財務(wù)監(jiān)管全文(5篇)

摘要：近些年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，財務(wù)會計監(jiān)管越來越成為企業(yè)和政府不可忽視的問題。雖然隨著安然公司、世通公司、意大利帕瑪拉特公司等相繼發(fā)生財務(wù)會計監(jiān)管失敗后，財務(wù)會計監(jiān)管的水平已經(jīng)有了明顯的提高，但是仍然有許多對財務(wù)會計監(jiān)管的存在持反對態(tài)度的聲音。通過對反對財務(wù)會計監(jiān)管的觀點(diǎn)、支持財務(wù)會計監(jiān)管的觀點(diǎn)進(jìn)行分析，提出財務(wù)會計監(jiān)管存在的必要性。

關(guān)鍵詞：會計監(jiān)管；次品市場；公共利益

現(xiàn)如今，會計造假、舞弊現(xiàn)象的層出不窮，財務(wù)會計監(jiān)管制度的不夠完善，雖然使得國內(nèi)外越來越多的專家學(xué)者開始質(zhì)疑甚至反對財務(wù)會計監(jiān)管的存在，但是，我們說事物的存在即有其合理性，而我們要知其然，更要知其所以然，因此，辯證地了解和分析一些支持以及反對財務(wù)會計監(jiān)管的觀點(diǎn)，對我們正確理解其存在的必要性是很有意義的。

一、反對財務(wù)會計監(jiān)管的觀點(diǎn)

反對財務(wù)會計監(jiān)管的觀點(diǎn)有許多，他們普遍認(rèn)為，企業(yè)會為了各種不同的對自己有力的方面而產(chǎn)生一種主動向市場公開自己，接受監(jiān)督的動機(jī)，從而認(rèn)為應(yīng)該減少或者取消監(jiān)管，諸如自由市場理論、經(jīng)理人理論、公司收購市場理論、還有次品市場理論等。在這里，現(xiàn)主要針對其中自由市場觀點(diǎn)和次品市場觀點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的介紹。

（一）自由市場觀點(diǎn)

自由市場觀點(diǎn)認(rèn)為，即使沒有監(jiān)管，組織也有私人經(jīng)濟(jì)動機(jī)為外部的某些團(tuán)體提供關(guān)于其經(jīng)濟(jì)和業(yè)績的可靠信息，否則組織的經(jīng)營成本，即吸引資本的成本將增加，這將對組織的價值產(chǎn)生消極影響。經(jīng)營成本為什么會增加，其增加的點(diǎn)又在哪里，首先，在缺少組織經(jīng)營信息的情況下，不僅包括不參與企業(yè)管理的公司所有者（股東）在內(nèi)的其他團(tuán)體會假定管理者更有可能自私地為了他們自身的利益最大化而經(jīng)營公司，而不是以組織整體的價值最大化為最終目的，一些潛在的“外部”股東都會認(rèn)為管理者是投機(jī)主義，認(rèn)為管理者會減少按股份支付給他們的股利。其次，在這種“自利”的經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下，一些潛在的債權(quán)人，如銀行和債券所有人，會期望管理者采取機(jī)會主義的行動，這樣，他們就可以提供貸款，甚至于收取比以往更高的貸款價格，從這兩點(diǎn)不難看出，無論是出于吸引更多的投資者，還是降低企業(yè)的貸款，企業(yè)都會自動的提供相關(guān)會計信息，以降低股東和債權(quán)人對他們的顧慮，例如，他們會和債權(quán)人達(dá)成共識，保持未來的資產(chǎn)負(fù)債率低于某一百分點(diǎn)，或者簽訂協(xié)議同意保證支付一定倍數(shù)的財務(wù)費(fèi)用。他們會將管理者的報酬與利潤掛鉤來以此消除股東或者債權(quán)人對管理者逃避責(zé)任的顧慮等。而這些契約協(xié)議又是與會計數(shù)據(jù)緊密聯(lián)系的，總之，不難看出，為了降低經(jīng)營成本，管理者會有很大的動機(jī)產(chǎn)生會計信息，從而不需要監(jiān)管機(jī)制的監(jiān)督。

本文作者：樊莉 單位：新疆農(nóng)科院糧食作物研究所

資產(chǎn)的運(yùn)行在事業(yè)單位財務(wù)管理方面有著舉足輕重的作用，而當(dāng)前我國事業(yè)單位財務(wù)管理在資金運(yùn)行方面存在著一定的缺陷:一是事業(yè)單位財務(wù)部門沒有設(shè)定一個專門的資產(chǎn)使用制度，因此這容易導(dǎo)致事業(yè)單位資產(chǎn)的不合理購置和資源的浪費(fèi)等。同時由于資產(chǎn)在內(nèi)部控制管理方面沒有得到完善的整合會造成資產(chǎn)管理方面信息傳遞的失真。

由于我國事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中也存在著一定的不確定性，這就意味著事業(yè)單位的財務(wù)管理存在著難以預(yù)測和控制的風(fēng)險，我國事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險主要可以歸納為以下幾種:一是由于事業(yè)單位的支付結(jié)構(gòu)存在著一定的不合理性而導(dǎo)致的支付風(fēng)險，二是由于事業(yè)單位財務(wù)管理制度的缺陷而導(dǎo)致的管理風(fēng)險等，這些都在很大程度上影響著我國事業(yè)單位的生死存亡。

我國事業(yè)單位財務(wù)管理優(yōu)化的對策：

(一)對政府采購進(jìn)行有效的規(guī)范。首先需要通過科學(xué)財政支出管理制度的納入引導(dǎo)政府形成一種爭取的采購觀，從思想上去規(guī)范自身的采購行為。其次是需要從制度上來加強(qiáng)對我國事業(yè)單位的政府采購行為，通過政府采購組織管理制度的完善來有效規(guī)范管理政府的采購行為，并健全政府采購行為的監(jiān)督機(jī)制來輔助政府采購行為走入健康發(fā)展的軌道。再次是在政府采購的具體流程中進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的管理和監(jiān)督，通過優(yōu)化政府的采購規(guī)模、采購結(jié)構(gòu)并完善相關(guān)的配套設(shè)施來節(jié)約事業(yè)單位的財政開支。

(二)將績效管理和預(yù)算管理融為一體，提高事業(yè)單位的預(yù)算管理水平。首先可以結(jié)合事業(yè)單位的預(yù)算管理方面的具體情況來進(jìn)行預(yù)算編制工作，并采取有效的激勵措施實(shí)現(xiàn)我國事業(yè)單位在各個方面的財政預(yù)算目標(biāo)，再對相應(yīng)的管理結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評價和后期更正優(yōu)化。其次，對我國事業(yè)單位的預(yù)算管理實(shí)施中期績效的評價管理，通過建立起財政預(yù)算信息實(shí)時資料庫并將各個部門的預(yù)算管理實(shí)施到位來對事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行有效的監(jiān)控。再次對我國事業(yè)單位財政預(yù)算的后期管理和績效進(jìn)行有效地分析和反饋，從而從整體上最大化我國事業(yè)單位的預(yù)算管理水平。

(三)完善資產(chǎn)運(yùn)行模式，最大化資產(chǎn)運(yùn)作效率。首先可以在資產(chǎn)運(yùn)作與預(yù)算管理之間建立一個科學(xué)的聯(lián)動機(jī)制，從而將二者變動一個集中管理的運(yùn)行模式。其次是建立起符合我國國情的國有資產(chǎn)管理制度來對我國事業(yè)單位的資產(chǎn)管理形成一種制度上的科學(xué)引導(dǎo)和有效約束，從而保障資產(chǎn)管理在績效評價的體系之下得到最大效率的科學(xué)運(yùn)作。

一、會計信息質(zhì)量嚴(yán)重失真的原因分析

（一）利益的驅(qū)動

經(jīng)濟(jì)利益是最主要的會計信息造假動機(jī)，是造假者最根本的內(nèi)在動力。造假者通過造假旨在得到直接的或間接的、現(xiàn)實(shí)的或潛在的經(jīng)濟(jì)利益，另外對政治利益的追逐也使造假者鋌而走險，不顧后果。造假者的逐利心理不能通過正常渠道得到滿足時，就不得不依靠會計信息作假來改變利益格局和分配關(guān)系，改變衡量其政績的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。常見的造假手段包括不恰當(dāng)核算特殊交易（如債權(quán)、債務(wù)重組、非貨幣交易關(guān)聯(lián)交易等）、濫用會計政策及會計估計變更、錯誤確認(rèn)費(fèi)用及負(fù)債、資產(chǎn)造假等。

（二）信息不對稱與道德風(fēng)險

會計信息的提供者與使用者之間存在著時空上的、內(nèi)容上的信息不對稱。與公司管理當(dāng)局相比，信息使用者明顯處于信息劣勢。管理層為追求實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，增加了不恰當(dāng)會計處理的道德風(fēng)險，極有可能利用會計自身的弱點(diǎn)，在復(fù)雜會計信息的遮掩下，蓄意杜撰虛假的信息欺騙資本市場和信息使用者。過于詳盡和面面俱到的信息反而模糊了更重要的信息，財務(wù)報告甚至成為數(shù)據(jù)垃圾。兩權(quán)分離的現(xiàn)代公司產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)決定了委托—制度的發(fā)展。企業(yè)出資者委托經(jīng)營者為其，出資者不直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，經(jīng)營者雖不擁有企業(yè)的全部資產(chǎn)，但在作出有關(guān)資源配置的決策方面擁有信息優(yōu)勢和專業(yè)能力，他們的利益必然會與投資者的利益不一致，信息的不對稱必然導(dǎo)致雙方的沖突，若出資者不能對內(nèi)部人的行為實(shí)施有效的控制，他們就可能利用這種對資產(chǎn)的控制權(quán)來通過造假牟取私利，使造假成為可能。

（三）會計隊(duì)伍整體素質(zhì)難以適應(yīng)復(fù)雜變化的環(huán)境

我國的社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期處于信息時代，知識更新速度加快，法律法規(guī)體系在逐漸完善，需要會計人員更新觀念、學(xué)習(xí)新知識、掌握新法規(guī)，提升職業(yè)道德水準(zhǔn)、塑造會計行業(yè)誠信形象。特別是《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》及機(jī)關(guān)會計的準(zhǔn)則實(shí)施后，需要廣大會計人員具備扎實(shí)的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能根據(jù)制度及準(zhǔn)則的要求和實(shí)際情況對會計實(shí)務(wù)問題做出職業(yè)判斷。但目前我國會計人員的實(shí)際水平與市場經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行職業(yè)判斷的要求還有較大差距，這也給會計信息失真提供可能。

摘要：在快速發(fā)展的社會和經(jīng)濟(jì)的推動下，我國社會生產(chǎn)力和人們生活水平也得到了大幅度提升。在這股浪潮的推動下，我國事業(yè)單位也得到了快速的發(fā)展。事業(yè)單位日常運(yùn)營過程中所包含的內(nèi)容也越來越豐富、涉及的范圍也越來越廣，這也給事業(yè)單位的財務(wù)會計工作帶來了巨大的壓力。為保障事業(yè)單位財務(wù)會計工作的順利進(jìn)行，提高組織機(jī)構(gòu)工作效率，必須有效加強(qiáng)對相關(guān)監(jiān)管制度和體系的研究。本文就事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管體系的構(gòu)建作簡要的探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)會計；監(jiān)督體系；問題及對策

近些年來，我國事業(yè)單位規(guī)模不斷壯大，所承受的來自社會和市場的壓力也越來越大。要保障如此龐大的組織機(jī)構(gòu)能夠高效、穩(wěn)定的運(yùn)轉(zhuǎn)，必須有一整套科學(xué)合理的管理制度和體系。財務(wù)會計工作是事業(yè)單位各項(xiàng)工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，其監(jiān)督管理體系好壞，直接影響著整個財務(wù)會計工作的質(zhì)量和效率，對事業(yè)單位的其他工作也會造成相應(yīng)的影響。因此，我們必須加緊對當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管體系中存在的問題進(jìn)行分析和解決，推動事業(yè)單位的健康發(fā)展。

1深入理解財務(wù)會計監(jiān)管體系的內(nèi)涵

在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢的推動下，各國之間加強(qiáng)了在人才、技術(shù)、資源等方面的交流，各種新的技術(shù)和理論不斷被創(chuàng)造出來，并在不斷的實(shí)踐和實(shí)驗(yàn)過程中逐漸走向成熟，為社會各行各業(yè)的發(fā)展注入新鮮的血液。在這股趨勢的帶動下，近些年來，我國經(jīng)濟(jì)得到了迅猛的發(fā)展，事業(yè)單位也發(fā)展壯大起來。事業(yè)單位不僅是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，同時也具備履行政府職能的功能，對規(guī)范經(jīng)濟(jì)市場，管理經(jīng)濟(jì)活動具有一定的積極意義。無論是事業(yè)單位，還是其他行業(yè)，財務(wù)會計工作都具有不可忽視的地位。尤其是在當(dāng)前不斷加快的生活節(jié)奏，以及不斷提高的對工作質(zhì)量和效率的要求的推動下，財務(wù)會計工作中所包含的內(nèi)容和涉及的要素不斷增多，財務(wù)會計工作的壓力大幅度增加，為保障財務(wù)會計工作的順利進(jìn)行，就必須要有一套科學(xué)完善的監(jiān)督管理體系。當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管體系應(yīng)該能夠?qū)κ聵I(yè)單位在執(zhí)行事業(yè)計劃和開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動時，其所包含的有關(guān)經(jīng)費(fèi)的籌運(yùn)、報銷等事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)管，把控事業(yè)單位的財務(wù)支出，在保障工作效率和質(zhì)量和效率的前提下，減少事業(yè)單位的資金浪費(fèi)。

2事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管體系構(gòu)建時常遇到的問題

2.1主管單位相關(guān)意識薄弱

一、我國上市公司財務(wù)異常判定

（一）生產(chǎn)能力的判定

企業(yè)生產(chǎn)力在一定程度上決定了收益，財務(wù)操作會使生產(chǎn)力高于其他同行公司，需要從總資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和經(jīng)營凈資產(chǎn)幾個方面對不同指標(biāo)進(jìn)行考慮，其中，對靜態(tài)指標(biāo)范圍的規(guī)定值進(jìn)行嚴(yán)格把控，一般情況下應(yīng)大于零。經(jīng)營凈資產(chǎn)=（資產(chǎn)總和-貨幣資金-短期投資）（-負(fù)債總和-短期借款-長期借款），這反映了公司經(jīng)營力和風(fēng)險，如果凈資產(chǎn)低于零，表明經(jīng)營出現(xiàn)了風(fēng)險，投資者會認(rèn)為公司出現(xiàn)了困境，可判斷為財務(wù)異常。

（二）經(jīng)常性銷售判定

經(jīng)常性銷售指標(biāo)出現(xiàn)異常，是公司操縱著經(jīng)營環(huán)節(jié)的財務(wù)指標(biāo)，財務(wù)操縱會由應(yīng)收賬款表現(xiàn)出來，因?yàn)閼?yīng)收類賬戶是公司用來進(jìn)行操縱的科目。所以，應(yīng)對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和主營業(yè)務(wù)收入賬戶進(jìn)行異常檢查。與此同時，要對財務(wù)指標(biāo)和會計科目兩者的合并趨勢進(jìn)行考察，對不完全反映的財務(wù)異常情況進(jìn)行詳細(xì)分析。

（三）利潤指標(biāo)

其他業(yè)務(wù)利潤在很多情況下是上市公司對財務(wù)進(jìn)行操縱的手段，比如，經(jīng)營收入很大程度上被計入了其他業(yè)務(wù)利潤科目中。財務(wù)異?？梢酝ㄟ^非經(jīng)常性業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行識別，識別相對較為復(fù)雜：