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論文摘要:目前,國(guó)內(nèi)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)激烈,城市商業(yè)銀行發(fā)展形勢(shì)不容樂觀。為此,城市商業(yè)銀行需以城市居民、中小企業(yè)作為市場(chǎng)定位,堅(jiān)持理財(cái)產(chǎn)品特色開發(fā),重視主動(dòng)營(yíng)銷、裙帶營(yíng)銷方式的運(yùn)用,注重人才的培養(yǎng)和引進(jìn),同時(shí)堅(jiān)持近期目標(biāo)與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)相結(jié)合。
一、中國(guó)銀行業(yè)理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速
商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)按照管理運(yùn)作方式不同,分為理財(cái)顧問服務(wù)和綜合理財(cái)服務(wù)。理財(cái)顧問服務(wù),是指商業(yè)銀行向客戶提供的財(cái)務(wù)分析與規(guī)劃、投資建議、個(gè)人投資產(chǎn)品推介等專業(yè)化服務(wù)。綜合理財(cái)服務(wù),是指商業(yè)銀行在向客戶提供理財(cái)顧問服務(wù)的基礎(chǔ)上,接受客戶的委托和授權(quán),按照與客戶事先約定的投資計(jì)劃和方式進(jìn)行投資和資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
近年來,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展和居民經(jīng)濟(jì)收入的不斷增加,人們對(duì)財(cái)富理財(cái)?shù)男枨笤絹碓綇?qiáng),中國(guó)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。匯豐、花旗、東亞等外資銀行憑借先進(jìn)的管理理念、豐富的理財(cái)服務(wù)經(jīng)驗(yàn)和便捷的全球投資渠道優(yōu)勢(shì)積極登陸中國(guó),搶占高端私人理財(cái)市場(chǎng);國(guó)內(nèi)大型國(guó)有銀行和全國(guó)性股份制銀行憑借自身規(guī)模和實(shí)力紛紛建立“理財(cái)工作室”、“理財(cái)中心”開展理財(cái)業(yè)務(wù),不斷研發(fā)推出系列化和組合化的理財(cái)產(chǎn)品,例如招商銀行“金葵花”理財(cái)、光大銀行“陽光”理財(cái)、民生銀行“非凡”理財(cái)?shù)鹊取@碡?cái)產(chǎn)品類型也由最初的儲(chǔ)蓄型理財(cái)產(chǎn)品發(fā)展為包括結(jié)構(gòu)型、信托貸款型、票據(jù)型、債券型及QDII等多種理財(cái)產(chǎn)品。
二、城市商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀
與全國(guó)理財(cái)業(yè)務(wù)日新月異的發(fā)展趨勢(shì)相比,城市商業(yè)銀行的理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展卻不盡人意。2008年發(fā)行了理財(cái)產(chǎn)品的城市商業(yè)銀行只有19家,占所有發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品銀行總數(shù)的34%,但綜合理財(cái)能力前10名的銀行中城市商業(yè)銀行只占據(jù)1席①。由于在研發(fā)能力、網(wǎng)點(diǎn)規(guī)模、管理水平等方面與國(guó)有大型銀行、股份制銀行和外資銀行存在較大差異,城市商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)從出生的那一刻起就在夾縫中生存。
三、城市商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)策
1、理財(cái)市場(chǎng)定位
首先,在全國(guó)所有的城市商業(yè)銀行中,除北京銀行、上海銀行等少數(shù)幾家城商行規(guī)模實(shí)力較強(qiáng)之外,絕大部分的城市商業(yè)銀行屬于小銀行,研發(fā)能力相對(duì)較弱、網(wǎng)點(diǎn)規(guī)模較小,難以占據(jù)高端客戶市場(chǎng)。其次,“服務(wù)地方經(jīng)濟(jì),服務(wù)中小企業(yè),服務(wù)城市居民”是城市商業(yè)銀行的基本市場(chǎng)定位,中小企業(yè)和城市居民是其傳統(tǒng)業(yè)務(wù)市場(chǎng)。第三,從客戶方面來看,高端客戶投資金額大、抗風(fēng)險(xiǎn)能力很強(qiáng),但同時(shí)要求的收益率也相對(duì)較高,與大型國(guó)有銀行、股份制銀行和外資銀行相比,城市商業(yè)銀行的理財(cái)產(chǎn)品不具吸引力;低端客戶投資資金少、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱,不適合作為理財(cái)業(yè)務(wù)的營(yíng)銷對(duì)象。而中端客戶投資金額適中、具有一定的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,傾向于收益風(fēng)險(xiǎn)均衡型理財(cái)產(chǎn)品,城市商業(yè)銀行的理財(cái)產(chǎn)品能完全滿足其需求。因此,城市商業(yè)銀行的理財(cái)業(yè)務(wù)應(yīng)定位于城市居民、中小企業(yè)等中端客戶群。
2、理財(cái)產(chǎn)品研發(fā)
一是堅(jiān)持市場(chǎng)跟隨型研發(fā)策略,以開發(fā)成熟型理財(cái)產(chǎn)品為主。開發(fā)新的理財(cái)產(chǎn)品需具較高的前期投入研發(fā)成本、有較強(qiáng)的研發(fā)能力、較高的風(fēng)險(xiǎn)管控水平及較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力,城市商業(yè)銀行的自身能力難以達(dá)到上述要求。而堅(jiān)持市場(chǎng)跟隨型研發(fā)策略,開發(fā)市場(chǎng)上相對(duì)較成熟的理財(cái)產(chǎn)品開發(fā)成本低、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)小、業(yè)務(wù)管理較成熟,例如信托貸款型、債券票據(jù)型、打新股型等理財(cái)產(chǎn)品。二是適當(dāng)開發(fā)個(gè)性化、本地化的特色理財(cái)產(chǎn)品。城市商業(yè)銀行具有地域性較強(qiáng)的特點(diǎn),對(duì)本地市場(chǎng)需求、客戶群體等情況比較熟悉,城市商業(yè)銀行要結(jié)合自身特點(diǎn),開發(fā)適合本地客戶或基于本地市場(chǎng)的理財(cái)產(chǎn)品,形成自身獨(dú)特的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。三是加強(qiáng)合作,走理財(cái)業(yè)務(wù)聯(lián)合發(fā)展之路。城市商業(yè)銀行之間可以相互合作,共同開發(fā)、銷售理財(cái)產(chǎn)品,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、收益共享;城市商業(yè)銀行還可以利用自身地域性網(wǎng)點(diǎn)渠道優(yōu)勢(shì)與具有產(chǎn)品研發(fā)優(yōu)勢(shì)的大中型銀行合作,通過代銷其理財(cái)產(chǎn)品獲益;此外,城市商業(yè)銀行可以與信托、保險(xiǎn)、基金等金融機(jī)構(gòu)合作,推出適合城市商業(yè)銀行的募集資金規(guī)模較小的理財(cái)產(chǎn)品。四是提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力,嚴(yán)控理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。理財(cái)業(yè)務(wù)之所以能成為各家銀行競(jìng)相發(fā)展的新興業(yè)務(wù),主要原因在于理財(cái)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)收益較高的中間業(yè)務(wù),但其風(fēng)險(xiǎn)也是各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)中較高的,例如利率風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等等。理財(cái)業(yè)務(wù)一旦形成風(fēng)險(xiǎn)并產(chǎn)生損失,將對(duì)銀行良好的社會(huì)形象產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。因此,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控水平有限的城市商業(yè)銀行來講,控制理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。
3、理財(cái)渠道運(yùn)用
由于城市商業(yè)銀行不具有大型國(guó)有銀行、股份制銀行及外資銀行在媒體宣傳投放、銀行品牌信譽(yù)度等方面的優(yōu)勢(shì),所以不能坐等客戶上門。城市商業(yè)銀行的營(yíng)銷優(yōu)勢(shì)在于其本地化客戶經(jīng)理團(tuán)隊(duì),他們?cè)诋?dāng)?shù)負(fù)碛休^好的人脈和客戶資源,通過現(xiàn)有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、居民建立了良好的業(yè)務(wù)關(guān)系。城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)采取主動(dòng)營(yíng)銷、裙帶營(yíng)銷的方式通過“客戶經(jīng)理——現(xiàn)有客戶——客戶的客戶、親朋”發(fā)展模式積極營(yíng)銷理財(cái)產(chǎn)品,搶占擴(kuò)大理財(cái)業(yè)務(wù)市場(chǎng)份額。
4、理財(cái)人才培養(yǎng)
企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際就是人才的競(jìng)爭(zhēng)。城市商業(yè)銀行要想在理財(cái)業(yè)務(wù)市場(chǎng)上占據(jù)一席之地,就必須打造一支精英理財(cái)團(tuán)隊(duì)。首先,城市商業(yè)銀行可以適當(dāng)從同業(yè)引進(jìn)高級(jí)人才,在并不熟悉的理財(cái)業(yè)務(wù)上迅速打開局面、進(jìn)入市場(chǎng)。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看,這種方式存在費(fèi)用高、同業(yè)人才緊缺的缺點(diǎn)。其次,城市商業(yè)銀行可以與信托、基金、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合作,通過共同開發(fā)推廣理財(cái)產(chǎn)品、邀請(qǐng)專家對(duì)本行員工培訓(xùn)等方式,借用外部人才發(fā)展銀行自身的理財(cái)業(yè)務(wù)。但這種方式存在著不確定性的缺點(diǎn)。與此同時(shí),城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)理財(cái)團(tuán)隊(duì)建設(shè)的重點(diǎn)放在培養(yǎng)自己的人才方面。一方面要支持鼓勵(lì)員工參加理財(cái)規(guī)劃師、證券從業(yè)資格、基金從業(yè)資格、保險(xiǎn)從業(yè)資格等各類金融職業(yè)培訓(xùn),加快理財(cái)人才培養(yǎng)。另一方面建立人才的激勵(lì)機(jī)制,創(chuàng)造人才實(shí)施才華的平臺(tái),發(fā)揮其業(yè)務(wù)潛能,實(shí)現(xiàn)其人生價(jià)值,提高人才事業(yè)忠誠(chéng)度。
5、理財(cái)業(yè)務(wù)目標(biāo)
自2007年1月份我國(guó)金融市場(chǎng)全面開放以來,外資銀行加速了在中國(guó)的布局和業(yè)務(wù)發(fā)展,國(guó)內(nèi)的大型國(guó)有銀行和股份制商業(yè)銀行也不斷豐富完善自身的金融業(yè)務(wù)品種,中國(guó)金融市場(chǎng)進(jìn)入了戰(zhàn)國(guó)時(shí)代,城市商業(yè)銀行面臨前所未有的激烈競(jìng)爭(zhēng)局面。隨著國(guó)民收入的不斷提高,理財(cái)業(yè)務(wù)已成為各家銀行競(jìng)相發(fā)展的新興業(yè)務(wù),競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈。但是理財(cái)業(yè)務(wù)是城市商業(yè)銀行的薄弱環(huán)節(jié)之一。因此,城市商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的近期首要目標(biāo)不應(yīng)是提高盈利水平,而是:1)豐富自身銀行產(chǎn)品,完善金融產(chǎn)品體系。理財(cái)業(yè)務(wù)是一個(gè)新興的銀行業(yè)務(wù),具有廣闊的市場(chǎng)發(fā)展前景,城市商業(yè)銀行不能在起跑線上輸給其他銀行。通過研發(fā)理財(cái)產(chǎn)品可以豐富銀行產(chǎn)品體系,積累業(yè)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn),培養(yǎng)鍛煉研發(fā)營(yíng)銷人才,為以后業(yè)務(wù)的發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。2)培養(yǎng)穩(wěn)定忠實(shí)客戶群體,搶占中小企業(yè)、個(gè)人客戶市場(chǎng)份額。通過不斷研發(fā)推出適合客戶需求的理財(cái)產(chǎn)品,可以將客戶長(zhǎng)期吸引住,逐漸將其培養(yǎng)為忠實(shí)的客戶群體,避免因?yàn)槔碡?cái)產(chǎn)品種類缺乏而喪失已有客戶,進(jìn)而對(duì)銀行其他業(yè)務(wù)造成沖擊。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;個(gè)人外匯理財(cái);風(fēng)險(xiǎn)管理
Abstract:Individualforeignexchangefinancingisoneofthemostimportantfinancialservicesofcommercialbanks,inwhichtheriskcontrolplaysakeyintegralpart.Inthisrespecttherisksarisingfromcomplexservicestructure,highuncertainty,extensiveinvolvementandfrequentpricefluctuationshouldbehighlighted.Bankmanagementshouldtakeactivelymeasurestopreventtheindividualforeignexchangefinancingservicefromvariousrisks,includinginternalaudit,quotasupervision/controlmechanismforfinancingproducts,derivativecombinationandhedgingstrategy.Allofthemeasuressuggestedtotakeisaimingattheabilityforearly-warning.
Keywords:commercialbank;individualforeignexchangefinancing;riskcontrol
隨著我國(guó)金融改革的進(jìn)一步深化,商業(yè)銀行的服務(wù)職能更加突出,商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)是新金融服務(wù)產(chǎn)品的主要代表之一。其中,個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)借助人民幣匯率形成機(jī)制改革及外匯市場(chǎng)逐步開放的東風(fēng),正逐漸成為國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)。與此同時(shí),由于個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)涉及眾多金融衍生工具的應(yīng)用,這些工具在為銀行帶來較高收益的同時(shí)也蘊(yùn)涵了巨大風(fēng)險(xiǎn)。因此,與個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不僅關(guān)系到業(yè)務(wù)自身安全,更與整個(gè)銀行資金的安全休戚相關(guān)。然而,國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行更多強(qiáng)調(diào)的是產(chǎn)品創(chuàng)新和業(yè)務(wù)拓展,相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制往往被忽略,亟待銀行管理層的重視。
國(guó)內(nèi)有關(guān)商業(yè)銀行外匯風(fēng)險(xiǎn)的文獻(xiàn)多注重于銀行整體層面的分析,很少關(guān)注外匯理財(cái)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。酈箐(2005)在分析商業(yè)銀行總體外匯風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上,提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制建議[1]。陳衛(wèi)東(2000)和黃毅(2006)分析了國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行當(dāng)前所面臨的總體風(fēng)險(xiǎn),提出了風(fēng)險(xiǎn)管理策略[2-3]。董暉平(2005)對(duì)個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)中的部分產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析,但缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略[4]。曹曉燕(2006)對(duì)個(gè)人外匯理財(cái)中的法律風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行了具體分析,并給出了法律風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策,但未涉及個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)中的其他風(fēng)險(xiǎn)[5]。本文在對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上,根據(jù)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)的具體特點(diǎn)和國(guó)內(nèi)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀,提出加強(qiáng)個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的相關(guān)策略。
一、個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)概述
個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為個(gè)人客戶提供的、以外匯為交易標(biāo)的或服務(wù)內(nèi)容的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)規(guī)劃、投資顧問、資產(chǎn)管理等專業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同,個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)可分為:外匯買賣類業(yè)務(wù)、外匯期權(quán)類業(yè)務(wù)、外匯結(jié)構(gòu)性存款類業(yè)務(wù)和外匯投資咨詢類業(yè)務(wù)。外匯買賣類業(yè)務(wù)包含了銀行提供的外匯實(shí)時(shí)交易、委托交易、委托撤單、委托查詢等業(yè)務(wù)。外匯期權(quán)類業(yè)務(wù)是指銀行向客戶提供的以各種外匯為標(biāo)的的期權(quán),包括買權(quán)和賣權(quán)。外匯結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)是指銀行以外匯存款為交易主體,綜合運(yùn)用外匯金融衍生工具將國(guó)際金融市場(chǎng)上各類外匯產(chǎn)品進(jìn)行組合和包裝,向客戶提供的一攬子外匯交易產(chǎn)品。外匯投資咨詢類業(yè)務(wù)涵蓋了銀行向客戶提供的各類有關(guān)外匯產(chǎn)品投資咨詢和分析的服務(wù)。
個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)既涉及到銀行的表內(nèi)業(yè)務(wù),也涉及到了銀行的表外業(yè)務(wù),而且包含了金融衍生工具的操作,所以業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜,且風(fēng)險(xiǎn)性較高。對(duì)此類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制是銀行整體風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制中重要的一環(huán),需要銀行內(nèi)部有較完備的風(fēng)險(xiǎn)分析、控制和防范措施,這對(duì)國(guó)內(nèi)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理提出了較高的要求。國(guó)內(nèi)銀行市場(chǎng)已經(jīng)向外資全面開放,個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)作為外資銀行的核心業(yè)務(wù)必將是外資銀行重點(diǎn)推廣的對(duì)象,國(guó)內(nèi)銀行已經(jīng)開發(fā)出種類眾多的個(gè)人外匯理財(cái)產(chǎn)品(詳見表1),在這種情況下,充分重視個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制,讓資金安全得到充分的保障,是國(guó)內(nèi)銀行快速開拓個(gè)人金融服務(wù)市場(chǎng)的重要基礎(chǔ)。
二、個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
1.業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜和缺乏操作指引,增加了銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)
個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)涵蓋了遠(yuǎn)期、期權(quán)等多種金融衍生工具的交易與定價(jià),其構(gòu)成具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性,銀行在對(duì)這些金融工具進(jìn)行定價(jià)和買賣的過程中,對(duì)基礎(chǔ)資產(chǎn)價(jià)格的預(yù)測(cè)很容易產(chǎn)生偏差,引起銀行資產(chǎn)的損失。目前銀行所訂立的個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度不完善,理財(cái)交易程序中存在漏洞,并且外匯理財(cái)?shù)耐顿Y人員沒有受到內(nèi)控制度的有力約束,這些都加重了銀行理財(cái)業(yè)務(wù)中的操作風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)包含了幣種繁多、數(shù)額巨大的外幣買賣、外匯期權(quán)和外匯結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品,銀行在與理財(cái)客戶簽訂理財(cái)協(xié)議后,理財(cái)交易能產(chǎn)生大量的頭寸和敞口,因此,銀行需要根據(jù)頭寸的利率敏感性和外匯敞口的大小進(jìn)行相應(yīng)的保值操作。由于國(guó)內(nèi)銀行個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)的管理制度不完善,缺乏詳細(xì)的操作指引和健全的交易風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,所以國(guó)內(nèi)銀行無法應(yīng)對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)中復(fù)雜的交易狀況,對(duì)操作人員的監(jiān)管在不同程度上存在漏洞,產(chǎn)生信息不對(duì)稱的可能性很大。銀行內(nèi)部監(jiān)管人員與操作人員之間的信息不對(duì)稱,為道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生提供了條件,隱瞞、欺詐等風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)產(chǎn)生,給銀行資金安全帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。
2.產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)頻繁,增加了銀行的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)
個(gè)人外匯理財(cái)產(chǎn)品的價(jià)格極易受外界條件變化的影響,交易標(biāo)的的外匯價(jià)格和利率的波動(dòng),會(huì)引起銀行收益和經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人外匯理財(cái)產(chǎn)品的重要基礎(chǔ)資產(chǎn)外匯的變動(dòng)能直接影響到銀行開展個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)的收益,是影響銀行經(jīng)營(yíng)安全的重要因素之一。國(guó)外銀行很早就已經(jīng)開始對(duì)個(gè)人外匯理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)價(jià),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)敞口的計(jì)算和控制較為精確。國(guó)內(nèi)銀行在積極開展個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)的同時(shí),配套風(fēng)險(xiǎn)敞口計(jì)算能力并沒有得到相應(yīng)提高,不能滿足外匯理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的需要,銀行的收益和資產(chǎn)容易受到損失。個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)的主要交易對(duì)象利率的高低變化會(huì)引起理財(cái)產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng),產(chǎn)生價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人外匯理財(cái)產(chǎn)品中的外國(guó)債券,通常在利率上升時(shí)價(jià)格會(huì)下跌,如果銀行向客戶保證的理財(cái)產(chǎn)品收益率過高,債券價(jià)格又低于銀行買入時(shí)的價(jià)格,那么銀行就出現(xiàn)了損失。理財(cái)產(chǎn)品中還包括了許多利率期權(quán)、利率互換或兩者的組合,如果未來利率與銀行預(yù)期出現(xiàn)了偏差,那么作為理財(cái)產(chǎn)品出售方的銀行就要承擔(dān)這部分損失。個(gè)人外匯理財(cái)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避需要很復(fù)雜的分析和保值工具組合,給國(guó)內(nèi)銀行的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出了很高的要求。
3.業(yè)務(wù)投資交易具有不確定性,增加了銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)
外匯結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)是個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)的重要組成部分,通常包含了遠(yuǎn)期、期權(quán)交易等金融衍生產(chǎn)品,這類衍生產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)性較大,其投資收益率變動(dòng)幅度很大,給投資方帶來的損失較大,會(huì)產(chǎn)生較高的信用風(fēng)險(xiǎn)。理財(cái)業(yè)務(wù)的交易方可能因損失過大而不能履行到期付款交割的義務(wù),危及銀行的投資安全。這種風(fēng)險(xiǎn)特別表現(xiàn)在個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的外匯期權(quán)業(yè)務(wù)及結(jié)構(gòu)性存款業(yè)務(wù)中,銀行的交易方可能因個(gè)人資金或清償能力出現(xiàn)障礙,無法向銀行交割相應(yīng)的標(biāo)的物,從而造成銀行自身損失。由于個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)所涉及的期權(quán)、期貨等衍生工具只需要交納少量的期權(quán)費(fèi)或保證金就可以進(jìn)行交易,這種“四兩撥千斤”的交易方式在提高理財(cái)資金利用效率的同時(shí),蘊(yùn)涵了巨大風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)的交易方可能在交易中出現(xiàn)惡意欺詐的行為,導(dǎo)致合約無法按時(shí)履行和交割,從而造成銀行交易損失,并最終影響整個(gè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況和運(yùn)營(yíng)安全。
4.業(yè)務(wù)涉及面廣,增加了銀行的法律風(fēng)險(xiǎn)
法律風(fēng)險(xiǎn)是新巴塞爾協(xié)議強(qiáng)調(diào)的銀行所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)之一,個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)在交易過程中包含了理財(cái)產(chǎn)品的購買方和投資交易方,在投資過程中涉及了國(guó)內(nèi)和國(guó)外的金融市場(chǎng),所以銀行在開辦理財(cái)業(yè)務(wù)的同時(shí),要承擔(dān)相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)我國(guó)銀監(jiān)會(huì)所的《商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》,商業(yè)銀行開展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù),應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的合規(guī)性審查,準(zhǔn)確界定個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)所包含的各種法律關(guān)系,明確可能涉及的法律和政策問題,研究制定相應(yīng)的解決辦法,切實(shí)防范法律風(fēng)險(xiǎn)[5-6]。由于個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)涉及了一般產(chǎn)品銷售人員和理財(cái)業(yè)務(wù)人員,在日常的業(yè)務(wù)活動(dòng)中,一般產(chǎn)品銷售人員與個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)人員的工作職能存在交叉混淆的情況,一般產(chǎn)品銷售人員超越權(quán)限向客戶提供個(gè)人理財(cái)顧問服務(wù),嚴(yán)重違反了相關(guān)規(guī)定,銀行因此要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任;同時(shí)銀行銷售人員的誤導(dǎo)性促銷方法和銷售行為,以及理財(cái)業(yè)務(wù)人員對(duì)客戶提供不恰當(dāng)?shù)?、暗示性的投資建議,也促使了法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。三、提高國(guó)內(nèi)銀行個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的相關(guān)策略
1.建立個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)、調(diào)查和監(jiān)督機(jī)制
個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)構(gòu)成復(fù)雜,風(fēng)險(xiǎn)來源廣泛,需要在銀行內(nèi)部建立專門內(nèi)部審計(jì)機(jī)制對(duì)業(yè)務(wù)資金運(yùn)行狀況進(jìn)行審查,在保障理財(cái)產(chǎn)品投資者利益的同時(shí),減少銀行風(fēng)險(xiǎn)敞口和彌補(bǔ)內(nèi)控制度缺陷。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)內(nèi)部調(diào)查和獨(dú)立審計(jì)機(jī)制。銀行內(nèi)部審計(jì)調(diào)查人員與個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)人員之間要保持相對(duì)獨(dú)立性,以減少內(nèi)控機(jī)制中的人為因素。通過定期對(duì)個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)資金流向、投資產(chǎn)品收益狀況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研,審計(jì)調(diào)查人員應(yīng)對(duì)個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析評(píng)估,向銀行管理層提供獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,減少信息不對(duì)稱引起的操作風(fēng)險(xiǎn)。為了防范銷售人員欺詐或理財(cái)業(yè)務(wù)人員的不當(dāng)提示所引起的法律風(fēng)險(xiǎn),銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制部門應(yīng)對(duì)個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)的相關(guān)記錄、合同和其他材料進(jìn)行定期監(jiān)督檢查。銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制部門也可委托專門的調(diào)查監(jiān)督人員,以客戶身份進(jìn)行調(diào)查,在最大程度上增強(qiáng)調(diào)查的真實(shí)和準(zhǔn)確度[7]。
2.建立理財(cái)產(chǎn)品交易限額控制機(jī)制
個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)包括了眾多有價(jià)證券和金融衍生工具的投資,這些金融產(chǎn)品價(jià)格和收益的不確定性為國(guó)內(nèi)銀行管理者帶來了風(fēng)險(xiǎn)管理上的難題。銀行可將個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)中金融衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)限額納入相應(yīng)的衍生工具的總體風(fēng)險(xiǎn)限額來進(jìn)行管理。銀行通過對(duì)不同部門嚴(yán)格規(guī)定個(gè)人外匯理財(cái)產(chǎn)品交易員的總交易限額、每日交易限額、幣種交易限額、金融工具的期限限額和地區(qū)限額,降低銀行交易風(fēng)險(xiǎn)。銀行還應(yīng)當(dāng)密切注意超限額情況的發(fā)生,建立每日超限額控制制度,對(duì)所有交易賬戶進(jìn)行清查,防止交易員為彌補(bǔ)個(gè)人賬戶損失而進(jìn)行超限額交易。
3.利用衍生工具組合和對(duì)沖策略
國(guó)內(nèi)銀行可通過在國(guó)際金融市場(chǎng)上買入或出售相應(yīng)衍生工具,構(gòu)造出具有穩(wěn)定收益的投資組合來管理個(gè)人外匯理財(cái)產(chǎn)品的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。例如,當(dāng)銀行向客戶出售與某一種或幾種證券價(jià)格收益掛鉤的、保本而收益浮動(dòng)的個(gè)人外匯理財(cái)結(jié)構(gòu)性存款時(shí),預(yù)期未來這一種或幾種證券價(jià)格將出現(xiàn)大幅度的波動(dòng),但是不能確定這種變動(dòng)的方向。銀行可買入以這一種或幾種證券價(jià)格為標(biāo)的、到期日相同但執(zhí)行價(jià)格不同的一只看漲期權(quán)多頭和一只看跌期權(quán)多頭,組成一個(gè)寬跨式期權(quán)(strangle)。當(dāng)?shù)狡谌展善眱r(jià)格處于一定區(qū)間內(nèi)時(shí),這種期權(quán)組合的損失是固定的;當(dāng)股票價(jià)格出現(xiàn)很大波動(dòng)時(shí),能得到較高的收益,在最大程度上控制了外匯理財(cái)業(yè)務(wù)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。銀行還可采用相應(yīng)的對(duì)沖策略來達(dá)到控制個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)收益損失和風(fēng)險(xiǎn)的目的。例如,銀行可將個(gè)人外匯理財(cái)合約中期限和幣種相同的協(xié)議進(jìn)行組合和打包,然后在金融市場(chǎng)上簽訂相應(yīng)的遠(yuǎn)期利率協(xié)議(FRA)或在利率期貨市場(chǎng)上進(jìn)行反向操作,等理財(cái)合約到期時(shí)進(jìn)行對(duì)沖,防范利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。
4.提高個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力
國(guó)內(nèi)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)人外匯理財(cái)產(chǎn)品組合進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)研和分析,測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)收益,并對(duì)相關(guān)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)收益預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的驗(yàn)證;應(yīng)當(dāng)健全個(gè)人外匯理財(cái)交易管理和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),對(duì)外匯理財(cái)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的各種交易頭寸和風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行計(jì)算,及時(shí)控制業(yè)務(wù)整體風(fēng)險(xiǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)控制效率。實(shí)行個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)管理,可以讓銀行準(zhǔn)確及時(shí)地了解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況,動(dòng)態(tài)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和管理,減少信息不對(duì)稱引起的操作風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。銀行在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理的過程中,可利用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)對(duì)個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行各種風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算,在各種風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)示量超過一定設(shè)置值時(shí),系統(tǒng)能夠自動(dòng)報(bào)警,這樣做可以加強(qiáng)銀行對(duì)個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)和處理能力。同時(shí),銀行在進(jìn)行個(gè)人外匯理財(cái)產(chǎn)品開發(fā)的過程中,可以通過詳細(xì)評(píng)估主要風(fēng)險(xiǎn)及其測(cè)算和控制方法,提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與預(yù)警能力;還可將個(gè)人外匯理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與全國(guó)個(gè)人征信數(shù)據(jù)庫相結(jié)合,建立個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)系統(tǒng),對(duì)不同信用等級(jí)的客戶實(shí)行差別對(duì)待,從整體上控制個(gè)人外匯理財(cái)業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)。
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系統(tǒng)論認(rèn)為,目標(biāo)是系統(tǒng)最優(yōu)化的情況下所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果,根據(jù)不同的系統(tǒng)所要研究和解決的問題,可以確定不同的目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)通過優(yōu)化財(cái)務(wù)行為所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果,是分析和評(píng)價(jià)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。
改革開放以來,我國(guó)私人投資辦企業(yè)的積極性空前高漲,私營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展。私營(yíng)企業(yè)為創(chuàng)造稅收、繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)等方面作出了一定貢獻(xiàn)。但在私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展中也看到,只有少數(shù)企業(yè)能在短時(shí)間內(nèi)完成原始積累,發(fā)展為規(guī)模大、管理規(guī)范、資本雄厚、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的大企業(yè),相當(dāng)一部分私營(yíng)企業(yè)處于“高出生與高死亡率”狀態(tài)。影響私營(yíng)企業(yè)發(fā)展的因素很多,既有外部因素,又有內(nèi)部因素,其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平是影響其發(fā)展的一個(gè)重要內(nèi)部因素。分析私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征,探索財(cái)務(wù)管理與理財(cái)環(huán)境影響的關(guān)系,有助于提高財(cái)務(wù)管理水平,促進(jìn)私營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。
一、私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響因素
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是受理財(cái)環(huán)境制約的,研究理財(cái)環(huán)境各因素變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響,是為了分析財(cái)務(wù)管理的發(fā)展規(guī)律,尋求提高財(cái)務(wù)管理水平的途徑。影響我國(guó)私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的因素有宏觀方面也有微觀方面的,各種因素縱橫交錯(cuò)、互為條件、相巨制約。
(一)宏觀社會(huì)環(huán)境因素的影響
宏觀社會(huì)環(huán)境包括國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和金融市場(chǎng)狀況等。宏觀社會(huì)因素的正面刺激作用是因?yàn)榈胤秸畬?duì)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)態(tài)度更為明顯,地方政府各種優(yōu)化環(huán)境,促進(jìn)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)政策出臺(tái),經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的市場(chǎng)化成分進(jìn)一步提高。金融市場(chǎng)進(jìn)一步完善,融資“不以企業(yè)性質(zhì)論長(zhǎng)短,一視同仁”,為私營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)資金余缺,進(jìn)行資本投資提供便利。稅法和公司法等法規(guī)不以所有制性質(zhì)實(shí)行差別待遇,為私營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)范管理活動(dòng)起到推動(dòng)作用。負(fù)面作用包括政府有關(guān)部門對(duì)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)形態(tài)方面排斥力仍大,政府經(jīng)濟(jì)主管部門和執(zhí)法、監(jiān)督部門在掌握政策中對(duì)私營(yíng)企業(yè)“寧左勿右”,“寧緊勿松”,公共經(jīng)濟(jì)資源分配中的差別待遇仍然存在,金融業(yè)的信用貸款仍不向私營(yíng)企業(yè)開放,企業(yè)融資渠道少,融資總量有限。這些負(fù)面影響導(dǎo)致私營(yíng)企業(yè)不敢冒然擴(kuò)大投資,對(duì)外投資也信心不足,宏觀社會(huì)環(huán)境因素的變化,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的地位職能作用,及活動(dòng)空間有直接影響。
(二)微觀環(huán)境因素的影響
私營(yíng)企業(yè)組織形式、結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平、業(yè)主及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)狀況、企業(yè)文化均影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)展。
1、組織形式的選擇不同類型的企業(yè),其資本來源結(jié)構(gòu)不同,企業(yè)所適用的法律方面有所不同和差別,財(cái)務(wù)管理活動(dòng)開展的空間范圍也不同。私營(yíng)企業(yè)選擇有限責(zé)任公司這一組織形式的居多,但大多私營(yíng)企業(yè)是親戚、家族、朋友合辦的企業(yè),這類企業(yè)在建設(shè)初期情義代替規(guī)章制度。企業(yè)組織形式不同,其資本結(jié)構(gòu)也不同,資本結(jié)構(gòu)和組織特點(diǎn)影響企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督模式和財(cái)務(wù)管理的具體內(nèi)容。
2、業(yè)主素質(zhì):私營(yíng)企業(yè)業(yè)主往往既是投資者又是經(jīng)營(yíng)管理者,他的素質(zhì)高低,直接影響財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)取決于業(yè)主在韜略上把握控制、監(jiān)督理財(cái)?shù)乃刭|(zhì)。
3、企業(yè)文化。業(yè)主在企業(yè)文化的形成方面起著極為重要的作用。企業(yè)文化又影響財(cái)務(wù)管理人員選拔使用,財(cái)務(wù)管理職責(zé)權(quán)限及財(cái)務(wù)信息在企業(yè)管理中的披露程度。企業(yè)文化還在一定程度上是吸引和穩(wěn)定財(cái)務(wù)管理人才的重要因素。
4、科技發(fā)展?fàn)顩r。高科技私營(yíng)企業(yè)里,人力資源是企業(yè)的重要資源,企業(yè)的發(fā)展壯大要靠科技創(chuàng)新和管理創(chuàng)新。所以科技發(fā)展?fàn)顩r影響企業(yè)管理機(jī)制和利潤(rùn)分配機(jī)制,也影響財(cái)務(wù)管理的職能作用發(fā)揮。
在客觀和微觀兩方面的影響因素中,微觀因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的刺激作用更大。以下側(cè)重從微觀環(huán)境因素著手,分析不同環(huán)境因素影響了財(cái)務(wù)管理的特征。
二、私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征
企業(yè)只有在理財(cái)環(huán)境的各種因素作用下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的協(xié)調(diào)平衡,才能生存和發(fā)展。私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的來源,財(cái)務(wù)監(jiān)控模式方面有共性的一面;但因不同發(fā)展階段,不同層次的私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境因素不同,企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平也不同,呈現(xiàn)著階段性的特征。
(一)小規(guī)模、低層次私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理特征
小規(guī)模私營(yíng)企業(yè)由于投資規(guī)模小,自有資金有限,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層次低,產(chǎn)品科技含量。員工素質(zhì)不高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有限。這類企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要有以下特征。
1、憑經(jīng)驗(yàn)決策,財(cái)務(wù)管理地位不高小規(guī)模非科技型私營(yíng)企業(yè),其決策模式主要為經(jīng)驗(yàn)決策。私營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策方面有著高效率的優(yōu)勢(shì),但決策程序較粗糙,決策所需信息中,相當(dāng)程度仍使用以供銷人員為主體的偶遇式的市場(chǎng)信息收集方式,信息的收集處理利用并無規(guī)范的規(guī)則,財(cái)務(wù)人員參與收集分析信息極小,決策信息準(zhǔn)確度較差,決策的可靠度低。企業(yè)財(cái)務(wù)管理未受到重視、財(cái)務(wù)管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。大部分小企業(yè)本配置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員,財(cái)務(wù)人員被當(dāng)作“記帳”員,主要負(fù)責(zé)對(duì)外提供財(cái)務(wù)與納稅報(bào)表。
2、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,財(cái)務(wù)管理職能作用不大私營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期,人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系,對(duì)團(tuán)體以外的人天然的不信任。在財(cái)務(wù)這一敏感部門,“忠誠(chéng)度”成為用人的重要標(biāo)志,無血緣、鄉(xiāng)緣關(guān)系的財(cái)務(wù)管理能人群體很難與家族勢(shì)力平衡。所以,在小規(guī)模低層次的私營(yíng)企業(yè),真正的財(cái)務(wù)專業(yè)人才很難留住,財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn),缺乏財(cái)務(wù)管理的能力,難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。
3、業(yè)主“說了算”,財(cái)務(wù)管理內(nèi)容單一中國(guó)的私營(yíng)企業(yè)在其發(fā)展的初級(jí)階段,表現(xiàn)出個(gè)人專權(quán)和家族控制的特色,80%以上的資產(chǎn)集中于創(chuàng)業(yè)者身上,董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理是普遍現(xiàn)象。企業(yè)的資金籌集、使用由老板說了算。權(quán)力集中的家族式的經(jīng)營(yíng),使財(cái)務(wù)管理也高度集中。不少小型私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)僅限于財(cái)務(wù)控制,即財(cái)務(wù)部門通過控制財(cái)務(wù)收支和分析檢查財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況來監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),降低產(chǎn)品成本,增加企業(yè)盈利,協(xié)助業(yè)主實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控。
(二)大型、高科技私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征私營(yíng)企業(yè)完成原始積累發(fā)展到一定規(guī)模(資本千萬元以上),企業(yè)的發(fā)展順靠科技與管理人才,企業(yè)管理也較國(guó)有企業(yè)創(chuàng)新快,財(cái)務(wù)管理活動(dòng)呈現(xiàn)著現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理特征。
1、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)明確,財(cái)務(wù)管理受到重視所有制結(jié)構(gòu)決定了私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以追逐利潤(rùn)為目標(biāo)。在這一總體目標(biāo)的指導(dǎo)下,企業(yè)的各個(gè)部門包括財(cái)務(wù)管理部門都努力工作,為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。同時(shí)私營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模后,企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)都是面向市場(chǎng)的,財(cái)務(wù)工作也處處體現(xiàn)了市場(chǎng)對(duì)于企業(yè)資金的籌集和運(yùn)用的深遠(yuǎn)影響。企業(yè)正是通過財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)籌安排和統(tǒng)一協(xié)調(diào)將內(nèi)部形式上相互隔離但內(nèi)容上緊密相關(guān)的各項(xiàng)決策過程結(jié)合起來,以面對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境。在這種巨大的外在壓力作用下,私營(yíng)業(yè)主及高層管理者不得不重視財(cái)務(wù)專業(yè)人才的作用,不少大型私營(yíng)企業(yè)專設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)并賦予應(yīng)有的權(quán)力和手段,實(shí)現(xiàn)合理籌集資金有效運(yùn)用資金,加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與監(jiān)督的目的。
2、激勵(lì)機(jī)制靈活,財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)新不斷在相當(dāng)一部分大型私營(yíng)企業(yè)中,財(cái)務(wù)人才在財(cái)務(wù)管理職位上受到重視,企業(yè)業(yè)主認(rèn)識(shí)到。企業(yè)所需要的不再僅僅是“記帳”的人,而需要理財(cái)能人。加上私營(yíng)企業(yè)在資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模后,受到更大的外部壓力而需淡化家族色彩,以適應(yīng)嚴(yán)厲的法律,政策環(huán)境和社會(huì)輿論。拋棄“上陣親兄弟,打虎父子兵”的陳腐觀念,超越了家族式經(jīng)營(yíng)的原始積累階段,并以其靈活的人才聘用機(jī)制,在激烈的人才競(jìng)爭(zhēng)中占了先機(jī)。為吸引和穩(wěn)定高水平人才,私營(yíng)企業(yè)在激勵(lì)機(jī)制和企業(yè)文化建設(shè)上下功夫。二些大型、高科技私營(yíng)企業(yè)以“績(jī)效股”、“認(rèn)股權(quán)證”、“年薪”、“津貼”等褒賞企業(yè)有功之臣的激勵(lì)機(jī)制,有效地推動(dòng)了管理人員在管理方面不斷創(chuàng)新,開拓進(jìn)取。財(cái)務(wù)能人不再僅僅是“聽老板的話,記好帳,守好財(cái)”那類人,而是精于管理,善于開創(chuàng),敢于提出獨(dú)特的見解,能為企業(yè)發(fā)展出力的專業(yè)人才。財(cái)務(wù)管理工作與國(guó)有企業(yè)相比,少了框框的限制,更容易創(chuàng)新發(fā)展,各種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理方法手段,更容易被采納適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)觀念,競(jìng)爭(zhēng)觀念,開放觀念更容易被財(cái)務(wù)人員接受。
3、集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式,財(cái)務(wù)控制分析職能突出大型、高科技私營(yíng)企業(yè),通常會(huì)形成一定授權(quán)經(jīng)營(yíng)機(jī)制,從而形成業(yè)主以外的管理層,但大部分私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍信奉“穩(wěn)定優(yōu)先、兼顧效率”原則,實(shí)行集權(quán)型管理。“在企業(yè)統(tǒng)一籌劃。監(jiān)控之下,對(duì)所屬分公司、部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效的管理,并通過健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,堵塞漏洞,保證資金安全有效使用。這種高度集權(quán)的管理模式在私營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展過程中起到了統(tǒng)籌規(guī)劃,集中有效財(cái)力開發(fā)產(chǎn)品、搞大項(xiàng)目,占領(lǐng)市場(chǎng),促進(jìn)資本原始積累,制止資金浪費(fèi),確保集團(tuán)資產(chǎn)安全發(fā)揮了積極作用。與此相適應(yīng),企業(yè)財(cái)務(wù)控制和分析職能得到了強(qiáng)化,財(cái)務(wù)管理部門制定控制標(biāo)準(zhǔn),分解落實(shí)財(cái)務(wù)責(zé)任,實(shí)施追蹤控制,及時(shí)調(diào)整誤差,分析產(chǎn)生的差異,為考核評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)提供信息。同時(shí),公司財(cái)務(wù)人員參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程,對(duì)企業(yè)的決策和運(yùn)行實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和制約,促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲得高速穩(wěn)健的運(yùn)行。
我國(guó)大型私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作雖然有所改進(jìn),財(cái)務(wù)管理也受到業(yè)主和管理當(dāng)局重視,但從總體上看,仍處于低效率低水平階段。財(cái)務(wù)管理工作與私營(yíng)企業(yè)日益發(fā)展壯大的要求不相適應(yīng)。要使我國(guó)私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理為企業(yè)的穩(wěn)定增長(zhǎng)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和使企業(yè)具有強(qiáng)壯生命力和優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)力作出更大貢獻(xiàn),就應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)理財(cái)環(huán)境,突出財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略地位,健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),并將其放在高層管理的位置上,賦予財(cái)務(wù)管理部門更大的權(quán)力和責(zé)任。要按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念更新內(nèi)容、轉(zhuǎn)變職能,建立健全財(cái)務(wù)管理人員的激勵(lì)機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)管理人員理財(cái)?shù)姆e極性、創(chuàng)造性、采取有效措施切實(shí)提高私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)特性的思辯
企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)特性,是指財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中目標(biāo)要素的內(nèi)在的、固有的、質(zhì)的規(guī)定性。筆者認(rèn)為,從系統(tǒng)論的基本原理來看,企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有以下四個(gè)基本特征:
1.系統(tǒng)性。系統(tǒng)性是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要素對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)的其他要素及有機(jī)構(gòu)成具有終極導(dǎo)向性。也就是說,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿,目標(biāo)的設(shè)置,應(yīng)以系統(tǒng)整體最優(yōu)化為首要原則。因此,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不僅應(yīng)兼顧利益主體各方的利益,達(dá)到系統(tǒng)最優(yōu)化,而且應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)行為在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)始終服務(wù)于其財(cái)務(wù)管理目標(biāo),避免短期行為的發(fā)生。在各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模式中,企業(yè)價(jià)值最大化基本符合這一特性;而利潤(rùn)最大化具有短期行為,不符合目標(biāo)終極性,股東財(cái)富最大化僅注重股東利益,也不符合系統(tǒng)最優(yōu)原則。
2.相關(guān)性。相關(guān)性是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與系統(tǒng)內(nèi)其他要素的范圍及口徑一致、協(xié)調(diào)和有機(jī)關(guān)聯(lián),達(dá)到系統(tǒng)最優(yōu)化目標(biāo)。具體地說,就是要與企業(yè)理財(cái)主體空間范圍相一致,與企業(yè)所處的理財(cái)環(huán)境相適應(yīng),而且兼顧、協(xié)調(diào)各種利益主體的利益。利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化能夠滿足這一要求。而股東財(cái)富最大化卻混淆了企業(yè)和股東的關(guān)系,一個(gè)理財(cái)主體的財(cái)務(wù)管理是為了實(shí)現(xiàn)另一個(gè)理財(cái)主體的財(cái)富最大化,這從理論上無法解釋。財(cái)務(wù)管理環(huán)境對(duì)其目標(biāo)模式有重大影響,目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度還未真正、完全地建立起來,選擇企業(yè)價(jià)值最大化和利潤(rùn)最大化模式,具有一定的現(xiàn)實(shí)性及可行性;而股東財(cái)富最大化模式僅適合于上市公司,而且只注重股東利益,對(duì)企業(yè)其他關(guān)系人的利益不夠重視。況且股票價(jià)格受多種因素影響,并非是公司所能完全控制的,把不可控的因素引入理財(cái)目標(biāo),顯然是不合理的。
3.操作性。操作性就是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)確定的方法是先進(jìn)可行的,是可以操作的。操作性的關(guān)鍵問題在于計(jì)量。利潤(rùn)最大化的目標(biāo)模式操作性較強(qiáng),但沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)問題,具有短期行為的傾向,而股東財(cái)富最大化模式以股票價(jià)格最大化為標(biāo)準(zhǔn),也具有一定的操作性,但相關(guān)性和可行性不強(qiáng)。企業(yè)價(jià)值最大化模式,只能通過資產(chǎn)評(píng)估來確定企業(yè)價(jià)值的大小,并且確認(rèn)成本較高,確認(rèn)時(shí)間、確認(rèn)范圍也受到一定限制。
4.效率性。效率性是指財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置,一定要考慮資金利用的效率,爭(zhēng)取資金利用效率最大化,這不僅有利于財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置,而且有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的有效利用。企業(yè)價(jià)值最大化、利潤(rùn)最大化只注重企業(yè)理財(cái)效果的最大化,而沒有考慮企業(yè)理財(cái)效果與其投入資本的關(guān)系,即理財(cái)效率的問題。而股東財(cái)富最大化目標(biāo)模式,雖以每股股價(jià)為標(biāo)準(zhǔn),但不同股票的每股含量在經(jīng)濟(jì)上并不等量,所含有的凈資產(chǎn)和市價(jià)也不同,即換取每股收益的投入量不相同,限制了每股收益及其股價(jià)在公司之間的橫向比較,因此,也難以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的合理配置。
通過以上評(píng)述可以看出,上述三種財(cái)務(wù)管理模式均存在著某些方面的缺陷和不足。筆者認(rèn)為,符合這四個(gè)基本特性的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),應(yīng)該是企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最優(yōu)選擇——企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化
企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化(MEVAR)目標(biāo)模式,是指企業(yè)通過財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng),采取最優(yōu)化的財(cái)務(wù)政策,充分考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,追求一定時(shí)間內(nèi)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)與投入資本(C)之比的最大化。EVA是企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值〔EVA=EBIT.(1-T)-Kw.C,其中:EBIT為息稅前利潤(rùn);T為所得稅率;Kw為加權(quán)平均資本成本率;C為企業(yè)投入的平均資本〕。一般而言,通過一定技術(shù)性的財(cái)務(wù)調(diào)整,EVA可近似等于生息債務(wù)與權(quán)益賬面價(jià)值之和。企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率(EVAR)可通過下列公式計(jì)量:
上述公式中,EVAt為第t年企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值;k為與風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)的貼現(xiàn)率;Ct為第t年企業(yè)的平均資本投入;t為EVA和C的具體時(shí)間;n為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)時(shí)間。從上式中可以看出,企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率EVAR與EVA成正比,與K、C成反比。在K、C不變時(shí),EVA越大,則EVAR越大;在EVA不變時(shí),K、C越大,則EVAR越小。若不考慮企業(yè)資本投入C的情況下,K的高低主要由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小來決定。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)大時(shí),K就高;當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)小時(shí),K就低。也就是說,企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值,與預(yù)期的報(bào)酬成正比,與預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)K成反比。從財(cái)務(wù)管理假設(shè)可知,報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)是同增的,報(bào)酬的增加是以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增加為代價(jià)的,而風(fēng)險(xiǎn)的增加將會(huì)直接威脅到企業(yè)的生存,企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值只在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬達(dá)到比較好的均衡時(shí)才能達(dá)到最大。
在企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值EVA不變時(shí),考慮企業(yè)的資本投入C,就可衡量企業(yè)資本增值的效率。若EVA現(xiàn)值越大,而C不變或越小,企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率就趨向最大化;反之亦然。以企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),具有以下優(yōu)點(diǎn):①考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間,并利用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行計(jì)量。而且經(jīng)濟(jì)增加值的一個(gè)重要屬性是投資年度的EVA的現(xiàn)值,等于其投資年度的NPV(現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值),而未來的企業(yè)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值之和就是企業(yè)價(jià)值。因此,這一目標(biāo)模式包容了企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)模式。②科學(xué)地考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的聯(lián)系。③克服了企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為。因?yàn)椴粌H目前的利潤(rùn)會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值率,預(yù)期未來利潤(rùn)對(duì)其經(jīng)濟(jì)增加值率的影響作用也會(huì)更大。④將經(jīng)濟(jì)增加值的現(xiàn)值與投入資本的現(xiàn)值進(jìn)行比較,可評(píng)價(jià)和分析企業(yè)資本增值的效率。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理,不僅要正確權(quán)衡報(bào)酬增加與風(fēng)險(xiǎn)增加的得與失,努力實(shí)現(xiàn)二者的最佳平衡,而且必須講究投入資本的增值效率,使企業(yè)價(jià)值最大化的同時(shí),資本增值效率也最大。因此,企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化觀點(diǎn),體現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的深層次認(rèn)識(shí),是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化,作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最優(yōu)選擇,還具有幾個(gè)明顯的特征,主要可分為以下四點(diǎn):
1.企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化不僅擴(kuò)大了考慮問題圍,還注重目標(biāo)的兼容性和導(dǎo)向性?,F(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為,企業(yè)是多邊契約關(guān)系的總和,各方都有自身利益,共同參與和構(gòu)成企業(yè)的利益制衡機(jī)制。若試圖通過損壞一方的利益而使另一方獲利,其結(jié)果必然會(huì)導(dǎo)致矛盾沖突,不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。而企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化,包容了企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo),具有兼容性的一面。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)是根據(jù)公式EBIT.(1-T)-Kw.C來確定的,以EBIT為基礎(chǔ),考慮資本投入及綜合資本成本,要使EVA最大化,就必須充分利用財(cái)務(wù)資源,這無疑都有賴于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的正確導(dǎo)向,而企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化,恰好有利于上述功能要求的實(shí)現(xiàn)。
2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化注重財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的相關(guān)性特征。科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須考慮與企業(yè)有契約關(guān)系各方面的利益。企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)增加值,才是企業(yè)增加的財(cái)富。企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值率最大化是在發(fā)展中考慮經(jīng)濟(jì)問題,在企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值的增長(zhǎng)中來滿足各方利益關(guān)系。從邏輯關(guān)系上看,當(dāng)企業(yè)財(cái)富總額一定時(shí),各方利益是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系;而當(dāng)企業(yè)財(cái)富增加后,各種契約關(guān)系人的利益都會(huì)較好地得到滿足,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的良性循環(huán)。
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理;問題;措施及建議
從歷年的財(cái)政收支情況來看,鄉(xiāng)鎮(zhèn)幾乎所有財(cái)力,縣直大約三分之二財(cái)力,用于行政事業(yè)單位人員論文工資發(fā)放及辦公經(jīng)費(fèi)的開支。可以說大部分財(cái)政收入都是在行政事業(yè)單位“花”出去的。目前,盡管縣財(cái)力狀況還不能完全滿足行政事業(yè)單位的開支需要,部分單位經(jīng)費(fèi)開支還十分緊張,但從全縣總體情況和資金的總額來看,涉及所有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直八十多個(gè)單位,資金數(shù)千萬,面廣量大,這就不容忽視地存在財(cái)務(wù)管理的問題。為此,我們展開調(diào)查,試從加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的角度,尋找一些突破,以規(guī)范管理、節(jié)約和有效使用資金,促進(jìn)財(cái)政工作上水平。
一、基本情況近幾年,為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,利津縣相繼出臺(tái)了《預(yù)算外資金管理辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的若干規(guī)定》、《關(guān)于加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理的若干規(guī)定》等規(guī)章制度,同時(shí),結(jié)合上級(jí)要求,推行和落實(shí)了“收支兩條線”管理規(guī)定、政府采購、試編部門預(yù)算等行之有效的改革措施。另外,結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際,大力開展對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理。一是從基礎(chǔ)工作抓起,自2003年開始,財(cái)政部門在全縣范圍內(nèi)對(duì)行政事業(yè)單位開展了會(huì)計(jì)幫扶達(dá)標(biāo)工作;二是注重日常監(jiān)督管理,每年都由縣財(cái)政監(jiān)督局負(fù)責(zé),對(duì)行政事業(yè)單位開展定期或不定期的各類檢查,如:預(yù)算外資金管理大檢查、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查等;三是每年財(cái)政部門都組織行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員開展各類業(yè)務(wù)培訓(xùn),如:會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)、會(huì)計(jì)人員上崗培訓(xùn)等。從調(diào)查的情況來看,全縣所有獨(dú)立核算的行政事業(yè)單位都配備了專職的財(cái)務(wù)管理人員,都制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度,基本上按規(guī)定完成了單位的財(cái)務(wù)管理工作。
二、存在的主要問題與不足(一)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作開展不力1、部分單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)存在偏差。一是認(rèn)為行政事業(yè)單位不同于企業(yè),不搞經(jīng)營(yíng),抓不抓財(cái)務(wù)管理無所謂。二是認(rèn)為抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是“作繭自縛”,捆了自己手腳,開支卡嚴(yán)了,得罪干部職工。三是認(rèn)為抓管理是單位領(lǐng)導(dǎo)的事情,會(huì)計(jì)人員只要把數(shù)字搞準(zhǔn)就行了。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)存在偏差是導(dǎo)致單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作開展不力的關(guān)鍵所在。2、審批控制制度存在缺陷。仍堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度,這項(xiàng)制度是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策事項(xiàng)合理性的規(guī)范,但缺乏科學(xué)性。一是權(quán)力比較集中,開支不管是否合理,單位領(lǐng)導(dǎo)說了算。二是凡是領(lǐng)導(dǎo)簽字就能開支,直接把財(cái)務(wù)人員排除在管理范圍之外,不利于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算。三是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)定不一定熟悉,缺少專業(yè)財(cái)務(wù)人員的審核和把關(guān),簽批質(zhì)量難以保證。3、缺少真正的第三者監(jiān)督。盡管有的單位建立了較為完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,但落實(shí)明顯不夠到位。有的單位以成立民主理財(cái)小組、設(shè)定財(cái)務(wù)公開欄等形式進(jìn)行監(jiān)督,但由于單位內(nèi)部千絲萬屢的利益關(guān)系,往往流于形式,收效甚微。各類外部檢查不及時(shí)、不全面,大多是事后監(jiān)督,處罰的力度也不夠,有的單位屢查屢犯,甚至是明知故犯,效果不佳。沒有真正的第三者參與,僅靠自我監(jiān)督,零星的檢查,內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度很難落實(shí)到位。(二)會(huì)計(jì)人員作用難以有效發(fā)揮。1、會(huì)計(jì)人員的撤換領(lǐng)導(dǎo)說了算。會(huì)計(jì)人員是單位根據(jù)需要設(shè)定的,撤換是單位領(lǐng)導(dǎo)說了算。這就存在一個(gè)問題:法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)之間該遵循那一個(gè)?違反法規(guī),處罰的一般是單位,違抗領(lǐng)導(dǎo),影響的一定是個(gè)人,權(quán)衡利弊,會(huì)計(jì)人員往往只能是傾向于領(lǐng)導(dǎo)。自身難保的境地,會(huì)計(jì)人員的作用確實(shí)難以發(fā)揮。2、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)不明確。調(diào)查中發(fā)現(xiàn),很多單位的會(huì)計(jì)人員是兼職,會(huì)計(jì)人員可能是打字員,也可能是檔案管理員,或是其他崗位,身兼數(shù)職,更有甚者身兼要職,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)成了附帶工作。個(gè)別單位違反規(guī)定設(shè)會(huì)計(jì)和出納員為一人。3、外界的支持比較弱。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督部門,與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)之間,多是部署工作、監(jiān)督檢查,對(duì)于出現(xiàn)的問題,或批評(píng)、或通報(bào)、或處罰,真正深入單位幫助開展財(cái)務(wù)管理工作的少,另外,定期的、系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)組織開展的少,而且培訓(xùn)多為業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作培訓(xùn),不注重加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理的要求,使會(huì)計(jì)人員在參與管理上產(chǎn)生惰性。(三)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低調(diào)查中發(fā)現(xiàn),縣直行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯偏低。截止2007年底行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員共計(jì)125人,第一學(xué)歷為財(cái)會(huì)類院校畢業(yè)的13人,占總?cè)藬?shù)的10.4%;具有會(huì)計(jì)系列初級(jí)以上職稱的22人,占總?cè)藬?shù)的17.6%;具有中級(jí)以上職稱的11人,占總?cè)藬?shù)的8%;從以上統(tǒng)計(jì)資料可以看出,行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員知識(shí)水平明顯偏低。調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)一種現(xiàn)象,部分單位會(huì)計(jì)人員對(duì)核算內(nèi)容及會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用,模模糊糊,知其然,而不知其所以然。更有甚者,延續(xù)了一種“師教徒”的做法,前任會(huì)計(jì)怎么記,后任會(huì)計(jì)就怎么學(xué),照貓畫虎,不問對(duì)錯(cuò),新的會(huì)計(jì)制度實(shí)施了,也不會(huì)運(yùn)用,依舊是老一套。從此可以窺見一斑,單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。素質(zhì)問題成為制約會(huì)計(jì)作用發(fā)揮的內(nèi)在原因。
三、措施與建議調(diào)查分析中我們認(rèn)識(shí)到,搞好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理僅僅依靠單位本身是無法實(shí)現(xiàn)的,有些問題單位解決不好,甚至(一)政府介入,財(cái)政部門負(fù)責(zé),全力抓好單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理1、合理是界定單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。區(qū)分哪些是應(yīng)該由政府管理的內(nèi)容,哪些是單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容;哪些是單位有能力做好的,哪些是無能力管好,甚至是管不好的。區(qū)分責(zé)任,區(qū)別情況,有的放矢的開展管理。2、制定監(jiān)督考核機(jī)制,對(duì)單位負(fù)責(zé)人實(shí)行責(zé)任追究制度,以引起單位負(fù)責(zé)人的重視。把對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的考核納入縣委、縣府對(duì)單位的綜合考核和單位領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)考核。3、認(rèn)真修訂和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度。在學(xué)習(xí)借鑒外地先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn),廣泛聽取各單位的意見和建議的基礎(chǔ)上,聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行科學(xué)論證,按照“統(tǒng)一尺度,統(tǒng)一要求,便于操作,便于考核”的要求,認(rèn)真修訂和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度,真正實(shí)現(xiàn)有章可循。(二)財(cái)政部門參與,支持會(huì)計(jì)人員作用的發(fā)揮1、做好會(huì)計(jì)人員的保護(hù)者。《會(huì)計(jì)法》盡管對(duì)會(huì)計(jì)人員的保護(hù)做了明確規(guī)定,但僅限于受到打擊報(bào)復(fù)的,對(duì)會(huì)計(jì)人員的撤換和任用沒有明確規(guī)定。受到打擊報(bào)復(fù)才去保護(hù),“亡羊補(bǔ)牢”,這項(xiàng)規(guī)定不全面。我們認(rèn)為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的任用與撤換,不管什么原因,都要經(jīng)過財(cái)政部門的審批,不能單位自己說了算。2、做好會(huì)計(jì)人員的管理者。主要是抓好會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè),保障會(huì)計(jì)隊(duì)伍質(zhì)量。必須堅(jiān)持持證上崗的做法,同時(shí)嚴(yán)把會(huì)計(jì)證的發(fā)放關(guān),不合格人員一律不能從事會(huì)計(jì)工作。3、建立定期考核制度。對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員定期進(jìn)行考核,建立會(huì)計(jì)人員檔案,對(duì)于優(yōu)劣情況進(jìn)行評(píng)議和獎(jiǎng)懲,對(duì)于不勝任人員進(jìn)行撤換。(三)加強(qiáng)繼續(xù)教育,提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)一是通過一年一度的繼續(xù)教育,幫助會(huì)計(jì)人員盡快提高個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)和參與管理的能力。二是制定科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃,培訓(xùn)要形成制度化,要嚴(yán)格考核,避免流于形式。三是要開展多種形式的幫扶活動(dòng)。我縣五年以來的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作幫扶活動(dòng)取得了顯著成績(jī),應(yīng)該繼續(xù)堅(jiān)持,》接259頁
【參考文獻(xiàn)】
1、葛劭芳.論我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度存在的問題和發(fā)展[J]現(xiàn)代商業(yè),2006,(08).
(一)缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度不健全主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是電力系統(tǒng)基建財(cái)務(wù)管理工作由于涉及到了多方面的內(nèi)容和信息,使得管理項(xiàng)目越來越復(fù)雜,基建財(cái)務(wù)制度無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用,可操作性比較差;二是缺少缺乏與之相配套的激勵(lì)和約束制度,難以提高經(jīng)營(yíng)管理者工作的積極性,財(cái)務(wù)人員也往往側(cè)重于做一些基礎(chǔ)性的會(huì)計(jì)工作,而忽視了預(yù)決算管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查等職能,工作內(nèi)容比較單一,容易形成財(cái)務(wù)管理漏洞;三是電力基建財(cái)務(wù)管理沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化,不同的部門在進(jìn)行管理時(shí)側(cè)重點(diǎn)會(huì)存在差異;四是沒有形成監(jiān)督機(jī)制,管理部門不能劃分清楚具體的職責(zé),很容易引發(fā)管理的缺位,從而影響財(cái)務(wù)管理運(yùn)行的效果。
(二)財(cái)務(wù)管理方法落后由于電力企業(yè)屬于國(guó)有企業(yè),其發(fā)展規(guī)模比較大,也有著十分復(fù)雜的機(jī)構(gòu)設(shè)置,如果在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)只是采用傳統(tǒng)的管理方法,將不能適應(yīng)目前電力企業(yè)發(fā)展的需求。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步,互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)得到了廣泛的運(yùn)用,各行各業(yè)也逐漸普及了以信息化為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理方法,進(jìn)一步提高了財(cái)務(wù)管理的效率。然而在電力企業(yè)中,還沒有充分運(yùn)用信息化的財(cái)務(wù)管理方法,這將不利于有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。一是電力企業(yè)不能及時(shí)地反饋相關(guān)的財(cái)務(wù)信息,也無法做出可靠的投資決策、融資決策和經(jīng)營(yíng)決策;二是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法會(huì)形成巨大的工作量,并且出現(xiàn)失誤的幾率會(huì)大大提高,進(jìn)而對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性造成影響。
二、電力企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理的問題的對(duì)策
(一)完善財(cái)務(wù)管理制度建立完善的財(cái)務(wù)管理制度,是電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要保證,直接影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。在電力企業(yè)中,管理層需要重視財(cái)務(wù)管理,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí),轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的理念,使之適應(yīng)現(xiàn)代電力企業(yè)的發(fā)展,以形成完善的財(cái)務(wù)管理制度,進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。建立全面的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系,對(duì)管理對(duì)象進(jìn)行全方位的監(jiān)督,并且采用績(jī)效考核機(jī)制,保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,最終提高電力企業(yè)的綜合管理水平。
(二)建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制有效的考核監(jiān)督制度,能夠保障電力經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序的進(jìn)行。電力企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)的管理職能,提高其內(nèi)部控制水平,除了規(guī)范會(huì)計(jì)核算之外,還需要在加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督方面下功夫,讓財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)、可靠,并且要注重績(jī)效管理,營(yíng)造公平公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,提高財(cái)務(wù)管理員工的積極性,增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(三)提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)必須選擇具備扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)以及高度責(zé)任感的基建財(cái)務(wù)人員,并且加強(qiáng)對(duì)其的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的具體要求是,能夠熟練掌握國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定;對(duì)基本建設(shè)程序、基本建設(shè)管理制度有一定了解;為了提高基建人員工作的專業(yè)性,增加在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí),還需要積極學(xué)習(xí)消化建筑法、合同法以及招投標(biāo)法等相關(guān)的法律法規(guī)。
(四)加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)信息化建設(shè)目前,基建財(cái)務(wù)管理的信息和內(nèi)容日益復(fù)雜,管理人員的工作量加大,而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式無法達(dá)到實(shí)際工作的要求,因此必須做好電力企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè),改變傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)管理方法,結(jié)合先進(jìn)的科學(xué)技術(shù),構(gòu)建基建全過程信息化管理鏈條,提高基建財(cái)務(wù)管理工作的效率。同時(shí),在財(cái)務(wù)管理信息化的背景下,還要對(duì)工作人員的進(jìn)行培訓(xùn),使硬件與軟件能到達(dá)到配套統(tǒng)一。(五)加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系由于電力企業(yè)的快速發(fā)展,電力項(xiàng)目相對(duì)增多,電力基建財(cái)務(wù)管理涉及的內(nèi)容也比較復(fù)雜,其中就包括工程中的各種參數(shù)的分析。因此,加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系,不僅在于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)部的交流,財(cái)務(wù)管理部門還需要和工程管理部門進(jìn)行溝通與合作。只有通過加強(qiáng)各個(gè)部門之間的協(xié)作與聯(lián)系,才能將基建財(cái)務(wù)管理工作做好。
三、結(jié)束語
就目前煙草企業(yè)現(xiàn)狀而言,主要選擇“自下而上”的模式進(jìn)行預(yù)算的編制工作。企業(yè)采取該模式,由各部門的責(zé)任中心提供各自的預(yù)算指標(biāo),層層匯總,并積極結(jié)合企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo),最終由企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一的整理與分析。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法。所謂財(cái)務(wù)預(yù)算,包括銷售、生產(chǎn)、人力、費(fèi)用等各項(xiàng)預(yù)算,按照會(huì)計(jì)核算方法將其編制成預(yù)算報(bào)告,并列示對(duì)預(yù)算報(bào)表具有輔助說明作用的信息,經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子簽署后下發(fā)各責(zé)任部門實(shí)施。以下對(duì)各項(xiàng)預(yù)算編制進(jìn)行詳細(xì)論述。銷售預(yù)算編制。編制預(yù)算都以銷售預(yù)算為龍頭,銷售收入確定,整個(gè)預(yù)算工作就確定了一多半。銷售預(yù)測(cè)受國(guó)家政策導(dǎo)向、行業(yè)需求總量以及企業(yè)行業(yè)占有率等因素影響。生產(chǎn)計(jì)劃編制。生產(chǎn)預(yù)算一般是在銷售預(yù)算確定后開始編制的,由于在實(shí)際情況中企業(yè)的庫存都可能是為特定客戶而儲(chǔ)備的,所以雖然期初庫存量較大,但是可能仍需要大量生產(chǎn)。生產(chǎn)計(jì)劃根據(jù)銷售計(jì)劃安排,保證本期銷售。材料成本預(yù)算編制。一般情況下,材料成本占產(chǎn)品總成本的大部分,所以準(zhǔn)確的預(yù)算在銷售與生產(chǎn)確定的情況下材料成本的準(zhǔn)確率對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果影響很大。人力成本預(yù)算編制。人力費(fèi)用一般分兩類:一類是管理人員人力費(fèi)用,此類人力費(fèi)用一般不因產(chǎn)量變化而變化,是固定不變的,預(yù)測(cè)時(shí)可根據(jù)現(xiàn)有管理人員費(fèi)用總額預(yù)測(cè);第二類是直接人工人力費(fèi)用,直接人力費(fèi)用隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)。預(yù)估直接人力費(fèi)用可根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率來預(yù)測(cè)。各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算編制。費(fèi)用一般分為變動(dòng)性費(fèi)用與固定性費(fèi)用兩類,第一類是跟產(chǎn)量增減變化有關(guān)的費(fèi)用,第二類是跟產(chǎn)量增減變化無關(guān)的費(fèi)用。預(yù)算報(bào)告編制。銷售、生產(chǎn)、費(fèi)用等預(yù)算完成后,預(yù)算管理人員按照會(huì)計(jì)核算方法編制出預(yù)算報(bào)告,預(yù)算報(bào)告含預(yù)算利潤(rùn)表、預(yù)算假設(shè)條件、預(yù)算附注及重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)列示。預(yù)算報(bào)告最終提交企業(yè)決策機(jī)構(gòu),由決策層簽署后下發(fā)企業(yè)各職能部門按計(jì)劃實(shí)施。
財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制的重要意義
財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制能夠使相關(guān)人員各司其職,提高效率。財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制明確規(guī)定了企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的責(zé)任以及目標(biāo),使相關(guān)人員心中有數(shù),并且有效地激勵(lì)機(jī)制能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的積極性,減少企業(yè)的費(fèi)用水平,提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。幫助企業(yè)管理者制定決策。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制將企業(yè)的現(xiàn)有資源和企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)有效地結(jié)合起來,在預(yù)算管理體系中,各種指標(biāo)被重新分類整理,并且通過向擁有決策權(quán)的管理人員傳遞這些信息,從而有效地幫助企業(yè)管理者制定決策。
完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議
企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的考評(píng)體系,并且不斷完善。在財(cái)務(wù)預(yù)算期末,應(yīng)對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。對(duì)于預(yù)算難度大的部門獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)大一些,對(duì)于預(yù)算難度小的部門獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)小一些。根據(jù)以往有效的財(cái)務(wù)預(yù)算的,編制科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案,嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出與項(xiàng)目支出。嚴(yán)格界定企業(yè)的基本支出與項(xiàng)目支出,合理調(diào)整基本支出定額核定方法,使預(yù)算資金的分配更加公正、公平、透明。轉(zhuǎn)變思路,把審計(jì)監(jiān)督貫穿于預(yù)算的全過程。根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求,把審計(jì)監(jiān)督貫穿于預(yù)算的全過程。特別是加大支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的審計(jì),增強(qiáng)預(yù)算的透明度和約束力;通過對(duì)材料采購過程的審計(jì),有效抑制財(cái)務(wù)資金使用中的不合理現(xiàn)象。
本案例中,企業(yè)的老板在與俄羅斯及東歐國(guó)家的邊貿(mào)中曾取得了輝煌的業(yè)績(jī),在銀行建立了良好的信譽(yù)。伴隨邊貿(mào)的不斷降溫,該老板果斷作出向加工業(yè)轉(zhuǎn)移的決策。經(jīng)過較長(zhǎng)時(shí)間的調(diào)研,最終選擇了液體奶的加工。據(jù)該老板介紹:之所以選擇液體奶加工,是因?yàn)楣枮I的周邊地區(qū)是世界三大奶牛帶之一,具有得天獨(dú)厚的資源優(yōu)勢(shì)。企業(yè)確立的發(fā)展目標(biāo)是建立中國(guó)最大的液體奶加工基地。為了充分利用各方優(yōu)勢(shì),企業(yè)以中外合資的方式選址在哈爾濱的近郊。由于體制上的優(yōu)勢(shì),僅用了一年半左右的時(shí)間就建好了3條生產(chǎn)線,迅速投入運(yùn)營(yíng)并收到了良好的效果。在暫時(shí)取得的成績(jī)面前,公司的決策層對(duì)公司的未來發(fā)展模式產(chǎn)生了分歧。結(jié)果是中方的合營(yíng)者從企業(yè)中退出,由外方合營(yíng)者(實(shí)際為本案例中所稱的老板)買斷了該部分股份,改制為外商獨(dú)資企業(yè)。由于該老板以前在銀行建立了良好的個(gè)人信譽(yù),改制為外商獨(dú)資企業(yè)后很容易就從銀行開出了信用證,從瑞典進(jìn)口了另外四條生產(chǎn)線,以便向建立中國(guó)最大的液體奶生產(chǎn)基地的目標(biāo)邁進(jìn)。四條新生產(chǎn)線上馬后,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)卻陷入深度危機(jī)之中。突出表現(xiàn)是:流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緊張,銷售市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)的開發(fā)跟不上,財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)日漸沉重。在突如其來的壓力面前,該老板沒能很好地冷靜分析、穩(wěn)定心態(tài),不能夠通過激勵(lì)機(jī)制依靠各方面的專業(yè)人士來克服企業(yè)發(fā)展中所面臨的困難。該老板在不懂專業(yè)的情況下,頻繁更換企業(yè)的高層管理人員,導(dǎo)致企業(yè)人心渙散,人員流動(dòng)率較高。以至于該老板在言及此現(xiàn)象時(shí),悲壯地說:“我這里成了中國(guó)液體奶加工業(yè)的黃埔軍校?!蹦壳?,該企業(yè)仍在艱難地維持著不關(guān)門的狀態(tài)。該老板早已把折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用等置于腦后,在日均存款不超過5萬元的情況下,只能勉強(qiáng)支付原材料、水、電、煤、氣、人員工資等費(fèi)用,期待銀行再注入資金,使企業(yè)起死回生。
經(jīng)過對(duì)該企業(yè)和該行業(yè)的深入了解后,筆者感悟到了該企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)失敗的真正癥結(jié)。原來該企業(yè)屬于流動(dòng)資金密集型行業(yè),具體表現(xiàn)是:生產(chǎn)設(shè)備只能使用設(shè)備供應(yīng)商生產(chǎn)的專用包裝材料(磚式包裝盒),且在購買該包裝材料時(shí),供應(yīng)商規(guī)定了最低限量。而作為保鮮產(chǎn)品,如果沒有良好市場(chǎng)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò),很難以最快的速度送到千家萬戶,這在液體奶市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈的現(xiàn)實(shí)中是非常殘酷的。如在保質(zhì)期內(nèi)還不能將產(chǎn)品售出,最終只能割包、倒掉,所有投資血本無歸。
由此不難看出,本案例企業(yè)失敗的根本原因在于:盲目決策,資金結(jié)構(gòu)安排失調(diào),忽視激勵(lì)機(jī)制的建立。
二、現(xiàn)代企業(yè)離不開財(cái)務(wù)監(jiān)督、科學(xué)的制約和制衡機(jī)制
本案例企業(yè)的控股股東是一個(gè)凈資產(chǎn)為5億元左右的企業(yè)集團(tuán)。該集團(tuán)主要從事房地產(chǎn)、物業(yè)管理、傳統(tǒng)加工業(yè)等業(yè)務(wù)。集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者敏銳地意識(shí)到,集團(tuán)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,力爭(zhēng)營(yíng)造一個(gè)百年企業(yè),必須進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。結(jié)合國(guó)際和國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì),集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者果斷地作出向高科技產(chǎn)業(yè)進(jìn)軍的決策。經(jīng)過多方努力,該集團(tuán)將高科技企業(yè)定位在高科技人才濟(jì)濟(jì)的上海,并得到了上海某著名高校的60余位從事IT行業(yè)研究的博士的技術(shù)支撐,最終定位在銀行系統(tǒng)的平臺(tái)結(jié)算系統(tǒng)的研制與開發(fā)。為確保該企業(yè)的高效運(yùn)作,集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)該企業(yè)的運(yùn)作模式定位為股份制加年薪制,以期吸引高素質(zhì)的IT人才加盟到企業(yè)中來。具體做法是:集團(tuán)通過出借資金的方式將資金借給掌握關(guān)鍵技術(shù)的科技人員,借此確立了關(guān)鍵技術(shù)人員在企業(yè)中的合法股份,該類股份占公司總股本的近40%;授權(quán)關(guān)鍵技術(shù)人員招聘技術(shù)人員,所聘用的具有博士學(xué)位的人員一律實(shí)行年薪制,年薪在15~20萬元之間,對(duì)外地人還一次性支付10~15萬元的安家費(fèi);為充分調(diào)動(dòng)關(guān)鍵技術(shù)人員的積極性,集團(tuán)不介入該公司的日常財(cái)務(wù)管理。我們從中不難清晰地看到,該集團(tuán)試圖超脫地以大股東身份分享高科技給其帶來的豐厚回報(bào),該集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者的膽量和氣度確實(shí)令人贊嘆。
那么該企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作效果如何呢?經(jīng)過一年的實(shí)際運(yùn)作,實(shí)際的結(jié)果與該集團(tuán)的預(yù)期大相徑庭,一年的實(shí)際虧損近2300萬元。這一數(shù)字令人震驚!經(jīng)過深入了解,筆者發(fā)現(xiàn)了問題的癥結(jié)。概括一句話則為:缺乏制衡機(jī)制、管理失控、費(fèi)用開支過大。具體表現(xiàn)為兩個(gè)方面:一是工資過高且冗員過多;二是財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)、費(fèi)用開支沒有約束。實(shí)際已經(jīng)面臨不追加投資公司運(yùn)轉(zhuǎn)不下去、追加投資有去無還的境地。透過這些表面的現(xiàn)象,經(jīng)過認(rèn)真的分析后,筆者感悟到如下兩點(diǎn):第一。沒有任何約束條件的高額年薪制,不能真正發(fā)揮激勵(lì)作用,只能助長(zhǎng)人們的惰性;第二,股份制作為良好的企業(yè)組織形式,只有在科學(xué)的監(jiān)督和約束機(jī)制下,才能發(fā)揮其真正的優(yōu)勢(shì);第三,當(dāng)自然人不是以“真金白銀”投資人股,而是以超越其自身的償債能力被動(dòng)地從他人那里獲取所謂的準(zhǔn)“干股”時(shí),并不能激發(fā)起這些所謂的股東的自我約束意識(shí)。面對(duì)出人意料的結(jié)果,該集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)層痛定思痛,客觀分析導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)不理想的癥結(jié),并果斷地作出調(diào)整企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的決策。一方面,對(duì)高額年薪制附加了相應(yīng)的約束條件,將高科技人才真正推向市場(chǎng),讓他們依托自身優(yōu)勢(shì)到市場(chǎng)上去掙工資;另一方面,將財(cái)務(wù)主管人員聘用的決定權(quán)交給公司董事會(huì),強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督,以便將公司所制定的激勵(lì)機(jī)制真正落到實(shí)處。目前,經(jīng)過近兩個(gè)月的實(shí)際運(yùn)作,該公司的運(yùn)作狀況發(fā)生了根本性的改變,受聘員工的緊迫感明顯增強(qiáng),冗員大幅度減少,控制項(xiàng)目費(fèi)用率的意識(shí)已經(jīng)深入人心。我們有理由相信:該公司在新的運(yùn)行機(jī)制下,依靠高科技人才的強(qiáng)有力支撐,一定能夠?qū)崿F(xiàn)該公司投資人與公司受聘員工雙贏的格局。而不再是“犧牲”大股東,“幸福”打工人。
三、充分利用本行業(yè)內(nèi)一切可利用的資源,以人為本、科學(xué)決策、穩(wěn)扎穩(wěn)打、步步為營(yíng)是企業(yè)成功運(yùn)行的根本保證
本案例企業(yè)的主人公是一群有著特殊經(jīng)歷的人,他們共同來自于某知名的上市公司。兩年前,該知名上市公司的二號(hào)人物,因?yàn)轶w制上的原因帶領(lǐng)近50名生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的中層和基層干部憤憤地離開了他們十分眷戀的公司,踏上了新的創(chuàng)業(yè)征程。之所以50余人同時(shí)離開該知名的上市公司,一方面是因?yàn)轭I(lǐng)頭人具有強(qiáng)大的人格魅力,另一方面是因?yàn)檫@些人認(rèn)識(shí)到他們的組合具有強(qiáng)大的“無形資產(chǎn)”。離開上市公司后,這群人傾其所有注冊(cè)成立了本案例企業(yè),人人都持有股份。帶著自己投入的真金白銀,他們開始了穩(wěn)扎穩(wěn)打、步步為營(yíng)的運(yùn)營(yíng)。由于他們已經(jīng)完全掌握了該知名上市公司的市場(chǎng)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò),只要能生產(chǎn)出產(chǎn)品就能順利銷售出去。但是,企業(yè)剛剛組建尚不具備生產(chǎn)能力,他們就將視野盯在本文的案例中的某企業(yè)上。他們一行九人集體受聘于案例中某企業(yè),主管該企業(yè)的供應(yīng)和生產(chǎn)。由于案例中某企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緊張,生產(chǎn)能力嚴(yán)重過剩,他們就設(shè)法與該企業(yè)簽署委托生產(chǎn)協(xié)議,借助該企業(yè)的生產(chǎn)能力迅速生產(chǎn)出產(chǎn)品,利用該知名上市公司的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)迅速將其品牌推向市場(chǎng)。盡管半年左右,案例中某企業(yè)的老板發(fā)現(xiàn)了這些人的真實(shí)身份,解除了聘用合同,但此前他們已經(jīng)選擇了另一家加工企業(yè),從而保證了產(chǎn)品順利供應(yīng)。在采用委托加工方式迅速占領(lǐng)市場(chǎng)的過程中,適時(shí)利用所賺取的利潤(rùn)在中央電視臺(tái)做廣告,及時(shí)提高產(chǎn)品的知名度。在產(chǎn)品有了一定知名度的前提下,該企業(yè)逐步上了生產(chǎn)線,一方面減少對(duì)受托加工企業(yè)的過分依賴,另一方面提高產(chǎn)品利潤(rùn)率。通過上述的穩(wěn)扎穩(wěn)打、步步為營(yíng),該品牌在全國(guó)已經(jīng)有了較高的知名度。
可見,該企業(yè)充分利用本行業(yè)內(nèi)一切可利用的資源,以人為本、科學(xué)決策、穩(wěn)扎穩(wěn)打、步步為營(yíng)是其成功運(yùn)轉(zhuǎn)的根本保證。
四、結(jié)論
通過對(duì)上述3家企業(yè)實(shí)際運(yùn)行案例的介紹與原因剖析,筆者試圖對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度條件下科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法做如下小結(jié):
1、現(xiàn)代企業(yè)制度有利于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方法的充分運(yùn)用。一般說來,股份制企業(yè)能夠構(gòu)造出科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu),為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的展開創(chuàng)造必要的外在環(huán)境。即該類企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的主體明確、動(dòng)力充足。這樣就可以使該類企業(yè)在財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和資金成本安排與選擇、投資項(xiàng)目的可行性研究、利潤(rùn)分配中長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與眼前利益的取舍、日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)流動(dòng)比例的把握乃至各項(xiàng)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)率的控制中,充分利用現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的科學(xué)方法,借此提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而行之有效的年薪制作為有效的激勵(lì)機(jī)制,能夠充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性,確保企業(yè)利益的最大化,并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)員工收入最大化,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益與員工收入雙贏的格局。
2、現(xiàn)代企業(yè)制度不會(huì)自發(fā)地形成科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。通過本文對(duì)案例二企業(yè)實(shí)施股份制和年薪制實(shí)踐過程和實(shí)際效果的介紹,我們不難看出:該企業(yè)控股股東的決策者簡(jiǎn)單地認(rèn)為,實(shí)行股份制并附之于年薪制就會(huì)產(chǎn)生科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法,作為大股東可以分享“豐盛的晚餐”。而實(shí)踐的結(jié)果遠(yuǎn)非如此,沉痛的教訓(xùn)應(yīng)足以引起我們的思考。實(shí)施股份制后,必須利用其科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu),建立科學(xué)的相互監(jiān)督和制約機(jī)制,使管理層在限定的范圍內(nèi)活動(dòng),才可以避免管理失控。年薪制只有配以相應(yīng)的考核指標(biāo)時(shí)。才能激發(fā)其員工的積極性,經(jīng)過不懈的努力,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)和員工的“雙贏”格局。否則,在人們固有惰性的作用之下,企業(yè)只能見到“費(fèi)用頻頻發(fā)生、不見收入進(jìn)賬”。股份制只有在科學(xué)的監(jiān)督、約束和考核機(jī)制下,才能發(fā)揮其真正的功效。
通過對(duì)案例實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)狀況的介紹與剖析,我們不難看出:雖然現(xiàn)代企業(yè)制度下產(chǎn)權(quán)是明晰的、實(shí)施財(cái)務(wù)管理的主體是明確的,但如果缺乏科學(xué)的決策機(jī)制,其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)實(shí)際上只能按照“老板”的意志和悟性來進(jìn)行,往往會(huì)發(fā)生貪大、求快、盲目擴(kuò)張的現(xiàn)象,企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)安排不合理,流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)趨于緊張,到期債務(wù)償還較難。
1.豐富指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)目標(biāo)。
指標(biāo)體系設(shè)計(jì)上堅(jiān)持提升集約化和精益化管理水平原則:一是提升財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與公司目標(biāo)的聯(lián)動(dòng)性,促進(jìn)向集約化運(yùn)作轉(zhuǎn)變,發(fā)揮源頭導(dǎo)向作用;二是提高財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)對(duì)公司戰(zhàn)略的敏感性,突出財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的導(dǎo)向作用;三是從多個(gè)角度設(shè)置財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,滿足公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析和輔助決策支持需求;四是夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作,提升公司財(cái)務(wù)專業(yè)管理水平,提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì),為提升集約化管理水平提供根本保障。
2.分類設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)。
充分考慮指標(biāo)設(shè)計(jì)的時(shí)效性、易觀測(cè)性和可考量性,確保所設(shè)計(jì)的指標(biāo)便于操作和管理。具體在評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)過程中,對(duì)指標(biāo)的內(nèi)容、層次進(jìn)行深入的分析和挖掘,再結(jié)合公司實(shí)際情況構(gòu)建財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。定量指標(biāo)方面,以國(guó)網(wǎng)公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)為基礎(chǔ),結(jié)合公司實(shí)際情況,針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中需重點(diǎn)關(guān)注和解決的問題,優(yōu)化完善資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo),引導(dǎo)基層單位從片面的財(cái)務(wù)績(jī)效考核向提升財(cái)務(wù)管理整體水平方面轉(zhuǎn)變。定性指標(biāo)方面,以突出財(cái)務(wù)管理性、提升工作主觀努力性、減少客觀性因素為原則,修訂每年財(cái)務(wù)管理定性評(píng)價(jià)、財(cái)力集約化管理、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)標(biāo)體系。
3.加強(qiáng)指標(biāo)體系的系統(tǒng)性建設(shè)。
零散孤立的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析價(jià)值不高,只有將孤立的指標(biāo)組合起來形成體系,才能深刻、全面地反映公司經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。為此,財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)根據(jù)數(shù)據(jù)來源的不同,分為純財(cái)務(wù)指標(biāo)、純業(yè)務(wù)指標(biāo)和混合型指標(biāo);指標(biāo)主題則是根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的類型,搭建出相互關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系,深刻反映公司經(jīng)營(yíng)管理過程中各方面的情形。
4.做好指標(biāo)體系的導(dǎo)向化建設(shè)。
根據(jù)國(guó)網(wǎng)公司年度財(cái)力集約化考評(píng)體系專業(yè)分值分布情況并結(jié)合當(dāng)年財(cái)務(wù)工作安排,公司將對(duì)供電類單位納入評(píng)價(jià)的預(yù)算管理、會(huì)計(jì)信息、電價(jià)電費(fèi)、資金管理、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、稽核評(píng)價(jià)6個(gè)專業(yè)基本分權(quán)重設(shè)置為:15%、15%、14%、14%、28%、14%;對(duì)非供電類單位納入評(píng)價(jià)的5個(gè)專業(yè)(電價(jià)電費(fèi)專業(yè)不評(píng)價(jià))基礎(chǔ)評(píng)價(jià)得分按實(shí)際分乘以100/86的權(quán)重調(diào)整為100分;年度總分=季度基礎(chǔ)分加權(quán)平均+鼓勵(lì)加分;鼓勵(lì)加分項(xiàng)滿分10分,對(duì)于典型經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化、管理創(chuàng)新、人才建設(shè)等加分項(xiàng)中不具有對(duì)應(yīng)工作內(nèi)容的指標(biāo)不予加分。
二、控過程,多維評(píng)價(jià)手段并舉
建成財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系僅實(shí)現(xiàn)源頭導(dǎo)向作用,實(shí)施的效果還取決于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的執(zhí)行是否到位。為此,公司依托信息技術(shù)平臺(tái),引入指標(biāo)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制,同時(shí)借助對(duì)標(biāo)排名、財(cái)務(wù)稽核、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等多維評(píng)價(jià)手段,努力踐行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)過程,確保將財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)源頭導(dǎo)向落到實(shí)處,切實(shí)提高公司集約化管理水平。
1.實(shí)施評(píng)價(jià)指標(biāo)動(dòng)態(tài)調(diào)整。
在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作中,指標(biāo)體系相對(duì)固定,更新速度較慢。近年來,隨著外部環(huán)境變化的不斷加快,公司發(fā)展目標(biāo)的不斷調(diào)整,傳統(tǒng)的靜態(tài)指標(biāo)體系已經(jīng)不能適應(yīng)公司的發(fā)展需要。為此,公司建立了指標(biāo)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制,以適應(yīng)公司不同發(fā)展階段的需要。在篩選、甄別、歸納定量與定性財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上,以提升集約化管理水平為目標(biāo),實(shí)施財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的動(dòng)態(tài)調(diào)整,從相關(guān)性、可管理性兩大維度對(duì)指標(biāo)庫進(jìn)行分析,確定每年的評(píng)價(jià)重點(diǎn),有效銜接資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)標(biāo)體系。
2.實(shí)施同業(yè)對(duì)標(biāo)排名。
借助同業(yè)對(duì)標(biāo)排名,實(shí)施財(cái)務(wù)評(píng)價(jià),包括資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)專業(yè)管理、財(cái)務(wù)工作三個(gè)方面的同業(yè)對(duì)標(biāo)。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同業(yè)對(duì)標(biāo)方面,按照國(guó)網(wǎng)公司提出的全面拓展同業(yè)對(duì)標(biāo)深度廣度的要求,深入剖析現(xiàn)狀、尊重實(shí)際、爭(zhēng)取突破,積極發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)標(biāo)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的源頭導(dǎo)向作用。財(cái)務(wù)專業(yè)管理對(duì)標(biāo)方面,每年根據(jù)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理需要,設(shè)定財(cái)務(wù)專業(yè)對(duì)標(biāo)主題,在基層單位范圍內(nèi)開展對(duì)標(biāo)工作,以經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)的形式,組織各專業(yè)標(biāo)桿候選單位進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流,通過講解演示,現(xiàn)場(chǎng)投票的方式?jīng)Q定管理專業(yè)標(biāo)桿,入選公司典型經(jīng)驗(yàn)庫,發(fā)揮典型經(jīng)驗(yàn)的引路作用,在公司系統(tǒng)內(nèi)營(yíng)造“比、學(xué)、趕、幫、超”的良好氛圍。財(cái)務(wù)工作對(duì)標(biāo)方面,加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作精益化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè),維護(hù)財(cái)務(wù)工作秩序,夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高工作效率。
3.實(shí)施財(cái)務(wù)稽核。
構(gòu)建財(cái)務(wù)稽核規(guī)則庫和財(cái)務(wù)稽核專家?guī)欤劳谢?ldquo;雙庫”大力開展財(cái)務(wù)稽核活動(dòng),確保財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)實(shí)施。在稽核過程中,公司同時(shí)做好把握兩個(gè)“結(jié)合”,即現(xiàn)場(chǎng)稽核與在線稽核、日?;伺c專項(xiàng)稽核相結(jié)合,成效顯著。其中,在線稽核工作依托公司一體化信息平臺(tái),根據(jù)稽核規(guī)則庫所設(shè)立的規(guī)則,逐步建立常態(tài)化的在線稽核工作機(jī)制。通過在稽核系統(tǒng)中設(shè)置稽核取數(shù)關(guān)系及問題判斷標(biāo)準(zhǔn),對(duì)各單位的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息實(shí)施自動(dòng)過濾、網(wǎng)上查證、在線分析,定期通報(bào)在線稽核情況及有關(guān)結(jié)果,實(shí)現(xiàn)了過程、狀態(tài)的及時(shí)分析。
三、重結(jié)果,實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)閉環(huán)管理
1.分析結(jié)果,持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。
重結(jié)果分析是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)閉環(huán)管理的前提條件。公司牢牢把握集約化管理“橫向融合,縱向集中”特征,在分析過程中堅(jiān)持做到“兩個(gè)深入”,即橫向分析延伸至業(yè)務(wù)前端,縱向分析深入至底層責(zé)任單元,力求抓住本質(zhì),為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)工作奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。注重將財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分析結(jié)果反饋至財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),利用分析結(jié)果持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的閉環(huán)管理。
2.考核預(yù)警,確保財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)落實(shí)。
(一)當(dāng)前地市供電局財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
目前,就地市供電局層面來說,財(cái)務(wù)管理主要有以下幾個(gè)特征:一是投入基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作時(shí)間過多,管理職能有待提升;二是財(cái)務(wù)職能較為分散,業(yè)務(wù)處理效果不一;三是財(cái)務(wù)人員所學(xué)習(xí)專業(yè)較為集中,缺乏信息化、生產(chǎn)設(shè)備等其他專業(yè)復(fù)合型人才;四是經(jīng)營(yíng)分析停留在表面,大量數(shù)據(jù)并未對(duì)企業(yè)決策支持提供有力支撐;五是信息化平臺(tái)建設(shè)落后,與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)未實(shí)現(xiàn)橫向打通。
(二)大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出新的要求
大數(shù)據(jù)時(shí)代下,電網(wǎng)企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。新一輪電力改革的重啟與全力推進(jìn)、新光伏發(fā)電的并網(wǎng)、電動(dòng)汽車的使用、大用戶直購電政策的出臺(tái)等,都為我國(guó)傳統(tǒng)電網(wǎng)企業(yè)開啟了一個(gè)嶄新的篇章。未來需要應(yīng)對(duì)的已經(jīng)不僅僅是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)核算與月度(年度)報(bào)表,更多的應(yīng)該是投資效益的分析、電價(jià)政策的研究、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部資源的有效整合以及進(jìn)一步探索電網(wǎng)企業(yè)拓展業(yè)務(wù)(含投融資)的發(fā)展等。
1.規(guī)范性與精細(xì)化并存。電網(wǎng)企業(yè)面臨“用上電”、“用好電”雙重壓力,勢(shì)必導(dǎo)致投資和成本壓力加大。2013年,佛山供電局正式應(yīng)用“劃小核算單位”體系,將成本核算的精細(xì)化水平進(jìn)一步顆?;瑢⒊杀竞怂慵?xì)分至輸配電線路與設(shè)備,為標(biāo)準(zhǔn)成本體系奠定基礎(chǔ)的同時(shí),也為日后輸配電分離的成本效益核算提供有效數(shù)據(jù)支撐。2014年,中國(guó)南方電網(wǎng)印發(fā)了《中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法》等31項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度,組織財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)指導(dǎo)書的編制,深化財(cái)務(wù)工作手冊(cè)與財(cái)務(wù)管理手冊(cè)的應(yīng)用,可以說,電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性與精細(xì)化程度又邁上了一個(gè)臺(tái)階。
2.財(cái)務(wù)管理效率與效益的共贏。面對(duì)龐大的業(yè)務(wù)量與數(shù)據(jù)量,受到人員定編的不可控限制,如何加速提升工作效率成為財(cái)務(wù)人員的首要難題。同時(shí),相關(guān)部門對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)管更為嚴(yán)厲,國(guó)資委的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核政策對(duì)公司的價(jià)值管理和創(chuàng)造提出了更高要求。國(guó)資委開始全面推行經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)考核,考核關(guān)注重點(diǎn)是從盈利規(guī)模向盈利能力轉(zhuǎn)變。另外,國(guó)家能源局的《2014年市場(chǎng)監(jiān)管工作要點(diǎn)》其中之一為加強(qiáng)成本和價(jià)格監(jiān)管。但是,歷年的經(jīng)營(yíng)分析由于口徑不同、數(shù)據(jù)顆?;潭炔桓?、數(shù)據(jù)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)動(dòng)程度不強(qiáng),數(shù)據(jù)的分析效率和使用效益不明顯,而大數(shù)據(jù)時(shí)代要求電網(wǎng)企業(yè)重新整合利用歷史數(shù)據(jù),為電網(wǎng)布局、電網(wǎng)投資建設(shè)等重要決策提供有力支撐。
3.高效信息化平臺(tái)的有力支撐。包括共享服務(wù)中心、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平臺(tái)、資金監(jiān)控平臺(tái)在內(nèi)的所有財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)管理平臺(tái)均需要一個(gè)強(qiáng)有力的信息化水平。它除了要有龐大的內(nèi)存空間供大數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、使用和轉(zhuǎn)換,還要與其他業(yè)務(wù)平臺(tái)打通,橫向穿透業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)間的數(shù)據(jù),自動(dòng)形成關(guān)鍵指標(biāo)的監(jiān)控,并有效根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及關(guān)鍵要素提供地區(qū)電量預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警示、投資布局分析、資金使用效益、財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與績(jī)效掛鉤考核等重要模塊。筆者認(rèn)為,這樣的信息系統(tǒng)并不是天方夜譚,未來電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型也勢(shì)必要通過類似有效的信息系統(tǒng)作為支撐才能夠順利進(jìn)行。
4.積極應(yīng)對(duì)新興業(yè)務(wù)的探索與推廣。隨著電網(wǎng)企業(yè)預(yù)付費(fèi)管理的深入開展,現(xiàn)金流的有效利用也成為日后企業(yè)效益分析的關(guān)鍵點(diǎn)。電網(wǎng)企業(yè)是否可以像通訊產(chǎn)業(yè)一樣搞“充電費(fèi)送電費(fèi)”等增值活動(dòng),還需要國(guó)家政策的進(jìn)一步支持。但是,我們要看到,正是因?yàn)殡娋W(wǎng)企業(yè)的社會(huì)屬性,要求投資不能以效益為先。但是通過豐富和拓展我們的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,可以達(dá)到提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力的目的,同時(shí),也通過科學(xué)的運(yùn)營(yíng)手段,使得電力用戶獲得一定的收益,也是一種“雙贏”的戰(zhàn)略。因此,電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理要提前應(yīng)對(duì)好新興業(yè)務(wù)的推廣實(shí)施,進(jìn)一步探索資金運(yùn)營(yíng)效益的提升舉措。
二、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的構(gòu)建
(一)構(gòu)建原則
1.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與管理工作分離。確保方案能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作(財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作指日常核算、資金支付等同質(zhì)化程度較高,重復(fù)性較多的工作)和財(cái)務(wù)管理工作(財(cái)務(wù)管理工作指資源配置、價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)管控和經(jīng)營(yíng)分析等管理型工作)的分離,財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)P倪M(jìn)行數(shù)據(jù)分析和決策支持工作,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作專業(yè)化。
2.推進(jìn)會(huì)計(jì)核算和資金支付兩個(gè)集中。將區(qū)局的會(huì)計(jì)核算和資金支付工作集中到共享服務(wù)中心統(tǒng)一處理。區(qū)局財(cái)務(wù)部在將會(huì)計(jì)核算和資金支付工作分離后,加強(qiáng)履行財(cái)務(wù)管理職能,提升對(duì)區(qū)局管理的服務(wù)水平。
3.“減負(fù)”與“提效”相結(jié)合。注重減輕基層財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān),通過發(fā)揮共享服務(wù)中心的規(guī)模效應(yīng)、業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和信息系統(tǒng)建設(shè),提高工作效率。
4.提升財(cái)務(wù)人員勝任能力。在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中,注重財(cái)務(wù)人員勝任能力建設(shè),為共享服務(wù)中心員工規(guī)劃職業(yè)發(fā)展道路,完善輪崗機(jī)制,加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)和引進(jìn)。
(二)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)評(píng)估
通過分析共享維度、共享難度、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度、共享價(jià)值和監(jiān)管要求五個(gè)方面,評(píng)估電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的業(yè)務(wù)范疇。具體見表1。
(三)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心組織架構(gòu)設(shè)置原則
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心組織架構(gòu)設(shè)置應(yīng)以扁平化、專業(yè)化操作分工以及服務(wù)與協(xié)同作為設(shè)置原則。
1.扁平化。圍繞核算及結(jié)算職能,構(gòu)建以團(tuán)隊(duì)為基本單元的扁平組織架構(gòu);盡可能縮短匯報(bào)的層級(jí)、縮短溝通渠道和決策流程。
2.專業(yè)化操作分工。將相似工作合并至同一部門,實(shí)現(xiàn)技能集中、加快員工技能成長(zhǎng)、提高操作專業(yè)化和流程標(biāo)準(zhǔn)化的程度。
3.服務(wù)與協(xié)同。以服務(wù)為導(dǎo)向,專注于內(nèi)部客戶關(guān)系管理;團(tuán)隊(duì)合作及協(xié)同是該運(yùn)營(yíng)模式成功的關(guān)鍵,即會(huì)計(jì)核算與結(jié)算職能之間的協(xié)同。
(四)管理機(jī)制
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)行管理框架包括內(nèi)部管理、服務(wù)水平協(xié)議和客戶服務(wù)三個(gè)方面。運(yùn)營(yíng)管理框架體現(xiàn)了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心“服務(wù)共享”與“責(zé)任共享”的特點(diǎn),規(guī)范并明確了共享服務(wù)中心與服務(wù)對(duì)象雙方角色和責(zé)任,以及推動(dòng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心績(jī)效提升的內(nèi)部管理流程和機(jī)制,是共享服務(wù)模式區(qū)別于簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)集中的關(guān)鍵。
1.內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理。
(1)人員管理。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心人員管理包括制定清晰的員工職業(yè)發(fā)展路徑,完善員工培訓(xùn)體系,提升員工專業(yè)和管理能力,促進(jìn)員工可持續(xù)發(fā)展:為共享服務(wù)中心員工規(guī)劃職業(yè)發(fā)展道路。共享中心員工通過不斷了解、熟悉前端業(yè)務(wù)的內(nèi)容與流程,向技能專家的方向發(fā)展。共享中心員工重點(diǎn)向?qū)I(yè)技術(shù)類和技能類方向發(fā)展,在專業(yè)技術(shù)達(dá)到一定程度后,也可以向管理類進(jìn)行轉(zhuǎn)化。引進(jìn)和培養(yǎng)復(fù)合型人才。著重引進(jìn)有復(fù)合專業(yè)背景的人才,同時(shí)加大對(duì)電網(wǎng)生產(chǎn)、基建、營(yíng)銷等電網(wǎng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),積極參與跨專業(yè)、部門、單位的掛職鍛煉。新進(jìn)員工首先進(jìn)入共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)基礎(chǔ)核算工作,學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ),熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。制定完善的輪崗制度。共享服務(wù)中心員工可以在共享中心內(nèi)部定期輪崗,幫助員工全面掌握共享中心的業(yè)務(wù)流程,提高員工對(duì)前端業(yè)務(wù)的了解。建立共享中心與財(cái)務(wù)部的輪崗機(jī)制。共享中心的人員在積累了一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)技能后,可以到財(cái)務(wù)部輪崗,學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)分析和決策支持技能。
(2)績(jī)效管理。績(jī)效指標(biāo)覆蓋財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心各個(gè)管理層級(jí)。每年通過組織績(jī)效管理流程分析共享服務(wù)中心整體、各部、各崗是否實(shí)現(xiàn)完成預(yù)設(shè)目標(biāo),并針對(duì)績(jī)效結(jié)果提出改進(jìn)措施并調(diào)整績(jī)效目標(biāo)。從財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心整體角度來看,依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)核定共享服務(wù)中心年度組織績(jī)效目標(biāo),衡量共享服務(wù)中心整體是否實(shí)現(xiàn)預(yù)定戰(zhàn)略目標(biāo)和愿景。每年對(duì)共享服務(wù)中心整體組織績(jī)效進(jìn)行自我評(píng)價(jià),并報(bào)送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審閱。
2.客戶服務(wù)管理。未來共享服務(wù)中心可發(fā)展為對(duì)外提供服務(wù)的獨(dú)立服務(wù)中心,客戶對(duì)共享中心提供的服務(wù)質(zhì)量要求較高,因此未來財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心需要與服務(wù)對(duì)象進(jìn)行多個(gè)層面的溝通,收集和處理服務(wù)對(duì)象的詢問、投訴和建議,以及對(duì)客戶滿意度進(jìn)行調(diào)查等。
3.服務(wù)水平協(xié)議。未來共享服務(wù)中心發(fā)展為對(duì)外提供服務(wù)的獨(dú)立服務(wù)中心后,服務(wù)水平協(xié)議(SLA)將會(huì)成為共享中心運(yùn)營(yíng)管理的核心組成部分。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心服務(wù)水平協(xié)議由統(tǒng)一制定和下發(fā),包括標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)范圍、職責(zé)分工、服務(wù)水平評(píng)價(jià)和服務(wù)變更管理機(jī)制。
三、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的預(yù)期效果
在成立財(cái)務(wù)共享中心后,財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算界面將更加清晰,業(yè)務(wù)流程將得到進(jìn)一步優(yōu)化,財(cái)務(wù)人力資源配置將更加科學(xué),整體工作效率將進(jìn)一步提高,重核算、輕管理的情況將得到改善,財(cái)務(wù)核心能力將進(jìn)一步提升,提供的產(chǎn)品和服務(wù)將更加豐富和完善。
(一)工作效率將有較大提升
實(shí)踐數(shù)據(jù)表明,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享后工作效率將提升約40%。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為核算和結(jié)算的統(tǒng)一執(zhí)行機(jī)構(gòu),整合全局經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算及資金結(jié)算功能,發(fā)揮集中核算、結(jié)算的專業(yè)性及數(shù)據(jù)共享的作用,利用規(guī)模效益提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的效率,深化財(cái)務(wù)集約化管理和一體化管理。
(二)財(cái)務(wù)管理職能履行更優(yōu)
實(shí)踐數(shù)據(jù)顯示,建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后,財(cái)務(wù)管理人員占比將提升至60%左右。得益于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作效率提升和財(cái)務(wù)專業(yè)化分工,財(cái)務(wù)部可專注于財(cái)務(wù)管理工作,實(shí)施對(duì)局經(jīng)營(yíng)的總體統(tǒng)籌管控和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。同時(shí)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠提供及時(shí)準(zhǔn)確和高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息,有利于及時(shí)準(zhǔn)確把握外部經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)和企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況,優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置,提升價(jià)值創(chuàng)造能力。
1.決策支持能力得到強(qiáng)化。成立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后,市區(qū)兩級(jí)財(cái)務(wù)部將從目前繁雜的事務(wù)性工作中解放出來,運(yùn)用共享中心提供的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息,提升宏觀管理和決策支持能力。
2.財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)合程度更深。財(cái)務(wù)部門著重引進(jìn)同時(shí)熟悉工程和財(cái)務(wù)的復(fù)合型人才,同時(shí)加強(qiáng)對(duì)共享中心人員的培訓(xùn),推進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心和業(yè)務(wù)部門的深度結(jié)合,讓財(cái)務(wù)為業(yè)務(wù)提供更多支持。
(三)人員、業(yè)務(wù)分配均衡合理
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心不再以業(yè)務(wù)類型為劃分崗位的標(biāo)準(zhǔn),共享中心的人員需接受培訓(xùn)以提高對(duì)財(cái)務(wù)其他業(yè)務(wù)流程的了解,財(cái)務(wù)人員的可替代性將有較大提高,人員配置方案更靈活多變。而且共享中心集中處理工作量大的核算業(yè)務(wù),有助于解決地區(qū)業(yè)務(wù)分配不均的問題。
(四)風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到提升