銷售結算論文精選(九篇)
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第1篇：銷售結算論文范文
論文關鍵詞：代銷業(yè)務增值稅，會計核算
代銷業(yè)務涉及到委托方和受托方兩個會計主體，代銷業(yè)務有兩種結算方式，即視同買斷和支取手續(xù)費。按2009年新增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，將貨物交付他人代銷、代他人銷售貨物均屬增值稅的視同銷售行為，應納增值稅。也就是說代銷業(yè)務中委托方和受托方同為增值稅納稅人。本文結合新會計準則及增值稅的最新規(guī)定，談談兩種代銷方式下委托方與受托方的增值稅財稅處理。
一、視同買斷代銷方式的核算
視同買斷代銷方式即由委托方和受托方事先簽訂協議，委托方按合同協議價收取代銷的貨款，而受托方對外銷售代銷貨物的價格可自主決定，實際售價與合同協議價之間的差額歸受托方所有。此種結算方式在發(fā)出代銷貨物環(huán)節(jié)類似于委托方銷售貨物、受托方購進貨物，但代銷商品所有權上的風險和報酬并不一定轉移，因此與一般的銷售貨物行為有別。
（一）委托方的財稅處理
新會計準則要求對于特殊銷售業(yè)務，應遵循實質重于形式的原則，判斷何時確認收入。實際代銷活動中視同買斷方式下，委托方應根據雙方簽訂協議的具體條款，來判斷收入的確認時間，而納稅義務發(fā)生時間一般與收入確認的時間一致。
如果委托方和受托方之間的協議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關，那么委托方和受托方之間的代銷商品交易代銷業(yè)務增值稅，與委托方直接銷售商品給受托方沒有實質區(qū)別，在符合銷售商品收入的確認條件時，委托方應確認相關銷售商品收入。也就是說，在這種情況下，委托方一般在發(fā)出委托代銷商品時就可確認收入。發(fā)出商品時，委托方按發(fā)出商品數量乘以協議價的金額，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）”科目。同時結轉銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。
如果委托方和受托方之間的協議明確標明，將來受托方沒有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現虧損時可以要求委托方補償，那么，委托方在發(fā)出代銷商品時通常不確認收入，而應在收到受托方開來的代銷清單時，確認本企業(yè)的銷售收入和增值稅納稅義務，并向受托方開具增值稅專用發(fā)票。委托方按按代銷清單上的數量乘以協議價的金額，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）”科目。同時結轉銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。
（二）受托方的財稅處理
視同買斷代銷方式下，若發(fā)出商品時代銷商品的相關風險也發(fā)生了轉移，則受托方在收到代銷商品時視同購進。受托方從委托方處取得代銷貨物時，若同時取得了增值稅專用發(fā)票，可抵扣進項稅額。借記“庫存商品”等科目，借記“應交稅費―應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應付賬款”等科目。對外代銷貨物時，按實收貨款借記“銀行存款”等科目，按取得的不含稅收入貸記“主營業(yè)務收入”科目，按不含稅收入乘以稅率計算出的金額貸記“應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）”科目。受托方實際應納的增值稅等于對外代銷環(huán)節(jié)應納的銷項稅額減去從委托方處取得代銷貨物時的進項稅額。
代銷商品發(fā)出時若未轉移風險，受托方收到代銷商品時不作購進商品處理。當受托方將商品銷售后，按實際售價確認銷售收入，此時受托方發(fā)生了增值稅納稅義務，應按實際收取的價款借記“銀行存款”等科目，貸記“應付賬款”、“應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）”等科目。受托方對外銷售后，再向委托方提供代銷清單，并從委托方處取得增值稅專用發(fā)票，此時借記“應交稅費―應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應付賬款”等科目。
二、支取手續(xù)費代銷方式的會計核算
支取手續(xù)費方式即受托方按委托方規(guī)定的價格銷售代銷貨物，根據已代銷貨物的銷售額乘以雙方約定比例向委托方收取手續(xù)費。其特點是受托方對外銷售代銷商品的價格由委托方決定代銷業(yè)務增值稅，一般情況受托方對外銷售代銷商品的價格等于與委托方結算的價格。受托方在此交易中不能獲得代銷商品的差價收入，獲得的利益是手續(xù)費收入。在征稅方面，委托方是增值稅納稅人；受托方既是增值稅納稅人，又是營業(yè)稅納稅人。
（一）委托方的財稅處理
支取手續(xù)費代銷方式下，委托方一般在收到受托方交來的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，發(fā)生增值稅的納稅義務；未收到代銷清單及貨款的，在發(fā)出代銷貨物滿180天的當天發(fā)生增值稅納稅義務。 委托方可設置“委托代銷商品”科目對委托代銷商品進行核算，也可不單設此科目，而將委托代銷的商品并入“發(fā)出商品”科目核算。委托方的會計核算可分為五個環(huán)節(jié)：
發(fā)出代銷商品時，按發(fā)出商品的實際成本或計劃成本，借記“委托代銷商品”科目，貸記“庫存商品”科目。
發(fā)出商品發(fā)生退回的，應按退回商品的實際成本或計劃成本，借記“庫存商品”科目，貸記“委托代銷商品”科目。
當受托方將商品售出且提供代銷清單時，委托方應根據代銷清單上的銷售數量及代銷的價格開具增值稅專用發(fā)票，確認當期銷售收入。借記“應收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）”等科目。同時應結轉已代銷商品的銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“委托代銷商品”科目。
委托方與受托方結算應支付的代銷費用時，借記“銷售費用”科目，貸記“應收賬款”科目。
實際收到受托方交來的款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。
（二）受托方的財稅處理
支取代銷手續(xù)費結算方式下，按增值稅暫行條例規(guī)定，代他人銷售貨物應視同銷售，故受托方是增值稅納稅人。受托方應納增值稅額計算如下：
應納增值稅=銷項稅額―進項稅額
即：應納增值稅=對外代銷價格×稅率―與委托方結算價格×稅率
此種結算方式下，若受托方在從委托方處取得代銷商品的同時，索取了增值稅專用發(fā)票，即可抵扣進項稅額。由于一般情況下受托方對外代銷價格等于與委托方結算價格，故雖然受托方為增值稅納稅義務人，但應納增值稅為零。
此種結算方式下，按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，受托方取得的手續(xù)費收入為營業(yè)稅應稅勞務――服務業(yè)中業(yè)的應稅收入，應按5%計算繳納營業(yè)稅。
受托方的會計核算可分為以下五個環(huán)節(jié)：
收到委托方發(fā)出的商品時，按收到的發(fā)出商品數量乘以雙方的結算價格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“代銷商品款”科目。
當受托方將代銷商品對外銷售時，從稅收方面來看受托方發(fā)生了增值稅納稅義務，從會計核算來看受托方無需確認收入代銷業(yè)務增值稅，因為此時的銷貨款的實際獲取者是委托方，對于受托方而言，只是增加了對委托方的負債。受托方此時應根據實際對外代銷的商品數量乘以對外銷售價格，借記“銀行存款”等科目，貸記“應付賬款―委托方”、“應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）科目”。同時受托方應根據實際對外代銷的商品數量乘以與委托方的結算價格，注銷已銷售的商品代銷商品款和受代銷商品。借記“代銷商品款”科目，貸記“受托代銷商品”科目。
當受托方向委托方開出代銷清單，并收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票時，按專用發(fā)票上注明的稅額，借記“應交稅費―應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應付賬款―委托方”科目。
當受托方與委托方結算，扣收代銷手續(xù)費并清償債務時，按應償還的全部負債金額借記“應付賬款―委托方”科目，按實際應收取的手續(xù)費金額貸記“其他業(yè)務收入”科目，將全部負債扣下應收的手續(xù)費后的金額，貸記“銀行存款”科目。
受托方應對收取的手續(xù)費收入乘以5%的營業(yè)稅稅率，計提應納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費―應交營業(yè)稅”科目。
因此代銷業(yè)務在進行財稅處理時，先應根據委托方與受托方的結算方式來判斷雙方的納稅義務，并做出相應的會計核算。視同買斷方式下，應視代銷商品發(fā)出時是否轉移了相關風險來確定委托方的收入確認時間和納稅義務發(fā)生時間；支取手續(xù)費方式下，委托方與受托方的會計核算環(huán)節(jié)與方法各有不同。
參考文獻：
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第2篇：銷售結算論文范文
論文摘 要 會計專業(yè)的傳統教學方法因其形式單一和內容的枯燥，不易于培養(yǎng)綜合性會計人才。會計專業(yè)教學中案例教學有其實實在在的必然性，它不但符合人的認知規(guī)律、有利于培養(yǎng)綜合性會計人才，而且也有利于提高教師的整體水平。文章還提出會計專業(yè)教學中案例設計需要注意的幾點建議。
會計學是一門應用型學科，在進行會計專業(yè)教學中，除了通過教科書進行書本知識的傳授，還應該推行相關內容的討論與實踐活動，讓學生不但掌握本專業(yè)的基本原理和方法，而且要讓學生所學的理論知識與實踐活動相結合，提高學生的動手操作能力和創(chuàng)新能力。
一、案例教學在會計專業(yè)教學中的必要性
在教學活動中，學生的自主學習能力及其業(yè)務能力的提高是教師關注的中心。會計專業(yè)是一門集理論性、業(yè)務性、方法性和操作性于一體的綜合性學科，這一學科的自身特點就說明，它并不可能輕而易舉的借助對本專業(yè)的準則和制度就能培養(yǎng)出能夠適應社會實踐的會計人才。因此，在教學中教師應該以就業(yè)為教學導向，多注意培養(yǎng)學生的動手能力，才能讓其有勝任崗位要求的社會生存能力。
一般而言，在學校的教學中，學生都能比較熟練的掌握會計的理論知識和操作方法，但是具體到怎樣用會計理論知識來指導實際工作、怎樣處理實際工作中面臨的各式各樣復雜的問題，往往就顯得不知所措。如果在教學中，教師能夠根據會計專業(yè)課程的特點，適當采用案例教學法來進行會計專業(yè)的教學，不但有利學生迅速掌握理論知識，而且能夠幫助其更好的理解和吸收所學知識，并培養(yǎng)學生處理實際問題的能力。
社會實踐能力是會計教學的最終目的，因此案例教學法是會計教學的必然要求。例如，在教授學生學習關于企業(yè)的各種結算方式的程序和注意事項等內容時，傳統教學只能是教師來逐條講解，學生學起來干澀無趣，容易產生不耐煩的情緒，也不能提高實際操作的能力，而如果采用案例教學法，可以將全班假設成一個企業(yè)，有付款單位、收款單位，也有付款單位開戶行和收款單位開戶行，讓學生模擬整個結算的過程。在模擬的過程中，學生就會利用理論知識來具體分析解決實際問題，提高了解決問題的能力。在模擬時，要注意讓學生進行角色互換，讓他們熟悉各個環(huán)節(jié)的具體操作方法。這樣，整個教學過程不但生動有趣，讓學生掌握了結算的各種方法和操作程序，而且能夠在模擬活動的過程中讓學生發(fā)現在課本中涉及不到的問題，培養(yǎng)其舉一反三的思考能力。
二、會計專業(yè)案例教學的優(yōu)勢及應用
會計專業(yè)的案例教學法，就是在教學中，讓學生學習理解和掌握一定的會計理論知識和方法的基礎上，將會計案例應用于課堂教學中，通過教師的引導和啟發(fā)，讓學生集體討論、模擬操作、撰寫案例分析報告和教師點評等的過程，這個過程讓學生把所學的理論知識與會計實踐活動相結合，培養(yǎng)學生能夠發(fā)現問題、分析問題、解決問題的能力。在案例教學中，教師和學生共同參與，進行良好互動，充分激發(fā)學生的學習趣味，調動學生的學習積極性和創(chuàng)造性，有助于學生實踐能力的培養(yǎng)。
（一）案例教學法符合學生學習的認知規(guī)律
人學習知識的過程是一系列相關的認知過程，認知過程從感知開始，感知是認識的源泉。會計專業(yè)的案例教學強調一切從感知開始，在教學的全過程都要求學生從實際情況出發(fā)，形成認識并對案例進行研究，學生帶著問題進行思考和學習，并在實踐的運用中分析問題、解決問題。這是一個辯證的由實踐到理論，再從理論到實踐的認識過程。這個過程符合人的認知規(guī)律，有助于學生更好的理解、掌握、運用理論知識。
（二）案例教學有助于學生對知識的理解和實際操作能力的提高
會計專業(yè)的基礎就是學習專業(yè)知識和掌握會計的相關處理技能，如會計結算、會計管理及其實際操作能力。案例教學把會計專業(yè)的理論知識和方法融入到案例之中，學生在案例模擬過程中，通過實際的案例分析和研究，對專業(yè)知識也有了更深的理解和掌握，而與實際工作緊密相連的教學案例也無形中提高了學生的實際操作能力。
例如，在講授產品銷售業(yè)務的財務知識時，主要反映的是產品銷售收入、增值稅的結算方法以及與購貨單位結算貨款等業(yè)務，如果與購貨單位貨款結算所采用不同的結算方式，其財務處理也就不同。案例教學可以把這個業(yè)務所涉及到的增值稅專用發(fā)票以及銀行結算憑證，把這些原始的憑證都呈現在學生面前，讓學生詳細了解，企業(yè)銷售產品與購貨單位辦理相關業(yè)務手續(xù)時，是由銷售單位開具的增值稅專用發(fā)票，并在上面注明銷售產品的種類、價格、銷售數量、金額、稅額等詳則；在產品銷售之后，企業(yè)收到貨款，如銀行匯票、轉賬支票、銀行本票等，企業(yè)則需要填寫“進賬單”，并將款項存入銀行。教學中，學生根據案例所提供的內容進行模擬操作，就能夠更快的掌握該業(yè)務的處理方式和操作程序。同時，也讓學生了解到增值稅專用發(fā)票和不同的結算憑證進行組合，就會構成不同情況的產品銷售業(yè)務，從而決定了財務處理也應該不同。這樣，由學生根據案例提出的要求進行實際操作，練習掌握不同情況的產品銷售業(yè)務的賬務處理方法。通過案例教學，學生接觸到的，不再僅僅是抽象的知識說明，而是既有實際操作，也有切身體會，加深了對該業(yè)務的理解，動手能力得到進一步加強。
（三）案例教學有利于激發(fā)學生的學習興趣
會計專業(yè)的案例教學生動形象，能充分激發(fā)學生的學習興趣。在案例教學中，所選的案例都是來源于社會實際，比較真實，并有一定的情節(jié)性，對學生有很強大吸引力，有利于激發(fā)學生的興趣，生動形象的教學氛圍更有助于學生對知識的理解和掌握，并能夠培養(yǎng)其實際解決問題的動力。例如，學生學習會計循環(huán)的原理，并了解了會計循環(huán)中所應用到的一些會計基本方法之后，應該利用案例，讓學生提高興趣去掌握這些方法?？梢砸灾圃鞓I(yè)為案例，讓學生深入學習會計循環(huán)的應用。案例中可以提出，制造業(yè)應該如何核算不斷流動的存貨資本；應該怎樣確定企業(yè)所制造產品的最終成本等問題，讓學生在解決實際問題的同時，了解現實生活中復雜的經濟和業(yè)務的會計處理方法。
（四）案例教學法對提高教師的教學水平有很大的作用
教學效果的好壞與教師的教學水平密切相關。會計專業(yè)的案例教學促使教師不斷的搜集、整理、策劃合適的教學案例，并要提前對案例所設計的專業(yè)知識有一個較深的認識。在案例教學實施的過程中，對教師傳授知識的時機把握和組織協能力也是一個很大的考驗，只有教師掌握了較強的綜合能力，才能在案例教學過程中游刃有余，并在案例討論中發(fā)揮積極引導作用，在案例教學后有一個提綱挈領的點評和總結，案例教學的過程，也是提高教師綜合教學能力的過程。
三、結語
案例教學法，是會計專業(yè)教學改革中探索出的一種很重要的實踐教學方法，它的實施對學生和教師都提出了更高的要求，只有不斷完善案例教學法，不斷提高教師自身素質，才能夠培養(yǎng)出更高素質的會計人才。
參考文獻：
[1]彭文艷.案例教學法在<經濟法基礎>教學中的運用.考試周刊.2009(49).
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[3]晉華.如何提高會計教學的質量.中國科技縱橫.2009(5).
[4]楊曼利.本科會計教學中的問題及對策研究.中國西部科技.2009(17).
第3篇：銷售結算論文范文
論文關鍵詞：農村信用社支持新農村建設
論文摘要：農村信用社是新農村建設的主力軍，在社會主義新農村建設中應該發(fā)揮應有的作用。文章就農村信用社如何支持新農村建設提出了幾方面的設想。
社會主義新農村建設，離不開資金投入，而在資金投入上不可能完全依靠財政資金，金融資金應該成為支持新農村建設的主要資金來源。新農村建設，在商品流通、工業(yè)企業(yè)建設、農村道路以及住房改造、農村水利、大型設備建設和購置上等，都離不開暢通的、覆蓋全國甚至全世界的資金匯兌結算網絡；廣大農村也需要金融理財產品服務等等?？梢哉f，社會主義新農村建設對金融服務的需求是全方位的。
一、農村信用社支持新農村建設的主要內容
1.支持農業(yè)龍頭企業(yè)。農業(yè)生產經營精細化程度的提高，擴大了農業(yè)對資金的需求。因為人們對農產品需求的質量要求不斷提高，這就要求農業(yè)生產經營的精細化程度也要不斷提高。如同樣的農產品銷售，過去在包裝上不是很講究，現在大部分農產品都需要品牌，需要包裝，需要營銷，而這些工作大部分由農業(yè)龍頭企業(yè)來承擔。所以要支持農業(yè)龍頭企業(yè)的生產經營。
2.支持農業(yè)園區(qū)建設。農業(yè)結構的戰(zhàn)略性調整產生了許多農業(yè)園區(qū)和生產基地，這些農業(yè)園區(qū)和生產基地需要大量的資金，要求農村信用社來支持。
3.支持農村中小企業(yè)。農業(yè)現代化對農民來說是一個大的轉折，在這個轉折過程中，許多農民將從農業(yè)中轉移出來，一小部分創(chuàng)業(yè)辦實體，成為企業(yè)家，成為商人，大部分成為產業(yè)工人。農民在創(chuàng)業(yè)辦實體過程中對資金的需求面廣、量大。
4.支持種養(yǎng)業(yè)規(guī)模戶?，F代化農業(yè)的種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)，可以用一個“大”字來概括，特點是規(guī)模大，資金需求量大。即使還是一家一戶的生產經營，已經形成了農產品的集中產出區(qū)域，成為農業(yè)規(guī)?；a經營。所以支持新農村建設必須支持種養(yǎng)業(yè)規(guī)模戶的生產經營。
5.支持加速資金周轉。農業(yè)經濟發(fā)展的結算渠道不暢，農村異地匯款結算難，隨著國有商業(yè)銀行網點紛紛從鄉(xiāng)鎮(zhèn)撤離，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)保留的郵政儲蓄和農村信用社只具有同城、同地匯兌結算功能，而不具備跨省等異地匯兌結算功能，這就為農產品的大量外銷在資金結算上設置了障礙，影響了農產品的流通和銷售。所以要支持農村加速資金周轉。
6.支持農民改善生活。隨著農民生活水平的提高，為了進一步改善生活質量，農民已經嘗試消費貸款，如購車貸款，旅游貸款等已經出現萌芽。同時環(huán)境建設既是經濟可持續(xù)發(fā)展的重要條件，也是經濟發(fā)展的目標，也是現代化的重要標志。農民要更好地享受生活必須改善生活環(huán)境，農村環(huán)境建設中的道路、電力、通訊等基礎設施和配套設施建設；農村住房的小、低、散局面必須改變，都有很大的資金需求空間。
7.支持農村環(huán)境建設。城鎮(zhèn)化是農業(yè)現代化的一個必然過程，沒有城鎮(zhèn)化作前提，農村和農業(yè)的現代化就不可能達到。在城鎮(zhèn)化過程中對資金的需求已經越來越明顯。小城鎮(zhèn)的開發(fā)貸款，城鎮(zhèn)建設貸款目前都已經發(fā)放。
二、農村信用社支持新農村建設的主要手段
1.資金手段。新農村建設中需要大量的資金，可以說資金是農村信用社支持新農村建設最重要的手段。離開了資金支持，盡管可以從其他方面體現一定的支持，但是其他支持是無法代替資金支持。
2.利率手段。利率也是比較重要的手段，因為利率是資金的價格，也是資金的使用代價。如果利率高，即使投入新農村建設的資金量大，農村、農業(yè)、農民使用資金的價格和代價也大，所以支持的效果就相對差。反之就大。
3.信用手段。農業(yè)貸款方式傳統意義上只有擔保貸款和抵押貸款，如果僅僅以這兩種貸款方式服務農業(yè)，那么就遠遠不適應農業(yè)現代化發(fā)展的要求。
因為擔保貸款涉及擔保者的信用問題，目前對農村自然人的信用沒有人能作出正確的評判，所以農村中的自然人作擔保缺乏信用支持，法人大多是私人企業(yè)，大部分不愿意為別人擔保而承擔償還債務的義務。同時，抵押貸款涉及到農民抵押物缺乏或者有抵押物而其抵押物權屬證明難的問題。如，農民的房產大部分沒有“三證”（房產證、土地證、契稅證），所以不可能作為合法的抵押物。因此，抵押貸款的開展就比較困難。所以農村信用建設也是支持新農村建設的一個重要手段。
4.理財手段。農民在投資理財方面金融知識缺乏，而農村信用社既熟悉農村情況又有相對豐富的金融知識，完全可以在理財方面為農民出謀劃策。
5.結算手段。農村資金匯劃、匯兌相對還是比較難。所以推進農村信用社資金清算系統建設，盡快解決農村資金匯劃、匯兌難問題，這是農村信用社支持新農村建設的一個重要手段。
6.信息手段。農村信用社相對來說在信息的掌握方面有較多的優(yōu)勢，縱向來說既掌握國家的金融宏觀政策信息，又掌握基礎農村實際情況，可以說頂天立地；橫向來說既掌握整個金融業(yè)的情況，又掌握當地經濟運行的情況。因此，農村信用社政策信息和實務信息都比較充分地掌握，完全可以把信息作為新農村建設的一個重要手段。
三、農村信用社支持新農村建設的主要方法
確定了農村信用社支持新農村建設的主要內容和主要手段，那么方法就顯得比較重要了。運用適當的方法就可以使手段發(fā)揮最大的效應，從而使支持對象更好地受益。就澤州市農村信用社來說，支持新農村建設可以用以下幾種主要方法。一是在對象上：一般支持和重點支持相結合。二是在時序上：季度支持和年度支持相結合；三是在方式上：常規(guī)支持和創(chuàng)新支持相結合；四是在數量上：結構支持和總量支持相結合。
四、農村信用社支持新農村建設的主要措施
有了支持對象、支持手段、支持方法還不足以達到支持的效果，最后必須有支持的措施作保證。從澤州農村信用社來看，必須采取以下措施以保證支持新農村建設的效果。
1.加大籌資力度，滿足資金支持的需要。農村信用社支持新農村建設目前最重要的手段是資金手段，所以農村信用社自身必須有強大的資金實力才能承擔起支持新農村建設的職責。要增強自身的資金實力，必須加大籌資力度，擴大資金總量。除此以外，政策上要保證農村資金用于農村，這樣農村信用社就有資金實力。
2.改善經營管理，保證利率支持的開展。利率支持新農村建設必須有一定的經營管理水平作保證，因為大部分情況下要求農村信用社讓利于新農村建設，如果農村信用社本身經營管理不善，讓利以后就要虧損，就沒有辦法讓利了，也沒有讓利的能力。所以，只有農村信用社在經營管理水平提高的前提下，才有可能發(fā)揮利率手段的作用。同時，只有經營管理水平提高了，才會靈活運用利率手段，發(fā)揮利率的調節(jié)作用。
3.提高人員素質，承擔信用支持的責任。信用手段、理財手段、信息手段的發(fā)揮都需要農村信用社從業(yè)人員素質的提高。因為這些手段的發(fā)揮需要人的主觀能動性，需要人掌握相當程度的知識。如信用手段的發(fā)揮需要人掌握一般的信用知識，掌握信用評估的知識，掌握擔保抵押的知識，掌握信用法律法規(guī)的知識。理財手段的發(fā)揮需要人掌握基本的財務知識，掌握證券投資的知識，掌握最前沿的金融知識。信息手段的發(fā)揮需要人掌握基本的經濟金融動態(tài)，掌握經濟金融的政策變化，掌握當地當時的經濟社會的一般動態(tài)。只有這樣才能擔當起信用支持、理財支持、信息支持的責任。
第4篇：銷售結算論文范文
關鍵詞：電子貨幣銀行金融
貨幣在發(fā)展過程中經歷了三個階段：商品貨幣、紙張貨幣和電子貨幣。從貨幣的發(fā)展歷程可以看出：貨幣制度的變遷是為了提高貨幣流通速度、降低貨幣流通費用，從而降低商品交易費用。20世紀70年代以來，電子通信技術與計算機技術的一體化使經濟在生產、流通、消費的各個領域發(fā)生了革命性的變化。特別是以因特網為代表的網絡技術的迅速普及，使人類社會逐步向信息社會邁進。由于金融業(yè)對信息有超乎其他產業(yè)的特殊需求，因此，從某種意義上而言，在這個網絡經濟時代，現代通信技術與計算機技術，從根本上改變了金融業(yè)在業(yè)務處理、顧客服務、經營決策、管理拓展方面的技術環(huán)境。這些革命性的變革無疑都必須依賴于貨幣及支付手段相應的電子化。電子貨幣的出現和發(fā)展是20世紀末支付領域最為引人注目的事件，它正在并將會從根本上改變人們的消費習慣，改變銀行的經營方式。由于在降低交易費用上的巨大優(yōu)勢，電子貨幣取代傳統通貨已經成為一種不可避免的趨勢。當然電子貨幣對傳統銀行業(yè)也提出了一定的挑戰(zhàn)，商業(yè)如何應對電子貨幣的沖擊就成了商業(yè)銀行發(fā)展過程中不得不面對的一個問題。
一、電子貨幣相關概念解析
20世紀以來，電子商務在世界范圍內悄然興起，作為其支付工具的電子貨幣也隨之產生和發(fā)展。電子貨幣的產生被稱為是繼中世紀法幣對鑄幣取代以來，貨幣形式發(fā)生的第二次標志性變革，并在電子商務活動中占有極其重要的地位，它的應用與發(fā)展不僅會影響到電子商務的進行，而且會影響到全球的金融體系。
（一）電子貨幣的定義
電子貨幣就是由消費者（及相對的特約商戶）占有的，存儲在一定電子裝置中，代表一定的貨幣價值的“儲值”或“預付價值”的產品。具體而言，這里所講的電子裝置通常包括兩種形態(tài)：以IC卡為媒質的智能卡和以計算機為基礎的電子貨幣載體。電子貨幣的貨幣價值以數字信息的方式存儲在電子裝置載體中，表現為各種各樣的儲值卡、智能卡，以及利用計算機網絡進行支付的貨幣形態(tài)。電子貨幣不是紙質的，也不像電子資金劃撥一樣涉及到銀行，這種新的貨幣形態(tài)可以離開銀行的中介作用，在交易過程中不用同存款發(fā)生密切聯系。就其現階段而言還只是一種新的支付形式，還要以現有存款為基礎。
（二）電子貨幣的特性
1、電子貨幣是以計算機技術手段為依托，通常以各類電子設備（如智能卡）及計算機存儲器為價值載體的貨幣
電子貨幣主要有卡類和計算機兩種載體。以卡類為載體的電子貨幣，卡中的芯片能夠根據事先存儲在里面的程序和外部銷售終端或其他設備（如電子錢包）的指令存儲和處理信息。借助特殊的設備和終端，卡中代表金錢的信息可以被識別，并且按照指令進行轉移。而以計算機為載體的電子貨幣進行交易時，需要借助個人計算機和互聯網，交易前要先下載或從發(fā)行人那里獲得專門的軟件，通過特殊的軟件和計算機的處理能力，實現電子貨幣數額的計算和轉移。這種強大的存儲和處理能力是傳統的提款卡所不具備的。提款卡主要是通過輸入密碼同中央數據庫相聯系，通過中央數據庫增減相應的金額，卡本身不存在代表電子貨幣信息的增減。
2、電子貨幣是一種信息貨幣
電子貨幣說到底不過是觀念化的貨幣信息，它實際上是由一組含有用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內容的數據構成的特殊信息，因此也可以稱其為數字貨幣。人們使用電子貨幣交易時，實際上交換的是相關信息，這些信息傳輸到開設這種業(yè)務的商家后，交易雙方進行結算，要比現實銀行系統的方式更省錢、更方便、更快捷。
3、電子貨幣價值傳送的無紙化
電子貨幣是現實貨幣價值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實體的貨幣。電子貨幣是在電子化技術高度發(fā)達的基礎上出現的一種無形貨幣。一般來說，電子貨幣的價值通過銷售終端從消費者手里傳送到貨物銷售商家手中，商家再回贖其手里的貨幣。商家將其手里持有的電子貨幣傳送給電子貨幣發(fā)行人從其手里回贖貨幣，或者傳送給銀行，銀行在其賬戶上借記相應金額，銀行再通過清算機構同發(fā)行人進行結算。整個過程是無紙化的。所謂無紙化是與票據、信用卡相比較而言。而且，電子貨幣可以在各個持有者之間直接轉移貨幣價值，不需要第三方如銀行的介入，這也是電子貨幣同傳統的提款卡和轉賬卡的本質區(qū)別。電子貨幣在這一點上，很類似于真正貨幣的功能。
4、電子貨幣是可以進行支付的準通貨
電子貨幣能否被稱為通貨，關鍵在于電子貨幣能否獨立地執(zhí)行通貨職能。就目前而言，電子貨幣可以起到支付和結算的作用，但電子貨幣只是蘊涵著可能執(zhí)行貨幣職能的準貨幣。首先，電子貨幣缺少貨幣價格標準，因而無法單獨衡量和表現商品的價值和價格，也無法具有價值保存手段而只有依附于現實貨幣價值尺度職能和價值儲藏職能；其次，由于電子貨幣是以一定電子設備為載體—智能卡和計算機，其流通和使用必須具備一定的技術設施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執(zhí)行流通手段的職能；最后，盡管目前電子貨幣最基本的職能是執(zhí)行支付手段，但是現有的各種電子貨幣中的大多數，并不能用于個人之間的直接支付，而且向特約商戶支付時，商戶一方還要從發(fā)行電子貨幣的銀行或信用卡公司收取實體貨幣后，才算完成了對款項的回收，電子貨幣不能完全獨立執(zhí)行支付手段的職能?？梢姮F階段的電子貨幣是以既有通貨為基礎的新的貨幣形態(tài)或是支付方式。
二、電子貨幣對傳統銀行業(yè)的挑戰(zhàn)
伴隨著社會的信息化、網絡化，銀行的主要功能由依賴于存、貸款數量的資金中介功能，向為顧客提供電子清算服務和信息服務功能的重心傾斜。在這一變化中，傳統銀行業(yè)面臨的主要問題有三：一是電子貨幣的發(fā)行主體、信用創(chuàng)造等在法律上如何定位；二是如何保證電子貨幣的安全性，以及如何規(guī)避電子清算系統風險；三是銀行傳統的經營管理模式如何向信息化經營轉變，與金融電子化趨勢相適應。
（一）電子貨幣的發(fā)行主體
目前國際間對電子貨幣的發(fā)行主體這一金融監(jiān)管的對象的認識尚存在較大分歧。歐洲大陸各國認同這樣的觀點，即電子貨幣的發(fā)行應該包含在金融機構的業(yè)務中，其發(fā)行主體應該屬于金融監(jiān)管的對象之一。1998年，歐盟委員會在歐盟理事會提交的指令草案中規(guī)定，發(fā)行電子貨幣的機構與傳統意義上的“信用機構”享有同樣的市場準入權利和相同的競爭條件。這體現在：第一即使電子貨幣發(fā)行機構無意從事傳統信用機構所提供的全部金融服務，它依舊有權在整個歐盟成員國范圍內自由從事經營活動；第二電子貨幣發(fā)行機構只接受設立地成員國一國的管理和監(jiān)督，這也使其在經營條件上與傳統的信用機構完全相同。在美國和英國，占主導性的觀點則是，若對電子貨幣的發(fā)行主體進行嚴格的監(jiān)管和限制，會損害民間機構的技術開發(fā)和創(chuàng)造精神，把電子貨幣的發(fā)行限定于金融機構還為時過早，因為一些證券公司、特殊貸款公司、非銀行支付供應商、信用機構也能提供電子貨幣服務。如果將電子貨幣的發(fā)行主體限定于中央銀行，則存在著尖銳的矛盾和沖突。因為貨幣是中央銀行獨有的利益，它來自貨幣發(fā)行權，即能使市場參與者將其負債作為貨幣的權利，該利益反映在對生息資產通過以發(fā)行貨幣的方式進行無息或者低息融資的回報上。如果法定貨幣被私人電子貨幣所取代，這部分中央政府收入來源就會喪失或者減少。如果由中央銀行以某種形式發(fā)行電子貨幣，不僅可以向消費者提供無風險的電子支付產品，還可以換回貨幣收益的損失。但這樣做的代價很大，因為政府的介入會沖淡市場活力的發(fā)揮，抑制私營領域的發(fā)展，阻礙進一步的金融創(chuàng)新，而且高風險的新興商務可能會浪費納稅人的錢財。從目前來看，各國只允許銀行發(fā)行電子貨幣，從而有利于對其監(jiān)管。
（二）銀行的結算職能
隨著小額結算方法的多樣化，以及開放式網絡結算服務使用者隊伍的不斷擴大，結算業(yè)務作為銀行固有業(yè)務的地位受到越來越大的威脅，結算業(yè)務的提供者已超出銀行范圍。例如電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲值性質的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結算帳戶”。例如儲值卡的發(fā)行公司，在銷售卡時，即與購買者之間產生了借貸關系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算，與銀行存款用作結算的作用相似。而且，如果這些行業(yè)能用更低的價格，通過電話、因特網，提供更貼近顧客需求的服務，那么在結算業(yè)務領域，銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機會。
另外，以往企業(yè)間交易的買賣雙方，其資金授受都是通過銀行中介進行的，銀行可以從中收入一定比例的手續(xù)費。但是，隨著金融EDI的應用，促進了貨款的相互抵沖及企業(yè)間的差額結算，這對企業(yè)無疑有效地削減了手續(xù)費支出。同時，隨著企業(yè)EDI應用的發(fā)展，這種結算方法必將在企業(yè)集團內部普及。其結果是，雙方的交易信息不必通過銀行即可相互交換，貨款的抵沖也不必經過銀行即可進行，銀行不僅喪失了手續(xù)費的收入，而且無法掌握企業(yè)的資金流向。這對銀行的結算職能及資金監(jiān)督職能又是一個挑戰(zhàn)。
（三）結算網絡的國際競爭
電子貨幣、電子結算發(fā)展的結果，將為使用者跨越國境利用由外國經營者提供的結算服務創(chuàng)造了更多機會。特別是由于因特網的發(fā)展而形成了世界范圍的通信網絡，以電子貨幣進行的結算服務，已出現無國籍化的動向，國內金融機構與外國機構之間將處于直接競爭的環(huán)境。如何增強結算網絡的國籍競爭力，已成為各國銀行必須考慮的重要問題。同時，為了保護使用者利益，1997年5月，10國財政部長、中央銀行總裁會議(G10)下設的電子貨幣作業(yè)部的報告書中指出：關于跨越國境的電子貨幣及電子結算的使用，在法律、行政、司法等方面的管轄權問題是復雜的，并且某些方面可能是不明確的，即使是對國內的使用者，其保護措施和監(jiān)督體制也不盡完善。因此，由外國主體發(fā)行的電子貨幣和提供的結算服務，目前應限定其范圍。
三、電子貨幣對商業(yè)銀行經營的沖擊及應對策略
我國已由中國人民銀行為牽頭單位，配合國家各主要商業(yè)銀行及金融機構聯合建設中國金融數據通信網和全國銀行卡信息交換中心，充分利用金融系統電子化基礎設施，加強中央銀行的支付清算職能，加快資金周轉速度，以逐步確立和完善我國支付清算體制，加快實現全國范圍內銀行卡跨行、異地支付業(yè)務授權及清算信息自動交換。目前，我國金融卡發(fā)卡量超過10300萬張，全國金融卡信息交換中心和清算中心已建立，金融衛(wèi)星網擁有646個衛(wèi)星站，覆蓋了全國所有地級以上城市和700多個縣，全國電子聯行平均每天往來5萬多筆，轉匯金額平均每天達800——1000億元，大大提高了轉匯效率，縮短了資金在途時間，平均每天為企業(yè)減少利息開支500萬元。金融卡的發(fā)行，使得消費群體、商業(yè)領域和銀行之間形成了互相支持、簡易方便、安全可靠、促進發(fā)展的緊密關系，非金融卡發(fā)卡量突破1億張，廣泛地應用于交通、水電、煤氣、醫(yī)療衛(wèi)生、安全保衛(wèi)等方面。
（一）電子貨幣對商業(yè)銀行經營的沖擊
1、對銀行生存和經營的挑戰(zhàn)
電子貨幣的普遍使用，使得網絡銀行的出現成為必然。就目前而言，網絡銀行有兩類：一種是完全依賴于互聯網發(fā)展起來的網絡銀行，另一類是指傳統銀行運用公共互聯網，把網上銀行業(yè)務作為銀行零售業(yè)務柜臺的延伸，達到24小時不間斷服務的目的，并節(jié)省銀行的經營成本的模式，完全意義上的網絡銀行即第一類網絡銀行。根據美國BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的調查報告，網絡銀行經營成本僅相當于經營收入的15%——20%，而傳統銀行的經營成本占到了收入的60%，開辦一個互聯網銀行所需的成本只有100萬美元，還可用電子郵件等技術提供一種全新的真正的雙向交流方式，而建立一個傳統銀行分支機構需要150萬——200萬美元，外加每年的附加經營費用35萬——50萬美元。從這些數據不難看出，網絡銀行業(yè)務成本優(yōu)勢顯著，對傳統銀行的經營已構成威脅。
2、對客戶市場占有率的沖擊
電子貨幣是通過電子網絡發(fā)行并可在全球范圍內流通的貨幣，這就使一國中央銀行壟斷貨幣發(fā)行的權力被打破，于是世界上那些擁有先進技術和大量資本的機構和個人（如軟件公司、電信業(yè)者、中介業(yè)者等）像商業(yè)銀行一樣都將發(fā)行和經營電子貨幣作為其主要業(yè)務。這種狀況給商業(yè)銀行進行信用創(chuàng)造的基礎帶來了嚴重沖擊。如果其他公司發(fā)行了代表自己品牌的電子貨幣，那么這些公司就可能越過銀行單獨向客戶提供金融服務，其中包括向客戶提供電子貨幣。電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲值性質的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結算賬戶”。例如儲值卡的發(fā)行公司在銷售卡時即與購買者之間產生了借貸關系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算與銀行存款結算的作用相似，而且如果這些行業(yè)能用更低的價格，通過電話、因特網提供更貼近顧客需求的服務，那么在結算業(yè)務領域銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機會。
3、對銀行經營方式的沖擊
傳統銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營業(yè)網點，獲取規(guī)模經濟的途徑是不斷追加投資和多設網點，發(fā)展的基礎是資金利差。隨著電子貨幣的出現，其經營方式將受到極大的沖擊。一方面電子貨幣的使用多依賴于計算機網絡系統，這就使僅有廣泛分布的營業(yè)網點而沒有便利的計算機服務網絡的銀行經營寸步難行；另一方面電子貨幣的多樣性會無形中削弱銀行信貸的規(guī)模，也將使得銀行賴以發(fā)展的基礎發(fā)生動搖。因此一些金融界有識之士指出，商業(yè)銀行如果近幾年內拿不出可行的電子貨幣，那么其他電子貨幣發(fā)行單位將搶占更大的市場。這無疑對傳統的商業(yè)銀行經營方式產生了巨大的沖擊。
（二）我國商業(yè)銀行應對電子貨幣的策略
電子貨幣產品的開發(fā)對銀行業(yè)務發(fā)展的推動作用是顯而易見的。目前，隨著我國加入世貿組織步伐的加快，各家商業(yè)銀行的競爭生存意識迅速加強，利用金融業(yè)務及工具創(chuàng)新來擴大市場份額的工作力度日益加大，各家商業(yè)銀行都已意識到了電子貨幣市場所蘊藏的巨大商機，哪家銀行在該領域領先一步，其就將獲得巨大的發(fā)展空間。
1、加快金卡工程建設速度，開發(fā)以金卡為核心的表外業(yè)務品種
1993年國務院聽取電子部關于實施電子貨幣工程（金卡工程）的總體方案，并于1994年成立了國家金卡工程協調領導小組。標志著我國金卡工程的開始。我國金卡工程的應用目標是先從銀行卡（信用卡、智能卡）起步，建立現代化的實用電子貨幣系統，具體而言就是建立和完善銀行卡授權、結算、發(fā)卡、流通、服務體系，最終減少現金流通量，以電子貨幣（信用卡、智能卡）替代現金流通，與國際金融支付體系接軌。實施“金卡工程”發(fā)卡銀行之間可以實現資源共享、通存通兌，可以實現銀行電子化、網絡化。
“金卡工程”最初的重點在于推廣信用卡和其他銀行卡的應用。這是由于我國網絡環(huán)境相對歐美而言比較差，且我國的支付工具也相對比較落后，現金交易占了交易總金額的很大部分，支票和信用卡的使用仍處在起步階段。因此，確定先發(fā)展銀行卡為支付工具，再在此基礎上發(fā)展智能卡。智能卡是銀行卡發(fā)展的比較高級的形式尤其是智能IC卡。目前在我國12個金卡工程試點城市銀行卡信息交換系統全面投入運行。1999年初，各商業(yè)銀行卡發(fā)卡量達1億多張，銀行IC卡300多萬張。我國IC卡產業(yè)起步雖晚，但發(fā)展迅速。IC卡在我國的生產、應用發(fā)展更是迅猛。目前已在金融、商貿、交通、電信、醫(yī)療、衛(wèi)生、社會保障、旅游人口管理以及公共事業(yè)收費管理等領域得到廣泛應用，并取得初步成效。2002年我國IC卡發(fā)卡金融機構達55家，發(fā)卡量達3.8億張。可以受理銀行卡的飯店、商店、賓館等特約商戶約13萬家，各金融機構裝備的自動柜員機總計5萬臺，銷售點終端機34萬臺，全國受理銀行卡的電子化業(yè)務網點13萬個，截止2002年交易總額為84532億元。其增長速度大大超過世界平均增長的水平。我國金融電子化系統建設己經具有一定的規(guī)模，實施了電子貨幣（銀行卡）工程。
目前我國商業(yè)銀行信用卡業(yè)務種類較多，使用范圍局限性較大，使用成本較高，尚不方便快捷。因此我國四大國有獨資銀行應加快信用卡合作開發(fā)步伐，將現在的四大信用卡合為一卡，增強信用卡的服務功能。一方面方便客戶使用，另一方面可以使商業(yè)銀行降低成本，提高競爭能力。同時為商業(yè)銀行表外業(yè)務創(chuàng)新提供合作的條件。四大國有獨資銀行可率先統一表外業(yè)務創(chuàng)新的標準，開發(fā)以信用卡業(yè)務為核心的各種新型服務工具，隨著金卡工程的實施推動我國電子貨幣的使用，同時加速電子貨幣創(chuàng)新步伐，用以抗擊網絡銀行對其業(yè)務的可能沖擊。
2、積極開發(fā)新工具，進行業(yè)務創(chuàng)新
一方面商業(yè)銀行要積極擴展原來的銀行業(yè)務如在柜臺之外辦理存款取款，開設個人理財賬戶如消費賬戶、投資賬戶、外匯交易賬戶等，以辦理及個人消費信貸、教育投資信貸、投資組合工具等業(yè)務，積極與各大型商場、超市等電子貨幣使用頻繁的單位聯系，在以上單位設立POS機等，將銀行、單位、政府、個人連接起來，形成一個以商業(yè)銀行為核心的龐大的服務網絡，以降低風險，增加收益，抵御電子貨幣帶來的商業(yè)銀行收益減少的危險；另一方面商業(yè)銀行要積極進行網上銀行業(yè)務的創(chuàng)新。隨著以IP網絡技術為主導的信息革命的深化，傳統銀行以存款、貸款和轉帳結算為主的資金信用中介將逐漸弱化，因為新的在線電子支付的手段不斷更新將不斷削弱銀行在結算方面降低貨幣流通和商品流通過程交易費用的比較優(yōu)勢，從而網上業(yè)務的重點將日益向為公司和個人提供理財咨詢和金融增值服務方面轉移，Internet網、電子商務和電子貨幣使傳統銀行在分支機構和結算體系方面的優(yōu)勢蕩然無存。借助Internet網，總分行制商業(yè)銀行能夠在網上實時、快捷地提供個性化、互動性極強的金融服務，結算支付將逐漸成為廉價的、甚至在將來是免費的無償金融服務，因為這是網上銀行爭奪客戶和網上金融市場份額所內生的競爭機制的必然結果，網上銀行將日益向網上證券交易、網上保險、網上拍賣和其他網上投資業(yè)務方面發(fā)展，網上銀行在這些領域提供高附加值的金融信息增值服務，隨著網上銀行電子貨幣資金的相對充裕，網上投資理財技能將成為稀缺的信息資本，銀行業(yè)與證券業(yè)將日益走向融合，關于投資咨詢和理財的信息資本的運營效益將日益成為決定網上銀行成敗的關鍵。
3、建立以客戶為導向的主要營銷方式
電子貨幣的應運而生使商業(yè)銀行之間和其他金融企業(yè)、非金融企業(yè)對電子貨幣的流通總規(guī)模有重要的影響，從而商業(yè)銀行的職能必須進行重大轉型，商業(yè)銀行之間將為爭奪網上電子貨幣支付、結算上的市場份額而進行激烈的競爭，為此商業(yè)銀行必須不斷地提高在線電子貨幣支付和結算的服務質量，甚至會導致這幾項業(yè)務走向完全的免費，商業(yè)銀行和其他在線金融服務企業(yè)爭奪網上金融信息流的控制權更加激烈。網上商業(yè)銀行爭奪網上金融信息流的控制權在本質上就是爭奪網上客戶群，就是爭奪網上金融市場份額。網上銀行收回經營成本所依賴的經營收入和資本收人，將主要依賴網上廣告收人、投資理財咨詢服務收人和馳名品牌、商業(yè)銀行的馳名網站門戶的數字化品牌在股票市場增值。商業(yè)銀行要根據客戶的不同要求進行金融創(chuàng)新，提供與其需要相適應的電子貨幣類的金融服務。同時采用一定的激勵手段，如為強化消費者信心，商業(yè)銀行可以考慮對在使用電子貨幣中遭受損失的客戶給予一定的賠償。商業(yè)銀行要真正建立起以客戶為導向的營銷模式，使客戶不管何時何地都可以享受銀行提供的更安全、更便捷的服務，爭取占有更多的顧客群。
4、建立完善的電子貨幣支付系統
安全性一直是電子貨幣使用過程中最為關注的問題，就總體形勢來看，為保證Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等專門簽訂了Internet信用卡支付的安全電子交易協議，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系統。目前正在運行的無條件匿名電子支付系統和可記錄的匿名電子現金支付系統能在相當程度上保證電子貨幣支付的安全性。但是由于網絡安全技術的局限，目前人們對銀行電子貨幣安全性的擔憂并未減輕，任何經營電子銀行業(yè)務和電子貨幣業(yè)務的機構都希望他們的帳戶管理和風險管理系統能受到嚴格的控制，能夠防止虛假電子貨幣在系統上進行交易。但事實上，由于計算機技術的發(fā)展，多條信息途徑的使用，系統的安全性越來越難以得到保證。計算機黑客可以在任何地方通過網絡進入電子銀行系統。安全性風險的防范越來越重要。對于電子貨幣業(yè)務，如果安全系統被破壞，則可能導致欺騙業(yè)務發(fā)生。而對于其他形式的電子銀行業(yè)務，未經授權的闖入既可為銀行帶來直接損失，也可以產生其他問題。例如電腦黑客通過網絡闖入電子銀行業(yè)務系統，尋找使用客戶的機密材料，使客戶利益受損。而缺乏對系統的嚴密控制，外部的第三者闖入系統設置病毒，會給銀行帶來更大的損失。電子銀行及電子貨幣既可能遭受外來者入侵，更容易受到內部職員的破壞。某些心術不正的職員可通過在暗中獲得的數據進入客戶的帳戶竊取資金，而另外一些職員不經意的錯誤也可能對銀行計算機系統的運行產生危害。這就要求商業(yè)銀行繼續(xù)努力，建立真正完善和安全的電子貨幣支付系統，促進電子貨幣業(yè)務的發(fā)展。
結論
雖然我國金融電子化起步較晚，離國際先進水平尚有較大距離，但近年各家銀行相繼推出了各種與電子貨幣有關的服務，主要集中在零售業(yè)務領域。例如，使用信用卡支付的銀行POS系統，以及使用IC卡代替現金用于小額支付的預付式系統等。隨著經濟發(fā)展和國內網絡用戶的不斷擴大，社會對電子貨幣、網絡銀行業(yè)務的需求必將迅速增長。對于商業(yè)銀行而言，面對信息技術進步、金融國際化、傳統銀行業(yè)務衰退等國際性發(fā)展趨勢，重新認識銀行固有的結算、信用創(chuàng)造、資金中介等職能，重新檢討銀行業(yè)務的發(fā)展方向，制定新的經營戰(zhàn)略，是經營管理層當前的重要任務。其中，對目前正在開展的電子交易業(yè)務，在總結經驗教訓的基礎上，如何與Internet結合，應積極研究并及時展開工作。首先抓緊時機上網，以防再度發(fā)生被搶注“域名”事件。網絡銀行業(yè)務可從信息、提供信息服務、咨詢服務開始，直至全方位的交易服務，分階段逐步展開。否則，將會喪失發(fā)展機遇，其損失無可估量。
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第5篇：銷售結算論文范文
關鍵詞：電子貨幣銀行金融
貨幣在發(fā)展過程中經歷了三個階段：商品貨幣、紙張貨幣和電子貨幣。從貨幣的發(fā)展歷程可以看出：貨幣制度的變遷是為了提高貨幣流通速度、降低貨幣流通費用，從而降低商品交易費用。20世紀70年代以來，電子通信技術與計算機技術的一體化使經濟在生產、流通、消費的各個領域發(fā)生了革命性的變化。特別是以因特網為代表的網絡技術的迅速普及，使人類社會逐步向信息社會邁進。由于金融業(yè)對信息有超乎其他產業(yè)的特殊需求，因此，從某種意義上而言，在這個網絡經濟時代，現代通信技術與計算機技術，從根本上改變了金融業(yè)在業(yè)務處理、顧客服務、經營決策、管理拓展方面的技術環(huán)境。這些革命性的變革無疑都必須依賴于貨幣及支付手段相應的電子化。電子貨幣的出現和發(fā)展是20世紀末支付領域最為引人注目的事件，它正在并將會從根本上改變人們的消費習慣，改變銀行的經營方式。由于在降低交易費用上的巨大優(yōu)勢，電子貨幣取代傳統通貨已經成為一種不可避免的趨勢。當然電子貨幣對傳統銀行業(yè)也提出了一定的挑戰(zhàn)，商業(yè)如何應對電子貨幣的沖擊就成了商業(yè)銀行發(fā)展過程中不得不面對的一個問題。
一、電子貨幣相關概念解析
20世紀以來，電子商務在世界范圍內悄然興起，作為其支付工具的電子貨幣也隨之產生和發(fā)展。電子貨幣的產生被稱為是繼中世紀法幣對鑄幣取代以來，貨幣形式發(fā)生的第二次標志性變革，并在電子商務活動中占有極其重要的地位，它的應用與發(fā)展不僅會影響到電子商務的進行，而且會影響到全球的金融體系。
（一）電子貨幣的定義
電子貨幣就是由消費者（及相對的特約商戶）占有的，存儲在一定電子裝置中，代表一定的貨幣價值的“儲值”或“預付價值”的產品。具體而言，這里所講的電子裝置通常包括兩種形態(tài)：以IC卡為媒質的智能卡和以計算機為基礎的電子貨幣載體。電子貨幣的貨幣價值以數字信息的方式存儲在電子裝置載體中，表現為各種各樣的儲值卡、智能卡，以及利用計算機網絡進行支付的貨幣形態(tài)。電子貨幣不是紙質的，也不像電子資金劃撥一樣涉及到銀行，這種新的貨幣形態(tài)可以離開銀行的中介作用，在交易過程中不用同存款發(fā)生密切聯系。就其現階段而言還只是一種新的支付形式，還要以現有存款為基礎。
（二）電子貨幣的特性
1、電子貨幣是以計算機技術手段為依托，通常以各類電子設備（如智能卡）及計算機存儲器為價值載體的貨幣
電子貨幣主要有卡類和計算機兩種載體。以卡類為載體的電子貨幣，卡中的芯片能夠根據事先存儲在里面的程序和外部銷售終端或其他設備（如電子錢包）的指令存儲和處理信息。借助特殊的設備和終端，卡中代表金錢的信息可以被識別，并且按照指令進行轉移。而以計算機為載體的電子貨幣進行交易時，需要借助個人計算機和互聯網，交易前要先下載或從發(fā)行人那里獲得專門的軟件，通過特殊的軟件和計算機的處理能力，實現電子貨幣數額的計算和轉移。這種強大的存儲和處理能力是傳統的提款卡所不具備的。提款卡主要是通過輸入密碼同中央數據庫相聯系，通過中央數據庫增減相應的金額，卡本身不存在代表電子貨幣信息的增減。
2、電子貨幣是一種信息貨幣
電子貨幣說到底不過是觀念化的貨幣信息，它實際上是由一組含有用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內容的數據構成的特殊信息，因此也可以稱其為數字貨幣。人們使用電子貨幣交易時，實際上交換的是相關信息，這些信息傳輸到開設這種業(yè)務的商家后，交易雙方進行結算，要比現實銀行系統的方式更省錢、更方便、更快捷。
3、電子貨幣價值傳送的無紙化
電子貨幣是現實貨幣價值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實體的貨幣。電子貨幣是在電子化技術高度發(fā)達的基礎上出現的一種無形貨幣。一般來說，電子貨幣的價值通過銷售終端從消費者手里傳送到貨物銷售商家手中，商家再回贖其手里的貨幣。商家將其手里持有的電子貨幣傳送給電子貨幣發(fā)行人從其手里回贖貨幣，或者傳送給銀行，銀行在其賬戶上借記相應金額，銀行再通過清算機構同發(fā)行人進行結算。整個過程是無紙化的。所謂無紙化是與票據、信用卡相比較而言。而且，電子貨幣可以在各個持有者之間直接轉移貨幣價值，不需要第三方如銀行的介入，這也是電子貨幣同傳統的提款卡和轉賬卡的本質區(qū)別。電子貨幣在這一點上，很類似于真正貨幣的功能。
4、電子貨幣是可以進行支付的準通貨
電子貨幣能否被稱為通貨，關鍵在于電子貨幣能否獨立地執(zhí)行通貨職能。就目前而言，電子貨幣可以起到支付和結算的作用，但電子貨幣只是蘊涵著可能執(zhí)行貨幣職能的準貨幣。首先，電子貨幣缺少貨幣價格標準，因而無法單獨衡量和表現商品的價值和價格，也無法具有價值保存手段而只有依附于現實貨幣價值尺度職能和價值儲藏職能；其次，由于電子貨幣是以一定電子設備為載體—智能卡和計算機，其流通和使用必須具備一定的技術設施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執(zhí)行流通手段的職能；最后，盡管目前電子貨幣最基本的職能是執(zhí)行支付手段，但是現有的各種電子貨幣中的大多數，并不能用于個人之間的直接支付，而且向特約商戶支付時，商戶一方還要從發(fā)行電子貨幣的銀行或信用卡公司收取實體貨幣后，才算完成了對款項的回收，電子貨幣不能完全獨立執(zhí)行支付手段的職能?？梢姮F階段的電子貨幣是以既有通貨為基礎的新的貨幣形態(tài)或是支付方式。
二、電子貨幣對傳統銀行業(yè)的挑戰(zhàn)
伴隨著社會的信息化、網絡化，銀行的主要功能由依賴于存、貸款數量的資金中介功能，向為顧客提供電子清算服務和信息服務功能的重心傾斜。在這一變化中，傳統銀行業(yè)面臨的主要問題有三：一是電子貨幣的發(fā)行主體、信用創(chuàng)造等在法律上如何定位；二是如何保證電子貨幣的安全性，以及如何規(guī)避電子清算系統風險；三是銀行傳統的經營管理模式如何向信息化經營轉變，與金融電子化趨勢相適應。
（一）電子貨幣的發(fā)行主體
目前國際間對電子貨幣的發(fā)行主體這一金融監(jiān)管的對象的認識尚存在較大分歧。歐洲大陸各國認同這樣的觀點，即電子貨幣的發(fā)行應該包含在金融機構的業(yè)務中，其發(fā)行主體應該屬于金融監(jiān)管的對象之一。1998年，歐盟委員會在歐盟理事會提交的指令草案中規(guī)定，發(fā)行電子貨幣的機構與傳統意義上的“信用機構”享有同樣的市場準入權利和相同的競爭條件。這體現在：第一即使電子貨幣發(fā)行機構無意從事傳統信用機構所提供的全部金融服務，它依舊有權在整個歐盟成員國范圍內自由從事經營活動；第二電子貨幣發(fā)行機構只接受設立地成員國一國的管理和監(jiān)督，這也使其在經營條件上與傳統的信用機構完全相同。在美國和英國，占主導性的觀點則是，若對電子貨幣的發(fā)行主體進行嚴格的監(jiān)管和限制，會損害民間機構的技術開發(fā)和創(chuàng)造精神，把電子貨幣的發(fā)行限定于金融機構還為時過早，因為一些證券公司、特殊貸款公司、非銀行支付供應商、信用機構也能提供電子貨幣服務。如果將電子貨幣的發(fā)行主體限定于中央銀行，則存在著尖銳的矛盾和沖突。因為貨幣是中央銀行獨有的利益，它來自貨幣發(fā)行權，即能使市場參與者將其負債作為貨幣的權利，該利益反映在對生息資產通過以發(fā)行貨幣的方式進行無息或者低息融資的回報上。如果法定貨幣被私人電子貨幣所取代，這部分中央政府收入來源就會喪失或者減少。如果由中央銀行以某種形式發(fā)行電子貨幣，不僅可以向消費者提供無風險的電子支付產品，還可以換回貨幣收益的損失。但這樣做的代價很大，因為政府的介入會沖淡市場活力的發(fā)揮，抑制私營領域的發(fā)展，阻礙進一步的金融創(chuàng)新，而且高風險的新興商務可能會浪費納稅人的錢財。從目前來看，各國只允許銀行發(fā)行電子貨幣，從而有利于對其監(jiān)管。
（二）銀行的結算職能
隨著小額結算方法的多樣化，以及開放式網絡結算服務使用者隊伍的不斷擴大，結算業(yè)務作為銀行固有業(yè)務的地位受到越來越大的威脅，結算業(yè)務的提供者已超出銀行范圍。例如電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲值性質的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結算帳戶”。例如儲值卡的發(fā)行公司，在銷售卡時，即與購買者之間產生了借貸關系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算，與銀行存款用作結算的作用相似。而且，如果這些行業(yè)能用更低的價格，通過電話、因特網，提供更貼近顧客需求的服務，那么在結算業(yè)務領域，銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機會。
另外，以往企業(yè)間交易的買賣雙方，其資金授受都是通過銀行中介進行的，銀行可以從中收入一定比例的手續(xù)費。但是，隨著金融EDI的應用，促進了貨款的相互抵沖及企業(yè)間的差額結算，這對企業(yè)無疑有效地削減了手續(xù)費支出。同時，隨著企業(yè)EDI應用的發(fā)展，這種結算方法必將在企業(yè)集團內部普及。其結果是，雙方的交易信息不必通過銀行即可相互交換，貨款的抵沖也不必經過銀行即可進行，銀行不僅喪失了手續(xù)費的收入，而且無法掌握企業(yè)的資金流向。這對銀行的結算職能及資金監(jiān)督職能又是一個挑戰(zhàn)。
（三）結算網絡的國際競爭
電子貨幣、電子結算發(fā)展的結果，將為使用者跨越國境利用由外國經營者提供的結算服務創(chuàng)造了更多機會。特別是由于因特網的發(fā)展而形成了世界范圍的通信網絡，以電子貨幣進行的結算服務，已出現無國籍化的動向，國內金融機構與外國機構之間將處于直接競爭的環(huán)境。如何增強結算網絡的國籍競爭力，已成為各國銀行必須考慮的重要問題。同時，為了保護使用者利益，1997年5月，10國財政部長、中央銀行總裁會議(G10)下設的電子貨幣作業(yè)部的報告書中指出：關于跨越國境的電子貨幣及電子結算的使用，在法律、行政、司法等方面的管轄權問題是復雜的，并且某些方面可能是不明確的，即使是對國內的使用者，其保護措施和監(jiān)督體制也不盡完善。因此，由外國主體發(fā)行的電子貨幣和提供的結算服務，目前應限定其范圍。
三、電子貨幣對商業(yè)銀行經營的沖擊及應對策略
我國已由中國人民銀行為牽頭單位，配合國家各主要商業(yè)銀行及金融機構聯合建設中國金融數據通信網和全國銀行卡信息交換中心，充分利用金融系統電子化基礎設施，加強中央銀行的支付清算職能，加快資金周轉速度，以逐步確立和完善我國支付清算體制，加快實現全國范圍內銀行卡跨行、異地支付業(yè)務授權及清算信息自動交換。目前，我國金融卡發(fā)卡量超過10300萬張，全國金融卡信息交換中心和清算中心已建立，金融衛(wèi)星網擁有646個衛(wèi)星站，覆蓋了全國所有地級以上城市和700多個縣，全國電子聯行平均每天往來5萬多筆，轉匯金額平均每天達800——1000億元，大大提高了轉匯效率，縮短了資金在途時間，平均每天為企業(yè)減少利息開支500萬元。金融卡的發(fā)行，使得消費群體、商業(yè)領域和銀行之間形成了互相支持、簡易方便、安全可靠、促進發(fā)展的緊密關系，非金融卡發(fā)卡量突破1億張，廣泛地應用于交通、水電、煤氣、醫(yī)療衛(wèi)生、安全保衛(wèi)等方面。
（一）電子貨幣對商業(yè)銀行經營的沖擊
1、對銀行生存和經營的挑戰(zhàn)
電子貨幣的普遍使用，使得網絡銀行的出現成為必然。就目前而言，網絡銀行有兩類：一種是完全依賴于互聯網發(fā)展起來的網絡銀行，另一類是指傳統銀行運用公共互聯網，把網上銀行業(yè)務作為銀行零售業(yè)務柜臺的延伸，達到24小時不間斷服務的目的，并節(jié)省銀行的經營成本的模式，完全意義上的網絡銀行即第一類網絡銀行。根據美國BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的調查報告，網絡銀行經營成本僅相當于經營收入的15%——20%，而傳統銀行的經營成本占到了收入的60%，開辦一個互聯網銀行所需的成本只有100萬美元，還可用電子郵件等技術提供一種全新的真正的雙向交流方式，而建立一個傳統銀行分支機構需要150萬——200萬美元，外加每年的附加經營費用35萬——50萬美元。從這些數據不難看出，網絡銀行業(yè)務成本優(yōu)勢顯著，對傳統銀行的經營已構成威脅。
2、對客戶市場占有率的沖擊
電子貨幣是通過電子網絡發(fā)行并可在全球范圍內流通的貨幣，這就使一國中央銀行壟斷貨幣發(fā)行的權力被打破，于是世界上那些擁有先進技術和大量資本的機構和個人（如軟件公司、電信業(yè)者、中介業(yè)者等）像商業(yè)銀行一樣都將發(fā)行和經營電子貨幣作為其主要業(yè)務。這種狀況給商業(yè)銀行進行信用創(chuàng)造的基礎帶來了嚴重沖擊。如果其他公司發(fā)行了代表自己品牌的電子貨幣，那么這些公司就可能越過銀行單獨向客戶提供金融服務，其中包括向客戶提供電子貨幣。電信、交通、旅游等行業(yè)發(fā)行的名目繁多的、儲值性質的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結算賬戶”。例如儲值卡的發(fā)行公司在銷售卡時即與購買者之間產生了借貸關系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算與銀行存款結算的作用相似，而且如果這些行業(yè)能用更低的價格，通過電話、因特網提供更貼近顧客需求的服務，那么在結算業(yè)務領域銀行將可能被其他行業(yè)奪去更多的機會。
3、對銀行經營方式的沖擊
傳統銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營業(yè)網點，獲取規(guī)模經濟的途徑是不斷追加投資和多設網點，發(fā)展的基礎是資金利差。隨著電子貨幣的出現，其經營方式將受到極大的沖擊。一方面電子貨幣的使用多依賴于計算機網絡系統，這就使僅有廣泛分布的營業(yè)網點而沒有便利的計算機服務網絡的銀行經營寸步難行；另一方面電子貨幣的多樣性會無形中削弱銀行信貸的規(guī)模，也將使得銀行賴以發(fā)展的基礎發(fā)生動搖。因此一些金融界有識之士指出，商業(yè)銀行如果近幾年內拿不出可行的電子貨幣，那么其他電子貨幣發(fā)行單位將搶占更大的市場。這無疑對傳統的商業(yè)銀行經營方式產生了巨大的沖擊。
（二）我國商業(yè)銀行應對電子貨幣的策略
電子貨幣產品的開發(fā)對銀行業(yè)務發(fā)展的推動作用是顯而易見的。目前，隨著我國加入世貿組織步伐的加快，各家商業(yè)銀行的競爭生存意識迅速加強，利用金融業(yè)務及工具創(chuàng)新來擴大市場份額的工作力度日益加大，各家商業(yè)銀行都已意識到了電子貨幣市場所蘊藏的巨大商機，哪家銀行在該領域領先一步，其就將獲得巨大的發(fā)展空間。
1、加快金卡工程建設速度，開發(fā)以金卡為核心的表外業(yè)務品種
1993年國務院聽取電子部關于實施電子貨幣工程（金卡工程）的總體方案，并于1994年成立了國家金卡工程協調領導小組。標志著我國金卡工程的開始。我國金卡工程的應用目標是先從銀行卡（信用卡、智能卡）起步，建立現代化的實用電子貨幣系統，具體而言就是建立和完善銀行卡授權、結算、發(fā)卡、流通、服務體系，最終減少現金流通量，以電子貨幣（信用卡、智能卡）替代現金流通，與國際金融支付體系接軌。實施“金卡工程”發(fā)卡銀行之間可以實現資源共享、通存通兌，可以實現銀行電子化、網絡化。
“金卡工程”最初的重點在于推廣信用卡和其他銀行卡的應用。這是由于我國網絡環(huán)境相對歐美而言比較差，且我國的支付工具也相對比較落后，現金交易占了交易總金額的很大部分，支票和信用卡的使用仍處在起步階段。因此，確定先發(fā)展銀行卡為支付工具，再在此基礎上發(fā)展智能卡。智能卡是銀行卡發(fā)展的比較高級的形式尤其是智能IC卡。目前在我國12個金卡工程試點城市銀行卡信息交換系統全面投入運行。1999年初，各商業(yè)銀行卡發(fā)卡量達1億多張，銀行IC卡300多萬張。我國IC卡產業(yè)起步雖晚，但發(fā)展迅速。IC卡在我國的生產、應用發(fā)展更是迅猛。目前已在金融、商貿、交通、電信、醫(yī)療、衛(wèi)生、社會保障、旅游人口管理以及公共事業(yè)收費管理等領域得到廣泛應用，并取得初步成效。2002年我國IC卡發(fā)卡金融機構達55家，發(fā)卡量達3.8億張?？梢允芾磴y行卡的飯店、商店、賓館等特約商戶約13萬家，各金融機構裝備的自動柜員機總計5萬臺，銷售點終端機34萬臺，全國受理銀行卡的電子化業(yè)務網點13萬個，截止2002年交易總額為84532億元。其增長速度大大超過世界平均增長的水平。我國金融電子化系統建設己經具有一定的規(guī)模，實施了電子貨幣（銀行卡）工程。
目前我國商業(yè)銀行信用卡業(yè)務種類較多，使用范圍局限性較大，使用成本較高，尚不方便快捷。因此我國四大國有獨資銀行應加快信用卡合作開發(fā)步伐，將現在的四大信用卡合為一卡，增強信用卡的服務功能。一方面方便客戶使用，另一方面可以使商業(yè)銀行降低成本，提高競爭能力。同時為商業(yè)銀行表外業(yè)務創(chuàng)新提供合作的條件。四大國有獨資銀行可率先統一表外業(yè)務創(chuàng)新的標準，開發(fā)以信用卡業(yè)務為核心的各種新型服務工具，隨著金卡工程的實施推動我國電子貨幣的使用，同時加速電子貨幣創(chuàng)新步伐，用以抗擊網絡銀行對其業(yè)務的可能沖擊。
2、積極開發(fā)新工具，進行業(yè)務創(chuàng)新
一方面商業(yè)銀行要積極擴展原來的銀行業(yè)務如在柜臺之外辦理存款取款，開設個人理財賬戶如消費賬戶、投資賬戶、外匯交易賬戶等，以辦理及個人消費信貸、教育投資信貸、投資組合工具等業(yè)務，積極與各大型商場、超市等電子貨幣使用頻繁的單位聯系，在以上單位設立POS機等，將銀行、單位、政府、個人連接起來，形成一個以商業(yè)銀行為核心的龐大的服務網絡，以降低風險，增加收益，抵御電子貨幣帶來的商業(yè)銀行收益減少的危險；另一方面商業(yè)銀行要積極進行網上銀行業(yè)務的創(chuàng)新。隨著以IP網絡技術為主導的信息革命的深化，傳統銀行以存款、貸款和轉帳結算為主的資金信用中介將逐漸弱化，因為新的在線電子支付的手段不斷更新將不斷削弱銀行在結算方面降低貨幣流通和商品流通過程交易費用的比較優(yōu)勢，從而網上業(yè)務的重點將日益向為公司和個人提供理財咨詢和金融增值服務方面轉移，Internet網、電子商務和電子貨幣使傳統銀行在分支機構和結算體系方面的優(yōu)勢蕩然無存。借助Internet網，總分行制商業(yè)銀行能夠在網上實時、快捷地提供個性化、互動性極強的金融服務，結算支付將逐漸成為廉價的、甚至在將來是免費的無償金融服務，因為這是網上銀行爭奪客戶和網上金融市場份額所內生的競爭機制的必然結果，網上銀行將日益向網上證券交易、網上保險、網上拍賣和其他網上投資業(yè)務方面發(fā)展，網上銀行在這些領域提供高附加值的金融信息增值服務，隨著網上銀行電子貨幣資金的相對充裕，網上投資理財技能將成為稀缺的信息資本，銀行業(yè)與證券業(yè)將日益走向融合，關于投資咨詢和理財的信息資本的運營效益將日益成為決定網上銀行成敗的關鍵。
3、建立以客戶為導向的主要營銷方式
電子貨幣的應運而生使商業(yè)銀行之間和其他金融企業(yè)、非金融企業(yè)對電子貨幣的流通總規(guī)模有重要的影響，從而商業(yè)銀行的職能必須進行重大轉型，商業(yè)銀行之間將為爭奪網上電子貨幣支付、結算上的市場份額而進行激烈的競爭，為此商業(yè)銀行必須不斷地提高在線電子貨幣支付和結算的服務質量，甚至會導致這幾項業(yè)務走向完全的免費，商業(yè)銀行和其他在線金融服務企業(yè)爭奪網上金融信息流的控制權更加激烈。網上商業(yè)銀行爭奪網上金融信息流的控制權在本質上就是爭奪網上客戶群，就是爭奪網上金融市場份額。網上銀行收回經營成本所依賴的經營收入和資本收人，將主要依賴網上廣告收人、投資理財咨詢服務收人和馳名品牌、商業(yè)銀行的馳名網站門戶的數字化品牌在股票市場增值。商業(yè)銀行要根據客戶的不同要求進行金融創(chuàng)新，提供與其需要相適應的電子貨幣類的金融服務。同時采用一定的激勵手段，如為強化消費者信心，商業(yè)銀行可以考慮對在使用電子貨幣中遭受損失的客戶給予一定的賠償。商業(yè)銀行要真正建立起以客戶為導向的營銷模式，使客戶不管何時何地都可以享受銀行提供的更安全、更便捷的服務，爭取占有更多的顧客群。
4、建立完善的電子貨幣支付系統
安全性一直是電子貨幣使用過程中最為關注的問題，就總體形勢來看，為保證Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等專門簽訂了Internet信用卡支付的安全電子交易協議，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系統。目前正在運行的無條件匿名電子支付系統和可記錄的匿名電子現金支付系統能在相當程度上保證電子貨幣支付的安全性。但是由于網絡安全技術的局限，目前人們對銀行電子貨幣安全性的擔憂并未減輕，任何經營電子銀行業(yè)務和電子貨幣業(yè)務的機構都希望他們的帳戶管理和風險管理系統能受到嚴格的控制，能夠防止虛假電子貨幣在系統上進行交易。但事實上，由于計算機技術的發(fā)展，多條信息途徑的使用，系統的安全性越來越難以得到保證。計算機黑客可以在任何地方通過網絡進入電子銀行系統。安全性風險的防范越來越重要。對于電子貨幣業(yè)務，如果安全系統被破壞，則可能導致欺騙業(yè)務發(fā)生。而對于其他形式的電子銀行業(yè)務，未經授權的闖入既可為銀行帶來直接損失，也可以產生其他問題。例如電腦黑客通過網絡闖入電子銀行業(yè)務系統，尋找使用客戶的機密材料，使客戶利益受損。而缺乏對系統的嚴密控制，外部的第三者闖入系統設置病毒，會給銀行帶來更大的損失。電子銀行及電子貨幣既可能遭受外來者入侵，更容易受到內部職員的破壞。某些心術不正的職員可通過在暗中獲得的數據進入客戶的帳戶竊取資金，而另外一些職員不經意的錯誤也可能對銀行計算機系統的運行產生危害。這就要求商業(yè)銀行繼續(xù)努力，建立真正完善和安全的電子貨幣支付系統，促進電子貨幣業(yè)務的發(fā)展。
結論
雖然我國金融電子化起步較晚，離國際先進水平尚有較大距離，但近年各家銀行相繼推出了各種與電子貨幣有關的服務，主要集中在零售業(yè)務領域。例如，使用信用卡支付的銀行POS系統，以及使用IC卡代替現金用于小額支付的預付式系統等。隨著經濟發(fā)展和國內網絡用戶的不斷擴大，社會對電子貨幣、網絡銀行業(yè)務的需求必將迅速增長。對于商業(yè)銀行而言，面對信息技術進步、金融國際化、傳統銀行業(yè)務衰退等國際性發(fā)展趨勢，重新認識銀行固有的結算、信用創(chuàng)造、資金中介等職能，重新檢討銀行業(yè)務的發(fā)展方向，制定新的經營戰(zhàn)略，是經營管理層當前的重要任務。其中，對目前正在開展的電子交易業(yè)務，在總結經驗教訓的基礎上，如何與Internet結合，應積極研究并及時展開工作。首先抓緊時機上網，以防再度發(fā)生被搶注“域名”事件。網絡銀行業(yè)務可從信息、提供信息服務、咨詢服務開始，直至全方位的交易服務，分階段逐步展開。否則，將會喪失發(fā)展機遇，其損失無可估量。
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第6篇：銷售結算論文范文
論文關鍵詞：代數式,數學建模,函數
提出問題
在九年級（下）的二次函數中，對于“何時獲得最大利潤”的問題，有許多學生對于如何列出“二次函數的關系式”感到很困難。為了引導學生掌握這種建模方法，提升自己的建模能力，我進行了如下的探索。
一、列‘代數式’解決問題
例：利達經銷店為某工廠代銷一種建筑材料（這里的代銷是指廠家先免費提供貨源，待貨物售出后再進行結算，未售出的由廠家負責處理）．當每噸售價為260元時，月銷售量為45噸．該經銷店為提高經營利潤，準備采取降價的方式進行促銷．經市場調查發(fā)現：當每噸售價每下降10元時，月銷售量就會增加7.5噸．綜合考慮各種因素，每售出一噸建筑材料共需支付廠家及其它費用100元．設每噸材料售價為x（元），該經銷店的月利潤為y（元）．
（1）當每噸售價是240元時，計算此時的月銷售量；
（2）求出y與x的函數關系式（不要求寫出x的取值范圍）；
（3）該經銷店要獲得最大月利潤，售價應定為每噸多少元？
（4）小靜說：“當月利潤最大時，月銷售額也最大．”你認為對嗎？請說明理由．
思路點撥
此題為順利解題設計了‘問題串’，每個小問題就是一個臺階。問題（1）是具體的計算，計算當每噸售價是240元時的月銷售量，比較簡單不做詳細分析。
問題（2）是本題的難點，也是完成本題的關鍵，其本質是要考察學生建立函數模型的能力。我在教學時，是通過由淺入深列‘代數式’來突破難點，進而，使建立函數模型有一種水到渠成的感覺。下面就是對于問題（2）的分析過程。
解：設每噸材料售價為x（元）
代數式的來源
代數式的意義
代數式
由
淺
入
深
列
代
數
式
每噸售價為260
銷售單價降低了
260-X
每下降10元時，月銷售量就會增加7. 5噸
多銷售
每噸售價為260元時，月銷售量為45噸
銷售量是
每售出一噸建筑材料共需支付廠家及其它費用100元
單件的利潤是
經銷店的月利潤＝每噸的利潤每月銷售出去的噸數
銷售利潤是
水到渠成
第7篇：銷售結算論文范文
關鍵詞：企業(yè)利潤操縱，成因手段，對策
企業(yè)利潤操縱行為是指企業(yè)為了某種目的，操縱會計信息，人為調節(jié)企業(yè)利潤的行為。這種行為隱瞞了企業(yè)的真實獲利，隱藏了企業(yè)在經營管理中的問題，損害了國家和社會公眾的利益，為此，必須對這一現象進行遏制。
一、利潤操縱現象產生的原因
追求政治利益。企業(yè)經營業(yè)績是衡量企業(yè)廠長經理“政績”的主要因素。長期以來，我國國有及國有控股企業(yè)負責人仍然采用上級主管部門委派制，再加上現行組織和人事管理體制缺乏有效的監(jiān)督與考核，對一個企業(yè)領導干部業(yè)務水平及工作能力的評價，常常倚重于其任期內的財務指標完成情況如何，如投資回報率、銷售利潤率、利潤的計劃完成情況等。利潤指標完成與否，直接關系到企業(yè)負責人的職位和晉升，企業(yè)負責人為達到其政治目的對利潤進行操縱。
取得銀行貸款。企業(yè)向金融機構進行貸款時，銀行出于對控制風險的考慮，要對企業(yè)的資信進行評估，銀行給企業(yè)貸款以企業(yè)資產狀況和經濟效益的高低來判斷還貸能力，銀行不愿意貸款給虧損企業(yè)和資信不好的企業(yè)。為了達到從銀行獲得貸款的目的，為了維護企業(yè)在商業(yè)經營中的形象，一些企業(yè)往往編制虛假的會計報表，虛增利潤，以達到騙取貸款的目的。
少交所得稅。企業(yè)所得稅是將會計利潤按照納稅規(guī)定進行調整，將會計利潤調整為應納稅所得額，再乘以適當的稅率而得出的。一些企業(yè)為了達到偷稅漏稅或延遲納稅的目的，利用各種手法對利潤進行操縱，達到調整賬面會計利潤，從而調整應納稅所得額，達到少交企業(yè)所得稅的目的。
為了企業(yè)自身的團體利益。許多企業(yè)把職工工資、獎金、福利等個人利益與企業(yè)的經營業(yè)績直接掛鉤，企業(yè)管理者為了企業(yè)自身的團體利益，利用種種手段操縱會計信息，虛構利潤以達到小團體的利益。
股票上市企業(yè)為了在證券市場進行融資和再融資以及避免被摘牌。根據證券法和公司法的有關法律規(guī)定，企業(yè)必須具有三年經營盈利的業(yè)績且較為突出，才能通過證監(jiān)會的審批獲得股票發(fā)行資格。上市公司在證券市場進行配股等再融資，證監(jiān)會也有嚴格的規(guī)定。發(fā)行價格和配股價格在其發(fā)行和配股額度一定的情況下直接決定著募集資金的多少，而這一切又都取決于企業(yè)獲取利潤的多少。上市公司為達到在證券市場發(fā)行股票、上市交易和配股等融資的目的，有預謀地進行利潤包裝，騙取在證券市場發(fā)行股票、上市交易和配股，達到在證券市場圈錢的目的。
另外，上市公司如果連續(xù)虧損三年，證監(jiān)會將會令其限期消除虧損，并停止交易。如在規(guī)定期限內未能消除虧損，其股票將被摘牌退市。上市公司為了保住上市資格，鋌而走險進行利潤操縱。
二、利潤操縱的手段
（一）通過應收款項進行利潤操縱。應收賬款是企業(yè)銷售產品、提供勞務等而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。它隸屬于企業(yè)的銷售業(yè)務，因此，應收賬款的及時回收與否，對企業(yè)的業(yè)績影響很大。對于賬齡三年以上的應收賬款，按規(guī)定應轉入壞賬準備，并計入當期損益。但有些企業(yè)采用掛賬不轉的方法，達到虛增利潤的目的。
按照會計制度規(guī)定，其他應收款主要核算企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的債權，但一些企業(yè)違背其核算內容，將相當一部分該結算而未結算的費用長期掛賬，以達到調節(jié)利潤的目的。
（二）通過壞賬準備計提進行利潤操縱。壞賬準備金的計提方法一般有應收款項余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法，企業(yè)使用什么方法計提及提取的比例均由企業(yè)自行確定，因而具有較強的選擇性和靈活性。另外，《企業(yè)會計制度》規(guī)定“與關聯方發(fā)生的應收款項不能全額計提壞賬準備”，同時也規(guī)定“對某些金額較大的應收款項不計提準備，或計提壞賬準備比較低（5%或低于5%）的理由”，應在會計報表附注中披露，但并未明確規(guī)定集團公司內部企業(yè)的應收款項是否應計提壞賬準備。而內部往來計提準備與否，對企業(yè)利潤的影響很大。
（三）通過存貨核算方法進行利潤操縱。任意改變存貨發(fā)出的核算方法，在物價上漲的情況下，改加權平均法為先進先出法，以達到高估本期利潤的效果。免費論文參考網。
任意分攤存貨成本。在需要虛增利潤時，將產成品的成本比率降低，而將在產品的成本比率調高，產成品的成本低銷售產品的成本也就低，而利潤虛增。在需調低利潤時則用相反的方法調節(jié)。另外，將本應在期末在產品、庫存產品和本期銷售產品之間分攤的產品定額成本差異，只在期末在產品和庫存產品之間分攤，本期銷售產品不分攤產品定額成本差異，從而達到虛增本期利潤的目的。
（四）通過改變折舊方法進行利潤操縱。固定資產的折舊對企業(yè)計算產品成本影響重大，而產品成本又直接影響著企業(yè)的利潤。在影響計提折舊的因素中，固定資產的使用年限是較難把握的。由于固定資產折舊除有形磨損還有無形磨損，各企業(yè)和行業(yè)不同，磨損情況也不同，因此企業(yè)往往有足夠的理由變更固定資產折舊方式。況且由于稅法和會計準則確認收入和費用的特點及標準不同，稅法對各類固定資產折舊另有規(guī)定，變更固定資產折舊方式只會影響會計利潤而不會影響應稅利潤。
（五）通過在建工程掛賬進行利潤操縱。對于自行建造固定資產的企業(yè)，大都會舉債，而借款是要支付利息的。企業(yè)會計制度規(guī)定，“屬于在所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的借款利息，應當在發(fā)生時計入所購建固定資產的成本，在所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費用，直接計入當期財務費用”。如果企業(yè)在工程完工后而不進行竣工決算，利息就可以繼續(xù)資本化，從而減少財務費用，同時可以少計提折舊，一石二鳥，虛增利潤。
（六）利用待攤費用，遞延資產和待處理財產損失的攤銷進行利潤操縱。按照會計制度規(guī)定，待攤費用和遞延資產應在規(guī)定期限內攤入有關科目，計入當期損益。一些企業(yè)為了達到某種目的少攤甚至不攤。免費論文參考網。對于待處理財產損失，雖然是當期的原因造成的，也不在當期處理，掛在賬上，以減少當期費用，從而達到虛增利潤的目的。
（七）通過長期股權投資收益的核算方法進行利潤操縱。企業(yè)對外進行長期股權投資時，對投資收益有兩種核算方法，一是成本法，一是權益法?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期投資應當采用成本法核算；企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權投資應當采用權益法核算。實際上，一些企業(yè)違犯法律、法規(guī)的規(guī)定，隨意變更投資收益的核算方法，以達到操縱利潤的目的。
（八）通過銷售收入入賬的時間和方法，進行利潤操縱。將非銷售收入列為銷售收入，其主要手段：一是通過與有關單位對開增值稅發(fā)票的形式，虛擬購銷業(yè)務，虛增收入和利潤，然后利用增值稅抵扣制度抵扣稅金。二是利用出口貨物企業(yè)可以自制銷售發(fā)票的條件，虛擬外銷業(yè)務，以達到虛增收入、利潤的目的。
把下期銷售收入計入本期，或將本期銷售收入延期確認，以達到調整當期利潤的目的。
（九）通過資本公積科目進行利潤操縱。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)的潛虧應當通過規(guī)定的程序，計入當期損益，在利潤中預以反映。但有些企業(yè)，通過資產評估將待處理財產損失。壞賬毀損的固定資產和存貨、待攤費用等確認為評估減值，直接沖減資本公積，以達到虛增利潤的目的。
（十）通過調整以前年度損益進行利潤操縱。部分企業(yè)為達到操縱本期利潤的目的，把原應列入本期的收入或成本、費用故意不列入本期，而留至下期在“以前年度損益調整”反映，作為下期的損益。這樣，就可以按照其意愿操縱本期利潤的數額。
企業(yè)還有諸多進行利潤操縱的手段，在此不再一一贅述。
三、遏制企業(yè)利潤操縱的對策
（一）完善會計制度，加快會計準則的制訂。會計準則和制度的不完善，給企業(yè)操縱會計利潤以可乘之機，為此我們必須進一步完善和規(guī)范各種準則和制度。在會計制度的統一性和靈活性問題上，盡可能減少可供會計處理選擇的余地，盡量減少對同類或相似業(yè)務處理方法的多樣性和可選擇性，明確各種處理方法的場合和適應原則，保證會計核算方法的延續(xù)性。例如，不得隨意地對成本法核算和權益法核算進行轉換，應對此兩法的轉換制定更為嚴格的標準和界限；不得隨意改變折舊的計提方法，尤其是一些企業(yè)經營成果有較大幅度變動的年份。對于收入和費用的確認，計量原則當明確規(guī)范，防止以此調整利潤。
（二）完善企業(yè)績效評價體系。目前，評價企業(yè)獲利能力的指標主要是會計利潤為核心的一系列比率。由于會計利潤的計算過程存在大量的估算項目，其主觀性、操縱性太大，導致這類比率在很大程度上失去可信度。而現金流量表是以現金的流入和流出反映企業(yè)現金流入和流出的全貌。通過現金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內現金流入和流出的原因。用現金凈流量除以負債總額能夠說明企業(yè)的償債能力；用股利支付額除以現金凈流量，能夠說明企業(yè)支付股力的能力；經營現金凈流入與投入資源的比值，能夠分析企業(yè)的獲現能力；用凈利潤除以經營活動現金凈流量，可以對企業(yè)的收益質量進行分析等。
倡導使用現金流量分析指標，并不是要否定、丟棄傳統的以利潤為基礎的指標體系?，F金流量和會計利潤反映了不同程度的會計信息，因此必須同時兼用，從而不斷完善我國企業(yè)的業(yè)績評價指標體系。
（三）充分發(fā)揮注冊會計師的監(jiān)督作用。會計信息失真，與我國注冊會計師審計缺乏獨立性、責任心不強、業(yè)務素質不高，缺乏職業(yè)道德有著密切的關系。要充分發(fā)揮注冊會計師的監(jiān)督作用，應當強化注冊會計師風險意識，對不規(guī)范執(zhí)行者堅決查處，決不手軟。要加強注冊會計師的誠信教育，樹立誠信為本，操守為重的職業(yè)道德，這樣才能發(fā)揮注冊會計師的監(jiān)督作用。
（四）全方位對會計工作進行監(jiān)督。國家有關部門要定期對當局管理者或經營者進行考核，將其誠信評價記錄在案。對那些違規(guī)造假、強令會計人員篡改會計資料進行利潤粉飾的人要予以媒體曝光，同時加大處罰力度，造假者除要承擔聲譽損失，還要承擔巨額物質損失，徹底改變目前低廉的違規(guī)成本敵不過強大利益誘惑的現象，對于觸犯刑法的還要追究刑事責任，從而迫使其放棄會計操縱行為。要增加會計工作的透明度，定期對單位會計工作質量進行評估，并將結果通過新聞媒體進行公布，使誠信者廣受社會公正的肯定，失信者得到應有的社會監(jiān)督。
（五）加強會計人員的職業(yè)道德教育。會計人員是會計工作的具體執(zhí)行者，負責依法進行會計核算并負有實行會計監(jiān)督的責任。免費論文參考網。會計核算失真，會計監(jiān)督弱化的誠信危機，不是個別的局部的現象，很多會計人員成了事實上的具體造假者和執(zhí)行者。我們應該加強會計人員的職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水平，使會計人員充分認識到職業(yè)道德是會計人員的立身之本，守誠信、講信用、重信譽、恪守職業(yè)道德是會計行業(yè)生存和發(fā)展的生命線。要培養(yǎng)會計保持正直客觀立場，樹立公正平等意識，確保獨立自主人格，恪守篤信虔誠態(tài)度，養(yǎng)成廉潔奉公的誠信品質，秉公執(zhí)法，不畏權勢，唯法獨尊，唯法至上，以身作則，克己奉公，做“一個高尚的人，一個純粹的人，一個有道德的人，一個脫離了低級趣味的人，一個有益于人民的人”。
第8篇：銷售結算論文范文
關鍵詞：網絡財務財務管理
會計業(yè)務流程是為實現會計目標服務的，其與會計所依賴的技術手段一起成為會計目標的實現途徑。傳統鐵路財務會計業(yè)務流程基本上還是按照手工會計處理流程而設計的，即根據原始憑證的業(yè)務內容編成記帳憑證輸入至系統中，憑證經審核后，據以自動記帳、結帳、生成會計報表等，會計流程基本上是模擬手工的。這種處理流程不能適應新會計信息系統。
一、傳統鐵路財務會計流程
傳統鐵路會計業(yè)務流程是建立在勞動分工論下的一種順序化業(yè)務流程。所謂勞動分工論是將一定的過程分解為個別作業(yè)的做法，認為管理活動的重點在于努力提高個別作業(yè)的效率，如在會計業(yè)務處理中，一般將會計系統(包括我國目前的絕大部分電算化商品軟件)分解為原材料核算子系統、工資核算子系統、銷售核算子系統、固定資產核算子系統、成本核算子系統、財務處理子系統、報表編制子系統等。在各個子系統中再進行細分，如將固定資產核算子系統又細分為開工模塊、固定資產賬冊模塊、固定資產報表模塊等，以上各模塊繼續(xù)進一步細分，形成一個名副其實的“金字塔”式的組織結構。然而，也正是這種過于細分的結構，使各個核算子系統之間，彼此分割，缺乏會計數據傳輸的實時性、一致性、系統性，各核算模塊是彼此獨立的“孤島”。在傳統的鐵路會計體系結構中，當某項經濟業(yè)務發(fā)生時，該經濟業(yè)務歷史記錄的簡化版本資料被送到財會部門。①會計信息系統僅僅采集組織經濟業(yè)務數據的子集，卻忽略了大量管理信息。②會計信息系統以高度匯總的方式重復存儲數據，難以反映經濟業(yè)務的本來面目。③會計信息系統提供的賬表已經無法滿足信息使用者的需要。
二、IT環(huán)境下財務集中管理模式的構架
管理信息化又是一項非常復雜的系統工程，它涉及到企業(yè)管理的方方面面。同時我們又知道，企業(yè)成敗的關鍵在管理，管理的核心在財務。因此，企業(yè)管理信息化應從財務管理信息化做起，利用信息技術給我們帶來的機遇，將信息技術與先進的管理思想有機融合，構架IT環(huán)境下管理新模式―財務集中管理，這是實施企業(yè)管理信息化的重要環(huán)節(jié)，也是提升企業(yè)管理水平的利器。
1、財務業(yè)務一體化基本思想
在IT環(huán)境下，將財務會計流程與經濟業(yè)務有機的融合;當一項經濟業(yè)務(事件)發(fā)生時，由業(yè)務相關部門的一位員工負責錄入業(yè)務信息，當信息進入系統后，立即存儲在指定的數據庫;同時，該事件通過動態(tài)會計平臺，生成實時憑證，自動或經財務人員確認后顯示在所在相關的賬簿和報表上，不再需要第二個部門或任何其他員工再錄入一遍。這樣，信息為所有“授權”的人員共同享用。每個業(yè)務與財會人員每天必須打開某個信息屏幕，管理和控制相關的經濟業(yè)務，做到實時、迅速響應環(huán)境變化，爭取主動;所有管理人員都按照統一、實時的信息來源做出現決策，避免了不同的決策單位或個人，由于信息所依據的來源不同而做出相互矜持的決定，造成管理決策的混亂。
2、狠抓全面預算
全面預算管理是財務管理的核心，是集系統化(各項管理的融合)、戰(zhàn)略化(體現全局性、戰(zhàn)略性)、人本化(以人為本、發(fā)揮人的積極性)為一體的現代管理模式，它通過業(yè)務、資金、信息的整合，明確適度授權、分權、戰(zhàn)略驅動、業(yè)務評價等，來實現資源的合理配置、作業(yè)的高度協調、戰(zhàn)略的有效貫徹、經營的持續(xù)改善、價值的逐步增長的目標。全面預算管理為管理信息網絡化提供了節(jié)點。預算編制、調整、執(zhí)行和分析考核的技術性、復雜性都很強，特別是大中型企業(yè)，由于其所面臨的市場選擇廣泛性和內部治理結構的層次梯級復雜性，預算內容的確定和預算運作都十分繁雜。借助計算機技術，依賴網絡信息系統，實行全面預算信息化，是推行全面預算的高效選擇。因而，全面預算管理意味著企業(yè)管理控制的信息化、網絡化，它是企業(yè)管理信息網絡化的切入點。
3、預算控制
預算控制就是將計劃數與實際數時行對比，找出差異，分析問題，然后通過信息反饋，對經濟業(yè)務進行控制。雖然預算編制比較困難，但是只要花足夠的時間、人力，就能夠編制預算。實際上，很多企業(yè)已經意識到全面預算的重要性，也編制了全面預算，但是，由于沒有實現環(huán)境下集中管理模式，無法得以實時動態(tài)的實際數據，結果預算控制都是事后進行。在很多情況下，事后層層匯總的實際數據已經失去了與預算對比的意義，所以很多企業(yè)只是把預算當成“擺設”，沒有真正起到控制作用。
4、IT環(huán)境下集團公司資金管理方法
①設立資金動態(tài)管理模式的組織機構
由于國內目前結算中心或內部銀行模式為大多數企業(yè)集團采納，因此，筆者認為，要建立IT環(huán)境下集團公司資金管理模式，首先應在集團設立財務結算中心，具備結算中心和內部銀行雙重職責。
②構建動態(tài)資金
IT環(huán)境技術構架采用前面討論的C/S三層結構或B/S結構，用全面預算模塊、報賬中心模塊、資金管理模塊、應收模塊、應付模塊等搭建起動態(tài)資金管理系統，支持集團結算中心或內部銀行可以直接與分公司或子公司實現集中管理，并進行點對點的通信。同時設置集團財務結算中心使用全面預算模塊、報賬中心模塊、資金管理模塊;分公司或子公司財務部門使用全面預算模塊、報賬中心模塊、資金管理模塊、應收模塊、應付模塊，此外，集團結算中心或內部銀行與分(子)公司的結算審批流程是企業(yè)通過系統中的審批流平臺進行設置。
③應用流程
客運公司(集團)統一在商業(yè)銀行開戶，各分公司在集團財務結算中心開設內部賬戶;分子公司發(fā)生應收、應付款項后，按正常結算程序確認應收應付，形成應收、應付單，通過網絡直接傳遞到客運公司(集團)財務結算中心;客運公司(集團)財務結算中心負責與客戶、供應商結算，形成外部結算單;客運公司(集團)內部成員之間發(fā)生應收、應付款項后，同樣由客運公司(集團)財務結算中心負責與其結算，但形成的單據為內部結算單;客運公司(集團)財務結算中心形成的內外部結算單通過內部協同自動形成相應分公司的收付款單，并在網絡中實現收付款單與應收應付單的核銷。
參考文獻：
[l]孫蓮香.會計信息系統應用基礎.經濟科學出版社,2002年8月版.
第9篇：銷售結算論文范文
論文關鍵詞：企業(yè)，農戶，利益聯結機制，博弈，穩(wěn)態(tài)均衡
一、引言
作為我國農業(yè)現代化的必由之路，農業(yè)產業(yè)化經營的關鍵在于采取一種怎樣的經營組織形式來引導小農戶與大市場接軌，將分散經營的廣大農戶轉變?yōu)檫m度規(guī)模的社會化經營。即如何通過基于共同價值標準和利益追求的利益聯結機制，將散漫、相互分離的無組織狀態(tài)的中國農民同企業(yè)結合起來?？梢哉f，企業(yè)—農戶利益聯結機制是農業(yè)產業(yè)化經營中的核心問題。
目前我國農業(yè)產業(yè)化的企業(yè)-農戶利益聯結機制呈現出多養(yǎng)化發(fā)展趨勢，主要包括買斷式、合作式、產業(yè)化、股份制或股份合作式等利益聯結機制等。這幾種不同的利益聯結機制根據企業(yè)—農戶利益實現方式及經營組織的不同，其內在聯結的緊密程度由弱到強。其中，企業(yè)和農戶通過簽訂供銷合同而形成的合同式農業(yè)是比較成熟的、也是應用十分廣泛的一種利益聯結方式，合同式農業(yè)是我國農業(yè)產業(yè)化經營的基礎形式，其余的利益聯結方式都是在這一基礎上延伸或演繹而來的。但實際上合同式農業(yè)的違約現象極為普遍，或者說其作為企業(yè)—農戶利益聯結的一種基礎機制并不穩(wěn)定。筆者認為是合同農業(yè)自生利益聯結機制設置的缺陷使其蘊含著內生的運行非穩(wěn)定性。
二、合同農業(yè)中企業(yè)—農戶利益聯結機制的非穩(wěn)態(tài)均衡
合同農業(yè)是指由企業(yè)與農戶事先簽訂農產品的購銷合同，雙方約定價格，帶農產品收獲時農戶按照合同向企業(yè)提供相應數量及質量的農產品，并進行交易結算的農業(yè)產業(yè)化的組織方式。這一方式通過合同具體規(guī)定農戶與企業(yè)各自的權利與義務，從而將分散的小農戶與企業(yè)聯結起來。其優(yōu)勢在于通過眾多農戶為企業(yè)提供生產所需原料，能夠延長企業(yè)的農業(yè)產業(yè)鏈條；通過企業(yè)對農產品的加工銷售，可以拓展農戶的銷售渠道。其最大缺陷在于企業(yè)—農戶的利益聯結比較松散，進而造成了其穩(wěn)定持續(xù)的進行下去。筆者這里構建一個簡單的企業(yè)—農戶的非合作單次博弈模型，以說明合同農業(yè)中企業(yè)—農戶利益聯結機制內在不穩(wěn)定性的產生機理。
假定：模型中的博弈參與人分別是企業(yè)和農戶，生產的產品是馬鈴薯；企業(yè)與農戶簽訂的合同的馬鈴薯固定收購價格為P0利益聯結機制，企業(yè)的生產成本是M，企業(yè)通過加工銷售馬鈴薯預計可獲得的收益是R；農戶生產并向企業(yè)供應的馬鈴薯的數量為Q，農戶的生產成本為C，馬鈴薯的市場價格為P1，市場行情好時P1 >P0，市場行情差時 P1 <P0。在模型中馬鈴薯的價格會隨著市場因素的變動而波動，從而為違約帶來了可能。(如矩陣1所示)
矩陣1：合同農業(yè)下企業(yè)—農戶博弈矩陣
企
農 業(yè)
戶
履約
違約
履約
Q P0-C, R-Q P0-M
Q P1 -C, R-Q P1 -M
違約
