企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的問題及對策

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摘要：

本文分析了企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，提出了解決內(nèi)部控制問題，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率的策略，對促進(jìn)企業(yè)的健康快速發(fā)展具有積極的作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計(jì)內(nèi)部控制；問題；對策

隨著社會的不斷發(fā)展，企業(yè)在增加盈利的同時(shí)，面對的市場競爭也更為激烈。企業(yè)必須要加強(qiáng)管理，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制，完善會計(jì)內(nèi)部控制體制與制度，從而夯實(shí)自己的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，這樣，才能更好的迎接挑戰(zhàn)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中還存在一些問題，企業(yè)要積極的面對這些問題，解決這些問題，以實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度存在問題

目前，一些企業(yè)認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，建立起了會計(jì)內(nèi)部控制制度，但在制度建立后，缺乏明確的會計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)，會計(jì)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容不明確，會計(jì)控制實(shí)施過程重點(diǎn)不明，導(dǎo)致會計(jì)控制很難達(dá)到預(yù)期的效果。另外，在會計(jì)控制制度執(zhí)行的過程中，缺乏有效的監(jiān)督，很多違反規(guī)章制度的會計(jì)行為還是時(shí)有發(fā)生，會計(jì)控制工作落實(shí)不好，嚴(yán)重削弱了會計(jì)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性，導(dǎo)致制度落空。

2.管理人員和會計(jì)素養(yǎng)不高產(chǎn)生的問題

要提升會計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量，保障會計(jì)工作的效率，作為管理人員必須要具備良好的素養(yǎng)，管理人員的責(zé)任意識要強(qiáng)，能夠根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定認(rèn)真管理會計(jì)實(shí)務(wù)，秉公辦事，不徇私舞弊。然而，有些企業(yè)的會計(jì)管理人員的素養(yǎng)不是很高，導(dǎo)致會計(jì)控制工作效果不理想。作為會計(jì)人員，更需要具有較高素養(yǎng)，保障工作的順利完成。但在現(xiàn)實(shí)中卻存在著管理人員和會計(jì)人員素養(yǎng)不高的問題。會計(jì)人員素養(yǎng)不高會導(dǎo)致很多問題，例如，會計(jì)憑證填制不規(guī)范。會計(jì)內(nèi)部控制要重點(diǎn)做好會計(jì)憑證填制的工作，但一些記賬憑證上填制、審核、記賬及主管人員印鑒不全等問題還是存在的，原始憑證要素不全，憑證傳遞不及時(shí)，由于管理人員工作的工作不認(rèn)真，不能及時(shí)將有關(guān)憑證向相關(guān)崗位進(jìn)行交接，導(dǎo)致很多問題產(chǎn)生，例如，生產(chǎn)成本費(fèi)用增加，銷售收入跨期入賬等問題。

3.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

雖然目前我國已經(jīng)形成包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)企業(yè)外部監(jiān)督體系，但并不能保證對企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的有效監(jiān)管。原因是，監(jiān)管體系中的一些工作者不重視對企業(yè)的監(jiān)督，不重視對企業(yè)財(cái)務(wù)行為的監(jiān)督。一些監(jiān)管人員素質(zhì)不高，工作不認(rèn)真，責(zé)任意識較差，甚至一些監(jiān)管人員收受企業(yè)賄賂，對企業(yè)的一些不正當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)容不做認(rèn)真監(jiān)管，監(jiān)管不利導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)不合理現(xiàn)象頻發(fā)。這些外部監(jiān)管體系對企業(yè)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督效果是不理想，而有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也不能發(fā)揮有作用，導(dǎo)致監(jiān)管工作不力，影響到會計(jì)內(nèi)部控制工作的發(fā)展。

二、促進(jìn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作發(fā)展的策略

1.完善落實(shí)會計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部的經(jīng)營管理的需要，完善會計(jì)內(nèi)部控制制度。為加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制工作提供制度支撐。更為重要的是，在完善制度之后，要重點(diǎn)做好制度的落實(shí)工作，強(qiáng)化制度的實(shí)施力度，要加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況的監(jiān)督管理，無論是領(lǐng)導(dǎo)還是員工，無論職務(wù)高低，只要違反了會計(jì)內(nèi)部控制管理制度，就需要受到嚴(yán)肅的處理。管理人員要認(rèn)真負(fù)起責(zé)任，保障通過管理能真正落實(shí)會計(jì)內(nèi)部控制制度，保證制度的嚴(yán)肅性。以制度保障企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作的效率。

2.提高人員素養(yǎng)

提供人員素養(yǎng)是促進(jìn)會計(jì)內(nèi)部控制工作發(fā)展的必要條件。首先，需要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)教育，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的政治覺悟，思想道德水平，要加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行法律教育工作，提升他們的法律意識，使之能依法辦事。只要領(lǐng)導(dǎo)干部的覺悟提高了，他們就會重視會計(jì)管理工作，能夠根據(jù)相關(guān)制度要求落實(shí)管理工作，能嚴(yán)格約束自己的行為，依法辦事，實(shí)現(xiàn)會計(jì)控制的健康發(fā)展。其次，要加強(qiáng)提升會計(jì)人員的自身素質(zhì)。要求會計(jì)人員都能持證上崗，在工作中，嚴(yán)格要求會計(jì)人員，不斷為會計(jì)人員提供后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會，加強(qiáng)對會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，通過培訓(xùn)和后續(xù)教育，提升會計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平。最后，要落實(shí)稽核制度，加強(qiáng)對會計(jì)流程的審核，要按照《會計(jì)法》要求，把企業(yè)的負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)工作者在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任明確出來，如果出現(xiàn)違規(guī)操作，嚴(yán)格追求相關(guān)負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任，通過落實(shí)稽核制度，提升會計(jì)內(nèi)部控制工作的水平。

3.加強(qiáng)監(jiān)管工作

作為政府要充分發(fā)揮對企業(yè)的外部監(jiān)管作用，建立內(nèi)部會計(jì)控制的有效措施，對企業(yè)內(nèi)部會會計(jì)運(yùn)行進(jìn)行有效的監(jiān)督。政府要根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，要求企業(yè)建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督其落實(shí)。要加大執(zhí)行力度，認(rèn)真完成對企業(yè)的監(jiān)管任務(wù)。對一些不能加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的企業(yè)，違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的，政府就要發(fā)揮職能，追究企業(yè)管理者的責(zé)任，要通過外部監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)。作為企業(yè)本身，也需要加強(qiáng)對會計(jì)工作的監(jiān)管，企業(yè)要建立內(nèi)部會計(jì)控制檢查和評價(jià)機(jī)制，通過內(nèi)部審計(jì)，對財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制，對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評價(jià)，有效保障會計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，以加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制工作，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

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作者：祝福冬 單位：東莞理工學(xué)院工商管理學(xué)院