納稅籌劃策略精選(九篇)

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第1篇：納稅籌劃策略范文

[關(guān)鍵詞]增值稅轉(zhuǎn)型；納稅人；固定資產(chǎn)；納稅籌劃

2009年1月1日起，在全國所有行業(yè)、所有地區(qū)全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣；購進的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅；取消進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策；小規(guī)模納稅人征收率降低為3％，將礦產(chǎn)品的增值稅稅率由13％恢復(fù)為17％。增值稅轉(zhuǎn)型減輕了納稅人的稅負，消除了重復(fù)征稅，有利于鼓勵投資和擴大內(nèi)需，促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。目前，金融危機正對實體經(jīng)濟產(chǎn)生重大不利影響，全球經(jīng)濟增長出現(xiàn)明顯放緩勢頭。在這種形勢下，企業(yè)應(yīng)關(guān)注增值稅轉(zhuǎn)型這一重大的減稅政策，積極調(diào)整轉(zhuǎn)型后的納稅籌劃策略。

一、納稅人身份的籌劃

增值稅轉(zhuǎn)型后，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都減輕了稅負，選擇何種納稅人身份成為企業(yè)納稅籌劃考慮的首要問題。納稅人身份的選擇可以通過增值率判別法進行分析。在適用增值稅稅率相同的情況下，起關(guān)鍵作用的是企業(yè)進項稅額的多少或者增值率的高低。增值率與進項稅額成反比，與應(yīng)納稅額成正比，假定銷售額和購進額均不含增值稅，計算公式為：

增值率=(銷售額一購進額)÷銷售額

或者：增值率=(銷項稅額一進項稅額)÷銷項稅額。

一般納稅人應(yīng)納增值稅：銷售額×適用稅率×增值率

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率

按照17％的基本稅率和3％的征收率計算出應(yīng)納稅額無差別平衡點為：

銷售額×17％×增值率=銷售額×3％

增值率=3％÷17％=17 65％

因此，當增值率=17.65％時，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅稅負相同；當增值率17.65％時，一般納稅人的增值稅稅負重于小規(guī)模納稅人；按照13％的低稅率和3％的征收率可以計算出應(yīng)納稅額無差別平衡點為23.08％，分析同上。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，對于新開業(yè)的企業(yè)，應(yīng)合理估計企業(yè)的年應(yīng)稅銷售額，經(jīng)測算增值率若低于應(yīng)納稅額無差別平衡點，在辦理稅務(wù)登記時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。對于小規(guī)模納稅人，經(jīng)測算增值率低于應(yīng)納稅額無差別平衡點，為減輕稅負，需要變更為一般納稅人，關(guān)鍵在于如何具備一般納稅人的認定條件，可以通過健全會計核算制度，擴大銷售額，達到一般納稅人的認定標準，并將增值率控制在平衡點以下，向稅務(wù)機關(guān)申請變更成為一般納稅人。若經(jīng)測算增值率高于應(yīng)納稅額無差別平衡點，需要由一般納稅人變更為小規(guī)模納稅人，只能通過縮小銷售規(guī)模來實現(xiàn)，分拆機構(gòu)是常有的縮小銷售規(guī)模的方法。

例1：假定某市一家商業(yè)企業(yè)2009年不含稅銷售額140萬元，會計核算制度健全，符合一般納稅人認定條件，適用增值稅稅率17％，但該企業(yè)的進項稅額較少，只占銷項稅額的60％，經(jīng)測算增值率為40％，高于應(yīng)納稅額無差別平衡點，一般納稅人的增值稅稅負重于小規(guī)模納稅人。如果將該企業(yè)分設(shè)為兩個獨立核算的下屬企業(yè)。銷售額分別為75萬元和65萬元，符合小規(guī)模納稅人的認定條件，適用3％征收率。

分拆前應(yīng)納增值稅=140×17％-140×60％×17％=9.52萬元

分拆后應(yīng)納增值稅=75×3％+65×3％=4.2萬元

顯然，將該企業(yè)一分為二，按小規(guī)模納稅人身份進行納稅。每年可少納增值稅5.32萬元，同時少納城建稅及教育費附加0.532萬元。年節(jié)約間接稅款5.852萬元。

當然，這是僅就增值率而言的，利用納稅人身份進行籌劃還應(yīng)考慮以下因素：不是所有納稅人可以自由選擇作為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，企業(yè)一經(jīng)認定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人：一般納稅人分拆機構(gòu)注銷原企業(yè)。成立新企業(yè)的成本支出；納稅人轉(zhuǎn)變身份后銷售額的變化、可能引起客戶群體、數(shù)量的變化，導(dǎo)致企業(yè)利潤的變化等，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡利弊，使稅后收益最大化。

二、固定資產(chǎn)購入方式的籌劃

增值稅轉(zhuǎn)型后，取消了進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，稅收因素在設(shè)備投資時的重要性降低。在同等條件下，選擇國產(chǎn)設(shè)備，在降低投資成本的同時，也能獲得進項稅額抵扣，對購銷雙方都有利。此外，外購固定資產(chǎn)(小汽車、摩托車和游艇除外)所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額依7％的扣除率計算進項稅額準予扣除，企業(yè)外購固定資產(chǎn)時，可以根據(jù)情況把自營運費轉(zhuǎn)成外購運費，或者由銷貨方將運費補貼轉(zhuǎn)成代墊運費，使購貨方獲得運費的進項稅額抵扣，降低稅負。

在固定資產(chǎn)結(jié)算方式的選擇上，如果企業(yè)以現(xiàn)金購入固定資產(chǎn)，需要支付大量的現(xiàn)金。在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不充裕的情況下，應(yīng)盡量延遲付款，為企業(yè)贏得一筆無息貸款，可利用結(jié)算方式進行籌劃：未付出貨款先取得對方開具的增值稅專用發(fā)票；使銷售方接受托收承付和委托收款的結(jié)算方式；采取賒購或分期付款方式。如果企業(yè)資金充裕，可要求銷貨方提供現(xiàn)金折扣的優(yōu)惠，在折扣期內(nèi)付款獲得現(xiàn)金折扣。

此外，企業(yè)也可考慮以下特殊的購貨方式：如果采用以物易物的方式，以企業(yè)存貨換入固定資產(chǎn)。在擴大銷售的同時，可以節(jié)省現(xiàn)金支出；采用以舊換新的方式購入固定資產(chǎn)。企業(yè)既能較好地處理舊貨，又能以優(yōu)惠的價格取得新貨；如果采用還本銷售的方式，在購入固定資產(chǎn)一定期限后，銷貨方將價款全部或部分退還，可降低購入成本。這些購貨方式雖然沒有直接獲得節(jié)稅收益，但購貨方可以獲得稅收以外的收益。

三、固定資產(chǎn)租賃方式的籌劃

根據(jù)國稅函[20001514號《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》規(guī)定：其他單位(未經(jīng)中國人民銀行或商務(wù)部批準)從事融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收營業(yè)稅。對于經(jīng)營租賃收入征收營業(yè)稅，對租賃凈收益征收企業(yè)所得稅。由于不同的租賃方式會影響企業(yè)稅負，下面對固定資產(chǎn)的三種租賃方式進行探討：

例2：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營融資租賃業(yè)務(wù)(未經(jīng)中國人民銀行批準)。2009年6月按照乙企業(yè)的要求購入一臺大型設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款5000萬元，增值稅額850萬元，該設(shè)備使用年限5年，采用直線法折舊。為簡化計算，不考慮殘

值和清理費用，也不考慮城建稅和教育費附加。假定租賃期為5年。每年獲得租賃收入1200萬元，分別比較租賃期內(nèi)不同租賃方式對甲、乙企業(yè)稅負的影響。

甲企業(yè)：

方式一：融資租賃，不轉(zhuǎn)移所有權(quán)，到期收回原固定資產(chǎn)，只征收營業(yè)稅。年租賃成本=(5000+850)÷5=1170萬元。應(yīng)納營業(yè)稅=(1200-1170)×5％×5=7.5萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=《1200×5-5850-7.5)×25％=35.63萬元，5年稅負合計4313萬元

方式二：融資租賃，轉(zhuǎn)移所有權(quán)，到期不收回原固定資產(chǎn)，只征收增值稅。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。該設(shè)備的進項稅額允許抵扣，應(yīng)納增值稅=1200÷(1+17％)×17％×5-850=21.79萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=[1200÷(1+17％)×5-5000]×25％=32.05萬元，5年稅負合計53.84萬元

方式三：經(jīng)營租賃。以營業(yè)額全額按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅，甲企業(yè)每年計提折舊費1000萬元。應(yīng)納營業(yè)稅：1200×5％×5=300萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200-1000-60]×25％×5=175萬元。5年稅負合計475萬元

乙企業(yè)：融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，以計提折舊的方式分期扣除。經(jīng)營租賃方式租人發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除，無論哪種方式，乙企業(yè)每年均可少納企業(yè)所得稅300萬元。

通過比較不難發(fā)現(xiàn)，對甲企業(yè)而言，選擇方式一稅負最輕。對乙企業(yè)而言，由于租賃費可稅前扣除，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和企業(yè)資金狀況選擇租賃方式：若企業(yè)資金比較緊張，只是短期使用固定資產(chǎn)，可選擇經(jīng)營租賃；若需要較長時間使用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)技術(shù)更新?lián)Q代較快，為降低財務(wù)風險，可選擇融資租賃。

四、固定資產(chǎn)折舊方式的籌劃

企業(yè)所得稅法規(guī)定。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。一般來說，在稅率不變的情況下，選擇加速折舊方法可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。初期較大的折舊額會使企業(yè)繳納的所得稅降低，相當于獲得了一筆無息貸款。采用加速折舊法計提折舊的節(jié)稅效果比采用直線法明顯，尤其是采用雙倍余額遞減法，在通貨膨脹的環(huán)境下節(jié)稅效果更為明顯。如果企業(yè)的固定資產(chǎn)更新?lián)Q代較快或者常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，可以選擇縮短折舊年限或者選擇加速折舊的方法，合法地減少稅款。此外，企業(yè)在創(chuàng)辦初期享受減免稅優(yōu)惠時，可以通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅優(yōu)惠期結(jié)束以后計入成本，獲得節(jié)稅收益。

五、固定資產(chǎn)處置方式的籌劃

根據(jù)財稅[2008]170號、財稅[2009]9號、國稅函[2009]90號文件，增值稅轉(zhuǎn)型后，銷售舊固定資產(chǎn)的政策有三大變化：第一、取消了納稅人銷售自己使用過符合條件的固定資產(chǎn)增值稅減免優(yōu)惠，擴大了征收范圍；第二、取消了統(tǒng)一的稅負和單一的稅額式減免形式，征稅方式復(fù)雜化；第三、取消了對舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車做出的專門規(guī)定。納稅人應(yīng)關(guān)注銷售舊貨政策的變化，選擇合適的固定資產(chǎn)處置方式減輕稅負。

例3：青島市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月15日擬將一臺已使用過的機器設(shè)備以200萬元價格出售。該設(shè)備購人時的含稅價格為234萬元，比較銷售舊固定資產(chǎn)在增值稅轉(zhuǎn)型前后的變化。

(1)增值稅轉(zhuǎn)型前，納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，一律按4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額，應(yīng)納增值稅=200÷(1+4％)×4％×50％=3.85萬元。

(2)增值稅轉(zhuǎn)型后，納稅方式會因固定資產(chǎn)購八時間不同有所區(qū)別。

假定設(shè)備是2008年12月31日前購入的，按4％的征收率減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅=200÷(1+4％)×4％×50％=3.85萬元。

假定設(shè)備是2009年1月1日以后購入的。按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)納增值稅=200÷(1+17％)×17％=29.06萬元。

由于購入設(shè)備時進項稅額34萬元允許抵扣，處置舊固定資產(chǎn)售價未超過原值，不會增加企業(yè)的間接稅負；如果售價超過原值。處置舊固定資產(chǎn)的增值額需交納增值稅，增加了企業(yè)的間接稅負。企業(yè)處置已使用過的舊固定資產(chǎn)，通常售價會低于原值，企業(yè)為彌補固定資產(chǎn)出售損失，可以尋求關(guān)聯(lián)企業(yè)或者具有良好合作關(guān)系的企業(yè)，雙方簽訂協(xié)議，以低價出售固定資產(chǎn)的同時，以優(yōu)惠價購八原材料，通過以物易物的銷售方式獲得雙贏。

例4：青島市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月15日擬將一臺已使用過的機器設(shè)備以30萬元價格出售，該設(shè)備購入時的含稅價格為46.8萬元。銷售舊固定資產(chǎn)在增值稅轉(zhuǎn)型前后會有怎樣的變化呢?

(1)增值稅轉(zhuǎn)型前，應(yīng)納增值稅=30÷(1+4％)×4％×50％=0.577萬元。

(2)增值稅轉(zhuǎn)型后。假定設(shè)備是2008年12月31日前購入的，應(yīng)納增值稅=30÷(1+4％)×4％×50％=0.577萬元。

第2篇：納稅籌劃策略范文

關(guān)鍵詞 ：營改增；物流企業(yè)；納稅籌劃；籌劃策略

交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的工作自2013 年8 月1 日起在全國范圍開展以來，很多試點企業(yè)都從中受益。但物流企業(yè)由于稅率由原征收3%、5%的營業(yè)稅改為征收6%、11%、17%的增值稅，稅率大幅上調(diào)，而企業(yè)方開支較大的成本項目，如燃油費、路橋費、人工費等又無法獲取較多的實際進項稅抵扣，導(dǎo)致部分物流企業(yè)整體稅負不降反升的現(xiàn)象頻現(xiàn)。針對這一尷尬局面，為了能夠讓物流企業(yè)應(yīng)對這一由政策引起的暫時性稅負增加帶來的負面影響，應(yīng)該采取相應(yīng)措施，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中使用稅收籌劃的技術(shù)和方法，盡可能幫助企業(yè)獲取節(jié)稅利益。

一、轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營模式

1.由掛靠經(jīng)營向“公車公營”自營稅負模式轉(zhuǎn)變?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37 號) 第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人?，F(xiàn)在很多陸路運輸物流企業(yè)普遍存在采取車輛掛靠經(jīng)營模式從業(yè)，即一個公司下面有很多用于經(jīng)營運輸?shù)能囕v，但這些車輛并不屬于公司，而是一些車主（掛靠人）將自己的車掛靠在公司（被掛靠人）名下，以公司的名義從事運輸活動，而車主只用向公司支付一定的管理費。此種經(jīng)營模式，車的實際擁有者是個人，個人買的車，車輛的燃油費、維修費用等均由車主個人負責，實質(zhì)上屬于個體經(jīng)營，那么這些費用就無法或無需取得合法有效增值稅憑證。那么對公司而言，這些項目的開支由個人承擔，不屬于公司成本，無法納入公司正規(guī)財務(wù)核算，就不體現(xiàn)有購進，自然就談不上進項稅抵扣了，成本與收入無法配比。加之與原交營業(yè)稅率改征增值稅率，稅率上調(diào)，在原成本構(gòu)成不變的情況下，稅負明顯上升。在“營改增”下，如果企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，不再使用掛靠車輛，而是先購置車輛，再將車輛以車價抵償方式承包出去，或者采取公司回購掛靠車主車輛方式，實現(xiàn)車輛投資和車輛的產(chǎn)權(quán)“公司化”，使個體運輸戶成為企業(yè)員工。這樣一來，車輛的購置不僅可進行固定資產(chǎn)的進項稅額抵扣，還能從車輛運營過程中發(fā)生的維修、燃油等費用中得到進項抵扣（在取得增值稅專用發(fā)票的情況下），實施公車公營，稅負自然就下降了。

案例分析1：甲公司為交通貨運試點企業(yè)，一般納稅人。“營改增”試點工作在全國展開后，該公司接到某生產(chǎn)企業(yè)的訂單，為其提供運輸服務(wù)。此項服務(wù)獲得800 萬元收入，其中發(fā)生油費支出300 萬元，發(fā)生貨運客運場站服務(wù)和運輸工具修理費等支出70 萬元，以上收入及支出均為不含稅價，并且均取得增值稅專用發(fā)票。

另外獲取其他可抵扣進項稅額為8萬元。

A 方案：甲公司維持原收取“管理費”掛靠經(jīng)營模式進行運營，油費、修理費、貨運客運站服務(wù)費等均由掛靠人負擔，不納入被掛靠人財務(wù)核算，那么這部分（300+70）×17%＝62.9（萬元）的支出則不能作為進項稅抵扣。

應(yīng)納增值稅額＝800×11%－8＝80（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝80×（7%+3%）＝8（萬元）

合計計稅＝80+8＝88（萬元）

B 方案：甲公司轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，實行“公車公營”自營稅負經(jīng)營模式

應(yīng)納增值稅額=800×11%－（300+70）×17%－8=17.1(萬元)

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝17.1×（7%+3%）＝1.71（萬元）

合計計稅＝17.1+1.71＝18.81（萬元）

上述案例對比可見，“公車公營”自營稅負方式比掛靠經(jīng)營模式要節(jié)稅69.19 萬元（88－18.81），節(jié)稅效果顯而易見。在實際操作中，企業(yè)要轉(zhuǎn)變維持已久的經(jīng)營模式可能會受到來自各種因素的影響，使轉(zhuǎn)變存在著諸多困難，進而不愿意實施新經(jīng)營模式。物流運輸企業(yè)“掛靠”經(jīng)營作為被掛靠公司無論是對運輸服務(wù)獲得的收入還是運輸發(fā)生的成本均不進行財務(wù)核算，只掛靠不管理，僅為掛靠戶代開專用發(fā)票，成為“開票”公司，有悖于國家稅務(wù)總局“票、貨、款”一致原則，有被認定為虛開增值稅發(fā)票的風險。鑒于以上分析，掛靠經(jīng)營的公司應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，使管理體制完善，納稅主體明確，也有利于進行涉稅風險管控。

2.由“大而全、小而全”向服務(wù)外包模式轉(zhuǎn)變。倉儲物流企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍主要包括倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)，一般倉儲服務(wù)較裝卸搬運服務(wù)收入多，占總收入的絕大部分。在“營改增”前，倉儲服務(wù)征收5%的營業(yè)稅，裝卸搬運服務(wù)征收3%的營業(yè)稅。根據(jù)財稅2013[37]號文，倉儲及裝卸搬運這兩項服務(wù)均納入物流輔助服務(wù)，屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，適用6%的增值稅率?！盃I改增”后，對倉儲物流企業(yè)稅負的最大影響并非是稅率的變化，而是增值稅進項稅額的抵扣?！盃I改增”新形式下，建議部分“大而全、小而全”企業(yè)改變經(jīng)營模式，將一些內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來，成立單獨的生產(chǎn)企業(yè)，或是轉(zhuǎn)為服務(wù)外包，產(chǎn)業(yè)層次從低端走向中高端，這樣有利于降低稅負，使得主業(yè)更聚集、輔業(yè)更專業(yè)。

案例分析2：乙公司為試點一般納稅人，從事倉儲業(yè)，包括倉儲和裝卸搬運服務(wù)。2013 年12 月獲得180萬元（含稅）總收入，其中倉儲服務(wù)收入140 萬元，搬運裝卸服務(wù)收入40 萬元，其他可抵扣進項稅額5萬元。

A方案：沒有進行主輔分離，維持原一般納稅人身份應(yīng)納增值稅額＝180÷（1+6%）×6%－5＝5.19（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝5.19×（7%+3%）＝0.52（萬元）

合計計稅＝5.19+0.52＝5.71（萬元）

B 方案：轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，將搬運裝卸服務(wù)外包，對于外包的這40 萬元體現(xiàn)為乙公司向外包方購進的服務(wù)，可進行進項稅額抵扣。

應(yīng)納增值稅額＝180÷（1+6%）×6%－40÷（1+6%）×6%－5＝2.93（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝2.93×（7%+3%）＝0.29（萬元）

合計計稅＝2.93+0.29＝3.22（萬元）

對比可見，B 方案較A方案可節(jié)稅2.49 萬元。實際操作中，如果倉儲物流企業(yè)發(fā)展專業(yè)化分工，將提供裝卸搬運勞務(wù)部分轉(zhuǎn)為外包，這樣可以抵扣更多的進項稅額，在一定程度上可以起到降低稅負的作用。

二、轉(zhuǎn)變企業(yè)服務(wù)方式

對于有有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的物流企業(yè)，比如提供大型集裝箱出租，或是在淡季的時候?qū)㈤e置的機器設(shè)備對外租賃等，會產(chǎn)生較高檔次增值稅率。財稅[2013]37 號文件附件1規(guī)定，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)征收17%的增值稅率，而提供裝卸搬運服務(wù)屬于物流輔助業(yè)，適用6%的增值稅率。鑒于該項規(guī)定，物流企業(yè)可考慮通過變更服務(wù)合同的方式，將租賃合同變更為裝卸作業(yè)合同，即提供裝卸服務(wù)的同時附帶提供設(shè)備，這樣可以以裝卸服務(wù)適用較低的6%的增值稅率計稅，從而降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)收益。

案例分析3：2013 年8 月1 日，廣州甲物流公司將兩臺閑置的大型裝卸設(shè)備出租給深圳B 運輸有限公司，使用時間為2013年8月1日至12月31日。合同規(guī)定，針對此項租賃服務(wù)，甲物流公司共計收取乙運輸企業(yè)租金17 萬元（不含稅），并按規(guī)定繳納17%的增值稅率。乙運輸公司除需支付這17 萬元的租金以外，還必須額外聘請兩名操作技術(shù)工人，使用期間的兩人工資共為3 萬元。（假設(shè)其他成本費用不加考慮）

A 方案：簽訂設(shè)備租賃合同

應(yīng)納增值稅額＝17×17%＝2.89（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝2.89×（7%+3%）＝0.29（萬元）

合計計稅＝2.89+0.29＝3.18（萬元）

甲物流公司凈收入＝17－3.18＝13.82（萬元）

B 方案：將原簽訂設(shè)備租賃合同變更為異地裝卸作業(yè)合同，合同規(guī)定由廣州甲物流公司為深圳乙運輸企業(yè)提供設(shè)備裝卸服務(wù)，并提供兩名操作技術(shù)工人，兩人工資共計3萬元。另向B運輸企業(yè)收取裝卸服務(wù)費20萬元。

應(yīng)納增值稅額＝20×6%＝1.2（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝1.2×（7%+3%）＝0.12（萬元）

合計計稅＝1.2+0.12＝1.32（萬元）

甲物流公司凈收入＝20－3－1.32＝15.68（萬元）

對比可見，B 方案較A 方案可節(jié)稅1.86 萬元，凈收入增加1.86萬元。此案例中，將原簽訂設(shè)備租賃合同變更為異地裝卸作業(yè)合同，在客戶支出不變的情況下（兩種合同深圳乙運輸企業(yè)均需支出20 萬元），由出租方物流公司安排操作技術(shù)工作，一方面減輕物流企業(yè)的稅負，另一方面也為客戶節(jié)約額外聘請工人的時間，省去不必要的麻煩，可以說是一舉兩得。

三、對存量固定資產(chǎn)進行融資性售后回租

對于物流企業(yè)來說最大的資本性支出莫過于固定資產(chǎn)投資，載貨、客車等交通運輸工具、裝卸用大型機器設(shè)備等，這些都是單項價值較高的資產(chǎn)?！盃I改增”后，企業(yè)現(xiàn)有的存量固定資產(chǎn)已無法進行進項稅抵扣，為減輕企業(yè)負擔，可考慮對存量固定資產(chǎn)進行融資性售后回租。根據(jù)國稅公告[2010]13 號規(guī)定：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅；而財稅[2013]37 號文附件3 也明確指出：經(jīng)批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)（即出租方融資租賃業(yè)務(wù)）對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。這樣交易雙方都能從政策中得到一定程度的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)稅收負擔。

案例分析4：2013 年12 月，廣西物流甲公司經(jīng)財務(wù)測算，擬將一臺大型裝卸設(shè)備進行融資性售后回租。該項設(shè)備情況如下：賬面原值120 萬元，預(yù)計可使用6 年，采用直線法計提折舊，無殘值，現(xiàn)已提折舊20 萬元。

A 方案：不對現(xiàn)有的大型裝卸設(shè)備做任何處理，按原購進用途正常使用。由于該公司在購進該項設(shè)備時，該地區(qū)尚未執(zhí)行“營改增”政策，購進的設(shè)備也沒有取得增值稅專用發(fā)票，既使現(xiàn)在已納入“營改增”試點也無法進行進項稅抵扣。

B方案：對該項裝卸設(shè)備進行融資性售后回租，以公允價值100 萬元的價格出售給乙租賃公司（該公司為經(jīng)銀監(jiān)會批準經(jīng)營的融資租賃一般納稅人），合同約定從2014 年1 月1 日將設(shè)備租回，租期5 年，每年末支付租金24 萬元，同期銀行貸款利率7%，期滿該設(shè)備所有權(quán)歸甲公司。

甲公司針對出售該項資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，根據(jù)國稅公告[2010]13 號文規(guī)定無需繳納增值稅和營業(yè)稅，因此應(yīng)納增值稅額為零。

甲公司2014 至2018 年，租回該項設(shè)備，獲得乙租賃公司每年開具的增值稅專用發(fā)票，即每年均可抵扣進項稅額＝24×17%＝4.08（萬元）

乙公司假設(shè)無其他收入，按財稅[2013]37 號文附件3 規(guī)定可享受增值稅實際稅負超過3%部分即征即退的優(yōu)惠，增值稅即征即退稅額＝24×17%－24×3%＝3.36（萬元）

通過上述案例分析，B 方案中，甲公司從該項業(yè)務(wù)中每年可獲得4.08 萬元的進項稅額抵扣，減少納稅支出；乙公司也獲得了3.36萬元的即征即退稅收優(yōu)惠。物流企業(yè)如果通過有資質(zhì)經(jīng)批準的融資租賃公司對存量固定資產(chǎn)進行融資性售后回租，能夠使企業(yè)充分利用現(xiàn)有資源進行融資，同時還能解決現(xiàn)有固定資產(chǎn)的進項稅抵扣，達到減輕企業(yè)稅負，提高效益的目的。“營改增”政策的出臺預(yù)計也會促進物流企業(yè)提高融資租賃的比重。

四、適當調(diào)整營運價格

物流企業(yè)在“營改增”后面對的壓力主要是由于稅率大幅攀升，而實際獲得的進項稅抵扣較少產(chǎn)生的。可考慮適當調(diào)升價格，將稅負部分轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)來提高本企業(yè)的凈收入。如果下游企業(yè)也是增值稅一般納稅人的話，因為購買高價格的產(chǎn)品會產(chǎn)生更多的進項稅額抵扣，使實際采購成本降低，可實現(xiàn)購銷雙方的“共贏”。

案例分析5：上海物流甲公司主要從事貨物運輸服務(wù)，南京商貿(mào)乙公司主要從事對外商品貿(mào)易，兩公司是長期的業(yè)務(wù)合作伙伴關(guān)系，都是一般納稅人。2013 年9月，甲公司欲與乙公司簽訂一筆價值100 萬元（含稅）的運輸服務(wù)合同。按照原有繳納營業(yè)稅測算，上海物流甲公司需要繳納營業(yè)稅＝100×3%＝3 萬元，城建稅及教育費附加＝3×（7%+3%）＝0.3萬元，獲取100－3－0.3＝96.7 萬元的凈收入。但現(xiàn)在必須按照“營改增”實行，繳納11%的增值稅。（假設(shè)其他成本費用不加考慮）

A 方案：物流甲公司與商貿(mào)乙公司按原計劃簽訂100萬元的運輸合同。

應(yīng)納增值稅額＝100÷（1+11%）×11%＝9.91（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝9.91×（7%+3%）＝0.99（萬元）

合計計稅＝9.91+0.99＝10.9（萬元）

上海物流甲公司凈收入＝100－10.9＝89.1（萬元）

比原繳納營業(yè)稅稅負增加7.6 萬元（10.9－3.3），凈收入減少7.6 萬元（96.7－89.1）。

南京商貿(mào)乙公司獲得可抵扣進項稅額9.91 萬元。

B 方案：物流甲公司經(jīng)測算適當調(diào)升價格，通過與乙公司協(xié)商，將合同交易金額提高到110萬元。

應(yīng)納增值稅額＝110÷（1+11%）×11%＝10.9（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費附加＝10.9×（7%+3%）＝1.09（萬元）

合計計稅＝10.9+1.09＝11.99（萬元）

上海物流甲公司凈收入＝110－11.99＝98.01（萬元）

比原繳納營業(yè)稅稅負增加8.69 萬元（11.99－3.3），但凈收入?yún)s增加了1.31 萬元（98.01－96.7）。

南京商貿(mào)乙公司獲得可抵扣進項稅額10.9 萬元，實際采購成本由“營改增”前的100萬元，下降為現(xiàn)在的99.1萬元（110－10.9），節(jié)約采購成本0.9萬元（100－99.1）。

通過以上案例比較，在B 方案中，無論是銷售服務(wù)的上海物流甲公司還是購買服務(wù)的南京商貿(mào)乙公司都從價格調(diào)升中獲得了實惠。

綜上所述，物流企業(yè)應(yīng)該以“營改增”為契機，加強和規(guī)范經(jīng)營。認真研讀政策文件，熟知相關(guān)法規(guī)，積極開展稅務(wù)籌劃，制定出合理的籌劃方案，為企業(yè)合理節(jié)稅，降低經(jīng)營成本提供幫助。

參考文獻：

[1]本報編者.物流企業(yè)如何應(yīng)對“營改增”所帶來的影響？[N]現(xiàn)代物流報,2013-08-02(C02) .

[2]財政部、國家稅務(wù)總局.關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知.財稅[2013]37號，2013-05-24.

第3篇：納稅籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：營改增；環(huán)保企業(yè)；納稅籌劃策略

近些年來，環(huán)境問題日益嚴重，隨著全球化進程的加快，其逐步成為世界關(guān)注的焦點，我國也因此在環(huán)境保護方面出臺了很多政策，提供了很多有利措施，也為環(huán)保企業(yè)起到了積極的扶植作用。而營改增政策的出臺已經(jīng)對環(huán)保企業(yè)產(chǎn)生了各種影響，稅收壓力過大是阻礙環(huán)保企業(yè)發(fā)展的一個很重要的原因，看似與營改增實行的初衷有所背離。在這種新形勢下，環(huán)保企業(yè)只有立足于新的經(jīng)濟和政策環(huán)境，積極進行籌劃納稅，企業(yè)才能健康持久發(fā)展，對于企業(yè)獲得長遠經(jīng)濟財富也具有重要意義。

一、營改增及納稅籌劃簡單介紹

營改增即營業(yè)稅改征增值稅，其目的是為了減少重復(fù)納稅，降低企業(yè)稅收負擔。自2011年至今，營改增進程不斷加快，覆蓋范圍不斷擴大，2016年5月，營改增已全面實施營改增，營業(yè)稅退出歷史舞臺，是稅收體制中一次深入的改革，其最終目的是為了實現(xiàn)增值稅立法。

納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前進行籌劃和安排，盡可能的達到節(jié)稅的目的。其具有合法性、事前籌劃性以及明確的目的性。有利于企業(yè)有效率的選擇經(jīng)濟行為，增強企業(yè)的競爭力，還有利于國家充分發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國家的收入。

二、營改增對環(huán)保企業(yè)的影響

（一）對稅收的影響

營改增是為了充分解決重復(fù)納稅的問題從政策上進行的改革，對于各行業(yè)大部分企業(yè)來說都有重要的意義，給他們帶來了減輕稅負，增加利潤等好處，但是對于很多環(huán)保企業(yè)來說，反而出現(xiàn)了稅負增加的現(xiàn)象，很大原因在于很多環(huán)保企業(yè)都有固定的貿(mào)易合作伙伴，兩者發(fā)展不同步，環(huán)保企業(yè)進行營改增，但是貿(mào)易伙伴并沒有全部進行營改增，在與這樣的企業(yè)合作后，不能夠獲得增值稅專用發(fā)票得到進項稅抵扣，因此他們繳納稅務(wù)費用上升。

（二）對環(huán)保企業(yè)后期的投融資行為產(chǎn)生影響

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》明確規(guī)定，納稅人購進貸款服務(wù)的進項稅額不得抵扣。同時，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與這筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額亦不得從銷項稅額中抵扣。

這里所指的貸款服務(wù)與傳統(tǒng)意義上的貸款不完全一致，屬于融資性質(zhì)，不一定只是銀行貸款，也包括企業(yè)固定收益的貨幣、基金以及理財收入等。這些都將對環(huán)保企業(yè)市場并購等動作帶來直接影響，這就要求環(huán)保企業(yè)在簽訂相關(guān)合同時謹慎全面。

（三）對企業(yè)管理的影響

隨著稅收體制的快速發(fā)展，企業(yè)在財務(wù)制度、經(jīng)營模式、市場營銷、管理和生產(chǎn)等多方面進行改革，以更好的適應(yīng)現(xiàn)在的稅收制度。很多環(huán)保企業(yè)積極改進管理模式，在財務(wù)、合同管理以及合作伙伴的選擇上都設(shè)立了明確的標準，企業(yè)的管理水平也因此不斷提高。從一定程度上來說，營改增為企業(yè)提供了一個管理改革的新契機。

（四）對企業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

營改增很大程度上在推動企業(yè)轉(zhuǎn)型，在改善企業(yè)結(jié)構(gòu)方面發(fā)揮了很重要的作用，推動了產(chǎn)業(yè)資源重組和企業(yè)設(shè)備等更新?lián)Q代，能夠帶動其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益和工作效率具有重要意義。

（五）有利于資金節(jié)約，推動企業(yè)發(fā)展

目前環(huán)保企業(yè)的稅負有所增加，但是這是短期的影響。革新管理和觀念，實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)變之后，營改增的實施有利于企業(yè)節(jié)約資金，增加利潤，提高企業(yè)競爭力，增強了投資積極性，對于企業(yè)發(fā)展具有重要推動作用。這也對環(huán)保企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員對政策的把握提出了更高的要求。

三、環(huán)保企業(yè)應(yīng)對營改增進行納稅籌劃的策略

選擇合理的合作伙伴，爭取更多的增值稅專用發(fā)票，這一方面的內(nèi)容在上文有所提及，很多環(huán)保企業(yè)在實行營改增之后稅負反而增加，很大原因就在于貿(mào)易伙伴不能夠提供增值稅專用發(fā)票。因此，為減輕稅負，環(huán)保企業(yè)應(yīng)該盡量選擇具有一般納稅人資質(zhì)的貿(mào)易伙伴，爭取獲得更多的增值稅專用發(fā)票獲取渠道，盡可能多的獲得更多的進項稅額抵扣。此外，很多貿(mào)易伙伴并沒有在營改增試點內(nèi)，企業(yè)盡量選擇進入試點的貿(mào)易伙伴。企業(yè)可以利用以上途徑幫助減輕企業(yè)在營改增初期的稅收負擔。

（一）充分利用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，爭取更多的優(yōu)惠政策

環(huán)保企業(yè)應(yīng)該充分利用國家的稅收政策，做好稅收籌劃，制定出合理科學完善的稅務(wù)籌劃方案，確保環(huán)保企業(yè)能夠在新的稅收體制中實現(xiàn)平穩(wěn)過渡，早日實現(xiàn)稅負減少的目標。國家在有關(guān)法律法規(guī)中針對環(huán)保企業(yè)在環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等方面的投資有投資抵免政策，但是很長時間以來都沒有更新修訂，導(dǎo)致很多環(huán)保企業(yè)都無法享受這些優(yōu)惠政策。此外，隨著霧霾等污染問題的日益嚴重，國家也應(yīng)該出臺有關(guān)優(yōu)惠的稅收政策。環(huán)保企業(yè)應(yīng)該多了解和學習有關(guān)優(yōu)惠政策，與有關(guān)部門溝通和協(xié)商，爭取更多稅收的優(yōu)惠政策。

（二）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理

環(huán)保企業(yè)在進行營改增之后，企業(yè)財務(wù)管理部門在核算收入、稅收以及成本的時候就會有所影響，這就很容易出現(xiàn)不科學、不規(guī)范的核算方式，增加了企業(yè)的財務(wù)風險。為適應(yīng)多變的納稅環(huán)境，環(huán)保企業(yè)必須對財務(wù)部門的會計核算工作模式和方法進行調(diào)整，規(guī)范核算程序，加強稅收風險管理，做好風險預(yù)控。環(huán)保企業(yè)也應(yīng)該加強培養(yǎng)財務(wù)管理人員的專業(yè)能力，幫助和督促財務(wù)人員及時了解和學習有關(guān)稅收體制政策，了解有關(guān)政策的動態(tài)，加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

（三）加強合同的管理

環(huán)保企業(yè)在與客戶或者貿(mào)易伙伴簽訂合同的時候，要注意對企業(yè)的選擇，尤其要注意選擇有一般納稅人資質(zhì)的企業(yè)，以便于獲得增值稅專用發(fā)票。但是如果合同對象是小規(guī)模納稅人，在簽訂合同的時候要盡量壓低價格，以減少由于對方無法提供增值稅專用發(fā)票進行抵扣造成的損失。

（四）增值稅稅目的選擇

在實行營改增政策之前，都征收營業(yè)稅，因此稅率相同，相似的業(yè)務(wù)企業(yè)可以不作嚴格的區(qū)分。但是在進行了營改增之后，相似的業(yè)務(wù)稅率卻相差太大。如果不能進行嚴格區(qū)分，依據(jù)稅法兼營業(yè)務(wù)從高適用稅率，則加大了企業(yè)的稅負。因此環(huán)保企業(yè)應(yīng)該認真測算，以求利用稅率差給企業(yè)帶來最大效益。

四、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)在不違反法律政策的前提下，利用各種稅收優(yōu)惠政策和技巧方法進行的減輕稅負的途徑，對于企業(yè)發(fā)展具有重要的積極意義。營改增是稅制改革的一次深入改革，意義重大，涉及的領(lǐng)域和范圍非常廣泛，對各行業(yè)和各企業(yè)也產(chǎn)生重要的影響。所以環(huán)保企業(yè)需要根據(jù)自身情況，認真籌劃納稅，選取對企業(yè)最有利的籌劃。好的納稅籌劃能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平，有利于提高納稅人納稅意識，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為，降低企業(yè)風險，實現(xiàn)納稅企業(yè)利益最大化?？梢哉f納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的最有前瞻性的工作。環(huán)保企業(yè)應(yīng)該重視起納稅籌劃工作，根據(jù)企業(yè)自身情況，呼吁當?shù)囟愂照?，從?jīng)濟、政治、文化等各方面考慮，從整體掌握，放遠眼光，實現(xiàn)企業(yè)在營改增初期的平穩(wěn)過渡。

參考文獻：

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[2]江健.營改增后的企業(yè)納稅籌劃策略[J].財稅金融，2015（12）.

[3]孫勝楠；滿海雁.營改增后企業(yè)納稅籌劃策略淺析[J].財經(jīng)縱覽_財政金融， 2015（15）.

第4篇：納稅籌劃策略范文

一、企業(yè)進行納稅籌劃的意義

（一）有利于稅收經(jīng)濟杠桿作用的有效發(fā)揮

稅收對于國家經(jīng)濟發(fā)展有著極為重要的推動作用，是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，絕大部分由政府制定的各種宏觀政策都可能在稅收法規(guī)上充分體現(xiàn)出來。當前我國已經(jīng)邁入全球市場經(jīng)濟的行列，在這種條件下可以運用等多種稅收經(jīng)濟杠桿對國家經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，比如增減稅種、修改稅率、以及征稅對象的可選擇性等等。在客觀上要求所有微觀市場經(jīng)濟主體嚴格執(zhí)行并進行有效信息反饋，檢查宏觀調(diào)控的成效，而納稅人進行的納稅籌劃行為則是政府通過稅收優(yōu)惠而使納稅人收益提高這一誘因能夠發(fā)揮其作用的基礎(chǔ)。

（二）促進國家稅制逐步走向完善

一般來說，企業(yè)進行納稅籌劃的主要原因是期望獲得一個低稅點。由于我國的部分稅負制度存在很多不完善的地方，導(dǎo)致很多企業(yè)鉆法律的空子，進行納稅籌劃，這樣一來就可以暴露出我國稅制的不足。政府通過判斷和分析企業(yè)的納稅籌劃行為，發(fā)現(xiàn)稅制的不足，從而促進國家稅制的進一步完善。

（三）維護企業(yè)的合法權(quán)利

企業(yè)進行納稅籌劃可以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的收益最大化。企業(yè)通過進行納稅籌劃，減少納稅稅收的成本，防止自己掉入稅法陷阱。稅法陷阱是相對于稅法漏洞而言的，表面上看，稅法漏洞給了納稅企業(yè)避稅的合理借口，但是又由于存在稅法陷阱，使得企業(yè)不得不小心翼翼，不然極容易掉進政府當局設(shè)立的所謂稅法陷阱，因為有的所謂稅法漏洞其實就是稅法陷阱。

（四）能夠優(yōu)化企業(yè)的的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向

企業(yè)在進行納稅籌劃的時候，會根據(jù)政府給出的優(yōu)惠政策進行投資以及改造自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，雖然主觀目的還是為了追求自身稅負的減輕，但是在客觀上促進了企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及生產(chǎn)力的布局合理化。

（五）有利于企業(yè)的避稅合理化

所有納稅企業(yè)都希望能夠盡可能的降低自身稅負，而進行納稅籌劃為企業(yè)進行合理避免提供了可能，進而避免企業(yè)違法逃稅漏稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。因為如果有合法的方法可以選擇，那么企業(yè)斷不會冒險去做違法的事，納稅籌劃開辟了合法節(jié)稅的渠道，減少了違法事件的發(fā)生，從而進一步促進我國企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃的有效策略建議

（一）企業(yè)在日常的財務(wù)運作當中選擇合理的節(jié)稅策略

（1）合理降低自身稅率。由于我國幅員遼闊，一般來說在各個地區(qū)和行業(yè)的稅制是不同的，各種稅率差異明顯，選擇合理合法的方式可以有效地降低自身的稅負，比如在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)注冊、經(jīng)營高科技項目以及將企業(yè)所有員工的個人所得平均化等等。

（2）減小納稅基數(shù)。根據(jù)我國稅制的規(guī)定，各個稅種的計稅依據(jù)是不一樣的，比如企業(yè)所得額、企業(yè)營業(yè)額等等。在各種稅率保持不變的基礎(chǔ)之上，適當縮小納稅基數(shù)，可以有效的減少企業(yè)的納稅額。比如在嚴格遵循國家稅制的前提下，增加應(yīng)稅所得的扣除額以及減少營業(yè)額的計稅基數(shù)等等。

（3）延期繳納稅款。企業(yè)可以通過合理的會計政策以及合理的會計估計方法比如折舊方法、存貨計價方法、折舊年限以及費用的攤銷等等來進行延期繳納稅款。具體操作策略為：①合理固定資產(chǎn)折舊方法，企業(yè)應(yīng)該在法律允許的框架下盡可能縮短折舊年限，從而提高年折舊額，以減少納稅基數(shù)，達到減稅的目的。另外，企業(yè)通過加速折舊還可以獲得緩交所得稅的利益。②合理計價存貨，不同的計價方法對于企業(yè)的應(yīng)繳稅額影響巨大。通常來說，當通貨膨脹嚴重時，發(fā)出的存貨可采用后進先出，這樣一來當期的發(fā)出存貨成本就會增加，以減少當期利潤，最終的所得稅也會相應(yīng)減少。當通貨緊縮時，采用先進先出的計價方法，這樣也可使得當期的發(fā)出存貨成本增加，進而減少當期所得稅。③合理選擇無形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)攤銷期，一般來說企業(yè)在創(chuàng)辦初期，會享受比較優(yōu)惠的稅收待遇，這個時候可通過延長攤銷期，將資產(chǎn)攤銷額遞延到減免期滿后計入企業(yè)成本和費用當中，以獲得相應(yīng)的稅收收益。反之，對于那些已經(jīng)正常運作的企業(yè)，則應(yīng)當選擇較短的攤銷期限，以加快無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)成本的回收，降低企業(yè)在以后發(fā)展中的不確定風險，達到企業(yè)后期成本以及費用相對前移，前期利潤后移的目標，最終可以獲得延期納稅的好處。

（二）企業(yè)在日?；I資過程中的納稅籌劃策略

企業(yè)可以通過多種方式進行籌資，主要包括借外債以及權(quán)益籌資等。由于我國的稅制規(guī)定對于不同方式取得的資金，其列支方式是不同的，因此不同的籌款方式會出現(xiàn)不同的應(yīng)繳稅額，所以在企業(yè)籌款決策時進行納稅籌劃是十分必要的。按照國家稅收制度的規(guī)定，企業(yè)如果運用負債的方式進行籌資的話，負債利息列入財務(wù)費用，可以在繳稅前支付，從而使得企業(yè)擁有所得稅利益。舉個例子來說，比如A企業(yè)向某銀行貸款500萬元，年利率10%，那么一年的利息就是50萬元，由于利息的增加，企業(yè)利潤則相應(yīng)減少50萬元，應(yīng)繳稅額就減少16.5萬元。如果以權(quán)益方式籌款的話，股利就只能從稅后的利潤中計算分配，這樣一來企業(yè)是享受不到所得稅利益的。因此在確定資本結(jié)構(gòu)時要充分考慮到籌資的方式，充分利用好債務(wù)籌資，以降低自身稅負。

（三）企業(yè)在日常利潤分配過程中的納稅籌劃策略

第5篇：納稅籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；納稅籌劃；合理避稅；策略分析

1引言

從我國目前的施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅工作展開的實際情況來看，仍存在一些問題，主要體現(xiàn)在缺少對稅法基本要素的認識，對優(yōu)惠政策利用不到位以及避稅技術(shù)有待提高等方面。因此，本文針對問題，探討施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略。

2施工企業(yè)實施納稅籌劃及合理避稅的作用與意義

企業(yè)的納稅籌劃與合理避稅是企業(yè)經(jīng)營中必不可少的一個環(huán)節(jié)。通過納稅籌劃與合理避稅能夠在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，進一步減少企業(yè)的稅收支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的良性發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展。同時，國家所制定的一些優(yōu)化政策，也是從國家經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度出發(fā)的。企業(yè)合理避稅方案的制定，一方面能夠減輕企業(yè)的稅收壓力，另一方面也能夠有效推動國家經(jīng)濟的調(diào)整。是從國家與企業(yè)兩項角度的良性發(fā)展，對實現(xiàn)國家經(jīng)濟建設(shè)與企業(yè)經(jīng)濟建設(shè)都有著至關(guān)重要的意義。

3優(yōu)化與完善施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅的具體措施

3.1對稅基進行有效的縮小

近些年來我國的稅收制度正處于不斷完善的趨勢。那么，在這樣一個趨勢導(dǎo)向下。企業(yè)的相關(guān)人員，便可以通過降低計稅依據(jù)的方式來緩解企業(yè)的稅收負擔。對此，在具體的工作展開中，工作人員可針對材料的折舊與核算等方式來逐步實現(xiàn)科學、合理化的稅收籌劃方案。同時，由工作人員對應(yīng)該繳納稅額的現(xiàn)金價值進行計算，展開分析，并通過雙倍余額遞減法，來完成折舊時的稅額計算。

3.2制定科學、合理的企業(yè)籌資方式

在目前實際的施工企業(yè)經(jīng)營管理中，往往會采用多種類的納稅籌劃方式，積極應(yīng)用于政策優(yōu)選方式當中。同時，在稅法的相關(guān)規(guī)章制度中，也存在著很多能夠進行優(yōu)選的政策。企業(yè)工作人員仍要不斷加大政策優(yōu)選的力度，以此來實現(xiàn)納稅籌劃的基本性目標。此外，企業(yè)納稅方面的相關(guān)工作人員還要落實好定價的轉(zhuǎn)讓方式，實現(xiàn)勞務(wù)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品轉(zhuǎn)讓價格的聯(lián)動。而企業(yè)在發(fā)生實際的借款行為時，也要有效利用好關(guān)聯(lián)企業(yè)，實現(xiàn)資金向負債的轉(zhuǎn)變。同時，在企業(yè)的資金籌集活動中，也要做好納稅的籌劃工作。實施清晰、科學的資金籌集決策目標。過程中，不僅僅要確保資金籌集的數(shù)量，還要有效降低資金的成本。企業(yè)納稅方面的相關(guān)工作人員要始終站在納稅角度，分析在不同資金籌集方式下，稅收工作所形成的不同影響。不斷豐富企業(yè)的資金籌集方式，為后續(xù)其他工作的展開夯實基礎(chǔ)。

4通過我國稅法基本要素來對納稅進行有效籌劃

在我國的稅法中，對企業(yè)的納稅范圍、比例等都進行了明確的規(guī)定。那么，這些規(guī)定內(nèi)的因素，也會在稅收工作中產(chǎn)生不同程度的影響。企業(yè)的工作人員，為進一步完善稅收籌劃工作，便要不斷加強對稅法的認識。在稅法的范圍內(nèi)，制定科學的籌劃方案。不過，從我國當前大部分施工企業(yè)的實際情況來看，仍缺少對稅法的理解。一些企業(yè)的工作人員在制定籌劃方法時，甚至會跳脫于稅法之外，忽略了稅法規(guī)定的相關(guān)要素。因此，使最終呈現(xiàn)出來的籌劃方案缺少水平與可行性。對此，企業(yè)也不斷明確籌劃方法制定的重點，遵循稅法的基本要素，來合理規(guī)劃避稅策略。

5通過稅法與會計制度的差異來進行納稅籌劃

從我國目前的實際情況來看，會計制度本身與稅法仍存在差異性。并且，稅法中的內(nèi)容，除了對企業(yè)的納稅工作進行規(guī)范外，也給出一部分優(yōu)惠政策。那么，在企業(yè)進行籌劃工作時，便要實現(xiàn)好優(yōu)惠政策的有效利用，進一步完善企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)。使企業(yè)在完善與優(yōu)化后，能夠滿足稅法內(nèi)部的優(yōu)化政策條件，從而合理享受優(yōu)惠政策。并且借助于優(yōu)惠政策，來減少企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

5.1優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)的購置，通過資產(chǎn)購置落實避稅工作

我國的發(fā)展目標多為整體經(jīng)濟，并以此作為目標對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行不斷的完善。同時，通過有關(guān)政策的制定，鼓勵企業(yè)使用一些設(shè)備，并提供優(yōu)惠政策。那么，在企業(yè)進行資產(chǎn)購置時，便要盡可能選擇這些具有優(yōu)惠政策的項目與產(chǎn)品，從而對企業(yè)自身的稅負進行有效降低。

5.2完善費用列支工作，實施有效的避稅籌劃

在企業(yè)的合理避稅工作中，費用列支也是十分有效的一種方式。企業(yè)要在稅法的基礎(chǔ)上，由企業(yè)的管理人員對當期的費用進行最大限度的列支。從而通過企業(yè)所得稅的降低，來減少企業(yè)稅收負擔，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

6施工企業(yè)避稅方式分析

6.1科學、合理地利用避稅技術(shù)

在企業(yè)的實際發(fā)展過程中，為進一步提高企業(yè)的合理避稅能力。企業(yè)要有效利用相關(guān)的技術(shù)方式，始終將節(jié)稅作為企業(yè)自身的主要發(fā)展目標，并做好減稅技術(shù)手段的應(yīng)用。那么，避稅技術(shù)應(yīng)用的優(yōu)勢，不僅僅體現(xiàn)在合法的稅收減少上，也體現(xiàn)在小型企業(yè)的扶持上以及國家資源的合理分配上。從而從企業(yè)角度出發(fā)，推動國家產(chǎn)生結(jié)構(gòu)的升級與優(yōu)化。對此，在企業(yè)進行籌劃工作時，要同時立足于多方角度。結(jié)合稅收與資本結(jié)構(gòu)，以及會計方式，來進一步完善稅收的籌劃工作。通過稅收籌劃工作的合理規(guī)劃，減少企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。促進企業(yè)的良性發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展。充分發(fā)揮出企業(yè)在國家經(jīng)濟建設(shè)中的積極作用。

6.2做好低稅率的籌劃工作

在企業(yè)進行合理避稅與納稅籌劃工作時，為了進一步減輕企業(yè)的稅收負擔。還可以對稅率進行有效的降低，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的提高。對此，結(jié)合我國目前稅法的相關(guān)要求，以及稅法的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)若想要受到低稅率政策，便要在現(xiàn)有的經(jīng)營范圍內(nèi)，進行再一次的優(yōu)化與調(diào)整。通過合理的調(diào)整，來降低稅率，減少企業(yè)稅收支出，擴大企業(yè)經(jīng)濟效益。

6.3結(jié)合我國的稅收政策，進步完善避稅工作

稅收政策的利用是企業(yè)合理避稅中十分常見的一種方式。在我國的稅法頒布中，往往也會同步制定稅收的減免政策。因此，企業(yè)在進行地點設(shè)立、投資決策時，也要考慮好國家的稅收減免政策，制定科學的企業(yè)決策方案。過程中，企業(yè)納稅人也要對成本的核算方法進行有效的策略和規(guī)劃。實施嚴格的費用支付管理與成本核算，在企業(yè)內(nèi)容構(gòu)建良好的經(jīng)營環(huán)境。

第6篇：納稅籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；納稅籌劃；合理避稅；對策

一、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的提出

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負盈虧的市場主體，企業(yè)利潤最大化或股東權(quán)益最大化是企業(yè)的經(jīng)營目標，而企業(yè)作為納稅人，其稅收的支出屬于企業(yè)資金的凈流出，必然影響到企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。因此，如何做好稅收籌劃，使納稅人稅收負擔最小化、企業(yè)經(jīng)營目標最大化，就成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

在西方市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用非常普遍，特別是在跨國公司的財務(wù)管理之中。在我國，稅收籌劃方面的研究與應(yīng)用比較落后，但隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展與完善，稅收籌劃工作必將得到全面、快速的發(fā)展，它在企業(yè)財務(wù)管理中的作用將會變得越來越重要，成為納稅人在理財或經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。

二、納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的概念及目標

納稅籌劃是指在不觸犯法律的前提下，納稅人通過一系列預(yù)先的、有目的的、合法的策劃和安排，制作一整套完整的納稅操作方案，以達到減輕自身稅負效果的一種財務(wù)活動。納稅籌劃不同于避稅，更不是偷稅，而是在多種合法方式中選擇一種納稅最少的方案。

納稅籌劃最核心的目標是使企業(yè)可以直接減輕自身的稅收負擔，但這并非是納稅籌劃目標的全部。實現(xiàn)涉稅零風險、獲取更多的資金時間價值、提高自身的經(jīng)濟效益以及維護企業(yè)合法權(quán)益等都是納稅籌劃目標的有機組成部分。

（二）納稅籌劃的基本策略

1.規(guī)避納稅義務(wù)，當納稅人希望減輕稅收負擔的時候，最先想到的應(yīng)該是規(guī)避納稅義務(wù)。規(guī)避納稅義務(wù)是指納稅通過避免成為一個稅種的納稅人或征稅對象，從而免除該稅種的納稅義務(wù)，無須再承擔該稅種的稅收負擔。

2.稅負轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人設(shè)法將稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給他人的行為。

3.縮小稅基，就是從減少應(yīng)稅收入和加大可扣除額這兩個方面減少納稅額，以達到少納稅的效果。

4.適用低稅率，就是指納稅人通過“避重就輕”的方式，盡量使自己的經(jīng)營屬于低稅率計稅對象。

5.延遲納稅，從企業(yè)的財務(wù)情況看，延遲繳納稅款的時間可以增加流動資金。有利于資金的周轉(zhuǎn)，特別是對一些新辦企業(yè)緩解資金壓力非常有利。延遲納稅策略就是盡量將繳納稅款的時間延后，以獲得相應(yīng)稅款的時間價值的稅收籌劃思路。

6.充分利用稅收優(yōu)惠政策，利用稅收優(yōu)惠進行納稅籌劃，具有操作性強，成本最小，收益最大的特點。

三、財務(wù)管理概述

（一）財務(wù)管理的概念

財務(wù)管理是基于再生產(chǎn)過程中客觀存在的企業(yè)財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)財務(wù)活動、處理企業(yè)財務(wù)管理關(guān)系的一項綜合性的管理工作，其主要內(nèi)容是籌資、投資、營運資金管理和股利分配，主要的工作是預(yù)測、決策、計劃、控制和評價。

（二）財務(wù)管理環(huán)節(jié)

財務(wù)管理環(huán)節(jié)是指財務(wù)管理工作的各個階段，它包括財務(wù)管理的各種業(yè)務(wù)手段和方法。財務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)有財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析。這些管理環(huán)節(jié)相互配合，緊密聯(lián)系，形成周而復(fù)始的財務(wù)循環(huán)過程，構(gòu)成完整的財務(wù)工作體系。

（三）財務(wù)管理目標

企業(yè)財務(wù)目標是指通過企業(yè)財務(wù)管理的融資和投資等活動所要達到的根本目的。在現(xiàn)代財務(wù)管理的理論體系及理財實踐活動中，財務(wù)管理目標是一個邏輯起點，決定著財務(wù)管理各種決策的選擇，是企業(yè)各種理財決策的標準?？茖W的理財目標，有助于企業(yè)日常理財?shù)囊?guī)范化，有利于科學理財理念的樹立，有助于提高企業(yè)的理財效率并支持企業(yè)的可持續(xù)能力。

四、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

企業(yè)財務(wù)管理集中于企業(yè)主要才能創(chuàng)造和保持價值，即如何實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)價值最大化的途徑是提高報酬率和減少風險，企業(yè)報酬率的高低和風險大小又取決于投資項目、資本結(jié)構(gòu)和股利政策。因此，在這里我們著重討論企業(yè)在籌資與投資兩個方面的納稅籌劃為題，主要是從量上對資金的籌集、投放、進行分析，以便找出分析方案的解決辦法，改善財務(wù)決策質(zhì)量。

（一）企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)籌劃和使用資金，不論是短期的還是長期的都存在一定的資金成本，籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金而且要使資金成本最低，同時還要盡可能達到企業(yè)收益和利潤的最大化。

案例：某企業(yè)準備自籌資金1000萬元，有兩種籌資方案可供選擇：發(fā)行企業(yè)債券或股票。假設(shè)債券利息率為8.5%，股息支付率為7%，均為每年付息一次；金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%；企業(yè)付息和繳納所得稅前的所得為800萬元，企業(yè)所得稅率為25%。

根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》第38條的規(guī)定，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，按照不超出金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分進行扣除。在這里，若采用發(fā)行債券方式籌資，可以在睡前扣除利息費用60萬元（1000×6%），少支付企業(yè)所得稅15萬元（60×25%）。

而根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第10條的規(guī)定，企業(yè)向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。所以，若企業(yè)采用發(fā)行股票方式籌資，意味著沒有稅前扣除。因此，僅從降低稅收成本的角度分析，企業(yè)應(yīng)當采用發(fā)行債券的方式籌資。

但是，如果從企業(yè)稅后利潤最大化的角度來看，企業(yè)是否應(yīng)采用發(fā)行債券的方式籌集資金呢？下面，我們將對兩種籌資方案的企業(yè)稅后凈收益進行比較。

在發(fā)行債券籌資的方式下，可稅前扣除的60萬元利息費用，企業(yè)的稅后凈收益計算過程如下：

實際支付利息=1000×8.5%=85（萬元）

應(yīng)納所得稅=（800-60）×25%=185（萬元）

稅后凈收益=800-85-185=530（萬元）

在發(fā)行股票籌資的方式下，因股息是從稅后利潤中支出且不能稅前扣除，企業(yè)的稅后凈收益計算過程如下：

應(yīng)納所得稅=800×25%=200（萬元）

支付股息=（800-200）×7%=42（萬元）

稅后凈收益=800-200-42=558（萬元）

通過對兩種籌資方案的比較分析，可以看出，采用發(fā)行債券方式籌資，雖然可以在稅前扣除利息費用60萬元，少繳納企業(yè)所得稅15萬元，但與發(fā)行股票籌資方案相比，公司稅后凈利潤卻減少28萬元（558-530），其原因在于兩種籌資方案付息的依據(jù)不同。在發(fā)行債券籌資方式下，企業(yè)的付息基數(shù)是發(fā)行債券所籌資的數(shù)額；而在發(fā)行股票籌資方式下，企業(yè)的付息基數(shù)卻是其稅后的利潤。

可見，稅收籌劃要結(jié)合企業(yè)實際情況來考慮，稅收負擔的減少不一定等于企業(yè)凈收益的增加，有時一味地追求稅收負擔的減少，反而會導(dǎo)致企業(yè)總利潤的減少。相反，在某些情況下，稅收負擔的增加有時會增加企業(yè)的稅后利潤。

（二）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

1.投資地和投資行業(yè)的選擇

國家為實現(xiàn)調(diào)整全國生產(chǎn)力布局，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目標，促進國民經(jīng)濟健康迅速發(fā)展，對老少邊窮地區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目，給予諸如減免稅收等多種稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在選擇投資地及投資行業(yè)時，要充分考慮國家對地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營特點，盡可能將自己納入優(yōu)惠范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)稅負，獲得最大的節(jié)稅利益

2.組建形式和注冊資本的選擇

（1）組建形式的選擇也會影響投資者的收益。如較大型的企業(yè)一般為有限責任公司或股份有限公司，相對于合伙企業(yè) 獨資企業(yè)這種小型企業(yè)，它的稅負較重。另外，投資單位在設(shè)立企業(yè)時，還可以在創(chuàng)立初期采取分公司的形式，使虧損轉(zhuǎn)移到總公司，減輕總公司的稅收負擔，等企業(yè)步入正軌，再改為子公司

（2）企業(yè)根據(jù)投資來源的不同，可以分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)兩種類型。相對而言，外資企業(yè)享受的減免稅收優(yōu)惠范圍更廣、享受的優(yōu)惠政策也更多，而且國家為鼓勵外資持續(xù)投資，減少外商投資的短期行為，在經(jīng)營期限、再投資等方面也出臺了相關(guān)的優(yōu)惠政策

（3）在投資總額中減少注冊資本的比例，通過增加外部借款的方式來進行投資，所支付的借款利息可以列入期間費用，從而得到財務(wù)杠桿利益，節(jié)省了所得稅的支出

3.投資方式的選擇，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業(yè)繳納的各個稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間

納稅籌劃的最終目的是為了減少企業(yè)的經(jīng)營成本 ,提高經(jīng)濟效益 。企業(yè)的納稅籌劃不僅是一種減少納稅的行為 ,也是企財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，其本質(zhì)可以看成是一種財務(wù)管理活動。進行稅務(wù)籌劃要與財務(wù)管理的總體目標相協(xié)調(diào),并做到服務(wù)于財務(wù)的決策過程 。

參考文獻：

[1] 李曉佳.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用[J].《財會經(jīng)濟》，2011；

[2] 謝昌明.納稅籌劃在財務(wù)活動中的運用；

第7篇：納稅籌劃策略范文

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 納稅籌劃風險 應(yīng)對措施

在我國，跨國公司還有一些大中型企業(yè)已經(jīng)開始了納稅籌劃工作的進行，這些工作的開展不僅能夠促進我國經(jīng)濟的發(fā)展，還能為企業(yè)的長久發(fā)展帶來一定的利益。但是，在進行納稅籌劃的同時，還應(yīng)該對整個行業(yè)進行一下分析，如果進行納稅籌劃的話，則會產(chǎn)生什么樣的風險或者是危害，如果出現(xiàn)的話應(yīng)該如何進行預(yù)防和解決，這些都應(yīng)該是提前預(yù)想到的。

一、導(dǎo)致中型國有企業(yè)納稅籌劃風險的主要因素

（一）不能及時掌握新的稅收政策

由于我國現(xiàn)在的經(jīng)濟不斷的發(fā)展，所以關(guān)于稅收方面的政策、法規(guī)也會隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷的變化，這樣的話，稅收籌劃也要隨著進行一定的修改。但是現(xiàn)在我國企業(yè)中存在著這樣的一種情況，就是我國現(xiàn)在的企業(yè)大多數(shù)都是家族性質(zhì)的企業(yè)偏多，在企業(yè)的管理上，尤其是財務(wù)崗位都要安插自己身邊的親人或者是信任的人，這樣的情況下就會讓企業(yè)在財務(wù)管理的時候出現(xiàn)任人唯親的情況，以企業(yè)和自己的利益為主，沒有關(guān)心整個大環(huán)境的發(fā)展和變化，專業(yè)知識也不是特別的強，這樣的話也就對于社會政策的發(fā)展沒有一個準確的判斷。企業(yè)也沒有注意到增強財務(wù)人員專業(yè)知識能力對企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)管理者沒有辦法把財務(wù)的實權(quán)放到外人的手中，還沒有意識到對財務(wù)人員的技能培訓(xùn)，沒有專業(yè)的知識進行指導(dǎo)不利于以后工作的開展。還有就是稅收政策一旦發(fā)生變化，就要有相應(yīng)的稅收籌劃政策的更改，原來的方案就必須作廢重新制定適合現(xiàn)在稅收政策的方案，如果更改得不及時就會存在著一定的稅收方面的風險。

（二）納稅籌劃缺乏整體性

在進行稅收籌劃的時候還要注重單位稅收的整體性。在企業(yè)的整個稅收中，每個稅種都不是獨立存在的，是相輔相成的一種關(guān)系，一定要把每一種關(guān)系都協(xié)調(diào)好了之后才能夠讓企業(yè)的每一種稅收關(guān)系都能夠為企業(yè)帶來利益。但是，現(xiàn)在很多企業(yè)沒有意識到稅收之間的關(guān)系還有不同稅種對企業(yè)帶來的長期效益，在經(jīng)營中，往往會為了能夠避稅而做假賬、說假話，不僅給國家?guī)硪欢ǖ膿p失，還會對企業(yè)的長久發(fā)展帶來經(jīng)濟上的影響，如果被查出來的話還要承擔更多的經(jīng)濟補償，這是一種帶有風險而且是得不償失的做法。所以，企業(yè)應(yīng)該在進行稅收籌劃的過程中注意到企業(yè)繳稅的整體性，并且要以企業(yè)的長久發(fā)展為目標進行規(guī)劃，設(shè)計出一套最佳合理的稅收籌劃方案。

（三）納稅籌劃基礎(chǔ)不牢固

因為財務(wù)和稅收看似相同相通的兩種知識，但實際上懂得財務(wù)的人員并非真正的能夠懂得稅務(wù)方面的知識，這樣的話，由于知識的局限性，導(dǎo)致了企業(yè)把財務(wù)人員安排到稅收繳納的崗位上，由于財務(wù)人員對于稅收的知識了解不全面，沒有用發(fā)展的眼光看問題，賬務(wù)作假、核對的賬單也不夠全面，這樣的話給國家進行稅收工作帶來很大的難度，如果想要真正繳稅的時候，也因為賬目的不全而沒有辦法進行下去。這樣不僅加強了自己的工作強度，還為企業(yè)以后的財務(wù)發(fā)展造成影響，沒有辦法進行以后合理的稅收籌劃，這是極其具有風險的行為，不僅不利于企業(yè)的長久發(fā)展，可能還會對企業(yè)造成更大的損失。

二、國有企業(yè)納稅籌劃中的風險問題

國有企業(yè)想要進行納稅籌劃，可能會由于一些原因而導(dǎo)致沒有辦法特別順利的實現(xiàn)，如果沒有辦法進行很好的解決，可能會導(dǎo)致整個國有企業(yè)的納稅籌劃夭折，所以，在進行納稅籌劃的時候要注意以下幾點風險：

（一）經(jīng)營風險

國有企業(yè)由于被國家的一些激勵政策和保護措施給保護的非常好，也就脫去了市場經(jīng)濟的約束，所以，即使國有企業(yè)沒有辦法給國家?guī)韯?chuàng)收，那么也會受到國家的扶持一直支撐下去，這樣沒有競爭力也就沒有了發(fā)展的動力，對于國有企業(yè)的進一步發(fā)展也造成了制約，更不要提納稅籌劃工作的發(fā)展，在國有企業(yè)中沒有辦法更好的實現(xiàn)納稅籌劃工作。

（二）操作風險

稅收籌劃是一個非常細致的工作，如果有一點細節(jié)問題沒有處理好的話都會對整個的方案產(chǎn)生影響，這樣的話只能重新再進行修改和制作，所以在國有企業(yè)進行納稅籌劃的過程中，要進行對細節(jié)問題的合理避免，然后對風險也有一定的判斷，讓納稅籌劃由專門的稅收部門進行制定，不要有任何紕漏的出現(xiàn)。

（三）政策風險

由于國有企業(yè)和其他的企業(yè)在國家稅收政策上有一些區(qū)別，所以，國有企業(yè)一定要注意在納稅籌劃方面把國家政策的一些規(guī)定也注意到，這樣的話才能夠得到最正確的稅收籌劃，并且能夠享受到國家的鼓勵政策，使得國有企業(yè)的繳納稅款能夠在國家規(guī)定的范圍值里面，并且，當國家有最新的政策變化時，也能夠根據(jù)既定的方案進行修改和完善，保證整個納稅籌劃方案的順利進行。

三、國有企業(yè)納稅籌劃風險的應(yīng)對措施

（一）鞏固納稅籌劃基礎(chǔ)

國有企業(yè)的發(fā)展首先要正視市場經(jīng)濟的調(diào)控，讓自己的企業(yè)投入到市場的經(jīng)濟中去進行良性的競爭，然后通過對產(chǎn)品和服務(wù)的升級實現(xiàn)企業(yè)效益的提升，不能夠把經(jīng)濟的收入全部的依靠在國家的稅收政策上。還有就是要對國家的稅收方面的政策法規(guī)進行透徹的研究，要把收入合法化，才能夠讓以后工作的開展更加的合理。最后，就是要對企業(yè)的賬目進行調(diào)整，讓企業(yè)的每一筆賬目都做到真實有效，把企業(yè)的納稅籌劃建立在真實的財務(wù)基礎(chǔ)上，并且在管理上也要專門稅務(wù)部門的人員進行管理。

（二）設(shè)立專業(yè)的納稅籌劃風險管理機構(gòu)

國有企業(yè)作為國家的扶持單位，更加應(yīng)該響應(yīng)國家的相關(guān)政策和號召，尤其是在企業(yè)的納稅籌劃這項工作上，不僅要積極的建立，還要多與國家的相關(guān)稅收部門進行溝通，隨時了解國家的稅收政策的變化，這樣的話能夠得到最新的資訊，才能夠?qū)ζ渌髽I(yè)的稅收工作起到表率的作用。國有企業(yè)應(yīng)該有專門的部門和專門的人員對納稅籌劃方面進行研究，然后通過自己的工作更好的規(guī)避企業(yè)的風險，讓企業(yè)能夠享受到更多的稅收利益。

（三）建立納稅籌劃信息系統(tǒng)

由于市場環(huán)境受到很多因素的影響，所以，經(jīng)濟總是在不斷的變化，稅收政策也是要不斷變化的，所以，納稅籌劃工作也要跟著稅收政策的變化而不斷的變化更新，只有最新的最適合的政策才能夠把企業(yè)的風險降到最低?，F(xiàn)在我國為了能夠讓企業(yè)更好的把握到市場經(jīng)濟的變化和發(fā)展，已經(jīng)通過網(wǎng)絡(luò)和報刊等等的方式進行宣傳，讓企業(yè)能夠在第一時間把握住變化的方向，好對企業(yè)的納稅籌劃進行及時的修改。所以，對于企業(yè)中的稅務(wù)部門，要通過這種渠道加強對國家政策的了解，確保企業(yè)制定出來的納稅籌劃符合國家最新的規(guī)章制度，并且讓企業(yè)的納稅值在最佳的范圍之內(nèi)。

總之，國有企業(yè)的納稅籌劃工作對于自身的發(fā)展也具有促進的作用，所以，國有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的情況和整個行業(yè)的發(fā)展來制定好自己的納稅籌劃工作，這樣的話才能更好的為企業(yè)服務(wù)。

（作者單位為南京玉橋商業(yè)集團有限公司）

參考文獻

第8篇：納稅籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)戰(zhàn)略；納稅籌劃；財務(wù)管理目標；戰(zhàn)略制定

中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）13-0080-02

一、企業(yè)戰(zhàn)略概述

企業(yè)戰(zhàn)略往往會給人一種高端、宏觀、距離日常經(jīng)濟生活較遠的印象，其實企業(yè)戰(zhàn)略是對企業(yè)整體性、長期性、基本性問題的謀劃，雖具宏觀性，但距離日常經(jīng)濟生活并不遙遠。企業(yè)戰(zhàn)略是決定企業(yè)經(jīng)營活動成敗的關(guān)鍵性因素，是企業(yè)實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標的前提條件，是企業(yè)長久地高效發(fā)展的重要基礎(chǔ)。經(jīng)過近百年的發(fā)展，企業(yè)戰(zhàn)略理論進行著不斷的演化、修正和完善：在戰(zhàn)略依據(jù)方面，產(chǎn)生了環(huán)境假設(shè)的完善與發(fā)展；在戰(zhàn)略視野方面，由關(guān)注外部環(huán)境轉(zhuǎn)而關(guān)注內(nèi)部環(huán)境；在戰(zhàn)略性質(zhì)方面，由以競爭為目標轉(zhuǎn)變?yōu)橐噪p贏為目標。從辯證的視角來看，企業(yè)戰(zhàn)略是眼前利益與長遠利益的協(xié)調(diào)、是局部利益與整體利益的協(xié)調(diào)、是次要業(yè)務(wù)與主要業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)。將這些復(fù)雜的關(guān)系協(xié)調(diào)好、處理好，并且為未來做出有預(yù)見性的謀劃，便是企業(yè)戰(zhàn)略的精髓。

二、納稅籌劃理念的發(fā)展

納稅籌劃在外國產(chǎn)生較早，已經(jīng)形成了較為完善的理論與實踐體系，而在我國的計劃經(jīng)濟時期稅收數(shù)量和比例完全固定，并沒有稅務(wù)籌劃的空間。市場經(jīng)濟的特征之一就是競爭，只有在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)在激烈的市場競爭中出于自我發(fā)展、自我調(diào)整和自我激勵的需要，不得不對生產(chǎn)經(jīng)營活動包括納稅業(yè)務(wù)進行全方位、多層次的籌劃。改革開放以來，我國的社會主義市場經(jīng)濟體制越來越健全，社會主義法制逐漸完善，稅務(wù)籌劃也逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來。

納稅籌劃是企業(yè)提升戰(zhàn)略競爭力的重要手段，是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，也是企業(yè)作為納稅人的一項基本權(quán)利。納稅籌劃在不違反國家有關(guān)法律法規(guī)和國際公認準則的前提下，為實現(xiàn)納稅人財務(wù)目標而進行旨在減少稅收負擔的某種稅務(wù)謀劃、對策或安排，具有必然性、合理性。稅務(wù)籌劃的開展，首先要收集信息，比如相關(guān)的經(jīng)濟信息和政策信息等，其次明確籌劃目標，然后制定備選方案并進行比較分析，最后實施方案并總結(jié)經(jīng)驗效果。

三、基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃理念

1.納稅籌劃是長期而非短期的企業(yè)戰(zhàn)略。納稅籌劃是一項長期的持續(xù)的活動，而不是在某一個會計期間或某一段時間內(nèi)進行的短期活動。一些常用的納稅籌劃方法，比如通過在稅法允許的范圍內(nèi)選取推遲應(yīng)稅收入確認時間的會計處理方法和設(shè)法縮小應(yīng)稅收入來進行納稅籌劃、通過對設(shè)備提前更新進行納稅籌劃、通過調(diào)整折舊政策進行納稅籌劃、通過選擇存貨計價方法進行納稅籌劃、通過融資租賃進行納稅籌劃、通過合理選擇捐贈對象及方式進行納稅籌劃，為了追求更好地籌劃效果，從經(jīng)濟活動開始就要做好準備，需要進行長期的謀劃。

2.納稅籌劃目標可以化整為零推動實現(xiàn)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是由全體成員共同來完成的，而貫穿在企業(yè)經(jīng)濟活動始終的稅務(wù)工作也涉及到多個部門。納稅籌劃需要企業(yè)所有組成部分的密切配合，在長期工作中相互磨合相互促進才能實現(xiàn)最優(yōu)籌劃目標。在納稅籌劃過程中，企業(yè)各組成部分之間分工明確、責任落實是基礎(chǔ)，密切配合、優(yōu)化協(xié)調(diào)是保障。而基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃主張把我企業(yè)各部分的聯(lián)系，使納稅籌劃的目標化整為零，建立起整體目標與各部門目標之間的有機聯(lián)系，將任務(wù)目標分解到每個部門、每位員工并精確協(xié)調(diào)，進而推動整體目標的實現(xiàn)。

3.通過調(diào)整籌劃策略實現(xiàn)對納稅籌劃的控制。成本控制作為企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，可很多企業(yè)對其認識都有一定誤區(qū)，認為成本控制僅僅是從企業(yè)自身出發(fā)，只強調(diào)節(jié)約成本，優(yōu)化流程；對納稅籌劃方面卻比較僵化，認為沒有降低成本的空間。企業(yè)戰(zhàn)略視角要求在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)應(yīng)在納稅籌劃等多角度完善成本控制，并將納稅籌劃策略的調(diào)整作為企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整的一部分納入到成本控制體系之中，通過調(diào)整納稅籌劃方案來實現(xiàn)對納稅籌劃的控制進而達到控制成本、提高經(jīng)濟效益的目的。

4.通過反饋籌劃情況提高納稅籌劃效果。單純地發(fā)現(xiàn)、記錄問題無助于問題的解決，籌劃情況的改善和效率的提高得益于對問題的總結(jié)與分析。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收法律法規(guī)在不斷地調(diào)整，稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法意識逐漸加強，各地區(qū)稅務(wù)工作人員的工作重點也并不完全一致，基于企業(yè)戰(zhàn)略視角分析納稅籌劃效果時，應(yīng)注重收集反饋的信息，找出籌劃過程的不足并在今后的納稅籌劃過程中積極應(yīng)對，做出科學的調(diào)整。

四、基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃體系構(gòu)建

1.培養(yǎng)戰(zhàn)略全局意識。企業(yè)戰(zhàn)略視角不是一朝一夕就可以形成的，需要企業(yè)在長期生產(chǎn)經(jīng)營工作過程中逐漸培養(yǎng)和調(diào)整。培養(yǎng)戰(zhàn)略全局意識需要加強制度建設(shè)，從管理層到執(zhí)行層都應(yīng)該接受戰(zhàn)略全局意識的培訓(xùn)，同時完善激勵措施。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的決策和行動都要具備全局戰(zhàn)略眼光，一切從企業(yè)利益出發(fā)，只要企業(yè)得到了發(fā)展，個人也可以得到企業(yè)發(fā)展帶來的利益。通過這種戰(zhàn)略全局意識的培養(yǎng)，可以充分激發(fā)員工的工作積極性，使企業(yè)上下一心，相互配合，達成納稅籌劃目標。

2.提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。目前我國已進入社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵階段，稅收法律法規(guī)在隨著經(jīng)濟發(fā)展的實際情況不斷調(diào)整，并不是長時間保持穩(wěn)定。因此，管理層和財務(wù)人員在進行納稅籌劃方案制定時，要及時反映我國稅收法律法規(guī)的變化，并針對變化進行納稅籌劃策略的調(diào)整。同時還需進行專業(yè)知識的補充與積累，提升自身綜合素質(zhì)，充分了解企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和運行規(guī)律等實際情況，運用恰當?shù)募{稅籌劃方法。

3.建立納稅籌劃評估分析機制?；谄髽I(yè)戰(zhàn)略視角的納稅籌劃，具有通過分析反饋的情況提高納稅籌劃效果的特點。因此，構(gòu)建納稅籌劃戰(zhàn)略體系要同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)模相適應(yīng)，建立靈活的納稅籌劃評估分析機制，對納稅籌劃情況進行評估分析。

4.營造良好的外部環(huán)境。因稅務(wù)機關(guān)工作人員在進行執(zhí)法時有一定的自由裁量權(quán)，企業(yè)的納稅籌劃是否成功往往與稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)行與解讀有關(guān)。因此，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)該重視營造良好的外部環(huán)境，維護與稅務(wù)機關(guān)的良好關(guān)系，在征稽執(zhí)行階段，對于稅收法律法規(guī)的規(guī)定細則要及時向稅務(wù)機關(guān)工作人員咨詢，把握當?shù)囟悇?wù)單位對于稅法邊界的實際要求，從而降低稅法籌劃方案風險問題的出現(xiàn)，從全局出發(fā)提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1] 李麗.淺談新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].經(jīng)營管理者，2015，（1）：50.

第9篇：納稅籌劃策略范文

我國稅政改革中，“營改增”可謂其中的重要一項，在減稅方面的作用也可圈可點。2013年在各地區(qū)各行業(yè)試行以來，重復(fù)納稅得到了相對有效的控制。在十二五改革的基礎(chǔ)上，“十三五”期間，“營改增”依舊是我國結(jié)構(gòu)性減稅的重中之重。因此，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時勢，對其稅收策略進行及時調(diào)整，作出對企業(yè)經(jīng)營更為有利的納稅籌劃。

【關(guān)鍵詞】

營改增；稅收籌劃；問題；對策

我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展愈發(fā)凸顯了國際化與市場化的特性，社會各行業(yè)分工愈發(fā)細化，社會經(jīng)濟形態(tài)更多，使得傳統(tǒng)稅制已然無法適應(yīng)這一發(fā)展情勢社，改革營業(yè)稅與增值稅一并征收的現(xiàn)狀實屬必須。“營改增”是我國稅制發(fā)展中重要的減稅措施之一，即將傳統(tǒng)的繳納營業(yè)稅項目改為征收增值稅。與此同時，這一增值稅的繳納對象只限于產(chǎn)品或服務(wù)增值部分。“營改增”可極大地降低企業(yè)稅負，有效規(guī)避重復(fù)征稅，使企業(yè)成本與財務(wù)風險降低。此外，在完善稅收基礎(chǔ)上對三產(chǎn)發(fā)展予以扶持，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，以優(yōu)化其出口、投資與消費結(jié)構(gòu)強化其國際競爭力。作為中國稅制的重大改革之一，其實施與更大范圍的推廣將深遠地影響并促進國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅制的完善。鑒于此，探討營改增背景的企業(yè)納稅籌劃意義重大。

一、營改增的主要試點征稅對象及政策調(diào)整

（一）征稅對象試點過程中，“營改增”的主要征稅對象是交通運輸業(yè)與一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅服務(wù)。前者包含有除了鐵路運輸服務(wù)之外的水路運輸服務(wù)、陸路運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)與航空運輸服務(wù)；后者也是“1+6”行業(yè)的簡稱，包含有信息技術(shù)服務(wù)、研發(fā)與技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

（二）主要政策調(diào)整內(nèi)容

1、稅率和征收率基于現(xiàn)行增值稅17%標準稅率與13%低稅率，新增兩檔低稅率：11%與6%。這當中，交通運輸業(yè)適用的是11%的稅率；試點現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，除了17%稅率對有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用之外，其他行業(yè)均適用6%稅率。小規(guī)模納稅人的征收率是3%；財政部與國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)稅率是0，試點范圍增值稅按3%的稅率征收。試點地區(qū)單位與個人提供的國際運輸服務(wù)、提供給境外單位的研發(fā)、設(shè)計服務(wù)適用增值稅零稅率。

2、納稅義務(wù)人的認定增值稅納稅義務(wù)人即提供交通運輸業(yè)以及一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位與個人。納稅義務(wù)人分兩種：一般納稅人、小規(guī)模納稅人。試點納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額愈500萬人民幣時，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理認定為一般納稅人，納稅人的銷售額不足500萬人民幣的，可作小規(guī)模納稅人的認定。

3、增值稅進項稅抵扣規(guī)定關(guān)于增值稅抵扣政策方面的銜接，營改增非試點地區(qū)的增值稅納稅人向營改增試點地區(qū)的納稅人購買服務(wù)獲得增值稅專用發(fā)票，可遵照現(xiàn)行規(guī)定對進項稅額進行抵扣。

4、稅收優(yōu)惠過度政策增值稅改征后繼續(xù)免征現(xiàn)行營業(yè)稅免稅政策；調(diào)整一些營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠為“即征即退”，不過，取消可以通過改革措施而解決的重復(fù)征稅問題；適當給予稅負增加較多的行業(yè)的一些稅收優(yōu)惠。

二、基于營改增背景的企業(yè)納稅籌劃空間

（一）源自于納稅人身份選擇的納稅籌劃空間以一般納稅人稅率作為區(qū)別標準，營改增后，增值稅共設(shè)四檔：第一檔，17%；第二檔，13%；第三檔，11%；第四檔，6%。企業(yè)經(jīng)營中，在確保實際稅負不比執(zhí)行稅率低的情況下，一般納稅人的稅款抵扣可在增值稅中進行。調(diào)研表明，多數(shù)企業(yè)營改增后的營業(yè)稅負均有提高，只不過提高的程度不同。因此，企業(yè)可選擇作小型納稅人，如此一來，其稅負浮動便不會太大，以此帶給其一定的納稅籌劃空間。

（二）源自于不同行業(yè)稅率差異的納稅籌劃空間企業(yè)營改增同時實行后，企業(yè)納稅稅率便由其企業(yè)性質(zhì)所決定，更會有較大的差異出現(xiàn)。企業(yè)納稅籌劃策略對其經(jīng)營水平也提出了更高的要求。與此同時，也要求企業(yè)要細化自我分析，制定出詳盡地同其特點相契合的完善度比較高的納稅籌劃策略。某一行業(yè)之內(nèi)，如果不同企業(yè)間存在太大的稅率差異，則會使多數(shù)企業(yè)獨立其低稅率應(yīng)稅項目，進行獨立核算與單獨計稅，如此一來，其產(chǎn)品中的高稅率部分的計稅價格將會降低。由此可見，企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展空間還可能來自于其行業(yè)間稅率差異。

（三）源自于兼營營業(yè)稅與增值稅應(yīng)稅項目的納稅籌劃空間“營改增”對于納稅人兼營的概念提出了較為明確的要求，要求一并核算營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額與兼營項目的銷售額。不針對此項進行核算的企業(yè)，由其主管稅務(wù)機關(guān)進行。所以，企業(yè)經(jīng)營過程中，應(yīng)基于恪守法律法規(guī)這一前提，同時立足于其實際情況合理調(diào)整不同應(yīng)稅項目的產(chǎn)品共同成本、銷售方式與定價策略等，以降低其稅負。當然，企業(yè)拆分內(nèi)部業(yè)務(wù)的程度或比例不同均會致其稅負不同，所以，最終企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展空間也有所差異。

三、基于營改增背景的企業(yè)納稅籌劃對策

（一）適時轉(zhuǎn)變思維模式，適應(yīng)營改增變化為適應(yīng)營改增這一背景，企業(yè)必須適時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，樹立大局觀，將銷售有機結(jié)合服務(wù)，積極參與并適應(yīng)這一改革。為此，需要企業(yè)多順應(yīng)改革邏輯，調(diào)動其專業(yè)化與細分潛力，持續(xù)機制創(chuàng)新與升級換代?！盃I改增”試點發(fā)現(xiàn)，除了建筑業(yè)之外，其他行業(yè)企業(yè)稅負都均有所降低。因此，企業(yè)應(yīng)加快熟悉“營改增”政策法規(guī)。在透徹研究“營改增”政策的基礎(chǔ)上，深入研討、科學測算分析改革對企業(yè)稅負的影響，整合資源、優(yōu)化流程、細化分工，消除不良因素的束縛，主動適應(yīng)新的競爭環(huán)境。

（二）對納稅人身份作出正確選擇前文提到，營改增背景下，納稅人身份不同，其責權(quán)力也不盡相同。因此，基于營改增這一背景，納稅人身份的正確選擇對于企業(yè)納稅籌劃的重要性是毋庸置疑的。對于企業(yè)而言，選擇小型納稅人身份無疑是對其降低稅負更有利的。與此同時，對納稅人身份作出正確選擇應(yīng)基于一定的前提：一是其自身實際情況、二是現(xiàn)實環(huán)境。

（三）對優(yōu)惠稅政予以充分利用，盡可能多地抵扣稅額而今，我國在稅收方面的優(yōu)惠稅政因產(chǎn)業(yè)與企業(yè)類型而異。前文分析提到，不同行業(yè)，其稅率應(yīng)是有所差異的，也就具有各自的納稅籌劃空間。所以，各企業(yè)應(yīng)立足于其實際情況，對相應(yīng)的優(yōu)惠稅政作出正確選擇，并能懂得物盡其用，以爭取最大的經(jīng)濟效益。比如，對提供應(yīng)稅服務(wù)的某個環(huán)節(jié)，抑或所有環(huán)節(jié)直接免征或是減征增值稅的直接減、免稅優(yōu)惠。又或者由主管稅務(wù)機關(guān)首先足額征收增值稅，然后由稅務(wù)部門定期把已經(jīng)征繳的增值稅退還給納稅人的“即征即退”優(yōu)惠。與此同時，企業(yè)必須選擇同自身經(jīng)營相適應(yīng)的供應(yīng)商，在考慮抵扣率問題的基礎(chǔ)上，對可開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商予以優(yōu)先考慮。另外要注意的是詳盡地分析各個項目，做到能對可抵扣與不可抵扣項目明確區(qū)分與分開核算。

（四）對產(chǎn)業(yè)鏈的定價體系予以調(diào)整營改增后，企業(yè)需繳稅款類別不同與以往，由原來的繳納營業(yè)稅演變?yōu)轱@著的繳納增值稅。為更好地適應(yīng)這一變化，企業(yè)必須重新調(diào)整其產(chǎn)品與服務(wù)定價體系。定價調(diào)整策略即提高良好發(fā)展項目的進貨成本，提高發(fā)展欠佳項目的銷售價格。如此調(diào)整的目的就在于適應(yīng)營改增背景，對高稅率應(yīng)稅項目予以回避，在確保適應(yīng)消費者需求的基礎(chǔ)上，對產(chǎn)品銷量與服務(wù)質(zhì)量予以提升。

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