企業(yè)稅費管理全文(5篇)

（一）當年查補進項稅的賬務調整

1、非法取得抵扣憑證

如果取得的進項憑證不合法而企業(yè)抵扣了該進項稅，應做如下賬務調整：借記原材料、庫存商品等，貸記應交稅費——增值稅檢查調整。

2、不得抵扣進項稅而抵扣

企業(yè)購進用于非應稅項目的貨物不應抵扣進項稅額，如果企業(yè)進行了抵扣，檢查發(fā)現(xiàn)后應做如下賬務處理：借記應付職工薪酬等，貸記應交稅費——增值稅檢查調整。

3、非正常損失的貨物應轉出而未轉出進項稅

如外購貨物及在產品、產成品等發(fā)生的非正常損失，企業(yè)應將相應的進項稅轉出，檢查發(fā)現(xiàn)未做轉出處理的，應做如下賬務處理：借記待處理財產損溢等，貸記應交稅費——增值稅檢查調整。

摘要：為使企業(yè)的經營成本減少，提高經濟利益，財務管理部門應使用合法的手段對企業(yè)的納稅籌劃進行調整，減少企業(yè)的經濟損失。本文就納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的應用進行探究，對稅收籌劃的意義進行了解，并闡述企業(yè)財務管理中納稅籌劃的實際應用，以期為相關的財務工作人員提供幾點建議。

關鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財務管理；應用措施

引言

納稅是每個公民和經營企業(yè)應盡的義務，隨著企業(yè)的發(fā)展，經營額度的提升也意味著企業(yè)的稅收也在不斷提高，稅務資金作為經營成本，在企業(yè)的發(fā)展中占據了較大一部分，為提高企業(yè)的經營利益，降低成本，企業(yè)的財務部門應在法律的允許下，使用合法的手段幫助企業(yè)進行合理的避稅。因此，財務部門應加強對企業(yè)稅務工作的管理，力求使用正確的方式來減少稅收金額，避免產生偷稅漏稅等違法行為。

一、納稅籌劃的意義和作用

（一）納稅籌劃的意義納稅籌劃指的是在不違反相關法律法規(guī)的前提下，經過企業(yè)財務部門對企業(yè)理財和投資等活動的調整和規(guī)劃，達到在納稅時能夠減少納稅金額，或者延緩繳稅的目的，使企業(yè)的資金和經營成本避免出現(xiàn)大幅度的縮減，維護企業(yè)的基本利益的行為。納稅籌劃是一種在法律允許范圍內的行為，其具有以下特點：①合法性。企業(yè)在進行納稅籌劃時，是在遵守法律的前提下進行的，同時，其避稅減稅的行為不違反稅法規(guī)定[1]。②籌劃性。企業(yè)的財務管理部門應在納稅前對企業(yè)經濟相關事項進行調整，針對稅收規(guī)定合理籌劃。③目的性。企業(yè)進行納稅籌劃，一方面是選擇降低稅負，將稅收的成本降低，同時迎來較高的資本回收率。另一方面是滯后納稅時間。在貨幣的時間價值的幫助下提前收款，延期支付，使企業(yè)的利息支出降低。

（二）納稅籌劃的作用首先，企業(yè)通過納稅籌劃能夠提高競爭力，加強風險防控。隨著市場競爭變得越來越激烈，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的風險和競爭，為加強企業(yè)的抗風險能力提高將整理，企業(yè)的財務管理部門應加強對財務風險的防控，同時加強對納稅籌劃的管理。從企業(yè)的發(fā)展方面來說，合理避稅的納稅籌劃措施是其發(fā)展的一大助力，通過納稅籌劃，不僅能夠降低企業(yè)的稅收風險，使企業(yè)的發(fā)展風險降低，同時能夠降低納稅成本，使企業(yè)在運營中能夠擁有充足的資金。因此，做好納稅籌劃能夠有效地提高企業(yè)的競爭力和抗風險能力。其次，通過稅收籌劃，能夠使企業(yè)的生產和經營活動效率更高。在經過納稅籌劃后，企業(yè)的經濟利益不斷提升，資金成本的提升能夠支撐企業(yè)的順利運轉。通過減少稅收資金，企業(yè)在進行生產時，能夠在資金充足的情況下順利地進行產品的生產，同時讓企業(yè)的經營活動效果不斷地提升。最后，促進依法納稅相關法規(guī)的執(zhí)行。在企業(yè)的經營過程中，都應該承擔依法納稅的責任，納稅的合理性與企業(yè)的財務管理有著重要的聯(lián)系，不良的納稅行為勢必會影響企業(yè)的正常發(fā)展，因此，應避免人為失誤，降低企業(yè)的風險。

制造企業(yè)管理環(huán)節(jié)中重要的一項內容就是納稅籌劃，企業(yè)發(fā)展過程中需認真履行納稅籌劃，才能確保企業(yè)運營費用控制在合理的范圍內，有助于提高企業(yè)的綜合競爭力。本文主要分析了“營改增”改革環(huán)境下對制造企業(yè)及企業(yè)經營效益的影響，并結合制造企業(yè)在當前改革環(huán)境中面對的實際問題提出一些有利于企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃方法?！盃I改增”是當前國家對企業(yè)稅收政策進行調整的一項重要改革措施，對制造企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。通過對產生的具體影響進行分析，可以總結出更加有利于制造企業(yè)稅費管理的舉措。在納稅籌劃的環(huán)節(jié)中能夠制定合理的方法措施，讓企業(yè)在當下的經濟環(huán)境中能夠更好地實現(xiàn)制造企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

“營改增”的影響

制造企業(yè)

制造企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展受到“營改增”改革的巨大影響，包含了很多方面。最為關鍵的是，加強對服務型制造公司的指導和支持，并且更加刺激了制造公司對技術革新的熱情。這兩種影響很廣泛，不僅對制造企業(yè)將來商業(yè)結構的變化和升級有很大的影響，并且還將擴大服務內容，改善服務品質，不斷提升企業(yè)核心競爭力和產品價值，從而實現(xiàn)制造企業(yè)的不斷發(fā)展創(chuàng)新。其一是加強對公司的指導和支持，在實現(xiàn)“營改增”改革之前，稅收對象是公司的總銷售額，在這樣的環(huán)境條件下，公司里面采購的全部產品及技術都要向國家稅務系統(tǒng)交稅。除此之外，公司仍需對自己產品的服務繳納稅金。改革以后，上述問題徹底進行了解決，制造公司的稅負大大減少，減少了制造公司的運營費用，對制造公司的核心競爭力提高產生了更大的影響。因此，在對公司的指導和支持方面影響巨大。其二是刺激制造企業(yè)對技術革新，制造業(yè)生產方式及公司的管理與其他行業(yè)有所區(qū)別。在這個產業(yè)的生產運行環(huán)節(jié)中，通常存在多種附屬產業(yè)。面對生產企業(yè)運行過程中的實際情況，為了能夠使企業(yè)在競爭日益激烈的當下具有較高的核心競爭力，就要企業(yè)對其內部結構進行調整，轉變企業(yè)發(fā)展思路，加大對核心技術競爭力的提升。“營改增”改革后，企業(yè)的經營狀況有了更加顯著的變化。這是由于實行“營改增”政策后，制造業(yè)轉變了其運營管理的理念，對公司產品結構進行了合理的規(guī)劃和調整。將制造具有核心技術競爭力的產品作為企業(yè)的重要目標。隨著“營改增”改革的不斷深入，其對企業(yè)自主創(chuàng)新產生了很大的影響。面對這樣改革環(huán)境，制造企業(yè)在公司的運營環(huán)節(jié)中，不需要擔心重復的稅費問題。企業(yè)的經營管理者將更多的資源用于公司技術的創(chuàng)新發(fā)展中，提高了公司對技術的革新。

企業(yè)經營效益

進行“營改增”改革的目的是為了減少對企業(yè)的重復收稅。有效地調整稅率，減少企業(yè)對稅費的壓力，全面提高企業(yè)經營收入水平。在實現(xiàn)“營改增”后，商品批發(fā)零售公司能夠將產品的稅費進行抵扣，大大減少固有的稅金負擔。這有助于減少運營費用，提高企業(yè)價值，為公司健康發(fā)展打下堅實的基礎。營改增”改革對企業(yè)的經營和長期發(fā)展起著核心作用，特別是通過改革后對小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展空間更多，企業(yè)的經濟效益也在提高。通過“營改增”，公司今后可以持續(xù)提高盈利利潤與核心技術競爭力，從而對公司的商業(yè)結構的持續(xù)創(chuàng)新與升級以及產能的提高產生重大影響。在國家一線城市的運行過程中發(fā)現(xiàn)，改革的實質性更加適用，相應企業(yè)的稅費負擔也逐漸減弱，企業(yè)的經營業(yè)績大大提高。當前通過“營改增”具體落實到企業(yè)的運營環(huán)節(jié)中，企業(yè)利潤逐漸增加提高了經營業(yè)績，有助于企業(yè)的長期發(fā)展。

納稅籌劃分析

［摘要］企業(yè)經營的過程中要注重對稅務的籌劃方面，在合理范圍內適當?shù)鼗I劃不僅可以減少企業(yè)繳納的稅費，還有利于企業(yè)價值目標的實現(xiàn)。企業(yè)的組成形式是籌劃方法的一種。

［關鍵詞］稅收籌劃；組織形式；節(jié)稅

1企業(yè)選擇組織形式進行籌劃的必要性

稅收籌劃對于每個企業(yè)來說都是非常重要的，企業(yè)通過進行籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)對稅費的承受負擔，當然企業(yè)稅收籌劃的前提就是要在符合國家相關法律法規(guī)，經過籌劃之后企業(yè)較之前少繳納了稅費，從而增加了企業(yè)的利益，為企業(yè)實現(xiàn)利益最大化提供了保障。企業(yè)可以進行籌劃的方式是比較多種多樣的，企業(yè)選擇何種的組織方式是其中的一種方式，企業(yè)在不違法的情況下選擇繳納稅費較少的方案，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約稅負，使企業(yè)的負擔較小，還可以在一定程度上增強企業(yè)的實力，為企業(yè)利益最大化的目標能夠快速實現(xiàn)。如今企業(yè)可以選擇的組織形式主要有個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及公司制企業(yè)，當然還有子公司或者是分公司的形式，這幾種方式計算繳納的稅費是有區(qū)別的，有的選擇會使企業(yè)的稅負變重，有的則會適當?shù)亟档推髽I(yè)的負擔，所以稅負的大小是一種可以籌劃的方式。

2企業(yè)組織形式的選擇及其相關規(guī)定

2.1個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇

個人獨資企業(yè)是指公民個人興辦的企業(yè)，該企業(yè)成立之時是領取的營業(yè)執(zhí)照而非法人營業(yè)執(zhí)照，是因為該企業(yè)不是法人企業(yè)，所以不涉及法人資格，該企業(yè)對債權人承擔的是無限責任，即公司的財產如果不夠支付債權人的債權時，企業(yè)的實際管理者就要對未償還的債務承擔責任。另外該種類型的企業(yè)并不需要向稅務局繳納企業(yè)所得稅，僅僅需繳納個人所得稅，該企業(yè)所對應的個稅稅率是五級超額累進稅率，一般最常見的個人獨資企業(yè)就是規(guī)模比較小的，經營的業(yè)務范圍比較小。合伙企業(yè)是指與他人合作興辦的企業(yè)，合伙企業(yè)與個人獨資企業(yè)具有相似之處，均沒有法人資格，對企業(yè)的債務均承擔的是無限責任，在合伙企業(yè)中合伙人對公司的債務共同承擔，并不能約定僅由一人承擔債務，這樣對該合伙人是不公平的不合法的。除此之外合伙企業(yè)也不需要繳納企業(yè)所得稅。公司制類型的企業(yè)主要包括兩種類型：有限責任公司和股份有限公司。有限責任公司的股東數(shù)是少于50人的，最少1人，即也包括一人有限公司，該企業(yè)對債務承擔的是有限的責任，即企業(yè)因為償還債務導致破產清算的，即使賠償了企業(yè)全部的財產仍沒有償還完畢的，企業(yè)的股東對未償還的債務不負擔連帶責任，有限責任公司的規(guī)模相比于股份有限公司來講是小企業(yè)，股份有限公司包括上市公司，公司的股東人數(shù)比較多，一般是介于2到200人之間，股份有限公司在債務的責任承擔上同有限責任公司是一樣的，均承擔的是有限的責任，僅以自己的投資額為限對外承擔責任。如今隨著經濟的不斷發(fā)展，有限責任公司和股份有限公司逐漸成為主流。

一、稅收籌劃在企業(yè)經營管理中的具體應用

企業(yè)從成立之日起，就確定承擔了各項稅收繳納義務，下面針對個別稅種逐一分析計提繳納過程中應重點關注的籌劃點：

1.增值稅環(huán)節(jié)。增值稅涉及銷項稅、進項稅、進項稅轉出、已交增值稅幾個科目。在銷項稅中應重點關注各種銷項稅適應的稅率，充分研究稅收政策，以確定優(yōu)惠稅率的適用。在進項稅環(huán)節(jié)應重點關注收到的進項稅專票的抵扣時間，對方進項稅率等，以保證抵扣稅率。進項稅轉出環(huán)節(jié)重點關注轉出的法規(guī)要求，轉出比率的合理性及測算方法，以避免稅收風險。除此之外，企業(yè)還應充分研究稅收優(yōu)惠政策，對符合稅收優(yōu)惠或免稅項目，針對企業(yè)自身情況核實轉出金額等，以確定是否真正享受到節(jié)稅目的。

2.消費稅、營業(yè)稅等流轉稅環(huán)節(jié)。重點關注稅率政策，提稅收入的入賬時間和核算口徑。其他的稅收優(yōu)惠的適用情況。重點關注營改增的各項相關政策。

3.城建稅和教育費附加屬于流轉稅的附加稅，應按流轉稅額進行計提上繳，重點關注各地區(qū)的計提比例有所不同。

4.文化事業(yè)建設費是按照相應的計稅收入比例計提上繳的，重點關注應繳稅收入項目，收入的入賬時間和方式，各省市的稅收優(yōu)惠政策。

5.企業(yè)經營管理所得稅環(huán)節(jié)。主要關注企業(yè)經營管理所得稅的計算，匯算清繳，在收入、費用發(fā)生與計提過程中，嚴格按照國家所得稅相關政策進行控制，避免所得稅匯算清繳時進行納稅調整，給企業(yè)帶來稅收風險。充分研究各項所得稅稅收優(yōu)惠政策，以享受稅收優(yōu)惠。