企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制問題與策略

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企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成內(nèi)容。社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展要求高質(zhì)量、高效率的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作，也促使企業(yè)不斷完善和加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制，然而，目前企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制過程存在著許多問題，如何針對這些問題找出科學(xué)合理的措施成為社會各界關(guān)注的熱點(diǎn)，也成為現(xiàn)代企業(yè)面臨的一大挑戰(zhàn)。

1．企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題

1．1財(cái)務(wù)制度不健全

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全主要受到兩方面不利因素的制約，分別是外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。其中外部環(huán)境因素主要是國家相關(guān)的法制建設(shè)不健全，管理措施不完善和其他外部不利因素阻礙企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制無法順利開展。內(nèi)部環(huán)境因素主要是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)會計(jì)工作的相關(guān)工作人員職責(zé)劃分不清、責(zé)權(quán)不明確，主要體現(xiàn)有:有些出納人員既管錢也管賬，有的甚至參與某些辦公物品的采購工作。另外企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制過程還缺乏有效的監(jiān)督制度，導(dǎo)致會計(jì)信息失去了真實(shí)性和準(zhǔn)確性，出現(xiàn)了總賬、明細(xì)賬均由一人負(fù)責(zé)，出納人員一人同時負(fù)責(zé)銀行支付憑證和銀行印鑒的不合理現(xiàn)象，導(dǎo)致會計(jì)工作出現(xiàn)混亂的局面。

1．2內(nèi)部控制意識淡薄，方法不夠合理

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有給予會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)有的重視以及對內(nèi)部工作監(jiān)管不力，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制松弛滯后，影響會計(jì)工作的正常進(jìn)行。由于企業(yè)會計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)不清晰并且監(jiān)管不到位，導(dǎo)致有些工作人員違法違規(guī)進(jìn)行無標(biāo)準(zhǔn)操作。由于會計(jì)工作過程缺乏有力監(jiān)管，有些管理者為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，捏造、篡改會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)報(bào)表，使得會計(jì)信息無法如實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，影響企業(yè)未來的計(jì)劃和決策，甚至影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。另外，目前大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險防范意識比較薄弱，對于風(fēng)險的防范和處理工作還不夠科學(xué)有效。很多企業(yè)沒有建立風(fēng)險防范體系，防范工作還停留在紙面上，無法深入人心，這使得很多會計(jì)工作人員的防范意識比較薄弱，在面對風(fēng)險時無法及時找到正確的措施，使企業(yè)蒙受不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

1．3缺乏高素質(zhì)的會計(jì)團(tuán)隊(duì)

會計(jì)工作人員是企業(yè)會計(jì)工作的主體，也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要因素。由于多種原因，目前很多企業(yè)的會計(jì)工作人員整體水平比較低，缺乏高端管理型人才。由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，在會計(jì)人員的招聘工作中托關(guān)系、走后門的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，負(fù)責(zé)招聘工作的人員往往沒有對應(yīng)聘者的文化水平和專業(yè)技術(shù)水平進(jìn)行嚴(yán)格的考核，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)比較低下。同時，由于企業(yè)會計(jì)工作人員存在職責(zé)不清、責(zé)權(quán)不明，招聘員工時往往不能根據(jù)職能、部門需要按需招聘，這就導(dǎo)致很多閑職、空職的產(chǎn)生，浪費(fèi)嚴(yán)重。另外，很多企業(yè)在員工進(jìn)入企業(yè)工作之后就忽視了對于會計(jì)人員的再培訓(xùn)。會計(jì)知識會隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展而迅速更新。如果會計(jì)工作人員沒有進(jìn)行持續(xù)的學(xué)習(xí)和進(jìn)步就很難適應(yīng)發(fā)展要求，這不僅使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平無法提高、內(nèi)部控制停滯不前，更造成巨大的資金和人力浪費(fèi)。

2．解決方法和措施

2．1完善會計(jì)內(nèi)部控制制度

在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度之前，首先要做的是多方面考慮，凈化干擾企業(yè)會計(jì)制度的內(nèi)外部的不利因素。在企業(yè)員工之間要樹立正確的會計(jì)控制理念，提高會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，在企業(yè)中營造良好的環(huán)境和氛圍，塑造具有自身特色的企業(yè)控制管理文化。在完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度時，一方面要加強(qiáng)對組織機(jī)構(gòu)的有效治理，合理劃分組織內(nèi)部關(guān)系和權(quán)責(zé)范圍;另一方面要強(qiáng)化會計(jì)管理部門的構(gòu)建，明確各崗位職能和職責(zé)。另外要進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制，合理有效地控制會計(jì)財(cái)務(wù)的過程，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。

2．2加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，規(guī)范管理方法

企業(yè)要加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識，樹立內(nèi)部控制觀念，提高對內(nèi)部控制的重視程度，深化對于內(nèi)部控制的認(rèn)識。建立以預(yù)防為主的風(fēng)險管理體系，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要深化風(fēng)險轉(zhuǎn)移工作，企業(yè)員工要加強(qiáng)風(fēng)險防范意識。企業(yè)應(yīng)該建立一套責(zé)權(quán)分明、運(yùn)作有序的會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制方法的制定，樹立以人為本的經(jīng)營理念。完善會計(jì)系統(tǒng)，規(guī)范控制程序，以會計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，對基本會計(jì)信息進(jìn)行合理編制。同時，企業(yè)要以預(yù)算為中心，加強(qiáng)預(yù)算控制，保證資金的合理利用?？傊髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工要站在統(tǒng)一的戰(zhàn)線上齊心協(xié)力，共同為企業(yè)的發(fā)展而努力。

2．3提高會計(jì)人員的素質(zhì)

良好的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體系需要優(yōu)秀的會計(jì)工作人員，因此，企業(yè)做好高素質(zhì)會計(jì)隊(duì)伍的工作意義重大。企業(yè)可以從兩方面來提高會計(jì)人員的素質(zhì):一方面，企業(yè)要嚴(yán)格監(jiān)督會計(jì)人員的招聘工作過程，嚴(yán)禁出現(xiàn)托關(guān)系、走后門的現(xiàn)象;招聘工作要以具體部門，具體職能需要來制定合理的招聘人數(shù)，避免出現(xiàn)職位閑置或某些部門因工作人員不夠而無法開展工作的現(xiàn)象。同時要認(rèn)真考核應(yīng)聘者的知識文化水平和相關(guān)技術(shù)水平，注重應(yīng)聘者的管理才能。對于已經(jīng)進(jìn)入企業(yè)的工作人員，要加強(qiáng)對其的培訓(xùn)和再教育工作，積極開展技能知識講座、在崗培訓(xùn)等活動，并鼓勵員工踴躍參加，注重培養(yǎng)員工的崗位意識、風(fēng)險意識、責(zé)任意識等，全面提高員工的素質(zhì)和水平。另外，企業(yè)要積極引進(jìn)高端人才，不斷壯大會計(jì)隊(duì)伍。

3．結(jié)束語

現(xiàn)代企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)改革的重點(diǎn)內(nèi)容，其對于企業(yè)的內(nèi)部管理工作具有十分重要的作用，也是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大競爭力的有效途徑。然而，在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作中存在著許多問題，企業(yè)要針對這些問題，不斷地完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度、監(jiān)督制度和管理制度，樹立內(nèi)部控制觀念，提高會計(jì)人員的素質(zhì)和水平，并且要積極總結(jié)會計(jì)內(nèi)部控制工作中的經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)內(nèi)部控制的其他工作積累寶貴經(jīng)驗(yàn)。

作者：耿慧娜 單位:平頂山天安煤業(yè)股份有限公司八礦