非稅收入管理全文(5篇)

摘要:本文通過分析當前經濟新常態(tài)背景下我國事業(yè)單位財政稅收存在的具體問題，探尋完善我國事業(yè)單位財政稅收管理的優(yōu)化策略，以期對經濟新常態(tài)背景下的我國事業(yè)單位財政稅收制度改革提供可行性建議。

關鍵詞:經濟新常態(tài);事業(yè)單位;財政稅收;優(yōu)化策略

一、經濟新常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收存在的具體問題

(一)財政稅收管理制度不完善一項工作能否扎實有效的推進不僅僅取決于執(zhí)行者的態(tài)度和意志，更多的是依仗外部監(jiān)督管理機制的強化。當前我國多數事業(yè)單位的內部管理相當不規(guī)范，財務制度特別是財政稅收管理制度多形同虛設，并不能落實到位，且部分事業(yè)單位還會將財政稅收這方面工作外包給第三方機構，這樣就更增加了監(jiān)督和管理的難度。由于當前我國事業(yè)單位財政稅收管理制度的不完善，使得在經濟新常態(tài)背景下，事業(yè)單位的財政稅收監(jiān)督效果低下。

(二)財政稅收票據管理不規(guī)范我國事業(yè)單位建立初期的財政稅收相關政策及法律法規(guī)并不健全，隨著我國經濟體制的不斷發(fā)展，財政稅收相關方面雖然取得了進步但也尚不完善，因此，事業(yè)單位財務人員多數都缺乏財政稅收基本管理和納稅的規(guī)范化能力。隨著我國經濟新常態(tài)的逐步形成，這種缺點就更加擴大化，造成了當前我國事業(yè)單位票據管理制度不健全，財政稅收的相關票據信息出現不真實、不準確、不全面的現象，進而造成財政稅收工作的整體性混亂。

(三)非稅收入管理不嚴格不同于其他企業(yè)的是，事業(yè)單位存在一部分非稅收繳納范圍的收入，我國具備執(zhí)法職能的行政事業(yè)單位所收繳的罰款收入按規(guī)定需足額上繳至財政而不進行稅收繳納，單位內部不允許截留拖欠。然而，當前我國多數事業(yè)單位對非稅收入的管理相當不嚴格，部分單位領導認為單位有權支配這類資金，或故意拖欠和延長資金上繳的時間為單位謀取利益。此外，部分事業(yè)單位也存在濫用職權、設小金庫、多收費、多罰款的現象，造成這些現象的根本原因就是事業(yè)單位非稅收入管理方面的監(jiān)督規(guī)范欠缺。

二、經濟新常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收的優(yōu)化策略

一、穩(wěn)定稅負

當前及今后一段時期我國全面深化財稅改革的基本約束長期以來，我國稅收結構以貨物與勞務稅為主，稅收通過市場通道擴散，與價格高度嵌合，導致稅負歸宿不明確、商品比價關系扭曲、價格傳導機制不通暢，并推升一般物價水平，使得削減“稅楔”與稅收中性成為稅負調整的基本取向，由此從總量上訴求稅負水平的穩(wěn)定而非增加，從結構上訴求稅負分配由初次分配環(huán)節(jié)的支出流，轉向再分配環(huán)節(jié)的動態(tài)收入流與財產的靜態(tài)存量，以減低稅收對市場配置資源的干擾，拓展市場有效配置資源的作為空間。

二、當前我國宏觀稅負、稅負結構的實際狀況與“穩(wěn)定稅負”的實質內涵

（一）當前我國宏觀稅負的實際狀況及形成機理

鑒于我國政府收支的現實國情，學界對我國宏觀稅負的統(tǒng)計口徑公認有寬窄之分。如表1所示，從收入角度看，2013年我國小口徑宏觀稅負，即稅收收入占GDP的比重為19.42%，中口徑宏觀稅負即財政收入占GDP比重為22.7%，全口徑政府收入（公共財政收入、政府性基金收入、社?；鹗杖牒蛧匈Y本經營收入）占GDP比重為37.94%；從支出角度看，2013年我國窄口徑宏觀稅負即公共財政支出占GDP比重為24.56%，寬口徑宏觀稅負即全部政府支出（公共財政支出、政府性基金支出、社?；鹬С龊蛧匈Y本經營支出）占GDP比重為39.43%。由于稅收是納稅人消費公共品的價格，單從宏觀稅負數字大小的形式層面無法判斷一國稅負水平的輕重，因此，從實質的層面，即從納稅人通過讓渡稅收（包括非稅負擔）所獲得的公共品的質量與實效角度來判斷，則更切中宏觀稅負問題的要害。當前，囿于制度體系與治理能力的不健全，我國公共品供給的稅收價格相對昂貴。具體而言：一是納稅人與政府之間的需求表達與回饋機制不順暢，推高了公共品價格。當前，就政府激勵而言，公共權力內部上級對下級的激勵，要遠大于納稅人對其激勵效應，由此導致政府行為的“對上優(yōu)先”模式，即政府更多供給能夠滿足其政績考核要求的公共品（如經濟乘數較大的基建投資），而納稅人的真實需求偏好卻難以成為政府提供公共品的剛性依據，從而導致有效公共品供給不足。正是由于政府收入更多地投向“對上”公共品，而“對下”公共品供給的財力不足迫使政府產生汲取更多收入的沖動，從而推升公共品的實際價格。二是政府間縱向財政責權劃分不明晰，推高了宏觀稅負水平。自1994年分稅制改革以來，我國政府間逐步呈現支出責任層層下放、財力逐級上移的配置格局，導致地方政府尤其是基層政府的治理能力弱化。為籌措公共品供給所需的財力，地方政府對上“跑部錢進”，對下則利用其掌握的各種要素資源“竭地開源”，導致缺失剛性制動機制的國TaxReform稅制改革

（二）當前我國稅負結構的實際狀況及形成機理

當前，我國稅負結構呈現出非稅收入規(guī)模偏大、間接稅與企業(yè)稅比重畸高的基本格局。從稅收收入與非稅收入關系看，2013年我國實現稅收收入110497億元，占全部政府收入的比重為51.19%，非稅收入為105355.29億元，占全部政府收入比重高達48.81%（見表1）；從間接稅與直接稅關系看，2013年我國具有間接稅性質的稅種占稅收收入比重高達70%，企業(yè)所得稅與個人所得稅占稅收收入比重僅為26.2%，財產稅比重更是微小；從企業(yè)稅與居民個人稅關系看，2013年我國來自企業(yè)繳納的稅收占稅收收入比重高達90%，由居民個人繳納的稅收占比不足10%(見表2)。而上述稅負分布失衡格局的存在，具有深刻的制度與管理成因。一是稅權與“費權”的錯位配置。前已述及，1994年分稅制改革使得財力逐級上移，導致地方政府尤其是基層政府的財力薄弱，由于稅權高度集中于中央，地方政府無稅收決定權，為彌補公共品供給的財力缺口，地方政府通過收費、賣地、發(fā)債等方式籌措資金，實際導致在稅權缺失下地方政府擁有“費權”，而對納稅人而言，費與稅均構成其實質意義上的財政負擔，且費的地方執(zhí)行力更強，由此導致非稅收入規(guī)模偏大甚至“費擠稅”的格局。二是偏收入取向的稅制體系構建。長期以來，在效率優(yōu)先的價值取向下，我國稅制建設高度重視稅收的收入籌措功能，對稅收的調節(jié)職能則相對關注不足，我國歷次稅制改革均是在維持原稅負不變的基礎上進行的，尤其對于稅源豐富的貨物與勞務稅和相對易于征管的企業(yè)稅更是偏愛有加，而對于有土地出讓收入、各種費類收入、債務收入等快速增長，由此不僅增加公共資金運行的交易成本，而且在正稅之外為宏觀稅負的任意增加劃開了口子，并使得制度內的減稅效應被制度外的增收措施削減甚至消解。三是政府間橫向財政責權劃分不合理，變相推高了公共品價格。長期以來，我國各級政府部門的財政責權配置過于分散，各部門大都擁有一定的財政資金支配權與財政政策制定權，導致專項資金過多過散、政出多門、各自為政的“諸侯經濟”困境。而財政資金被政府部門過度分割的結果是：政府支出的部門化與資金配置的“咸淡不均”，即有的部門資金過剩，導致低效、無效支出，而有的部門資金不足，又產生新的增稅要求。且正是部門支出的效率損失與稅負的額外增加，使得部分公共品的供給“質次價高”。四是財政治理水平薄弱，削弱公共品供給的公平性與實效。當前，對于納稅人需求強烈的民生性公共服務，我國政府的欠賬較多、供給不足，而即便是在有財力支撐的民生公共品供給上，由于無法對受益人的相關信息進行通透有效的管理，無力區(qū)分真實受益人與虛假受益人，從而導致部分公共品的分配（如經濟適用房、低保、醫(yī)保等）存在強者受益的貧富“倒掛”現象，公共品享用的實效欠佳。因此，不難得出結論：從稅收是納稅人消費公共品價格的角度分析，當前不健全的制度體系與治理能力導致了我國公共品供給價格相對昂貴；而結合全口徑政府收支占GDP的比重分析，我國的宏觀稅負無疑已經進入相對偏高的狀態(tài)?？赡軐洕?、稅收增長產生“擠出”效應的資源環(huán)境稅與資本利得稅等稅種的改革則較為謹慎。三是涉稅信息管理能力薄弱的鉗制。長期以來，我國稅收信息治理處于分散管理、單邊管理、多頭重復管理的格局，未能實現對納稅人收入、支出、財產、行為等多元涉稅信息的綜合、協(xié)同、歸戶管理，導致個人所得稅無法實現對納稅人多元收入的綜合課征，并削弱現代房地產稅、遺產稅開征的實踐基礎，最終導致我國直接稅與居民個人稅收入增長及改革滯緩。

一、非營利性醫(yī)療機構的稅收政策

實施分類醫(yī)療機構分類管理政策后,財政部和國家稅務總局于2000年7月頒布了《關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收問題的通知》(財稅[2000]42號),該文件作為分類管理政策的配套文件,是非營利性醫(yī)療機構納稅的主要依據。

1.非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入免征各項稅收;取得的其他經營收入直接用于改善本機構醫(yī)療服務條件的,經過稅務機關審批,可以抵扣其企業(yè)所得稅應納稅所得額。

2.非營利性醫(yī)療機構自用的土地、房產、車輛船舶,可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、車船使用稅;免稅單位出租的房產和非本單位業(yè)務用的生產、經營用房產,應當繳納房產稅。

3.對非營利性醫(yī)療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)的,應按規(guī)定征收各項稅收。

4.對非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑,免征增值稅。

二、非營利性醫(yī)療機構的稅務管理要求

摘要：為了使政府等相關工作更加的協(xié)調，就必須要重視財政方面的作用，政府的一些非稅收收入是政府去處理其它事情的基礎，因為它是政府收入的主要的一部分，為了更加的對政府收入進行優(yōu)化配置，為了讓政府對社會進行更好的進行服務，從而促進整個社會的協(xié)調發(fā)展，建設社會主義和諧社會，就必須要加強一些財政制度的管理。本篇文章探討了預算會計制度不一致和會計處理方面的相關內容。

關鍵詞：非稅收入；預算會計制度；會計處理

前言

為了促進經濟的發(fā)展和整個社會大環(huán)境的需要，就必須要對非稅收入的一些方面去進行改革，積極的探索創(chuàng)新其他的方向。推進預算會計制度的一些方面內容的發(fā)展是符合社會發(fā)展需要的，是促進社會主義市場經濟的一些發(fā)展，積極的踐行改革開放的相關的政策，就要對這方面進行格外的重視。要對一些方面進行一定的嚴格的處理不斷的深入改革，也符合我國市場經濟的發(fā)展，對我們有重要的現實的意義。

一、非稅收入與預算會計制度不一致分析與處理

非稅收收入如果它所包含的一些方面超過了非稅收入之前所應該繳納的一些款項和應該交納的一些款項的一定的范圍[1]。比如說在非稅收入進行一定的變革之前，如果一項財產沒有人去認領的話，將這種物品進行變價作資，這類財產應該屬于是交給財政部門。這種財政部門的收入。而一些企業(yè)單位或者事業(yè)單位所有的財產卻不用交給財政部門。在非稅收入中，如果企業(yè)單位事業(yè)單位的資產減少了之后，應該上繳給國家的財務部門。對外所投入的一些資金還有本身擁有的資金，進行一定的轉讓、賣出、出租、等收入。在非稅收入改革以前，作為其本事業(yè)單位或者企業(yè)單位的收入，而如果在非稅收入中所獲得的財產應該直接交給國家的財政部門。通常情況下，如果非稅收入與會計制度存在不協(xié)調不一致的問題，就很容易產生成本的預算問題，對企業(yè)的利潤帶來一定的虧損[2]。而會計的預算制度與非稅收入存在差異的原因有很多，最主要的就是會計在對賬務處理時處理方法不同。會計在對固有資產進行核算和處理過程當中，如果國有資產減少，那么會對預算帶來不必要的影響。因為在企業(yè)日常經營過程當中，預算是會計所必須要處理的一項制度。預算中沒有把報廢或者盤虧等原因所帶來的固定資產的減少預算到成本當中，那么就導致了政府對非稅收入的減少。因為通常減少的固定資產會按照預算的原先值進行記錄，稱為固定基金，固定基金與實際所收到的款項和減少的固定資產的費用存在著差異。所以，各個企業(yè)單位在對部門的預算進行統(tǒng)計時，會計部門一定要將各種因素考慮到其中，這樣才能防止固定資產的減少。所以只有對非稅收入進行更加完善的管理，才能使得企業(yè)的財政體制基礎更加牢固，對財政改革的促進更加明顯[3]。非稅收入的管理是近些年來各企業(yè)所關注的新問題，所以各企業(yè)一定要在財政體制的基礎之上，結合自身的實際狀況，對財政改革的管理進行積極的深入，將非稅收入的管理加入到其中，找尋出對非稅收入管理的新方法和新途徑，這樣才能使得財政更加的準確，強化了財政的能力，為企業(yè)的利潤的增加帶來更好的幫助，同時也會讓政府更加容易的對非稅收入進行調控，使得我國經濟發(fā)展更加穩(wěn)定和迅速。行政單位固定資產如果發(fā)生了減少現象，就會出現報廢或者調出等情況。如果單位的固定資產出現了變動，比如說有設備的出售或者損毀等等現象，都需要按照規(guī)定進行上報，目的是為了獲取審批，這樣才能使非稅收入預算與會計制度相一致。而如果固定資產出現了減少的情況，需要有效的進行記錄，并且要根據收入的變動等等實行相對應的政策。如果按照非稅收入出臺的政策進行管理，固定資產的減少要與實際的固定資產都要上交到國家，作為非稅收入應該繳納的預算款項當中。在一些事業(yè)單位中如果取得一些財產，可以依據法律的一些規(guī)定進行一定的轉讓[4]。轉讓其財產可有兩種方式。第一種就是其物品的或者資產的所有權進行一定的轉讓，第二種方法是轉讓其使用的權利，而不是轉讓其擁有的權利。在預算會計中企業(yè)事業(yè)單位如果轉讓所獲得的無形資產的所有權，要在銀行中有一定的記錄，同時如果它的無形資產轉讓沒有按照規(guī)定去進行結算的話，只是轉讓本事業(yè)單位的資產的一定的使用權，也要在銀行中進行一定的記錄。但是不會去攤銷這些資產。如果按照非稅收入政策企業(yè)事業(yè)單位如果向其他的人轉讓其資產的一定的所有權，它的稅收應該上交到國家的一些財政部門，作為非稅收入，應該放在應繳納的一些款項當中。同時應該按照法律規(guī)定進行一定的轉讓，如果只是僅僅是一些財產的一些使用方面的權力，是可以適當的去核算主要收入就可以，但是如果作為非受稅收入，進行繳納的話，不會平攤分銷這些財產的一些方面。要對一些方面進行一定的嚴格的處理不斷的深入改革，也符合我國市場經濟的發(fā)展，對我們有重要的現實的意義。如果向外進行一些資金的轉讓來購買一些東西，或者完成交易的話，可以利用一些實物或者無形財產等方式向其他的一些企業(yè)事業(yè)單位進行一定的投入資金，包括一些證券方面的投資事業(yè)單位[5]。如果向其他的一些地方進行資金上的轉出的話，它的一些債券方面的東西可以去進行轉讓，轉讓的資金同時應該向銀行有所記錄。還要對一些細節(jié)進行詳細的描寫，對資金的變動也要有所詳細記錄。要對非稅收入去進行一定的規(guī)范，在法律上也應該做出相關的規(guī)定。這也是深化財政改革，建立起一個對社會規(guī)范有著良好促進作用的一個項目，我們要積極的去進行維護。如果發(fā)現破壞這種現象的情況時。要及時的去提醒，或者向有關的部門去進行舉報，因為稅收是關乎國家一個重要的事項。非稅收入里面的非稅，并不是大多數人所理解的不向國家繳納稅款的意思，而是說不是作為稅收的意思。對于國家政府等事業(yè)性的一些投入投出，可以不需要向國家的相關部門去進行上稅，在一些國家的資源去進行一定的使用，或者在對國有的資源國有資產進行一定的有償使用的時候，可能會向國家的相關部門去進行征稅。這些需要征稅的項目在法律名冊中有明確的記載，如果說出租屋進行出租，或者其他房產事業(yè)進行出租的話，這種屬于非稅收入，也需要向國家相關部門去進行繳稅。

二、強化非稅收入與預算會計制度的合理性

摘要：隨著國家稅收制度的完善，事業(yè)單位越來越多地涉及到納稅問題。受各種因素影響，事業(yè)單位在納稅工作中存在著一些問題。筆者結合工作實際，對事業(yè)單位納稅工作中存在著的問題進行了分析，并提出了相應的對策，在增值稅、房產稅的具體管理方面提出稅收管理建議。

關鍵詞：事業(yè)單位；納稅管理；存在問題；改進建議

隨著社會的發(fā)展，事業(yè)單位運轉中涉稅業(yè)務越來越多。目前稅務機關對事業(yè)單位的稅收管理相對寬松，但事業(yè)單位應正視稅收問題，主動提高納稅意識，做好稅務籌劃，合理合法納稅，降低稅務風險。事業(yè)單位的稅務風險是指在業(yè)務活動中對涉稅業(yè)務沒有嚴格按照相關稅收法律法規(guī)進行處理，可能帶來的損失。主要表現有兩個方面：一是事業(yè)單位應納稅而未納稅或少納稅而面臨的稅務檢查補稅、加收滯納金和罰款，影響經濟利益和聲譽；二是沒有統(tǒng)籌考慮，未按相關稅收優(yōu)惠和減免政策進行備案，承擔過高的稅負，繳納了過多稅款。

一、事業(yè)單位納稅管理存在的問題

（一）管理現狀分析

1.主動納稅意識不強，稅收籌劃重視不夠事業(yè)單位不以盈利為目的，資金主要來源財政撥款和事業(yè)收入多屬免稅收入，主動納稅認識模糊，意識薄弱。因單位性質和財政預算管理體制，部分事業(yè)單位規(guī)避納稅義務，常將應稅收入視作免稅事業(yè)收入，不按稅法規(guī)定納稅申報，更不思考如何稅收籌劃。2.事業(yè)單位的財務統(tǒng)管有稅收責任弱化可能近年來，隨著財政預算管理改革的深化，越來越多的事業(yè)單位進行了財務統(tǒng)管，將下屬二級事業(yè)單位的收支納入會計核算中心集中管理，各單位保留一兩名會計作為報賬員，主要負責單位的報銷單據收集整理報送，只記錄備查賬。財務統(tǒng)管后使得財務管理和會計核算容易脫節(jié)，一方面會計核算中心主要工作是根據報送單據進行事后核算，對二級單位財務稅務了解、管控指導有限；另一方面二級單位因人員削減和工作崗位轉換弱化了財稅管理，二者都缺乏稅收考量、辦稅節(jié)稅的動力和積極性不足。3.事業(yè)單位與稅收征管機關缺乏溝通納稅籌劃不僅是事業(yè)單位內部核算與組織協(xié)調的問題，還與稅收征管機關密切相連，納稅籌劃最終需要稅務機關的認可。在稅務實踐過程中,事業(yè)單位常忽視與稅務機關溝通，閉門造車落入節(jié)稅陷阱，籌劃過于靈活而被稅務機關補稅罰款。此外稅務機關對事業(yè)單位的稅收法規(guī)宣傳不夠，常有稅收優(yōu)惠和減免政策不能及時享受或超期沿用，加之部分政策出臺就存在空檔期，存在諸多稅務問題。4.票據管理制度不完善，監(jiān)控不嚴事業(yè)單位使用較多的是非稅收入票據與往來結算票據，這些票據都由財政部門印制、管理和發(fā)放。對于應稅項目則應當使用稅務機關管理的稅務發(fā)票。一些事業(yè)單位在業(yè)務活動中缺乏嚴格認真的態(tài)度，對一些隱性稅源缺乏認識，非稅收入與應稅收入的票據模糊使用、串票混用。財政部門、稅務機關對票據管理各司其政，“鐵路警察各管理一段”，缺乏溝通與銜接，沒有完全發(fā)揮“以票控稅清費”的作用。5.涉稅會計人才缺乏，稅收籌劃能力較弱涉稅業(yè)務需要財會人員具有豐富的稅收知識和工作實踐積累。因工作需要，事業(yè)單位財務人員熟悉財政法規(guī)、預算管理業(yè)務，對涉稅業(yè)務接觸不多。與企業(yè)相比，事業(yè)單位工作相對簡單，不確定性低，因此財務崗位上的人員綜合素質參差不齊。部分財務人員缺乏稅務知識，掌握的技能明顯不足，業(yè)務視野窄，協(xié)調能力不夠，在實際工作中涉稅業(yè)務效率低下。此外事業(yè)單位財會人員呈邊緣化趨勢，上升空間窄速度慢，對工作學習積極性有影響，對自身的要求也不高。

（二）近期納稅實務難點