行政單位納稅管理探析

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摘要:隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，國家稅收制度的不斷完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的征稅力度也逐步加大。當(dāng)前，行政單位納稅管理的重要工作內(nèi)容應(yīng)該密切關(guān)注納稅情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政單位納稅管理中的不足，并結(jié)合實(shí)際情況實(shí)施針對性改進(jìn)和完善策略，不斷提升納稅管理的水平。本文將行政單位實(shí)際納稅情況與我國現(xiàn)行稅務(wù)法律法規(guī)結(jié)合起來，對行政單位存在的納稅問題進(jìn)行分析，僅供參考。

關(guān)鍵詞:行政單位;納稅管理;應(yīng)用

一、行政單位納稅管理中存在的問題

(一)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)還有提升空間

納稅管理的具體范圍包括以下幾點(diǎn)，納稅政策、納稅成本、納稅程序、納稅風(fēng)險(xiǎn)以及納稅爭訴。而上述這幾點(diǎn)的具體管理操作都需要由相應(yīng)的執(zhí)行人來完成，由此可見財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)對行政單位納稅管理的重要性。就目前行政單位納稅管理工作來看，還存在著一定的不足，從財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)層面來說，還有進(jìn)一步提升的空間。受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念影響，行政單位財(cái)物管理人員的稅法知識(shí)來源較為單一，學(xué)習(xí)動(dòng)力不足，對單位的稅法會(huì)受環(huán)境影響而變化缺乏認(rèn)知度，在處理業(yè)務(wù)的實(shí)踐過程中，往往都是依照經(jīng)驗(yàn)主義進(jìn)行只是機(jī)械地將理論照搬過去。同時(shí)，由于對相關(guān)稅法缺乏必要的認(rèn)知，導(dǎo)致涉稅業(yè)務(wù)出現(xiàn)處理方面的偏差，而且由于對國家稅收優(yōu)惠政策缺乏了解，導(dǎo)致涉稅業(yè)務(wù)處理方面產(chǎn)生失誤，以及無法享受相關(guān)優(yōu)惠政策，從而產(chǎn)生成本增高的現(xiàn)象。另外，由于財(cái)務(wù)人員對會(huì)計(jì)處理工作的隨意性，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真，產(chǎn)生了納稅基礎(chǔ)與征收制度不符的后果，也造成了稅務(wù)部門對行政單位的處罰。

(二)涉稅部門之間缺乏協(xié)調(diào)意識(shí)

在行政單位納稅管理過程中，納稅管理不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，它是需要單位全體涉稅部門以及相關(guān)人員進(jìn)行協(xié)調(diào)合作的，同時(shí)納稅管理包括納稅政策管理、納稅成本管理、納稅程序管理、納稅風(fēng)險(xiǎn)管理以及納稅爭訴管理這五大方面，其中任何一個(gè)方面出現(xiàn)紕漏都會(huì)對管理工作造成影響?，F(xiàn)實(shí)的情況是，有一部分涉稅部門以及相關(guān)人員由于缺乏與各部門之間管理人員的溝通，因此對上述五個(gè)管理方面存在認(rèn)知缺陷，同時(shí)又忽略了自身的參與性，只是將相關(guān)資料與必需的手續(xù)上交財(cái)務(wù)部門，對業(yè)務(wù)是否有納稅管理減免事項(xiàng)缺乏相關(guān)考量，這樣就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的后果。比如，財(cái)務(wù)部門完成相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)后已經(jīng)無法改變納稅事宜，這樣做會(huì)導(dǎo)致單位在無形當(dāng)中多繳納不必要的稅款，從而增加了單位的成本支出。

(三)忽略納稅管理工作缺乏有效管理機(jī)制

在行政單位納稅管理過程中，對納稅工作沒有做到計(jì)劃性統(tǒng)籌性的安排，往往只是在生產(chǎn)活動(dòng)完成后，對納稅事項(xiàng)進(jìn)行被動(dòng)性處理。從企業(yè)管理層面來說，對納稅管理工作以及管理目標(biāo)也存在重視不足的現(xiàn)象。同時(shí)，相關(guān)職能人對納稅工作處理的制度缺乏系統(tǒng)完善的制定。另外，由于獎(jiǎng)罰制度的不完善，使相關(guān)職能人也沒有對為單位節(jié)約納稅成本或者由于失誤多繳納稅金的行為進(jìn)行合理獎(jiǎng)罰，這些部門和人員對稅務(wù)管理缺少重視度，缺乏積極性的被動(dòng)應(yīng)對相關(guān)工作造成了稅務(wù)管理工作的難道增大。但究其根本還是因?yàn)榧{稅管理有效管理機(jī)制的建立，導(dǎo)致相關(guān)人員在納稅管理實(shí)踐中缺乏理論依據(jù)。

二、行政單位納稅管理中存在問題的解決辦法

(一)增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)

在行政單位納稅管理中，應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。比如，從納稅政策管理、納稅成本管理、納稅程序管理、納稅風(fēng)險(xiǎn)管理以及納稅爭訴管理這五大方面加強(qiáng)對涉稅人的培訓(xùn)，其中納稅政策管理有助于單位糾正過去存在的錯(cuò)誤行為，可以幫助企業(yè)正確處理涉稅業(yè)務(wù)，納稅成本管理則可以對單位經(jīng)營活動(dòng)中的納稅計(jì)劃作出統(tǒng)一規(guī)劃，納稅程序管理可以使納稅活動(dòng)由次序的進(jìn)行，納稅風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效確保單位可以正確執(zhí)行稅收政策，而納稅訴訟管理可以對納稅過程中出現(xiàn)的納稅爭議進(jìn)行調(diào)查、分析，從而確保納稅工作的完整性。這五大方面是納稅管理工作可以順利進(jìn)行下去的基本保障。同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展以及稅收政策的不斷調(diào)整，稅法的政策一直處于變化過程中。因此，單位應(yīng)結(jié)合稅法的變化情況定期或者不定期的舉辦稅法知識(shí)講座，以此加大對涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行普及稅收知識(shí)教育，這樣不僅可以及時(shí)掌握由稅法變化所帶來的對單位的經(jīng)營活動(dòng)造成的影響，還可以有利于涉稅人員結(jié)合單位實(shí)際情況，對單位內(nèi)部稅收環(huán)境進(jìn)行分析。只有這樣才可以提升涉稅人員的專業(yè)素養(yǎng)，可以更準(zhǔn)確地處理涉稅業(yè)務(wù)，從而為單位的良性可持續(xù)性發(fā)展奠定基礎(chǔ)保障。

(二)增強(qiáng)涉稅部門之間協(xié)調(diào)意識(shí)

在行政單位納稅管理過程中，需增強(qiáng)涉稅部門之間的協(xié)調(diào)意識(shí)，全員共同面對納稅管理。還應(yīng)在單位內(nèi)部加強(qiáng)各部門之間以及上下級(jí)之間與稅務(wù)征管部門的在信息方面的交流與溝通，從而使涉稅人員對單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)與納稅主體有一定的了解。單位可以召開主題研討會(huì)，研討內(nèi)容主要是如何利用稅法規(guī)定的差異對納稅統(tǒng)籌實(shí)施，比如利用行業(yè)稅負(fù)存在的差異進(jìn)行納稅統(tǒng)籌，利用地區(qū)負(fù)稅差異實(shí)施納稅統(tǒng)籌，利用不同企業(yè)的負(fù)稅差異實(shí)施納稅統(tǒng)籌等。這不僅可以提升相關(guān)涉稅人員的專業(yè)水平，同時(shí)也為部門與部門之間，單位與納稅機(jī)構(gòu)之間搭建了一個(gè)交流共創(chuàng)的平臺(tái)，使各職能負(fù)責(zé)人可以利用這一平臺(tái)進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)方面法律法規(guī)的溝通與交流，這有利于稅收工作的順利展開。同時(shí)應(yīng)該注意的是，對單位納稅管理有著重要影響的是相關(guān)涉稅人員的整體意識(shí)，在納稅業(yè)務(wù)處理過程中，單位應(yīng)從整體層面出發(fā)對各個(gè)時(shí)期的納稅業(yè)務(wù)作出合理設(shè)計(jì)，同時(shí)應(yīng)從節(jié)稅與降低單位稅負(fù)兩方面的合理性作出考量，從而達(dá)到提升單位經(jīng)濟(jì)效益的目的。

(三)建立健全納稅管理工作有效管理機(jī)制

就我國目前的稅收發(fā)展現(xiàn)狀來看，許多關(guān)于稅收的法律法規(guī)都具有一定的靈活性，在國家允許范圍內(nèi)，有很大一部分稅收征納方式與標(biāo)準(zhǔn)都具有一定的區(qū)域特色。而且值得強(qiáng)調(diào)的是，由于個(gè)人思想認(rèn)知程度不同，導(dǎo)致對同一個(gè)稅收的法律法規(guī)以及同一個(gè)涉稅業(yè)務(wù)的理解各自不同，從而使各地稅收政策執(zhí)行出現(xiàn)差異的問題十分普及。因此，這就需要建立一個(gè)相應(yīng)的稅收監(jiān)管機(jī)制，使納稅管理工作有章可依，這樣可以確保納稅管理工作的有序進(jìn)行。而行政單位要想有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該從建立良好的企稅關(guān)系開始，這是單位避免納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。因此，行政單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)與歸屬地的稅務(wù)部門以及稅收工作人員保持一定的聯(lián)系，時(shí)常進(jìn)行溝通，這樣可以使自身對稅收法律法規(guī)的認(rèn)知與稅務(wù)部門保持同頻，尤其是針對一些稅務(wù)處理方法模糊的相關(guān)問題上，要盡量得到稅務(wù)部門的支持，有了相關(guān)部門的支持，才可以確保單位有針對性的、有目標(biāo)的，更加系統(tǒng)完善地建立納稅管理工作有效管理機(jī)制。另外，納稅籌劃是行政單位的一種納稅理財(cái)活動(dòng)，其中包括避稅、轉(zhuǎn)嫁以及節(jié)稅三個(gè)方面，其目的在于為單位節(jié)約產(chǎn)出成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的完整性，達(dá)到少繳稅或者不繳稅的目的。在這一點(diǎn)上也需要單位盡快出臺(tái)并建立相關(guān)有效管理機(jī)制，從而確保行政單位可以為社會(huì)創(chuàng)造出更大的社會(huì)價(jià)值與經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

三、結(jié)語

行政單位涉稅管理涉及種類多、計(jì)算復(fù)雜且國稅與地稅業(yè)務(wù)有諸多交叉，由此可見作為財(cái)務(wù)集約化管理系統(tǒng)中的納稅管理是管理中的重要一環(huán)。同時(shí)，行政單位作為社會(huì)的納稅大戶應(yīng)從最大限度地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)開始，在納稅過程中啟用納稅精細(xì)化的管理模式。這樣才可以保障行政單位納稅管理工作的有序進(jìn)行，進(jìn)而為單位的合理有序發(fā)展做出自身應(yīng)有的貢獻(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)行政單位的長遠(yuǎn)發(fā)展和不斷進(jìn)步。

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作者:閆淑敏 單位：承德市雙灤區(qū)財(cái)政局