績(jī)效評(píng)審意見(jiàn)及建議精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的績(jī)效評(píng)審意見(jiàn)及建議主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：績(jī)效評(píng)審意見(jiàn)及建議范文

（一）效益審計(jì)的涵義

效益審計(jì)是獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員利用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法，依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)進(jìn)行審查、收集和整理有關(guān)審計(jì)依據(jù)，以判斷經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效益的開(kāi)發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度。從效益審計(jì)概念的描述中可以看到：效益審計(jì)主體是獨(dú)立的審計(jì)單位或?qū)徲?jì)人員，審計(jì)客體是企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)，其中需要通過(guò)一定的方法和標(biāo)準(zhǔn)從相應(yīng)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性方面評(píng)價(jià)其效益。

（二）效益審計(jì)的特點(diǎn)

企業(yè)效益審計(jì)的內(nèi)容廣泛，既審查企業(yè)的管理制度，也審查其執(zhí)行情況；既審查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、目標(biāo)、結(jié)果，也審查其影響因素；既審查經(jīng)營(yíng)決策，也審查決策效果。效益審計(jì)的目的是提高未來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)報(bào)告的主要目的是指出被審計(jì)單位問(wèn)題，提出改善、提高的措施，因此，效益審計(jì)不僅提高了審計(jì)的理論層次，而且擴(kuò)展了審計(jì)的業(yè)務(wù)和職能范圍?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)審計(jì)更多的是事后審計(jì)，效益審計(jì)則在事前、事中、事后均涉及；財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的合法公允程度的反映，效益審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)有效程度的反映；財(cái)務(wù)審計(jì)主要從資金流入手，而效益審計(jì)則從業(yè)務(wù)流程入手。從理論意義上講，效益審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的補(bǔ)充和延伸，兩者從反映企業(yè)的不同角度入手進(jìn)行不同目的的審計(jì)。

二、構(gòu)建企業(yè)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

（一）財(cái)務(wù)維度指標(biāo)

平衡計(jì)分卡的財(cái)務(wù)維度指標(biāo)，一方面關(guān)注事件履行的過(guò)程和結(jié)果所出現(xiàn)的財(cái)務(wù)狀況，來(lái)權(quán)衡組織的戰(zhàn)略及其執(zhí)行是否有利于運(yùn)營(yíng)結(jié)果的改善；另一方面關(guān)注預(yù)算，對(duì)事件的執(zhí)行必要性和可行性從財(cái)務(wù)狀況方面權(quán)衡，從而告訴管理者怎樣才能對(duì)組織的效益產(chǎn)生積極作用。指標(biāo)應(yīng)含：凈資產(chǎn)收益率，充分體現(xiàn)投資者投入企業(yè)的自有資本獲取收益的能力，反映投資和報(bào)酬的關(guān)系，主要用于評(píng)價(jià)資本投入產(chǎn)出效益?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)，反映企業(yè)資產(chǎn)能為企業(yè)帶來(lái)多少收入的能力，評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的效益。已獲利息倍數(shù)，反映企業(yè)效益對(duì)償付債務(wù)利息的保障程度和企業(yè)的債務(wù)償還能力，企業(yè)所獲利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)性。成本費(fèi)用利用率，該評(píng)價(jià)指標(biāo)表示企業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)，建議利潤(rùn)剔除對(duì)外投資、營(yíng)業(yè)外收支，從耗費(fèi)角度補(bǔ)充評(píng)價(jià)企業(yè)收益狀況。這些指標(biāo)值均是越高越好，反映企業(yè)對(duì)其資本的高使用率，表明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益好。

（二）客戶(hù)維度指標(biāo)

平衡計(jì)分卡的客戶(hù)維度指標(biāo)，將企業(yè)戰(zhàn)略落實(shí)為細(xì)分市場(chǎng)和特定客戶(hù)的具體指標(biāo)，思量客戶(hù)需要什么，企業(yè)是如何完成客戶(hù)需求等角度來(lái)衡量企業(yè)效益，評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)也應(yīng)針對(duì)怎樣使客戶(hù)滿(mǎn)意，如何反映這種客戶(hù)滿(mǎn)意度等方面進(jìn)行思考：指標(biāo)包含可獲利客戶(hù)比，可獲利客戶(hù)是指因與企業(yè)的發(fā)生交易，獲得除所購(gòu)物品價(jià)值本身外還有其他利益的群體，該指標(biāo)從客戶(hù)的角度，以客戶(hù)從企業(yè)中獲利比來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)所做客戶(hù)工作的效益的效果性。結(jié)合從客戶(hù)中獲得的利潤(rùn)率，可得出企業(yè)與客戶(hù)間的利潤(rùn)牢固度，反映雙方在各自中的重要程度，以反映企業(yè)所做的客戶(hù)工作的效益。另外，還可加上客戶(hù)投訴率、老客戶(hù)回頭率、新客戶(hù)獲得率指標(biāo)。市場(chǎng)占有率，一個(gè)直接以市場(chǎng)的角度衡量企業(yè)擁有客戶(hù)程度的指標(biāo)。這些指標(biāo)均是正面指標(biāo)，指標(biāo)值越高表明所評(píng)價(jià)得到的成績(jī)?cè)胶谩?/p>

（三）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度指標(biāo)

平衡計(jì)分卡的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度指標(biāo)，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程從單一的經(jīng)營(yíng)流程擴(kuò)展到創(chuàng)新流程—經(jīng)營(yíng)流程—售后流程，兩頭連著股東和客戶(hù)。創(chuàng)新流程分原創(chuàng)式開(kāi)發(fā)和遞進(jìn)式開(kāi)發(fā)，主要評(píng)價(jià)其開(kāi)發(fā)效率、投入產(chǎn)出比。經(jīng)營(yíng)和售后流程從時(shí)間、成本、質(zhì)量三方面衡量其效益，傳統(tǒng)的衡量方法主要靠成本和財(cái)務(wù)指標(biāo)，目前的衡量方法主要是全面質(zhì)量管理和周轉(zhuǎn)期指標(biāo)。是對(duì)同一產(chǎn)品進(jìn)行的，要以產(chǎn)品種類(lèi)為界線分塊計(jì)算。退貨率，主要從經(jīng)營(yíng)流程的質(zhì)量出發(fā)評(píng)價(jià)，同時(shí)這樣的指標(biāo)還有廢品率、一次檢驗(yàn)合格品率、銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率等，另外，從時(shí)間出發(fā)評(píng)價(jià)的指標(biāo)有產(chǎn)品制造周期等，從成本出發(fā)評(píng)價(jià)的指標(biāo)有采購(gòu)成本降低率等。新產(chǎn)品貢獻(xiàn)率，從企業(yè)的創(chuàng)新流程出發(fā)，衡量創(chuàng)新這一動(dòng)作的投入產(chǎn)出比，同時(shí)用研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品周期指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)其開(kāi)發(fā)效率。

（四）學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)維度指標(biāo)

平衡計(jì)分卡的學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)維度指標(biāo)，效益審計(jì)最終能否做到防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平所在的維度。一是指企業(yè)本身所有的可以使員工和企業(yè)自身學(xué)習(xí)、成長(zhǎng)的企業(yè)文化氛圍、制度及信息對(duì)流系統(tǒng)，主要考察員工能力，信息系統(tǒng)能力，企業(yè)與員工間激勵(lì)、授權(quán)和協(xié)作度三方面；二是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程三維度的衡量后，學(xué)習(xí)從其指標(biāo)值結(jié)果中所顯現(xiàn)出來(lái)的信息能力，改進(jìn)存在狀況的速度。指標(biāo)包含員工流失率，員工流失率僅反映了員工流失的一個(gè)絕對(duì)數(shù)率，流失的員工中不包括正常退休、因不可避免突發(fā)事件必須離開(kāi)的人員。員工培訓(xùn)比例，受培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)該是指那些接受培訓(xùn)后可提高員工生產(chǎn)效率，加強(qiáng)員工理解企業(yè)制度等作用的部分。員工受激勵(lì)程度，受激勵(lì)內(nèi)容包括參與決策、自身工作表現(xiàn)得到肯定、主動(dòng)性和創(chuàng)造性得到鼓勵(lì)、享有工作所需的信息等，指標(biāo)考察員工擁有這些待遇的概數(shù)和頻率。勞動(dòng)生產(chǎn)率，對(duì)于服務(wù)性行業(yè)來(lái)講則是考察服務(wù)質(zhì)量（如：當(dāng)期被投訴次數(shù)）。信息反饋速度，考察企業(yè)對(duì)察覺(jué)存在問(wèn)題的反應(yīng)力和作出決策應(yīng)對(duì)的速度。與其他維度相比，學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)維度會(huì)缺乏便于操作的“硬指標(biāo)”。因此，卡普蘭提出了戰(zhàn)略工作勝任率、戰(zhàn)略信息覆蓋率、流程改進(jìn)的速度比率、員工與平衡計(jì)分卡的戰(zhàn)略目標(biāo)同步比率等“替代指標(biāo)”，更加直接的便于操作的指標(biāo)有待于隨后在實(shí)踐工作中去挖掘。

三、問(wèn)卷調(diào)查測(cè)試評(píng)價(jià)指標(biāo)

（一）設(shè)置測(cè)試指標(biāo)的問(wèn)卷調(diào)查

問(wèn)卷調(diào)查主體主要是效益審計(jì)的使用者，包括審計(jì)人員、企業(yè)管理層，另外，在情況允許下可以邀請(qǐng)專(zhuān)家參加問(wèn)卷調(diào)查或是直接提出意見(jiàn)，在設(shè)置問(wèn)卷時(shí)要設(shè)置主體人的信息題。調(diào)查的客體是各種由平衡計(jì)分卡選擇出來(lái)的評(píng)價(jià)指標(biāo)；調(diào)查的形式有選擇題和問(wèn)答題，問(wèn)答題主要是讓被調(diào)查人回答其對(duì)效益審計(jì)的觀點(diǎn)，選擇指標(biāo)應(yīng)有的注意點(diǎn)，認(rèn)為額外應(yīng)增加的必要指標(biāo)等內(nèi)容；調(diào)查的內(nèi)容是各指標(biāo)的重要度，重要度分為“非常重要”、“重要”、“一般”、“不重要”、“非常不重要”五個(gè)等級(jí)。

（二）二次調(diào)查測(cè)試

對(duì)于第一次測(cè)試留下來(lái)的指標(biāo)，需再次開(kāi)展第二次問(wèn)卷測(cè)試，以保證指標(biāo)設(shè)置的合理性。問(wèn)卷設(shè)置基本與第一次調(diào)查相同，但是區(qū)別于第一次測(cè)試卷的是，為了得到更加具體的數(shù)值以及更精確的結(jié)果，更是為了對(duì)問(wèn)卷結(jié)果進(jìn)行更好的分類(lèi)歸納分析，二次調(diào)查卷在被調(diào)查人員的選擇上更謹(jǐn)慎，在被調(diào)查人員的信息設(shè)置上要求也更精細(xì)具體。

（三）問(wèn)卷調(diào)查測(cè)試指標(biāo)的局限性

并非對(duì)所有需要的指標(biāo)或是對(duì)效益審計(jì)時(shí)所用的體系均可進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查的測(cè)試，在實(shí)際實(shí)施中，可根據(jù)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷水平來(lái)確定指標(biāo)及其權(quán)重，這也是出于對(duì)問(wèn)卷調(diào)查的成本和有效性進(jìn)行考慮后所作出的選擇。調(diào)查人員效益審計(jì)素質(zhì)良莠不齊，自身對(duì)效益審計(jì)理論的熟知度也參差不齊。問(wèn)卷調(diào)查方法在我國(guó)實(shí)施有其自身的局限性，因此，對(duì)于問(wèn)卷上的數(shù)據(jù)的可靠性要有所考慮。

四、開(kāi)展我國(guó)企業(yè)效益審計(jì)的建議

（一）抓住機(jī)遇開(kāi)展效益審計(jì)工作

從表面上就可看到，我國(guó)目前開(kāi)展效益審計(jì)遇到了種種問(wèn)題，但是不妨反過(guò)來(lái)想想，我國(guó)已有會(huì)計(jì)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)類(lèi)研究人員在探討效益審計(jì)理論，效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建也初露成效。在效益審計(jì)體系還沒(méi)完全成形前，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)也是一次機(jī)遇，前期的效益審計(jì)體系可塑性較強(qiáng)，易靈活變化與企業(yè)文化和企業(yè)戰(zhàn)略相融合。并且出于對(duì)我國(guó)企業(yè)的實(shí)際國(guó)情考慮，完全照搬照抄他人經(jīng)驗(yàn)必定不可行，因此，對(duì)于現(xiàn)在出現(xiàn)的種種未必是理論或企業(yè)本身的問(wèn)題。

（二）在實(shí)踐中完善效益審計(jì)工作

第2篇：績(jī)效評(píng)審意見(jiàn)及建議范文

【關(guān)鍵詞】戰(zhàn)略；內(nèi)部審計(jì)；績(jī)效評(píng)價(jià)

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的基本理論

（一）內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)的作用及意義

1.績(jī)效評(píng)價(jià)可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)更好地履行職責(zé)，完成使命。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制框架中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)從初期的財(cái)務(wù)審計(jì)階段發(fā)展到現(xiàn)代戰(zhàn)略審計(jì)階段，其范圍和內(nèi)容發(fā)生了巨大變化，這些變化都應(yīng)當(dāng)適時(shí)地反映在內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系中，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)促使其與時(shí)俱進(jìn)，緊跟發(fā)展潮流。

2.績(jī)效評(píng)價(jià)可以敦促內(nèi)審人員盡職盡責(zé)，提高工作績(jī)效?？?jī)效理論有一句名言“評(píng)價(jià)什么，就做什么”（What to be measured are done）。人的本性中存在趨利避害的一面，績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容決定了內(nèi)審人員的努力方向，激勵(lì)著內(nèi)審人員向著更高的目標(biāo)前進(jìn)。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范運(yùn)作。內(nèi)審工作規(guī)范性要求很高，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范是內(nèi)審工作的綱領(lǐng)和指引，內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范程度也是其績(jī)效評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)可以有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范運(yùn)作。

4.績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的工作結(jié)果進(jìn)行考核，確定對(duì)他們的獎(jiǎng)懲報(bào)酬。

（二）內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的內(nèi)容

1.合規(guī)性。一是考察內(nèi)部審計(jì)是否遵循了企業(yè)政策、計(jì)劃、程序、法律、規(guī)章等；二是內(nèi)審人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，提高審計(jì)質(zhì)量。

2.有效性。主要考察內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果。包括：評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)能否有效地從組織中獲取必須的資源，內(nèi)審人員是否誠(chéng)實(shí)、勝任，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)能力和資源管理能力如何，審計(jì)計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行情況的偏差怎樣，審計(jì)報(bào)告及其他各項(xiàng)行動(dòng)的及時(shí)性和準(zhǔn)時(shí)性情況等。

3.效益性。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須為企業(yè)增加價(jià)值，效益性主要考察內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)為企業(yè)帶來(lái)的價(jià)值情況。具體包括：維護(hù)資產(chǎn)的安全和促進(jìn)內(nèi)部控制，對(duì)舞弊的查處，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定及評(píng)估，對(duì)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果和效率的建議，為組織避免未來(lái)可能發(fā)生的損失等。

（三）影響內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的因素

1.內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生初期著重于財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，查錯(cuò)糾弊是工作重點(diǎn)，確保受托責(zé)任有效履行是當(dāng)時(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要使命。企業(yè)管理發(fā)展到現(xiàn)代戰(zhàn)略管理階段，戰(zhàn)略成為企業(yè)一切活動(dòng)的行動(dòng)指南，是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的核心要素，這些變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求。內(nèi)部審計(jì)必須立足于企業(yè)戰(zhàn)略，從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議，并運(yùn)用自身的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境改進(jìn)現(xiàn)有程序，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和價(jià)值增值提供服務(wù)。

2.內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)技能。隨著內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、聯(lián)合賬簿審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、盡職調(diào)查，到風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、企業(yè)行為守則遵循審計(jì)，幾乎涵蓋了企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域也不斷豐富，不再局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)，法律、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)、金融、管理工程、信息技術(shù)、工程技術(shù)等專(zhuān)業(yè)背景的人員不斷充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，他們利用自己的專(zhuān)業(yè)技能為內(nèi)部審計(jì)貢獻(xiàn)力量。業(yè)務(wù)領(lǐng)域多元化和從業(yè)人員多專(zhuān)業(yè)背景的特點(diǎn)決定了內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)不再是幾個(gè)簡(jiǎn)單的、片面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，而必然是一個(gè)復(fù)雜的、綜合的評(píng)價(jià)體系。

3.內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)的服務(wù)對(duì)象主要是董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）和企業(yè)最高管理層。隨著環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象擴(kuò)展到企業(yè)股東、企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及企業(yè)潛在的投資者等利益相關(guān)者（Stakeholders）。每個(gè)服務(wù)對(duì)象都有自己的價(jià)值主張，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須考慮這些因素。不同利益相關(guān)者的期望和訴求是有區(qū)別的：董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）更多地關(guān)注公司治理，關(guān)心企業(yè)是否合規(guī)經(jīng)營(yíng)；管理層關(guān)注如何實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是否能提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果，內(nèi)部審計(jì)是否能提出有建設(shè)性的管理建議。不同利益相關(guān)者的需求會(huì)在審計(jì)資源分配或?qū)徲?jì)項(xiàng)目安排方面產(chǎn)生沖突，同時(shí)也給內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)帶來(lái)麻煩。內(nèi)部審計(jì)在設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)體系時(shí)必須對(duì)利益相關(guān)者進(jìn)行分析，識(shí)別出其中的關(guān)鍵利益相關(guān)者（Key Stakeholders）和他們的需求。

二、實(shí)踐中普遍采用的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

（一）關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）評(píng)價(jià)體系

關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)是一個(gè)系統(tǒng)化的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，它通過(guò)分析組織的內(nèi)、外部環(huán)境，提煉出對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有核心影響的關(guān)鍵指標(biāo)，再通過(guò)對(duì)這些指標(biāo)的分解，形成個(gè)體目標(biāo)，以此有效傳遞企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向，從而實(shí)現(xiàn)組織的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系提供了一種管理思路，但在建立具體的績(jī)效指標(biāo)體系過(guò)程中，并沒(méi)有闡明具體的操作方法，以及如何分解企業(yè)的整體戰(zhàn)略。特別是對(duì)內(nèi)部審計(jì)這樣特殊的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)從哪些維度來(lái)分解企業(yè)的戰(zhàn)略，如何設(shè)定指標(biāo)，操作起來(lái)有很大的難度。

（二）平衡計(jì)分卡（Balanced Score Card）

美國(guó)學(xué)者羅伯特·S·卡普蘭和大衛(wèi)·P·諾頓于1992年設(shè)計(jì)出了“平衡計(jì)分卡”，它把企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施分解為四個(gè)方面來(lái)考核，即財(cái)務(wù)方面，客戶(hù)方面，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面，學(xué)習(xí)和創(chuàng)新方面。下面具體說(shuō)明一下平衡計(jì)分卡在內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用。

1.財(cái)務(wù)層面。由于內(nèi)部審計(jì)的工作職能和特性，績(jī)效評(píng)估的重點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)效率的高低，具體反映在內(nèi)部審計(jì)成本的降低以及預(yù)防和減少損失的幅度上面。

2.客戶(hù)層面。平衡計(jì)分卡應(yīng)該真實(shí)反映內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)為被審計(jì)單位提供的服務(wù)，以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的形象。內(nèi)部審計(jì)要把為被審計(jì)單位和其他職能部門(mén)服務(wù)的理念貫穿到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每一環(huán)節(jié)中，確保為被審計(jì)單位提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

3.內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程著眼于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是否擁有一支多元化、業(yè)務(wù)嫻熟的工作隊(duì)伍？能否合格履行內(nèi)部審計(jì)的基本職能？

4.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是由內(nèi)審人員執(zhí)行的，內(nèi)審人員的素質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果。創(chuàng)新和學(xué)習(xí)反映了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員素質(zhì)的提高，是審計(jì)機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。只有通過(guò)創(chuàng)新與學(xué)習(xí)，才能使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體管理水平得到提高，使審計(jì)機(jī)構(gòu)具備發(fā)展前進(jìn)的動(dòng)力。

三、以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向、面向未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

（一）以往績(jī)效評(píng)價(jià)體系存在的問(wèn)題

1.將內(nèi)部審計(jì)的注意力僅僅集中在一、兩個(gè)利益相關(guān)者身上，是不現(xiàn)實(shí)的。大多數(shù)績(jī)效評(píng)價(jià)框架專(zhuān)注于董事會(huì)和高級(jí)管理層，而其他利益相關(guān)者，如內(nèi)審人員自身、企業(yè)其他職能部門(mén)等則往往被忽略。

2.大多數(shù)績(jī)效評(píng)價(jià)框架忽視企業(yè)面臨的“變化”。企業(yè)為了滿(mǎn)足利益相關(guān)者的需要而必須不斷調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程和運(yùn)營(yíng)能力，這些變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的影響，必須及時(shí)反映在內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系中。

3.利益相關(guān)者必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)有所貢獻(xiàn)。這是內(nèi)部審計(jì)和其利益相關(guān)者間的等價(jià)交換，以往內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系往往忽略這一點(diǎn)。

（二）績(jī)效棱柱模型（Performance Prism）的應(yīng)用

1.績(jī)效棱柱模型介紹

克蘭菲爾德學(xué)院教授Andy Neely和安達(dá)信咨詢(xún)公司于2000年聯(lián)合開(kāi)發(fā)了三維績(jī)效框架模型，用棱柱的五個(gè)面分別代表組織績(jī)效存在內(nèi)在因果關(guān)系的五個(gè)關(guān)鍵要素，它們是“利益相關(guān)者的需求”（Stakeholder satisfaction）、“利益相關(guān)者的貢獻(xiàn)”（Stakeholder contribution）、“組織戰(zhàn)略”（Strategies）、“業(yè)務(wù)流程”（Process）和“組織能力”（Capabilities）：

（1）利益相關(guān)者的需求。組織應(yīng)識(shí)別出最重要的利益相關(guān)者，了解他們想從組織中獲取什么，對(duì)組織有什么要求。

（2）利益相關(guān)者的貢獻(xiàn)。組織在滿(mǎn)足利益相關(guān)者需要的同時(shí)，也需要從利益相關(guān)者那里獲取支持和貢獻(xiàn)，組織應(yīng)當(dāng)明確其對(duì)利益相關(guān)者的需求，并對(duì)利益相關(guān)者的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

（3）組織戰(zhàn)略。組織根據(jù)利益相關(guān)者的需要，制定組織戰(zhàn)略，組織戰(zhàn)略是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的路徑。

（4）業(yè)務(wù)流程。識(shí)別出組織戰(zhàn)略后，組織應(yīng)當(dāng)確定正確的業(yè)務(wù)流程以支持組織戰(zhàn)略的實(shí)施。

（5）組織能力。組織能力是組織為了使業(yè)務(wù)流程正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所需要的人員、技術(shù)和硬件基礎(chǔ)。

與平衡計(jì)分卡相比，績(jī)效棱柱從只關(guān)心一、兩個(gè)利益相關(guān)主體的觀念中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，逐步關(guān)心所有的利益相關(guān)主體，在滿(mǎn)足利益相關(guān)者需要的同時(shí)，還要從利益相關(guān)者那里得到支持和貢獻(xiàn)。績(jī)效棱柱模型要求組織根據(jù)利益相關(guān)者需求的變化及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程，并提升組織能力，因此它同時(shí)也是動(dòng)態(tài)的、面向未來(lái)的績(jī)效考核體系。

2.績(jī)效棱柱模型在內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用

（1）內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者的需要

內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵利益相關(guān)者包括：董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）、管理層和內(nèi)審從業(yè)人員。內(nèi)部審計(jì)需要了解這些關(guān)鍵利益相關(guān)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)需求，并定期更新。

董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）。戰(zhàn)略審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)在公司治理過(guò)程中扮演著重要的角色，對(duì)降低股東、董事會(huì)、管理層之間的信息不對(duì)稱(chēng)發(fā)揮著重要的作用。代表著股東利益的董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)），需要內(nèi)部審計(jì)提供關(guān)于管理層職責(zé)履行情況的信息。

管理層。管理層既是內(nèi)部審計(jì)的“審計(jì)對(duì)象”又是內(nèi)部審計(jì)的“服務(wù)對(duì)象”。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)受托于管理層而對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程或職能部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督并提出建設(shè)性意見(jiàn)的時(shí)候，管理層就是內(nèi)部審計(jì)的委托人，它們需要內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行監(jiān)督檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，為企業(yè)提供價(jià)值增值服務(wù)。

內(nèi)審從業(yè)人員。內(nèi)審人員是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的主體，他們需要足夠的物質(zhì)保障和精神激勵(lì)以及時(shí)、有效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。這里的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括員工問(wèn)卷調(diào)查、員工投訴等。

（2）內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略

為了滿(mǎn)足利益相關(guān)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮適時(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、聯(lián)合賬簿審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、盡職調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和企業(yè)行為守則遵循審計(jì)，以提供有用的管理信息供利益相關(guān)者使用?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括各類(lèi)型審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況、完成情況和取得的效果等。

（3）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的重要支撐，是內(nèi)部審計(jì)績(jī)效的“硬件”影響因素。如果沒(méi)有先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)流程，內(nèi)部審計(jì)的地位再高，獨(dú)立性再?gòu)?qiáng)，也不可能有效執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括單個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的完成時(shí)間、審計(jì)報(bào)告提交的及時(shí)性、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等。

（4）內(nèi)部審計(jì)能力

企業(yè)生存的環(huán)境千變?nèi)f化，企業(yè)戰(zhàn)略要隨著環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，這些都對(duì)內(nèi)部審計(jì)的能力提出了挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)流程的革新離不開(kāi)學(xué)習(xí)與創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須不斷地學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，內(nèi)審人員也要不斷提高業(yè)務(wù)能力?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括審計(jì)人員持有職業(yè)認(rèn)證比例、審計(jì)人員年均培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)費(fèi)用增長(zhǎng)率、引進(jìn)并應(yīng)用先進(jìn)審計(jì)理論與方法的管理費(fèi)用增長(zhǎng)率等。

（5）內(nèi)部審計(jì)利益相關(guān)者的貢獻(xiàn)

董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）。董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）在向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出需求的同時(shí)，也應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有所貢獻(xiàn)?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算增長(zhǎng)率和人員編制增長(zhǎng)率、到位率等。

第3篇：績(jī)效評(píng)審意見(jiàn)及建議范文

評(píng)分值

獎(jiǎng) 勵(lì) 獎(jiǎng)金 獎(jiǎng)勵(lì) A

90 分（含）以上 1000 大功一次 B

80 分（含）以上 500 小功一次 C

70 分（含）以上 300 嘉獎(jiǎng)一次 D

60 分（含）以上 100 嘉獎(jiǎng)一次 不采用或暫保留的 每 3 項(xiàng) 100

3 、對(duì)因改善而降低成本或增加改入的，超過(guò) 5 萬(wàn)元的，總經(jīng)辦專(zhuān)案提報(bào)總經(jīng)理核定獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)金。 4 、聯(lián)名提案的獎(jiǎng)金分配由第一提案人主持分配。 第六條 本辦法自公布之日起開(kāi)始實(shí)施。 附表：《提案申報(bào)單》《提案效果報(bào)告表》《提案改善評(píng)分表》 提案申報(bào)單

編號(hào)：

年 月 日 部 門(mén) 提案人員 提案名稱(chēng) 現(xiàn)狀說(shuō)明 （改善原有） 提案內(nèi)容 （改善方法、措施） 實(shí)施步驟 （時(shí)間、責(zé)任人） 經(jīng)費(fèi)開(kāi)支 預(yù)計(jì)效果 （達(dá)成目標(biāo)） 審核批準(zhǔn) 部門(mén)經(jīng)理意見(jiàn)

年 月 日 主管總監(jiān)意見(jiàn)

年 月 日 總經(jīng)理意見(jiàn)

年 月 日

提案效果報(bào)告表

提案名稱(chēng) 編 號(hào) 實(shí)施單位及人員 日 期 為什么改善 簡(jiǎn)要敘述其動(dòng)機(jī)、原因 改善前的情況 詳盡敘述改善前方法、效率及關(guān)鍵數(shù)據(jù) 怎樣改善 詳盡敘述改善過(guò)程、方法及費(fèi)用開(kāi)支情況 改善效果 （改善后的情況） 詳盡敘述改善成效（附證明等資料） 評(píng)定組意見(jiàn) 簽字： 總經(jīng)理核定意見(jiàn) 簽字： 提案改善評(píng)分表

提案編號(hào)：

年 月 日 提案名稱(chēng) 得分 項(xiàng)目 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn) 部門(mén)經(jīng)理初評(píng) 評(píng)定組 復(fù)評(píng) 動(dòng) 機(jī) 20 ％ 主動(dòng)發(fā)覺(jué) 15 — 20

原有缺陷不足而激發(fā) 7 — 14 上級(jí)指示 1 — 6 創(chuàng)造性 15 ％ 獨(dú)特發(fā)明、發(fā)現(xiàn) 10 — 15

參考資料并加以改良 5 — 9 引進(jìn)或摹仿其他公司 1 — 4 可行性 25 ％ 可依提案或稍修改后實(shí)施 15 — 25

需進(jìn)一步檢查修正后實(shí)施 6 — 14 只能實(shí)施少量方案 1 — 5 效 果 20 ％ 達(dá)到預(yù)期目標(biāo) 15 — 20

有明顯改進(jìn) 7 — 14 有少量提高 1 — 6 應(yīng)用范圍 10 ％ 公司各部門(mén) 8 — 10

部分部門(mén)及人員 4 — 7 本部門(mén) 1 — 3 職務(wù)相關(guān)性 10 ％ 直接相關(guān) 0

第4篇：績(jī)效評(píng)審意見(jiàn)及建議范文

同行專(zhuān)家審稿是保證學(xué)術(shù)期刊質(zhì)量必不可少的重要環(huán)節(jié)。審稿不僅要對(duì)稿件質(zhì)量和發(fā)表價(jià)值做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)判，而且能提出指導(dǎo)性、創(chuàng)見(jiàn)性和建設(shè)性的意見(jiàn)和建議并為作者所采納，從而使論文質(zhì)量和水平有實(shí)質(zhì)性提高?？梢哉f(shuō)，審稿是專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作的重要組成部分，對(duì)科技創(chuàng)新和學(xué)術(shù)交流的影響與作用是廣泛而巨大的。“提高同行審稿質(zhì)量”歷來(lái)是學(xué)術(shù)期刊編輯界研究的熱點(diǎn)課題。文獻(xiàn)［1］全面、深入地分析了影響專(zhuān)家審稿積極性的因素，并指出了提升審稿專(zhuān)家審稿積極性的對(duì)策，指出建立健全相關(guān)制度，充分保障審稿專(zhuān)家的權(quán)益，并輔以相應(yīng)的激勵(lì)和監(jiān)督評(píng)價(jià)措施，對(duì)穩(wěn)定專(zhuān)家隊(duì)伍，提升其審稿積極性有重要作用。文獻(xiàn)［2］從促進(jìn)審稿質(zhì)量、感謝審稿專(zhuān)家貢獻(xiàn)的角度，討論了學(xué)術(shù)期刊論文審稿人署名的問(wèn)題。文獻(xiàn)［3］提出了專(zhuān)家審稿對(duì)稿件質(zhì)量創(chuàng)造性貢獻(xiàn)的概念。但是，關(guān)于審稿專(zhuān)家在文章審稿過(guò)程中的貢獻(xiàn)，一直沒(méi)有得到顯性的表達(dá)和肯定，這無(wú)疑是對(duì)審稿人貢獻(xiàn)的埋沒(méi)，不利于調(diào)動(dòng)審稿人的積極性;因此，究竟如何體現(xiàn)他們對(duì)稿件質(zhì)量的創(chuàng)造性貢獻(xiàn)并得到同行認(rèn)可值得進(jìn)一步研究。期刊論文中的“致謝”是作者對(duì)科研工作、研究成果和論文撰寫(xiě)以及修改完善等提供幫助并有一定貢獻(xiàn)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人表示感謝，也是對(duì)他人的工作和貢獻(xiàn)給予的充分肯定及公開(kāi)認(rèn)定。對(duì)那些為論出一定貢獻(xiàn)但又不足以列為合著者的個(gè)人或機(jī)構(gòu)，在時(shí)以“致謝”的形式予以公開(kāi)認(rèn)定并表示感謝，是十分必要的［4-7］。國(guó)外一些重要科技期刊對(duì)論文的“致謝”相當(dāng)重視，附有“致謝”的論文比例超過(guò)50%［7］。我國(guó)有關(guān)科技論文寫(xiě)作與編輯的論著或標(biāo)準(zhǔn)也對(duì)“致謝”有專(zhuān)門(mén)的闡述［4-7］，但實(shí)際上重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。文獻(xiàn)［6］提出，應(yīng)重視科技期刊論文中的“致謝”;文獻(xiàn)［8］認(rèn)為科技期刊論文中的“致謝”內(nèi)容應(yīng)適當(dāng)具體化。在學(xué)術(shù)期刊論文的“致謝”中，有相當(dāng)一部分是對(duì)審稿專(zhuān)家為期刊審稿并提出有突出學(xué)術(shù)價(jià)值建議表示感謝，其基本形式主要有2種:1)編輯部在期刊上集中列出參與審稿的專(zhuān)家名單，一并致謝;2)作者在期刊上(論文后)對(duì)匿名審稿專(zhuān)家致謝。這2種致謝方式雖然值得肯定，但存在的共同問(wèn)題是，致謝顯得籠統(tǒng)而未突出優(yōu)秀審稿專(zhuān)家對(duì)提高論文質(zhì)量的具體學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)并體現(xiàn)其學(xué)術(shù)價(jià)值。筆者認(rèn)為，在學(xué)術(shù)期刊上對(duì)審稿專(zhuān)家致謝是體現(xiàn)他們對(duì)期刊論文質(zhì)量貢獻(xiàn)的一個(gè)重要方面，在“致謝”表達(dá)方式上如何突出審稿專(zhuān)家對(duì)提高論文質(zhì)量的具體學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)并體現(xiàn)其學(xué)術(shù)價(jià)值，值得進(jìn)一步探討。為此，本文論述學(xué)術(shù)期刊論文作者對(duì)審稿專(zhuān)家提出的重要審稿意見(jiàn)和建議公開(kāi)具名致謝的意義和表達(dá)方式。

2作者對(duì)專(zhuān)家審稿公開(kāi)具名致謝的目的和意義

由于科技論文稿件專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，所涉及的研究領(lǐng)域多且復(fù)雜，要對(duì)稿件的前沿性、科學(xué)性、創(chuàng)新性和應(yīng)用性方面做出全面、客觀、準(zhǔn)確的權(quán)威性評(píng)價(jià)，必須依靠發(fā)揮同行專(zhuān)家的學(xué)識(shí)和專(zhuān)長(zhǎng)，在評(píng)價(jià)稿件質(zhì)量、決定稿件取舍或完善稿件質(zhì)量方面提出權(quán)威性的意見(jiàn)和建議;因此可以說(shuō)，審稿能力是科研人員學(xué)識(shí)水平和科研道德、工作作風(fēng)的綜合體現(xiàn)。審稿工作應(yīng)納入高級(jí)科研人員的績(jī)效評(píng)價(jià)［9］;只有這樣，才能從機(jī)制上和具體措施上促使廣大科技人員尤其是高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員重視并積極參與審稿工作。而在期刊上對(duì)審稿專(zhuān)家的審稿意見(jiàn)和建議具名公開(kāi)致謝，則是學(xué)術(shù)界對(duì)審稿工作認(rèn)可和褒揚(yáng)的具體方式和措施。所謂對(duì)審稿專(zhuān)家的審稿意見(jiàn)和建議具名致謝，是指論文作者認(rèn)為某位審稿專(zhuān)家提出的審稿意見(jiàn)和建議具有重要學(xué)術(shù)價(jià)值并通過(guò)采納提高了論文質(zhì)量，在所發(fā)表的論文上以適當(dāng)方式對(duì)某審稿專(zhuān)家具名致謝，并概括說(shuō)明其審稿意見(jiàn)和建議的要點(diǎn)。

3公開(kāi)具名致謝的內(nèi)容學(xué)術(shù)期刊論文作者對(duì)審

稿專(zhuān)家審稿意見(jiàn)和建議公開(kāi)具名“致謝”的內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面。1)審稿專(zhuān)家對(duì)論文的立意、思路、觀點(diǎn)等方面給予指導(dǎo)和啟發(fā)，使作者的研究思路或視野更為開(kāi)闊，觀點(diǎn)更鮮明，重點(diǎn)更突出，內(nèi)容更為全面、充實(shí)。2)審稿專(zhuān)家對(duì)論文提出的新概念的內(nèi)涵、外延界定及其定義提出重要或關(guān)鍵的修改、補(bǔ)充意見(jiàn)，使之更加明確、合理。3)審稿專(zhuān)家對(duì)論文的理論分析、實(shí)(試)驗(yàn)設(shè)計(jì)、計(jì)算方法提出建設(shè)性、指導(dǎo)性意見(jiàn)或建議。4)審稿專(zhuān)家指出實(shí)驗(yàn)觀測(cè)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)或計(jì)算結(jié)果中存在的失誤、缺陷或不當(dāng)之處，或予以修正，從而保證原作的科學(xué)性、可靠性，或提高其可信度。5)審稿專(zhuān)家對(duì)論文實(shí)(試)驗(yàn)、觀測(cè)或調(diào)查研究結(jié)果提出相關(guān)對(duì)比分析的建議，從而使論文得出更有價(jià)值的結(jié)論。6)審稿專(zhuān)家對(duì)原作內(nèi)容組成和結(jié)構(gòu)布局提出調(diào)整、修改和補(bǔ)充意見(jiàn)，使論文內(nèi)容和組織結(jié)構(gòu)整體上更加合理與完善。7)審稿專(zhuān)家對(duì)論文結(jié)論的歸納、推導(dǎo)、提煉提出明確的修改、補(bǔ)充意見(jiàn)，使論文的創(chuàng)新性更加凸顯，結(jié)論更加可信。8)審稿專(zhuān)家為論文提供重要或關(guān)鍵的參考文獻(xiàn)或文獻(xiàn)查閱線索，或直接提供有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)、圖表資料，使論文的觀點(diǎn)、見(jiàn)解或理論依據(jù)更為充分。

4公開(kāi)具名致謝的目的和意義

1)為調(diào)動(dòng)審稿專(zhuān)家的積極性，要采取適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制［10］。作者和編輯部對(duì)某位審稿專(zhuān)家的具體審稿意見(jiàn)具名公開(kāi)致謝，是對(duì)同行專(zhuān)家審稿工作的肯定及其貢獻(xiàn)的尊重，是專(zhuān)家審稿績(jī)效的憑據(jù)之一，也是一種有效的激勵(lì)機(jī)制，可增強(qiáng)同行專(zhuān)家審稿的有效性［11］。這有利于鼓勵(lì)審稿專(zhuān)家深入思考，認(rèn)真審稿，提出富有建設(shè)性、指導(dǎo)性和創(chuàng)見(jiàn)性且可以接受、便于操作的審稿意見(jiàn)和建議，可激勵(lì)審稿人責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)及其學(xué)識(shí)水平的充分發(fā)揮，以促進(jìn)審稿質(zhì)量的提高，進(jìn)而提高學(xué)術(shù)期刊整體學(xué)術(shù)質(zhì)量。既然審稿工作是專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作的重要組成部分，審稿能力是科技工作者學(xué)識(shí)水平、科研道德和工作作風(fēng)的綜合體現(xiàn)，理應(yīng)作為其績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容之一，對(duì)積極參與審稿工作且表現(xiàn)突出者在績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)有“附加分值”［9］。2)審稿的直接目的是鑒審稿件的學(xué)術(shù)質(zhì)量和水平，也是學(xué)術(shù)共同體中一種特殊的學(xué)術(shù)交流方式，是審稿人與作者之間通過(guò)對(duì)稿件的鑒審、修改、補(bǔ)充以及學(xué)術(shù)思想的交流互動(dòng)過(guò)程。這有利于激發(fā)創(chuàng)新思想，完善創(chuàng)新成果，提高科技創(chuàng)新水平和成果質(zhì)量，加強(qiáng)作者與審稿專(zhuān)家之間的溝通交流，融洽科研同行之間的關(guān)系，營(yíng)造和諧的學(xué)術(shù)氛圍，促進(jìn)科研協(xié)作和互助。從科技期刊對(duì)科研工作和科研成果記錄與傳播的角度看，適當(dāng)具體化的審稿“致謝”內(nèi)容，可以使讀者或后人看出該研究工作和學(xué)術(shù)成果得到肯定、認(rèn)可和修改、補(bǔ)充、完善的漸進(jìn)過(guò)程。3)對(duì)審稿專(zhuān)家的具名公開(kāi)致謝，可體現(xiàn)科學(xué)研究、論文寫(xiě)作和發(fā)表過(guò)程的嚴(yán)謹(jǐn)性與科學(xué)性，界定作者自己的研究成果與他人提出修正、補(bǔ)充和改進(jìn)的建議，分清作者與審者對(duì)論文的貢獻(xiàn)，表現(xiàn)其嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的科學(xué)作風(fēng)，同時(shí)體現(xiàn)出論文本身的學(xué)術(shù)價(jià)值和內(nèi)容可靠性。由于審稿專(zhuān)家并非論文的合作者，往往只是在論文主題內(nèi)容的基礎(chǔ)上對(duì)其某些方面或某一點(diǎn)上對(duì)論文有建議和幫助，而對(duì)論文整體質(zhì)量水平不承擔(dān)“作者”的責(zé)任;因此，具體而不是籠統(tǒng)地表明對(duì)審稿專(zhuān)家的致謝內(nèi)容，就可避免審稿專(zhuān)家與論文整體質(zhì)量水平相關(guān)或完全同意論文的觀點(diǎn)或結(jié)論的誤解。4)學(xué)術(shù)界所以把審稿看作是一種榮譽(yù)，是以審稿專(zhuān)家的學(xué)識(shí)、品格及其責(zé)任意識(shí)［4］和履行責(zé)任的能力、水平為基礎(chǔ)的，對(duì)審稿專(zhuān)家的審稿意見(jiàn)和建議公開(kāi)致謝，可以展現(xiàn)審稿專(zhuān)家的學(xué)識(shí)水平、責(zé)任意識(shí)和嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的工作作風(fēng)。對(duì)消極審稿或?qū)徃宸笱苌踔劣袊?yán)重失誤者也能在一定程度上起到觸動(dòng)和促其反思的作用。5)文后致謝中列出審稿專(zhuān)家的某些重要審稿意見(jiàn)，可在很大程度上豐富期刊的學(xué)術(shù)內(nèi)容和表現(xiàn)形式，或可成為科技學(xué)術(shù)期刊引人注目的新“看點(diǎn)”。

第5篇：績(jī)效評(píng)審意見(jiàn)及建議范文

第一條為貫徹落實(shí)《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（**-2020年）》（下稱(chēng)《規(guī)劃綱要》）和《氣象科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃（**-2020）》（下稱(chēng)《氣象科技規(guī)劃》），規(guī)范和加強(qiáng)公益性行業(yè)（氣象）科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)”）的管理，根據(jù)財(cái)政部、科技部關(guān)于《公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試行辦法》（財(cái)教[**]219號(hào)）（下稱(chēng)《試行辦法》）的要求，制定本辦法。

第二條氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)主要支持落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快氣象事業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[**]3號(hào)），圍繞《規(guī)劃綱要》和《氣象科技規(guī)劃》的重點(diǎn)領(lǐng)域和優(yōu)先主題，開(kāi)展支撐“公共氣象、安全氣象、資源氣象”發(fā)展的應(yīng)急性、培育性和基礎(chǔ)性科研工作。主要包括：

（一）氣象行業(yè)應(yīng)用基礎(chǔ)研究；

（二）重大氣象技術(shù)前期預(yù)研究；

（三）氣象實(shí)用技術(shù)研究開(kāi)發(fā)；

（四）國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和氣象行業(yè)重要技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)研究；

（五）氣象監(jiān)測(cè)、檢驗(yàn)檢測(cè)技術(shù)研發(fā)等。

第三條氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用的原則：

（一）氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)支持的項(xiàng)目要面向氣象事業(yè)發(fā)展需求，直接為氣象業(yè)務(wù)和服務(wù)提供科技支持。項(xiàng)目要有明確的績(jī)效目標(biāo)，充分體現(xiàn)氣象行業(yè)科研的特點(diǎn)、重點(diǎn)和急需，并且與國(guó)家科技計(jì)劃支持的項(xiàng)目合理區(qū)分層次，做好與國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目的銜接。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用要避免分散，專(zhuān)項(xiàng)下只設(shè)項(xiàng)目層次，項(xiàng)目不分解。

（二）氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理各方權(quán)責(zé)明確、各負(fù)其責(zé)，堅(jiān)持政府決策與專(zhuān)家咨詢(xún)相結(jié)合，實(shí)行決策、實(shí)施、監(jiān)督相互獨(dú)立、相互制約的管理機(jī)制。

（三）嚴(yán)格按照項(xiàng)目的目標(biāo)和任務(wù)，科學(xué)合理地編制和安排預(yù)算，杜絕隨意性。要加強(qiáng)氣象科技資源的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和有效整合。

（四）嚴(yán)格按照國(guó)家和中國(guó)氣象局有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，將氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，并建立面向結(jié)果的追蹤問(wèn)效機(jī)制。

第四條根據(jù)氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目類(lèi)型特點(diǎn)，一般采取擇優(yōu)委托或招標(biāo)方式確定項(xiàng)目承擔(dān)單位。項(xiàng)目承擔(dān)單位一般為中國(guó)大陸境內(nèi)具有獨(dú)立法人資格的科研院所、高等院校、事業(yè)單位和內(nèi)資控股企業(yè)等。

第五條中國(guó)氣象局系統(tǒng)外單位承擔(dān)氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的財(cái)政資金需占專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的一定比例，具體比例由中國(guó)氣象局確定后報(bào)財(cái)政部備案。

第二章組織管理體系

第六條中國(guó)氣象局在財(cái)政部、科技部的指導(dǎo)下，組織有關(guān)部門(mén)、氣象行業(yè)協(xié)會(huì)、科研院所、高等院校等方面的科技、管理、經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域?qū)＜页闪⒐嫘孕袠I(yè)（氣象）科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理咨詢(xún)委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“委員會(huì)”）。氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目組成員和其他可能影響公正的人員不得擔(dān)任委員會(huì)委員。委員會(huì)可根據(jù)需要設(shè)立若干專(zhuān)家組協(xié)助工作。

委員會(huì)成員不少于9人，其中氣象部門(mén)系統(tǒng)以外的人員占40％及以上，委員會(huì)主任由中國(guó)氣象局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。委員會(huì)成員名單報(bào)財(cái)政部、科技部備案。

第七條設(shè)委員會(huì)辦公室，掛靠中國(guó)氣象局有關(guān)職能司，為委員會(huì)辦事機(jī)構(gòu)，具體辦理委員會(huì)交辦的日常事務(wù)。

第八條中國(guó)氣象局負(fù)責(zé)氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的組織、管理與實(shí)施，其主要職責(zé)是：

（一）制定氣象行業(yè)科技發(fā)展規(guī)劃；

（二）負(fù)責(zé)委員會(huì)的組建和管理工作；

（三）負(fù)責(zé)征集氣象科技發(fā)展需求，建立項(xiàng)目建議庫(kù)；

（四）建立項(xiàng)目評(píng)審專(zhuān)家?guī)?，建立并完善評(píng)審專(zhuān)家遴選、回避、信用和問(wèn)責(zé)制度；

（五）審核委員會(huì)提交的項(xiàng)目建議；

（六）組織項(xiàng)目實(shí)施方案的評(píng)審和協(xié)作攻關(guān)，提出項(xiàng)目年度預(yù)算安排建議方案；

（七）確定項(xiàng)目承擔(dān)單位，簽定項(xiàng)目任務(wù)書(shū)；

（八）協(xié)調(diào)項(xiàng)目執(zhí)行中的重大問(wèn)題，組織項(xiàng)目監(jiān)督檢查、財(cái)務(wù)審計(jì)、項(xiàng)目驗(yàn)收和對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考評(píng)，成果管理。

第九條委員會(huì)主要職責(zé)是：

（一）根據(jù)氣象科技發(fā)展規(guī)劃，提出氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目建議；

（二）提出氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目承擔(dān)單位建議；

（三）對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行的全過(guò)程發(fā)揮咨詢(xún)?cè)u(píng)議作用；

（四）受中國(guó)氣象局委托，參與氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目管理工作。

第十條項(xiàng)目承擔(dān)單位主要職責(zé)是：

（一）按要求編制項(xiàng)目實(shí)施方案和項(xiàng)目預(yù)算；

（二）按照簽定的項(xiàng)目任務(wù)書(shū)內(nèi)容具體實(shí)施項(xiàng)目，按規(guī)定管理和使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，落實(shí)項(xiàng)目約定支付的自籌經(jīng)費(fèi)及其它配套條件；

（三）接受監(jiān)督檢查、驗(yàn)收和績(jī)效考評(píng)，及時(shí)報(bào)告執(zhí)行中出現(xiàn)的重大問(wèn)題；

（四）在項(xiàng)目實(shí)施前與各參與單位簽定協(xié)議，明確對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行中產(chǎn)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)與成果轉(zhuǎn)化權(quán)屬；

（五）按要求進(jìn)行成果登記，并對(duì)項(xiàng)目形成的成果資料（包括技術(shù)報(bào)告、論文、數(shù)據(jù)、評(píng)價(jià)報(bào)告等）進(jìn)行歸檔，推動(dòng)項(xiàng)目成果應(yīng)用、轉(zhuǎn)化及推廣。

第三章項(xiàng)目申報(bào)及其預(yù)算審批

第十一條中國(guó)氣象局結(jié)合《規(guī)劃綱要》的目標(biāo)和任務(wù)，緊密?chē)@氣象工作的重點(diǎn)及氣象科技發(fā)展的實(shí)際需求，在國(guó)家五年規(guī)劃期第一年制定本行業(yè)科技發(fā)展規(guī)劃，報(bào)送科技部和財(cái)政部備案。

第十二條委員會(huì)依據(jù)氣象科技的總體布局和發(fā)展需求，提出科研開(kāi)發(fā)需求和重點(diǎn)項(xiàng)目建議。

第十三條委員會(huì)辦公室根據(jù)委員會(huì)建議，結(jié)合《規(guī)劃綱要》和《氣象科技規(guī)劃》的重點(diǎn)領(lǐng)域和優(yōu)先主題，結(jié)合氣象業(yè)務(wù)和服務(wù)發(fā)展需求，公開(kāi)征集項(xiàng)目建議，形成氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)備選項(xiàng)目建議庫(kù)。

第十四條委員會(huì)對(duì)委員會(huì)辦公室提交的備選項(xiàng)目建議庫(kù)進(jìn)行評(píng)議，并根據(jù)氣象行業(yè)科技發(fā)展規(guī)劃確定的目標(biāo)、任務(wù)和實(shí)際需求，提出氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目建議。

第十五條中國(guó)氣象局對(duì)委員會(huì)提出的項(xiàng)目建議進(jìn)行審核，于每年的4月底前報(bào)科技部、財(cái)政部。

第十六條中國(guó)氣象局根據(jù)科技部的反饋意見(jiàn)，委托委員會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，并由委員會(huì)提出項(xiàng)目承擔(dān)單位選擇方式建議報(bào)中國(guó)氣象局。

第十七條中國(guó)氣象局根據(jù)委員會(huì)提出的項(xiàng)目承擔(dān)單位選擇方式確定項(xiàng)目承擔(dān)單位，組織編制項(xiàng)目實(shí)施方案和項(xiàng)目預(yù)算。

第十八條中國(guó)氣象局組織對(duì)項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行評(píng)審。

第十九條中國(guó)氣象局根據(jù)評(píng)審評(píng)估結(jié)果，提出氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目預(yù)算安排建議，按照優(yōu)先順序排序后于每年7月底前一并報(bào)送財(cái)政部。

第二十條中國(guó)氣象局根據(jù)財(cái)政部批復(fù)的項(xiàng)目總預(yù)算，與項(xiàng)目承擔(dān)單位簽定項(xiàng)目任務(wù)書(shū)，下達(dá)項(xiàng)目總預(yù)算，并納入全國(guó)科研項(xiàng)目預(yù)算管理數(shù)據(jù)庫(kù)統(tǒng)一管理，分年度滾動(dòng)安排。

第二十一條中國(guó)氣象局根據(jù)財(cái)政部部門(mén)預(yù)算編制的要求和批復(fù)的項(xiàng)目總預(yù)算及年度預(yù)算，在部門(mén)預(yù)算“一上”時(shí)報(bào)送項(xiàng)目年度預(yù)算。

第二十二條中國(guó)氣象局根據(jù)財(cái)政部批復(fù)的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排項(xiàng)目承擔(dān)單位年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

第二十三條實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)管理的項(xiàng)目，按照國(guó)家招投標(biāo)管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排鼓勵(lì)實(shí)行“項(xiàng)目先啟動(dòng)、依據(jù)成果后補(bǔ)助”的方式。

第四章項(xiàng)目申請(qǐng)有關(guān)要求

第二十五條專(zhuān)項(xiàng)申請(qǐng)者人要求

（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人年齡不超過(guò)55歲，院士不超過(guò)65歲，應(yīng)有高級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)，有固定工作單位，具有較高的學(xué)術(shù)水平和開(kāi)拓創(chuàng)新能力，具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力，無(wú)不良科研行為，主持或參加過(guò)國(guó)家級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目。

（2）每人作為專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只能承擔(dān)一項(xiàng)，并最多只能以參加者或合作者的身份再參加一項(xiàng)項(xiàng)目。每人作為參加人參加的項(xiàng)目不得超過(guò)三項(xiàng)。

（3）已獲支持尚未結(jié)題的，不能申請(qǐng)主持新項(xiàng)目。

（4）前一個(gè)承擔(dān)項(xiàng)目未通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收或業(yè)務(wù)驗(yàn)收的不得申請(qǐng)。

第二十六條項(xiàng)目建議的要求

（一）面向氣象業(yè)務(wù)、服務(wù)、行業(yè)管理對(duì)科技支撐的需求；

（二）具有明確的目標(biāo)和考核指標(biāo)，完成后能直接投入應(yīng)用或具有較強(qiáng)應(yīng)用前景；

（三）與國(guó)家科技計(jì)劃及其他科研計(jì)劃層次區(qū)分清楚，避免交叉重復(fù)；

項(xiàng)目建議書(shū)主要內(nèi)容包括：

（一）立項(xiàng)的必要性、緊迫性；

（二）與規(guī)劃綱要、國(guó)家科技計(jì)劃、專(zhuān)項(xiàng)之間的銜接；

（三）研究目標(biāo)和預(yù)期成果；

（四）項(xiàng)目研究任務(wù)及技術(shù)路線、難點(diǎn)、創(chuàng)新點(diǎn)；

（五）建議承擔(dān)單位及產(chǎn)生方式、前期研究基礎(chǔ)；

（六）項(xiàng)目研究周期及工作計(jì)劃安排。

第二十七條項(xiàng)目實(shí)施方案的要求

項(xiàng)目實(shí)施方案應(yīng)技術(shù)路線清楚，研究總體目標(biāo)和年度目標(biāo)、任務(wù)明確，績(jī)效目標(biāo)和考核指標(biāo)明確，具備可操作性。

主要內(nèi)容包括：

（一）項(xiàng)目概述

（二）項(xiàng)目總體目標(biāo)、年度目標(biāo)；

（三）項(xiàng)目研究任務(wù)、技術(shù)路線和組織實(shí)施方式；

（四）項(xiàng)目分年度實(shí)施方案；

（五）項(xiàng)目承擔(dān)單位已有科研條件；

（六）項(xiàng)目組主要成員信息；

（七）科技成果共享方案。

第二十八條項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支和預(yù)算編制按《試行辦法》要求執(zhí)行。

第五章項(xiàng)目實(shí)施及其預(yù)算執(zhí)行

第二十九條實(shí)行項(xiàng)目專(zhuān)家負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目承擔(dān)單位根據(jù)批復(fù)的項(xiàng)目實(shí)施方案和項(xiàng)目預(yù)算與中國(guó)氣象局簽訂項(xiàng)目任務(wù)書(shū)，簽訂后由第一承擔(dān)單位監(jiān)督組織具體實(shí)施。

第三十條項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度。項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)下列情況的，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)中國(guó)氣象局：

（一）市場(chǎng)、技術(shù)等情況發(fā)生重大變動(dòng)，造成項(xiàng)目原定目標(biāo)及技術(shù)路線需要修改；

（二）項(xiàng)目依托的工程已不能繼續(xù)實(shí)施；

（三）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)單位、項(xiàng)目或項(xiàng)目承擔(dān)單位變更；

（四）其他不可抗拒因素，致使研究工作無(wú)法正常進(jìn)行。

第三十一條需要調(diào)整或撤銷(xiāo)的項(xiàng)目，由項(xiàng)目承擔(dān)單位提出書(shū)面意見(jiàn)，報(bào)中國(guó)氣象局核準(zhǔn)后執(zhí)行。必要時(shí)，中國(guó)氣象局可根據(jù)實(shí)施情況及專(zhuān)家評(píng)估意見(jiàn)等直接進(jìn)行調(diào)整。

第三十二條需要撤銷(xiāo)的項(xiàng)目，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)已開(kāi)展工作、經(jīng)費(fèi)使用、已購(gòu)置設(shè)備儀器、階段性成果、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等情況做出書(shū)面報(bào)告報(bào)中國(guó)氣象局核查備案。

第三十三條項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的撥付按照財(cái)政資金支付管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)費(fèi)使用中涉及政府采購(gòu)的，按照政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十四條項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)問(wèn)題按照《試行辦法》要求執(zhí)行。

第三十五條氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)形成的固定資產(chǎn)屬?lài)?guó)有資產(chǎn)，一般由項(xiàng)目承擔(dān)單位進(jìn)行管理和使用，中國(guó)氣象局有權(quán)調(diào)配用于相關(guān)科研開(kāi)發(fā)。氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的管理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)實(shí)施中所需的儀器設(shè)備應(yīng)當(dāng)盡量采取共享方式取得。氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)形成的大型科學(xué)儀器設(shè)備、科學(xué)數(shù)據(jù)、自然科技資源等，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)放共享，以減少重復(fù)浪費(fèi)，提高資源利用效率。

項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范、健全的項(xiàng)目科學(xué)數(shù)據(jù)記錄和報(bào)告制度，并按照中國(guó)氣象局的要求及時(shí)上報(bào)項(xiàng)目有關(guān)數(shù)據(jù)。

第六章項(xiàng)目驗(yàn)收與績(jī)效考評(píng)

第三十六條中國(guó)氣象局結(jié)合《試行辦法》就財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收的要求，逐步建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考評(píng)制度和項(xiàng)目成果管理制度。

第三十七條中國(guó)氣象局按照《試行辦法》的規(guī)定負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目驗(yàn)收和績(jī)效考評(píng)。驗(yàn)收和績(jī)效考評(píng)的結(jié)果將作為項(xiàng)目承擔(dān)單位預(yù)算規(guī)模調(diào)整以及未來(lái)項(xiàng)目立項(xiàng)的重要依據(jù)。

第三十八條滾動(dòng)執(zhí)行項(xiàng)目應(yīng)在每年第四季度，按照項(xiàng)目任務(wù)書(shū)和年度實(shí)施協(xié)議，撰寫(xiě)年度執(zhí)行情況報(bào)告，并提交財(cái)務(wù)支出明細(xì)，擬定下年度實(shí)施方案。中國(guó)氣象局對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位提交的報(bào)告和方案進(jìn)行評(píng)估。未通過(guò)評(píng)估的，視情況調(diào)整下年度經(jīng)費(fèi)額度，情節(jié)嚴(yán)重的將中止項(xiàng)目執(zhí)行并做相應(yīng)處理。

第三十九條項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)向中國(guó)氣象局提出項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)。項(xiàng)目驗(yàn)收分為財(cái)務(wù)驗(yàn)收和業(yè)務(wù)驗(yàn)收兩個(gè)階段，財(cái)務(wù)驗(yàn)收是進(jìn)行業(yè)務(wù)驗(yàn)收的前提。

中國(guó)氣象局負(fù)責(zé)組織對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)驗(yàn)收，財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收的具體要求，參見(jiàn)《試行辦法》。

第四十條財(cái)務(wù)驗(yàn)收完成后，中國(guó)氣象局組織業(yè)務(wù)驗(yàn)收。有下列行為之一的，不得通過(guò)業(yè)務(wù)驗(yàn)收：

（一）項(xiàng)目目標(biāo)任務(wù)完成不到85%；

（二）所提供的驗(yàn)收文件、資料、數(shù)據(jù)不真實(shí)，存在弄虛作假；

（三）未經(jīng)申請(qǐng)或批準(zhǔn)，項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目目標(biāo)、研究?jī)?nèi)容、技術(shù)路線等發(fā)生變更；

（四）超過(guò)下達(dá)的項(xiàng)目任務(wù)執(zhí)行年限半年以上未完成，并且事先未做出說(shuō)明。

第四十一條項(xiàng)目承擔(dān)單位如對(duì)驗(yàn)收結(jié)果存在異議，可向中國(guó)氣象局書(shū)面申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)議。需要復(fù)議的項(xiàng)目，應(yīng)在首次驗(yàn)收后的半年內(nèi)，針對(duì)存在的問(wèn)題做出改進(jìn)或提交材料，再次提出驗(yàn)收申請(qǐng)。未再提出申請(qǐng)或未按要求進(jìn)行改進(jìn)或提交材料，視同不通過(guò)驗(yàn)收。

第四十二條項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)賬手續(xù)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)如有結(jié)余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)全額上繳中國(guó)氣象局，由中國(guó)氣象局按照財(cái)政部關(guān)于結(jié)余資金管理有關(guān)規(guī)定處理。

第四十三條項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)論由中國(guó)氣象局書(shū)面通知項(xiàng)目承擔(dān)單位，除有保密要求外，向社會(huì)公示。

第七章監(jiān)督管理

第四十四條未通過(guò)驗(yàn)收的項(xiàng)目，或不按照規(guī)定及時(shí)上繳結(jié)余經(jīng)費(fèi)的，中國(guó)氣象局對(duì)有關(guān)單位和責(zé)任人進(jìn)行通報(bào)，并取消有關(guān)單位或個(gè)人今后三年內(nèi)申請(qǐng)行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目的資格。

第四十五條對(duì)不按時(shí)上報(bào)年度報(bào)告材料或信息，以及不接受監(jiān)督檢查的項(xiàng)目，采取緩撥、減撥、停撥經(jīng)費(fèi)等措施，要求項(xiàng)目承擔(dān)單位限期整改。整改不力的項(xiàng)目，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)、追回已撥付經(jīng)費(fèi)，取消其參與氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目資格等處理。

第四十六條對(duì)于不按規(guī)定管理和使用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、不及時(shí)編報(bào)決算、不按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的項(xiàng)目承擔(dān)單位，中國(guó)氣象局將會(huì)同財(cái)政部予以停撥經(jīng)費(fèi)或通報(bào)批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重的可以終止項(xiàng)目。

第四十七條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人弄虛作假，剽竊他人科技成果的，一經(jīng)查出，撤銷(xiāo)立項(xiàng)，追回已撥付項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，并向社會(huì)公開(kāi)，取消其承擔(dān)或參與氣象行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)的資格。

第八章附則

第6篇：績(jī)效評(píng)審意見(jiàn)及建議范文

關(guān)鍵詞 孕婦 貧血 血紅蛋白

筆者對(duì)我院2008年11月～2010年8月我院門(mén)診及住院的孕產(chǎn)婦2860例的血紅蛋白進(jìn)行了分析，其中缺鐵性貧血最為常見(jiàn)，達(dá)>40%。貧血可導(dǎo)致胎兒慢性缺氧，影響重要臟器的生長(zhǎng)發(fā)育，導(dǎo)致嬰兒智力低下，反應(yīng)遲鈍，還可引起孕婦脈搏加快、頭暈?zāi)垦！⑿募I(yíng)養(yǎng)障礙，嚴(yán)重的導(dǎo)致充血性心力衰竭。

資料與方法

一般資料：我院近2年孕產(chǎn)婦2860例，孕期10～40周。

儀器和試劑：儀器選用Sysmex SF 3000血球計(jì)數(shù)代。試劑為配套試劑。

方法：選用比色法。

診斷判斷標(biāo)準(zhǔn)：我國(guó)規(guī)定女性Hb 110g/L即為貧血［1］。妊娠期貧血的程度通常分為4度：①輕度Hb 81～100g/L；②中度Hb 61～80g/L；③重度Hb 31～60g/L；④極重度Hb≤30g/L。

結(jié) 果

本組貧血孕婦1434例（50.01%），其中，中重度貧血孕婦較少，輕度貧血孕婦相對(duì)較多。見(jiàn)表1。

討 論

孕婦缺鐵性貧血病因及影響因素：孕婦貧血是孕婦常見(jiàn)的營(yíng)養(yǎng)缺乏癥，具體原因是體內(nèi)長(zhǎng)期鐵負(fù)平衡的結(jié)果［2,3］，由于胎兒生長(zhǎng)發(fā)育的需要，體內(nèi)發(fā)生一系列的生理變化，對(duì)鐵、蛋白質(zhì)及多種元素的需求量隨著孕周的增加而增加，使血清鐵、血清鐵蛋白逐漸下降，出現(xiàn)機(jī)體鐵耗盡，發(fā)生細(xì)胞內(nèi)缺鐵，導(dǎo)致紅細(xì)胞生成障礙，Hb值隨著孕周的增加而降低。這與孕期鐵需求量大，未及時(shí)補(bǔ)充鐵劑有關(guān)。妊娠期缺鐵性貧血的發(fā)生還與文化程度、職業(yè)、飲食習(xí)慣、個(gè)體差異等因素有關(guān)。

缺鐵性貧血與孕周的關(guān)系：孕12周后貧血的發(fā)生率上升幅度大，孕20周后的孕婦缺鐵性貧血已趨嚴(yán)重，孕28～35周達(dá)高峰，這與此階段的孕婦血容量上升達(dá)峰值有關(guān)，此期因孕婦體內(nèi)貯鐵不足，導(dǎo)致Hb下降，因此建議對(duì)孕婦的預(yù)防性補(bǔ)鐵從孕12周開(kāi)始。

補(bǔ)充鐵劑：WHO推薦孕婦從第12周開(kāi)始每天補(bǔ)充鐵60～120mg。待孕婦出現(xiàn)中、重度貧血時(shí)再開(kāi)始補(bǔ)鐵易造成胎兒生長(zhǎng)受限，早產(chǎn)或死胎，孕婦自身風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。

飲食調(diào)理：妊娠期貧血對(duì)胎兒和孕婦的身心健康影響極大，預(yù)防是關(guān)鍵，應(yīng)定期指導(dǎo)孕期營(yíng)養(yǎng)，多吃含鐵豐富的食物，如動(dòng)物的肝和血、瘦肉、海帶、紫菜、黑木耳、豆類(lèi)等，另外應(yīng)常規(guī)補(bǔ)充鐵劑和維生素。

產(chǎn)前檢查：妊娠早期即開(kāi)始定期血常規(guī)檢查，尤其妊娠后期應(yīng)多次檢查，可根據(jù)Hb、RBC計(jì)數(shù)等參數(shù)診斷孕婦是否貧血及貧血類(lèi)型，及時(shí)糾正并治療，以保障胎兒生長(zhǎng)發(fā)育正常，孕婦身心健康。

表1 2860例孕婦Hb結(jié)果

參考文獻(xiàn)

1 王信琪,黨瑜華,夏冰,等.內(nèi)科學(xué).

2 高淑云,張景華.妊娠期婦女缺乏鐵性貧血診斷指標(biāo)探討［J］.中華婦產(chǎn)科雜志,1995,30（11）:557.

3 張珠蘭,邱曉琴,等.孕婦缺鐵性貧血561例調(diào)查及體內(nèi)缺鐵狀況分析［J］.中國(guó)實(shí)用婦科與產(chǎn)科雜志,2002,18（6）:342-344.

醫(yī)療機(jī)構(gòu)評(píng)審辦法醞釀改變

三級(jí)特等醫(yī)院評(píng)審未專(zhuān)門(mén)提及 醫(yī)療機(jī)構(gòu)借評(píng)價(jià)盲目“擴(kuò)軍”或在被禁之列。

衛(wèi)生部網(wǎng)站1月12日《醫(yī)療機(jī)構(gòu)評(píng)審辦法（修訂稿）》征求意見(jiàn)稿。與1995年的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)評(píng)審辦法》相比，1995年的《評(píng)審辦法》規(guī)定，三級(jí)特等醫(yī)院的評(píng)審由衛(wèi)生部組織領(lǐng)導(dǎo)，此次三特醫(yī)院的評(píng)審并未被專(zhuān)門(mén)提及。另一個(gè)亮點(diǎn)是，醫(yī)療機(jī)構(gòu)假借評(píng)價(jià)名義盲目擴(kuò)大規(guī)模、濫購(gòu)設(shè)備、浪費(fèi)資源的，也將不能申請(qǐng)?jiān)u審或被終止評(píng)審。

據(jù)悉，我國(guó)自1989年開(kāi)始進(jìn)行醫(yī)院等級(jí)評(píng)審，經(jīng)過(guò)大量的評(píng)審工作，構(gòu)筑了三級(jí)醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)的基本體系，促進(jìn)了醫(yī)院的標(biāo)準(zhǔn)化管理，但評(píng)審工作也存在評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)、方法不夠規(guī)范等問(wèn)題，1998年等級(jí)評(píng)審工作暫停。截至2009年，我國(guó)有三級(jí)醫(yī)院1233所，較1998年第一周期醫(yī)院等級(jí)評(píng)審結(jié)束時(shí)增加了675所，增幅為121%；二級(jí)醫(yī)院數(shù)量增加了3423所，增幅為104.5%。

征求意見(jiàn)稿提出，醫(yī)療機(jī)構(gòu)評(píng)審堅(jiān)持“以評(píng)促建、以評(píng)促改、評(píng)建并舉、重在內(nèi)涵”的方針，圍繞“質(zhì)量、安全、服務(wù)、管理、績(jī)效”，體現(xiàn)“以病人為中心”。

第7篇：績(jī)效評(píng)審意見(jiàn)及建議范文

第一條為貫徹落實(shí)《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（**—2020年）》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)劃綱要》)，支持開(kāi)展公益性行業(yè)科研工作，根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部科技部關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理若干意見(jiàn)的通知》（[**]56號(hào)），中央財(cái)政設(shè)立公益性行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”）。為規(guī)范和加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理，提高資金使用效益，制定本辦法。

第二條專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)主要用于支持公益性科研任務(wù)較重的國(guó)務(wù)院所屬行業(yè)主管部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“行業(yè)主管部門(mén)”），圍繞《規(guī)劃綱要》重點(diǎn)領(lǐng)域和優(yōu)先主題，組織開(kāi)展本行業(yè)應(yīng)急性、培育性、基礎(chǔ)性科研工作。主要包括：

（一）行業(yè)應(yīng)用基礎(chǔ)研究；

（二）行業(yè)重大公益性技術(shù)前期預(yù)研；

（三）行業(yè)實(shí)用技術(shù)研究開(kāi)發(fā);

（四）國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)重要技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)研究；

（五）計(jì)量、檢驗(yàn)檢測(cè)技術(shù)研究。

第三條專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用的原則：

（一）明確目標(biāo)，突出重點(diǎn)。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持的項(xiàng)目要有明確的績(jī)效目標(biāo)，充分體現(xiàn)行業(yè)科研的特點(diǎn)與重點(diǎn)，并且與國(guó)家科技計(jì)劃支持的項(xiàng)目合理區(qū)分層次，做好與國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目的銜接。專(zhuān)項(xiàng)下只設(shè)項(xiàng)目層次，項(xiàng)目不分解，避免專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分散使用。

（二）權(quán)責(zé)明確，規(guī)范管理。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理各方權(quán)責(zé)明確、各負(fù)其責(zé)，堅(jiān)持政府決策與專(zhuān)家咨詢(xún)相結(jié)合，實(shí)行決策、實(shí)施、監(jiān)督相互獨(dú)立、相互制約的管理機(jī)制。

（三）科學(xué)安排，整合協(xié)調(diào)。要嚴(yán)格按照項(xiàng)目的目標(biāo)，科學(xué)合理地編制和安排預(yù)算，杜絕隨意性。要加強(qiáng)科技資源的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和有效整合。

（四）專(zhuān)款專(zhuān)用，追蹤問(wèn)效。要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，將專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，并建立面向結(jié)果的追蹤問(wèn)效機(jī)制。

第四條根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目類(lèi)型特點(diǎn)，一般采取招標(biāo)或者擇優(yōu)委托方式確定項(xiàng)目承擔(dān)單位。項(xiàng)目承擔(dān)單位一般為中國(guó)大陸境內(nèi)具有獨(dú)立法人資格的科研院所、高等院校和內(nèi)資或內(nèi)資控股企業(yè)等。

第五條行業(yè)主管部門(mén)系統(tǒng)外的單位承擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的財(cái)政資金應(yīng)當(dāng)占各行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的一定比例，具體比例由行業(yè)主管部門(mén)確定并報(bào)送財(cái)政部備案。

第二章組織管理體系

第六條行業(yè)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)在財(cái)政部、科技部的指導(dǎo)下，組織來(lái)自行業(yè)主管部門(mén)以外的相關(guān)部門(mén)的管理代表和來(lái)自行業(yè)協(xié)會(huì)、科研院所、高等院校等方面的科技、管理、經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域的專(zhuān)家，成立專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理咨詢(xún)委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“委員會(huì)”）。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目組成員和其他可能影響公正的人員，不得擔(dān)任委員會(huì)成員。委員會(huì)下可以根據(jù)需要設(shè)立專(zhuān)家組。

委員會(huì)成員一般不少于9人，其中應(yīng)當(dāng)保證40%以上的本部門(mén)及直屬單位以外的人員。委員會(huì)主任由行業(yè)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。委員會(huì)成員名單報(bào)送財(cái)政部、科技部備案。

第七條財(cái)政部和科技部的主要職責(zé)是：

（一）財(cái)政部會(huì)同科技部制定專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法；

（二）科技部負(fù)責(zé)對(duì)行業(yè)主管部門(mén)報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目建議提出協(xié)調(diào)意見(jiàn);

（三）財(cái)政部會(huì)同科技部組織專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審評(píng)估；

（四）財(cái)政部負(fù)責(zé)核批專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目總預(yù)算及年度預(yù)算；

（五）財(cái)政部會(huì)同科技部組織抽取項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施情況年度檢查和財(cái)務(wù)審計(jì)，逐步建立專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。

第八條行業(yè)主管部門(mén)的主要職責(zé)是：

（一）制定本行業(yè)科技發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃；

（二）負(fù)責(zé)委員會(huì)的組建和管理工作；

（三）審核委員會(huì)提出的項(xiàng)目建議，并提出項(xiàng)目預(yù)算及年度預(yù)算安排建議方案；

（四）確定項(xiàng)目承擔(dān)單位，與項(xiàng)目承擔(dān)單位簽訂項(xiàng)目任務(wù)書(shū)；

（五）組織項(xiàng)目實(shí)施方案的評(píng)審和協(xié)作攻關(guān)；

（六）協(xié)調(diào)處理項(xiàng)目執(zhí)行中的重大問(wèn)題，組織監(jiān)督檢查、財(cái)務(wù)審計(jì)、項(xiàng)目驗(yàn)收和對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考評(píng)。

第九條委員會(huì)的主要職責(zé)是：

（一）根據(jù)行業(yè)科技發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃,向行業(yè)主管部門(mén)提出專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目建議；

（二）提出項(xiàng)目承擔(dān)單位選擇方式建議；

（三）對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行的全過(guò)程發(fā)揮咨詢(xún)?cè)u(píng)議作用。

第十條項(xiàng)目承擔(dān)單位的主要職責(zé)是：

（一）按照要求編制項(xiàng)目實(shí)施方案和項(xiàng)目預(yù)算；

（二）按照簽訂的項(xiàng)目任務(wù)書(shū)具體實(shí)施項(xiàng)目，按照規(guī)定管理和使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，落實(shí)項(xiàng)目約定支付的自籌經(jīng)費(fèi)及其它配套條件；

（三）接受監(jiān)督檢查、驗(yàn)收和績(jī)效考評(píng)。

第三章項(xiàng)目及其預(yù)算審批程序

第十一條行業(yè)主管部門(mén)結(jié)合《規(guī)劃綱要》的目標(biāo)和任務(wù)以及本行業(yè)科技發(fā)展的實(shí)際需要，在國(guó)家五年規(guī)劃期第一年制定本行業(yè)科技發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，報(bào)送科技部和財(cái)政部備案。

第十二條委員會(huì)根據(jù)行業(yè)科技發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，圍繞確定的目標(biāo)、任務(wù)和實(shí)際需求，提出專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目建議，由行業(yè)主管部門(mén)審核后于每年4月底前報(bào)送科技部、財(cái)政部。項(xiàng)目建議的要求是：

（一）具有明確的目標(biāo)和考核指標(biāo)；

（二）完成后能夠直接投入應(yīng)用或具有較強(qiáng)應(yīng)用前景；

（三）與國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目層次區(qū)分清楚，避免重復(fù)交叉。

第十三條科技部對(duì)行業(yè)主管部門(mén)報(bào)送的項(xiàng)目建議進(jìn)行審核，對(duì)于與國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目的重復(fù)交叉和各行業(yè)主管部門(mén)項(xiàng)目之間的重復(fù)交叉提出協(xié)調(diào)意見(jiàn)，于每年5月底前反饋行業(yè)主管部門(mén)，同時(shí)抄送財(cái)政部。

第十四條行業(yè)主管部門(mén)根據(jù)科技部的反饋意見(jiàn)，委托委員會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，并由委員會(huì)提出項(xiàng)目承擔(dān)單位選擇方式建議報(bào)送行業(yè)主管部門(mén)。

第十五條行業(yè)主管部門(mén)根據(jù)委員會(huì)提出的項(xiàng)目承擔(dān)單位選擇方式建議，采取擇優(yōu)委托或者招投標(biāo)方式確定項(xiàng)目承擔(dān)單位，并組織項(xiàng)目承擔(dān)單位編制項(xiàng)目實(shí)施方案和項(xiàng)目預(yù)算。

第十六條項(xiàng)目實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括:

（一）項(xiàng)目總體目標(biāo)、年度目標(biāo)；

（二）項(xiàng)目研究任務(wù)、技術(shù)路線和組織實(shí)施方式；

（三）項(xiàng)目分年度實(shí)施方案；

（四）項(xiàng)目承擔(dān)單位已有科研條件。

第十七條項(xiàng)目預(yù)算編制的要求是：

（一）項(xiàng)目預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目任務(wù)的合理需要，堅(jiān)持目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則。

（二）項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)應(yīng)當(dāng)同時(shí)編制來(lái)源預(yù)算與支出預(yù)算。

來(lái)源預(yù)算除申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)外，有自籌經(jīng)費(fèi)來(lái)源的，應(yīng)當(dāng)提供出資證明及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料。自籌經(jīng)費(fèi)包括單位的自有貨幣資金、專(zhuān)項(xiàng)用于該項(xiàng)目研究的其他貨幣資金等。

支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍確定的支出科目和不同經(jīng)費(fèi)來(lái)源編列，同一支出科目一般不得同時(shí)列支專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)。支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)支出的主要用途和測(cè)算理由等進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

（三）有多個(gè)單位共同承擔(dān)一個(gè)項(xiàng)目的，要同時(shí)編制列示各單位承擔(dān)的主要任務(wù)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。

（四）項(xiàng)目預(yù)算由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)助項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門(mén)共同編制。

（五）編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，需要同時(shí)申明項(xiàng)目承擔(dān)單位的現(xiàn)有組織實(shí)施條件和資源，以及從單位外部可能獲得的共享服務(wù)，并針對(duì)項(xiàng)目實(shí)施可能形成的科技資源和成果，提出社會(huì)共享的方案。

第十八條行業(yè)主管部門(mén)組織專(zhuān)家對(duì)項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行評(píng)審。行業(yè)主管部門(mén)建立評(píng)審專(zhuān)家?guī)?，建立和完善評(píng)審專(zhuān)家的遴選、回避、信用和問(wèn)責(zé)制度。

第十九條行業(yè)主管部門(mén)根據(jù)評(píng)審結(jié)果，提出專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目預(yù)算安排建議，按照優(yōu)先順序排序后于每年7月底前一并報(bào)送財(cái)政部。

第二十條財(cái)政部會(huì)同科技部組織專(zhuān)家或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審評(píng)估。

第二十一條財(cái)政部根據(jù)預(yù)算評(píng)審評(píng)估結(jié)果，批復(fù)項(xiàng)目總預(yù)算，并抄送科技部。

第二十二條行業(yè)主管部門(mén)根據(jù)財(cái)政部批復(fù)的項(xiàng)目總預(yù)算，與項(xiàng)目承擔(dān)單位簽訂項(xiàng)目任務(wù)書(shū)，下達(dá)項(xiàng)目總預(yù)算。批復(fù)預(yù)算的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)納入全國(guó)科研項(xiàng)目預(yù)算管理數(shù)據(jù)庫(kù)統(tǒng)一管理，分年度滾動(dòng)安排。

第二十三條行業(yè)主管部門(mén)根據(jù)財(cái)政部部門(mén)預(yù)算編制的要求和批復(fù)的項(xiàng)目總預(yù)算，在部門(mén)預(yù)算“一上”時(shí)報(bào)送年度項(xiàng)目預(yù)算。

第二十四條財(cái)政部結(jié)合財(cái)力情況，核批年度項(xiàng)目預(yù)算。

第二十五條實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)管理的項(xiàng)目，按照國(guó)家招投標(biāo)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排可以探索實(shí)行“項(xiàng)目先啟動(dòng)、依據(jù)成果后補(bǔ)助”等方式。

第四章項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍

第二十七條項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指在項(xiàng)目組織實(shí)施過(guò)程中與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的、由專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

第二十八條項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍一般包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、管理費(fèi)等。

（一）設(shè)備費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中購(gòu)置或試制專(zhuān)用儀器設(shè)備，對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要嚴(yán)格控制設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出。

（二）材料費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。

（三）測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給外單位（包括項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。

（四）燃料動(dòng)力費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。

（五）差旅費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中開(kāi)展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)用等。差旅費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（六）會(huì)議費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中為組織開(kāi)展學(xué)術(shù)研討、咨詢(xún)以及協(xié)調(diào)項(xiàng)目或項(xiàng)目等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量、會(huì)議開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)期。

（七）國(guó)際合作與交流費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中項(xiàng)目研究人員出國(guó)及外國(guó)專(zhuān)家來(lái)華工作的費(fèi)用。國(guó)際合作與交流費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。項(xiàng)目發(fā)生國(guó)際合作與交流費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)行業(yè)主管部門(mén)審核同意。

（八）出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專(zhuān)用軟件購(gòu)買(mǎi)費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專(zhuān)業(yè)通信費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。

（九）勞務(wù)費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給項(xiàng)目組成員中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和項(xiàng)目組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。

（十）專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢(xún)專(zhuān)家的費(fèi)用。專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)不得支付給參與專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及其項(xiàng)目管理相關(guān)的工作人員。

以會(huì)議形式組織的咨詢(xún)，專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)的開(kāi)支一般參照高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)人員500—800元/人天、其他專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員300—500元/人天的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。會(huì)期超過(guò)兩天的，第三天及以后的咨詢(xún)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)人員300—400元/人天、其他專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員200—300元/人天執(zhí)行。

以通訊形式組織的咨詢(xún)，專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)的開(kāi)支一般參照高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)人員60—100元/人次、其他專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員40—80元/人次的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（十一）管理費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中對(duì)使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。管理費(fèi)按照項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算分段超額累退比例法核定，核定比例如下:

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算在100萬(wàn)元及以下的部分按照8%的比例核定；

超過(guò)100萬(wàn)元至500萬(wàn)元的部分按照5%的比例核定；

超過(guò)500萬(wàn)元至1000萬(wàn)元的部分按照2%的比例核定；

超過(guò)1000萬(wàn)元的部分按照1%的比例核定。

管理費(fèi)實(shí)行總額控制,由項(xiàng)目承擔(dān)單位管理和使用。

第二十九條項(xiàng)目在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的除上述費(fèi)用之外的其他支出，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)預(yù)算時(shí)單獨(dú)列示，單獨(dú)核定。

第五章項(xiàng)目及其預(yù)算執(zhí)行

第三十條項(xiàng)目承擔(dān)單位根據(jù)與行業(yè)主管部門(mén)簽訂的項(xiàng)目任務(wù)書(shū)開(kāi)展項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)工作。

第三十一條項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度。在項(xiàng)目實(shí)施期間出現(xiàn)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)調(diào)整、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人變更或調(diào)動(dòng)單位、項(xiàng)目承擔(dān)單位變更等重大事項(xiàng)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)行業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)。

第三十二條項(xiàng)目執(zhí)行的全過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮委員會(huì)的咨詢(xún)?cè)u(píng)議作用。

第三十三條專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的撥付按照財(cái)政資金支付管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)費(fèi)使用中涉及政府采購(gòu)的，按照政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十四條項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整。確有必要調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下程序?qū)徟?/p>

（一）項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目年度預(yù)算總額的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

（二）項(xiàng)目支出預(yù)算科目中勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)和管理費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)整。其他支出科目，在不超過(guò)該科目核定預(yù)算10%，或超過(guò)10%但科目調(diào)整金額不超過(guò)5萬(wàn)元的，由項(xiàng)目承擔(dān)單位根據(jù)研究需要調(diào)整執(zhí)行；其他支出科目預(yù)算執(zhí)行超過(guò)核定預(yù)算10%且金額在5萬(wàn)元以上的，由項(xiàng)目承擔(dān)單位提出調(diào)整意見(jiàn)按程序報(bào)行業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)。

第三十五條項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本辦法的規(guī)定，制定內(nèi)部管理辦法，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及其自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算。

第三十六條項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)辦理支出。嚴(yán)禁使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴(yán)禁以任何方式變相謀取私利。

第三十七條項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)年度專(zhuān)項(xiàng)決算。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)下達(dá)之日起至年度終了不滿(mǎn)三個(gè)月的，當(dāng)年可以不編報(bào)年度專(zhuān)項(xiàng)決算，其經(jīng)費(fèi)使用情況在下一年度的年度專(zhuān)項(xiàng)決算中反映。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算由項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門(mén)編制，于每年的4月20日前將上年度專(zhuān)項(xiàng)決算報(bào)送行業(yè)主管部門(mén)，行業(yè)主管部門(mén)審核匯總后于每年的5月20日前報(bào)送財(cái)政部。

第三十八條在研項(xiàng)目的年度結(jié)存經(jīng)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度按規(guī)定繼續(xù)使用。項(xiàng)目因故終止，項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理賬目與資產(chǎn)，編制財(cái)務(wù)報(bào)告及資產(chǎn)清單，按程序報(bào)送行業(yè)主管部門(mén)。行業(yè)主管部門(mén)組織進(jìn)行清查處理，剩余經(jīng)費(fèi)（含處理已購(gòu)物資、材料及儀器、設(shè)備的變價(jià)收入）收回行業(yè)主管部門(mén)，由行業(yè)主管部門(mén)按照財(cái)政部關(guān)于結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)屬?lài)?guó)有資產(chǎn)，一般由項(xiàng)目承擔(dān)單位進(jìn)行管理和使用，國(guó)家有權(quán)調(diào)配用于相關(guān)科學(xué)研究開(kāi)發(fā)。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的管理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

專(zhuān)項(xiàng)實(shí)施中所需的儀器設(shè)備應(yīng)當(dāng)盡量采取共享方式取得。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)形成的大型科學(xué)儀器設(shè)備、科學(xué)數(shù)據(jù)、自然科技資源等，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)放共享，減少重復(fù)浪費(fèi)，提高資源利用效率。

項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范、健全的項(xiàng)目科學(xué)數(shù)據(jù)記錄和報(bào)告制度，按照行業(yè)主管部門(mén)的要求及時(shí)上報(bào)項(xiàng)目有關(guān)數(shù)據(jù)。

第六章監(jiān)督檢查與績(jī)效考評(píng)

第四十條財(cái)政部、科技部對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第四十一條行業(yè)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督檢查、驗(yàn)收和績(jī)效考評(píng)。

第四十二條項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)向行業(yè)主管部門(mén)提出項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)。項(xiàng)目驗(yàn)收分為財(cái)務(wù)驗(yàn)收和業(yè)務(wù)驗(yàn)收兩個(gè)階段，財(cái)務(wù)驗(yàn)收是進(jìn)行業(yè)務(wù)驗(yàn)收的前提。

第四十三條行業(yè)主管部門(mén)負(fù)責(zé)組織對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)驗(yàn)收，財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。存在下列行為之一的，不得通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收：

（一）編報(bào)虛假預(yù)算，套取國(guó)家財(cái)政資金；

（二）未對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算；

（三）截留、擠占、挪用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；

（四）違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；

（五）提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；

（六）未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算；

（七）虛假承諾、自籌經(jīng)費(fèi)不到位；

（八）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

第四十四條財(cái)務(wù)驗(yàn)收完成后，行業(yè)主管部門(mén)組織業(yè)務(wù)驗(yàn)收。存在下列行為之一的，不得通過(guò)業(yè)務(wù)驗(yàn)收：

（一）項(xiàng)目、項(xiàng)目目標(biāo)任務(wù)完成不到85%；

（二）所提供的驗(yàn)收文件、資料、數(shù)據(jù)不真實(shí)，存在弄虛作假；

（三）未經(jīng)申請(qǐng)或批準(zhǔn)，項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目目標(biāo)、研究?jī)?nèi)容、技術(shù)路線等發(fā)生變更；

（四）超過(guò)下達(dá)的項(xiàng)目任務(wù)執(zhí)行年限半年以上未完成，并且事先未做出說(shuō)明。

第四十五條項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)賬手續(xù)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)如有結(jié)余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)全額上繳行業(yè)主管部門(mén)，由行業(yè)主管部門(mén)按照財(cái)政部關(guān)于結(jié)余資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十六條行業(yè)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)驗(yàn)收和業(yè)務(wù)驗(yàn)收，逐步建立對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考評(píng)制度。

第四十七條行業(yè)主管部門(mén)負(fù)責(zé)制定對(duì)未通過(guò)驗(yàn)收以及其它違反相關(guān)管理規(guī)定的行為追究責(zé)任的規(guī)定。

第四十八條財(cái)政部會(huì)同科技部組織抽取項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施情況年度檢查和財(cái)務(wù)審計(jì)，逐步建專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。

第四十九條年度檢查、財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果將作為調(diào)整分行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算規(guī)模的重要依據(jù)。

第七章附則

第五十條行業(yè)主管部門(mén)可以根據(jù)本辦法制定相關(guān)具體辦法，報(bào)財(cái)政部、科技部備案。

第8篇：績(jī)效評(píng)審意見(jiàn)及建議范文

監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)“鋪路架橋”

北京市藥監(jiān)局順義分局把“監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)建設(shè)”和藥品安全百千萬(wàn)工程建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，由分局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，對(duì)轄區(qū)19個(gè)鎮(zhèn)、6個(gè)街道辦事處進(jìn)行了調(diào)研，促進(jìn)了監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，為藥品安全百千萬(wàn)工程建設(shè)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)在組織10個(gè)街鎮(zhèn)召開(kāi)建設(shè)藥品安全示范鎮(zhèn)(街)論證研討的基礎(chǔ)上，1月13日，北京市藥監(jiān)局順義分局局長(zhǎng)李長(zhǎng)榮帶領(lǐng)分局領(lǐng)導(dǎo)班子成員及相關(guān)科室人員，到社會(huì)服務(wù)管理創(chuàng)新的試點(diǎn)鎮(zhèn)牛欄山鎮(zhèn)開(kāi)展調(diào)研活動(dòng)。

通過(guò)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）積極探討，該分局起草了《關(guān)于落實(shí)北京市藥品安全百千萬(wàn)工程推進(jìn)藥品安全社會(huì)服務(wù)管理創(chuàng)新工作的意見(jiàn)》。北京市順義區(qū)人民政府辦公室日前轉(zhuǎn)發(fā)了該意見(jiàn)的通知。按照文件要求，將利用3年時(shí)間，在全區(qū)創(chuàng)建8個(gè)藥品安全示范鎮(zhèn)（街道）、40家藥品質(zhì)量管理示范企業(yè)，組建462人的藥品安全員隊(duì)伍，建立順義區(qū)藥品安全放心工程。

多措并舉打造藥品安全工程

全面的動(dòng)員部署后，順義區(qū)各鎮(zhèn)政府、街道辦事處和有關(guān)部門(mén)按照自主申報(bào)原則，完成了示范鎮(zhèn)（街道）、藥品質(zhì)量管理示范企業(yè)和藥品安全員申報(bào)工作，并已開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)工作。

藥品安全員由各鎮(zhèn)政府、街道辦事處從已聘任的社會(huì)監(jiān)督員、藥品協(xié)管員和藥情信息員中擇優(yōu)任用，每屆聘期3年。對(duì)于提出辭職或不再適宜擔(dān)任藥品安全員的工作人員，由其所在鎮(zhèn)政府、街道辦事處提出意見(jiàn)，北京市藥監(jiān)局順義分局審核后可解聘。

按照創(chuàng)建藥品安全示范鎮(zhèn)（街道）工作為社會(huì)服務(wù)管理創(chuàng)新重要內(nèi)容的要求，各鎮(zhèn)政府、街道辦事處在各自轄區(qū)藥品安全監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，主要領(lǐng)導(dǎo)或主管領(lǐng)導(dǎo)定期研究、部署創(chuàng)建藥品安全示范鎮(zhèn)（街道）工作，通過(guò)健全組織機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，制定工作目標(biāo)，落實(shí)工作任務(wù)等一系列工作，確保示范創(chuàng)建工作順利實(shí)施。

在組織實(shí)施階段，全面開(kāi)展藥品安全示范鎮(zhèn)（街道）和藥品質(zhì)量管理示范企業(yè)爭(zhēng)創(chuàng)活動(dòng)，聘請(qǐng)專(zhuān)家深入示范單位，講解標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)操作，解決問(wèn)題，同時(shí)積極營(yíng)造全民參與、社會(huì)支持的輿論氛圍。據(jù)悉，該工作階段將持續(xù)到2013年9月。

評(píng)審驗(yàn)收階段同時(shí)展開(kāi)。2011年至2013年，每年9月份，北京市藥品安全示范街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）和藥品安全員評(píng)審委員會(huì)、質(zhì)量管理示范企業(yè)評(píng)審委員會(huì)對(duì)藥品安全放心工程進(jìn)行評(píng)審驗(yàn)收，查找問(wèn)題和不足，制定整改措施和辦法，鞏固、發(fā)展創(chuàng)建成果。

2013年10月進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)。北京市級(jí)有關(guān)部門(mén)對(duì)全區(qū)藥品安全放心工程的組織工作、內(nèi)容落實(shí)、成績(jī)效果、規(guī)章制度等工作進(jìn)行檢查評(píng)估，進(jìn)一步鞏固和健全順義區(qū)藥品安全社會(huì)服務(wù)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

北京市藥監(jiān)局順義分局切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督、協(xié)調(diào)職能，全力抓好示范鎮(zhèn)（街道）、藥品質(zhì)量管理示范企業(yè)和藥品安全員的資格審核、初評(píng)初驗(yàn)等工作，鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)藥品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)和使用單位積極參與創(chuàng)建；嚴(yán)格評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)，公開(kāi)評(píng)選程序，加強(qiáng)督促檢查，實(shí)施科學(xué)監(jiān)管，并制定相應(yīng)的管理和退出機(jī)制，確保藥品安全工程創(chuàng)建工作取得實(shí)效。

藥品安全示范鎮(zhèn)（街道）建設(shè)要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)為：建立以藥品安全員為骨干的覆蓋面廣、滿(mǎn)足本鎮(zhèn)（街道）監(jiān)管工作需要的藥品安全監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)絡(luò)成員職責(zé)明確，認(rèn)真履職，積極參加相關(guān)部門(mén)安排的各種培訓(xùn)，了解基本用藥安全知識(shí)，人員變動(dòng)情況及時(shí)備案。藥品安全員積極參加藥監(jiān)部門(mén)組織的相關(guān)會(huì)議、培訓(xùn)和其他活動(dòng)。了解藥監(jiān)部門(mén)工作動(dòng)態(tài)，提出科學(xué)監(jiān)管建議和意見(jiàn)。發(fā)現(xiàn)藥品安全違法違規(guī)行為及重大安全隱患等，及時(shí)反饋至藥監(jiān)部門(mén)。

建立藥品安全網(wǎng)絡(luò)成員日常管理制度,定期評(píng)估和分析鎮(zhèn)（街道）藥品安全狀況，收集居民對(duì)用藥安全的意見(jiàn)和建議，及時(shí)向藥監(jiān)部門(mén)反饋有關(guān)工作情況。

第9篇：績(jī)效評(píng)審意見(jiàn)及建議范文

一、加拿大的審計(jì)體制

加拿大的國(guó)體由議會(huì)、政府和司法三部分組成，公眾通過(guò)議會(huì)將權(quán)利和資源賦予政府，政府行使權(quán)力，利用資源，并向議會(huì)和公眾負(fù)責(zé)。對(duì)加拿大政府的審計(jì)既涉及國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，也涉及內(nèi)部審計(jì)和公共師的審計(jì)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)包括聯(lián)邦、省和市三級(jí)，相互之間是獨(dú)立的，沒(méi)有隸屬關(guān)系。

聯(lián)邦的審計(jì)機(jī)關(guān)稱(chēng)加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署，隸屬于眾議院，總部設(shè)在渥太華，它完全獨(dú)立于政府，直接向議會(huì)負(fù)責(zé)。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)稱(chēng)XX省審計(jì)長(zhǎng)公署、市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)稱(chēng)XX市審計(jì)長(zhǎng)公署，分別隸屬于省議會(huì)和市議會(huì)。例如：安大略省和多倫多市審計(jì)長(zhǎng)公署向同級(jí)議會(huì)負(fù)責(zé)，渥太華市也改革了過(guò)去既向市議會(huì)報(bào)告工作，又向市政府行政首長(zhǎng)報(bào)告工作的做法，自2003年開(kāi)始只對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)，完全獨(dú)立于政府管理層。

審計(jì)長(zhǎng)公署的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能劃分情況各不相同，安大略省審計(jì)長(zhǎng)公署由審計(jì)長(zhǎng)、副審計(jì)長(zhǎng)和7個(gè)部門(mén)組成，每個(gè)部門(mén)有2個(gè)部門(mén)經(jīng)理，每個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)若干個(gè)政府部門(mén)。多倫多市審計(jì)長(zhǎng)公署的組織結(jié)構(gòu)相比要復(fù)雜些，從上到下設(shè)有審計(jì)長(zhǎng)、主任、高級(jí)審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理和審計(jì)師等多個(gè)層次的職位。

立公眾和政府的有效責(zé)任關(guān)系這一最終目標(biāo)，以其特殊的地位，對(duì)政府的責(zé)任和業(yè)績(jī)作出獨(dú)立的評(píng)價(jià)和建議。這是其作為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要責(zé)任。

加拿大各級(jí)政府同時(shí)還設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，審計(jì)長(zhǎng)公署與政府內(nèi)審部門(mén)既各自獨(dú)立，又相互配合，共同負(fù)責(zé)監(jiān)督政府對(duì)公共財(cái)產(chǎn)的使用。作為內(nèi)部審計(jì)，要為政府加強(qiáng)管理，提高運(yùn)作效率服務(wù)，進(jìn)行合規(guī)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和咨詢(xún)服務(wù)等，審計(jì)長(zhǎng)公署履行為議會(huì)加強(qiáng)對(duì)政府監(jiān)督的職能，進(jìn)行績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、舞弊審計(jì)、IT審計(jì)等，而不為政府管理層提供咨詢(xún)服務(wù)。對(duì)于政府的年度財(cái)務(wù)報(bào)表，有的是依法聘請(qǐng)獨(dú)立的公共會(huì)計(jì)師來(lái)審計(jì)，這項(xiàng)審計(jì)由審計(jì)長(zhǎng)公署負(fù)責(zé)管理和付費(fèi)，公共會(huì)計(jì)師直接向議會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。

二、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的主要措施

由于兩國(guó)之間所處的審計(jì)環(huán)境不同，加拿大整個(gè)國(guó)家已建立起政府、和個(gè)人的信用制度，誠(chéng)信已成為衡量政府、企業(yè)和個(gè)人的重要標(biāo)準(zhǔn)，因此決定了加拿大國(guó)家審計(jì)的重點(diǎn)必然與我國(guó)國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)存在很大差異，加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目程序與我國(guó)基本相同，同樣分為規(guī)劃、實(shí)施和報(bào)告三個(gè)階段，但質(zhì)量控制的重點(diǎn)更多地在項(xiàng)目的“兩頭”，即規(guī)劃階段對(duì)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案的控制以及報(bào)告階段對(duì)審計(jì)報(bào)告的形成和落實(shí)的控制，由此形成了自身明顯的質(zhì)量控制特點(diǎn)。

（一）以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)制定的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)高度重視審計(jì)計(jì)劃的制定，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的測(cè)評(píng)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照其風(fēng)險(xiǎn)大小確定審計(jì)的優(yōu)先順序，并據(jù)以制定中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃和年度審計(jì)計(jì)劃，以此作為審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。

以渥太華市審計(jì)長(zhǎng)公署為例，由于市議會(huì)是三年一屆，所以審計(jì)計(jì)劃的制定也以三年為一個(gè)周期，但每年要進(jìn)行更新。制定計(jì)劃的過(guò)程包括：第一是對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)。第二是對(duì)每個(gè)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素，加權(quán)打分、分類(lèi)來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)，并按風(fēng)險(xiǎn)大小排序列表。需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括：是否為公眾特別關(guān)注；上是否很敏感；是否存在書(shū)面的潛在風(fēng)險(xiǎn)；責(zé)任規(guī)定被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜程度，是否經(jīng)常有新的改變；是否很好地理解內(nèi)控結(jié)構(gòu)；資產(chǎn)的流動(dòng)情況，是否被正常使用；最近一次審計(jì)時(shí)間，如果間隔五年沒(méi)有審計(jì)，被認(rèn)為是高風(fēng)險(xiǎn)的；是否需要法律顧問(wèn)服務(wù)等等。第三是確定審計(jì)重點(diǎn)。過(guò)去三年，渥太華市由原來(lái)的12個(gè)行政區(qū)合并為6個(gè)，因此這三年重點(diǎn)是對(duì)政府機(jī)構(gòu)合并標(biāo)準(zhǔn)、合并后內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。第四是收集相關(guān)信息，包括被審計(jì)單位的工作計(jì)劃、支出情況、預(yù)算情況及財(cái)務(wù)報(bào)表等。第五是與被審計(jì)單位的管理人員面談，詢(xún)問(wèn)他們對(duì)審計(jì)的需求，從而補(bǔ)充對(duì)被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)。第六是與副行政首長(zhǎng)討論，征求其對(duì)審計(jì)對(duì)象列表的意見(jiàn)。第七是按照風(fēng)險(xiǎn)排名從審計(jì)對(duì)象列表中選取被審計(jì)單位，起草審計(jì)計(jì)劃。第八是將審計(jì)計(jì)劃征求正副行政首長(zhǎng)的意見(jiàn)，進(jìn)一步調(diào)整、補(bǔ)充審計(jì)計(jì)劃。第九是將審計(jì)計(jì)劃報(bào)議會(huì)評(píng)審，先由議會(huì)審計(jì)委員會(huì)評(píng)估，再由議會(huì)批準(zhǔn)。

多倫多市審計(jì)長(zhǎng)公署的審計(jì)計(jì)劃分為三至五年的中長(zhǎng)期計(jì)劃和年度審計(jì)計(jì)劃。每年7至9月份編制年度審計(jì)計(jì)劃，10月份交由各部門(mén)交換意見(jiàn)，11月份交審計(jì)委員會(huì)審核，12月份交議會(huì)審批 ，下一年1月份出臺(tái)。年度審計(jì)計(jì)劃一般安排17-20個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，在計(jì)劃中有20%是機(jī)動(dòng)時(shí)間。

對(duì)于審計(jì)計(jì)劃確定的每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，在規(guī)劃階段要制定審計(jì)方案。以安大略省審計(jì)長(zhǎng)公署為例，審計(jì)方案要列出被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)、由誰(shuí)提出審計(jì)、審計(jì)的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、方法等，審計(jì)方案經(jīng)副審計(jì)長(zhǎng)、審計(jì)長(zhǎng)審閱，審計(jì)長(zhǎng)批準(zhǔn)簽發(fā)。

（二）重點(diǎn)把好審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量關(guān)

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)十分重視審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)，審計(jì)報(bào)告的編制和要求與我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告基本相同。以渥太華市審計(jì)長(zhǎng)公署為例，他們的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容大致包括：第一部分：背景介紹，即為何審計(jì)，如何審計(jì)，所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是什么，審計(jì)的目標(biāo)、范圍，審計(jì)所受的限制等；第二部分：總體評(píng)估，即審計(jì)報(bào)告摘要；第三部分：具體審計(jì)發(fā)現(xiàn)的和結(jié)果，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)了什么，為何很重要，被審計(jì)單位采取了哪些糾正措施，被審計(jì)單位管理層的反饋意見(jiàn)，審計(jì)建議等；第四部分：附件，更詳細(xì)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題內(nèi)容。

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求是比較高的。據(jù)多倫多市審計(jì)長(zhǎng)公署介紹，他們平均每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中約有40%的時(shí)間用于審計(jì)報(bào)告起草與審定，要求審計(jì)報(bào)告必須清晰、有意義、有重大問(wèn)題的結(jié)論，審計(jì)意見(jiàn)客觀公正、無(wú)偏見(jiàn)等。審計(jì)報(bào)告形成初稿后，不但審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理、高級(jí)審計(jì)經(jīng)理要審核，主任和審計(jì)長(zhǎng)也要復(fù)核。這是對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的第一個(gè)重要環(huán)節(jié)，主任復(fù)核的內(nèi)容包括：審計(jì)報(bào)告的邏輯性；審計(jì)證據(jù)的充分性；是否提出了相關(guān)建議；語(yǔ)言的通俗性；審計(jì)方案所規(guī)定的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的第二個(gè)重要環(huán)節(jié)是將審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，時(shí)間約為二周，同時(shí)需將被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)列入審計(jì)報(bào)告。之后將審計(jì)報(bào)告交由行政秘書(shū)審核，由審計(jì)長(zhǎng)批準(zhǔn)簽發(fā)。最后將審計(jì)報(bào)告送交被審計(jì)單位和議會(huì)審計(jì)委員會(huì)。

渥太華市審計(jì)長(zhǎng)公署在審計(jì)報(bào)告形成過(guò)程中要由一位資深的質(zhì)量保證經(jīng)理專(zhuān)門(mén)來(lái)審核審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的工作記錄和審計(jì)證據(jù)。安大略省審計(jì)長(zhǎng)公署則增加了類(lèi)似于我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)委員會(huì)或辦公會(huì)的評(píng)審制度，通過(guò)由各個(gè)部門(mén)有關(guān)人員組成評(píng)審組，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行審核。非績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，則由各部門(mén)之間進(jìn)行互查。

（三）加強(qiáng)審計(jì)后續(xù)調(diào)查和管理，跟蹤落實(shí)審計(jì)建議

審計(jì)后續(xù)調(diào)查和管理主要包括四個(gè)質(zhì)量控制點(diǎn)：一是建立審計(jì)報(bào)告所反映的問(wèn)題與其相關(guān)審計(jì)證據(jù)之間的索引聯(lián)系，便于檢索；二是發(fā)放被審計(jì)單位意見(jiàn)調(diào)查表，為了讓被審計(jì)單位充分發(fā)表意見(jiàn)，收回的調(diào)查表不反饋給審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，而是直接送交高級(jí)審計(jì)經(jīng)理；三是對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤調(diào)查，要求被審計(jì)單位提交糾正方案，審計(jì)機(jī)關(guān)在小范圍內(nèi)再審計(jì)，檢查審計(jì)建議的落實(shí)情況；四是定期開(kāi)展同業(yè)互查。按照IIA的標(biāo)準(zhǔn)，每三年請(qǐng)其他審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)進(jìn)行一次同業(yè)互查。主要是針對(duì)已經(jīng)完成的審計(jì)項(xiàng)目，重點(diǎn)在程序方面的檢查，而不是實(shí)質(zhì)性的檢查，不審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果獨(dú)立承擔(dān)自己的責(zé)任。

（四）對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的質(zhì)量控制依賴(lài)于審計(jì)人員的素質(zhì)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和信息溝通

對(duì)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的質(zhì)量控制更多地依賴(lài)于專(zhuān)業(yè)資格認(rèn)證制度，同時(shí)輔以相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使審計(jì)人員保持應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)勝任能力，這是提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。加拿大審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)認(rèn)證程度很高，實(shí)行統(tǒng)一的專(zhuān)業(yè)資格認(rèn)證制度，如要求審計(jì)人員必須具備特許師（CA），或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CGA）、注冊(cè)管理師（CMA）等其中至少一項(xiàng)資格。審計(jì)機(jī)關(guān)要求審計(jì)人員每年都要參加一定時(shí)間的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、，并鼓勵(lì)審計(jì)人員參加各種專(zhuān)業(yè)資格認(rèn)證，在考試費(fèi)用和時(shí)間上給予支持。

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的標(biāo)準(zhǔn)，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)收集證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿的和格式并無(wú)一定之規(guī)。審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，一方面注重加強(qiáng)與被審計(jì)單位的信息溝通，與其保持良好的關(guān)系，以期得到很好的配合，并提供有價(jià)值的意見(jiàn)和建議，幫助審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量。另一方面注重加強(qiáng)審計(jì)人員之間、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)人員之間的信息溝通，通過(guò)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)召開(kāi)工作例會(huì)和階段性會(huì)議，及時(shí)溝通情況，控制審計(jì)進(jìn)度，解決審計(jì)中遇到的。重視現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前與被審計(jì)單位管理層交換意見(jiàn)的環(huán)節(jié)，對(duì)被審計(jì)單位提出的異議要加以協(xié)調(diào)，這為提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)啟示

（一）完善審計(jì)立法，創(chuàng)造良好的審計(jì)執(zhí)法環(huán)境

總體而言，加拿大的審計(jì)環(huán)境要好于我國(guó)，一方面審計(jì)機(jī)關(guān)的地位比較超脫，獨(dú)立于被審計(jì)的政府部門(mén)之外，向議會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)獨(dú)立性比較強(qiáng)；另一方面是誠(chéng)信廣泛建立，遵紀(jì)守法的觀念深入人心，使得財(cái)務(wù)違法、舞弊案件大為減少，被審計(jì)單位依法接受審計(jì)監(jiān)督的自覺(jué)性比較強(qiáng)。因此，審計(jì)工作受到的干擾比較小，基本不會(huì)發(fā)生拒絕和阻撓審計(jì)，或者拒不提供會(huì)計(jì)資料等情況。而我國(guó)憲法和審計(jì)法所確立的審計(jì)體制與之不同，審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性還不強(qiáng)，社會(huì)誠(chéng)信缺失，法治觀念淡薄，對(duì)阻礙審計(jì)執(zhí)法的手段尚不健全，因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)面臨來(lái)自各方面的干擾，阻撓和破壞審計(jì)工作的事件時(shí)有發(fā)生。在這種審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)執(zhí)法的難度加大，審計(jì)質(zhì)量控制的難度也隨之加大，《審計(jì)質(zhì)量控制辦法》所確定的審計(jì)責(zé)任也難以落實(shí)。有必要以修改《審計(jì)法》為契機(jī)，在不違背憲法要求的前提下，力求進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)職、權(quán)、責(zé)的對(duì)等統(tǒng)一，為改善審計(jì)環(huán)境創(chuàng)造條件，為提高審計(jì)質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

（二）重視對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德和誠(chéng)信

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)之所以沒(méi)有放在審計(jì)實(shí)施階段，除了社會(huì)誠(chéng)信度高，審計(jì)執(zhí)法環(huán)境好之外，還由于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平較高，他們比較珍視自己的職業(yè)，遵守審計(jì)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德準(zhǔn)則的自覺(jué)性比較高，因此審計(jì)人員徇私枉法、故意“放水”等舞弊行為是不可想象的。他們的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題多是由于業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗(yàn)不足而造成的過(guò)失，或者由于審計(jì)事項(xiàng)本身的復(fù)雜性而引起的風(fēng)險(xiǎn)。這些問(wèn)題大多可以通過(guò)事后的審核控制來(lái)發(fā)現(xiàn)并糾正。雖然我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在情況下加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制是必需的，仍然需要通過(guò)實(shí)行“審計(jì)日記”等制度來(lái)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)執(zhí)法過(guò)程的監(jiān)管，防止審計(jì)人員出現(xiàn)過(guò)失和舞弊，但我們也必須重視通過(guò)資格認(rèn)證、職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育等手段，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以此來(lái)減少審計(jì)過(guò)失，防止審計(jì)舞弊。

（三）充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控測(cè)評(píng)，提高審計(jì)工作的化水平

在加拿大，無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)還是公共會(huì)計(jì)師審計(jì)，都十分重視運(yùn)用內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等科學(xué)的審計(jì)。從審計(jì)項(xiàng)目的選擇上，通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)控測(cè)評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以提高決策的科學(xué)性，減少盲目性，使審計(jì)的對(duì)象始終是當(dāng)前最需要審計(jì)的，這樣就為保證審計(jì)質(zhì)量提供了一個(gè)基本的前提。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，也要通過(guò)內(nèi)控測(cè)評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，科學(xué)地選擇審計(jì)策略，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)行審計(jì)抽樣。我們制定《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》的一個(gè)指導(dǎo)思想，就是要提高審計(jì)項(xiàng)目的科學(xué)化水平，在編制審計(jì)方案，指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施的過(guò)程中，要求運(yùn)用內(nèi)控測(cè)評(píng)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、抽樣審計(jì)等科學(xué)的審計(jì)方法。通過(guò)考察學(xué)習(xí)，使我們對(duì)此有了更深刻的理解，認(rèn)識(shí)到這是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)計(jì)劃科學(xué)化水平的重要保證。

（四）大力開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，充分履行審計(jì)職能

目前，加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的大量審計(jì)項(xiàng)目是績(jī)效審計(jì)，涵蓋的范圍十分廣泛。比如：關(guān)于政府部門(mén)如何保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益；警察局如何管理犯案件；垃圾回收是否及時(shí)等等。類(lèi)似這樣的審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)超出財(cái)政財(cái)務(wù)收支、管理、經(jīng)濟(jì)效益的范疇，許多領(lǐng)域是審計(jì)人員所不熟悉的，需要與許多聘請(qǐng)的業(yè)內(nèi)專(zhuān)家密切合作來(lái)完成審計(jì)項(xiàng)目。值得關(guān)注的是，為什么審計(jì)不熟悉、不擅長(zhǎng)的事情還要審計(jì)來(lái)做？既然要請(qǐng)業(yè)內(nèi)專(zhuān)家來(lái)實(shí)施，為什么不直接交由業(yè)內(nèi)有關(guān)部門(mén)去完成？這正是由于審計(jì)機(jī)關(guān)處于管理者和被管理者之外，屬于獨(dú)立的第三方，能夠得出更為客觀公正的審計(jì)和調(diào)查結(jié)果，而且審計(jì)機(jī)關(guān)的職業(yè)特征決定了其能力、建議能力比較強(qiáng)。因此，議會(huì)希望審計(jì)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮這些優(yōu)勢(shì)，將審計(jì)機(jī)關(guān)的職能最大化，相應(yīng)減少議會(huì)監(jiān)督的成本。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的職能也不應(yīng)當(dāng)僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審計(jì)上，應(yīng)當(dāng)加大效益審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的力度，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，充分履行審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)作用。