非稅收入審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：非稅收入審計(jì)報(bào)告范文

［關(guān)鍵詞］利潤構(gòu)成；營業(yè)利潤；利潤質(zhì)量

［中圖分類號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］B［文章編號(hào)］1002-2880(2011)03-0144-02

盈利能力指企業(yè)獲取利潤的能力，也稱為企業(yè)資金或資本增值能力，通常表現(xiàn)為一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)收益數(shù)額的多少及其水平的高低。一個(gè)企業(yè)具有良好的盈利能力，企業(yè)的發(fā)展前景就會(huì)被看好，企業(yè)的發(fā)展后勁就更足，短期償債能力和長期償債能力都會(huì)有保證，企業(yè)就能籌集到更多發(fā)展所需要的資金，由此帶來公司股票市價(jià)上升，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。因此，分析企業(yè)的盈利能力，探析利潤的數(shù)量和質(zhì)量，對(duì)于企業(yè)的投資者、債權(quán)人和其他各類會(huì)計(jì)信息使用者來說，都具有十分重要的意義。

一、企業(yè)利潤的構(gòu)成分析

利潤是企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最終成果。從利潤表上可以看出，利潤由營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三部分組成，不同的利潤來源及其各自在利潤總額中所占比重，往往能反映出企業(yè)不同的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(一)營業(yè)利潤分析

營業(yè)利潤是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中帶來的利潤，由于它具有穩(wěn)定性和持續(xù)性的特點(diǎn)，因此，營業(yè)利潤在企業(yè)的利潤總額中占據(jù)十分重要的地位。為了規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，逐漸提高企業(yè)的產(chǎn)品市場競爭力，增加企業(yè)的利潤增長點(diǎn)，企業(yè)原有的生產(chǎn)單一產(chǎn)品和從事單一行業(yè)經(jīng)營的傳統(tǒng)模式逐漸被多元化經(jīng)營模式所取代。多元化經(jīng)營模式可能會(huì)給企業(yè)帶來新的利潤增長點(diǎn)，增加企業(yè)的營業(yè)利潤，但在經(jīng)營中也會(huì)面臨許多風(fēng)險(xiǎn)：有些企業(yè)在經(jīng)營中盲目跟風(fēng)，產(chǎn)品品種和生產(chǎn)規(guī)模急劇擴(kuò)張，企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)沒有主業(yè)和副業(yè)之分，有可能會(huì)造成什么都做，但什么都做不好的尷尬局面，有的企業(yè)甚至?xí)虼俗呦蚱飘a(chǎn)倒閉。因此，每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)在一段時(shí)期內(nèi)都應(yīng)緊緊圍繞著自己的主業(yè)來展開，由主業(yè)產(chǎn)生的利潤應(yīng)在利潤總額中占較大比重，這樣才能說明企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績好，盈利水平高。

1.提高收入的可行性分析。根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤”的公式可以知道，企業(yè)要獲得足夠的利潤，一方面要擴(kuò)大收入，做到“開源”；另一方面要厲行節(jié)約，合理降低成本費(fèi)用，做到“節(jié)流”。因此，要提高收入可以通過擴(kuò)大產(chǎn)品的銷量和提高產(chǎn)品的單價(jià)來實(shí)現(xiàn)，但市場本身就是一塊蛋糕，每個(gè)企業(yè)在市場上占有的份額是相對(duì)固定的，因此，要擴(kuò)大產(chǎn)品市場占有率，企業(yè)必須投入大量的廣告費(fèi)等，但對(duì)于一個(gè)成熟的市場來說，宣傳費(fèi)用的投入可能與銷量的增加并不會(huì)成正比；另一個(gè)提高收入的途徑是提高產(chǎn)品單價(jià)，提高單價(jià)最直接的影響是產(chǎn)品的市場銷售數(shù)量下降，產(chǎn)品市場份額的降低，進(jìn)而導(dǎo)致收入的降低。

2.降低成本費(fèi)用的可行性分析。成本費(fèi)用是企業(yè)為了獲得利潤所必須付出的代價(jià)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中對(duì)成本費(fèi)用要做到控制合理。一個(gè)企業(yè)不能嚴(yán)格控制成本，降低各項(xiàng)費(fèi)用，即便有再高的營業(yè)收入，也會(huì)被成本費(fèi)用所侵蝕，形不成較高的營業(yè)利潤。因此，企業(yè)為了獲得較高的利潤，必須進(jìn)行全方位的成本費(fèi)用控制。形成全員參與成本控制的管理體制，對(duì)材料的采購成本、產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和產(chǎn)品的銷售成本進(jìn)行多角度控制。但成本費(fèi)用的降低不是無限的，對(duì)于產(chǎn)品成本的組成部分料、工、費(fèi)如果無節(jié)制地降低，又會(huì)帶來產(chǎn)品質(zhì)量的下降，給企業(yè)帶來損失。因此，企業(yè)應(yīng)在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下合理控制產(chǎn)品的成本費(fèi)用；成本費(fèi)用的另一個(gè)組成部分是期間費(fèi)用，即管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。在分析營業(yè)利潤時(shí)，還應(yīng)對(duì)營業(yè)利潤產(chǎn)生較大影響的期間費(fèi)用進(jìn)行分析，以便進(jìn)一步降低期間費(fèi)用的支出規(guī)模。

(二)利潤總額分析

利潤總額是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的很重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，它由營業(yè)利潤和營業(yè)外收支兩部分組成。對(duì)于一個(gè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)來說，營業(yè)利潤應(yīng)該占利潤總額的主要部分，而營業(yè)外收入對(duì)利潤不會(huì)產(chǎn)生主要貢獻(xiàn)，但也不能忽視新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化對(duì)企業(yè)利潤的影響。比如債務(wù)重組收益由原來計(jì)入資本公積的做法改為計(jì)入營業(yè)外收入，直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，無法支付的應(yīng)付賬款確認(rèn)為營業(yè)外收入，企業(yè)都可以由此獲得巨額利潤，提高每股利潤；相反，企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧損失計(jì)入營業(yè)外支出，企業(yè)經(jīng)營中因違約支付賠償金和違約金作為營業(yè)外支出都會(huì)降低企業(yè)的利潤。作為企業(yè)的管理者，除了在報(bào)表分析中關(guān)注企業(yè)的營業(yè)利潤和利潤總額，還要關(guān)注營業(yè)外收支凈額，特別是收支凈額為負(fù)數(shù)時(shí)，則應(yīng)引起管理者的重視。

(三)凈利潤分析

根據(jù)計(jì)算公式“凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用”，所得稅費(fèi)用是盈利企業(yè)按照規(guī)定上繳國家的這部分稅款，是國家參與企業(yè)利潤分配的一種途徑，它從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)的多少。從企業(yè)自身來說，它希望通過合理的途徑減少稅收支出，比如稅收籌劃來避稅，但如何減少企業(yè)的稅收支出同時(shí)又不違反國家的法律法規(guī)，對(duì)于企業(yè)來說本身就是一個(gè)需要統(tǒng)籌規(guī)劃的問題。凈利潤是企業(yè)上繳所得稅后的最終經(jīng)營成果，是企業(yè)可以自由支配的部分，企業(yè)可以用它來償還到期的債務(wù)，為職工發(fā)放福利或者是向股東發(fā)放現(xiàn)金股利，剩余部分重新投入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，以滿足企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的需要。一般來說，剩余股利分配政策是較為理想的股利政策，因?yàn)樗梢允紫葷M足生產(chǎn)經(jīng)營的需要；另一方面又可以使有股利發(fā)放需求的這部分股東的權(quán)益得到保證，不失為企業(yè)的最佳選擇。

二、利潤的質(zhì)量分析

利潤質(zhì)量(亦稱收益質(zhì)量)就是指利潤的含金量。一般來說，企業(yè)的凈利潤高表示企業(yè)盈利能力強(qiáng)，企業(yè)的發(fā)展前景看好，利潤構(gòu)成不僅存在結(jié)構(gòu)問題，還存在著質(zhì)量問題，對(duì)利潤的質(zhì)量進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

(一)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策

會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)遵循的一系列會(huì)計(jì)處理程序和方法，收益質(zhì)量高的企業(yè)其會(huì)計(jì)政策應(yīng)該是持續(xù)、穩(wěn)健的。我國會(huì)計(jì)政策在設(shè)計(jì)時(shí)充分考慮到不同企業(yè)的核算特點(diǎn)和差異性，因此在會(huì)計(jì)政策的選擇上給企業(yè)留有較大的選擇余地，比如存貨的發(fā)出就有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法三種選擇；固定資產(chǎn)的折舊方法有直線法和加速折舊法兩種類型等，它在滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算需要的同時(shí)，也為企業(yè)調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)利潤提供了便利條件，很多企業(yè)通過頻繁變更會(huì)計(jì)政策以達(dá)到調(diào)節(jié)利潤的目的。因此，會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)依靠自己的分析，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)政策的變更是否合理，是否會(huì)對(duì)利潤質(zhì)量造成影響。

(二)企業(yè)的收入來源

收入是企業(yè)在日常銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)中所獲取的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，它是企業(yè)利潤的源泉。從廣義上來說，收入包括營業(yè)收入和營業(yè)外收入(利得)兩部分。在進(jìn)行收入來源分析時(shí)，應(yīng)首先看企業(yè)的收入是主要來自于經(jīng)常性業(yè)務(wù)收入還是一次性收入。健康的企業(yè)其收益應(yīng)主要來自于日常發(fā)生的營業(yè)收入，而不應(yīng)依賴于一次性收入。因?yàn)橐淮涡允杖肴狈B續(xù)性，比如企業(yè)利用資產(chǎn)重組、非貨幣性資產(chǎn)置換等獲取的收益，這些收益不會(huì)對(duì)企業(yè)的長期盈利能力產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。另一方面，會(huì)計(jì)信息使用者要關(guān)注收入確認(rèn)的真實(shí)性，有些上市企業(yè)為了粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)虛增企業(yè)收入，一方面可以從注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告中能夠發(fā)現(xiàn)；另一方面還要報(bào)表使用者有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)知識(shí)，以增強(qiáng)判斷的準(zhǔn)確性。

(三)企業(yè)的現(xiàn)金流量

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。在實(shí)際工作中，有些企業(yè)利潤表上反映的是盈利，卻沒有現(xiàn)金支付能力，償還不了到期的債務(wù)；而有些企業(yè)利潤表上反映的是虧損，卻現(xiàn)金充足，不僅能經(jīng)營運(yùn)作，甚至還能對(duì)外投資。這是因?yàn)槔麧櫛硎前凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制編制的，而現(xiàn)金流量表是按照收付實(shí)現(xiàn)制編制的?，F(xiàn)金流量包括經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分，其中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量是企業(yè)現(xiàn)金的首要來源，與凈利潤相比，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量能夠更確切地反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。所以，在評(píng)價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量時(shí)，現(xiàn)金流量分析是非常有力的工具?，F(xiàn)金流量與利潤之間的差異往往可以暴露出企業(yè)收益質(zhì)量存在的問題。

(四)企業(yè)的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表的意見，是投資人對(duì)企業(yè)收益質(zhì)量能得到的惟一公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告的意見類型包括無保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告四種類型。若出具無保留意見審計(jì)報(bào)告，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量持肯定態(tài)度，盈利質(zhì)量較高；若審計(jì)報(bào)告中有異常的措辭，如保留意見、否定意見和拒絕表示意見等情況出現(xiàn)，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師與公司管理當(dāng)局在報(bào)表某些方面存在分歧，報(bào)表收益質(zhì)量令人懷疑。另外，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，如果經(jīng)常更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所和報(bào)表審計(jì)人員，也說明財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量值得懷疑，收益質(zhì)量令人擔(dān)憂。在我國，每年的1月1日到4月30日，是上市企業(yè)信息披露的法定時(shí)間，一般來說上市企業(yè)的年報(bào)披露越早，說明企業(yè)的盈利質(zhì)量越高，盈利能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量也就越高。

吳繼良:從財(cái)務(wù)報(bào)告看企業(yè)的盈利能力［參考文獻(xiàn)］

［1］王秀麗.企業(yè)利潤結(jié)構(gòu)的特征與質(zhì)量分析［J］．會(huì)計(jì)研究，2005(9)．

［2］馮麗霞.企業(yè)財(cái)務(wù)分析與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)［M］．湖南人民出版社，2008．

［3］張新民.企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量分析與管理透視［M］．中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006.

第2篇：非稅收入審計(jì)報(bào)告范文

一、認(rèn)真加強(qiáng)理論和法律知識(shí)學(xué)習(xí)、提高自身素質(zhì)

一是加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)。一年來，我能認(rèn)真參加區(qū)委、區(qū)人大黨組組織的各項(xiàng)學(xué)習(xí)活動(dòng)。特別是認(rèn)真學(xué)習(xí)和解讀黨的十七大報(bào)告和十七屆五中全會(huì)精神，并以此來指導(dǎo)自己的工作；按照區(qū)委的部署，開展了學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，通過學(xué)習(xí)，深刻認(rèn)識(shí)到這次“學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀”活動(dòng)是黨在新時(shí)期、新形勢(shì)下，根據(jù)黨所肩負(fù)的全面推進(jìn)中國特色社會(huì)主義偉大事業(yè)、全面推進(jìn)黨的建設(shè)新的偉大工程的歷史使命，對(duì)黨的建設(shè)作出一項(xiàng)重要戰(zhàn)略部署，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期加強(qiáng)黨的建設(shè)的一項(xiàng)重要任務(wù)。二是積極參加區(qū)委中心組學(xué)習(xí)和黨風(fēng)廉政教育活動(dòng)，自覺執(zhí)行黨風(fēng)廉政規(guī)定。三是認(rèn)真學(xué)習(xí)《監(jiān)督法》和《安徽省預(yù)算監(jiān)督條例》。自《監(jiān)督法》二00七年實(shí)施以來，為搞好財(cái)經(jīng)工委成員的學(xué)習(xí)，我先后購買二十余本《監(jiān)督法》和復(fù)印了二十余套《安徽省預(yù)算監(jiān)督條例》發(fā)給每位工委成員。采取組織集中學(xué)習(xí)和個(gè)人自學(xué)相結(jié)合的辦法，并組織財(cái)經(jīng)工委對(duì)口聯(lián)系單位主要負(fù)責(zé)人如區(qū)發(fā)改委、財(cái)政局、審計(jì)局、勞動(dòng)和社會(huì)保障局、統(tǒng)計(jì)局、招商局一起學(xué)習(xí)，特別是對(duì)《監(jiān)督法》“第三章審查和批準(zhǔn)決算，聽取和審議國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況報(bào)告，聽取和審議審計(jì)報(bào)告”的相關(guān)內(nèi)容逐條逐句學(xué)習(xí)。通過對(duì)《監(jiān)督法》的學(xué)習(xí)，相應(yīng)提高了本人及工委成員的監(jiān)督意識(shí)和審議政府工作報(bào)告的質(zhì)量。

二、圍繞區(qū)委中心工作，認(rèn)真履行職責(zé)

1、認(rèn)真做好政府幾個(gè)法定報(bào)告的審議和審查。我與財(cái)經(jīng)工委成員依據(jù)《監(jiān)督法》和《安徽省預(yù)算審查條例》先后對(duì)區(qū)政府二0一0年預(yù)算執(zhí)行情況和二0一一年預(yù)算草案、二00九年財(cái)政決算報(bào)告和本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況及其他財(cái)政收支的審計(jì)報(bào)告、二0一0年上半年預(yù)算執(zhí)行情況、二0一0年財(cái)政預(yù)算調(diào)整方案和議案等五項(xiàng)報(bào)告、議案進(jìn)行了初審。并對(duì)上述幾個(gè)報(bào)告均提出了初審意見和建議，特別是在審議區(qū)政府二00九年財(cái)政決算報(bào)告時(shí)，針對(duì)長期困擾我區(qū)財(cái)政的諸多矛盾并沒有好轉(zhuǎn)、財(cái)政收入的總量不大、工業(yè)企業(yè)對(duì)財(cái)政貢獻(xiàn)率偏低的狀況、部分有較大收支的部門年初未編制采購預(yù)算、財(cái)政預(yù)算約束力不強(qiáng)等問題。提出了一是加快發(fā)展工業(yè)園和老工業(yè)園區(qū)建設(shè)，努力增加經(jīng)濟(jì)、財(cái)政總量。二是進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算約束力，積極實(shí)施政府收支分類改革，提高綜合預(yù)算的調(diào)控能力。三是加強(qiáng)稅收管理、強(qiáng)化非稅收入征繳。四是加強(qiáng)對(duì)有較大收入部門及單位的延伸審計(jì)、擴(kuò)大審計(jì)面。五是要高度重視金融危機(jī)對(duì)區(qū)經(jīng)濟(jì)工作的影響和要高度關(guān)注房地產(chǎn)、建筑業(yè)的動(dòng)向等方面的意見和建議。受到與會(huì)各位常委會(huì)委員、政府主要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。

2、積極組織工委和人大代表視察和有針對(duì)性的調(diào)研活動(dòng)。一年來，先后組織財(cái)經(jīng)工委和農(nóng)業(yè)與農(nóng)村工委對(duì)區(qū)工業(yè)企業(yè)改制情況，新農(nóng)村建設(shè)的進(jìn)展情況，區(qū)農(nóng)村存量土地情況進(jìn)行了視察和調(diào)研。針對(duì)區(qū)企業(yè)改制、新農(nóng)村建設(shè)進(jìn)展較為緩慢，資金使用及資金投入不足等問題提出了意見和建議。

3、組織工委及相關(guān)人員對(duì)長淮鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況多次采取召開座淡會(huì)、深入到鎮(zhèn)、企業(yè)，實(shí)地查看，并先后到合肥包河區(qū)大圩鎮(zhèn)、江西南昌青山湖區(qū)湖坊鎮(zhèn)學(xué)習(xí)考察。就長準(zhǔn)衛(wèi)鎮(zhèn)現(xiàn)狀及區(qū)位優(yōu)勢(shì)、發(fā)展前景及規(guī)化提出了意見和建議。

4、組織財(cái)政、稅務(wù)、交通運(yùn)輸水務(wù)、工商等部門對(duì)區(qū)交通運(yùn)輸企業(yè)稅收變化情況進(jìn)行了調(diào)研，就運(yùn)輸企業(yè)稅收逐年增幅較低、企業(yè)外遷、物流場地少、規(guī)模小、獎(jiǎng)勵(lì)比例偏少等問題提出了就如何發(fā)展壯大運(yùn)輸企業(yè)，增加稅收收入，提高獎(jiǎng)勵(lì)比例等意見和建議，受到了區(qū)政府高度重視。

三、存在的不足和今后努力的方向

第3篇：非稅收入審計(jì)報(bào)告范文

一、銀企關(guān)系所面臨的問題

我國傳統(tǒng)的銀企關(guān)系是國家銀行與國有企業(yè)之間的內(nèi)部性聯(lián)系，資金分配不存在市場交易特征。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，國有銀行走向商業(yè)化，銀企關(guān)系發(fā)生劇烈變化，面臨兩大問題：

一是企業(yè)經(jīng)營效益不佳，資金周轉(zhuǎn)不暢，不能歸還貸款，從而制約銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作。在企業(yè)負(fù)債中，銀行為最大債權(quán)人，企業(yè)的巨額債務(wù)，加上企業(yè)償債能力差，直接激化了銀企矛盾。

二是銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，削弱了支持企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的能力。因?yàn)槠髽I(yè)債臺(tái)高筑或大量拖欠銀行貸款本息，倒逼銀行不良資產(chǎn)猛增，直接削弱了銀行支持企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的能力。

市場經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)和銀行都是責(zé)、權(quán)、利對(duì)等的追求收益最大的理性經(jīng)濟(jì)人，銀企關(guān)系以市場為紐帶，通過“市場――價(jià)格（利率）”機(jī)制，在尊重和維護(hù)交易規(guī)則的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)其協(xié)調(diào)和運(yùn)作。

二、新型銀企關(guān)系的基本特征

新型銀企關(guān)系表現(xiàn)為獨(dú)立自主、平等互利、相互選擇、規(guī)范經(jīng)營、融合生長五大基本特征。

（一）獨(dú)立自主

獨(dú)立自主強(qiáng)調(diào)必須承認(rèn)市場活動(dòng)的參與者是有其自身利益的經(jīng)濟(jì)法人，必須自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧。不論是企業(yè)還是銀行，都是市場的參與者，必須確立其獨(dú)立自主的經(jīng)濟(jì)法人地位。

（二）平等互利

作為市場的成員，企業(yè)和銀行的地位是平等的，而作為資金借貸的雙方，它們又是互利的。企業(yè)的生存和發(fā)展，離不開銀行資金的支持和各種服務(wù)；銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展也離不開企業(yè)的需求。企業(yè)從銀行獲得資金，并得到銀行的各種服務(wù)，而銀行獲得利息及服務(wù)費(fèi)收入。企業(yè)和銀行有各自相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。任何損害對(duì)方利益的行為，都是違背市場規(guī)律的。

（三）相互選擇

市場活動(dòng)必須遵循平等自愿、雙向選擇的原則，這就要求銀企之間進(jìn)行公平、自愿、機(jī)會(huì)均等的競爭，實(shí)現(xiàn)相互選擇。銀行不再承擔(dān)對(duì)一批固定客戶提供貸款的責(zé)任，而是選擇效益好、信譽(yù)高、有發(fā)展前途的企業(yè)作為自己的基本客戶。同時(shí)，企業(yè)也要選擇實(shí)力強(qiáng)勁、誠實(shí)信用、服務(wù)周到的銀行作為合作伙伴，以滿足對(duì)資金和各種服務(wù)的需要。

（四）規(guī)范經(jīng)營

市場經(jīng)濟(jì)同時(shí)又是法制經(jīng)濟(jì)，各種利益主體在參與市場活動(dòng)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守其嚴(yán)密而完善的游戲規(guī)則，恪守誠實(shí)信用、公平競爭的商業(yè)道德，依法規(guī)范經(jīng)營。這是保證市場活動(dòng)正常進(jìn)行、避免混亂和無序、維護(hù)各市場主體的合法權(quán)益和維持他們之間正常關(guān)系的前提條件。

（五）融合生長

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，產(chǎn)業(yè)資本和金融資本相互融合、相互滲透、混合生長。這是被歷史所證明的市場經(jīng)濟(jì)成長的一般規(guī)律。盡管世界上有些國家限制銀行業(yè)對(duì)工商業(yè)的直接投資和經(jīng)營，強(qiáng)調(diào)分業(yè)經(jīng)營，但金融業(yè)資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合仍表現(xiàn)出強(qiáng)大的生命力。當(dāng)今在世界上有影響的大型企業(yè)集團(tuán)，一般都是產(chǎn)業(yè)資本與金融資本聯(lián)姻，以產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)，以金融為核心，多功能、全方位發(fā)展的，金融產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有助于銀企雙重效益的實(shí)現(xiàn)。

三、銀企雙向選擇機(jī)制下銀行對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析

20世紀(jì)70年代以來，西方商業(yè)銀行十分注重貸款市場的調(diào)查和預(yù)測(cè)。隨著我國貸款市場的變化，貸款管理日益重要，對(duì)銀行信貸人員的素質(zhì)要求已不是原先那種按貸款程序操作的操作型，而需要具有較高分析能力的信貸管理人員。

銀行放貸時(shí)主要對(duì)貸款企業(yè)進(jìn)行三方面的財(cái)務(wù)分析。

（一）企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的綜合分析

銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)在掌握分析依據(jù)、把握分析要點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)貸款企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況作出客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，這也是對(duì)信貸員提出的最基本的要求。

1.審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、年報(bào)中的“重要事項(xiàng)”是銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的依據(jù)

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)專業(yè)人員對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的職業(yè)判斷。銀行可將審計(jì)報(bào)告作為分析公司經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性的重要依據(jù)。了解審計(jì)報(bào)告的類型，掌握不同審計(jì)報(bào)告的區(qū)別，是正確應(yīng)用審計(jì)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的前提。審計(jì)報(bào)告有無保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審計(jì)報(bào)告、拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告四種類型。信貸管理人員可通過審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵詞來判斷企業(yè)被出具的是哪一類型的審計(jì)報(bào)告。無保留意見審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵詞是“企業(yè)在所有重大方面都公允地反映了……”；保留意見審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵詞是“除……有待確定之外，企業(yè)在所有重大方面都公允地反映了……”；拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵詞是“由于……原因，無法發(fā)表審計(jì)意見”，否定意見審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵詞是“企業(yè)未能公允的反映……”。如2006年審計(jì)人員由于無法查證st天橋來源于青鳥華光投資收益的可收回性，因此被出具拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目所作的解釋，包括公司基本情況、會(huì)計(jì)政策、稅收政策變動(dòng)、關(guān)聯(lián)交易、會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋、其他事項(xiàng)。銀行通過會(huì)計(jì)報(bào)表附注可以客觀地判斷企業(yè)盈利增減變動(dòng)的真實(shí)原因。如2007年1月1日起在上市公司施行的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)存貨管理取消“后進(jìn)先出”法，一律采用“先進(jìn)先出”法，如果企業(yè)原材料價(jià)格一直下降，則“先進(jìn)先出法”將大幅度拉升成本，導(dǎo)致當(dāng)期利潤的下降，但這并非企業(yè)主觀行為所導(dǎo)致，而是政策變動(dòng)所引起的。再如新稅法“兩稅合并”，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一下調(diào)為25%，這將大幅提高部分行業(yè)和上市公司的稅后凈利，同樣，當(dāng)期利潤的上升也并不是企業(yè)主觀努力所致，而是稅收政策變化的結(jié)果。

年報(bào)中“重要事項(xiàng)”主要包括：（1）重大訴訟、仲裁事項(xiàng)。（2）報(bào)告期內(nèi)公司、公司董事及高級(jí)管理人員受監(jiān)管部門處罰的情況。（3）報(bào)告期內(nèi)公司控股股東變更，公司董事會(huì)換屆、改選或半數(shù)以上成員變動(dòng)，公司總經(jīng)理變更，公司解聘、新聘董事會(huì)秘書的情況。（4）報(bào)告期內(nèi)公司收購及出售資產(chǎn)、吸收合并事項(xiàng)的情況。（5）重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)。（6）上市公司與控股股東在人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)上的“三分開”情況。（7）托管、承包、租賃情況。（8）市公司聘任、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況。（9）其他重大合同（含擔(dān)保等）及其履行情況等。因?yàn)椤爸匾马?xiàng)”對(duì)公司正常持續(xù)經(jīng)營會(huì)產(chǎn)生重要影響，因此，銀行要重點(diǎn)關(guān)注。如科龍控股股東變更重要事項(xiàng)，導(dǎo)致顧雛軍通過高價(jià)買進(jìn)低價(jià)賣出的關(guān)聯(lián)交易，侵占上市公司資金；ST猴王為其母公司猴王集團(tuán)提供了3億元的貨款擔(dān)保重要事項(xiàng)，對(duì)ST猴王財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表分析是銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的核心

銀行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析，主要是通過計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費(fèi)用利潤率、銷售增長率、利潤增長率十大財(cái)務(wù)指標(biāo)，借助于對(duì)比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析、比率分析等分析方法，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績以及企業(yè)成長性。一個(gè)具有盈利能力、具備償債能力、具有發(fā)展?jié)摿Φ某砷L性企業(yè)是銀行的首選。

銀行還特別關(guān)注企業(yè)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，旨在判斷企業(yè)有無為取得銀行貸款而造假的可能?！百Y產(chǎn)＝負(fù)債＋股東權(quán)益＋（收入－成本費(fèi)用）”，這一等式揭示了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間的關(guān)系。收入與成本費(fèi)用之差利潤并不是一個(gè)虛無的數(shù)字，它最終要表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。

3.銀行對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及前景的分析

銀行從宏觀經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及前景分析企業(yè)在行業(yè)中所處的位置，也是銀行信貸分析的重要方面。如果一個(gè)企業(yè)的運(yùn)行情況嚴(yán)重脫離宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，那么，會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性應(yīng)受到特別關(guān)注。如在水產(chǎn)品行業(yè)競爭激烈，利潤率不斷降低的情況下，而藍(lán)田股份2000年農(nóng)副水產(chǎn)品收入約13億元，高于同業(yè)平均值約3倍，引起信貸分析者的重視。

4.銀行對(duì)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場分析

必要時(shí)，銀行可通過現(xiàn)場調(diào)查，判斷公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況?，F(xiàn)場調(diào)查結(jié)果是判斷會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)程度、確定貸款或投資對(duì)象的核心依據(jù)。如銀廣廈2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表顯示主營業(yè)務(wù)收入主要來源于向一家德國公司銷售萃取產(chǎn)品，通過現(xiàn)場調(diào)查（因特網(wǎng)），發(fā)現(xiàn)其主業(yè)是機(jī)械產(chǎn)品而非萃取產(chǎn)品，從而得出銀廣廈虛列收入，有造假行為的結(jié)論。

（二）定性與定量相結(jié)合的信用分析

影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的很多因素是不可量化的，銀行為了避免貸款風(fēng)險(xiǎn)，保障貸款安全收回，在量化分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行定性信用分析。定性信用分析主要是對(duì)被分析企業(yè)的“性質(zhì)”要素進(jìn)行評(píng)估的方法，通常可采用5C、5P、5W方法。5C指貸款人的品德Character、能力capacity、資本Capital、擔(dān)保Collateral和環(huán)境條件Condition。5P指貸款人People、借款的Purpose、還款能力Payment、還款保障Protection和貸款展望Prospective。5W指銀行對(duì)貸款企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)分析、借款人是誰Who?為何借款Why?借款人以什么作擔(dān)任What?何時(shí)還款When？怎樣還款How?

（三）貸款五級(jí)分類風(fēng)險(xiǎn)管理

中國人民銀行制定的《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》將貸款按風(fēng)險(xiǎn)程度分為五類，即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失類。其特點(diǎn)是以借款人最終償還能力確定貸款風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)五類貸款實(shí)行分層控制，銀行針對(duì)貸款的不同形式，有的放矢地采取防范和化解措施，特別是明確了各項(xiàng)還款來源的主次地位，突出了主營收入為第一還款來源的地位。因此，銀行特別是信貸管理人員會(huì)借助對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況的綜合分析，關(guān)注借款人的經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)狀況和實(shí)際償還貸款的能力，以加強(qiáng)貸款管理。

四、銀企雙向選擇機(jī)制下企業(yè)對(duì)銀行的財(cái)務(wù)分析

企業(yè)衡量銀行的優(yōu)劣和對(duì)銀行的選擇可以通過銀行資本充足性、銀行表外業(yè)務(wù)及銀行報(bào)表三方面進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

（一）銀行資本充足性財(cái)務(wù)分析

企業(yè)在選擇銀行時(shí)，應(yīng)著重分析銀行財(cái)務(wù)狀況，用從量向質(zhì)轉(zhuǎn)化的觀念去看待銀行，即根據(jù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理原則，對(duì)銀行的資本充足性進(jìn)行分析。按照國際《巴賽爾協(xié)議》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，資本充足率=核心資本/風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額≥4%，或資本充足率=資本總額/風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額≥8%。資本充足率過大，說明資本不能被充分利用，影響利潤水平；比率過小說明資本量太小，負(fù)債或借入資金過大，影響銀行信譽(yù)。

（二）銀行表外業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析

銀行表外業(yè)務(wù)主要指賬外資產(chǎn)。有時(shí)，銀行為了逃避貸款規(guī)?？刂坪捅壤刂苹虺鲇谀承┰?，將發(fā)放的部分貸款不反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。雖然《巴賽爾協(xié)議》列舉的表外項(xiàng)目有些在我國銀行并不存在，但其中一類重要的表外項(xiàng)目，即《巴賽爾協(xié)議》所稱的“貸款的替代形式”在我國同樣面臨。如負(fù)債的普通擔(dān)保、銀行承兌擔(dān)保和可為貸款及證券提供擔(dān)保的備用信用證。擔(dān)保、承兌和備用信用證對(duì)銀行來說是或有負(fù)債，也可以說是或有資產(chǎn)，《巴賽爾協(xié)議》將這類業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換系數(shù)定為100%，可見其風(fēng)險(xiǎn)很大。要真實(shí)衡量我國銀行的資本充足率，就必須將這些表外業(yè)務(wù)考慮進(jìn)去。

（三）銀行報(bào)表分析

針對(duì)商業(yè)銀行的各種報(bào)表，企業(yè)在確定其所計(jì)算的比率和其他指標(biāo)時(shí)，一定要有所指向，這是運(yùn)用各種數(shù)據(jù)的前提。如對(duì)商業(yè)銀行的未來趨勢(shì)分析，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)以某個(gè)商業(yè)銀行的歷史資料對(duì)比該商業(yè)銀行以往年度的做法，來觀察和分析比率指標(biāo)的變化，從而對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)管理水平作出鑒定。再如，當(dāng)某個(gè)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的結(jié)果達(dá)不到公平的評(píng)價(jià)和鑒定該商業(yè)銀行經(jīng)營狀況的目的時(shí)，還需要把該商業(yè)銀行的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)與該商業(yè)銀行所屬的全行業(yè)的平均指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，通過這種與全行業(yè)有關(guān)指標(biāo)的對(duì)比分析，可以相對(duì)準(zhǔn)確地判斷該商業(yè)銀行經(jīng)營的好壞，從而得出公正的結(jié)論。

第4篇：非稅收入審計(jì)報(bào)告范文

    隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，越來越多的小規(guī)模企業(yè)面臨投資、籌資、合資、納稅、股東分紅、行業(yè)檢查等諸多需要委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情形。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要充分了解小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，明確小規(guī)模企業(yè)委托審計(jì)的目的和要求，深入研究小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊性，確定切合小規(guī)模企業(yè)實(shí)際的審計(jì)方法和操作程序，是做好小規(guī)模企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)把握的關(guān)鍵問題。

    一、小規(guī)模企業(yè)的概念及其特點(diǎn)

    （一）小規(guī)模企業(yè)的概念

    根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，按照國家經(jīng)貿(mào)委、國家計(jì)委、財(cái)政部、國家統(tǒng)計(jì)局制訂的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，以及財(cái)政部的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，小規(guī)模企業(yè)是指“在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的，不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，即“不公開發(fā)行股票或債券，企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)均小于中型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)底線的企業(yè)”。

    《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第3號(hào)——小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》中明確指出，小規(guī)模企業(yè)是指營業(yè)額或資產(chǎn)總額較小，職工人數(shù)較少，職責(zé)分工有限的企業(yè)。根據(jù)我國的實(shí)際情況，一些屬于國家重點(diǎn)監(jiān)控的行業(yè)或企業(yè)，包括股份有限公司、集團(tuán)母子公司、總分公司、商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)（如證券、期貨、保險(xiǎn)、信托、基金、信用社、財(cái)務(wù)公司）等，由于其性質(zhì)的特殊性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)將其視為小規(guī)模企業(yè)。

    （二）小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)

    1.所有者與經(jīng)營者合二為一

    2005年頒布執(zhí)行的新《公司法》中，對(duì)公司的組織形式、注冊(cè)資金、股東人數(shù)等各方面均降低了門檻，大量的小規(guī)模企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，其所有者人數(shù)普遍較少，并且一般都直接參與企業(yè)的日常經(jīng)營管理，所有者身份與經(jīng)營者身份往往合二為一。而且小規(guī)模企業(yè)的所有者之間往往存在著親屬關(guān)系或朋友關(guān)系，所有者之間更多是靠人際關(guān)系維持，而不是靠合同約束。

    由于小規(guī)模企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，所有者對(duì)企業(yè)直接經(jīng)營管理，對(duì)企業(yè)的了解程度比較深，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，對(duì)企業(yè)的員工有極大的約束力，一般員工作弊的可能性較低。但是，由于企業(yè)所有者（管理者）管理權(quán)高度集中，所有者（管理者）往往會(huì)凌駕于企業(yè)內(nèi)部控制制度之上，不受任何制度規(guī)范約束，增加了企業(yè)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的可能性。

    2.經(jīng)營業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄簡單

    小規(guī)模企業(yè)由于規(guī)模小，生產(chǎn)的產(chǎn)品品種較少，提供的服務(wù)項(xiàng)目有限；經(jīng)營業(yè)務(wù)簡單，收入來源單一；客戶結(jié)算記錄簡單；會(huì)計(jì)記錄簡單，往往缺少合法憑證，成本費(fèi)用支出混亂，核算很不規(guī)范；常有賬外賬，混淆邏輯關(guān)系；如果現(xiàn)金流水賬真實(shí)可靠，可以一目了然。

    小規(guī)模雖然企業(yè)數(shù)量眾多，但是每個(gè)企業(yè)情況不同，千差萬別，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)小規(guī)模企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別對(duì)待，不可一概而論；審計(jì)人員面對(duì)陌生的小規(guī)模企業(yè)，往往因?yàn)閷徲?jì)對(duì)象規(guī)模小、收費(fèi)低，不愿花費(fèi)時(shí)間和精力深入了解和仔細(xì)研究被審計(jì)單位的特殊性，從而導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較高。

    3.內(nèi)部控制簡單或形同虛設(shè)

    限于成本效益的原因，小規(guī)模企業(yè)一般不會(huì)投入很大的人力、物力和精力去構(gòu)建完備的內(nèi)部控制制度；即使拿來了別人現(xiàn)成的內(nèi)部控制文本，也不會(huì)認(rèn)真修改、貫徹執(zhí)行到位。小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制往往是通過簡化的控制環(huán)節(jié)來進(jìn)行企業(yè)管理的，例如崗位分工往往一人兼多項(xiàng)職務(wù)，缺乏正常的內(nèi)部牽制和內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制往往被企業(yè)主忽略，要么簡單、執(zhí)行不到位，要么形同虛設(shè)。

    二、小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)

    由于小規(guī)模企業(yè)本身所具有的特點(diǎn)，在審計(jì)時(shí)必須有特殊考慮《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》主要是規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行小型被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并運(yùn)用自身的專業(yè)判斷，確定被審計(jì)單位是否為小型被審計(jì)單位，然后根據(jù)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施不同的審計(jì)程序。

    小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱，通常沒有建立健全內(nèi)控制度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)控往往無法進(jìn)行評(píng)價(jià)，即便評(píng)價(jià)也會(huì)出現(xiàn)重大偏差。小規(guī)模企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮不對(duì)其進(jìn)行控制測(cè)試，應(yīng)重點(diǎn)考慮小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控對(duì)審計(jì)的影響。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)小規(guī)模企業(yè)的審計(jì)主要依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。

    三、小規(guī)模企業(yè)審計(jì)存在的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

    審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在安排審計(jì)時(shí)，往往出于成本效益原則和對(duì)小規(guī)模企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同，采用的審計(jì)程序和方法存在很大差異，這些認(rèn)識(shí)誤區(qū)，具體表現(xiàn)主要有：

    1.認(rèn)為小規(guī)模企業(yè)不存在內(nèi)部控制，而沒有執(zhí)行內(nèi)部控制符合性測(cè)試的必要；也不必要編制內(nèi)部控制調(diào)查表，有針對(duì)性地了解小規(guī)模企業(yè)的經(jīng)營管理流程等內(nèi)控情況。

    2.認(rèn)為小規(guī)模企業(yè)業(yè)務(wù)簡單，不像上市公司復(fù)雜，有什么問題也影響不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)往往也只是走過場、采取簡單的審計(jì)抽樣，而不是采取詳細(xì)審計(jì)的方法來取得審計(jì)證據(jù)。

    3.分析性程序往往只著重于分析當(dāng)年的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，沒有與小規(guī)模企業(yè)以前年度的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較，也不與同行業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比分析，分析性測(cè)試程序簡單。

    4.現(xiàn)代審計(jì)逐漸以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)取代基礎(chǔ)賬項(xiàng)審計(jì)，而如何實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，包括審計(jì)抽樣的方法、程序，抽樣結(jié)果的匯總、分析等等，都取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的職業(yè)判斷。

    5.由于成本效益原則，除非是專案審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往不對(duì)小規(guī)模企業(yè)采取實(shí)質(zhì)性測(cè)試詳細(xì)審計(jì)的方法；由于抽樣方法可能會(huì)有問題，往往導(dǎo)致審計(jì)判斷出現(xiàn)偏差或錯(cuò)誤。

    四、小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮

    （一）確定小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的可行性

    小規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)較差，因此審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)比較大；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在了解小規(guī)模企業(yè)委托審計(jì)的目的和要求、充分評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，確定是否接受審計(jì)委托。如果評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平范圍內(nèi)，就應(yīng)進(jìn)一步確定審計(jì)的原則和審計(jì)的重點(diǎn)。

    （二）確定小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的原則和重點(diǎn)

    1.確定審計(jì)原則

    在對(duì)小規(guī)模企業(yè)的審計(jì)中，實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序必不可少。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮重要性原則及成本效益原則，一是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，特別是對(duì)損益表項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核；二是對(duì)賬戶余額，特別是對(duì)重要賬戶的期初、期末余額進(jìn)行測(cè)試；三是對(duì)重要交易或事項(xiàng)進(jìn)行測(cè)試。

    2.確定審計(jì)重點(diǎn)

    （1）損益項(xiàng)目， 超過收入總額5%的主營業(yè)各和非主營業(yè)務(wù)以及重要資產(chǎn)交易事項(xiàng)為審計(jì)重點(diǎn)。

    （2）資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，超過資產(chǎn)總額5%的項(xiàng)目是審計(jì)重點(diǎn)；對(duì)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，特別對(duì)超過資產(chǎn)總額5%的貨幣資金、存貨、債權(quán)債務(wù)等余額的測(cè)試，更是必不可少。

    （3）小規(guī)模企業(yè)除購買一些債券外，對(duì)外投資一般較少，主要對(duì)內(nèi)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需按照實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，檢要賬戶記錄是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確即可，審計(jì)程序相對(duì)簡單。

    （三）高度關(guān)注審計(jì)需求，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿整個(gè)審計(jì)程序

    小規(guī)模企業(yè)為滿足某方面的需要，或面臨的外部壓力不同，因而審計(jì)目的有所不同，固有風(fēng)險(xiǎn)各不相同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受審計(jì)委托階段必須了解清楚審計(jì)的目的，根據(jù)審計(jì)目的初步評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)；在接受委托后，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要貫穿于審計(jì)程序的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)判斷失誤，都有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的增加。

    （四）通過完善小規(guī)模企業(yè)的審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)小規(guī)模企業(yè)的審計(jì)要在遵循審計(jì)準(zhǔn)則的前提下，采用合適的審計(jì)程序和方法，才能有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    （1）加強(qiáng)內(nèi)部控制測(cè)試；（2）完善分析性測(cè)試程序；（3）將重要性原則貫徹到審計(jì)全過程中；（4）采用統(tǒng)計(jì)抽樣和判斷抽樣結(jié)合的抽樣方法。

    五、小規(guī)模企業(yè)常見錯(cuò)弊的審計(jì)方法

    （一）抽逃或變相抽逃注冊(cè)資本

    我國的《公司法》及《刑法》中均有明確規(guī)定，企業(yè)成立后出資人不得抽走資本。但在現(xiàn)實(shí)中出資人抽逃注冊(cè)資本的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，特別是小規(guī)模企業(yè)抽走資本尤為嚴(yán)重。原因在于小規(guī)模企業(yè)在設(shè)立時(shí)，部分出資人的投資資金是臨時(shí)借來的，公司一旦成立了，借的錢要馬上歸還，所以只能在會(huì)計(jì)處理上采取手段，隱瞞抽逃注冊(cè)資本的事實(shí)。

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)小規(guī)模企業(yè)進(jìn)行工商年檢審計(jì)時(shí)，要充分關(guān)注是否存在抽逃或變現(xiàn)抽逃注冊(cè)資本的跡象。企業(yè)一般不會(huì)變動(dòng)實(shí)收資本科目，只將原借來用于驗(yàn)資的資金額以貨幣形式歸還他人，對(duì)方科目長期掛在“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“長期投資”等科目。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)小規(guī)模企業(yè)的“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“長期投資”等項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要獲取其明細(xì)項(xiàng)目，對(duì)其形成的時(shí)間、原因、性質(zhì)等進(jìn)行審查，必要時(shí)，查看借款合同、購銷合同或協(xié)議、對(duì)外投資協(xié)議或合同等原始資料，并保留復(fù)印件。

    另外，還要對(duì)“貨幣資金”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”等資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行盤點(diǎn)或抽查，落實(shí)是否賬實(shí)相符，防止將已抽逃的注冊(cè)資本以貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的形式掩蓋。

    注冊(cè)資本保全是《公司法》重要內(nèi)容之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須充分認(rèn)識(shí)注冊(cè)資本保全對(duì)小規(guī)模企業(yè)的重要性，謹(jǐn)慎出具審計(jì)報(bào)告，慎重發(fā)表審計(jì)意見。

    （二）隱匿收入、虛列負(fù)債、偷逃稅金

    收入不入賬或不及時(shí)入賬的主要原因更多地涉及稅收問題。

    1.隱匿收入。在日常經(jīng)營活動(dòng)中，對(duì)取得的銷售收入僅按開具發(fā)票金額入賬，不開具發(fā)票的收入則不入賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，小規(guī)模企業(yè)尤為嚴(yán)重。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查銷貨運(yùn)單、貨物出庫單等能證明貨物銷售的證據(jù)。若證實(shí)銷售行為已經(jīng)發(fā)生，而賬上沒有相應(yīng)的反映，在排除其他錯(cuò)誤可能的情況下，可以說明存在不入賬的收入。若實(shí)際盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金比賬面現(xiàn)金余額大很多，而企業(yè)不能提供合法依據(jù)，也不能給予合理解釋，也可證明存在未入賬的收入。

    2.虛列負(fù)債。負(fù)債本身是公司應(yīng)該用資產(chǎn)償付的經(jīng)濟(jì)資源，利用虛列負(fù)債隱匿收入、少交稅費(fèi)，是經(jīng)營不規(guī)范的小規(guī)模企業(yè)常見的行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)“其他應(yīng)付款”等負(fù)債賬戶時(shí)，若發(fā)現(xiàn)頻繁出現(xiàn)借、還企業(yè)業(yè)主或經(jīng)理個(gè)人款項(xiàng)，且金額較大，就應(yīng)格外謹(jǐn)慎。小規(guī)模企業(yè)往往將取得的收入計(jì)入“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”、“短期借款”等負(fù)債項(xiàng)目，以隱匿收入，少交稅費(fèi)，虛列欠付所有者、管理者或其家庭成員個(gè)人的大額負(fù)債。

    因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)“其他應(yīng)付款”等負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注負(fù)債形成的原因，其依據(jù)是否充分，是否為帶息負(fù)債；賬面余額中是否有應(yīng)付所有者、管理者或其家庭成員個(gè)人的大額款項(xiàng)，或者是頻繁出現(xiàn)借、還所有者、管理者或其家庭成員個(gè)人且金額較大的事項(xiàng)。

    3.現(xiàn)金余額出現(xiàn)紅字。小規(guī)模企業(yè)常常存在不入賬的現(xiàn)金收入，而購貨時(shí)卻又以現(xiàn)金支付，并在賬面中反映出來，往往會(huì)造成現(xiàn)金日記賬余額出現(xiàn)紅字。若經(jīng)過“虛列負(fù)債”會(huì)計(jì)處理后，一方面使現(xiàn)金日記賬不再出現(xiàn)紅字余額，另一方面企業(yè)虛列負(fù)債，成為所有者或管理者的“小金庫”，達(dá)到隱匿收入、偷逃稅金的目的。

    4.收入與成本不配比。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)損益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還應(yīng)對(duì)“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)品銷售成本”等成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核，關(guān)注其收支是否配比。有的小規(guī)模企業(yè)為降低稅負(fù)，將不開具發(fā)票的現(xiàn)金收入不入賬，卻將其所耗用的材料、費(fèi)用入賬，導(dǎo)致收入與成本不配比，少交增值稅、企業(yè)所得稅，人為控制稅負(fù)。

    （三）粉飾經(jīng)營業(yè)績及各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率

    小規(guī)模企業(yè)由于自身?xiàng)l件的限制，不能通過發(fā)行股票、債券等形式募集資金，通常采取向銀行貸款的形式來籌集經(jīng)營資金，而銀行貸款的相關(guān)規(guī)定是，必須提供貸款前三年的、經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。銀行經(jīng)過測(cè)算分析小規(guī)模企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，一般都要求貸款企業(yè)年銷售收入、年凈利潤、資產(chǎn)負(fù)債率、凈利潤率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等達(dá)到一定金額或比率，分別從償債能力、盈利能力等各個(gè)方面評(píng)價(jià)貸款風(fēng)險(xiǎn)。小規(guī)模企業(yè)在申請(qǐng)貸款時(shí)，為了滿足財(cái)務(wù)指標(biāo)要求，往往會(huì)從多個(gè)角度去粉飾經(jīng)營業(yè)績及各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率。如：虛增收入、虛減成本費(fèi)用和負(fù)債，虛增盈利能力和償債能力。

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，要審查收入確認(rèn)的原始記錄，如出庫手續(xù)、運(yùn)輸協(xié)議、銷售回款記錄等，必要時(shí)，向重要客戶發(fā)函核對(duì)賬目，以落實(shí)其銷售是否真實(shí)；審查金額較大的成本費(fèi)用支出項(xiàng)目，計(jì)算毛利率、成本費(fèi)用率、產(chǎn)品消耗率等指標(biāo)，并與同行業(yè)、歷史水平進(jìn)行橫向、縱向的對(duì)比分析，對(duì)異常項(xiàng)目加大審計(jì)力度；索取納稅申報(bào)資料、稅收檢查報(bào)告等，因?yàn)樾∫?guī)模企業(yè)平時(shí)為了少納稅常會(huì)隱匿收入、利潤，納稅申報(bào)表上的收入、利潤嚴(yán) 重縮水?？傊?cè)會(huì)計(jì)師要多角度去發(fā)現(xiàn)可能存在的錯(cuò)報(bào)或舞弊。

    （四）涉及違反財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)的現(xiàn)象

    小規(guī)模企業(yè)通常把所有者或管理者的個(gè)人費(fèi)用，包括支付的回扣、請(qǐng)客送禮、家庭花費(fèi)等計(jì)入企業(yè)的賬戶，致使有的小規(guī)模企業(yè)每月有大額的辦公用品和招待費(fèi)支出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等項(xiàng)目時(shí)，要嚴(yán)格審查其明細(xì)科目，關(guān)注費(fèi)用支出是否與企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)，從分析性復(fù)核測(cè)試中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，以查明費(fèi)用的合法性和真實(shí)性。

    另外，由于小規(guī)模企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)或監(jiān)管無效，其所有者或管理者長期占用公司資金的現(xiàn)象較為普遍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)小規(guī)模企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，也要關(guān)注其是否存在“小金庫”等違反財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)的現(xiàn)象。

    六、小規(guī)模企業(yè)審計(jì)報(bào)告的意見類型

    小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)通常很高，因其業(yè)務(wù)比較簡單，對(duì)賬面情況的審計(jì)難度不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)的外勤時(shí)間往往較短，實(shí)施審計(jì)的程序比較簡化。但是，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有把握對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的正確評(píng)價(jià)，將導(dǎo)致審計(jì)意見錯(cuò)誤，使審計(jì)報(bào)告失真，帶來可能致命的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    會(huì)計(jì)資料具備了完整性，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容都納入了會(huì)計(jì)報(bào)表體系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，發(fā)表相應(yīng)的審計(jì)意見?！丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第七號(hào)——審計(jì)報(bào)告》規(guī)定了四種審計(jì)意見類型。但是在實(shí)際工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)小規(guī)模企業(yè)往往僅根據(jù)賬面審計(jì)的情況發(fā)表無保留意見和保留意見，很少出具否定意見和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

第5篇：非稅收入審計(jì)報(bào)告范文

一機(jī)構(gòu)設(shè)置

印度審計(jì)產(chǎn)生于十九世紀(jì)中葉，1860年，英國殖民政府按照英國模式在印度設(shè)立了審計(jì)長一職，負(fù)責(zé)政府審計(jì)和會(huì)計(jì)工作。1919年為制約腐敗，避免納稅人的錢浪費(fèi)，第一次以立法的形式，規(guī)定了總審計(jì)署的職能，確立了印度審計(jì)長獨(dú)立于政府的法律地位。1935年，印度政府法頒布實(shí)施，該法規(guī)定設(shè)立審計(jì)長，成立印度審計(jì)會(huì)計(jì)部（IndianAuditandAccountsDepartment），即主計(jì)審計(jì)長公署。1950年，印度共和國成立，印度審計(jì)進(jìn)入新的發(fā)展階段。

印度審計(jì)會(huì)計(jì)部實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)和歸口管理的政府審計(jì)管理體制，主要由主計(jì)審計(jì)長公署、聯(lián)邦審計(jì)、地方審計(jì)（會(huì)計(jì)長審計(jì)辦公室）、地方會(huì)計(jì)（26個(gè)會(huì)計(jì)長賬戶與撥款審批辦公室）和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組成。最高審計(jì)機(jī)關(guān)是主計(jì)審計(jì)長公署（theComptrollerandAuditCeneralofIndia，簡稱CAG），由主計(jì)審計(jì)長負(fù)責(zé)，設(shè)在德里，共有6萬多員工，在全國各地設(shè)有各類專業(yè)機(jī)構(gòu)104個(gè)，其中大約有3.5萬員工和68個(gè)單位從事審計(jì)上作，每年審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)大約55億盧比（折合人民幣約9億元）。每年要審計(jì)84000多家單位，向管理部門提交77000多份調(diào)查報(bào)告并向國會(huì)和邦議會(huì)提交80份審計(jì)報(bào)告及300份專題報(bào)告。

①主計(jì)審計(jì)長公署（CAG）包括會(huì)計(jì)和審計(jì)兩部分職能，不涉及具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，主要負(fù)責(zé)制定政策，指導(dǎo)、監(jiān)督和控制各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，開展國際交流，考核和培訓(xùn)審計(jì)人員。CAG設(shè)主計(jì)審計(jì)長一名，對(duì)國會(huì)下屬的公共賬目委員會(huì)和公共企業(yè)委員會(huì)負(fù)責(zé)。

IA&AD組織結(jié)構(gòu)示意圖：

②聯(lián)邦審計(jì)機(jī)構(gòu)指CAG下設(shè)的多個(gè)“主任審計(jì)局長辦公室”和一個(gè)“企業(yè)審計(jì)局”。主任審計(jì)局長辦公室負(fù)責(zé)對(duì)中央政府部門與機(jī)構(gòu)、海外機(jī)構(gòu)、國防、印度鐵路、印度郵政電信局等聯(lián)邦政府部門的審計(jì)。企業(yè)審計(jì)局由副審計(jì)長領(lǐng)導(dǎo)，專門負(fù)責(zé)審計(jì)中央政府部門下屬公司和企業(yè)。

③印度地方審計(jì)局指“會(huì)計(jì)長審計(jì)辦公室”，負(fù)責(zé)審計(jì)邦級(jí)政府的財(cái)政財(cái)務(wù)收支賬目，審查地方國有企業(yè)和一些自治機(jī)構(gòu)的賬目，根據(jù)主計(jì)審計(jì)長公署的審計(jì)計(jì)劃，承擔(dān)對(duì)聯(lián)邦政府設(shè)在行政區(qū)范圍內(nèi)的機(jī)構(gòu)和組織的審計(jì)項(xiàng)目。

④印度地方會(huì)計(jì)局指26個(gè)“會(huì)計(jì)長賬戶與撥款審批辦公室”，主要負(fù)責(zé)邦（省）一級(jí)政府的會(huì)計(jì)和撥款審批事項(xiàng)，如為大多數(shù)邦級(jí)政府編報(bào)賬目，發(fā)放工資、津貼和退休金，制定政府會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)原則等。從1996年3月起，聯(lián)邦政府和一些邦級(jí)政府已經(jīng)開始自行負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬目的編制。

⑤培訓(xùn)機(jī)構(gòu)包括CAG培訓(xùn)局、一個(gè)國際培訓(xùn)中心、國家審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)院和九個(gè)地區(qū)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。印度審計(jì)人員必須經(jīng)過為期兩年的培訓(xùn)，通過考核后方能分配具體工作崗位。在各個(gè)不同的工作崗位上還要進(jìn)行專業(yè)化崗位培訓(xùn)，并隨著工作的進(jìn)展不斷進(jìn)行知識(shí)更新培訓(xùn)。

二審計(jì)職責(zé)和范圍

1.審計(jì)職責(zé)

審計(jì)的職能是審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能，包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。根據(jù)規(guī)定，印度國家審計(jì)的職責(zé)與權(quán)力可概括如下：

（1）政府支出審計(jì)。

對(duì)中央和各邦國庫賬的所有支出進(jìn)行審計(jì)并報(bào)告，確認(rèn)各賬戶中支出的貨幣是否獲法律批準(zhǔn)，且用于法律批準(zhǔn)之用途，確定各類支出是否與批準(zhǔn)的要求一致。

（2）政府資金流動(dòng)審計(jì)。

對(duì)中央和各邦的所有資金交易進(jìn)行審計(jì)并報(bào)告，包括債務(wù)、各種存款、沉淀資金、預(yù)支、吊銷賬、匯款賬、工商業(yè)的損益賬等。

（3）負(fù)責(zé)記載中央政府的各種賬目，但與鐵路、國防及各邦有關(guān)的賬目除外。

（4）準(zhǔn)備反映中央和各邦年度收支的各種賬目，并將其交與政府有關(guān)部門。

（5）準(zhǔn)備財(cái)務(wù)總表，并交給總統(tǒng)。

該表反映每年度的各種賬目，如總統(tǒng)要求，還反映各類余額、過期未付債務(wù)及其它有關(guān)資料。除憲法中規(guī)定的這些職權(quán)外，還履行其他一些職權(quán)，包括由議會(huì)通過的法律所規(guī)定的某些與政府公司賬戶有關(guān)的職權(quán)。如對(duì)政府審計(jì)員的任命及重新任命，必須征求審計(jì)總監(jiān)的意見。有權(quán)對(duì)公司賬戶進(jìn)行補(bǔ)充性或試驗(yàn)性審計(jì)。可根據(jù)與有關(guān)政府部門達(dá)成的協(xié)議，對(duì)某些政府部門或機(jī)構(gòu)的賬戶進(jìn)行審計(jì)。要在財(cái)政管理領(lǐng)域內(nèi)捍衛(wèi)憲法和法律，不允許違反憲法和法律的支出，客觀地估價(jià)財(cái)政領(lǐng)域的執(zhí)行情況。

2.審計(jì)范圍

“審計(jì)范圍可以擴(kuò)大到這樣一些方面，諸如財(cái)務(wù)方面（會(huì)計(jì)錯(cuò)誤、舞弊、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)報(bào)表的公正性等等），合規(guī)合法性方面（忠實(shí)地執(zhí)行管理及法律方面的要求、政策和規(guī)定等等）、以及工作績效方面（經(jīng)營控制、管理信息系統(tǒng)、項(xiàng)目等方面的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果）（引自《審計(jì)方法與實(shí)踐——稅收審計(jì)》，印度審計(jì)署，摘自《最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際會(huì)議文選》）。具體包括：

（1）中央和26個(gè)邦政府部門和機(jī)構(gòu)。

（2）政府性的商業(yè)機(jī)構(gòu)，如印度鐵路、印度郵政通信公司。

（3）由中央和邦政府控制的大約1200個(gè)公營企業(yè)。

（4）由中央和邦政府擁有或控制的約400個(gè)非盈利性自治機(jī)構(gòu)。

（5）4400家靠聯(lián)邦和各邦撥款的機(jī)構(gòu)和團(tuán)體。

但印度人壽保險(xiǎn)公司、印度國家銀行、印度工業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和其他國有商業(yè)銀行等不屬于主計(jì)審計(jì)長公署的審計(jì)范圍。

三印度國家審計(jì)體系的特點(diǎn)

1.地位崇高，獨(dú)立性強(qiáng)

印度國家審計(jì)體制采用的是立法型審計(jì)模式，最高審計(jì)機(jī)關(guān)CAG隸屬于立法機(jī)構(gòu)，直接對(duì)立法機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，薪金及其他行政費(fèi)用由印度統(tǒng)一基金交付，勿需議會(huì)表決批準(zhǔn)，對(duì)政府機(jī)構(gòu)具有很強(qiáng)的獨(dú)立性。印度《憲法》（1949年11月26日制憲會(huì)議通過，1979年9月25日第四十四次修憲法令最后修改）專門以一章篇幅規(guī)定了印度審計(jì)長的職責(zé)權(quán)限，明確規(guī)定：總審計(jì)署在國家經(jīng)濟(jì)生活中扮演“雙重角色”，一方面代表議會(huì)立法機(jī)關(guān)，監(jiān)督和確保行政部門收支嚴(yán)格按照法律行事，另一方面代表聯(lián)邦政府，確保地方政府開支“有法必依”。作為印度審計(jì)署最高負(fù)責(zé)人，總審計(jì)長地位十分特殊，他由總統(tǒng)直接任命，監(jiān)督公共財(cái)政，并對(duì)總統(tǒng)負(fù)責(zé)，級(jí)別和待遇與印度最高法院院長等同。如果出現(xiàn)行為不當(dāng)或失職等情況，只有議會(huì)兩院以2／3票數(shù)才能罷免總審計(jì)長，程序等同于最高法院大法官和總檢察長的罷免。各邦審計(jì)長是主計(jì)審計(jì)長的代表，執(zhí)行主計(jì)審計(jì)長的命令。1971年印度還制定了《主計(jì)審計(jì)長法》，賦予審計(jì)工作廣泛而獨(dú)立的權(quán)力。正是總審計(jì)署地位獨(dú)立特殊，因此在近年來印度腐敗之風(fēng)屢禁不止的情況下，總審計(jì)署加大了對(duì)各級(jí)政府的審計(jì)力度，查起來毫不手軟，取得了顯著成效。

2.科學(xué)合理的審計(jì)準(zhǔn)則體系

只有保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)才具有可信性，審計(jì)意見和建議才會(huì)受到認(rèn)真的考慮和執(zhí)行。確保審計(jì)質(zhì)量的前提是具有衡量和改進(jìn)績效的標(biāo)準(zhǔn)。主計(jì)審計(jì)長公署編制了《主計(jì)審計(jì)長公署工作守則》

（ComptrollerandAuditorGeneral′sManualStandingOrders），確保了審計(jì)實(shí)務(wù)有章可循。其內(nèi)容除審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南外還包括審計(jì)規(guī)定和指示、審計(jì)原理和邏輯以及審計(jì)程序。印度的審計(jì)準(zhǔn)則體系包括審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)指南兩個(gè)層次，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)又分為一般標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)：（1）一般標(biāo)準(zhǔn)，主要規(guī)定審計(jì)人員任職要求和審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量保證機(jī)制。（2）作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)和對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行管理時(shí)必須遵循的基本框架。（3）報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告階段的框架性規(guī)定?！秾徲?jì)指南》是指導(dǎo)審計(jì)人員規(guī)范有序地開展審計(jì)工作，確保審計(jì)準(zhǔn)則得到遵守執(zhí)行的規(guī)范性文件。包括：費(fèi)用支出審計(jì)，收入審計(jì)，公共部門的附屬商業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)，控制制度審計(jì)，人力資源審計(jì)，電算化審計(jì)，績效審計(jì)，中央和邦政府的預(yù)算和撥款賬戶的審簽以及鐵路等重要審計(jì)領(lǐng)域的單項(xiàng)指南（包括鐵路審計(jì)指南、郵政電信部門審計(jì)指南、聯(lián)邦政府收入審計(jì)指南、公營商業(yè)組織的審計(jì)指南等）。

3.獨(dú)具特色的補(bǔ)充審計(jì)制度

補(bǔ)充審計(jì)，即指政府審計(jì)人員運(yùn)用測(cè)試審計(jì)的方法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過的國有企業(yè)進(jìn)行的補(bǔ)充審計(jì)或追加審計(jì)。印度實(shí)行混合經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，國有企業(yè)生產(chǎn)總值占國民生產(chǎn)總值的20％以上，根據(jù)1971年主計(jì)審計(jì)長法，主計(jì)審計(jì)長有權(quán)對(duì)國家控股51％以上的國有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。印度的公營公司分為司局級(jí)企業(yè)、政府公司和法定公司（引自《公營企業(yè)的審計(jì)方法和技術(shù)》，印度審計(jì)署，摘自《最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際會(huì)議文選》）。其中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)主計(jì)審計(jì)長的指派，可對(duì)政府公司進(jìn)行審計(jì)。為了對(duì)注會(huì)審計(jì)結(jié)果的正確性負(fù)責(zé)，CAG建立了獨(dú)特的審計(jì)委員會(huì)審計(jì)制度。審計(jì)委員會(huì)由政府審計(jì)師和專家組成，有重點(diǎn)地對(duì)注會(huì)已審的國企再進(jìn)行一次補(bǔ)充審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師已審計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，公司會(huì)計(jì)制度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告及其資格等。補(bǔ)充審計(jì)完成后，國家審計(jì)人員把補(bǔ)充審計(jì)結(jié)果通知注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審企業(yè)，并給予兩周時(shí)間征求對(duì)補(bǔ)審結(jié)果的意見。CAG最后要把所有企業(yè)補(bǔ)充審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題報(bào)送議會(huì)。

4.卓有成效的績效審計(jì)制度

印度審計(jì)的主要類型有財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)部門和單位的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)鑒證意見，主要審查有關(guān)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，看其是否合規(guī)、合法，并對(duì)其資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等報(bào)表是否公允地反映其財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、財(cái)政狀況以及是否遵守了有關(guān)的會(huì)計(jì)制度等發(fā)表意見。績效審計(jì)是以項(xiàng)目為基礎(chǔ)，考察有關(guān)項(xiàng)目是否有效地使用資金并取得了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。印度自稱，印度已由過去的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到測(cè)試評(píng)價(jià)政府活動(dòng)和公共企業(yè)事業(yè)單位的總體效益，即測(cè)試其經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）階段。審計(jì)委員會(huì)對(duì)國企生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行綜合檢查和評(píng)價(jià)，除年度財(cái)務(wù)審計(jì)外，每隔五年進(jìn)行一次績效全面評(píng)估。其內(nèi)容包括：投資決策、工程項(xiàng)目實(shí)施與管理、生產(chǎn)情況、設(shè)備能力利用率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、物資管理、內(nèi)控制度和成本控制制度、價(jià)格及財(cái)務(wù)狀況等。由于印度績效審計(jì)往往能披露出政府或公共部門管理中的問題，所以受到了執(zhí)政黨、在野黨的重視，社會(huì)公眾也很關(guān)注政府和公共部門的服務(wù)質(zhì)量，給予了績效審計(jì)較高的評(píng)價(jià)；被審計(jì)的單位可以通過績效審計(jì)提高和豐富自己，使自己的工作做得更好，所以這項(xiàng)工作也容易得到被審計(jì)單位的認(rèn)同。例如，印度節(jié)油研究協(xié)會(huì)（具有印度官方背景）為推動(dòng)能源節(jié)約，確保石油產(chǎn)品高效合理使用，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，該協(xié)會(huì)把對(duì)企業(yè)的“能源審計(jì)”作為協(xié)會(huì)每年工作計(jì)劃中的“重點(diǎn)戰(zhàn)”。2005年底，由印度節(jié)油研究協(xié)會(huì)向政府提交的2004年石油節(jié)約項(xiàng)目成績單中，已確認(rèn)石油節(jié)約總額達(dá)到了22.7萬噸，總價(jià)值29.7億盧比（摘自2005年8月31日《人民日?qǐng)?bào)》國際版《印度能源審計(jì)顯成效》）。

5.初具規(guī)模的計(jì)算機(jī)審計(jì)制度

當(dāng)前世界審計(jì)辦公自動(dòng)化工作，主要集中于審計(jì)計(jì)劃自動(dòng)化，審計(jì)管理工作自動(dòng)化，審計(jì)統(tǒng)計(jì)自動(dòng)化，數(shù)據(jù)傳遞自動(dòng)化，計(jì)算機(jī)編制審計(jì)表格和審計(jì)報(bào)告等方面。印度是世界第一大軟件生產(chǎn)國，越來越多的政府部門和公共企業(yè)廣泛使用電子信息處理系統(tǒng)，印度審計(jì)部門已開始對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。一是電算系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)，包括對(duì)開發(fā)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的審查、對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)管理的審查、對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)成果的審查等；二是電算系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計(jì)，即內(nèi)部控制制度是否健全、是否有效，審計(jì)人員就必須對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查；三是對(duì)電算系統(tǒng)程序的審查，評(píng)價(jià)控制功能是否恰當(dāng)、邏輯流程是否合理、程序設(shè)計(jì)是否符合用戶的需要；四是對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的審查，包括紙性數(shù)據(jù)文件和磁性數(shù)據(jù)文件的審查。例如，印度特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（InstituteofCharteredAccountantsofIndia，簡稱ICAI）理事會(huì)最近在新德里召開的會(huì)議上通過了2005版《銀行審計(jì)指南注釋草案》（DraftoftheGuidanceNoteonAuditofBanks），就包括電算化審計(jì)方面的內(nèi)容。

6.比較完善的審計(jì)報(bào)告制度

印度主計(jì)審計(jì)長公署建立了一套比較完善的審計(jì)報(bào)告制度。每年，總審計(jì)長會(huì)就聯(lián)邦政府賬目向總統(tǒng)提交財(cái)政審計(jì)報(bào)告，并由總統(tǒng)轉(zhuǎn)交議會(huì)兩院審議，此外還就各邦賬目向邦長提交財(cái)政審計(jì)報(bào)告，并由邦長轉(zhuǎn)交邦議會(huì)審議。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和形式由主計(jì)審計(jì)長確定，除了提交聯(lián)邦政府的預(yù)算與決算的鑒證報(bào)告、法定公司的審計(jì)報(bào)告外，還按部門行業(yè)提交分類審計(jì)報(bào)告。分類審計(jì)報(bào)告也稱專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或?qū)ｎ}審計(jì)報(bào)告，是對(duì)某個(gè)待定的項(xiàng)目和內(nèi)容進(jìn)行的專題審計(jì)所編寫的審計(jì)報(bào)告，如公共分配系統(tǒng)績效評(píng)估審計(jì)報(bào)告、農(nóng)村綜合發(fā)展規(guī)劃評(píng)估審計(jì)報(bào)告、掃盲績效審計(jì)報(bào)告、能源審計(jì)報(bào)告、武器裝備審計(jì)報(bào)告等。審計(jì)報(bào)告由立法機(jī)關(guān)下設(shè)的公共賬目委員會(huì)和公共企業(yè)委員會(huì)審查研究，公共賬目委員會(huì)負(fù)責(zé)審查政府直接管理的企事業(yè)單位的賬目，公共企業(yè)委員會(huì)負(fù)責(zé)獨(dú)立經(jīng)營企業(yè)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告要指出各種浪費(fèi)及資金的不恰當(dāng)適用，并按財(cái)政原則進(jìn)行明確評(píng)論。如已發(fā)生或可能發(fā)生重大損失的事項(xiàng)，新的服務(wù)支出及與各種程序及先例相背離的事項(xiàng)等。審計(jì)人員還將編寫的重要問題備忘錄（問答表形式的）隨時(shí)提供給公共賬目委員會(huì)和公共企業(yè)委員會(huì)，以便政府對(duì)審計(jì)報(bào)告中做出的調(diào)查結(jié)果給予具體的回答，并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題采取補(bǔ)救措施和改正方法。

7.近乎苛刻的人事管理制度

CAG擁有一大批資深的審計(jì)工作人員，他們具備執(zhí)行審計(jì)職能的廣泛技能和豐富經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任這一工作。為了保證審計(jì)人員的素質(zhì)與能力，審計(jì)人員都是通過全國范圍的激烈的競爭考試并從不同的專業(yè)和學(xué)科中挑選出來的，如金融管理、會(huì)計(jì)學(xué)、成本計(jì)算、法律和工程學(xué)等。其附屬機(jī)構(gòu)人員的更新也要通過競爭考試來完成。一方面，實(shí)行嚴(yán)格的人員招聘制度。印度國家審計(jì)人員（輔助人員除外）都是通過招聘錄用后才安排到審計(jì)員、審計(jì)監(jiān)督員、審計(jì)總署官員等崗位。其中，審計(jì)員由大學(xué)文理工商等科畢業(yè)生通過“政府人才選拔委員會(huì)的考試”錄用；審計(jì)科長（審計(jì)會(huì)計(jì)監(jiān)督員）由審計(jì)員通過“基層審計(jì)考試”或社會(huì)招聘兩種方式產(chǎn)生；審計(jì)長和會(huì)計(jì)長從審計(jì)科長（審計(jì)會(huì)計(jì)監(jiān)督員）中選拔；印度審計(jì)會(huì)計(jì)服務(wù)局官員由“聯(lián)邦公共服務(wù)委員會(huì)的競爭考試”產(chǎn)生。另一方面，實(shí)行成熟的人員培訓(xùn)制度。在印度要想正式成為一名國家審計(jì)人員，還必須經(jīng)過為期兩年的崗前培訓(xùn)，包括四個(gè)階段：（1）四個(gè)月的行政管理培訓(xùn)，在國家行政管理學(xué)院學(xué)習(xí)基礎(chǔ)理論課（在印度，所有高級(jí)官員都要學(xué)習(xí)這些基礎(chǔ)理論課程）。（2）十四個(gè)月的專業(yè)培訓(xùn)，在印度審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)院進(jìn)行為期一年的學(xué)習(xí)。（3）地方專業(yè)審計(jì)局、財(cái)政局、計(jì)劃委員會(huì)等單位的實(shí)習(xí)；（4）年度結(jié)業(yè)考試。實(shí)踐證明，嚴(yán)格的錄用、培訓(xùn)和晉升制度是非常有效的。它使印度政府審計(jì)人員保持著較高的素質(zhì)，確保了審計(jì)工作的高效運(yùn)行。

「參考文獻(xiàn)

[1]印度駐華大使館網(wǎng)站

[2]OfficeoftheAccountantGeneral，Haryana網(wǎng)站aghry.nic.in/

[3]印度駐上?？傤I(lǐng)事館.on/ch/index.htm

第6篇：非稅收入審計(jì)報(bào)告范文

2020年全年審計(jì)任務(wù)76項(xiàng)，目前總進(jìn)度完成約45%，其中：已完成下發(fā)審計(jì)報(bào)告25項(xiàng)，為：重大政策落實(shí)審計(jì)1項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4項(xiàng)，政府投資審計(jì)20項(xiàng)；實(shí)施中19項(xiàng)，為：重大政策落實(shí)2項(xiàng)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)7項(xiàng)，政府性投資審計(jì)9項(xiàng)。

上半年，共查出管理不規(guī)范金額2061萬元，促進(jìn)整改落實(shí)1452萬元，共提出整改意見101條，有效發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

二、審計(jì)改革管理推進(jìn)有序

1.扎實(shí)推進(jìn)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行單位審計(jì)全覆蓋

根據(jù)審計(jì)署、省審計(jì)廳關(guān)于推進(jìn)各級(jí)財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位審計(jì)全覆蓋實(shí)施方案要求，今年起對(duì)縣直52個(gè)部門2019年度預(yù)算執(zhí)行實(shí)施審計(jì)全覆蓋。

一是準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)。依托“大數(shù)據(jù)”分析能力，以預(yù)算編制質(zhì)量、收入組織合法、支出安排高效、管理制度健全等為主要內(nèi)容，推動(dòng)財(cái)政資金提質(zhì)增效，促進(jìn)上級(jí)和縣重大決策部署的貫徹落實(shí)；

二是徹底消除監(jiān)督盲區(qū)。統(tǒng)籌安排審計(jì)力量，針對(duì)全縣52個(gè)一級(jí)預(yù)算單位不同性質(zhì)特點(diǎn)，分別側(cè)重非稅收入真實(shí)合法、預(yù)算編制科學(xué)合理、日常公用支出遵紀(jì)守規(guī)、專項(xiàng)事業(yè)支出及時(shí)高效等執(zhí)行和管理情況，以全面拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。

2.扎實(shí)推進(jìn)政府投資審計(jì)規(guī)范完善有序開展

堅(jiān)決防止“以審代結(jié)”，加大投資審計(jì)法規(guī)規(guī)定和政策要求宣傳，防止出現(xiàn)以“未完成審計(jì)為由拖延支付工程款、強(qiáng)制或變相強(qiáng)制要求以國家審計(jì)結(jié)果作為結(jié)算依據(jù)”的不規(guī)范行為。

第7篇：非稅收入審計(jì)報(bào)告范文

一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政審計(jì)大格局特征認(rèn)識(shí)

與傳統(tǒng)的財(cái)政審計(jì)相比，財(cái)政審計(jì)大格局在審計(jì)目標(biāo)、項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)內(nèi)容等方面具備以下特點(diǎn)：

（一）審計(jì)目標(biāo)突出宏觀性

隨著公共財(cái)政體制改革的逐步深入，財(cái)政收支將更加規(guī)范，真實(shí)性、合規(guī)性將明顯提高。傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)如不能有所突破，將導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果內(nèi)容單薄、層次較低，難以集中反映一些宏觀性、高層次的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問題，不能滿足政府防范風(fēng)險(xiǎn)及宏觀決策的需要。大格局下的財(cái)政審計(jì)以規(guī)范預(yù)算管理，推動(dòng)財(cái)政體制改革，保障財(cái)政安全，提高財(cái)政績效水平為根本目標(biāo)，更加關(guān)注政府宏觀政策的貫徹落實(shí)、財(cái)政資金使用績效、政府投資效益及財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的防范，強(qiáng)調(diào)合規(guī)性審計(jì)與績效審計(jì)結(jié)合的全面審計(jì)。

（二）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃突出整體性

目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃往往只是業(yè)務(wù)處年度項(xiàng)目計(jì)劃和工作方案的簡單匯總，組織模式粗放，編制程序隨意性大，導(dǎo)致實(shí)際操作缺乏系統(tǒng)化和有針對(duì)性的審計(jì)成果來反映。同時(shí)，由于項(xiàng)目間的關(guān)聯(lián)不夠緊密，項(xiàng)目間缺乏共性內(nèi)容和共同要求，影響了財(cái)政審計(jì)的整體效果。財(cái)政審計(jì)大格局要求基層審計(jì)機(jī)關(guān)站在履行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)地方政府的宏觀視角，重點(diǎn)關(guān)注帶有全局性、體制性和制度性的問題，注重計(jì)劃項(xiàng)目的整體性和內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，而不是簡單地審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量擴(kuò)張和覆蓋面的擴(kuò)大。

（三）審計(jì)內(nèi)容突出全面性

較之“橄欖球式”的傳統(tǒng)財(cái)政審計(jì)模式，大格局背景下的財(cái)政審計(jì)由重視單一環(huán)節(jié)、時(shí)點(diǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榧骖欃Y金運(yùn)轉(zhuǎn)全過程、動(dòng)態(tài)性監(jiān)督。在審計(jì)內(nèi)容上，從側(cè)重同級(jí)財(cái)政年度收支審計(jì)向預(yù)算執(zhí)行全方位全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變，從真實(shí)、合法審計(jì)向真實(shí)、合法、效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，從側(cè)重本級(jí)支出審計(jì)向本級(jí)支出與轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)并重轉(zhuǎn)變，從關(guān)注財(cái)政資金向關(guān)注資金與制度、政策并重轉(zhuǎn)變。

（四）審計(jì)方式突出全局性

基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)力量組織上，是以處室為單位進(jìn)行的分塊審計(jì)，難以協(xié)調(diào)行動(dòng)，形成合力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享?；鶎迂?cái)政審計(jì)大格局強(qiáng)調(diào)在組織實(shí)施上突出整體協(xié)作與資源整合，打破審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的分工界限，以財(cái)政部門收支審計(jì)為基礎(chǔ)，向上、向下延伸，將財(cái)政、稅務(wù)、國庫集中支付、各預(yù)算執(zhí)行單位管理的所有財(cái)政資金都納入審計(jì)范圍。

二、地方構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的切入點(diǎn)

基于財(cái)政審計(jì)大格局的上述屬性，基層審計(jì)機(jī)關(guān)構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局要從整合審計(jì)體系入手，通過優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、集中配置審計(jì)資源、不同類型的審計(jì)項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合等措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)公共財(cái)政資金的收入組織、預(yù)算編制、執(zhí)行、管理使用等過程環(huán)節(jié)的審計(jì)，更加關(guān)注財(cái)政政策目標(biāo)在各支出要素的實(shí)現(xiàn)程度。

（一）拓展視野，提高審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的前瞻性、科學(xué)性

審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)管理的基礎(chǔ)。財(cái)政審計(jì)大格局下，基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)組織、管理方式的轉(zhuǎn)變首先應(yīng)該放到制訂科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃上來。一是項(xiàng)目選擇的開放性。拓寬項(xiàng)目選擇渠道，利用網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等渠道廣泛了解社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的要求，提高項(xiàng)目立項(xiàng)的社會(huì)性。二是項(xiàng)目確定的科學(xué)性。確定審計(jì)項(xiàng)目前，要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的科學(xué)論證，圍繞“抓什么問題，提什么建議，從而在哪些方面安排”，確定本地區(qū)的計(jì)劃目標(biāo)。三是項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性，統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)各個(gè)項(xiàng)目之間的內(nèi)在聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)總目標(biāo)指引下審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)在統(tǒng)一。

（二）拓寬內(nèi)涵，把握審計(jì)重點(diǎn)

1、加強(qiáng)宏觀財(cái)政政策貫徹和落實(shí)情況的審計(jì)監(jiān)督

基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中央宏觀財(cái)政政策貫徹落實(shí)情況的審計(jì)和調(diào)查，及時(shí)揭示和反映財(cái)政政策貫徹落實(shí)情況中出現(xiàn)的制度和管理上的問題，確保各項(xiàng)政策、措施的順利實(shí)施。

2、加強(qiáng)綜合預(yù)算審計(jì)

以財(cái)政部門具體組織預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)為主導(dǎo)，一方面，從預(yù)算收入審計(jì)入手，加強(qiáng)稅收和非稅收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收入、政府債務(wù)資金等方面的審計(jì)監(jiān)督；另一方面，強(qiáng)化對(duì)重要支出的審計(jì)，逆向延伸審計(jì)預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制過程。

3、加大轉(zhuǎn)移支付審計(jì)

目前，部分基層財(cái)政部門尚未將轉(zhuǎn)移支付資金全部納入預(yù)算管理，有關(guān)項(xiàng)目不夠細(xì)化，資金結(jié)構(gòu)不盡合理，影響了財(cái)政資金的使用效益。通過加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付審計(jì)，著力解決縣鄉(xiāng)財(cái)政困難，增強(qiáng)基層政府提供公共服務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化。

（三）完善組織方式

一是統(tǒng)一總體工作目標(biāo)和工作思路，明確牽頭處室，明確審計(jì)內(nèi)容、現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施時(shí)間、項(xiàng)目人員配置，增強(qiáng)宏觀大局意識(shí)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合能力。

二是建立信息共享機(jī)制。地方審計(jì)機(jī)關(guān)整合審計(jì)資源的主要途徑之一是通過審計(jì)資料共享，減少審計(jì)人員的重復(fù)勞動(dòng)。在信息共享方面，則充分借助金審工程，由大格局審計(jì)牽頭處室為審計(jì)人員提供信息搜索、傳遞、處理和反饋服務(wù)，及時(shí)匯編和轉(zhuǎn)發(fā)工作動(dòng)態(tài)，搭建審計(jì)組之間的信息共享平臺(tái)。

（四）創(chuàng)新成果利用

基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)成果的載體主要為工作專報(bào)、信息簡報(bào)，審計(jì)報(bào)告等，而構(gòu)建地方財(cái)政審計(jì)大格局主要是為地方人大和政府的兩個(gè)報(bào)告服務(wù)，審計(jì)成果應(yīng)體現(xiàn)出整體性和建設(shè)性。

第8篇：非稅收入審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：非審計(jì)服務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師

中圖分類號(hào)：F239.4文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2008）07-0074-02

一、我國非審計(jì)服務(wù)的現(xiàn)狀

1．我國非審計(jì)服務(wù)的特點(diǎn)

我國大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)制度尚不完善, 企業(yè)規(guī)模較小, 還沒有要求事務(wù)所提供非審計(jì)服務(wù)的觀念, 因此我國非審計(jì)服務(wù)有以下兩個(gè)特點(diǎn):（1）非審計(jì)服務(wù)占業(yè)務(wù)收入的比重較小。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還停留在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資等業(yè)務(wù)上, 其收入占整個(gè)事務(wù)所收入的70%左右, 且呈穩(wěn)步上升趨勢(shì)。（2）非審計(jì)服務(wù)品種單一。事務(wù)所從事的非審計(jì)業(yè)務(wù)主要是企業(yè)納稅申報(bào)、記賬、擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、參與進(jìn)行項(xiàng)目的可行性研究、資產(chǎn)評(píng)估等。

2．我國非審計(jì)服務(wù)的內(nèi)容

根據(jù)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前開展的業(yè)務(wù)，結(jié)合行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師非審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容可以概括為以下兩方面:（1）除審計(jì)服務(wù)以外的鑒證。改革開放以來, 我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化, 非審計(jì)服務(wù)可以提供的領(lǐng)域也相應(yīng)地?cái)U(kuò)大。 如企業(yè)的規(guī)模越來越大, 治理結(jié)構(gòu)越來越完善, 有關(guān)各方要求考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和社會(huì)保障體系, 需要對(duì)養(yǎng)老金的運(yùn)作當(dāng)事人及其運(yùn)作業(yè)績進(jìn)行認(rèn)證; 信息技術(shù)突飛猛進(jìn)地發(fā)展, 滲透到社會(huì)生活的方方面面, 有關(guān)各方要求對(duì)網(wǎng)譽(yù)、信息系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)本所的經(jīng)營能力, 適當(dāng)選擇各種鑒證性的服務(wù)業(yè)務(wù), 如: 1）網(wǎng)譽(yù)認(rèn)證；2）系統(tǒng)認(rèn)證； 3）養(yǎng)老服務(wù)認(rèn)證；4）企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)認(rèn)證。（2）會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為中介機(jī)構(gòu)為客戶提供的非審計(jì)咨詢服務(wù)多種多樣,我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)主要的業(yè)務(wù)有: 1）稅收方面的咨詢； 2）管理方面的咨詢；3）內(nèi)部控制方面的咨詢；4）資金運(yùn)籌方面的咨詢； 5）會(huì)計(jì)處理方法的咨

詢。

二、非審計(jì)服務(wù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響

1.非審計(jì)服務(wù)有利于切實(shí)實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，提高審計(jì)質(zhì)量

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)的重心前移，關(guān)注的領(lǐng)域更為廣泛，既要審查企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，又要審查企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，行業(yè)形勢(shì)等環(huán)境，更要了解企業(yè)管理層的經(jīng)營風(fēng)格和品德等，以有效地進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這其中的許多資料可能企業(yè)無法提供，或許不愿提供。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須自行進(jìn)行資料的收集和積累，這是一個(gè)長期的過程。非審計(jì)服務(wù)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能接觸到有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的核心問題，對(duì)企業(yè)有深入透徹的了解，并且這種了解一般在審計(jì)時(shí)段之外。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能通過非審計(jì)服務(wù)敏銳地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的非審計(jì)服務(wù)是審計(jì)服務(wù)的有益延伸, 是為了幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)管理、提高效益。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中能夠比較全面地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況及內(nèi)部控制的設(shè)置狀況,聘請(qǐng)?zhí)峁徲?jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事相關(guān)的非審計(jì)服務(wù), 對(duì)企業(yè)來說可以節(jié)約一定的溝通成本,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說能夠提高其服務(wù)的附加價(jià)值, 是一個(gè)雙贏的結(jié)果。審計(jì)服務(wù)的特點(diǎn)決定了審計(jì)服務(wù)屬于高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù), 而非審計(jì)服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低,如咨詢服務(wù), 除可能會(huì)出現(xiàn)客戶違約責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)外, 一般不會(huì)對(duì)第三方產(chǎn)生法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所是以審計(jì)服務(wù)為主的單一經(jīng)營結(jié)構(gòu), 會(huì)加大事務(wù)所的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn); 增加非審計(jì)服務(wù)后能夠分散風(fēng)險(xiǎn), 降低事務(wù)所的整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)一般比較高, 隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐漸壯大, 應(yīng)該開展不同于審計(jì)服務(wù)的業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)上才有更大的保證, 才有能力承受失去某個(gè)客戶或?qū)徲?jì)失敗造成的損失。

2.非審計(jì)服務(wù)可能影響審計(jì)的獨(dú)立性

各大會(huì)計(jì)公司大力發(fā)展非審計(jì)服務(wù)的同時(shí), 非審計(jì)服務(wù)的弊端也開始顯露出來。注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)提供兩種服務(wù)可以通過知識(shí)共享提高效率, 如果因提高效率而節(jié)省的成本歸事務(wù)所所有而不是轉(zhuǎn)移給客戶, 那么,同時(shí)提供兩種服務(wù)就可以為事務(wù)所帶來超額利潤。這種超額利潤有可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師喪失獨(dú)立的立場, 因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師可能擔(dān)心堅(jiān)持原則會(huì)失去這些購買非審計(jì)服務(wù)的客戶從而失去獲得超額利潤的機(jī)會(huì)。Simunic (1984) 通過實(shí)證發(fā)現(xiàn): 購買非審計(jì)服務(wù)的客戶, 支付的審計(jì)費(fèi)用也更高, 表明節(jié)省的成本沒有轉(zhuǎn)移給客戶。但Simunic沒有得到非審計(jì)服務(wù)降低審計(jì)獨(dú)立性的直接證據(jù)。審計(jì)收費(fèi)使客戶和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間建立的經(jīng)濟(jì)關(guān)系, 有可能影響審計(jì)師的獨(dú)立性程度, 而非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)將會(huì)使事務(wù)所與客戶的經(jīng)濟(jì)關(guān)系更為緊密，甚至形成對(duì)客戶的經(jīng)濟(jì)依賴。[LL]

三、非審計(jì)服務(wù)的發(fā)展策略

1.完善有關(guān)法律規(guī)定。非審計(jì)服務(wù)的內(nèi)容比較繁雜, 所以難以對(duì)非審計(jì)服務(wù)制定一套具有較強(qiáng)技術(shù)性和操作性的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn), 但可以對(duì)非審計(jì)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行原則上的規(guī)定。比如: 修改 《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》, 以法律的形式明確審計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)的范圍、制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或原則。

2.強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告對(duì)非審計(jì)業(yè)務(wù)的披露。如果某事務(wù)所同時(shí)為一個(gè)客戶提供審計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù), 則應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中披露所提供的非審計(jì)服務(wù)的類型、明細(xì)情況、收費(fèi)金額等相關(guān)信息, 讓會(huì)計(jì)信息使用者判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否受到了影響, 對(duì)審計(jì)報(bào)告有正確的理解。如果非審計(jì)服務(wù)的收入超過50%，應(yīng)及時(shí)將提供審計(jì)與非審計(jì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)分立。

第9篇：非稅收入審計(jì)報(bào)告范文

年初，xx公司經(jīng)營管理模式調(diào)整，財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部；客旅分公司人員分流，財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作納入財(cái)務(wù)部。**年*月份集團(tuán)公司推出財(cái)務(wù)合同管理月，財(cái)務(wù)部被推向了陣地最前沿；**年*月份集團(tuán)公司實(shí)際預(yù)算管理，財(cái)務(wù)部是沖鋒陷陣的先鋒隊(duì)。公司內(nèi)部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)檢查、稅收政策調(diào)整、國家金融政策的宏觀調(diào)控，在這不平凡的一年里全體財(cái)務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作都扛下來了，下面總結(jié)一下一年來的工作。

一、職能發(fā)展過去的一年，財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

1、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

2、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。

3、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。

4、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)合同管理月總結(jié)

公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”，說明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視，同時(shí)也說明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。

為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性，財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員，會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識(shí)和危機(jī)感，看問題、做事情缺少前瞻性，進(jìn)行了一一剖析，同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細(xì)也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。

*、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對(duì)明細(xì)科目作簡要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性；二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。

*、配合目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整，目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求；二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證，并于明確，作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。

*、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性，提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。**月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流，將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。

*、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，目的，是對(duì)各公司經(jīng)營狀況進(jìn)行一次全面地了解，為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

*、根據(jù)公司的要求對(duì)部門職責(zé)進(jìn)行了修改，并制訂了部門考核標(biāo)準(zhǔn)。為了使會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化，重新提出《財(cái)務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開展規(guī)范化工作，從會(huì)計(jì)核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財(cái)務(wù)的管理工作。

*、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會(huì)計(jì)法》，要了解會(huì)計(jì)知識(shí)，首先要了解這方面的法律知識(shí)；二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，非專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確，目的是為了看懂會(huì)計(jì)報(bào)表，為了能看懂報(bào)表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西；三是如何看報(bào)表，這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。

經(jīng)過調(diào)研、溝通、設(shè)計(jì)，于****年**月推出《成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄及說明》；于****年**月**日推出《會(huì)計(jì)報(bào)表管理試行辦法》；****年*月**日推出《會(huì)計(jì)憑證管理試行辦法》。

會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行*個(gè)月后，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅳ《經(jīng)營情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

會(huì)計(jì)憑證使用涉及到每個(gè)公司和部門，下文后財(cái)務(wù)部進(jìn)行電話通知，*月份實(shí)行逐步換新的辦法，*月份要求全面試行。試行一個(gè)月時(shí)間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對(duì)這些問題，我們組織各公司綜合管理人員進(jìn)行交流，明確有關(guān)事項(xiàng)，解決設(shè)計(jì)上的不足。****年*月份，針對(duì)會(huì)計(jì)憑證管理試行情況，再一次征求各公司對(duì)報(bào)銷單據(jù)意見，根據(jù)大家的建議，對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算單據(jù)作進(jìn)一步完善，并于****年*月**日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。

經(jīng)過財(cái)務(wù)合同管理月活動(dòng)，財(cái)務(wù)部的管理意識(shí)加強(qiáng)了，管理能力也得以提高，財(cái)務(wù)部從會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步，但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

（一）核算工作

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。

*、會(huì)計(jì)審核

會(huì)計(jì)審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個(gè)人面子而放松政策。

如，親親家園項(xiàng)目地處余杭良諸，根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專用發(fā)票必須使用項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票，否則建設(shè)單位不得在稅前列支，為此我們對(duì)工程發(fā)票的來源嚴(yán)格審核，并將此項(xiàng)規(guī)定傳達(dá)到項(xiàng)目公司，目前工程量大的施工單位均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票。

在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時(shí)工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理，我們?cè)趪?yán)格審核退回的同時(shí)，幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開具工程發(fā)票的事宜，使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。

*、材料核算材料占工程成本比重較大，同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質(zhì)量問題，但在價(jià)格這個(gè)不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價(jià)格“公司財(cái)務(wù)工作年終工作總結(jié)”版權(quán)歸作者所有；請(qǐng)注明出處!不斷上升，甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，特別是水泥價(jià)格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進(jìn)行，配合材料部門調(diào)整采購結(jié)算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結(jié)算材料款一般較遲，現(xiàn)在送貨清單是在結(jié)算時(shí)才轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)，一是造成財(cái)務(wù)不能及時(shí)向用料施工單位結(jié)算材料款，二是由于時(shí)間較長給財(cái)務(wù)與施工單位核對(duì)增加難度，已發(fā)現(xiàn)過送貨清單的領(lǐng)用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。如：杭州友聯(lián)建材有限公司供應(yīng)的“樓梯磚”，****年**月**日供給浙江大經(jīng)有限公司和****年**月**日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于****年*月*日前來辦理結(jié)算，時(shí)間跨度近一年，在與施工單位核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)浙江大經(jīng)材料員簽名非本人手跡，當(dāng)時(shí)該款項(xiàng)未辦理結(jié)算支付，要求核對(duì)無誤后再付貨款。

在材料采購調(diào)撥過程中，我們感覺在材料管理的“采購-- -供貨---結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)中，我們只掌握了兩頭，對(duì)供貨這一環(huán)節(jié)掌握不夠，材料供應(yīng)均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗(yàn)收不清楚，因收貨單上無我方人員的驗(yàn)收簽字，這就無法掌握材料實(shí)際到場的品質(zhì)與數(shù)量。如*月份與施工單位核對(duì)鋼材時(shí)發(fā)現(xiàn)同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯(lián)”與廠家提供的“結(jié)算聯(lián)”在鋼材等級(jí)上出現(xiàn)差異，經(jīng)核實(shí)，是廠家供貨時(shí)未注明等級(jí)，發(fā)現(xiàn)后也未及時(shí)補(bǔ)救，只在“結(jié)算聯(lián)”上進(jìn)行了修改。提醒我們?nèi)绾喂芾砗貌牧稀安少?--供貨---結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)，特別是供貨環(huán)節(jié)監(jiān)控管理。

*、會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表執(zhí)行對(duì)*月份會(huì)計(jì)報(bào)表審核中發(fā)現(xiàn)存在的問題，如：①@#￥公司的“費(fèi)用明細(xì)表”明細(xì)目錄未按新規(guī)定執(zhí)行，使用的仍然是老格式，發(fā)現(xiàn)后要求重新調(diào)整編制；②寧波公司未按新表編制，因?yàn)樾畔鬟f上的出了問題，已通知從 *月份報(bào)表按新表式編制。對(duì)這件事的反思，一項(xiàng)新工作的推行，一是要責(zé)任人大力宣傳并監(jiān)督執(zhí)行，二是執(zhí)行人足夠重視并自覺執(zhí)行，只有這樣一項(xiàng)新工作才能有效地推行。

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行*個(gè)月后進(jìn)行反檢，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅳ《經(jīng)營情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團(tuán)公司和嘉和公司在編制*月份報(bào)表時(shí)試行。本打算在*月份報(bào)表中全面推廣，因這項(xiàng)工作的前期工作量較大，由于*月份開展稅務(wù)自查工作把此事?lián)鷶R了，要求*月份落實(shí)執(zhí)行。

*、銷售管理春節(jié)前后按揭放款緩慢，針對(duì)這個(gè)問題，姚笑君副總裁親自督陣，由財(cái)務(wù)部與銷售部門進(jìn)行了核對(duì)查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責(zé)，按揭資料由銷售部門負(fù)責(zé)，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時(shí)，將名冊(cè)報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)催放工作，在規(guī)定放款期限內(nèi)未放款的由財(cái)務(wù)與銀行交涉并查明原因。

*月份公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部銷售管理力量，加強(qiáng)了對(duì)銷售臺(tái)帳的審核，加快了財(cái)務(wù)銷售明細(xì)的編制，及時(shí)與銷售部的銷售月報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)銷售計(jì)劃完成情況、銷售政策執(zhí)行、未收款原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)措施。如：從*月份開始銀行有關(guān)個(gè)人住房貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況，或了解清楚客戶的相關(guān)信息，避免按揭辦理后反復(fù)工作；對(duì)銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關(guān)手續(xù)，并對(duì)這批客戶多加關(guān)注。

*、稅務(wù)政策及納稅申報(bào)

運(yùn)用稅務(wù)政策，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)集團(tuán)公司向下屬子公司計(jì)提管理費(fèi)的申請(qǐng)，經(jīng)杭州市地方稅務(wù)局檢查審核于****年*月**日下文批復(fù)同意杭州建設(shè)集團(tuán)有限公司對(duì)杭州山水人家xx有限公司、杭州坤和建設(shè)有限公司等*戶企業(yè)按不超過當(dāng)年銷售收入*%的比例提取****年度總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。****年會(huì)計(jì)決算中集團(tuán)公司向山水人家xx公司提取了***.**萬元。

對(duì)****年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算，整個(gè)集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)分四個(gè)公司交費(fèi)，今年社區(qū)公司也單獨(dú)開戶交費(fèi)。在集團(tuán)參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團(tuán)公司主要納入集團(tuán)本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理；寧波當(dāng)?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

****年度，山水xx公司產(chǎn)生利潤，為彌補(bǔ)以前年度的虧損，我們做了稅務(wù)審計(jì)和申報(bào)工作，經(jīng)多方努力于****年*月獲得所得稅退稅返還**萬元。根據(jù)浙地稅發(fā)[****]**號(hào)文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，一是企業(yè)可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

（二）審計(jì)工作

*、山水xx公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤，在進(jìn)行所得稅申報(bào)的同時(shí)，辦理以前年度虧損彌補(bǔ)申報(bào)。為彌補(bǔ)以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)山水 xx公司****年、****年及****年進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)（****年、****年已審計(jì)過），出據(jù)的審計(jì)結(jié)果符合公司利益，西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對(duì)山水xx公司前五年的虧損進(jìn)行了核實(shí)。

*、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司、客運(yùn)中心、集團(tuán)合并報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，審計(jì)的目的是為了融資的需要。已取得了集團(tuán)公司、客運(yùn)中心審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告出據(jù)的審計(jì)結(jié)果基本符合公司要求。集團(tuán)合并報(bào)表的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告經(jīng)過蹉商獲得了有效的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告。

*、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司增資的驗(yàn)資工作，已取得有效的驗(yàn)資報(bào)告。

*、*月份對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一次審計(jì)；**月份

對(duì)客旅分公司****年經(jīng)營進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)；對(duì)投資企業(yè)彩虹城項(xiàng)目的****年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核；*月份對(duì)社區(qū)服務(wù)公司****年經(jīng)營情況自查工作進(jìn)行了布置，并進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)。