企業(yè)納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)防控

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摘要：納稅是企業(yè)的主要成本支出之一，尤其是在當(dāng)前沉重的財(cái)務(wù)壓力下，基于企業(yè)降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益的需求，企業(yè)必須重視實(shí)行納稅籌劃管理，通過(guò)對(duì)納稅籌劃的管理實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。但在發(fā)展途中，由于對(duì)納稅籌劃管理不到位，增加了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最終反而起反作用。所以本文就企業(yè)納稅籌劃管理中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做簡(jiǎn)要探討，并提出幾點(diǎn)針對(duì)性的防控政策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃管理；風(fēng)險(xiǎn)防控

一、企業(yè)納稅籌劃

不同行業(yè)的企業(yè)，由于當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)狀況不同，所接收到的市場(chǎng)環(huán)境與法律環(huán)境不同，其自身的納稅籌劃也有著不同的差異。但不論是哪一種納稅籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的。企業(yè)納稅籌劃具有可變性，一旦國(guó)家稅收政策與法律環(huán)境改變，企業(yè)納稅籌劃必須重新立足新的環(huán)境，做出改變。隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深化，企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)也應(yīng)該隨之提高，通過(guò)規(guī)范管理納稅籌劃，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、產(chǎn)生納稅籌劃的原因

（一）主觀因素

合理的納稅籌劃管理可以幫助企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)效益，所以企業(yè)為了更好地發(fā)展，會(huì)采用多元化方法，促進(jìn)納稅籌劃管理。

（二）客觀因素

關(guān)于當(dāng)前我國(guó)的稅法規(guī)定，并沒(méi)有相對(duì)完善的法律環(huán)境來(lái)保障，所以在此情況下，產(chǎn)生納稅籌劃也是正?，F(xiàn)象。稅法規(guī)定屬于法律，制定之后不能隨意更改，但稅法規(guī)定是為市場(chǎng)環(huán)境所服務(wù)的，而市場(chǎng)環(huán)境受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)支配，瞬息萬(wàn)變，發(fā)展情況是不可捉摸的，所以相對(duì)死板的稅法規(guī)定在維護(hù)市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，總會(huì)有一些漏洞或者問(wèn)題出現(xiàn)，稅法的完善并不是一朝一夕功夫，而是一個(gè)漫長(zhǎng)循序漸進(jìn)的過(guò)程，所以為了更好地維護(hù)自身企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)自身要對(duì)稅法進(jìn)行納稅籌劃管理，從而保障企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)效益不受損失。避稅是可以的，但偷稅和漏稅是違法的，一般來(lái)說(shuō)，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)一般從以下幾個(gè)方面進(jìn)行避稅。（1）稅收方法。前面說(shuō)稅收方法存在一定的漏洞，因?yàn)槎愂丈婕暗姆秶^(guò)于廣泛，甚至生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)所設(shè)置的稅收也不一樣，納稅人為了避稅，通常會(huì)選擇比較合理的交稅節(jié)點(diǎn)進(jìn)行交稅。比如流轉(zhuǎn)稅，納稅人一般會(huì)通過(guò)降低商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)或者減少納稅人來(lái)達(dá)到避稅的目的。（2）稅收優(yōu)惠政策。因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況不一，所以稅法對(duì)不同的組織、企業(yè)等有著不同的規(guī)定，為一些相對(duì)發(fā)展艱難的企業(yè)提供了稅收優(yōu)惠政策。這樣一來(lái)，很多納稅人便利用稅收的優(yōu)惠政策來(lái)避稅，達(dá)到少交或不交的目的。（3）具體稅收細(xì)則。為了響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，跟緊市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，近年來(lái)企業(yè)的數(shù)量直線上升。當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，市場(chǎng)趨勢(shì)也日新月異，所以導(dǎo)致國(guó)家在實(shí)行稅收準(zhǔn)則時(shí)，所規(guī)定的范圍太廣泛，與企業(yè)的交稅項(xiàng)目并不太相符，因?yàn)閲?guó)家不可能將所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全部詳細(xì)列入稅法規(guī)定里，這樣很容易產(chǎn)生漏網(wǎng)之魚(yú)。只能是跟隨新的形勢(shì)，或者新產(chǎn)生的問(wèn)題，不斷變化或完善稅收規(guī)定。（4）邊際高稅率。稅率的高低直接決定著納稅人最后所拿到的款項(xiàng)，與自身利益直接掛鉤，所以納稅人對(duì)于稅率的變化非常重視。不同情況有著不同的稅率，如果稅率較低，所交稅款較少，對(duì)于納稅人而言也無(wú)所謂避稅。但如果像編輯高稅率的情況，納稅人要交很大一部分稅款，心理不平衡，很容易就會(huì)引起納稅人不滿的心理，導(dǎo)致避稅現(xiàn)象的發(fā)生。（5）課稅對(duì)象可以轉(zhuǎn)換。不同的課稅對(duì)象所對(duì)應(yīng)的納稅名目不同，承擔(dān)的納稅額度也不同。而且我國(guó)規(guī)定課稅對(duì)象可以轉(zhuǎn)化，可以交叉或重疊，為了達(dá)到最少納稅的目的，很多人將納稅對(duì)象轉(zhuǎn)換，繳納更少的稅款。

三、當(dāng)前納稅籌劃管理現(xiàn)狀

首先要明確納稅籌劃管理的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不可能完全被消除或規(guī)避的。但由于納稅籌劃管理存在可變性，企業(yè)在工作當(dāng)中不能及時(shí)的轉(zhuǎn)變納稅籌劃管理理念，致使納稅籌劃管理工作存在著諸多不足和問(wèn)題同時(shí)增加了納稅籌劃管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）過(guò)分重視經(jīng)營(yíng)階段的避稅節(jié)稅，忽視了稅種與稅種之間的聯(lián)系，最終造成整體效益的損失

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)階段的稅款是直接與經(jīng)營(yíng)利益所掛鉤的，對(duì)于經(jīng)營(yíng)階段的稅務(wù)往往比較重視，忽視了其他稅種，也削弱了經(jīng)營(yíng)階段的稅種與其他稅種之間的聯(lián)系程度。只重視局部，反而忽視了納稅籌劃方案的整體效益，極有可能使得其他稅種增加納稅款，造成不必要的損失。舉一個(gè)例子來(lái)說(shuō)，消費(fèi)稅是與企業(yè)所得稅同時(shí)扣除的，如果消費(fèi)稅降低，扣除企業(yè)稅前金額降低，但同時(shí)，企業(yè)所得稅卻很可能會(huì)提高，得不償失。

（二）不能制定完善合理的納稅籌劃方案，投入精力不足

合理的納稅籌劃方案是企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的前提，但制定納稅籌劃方案必須要投入一定的成本，有些企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作的管理意識(shí)不強(qiáng)，也不愿意投入成本，所做出來(lái)的納稅籌劃方案并不符合實(shí)際，造成無(wú)端損失?；蛘哒f(shuō)投入的成本不夠，做出來(lái)的方案依然不滿足于現(xiàn)實(shí)的狀況，投入的成本得不償失。歸根結(jié)底，企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的工作的主體還是工作人員，假如工作人員對(duì)其重視程度不夠，那么很可能導(dǎo)致納稅籌劃工作的不完善，從而增加了其中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，很可能就導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)虧損。

（三）納稅籌劃方案無(wú)法及時(shí)的根據(jù)稅收政策的改變而改變

納稅籌劃方案是根據(jù)當(dāng)時(shí)的稅收政策以及相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)制定的，如果稅收政策以及法律法規(guī)改變，那么其所管理的市場(chǎng)環(huán)境和法律環(huán)境就會(huì)改變，在此情況下，如果納稅籌劃依然延續(xù)原有的方案，就很難以滿足當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，納稅籌劃方案是具有時(shí)效性的，過(guò)期的納稅籌劃方案不但對(duì)企業(yè)的發(fā)展有影響，而且甚至可能會(huì)起反效果。

四、企業(yè)納稅籌劃管理的風(fēng)險(xiǎn)防控

企業(yè)納稅籌劃是隨著市場(chǎng)環(huán)境和法律環(huán)境的變化而變化的，在進(jìn)行納稅籌劃管理時(shí)勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，所以納稅籌劃管理中的風(fēng)險(xiǎn)防控也就變得格外重要，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行參考。

（一）加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

在開(kāi)展納稅籌劃工作前，盡量將不確定的因素考慮進(jìn)去，因?yàn)榧{稅籌劃方案也并不是十拿九穩(wěn)，每次都能幫助企業(yè)合理地進(jìn)行稅收管理，在納稅籌劃管理中，也很可能會(huì)存在方案落空的現(xiàn)象，這也是正常的。在進(jìn)行納稅籌劃之前，提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，對(duì)納稅籌劃中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)全部排查，做好多種備選方案，避免到時(shí)手足無(wú)措。

（二）加強(qiáng)稅法政策、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境的了解

想要做出完善的納稅籌劃方案來(lái)，就必須要對(duì)法律，財(cái)務(wù)，金融等領(lǐng)域有一定的了解，因?yàn)榧{稅籌劃里包含的內(nèi)容非常廣泛，有政策變化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，法律法規(guī)，市場(chǎng)環(huán)境的因素，非常靈活多變，所以在開(kāi)展納稅籌劃管理時(shí)，不僅僅要對(duì)稅收政策有著一定的了解，還要對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行深入了解，通過(guò)結(jié)合多方面的基本情況，制定出完善的納稅籌劃方案。對(duì)于相關(guān)人員的要求比較高，除了具備專業(yè)素質(zhì)之外，還要具備一定的心理素質(zhì)，對(duì)于稅收過(guò)程中所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，有著一定的心理承受能力，時(shí)刻根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)來(lái)改善納稅籌劃方案。

（三）落實(shí)成本效益原則

在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持遵循成本效益原則，準(zhǔn)備多種納稅籌劃方案，并對(duì)多種方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益為主，遵循企業(yè)可持續(xù)發(fā)展原則，將眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，不必追求一時(shí)的稅收負(fù)擔(dān)從輕，而是通過(guò)長(zhǎng)遠(yuǎn)的納稅籌劃來(lái)使企業(yè)整體利益最大化。

（四）構(gòu)建良好的稅企關(guān)系

稅收是隨著市場(chǎng)環(huán)境而變，而且不同的區(qū)域有著不同的征管方法，所以企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)稅收部門(mén)的重視，增強(qiáng)與納稅籌劃管理人員的溝通，取得稅法部門(mén)的理解，便于強(qiáng)化對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)，規(guī)避無(wú)效或者不合理的納稅籌劃方案，切實(shí)發(fā)揮納稅籌劃管理的作用，使得企業(yè)整體利益最大化。

五、結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃可以幫助企業(yè)完成成本利益最大化，所以企業(yè)務(wù)必要提高納稅意識(shí)，引導(dǎo)納稅籌劃管理，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境的研究，制定出合理的納稅籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。政府要不斷根據(jù)市場(chǎng)來(lái)完善相關(guān)的法律法規(guī)和稅收政策，為企業(yè)納稅籌劃提供良好的發(fā)展氛圍與環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)正確進(jìn)行納稅籌劃，減少逃稅漏稅行為的發(fā)生，才能加強(qiáng)稅收的征管，充分發(fā)揮稅收的杠桿作用。

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作者：程統(tǒng) 單位：濟(jì)南TCL電器銷售有限公司