基層稅收風(fēng)險管理問題精選(九篇)

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第1篇：基層稅收風(fēng)險管理問題范文

我們在稅收風(fēng)險管理的探索和實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的稅收管理員制度已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢下開展稅收風(fēng)險管理的需要：

一是基層稅收征管力量相對薄弱和稅收管理員職能設(shè)置寬泛之間存在矛盾。稅收管理員人均管戶數(shù)量較多，每月既要確保納稅人按時申報、繳納稅款，又要完成新辦企業(yè)的戶籍調(diào)查、一般納稅人認(rèn)定等

事務(wù)性工作，還要承擔(dān)上級部門臨時布置的工作事項(xiàng)。時間、精力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

二是稅源管理工作重點(diǎn)事項(xiàng)不突出和推行稅收管理員制度的目標(biāo)之間存在差距。稅收管理員制度是以科學(xué)的管理理念為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)稅源控管、提高納稅遵從度為目標(biāo)的稅收管理手段。但現(xiàn)在的稅收管理員往往忙于應(yīng)付大量的事務(wù)性和突擊性工作，對深層次的稅源分析、稅源預(yù)測、稅源監(jiān)控、納稅評估等稅源管理工作無暇進(jìn)行。制約著基層稅源管理質(zhì)量和水平的進(jìn)一步提高。

三是稅收管理員能力差別與稅源管理要求之間存在矛盾。一方面，基層稅收管理員的知識層次、年齡結(jié)構(gòu)、工作能力存在較大差異，部分管理員已無法適應(yīng)重點(diǎn)稅源個性化管理、中小企業(yè)行業(yè)化管理的稅源管理要求。

四是現(xiàn)行稅收管理員制度與開展稅收風(fēng)險管理的要求之間存在矛盾。傳統(tǒng)制度下的稅收管理員的職能偏重執(zhí)法，對風(fēng)險應(yīng)對的職責(zé)劃分不清，風(fēng)險識別、評估、防范的手段普遍不足，征納雙方涉稅風(fēng)險居高不下。

二、稅收管理員制度創(chuàng)新的具體措施

（一）有效配置征管人力資源，合理分解稅收管理職能

按管戶、管事適當(dāng)分離的原則，科學(xué)整合稅收管理員的工作職責(zé)，分局根據(jù)崗位要求，把現(xiàn)有稅收管理員按年齡、知識結(jié)構(gòu)劃分為稅源管理員和責(zé)任區(qū)管理員兩類，并賦予不同職責(zé)，將日常的責(zé)任區(qū)管理與風(fēng)險識別、應(yīng)對等職能分離。注重挑選學(xué)歷高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的干部擔(dān)任稅源管理員，主要負(fù)責(zé)轄區(qū)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅提醒等工作。責(zé)任區(qū)管理員主要負(fù)責(zé)實(shí)地調(diào)查、數(shù)據(jù)維護(hù)、核查、執(zhí)行等工作。

（二）設(shè)立兩級稅源管理崗，實(shí)現(xiàn)聯(lián)動管理模式轉(zhuǎn)變

為了更好地推動稅收管理員制度的創(chuàng)新，節(jié)省制度轉(zhuǎn)換成本，分局在不打破原有科室、崗位格局的基礎(chǔ)上，采用科室內(nèi)崗位職責(zé)“內(nèi)分離”的方法，在職能科室專設(shè)一個“稅源管理綜合崗”；在各管理科增設(shè)“稅源管理員”，并分別明確相應(yīng)的工作責(zé)職，使專業(yè)化程度較高的風(fēng)險管理職能，從責(zé)任區(qū)稅收管理中真正分離出來。

分局稅源管理綜合崗是分局開展風(fēng)險管理的“發(fā)動機(jī)”和“整合器”，側(cè)重依據(jù)上級風(fēng)險管理要求，對重點(diǎn)行業(yè)及系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行宏觀分析，并指導(dǎo)管理科稅源管理員開展工作；管理科稅源管理員是分局開展風(fēng)險管理的“中轉(zhuǎn)站”，側(cè)重在日常管理中主動對轄管企業(yè)開展典型剖析，對零散風(fēng)險信息進(jìn)行歸集提煉，并指導(dǎo)責(zé)任區(qū)管理員開展工作。

（三）以基層管理平臺為依托，優(yōu)化稅收風(fēng)險應(yīng)對流程

分局積極依托省局基層管理平臺、市局聯(lián)動信息平臺、網(wǎng)上辦稅廳，加強(qiáng)對上級各類預(yù)警、風(fēng)險信息的比對、篩選、過濾，注重拓寬兩級稅源管理員職能范圍，強(qiáng)化其直接應(yīng)對職能，從而來優(yōu)化稅收風(fēng)險的應(yīng)對流程。

1、有效過濾重復(fù)風(fēng)險信息。對上級各類風(fēng)險信息統(tǒng)一由分局稅源管理綜合崗接收，結(jié)合已完成的風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果，篩選、過濾以前已處理過的重復(fù)風(fēng)險信息，由分局稅源管理綜合崗直接應(yīng)對，不再向管理科稅源管理員或責(zé)任區(qū)管理員進(jìn)行任務(wù)派送，減少了管理科稅源管理員和責(zé)任區(qū)管理員的重復(fù)識別、應(yīng)對環(huán)節(jié)，提高了流轉(zhuǎn)速度。

2、高效應(yīng)對一級風(fēng)險信息。對于經(jīng)評定為一級的風(fēng)險信息，由稅源管理綜合崗制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議，經(jīng)科室和分局審批后，以發(fā)送提醒單為主要手段作直接應(yīng)對處理，并完成基層管理平臺、市局聯(lián)動信息平臺的反饋操作。同時，為提高直接應(yīng)對一級風(fēng)險信息的效率，我們構(gòu)建了“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳低等級風(fēng)險應(yīng)對模塊”，專門用于批量發(fā)送納稅提醒單。而納稅人也可以通過該模塊回復(fù)整改、自查結(jié)果。責(zé)任區(qū)管理員則可以通過該模塊查詢風(fēng)險信息應(yīng)對結(jié)果以及納稅人的查看和回復(fù)情況，結(jié)合日常工作加強(qiáng)后續(xù)管理。

3、強(qiáng)化二級以上風(fēng)險信息應(yīng)對。對于確定的二級以上風(fēng)險信息，我們注重細(xì)化風(fēng)險識別、分析、應(yīng)對、處理等環(huán)節(jié)各類人員的職能，著力提高二級以上風(fēng)險信息的應(yīng)對質(zhì)量。一是由分局稅源管理綜合崗對二、三級風(fēng)險信息，標(biāo)注科室、管理員及其他相關(guān)信息，以方便甄別。同時分類別、分科室制作《業(yè)務(wù)傳遞單》，向各科稅源管理員進(jìn)行派送。二是管理科稅源管理員接收分局稅源管理綜合崗下發(fā)的風(fēng)險信息后，對其進(jìn)行案頭分析，經(jīng)分析確定屬于低風(fēng)險或無風(fēng)險的信息，由本崗位做直接應(yīng)對處理；經(jīng)分析無法排除風(fēng)險的，制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議后，向責(zé)任區(qū)管理員傳遞；經(jīng)分析需調(diào)高風(fēng)險等級的，向分局稅源管理綜合崗反饋。三是責(zé)任區(qū)管理員接到稅源管理員的《案頭分析工作底稿》，按照所注要求采取約談、督促納稅人自查或

實(shí)地核查等防范性應(yīng)對措施。四是分局評估員接到分局稅源管理綜合崗傳遞的由兩級稅源管理員評定為四級的風(fēng)險信息后，按評估流程做應(yīng)對處理。

（四）充分發(fā)揮稅源管理員作用，提升基層稅收風(fēng)險聯(lián)動管理效能

合理明確稅源管理員職能，加強(qiáng)深度稅源管理，以提高稅源管理的效率是我們這次創(chuàng)新稅收管理員制度的核心環(huán)節(jié)。

1、注重發(fā)揮稅源管

理員的分析識別職能。在確定重點(diǎn)風(fēng)險行業(yè)，制定分局行業(yè)稅收風(fēng)險管理計(jì)劃時，各管理科稅源管理員加強(qiáng)案頭分析，對轄區(qū)內(nèi)的行業(yè)有重點(diǎn)地進(jìn)行風(fēng)險認(rèn)別和排序，分局則根據(jù)管理科稅源管理員的分析結(jié)果，結(jié)合上級稅收風(fēng)險管理要求，借鑒其他單位的稅收風(fēng)險管理經(jīng)驗(yàn)，選擇特點(diǎn)最明顯、風(fēng)險最突出、問題最集中的重點(diǎn)行業(yè)或重大稅務(wù)事項(xiàng)，來啟動行業(yè)風(fēng)險管理計(jì)劃。

2、注重發(fā)揮稅源管理員的歸集提煉職能。在日管中，稅源管理員在做好行業(yè)稅收風(fēng)險信息分析識別的同時，充分利用自身在層級稅源管理聯(lián)動模式中的崗位優(yōu)勢，對責(zé)任區(qū)管理員在日常巡查、評估中所反映的異常情況，結(jié)合省、市局下發(fā)的法定風(fēng)險信息源和公開的第三方風(fēng)險信息，靈活運(yùn)用多種分析方法對所獲信息進(jìn)行歸集提煉。對于具有代表性并能夠形成風(fēng)險信息源的，形成《案頭分析工作底稿》，建議將其歸入分局風(fēng)險信息特征庫。對于不能形成風(fēng)險信息源但有助于規(guī)范行業(yè)管理的風(fēng)險信息，在分局稅源管理綜合崗的協(xié)助下進(jìn)行典型案例的分析，尋找此類企業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，提出建立行業(yè)管理辦法的建議，提高了分局行業(yè)管理、重點(diǎn)稅源管理、重大稅收事項(xiàng)管理的針對性。

3、注重發(fā)揮稅源管理員的指導(dǎo)監(jiān)督職能。我們在創(chuàng)新管理手段，建立稅企聯(lián)防排除涉稅風(fēng)險長效機(jī)制的同時，注重發(fā)揮稅源管理員在行業(yè)風(fēng)險管理過程中的指導(dǎo)監(jiān)督職能，對已經(jīng)形成的行業(yè)稅收風(fēng)險管理辦法中涉及的風(fēng)險指標(biāo)，做到定時檢查、分析、復(fù)核，適時提醒責(zé)任區(qū)管理員開展涉稅風(fēng)險調(diào)查、發(fā)出納稅風(fēng)險提醒，從而確保分局行業(yè)稅收風(fēng)險管理長效機(jī)制落到實(shí)處。

三、稅收管理員制度創(chuàng)新取得的成效

通過近一年來的創(chuàng)新稅收管理員制度的實(shí)踐，分局提高了稅收管理的科學(xué)化和精細(xì)化水平，行業(yè)稅收風(fēng)險也得到了有效防范：

首先，制度創(chuàng)新后，由于設(shè)置了兩類稅收管理員，崗位職責(zé)和人員配置變得更為合理，基層稅源監(jiān)控分析、提醒服務(wù)等工作內(nèi)容得到重視和加強(qiáng)，基層稅收風(fēng)險管理的關(guān)鍵點(diǎn)和著力點(diǎn)更加明確。同時責(zé)任區(qū)管理員有了更多的時間和精力加強(qiáng)深度稅源管理，提高了征管資源利用率和稅源監(jiān)控的針對性、有效性。

第二，將稅源管理的重點(diǎn)事項(xiàng)與一般事項(xiàng)進(jìn)行分離，有利于進(jìn)一步完善分局內(nèi)部的相互監(jiān)督和制約機(jī)制，解決傳統(tǒng)制度下的稅收管理員權(quán)力過于集中的問題，盡可能減少執(zhí)法風(fēng)險和控制不廉行為的發(fā)生。

第三，兩級稅源管理崗的設(shè)立，形成了“分局稅源管理綜合崗——管理科稅源管理員——責(zé)任區(qū)管理員”的層級稅源管理聯(lián)動模式，特別是管理科稅源管理崗的設(shè)立，使分局層面的稅收聯(lián)動管理機(jī)制得到了有效的銜接，增強(qiáng)了科室、崗位之間的溝通和協(xié)作，提升了稅源聯(lián)動管理效能。

第2篇：基層稅收風(fēng)險管理問題范文

稅收風(fēng)險管理是將風(fēng)險管理理念引入日管工作中，通過風(fēng)險識別、估測、評價等手段對納稅人不及時、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)，對確認(rèn)的風(fēng)險實(shí)施合理預(yù)估和有效控制，并采取積極措施對可能導(dǎo)致的后果進(jìn)行挽回。稅收風(fēng)險管理的重要性體現(xiàn)在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對納稅人實(shí)施分級分類差別化管理；對暫未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的納稅人不打擾，同時提供方便快捷的辦稅條件，增強(qiáng)納稅人認(rèn)同感，對低風(fēng)險納稅人予以提醒輔導(dǎo)，適度關(guān)注；對中高風(fēng)險納稅人重點(diǎn)監(jiān)管，紅色預(yù)警，及時糾正；對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯(lián)合管制，強(qiáng)力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風(fēng)險管理通過對信息收集、風(fēng)險識別、等級排序、預(yù)警提示、任務(wù)推送、風(fēng)險應(yīng)對、結(jié)果預(yù)測等環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，可以降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀認(rèn)知，防范執(zhí)法過程中的風(fēng)險，減少稅收成本。

二、稅務(wù)稽查以查促管，強(qiáng)化風(fēng)險管理

（一）稽查在實(shí)踐中取得的成效

1.注重駕駛培訓(xùn)機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)檢查，促進(jìn)基層所規(guī)范管理，強(qiáng)化風(fēng)險管理。掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、輔導(dǎo)企業(yè)自查、重點(diǎn)篩選檢查，通過對企業(yè)報送的自查申報表與我們掌握的第三方信息進(jìn)行比較核對，確定重點(diǎn)檢查戶。分析問題根源，統(tǒng)一征管政策，降低執(zhí)法風(fēng)險。通過對發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真進(jìn)行梳理，對征管部門加強(qiáng)管理起到了有效的促進(jìn)。

2.開展事業(yè)單位發(fā)票專項(xiàng)抽查，促進(jìn)基層所加強(qiáng)管理。抽查發(fā)現(xiàn)某事業(yè)單位取得的交易服務(wù)費(fèi)未全額申報增值稅及其附加，片面的認(rèn)為：通過“非稅收入一般繳款收據(jù)”和直接繳納財政專戶的款項(xiàng)不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對事業(yè)單位的此類問題予以重點(diǎn)關(guān)注。對本案產(chǎn)生的原因及時進(jìn)行分析，并提出征管建議：一是要對轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)有收費(fèi)項(xiàng)目的單位集中進(jìn)行清理輔導(dǎo)，達(dá)到規(guī)范行政事業(yè)單位應(yīng)納稅收費(fèi)項(xiàng)目管理，切實(shí)防范此類執(zhí)法風(fēng)險的目的；二是要以此為鑒，集中稅務(wù)干部加強(qiáng)稅收政策的更新知識培訓(xùn)。

3.加強(qiáng)園區(qū)企業(yè)稅務(wù)稽查，啃下“硬骨頭”協(xié)助征管。針對難辦案例，啟動多項(xiàng)程序，規(guī)范步驟處置。面臨經(jīng)濟(jì)下行大環(huán)境，小部分企業(yè)經(jīng)營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應(yīng)的附加，但是房產(chǎn)稅、土地使用稅卻不是以企業(yè)經(jīng)營好壞為前提的，對于一部分占地面積大的企業(yè)，房產(chǎn)稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習(xí)慣，稅務(wù)所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務(wù)所提交的幾戶企業(yè)征地后土地長期閑置或經(jīng)營不正常而導(dǎo)致房產(chǎn)稅、土地使用稅征管難的企業(yè)進(jìn)行了進(jìn)戶稽查。由于無法聯(lián)系相關(guān)人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應(yīng)補(bǔ)稅款，經(jīng)過重大案件審理委員會審理進(jìn)行定性，在向該公司直接送達(dá)、郵寄送達(dá)等方式無果的情況下，通過報紙公告送達(dá)了相關(guān)稅務(wù)文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴(yán)肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強(qiáng)管查溝通，理順協(xié)作機(jī)制，發(fā)揮稽查最后屏障作用。

（二）如何更好地發(fā)揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風(fēng)險

1.完善征管建議制度。稽查部門的征管建議盡管能就某案、某事進(jìn)行規(guī)范，少數(shù)也能積極影響到行業(yè)的征管，但是在部門配合、建議內(nèi)容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細(xì)的規(guī)定，深度廣度還不夠，離“查一個案件、震懾類似企業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)”的目標(biāo)還有不小的距離。應(yīng)進(jìn)一步完善征管建議制度，針對征管部門平常不易發(fā)現(xiàn)的一些深層次的潛在問題，及時反饋并建議改進(jìn)。

2.進(jìn)一步健全征、管、查協(xié)調(diào)機(jī)制。建立聯(lián)席會議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進(jìn)一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進(jìn)建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時調(diào)整有關(guān)工作思路，研究加強(qiáng)管理的措施，確保稽查、管理的協(xié)調(diào)一致，形成工作合力。

3.加強(qiáng)查后的跟蹤管理。要求征管單位對征管建議及時回送《征管建議回復(fù)書》，實(shí)行建議回訪制，到稅務(wù)所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對征管建議的辦理情況及建議、意見，及時總結(jié)歸納出規(guī)律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業(yè)管理、檢查指南》，增強(qiáng)稽查和管理的針對性、有效性。

三、稅收風(fēng)險管理的未來發(fā)展應(yīng)采取的措施

（一）加強(qiáng)信息管理

1.提高獲取信息的質(zhì)量。要求納稅人在稅務(wù)登記，變更環(huán)節(jié)準(zhǔn)確、完整的填寫相應(yīng)的信息，并提供相應(yīng)的資料。此外，稅務(wù)登記環(huán)節(jié)應(yīng)做好納稅人填寫資料的審核，并準(zhǔn)確、完整的錄入稅收征管系統(tǒng)。

2.擴(kuò)大信息獲取的渠道。稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)于工商，國土等部門的溝通，及時獲取相關(guān)信息，并導(dǎo)入到稅收征管系統(tǒng)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息的做有效的補(bǔ)充。

3.加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息的縱向比對和與相關(guān)部門信息的橫向比對，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，落實(shí)分析制度，為征管工作提供指導(dǎo)依據(jù)和技術(shù)支持，避免國家稅收流失，降低執(zhí)法風(fēng)險。

（二）強(qiáng)化稅收分析

一是采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，如加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)，重點(diǎn)企業(yè)的稅源監(jiān)管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對不同風(fēng)險級別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進(jìn)行監(jiān)控。做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評估。

三是不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動機(jī)制，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險點(diǎn)到治理風(fēng)險面、控制風(fēng)險源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的最大作用，實(shí)現(xiàn)對稅源的長效管理。

（三）加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督

第3篇：基層稅收風(fēng)險管理問題范文

一、制約稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的因素分析

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，影響風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確度。數(shù)據(jù)分析應(yīng)用必須建立在真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上。在目前的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用實(shí)踐中，一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，還不能適應(yīng)稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的需要。外部數(shù)據(jù)方面表現(xiàn)為納稅人稅務(wù)登記、日常申報及財務(wù)數(shù)據(jù)中存在錯誤或不完整，導(dǎo)致信息采集缺失或分析失誤；第三方涉稅信息不足，缺乏有效流轉(zhuǎn)渠道，導(dǎo)致不能進(jìn)行縱向比對，不能獲取更多地數(shù)據(jù)資源，不能檢驗(yàn)納稅人自行報送數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。內(nèi)部數(shù)據(jù)方面表現(xiàn)為前臺工作人中責(zé)任心不強(qiáng)，錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完善；基層稅源管理部門對信息采集不重視，不能及時更新納稅人相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)等導(dǎo)致信息分析不準(zhǔn)確。2.數(shù)據(jù)來源應(yīng)用范圍窄，影響風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的深入性和實(shí)用性。從目前風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的來源來看，主要依靠金三系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警評估系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警信息、部分省區(qū)數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺的預(yù)警信息和上級部門推送的專項(xiàng)分析任務(wù)，真正依靠自己挖掘出的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的部分還較少。在日常稅源監(jiān)控、納稅評估工作中運(yùn)用分析多，針對稅收收入變化、稅收政策變化、稅制改革影響等方面應(yīng)用較少，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)有針對性和指導(dǎo)性的分析少。在宏觀指標(biāo)的分析上應(yīng)用少，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析的實(shí)用性變?nèi)酢?.信息化水平不高，影響風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量與效率。在基層稅務(wù)部門，目前的信息化應(yīng)用水平還不夠高，成為制約數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的重要因素之一。主要表現(xiàn)為基層稅務(wù)干部信息化水平普遍不高，受年齡和學(xué)歷限制，稅收知識更新?lián)Q代慢，計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)薄弱，不能主動利用手中掌握的數(shù)據(jù)資源發(fā)現(xiàn)問題或進(jìn)行分析。復(fù)合型人才缺乏，不能適應(yīng)數(shù)據(jù)分析的需要。另一方面，上級局在下達(dá)專項(xiàng)分析任務(wù)后需要基層進(jìn)行落實(shí)時，無法按照疑點(diǎn)進(jìn)行深入分析和落實(shí)，影響了工作質(zhì)量和效率。4.綜合涉稅信息不健全，影響風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的完整性。全面掌握納稅人涉稅信息是做好數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的基礎(chǔ)和前提之一。目前僅依靠稅務(wù)部門的信息資源，還不能全面、及時、準(zhǔn)確的掌握納稅人所有的數(shù)據(jù)資源。與供電、財政、銀行、海關(guān)、銀行、房管、土地等政府部門缺乏有效的信息傳遞與反饋渠道，信息的集中度和共享度不高，導(dǎo)致風(fēng)險分析和識別質(zhì)量不高，指向性不強(qiáng)，不能適用數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的要求。日常工作中真正采集到的第三方信息運(yùn)用的很少，信息的不對稱導(dǎo)致數(shù)據(jù)的完整性受限，分析應(yīng)用的作用得不到有效發(fā)揮。

二、深化稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的思路

1.提高思想認(rèn)識，牢固樹立信息管稅理念。一是基層稅務(wù)部門應(yīng)該樹立風(fēng)險管理和信息管稅的理念，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對涉稅信息進(jìn)行采集、分析和利用，從宏觀上加以把握和引導(dǎo)，達(dá)到提高稅收風(fēng)險管理水平的目的。二是引導(dǎo)廣大稅務(wù)干部樹立信息管稅的理念，適應(yīng)信息化時代的要求，及時更新自己的觀念和知識。在日常工作中要注意采集涉稅信息，熟練掌握稅收政策，并進(jìn)行各種稅收軟件進(jìn)行基本的分析，提高信息化應(yīng)用管理的能力。2.提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，打好風(fēng)險數(shù)據(jù)分析應(yīng)用基礎(chǔ)。做好數(shù)據(jù)分析工作，首先要保證數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量。一是做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集工作。針對納稅人自行報送的稅務(wù)登記、日常申報、財務(wù)數(shù)據(jù)等要加強(qiáng)審核，確保錄入的真實(shí)性和完整性。二是做好第三方信息的采集工作。加強(qiáng)與政府有關(guān)部門的溝通和協(xié)調(diào)，做好第三方信息的采集和利用工作，確保信息渠道暢通，通過內(nèi)外部信息數(shù)據(jù)的分析，及時掌握稅源管理的情況。三是加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的監(jiān)控工作。通過數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的分析監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)存在疑點(diǎn)數(shù)據(jù)時及時進(jìn)行通報，并傳遞到前臺和基層稅源管理部門進(jìn)行處理和反饋。3.拓寬分析范圍，提高風(fēng)險數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)性。風(fēng)險數(shù)據(jù)的分析是一項(xiàng)綜合性工作，數(shù)據(jù)的選取、分析目標(biāo)的選擇、分析的手段等，都要從稅收工作的多方面入手，而不應(yīng)局限于某一方面。一是綜合確定分析選題，堅(jiān)持宏觀定方向，微觀找問題的原則。宏觀方面可以根據(jù)稅收政策的變動、稅制改革的影響來選擇，從稅源結(jié)構(gòu)、收入變化、稅源增減變化等等入手，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的熱點(diǎn)、階段工作重點(diǎn)、業(yè)務(wù)管理難點(diǎn)等尋找數(shù)據(jù)分析的突破口。微觀方面可以通過日常稅源監(jiān)控發(fā)現(xiàn)有價值的信息，再由業(yè)務(wù)部門和技術(shù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)的提取和分析，查找問題存在的原因，提出專題分析的措施和意見。二是完善分析手段。充分利用金稅三期系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺等，密切注意信息技術(shù)的發(fā)展和新形勢，利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)、數(shù)據(jù)展現(xiàn)工具和數(shù)據(jù)挖掘工具，不斷創(chuàng)新分析手段。進(jìn)一步完善分析指標(biāo)體系，拓展數(shù)據(jù)分析模型，提高對數(shù)據(jù)的深度挖掘能力和綜合分析能力。4.加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，健全風(fēng)險數(shù)據(jù)分析應(yīng)用機(jī)制。稅收風(fēng)險管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，風(fēng)險數(shù)據(jù)產(chǎn)生于稅收工作中的多個環(huán)節(jié)，也涉及到多個部門，因此風(fēng)險數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用需要各個部門的通力配合。一是做好統(tǒng)籌規(guī)劃，設(shè)立專門部門，具體承擔(dān)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等工作，制定風(fēng)險數(shù)據(jù)分析的工作流程，明確各部門的職責(zé)，設(shè)置相應(yīng)的崗位，確保數(shù)據(jù)分析工作流暢運(yùn)轉(zhuǎn)。二是各級、各部門要共同參與、密切配合，政策法規(guī)、稅收、收入核算、征管、信息中心等部門都要參與進(jìn)來，形成數(shù)據(jù)分析的工作機(jī)制。5.積極培養(yǎng)人才，提高風(fēng)險數(shù)據(jù)分析應(yīng)用水平。風(fēng)險數(shù)據(jù)分析工作對數(shù)據(jù)分析人員提出了更深更高的要求。要勝任數(shù)據(jù)分析工作，需要既掌握稅收業(yè)務(wù)知識、計(jì)算機(jī)知識，又掌握稅收政策的變化、經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展變化的復(fù)合型人才。一是善于用人，把業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、信息技術(shù)水平高的人才充實(shí)到數(shù)據(jù)分析崗上，給予他們施展才華的平臺。二是加強(qiáng)對人才的培訓(xùn)，通過短期培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種形式，促進(jìn)數(shù)據(jù)分析人才的快速成長。三是強(qiáng)化基層稅務(wù)干部的培訓(xùn)。采取不同方式，加強(qiáng)對稅收政策、業(yè)務(wù)以及計(jì)算機(jī)知識等的培訓(xùn)，使全體干部掌握數(shù)據(jù)分析方法，提高數(shù)據(jù)分析的綜合能力，為數(shù)據(jù)分析應(yīng)用打好人才基礎(chǔ)

作者：黎濤

第4篇：基層稅收風(fēng)險管理問題范文

論文摘要：稅收管理員制度施行以來，稅收管理員在稅源管理和納稅服務(wù)工作中的作用得以強(qiáng)化，有力地推進(jìn)了依法治稅工作，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進(jìn)一步提升。然而，在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時，受諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在分類不夠細(xì)化、管理幅度過大、缺乏獎優(yōu)懲劣機(jī)制等問題。本文結(jié)合對吉林省國稅局稅收管理員制度執(zhí)行的實(shí)證分析，就進(jìn)一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想和手段做了一些有益的思考。

稅收管理員是指稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅源管理和納稅服務(wù)的稅收行政執(zhí)法人員。為推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)對稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理，自國家稅務(wù)總局2005年起實(shí)施稅收管理員制度以來，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強(qiáng)化，“淡化責(zé)任，疏于管理”的現(xiàn)象得到有效緩解，稅收征管的質(zhì)量、效率、稅源控管力度得到進(jìn)一步提升。在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時，由于經(jīng)營形式的多元化、稅源管理日趨復(fù)雜，以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員素質(zhì)、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作，筆者結(jié)合對吉林省國稅局2008年度稅收征管審計(jì)調(diào)查的有關(guān)情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問題

(一)稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜

在基層稅務(wù)部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內(nèi)容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務(wù)稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務(wù)性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點(diǎn)不突出，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調(diào)動，影響了稅源管理的質(zhì)量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)，基層稅務(wù)人員“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉(zhuǎn)變。

(二)結(jié)合稅源特點(diǎn)實(shí)施分類管理不夠深入

在稅源管理工作中，基層稅務(wù)部門的分類管理不夠細(xì)化，沒有很好地結(jié)合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營特點(diǎn)、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施科學(xué)合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗(yàn)特長、專業(yè)特長沒有得到有效發(fā)揮。特別是對那些經(jīng)營規(guī)模較大、會計(jì)核算復(fù)雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業(yè)，實(shí)施專業(yè)化、有針對性的重點(diǎn)管理做得還不到位。

(三)管理幅度過大，征稅成本過高

目前，在稅源管理一線執(zhí)法的稅務(wù)人員較少，實(shí)施稅收管理員制度必然導(dǎo)致管理幅度過大。如長春市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，則需要增加稅收管理員的數(shù)量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實(shí)現(xiàn)征管目標(biāo)的前提相悖。

(四)保姆式管理并未廢除，激勵機(jī)制尚未建立

稅收管理員擔(dān)負(fù)著對納稅企業(yè)進(jìn)行日常的納稅管理、催報催繳、納稅輔導(dǎo)等多項(xiàng)職責(zé)，并且還要對所管理的事及管戶負(fù)全責(zé)。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現(xiàn)行稅收管理員制度下，沒有設(shè)立相應(yīng)的獎優(yōu)懲劣機(jī)制，使稅收管理員制度難以達(dá)到預(yù)期目的。

(五)稅收管理員與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任風(fēng)險加大

稅收管理員每完成一項(xiàng)工作都要給相關(guān)職能部門和納稅人出具稅務(wù)文書。這種稅務(wù)文書導(dǎo)致稅收管理員要承擔(dān)納稅人管理方面的責(zé)任。假如納稅人在其財務(wù)、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實(shí)等問題，稅收管理員就有可能承擔(dān)連帶責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可能會有連帶責(zé)任。仔細(xì)分析，問題的癥結(jié)在于稅收管理員制度還是建立在對企業(yè)直接“管”的基礎(chǔ)上。

二、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的構(gòu)想

(一)完善稅收管理員的概念

稅收管理員應(yīng)擴(kuò)大概念的外延和內(nèi)涵，外延方面不僅僅基層稅務(wù)部門的稅務(wù)人員是管理工作員，每一層級的稅務(wù)人員都是稅收管理員；內(nèi)涵方面不僅是管理，而應(yīng)該是管理與服務(wù)并重，這里的服務(wù)不是一般意義上的服務(wù)，而是要讓納稅人遵從稅收法規(guī)的服務(wù)。按照稅收風(fēng)險理念，作為一名稅務(wù)人員，每個人都有采集納稅人涉稅信息的職責(zé)，真正形成稅收管理團(tuán)隊(duì)去應(yīng)對納稅人群體；讓一些管理能力強(qiáng)的稅務(wù)人員去處理復(fù)雜稅收事項(xiàng)，將無差別的對納稅人平均管理轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍π缘丶訌?qiáng)對特定的納稅人管理。

(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標(biāo)

明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協(xié)作、相互監(jiān)督，依托稅收基層管理平臺實(shí)行層級和崗位之間的考核評價體系、管事和管戶相結(jié)合的執(zhí)法與服務(wù)并行，形成“全員管理、專業(yè)評估、重點(diǎn)稽查”的稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)。稅收管理員從層級上應(yīng)分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個層級的崗位分工上應(yīng)細(xì)化為：風(fēng)險采集、納稅服務(wù)、稅源調(diào)查、綜合管理、稽查監(jiān)督等崗位。

完善稅收管理員制度的總體目標(biāo)是要建立一種日常管理和專項(xiàng)評估相結(jié)合、分戶管理和綜合管理相結(jié)合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結(jié)合的系統(tǒng)管理模式。也就是要推行適度的專業(yè)化管理，合理分解稅收管理員的管理事項(xiàng)，將重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)政策執(zhí)行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風(fēng)險識別以及一些重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)的調(diào)查等交由專職管事人員負(fù)責(zé)。同時，專職管事人員要將在分析、評估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)調(diào)查中獲取的信息及時反饋給稅收管理員，由稅收管理員進(jìn)行跟蹤監(jiān)控；稅收管理員也要結(jié)合日常管理，將發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及時交給專職管事人員作為分析的依據(jù)。

(三)完善稅收管理員制度的原則

推進(jìn)稅收管理員制度落實(shí)和完善工作，應(yīng)遵循管戶與管事、管理與服務(wù)、屬地與專業(yè)、集體履職與個人分工相結(jié)合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權(quán)分成若干個環(huán)節(jié)，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個征管業(yè)務(wù)崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，其核心為權(quán)力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權(quán)力并不等同于弱化責(zé)任，要堅(jiān)持強(qiáng)化稅收管理員的管戶和管事的責(zé)任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現(xiàn)的，哪些是以管事的形式出現(xiàn)的，通過強(qiáng)化責(zé)任，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高和稅源管理能力、遵從服務(wù)能力的提高。

由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關(guān)的管戶責(zé)任，必然會帶來“管戶責(zé)任”的執(zhí)法風(fēng)險。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責(zé)任，這在基層實(shí)際工作過程中也屢次出現(xiàn)。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅(jiān)持規(guī)避風(fēng)險的原則，對稅收管理員的工作事項(xiàng)進(jìn)行梳理，減少不必要的簽字等執(zhí)法風(fēng)險的事項(xiàng)，同時在管戶上采取集體履職和個人分工相結(jié)合等方式，弱化個人管戶的概念，在管事上采取交叉執(zhí)法等方式規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險。

三、進(jìn)一步完善稅收管理員制度的手段

(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責(zé)

完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責(zé)，明確各自的崗位職責(zé)和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項(xiàng)管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點(diǎn)事項(xiàng)和一次性(或偶發(fā)性)重要涉稅事項(xiàng)管理、納稅服務(wù)為主要職責(zé)的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：

1．按事項(xiàng)分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務(wù)等為主要職責(zé)。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項(xiàng)作為稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)的主要職責(zé)。管事與管戶結(jié)合制，指納稅人稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)中的日常涉稅事項(xiàng)由管戶的稅收管理員承擔(dān)，納稅人的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等專業(yè)涉稅事項(xiàng)由管事的稅收管理員承擔(dān)。

2．按級別分類。國家稅務(wù)總局級稅收管理員負(fù)責(zé)特大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險應(yīng)對；省級稅收管理員負(fù)責(zé)省級大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險應(yīng)對；市級稅收管理員負(fù)責(zé)市區(qū)重點(diǎn)稅源、五級風(fēng)險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險應(yīng)對；縣級稅收管理員負(fù)責(zé)全縣重點(diǎn)稅源、五級風(fēng)險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項(xiàng)的稅收風(fēng)險應(yīng)對；基層稅收管理員負(fù)責(zé)規(guī)定區(qū)域內(nèi)的稅源監(jiān)控及一般事項(xiàng)的稅收風(fēng)險應(yīng)對。

3．按崗位分類。風(fēng)險采集崗，負(fù)責(zé)日常管理和接收的各種信息，在發(fā)現(xiàn)納稅人有涉及稅收風(fēng)險的可能而計(jì)算機(jī)又不能自動提取該風(fēng)險信息的情況下，進(jìn)行手工錄入異常信息的內(nèi)容并提交給納稅人所在稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合管理崗審核。風(fēng)險采集為全員采集，對一些特殊任務(wù)的風(fēng)險采集由特定人員采集。納稅服務(wù)崗，負(fù)責(zé)向納稅人進(jìn)行稅收政策解讀及納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的各種涉稅事項(xiàng)，除法律、法規(guī)、規(guī)章和國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件另有明確規(guī)定外，統(tǒng)一由辦稅服務(wù)廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調(diào)查崗，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅人的基礎(chǔ)信息的核實(shí)、優(yōu)惠、認(rèn)定信息的核查、一般涉稅風(fēng)險的識別與應(yīng)對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負(fù)責(zé)特定納稅人、特定事項(xiàng)的涉稅風(fēng)險的識別與應(yīng)對，監(jiān)控和縮小納稅人納稅遵從偏離度?；楸O(jiān)督崗，負(fù)責(zé)追補(bǔ)沒有遵從稅收法規(guī)的納稅人的應(yīng)納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環(huán)節(jié)的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實(shí)施監(jiān)督。

(二)合理優(yōu)化稅收管理員人力資源配備

稅收管理員可按“稅收風(fēng)險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)對、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險監(jiān)控”等類型配置，也可按行業(yè)、產(chǎn)業(yè)類型、規(guī)模配置，還可聘請“院校管理學(xué)者、行業(yè)管理大師、標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證專家”或其他有效方式成立管理員專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。從事稅務(wù)工作的人員結(jié)構(gòu)應(yīng)為：行政機(jī)關(guān)20％左右，稅收服務(wù)廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調(diào)查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。

(三)逐步建立以流程管理制度為主線的考核機(jī)制

第5篇：基層稅收風(fēng)險管理問題范文

對稅源實(shí)行以行業(yè)為主的稅收風(fēng)險差別管理和以戶為主的基礎(chǔ)信息標(biāo)準(zhǔn)化管理是改變不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展要求、提高稅收服務(wù)科學(xué)發(fā)展效能的具體表現(xiàn)。今年以來，市國稅局針對存在問題，創(chuàng)新稅收管理員制度,積極探索實(shí)踐“雙層架構(gòu)、團(tuán)隊(duì)管理”的稅源管理方式,促進(jìn)了稅源管理和納稅服務(wù)質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

一、當(dāng)前稅收管理員制度下存在的主要問題

稅收管理員制度自推行以來發(fā)揮了重要而又積極的作用，但在具體操作實(shí)踐中也逐漸產(chǎn)生了一些問題,主要表現(xiàn)在以下三個方面:

（一）事多人少任務(wù)重的矛盾日益突出。以國稅局為例，在現(xiàn)行稅收管理員制度下，共有稅收管理員46人，擔(dān)負(fù)著全市9941戶企業(yè)和個體戶的征管工作，人均管理216戶左右，同時，這46人還要忙于納稅評估、查找稅收風(fēng)險點(diǎn)、稅源預(yù)測以及事務(wù)性工作。這種模式使得大多數(shù)稅收管理員疲于應(yīng)付日常工作，無暇集中力量開展稅源風(fēng)險管理，從一定程度上制約了稅源精細(xì)化管理的實(shí)現(xiàn)。

（二）銜接機(jī)制不夠完善。一方面稅源管理內(nèi)部各職能部門間稅收信息共享程度不高,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、資源整合不夠，從而造成各部門在布置工作上較多內(nèi)容重復(fù)，影響工作效率。另一方面窗口前臺與管理后臺缺乏有機(jī)銜接，納稅人“重復(fù)跑、多頭跑、多次跑”的現(xiàn)象時有發(fā)生，直接影響了服務(wù)質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

（三）執(zhí)法監(jiān)督面不夠廣泛?，F(xiàn)行稅收管理員管戶制度下，企業(yè)的所有涉稅事項(xiàng)通常由某指定稅收管理員擔(dān)負(fù)，容易造成稅收管理員根據(jù)其思維定勢“各自為政”，彈性執(zhí)法、人情執(zhí)法。同時由于缺乏有效監(jiān)管，稅收管理員權(quán)力過于集中，加大了管理員的稅收執(zhí)法風(fēng)險。

二、創(chuàng)新稅收管理員制度采取的措施

市國稅局創(chuàng)新稅收管理員制度的主要方式是根據(jù)工作特點(diǎn)和職能分工，在各基層分局組建了結(jié)構(gòu)合理、能力互補(bǔ)、團(tuán)結(jié)高效的納稅服務(wù)管理團(tuán)隊(duì)和稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)，實(shí)施“雙層架構(gòu)，團(tuán)隊(duì)管理”。具體有以下三項(xiàng)做法：

（一）完善閉環(huán)運(yùn)行。市局充分發(fā)揮資源的聚合效能，將“一般納稅人認(rèn)定、供票資格”等六項(xiàng)業(yè)務(wù)提前到行政服務(wù)中心窗口進(jìn)行辦稅輔導(dǎo)，公開辦稅程序，壓縮辦結(jié)時限，提高辦事效率。同時，將現(xiàn)有稅收征管161項(xiàng)業(yè)務(wù)的受理全部前移至辦稅服務(wù)廳，凡是納稅人依申請?zhí)崞鸬母鞣N涉稅事項(xiàng)，在受理時必須提供相關(guān)涉稅事項(xiàng)辦結(jié)時限承諾，且以辦稅服務(wù)廳為終端，實(shí)行集中受理，并進(jìn)行系統(tǒng)分類梳理，按照受理即辦、受理轉(zhuǎn)審批、受理轉(zhuǎn)調(diào)查轉(zhuǎn)審批三種類型建立工作流。從而實(shí)現(xiàn)了外部業(yè)務(wù)流程征納雙方單點(diǎn)交互，其他業(yè)務(wù)流程全部內(nèi)化，崗位、部門之間以信息流為載體，環(huán)環(huán)相扣的“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的閉環(huán)運(yùn)行方式，為納稅服務(wù)管理團(tuán)隊(duì)與稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)間的無縫隙銜接創(chuàng)造了前提條件。

（二）實(shí)施分類管理。撤消原來以人劃塊確定的16個責(zé)任區(qū)，實(shí)施行業(yè)分類管理，以分局稅源管理股為基本單位，重新設(shè)置7個稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)；以分局辦稅服務(wù)股為基本單位，設(shè)置5個納稅服務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，搭建納稅服務(wù)和稅源管理的雙層架構(gòu)體系。納稅服務(wù)管理團(tuán)隊(duì)內(nèi)設(shè)基礎(chǔ)信息管理崗，主要承擔(dān)基礎(chǔ)信息的維護(hù)與管理、ctais2.0工作流程節(jié)點(diǎn)的處理、基礎(chǔ)性巡查和調(diào)查、催報催繳等日常管理事務(wù)及資料的整理與歸檔等工作，通常由基礎(chǔ)管理知識扎實(shí)，工作比較細(xì)致的同志擔(dān)任，大多依ctais2.0工作流程、上級交辦而啟動本崗位工作流；稅收風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)內(nèi)設(shè)稅源管理崗，以不特定納稅人為管理對象，主要承擔(dān)稅源分析、稅源監(jiān)控、風(fēng)險管理等工作，通常由具有一定稅源管理經(jīng)驗(yàn)，綜合分析能力較好的同志擔(dān)任，大多以團(tuán)隊(duì)風(fēng)險分析監(jiān)控結(jié)果、上級稅源管理聯(lián)動布置而啟動本崗位工作流。這種管理方式促使各團(tuán)隊(duì)的工作任務(wù)和事務(wù)更加明晰化，并初步形成了管事與管戶的適度分離,同時使征管力量更具效率地在不同領(lǐng)域進(jìn)行分工協(xié)作,為推進(jìn)“雙層架構(gòu)、團(tuán)隊(duì)管理”奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）明晰崗位職責(zé)。市國稅局先后制定了多項(xiàng)規(guī)章制度，突出加強(qiáng)了各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度建設(shè)。一是建立層級管理制度。明確各職能機(jī)構(gòu)、管理層次、工作崗位的職責(zé)、權(quán)限和要求，進(jìn)一步完善崗職體系，確保各負(fù)其責(zé)、高效運(yùn)行。二是建立集體審議制度。對一般納稅人認(rèn)定和注銷、納稅評估、財產(chǎn)損失報批等實(shí)行集體審議，確保嚴(yán)格把關(guān)、執(zhí)行政策。三是建立審批審核制度。保留必要的審批審核，如大額臨時經(jīng)營門市代開發(fā)票、免稅農(nóng)產(chǎn)品代開普通發(fā)票等，確保防范風(fēng)險、堵塞漏洞。四是建立“聯(lián)席會議”制度。圍繞稅源管理參加單位，按期進(jìn)行風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃,著力加強(qiáng)職能整合，努力提高團(tuán)隊(duì)管理效能。計(jì)統(tǒng)、稅政、征管各部門在做好相關(guān)分析的基礎(chǔ)上，提出風(fēng)險建議，經(jīng)聯(lián)動會議稅源管理指導(dǎo)意見。五是健全考評制度。根據(jù)稅源管理的新要求，對現(xiàn)行“星級責(zé)任區(qū)”、“十佳責(zé)任區(qū)”的評比辦法、標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，研究制定了稅源管理“十佳管理團(tuán)隊(duì)”考評辦法。同時，調(diào)整績效考核辦法，對差別管理按季評價，無差別管理按 月評價，使績效工具更具操作性和針對性，確保獎懲激勵制度與稅源管理機(jī)制相匹配。制度健全、崗職明晰、考評到位，為改革的穩(wěn)步推進(jìn)提供保障。

三、創(chuàng)新稅收管理員制度取得的成效分析

從實(shí)施情況看，“雙層架構(gòu)、團(tuán)隊(duì)管理”的管理模式把“管事與管戶”、“管理與服務(wù)”有機(jī)地結(jié)合起來，變集權(quán)管理為分權(quán)管理，變保姆式服務(wù)為依法服務(wù)，變?nèi)坦芾頌榄h(huán)節(jié)管理，有力地促進(jìn)了稅源管理與稅源監(jiān)控、稅收管理與廉政建設(shè)的有效結(jié)合，取得了四個方面的成效。

1、實(shí)現(xiàn)人性化管理，加強(qiáng)了隊(duì)伍建設(shè)。團(tuán)隊(duì)管理和專業(yè)化管理方式充分體現(xiàn)了以人為本的原則,結(jié)合科學(xué)的崗責(zé)體系，根據(jù)每個干部的特長分工,優(yōu)化組合人力資源配置，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，很大程度上緩解了隊(duì)伍年齡老化、業(yè)務(wù)參差不齊帶來的種種矛盾,發(fā)揮了每個干部的特長，形成了“人人有事做,事事有人做”的良好格局。在此基礎(chǔ)上，將業(yè)務(wù)骨干從繁雜的日常事務(wù)管理中解放出來，集中到稅源風(fēng)險管理上，突出工作重點(diǎn)，形成優(yōu)勢兵力，解決重大稅源風(fēng)險管理難題。同時還促使窗口人員不斷增加自我約束、自我提高的緊迫感，從而不斷提高政策水平、溝通能力,更進(jìn)一步地樹立國稅良好的行政形象。

2、實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理，強(qiáng)化了廉政建設(shè)。過去管理員大量的精力要從事基礎(chǔ)管理，稅源風(fēng)險管理的績效難以得到穩(wěn)定的保證。推進(jìn)“雙層架構(gòu)、團(tuán)隊(duì)管理”的新機(jī)制后，新的稅源管理模式在充分挖掘每一個干部潛能的同時，有效地防范了廉政風(fēng)險。以前納稅人事無巨細(xì)找管理員，現(xiàn)在一切找窗口，基本上切割了企業(yè)與管理員一層不變的單項(xiàng)聯(lián)系，改變了管理員過去“一人統(tǒng)管”的狀況，變成現(xiàn)在按涉稅事項(xiàng)的項(xiàng)目化管理，促進(jìn)管理員公正執(zhí)法、依法行政，有效避免和防范不廉行為的發(fā)生。

第6篇：基層稅收風(fēng)險管理問題范文

【關(guān)鍵詞】一帶一路；稅收服務(wù)

從當(dāng)前和今后發(fā)展趨勢看，一方面，大規(guī)?！白叱鋈ァ币呀?jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的趨勢性特征之一，另一方面，世界各國普遍加強(qiáng)了對跨國投資的反避稅力度，國際稅收合作的重點(diǎn)由過去的“避免雙重征稅”轉(zhuǎn)向“避免雙重不征稅”。因此，以“一帶一路”建設(shè)為契機(jī)，定位并扮演好“服務(wù)”的角色，搭建起一個全方位的服務(wù)平臺，強(qiáng)化稅收對參與“一帶一路”企業(yè)的服務(wù)，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，及時提醒涉稅異常，幫助“走出去”企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險，是基層稅務(wù)部門服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略的應(yīng)有義務(wù)和必然的擔(dān)當(dāng)。

一、全面落實(shí)稅收協(xié)定優(yōu)惠

與當(dāng)?shù)卣⑵髽I(yè)和稅收政策融合，在當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)屬地化，是“走出去”企業(yè)能夠生存并持續(xù)發(fā)展的最重要的基礎(chǔ)，充分掌握我國與對方國家簽署的稅收協(xié)定的作用和使用方法是企業(yè)“走出去”之前必須做好的功課。基層稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真執(zhí)行我國對外簽署的稅收協(xié)定及相關(guān)解釋性文件，保證不同地區(qū)執(zhí)法的一致性，減少涉稅爭議的發(fā)生的同時，落實(shí)好稅務(wù)總局的頂層設(shè)計(jì)，做好非居民享受協(xié)定待遇審批改備案相關(guān)工作，為跨境納稅人提供良好的稅收環(huán)境。不僅如此，稅務(wù)部門還應(yīng)充分利用稅務(wù)糾紛受理專門通道，及時提供防止雙重征稅、發(fā)生稅務(wù)糾紛等雙邊磋商服，在第一時間受理“走出去”企業(yè)（個人）遇到的涉稅訴求并限期反饋。對稅收爭端和糾紛，及時告知企業(yè)申請啟動《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序》，幫助企業(yè)解決實(shí)際問題。

二、多渠道提供政策和信息服務(wù)

基層稅務(wù)部門應(yīng)針對企業(yè)的實(shí)際情況，及時建立“一帶一路”政策及信息專欄，及時更新“一帶一路”沿線國家稅收指南，介紹有關(guān)國家稅收政策，提示對外投資稅收風(fēng)險。同時我國有關(guān)稅收政策解讀、辦稅服務(wù)指南等，為跨境納稅人提供稅收服務(wù)。編印以“服務(wù)‘走出去’企業(yè)、支持‘一帶一路’戰(zhàn)略”為主題的稅收協(xié)定宣傳冊，分發(fā)至企業(yè)手中。同時，在門戶網(wǎng)站上提供走出去企業(yè)對外投資經(jīng)營的所需稅收業(yè)務(wù)知識和境外稅制情況，為企業(yè)境外投資提供信息化服務(wù)。依托稅務(wù)咨詢平臺，設(shè)置專門崗位，加強(qiáng)對專崗人員培訓(xùn)，及時解答“走出去”企業(yè)的政策咨詢，回應(yīng)服務(wù)訴求，解決走出去企業(yè)遇到的各類稅收問題。

三、了解企業(yè)需求，輔導(dǎo)投資稅收知識

江蘇省日前公布的《“一帶一路”產(chǎn)業(yè)投資計(jì)劃項(xiàng)目匯總表（第一批）》中，就有102個項(xiàng)目入選，產(chǎn)業(yè)合作涵蓋了省內(nèi)13個大市的相關(guān)特色產(chǎn)業(yè)，包含了光伏、LED照明、紡織、物流、服裝、印染、化工?；鶎佣悇?wù)部門必須緊密結(jié)合“便民辦稅春風(fēng)行動”，搭建好稅企溝通橋梁，對產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目涉及到的本地擬“走出去”企業(yè)進(jìn)行深度大走訪，采取召開座談會、高層對話、發(fā)放調(diào)查表等形式，宣傳政策、收集意見，深入了解企業(yè)境外生產(chǎn)經(jīng)營狀況、稅收待遇情況和跨境涉稅需求，全面查找并及時解決“走出去”稅收管理與服務(wù)中存在的問題。幫助納稅人了解稅收協(xié)定內(nèi)容，享受稅收協(xié)定待遇。積極與“走出去”企業(yè)聯(lián)系，通過納稅人學(xué)堂等平臺，對企業(yè)出境辦稅人員進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)。重點(diǎn)做好我國稅法、投資所在地國家稅制以及對兩國已簽訂的稅收協(xié)定或稅收安排的講授和輔導(dǎo)工作，做好境外企業(yè)辦稅人員與國內(nèi)地稅管征機(jī)關(guān)之間的溝通和交流，使“走出去”后企業(yè)在境外能夠適時更新和補(bǔ)充涉稅業(yè)務(wù)知識。

四、助力企業(yè)開展稅收維權(quán)，規(guī)范跨境稅收風(fēng)險管理

在認(rèn)真落實(shí)國家有關(guān)稅收抵免的政策規(guī)定，協(xié)助轄區(qū)內(nèi)居民企業(yè)和個人在境外享受應(yīng)有的優(yōu)惠待遇，及時維護(hù)“走出去”企業(yè)的合法利益的同時，稅務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)依托現(xiàn)有征管數(shù)據(jù)，進(jìn)一步拓展第三方數(shù)據(jù)，及時跟進(jìn)本地企業(yè)投資“一帶一路”沿線國家情況，了解投資分布特點(diǎn)、經(jīng)營和納稅情況。匯編“走出去”企業(yè)稅收分析年度報告，強(qiáng)化對外投資稅收分析，提示“走出去”企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險，助力企業(yè)行疾步穩(wěn)。

“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，將大力推進(jìn)我國企業(yè)“走出去”，參與沿線國家的投資建設(shè)和貿(mào)易往來。當(dāng)前要積極推進(jìn)稅收協(xié)定談簽，推動國際稅收合作，優(yōu)化國內(nèi)稅制，強(qiáng)化納稅服務(wù)，充分發(fā)揮稅收在“一帶一路”戰(zhàn)略中的作用。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：基層稅收風(fēng)險管理問題范文

1  企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

根據(jù)我國稅務(wù)稽查局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，近七成以上企業(yè)存在重大的稅務(wù)風(fēng)險，近九成企業(yè)存在一般性的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時炸彈”，是什么原因?qū)е缕髽I(yè)如此高比例的稅務(wù)風(fēng)險，下面將從企業(yè)內(nèi)外兩方面進(jìn)行分析。

1.1 外部因素

1.1.1  宏觀環(huán)境不斷變化帶來的風(fēng)險

宏觀環(huán)境受經(jīng)濟(jì)、文化、軍事、科技、人口、自然等因素影響，多變而難以預(yù)測，是引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要外部因素。從某種意義上來說，宏觀環(huán)境的變化可為企業(yè)發(fā)展帶來機(jī)會，但從稅務(wù)風(fēng)險管控的角度，宏觀環(huán)境的多變，會大大增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的難度。全面的稅務(wù)風(fēng)險防范是建立在可預(yù)見未來的基礎(chǔ)上的，未來可預(yù)見性越強(qiáng)，風(fēng)險就越可控。然而宏觀環(huán)境的多變性和不可預(yù)見性，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范和稅收籌劃產(chǎn)生將產(chǎn)生重大影響，一方面會降低風(fēng)險防范的效力，另一方面還會增加風(fēng)險控制的成本，使得稅務(wù)風(fēng)險防范的成本效益下降甚至是不可取。

1.1.2  稅收法律法規(guī)變動帶來的風(fēng)險

稅收法律法規(guī)是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷完善和改進(jìn)的。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，舊事物的消失，新事物的出現(xiàn)，對稅法不斷提出挑戰(zhàn)，所以對待稅收法律法規(guī)要從一個動態(tài)的角度而不能靜止地看待。比如隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，專業(yè)分工越來越細(xì)，一件商品的完成可能要經(jīng)過多個企業(yè)多個流程，營業(yè)稅重復(fù)納稅的缺點(diǎn)就會不斷被放大，直到2016年5月1日全面實(shí)行“營改增”，才終結(jié)容易重復(fù)納稅的營業(yè)稅。隨著電子產(chǎn)品的普及，電池的使用量越來越大，對不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)電池的控制迫在眉睫，所以自去年2月開始起對部分電池開征消費(fèi)稅，有方向性的引導(dǎo)消費(fèi)者消費(fèi)，同年取消了對輪胎征收消費(fèi)稅等。如此伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多稅法舊制度難以滿足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的要求而不斷進(jìn)行調(diào)整，由于企業(yè)人員在知識更新方面很難做到與稅法同步，稅法的這種推陳出新，不斷調(diào)整給企業(yè)納稅和風(fēng)險防范帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

1.1.3  稅收行政執(zhí)法不規(guī)范帶來的風(fēng)險

稅收籌劃是利用稅法合理地降低稅負(fù)，它與避稅最大的區(qū)別在于合法性，雖然稅收籌劃是依法而籌劃，但它的合法性往往需要經(jīng)得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，而在稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)過程中，客觀存在由于執(zhí)法人員素質(zhì)不夠或執(zhí)法不當(dāng)導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險，給企業(yè)帶來損失;由于我國地域遼闊，稅務(wù)管理體系復(fù)雜，稅務(wù)執(zhí)法主體多元化，涵蓋海關(guān)和財政，國家稅務(wù)稅和地方稅務(wù)局等多個政府部門，各部門在稅務(wù)行政執(zhí)法上往往存在權(quán)力重疊，且稅務(wù)執(zhí)法部門擁有較大的自由裁定和處罰權(quán)，只要是稅法沒有規(guī)定或規(guī)定模糊的地方，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)可以根據(jù)自身理解和判斷來認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，增加企業(yè)的納稅難度和稅收風(fēng)險;企業(yè)在辦理稅收優(yōu)惠或減免過程中，提交的手續(xù)和資料需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批確認(rèn)，在這個過程中客觀上存在部分行政執(zhí)法人員故意不作為、慢作為，導(dǎo)致該退的稅遲遲不退，該優(yōu)惠的遲遲得不到優(yōu)惠，增加了企業(yè)的稅收成本。這些稅收執(zhí)法不規(guī)范行為，給企業(yè)的納稅帶來諸多不便和增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

1.2 內(nèi)部因素

1.2.1  優(yōu)惠政策的了解或使用不當(dāng)帶來的風(fēng)險

稅收優(yōu)惠政策顧名思義是可以帶來合法的節(jié)稅，幫助企業(yè)發(fā)展和降低企業(yè)稅負(fù)的政策。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來優(yōu)惠的同時，一般對企業(yè)也會提出諸多條件。如果企業(yè)對這些優(yōu)惠政策不了解，或者了解但無法滿足優(yōu)惠政策要求的條件，將會錯失優(yōu)惠。如殘疾人員占總員工的比例達(dá)不到要求而享受不了福利優(yōu)惠;軟件開發(fā)公司未及時報稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資格認(rèn)定，導(dǎo)致無法享受增值稅稅負(fù)不超過3%的政策。另外在相關(guān)優(yōu)惠條件符合的情況下，企業(yè)還需充分準(zhǔn)備資料和及時報備，否則面臨主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不受理，而不得優(yōu)惠的風(fēng)險。

1.2.2  業(yè)務(wù)部門缺乏稅收常識帶來的風(fēng)險

稅法基本常識是涉稅人員需要掌握的基本知識，基本常識不了解，往往給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。但現(xiàn)在很多企業(yè)職員往往不具備基本稅法常識，不知曉稅產(chǎn)生于哪些環(huán)節(jié)，認(rèn)為稅是財務(wù)的事，業(yè)務(wù)部門就負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)，采購部門只負(fù)責(zé)采購，稅上的事全部推給財務(wù)來做。殊不知產(chǎn)生稅的真正環(huán)節(jié)是業(yè)務(wù)而非財務(wù)環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)部門不按稅法要求開展業(yè)務(wù)，拿回來的發(fā)票不能抵扣，三流不一致導(dǎo)致虛開發(fā)票等，增加財務(wù)工作難度和企業(yè)涉稅風(fēng)險。正是由于涉稅人員缺乏基本常識導(dǎo)致企業(yè)多納許多冤枉稅，增加企業(yè)的稅負(fù)。

1.2.3  內(nèi)部控制制度不健全帶來的風(fēng)險

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理制度包括授權(quán)審批控制、內(nèi)部監(jiān)督控制、組織結(jié)構(gòu)控制、會計(jì)記錄控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、職工素質(zhì)控制等。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完整、是否科學(xué)，從制度層面管控著企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。比如授權(quán)審批控制中如果約定企業(yè)業(yè)務(wù)部門在談業(yè)務(wù)和簽合同時需要有財務(wù)人員的參與審核和簽字，就能夠有效地防止業(yè)務(wù)人員只顧做業(yè)務(wù)，而忽視稅務(wù)風(fēng)險的弊端;采購部門開展業(yè)務(wù)時，對于新涉及的條款及發(fā)票的形式和內(nèi)容需經(jīng)相關(guān)財務(wù)人員簽字把關(guān)，就可以大避免稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和虛開發(fā)票。如果企業(yè)缺乏這些必要的稅務(wù)管理制度，就難以從源頭上降低稅務(wù)風(fēng)險。

2  稅務(wù)風(fēng)險防范措施

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，不像商務(wù)風(fēng)險那樣風(fēng)險與機(jī)遇并存，而更多體現(xiàn)為負(fù)面的影響，如果把控不好很容易轉(zhuǎn)化為利益損失，如此這樣不僅會損傷企業(yè)利潤，妨礙其商業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，還會給企業(yè)聲譽(yù)帶來負(fù)面影響。因此，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控和防范，減少稅務(wù)風(fēng)險引發(fā)的成本和負(fù)面影響，對企業(yè)的健康發(fā)展意義重大。

2.1 加大宣傳，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險意識

加大宣傳，通過宣傳欄、會議及信息共享平臺等多種途徑來增強(qiáng)企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險意識，向員工和管理人員捋清稅的產(chǎn)生過程，讓員工從根本上理解稅的產(chǎn)生環(huán)節(jié)，而不能把責(zé)任推給財務(wù)部門，突出強(qiáng)調(diào)企業(yè)在銷售、采購、報銷等環(huán)節(jié)各自責(zé)任，及易發(fā)生風(fēng)險的地方，以及遇到問題時咨詢及解決的途徑，來強(qiáng)化員工的稅務(wù)風(fēng)險意識。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的素質(zhì)水平

企業(yè)應(yīng)該針對不同的涉稅人員采用行之有效的渠道和措施，幫助他們對各自領(lǐng)域的稅收法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，幫助其及時掌握最新稅收法律法規(guī)，并對其存在的稅法上面的困惑和疑問進(jìn)行解答和模擬應(yīng)對，來提高涉稅人員的稅法知識儲備，幫助員工運(yùn)用稅法知識進(jìn)行商務(wù)談判，為防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和維護(hù)自身合法利益奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3 提高管理人員稅務(wù)風(fēng)險意識

管理人員的行為和意識是企業(yè)文化的風(fēng)向標(biāo)，反映到稅務(wù)風(fēng)險意識也是一樣。作為企業(yè)管理人員，應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險的防范和管理，不但要在制度上加以落實(shí)，更要體現(xiàn)在管理者的日常行為和意識中。如果企業(yè)的管理人員不重視稅務(wù)風(fēng)險防范，在開展業(yè)務(wù)或做決策過程中不考慮稅收風(fēng)險，這種行為會很快傳遞到企業(yè)的基層人員，導(dǎo)致整個企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄。風(fēng)險意識在組織層面自下而上難，自上而下易，企業(yè)要想樹立良好的稅務(wù)風(fēng)險意識，就必須從管理層做起，上面有要求，下面才會具體落實(shí)，這樣自上而下的形成的稅務(wù)風(fēng)險意識，才能在企業(yè)的日常工作開展和跨部門合作過程中得到體現(xiàn)。

2.4 建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度

長期以來，作為稅務(wù)風(fēng)險防范重要舉措的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制一直被多數(shù)企業(yè)所忽視。稅務(wù)風(fēng)險管理制度是對企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理體系的補(bǔ)充和完善，通過對稅收風(fēng)險的識別、分析和測算來管理稅收風(fēng)險，使其成本效益最大化。缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的企業(yè)，稅務(wù)管理工作往往難以開展，導(dǎo)致財務(wù)部門對領(lǐng)導(dǎo)的不合理涉稅行為不敢言，對業(yè)務(wù)部門的工作又難以滲透，無法有效控制不合理涉稅行為的發(fā)生，而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。合理的稅收風(fēng)險管理制度能夠突破組織結(jié)構(gòu)的束縛，直接針對涉稅行為人為進(jìn)行管理，不管理是領(lǐng)導(dǎo)的涉稅行為還是跨部門的涉稅行為都受其約束，方便稅務(wù)風(fēng)險的把控。

2.5 定期開展稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計(jì)

健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度離不開合理有效的監(jiān)督。定期不定時地開展稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計(jì)可以有效提升風(fēng)險管理制度的效力，通過稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)和反饋企業(yè)稅務(wù)工作的不足，監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險控制制度的有效性及人員的行為規(guī)范，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范工作朝著積極的方向發(fā)展。

2.6 加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)，用好用足稅收優(yōu)惠政策

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國稅收政策也在不斷地調(diào)整和完善，為了鼓勵特定地區(qū)，行業(yè)的發(fā)展，國家在稅收方面會推出新的鼓勵政策：如國務(wù)院為了鼓勵西部開發(fā)，規(guī)定在特定區(qū)域和行業(yè)方面符合鼓勵的企業(yè)，可以減按15%的稅率來繳納企業(yè)所得稅;為了降低汽車排放對環(huán)境的污染，國家稅務(wù)總局及財政部推出新能源汽車可以享受免購置稅政策，在純電動里程符合國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的前提下還可以享受補(bǔ)貼政策等。稅收優(yōu)惠政策大都需要企業(yè)滿足一定的條件才可以享受，企業(yè)要想得到稅收優(yōu)惠帶來的好處，就有必要加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)，及時準(zhǔn)確地把握現(xiàn)行稅收政策精神和積極落實(shí)來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.7 營造良好的稅企關(guān)系

稅收在保證財政收入的同時，還起到調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，不同時期國家的宏觀調(diào)控政策不一樣，稅收政策也會出現(xiàn)相應(yīng)的調(diào)整。而在對稅收政策的把握上，企業(yè)永遠(yuǎn)要比稅務(wù)部門慢一拍，企業(yè)要想合理地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險就有必要及時與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，保持步調(diào)一致。同時我國的稅法在征管方面具有一定的彈性，不同地方具體的稅收征收管理辦式還不一致，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)在特定領(lǐng)域擁有較大的自由裁定權(quán)，企業(yè)在做納稅籌劃時，其合法性需得到主管稅務(wù)部門的確認(rèn)。類似情況下，企業(yè)需要主動地了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程和公事風(fēng)格，做到積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通和聯(lián)系，爭取在稅法的理解和納稅節(jié)奏上與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致，尤其在一些稅法規(guī)定模糊和新情況的處理上要得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而避免稅務(wù)風(fēng)險。

第8篇：基層稅收風(fēng)險管理問題范文

【關(guān)鍵詞】契稅;契稅風(fēng)險;完善契稅征管程序;優(yōu)化系統(tǒng)

一、契稅的概念及職能定位

（一）契稅的概念：

契稅，是一種行為稅，是在土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移過程中，對承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

（二）契稅的職能定位：

1.籌集財政收入的職能

契稅籌集財政收入的職能，首先體現(xiàn)在課稅范圍的廣泛性上。凡土地權(quán)屬的出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋權(quán)屬的買賣、贈與和交換，均為契稅征稅范圍。其次，體現(xiàn)在取得收入的及時性上。

2.調(diào)控房地產(chǎn)市場的職能

契稅與房地產(chǎn)市場聯(lián)系緊密，是對房地產(chǎn)市場進(jìn)行調(diào)控的重要手段和措施。近年來，針對房價上漲過快，市場發(fā)展不平衡等問題，國家連續(xù)出臺多項(xiàng)調(diào)控措施，契稅是其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。契稅在政策上基本體現(xiàn)了“保護(hù)基本居住需求，抑制投資投機(jī)性需求”的差別化調(diào)控思路，對促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展起到了重要作用。

3.調(diào)節(jié)收入分配的職能

契稅對不同類型的房屋適應(yīng)不同的稅率，即對于高檔、豪華房屋，適用高稅率，且沒有減免優(yōu)惠，對于滿足基本居住需要的房屋，適用低稅率，且符合條件的還可以享受減免優(yōu)惠，間接體現(xiàn)了對高收入者多收稅，對中低收入者少收稅或不收稅的思路。

二、契稅風(fēng)險管理及風(fēng)險分析

稅收風(fēng)險是由于征納雙方信息不對稱而引起的稅收征管結(jié)果的不確定性。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理資源的有限性和納稅人涉稅事項(xiàng)的復(fù)雜性加劇了這種不確定性。

（一）契稅風(fēng)險管理：

是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移繳納契稅過程中，通過對納稅人申報、征收機(jī)關(guān)管理以及相關(guān)協(xié)稅部門配合等諸多方面全過程進(jìn)行分析，結(jié)合契稅征管工作中存在的實(shí)際問題和不斷出現(xiàn)的新情況，判斷可能導(dǎo)致契稅政策執(zhí)行偏差、稅收收入流失、影響征收機(jī)關(guān)形象的各種因素，采取相應(yīng)管控措施規(guī)避風(fēng)險，最大可能減少損失，切實(shí)提高契稅征管質(zhì)量和效率的管理過程。

（二）契稅風(fēng)險分析：

契稅風(fēng)險主要來源于：納稅人方面：納稅人提供虛假證明;提供假合同、假發(fā)票、更改合同簽訂日期和發(fā)票金額;更改房屋拆遷補(bǔ)償協(xié)議，騙取國家稅收優(yōu)惠。征收機(jī)關(guān)方面：未按工作職責(zé)及流程辦理減免稅造成執(zhí)法錯誤;稅收征管人員對稅法及相關(guān)法律理解偏差，或者執(zhí)法過程中因主觀過失未履行（或未完全履行）職責(zé)，造成國家稅款及其他財產(chǎn)重大損失。相關(guān)協(xié)作單位：“先稅后證”把關(guān)不嚴(yán)、未稅先證;出具虛假證明材料或評估報告，幫助納稅人逃避國家稅收。

三、海淀地稅局契稅征管工作基本情況、風(fēng)險探究與思考

（一）海淀地稅局契稅征管工作基本情況

北京市地方稅務(wù)局恢復(fù)契稅直征是從2005年1月1日開始，當(dāng)時契稅征收只設(shè)置一個直征點(diǎn)，隸屬于地方稅科。隨著房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展和大眾對住房的剛性需求及投資需求加強(qiáng)，房地產(chǎn)交易日益火爆，從2007年開始，為了更好的服務(wù)納稅人，直征點(diǎn)變成獨(dú)立稅務(wù)所。下面是海淀地稅局從2006年到2014年的契稅征收情況：

圖3-2中可以清晰的看到契稅增長的過程，2006年至2013年，增幅達(dá)到203.99%，2006年至2014年，增幅達(dá)到93.92%。

目前海淀區(qū)的契稅申報繳納主要分兩種情況：由購房者個人自行申報繳納契稅或由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)統(tǒng)一辦理繳納契稅。北京市的房地產(chǎn)交易契稅是在辦理產(chǎn)權(quán)證前開始申報，即“先稅后證”，有利于發(fā)揮契稅的“把手”作用，充分體現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化的優(yōu)勢。契稅在整個稅收體系中的作用越來越突出，在地方財政收入的比重也逐年上升，大概10%左右，在所有稅種中，契稅是增幅最快、潛力最大的稅種。

（二）海淀地稅局契稅征管業(yè)務(wù)流程

我局契稅征收工作主要按以下流程辦理：

收件。采取個人申報和集體申報兩種契稅申報方式。

審理。專管員根據(jù)申報資料，確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額、實(shí)納金額，并錄入系統(tǒng)，打印。對城市拆遷戶、出售已購公房初審抵扣稅所需資料，出具契稅核定通知書。

復(fù)核。復(fù)核員根據(jù)已錄入契稅申報表，核對原件、核對適用計(jì)稅政策是否準(zhǔn)確（包括地區(qū)指導(dǎo)價的查詢等）、核對實(shí)納稅額、核對繳款單、開票。

歸檔。各種涉稅資料、票據(jù)等歸檔，序時裝訂。

（三）海淀地稅局契稅征收風(fēng)險探究

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部風(fēng)險

a）日收管理方面：

核心征管系統(tǒng)方面――個人契稅減免的核心征管系統(tǒng)存在風(fēng)險。 契稅減免，指國家相繼出臺的一些契稅優(yōu)惠政策，其中涉及到個人的主要包括拆遷后再購房契稅減免、已購公房出售后再購房契稅減免的不征契稅等減免政策。近年來，隨著房地產(chǎn)市場的高速發(fā)展和稅收政策調(diào)整步伐的加快，個人契稅減免在錄入過程中，逐漸暴露出核心征管系統(tǒng)存在某些與實(shí)際脫節(jié)的問題，雖然發(fā)現(xiàn)問題時已啟動了應(yīng)急措施，但核心征管系統(tǒng)如不改進(jìn)，會嚴(yán)重影響窗口人員的受理速度，延長納稅人等候時間，導(dǎo)致投訴等納稅服務(wù)風(fēng)險頻發(fā)，影響整個契稅減免電子檔案與紙質(zhì)檔案的一致性，也制約了電子化辦公的進(jìn)程。當(dāng)前個人契稅減免錄入工作中的突出問題在公房減免契稅核定通知書方面。根據(jù)文件規(guī)定：自2003年3月1日起，居民出售已購公有住房前后一年內(nèi)，其本人或者直系親屬新購各類商品房的，均可享受按房屋交換差額征收契稅的優(yōu)惠政策。基層稅務(wù)人員在受理減免契稅錄入過程中發(fā)現(xiàn)不夠免且退稅， 不夠免稅且補(bǔ)稅的情況下核心征管系統(tǒng)存在不能自動帶出核定通知書的問題。

b）稅收政策銜接方面：

二手房交易土地增值稅有關(guān)扣除項(xiàng)目政策規(guī)定與契稅減免辦理程序的銜接問題。實(shí)際工作中，若納稅人欲出售非住宅房產(chǎn)，先辦理購房環(huán)節(jié)的契稅減免手續(xù)，還是先繳納售房環(huán)節(jié)的土增稅，其繳納稅款截然不同。

第一種辦稅方法：購房――辦理契稅減免手續(xù)――辦產(chǎn)權(quán)證――賣房――繳納土地增值稅（不可抵減契稅減免金額）――結(jié)果多繳納土地增值稅。

第二種辦稅方法：購房――繳納契稅――辦產(chǎn)權(quán)證――賣房――繳納土地增值稅（可抵減契稅金額）――辦理契稅減免退稅手續(xù)――結(jié)果可少繳納土地增值稅。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)外部風(fēng)險

特殊商品房地區(qū)指導(dǎo)價“項(xiàng)目”界定范圍不清晰甚至錯誤，核定的計(jì)稅價格有誤，急需部門協(xié)作，提升征管質(zhì)效。

許多小區(qū)計(jì)稅軟件規(guī)定不準(zhǔn)確，范圍過寬或過窄很難判斷是否特殊小區(qū)，造成計(jì)稅價格過高或過低，導(dǎo)致多征或少征稅款。

（四）海淀地稅局契稅風(fēng)險的措施與對策

為正確處理上述契稅風(fēng)險對征管工作的影響，防止多征少征，化解契稅風(fēng)險，優(yōu)化稅收環(huán)境，進(jìn)一步提高征管質(zhì)效，工作中主要采取以下措施及對策：

1.措施――自制“契稅核定通知書”格式

2.對策：

a）上級完善核心征管系統(tǒng)迫在眉睫：目前只在D盤反復(fù)使用自制文書格式，且不能保存于核心征管系統(tǒng)中。凡是公房不夠免戶，“契稅核定通知書”稅務(wù)機(jī)關(guān)只有一份打印件在檔案中備查，在該戶契稅申報中查詢不到“契稅核定通知書”，造成電子檔案與紙質(zhì)檔案不一致，反映出契稅減免工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

b）系統(tǒng)升級方案的思考

根據(jù)以上分析及實(shí)際工作情況，系統(tǒng)升級方案是：公免情況下，“計(jì)稅依據(jù)”項(xiàng)目，改系統(tǒng)默認(rèn)“差額”為“全額”，增加“公房減免金額”，這樣，讓系統(tǒng)自動帶出數(shù)據(jù)，“應(yīng)征稅額”或有“差額”，或“無差額”即為0.00元。此時“契稅核定通知書”系統(tǒng)自動帶出。同時增加“公房減免金額”、“已納稅額”、“應(yīng)補(bǔ)退稅額” 等項(xiàng)目，形成一種邏輯關(guān)系：

計(jì)稅依據(jù)全額*契稅稅率-減免金額=應(yīng)征稅額 （3―1）

應(yīng)征稅額-已納稅額=應(yīng)補(bǔ)（退）稅額 （3―2）

這樣，無論是公免夠免不夠免，都為同一種邏輯關(guān)系，最好這種邏輯關(guān)系能在“契稅核定通知書”中體現(xiàn)出來。

C）稅收政策的銜接。稅收政策的制定，各稅種之間要有高度的協(xié)調(diào)性，不能過于片面，相互脫節(jié)。無論先辦契稅減免，還是先辦售房環(huán)節(jié)土增稅，其征稅結(jié)果應(yīng)一致。

D）為了更加準(zhǔn)確的核定房屋價格，減少人為因素，建議市建委完善市場指導(dǎo)價軟件功能，同時準(zhǔn)確表達(dá)特殊商品房項(xiàng)目名稱，將計(jì)稅價格軟件實(shí)現(xiàn)和單點(diǎn)系統(tǒng)連接，將核定后的價格帶入到系統(tǒng)中計(jì)算稅款，降低窗口受理人員的執(zhí)法風(fēng)險。

四、結(jié)論及建議

（一）上級機(jī)關(guān)加強(qiáng)調(diào)研力度，出臺合理的稅收政策，解決目前突出的問題。

針對目前房地產(chǎn)交易量不斷擴(kuò)大的事實(shí)，現(xiàn)有的一些文件政策已經(jīng)不能完全解決日益凸顯的矛盾。因此，上級部門應(yīng)該多做調(diào)研，研究制定出一些符合當(dāng)前形勢和事實(shí)的政策，減輕基層人員的工作壓力，緩解征納雙方的矛盾，共同構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

（二）整合資源，優(yōu)化系統(tǒng)。

針對目前出現(xiàn)的流程設(shè)置問題，系統(tǒng)分散問題，應(yīng)該利用科學(xué)的手段，完善系統(tǒng)，整合資源，與相關(guān)部門做到信息共享。軟件隨時更新，隨時升級，規(guī)范數(shù)據(jù)，做到邏輯關(guān)系對應(yīng)，減少納稅人排隊(duì)等候時間，提高辦稅效率，更好地提高納稅服務(wù)質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)各稅種之間聯(lián)動機(jī)制，促進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化發(fā)展。

房地產(chǎn)交易涉及的稅種有營業(yè)稅及附加、個人所得稅、契稅、土地增值稅、印花稅。每個稅都有各自的法規(guī)和條例，但是從維護(hù)稅法嚴(yán)肅性的角度出發(fā)，房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)涉及的稅費(fèi)應(yīng)該有統(tǒng)一的計(jì)稅依據(jù)。上級部門應(yīng)該根據(jù)房地產(chǎn)稅收一體化的大方向出臺相應(yīng)的流程及細(xì)則，改進(jìn)征收系統(tǒng)，把房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的各個稅種統(tǒng)籌起來，有效發(fā)揮契稅的“把手”作用，落實(shí)“兩個減負(fù)”，真正實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化。

第9篇：基層稅收風(fēng)險管理問題范文

縱觀我國稅收管理發(fā)展歷程.從稅收專管員獨(dú)享信息到信息有限利用.再到數(shù)據(jù)省集中和信息共享.可以說都是圍繞著涉稅信息做"文章"。當(dāng)前.以省集中形式上線的稅收綜合征管軟件已覆蓋所有省級國.地稅系統(tǒng).信息管稅已在形式和技術(shù)上基本達(dá)到了要求。從國外信息管稅實(shí)踐來看，大多采用的也是以重視信息來源和信息真實(shí)性為基礎(chǔ).以信息分析利用為核心.以信息技術(shù)為支撐的立體化信息管稅模式，其實(shí)施為我國的信息管稅提供了參考。

鑒于當(dāng)前稅收管理需要,我們認(rèn)為對信息管稅可做如下定義：即以稅收風(fēng)險管理理念為導(dǎo)向.充延緩征收或者攤派征收稅款"；第二十九條規(guī)定.除法律規(guī)定的單位和人員以外."任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動"等等。諸如此類的規(guī)定都表明了對國家征稅權(quán)的限制和約束.以保障私權(quán)。

總之，《稅收征管法》作為稅收的征收程序法.是約束國家征稅權(quán)合法化行使、保障私人財產(chǎn)權(quán).以實(shí)現(xiàn)兩者平衡與制約的最主要也是最有效的途徑之一。對該法的新一輪修訂仍然應(yīng)該堅(jiān)持將"利分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)對涉稅信息進(jìn)行管理和應(yīng)用，達(dá)到加強(qiáng)稅源管理目的的系統(tǒng)工程。

在信息管稅的支撐下.稅源專業(yè)化管理的內(nèi)容應(yīng)包括：以科學(xué)分類稅源.準(zhǔn)確劃分職責(zé)為基礎(chǔ)；以提升管理級次.優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置為保障；以深化信息應(yīng)用，實(shí)施信息管稅為依托；以采取風(fēng)險管理，充分運(yùn)用服務(wù).評估.稽查結(jié)果和建議為重點(diǎn).實(shí)行上下聯(lián)動、部門互動、內(nèi)外協(xié)動.把省一級做"實(shí)"、市一級做"精"、縣一級做"專省、市、縣三級國稅機(jī)關(guān)都作為稅源管理的實(shí)體。

在稅源專業(yè)化管理模式下.通過重組資源，可以最大限度地把稅務(wù)人員放在一線工作崗位，提高行政效能；通過規(guī)范流程，形成相互聯(lián)系.相互制約的管理流程.最大限度地降低稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險；通過職責(zé)整合.可以進(jìn)一步減輕納稅人和基層稅務(wù)工作負(fù)擔(dān)：通過人才培養(yǎng).可以最大限度地拓寬稅務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展空間.并將涌現(xiàn)出更多、更優(yōu)秀、更高層次的專業(yè)人才。

二、信息管稅和稅源專業(yè)化管理的若干實(shí)踐

(一）創(chuàng)建“數(shù)據(jù)庫”

三年來，安徽國稅系統(tǒng)致力于加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫建設(shè).在信息技術(shù)層面，已將所有應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)匯集到同一個數(shù)據(jù)庫內(nèi)，通過通用查詢、數(shù)據(jù)倉庫管理.風(fēng)險管理、數(shù)據(jù)質(zhì)量檢測等基礎(chǔ)工具，實(shí)現(xiàn)了各類（系統(tǒng)）數(shù)據(jù)的共享和綜合應(yīng)用。在征管業(yè)務(wù)層面.征管狀況監(jiān)控分析、風(fēng)險管理業(yè)務(wù)、稅收分析與預(yù)測.分戶檔案、外部信息管理等功能均已完成業(yè)務(wù)加載。數(shù)據(jù)庫建設(shè)具有三個方面特點(diǎn)：一是匯集方式統(tǒng)一。所有應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)在抽取到數(shù)據(jù)倉庫時.沒有采用與生產(chǎn)系統(tǒng)相同的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu).而是按照業(yè)務(wù)表單的格式以原始憑證方式抽取.易于理解每個數(shù)據(jù)項(xiàng)的含義.便于今后分析利用。二是數(shù)據(jù)清洗方式統(tǒng)一。在數(shù)據(jù)抽取后進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯校驗(yàn)，及時發(fā)現(xiàn)問題數(shù)據(jù)，通過工作流將數(shù)據(jù)傳到問題數(shù)據(jù)的產(chǎn)生環(huán)節(jié)進(jìn)行修改后才進(jìn)入數(shù)據(jù)庫，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。三是數(shù)據(jù)分析手段工具化。研發(fā)階段不直接固化業(yè)務(wù)應(yīng)用.而是實(shí)現(xiàn)各類基礎(chǔ)工具，再交由業(yè)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)加載，可靈活定制、更新和維護(hù)。

(二）實(shí)施“建模找點(diǎn)”

"建模找點(diǎn)"就是以風(fēng)險管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，在信息管稅思路下，積極研發(fā)分析工具.并通過"四個注重"，IP：注重"找點(diǎn)..(疑點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)）.注重利用"已有數(shù)據(jù)注重省局"建"和"用"，注重業(yè)務(wù)與技術(shù)耦合，充分發(fā)揮分析工具的效用。

1.以"行業(yè)"建模.找高風(fēng)險點(diǎn)戶型。即通過宏觀分析査找全省及各地區(qū)稅收管理中存在的風(fēng)險，細(xì)分到風(fēng)險集中的行業(yè)，通過微觀分析建立分行業(yè)風(fēng)險指標(biāo)體系.對納稅人進(jìn)行風(fēng)險排序，篩選出不同風(fēng)險度的納稅人。對高風(fēng)險納稅人直接作為稽查案源.對中等風(fēng)險納稅人實(shí)施納稅評估，對低風(fēng)險納稅人進(jìn)行風(fēng)險服務(wù)提醒，從而加強(qiáng)稅收管理的針對性.規(guī)避和防范稅收風(fēng)險。各級機(jī)關(guān)根據(jù)各種不同行業(yè)的納稅評估模型.可找到納稅人風(fēng)險點(diǎn)指標(biāo)和要素的詳細(xì)指引，使評估人員能夠直觀了解納稅人風(fēng)險狀況.提高了評估的針對性。同時，通過與工作流系統(tǒng)的無縫連接.實(shí)現(xiàn)了評估任務(wù)的自動派發(fā)和評估流程的自動運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而提高納稅評估質(zhì)效。目前安徽國稅系統(tǒng)已建設(shè)了重點(diǎn)稅源監(jiān)控系統(tǒng)和33個行業(yè)評估模型。以2010年全年為分析期，運(yùn)用已建立的行業(yè)模型和監(jiān)控系統(tǒng)，篩選出高風(fēng)險戶1840戶，占樣本總數(shù)的36.15%。截至2011年8月底.已評估1622戶，發(fā)現(xiàn)問題戶1111戶，占已評估戶的72.05%。累計(jì)查補(bǔ)稅款4.34億元，核減期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額1.02億元,調(diào)整應(yīng)納稅所得額（免稅或虧損）2.91億元，并向3249戶低風(fēng)險納稅人發(fā)送了《稅收風(fēng)險提醒告知書》。?

2. 以"行為"建模，找問題戶型。根據(jù)國家稅務(wù)總局稅收征管狀況分析工作戰(zhàn)略規(guī)劃和總體目標(biāo).在"安徽省國稅局稅源分析監(jiān)控平臺"創(chuàng)建"征管狀況監(jiān)控"模塊，建立了監(jiān)控分析指標(biāo)體系，下達(dá)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)：確定分階段風(fēng)險監(jiān)控方向.部署監(jiān)控分析工作任務(wù).建立納稅遵從風(fēng)險特征庫.實(shí)現(xiàn)自動生成和逐級鉆??；監(jiān)控分析結(jié)果，確定風(fēng)險監(jiān)控重點(diǎn),下達(dá)風(fēng)險處置任務(wù)。征管狀況監(jiān)控主要包括登記管理類、納稅人申報類、稅款繳納類三部分內(nèi)容.共有報表主表39張.附表22張。征管狀況監(jiān)控分析業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)過程具有以下特點(diǎn)：一是所有數(shù)據(jù)來源于原始憑證.從源頭規(guī)范數(shù)據(jù)口徑.保障數(shù)據(jù)質(zhì)量；二是所有數(shù)據(jù)項(xiàng)可以鉆取到納稅人信息_三是使用靈活的報表設(shè)計(jì)工具，可以適應(yīng)報表結(jié)構(gòu)變化和報表快速瀏覽。

3. 以"邏輯"建模，找問題數(shù)據(jù)。2004年安徽國稅系統(tǒng)以數(shù)據(jù)省集中形式上線綜合征管軟件以來.系統(tǒng)中形成了大量冗余數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)噪音.甚至是垃圾數(shù)據(jù)，嚴(yán)重干擾信息的有效利用。合肥市國家稅務(wù)局在省局指導(dǎo)下，基于數(shù)據(jù)篩選，疑點(diǎn)分析、指標(biāo)預(yù)警、引導(dǎo)管理的目的，開發(fā)了數(shù)據(jù)質(zhì)量預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)涉及稅務(wù)登記、發(fā)票

管理.納稅申報.稅款征收、文書管理、稽查法制等類別的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。其主要成效表現(xiàn)在：一是能夠直觀反映指標(biāo)篩選出的可能存在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)問題的戶型名單及具體內(nèi)容；二是能夠引導(dǎo)基層稅務(wù)干部正確理解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的規(guī)范及要求，弓丨導(dǎo)其正確理解稅收政策；三是能夠指導(dǎo)曰?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的采集錄入工作，防患于未然：四是能夠讓各級領(lǐng)導(dǎo)對數(shù)據(jù)質(zhì)量問題有明確了解。系統(tǒng)上線以來.各單位累計(jì)改正數(shù)據(jù)質(zhì)量問題35萬余條，?有效解決了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、噪音和冗余數(shù)據(jù)問題，提升了數(shù)據(jù)分析針對性和準(zhǔn)確性。

(三）第三方涉稅信息共享

信息管稅的核心在于信息的采集和利用。在這方面，合肥市國家稅務(wù)局積極爭取，有效開展了先行先試工作。自2008年起，合肥市國稅局聯(lián)合工商、地稅、質(zhì)檢、財政等相關(guān)部門開展了信息共享工作.主要是強(qiáng)化戶籍清漏。在此基礎(chǔ)上.2009年下半年.在市政府牽頭全力推動下，以政府信息共享的形式建立了"合肥市涉稅信息平臺".實(shí)現(xiàn)了對30個職能部門提供數(shù)據(jù)信息的綜合分析利用.初步建立了社會各部門傳遞、交換、獲取信息的社會綜合治稅平臺，為風(fēng)險評估的開展提供有效信息來源。該平臺不僅對稅費(fèi)收入進(jìn)行總體分析，同時也對具體企業(yè)進(jìn)行橫向比較。通過對房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售信息.醫(yī)?？ㄏM(fèi)明細(xì)、用電明細(xì)的核對和獲取，為納稅評估、稅務(wù)稽查和稅收曰常管理提供了信息支撐，同時也有效減少了征納雙方在稅收征收和繳納中的風(fēng)險。

三.實(shí)踐中存在的主要問題和建議

(一）提升稅務(wù)人員信息化素養(yǎng)，明確各級相關(guān)職責(zé)

多數(shù)稅務(wù)人員已習(xí)慣簡單、隨意、見效快的方法.稅務(wù)機(jī)關(guān)已習(xí)慣協(xié)商、協(xié)調(diào)以及各自為政的傳統(tǒng)征管方式，存在一種對信息管稅的完美期待與眼前被動應(yīng)用之間的矛盾。管理建議：在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)今.稅務(wù)工作者必須具備較高的信息化素養(yǎng)。要著力加強(qiáng)稅務(wù)人員尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的信息化素養(yǎng)的培訓(xùn)、考核及任用，要明確并實(shí)施各級稅務(wù)系統(tǒng)在信息管稅方面的層級職責(zé)。如.國家稅務(wù)總局應(yīng)負(fù)責(zé)"五個統(tǒng)一B卩：統(tǒng)一建立稅務(wù)人員工作平臺.統(tǒng)一建立納稅人辦稅平臺.統(tǒng)一建立外部稅務(wù)網(wǎng)站.統(tǒng)一建立法規(guī)庫查詢.統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫建設(shè)。省級局應(yīng)負(fù)責(zé)"四個完善"，即：完善納稅服務(wù)多元化項(xiàng)目，完善行業(yè)管理的系統(tǒng)模型.完善稽查業(yè)務(wù)電子化.完善各應(yīng)用系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求和功能。市級局應(yīng)做到"三個加強(qiáng)g卩：加強(qiáng)已開發(fā)運(yùn)用系統(tǒng)的宣傳培訓(xùn).加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化各系統(tǒng)運(yùn)用水平的監(jiān)督考核。

(二)加強(qiáng)對第三方涉稅信息取得和協(xié)作的立法工作

信息管稅的實(shí)質(zhì)除了要求稅務(wù)部門充分利用信息和信息技術(shù)加強(qiáng)稅源管理外.還有一個實(shí)質(zhì)內(nèi)容就是"社會管稅'然而.征納信息不對稱，政府各部門資源不能共享已經(jīng)是大家公認(rèn)的問題。政府其他部門或是擁有信息的第三方往彳主因不能從稅務(wù)苗5門直接得利或是陡然增加了工作量.致使協(xié)作效果大打折扣。所以，必須通過立法對納稅人以及第三方涉稅及相關(guān)信息提供加以明確.要形成自然的行為和義務(wù).而不能按稅務(wù)部門意愿要求、靠部門協(xié)調(diào)或是行政干預(yù)的手段強(qiáng)制獲取信息。管理建議：建議制定《涉稅信息強(qiáng)制提供法》.即無論是政府部門信息.還是私人信息：無論是利益集團(tuán)信息.還是社會團(tuán)體信息.都必須義務(wù)提供.稅務(wù)部門都有權(quán)獲得。在專項(xiàng)法規(guī)未形成之前，可由市級以上政府牽頭設(shè)立"涉稅信息共享平臺"。