廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的納稅籌劃
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摘要：我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展帶動傳媒業(yè)發(fā)展迅速。隨著稅制改革的不斷進(jìn)行，納稅成為廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，2018年12月25日，國辦發(fā)〔2018〕124號國務(wù)院印發(fā)進(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展規(guī)定中，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，對有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)、農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅。而有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)、農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，在廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)總收入中比重較大，那么廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)，對其如何納稅籌劃，成為行業(yè)內(nèi)部急需解決的問題。本文對廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)納稅籌劃探析，以使企業(yè)可以合理籌劃納稅，正確使用稅收優(yōu)惠政策，以實(shí)現(xiàn)未來低成本、高收益、穩(wěn)步發(fā)展。
關(guān)鍵詞：廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；納稅籌劃
一、廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)納稅籌劃原則
（一）合法性原則
廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，必須遵循合法性，其進(jìn)行的納稅籌劃不能違反稅法規(guī)定，通過企業(yè)的經(jīng)營、投資合理調(diào)整，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營稅負(fù)降低，得到經(jīng)濟(jì)效益最大化?；I劃與偷漏稅存在本質(zhì)區(qū)別，納稅籌劃符合法律規(guī)定。不同企業(yè)承擔(dān)稅種、稅基、時(shí)間存在差異，因此，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)可以在合理范圍內(nèi)對其業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)節(jié)以降低稅負(fù)。但不管是哪種納稅籌劃方式，其都需要遵循合法原則，違法行為不是納稅籌劃。
（二）目標(biāo)性原則
廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)納稅籌劃時(shí)需要有明確的目標(biāo)?；I劃前工作人員必須對自身的納稅種類、稅率、行業(yè)發(fā)展、納稅環(huán)境有足夠的了解，以研究結(jié)果為前提，分析籌劃可能性，制定具體目標(biāo)。廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)納稅籌劃降低稅負(fù)方法很多，只有明確目標(biāo)，才能更好地實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。
二、廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)納稅籌劃建議
（一）免稅項(xiàng)目籌劃
從稅負(fù)差角度來看，增值稅的繳納為銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，當(dāng)廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的某個(gè)經(jīng)營期間銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)，選擇享受增值稅免稅政策，一是不存在增值稅的繳納，二是本應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅的部分可作為企業(yè)所得稅稅前抵扣，所得稅將會有所降低；相反存在留底稅額時(shí)，選擇放棄享受免稅權(quán)，留底稅額用于后期銷項(xiàng)稅額的抵減則更有利。從現(xiàn)金流角度來看，若企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，選擇放棄有線數(shù)字業(yè)務(wù)基本收視業(yè)務(wù)增值稅免稅優(yōu)惠政策，相關(guān)增值稅的現(xiàn)金流出為企業(yè)對應(yīng)收入產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額與應(yīng)納增值稅附加之和（當(dāng)銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)）。若選擇享受免稅政策，企業(yè)不繳納增值稅，但同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。那么廣電企業(yè)相關(guān)增值稅的現(xiàn)金流出為進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)現(xiàn)金流影響資金占用，對利潤、稅負(fù)差不產(chǎn)生決定性影響，因此，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)在選擇是否享受增值稅稅收優(yōu)惠政策時(shí)，更多應(yīng)考慮進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)的差額。
（二）非免稅項(xiàng)目籌劃
網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展，對傳統(tǒng)廣播電視業(yè)務(wù)產(chǎn)生了較大沖擊，數(shù)字電視用戶的續(xù)費(fèi)率下降，造成企業(yè)可以享受免稅政策的收入減少，也引起了相應(yīng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額下降，而且短期內(nèi)是不容易改變的。面對這樣的發(fā)展趨勢，若繼續(xù)享受有線數(shù)字基本收視業(yè)務(wù)增值稅免稅優(yōu)惠，會致使部分進(jìn)項(xiàng)稅不能在廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)銷項(xiàng)中進(jìn)行抵扣，如果其他業(yè)務(wù)發(fā)展越不好當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額則越少，對企業(yè)越不利。廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)是高抵低征行業(yè)，其進(jìn)行增值稅免稅政策選擇時(shí)，需要結(jié)合自身業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，進(jìn)行合理的預(yù)測分析謹(jǐn)慎判斷。此外，企業(yè)納稅籌劃要順應(yīng)發(fā)展潮流，與時(shí)俱進(jìn)地跟隨國家稅收政策導(dǎo)向，利用稅收優(yōu)惠政策對其業(yè)務(wù)進(jìn)行合理統(tǒng)籌，同時(shí)可考慮分期付款、委托代銷等方式，實(shí)現(xiàn)推遲繳稅，增加時(shí)間效益。
（三）提高會計(jì)信息質(zhì)量，有效推動納稅籌劃方案
做好納稅籌劃工作，首先要提高高層管理人員納稅籌劃意識，提高會計(jì)信息質(zhì)量的要求標(biāo)準(zhǔn)，提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)，在企業(yè)的內(nèi)部，建立完善有效的信息質(zhì)量監(jiān)督體系，有效規(guī)避因信息質(zhì)量不高帶來的決策風(fēng)險(xiǎn)等問題。財(cái)務(wù)人員要不斷更新信息，及時(shí)了解最新的稅收政策變化，正確識別增值稅的可抵扣項(xiàng)目，減輕自身的實(shí)際稅負(fù)。廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)要在合理范圍內(nèi)，進(jìn)行費(fèi)用調(diào)整，進(jìn)而優(yōu)化納稅籌劃方案。
（四）加強(qiáng)稅企溝通，合理管控風(fēng)險(xiǎn)
廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)業(yè)務(wù)范疇廣，應(yīng)稅項(xiàng)目數(shù)量多。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，善于利用信息渠道，了解并運(yùn)用優(yōu)惠政策，最大限度合法合理地降低實(shí)際稅負(fù)。同時(shí)，通過增加抵扣項(xiàng)目，充分發(fā)揮進(jìn)項(xiàng)的抵扣作用，優(yōu)化好成本收入的合理分配，減少管理漏洞，有效利用抵扣新政等措施，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利抵扣，進(jìn)而為企業(yè)節(jié)省納稅支出。另外，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程中，也需要做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，保證自身納稅安全。
三、結(jié)語
隨著“云上互聯(lián)、互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的來臨及近些年稅收政策的迭代更新，行業(yè)間的競爭愈加激烈，但也帶來了稅制改革機(jī)遇，企業(yè)應(yīng)順勢而行，做好行業(yè)發(fā)展的障礙與機(jī)遇的轉(zhuǎn)化，在行業(yè)的發(fā)展變化中掌握主動地位，與此同時(shí)做好對企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的定位與實(shí)施，利用好財(cái)務(wù)與稅收的利劍，合法、合規(guī)、合理地利用稅收優(yōu)惠政策，降低其納稅負(fù)擔(dān)，保障穩(wěn)定運(yùn)營，促使廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)快速、長效地發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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作者：唐婷 單位：貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司
