yè)遵守勞動法律法規(guī)的情況，目的是規(guī)避雇傭關(guān)系中的法律風(fēng)險。企業(yè)管理者在人力資源管理實踐中，面對不斷變化的環(huán)境和日益復(fù)雜的法律條文，必須考慮避免因人力資源管理不當(dāng)而產(chǎn)生的高昂法律訴訟成本和因敗訴導(dǎo)致的法律訴訟損失等問題。

合法性審計采取全面排查法，對企業(yè)在防范與勞動法律法規(guī)相關(guān)的風(fēng)險方面所做工作作出評價。合法性審計涵蓋法律法規(guī)對企業(yè)勞動關(guān)系的所有規(guī)定，需要逐項評價企業(yè)人力資源管理各項活動的合法性，識別可能引起法律訴訟的各種風(fēng)險因素；提出改進(jìn)意見和建議，形成企業(yè)人力資源管理合法性評價報告。

內(nèi)容具體涉及兩方面：一是，企業(yè)的勞動關(guān)系政策，包含建立和解除勞動關(guān)系的政策、薪酬政策、勞動紀(jì)律等方面；二是，企業(yè)的勞動關(guān)系實踐，包含雇員操作手冊、招聘和選拔程序、工作說明、績效評價以及相關(guān)的雇員招聘、使用、培訓(xùn)、辭退和后續(xù)管理等實踐活動。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：績效審計的主要內(nèi)容和方法范文

績效審計主要是對被審計部門工作活動中績效情況的一種審查，審計過程中必須堅持公正性原則、客觀性與獨立性原則、增值性原則、溝通協(xié)調(diào)原則，學(xué)校績效審計要按照確定審計項目、制定審計計劃、實施現(xiàn)場審計、起草審計報告、交換審計意見、跟蹤檢查來進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：

績效審計；學(xué)校；績效管理；運用

自上個世紀(jì)90年代以來，績效審計成為績效管理中非常重要的一項工作，本文擬從績效審計的概念和特征出發(fā)，對績效審計的相關(guān)概念研究的基礎(chǔ)上，對績效審計在學(xué)校工作中的運用加以研究，并提出學(xué)校績效審計的相關(guān)問題。

一、績效審計的概念和特征

績效審計是指具有獨立性的審計機(jī)關(guān)及其人員利用專門的審計方法、依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)和程序，對被審計部門工作活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查。績效審計最重要的目的在于通過對被審計部門的有效審計，促進(jìn)被審計部門活動的透明性，提高工作服務(wù)質(zhì)量，從而為實施監(jiān)督和糾正措施提供相關(guān)的信息支持?？冃徲嬀哂幸韵氯齻€方面的特征：績效審計采用的方法具有獨特性。與我們常用的財務(wù)審計不同，財務(wù)審計目的是為了差錯防弊，保證財務(wù)收支的真實合法等，所以經(jīng)常采用核對法、盤點法等。而績效審計目的是為了促進(jìn)被審計部門的透明性，提高其工作質(zhì)量，所以經(jīng)常采用質(zhì)量控制法、調(diào)查法、統(tǒng)計分析法等?？冃徲嫷闹饕獌?nèi)容在經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，即所謂的3E審計?？冃徲嫷哪康脑谟谔岣弑粚徲媶挝坏墓ぷ骺冃?，所以審計的內(nèi)容主要集中在經(jīng)濟(jì)性、效果性、和效率性。這里所謂經(jīng)濟(jì)性是指在工作管理中是否將資源的消耗降到了最低水平，效果性是指一項工作的實際效果與預(yù)想的效果之間的差距，效率性指的是工作中的投入產(chǎn)出比率?？冃徲嫷哪康脑谟诖龠M(jìn)被審計部門工作的透明性，為實施監(jiān)督和糾正錯誤提供信息支持。在財務(wù)審計中，審計的目的主要在于防止出現(xiàn)差錯，防止違反財務(wù)紀(jì)律，保證財務(wù)工作的真實合法性，而績效審計最重要的目的在于為了更好的提高組織績效，實施管理監(jiān)督。

二、績效審計的基本原則

與績效管理中的其他行為一樣，績效審計也應(yīng)當(dāng)堅持相應(yīng)的原則，這些原則是由績效管理的基本特點決定的，具體來說包括以下幾個方面，第一公正性原則，第二客觀性和獨立性原則，第三增值性原則，第四是溝通協(xié)調(diào)原則。公正性原則。所謂公正性原則，要求績效審計人員在審計的過程中，首先應(yīng)當(dāng)做到誠實、公正、實事求是；同時在收集績效信息的過程中，要做到清楚準(zhǔn)確，能準(zhǔn)確的反應(yīng)審計對象一段時間內(nèi)真實的績效情況；最后還要在績效審計的時候，做到全面系統(tǒng)。客觀性和獨立性原則。所謂客觀性，是指績效審計時候不應(yīng)當(dāng)存在任何主觀方面的偏見，要完全根據(jù)績效審計對象的情況，準(zhǔn)確客觀的加以反應(yīng)。而獨立性是指在績效審計的過程中，我們獲得的績效信息不能互相重復(fù)，每一個審計指標(biāo)都應(yīng)當(dāng)有自己所反映的特定內(nèi)容。增值性原則。所謂增值性原則主要是針對績效審計的作用而言的，因為績效審計的精髓就在于審計人員要審計出被審計部門在活動、項目方面的增值性結(jié)果，并把它作為被審計部門下一年績效預(yù)算投入的增長點，而績效審計當(dāng)中確立的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性三個目標(biāo)也都是沖著績效增值而去的。溝通協(xié)調(diào)原則。我們反復(fù)強(qiáng)調(diào)，績效審計的最終目的在于通過審計，提高被審計部門的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，這種提高主要通過績效審計之后的反饋和監(jiān)督來實現(xiàn)的，在績效反饋的過程中，溝通和協(xié)調(diào)就具有十分重要的作用。另外在績效審計的過程中，為了獲得更加準(zhǔn)確的信息，審計人員和被審計對象之間的溝通也十分重要。

三、績效審計在學(xué)校績效管理中的運用

與所有的公共部門相類似，學(xué)校工作也具有很強(qiáng)的公共性、服務(wù)性的特征，在具體運用績效審計的時候，可以按照確定審計目標(biāo)、制定審計計劃、實施現(xiàn)場審計、起草審計報告、交換審計意見、跟蹤檢查這幾步來進(jìn)行。確定學(xué)?？冃徲嬳椖?。在學(xué)?？冃徲嫷倪^程中，確定審計項目可以說是學(xué)校績效審計的第一步，在這里我們要根據(jù)學(xué)校工作的特點，來確定學(xué)校績效審計的具體項目，例如教學(xué)效果、學(xué)生和家長評價、社會和學(xué)區(qū)評價、工作效率高低、鋪張浪費問題、資金使用等，這些都可以成為學(xué)?？冃徲嫷捻椖苛㈨棧瑸橄乱徊綄徲嬘媱澋膶嵤┳鰷?zhǔn)備。制定學(xué)?？冃徲嬘媱?。在確定好學(xué)校績效審計項目之后，我們就可以制定具體的績效審計計劃了。審計計劃的內(nèi)容包括學(xué)?？冃徲嫷哪繕?biāo)、審計計量表制定、審計時間安排、審計的方法體系、審計中的信息溝通方法、審計檔案的管理等，同時還包括人員配置、人物分解等其他任務(wù)。實施學(xué)?，F(xiàn)場績效審計。事實現(xiàn)場績效審計是將績效審計計劃轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實必須得一個步驟，在實施的過程中，我們必須做好三個方面的工作，第一是收集到能夠正確反映學(xué)?？冃栴}的一些有力證據(jù)；第二要求審計人員對學(xué)?？冃ёC據(jù)能進(jìn)行仔細(xì)的分析；第三在分析的基礎(chǔ)上得出績效結(jié)論?，F(xiàn)場績效審計的時候我們要注意績效信息收集的準(zhǔn)確性，確保收集上來的信息能夠正確的反映學(xué)校工作的實際績效，同時還要注意收集的信息要便于現(xiàn)場分析。起草學(xué)校績效審計報告。在進(jìn)行完現(xiàn)場績效審計之后，我們就可以根據(jù)學(xué)?，F(xiàn)場績效審計的情況進(jìn)行績效審計報告的起草?？冃徲媹蟾嬉话惆ㄕ?、正文和附錄三個部分，其中最重要的是正文部分，要求對學(xué)?？冃徲嫷倪^程、審計得出的結(jié)論以及審計的建議等都詳細(xì)的加以說明，為下一步的績效改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。審計報告在撰寫的過程中還應(yīng)當(dāng)注意要結(jié)合審計的實際情況，不可以脫離實際，信馬由韁。交換學(xué)校績效審計意見：報告起草完畢之后，按照預(yù)先的計劃，我們要將前一階段績效審計過程中審計出來的問題和被審計的學(xué)校進(jìn)行意見交換，看看我們的績效審計是否符合實際情況，或者對審計過程中的一些問題進(jìn)行共同探討，以找出學(xué)?？冃Ч芾懋?dāng)中的一些不足和改進(jìn)方法，以使績效審計主體和被審計學(xué)校就相關(guān)問題達(dá)成一致。跟蹤檢查學(xué)?？冃Ц倪M(jìn)情況。學(xué)?？冃徲嫷母灸康拇龠M(jìn)被審計學(xué)校活動的透明性，提高學(xué)校教學(xué)工作的質(zhì)量，所以在交換過審計意見，審計主體與被審計學(xué)校就相關(guān)問題達(dá)成共識之后，學(xué)校就應(yīng)當(dāng)對審計過程中提出的相關(guān)問題進(jìn)行改進(jìn)，這種改進(jìn)即是對績效管理工作的反饋，也是進(jìn)一步提升學(xué)校管理、改進(jìn)教學(xué)的一種重要手段。同時績效改進(jìn)還可以對學(xué)校績效審計過程中的一些重要的經(jīng)驗進(jìn)行廣泛的推廣，為其他學(xué)校提高績效提供參考。

四、結(jié)語

第3篇：績效審計的主要內(nèi)容和方法范文

【關(guān)鍵詞】基層政府；財政；資金；績效審計；探討

1引言

目前，我國政府在績效審計的過程中，通常以財政性資金作為主要的審計對象，結(jié)合社會效益、生態(tài)保護(hù)多個方面，以期望達(dá)到資源的最佳優(yōu)化配置，提高財政資金的使用效率來提升整個資金的效益，實現(xiàn)成本節(jié)約、運行高效的目的。而對基層政府做好深化財政資金績效審計的這項工作，是非常重要的一個過程，我們必須要從以下幾個方面進(jìn)行詳細(xì)的分析和了解。

2基層政府開展財政資金績效審計的主要意義

通過對基層政府開展財政資金績效審計，有利于督促政府部門和公共組織從資金使用效益性出發(fā),不斷豐富和完善資金的管理水平以及提高政府部門財政資金投入的經(jīng)濟(jì)性和效益性。我們從基層政府出發(fā)，了解基層政府財政資金的使用情況。目前，在我國基層政府財政資金使用情況較為復(fù)雜,涉及的面較廣泛。因此，我們必須對政府財政資金投入分布進(jìn)行詳細(xì)的了解，掌握基層政府財政資金的使用情況，避免財政資金收支矛盾差異較大的狀況發(fā)生。同時，在財政困境如此嚴(yán)重的情況下，我們在不影響整個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會穩(wěn)定的情況下，通過有效地提高資金使用效率等，改善基層政府面臨的資金不足等問題，從而對傳統(tǒng)的預(yù)算收支審計中存在的局限性進(jìn)行改進(jìn)，因此，對財政資金審計由常規(guī)預(yù)算執(zhí)行審計向績效審計轉(zhuǎn)變成為必然的趨勢。

3基層政府開展財政資金績效審計的主要內(nèi)容

隨著我國財政資金審計模式不斷發(fā)生變化，在保證公共資金不斷提高安全的前提下，對整個資金的使用效率提出了更多的要求。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得財政資金的增長速度越來越快，內(nèi)容也越來越豐富，這樣使得傳統(tǒng)的預(yù)決算收支審計暴露出更多的局限性，主要表現(xiàn)在三個方面。第一，政府預(yù)算編制的過程中，其內(nèi)容相對來講并不完善，而在于決算收支審計，主要的過程包括兩個環(huán)節(jié)，即預(yù)算編制和執(zhí)行。然而，在預(yù)算階段出現(xiàn)問題的過程中，直接對整個審計結(jié)果產(chǎn)生影響。第二，預(yù)算審計本身有強(qiáng)大的自身特征，我們必須要加強(qiáng)其真實性和合法性等，了解審計的重點內(nèi)容，忽略整個資金使用的效能問題，從而掌握資金運用是否恰當(dāng)，忽略資金在使用過程中的利用效率。第三，我們必須在預(yù)決算審計方式上，遵循就事論事的特點，目前，審計模式主要通過查錯糾弊幾大問題來進(jìn)行解決，而實際過程中，主要的效果形式卻和內(nèi)容之間存在著較大的差異。在這樣的前提條件下，我們必須要對基層政府財政資金的審計工作進(jìn)行推進(jìn)。由于基層政府績效審計主要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三個層面對于基層政府財政資金的運作進(jìn)行掌握和了解，而我們在開展基層政府資金績效審計的過程中，必然對于整個資金的合理使用情況產(chǎn)生重要的效果，有效地提高政府機(jī)制的作用。除此之外，在開展基層政府資金績效審計時，我們必須要通過經(jīng)濟(jì)有效的方法來管理各項職責(zé)，對政府內(nèi)的各項資源有效地進(jìn)行使用，保證資金的使用情況。

4基層政府資金績效審計存在的主要問題

目前，雖然基層政府已經(jīng)開展了財政資金績效審計工作，但是，由于我國政府財政資金績效審計工作相比其他國家來講起步較晚，目前出現(xiàn)的“瓶頸”主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，沒有形成確定的績效審計標(biāo)準(zhǔn)評價體系。不同的地區(qū)基層政府在對財政資金績效審計所牽扯的范圍和項目是不同的，我們沒有一個公認(rèn)的評價標(biāo)準(zhǔn)，而這種情況對于基層政府財政資金績效審計工作開展來講無疑是一種嚴(yán)重的阻礙。沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，使得政府資金績效審計工作的開展中，審計人員憑借個人經(jīng)驗及認(rèn)識進(jìn)行評價，成本和收益兩個方面并不能有效地進(jìn)行評估，導(dǎo)致審計結(jié)果參差不一。與此同時，績效審計的評價彈性較大，使得審計結(jié)果可靠性較降低，審計風(fēng)險提高。第二，事后審計監(jiān)督對提高資金使用效益的作用微乎其微。我國的審計監(jiān)督大部分停留在事后審計監(jiān)督層面，事后審計側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問題、整改問題，而無法彌補(bǔ)造成的損失。這種特性使得政府資金的績效審計只能停留在評價上，提出的整改措施無法挽回現(xiàn)階段已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失。由此以來，政府資金績效審計或許成果顯著但是卻也多少失去了審計真正的意義，無法保證國有資金使用的高效。第三，基層審計人員審計知識面窄審計技術(shù)單一，難以適應(yīng)績效審計全面評價的要求?；鶎訉徲嬋藛T多為財務(wù)審計、工程審計方面的專業(yè)人員，面對政府資金績效審計包含經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境保護(hù)效益等多方面的評價需求時，往往因為自身學(xué)識不夠全面而導(dǎo)致審計過程中出現(xiàn)無從下手的局面。結(jié)合審計績效評價標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)的缺失，基層政府績效審計的結(jié)果不夠全面，評價不夠恰當(dāng)，甚至無從評價等事情時有發(fā)生。

5基層政府資金績效審計存在的主要策略

第一，在對基層政府財政資金進(jìn)行績效審計的過程中，我們必須不斷地對審計理念進(jìn)行相應(yīng)的更新，對基層政府財政資金效益審計加大力度。我國基層政府在財政資金審計的過程中，審計的范圍相對狹窄，針對基層政府開展績效審計的過程中，需要通過研究理論來促進(jìn)實踐的發(fā)展，盡量能在同級政府審計層面制定相應(yīng)的評價體系，雖然該體系仍然存在很多的不足之處，但是，我們可以將評價體系作為績效審計過程中的指導(dǎo)，通過不斷實證的方法，加強(qiáng)審計人員的社會實踐經(jīng)驗和掌握各項數(shù)據(jù)對審計報告的支撐作用，從而對基層政府財政資金績效審計的理論和數(shù)據(jù)進(jìn)行整理[1]。第二，我們必須對基層政府財政資金使用的各項環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督，從而時時提出相關(guān)的有效建議。通過積極開展經(jīng)濟(jì)活動前的審計工作，逐漸加強(qiáng)對政府資金績效審計的事前監(jiān)督，事前評價，對政府財政資金的流向全程進(jìn)行監(jiān)督和檢查，防范風(fēng)險于風(fēng)險發(fā)生之前，加強(qiáng)效益于效益失效之前，保證財政資金合理合規(guī)高效的運行。此外，還可以對被審計單位采取相關(guān)的管理措施，使得審計后續(xù)過程能夠有效地進(jìn)行整改，維護(hù)我們國家的財政資金流向及其經(jīng)濟(jì)秩序問題，保護(hù)人民的根本利益。在基層政府財政資金審計過程中，我們必須要對審計機(jī)關(guān)的自身職能進(jìn)行明確，對于政府財政資金審計的情況進(jìn)行詳細(xì)的了解，積極提高基層政府財政資金審計效益。第三，我們必須要強(qiáng)化審計部門人員的綜合素質(zhì)，目前審計人員技能單一，缺乏環(huán)保、國土資源、水利等方面的知識，因此，要想確?；鶎迂斦Y金績效審計活動有效開展，必須要加強(qiáng)審計人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，從源頭上解決相關(guān)的問題。開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；上級審計機(jī)關(guān)加強(qiáng)對下級審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；針對政府績效審計開展一些審計學(xué)術(shù)、審計方法技術(shù)交流會；引進(jìn)具有相關(guān)職業(yè)資格的外聘專家進(jìn)行特定方面的業(yè)務(wù)指導(dǎo)等，全方面提高審計人員綜合素質(zhì)。

作者:馬硯琳 單位:云南省普洱市思茅區(qū)審計局

第4篇：績效審計的主要內(nèi)容和方法范文

引言

公共投資工程項目績效審計是指由獨立的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依據(jù)法律法規(guī)，選擇和運用合理的審計程序和方法，對公共投資工程項目的效果性（Efficient）、經(jīng)濟(jì)性（Economy）和效率性（Efficiency）（“三E”審計）提出綜合評價意見，促進(jìn)政府部門加強(qiáng)公共投資工程項目管理和審計活動的有效性。審計的經(jīng)濟(jì)性主要是審核在公共工程投資項目中，能否使用最低的耗費和支出節(jié)約建設(shè)項目工程的各項經(jīng)濟(jì)資源，其投資工程設(shè)計、施工和維護(hù)是否有效；審計的效率性主要是指投入公共工程項目的資金運用、竣工驗收、設(shè)備使用和員工雇傭等情況是否都能充分利用，各項經(jīng)濟(jì)活動是否有效率；審計效果性主要審核公共投資項目或方案的實際情況能否達(dá)到預(yù)期效果，能否實現(xiàn)或取得預(yù)定的社會效益和環(huán)境效益。

一、公共工程項目績效評價的內(nèi)涵和目的

1、評價的內(nèi)涵

本文將公共工程項目界定為為了滿足社會公眾需要，生產(chǎn)或提供公共物品（包括服務(wù)）的項目，其最終業(yè)主是政府，具有公共品性質(zhì)和公益性目標(biāo)，通常是固定資產(chǎn)投資項目。

對于公共項目來說，績效是“績”和“效”的合成，即成績和效率，是項目建設(shè)成果與過程的綜合反映和體現(xiàn)。“績”指項目結(jié)果是否達(dá)到預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)，主要任務(wù)是否完成，完成得怎樣，側(cè)重反應(yīng)項目的結(jié)果；“效”則指完成項目的效率，側(cè)重反應(yīng)項目過程。由此可見，績效包括兩部分內(nèi)容：與項目相關(guān)的組織行為以及這些行為所產(chǎn)生的結(jié)果，需要注意的是，后者并不包含受系統(tǒng)其它因素（如自然條件）影響而產(chǎn)生的結(jié)果[1]。

2、 評價的目的

實施公共工程績效評價的必要性：是社會公眾對公共資源實行有效監(jiān)督的需要；是國家不斷完善投資管理體制、正確制定各項經(jīng)濟(jì)政策的需要。通過評價可以：促進(jìn)政府投資資金的合理有效使用；加強(qiáng)對權(quán)利的制約和監(jiān)督；促進(jìn)項目的后續(xù)運營達(dá)到預(yù)期效果。

3、公共工程績效評價的理論依據(jù)

公共項目績效評價的理論支撐是：（1）公共項目分析理論；（2）可持續(xù)發(fā)展理論；（3）福利經(jīng)濟(jì)學(xué)理論[2]。依據(jù)以上理論基礎(chǔ)得出本文的公共工程績效評價結(jié)構(gòu)圖如圖1所示。

二、公共工程項目績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建

1、績效評價的層次及內(nèi)容

公共工程項目績效評價是一項系統(tǒng)工程，評價范圍涉及了管理模式的全過程、全方位，為了使評價能抓住要害、落到實處，評價角度應(yīng)從以下三個層次把握：國家層次，主要是對公共工程項目帶來的整個社會宏觀方面的影響，包括制度方面的影響以及實際對整個社會的影響；地區(qū)層次，主要是關(guān)注公共工程項目影響到的地區(qū)，包括對地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、文化、環(huán)境、人口影響等；項目層面：主要是對公共項目影響的人群的關(guān)注，了解到項目對不同人群的影響，以及對以后構(gòu)建該類公共項目的啟示等。從這三個層次出發(fā)，將公共工程績效評價的內(nèi)容歸納為以下五個方面內(nèi)容。

（1）管理績效，是項目績效評價的基礎(chǔ)和重要組成部分，主要是指對項目管理工作情況的動態(tài)檢查、監(jiān)督和評價，其評價時點應(yīng)覆蓋項目的從事前到事后的完整生命周期。按照評價內(nèi)容的不同，又可分為資金、進(jìn)度、質(zhì)量、安全、組織、溝通管理等。

（2）經(jīng)濟(jì)績效，主要是指對項目在原始預(yù)測、實際與未來等不同背景下針對社會經(jīng)濟(jì)資源使用和配置情況的分析與評價，可分為經(jīng)濟(jì)效益、投入產(chǎn)出。

（3）社會績效，主要是分析社會政治、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境因素之間的影響與貢獻(xiàn)。

（4）生態(tài)環(huán)境績效，主要是分析和評價項目對環(huán)境質(zhì)量、自然資源、環(huán)境效益以及移民的影響。

（5）可持續(xù)績效，主要是參照項目預(yù)期目標(biāo)，以項目實際結(jié)果或預(yù)測情況為依據(jù)，對項目的效果和效益以及項目在經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境等方面的可持續(xù)發(fā)展因素進(jìn)行分析，找出差距和影響因素，進(jìn)而指導(dǎo)和完善新的項目決策與建設(shè)。

2、指標(biāo)選取的原則

對公共工程進(jìn)行績效評價，需要用定性和定量指標(biāo)來進(jìn)行衡量，因此就要選取合適的指標(biāo)。選取指標(biāo)時除了需要遵循科學(xué)性、可比性、實踐性、可操作性、全面性和必要性等一般原則之外，還應(yīng)遵循以下幾個原則。

（1）過程指標(biāo)與結(jié)果指標(biāo)相互補(bǔ)充。因為公共工程的實施是一個多層次、開放式的復(fù)雜系統(tǒng)，在不同的層次上具有不同的特點。過程指標(biāo)所放映的是工程實施過程中項目管理工作，這是管理能力的客觀反映。而結(jié)果指標(biāo)所反映的是管理工作的效果，它是管理能力的外在表現(xiàn)形式。

（2）綜合指標(biāo)與單項指標(biāo)相互補(bǔ)充。一般來說，綜合指標(biāo)能綜合反映出各方面主要內(nèi)容，它是指標(biāo)體系的主體。但是綜合指標(biāo)一般比較粗，因此需要采用單項指標(biāo)來加以補(bǔ)充，以便能全面反映問題。

（3）制定相關(guān)法律制度與合理的評價標(biāo)準(zhǔn)

健全法律、法規(guī)對績效審計的規(guī)定。對承擔(dān)大金額（如50萬元以上）的公共工程投資項目的單位和部門或項目責(zé)任人，必須按法律規(guī)定在年度終了時，對本年度的績效進(jìn)行自我評價，并積極向財政、審計部門報送績效自評報告，主要包括基本概況、項目績效目標(biāo)、項目執(zhí)行情況、自評結(jié)論、問題與建議、評價人員等內(nèi)容。若投資項目實際績效與預(yù)期績效目標(biāo)存在差異，應(yīng)在自評報告中作出詳細(xì)說明或解釋，并指出未來改進(jìn)的目標(biāo)和方向。同時，做為上級發(fā)展和改革部門應(yīng)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查公共工程投資項目計劃的執(zhí)行情況，督促項目主管部門或者承擔(dān)單位按照規(guī)定開展績效評價工作，對工程項目資金（財政專項支出）管理和使用情況全過程地監(jiān)督檢查，并提出相應(yīng)的績效審計評價。

建立合理的公共投資工程項目績效評價指標(biāo)。主要分為項目前期績效審計評價、項目建設(shè)期績效審計評價和項目竣工運營期績效審計評價三大類，具體包括：項目前期績效審計評價主要在投資預(yù)算之前，采用一定的科學(xué)方法對該項目在社會、財務(wù)狀況、生態(tài)環(huán)境等方面指標(biāo)體系進(jìn)行系統(tǒng)分析和評估，如資金來源指標(biāo)、社會效益指標(biāo)等；項目建設(shè)期績效審計評價是指對該項目在建設(shè)期內(nèi)的財務(wù)管理、工程進(jìn)度、質(zhì)量和合同執(zhí)行情況等方面所進(jìn)行的評估，如建設(shè)工期指標(biāo)、資金使用指標(biāo)等；項目竣工后運營期績效審計評價是指對已交付使用的公共工程投資項目實際取得的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益進(jìn)行綜合評價，以判斷達(dá)到目標(biāo)的程度和項目可持續(xù)性等方面，如實際投資利稅率、實際投資回收期。

出臺相關(guān)績效審計操作規(guī)程。一是做好項目的估算、設(shè)計概算、標(biāo)底、施工圖預(yù)算以及竣工結(jié)算編制等基礎(chǔ)工作，為公共工程投資項目績效審計打好基礎(chǔ)，避免出現(xiàn)結(jié)算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超估算的現(xiàn)象。二是項目執(zhí)行績效審計評價。對項目建設(shè)實施過程、結(jié)果的有效性進(jìn)行評價，評價實施過程的結(jié)論可作為政府資金撥付的依據(jù)，結(jié)果評價的結(jié)論可作為審批其他同類項目立項的參考依據(jù)。

第5篇：績效審計的主要內(nèi)容和方法范文

【關(guān)鍵詞】財政審計大格局；“三個轉(zhuǎn)變”；縣鎮(zhèn)財政審計

隨著公共財政體制的改革，財政審計面臨新的發(fā)展要求和任務(wù)， 國家審計署適應(yīng)財政體制改革形勢，認(rèn)真分析研究財政改革的內(nèi)容，及時轉(zhuǎn)變思維方式，提出構(gòu)建財政審計大格局的發(fā)展方向。就區(qū)縣審計機(jī)關(guān)而言，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計是財政審計大格局的重要組成部分，搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計是構(gòu)建財政審計大格局成敗的關(guān)鍵。

一、財政審計大格局的基本含義及特征

財政審計大格局是審計機(jī)關(guān)以全部財政資金為內(nèi)容，以財政管理審計為核心，以政府預(yù)算為紐帶，統(tǒng)籌審計資源，有效整合審計計劃，有機(jī)結(jié)合不同審計類型，從宏觀性、建設(shè)性、整體性層次整合審計信息的財政審計工作體系。

財政審計大格局與傳統(tǒng)的財政審計相比，在定位上更為靈活，組織上更為周密，內(nèi)容上更為全面，主要凸顯以下幾個方面：

（一）審計范圍上面向全部政府性資金。全部政府性資金又稱政府收入，包括稅收收入和非稅收入兩大類。政府收支分類改革對政府收支按收入、支出功能、支出經(jīng)濟(jì)三大體系進(jìn)行了分類，使政府的各項收支都能得到清晰的反映，以全部政府性資金為主線開展財政審計大格局與政府收支分類改革的要求是一致的。因此，財政審計大格局的審計視野應(yīng)面向全部政府性資金。

（二）審計時間上按財政年度同步實施審計。按照財政審計大格局的思路，審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立以當(dāng)年財政預(yù)算執(zhí)行審計為核心、部門預(yù)算執(zhí)行審計等為主要內(nèi)容的計劃管理系統(tǒng)，在財政預(yù)算執(zhí)行當(dāng)年同步實施審計。財政審計工作必須在次年的5月底前結(jié)束，以保證審計工作報告的及時提交，充分發(fā)揮財政審計的建設(shè)性作用。

（三）審計內(nèi)容上融合各專業(yè)審計。財政審計大格局主要以財政審計的內(nèi)容為基礎(chǔ)，還包括對政府固定資產(chǎn)投資項目的審計、其他財政收支審計和專項審計調(diào)查。

（四）審計方式上堅持“六個結(jié)合”。在財政審計大格局中，要聯(lián)系實際，努力做到“六個結(jié)合”：一是加強(qiáng)專業(yè)審計目標(biāo)與財政審計目標(biāo)的結(jié)合；二是加強(qiáng)一般部門單位審計與財政預(yù)算執(zhí)行審計的結(jié)合；三是加強(qiáng)財政財務(wù)收支審計和財政績效審計的結(jié)合；四是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政審計的結(jié)合；五是加強(qiáng)專項審計調(diào)查與財政審計的結(jié)合；六是加強(qiáng)審計信息化建設(shè)與財政審計的結(jié)合。

（五）審計資源上實現(xiàn)有效整合。在財政審計大格局的目標(biāo)下，各專業(yè)審計都承擔(dān)著相應(yīng)責(zé)任，但必須同財政審計緊密結(jié)合，充分發(fā)揮審計機(jī)關(guān)的整體合力，實現(xiàn)審計機(jī)關(guān)人力、信息等資源的有效整合，提高審計效率與審計質(zhì)量。

（六）審計結(jié)果上以“兩個報告”為目標(biāo)。構(gòu)建財政審計大格局，其最終的目標(biāo)，應(yīng)該是不斷深化財政審計的內(nèi)涵，提高財政審計的質(zhì)量，綜合反映財政經(jīng)濟(jì)的情況和問題，形成具有價值的“兩個報告”，為政府公共財政的發(fā)展提供評價，為人大常委員會審議財政的預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)，使審計成果得到有效的利用。

二、 財政審計大格局下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計存在的問題

財政審計大格局下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計最終要實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”：一是審計內(nèi)容的轉(zhuǎn)變，即從關(guān)注一般預(yù)算資金向全方位關(guān)注財政性資金轉(zhuǎn)變；二是從以真實性、合法性審計為主向真實性、合法性審計與績效審計并重轉(zhuǎn)變；三是從側(cè)重解決微觀層面的問題向注重研究宏觀層面的問題轉(zhuǎn)變。

（一）審計內(nèi)容轉(zhuǎn)變存在的問題

“以全部財政資金為內(nèi)容”就鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計而言，應(yīng)以鄉(xiāng)鎮(zhèn)級全部財政資金為內(nèi)容進(jìn)行審計。劉家義審計長明確指出“政府所有的收入和支出都是國家財政的范疇……”與之相適應(yīng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級全部財政資金的是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府所有的收入和支出的范疇。現(xiàn)階段的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計主要是以一般預(yù)算資金為主要內(nèi)容，構(gòu)建財政審計大格局要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計要從一般預(yù)算資金為主要內(nèi)容向全部政府性資金為主要內(nèi)容轉(zhuǎn)變。部門預(yù)算的實行是這一轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政受其收入規(guī)模、人員素質(zhì)等自身條件的限制，部門預(yù)算的發(fā)展還不成熟，相當(dāng)一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政還未實行部門預(yù)算，這一現(xiàn)狀成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計內(nèi)容轉(zhuǎn)變的一大難題。

（二）向績效審計轉(zhuǎn)變存在的問題

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計向績效審計轉(zhuǎn)變存在的問題，就鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理而言，由于其收入規(guī)模、人員配備、人員素質(zhì)及發(fā)展現(xiàn)狀等諸多因素，財政管理水平相對較低，部門預(yù)算發(fā)展還不成熟，一部分街鎮(zhèn)還處于由財政部門代編的狀態(tài)，雖然實行了財政收支分類改革但是預(yù)算支出仍不明晰，預(yù)算管理不細(xì)化，一方面部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)由于財力因素的限制年初項目預(yù)算不作安排，預(yù)算執(zhí)行中根據(jù)實際財力及需要機(jī)動安排，沒有統(tǒng)一的項目管理機(jī)構(gòu)及人員，項目資料分散在不同部門和人員，給審計工作帶來很大的阻力。另一方面一些收入好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，存在“大預(yù)算”的現(xiàn)象，“大”的部分成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)動支出的主要來源，這些支出沒有年初預(yù)算，屬于臨時安排，年初預(yù)算編制不科學(xué)。另外，就審計機(jī)關(guān)而言，一方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計是常規(guī)審計項目，在部分審計人員心中已成定式，審計人員的創(chuàng)新、深化意識不強(qiáng)。另一方面區(qū)縣級審計機(jī)關(guān)人員較少、工作量較大與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理水平較低成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計工作的矛盾，審計人員不固定、審計信息共享等存在缺陷，對審計工作的廣度和深度產(chǎn)生一定的影響，使得區(qū)縣審計機(jī)關(guān)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的審計大多停留在真實合法的審計層面。

（三）從微觀向宏觀方面轉(zhuǎn)變存在的問題

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計從微觀向宏觀轉(zhuǎn)變主要存在兩方面的問題，一是缺少“全面覆蓋”的審計意識和條件，“全面覆蓋”是指審計范圍應(yīng)涉及全部政府性資金和資產(chǎn)，現(xiàn)階段對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的審計資金方面主要關(guān)注一般預(yù)算資金，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金量小，一般預(yù)算資金只夠日常行政開支，宏觀問題顯現(xiàn)不明顯，這主要受鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理水平及部門預(yù)算發(fā)展不成熟的影響；鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的資產(chǎn)一直是審計工作的一大難題，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有統(tǒng)一的資產(chǎn)管理部門和人員，資產(chǎn)管理分散，計賬不及時，由于時間和人力資源及鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際情況等因素的限制，審計人員只能對部分資產(chǎn)進(jìn)行抽查審計，在現(xiàn)有的條件下很難做深做細(xì)該項工作。二是審計目標(biāo)有待進(jìn)一步提高，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政項目管理的缺失及審計資源的限制，現(xiàn)階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計主要以真實合法為主，以糾正財務(wù)管理問題為主，管理審計的層面涉及不深。

三、 搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計的方法

（一）做好審前調(diào)查，掌握收支范圍

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計要做到把全部政府性資金和資產(chǎn)納入財政審計范圍。一是把稅收收入、非稅收入等全部納入審計視野。從當(dāng)前的情況看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級財政資金管理還不夠規(guī)范，一些應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的資金還沒有完全納入預(yù)算管理，因此，無論是稅收收入還是非稅收入都要全面審計，不留盲區(qū)。防止財政資金游離于財政預(yù)算管理之外。二是把上級財政下?lián)艿馁Y金全部納入審計范圍。近些年來，上級財政轉(zhuǎn)移支付資金和專項資金的數(shù)額越來越大，其資金量占到鄉(xiāng)鎮(zhèn)級財政收入比重越來越大，而且有部分資金鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政沒有納入預(yù)算，因此搞好這部分資金的審計，特別是延伸審計意義非常重大。三是把全部國有資產(chǎn)的管理情況納入審計范疇。國有資產(chǎn)是保證國家機(jī)器運行和行使公共行為的物質(zhì)基礎(chǔ)。審計要把國有資產(chǎn)的安全運行和保值增值作為重點。要考查部門和單位對國有資產(chǎn)的管理是否規(guī)范，國有資產(chǎn)的處置是否符合法律要求，國有資產(chǎn)的收益是否納入預(yù)算管理等。四是把政府性融資納入審計調(diào)查范圍。政府性融資平臺取得的資金，都是以財政資金作為后盾而取得的，且數(shù)額巨大，能否用好這些資金，使它既安全運行，又能發(fā)揮最大的效益，也是財政審計所要研究的重大課題和努力的方向。

（二）建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政項目庫管理

針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理及其審計現(xiàn)狀的缺失，規(guī)劃建立審計項目庫，實行計劃滾動管理，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算執(zhí)行為主線，科學(xué)合理地安排政策執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行、專項資金、政府項目投資等審計及調(diào)查項目。每個項目都要探索從審計財政財務(wù)收支入手，以資金管理、使用效益、職責(zé)履行和責(zé)任追究為重點，將合規(guī)審計與績效審計融為一體，從政策執(zhí)行、資金使用、資源利用等諸多方面綜合考慮其效益、效率和效果，研究和完善項目確定機(jī)制，加強(qiáng)社會需求和項目的可行性研究，增強(qiáng)公眾參與度，使審計工作更加貼緊黨委、政府的工作中心，更加滿足社會多方面的需求。

第6篇：績效審計的主要內(nèi)容和方法范文

摘 要 政府監(jiān)督的問題由來已久。在現(xiàn)代社會，資源相對稀缺，同時隨著時代的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府在整個社會經(jīng)濟(jì)生活中所承擔(dān)的責(zé)任和發(fā)揮的作用日益擴(kuò)大，政府支出在國民總支出中所占的比重逐漸增大，支出形式也是多樣化。政府在履行其受托責(zé)任時，如何利用有限的公共資源，實現(xiàn)社會效益最大化，是各國政府和國民共同關(guān)心的問題。在此背景下，政府績效審計的研究得到大力發(fā)展。在進(jìn)行政府績效審計研究時，有必要對政府績效審計相關(guān)的概念進(jìn)行界定，因此本文對政府績效審計相關(guān)的概念進(jìn)行了界定，并將其與幾個相關(guān)概念進(jìn)行比較，明確其含義。

關(guān)鍵詞 績效 政府績效 政府績效審計

政府監(jiān)督的問題由來已久。從歷史的角度來看，它伴隨著國家和政府的產(chǎn)生而產(chǎn)生；從世界范圍的角度來看，各國都在積極地推進(jìn)政府監(jiān)督。進(jìn)行政府績效審計則是進(jìn)行政府監(jiān)督的有力手段之一。在此背景下，政府績效審計的研究得到大力發(fā)展。本文結(jié)合國內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)定義，提出了政府績效審計的概念，并將其與財務(wù)審計、績效審計、績效評價等進(jìn)行了區(qū)分。

一、績效的概念

“績效”一詞首先在企業(yè)中被廣泛使用，按照我國最新《現(xiàn)代漢語詞典》中的解釋，“績”表示功業(yè)、成果、成績，“效”表示效果、功效、有效。按照這一解釋，“績效”是效果、成果的統(tǒng)稱。

什么是績效？目前審計理論界眾說紛紜?？偨Y(jié)起來，主要是有以下三種觀點。第一種是“結(jié)果觀”――把績效定義為結(jié)果。如英國學(xué)者John Bernardin等將績效界定為在特定的時間內(nèi)，通過進(jìn)行特定的工作活動、行為等產(chǎn)生的產(chǎn)出記錄，這種觀點將績效等同為行為、活動的結(jié)果。第二種觀點是“行為觀”――將績效定義為行為。如Katz等人的績效理論認(rèn)為，績效的內(nèi)容應(yīng)包括一個過程，首先是員工加入組織中并能夠留在組織中，然后在此基礎(chǔ)上員工能達(dá)到或超過組織對員工所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)?？冃Р皇切袨榈慕Y(jié)果，而是行為這一過程。隨著對績效研究的深入，學(xué)者們發(fā)現(xiàn)無論是將績效定義為“一種結(jié)果”還是“一種行為”，都是不完整的。于是，更多的學(xué)者認(rèn)為績效所指的含義應(yīng)該更加廣泛，提出第三種觀點“綜合觀”――將績效界定為行為和結(jié)果的綜合。如Brumbrach認(rèn)為，績效的內(nèi)容應(yīng)同時包含行為和結(jié)果。行為由從事某項工作的個人或組織進(jìn)行實施。而行為不僅僅是實現(xiàn)某一特定結(jié)果所付出的活動，行為本身也是一種結(jié)果，是為達(dá)到特定目的所付出的腦力和體力活動，在這種描述中，要求行為與結(jié)果能夠分別進(jìn)行評價。

本文認(rèn)為，前述的結(jié)果觀和行為觀都不能全面、完整地描述績效的含義。當(dāng)我們對個人、組織或某一項目進(jìn)行績效審計時，不僅要考慮實施的行為，也要考慮行為所產(chǎn)生的結(jié)果，即將績效看作是行為和結(jié)果的綜合。

二、政府績效的概念

政府作為公共權(quán)力的行使者，依法向公民和企業(yè)組織征收各種稅費，汲取財政資源，并通過政治權(quán)力機(jī)制，向社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，是公共利益的代表者和維護(hù)者。

簡單的來看，政府績效就是政府行為與其產(chǎn)生的結(jié)果的綜合。對于什么是政府績效，國外更多的是沿用“3E”來定義，即經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）。其中，經(jīng)濟(jì)性是指政府為獲取物質(zhì)和人力資源的所付出的成本和代價，簡單的說就是是否能夠以最少的代價取得所需的產(chǎn)出，即維持低成本。經(jīng)濟(jì)性的目的主要是評價在政府的支出過程中，是否存在浪費現(xiàn)象。效率性是指政府所提供的產(chǎn)出與所付出的代價之間的關(guān)系，是否以最少的代價獲取最多的產(chǎn)出，即最好地利用資源。效率性的目的是評價政府的支出是否是值得的，是有效率的。效果性是指政府行動的結(jié)果與目標(biāo)或行動的既定效果相匹配的程度，即提供人們對政府的需求。

目前，部分學(xué)者認(rèn)為“3E”標(biāo)準(zhǔn)存在其局限性，將其標(biāo)準(zhǔn)拓展為“5E”，在原有標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上增加了環(huán)境性和公平性，而且這一拓展更具有重要的意義。

結(jié)合以上的分析，本文認(rèn)為，政府績效是指政府管理活動中付出的行為及其所產(chǎn)生的結(jié)果，包括政府在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)、管理公共事務(wù)過程中體現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、環(huán)境性和公平性。

三、 政府績效審計的概念

作為政府財務(wù)管理系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié)，績效審計在政府審計所占的比重越來越大。

從相關(guān)理論研究文獻(xiàn)看，“績效審計”往往與政府審計聯(lián)系在一起，對其含義表述的主要內(nèi)容基本一致，即對政府活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評價。例如，2003年6月修訂的《美國政府審計準(zhǔn)則》將政府績效審計的概念描述為：“客觀、系統(tǒng)地檢查證據(jù)，以實現(xiàn)對政府組織、項目等進(jìn)行獨立的評價，從而增強(qiáng)公共責(zé)任……審計的內(nèi)容包括項目的效益性、經(jīng)濟(jì)性和效率性”。張繼勛等人認(rèn)為政府績效審計是指國家審計機(jī)關(guān)對政府及其部門、其他組織所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審查和評價?！?/p>

在已有對政府績效審計的定義中，更多的是將政府績效審計作為獨立的審計體系，很少探討政府績效審計傳統(tǒng)財務(wù)會計審計的關(guān)系。筆者認(rèn)為，政府績效審計作為現(xiàn)代審計體系中的一部分，與傳統(tǒng)的財務(wù)會計審計不可分割，不能成為獨立的形態(tài)。因此，本文對政府績效審計的定義如下：政府績效審計是指以國家審計機(jī)關(guān)作為審計主體，在對政府等公共部門和公共項目進(jìn)行財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，對其業(yè)績和效果進(jìn)行監(jiān)督和評價。

四、 績效審計與其他相關(guān)概念的比較

（一）政府績效審計與政府績效評價

什么是政府績效評價？中外學(xué)者對其含義的界定也是不統(tǒng)一。其中最具有代表性的是Hatry給出的觀點：他認(rèn)為府績效評價可以界定為對特定服務(wù)或者項目的結(jié)果、效率的所進(jìn)行的評價。通過進(jìn)行政府績效評價，可以提高政府行為的效率。這一定義得到了廣泛認(rèn)可。

通過對兩者的比較可以發(fā)現(xiàn)，政府績效審計與政府績效評價存在很多相似之處。從目的來看，兩者的存在都是為了能更好的促進(jìn)政府部門履行受托責(zé)任，揭示政府管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的措施，以期能夠提高政府行為的質(zhì)量；從標(biāo)準(zhǔn)來看，在進(jìn)行政府績效審計時，國內(nèi)外理論和實務(wù)界大都將經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性作為其標(biāo)準(zhǔn)，“3E”標(biāo)準(zhǔn)中也體現(xiàn)了評價的觀點；從職能來看，兩者的職能都是對政府受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督和評價，等等。

盡管兩者存在很多的相似之處，但是它們之間的區(qū)別也是不容忽視的。如：從執(zhí)行主體的角度，實務(wù)經(jīng)驗表明，政府績效審計的工作多是由國家審計機(jī)關(guān)組織執(zhí)行的，如國家審計署等，而進(jìn)行績效評價的主體可以是國家審計機(jī)關(guān)、政府內(nèi)部專設(shè)的評價委員會或者其他政府職能部門，也可以是權(quán)威的民間機(jī)構(gòu)、公眾等，也就是說，績效評價的執(zhí)行主體的范圍更為廣泛，是多元化的；從立項的角度，績效審計通常是針對公眾比較關(guān)心、或者具有社會影響、與時事接軌等的項目進(jìn)行立項審計，如中國某市福利彩票公益金績效審計，而績效評價通常是針對某個被評價對象在某一段時間內(nèi)而進(jìn)行的評定，具有很強(qiáng)的周期性，等等。

總結(jié)以上內(nèi)容，政府績效審計與政府績效評價作為兩種不同的監(jiān)督評價手段，盡管在某些方面有很多相似之處，但是績效審計的實施側(cè)重于當(dāng)前重點項目和熱點問題時效性較強(qiáng)，而績效評價則是一個長期性的過程。

（二）績效審計與效益審計

由于各國的做法不同，翻譯不同和約定俗成或習(xí)慣等原因，績效審計在各國的具體表現(xiàn)存在差異，形成不同的術(shù)語。在我國，績效審計術(shù)語正式出現(xiàn)之前，使用更多的是效益審計。在已有的研究成果中，可以發(fā)現(xiàn)國內(nèi)有許多審計文獻(xiàn)將績效審計與效益審計混同使用。關(guān)于兩者之間是否能混用？國內(nèi)學(xué)者的意見并不統(tǒng)一。例如，彭華彰等認(rèn)為“‘績效’與‘效益’并沒有本質(zhì)的差異，Performance可以翻譯為效益，Performance Audit應(yīng)理解為效益審計”。蔡春認(rèn)為，“統(tǒng)一使用績效審計術(shù)語比較規(guī)范”，并認(rèn)為使用這一術(shù)語更能體現(xiàn)與國際研究的一致性。齊國生認(rèn)為，相對于效益審計，績效審計所包含的內(nèi)容更為廣泛。效益一詞的含義是指效果和利益，但是對國家機(jī)關(guān)及事業(yè)單位來言，它們不是營利性的組織，談不上效益的好壞，所以對其績效情況的審計若簡單使用效益審計術(shù)語顯得有些牽強(qiáng)。從我國開展政府效益審計的實際來看，主要是對國有企業(yè)的效益問題進(jìn)行的審計，“政府效益審計”的提法是有其特殊背景的。所以對于國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位開展的績效型審計使用政府績效審計這一術(shù)語更合適。

1992年出版的《會計審計大辭典》首次將“經(jīng)濟(jì)效益審計”與“績效審計” 分別進(jìn)行了定義，并指出經(jīng)濟(jì)效益審計是主要針對企業(yè)單位開展的，績效審計是對非營利機(jī)構(gòu)進(jìn)行的以經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性為中心內(nèi)容的審計。雖然正式將上述概念進(jìn)了區(qū)分，但是目前在我國的審計實踐中，卻與上述概念并不統(tǒng)一，如深圳市對福利彩票公益金項目的審計中稱之為績效審計，審計署社會保障審計司、審計署京津冀特派辦對失業(yè)保險基金項目審計中稱之是為效益審計，同樣是對政府相關(guān)機(jī)構(gòu)管理的公共資金進(jìn)行的績效型審計，卻使用了不同的叫法。這種背離會讓人們誤解，這兩者是可以通用的。本文認(rèn)為有必要對我國政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的績效型審計的術(shù)語加以規(guī)范，統(tǒng)一使用“績效審計”這一術(shù)語比較規(guī)范。一方面，使用績效審計這一術(shù)語符合國際慣例；另一方面，績效審計包涵的內(nèi)容更為廣泛。

（三）績效審計與財務(wù)審計

財務(wù)審計主要關(guān)注是內(nèi)部控制是否能夠令人滿意地發(fā)揮作用，審計范圍主要是在財務(wù)收支領(lǐng)域，而且有一套專門的會計準(zhǔn)則。績效審計與財務(wù)審計相比，既存在差別，又相互聯(lián)系。

兩者的區(qū)別是顯而易見的。從審計關(guān)注的內(nèi)容來看，財務(wù)審計關(guān)注的內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動財務(wù)收支的真實性、合法性和合規(guī)性情況。而績效審計的內(nèi)容是政府在使用公共資金、進(jìn)行業(yè)務(wù)活動和開展管理工作方面的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。從審計的范圍來看，財務(wù)審計審查的主要是會計資料，績效審計審查的不僅僅是會計資料，還涉及其他的業(yè)務(wù)資料，并根據(jù)需要進(jìn)行實地考察。從審計的標(biāo)準(zhǔn)來看，財務(wù)審計有一個用來測試財務(wù)報表和相關(guān)內(nèi)部控制數(shù)字的有效性和準(zhǔn)確性的標(biāo)準(zhǔn)化的方法，而績效審計則是在利用已有財務(wù)審計成果的基礎(chǔ)上，對業(yè)績和效果的評價，在一些情況下，可能沒有已經(jīng)制定好的標(biāo)準(zhǔn)，如有些項目需要依據(jù)某一領(lǐng)域或行業(yè)的技術(shù)參數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，甚至權(quán)威技術(shù)專家的參考意見也可以作為績效審計的標(biāo)準(zhǔn)等等。

盡管績效審計與財務(wù)審計在許多方面存在不同，但作為現(xiàn)代審計體系的組成部分，想要進(jìn)行全面、完整的的績效審計，離不開財務(wù)審計，并且要依靠財務(wù)審計的成果，因此，績效審計與財務(wù)審計之間存在必要的聯(lián)系。同時，“傳統(tǒng)財務(wù)審計的很多技術(shù)和方法也可以大量應(yīng)用與績效審計的實施過程之中，并作為構(gòu)成其方法體系的重要組成部分。”

參考文獻(xiàn)：

[1]王光遠(yuǎn).管理審計理論.北京：中國人民大學(xué)出版社.1996.

[2]劉秋明.現(xiàn)代西方公共受托責(zé)任研究述評.國外經(jīng)濟(jì)與管理.2005（7）.

第7篇：績效審計的主要內(nèi)容和方法范文

1 高校工程投資項目績效審計含義

1.1 高校工程投資項目績效審計涵義

高校工程投資項目績效審計是一種經(jīng)濟(jì)活動，主要是指審計機(jī)構(gòu)和審計工作人員接到受托對高校需要審查的工程項目進(jìn)行監(jiān)督和審核，主要監(jiān)察的是本工程項目的經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境以及辦學(xué)的績效，收集和匯總相關(guān)的資料信息，對其做出客觀的、科學(xué)的評價，并有的放失地提出一些相關(guān)的建議和意見，敦促工程項目的彌補(bǔ)和完善。

1.2 高校工程投資項目績效審計特點

首先，高校工程的籌款方式復(fù)雜，不僅是國家政府的撥款單一的形式，還有學(xué)校自籌、社會捐贈、銀行貸款、租賃抵押等不同形式，但就高校工程建設(shè)來說，雖然籌款形式多樣，但是對于工程項目的回款快，不拖欠。這對項目績效審計也增加了很多不同的審計工作，對于國家撥款和社會捐贈等需要有不同的方法和程序；其次，高校工程項目配套性高，除了項目本身的必要性和藝術(shù)性以外，對于某一個或是某幾個工程建設(shè)的項目之間功能是相關(guān)聯(lián)的，并不是孤立存在的。這也需要項目績效審計不能只孤立的審查和審核一個項目，而是要把整體項目做到完整審計；最后，高校工程建設(shè)一般時間相對較長，以非營利為目的，主要向?qū)W校內(nèi)部服務(wù)，所以工程周期相對較長，質(zhì)量要求也有所不同。項目績效審計也不能只關(guān)注和重視項目的經(jīng)濟(jì)效益審計，而對于其他像社會、辦學(xué)、環(huán)境等效益因素都應(yīng)該考查在內(nèi)。

2 高校工程投資項目績效審計職能

高校工程績效審計有三大主要職能，即經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評價職能以及經(jīng)濟(jì)鑒證職能。這些職能與傳統(tǒng)的職能相比，有著很多的優(yōu)勢，傳統(tǒng)職能一般側(cè)重于審計造價、核減工程、質(zhì)量驗收、結(jié)算預(yù)算以及查錯查漏等，但是目前這種新的工程投資審計績效職能，從開始審計的最初以及后期都參與其中。首先是對項目施工合法性的審計以及招投標(biāo)的真實性進(jìn)行核查，使整體的審計都起步于最初的真實、客觀、科學(xué)和可靠性，把好方向，定好目標(biāo)；其次，為了達(dá)到高層經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的實際性，從工程項目的效果和效率上進(jìn)行審查，并提出相關(guān)的修改意見和建議。在此期間分析工程的不同的績效來評價各因素的影響，這階段體現(xiàn)的就是它的評價職能；最后是投資工程項目績效審計的鑒證職能，主要體現(xiàn)在對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任體的管理責(zé)任的鑒定和證明上，為托方?jīng)Q策提供相關(guān)可靠信息，為受托方解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題。

3 高校工程投資項目績效審計內(nèi)容

高校工程投資項目績效審計內(nèi)容是按照先后順序進(jìn)行的，也是跟隨著工程進(jìn)度和步驟進(jìn)行，投資工程項目基本程序主要流程如圖1所示。通常來說，高校工程投資項目績效審計的方法基本也不盡相同，方式相似，都是依據(jù)績效審計的預(yù)期目標(biāo)，依據(jù)項目的經(jīng)濟(jì)、社會、辦學(xué)、環(huán)境這方面進(jìn)行審計，主要分為三個階段，和工程進(jìn)度與程序相同，即前期階段、中期階段和后期階段。主要三段內(nèi)容如下：

前期階段，主要審計的內(nèi)容為項目立項決策審核、招投標(biāo)審核，審核的主要內(nèi)容也關(guān)注于立項和決策的程序及資料是否合法、真實、有效。在些階段績效審計重點審查項目書審批、可行性研究是否都按照規(guī)章進(jìn)行以及項目書中的相關(guān)論證是否全面、是否正確，審批是否按照法定規(guī)定和程序進(jìn)行的，有無越權(quán)現(xiàn)象，立項、計劃是否具有合法手續(xù)。

中期階段，主要審計的內(nèi)容為工程資金籌集與各項使用、工程各項費用支出、工程施工的各項管理。在工程資金籌集和使用著重要審計：工程款項是否足額到位，各項開支是否照標(biāo)準(zhǔn)，有無超標(biāo)支出和挪轉(zhuǎn)項目款項，是否存在資金浪費等審計工作，各項工作是否已配備一些造價計算師、預(yù)算師進(jìn)行相關(guān)項目款項的監(jiān)督和審核，在工程建設(shè)中每月對進(jìn)度和用度進(jìn)行核查，嚴(yán)格控制預(yù)算，減少不必要的浪費和因為審核不到位的資金流失。對工程承包合同審計，主要審查內(nèi)容在于項目是否列入建設(shè)計劃中，是否按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行投資計劃的簽定，是否所涉及到的相關(guān)事項均在其中，像雙方的利益、義務(wù)和責(zé)任是否一致、責(zé)權(quán)明確；工程質(zhì)量和要求以及驗收的辦法是否明文列出，合同中是否注明工程收工和開工的日期以及違約的處理辦法；施工方是否有相關(guān)資質(zhì)證書、批準(zhǔn)文書和開工許可等相關(guān)證明。在對于施工管理上主要審查項目是否有法人責(zé)任，在建設(shè)施工中工程項目是否有無私自擴(kuò)大和縮小，工程質(zhì)量是否按照國家相關(guān)部門的要求，并符合國家質(zhì)量檢測部門的規(guī)定，相關(guān)施工設(shè)計是否按照原定計劃進(jìn)行，如需要有部分更改，是否有可靠真實并實際的問題和依據(jù)。

后期階段，主要審計的內(nèi)容有投資效果審計、工程結(jié)算和決算審計以及項目賬務(wù)收支核算審計。在投資效果的審計中，審計人員應(yīng)明確高校的投資項目工程雖然也是建設(shè)項目，但是它的非營利性質(zhì)決定審核的重點和方向。高校投資基建工程績效審查主要并不體現(xiàn)在其經(jīng)濟(jì)效益上，而較為注重的是其辦學(xué)效益和社會效益和環(huán)境效益的綜合評定上。在工程結(jié)算和決算上，審計單位應(yīng)審核施工方是否按時按要求完結(jié)施工項目，施工價款是否也可以按照原定的計劃進(jìn)行支出，工程的用料和用量的標(biāo)準(zhǔn)、材料價款、工程收費等，在此基礎(chǔ)上，重點審核工程項目價款，建筑經(jīng)濟(jì)用度、工程材料和設(shè)施價格變動，設(shè)計變更和合同補(bǔ)充等。

4 高校工程投資項目績效審計目標(biāo)

高校工程投資項目績效審計目標(biāo)，是指按照《世界審計組織效益審計指南》的要求，在一定的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在我國審計制度的要求下，相關(guān)審計機(jī)關(guān)和審計工作人員依法依規(guī)對指定對象相關(guān)審計核查后所期望達(dá)到的效果和審定的結(jié)果。效益審計的目標(biāo)一般在法律中已經(jīng)有所強(qiáng)調(diào)或是需要相關(guān)的審計機(jī)關(guān)做出相應(yīng)的內(nèi)部規(guī)定，通常審計的目標(biāo)主要有以下三個：

4.1 經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)

主要是指高校工程投資項目績效審計中審核的經(jīng)濟(jì)和資金上的使用、節(jié)約以及浪費的情況。

4.2 效率性目標(biāo)

效率性目標(biāo)有兩層含義：一種是宏觀層面上；另一種是微觀層面上。從宏觀上來看，高校工程投資績效審計的目標(biāo)主要是在某種政治經(jīng)濟(jì)條件下，工程項目的效率就是指工程項目的利用率，也就是說高校的基建工程的利用，換而言之，就是高校所建的工程對于師生和教育的利用率和消耗率，同樣的工程資源占用和消耗使用的少，那么效率也就相對高，工程的利用率在這里和效率成反比。從微觀上來說，高校工程投資效益是其所占高校經(jīng)濟(jì)投資總額的比例，或者說就是一定的教育資源對老師和學(xué)生提供的教育功能量。

4.3 效果性目標(biāo)

這一目標(biāo)更為側(cè)重于對于工程成果和質(zhì)量的審查，而高等學(xué)校所培養(yǎng)出來的學(xué)生成果，不僅僅是考核高校工程的標(biāo)準(zhǔn)，還有畢業(yè)生數(shù)、就業(yè)數(shù)量、和科研成果以及課題數(shù)量，甚至還有社會的認(rèn)可程度和基本建設(shè)的使用程度以及教學(xué)場館的作用效果等。

5 高校工程投資項目績效審計評價

高校工程投資項目審計績效的評價內(nèi)容主要以下四個方面：

5.1 辦學(xué)效益審計評價

高校工程投資項目績效可以說最為首要的就是為高校的師生服務(wù)，為教學(xué)提供場館，為課余生活創(chuàng)造最為基本的條件，進(jìn)而提高整個教育，提高公民素質(zhì)，提高勞動者的能力，同時也對于高校自身的全面發(fā)展修建了良好的平臺，優(yōu)美的校園以及多功能的場地。在評價體系中的辦學(xué)效益主要是指，高校工程投資項目完工和投入正式使用與運營的同時，它能為教學(xué)所具備的輔助教學(xué)開展，滿足教學(xué)要求的服務(wù)和價值。這種價值的評價和審計需要經(jīng)過一定的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行運算，并與國家政策和相對的評價指標(biāo)進(jìn)行對比，進(jìn)而對該項工程所帶來的辦學(xué)效益進(jìn)行評估，以評定其效益是否達(dá)到了基本或是預(yù)期的要求。

5.2 經(jīng)濟(jì)效益審計評價

高校工程投資項目績效審計評價的經(jīng)濟(jì)效益主要是指從事一項活動并使其達(dá)到合格質(zhì)量的條件下耗費資源的最小化，其重點關(guān)注的是投入和產(chǎn)出過程中的成本，只有以較低的成本獲得同等質(zhì)量的資源時才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)性。但是作為委托方的高?；ǎ浔旧淼哪康囊膊⒉皇且越?jīng)濟(jì)效益為主，而是以教學(xué)和科研為主要功能，它本身并不能直接產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，所以從上述的經(jīng)濟(jì)效益來評價，還不能完全去審核高校的基建投資工程，在這部分的審計評價，審計工作人員和部門就需要把重點放在高校工程投資、資金的使用、工程的成本以及費用的支出等方面。

5.3 社會效益審計評價

高校工程投資項目績效審計評價社會效益，主要是指工程投資對于社會所帶來的政治、經(jīng)濟(jì)和文化方面的影響。而高校的基建工程所帶來的這方面的效益并不能直接的表現(xiàn)出來，它是一個潛在的效益，需要一定的分析和長時間的評價才能做出相對合理的審計。

第8篇：績效審計的主要內(nèi)容和方法范文

關(guān)鍵詞：重大科研項目 高校 全過程 審計

一、引言

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，大多數(shù)國家都非常重視對科研的經(jīng)費

投入，科研經(jīng)費占國家或者地區(qū)GDP的比重可以反映一個國家或者地區(qū)對科研的重視程度。

“大科學(xué)” （big science）是美國科學(xué)家溫伯格（A.Weinberg）在195O年提出的，就科學(xué)研究的特點來看，重大科研項目具有研究意義重大、目標(biāo)宏大、投資規(guī)模巨大、 學(xué)科交叉多、內(nèi)容涉及廣、研究周期長等特點，其組織與管理更具難度。

改革開放以來，隨著我國綜合實力的增強(qiáng)，我國對科學(xué)技術(shù)研究前所未有的重視，經(jīng)費投入不斷加大。高校是我國開展科學(xué)研究的一支重要力量，尤其是985、211高校已經(jīng)成為重大科研項目的主力軍，承擔(dān)了國家重點基礎(chǔ)研究、 高技術(shù)科學(xué)研究、 經(jīng)濟(jì)建設(shè)科學(xué)研究等科研項目，如國家重大基礎(chǔ)研究計劃“973”，國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃“ 863”， 國家重點科技攻關(guān)計劃等。高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費呈現(xiàn)大幅增長趨勢，科研經(jīng)費已成為學(xué)校重要的資金來源之一。

在科研經(jīng)費的管理和使用過程中，絕大部分高校根據(jù)財政部、教育部等部門的要求，加強(qiáng)管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數(shù)高校對科研經(jīng)費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，致使學(xué)校在科研經(jīng)費管理方面出現(xiàn)一些問題，影響了正常的科研工作。

針對當(dāng)前高校在科研經(jīng)費管理方面存在的問題，為進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高資金使用效益，確?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展， 教育部、財政部和科技部相繼下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理的通知》（教財〔2011〕12號）和《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號），要求各高校必須高度重視科研經(jīng)費管理，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制，加強(qiáng)對項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的管理，建立研究生助研津貼制度，加強(qiáng)科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥管理和科研項目結(jié)余經(jīng)費管理，加強(qiáng)科研合同管理，逐步建立科研經(jīng)費績效考核制度，加強(qiáng)科研經(jīng)費的監(jiān)督檢查工作。因此，作為高校履行監(jiān)督職能的內(nèi)部審計部門，責(zé)無旁貸要擔(dān)負(fù)起加強(qiáng)科研經(jīng)費監(jiān)督的重任，尤其是要重點加強(qiáng)對重大科研項目的全過程審計。

二、高校重大科研項目全過程審計的必要性

高校重大科研項目全過程審計是指國家審計、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或受托的社會中介審計機(jī)構(gòu)對高校重大科研項目的立項及程序的合法性，預(yù)算編制的真實性和可行性，決算的完整性和準(zhǔn)確性，資金到位、?？顚Ｓ?、內(nèi)部控制執(zhí)行、使用合規(guī)合法、項目績效等情況進(jìn)行的審計監(jiān)督、審核和評價。

高校重大科研項目通常是國家急需解決的科學(xué)研究領(lǐng)域里重大問題，在國家科學(xué)研究和國計民生中意義重大，管理和組織好高校重大科研項目十分重要，對高校重大科研項目全過程審計顯得更為必要。

（一）有利于確保高校重大科研項目監(jiān)管機(jī)制落實到位

以前，高校重大科研項目的監(jiān)管主要是高校外部和高校內(nèi)部二個方面的事后監(jiān)管。在高校外部一般有國家主管機(jī)構(gòu)監(jiān)管，國家審計機(jī)構(gòu)或委托社會中介機(jī)構(gòu)實施的事后監(jiān)管。在高校內(nèi)部的監(jiān)管，一般有高?？蒲泄芾聿块T、財務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等進(jìn)行的監(jiān)管。這些監(jiān)管往往注重的是事后監(jiān)管，對事中尤其是事前監(jiān)管缺失或不到位。而實施全過程審計，能有效改變這一現(xiàn)狀，將審計關(guān)口前移，健全內(nèi)控制度，及時避免科研項目進(jìn)行過程中可能出現(xiàn)的不合理、違紀(jì)違法現(xiàn)象，確保高校重大科研項目監(jiān)管機(jī)制落實到位。

（二）有利于積極促進(jìn)科研資金充分發(fā)揮效益。

我國高校的科研項目大都采用課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制式的 “課題制”科研項目管理模式，這種模式能充分發(fā)揮科研人員的主動性和創(chuàng)新性，但也存在一定的缺陷。高?？蒲许椖控?fù)責(zé)人大多是學(xué)術(shù)型人才，缺乏對科研項目規(guī)范管理和合理使用科研資金的相關(guān)知識，對高校重大科研項目全過程審計就能讓高校重大科研項目執(zhí)行整個過程中都有各個領(lǐng)域?qū)I(yè)人員的參與，科研管理部門實施項目管理，財務(wù)部門負(fù)責(zé)項目經(jīng)費動態(tài)核算管理，審計監(jiān)察部門對項目的全過程實行監(jiān)督，最大可能地發(fā)揮科研資金的效益，減少浪費。

（三）有利于有效解決預(yù)算執(zhí)行偏離問題

對科研經(jīng)費進(jìn)行審計的審計人員會普遍發(fā)現(xiàn)一個特別頭疼又難于解決的頑疾，那就是科研項目經(jīng)費的實際支出與預(yù)算偏差大，嚴(yán)重地影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性。導(dǎo)致這一現(xiàn)象的發(fā)生有預(yù)算編制階段缺少充分調(diào)研、項目執(zhí)行過程不按預(yù)算執(zhí)行偏移預(yù)算、缺乏全局觀念擠占挪用經(jīng)費、部門間協(xié)調(diào)差等多種因素影響所致，高校重大科研項目全過程審計對有效解決科研經(jīng)費執(zhí)行偏離預(yù)算不失為一劑良藥。

三、高校重大科研項目全過程審計的主要內(nèi)容

高校重大科研項目全過程審計的主要內(nèi)容是對高校重大科研項目的科研立項、 預(yù)算編制、 經(jīng)費使用及核算和項目決算及評估，其審計內(nèi)容涵蓋高校重大科研項目從始至終的全過程。

（一）項目立項審計

審計人員參加有關(guān)立項的論證及申報會議，對立項申請報告進(jìn)行審簽。項目立項審計的重點是檢查項目立項程序是否合規(guī)、合法，立項資料是否完整。

（二）項目預(yù)算編制審計

項目組編制的項目預(yù)算，經(jīng)所在二級單位、高?？蒲兄鞴懿块T、計劃財務(wù)部門審查后，交審計部門審核，審核的重點是審查預(yù)算編制是否真實、準(zhǔn)確、合法、合規(guī)。

（三）項目執(zhí)行審計

跟蹤審計人員不定期對項目進(jìn)行經(jīng)常性檢查。檢查的重點是：

（1）項目經(jīng)費開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合項目預(yù)算書和資金管理的有關(guān)規(guī)定。

（2）項目經(jīng)費是否按計劃使用，是否?？顚Ｓ?，有無擠占、截留、挪用資金。

（3）招待費、外協(xié)費、儀器設(shè)備費、勞務(wù)費、助研費、咨詢費支出是否真實、合規(guī)。

（4）資產(chǎn)購置是否按照政府采購有關(guān)規(guī)定組織采購，是否按批復(fù)購置設(shè)備的預(yù)算執(zhí)行；購置設(shè)備是否納入學(xué)校固定資產(chǎn)管理，需辦理權(quán)屬登記的資產(chǎn)是否登記等。

（四）項目決算審計

項目組編制的項目決算，報經(jīng)所在二級單位、高校科研主管部門、計劃財務(wù)部門審查后，交審計部門審計。決算審計的重點是：

（1）財政資金是否按計劃及時足額撥付，配套資金是否足額籌集。

（2）科研經(jīng)費（含配套經(jīng)費）是否按項目進(jìn)行單獨核算、?？顚Ｓ?。

（3）各項支出是否按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行；實際支出與預(yù)算比較是否超出規(guī)定范圍、比例或金額；購置設(shè)備是否與預(yù)算清單一致。

（4）項目經(jīng)費預(yù)算變更、研制時間延長等是否按規(guī)定履行報批手續(xù)。

（5）經(jīng)費支出中涉及的各項合同、協(xié)議等是否真實、合法。

（6）支出憑證是否真實、完整、有效，是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)。

（7）各項支出是否真實發(fā)生，是否與項目相關(guān)，支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定；有無截留、擠占、挪用等情況。

（8）往來款項是否真實。

（9）結(jié)余資金的處置是否符合相關(guān)規(guī)定。

（10）報表相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確和完整。

（五）項目績效審計

項目組提交項目績效報告，經(jīng)所在二級單位、高校科研主管部門、人事部門審查后，交審計部門審計。審計的重點是項目績效的真實性，投入的經(jīng)濟(jì)性，管理的效率性，產(chǎn)出的效果性等。

四、 高校重大科研項目全過程審計的程序及方法

（一）高校重大科研項目全過程審計的程序

高校重大科研項目全過程審計的程序，是高校重大科研項目審計的工作程序，是高校重大科研項目審計質(zhì)量的重要保證，一般要經(jīng)歷準(zhǔn)備階段、實施階段和終結(jié)階段三個必要程序。

1、準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段是高校重大科研項目全過程審計的起點，此階段審計人員要做的工作主要有了解該重大科研項目的基本情況，包括科研項目組人員構(gòu)成、現(xiàn)有科研基礎(chǔ)條件和相關(guān)法規(guī)等，初步評價該重大科研項目的內(nèi)部控制系統(tǒng)，分析該重大科研項目的審計風(fēng)險以及編制進(jìn)行該重大科研項目的審計工作計劃，若是委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計則要按程序或招標(biāo)委托簽訂審計業(yè)務(wù)約定書等。

2、 實施階段

實施階段是高校重大科研項目全過程審計的重點，此階段審

計人員要花費大量的時間和精力實施現(xiàn)場審計。審計人員收集該重大科研項目相關(guān)審計資料和證據(jù)，包括技術(shù)資料，對該重大科研項目實施內(nèi)控測評，審查該重大科研項目的會計決算資料，對其反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和合規(guī)性進(jìn)行審查等。

3、 終結(jié)階段

終結(jié)階段是高校重大科研項目全過程審計的終點，此階段審計人

員主要是對該重大科研項目的審計證據(jù)進(jìn)行整理和評價，編寫審計工作底稿，撰寫審計報告，有必要的還可以對該重大科研項目提出審計建議書，以便加強(qiáng)對高校重大科研項目的管理等。

（二）高校重大科研項目全過程審計的方法

高校重大科研項目全過程審計的方法主要有以下技術(shù)方法：

1、審閱法

是審計方法中最基本、最重要的審計技術(shù)方法，高校重大科研項目全過程審計離不開審閱法，不僅包括對重大科研項目的憑證、賬簿和報表的審閱，還包括對該重大科研項目的預(yù)算、計劃、合同以及相關(guān)專業(yè)技術(shù)資料、專用材料、專用設(shè)備等資料的審閱。尤其值得一提的是審閱是有技巧的，審計人員要從科研項目數(shù)據(jù)增減變動、賬戶對應(yīng)和時間上發(fā)現(xiàn)問題。如對某一高校重大科研項目進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)其在項目結(jié)束時大量購買專用材料，這就很值得審計人員關(guān)注。

2、核對法

也是高校重大科研項目全過程審計常用的方法之一，它是將重大科研項目會計記錄及其與該項目相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以驗明其內(nèi)容是否一致，計算是否正確的審計方法。

3、觀察法

是審計人員在對高校重大科研項目全過程審計時，通過察看項目組有關(guān)人員正在執(zhí)行的活動和工作流程程序，取得審計人員所需要的審計證據(jù)。

4、盤點法

是審計人員用來檢查高校重大科研項目實物資產(chǎn)和賬戶余額是否相符，以證實賬戶余額是否真實和準(zhǔn)確的方法。不少高校重大科研項目均要采購大量的專用設(shè)備、專用材料等，盤點法的應(yīng)用是檢查這些有形資產(chǎn)存在、真實的重要手段，是審計人員對高校重大科研項目全過程審計必不可少的方法。

5、分析法

是審計人員在高校重大科研項目全過程審計中對項目開支中重要的比例或趨勢與預(yù)算數(shù)額、或相關(guān)資料進(jìn)行分析比對，查清重大科研項目異常變動的因素，分析執(zhí)行與預(yù)算偏離的原因，以便采取適當(dāng)對策獲取審計證據(jù)。

五、重大科研項目全過程審計要注意的幾個問題

做好重大科研項目全過程審計，必須切實加強(qiáng)科研管理部門、財務(wù)部門、項目組、紀(jì)檢監(jiān)察等多部門的溝通協(xié)調(diào)。學(xué)校科研管理部門對的重大科研項目實施項目管理，建立健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制，配合財務(wù)部門做好經(jīng)費管理工作；財務(wù)部門把好經(jīng)費審批財務(wù)報銷手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費開支范圍和內(nèi)容，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人編制項目經(jīng)費預(yù)算，審查項目決算；項目組在負(fù)責(zé)項目經(jīng)費預(yù)決算的編制，并按規(guī)定使用經(jīng)費的同時，應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按規(guī)定及時辦理項目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督、指導(dǎo)相關(guān)責(zé)任部門按規(guī)定完成項目立項任務(wù)、執(zhí)行合同約定，遵守法規(guī)、政策等。各部門既應(yīng)分工負(fù)責(zé)，還要密切溝通，協(xié)調(diào)配合，只有這樣，重大科研項目全過程審計才能得以順利進(jìn)行。

做好重大科研項目全過程審計，必須堅持有利于調(diào)動科研工

作者積極性的原則。高?？萍脊ぷ髡呤峭苿痈咝？萍脊ぷ靼l(fā)展的主動力，特別是重大科研項目往往與重大基礎(chǔ)研究、重點科技攻關(guān)或者是經(jīng)濟(jì)建設(shè)科學(xué)研究等科研項目息息相關(guān)，因此，在重大科研項目全過程的審計中，審計人員必須本著充分激勵科研工作者的積極性，充分發(fā)揮科研工作者主觀能動性，堅持實事求是，既嚴(yán)格堅持執(zhí)行國家有關(guān)科研法規(guī)政策，又堅持為科研項目排憂解難，促進(jìn)高?？蒲泄ぷ饔绕涫侵卮罂蒲许椖可闲碌呐_階。

做好重大科研項目全過程審計，必須從本單位部門工作實際

出發(fā)，靈活采取多種審計方法，確保審計效果。重大科研項目全過程審計有自己的特點，由于資源、條件等因素的影響，要做好重大科研項目全過程審計更要采取多種審計方法，調(diào)查分析，摸清情況，提高審計實施方案的針對性，利用現(xiàn)代審計手段，注重審計實效，通過邊審邊改、集中整改等方式，達(dá)到審計促管理的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]歐陽. 重大科研項目協(xié)同創(chuàng)新管理[J].國防科技2012（4）40～45，87

第9篇：績效審計的主要內(nèi)容和方法范文

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，公司內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建立已成為內(nèi)部管理體系中不可或缺的重要組成部分。公司內(nèi)部審計是確保公司管理活動制度化、規(guī)范化、精細(xì)化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要監(jiān)督管理手段。內(nèi)部審計獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，直接對公司總裁或董事會負(fù)責(zé)并報告工作。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計條件；內(nèi)部審計權(quán)責(zé)；內(nèi)部審計方法及要求；內(nèi)部審計項目；內(nèi)部審計程序

下面以本人審計管理經(jīng)驗淺淡內(nèi)部審計工作，如內(nèi)部審計條件、內(nèi)部審計權(quán)責(zé)、內(nèi)部審計方法及要求、內(nèi)部審計項目、內(nèi)部審計程序等。

一、從事內(nèi)部審計的工作人員，須具備條件：

從事內(nèi)部審計的工作人員，須具備良好的思想品德，堅持原則，有正義感； 通曉會計原理及其操作技能； 熟悉內(nèi)部審計準(zhǔn)則、程序和技術(shù)； 掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識，熟悉或完全掌握公司所有制度； 熟悉現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念； 對企業(yè)內(nèi)部控制及所屬專業(yè)有較深的理解；內(nèi)部審計人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)教育，主要內(nèi)容包含：專業(yè)知識、技能、各項法律、法規(guī)、政策的最新情況，從而具備與其從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。

二、內(nèi)部審計人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)

從事內(nèi)部審計人員和機(jī)構(gòu)的職權(quán)有：要求涉及審計的公司、分廠、部門按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃，成本、費用預(yù)算、決算，財務(wù)報表及有關(guān)的其他資料及附件列明的資料； 參加公司與審計事項相關(guān)的會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件及現(xiàn)場勘察；對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)系統(tǒng)和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；對正在進(jìn)行的違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，做出臨時制止決定；提出改善經(jīng)營管理的建議以及糾正、處理違反公司制度的事件并依據(jù)情節(jié)輕重出具處理意見。

三、內(nèi)部審計方法及要求

從單一、事后審計的傳統(tǒng)工作方法，逐步轉(zhuǎn)移到事前、事中審計，既要對企業(yè)單位的重大經(jīng)營決策，重點投資項目及占用資金數(shù)額較大的購銷業(yè)務(wù)實行事前審計，又要監(jiān)督、評價有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的真實性、合理性、合法性、有效性，及時反饋信息防止失誤。另一方面，通過全過程的控制，通過微觀審計，找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，建立各項規(guī)章制度，完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。

四、一般性內(nèi)部審計項目

通常一般性內(nèi)部審計項目包括日常財務(wù)審計、管理審計、臨時性審計等工作，主要內(nèi)容有：負(fù)責(zé)對公司的財務(wù)憑證進(jìn)行抽查； 審閱公司月度財務(wù)報表、成本報表、費用報表等相關(guān)財務(wù)資料；審查營銷費用預(yù)算執(zhí)行情況；抽查物資采購價格的相對真實性、合理性；抽查營銷費用產(chǎn)生的真實性、合規(guī)性、合理性；對公司重要制度、關(guān)鍵流程執(zhí)行情況進(jìn)行審計；對重要關(guān)鍵控制點實行不定期抽查審計（如：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等）。

五、立項審計項目

立項審計項目包括下轄各分子公司年度經(jīng)濟(jì)效益審計； 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對涉及授權(quán)的高管人員或其他重要崗位人員，任期、離任時經(jīng)濟(jì)目標(biāo)達(dá)成情況等方面的審計確認(rèn)；重要崗位履職情況審計；授權(quán)執(zhí)行情況審計；對公司內(nèi)部控制的健全性、有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審；開展各類專項審計工作和專項審計調(diào)查，其中，專項審計工作列舉部分內(nèi)容如下：

成本管理審計：成本管理審計主要審查成本數(shù)據(jù)核算、歸集的準(zhǔn)確性、合理合規(guī)性，提出成本關(guān)鍵控制點、合理控制成本費用的審計建議，審查成本管理是否起到了為生產(chǎn)、銷售提供決策依據(jù)的功能等。具體審計內(nèi)容包括生產(chǎn)統(tǒng)計報表與成本核算報表是否一致、成本核算報表與賬套數(shù)值是否一致、賬存與實物是否一致、在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量是否合理或準(zhǔn)確、不良品或報廢返工品成本是否被重復(fù)計算或計算是否合理、物料價格是否準(zhǔn)確、費用分?jǐn)偸欠窈侠?、轉(zhuǎn)換得率是否異常、計算結(jié)果與配方是否合理、毛利率是否偏高或偏低等。

存貨管理審計：主要審查是否帳實相符、是否以假亂真比如碼空盒子或中間層放空等、是否有嚴(yán)格的賬齡管理如盤點時必須注意生產(chǎn)日期等、是否出現(xiàn)非正常條件下呆貨及不良品等，各項存貨是否在按照各項物資管理制度進(jìn)行管理等。

貨幣資金管理審計：主要審查資金是否有流失、帳實是否相符、資金報表是否準(zhǔn)確、存放是否超規(guī)定額度、銀行余額調(diào)節(jié)表是否每月按時編制、管理是否有效，是否在依照貨幣資金管理制度執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)等。

資產(chǎn)管理審計：主要審查各項資產(chǎn)是否帳實相符，是否存在資產(chǎn)流失，是否在按照資產(chǎn)管理制度的各項要求進(jìn)行管理等。具體審計內(nèi)容比如包括固定資產(chǎn)實物卡片與賬套數(shù)值是否一致、實物發(fā)生異動是否有辦理手續(xù)并及時維護(hù)賬套數(shù)值、資產(chǎn)申請購買和報廢是否符合審批規(guī)定、資產(chǎn)購置是否有閑置浪費現(xiàn)象、資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)是否流于形式、資產(chǎn)入賬是否合理比如長期存在歸置于在建工程中未結(jié)轉(zhuǎn)或?qū)⒅Ц犊铐棜w置于個人借款中錯誤處理未及時轉(zhuǎn)入資產(chǎn)項目等。

往來帳管理審計：主要審查各往來帳是否核對清楚、是否存在壞賬風(fēng)險、是否有超授權(quán)發(fā)貨、是否有超授信規(guī)定時限未及時回款、是否在持續(xù)貫徹往來帳管理制度及授信管理辦法的各項要求等。

全面預(yù)算管理審計：主要審查預(yù)算執(zhí)行情況、數(shù)據(jù)核算是否準(zhǔn)確，進(jìn)而審查預(yù)算是否起到了控制費用、降低成本的功能等。審計內(nèi)容主要包括：預(yù)算執(zhí)行情況與實際核算情況差異、預(yù)算入賬與核算入賬是否一致性、預(yù)算臺賬或模塊數(shù)值是否準(zhǔn)確、財務(wù)預(yù)算控制是否有力、預(yù)算發(fā)生費用與實際收入或生產(chǎn)狀況是否發(fā)生偏離及有否及時予以糾正等。

銷售費用審計：主要審查各項費用報銷的真實性、合規(guī)性、及時性等；是否按制度執(zhí)行。審查范圍不低于20%的審查量，以記帳憑證數(shù)量為準(zhǔn)。

采購專項調(diào)查審計（含材料采購、物流運費、固定資產(chǎn)及其他采購等）

主要審查采購價格的真實性、合理性（與市場價相比），采購業(yè)務(wù)本身的合規(guī)性，是否執(zhí)行了公司的各項采購管理制度、驗收制度等。

工資、提成審計：主要審計工資計算的準(zhǔn)確性，提成的計算是否與績效考核方案一致，每名員工的工資是否與公司簽批的一致，工資、提成核算體系是否合理等。

人力資源審計：編制部分：主要審查各公司員工編制是否與公司簽批的相符，編制管理是否符合公司要求等；招聘部分：主要審查招聘進(jìn)的員工是否符合招聘制度要求等；績效考核部分：主要審查績效考核結(jié)果運用的合規(guī)性、合理性，調(diào)查員工對績效考核方案是否滿意，績效考核是否對推動工作起到了積極作用，是否達(dá)到了預(yù)設(shè)的激勵員工的目標(biāo)等。

五、內(nèi)部審計工作的主要程序

1.年度審計計劃由公司總裁或董事會批準(zhǔn)后，審計部門按月、周報批審計計劃（其中部分為公司交辦的審計項目），并體現(xiàn)在月、周工作計劃表內(nèi)；

2. 實施審計項目前，一般須先擬訂審計方案（對比較簡單的、經(jīng)常性的審計項目可以不擬定）；

3.審計方案擬定報批后，一般情況下須向被審計單位（者）送達(dá)審計通知書，特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達(dá)；

4.組織實施審計工作：對內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試；根據(jù)對內(nèi)控制度的測試情況來確定實質(zhì)性測試具體審計方法；

實施審計時，內(nèi)部審計人員應(yīng)運用審核、觀察、詢問、計算、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取審計證據(jù)（審計證據(jù)中由各單位提供的原始資料上要有被審計單位經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，如涉及貪污、挪用等保密的事項，可暫不確認(rèn)），并作詳細(xì)記錄，從而出具審計報告初稿；

5.與被審部門人員溝通審計結(jié)果和處理意見；

6.審計項目結(jié)束后,審計人員須于一周內(nèi)出具審計報告，被審計單位或部門人員應(yīng)自接到審計報告之日起2日內(nèi)對審計報告進(jìn)行回復(fù),如未回復(fù),視為對審計報告無異議，審計人員將審計報告與被審部門人員的回復(fù)意見一并上報公司管理決策層簽批；

7.公司簽批完審計報告后通知被審計單位（者）；

8.按審批意見執(zhí)行公司審批決定；

9.對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷跟進(jìn)整改，開展后續(xù)審查；