管理會(huì)計(jì)制度精選(九篇)
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第1篇：管理會(huì)計(jì)制度范文
目前，以信息系統(tǒng)化為手段的管理會(huì)計(jì)，在一些大中型知名企業(yè)和醫(yī)院管理中得到了廣泛應(yīng)用，且收效甚好，而在基層醫(yī)院尚未受到足夠的重視，甚至是流于形式。因此，如何使管理會(huì)計(jì)能夠在基層醫(yī)院規(guī)范化、制度化，是全面貫徹落實(shí)經(jīng)營目標(biāo)、提高基層醫(yī)院經(jīng)營效率和效益的重要舉措之一。本文結(jié)合基層醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，就基層醫(yī)院管理會(huì)計(jì)制度化問題作初步的探討，不當(dāng)之處，請(qǐng)同行斧正。
一、基層醫(yī)院加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的重要意義
（一）有利于醫(yī)院經(jīng)營者科學(xué)管理和決策
作為基層醫(yī)院，同樣面臨市場經(jīng)濟(jì)的競爭，因此，為避免在市場競爭中被淘汰，醫(yī)院管理者迫切需要其會(huì)計(jì)系統(tǒng)不僅能在事后提供財(cái)務(wù)核算信息，更需要為醫(yī)院未來經(jīng)營管理提供科學(xué)決策的信息。而管理會(huì)計(jì)就是為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營管理需要而逐步形成和發(fā)展起來的。它的主要職能就是提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益，它的方法和手段視不同需要而設(shè)計(jì)，其模式視不同的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、規(guī)模大小、經(jīng)營管理方式而異，它最重要的職能是為最優(yōu)經(jīng)營決策和最高經(jīng)營效率提供各種有益的方案和資料。例如，管理會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的歷史成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)，經(jīng)過特定分析計(jì)量，根據(jù)成本總額是否隨同業(yè)務(wù)量的變化而變化這一成本形態(tài)，將全部成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本，用以揭示成本同業(yè)務(wù)量的內(nèi)在聯(lián)系，并建立特定數(shù)據(jù)模型，為開展成本預(yù)測、制定短期經(jīng)營決策、編制經(jīng)營預(yù)算提供重要而科學(xué)的決策依據(jù)，從而提高醫(yī)院對(duì)醫(yī)療市場發(fā)展變化的信息反饋速度和競爭能力。管理會(huì)計(jì)還可借助貨幣時(shí)間價(jià)值理論、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率等專門方法，對(duì)醫(yī)療儀器設(shè)備的購置與更新、外資利用、技術(shù)引進(jìn)等方面的可行性方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，醫(yī)院可據(jù)此確定有關(guān)投資方案、項(xiàng)目的最佳現(xiàn)金流量，以使各項(xiàng)目未來投資報(bào)酬達(dá)到最高或收益最大。
（二）有利于管理者準(zhǔn)確考核下屬人員業(yè)績
基層醫(yī)院，盡管規(guī)模較小，但是為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的規(guī)范化管理，改善經(jīng)營壯況，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，必須對(duì)醫(yī)院整個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，將反映計(jì)劃執(zhí)行過程與決策實(shí)施過程的實(shí)際數(shù)據(jù)，同體現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、定額等進(jìn)行比較、分析、評(píng)價(jià)與考核。這就要求借助管理會(huì)計(jì)中的成本會(huì)計(jì)理論與方法，建立起完備的事前、事中、事后全過程的控制系統(tǒng)，推行科主任領(lǐng)導(dǎo)下的目標(biāo)責(zé)任管理，進(jìn)行全面的業(yè)績考評(píng)。管理會(huì)計(jì)可在醫(yī)院內(nèi)部管理中有效行使其控制職能，充分發(fā)揮其對(duì)醫(yī)院經(jīng)營全過程和資金、收入、支出、成本、結(jié)余及分配各方面進(jìn)行檢查、分析、考核、評(píng)價(jià)的作用。例如，利用對(duì)目標(biāo)、計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行過程進(jìn)行計(jì)量、比較和考核等反饋手段及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，查明原因，并制定改進(jìn)措施，以便將目標(biāo)、計(jì)劃的完成過程引向正確軌道。通過全面預(yù)算管理，標(biāo)準(zhǔn)成本控制，醫(yī)療、教學(xué)、科研等投資決策方案選擇，可考評(píng)各責(zé)任中心業(yè)績，激勵(lì)其搞好本職工作。
（三）有利于完善醫(yī)院會(huì)計(jì)系統(tǒng)
管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都可以改善醫(yī)院的經(jīng)營管理，對(duì)任何醫(yī)院而言都是必不可少的。但是其側(cè)重點(diǎn)不同，管理會(huì)計(jì)的功能不是由定期對(duì)外公布信息、為外部投資者和審計(jì)提供依據(jù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)所能代替的，因此，是否建立管理會(huì)計(jì)是評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部管理是否完善的重要依據(jù)。醫(yī)院應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，能在完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)功能的基礎(chǔ)上，核算出衡量經(jīng)濟(jì)效益最大化和社會(huì)效益最大化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如固定資產(chǎn)收益率、平均床位周轉(zhuǎn)率、醫(yī)療服務(wù)收益率等，為準(zhǔn)確判斷醫(yī)院效益提供數(shù)據(jù)。醫(yī)院還可借助本、量、利分析，及變動(dòng)成本計(jì)算、盈虧平衡分析、邊際貢獻(xiàn)法開展定量分析，做好成本核算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)規(guī)劃和嚴(yán)格控制，充分合理利用各種技術(shù)設(shè)備，引進(jìn)行為科學(xué)的激勵(lì)理論來調(diào)動(dòng)員工降低成本消耗的積極性和創(chuàng)造性，提高疾病診斷治愈率，不斷增加效益。
二、當(dāng)前基層醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的問題
（一）固定資產(chǎn)管理混亂
一是部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明，造成賬物不符，賬賬不符；二是較大型儀器設(shè)備的購置人為因素較大，缺乏科學(xué)的論證和審批手續(xù)，沒有按照規(guī)定執(zhí)行，先購后批、購了也不批的現(xiàn)象依然存在，無法實(shí)行固定資產(chǎn)的有效管理；三是固定資產(chǎn)的報(bào)廢手續(xù)不完善和轉(zhuǎn)讓手續(xù)不健全，缺乏法定部門的監(jiān)督和審核，領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人說了算，造成固定資產(chǎn)的流失。
（二）流動(dòng)資產(chǎn)管理紕漏較多
基層醫(yī)院普遍存在藥品采購、入賬、入庫等環(huán)節(jié)不規(guī)范的現(xiàn)象，甚至把財(cái)務(wù)人員僅僅當(dāng)成一個(gè)賬房先生，直到付款時(shí)才通知財(cái)務(wù)人員，造成赤字經(jīng)營和負(fù)債經(jīng)營等，領(lǐng)導(dǎo)的意志就是部門的規(guī)章，必須照章辦理，因而造成作假賬、壞賬等現(xiàn)象。
（三）缺乏預(yù)算的編制和執(zhí)行管理
在基層醫(yī)院，預(yù)算的編制是非常隨意的，是應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查的，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)可以隨意更改和調(diào)整。執(zhí)行情況更不理想，哪里需要就往那里貼，這是基層醫(yī)院最形象的比喻，資金管理表現(xiàn)出很大的隨意性和盲目性。
（四）會(huì)計(jì)憑證和賬簿管理不規(guī)范
基層醫(yī)院會(huì)計(jì)憑證的填寫和傳遞，會(huì)計(jì)賬簿的格式、登記、結(jié)賬核對(duì)不規(guī)范，與會(huì)計(jì)制度的要求存在很大的差距。會(huì)計(jì)憑證依然存在非計(jì)算機(jī)填寫現(xiàn)象，憑證摘要書寫簡單不夠規(guī)范，簽章不完備，主要表現(xiàn)在：人員調(diào)整時(shí)交接手續(xù)簡單，缺乏必要的監(jiān)督。
三、加強(qiáng)基層醫(yī)院管理會(huì)計(jì)的途徑
(一)強(qiáng)化基層醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視
在基層醫(yī)院，領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人作用較大，任何一項(xiàng)工作的推行都受到領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的影響，因此，基層醫(yī)院管理會(huì)計(jì)制度的建立，關(guān)鍵在于強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)，使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)管理會(huì)計(jì)的功能和作用有足夠的認(rèn)識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)到，管理會(huì)計(jì)是為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營管理需要而逐步形成和發(fā)展起來的，其最重要的職能是為最優(yōu)經(jīng)營決策和最高經(jīng)營效率提供各種有益的方案和資料，目的是提高醫(yī)院的經(jīng)營效率與效益。只有這樣，才能為在基層醫(yī)院建立管理會(huì)計(jì)制度奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，加強(qiáng)基層醫(yī)院管理會(huì)計(jì)制度化建設(shè)的監(jiān)督檢查，對(duì)違反貫徹落實(shí)和推廣管理會(huì)計(jì)制度的責(zé)任人要追求其領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，以保證這一制度的落實(shí)。建立了完善的管理會(huì)計(jì)制度，醫(yī)院各主管領(lǐng)導(dǎo)就能通過管理會(huì)計(jì)進(jìn)行科學(xué)的考核和決策；可以通過管理會(huì)計(jì)完成計(jì)量記錄和分類編報(bào)經(jīng)濟(jì)信息以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)核算信息，從事未來前景預(yù)測和決策，科學(xué)調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營管理的目標(biāo)。所以，基層醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視醫(yī)院內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度化的建設(shè)。
（二）規(guī)范財(cái)務(wù)制度，完善內(nèi)部管理會(huì)計(jì)流程
基層醫(yī)院作為獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算單位，必須建立完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，完善醫(yī)院內(nèi)部的管理會(huì)計(jì)流程。主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容。
1.完善科室責(zé)任制
建立以醫(yī)院科室為獨(dú)立單元核算的科室責(zé)任制度，以有利于提高科室工作的積極性和工作效率，控制醫(yī)療成本，改善經(jīng)營管理，合理增收節(jié)支，用最少的勞動(dòng)、物資消耗，取得較大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。因此，必須建立科室獨(dú)立核算責(zé)任制，對(duì)科室進(jìn)行獨(dú)立的量、本、利分析，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的管理模式，同時(shí)，把各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰措施同科室核算結(jié)果掛鉤，同醫(yī)院的全面目標(biāo)管理責(zé)任制結(jié)合起來，以形成有效的管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)， 實(shí)現(xiàn)整個(gè)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的正常運(yùn)行。
2.實(shí)行全面預(yù)算
建立全面預(yù)算制度，靠預(yù)算來規(guī)劃醫(yī)院今后的奮斗目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)支出、收入有序，控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，準(zhǔn)確評(píng)定醫(yī)院實(shí)際工作成績，調(diào)動(dòng)各科室責(zé)任人的積極性，以最少的耗費(fèi)獲取最佳的經(jīng)營成果。
全面預(yù)算的內(nèi)容包括：①財(cái)務(wù)預(yù)算。即醫(yī)院根據(jù)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。包括：業(yè)務(wù)收支預(yù)算、專項(xiàng)收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。業(yè)務(wù)收支預(yù)算中的收入預(yù)算分為：醫(yī)療收入預(yù)算和藥品收入預(yù)算。藥品收入要按財(cái)政部門和分管部門核定的數(shù)額安排，超出核定部分的收入按規(guī)定上繳?，F(xiàn)金流量預(yù)算是醫(yī)院在計(jì)劃期內(nèi)實(shí)有的、可以支配的貨幣資金的形成、運(yùn)用及結(jié)存情況的預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)資金的合理使用、調(diào)度和投資，方便醫(yī)院加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)管理，保證醫(yī)院的醫(yī)療需求；同時(shí)也有利于醫(yī)院充分發(fā)揮資金的最大效益。②業(yè)務(wù)預(yù)算。醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算是全院醫(yī)療活動(dòng)的數(shù)量說明，包括：門診就診人次及各科室住院病人的構(gòu)成分布；入院病人數(shù)及各科室構(gòu)成分布；病人平均住院天數(shù)；病床使用率等。通過業(yè)務(wù)預(yù)算，掌握醫(yī)院現(xiàn)有資源配置的合理程度，便于組織醫(yī)療活動(dòng)和人力、物力資源的合理配置。③責(zé)任預(yù)算。即將醫(yī)院的收支預(yù)算落實(shí)到各科室的一種責(zé)任制預(yù)算，以明確各責(zé)任中心在計(jì)劃期內(nèi)的目標(biāo)任務(wù)，便于考核各責(zé)任中心的業(yè)績，調(diào)動(dòng)各責(zé)任中心責(zé)任人的積極性，這是為保證醫(yī)院收支預(yù)算的實(shí)施和完成而編制的。④決策預(yù)算。即醫(yī)院在進(jìn)行專項(xiàng)投資時(shí)所編制的，供決策參考的預(yù)算，也稱可行性活動(dòng)方案。其目的是將有限的資金投入到能取得最大經(jīng)濟(jì)效益和最需要的地方。
3.實(shí)行成本核算制
醫(yī)院成本核算的對(duì)象是醫(yī)療服務(wù)成本和藥品經(jīng)營成本?；鶎俞t(yī)院應(yīng)配備專門的成本核算人員，負(fù)責(zé)全院成本、醫(yī)療成本、各科室成本和醫(yī)療項(xiàng)目成本的核算與分析工作。成本核算的方法很多，按核算的內(nèi)容可分為完全成本核算和變動(dòng)成本核算；按核算的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不同，可分為實(shí)際成本核算和標(biāo)準(zhǔn)成本核算。變動(dòng)成本核算通常是為了滿足醫(yī)院內(nèi)部管理和經(jīng)營決策的需要，按照醫(yī)院會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及要求建立在完全核算基礎(chǔ)之上的。同時(shí)，管理者應(yīng)樹立經(jīng)營意識(shí)，把提高經(jīng)濟(jì)效益的重點(diǎn)放到降低消耗、控制支出、挖掘潛力上來，把成本節(jié)約與個(gè)人收入掛起鉤來，以調(diào)動(dòng)全員增收節(jié)支的積極性，推動(dòng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平的全面提高。
4.實(shí)行責(zé)任追究制
財(cái)務(wù)制度是建立在完備的規(guī)章和法規(guī)基礎(chǔ)上的一項(xiàng)操作性很強(qiáng)的具體行為，依法辦事、依法操作是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的基本職業(yè)道德，違反這個(gè)規(guī)章制度必將給單位造成巨大損失。因此，必須建立責(zé)任追究制度，對(duì)違反財(cái)務(wù)管理制度的人和事必須追查當(dāng)事人的責(zé)任，構(gòu)成違法的要追究法律責(zé)任，只有這樣才能做到財(cái)務(wù)人員警鐘長鳴，各項(xiàng)規(guī)章制度才能較好的貫徹落實(shí)。
第2篇：管理會(huì)計(jì)制度范文
一、管理會(huì)計(jì)制度在農(nóng)村信用社經(jīng)營管理中的重要作用
農(nóng)村信用社要辦成現(xiàn)代化的銀行,迫切需要會(huì)計(jì)先行,要與國際會(huì)計(jì)慣例接軌。在西方國家中,管理會(huì)計(jì)作為從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能中派生出來的一門新技術(shù),能在短時(shí)間內(nèi)被現(xiàn)代企業(yè)管理廣泛推廣和使用,表明在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高決策能力,提高企業(yè)效益等方面確實(shí)具有很高的實(shí)效性。在農(nóng)村信用社內(nèi)部建立管理會(huì)計(jì)制度,不僅可以提供預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)能否完成,全社財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況是否良好的信息,還能迅速揭示經(jīng)營管理中存在的問題,并協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出最優(yōu)化管理決策。
1、預(yù)測、決策為管理者獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策
投資經(jīng)營決策是經(jīng)營管理的核心問題,也是管理會(huì)計(jì)的一大重要內(nèi)容。農(nóng)村信用社決策范圍很廣,既有機(jī)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)范圍等發(fā)展規(guī)劃方面的決策,以期達(dá)到優(yōu)化布局和規(guī)模經(jīng)營的要求,又有多項(xiàng)決策,如貸款、資金管理、新業(yè)務(wù)品種與新技術(shù)開發(fā)運(yùn)用以及固定資產(chǎn)購置,憑證印刷批量等。在實(shí)踐中,任何一個(gè)金融企業(yè)都應(yīng)在充分調(diào)查、科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行正確投資和經(jīng)營決策,而管理會(huì)計(jì)的一系列專門方法,如趨勢預(yù)測分析法、本.量.利分析法、投入產(chǎn)出法、經(jīng)濟(jì)計(jì)量法以及線性規(guī)劃技術(shù)、概率分析、調(diào)查分析法等為決策的定量分析與定性分析提供了重要手段。
2、全面提供管理信息
由于農(nóng)村信用社的特殊性質(zhì),不但自身的財(cái)務(wù)活動(dòng),而且開戶企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、居民的投資活動(dòng)等都要在信用社的財(cái)務(wù)及各種報(bào)表、資料中反映出來,因而為農(nóng)村信用社的經(jīng)營活動(dòng)中,擁有大量復(fù)雜的數(shù)量關(guān)系和非數(shù)量關(guān)系,這種關(guān)系有的可按統(tǒng)計(jì)的貨幣單位計(jì)量,有的則不能,從而形成多種性質(zhì)不同,功能各異,但又互為聯(lián)系,互為補(bǔ)充的管理信息,由于管理會(huì)計(jì)具有不受有關(guān)法定會(huì)計(jì)規(guī)范和固有會(huì)計(jì)處理程序及規(guī)定格式制約的特點(diǎn),它可以借助多種方法對(duì)從各種渠道取得的信息進(jìn)行匯集、加工、整理、分析,使之成為能滿足管理者開展預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制等項(xiàng)工作需要的管理信息。例如可依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的有關(guān)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料對(duì)營業(yè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行保本測算及利潤預(yù)測,為機(jī)構(gòu)的設(shè)置、撤并、人員職數(shù)的確定等提供依據(jù)。也可根據(jù)成本習(xí)性將某項(xiàng)新業(yè)務(wù)的成本劃分為固定成本、變動(dòng)成本,以揭示成本——業(yè)務(wù)量——利潤三者的依存關(guān)系,為領(lǐng)導(dǎo)者評(píng)價(jià)有關(guān)方案,制定經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)。
3、考評(píng)經(jīng)營責(zé)任目標(biāo),實(shí)行監(jiān)控
為加強(qiáng)和提供農(nóng)村信用社內(nèi)部管理水平,完成既定目標(biāo),就必須對(duì)農(nóng)村信用社經(jīng)營全過程和結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)密的跟蹤和監(jiān)控,及時(shí)地對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的完成進(jìn)行檢查與考核。將預(yù)算數(shù)(目標(biāo)任務(wù))與實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析和檢查考核,找出差異,分析造成差異的原因。根據(jù)指標(biāo)分析落實(shí)到部門甚至個(gè)人的方法,查清造成差異的責(zé)任,從根本上杜絕良莠不齊的局面,使每個(gè)責(zé)任部門負(fù)起應(yīng)負(fù)的責(zé)任,業(yè)績優(yōu)秀者一據(jù)可獎(jiǎng),業(yè)績低劣者有案可罰,使農(nóng)村信用社的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度與本社的經(jīng)營目標(biāo)相連結(jié),個(gè)人的收益與本人的業(yè)績掛鉤,最大限度地調(diào)動(dòng)全社會(huì)內(nèi)部各部門乃至全部職工的積極性,為實(shí)現(xiàn)預(yù)定計(jì)劃而共同努力。
二、農(nóng)村信用社建立管理會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容
由于現(xiàn)代管理科學(xué)的發(fā)展賦予了管理會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的方法,因此管理會(huì)計(jì)的方法內(nèi)容非常豐富,融合了眾多學(xué)科的理論和方法,突出動(dòng)態(tài)分析的特色,從動(dòng)態(tài)上提供有關(guān)信息,為經(jīng)營管理發(fā)揮日益重要的作用。筆者認(rèn)為,目前農(nóng)村信用社建立管理會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容包括:進(jìn)行本、量、利分析,通過預(yù)測和決策分析編制全面預(yù)算,推行責(zé)任會(huì)計(jì)。
1、運(yùn)用本、量、利分析法,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理
管理會(huì)計(jì)的核心內(nèi)容是成本,貫穿于管理會(huì)計(jì)的主要方法就是成本——效益分析方法,即對(duì)企業(yè)各種活動(dòng)的形成與結(jié)果進(jìn)行成本效益分析。因?yàn)?對(duì)于企業(yè)收益和形成與取得,有專門的機(jī)構(gòu)與人員進(jìn)行控制,會(huì)計(jì)人員不直接參與,也無法直接獲得有關(guān)資料。因此,對(duì)管理會(huì)計(jì)人員而言,在進(jìn)行成本——效益分析時(shí),成本問題應(yīng)是其關(guān)注的重點(diǎn)。在農(nóng)村信用社所有成本構(gòu)成中,按照成本習(xí)性可劃分為變動(dòng)成本和固定成本。農(nóng)村信用社的成本范圍,主要包括以下幾項(xiàng):①各種存款利息支出;②金融機(jī)構(gòu)往來支出;③綜合費(fèi)用;④其他營業(yè)支出。其中:前兩項(xiàng)稱之為資金成本,資金成本屬于變動(dòng)成本。資金成本的高低,不僅取決于資金總量和利率水平,而且也取決于資金成本構(gòu)成項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比例。在資金總量和利率不變的情況下,當(dāng)高利率資金來源占比減少,而低利率資金來源占比提高時(shí),整個(gè)資金成本呈下降趨勢,反之則呈上升趨勢。
而綜合費(fèi)用和其他營業(yè)支出中大部分項(xiàng)目屬于固定成本,原因是在機(jī)構(gòu)人員一定的情況下,這些項(xiàng)目的支出水平不受業(yè)務(wù)量或資金的變化而成正比例變化。而在單位成本中,卻與業(yè)務(wù)量或資金量的變化成反比,但在實(shí)際工作中,固定成本還可按其支出數(shù)額是否能改變,再進(jìn)一步細(xì)分為“酬量性固定成本”和“約束性固定成本”。前者是指管理層的決策行動(dòng),可改變其數(shù)額的固定成本,如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。這些成本支出的多少視企業(yè)的經(jīng)營需要而定,管理者可以根據(jù)當(dāng)時(shí)的實(shí)際要求做出增減的決定。后者指企業(yè)管理者的決策行為不能改變其數(shù)額的固定成本,例如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、職工工資等等。這些成本是維持企業(yè)生產(chǎn)能力必不可少的最低成本,具有極大的約束性。
通過以上分析不難發(fā)現(xiàn),影響經(jīng)營成本的主要因素是變動(dòng)成本,在收入一定的情況下,影響經(jīng)營利潤的是資金來源的結(jié)構(gòu),而在成本一定的情況下,影響農(nóng)村信用社利潤的則是貸款的質(zhì)量結(jié)構(gòu)。因此,目前農(nóng)村信用社應(yīng)將工作重點(diǎn)放在加強(qiáng)資金來源結(jié)構(gòu)與信貸資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)管理上,努力要求最佳負(fù)債結(jié)構(gòu)和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量,降低資金成本和增加貸款利息收入。
2、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算制,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制
預(yù)算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具,但新的觀念是將其看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。所謂全面預(yù)算就是采用貨幣計(jì)量的方法,把農(nóng)信社的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的正式計(jì)劃,用數(shù)量和表格的形式反映出來,換句話說,編制全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)農(nóng)村信用社擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債情況,把涉及農(nóng)村信用社戰(zhàn)略目標(biāo)(目標(biāo)利潤)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)結(jié)在一起,并規(guī)定如何去完成的方法,使農(nóng)信社內(nèi)部各職能管理部門和管理人員能夠明確在計(jì)劃期間應(yīng)做些什么,以及怎樣去做,從而使農(nóng)村信用社按照預(yù)算體系,進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營管理,用來代替“長官意志”和主觀臆測,保證農(nóng)信社獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。
3、實(shí)行責(zé)任會(huì)計(jì)管理,完善經(jīng)營機(jī)制
第3篇：管理會(huì)計(jì)制度范文
本文分析了我國農(nóng)村信用社管理會(huì)計(jì)制度構(gòu)建現(xiàn)狀及存在問題，有針對(duì)性地提出相應(yīng)的解決策略：提高管理會(huì)計(jì)的獨(dú)立性；增強(qiáng)管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；加強(qiáng)農(nóng)村信用社審計(jì)管理文化建設(shè)；實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。
【關(guān)鍵詞】
農(nóng)村信用社；管理會(huì)計(jì)制度；存在問題；解決策略
建立農(nóng)村信用社管理會(huì)計(jì)模式，是適應(yīng)農(nóng)村信用社體制改革的需要，對(duì)于強(qiáng)化農(nóng)村信用社管理具有重要的意義。盡管我國農(nóng)村信用社在管理會(huì)計(jì)制度構(gòu)建方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)并取得了重大進(jìn)展，但是在實(shí)際的管理會(huì)計(jì)制度構(gòu)建過程中，仍然存在很多問題。本文主要研究我國農(nóng)村信用社在管理會(huì)計(jì)制度構(gòu)建方面存在的問題，探討管理會(huì)計(jì)制度構(gòu)建策略，為我國農(nóng)村信用社在管理會(huì)計(jì)制度構(gòu)建方面的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。
一、農(nóng)村信用社構(gòu)建管理會(huì)計(jì)存在問題
農(nóng)村信用社構(gòu)建管理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)極其復(fù)雜科學(xué)的工作，很多問題的存在嚴(yán)重影響著農(nóng)村信用社構(gòu)建管理會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展?？傮w來講，農(nóng)村信用社構(gòu)建管理會(huì)計(jì)存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，收入確認(rèn)不謹(jǐn)慎。收入確認(rèn)不謹(jǐn)慎主要體現(xiàn)在虛增農(nóng)村信用社應(yīng)收利息，對(duì)于農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作核實(shí)不及時(shí)，使得在實(shí)際的農(nóng)村信用收益質(zhì)量上出現(xiàn)問題。收入確認(rèn)不謹(jǐn)慎還主要體現(xiàn)在虛增貸款利息上，有的信用社為了完成財(cái)務(wù)收入目標(biāo)，往往將呆賬、壞賬無法做到合理處置，甚至出新將全部利息計(jì)入到當(dāng)期損益上，導(dǎo)致農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增加。第二，應(yīng)付利息計(jì)提不規(guī)范。農(nóng)村信用社應(yīng)付利息計(jì)提不規(guī)范主要體現(xiàn)在兩方面，一是提取不足，二是提取過量，這兩種問題的存在嚴(yán)重影響著農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的進(jìn)一步發(fā)展，甚至出現(xiàn)利率偏低的現(xiàn)象，使得農(nóng)村信用社盈虧真實(shí)情況被隱藏。第三，抵債資產(chǎn)處置核算不到位。多數(shù)的農(nóng)村信用社對(duì)于抵債資產(chǎn)處置方面不太嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，甚至出現(xiàn)農(nóng)村信用社抵押資產(chǎn)未計(jì)入到當(dāng)期營業(yè)支出當(dāng)中，造成農(nóng)村信用社抵制資產(chǎn)核算不科學(xué)合理，甚至出現(xiàn)農(nóng)村信用社抵制資產(chǎn)出現(xiàn)不規(guī)范操作，給農(nóng)村信用社抵制資產(chǎn)核算帶來阻礙。第四，費(fèi)用支出核算不準(zhǔn)。一些農(nóng)村信用社在清理各類費(fèi)用時(shí)隨意性很大，往往根據(jù)當(dāng)年財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，一次性從成本中列支或是持續(xù)幾年掛賬，未能真實(shí)反映當(dāng)期財(cái)務(wù)經(jīng)營成果。
二、農(nóng)村信用社構(gòu)建管理會(huì)計(jì)策略探析
1、提高管理會(huì)計(jì)的獨(dú)立性
獨(dú)立性是管理會(huì)計(jì)的重要特征，管理會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性直接影響到管理會(huì)計(jì)的效率以及質(zhì)量。如果管理會(huì)計(jì)獨(dú)立性受到外部環(huán)境的影響，或者管理會(huì)計(jì)師自身存在著問題，都會(huì)導(dǎo)致其獨(dú)立性受到威脅。為此，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)獨(dú)立性與政府之間的協(xié)調(diào)關(guān)系是做好管理會(huì)計(jì)獨(dú)立性的重要環(huán)節(jié)。首先，建立付費(fèi)新模式，在我國傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)模式里面，管理會(huì)計(jì)工作往往由管理當(dāng)局來進(jìn)行審查，但是一旦出現(xiàn)審計(jì)爭議，審計(jì)工作就很難開展。改變這種審計(jì)委托模式，建立付費(fèi)新模式，是提高審計(jì)獨(dú)立性的重要舉措。其次，轉(zhuǎn)變政府角色。農(nóng)村信用社與政府之間的關(guān)系是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要問題，轉(zhuǎn)變政府角色，增強(qiáng)政府的引導(dǎo)和監(jiān)督職能，減少對(duì)于農(nóng)村信用社管理審計(jì)工作的干涉，推動(dòng)管理審計(jì)工作的獨(dú)立性前進(jìn)。
2、增強(qiáng)管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
農(nóng)村信用社管理審計(jì)工作是帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)的，增強(qiáng)農(nóng)村信用社管理審計(jì)人員的管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是做好管理審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。為此，對(duì)于農(nóng)村信用社管理審計(jì)工作，應(yīng)該改變傳統(tǒng)的審計(jì)編制方法，改進(jìn)科學(xué)的審計(jì)編制方法，從而增強(qiáng)農(nóng)村信用社管理審計(jì)工作的科學(xué)性。另外，農(nóng)村信用社在管理審計(jì)時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于資金的管理，資金管理是農(nóng)村信用社管理審計(jì)工作的重點(diǎn)以及核心，做好了資金管理工作，也就做好了審計(jì)管理。為此，農(nóng)村信用社管理審計(jì)工作應(yīng)該把資金管理放在管理審計(jì)的中心環(huán)節(jié)，提高對(duì)于資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范。增強(qiáng)管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是做好農(nóng)村信用社管理審計(jì)工作的重要舉措。
3、加強(qiáng)農(nóng)村信用社審計(jì)管理文化建設(shè)
農(nóng)村信用社審計(jì)管理工作是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程，審計(jì)管理工作要想時(shí)刻面對(duì)不斷變化的農(nóng)村發(fā)展實(shí)際，就必須在信用社審計(jì)管理文化上進(jìn)行投入，增強(qiáng)信用社審計(jì)管理相關(guān)的文化建設(shè)。文化是一種潛在的生產(chǎn)力，從一定程度上講，文化決定著信用社審計(jì)管理工作的科學(xué)性以及有效性，也是衡量信用社審計(jì)管理工作的重要指標(biāo)。為此，農(nóng)村信用社有關(guān)部門應(yīng)該注重審計(jì)管理人員對(duì)于農(nóng)村審計(jì)管理文化知識(shí)的學(xué)習(xí)與灌輸，加強(qiáng)審計(jì)管理人員職業(yè)道德以及社會(huì)公德培養(yǎng)，增強(qiáng)信用社審計(jì)管理人員審計(jì)管理專業(yè)能力，提高審計(jì)管理人員審計(jì)管理科學(xué)性以及有效性。加強(qiáng)信用社審計(jì)管理文化建設(shè)，是做好農(nóng)村信用社審計(jì)管理工作的重要舉措。
4、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制
預(yù)算從一定程度上來講是農(nóng)村信用社控制支出的重要手段，現(xiàn)行的農(nóng)村信用社預(yù)算管理被看作是信用社獲得更多利潤以及最佳生產(chǎn)率的重要措施。所謂的全面預(yù)算也就是將信用社的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)劃，以表格以及數(shù)量的形式表現(xiàn)出來。為此，在實(shí)際的全面預(yù)算管理過程中，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該根據(jù)信用社自身的實(shí)際，包括全部資產(chǎn)、負(fù)債情況以及信用社的整體戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。同時(shí)，信用社各部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于信用社全面預(yù)算的有效配合，對(duì)于信用社的全面預(yù)算以及進(jìn)一步計(jì)劃做好規(guī)劃。做好全面預(yù)算制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，是做好農(nóng)村信用社管理會(huì)計(jì)體系的重要舉措。
三、總結(jié)
長期以來，在特有的運(yùn)行機(jī)制下，大多農(nóng)村信用社形成了重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部管理，重?cái)?shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點(diǎn)，造成成本費(fèi)用觀念淡漠，忽視成本效益的恰當(dāng)配比，忽視經(jīng)營中的成本控制，缺乏成本資料和必要的成本管理技術(shù)。各級(jí)農(nóng)村信用社應(yīng)充分學(xué)習(xí)和借鑒中外商業(yè)銀行在經(jīng)營管理上的先進(jìn)理念，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的原理，全面管理分析成本、收益狀況，從而變粗放型增長為集約型增長，從分級(jí)式管理向集中式管理轉(zhuǎn)變，切實(shí)提高經(jīng)營效益。我國農(nóng)村信用社在管理會(huì)計(jì)制度構(gòu)建方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是在實(shí)際的管理會(huì)計(jì)制度構(gòu)建過程中，很多問題的存在嚴(yán)重影響著農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。農(nóng)村信用社應(yīng)該深入研究管理會(huì)計(jì)制度構(gòu)建現(xiàn)狀，創(chuàng)新管理會(huì)計(jì)制度構(gòu)建策略，為我國農(nóng)村信用社在管理會(huì)計(jì)制度構(gòu)建方面的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒與參考。
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第4篇：管理會(huì)計(jì)制度范文
1.建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制。由于現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)化、跨地區(qū)經(jīng)營的特點(diǎn)，企業(yè)總機(jī)構(gòu)必須妥善處理好與下屬分支機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)管理關(guān)系。處理好統(tǒng)一性與自主性的關(guān)系，集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，做到既能靈活地集中財(cái)力，保證生產(chǎn)重點(diǎn)需要，使資金得到有效使用，又有利于調(diào)動(dòng)下屬分支機(jī)構(gòu)的積極性。使其在保證完成總機(jī)構(gòu)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的基礎(chǔ)上，有一定的自，享受相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益并承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營范圍廣、分支機(jī)構(gòu)多、物資流量和資金流量大，企業(yè)必須從商品經(jīng)營為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y本經(jīng)營為主?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)成為投資中心和分配中心。分支機(jī)構(gòu)成為成本中心和利潤中心。要適當(dāng)劃分各級(jí)管理權(quán)限，費(fèi)用計(jì)劃管理，資金有償使用。以資本增值最大化為目標(biāo)，為股東或投資者謀求最大的回報(bào)。
（1）適當(dāng)集中財(cái)權(quán)，強(qiáng)化管理。資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)、收益分配權(quán)、財(cái)力人員的任免權(quán)要集中總機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)只有經(jīng)營權(quán)，實(shí)現(xiàn)由分權(quán)型管理向集權(quán)型管理的根本轉(zhuǎn)變。同時(shí)，縮小管理半徑，盡量少設(shè)三級(jí)或以下的分公司，減少管理層次，有利于適當(dāng)集中財(cái)權(quán)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。
（2）健全內(nèi)部機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，因此必須保證財(cái)務(wù)管理的權(quán)威地位。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置要科學(xué)，財(cái)力管理制度要健全統(tǒng)一，執(zhí)行要有剛性，檢查、監(jiān)管要到位。設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，以便有效融通資金和加強(qiáng)監(jiān)控。實(shí)行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。
（3）實(shí)行目標(biāo)管理，健全激勵(lì)機(jī)制。目標(biāo)管理是一種以考核最終成果為核心的現(xiàn)代管理方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬分公司的績效評(píng)價(jià)與控制，是最理想的激勵(lì)方式，對(duì)調(diào)動(dòng)下屬分公司的經(jīng)營和管理的積極性來說，是一種強(qiáng)制約束機(jī)制。
（4）統(tǒng)一采購物資。實(shí)行類似政府采購制度的統(tǒng)一采購制度，以利降低采購成本，減少倉儲(chǔ)費(fèi)用，加速資金周轉(zhuǎn)。
2.建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。國際上企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分為三種類型:
（1）超脫型。即在董事長下設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這種機(jī)構(gòu)體現(xiàn)了董事會(huì)的授權(quán)，又有利于充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的地位和作用，有效地維護(hù)股東或投資者的權(quán)益。
（2）專家型。即在總經(jīng)理下設(shè)與副總經(jīng)理平行的總會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。目前我國企業(yè)大多采用這種設(shè)置。這種機(jī)構(gòu)充分體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的專業(yè)性和決策中專家意見的權(quán)威性。
（3）分權(quán)型。即在總經(jīng)理下設(shè)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的副總經(jīng)理。這在美國的企業(yè)中比較常見。在這種機(jī)構(gòu)中，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的高層主管都擁有財(cái)務(wù)副經(jīng)理的頭銜。直接向總經(jīng)理報(bào)告財(cái)務(wù)情況。
就我國企業(yè)來說，股份制企業(yè)可以實(shí)行第一種超脫型，而實(shí)行公司制的企業(yè)實(shí)行第二種專家型比較適合我國的情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)還是不必分設(shè)為好，更有利于講求效率。
3.建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)管理體系。根據(jù)我國企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)踐和現(xiàn)代企業(yè)的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系應(yīng)該分為一般會(huì)計(jì)，責(zé)任會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)三個(gè)層次。
（1）一般會(huì)計(jì)。即傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，它按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，處理企業(yè)各類賬目，按時(shí)向稅務(wù)部門與社會(huì)保險(xiǎn)等部門交納稅費(fèi)。一般會(huì)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系的基礎(chǔ)，它完整地記錄企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的收支情況，并通過分類賬、損益表、利潤分配表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等向外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，為企業(yè)的管理層財(cái)務(wù)分析與決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)提供投資者（國家）和股東作為投資的參考。
（2）責(zé)任會(huì)計(jì)。在西方現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)中，責(zé)任會(huì)計(jì)是其重要組成部分。它的產(chǎn)生，主要是通過解決企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理上責(zé)任不清的問題，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。二戰(zhàn)以后，特別是60年代以后，隨著社會(huì)化程度的進(jìn)一步提高，競爭越來越激烈，許多大公司對(duì)內(nèi)推行了分權(quán)管理，事業(yè)部制應(yīng)運(yùn)而生。對(duì)事業(yè)部制的管理控制，在會(huì)計(jì)方面主要就是依靠責(zé)任會(huì)計(jì)。事業(yè)部制的核算、控制、考核等，無一不是采取責(zé)任會(huì)計(jì)的方法進(jìn)行的。在我國，特別是改革開放以后，隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的普遍推行，如目標(biāo)管理、指標(biāo)層層分解與考核、廠內(nèi)銀行結(jié)算等，豐富了我國責(zé)任會(huì)計(jì)的內(nèi)容。
第5篇：管理會(huì)計(jì)制度范文
第一章總則
第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，使公司的會(huì)計(jì)工作有章可循、有法可依，公允地處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東利益，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。
第二條本制度依據(jù)《公司法》明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等國家相關(guān)法律、法規(guī)及公司正常的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況及公司對(duì)會(huì)計(jì)工作管理的要求制定。
第三條本制度由會(huì)計(jì)核算的一般原則、主要政策、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表及附注等組成。
第四條本制度適用于杭州歌本科技有限公司。
第五條本制度是公司財(cái)務(wù)工作的基本制度，在公司范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行。
第六條公司應(yīng)切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)核算體系，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度奠定基礎(chǔ)。
第二章會(huì)計(jì)核算體制
第七條財(cái)會(huì)組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)
1、公司的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。公司負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理的建立健全和有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；公司財(cái)務(wù)管理工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
2、公司設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位，負(fù)責(zé)和組織公司財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作；
財(cái)務(wù)總監(jiān)必須按規(guī)定的任職條件和聘用程序進(jìn)行聘用解聘。
3、公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，專門辦理公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的部門財(cái)務(wù)經(jīng)理和會(huì)計(jì)人員；財(cái)務(wù)部根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任制，以滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要。
4、財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)：
（1）全面領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)整個(gè)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，依《會(huì)計(jì)法》、公司有關(guān)規(guī)章及總經(jīng)理的授予權(quán)限行使職責(zé)；
（2）嚴(yán)格執(zhí)行公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督；
（3）建立、完善公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作體系，合理配備財(cái)務(wù)人員，組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，考核財(cái)務(wù)人員工作業(yè)績，提報(bào)公司獎(jiǎng)懲；
（4）根據(jù)公司年度經(jīng)營計(jì)劃編制公司財(cái)務(wù)預(yù)決算、利潤分配方案及彌補(bǔ)虧損方案；
（5）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確，審核公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告，并在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽字；
（6）組織財(cái)務(wù)分析，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)提出改進(jìn)措施，努力降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益；
（7）領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)工作；
（8）負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。
5、財(cái)務(wù)部職責(zé)：
（1）在公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)，建立健全公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，不斷提高公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平，保證公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行；
（2）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息；
（3）編制公司財(cái)務(wù)預(yù)決算；
（4）加強(qiáng)公司各部門費(fèi)用開支管理，嚴(yán)格審核各項(xiàng)收支的合理、合法性；
（5）定期或不定期組織財(cái)產(chǎn)清查，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全、完整；
（6）負(fù)責(zé)公司發(fā)票的管理，協(xié)調(diào)、辦理各項(xiàng)稅務(wù)事宜；
（7）負(fù)責(zé)公司資金管理，具體負(fù)責(zé)融資（不包括股權(quán)投資和對(duì)外公開發(fā)行
的債務(wù)融資）、擔(dān)保事項(xiàng)；
（8）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的操作管理及日常維護(hù)；
（9）完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
第八條賬薄設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合本公司具體情況使用會(huì)計(jì)科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬；倉庫同時(shí)設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬、實(shí)物賬，登記核算原材料、輔助材料等財(cái)產(chǎn)物資。
第九條內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，建立內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)管理工作滲透到經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)，以利于改善管理。內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度包含：
1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會(huì)計(jì)分離；
為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責(zé)應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，并實(shí)行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開，內(nèi)部稽核、定期輪崗。
2、內(nèi)部稽核，明確會(huì)計(jì)稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。
3、內(nèi)部原始記錄管理。建立規(guī)范的原始記錄管理制度，規(guī)定原始記錄的格
式、內(nèi)容和填制方法，按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審批，按財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。
5、內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查。定期清查財(cái)產(chǎn)，保證賬實(shí)相符。
6、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析。制定財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法，定期檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況，分析存在問題和原因。
第十條會(huì)計(jì)工作交接。會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊(cè)，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名，移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
第三章會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和程序
第十一條會(huì)計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。
第十二條會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，按發(fā)生的事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。
第十三條會(huì)計(jì)核算要求，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。
第十四條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，其內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄文字使用中文。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性，依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會(huì)計(jì)憑證。
第十五條登記會(huì)計(jì)賬簿，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔賬簿?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫啟用表，根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，月底進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。
第十六條編制財(cái)務(wù)報(bào)告，按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時(shí)報(bào)送。
第四章財(cái)務(wù)報(bào)告
第十七條財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30 號(hào)－財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31 號(hào)－現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32 號(hào)－中期財(cái)務(wù)報(bào)告》等規(guī)定執(zhí)行。
第十八條本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：
1、資產(chǎn)負(fù)債表；
2、利潤表；
3、現(xiàn)金流量表；
4、有關(guān)附表。
第十九條會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：
1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。
2、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說明。
3、重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等。
4、重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。
5、對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目做進(jìn)一步說明。
第二十條本公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為季度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。季度報(bào)告是指每三個(gè)月結(jié)束后的經(jīng)營情況表；中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。
第二十一條本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門，還應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向股東提供。
第二十二條季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后30 天內(nèi)對(duì)外提供；中期年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60 天內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4 個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。
第二十三條本公司會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
第五章利潤分配
第二十四條公司交納所得稅后的利潤，按下列順序分配：
1、補(bǔ)上一年度的虧損；
2、提取法定公積金百分之十；
3、支付股東股利。
公司法定公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取。公司不得在彌補(bǔ)公司虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤。
第二十五條公司股東大會(huì)對(duì)利潤分配方案作出決議后，公司董事會(huì)須在股東大會(huì)召開后兩個(gè)月內(nèi)完成股利的派發(fā)事項(xiàng)。
第六章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作
第二十六條記賬要求
1、各種會(huì)計(jì)記錄中的內(nèi)容及數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確、清晰。
2、各種原始憑證及會(huì)計(jì)記錄不許涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用其它方法消除字跡，所有改錯(cuò)與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄，再在己注銷記錄的上方重新正確
記錄或按會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。
3、各種會(huì)計(jì)記錄中的簽章必須齊全。
第二十七條會(huì)計(jì)憑證
1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會(huì)計(jì)憑證。
2、會(huì)計(jì)憑證分類
（1）原始憑證：它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書面證明，要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提供會(huì)計(jì)記賬依據(jù)。它分為以下兩種：
① 自制原始憑證：是企業(yè)根據(jù)需要，自行規(guī)范填制的原始憑證，如材料入庫單等。
② 外來原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對(duì)方取得的原始憑證，如購貨發(fā)票、運(yùn)貨單等。
（2）記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目填制的憑證。
（3）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個(gè)相同的會(huì)計(jì)科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。
第二十八條原始憑證的要求
1、外來原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。
2、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，其中只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。
3、職工因公借款的憑證，必須附在記賬憑證上，還款時(shí)，不得退還原借款憑證，借款時(shí)不準(zhǔn)白條頂庫。若從工資中扣款時(shí)，可不開收據(jù)，但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實(shí)際發(fā)放數(shù)等。
第二十九條記賬憑證的填制：會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。
1、填制憑證使用會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行。
2、摘要欄的內(nèi)容簡明扼要，清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說明：
（1）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對(duì)象和款項(xiàng)性質(zhì)；
（2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號(hào)碼、結(jié)算對(duì)象及款項(xiàng)性質(zhì)；
（3）購貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及主要品種、價(jià)格、數(shù)量；
（4）預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)對(duì)象及業(yè)務(wù)內(nèi)容；
（5）預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù)；
（6）待決、待處理事項(xiàng)的責(zé)任單位（人）和原因；
（7）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容、對(duì)象、原因和發(fā)生時(shí)間。
3、記賬憑證應(yīng)附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把
原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑
證的記賬憑證的編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)部門共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)
開出分割單進(jìn)行結(jié)算。更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。
4、記賬憑證的編號(hào)按月依日期先后順序排列。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上
記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào)。
第三十條登記賬簿
1、按規(guī)定合理設(shè)置賬簿。登記賬薄，必須依據(jù)經(jīng)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證記賬。
2、記賬時(shí)，應(yīng)將憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。
3、各種賬薄按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、隔行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。
4、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額，沒有余額的賬戶在余額欄內(nèi)用“O”號(hào)表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品（物資、用品）明細(xì)賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。
5、每張賬頁記滿需轉(zhuǎn)記次頁時(shí)，須在最后一行摘要欄注明“過次頁”，計(jì)出余額及需要計(jì)的發(fā)生額，并將計(jì)出余額等記入次頁的第一行內(nèi)，并在其摘要欄注明“承前頁”。
6、記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)用單紅線刪掉錯(cuò)誤的文字或數(shù)字，要求使刪去的原有字跡可辯認(rèn)，在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤部分?jǐn)?shù)字。文字差錯(cuò)可只劃去錯(cuò)誤部分進(jìn)行更正。
7、按月完成記賬、結(jié)賬。
8、月度終了，記完賬后都要辦理結(jié)賬，結(jié)出余額后，在下一欄摘要欄注明“本月合計(jì)”，并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額合計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了，在當(dāng)季每三個(gè)月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計(jì)”，并結(jié)出本季三個(gè)月度發(fā)生額累計(jì)數(shù)。年度終了，在第四季度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計(jì)”，并結(jié)出全年發(fā)生額累計(jì)數(shù)，在數(shù)字下端劃雙紅線。
9、對(duì)賬。會(huì)計(jì)部門內(nèi)部總賬與二級(jí)、三級(jí)明細(xì)賬之間應(yīng)賬賬相符，涉及財(cái)產(chǎn)、物資的，須賬實(shí)相符?，F(xiàn)金賬必須天天核對(duì)；銀行賬每月至少核對(duì)一次，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。會(huì)計(jì)賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉儲(chǔ)管理等有關(guān)職能部門的財(cái)產(chǎn)、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級(jí)明細(xì)賬、備查簿之間的賬目，包括進(jìn)、銷、存金額及數(shù)量都應(yīng)定期（每月）進(jìn)行對(duì)賬。在對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)查明原因并進(jìn)行更正處理。對(duì)逾期未收未付的商品、材料、款項(xiàng)以及各種懸賬懸案，應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系有關(guān)部門及時(shí)處理結(jié)清賬目。凡實(shí)物保管負(fù)責(zé)人員變更，必須辦理財(cái)產(chǎn)物資移交手續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，結(jié)清手續(xù)。
第三十一條原始記錄的管理
1、凡在本公司經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證，各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時(shí)，要確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)。
2、財(cái)務(wù)部要將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時(shí)、妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。重要資料的移交由財(cái)務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會(huì)計(jì)憑證不得外借，特殊情況借用須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。
第三十二條財(cái)務(wù)稽核：財(cái)務(wù)活動(dòng)中的所有會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)處理、報(bào)表編制，須經(jīng)稽核審驗(yàn)，會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)審核與自己經(jīng)營賬務(wù)有關(guān)的外來原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。設(shè)專人負(fù)責(zé)記賬憑證審核，或交叉審核記賬憑證。
第七章會(huì)計(jì)檔案管理度
第三十三條為了加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理和收集整理工作，有效地保護(hù)和利用會(huì)計(jì)檔案，為公司各項(xiàng)工作服務(wù)，現(xiàn)制定會(huì)計(jì)檔案管理工作制度。
第三十四條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。
第三十五條會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，遵守紀(jì)律，具備專業(yè)知識(shí)，對(duì)規(guī)定應(yīng)當(dāng)立卷歸檔的材料，必須按照規(guī)定和要求及時(shí)整理歸檔，集中管理，任何個(gè)人不得私自保管。
第三十六條財(cái)務(wù)部專門負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料按類別、按順序立卷登記入冊(cè)，移送公司檔案室保存。當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案，在年度終了后，由財(cái)務(wù)部門保管一年，第二年由財(cái)務(wù)部門編制清冊(cè)移交檔案部門保管，會(huì)計(jì)檔案的移交，應(yīng)編制移交清冊(cè)，由交接雙方按移交清冊(cè)項(xiàng)目核查無誤后簽章，各執(zhí)一份。
第三十七條會(huì)計(jì)檔案使用過程中必須按照有關(guān)規(guī)定作好保密工作。
第三十八條財(cái)務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序，及時(shí)歸還原處，若要調(diào)閱入庫檔案，應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。
第三十九條公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意，方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。
第四十條外單位人員因公需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意后，由檔案管理人員接待查閱，并詳細(xì)登記調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會(huì)計(jì)檔案的名稱、歸還時(shí)間等。
第四十一條調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案一般不得攜帶外出，若確實(shí)需要將調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，填寫借據(jù)，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出，并在約定的限期內(nèi)歸還。
第四十二條若需要復(fù)印會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。
第四十三條查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，不得擅自拆封、修改、抽取和銷毀檔案。
第四十四條由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。
第四十五條移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
第四十六條會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到經(jīng)常檢查，做好防水、防霉、防蛀、防鼠、防火等工作，確保檔案安全。
第四十七條會(huì)計(jì)檔案資料保管期滿，需要銷毀時(shí)，由檔案管理人員提出銷毀意見，財(cái)務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門共同鑒定。對(duì)一些需要繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，必須從中抽出，繼續(xù)保存，經(jīng)過嚴(yán)格審查，編制銷毀清冊(cè)，并經(jīng)一定的批準(zhǔn)手續(xù)，方可進(jìn)行銷毀，批準(zhǔn)權(quán)限和手續(xù)按規(guī)定辦理。
第九章會(huì)計(jì)電算化管理制度
第四十八條為保證會(huì)計(jì)電算化正常運(yùn)轉(zhuǎn)并完成預(yù)定的任務(wù)，制定本制度。
第四十九條公司根據(jù)財(cái)政有關(guān)規(guī)定選用合適的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需要，設(shè)置相應(yīng)的崗位分工及操作權(quán)限。
第五十條電算化操作人員須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，經(jīng)系統(tǒng)管理員設(shè)置相應(yīng)權(quán)限后方可有權(quán)進(jìn)行系統(tǒng)操作。
第五十一條電算化操作人員必須使用其真實(shí)姓名，操作密碼注意保密，一旦泄漏，操作人員有權(quán)及時(shí)修改自己的口令，否則，出現(xiàn)問題由自己承擔(dān)責(zé)任。不得擅自將操作權(quán)限提供給他人使用。
第五十二條電算化操作人員在操作過程中應(yīng)保證原始資料的合法性以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)于違規(guī)單據(jù)不得錄入，如發(fā)現(xiàn)有疑問或錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)及時(shí)查詢，不得擅自修改或作廢。
第五十三條電算化人員操作完畢后，必須及時(shí)退出系統(tǒng)。
第五十四條對(duì)輸入系統(tǒng)的憑證，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)憑證錯(cuò)誤，分析原因，通知有關(guān)崗位人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得擅自修改，每月對(duì)現(xiàn)有的憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行一次稽核，確保錄入數(shù)據(jù)正確無誤。
第五十五條系統(tǒng)管理人員對(duì)使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)，每月應(yīng)做好數(shù)據(jù)備份工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)打印單據(jù)、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行存檔，以防止意外事故的發(fā)生。
第五十六條存貯在硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須建立數(shù)據(jù)備份，備份每月不得少于一次，雙備份下的兩套備份介質(zhì)，應(yīng)存放在不同的地點(diǎn)保管，并按會(huì)計(jì)檔案的保存期限存檔。
第五十七條未經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，不得擅自刪除系統(tǒng)中任何數(shù)據(jù)。
第十章發(fā)票管理制度
第五十八條根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其它有關(guān)規(guī)定制定本制度。
第五十九條本制度所稱發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。
第六十條工作職責(zé)
1、財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)本公司各種票據(jù)的管理工作。
2、各種票據(jù)的種類、使用范圍由財(cái)務(wù)部依據(jù)相關(guān)法規(guī)確定。
第六十一條管理規(guī)定：
1、銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部專管人員向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購買，購票時(shí)應(yīng)詳細(xì)清點(diǎn)數(shù)量、檢查有無印刷錯(cuò)誤，數(shù)量有誤或印刷有錯(cuò)誤的應(yīng)拒收。各種票據(jù)驗(yàn)收后，應(yīng)按不同的票據(jù)登記驗(yàn)收日期、數(shù)量、起止號(hào)碼等，設(shè)專柜保管。
2、發(fā)票的領(lǐng)用：財(cái)務(wù)部由專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理，設(shè)置各種票據(jù)領(lǐng)用登記簿，領(lǐng)用發(fā)票需進(jìn)行登記日期、數(shù)量、發(fā)票金額、起止號(hào)碼等，并由領(lǐng)用人簽收。
3、發(fā)票的使用：
（1）發(fā)票的開具必須以真實(shí)的銷售貨物或提供勞務(wù)為前提。
（2）開具增值稅發(fā)票，必須提供準(zhǔn)確的購貨單位名稱、地址、電話、稅務(wù)登記號(hào)、開戶行、銀行賬號(hào)等。
（3）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部欄次一次性如實(shí)開具，并加蓋財(cái)務(wù)專章及規(guī)定的各種印章。不得上下聯(lián)不一致，不得開具假發(fā)票，發(fā)票作廢要加蓋作廢章，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。
（4）如果開出的發(fā)票內(nèi)容有不妥之處，必須把原發(fā)票及其抵扣聯(lián)一起退回，才能給對(duì)方換開新發(fā)票。
（5）公司購買任何物品、支付各種費(fèi)用都必須按規(guī)定向?qū)Ψ剿饕l(fā)票和購物清單，報(bào)銷時(shí)發(fā)票后必須得附有夠物小票，否則不予報(bào)銷。公司員工在取得發(fā)票時(shí)必須仔細(xì)審核發(fā)票的合法性，發(fā)票開具單位必須與收款單位一致，金額大小寫一致，有關(guān)項(xiàng)目填寫正確。在報(bào)銷時(shí)，必須同時(shí)附上購物小票，否則不予報(bào)銷。
（6）對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕報(bào)銷或付款。
（7）公司員工對(duì)取得的發(fā)票要妥善保管，票據(jù)丟失不予報(bào)銷。
（8）公司員工應(yīng)嚴(yán)格按照費(fèi)用類型填報(bào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，填寫紙質(zhì)報(bào)銷單據(jù)，且紙制單據(jù)應(yīng)與系統(tǒng)填報(bào)相符，以避免因填報(bào)不符而造成報(bào)銷延誤。
4、發(fā)票的檢查
（1）財(cái)務(wù)部有權(quán)對(duì)各種發(fā)票的使用隨時(shí)進(jìn)行檢查。
（2）經(jīng)手發(fā)票業(yè)務(wù)人員的發(fā)票管理義務(wù)：
①鑒別發(fā)票真?zhèn)?，鑒定發(fā)票的有效性；
②發(fā)票報(bào)銷前妥善保管與留存；
③發(fā)票報(bào)銷時(shí)的粘貼；
（3）財(cái)務(wù)部稽核人員在審核發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有使用不當(dāng)?shù)?，?yīng)提出意見進(jìn)行糾正；問題嚴(yán)重的，應(yīng)立即報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理。
（4）對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位及個(gè)人有權(quán)拒收。
第十一章其他管理
第六十二條費(fèi)用報(bào)銷程序：
1、經(jīng)辦人持有效的原始單據(jù),按財(cái)務(wù)部要求分類貼好附于費(fèi)用報(bào)銷單后,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，通過提請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，到財(cái)務(wù)稽核進(jìn)行票據(jù)合規(guī)性審核，由財(cái)務(wù)出納辦理付款。
2、出納辦理收付款手續(xù)，會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)憑證。
3、差旅費(fèi)報(bào)銷管理，見專項(xiàng)規(guī)定。
第六十三條辦公用品的管理
1、采購：財(cái)產(chǎn)管理部門按批準(zhǔn)的采購計(jì)劃購買后，交部門驗(yàn)收、簽字，同時(shí)登記實(shí)物明細(xì)賬，發(fā)票及驗(yàn)收單交財(cái)務(wù)部門記賬，結(jié)清賬務(wù)。
2、領(lǐng)用、發(fā)放：財(cái)產(chǎn)管理部門按發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理領(lǐng)用手續(xù)后，發(fā)給辦公用品，同時(shí)登記實(shí)物明細(xì)賬。
3、財(cái)務(wù)部根據(jù)收到的購買計(jì)劃及有關(guān)單據(jù)、發(fā)票、領(lǐng)用單等單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，并定期與財(cái)產(chǎn)管理部門的實(shí)物明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。
第十二章附則
第六十四條本制度經(jīng)公司董事會(huì)審議通過后生效，董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本制度作出修訂及解釋。
第六十五條本制度與公司相關(guān)財(cái)務(wù)及其他管理制度配套使用，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定本制度的有關(guān)實(shí)施細(xì)則。
第六十六條本制度解釋權(quán)歸公司董事會(huì)。
第6篇：管理會(huì)計(jì)制度范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；管理會(huì)計(jì)；體系建設(shè)
一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與運(yùn)行的現(xiàn)狀
內(nèi)部控制制度，是企業(yè)內(nèi)部制定的用來規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)工作程序的一種內(nèi)部性管理文件，它的制定與應(yīng)用使企業(yè)對(duì)其經(jīng)營管理活動(dòng)的效果分析與評(píng)判，并以此作為衡量企業(yè)內(nèi)部各部門業(yè)績好壞的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，從而達(dá)到激勵(lì)企業(yè)相關(guān)人員及經(jīng)營管理部門為達(dá)到企業(yè)的預(yù)定目標(biāo)而努力工作。但在以往內(nèi)部控制中，大多企業(yè)忽略了決策對(duì)控制的重要性，使內(nèi)部控制工作走入誤區(qū)，其結(jié)果只能是失敗。
隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，作為會(huì)計(jì)的兩大分支之一的管理會(huì)計(jì)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，充分發(fā)揮了其計(jì)劃與控制的基本職能，為現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制起到了相當(dāng)大的作用。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同，管理會(huì)計(jì)的重點(diǎn)是考察企業(yè)的利潤、成本與業(yè)務(wù)量三者之間的關(guān)系，并將分析的結(jié)果用于企業(yè)的決策，從而制定出符合企業(yè)自身特點(diǎn)的有效地內(nèi)部控制措施，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。管理會(huì)計(jì)更加注重變動(dòng)成本對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理決策的影響。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，要解決好的幾個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)
（一）關(guān)于管理授權(quán)程度的把握
企業(yè)的經(jīng)營管理中，為了保持整個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程的完善、順暢運(yùn)行，合理的部分授權(quán)成為必然。這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理提出了要求，如何讓權(quán)力度量的授予程度合理，實(shí)現(xiàn)一方面保障經(jīng)營中決策的獨(dú)立和權(quán)威，另一方面，又能充分的保障授權(quán)對(duì)象經(jīng)濟(jì)行為上保持高效率和高度廉潔，成為管理者必須思考的問題。原因在于授權(quán)過多過大，極其容易導(dǎo)致企業(yè)管理失控、各個(gè)山頭獨(dú)立為政，影響企業(yè)協(xié)調(diào)。而授權(quán)過小，則往往導(dǎo)致效率低下、事情積壓，挫傷下屬積極性和創(chuàng)造力。所以從量變到質(zhì)變，內(nèi)部控制制度中度量界限成為實(shí)踐中的一個(gè)難點(diǎn)。
（二）關(guān)于授權(quán)對(duì)象的受控制程度提高
一個(gè)內(nèi)控制度是否有效，是否避免了形同虛設(shè)，杜絕了舞弊行為，往往和內(nèi)控制度對(duì)受控對(duì)象的控制程度有關(guān)，一個(gè)有效的內(nèi)控制度，必然會(huì)對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)、以及所有的在企業(yè)內(nèi)部從事經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人實(shí)施全方面的控制。
（三）關(guān)于內(nèi)部控制制度的規(guī)范性提升
要提升內(nèi)部控制制度等規(guī)范程度，首先必須明白，內(nèi)控制度是一個(gè)復(fù)雜的綜合工程，企圖通過簡單的出納、財(cái)務(wù)控制或者財(cái)務(wù)管理來實(shí)現(xiàn)，或者簡單的通過某個(gè)人的個(gè)人能力來人治，都是不現(xiàn)實(shí)的。內(nèi)控制度的內(nèi)容極為豐富復(fù)雜，涉及到整個(gè)企業(yè)經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)、銷售、資產(chǎn)控制等各個(gè)方面和環(huán)節(jié)，這就決定了其最終只能通過科學(xué)的、規(guī)范的、完善的制度來實(shí)現(xiàn)，通過制度規(guī)范行為、通過制度規(guī)范程序、通過制度限制行為，最終實(shí)現(xiàn)規(guī)范性。
（四）對(duì)受控人員的執(zhí)業(yè)水平和思想素質(zhì)提升
任何一個(gè)企業(yè)，人才都是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)管理的最終核心始終是關(guān)于人的管理，企業(yè)之間的競爭歸根到底是人才的競爭。要想加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，必須在引進(jìn)人才、留住人才、用好人才、組建高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)方面下大力氣。
三、管理會(huì)計(jì)視角構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要對(duì)策
（一）提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，完善企業(yè)的控制環(huán)境
控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括：員工的誠信度、道德觀、勝任能力；董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的狀態(tài)；管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營方式；組織結(jié)構(gòu)與信息流通；授予權(quán)力和責(zé)任的形式；關(guān)鍵部門的經(jīng)理的職責(zé)是否有充分的規(guī)定；人力資源政策和實(shí)施、內(nèi)部員工績效機(jī)制的建立等內(nèi)容。
（二）健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度
健全的法人治理結(jié)構(gòu)是實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、優(yōu)化管理的前提。任何內(nèi)控制度的產(chǎn)生都需要相應(yīng)的組織保證，在企業(yè)中，該組織保障往往為有效的治理結(jié)構(gòu)，這也是決定一個(gè)企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)作的基礎(chǔ)性制度，合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，必然包括決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層，各司其職，各自發(fā)揮作用。而這實(shí)際上是企業(yè)管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)管理者是否意愿通過真實(shí)的會(huì)計(jì)信息取信與社會(huì)。要想保障企業(yè)管理者對(duì)此產(chǎn)生內(nèi)在需求，產(chǎn)生基本意愿，通過企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，使企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)的命運(yùn)真正的緊密聯(lián)系在一起，使企業(yè)負(fù)責(zé)人有真正的動(dòng)力去實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制。
（三）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)
企業(yè)想真正意義上實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息的控制，一般來說有三個(gè)方面可以著手，第一是控制授權(quán)，凡是涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必須通過授權(quán)，以此避免不規(guī)范、不合理的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生。第二是確定人選，明確職責(zé)分工，減少同一個(gè)人兼任不相容事務(wù)的可能，從而降低和減少產(chǎn)生錯(cuò)誤以及舞弊的可能。第三是嚴(yán)格記錄制度，任何一筆會(huì)計(jì)信息，必須嚴(yán)格控制，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格管理，準(zhǔn)確核實(shí)。
（四）建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用
在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)并報(bào)告工作，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。一是對(duì)企業(yè)制度制定方面的要求，企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審核監(jiān)督原則、審計(jì)相關(guān)內(nèi)容、審計(jì)使用方式、審計(jì)監(jiān)督部門、監(jiān)督獎(jiǎng)懲制度等制定對(duì)應(yīng)制度。二是企業(yè)必須從內(nèi)部嚴(yán)格狠抓落實(shí)執(zhí)行，做到照章辦事，嚴(yán)格按照制度要求的程序、內(nèi)容實(shí)施內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮監(jiān)督和全程控制作用。三是拓寬稽查范圍，盡量覆蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，不僅包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，還包括稽核、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善和各職能部門執(zhí)行指定職能的履行效率，并向企業(yè)最高管理部門報(bào)告內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果，從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。對(duì)重要的業(yè)務(wù)和崗位要進(jìn)行經(jīng)常性的稽核，對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行專項(xiàng)檢查與審計(jì)，實(shí)現(xiàn)在突擊為主的內(nèi)部審計(jì)向常規(guī)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變。四是與專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所或其他機(jī)構(gòu)簽約，由其提供職業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與社會(huì)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，有利于社會(huì)審計(jì)在評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善性和實(shí)際執(zhí)行的有效性審計(jì)中提出積極有效建議，幫助企業(yè)完善會(huì)計(jì)制度體系。
（五）關(guān)于企業(yè)的信息化建設(shè)，實(shí)際必須遵循幾個(gè)基本原則，第一是企業(yè)務(wù)必要保障有全面的、充分的、詳實(shí)的信息數(shù)據(jù)來源。第二是企業(yè)內(nèi)部，務(wù)必建設(shè)出可靠的信息控制系統(tǒng)，使該信息系統(tǒng)能有效的覆蓋公司的全部重要的、有較大影響的活動(dòng)。第三是必須保障暢通的內(nèi)部溝通、內(nèi)部交流渠道，確保各個(gè)階層、各個(gè)崗位都充分理解現(xiàn)行政策，能夠堅(jiān)定執(zhí)行現(xiàn)行政策和程序，同時(shí)企業(yè)必須保障對(duì)應(yīng)的信息及時(shí)準(zhǔn)確的到達(dá)應(yīng)該傳達(dá)的人員那里。
鑒于信息系統(tǒng)的舞弊比手工操作更為隱蔽和難以察覺，危害更大，企業(yè)必須在信息系統(tǒng)的日常使用中就注重對(duì)信息系統(tǒng)的控制，具體措施往往體現(xiàn)為首先在權(quán)限控制，其次是數(shù)據(jù)錄入、輸出等的控制，通過口令、密碼、程序的設(shè)置防止別人越權(quán)使用，杜絕對(duì)數(shù)據(jù)的隨意查閱和修改。
綜上所述，建立和完善內(nèi)部控制首先要對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，控制與管理一樣，不僅是科學(xué)，更多已成為一門藝術(shù)，需要在企業(yè)體制、環(huán)境上下功夫。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）
參考文獻(xiàn)
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第7篇：管理會(huì)計(jì)制度范文
【關(guān)鍵詞】責(zé)任會(huì)計(jì)；公路施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理
一、責(zé)任會(huì)計(jì)理論概述
（一）責(zé)任會(huì)計(jì)的概念
責(zé)任會(huì)計(jì)就是把企業(yè)各個(gè)實(shí)施預(yù)算管理和成本管理的責(zé)任實(shí)體所承擔(dān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任同會(huì)計(jì)方法有機(jī)地、緊密地結(jié)合起來，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)反饋的一種會(huì)計(jì)制度。責(zé)任會(huì)計(jì)的本質(zhì)是以企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門和各環(huán)節(jié)所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對(duì)象，以調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性為目的，以反饋企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息為手段，為搞活企業(yè)、提高經(jīng)濟(jì)效益的微觀會(huì)計(jì)管理活動(dòng)。
（二）責(zé)任會(huì)計(jì)理論的發(fā)展
19世紀(jì)70年代到20世紀(jì)初，自由資本主義逐步向壟斷資本主義發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，小企業(yè)競爭逐步變成大企業(yè)競爭，于是資本家不斷提高內(nèi)部管理水平，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理和對(duì)市場進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，被譽(yù)為“科學(xué)管理之父”的美國管理工程師泰羅首先提出和制定一套科學(xué)的管理理論和方法，即所謂的“泰羅制”，到上世紀(jì)20年代初，美國少數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)者提出了“供管理上用的會(huì)計(jì)”這個(gè)概念，1920年，美國會(huì)計(jì)學(xué)家麥金西在芝加哥主講“管理會(huì)計(jì)”，1924年正式出版世界上第一部《管理會(huì)計(jì)》書籍。
20世紀(jì)30年代以來，資本主義世界發(fā)生了深刻的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，企業(yè)的生存和發(fā)展處于困難境地，在這種情況下，單純地運(yùn)用泰羅理論己經(jīng)不夠了，于是企業(yè)在管理體制上逐步將成本控制責(zé)任、利潤管理責(zé)任和資本利潤率緊密結(jié)合起來，以明確劃分責(zé)任中心和責(zé)任范圍，形成了比較完整的責(zé)任會(huì)計(jì)體系。到了20世紀(jì)50年代以后，資本主義跨國公司大量涌現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)面臨著更加復(fù)雜的環(huán)境，泰羅制管理理論在好多方面越來越不適應(yīng)資本主義生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的發(fā)展需要，因?yàn)槠髽I(yè)既要考慮微觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又要考慮宏觀經(jīng)濟(jì)的制約，為了適應(yīng)形勢發(fā)展的要求，現(xiàn)代管理科學(xué)——運(yùn)籌學(xué)和行為科學(xué)便應(yīng)運(yùn)而生，把責(zé)任會(huì)計(jì)提到一個(gè)新的發(fā)展階段。
二、公路施工企業(yè)的成本分析
（一）成本構(gòu)成分析
施工項(xiàng)目成本是指項(xiàng)目施工過程中所消耗的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值和勞動(dòng)者必要?jiǎng)趧?dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值的貨幣形式，是項(xiàng)目在施工過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和，包括消耗的主、輔材料、構(gòu)配件、周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)或租賃費(fèi)，施工機(jī)械的臺(tái)辦費(fèi)或租賃費(fèi)，支付給生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金以及項(xiàng)目經(jīng)理部為組織和管理施工所發(fā)生的全部費(fèi)用支出，施工項(xiàng)目成本不包括勞動(dòng)者為社會(huì)所創(chuàng)造的價(jià)值，入稅金和計(jì)劃利潤，不包括不構(gòu)成施工項(xiàng)目價(jià)值的一切非生產(chǎn)性支出。按成本管理的要求分類，成本分為預(yù)算成本、計(jì)劃成本和實(shí)際成本，工程預(yù)算成本反映施工企業(yè)的平均生產(chǎn)水平，是確定工程造價(jià)的基礎(chǔ)，是編制計(jì)劃成本的依據(jù)和評(píng)價(jià)實(shí)際成本的依據(jù)；計(jì)劃成本是施工項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)計(jì)劃期的有關(guān)資料，在實(shí)際成本發(fā)生前預(yù)先計(jì)算的成本，是考慮降低成本措施后成本計(jì)劃數(shù)，反映在計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)達(dá)到的水平。
（二）影響成本的因素分析
要做好施工項(xiàng)目成本控制工作，必須對(duì)影響成本的諸因素有一個(gè)系統(tǒng)的了解。一般而言，影響施工項(xiàng)目成本的因素主要有以下7個(gè)方面：
1．人員技能，項(xiàng)目部人員的水平、工作效率、團(tuán)隊(duì)適應(yīng)性、溝通能力等都會(huì)對(duì)施工項(xiàng)目的內(nèi)外產(chǎn)生影響，其中技術(shù)水平是關(guān)鍵的因素。
2．施工方案，具體包括了施工方法、施工進(jìn)度計(jì)劃、材料機(jī)具需求計(jì)劃、現(xiàn)場布置圖、勞動(dòng)力組織以及安全組織措施等。
3．機(jī)械設(shè)備狀況，機(jī)械設(shè)備狀況主要考慮其設(shè)備狀況、功率以及設(shè)備能否在施工過程中正常運(yùn)作。
4．材料供應(yīng)，材料供應(yīng)在工程施工中，由于材料供應(yīng)不及時(shí)，就會(huì)造成工期拖延，也會(huì)因?yàn)閭€(gè)別專業(yè)材料供應(yīng)不好，造成交叉作業(yè)的專業(yè)被迫停工等待，進(jìn)而影響整個(gè)工期。
5．施工質(zhì)量，質(zhì)量在建筑施工管理中，質(zhì)量要求等級(jí)越高，必然會(huì)增大成本。
6．組織管理，項(xiàng)目部人員配置是否與項(xiàng)目的規(guī)模、進(jìn)度等相互吻合，都會(huì)影響項(xiàng)目部的管理費(fèi)用的變化，從而對(duì)項(xiàng)目成本有影響。
7．施工進(jìn)度，在施工中，要充分考慮進(jìn)度與成本的關(guān)系，使工程在合理的成本范圍內(nèi)，順利完成施工工期。
三、責(zé)任會(huì)計(jì)在公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用
（一）劃分責(zé)任中心
構(gòu)建合理的責(zé)任成本管理體系的首要問題就是科學(xué)地劃分責(zé)任中心，以分清各部門的責(zé)任，克服各責(zé)任中心之間權(quán)責(zé)劃分不清的弊端，避免推責(zé)爭權(quán)的現(xiàn)象，責(zé)任中心的設(shè)置應(yīng)按責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則和單位現(xiàn)有機(jī)構(gòu)編制及內(nèi)部管理層次、勞動(dòng)組織來確定，根據(jù)公路施工工藝及特點(diǎn)，結(jié)合項(xiàng)目的具體情況，本文認(rèn)為其責(zé)任中心可劃分為項(xiàng)目部責(zé)任中心、工程隊(duì)責(zé)任中心和施工工段責(zé)任中心。工程項(xiàng)目部既是本級(jí)的責(zé)任中心，又是下一級(jí)施工隊(duì)的匯總部門和管理部門，該中心實(shí)際是以項(xiàng)目經(jīng)理為最高領(lǐng)導(dǎo)者、組織者和責(zé)任人項(xiàng)目管理班子協(xié)同進(jìn)行管理，負(fù)責(zé)整項(xiàng)工程的施工；工程隊(duì)責(zé)任中心實(shí)際上是工程隊(duì)隊(duì)長負(fù)責(zé)的中心，同樣體現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的原則，其中心是責(zé)任，以責(zé)定權(quán)，以盡責(zé)定利；施工工段責(zé)任中心是在工程隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)其所負(fù)責(zé)工程段進(jìn)行直接施工管理，可以根據(jù)其所處的地理位置、自然環(huán)境分為多個(gè)工段責(zé)任中心。
（二）責(zé)任成本的預(yù)算和分解
責(zé)任成本預(yù)算是保證工程工期、質(zhì)量、安全的情況下，核定給項(xiàng)目部的成本限額，它既是各成本中心的努力目標(biāo)和控制依據(jù)，又是考核責(zé)任中心業(yè)績的依據(jù)。對(duì)工程預(yù)算價(jià)進(jìn)行分解對(duì)工程預(yù)算價(jià)進(jìn)行分解，主要是企業(yè)將構(gòu)成工程總成本的各項(xiàng)成本要素根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)及項(xiàng)目施工的客觀規(guī)律進(jìn)行科學(xué)、合理的分開，為成本管理及控制、考核提供客觀依據(jù)，是成本管理的基礎(chǔ)性工作。根據(jù)施工總成本的構(gòu)成，可把它分成兩大部分，一部分為項(xiàng)目部責(zé)任成本即項(xiàng)目部無額定利潤的工程成本，包括項(xiàng)目部本級(jí)開支和項(xiàng)目部所屬施工隊(duì)的各項(xiàng)直接費(fèi)，另一部分為項(xiàng)目部上級(jí)機(jī)構(gòu)成本包括上繳稅金、間接費(fèi)、以及財(cái)務(wù)費(fèi)用，對(duì)分解開的這兩部分費(fèi)用，可分別由項(xiàng)目經(jīng)理部和項(xiàng)目經(jīng)理部的上級(jí)機(jī)構(gòu)（企業(yè)）來掌握控制，項(xiàng)目經(jīng)理部在責(zé)任成本限額內(nèi)組織施工隊(duì)實(shí)施項(xiàng)目施工，企業(yè)對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行全過程成本控制管理，指導(dǎo)項(xiàng)目部在成本限額內(nèi)完成項(xiàng)目施工任務(wù)。
（三）責(zé)任控制與考核
公路施工工程項(xiàng)目具有投資規(guī)模大，建設(shè)周期長，施工難度大等特點(diǎn)，成本控制與工程進(jìn)度、工程質(zhì)量以及施工過程的材料、機(jī)械、人工的合理利用有著極為重要的關(guān)系。所以，責(zé)任指標(biāo)下達(dá)后，要想在施工過程中較好地執(zhí)行目標(biāo)責(zé)任成本，不能光靠指標(biāo)約束施工主體，還必須配以切實(shí)可靠的管理措施，在施工過程中對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行控制，這些措施應(yīng)當(dāng)是配合責(zé)任成本的完成而進(jìn)行的。比如，項(xiàng)目部對(duì)大宗材料統(tǒng)一采購，以免采購權(quán)分散成本難以控制，在實(shí)施目標(biāo)成本管理過程中，采購部門根據(jù)月度、季度或年度的施工計(jì)劃，對(duì)施工所需材料的質(zhì)量、價(jià)格、規(guī)格充分進(jìn)行市場調(diào)研，及時(shí)認(rèn)真分析材料價(jià)格趨勢，嚴(yán)格按照材料消耗定額和工程進(jìn)度靈活安排，保質(zhì)保量地完成采購任務(wù)。
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第8篇：管理會(huì)計(jì)制度范文
會(huì)計(jì)制度從它產(chǎn)生的那天開始，就在不斷經(jīng)歷著變革，而每次變革都是迫不得已地受到環(huán)境變化的驅(qū)使。會(huì)計(jì)制度的變革與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他相關(guān)環(huán)境有直接聯(lián)系，而社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境是一個(gè)寬泛的、動(dòng)態(tài)的、不斷發(fā)展的概念。當(dāng)信息技術(shù)正日益滲透到社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，自然也對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（簡稱《制度》，下同）產(chǎn)生了巨大的影響。因此，為緩解會(huì)計(jì)制度與信息化環(huán)境的緊張局面，緊跟信息時(shí)展的步伐，我們必須與時(shí)俱進(jìn)，從形式到結(jié)構(gòu)再到內(nèi)容對(duì)《制度》進(jìn)行信息化改造，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)代化。會(huì)計(jì)制度現(xiàn)代化具體包括制度內(nèi)容完整化、制度表述現(xiàn)代化和制度數(shù)據(jù)信息化等三個(gè)方面。
1.管理內(nèi)容完整化
《制度》在體例設(shè)本文由收集整理計(jì)上存在明顯缺陷，滿足不了信息化下指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要，應(yīng)完善對(duì)會(huì)計(jì)信息化核算的規(guī)范。按《會(huì)計(jì)法》中有關(guān)會(huì)計(jì)核算的原則性要求，會(huì)計(jì)制度應(yīng)包括如下基本規(guī)范內(nèi)容。
1.1會(huì)計(jì)制度總則
會(huì)計(jì)制度總則是指會(huì)計(jì)制度的概述部分，主要內(nèi)容應(yīng)包括：制定會(huì)計(jì)制度的依據(jù)、意義及適用范圍，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，會(huì)計(jì)工作任務(wù)，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)核算一般規(guī)則、記賬方法、計(jì)量單位與會(huì)計(jì)分期，會(huì)計(jì)檔案的建立與保管，會(huì)計(jì)制度的實(shí)施等。
1.2會(huì)計(jì)科目及使用說明
會(huì)計(jì)制度中應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則，以指導(dǎo)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。科目編號(hào)應(yīng)按變現(xiàn)性、流動(dòng)性和重要性以及經(jīng)營、投資和籌資活動(dòng)進(jìn)行分類排序，以有利于確認(rèn)科目性質(zhì)、幫助記憶、方便信息化處理；科目內(nèi)容及性質(zhì)說明應(yīng)簡單、明白，確定會(huì)計(jì)科目與報(bào)表項(xiàng)目時(shí)應(yīng)一致；制定會(huì)計(jì)科目名稱、分類及編號(hào)表；舉例說明每一科目性質(zhì)及其應(yīng)用范圍等。
1.3記賬憑證的格式和應(yīng)用
記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，作為初始會(huì)計(jì)信息的載體，其規(guī)范程度將直接影響到會(huì)計(jì)信息的披露，在會(huì)計(jì)信息化條件下更為突出。按不同的標(biāo)準(zhǔn)，記賬憑證可以分為多種，并且信息化憑證與手工憑證也有很大不同。因此，制度應(yīng)對(duì)每種記賬憑證的格式作出強(qiáng)制性的規(guī)范，并適當(dāng)明確各自的應(yīng)用范圍，編制規(guī)則當(dāng)然也應(yīng)具體闡明，其規(guī)范內(nèi)容還有記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)的處理方法，以自制原始代替記賬憑證的規(guī)定，憑證的傳遞程序及要求，手工憑證的整理歸檔及電子憑證的備份等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇合適的憑證種類，將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語言，為后續(xù)數(shù)據(jù)加工提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)源。
1.4會(huì)計(jì)賬簿的格式和應(yīng)用
設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。“社會(huì)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，賬簿組織的建設(shè)越完善，這是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一個(gè)基本規(guī)律。”因此，科學(xué)合理地確立賬簿規(guī)則，是會(huì)計(jì)制度規(guī)范中不可回避的重要問題。會(huì)計(jì)制度的賬簿規(guī)范主要包括會(huì)計(jì)賬簿的種類，各類賬簿的格式和使用說明，登賬方法，記賬過程中錯(cuò)賬更正的處理，對(duì)賬和結(jié)賬的要求及方法，使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的特殊規(guī)定等。
1.5示范分錄
會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)事項(xiàng)的轉(zhuǎn)換器，其記錄載體是記賬憑證，是會(huì)計(jì)的初始確認(rèn)、計(jì)量和記錄，屬于會(huì)計(jì)制度規(guī)范的重要內(nèi)容之一。因其具有很強(qiáng)的示范性，故會(huì)計(jì)制度中稱其為示范分錄。理想的示范分錄應(yīng)具有分錄的一切要素，包括金額要素，使其成為名副其實(shí)的會(huì)計(jì)分錄，而不能像《制度》那樣缺乏金額支撐。該示范分錄應(yīng)基于一個(gè)虛擬的會(huì)計(jì)主體所列舉的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，配合全通用會(huì)計(jì)核算軟件，可實(shí)現(xiàn)示范分錄的信息化數(shù)據(jù)處理，進(jìn)而為會(huì)計(jì)制度的報(bào)表規(guī)范提供數(shù)據(jù)源。
1.6會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和應(yīng)用
會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要載體，是會(huì)計(jì)制度規(guī)范的重點(diǎn)。主要內(nèi)容包括會(huì)計(jì)報(bào)表的組成，即企業(yè)對(duì)外和對(duì)內(nèi)披露的會(huì)計(jì)報(bào)表種類，報(bào)表格式，編制依據(jù)，編制要求，編制方法，在文字說明的同時(shí)輔以相應(yīng)的示范分錄一體化數(shù)據(jù)支撐，進(jìn)行信息化編制和查詢。
1.7會(huì)計(jì)核算形式
會(huì)計(jì)核算形式是指賬簿組織、記賬程序和記賬方法相結(jié)合的方式，是規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作的組織方式。主要內(nèi)容有：使用的記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿種類和格式；各種憑證和賬簿之間的關(guān)系；審核編制憑證、登記賬簿和編制報(bào)表的程序和方法以及綜合的會(huì)計(jì)事務(wù)處理流程。這些內(nèi)容按不同的組合方式，就構(gòu)成了不同的會(huì)計(jì)核算形式。我國目前采用的會(huì)計(jì)核算形式主要有以下六種：記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、憑單日記賬核算形式和多欄式日記賬核算形式。各種會(huì)計(jì)核算形式，既有共同點(diǎn)，也有各自的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在各種核算形式登記總賬的依據(jù)和方法不同。至于會(huì)計(jì)事務(wù)處理流程一般以流程圖的形式表示。會(huì)計(jì)制度應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，區(qū)別人工記賬與信息化處理方式，按不同的會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)流程圖，以指導(dǎo)企業(yè)正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
1.8附則
會(huì)計(jì)制度的規(guī)范內(nèi)容除前述幾項(xiàng)以外，其他規(guī)范內(nèi)容應(yīng)列入附則。
任何最簡單的會(huì)計(jì)制度，都應(yīng)該有會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、示范分錄、會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)核算形式六項(xiàng)規(guī)范內(nèi)容，前五項(xiàng)是五個(gè)相對(duì)獨(dú)立的個(gè)體，也是會(huì)計(jì)制度的核心，而由會(huì)計(jì)核算形式把它們聯(lián)結(jié)成一個(gè)整體，形成會(huì)計(jì)制度的完整體例結(jié)構(gòu)。
2.管理方式電子化
會(huì)計(jì)制度的表現(xiàn)形式可在一定程度上影響其實(shí)施的成本及效果，是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中一個(gè)不可忽視的因素。現(xiàn)行《制度》文本采用純紙質(zhì)形式，這會(huì)帶來一系列問題：首先是資源上的耗費(fèi)，增加了宣傳和學(xué)習(xí)成本，并且不利于廣泛傳播，與信息化社會(huì)顯得格格不入；其次是帶來普及應(yīng)用方面的難度，紙質(zhì)介質(zhì)使若干設(shè)計(jì)理念無法體現(xiàn)，許多設(shè)計(jì)初衷無法表達(dá)，可理解性及操作性存在不少問題，難以達(dá)到
規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算的目的；再次是實(shí)施效果上的問題，這其實(shí)是由第二個(gè)問題所帶來的后遺癥，前述不足使制度的實(shí)施效果大打折扣。有鑒于此，我們必須對(duì)《制度》的紙質(zhì)形式進(jìn)行信息化改造，改進(jìn)后的會(huì)計(jì)制度將采用當(dāng)今流行的磁介質(zhì)形式，具體表現(xiàn)為制度文本的電子化，主要包括會(huì)計(jì)科目、示范分錄及會(huì)計(jì)報(bào)表表述的電子化。這樣，不僅節(jié)省了資源，而且也使在紙質(zhì)形式下存在的一系列問題迎刃而解。
第9篇：管理會(huì)計(jì)制度范文
為了加強(qiáng)和規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理，建立健全會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，結(jié)合本單位工作實(shí)際情況，特制定本制度。
第一條會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍。
會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)年度數(shù)據(jù)備份盤、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)軟件、操作人的密碼等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：
(一)會(huì)計(jì)憑證類。包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。
(二)會(huì)計(jì)賬簿類。包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固資產(chǎn)明細(xì)賬、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)告類。包括月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告、其他財(cái)務(wù)報(bào)告，報(bào)告中要有會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及必要的文字說明。
(四)其他類。包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)及其他在會(huì)計(jì)核算工作中直接形成的對(duì)國家和社會(huì)及各核算單位具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)核算資料。
第二條會(huì)計(jì)檔案的整理。
會(huì)計(jì)年度終了后，應(yīng)將裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理立卷。各種會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門別類地組成幾個(gè)類型的案卷，將各卷按順序編號(hào)。
（一）會(huì)計(jì)憑證
(1)按月立卷：每月末將裝訂成冊(cè)的憑證，統(tǒng)一登記案卷目錄，每月立卷一份。
(2)分散裝訂：根據(jù)憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀。
(3)裝訂封面的所有內(nèi)容要填寫齊全，包括：單位名稱、年度、月份、起止日期、號(hào)碼、裝訂人簽章等。
（二）會(huì)計(jì)賬簿：各種會(huì)計(jì)賬簿辦理完年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其它均需整理妥善保管。
(1)會(huì)計(jì)賬簿在辦理完年度結(jié)賬后，只在下一行的摘要欄填寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，不填其它內(nèi)容。
(2)會(huì)計(jì)賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁數(shù)，核對(duì)各個(gè)賬戶賬面是否齊全，是否按順序排列。
(3)活頁賬簿去空白頁后，將本賬面數(shù)項(xiàng)填寫齊(！)全，撤去賬殼，用堅(jiān)固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊(cè)。不同規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起。
(4)會(huì)計(jì)賬簿的裝訂順序：
a.會(huì)計(jì)賬簿裝訂封面；
b.賬簿啟用表；
c.賬戶目錄；
d.按本賬簿頁數(shù)，順序裝訂項(xiàng)頁；
e.會(huì)計(jì)賬簿裝訂封底。
(5)裝訂后的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角，掉頁現(xiàn)象。
(6)賬簿裝訂的封口處，應(yīng)加蓋裝訂人印章。
(7)裝訂后，會(huì)計(jì)賬簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號(hào)。
(8)會(huì)計(jì)賬簿的編號(hào)為一年一編，編號(hào)順序?yàn)榭?、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記、分戶明細(xì)賬、輔助賬。
（三）會(huì)計(jì)報(bào)表
會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成并按時(shí)報(bào)送后，留存報(bào)表均應(yīng)按月裝訂成冊(cè)，年度終了統(tǒng)一歸檔保管。
第三條會(huì)計(jì)檔案的歸檔保管。
（一）當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由業(yè)務(wù)人員保管一年，期滿后轉(zhuǎn)入檔案室并由專人保管。
（二）會(huì)計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)全部會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等一系列工作。
（三）機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，將全部案卷逐一點(diǎn)交，接管人員逐一接收。
（四）磁性介質(zhì)會(huì)計(jì)資料的歸檔。年度終了，系統(tǒng)管理員將當(dāng)年賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)電算化資料備份并詳細(xì)標(biāo)注，裝盒交檔案室歸檔。包括：會(huì)計(jì)年度數(shù)據(jù)備份盤；同期的操作系統(tǒng)、相關(guān)應(yīng)用程序軟件及會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)軟件；操作人的密碼、操作日志等其他會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)檔案磁性資料保管期限與書面資料一致。會(huì)計(jì)軟件保管期截止該軟件停止使用或有重大更改后五年。以磁性介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)資料，根據(jù)保管期限，由系統(tǒng)管理員定期復(fù)制，且應(yīng)標(biāo)識(shí)清楚，雙份歸檔，異地存放。
第四條會(huì)計(jì)檔案的保管期限。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類。定期保存的會(huì)計(jì)檔案其保存期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起，分為3年、5年、10年、15年、25年5類。詳見附表一。
第五條會(huì)計(jì)檔案的借閱。
（一）建立會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)和借閱登記清冊(cè)。
（二）凡需借會(huì)計(jì)檔案的人員，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理調(diào)閱手續(xù)。
（三）借閱會(huì)計(jì)檔案人員，不得在案卷中標(biāo)畫，不得拆散原卷冊(cè)，更不得抽換。
（四）借閱會(huì)計(jì)檔案人員，不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，需要復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的，須經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可復(fù)制。
第六條會(huì)計(jì)檔案的銷毀。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，除本辦法第七條規(guī)定的情形外，按照以下程序銷毀：
(一)會(huì)計(jì)檔案保管期滿，由檔案管理人員會(huì)同財(cái)務(wù)人員提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)，起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。
(二)局分管領(lǐng)導(dǎo)要在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見．
(三)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由同級(jí)檔案機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門和審計(jì)部門派人員監(jiān)銷。
(四)監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案。銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。
第七條保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。
在建項(xiàng)目尚未完成的會(huì)計(jì)檔案，保管期限已滿也不得銷毀。
第八條會(huì)計(jì)檔案的移交。移交會(huì)計(jì)檔案，雙應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。
移交會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱，卷號(hào)、冊(cè)數(shù)，起止年度和檔案編號(hào)，應(yīng)保管期限，已保管期限等內(nèi)容。
交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。
