企業(yè)會計監(jiān)督的問題與對策3篇

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（一）

一、企業(yè)會計監(jiān)督體系問題

（一）企業(yè)會計監(jiān)督體系概述

會計監(jiān)督是指為了保證財務(wù)信息的真實性，準(zhǔn)確性，而形成的對會計信息的一種監(jiān)督工作，對于企業(yè)的完整治理結(jié)構(gòu)有著極其重要的意義。這要求單位的財務(wù)人員對于虛假的財務(wù)憑證不予認(rèn)可，對于具有漏洞的原始憑證進(jìn)行退還，當(dāng)發(fā)現(xiàn)整個賬簿的記錄與真實發(fā)生的業(yè)務(wù)不符合時，不進(jìn)行處理，并及時地向有關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報告。可以看出，企業(yè)的會計監(jiān)督是一門專業(yè)性非常高的工作，這對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平以及相關(guān)的政策水平要求較高，對于企業(yè)的組織管理公開化有著嚴(yán)格的要求。但是，企業(yè)的管理人員在進(jìn)行工作的過程中，不重視財務(wù)工作的重要性，隨便聘用員工開展企業(yè)的財務(wù)工作。無證上崗的財務(wù)人員比比皆是，有些工作人員甚至連基本的財務(wù)知識也不了解便上崗操作，使得錯賬的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。再者，現(xiàn)在的相關(guān)法律不完善使得企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)難以監(jiān)督，普遍存在著輕打輕罰的情況，大大減弱了整個會計監(jiān)督應(yīng)有的結(jié)果。同時，企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督意識薄弱使得單位的工作人員對于財務(wù)工作不上心，難以協(xié)調(diào)整個企業(yè)所有員工的力量共同監(jiān)管。同時，監(jiān)督體系過多使得各方的監(jiān)督個體對于自身的利益過度關(guān)注，導(dǎo)致整個監(jiān)管的質(zhì)量以及效率都不高。盡管部分企業(yè)意識到這一問題，加強了各部門之間的溝通，但是其本質(zhì)上的分裂也使得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)歷了多次的檢查，加大了企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）現(xiàn)行的會計監(jiān)督體系的整體現(xiàn)狀

在現(xiàn)行的市場經(jīng)濟體系下，財務(wù)信息的合理化運用成了社會的監(jiān)管部門，多方投資人，債權(quán)人以及各方的利益相關(guān)者了解企業(yè)發(fā)展的一種重要的渠道。有效的會計信息披露可以引導(dǎo)社會經(jīng)濟資源地合理化運作，保持市場經(jīng)濟的有效運行，符合會計教育的基本職能。但是在近幾年來會計信息的失真現(xiàn)象并沒有一個有效的解決方案，使得企業(yè)的大量資產(chǎn)不斷地流失，給國家造成了不小的壓力以及負(fù)擔(dān)。對國有企業(yè)而言，可能造成國有資產(chǎn)的流失，對于民營企業(yè)而言，一方面是經(jīng)濟情況不能真實地得到反映，另一方面也存在著稅款的跑冒滴漏現(xiàn)象，給國家財政收入造成了損失。

首先，一般而言，企業(yè)的所有者擁有企業(yè)發(fā)展的最終話語權(quán)，以利益最大化為最終目標(biāo)。但是企業(yè)管理的封閉性導(dǎo)致內(nèi)部關(guān)鍵崗位由“自己人”進(jìn)行擔(dān)任，缺乏外來經(jīng)理人引人制度。這種缺位的方式使得由少數(shù)人士直接決定公司的業(yè)務(wù)往來，這將引起在職工作人員的過度消費以及企業(yè)的短期形為等諸多問題。由于企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)主體的不健全和外部環(huán)境的不斷壓迫，使得整個內(nèi)部人控制企業(yè)的現(xiàn)象變得尤為嚴(yán)重，這種情況下企業(yè)的優(yōu)化管理者將被趨于中庸的平庸管理層所替代。

其次，公司的董事會監(jiān)管制度是企業(yè)賴以生存的根本，以企業(yè)的所有股東的信任為基礎(chǔ)，進(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)的決策關(guān)系，是公司監(jiān)督體系中最為重要的一環(huán)，董事會發(fā)展的好壞直接決定了企業(yè)的去留。但是我國現(xiàn)下的大部分企業(yè)的董事會運行仍然延續(xù)了舊有的國企決策機制，使得股東大會流于形式，企業(yè)的經(jīng)理層不受董事會約束，以及名人擔(dān)任董事會理事等國家現(xiàn)象。由于企業(yè)的大部分董事人員身兼數(shù)職，使得彼此之間的工作職責(zé)劃分不清，有所替代，沒有充分地進(jìn)行整個股東大會的動作。而相應(yīng)的監(jiān)事會則牌游離的邊緣，對于企業(yè)的執(zhí)行層起到的監(jiān)督作用不大。更重要的是，大部分企業(yè)的黨委書記，董事長以及總經(jīng)理三者由一人進(jìn)行擔(dān)任，使得最高領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力過于集中，極易導(dǎo)致職能的錯位以及自身權(quán)力的膨脹，加大犯錯的可能性。因此，建立合適的會計監(jiān)督體系可以防范這幾類風(fēng)險的發(fā)生。

最后，由于企業(yè)中的激勵機制與約束機制的不同產(chǎn)生了大量的內(nèi)部爭端，使得管理者的積極性不高或者朝著貪污化的趨勢發(fā)展，而執(zhí)行者則消極殆工，阻礙企業(yè)的生產(chǎn)力。這兩者的不平衡使得企業(yè)的勞動人員的付出與其收入水平存在著極大的不符。長此以往，易助成企業(yè)的貪污風(fēng)氣，使得整個領(lǐng)導(dǎo)層的管理作用大大下降，不利于企業(yè)長久健康的發(fā)民。而對于某些先進(jìn)的企業(yè)，其通過建立分股計劃，加大了員工的積極性，實現(xiàn)了有效的會計監(jiān)督方案，極大地避免了矛盾的產(chǎn)生。

二、完善企業(yè)會計監(jiān)督體系的策略

（一）建立企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督機制

企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督機制是進(jìn)行全面的內(nèi)控制度中的不可缺少的一部分，通過對單位內(nèi)部的會計職能進(jìn)行劃分可以有效地提高整個財會效率，比如將會計監(jiān)督的職能分為“職工，政府，所有者，經(jīng)營者”等不同的監(jiān)督制度。對于經(jīng)濟相關(guān)的進(jìn)行全面的分類，有便于進(jìn)行細(xì)致的會計監(jiān)督策略。首先，經(jīng)營者會計監(jiān)督是指企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審部門對公司的相關(guān)人員進(jìn)行劃分，對管理層人員進(jìn)行財務(wù)信息上的審查，以規(guī)范公司內(nèi)部管理人員與各個來往單位人員的關(guān)系。同時，對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員，要求其提供真實的反映公司內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的財務(wù)報表，以進(jìn)行正確的決策分析，保障公司的利益，防治因為管理層的權(quán)力膨脹所帶來的經(jīng)濟損失。在進(jìn)行內(nèi)部控制時，要大膽地拋卻企業(yè)的利益相關(guān)者對整個經(jīng)濟活動帶來的影響。其次，債權(quán)人的會計監(jiān)督是指對企業(yè)具有一定債務(wù)追溯能力的人員進(jìn)行財務(wù)信息的一種監(jiān)督模式。可以通過對債權(quán)人運用實地工作地點以及問詢等兩種方式進(jìn)行會計信息上的監(jiān)督，以便了解企業(yè)的資金往來善。同時，也可以委托當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)審計機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督任務(wù)的開展。例如，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行通過建立和完善會計監(jiān)督體系，不斷地提高企業(yè)的經(jīng)營效益。農(nóng)發(fā)行認(rèn)為建立層次分明的五層監(jiān)督構(gòu)架是完善會計監(jiān)督體系的方法，這五部分體系如下：縣支行會計出納部經(jīng)辦人員一線事前、事中監(jiān)督；會計坐班主任事中、事后監(jiān)督；會計部門負(fù)責(zé)人的事后檢查監(jiān)督；主管行長會計事后檢查監(jiān)督；上級管理行會計事后檢查管理監(jiān)督（會計輔導(dǎo)）。通過檢查監(jiān)督，加大對違規(guī)違紀(jì)行為的處罰力度。要實行嚴(yán)格的檢查制度，落實檢查責(zé)任，進(jìn)行后續(xù)檢查，跟蹤整改情況，實行“連環(huán)責(zé)任追究制度”。

（二）積極進(jìn)行外部會計監(jiān)督

外部會計監(jiān)督體系是指除去企業(yè)本身的一個監(jiān)督，包括政府相關(guān)部門（稅務(wù)部門或者銀監(jiān)會）開展的監(jiān)督。例如，財政部門進(jìn)行的會計監(jiān)督是指財政部憑借相關(guān)的會計法律法規(guī)對所存在的公司進(jìn)行常規(guī)性的財務(wù)信息的檢查，也可輔助一些相關(guān)的社會審計機構(gòu)等。這種財務(wù)工作的開展使得政府部門類的監(jiān)督成為主體部分。同時，國家審計部門以及相關(guān)的司法機構(gòu)也將對企業(yè)的財務(wù)運營狀況進(jìn)行全面的監(jiān)督，以明確整個審計法律與企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計資料是否匹配。在進(jìn)行會計監(jiān)督的過程中，要保證整個財務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，以避免會計失真的出現(xiàn)，因為虛假的信息可以使一方或者幾方的人員進(jìn)行受益，而導(dǎo)致其它人遭受不小的損失?；谶@種環(huán)境，建立高效的會計監(jiān)督機制必須平衡其中的矛盾，使得各方的利益有所平衡。對于企業(yè)而言，獨立的會計部門與財務(wù)人員并不能組成一個合理的會計監(jiān)督的系統(tǒng)，僅僅是財務(wù)數(shù)據(jù)記錄的部分。而完整的會計監(jiān)督系統(tǒng)則應(yīng)包括企業(yè)的負(fù)責(zé)人，外部的審計機構(gòu)以及單位的其他部門，只有把利益相關(guān)者統(tǒng)一起來，才可能建立有效的會計監(jiān)督體系。當(dāng)前，財政部門不僅僅要抓好制度建設(shè)工作，更要強化會計管理的行政職能，對于違反財經(jīng)法紀(jì)的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，而不能僅僅停留在對注會行業(yè)、上市公司違法行為等特別有影響力的事件上。

（三）組織會計信息披露制度

會計信息披露制度是所有上市公司必須履行的一項義務(wù)，作為正在發(fā)展中的企業(yè)，應(yīng)將優(yōu)秀的上市公司做為企業(yè)發(fā)展的標(biāo)桿，建立自身內(nèi)部的信息披露規(guī)則。通過對內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行公開化的報告，使企業(yè)的員工以及外部的投資者，債權(quán)人充分地了解企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀。在信息公開的渠道上可以采取多元化的方式，例如，建立專業(yè)的網(wǎng)站以及聘請專業(yè)的人員進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的更新。如果有條件，可以建立網(wǎng)站上的討論板塊，使得大眾可以暢所欲言，詳細(xì)地表達(dá)對企業(yè)發(fā)展的觀點。公開化的操作手法也可最大限度地降低企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財務(wù)報表改動的這一問題。例如，四川的長虹集團在2014年2月21日進(jìn)行了銀行間債券市場非金融企業(yè)債務(wù)融資工具信息披露管理制度，這份信息的披露透露出了企業(yè)目前的經(jīng)營狀況，保護了投資者的合法權(quán)益，符合市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律。

三、結(jié)論

經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。綜上所述，加強會計監(jiān)督既是履行會計職能、保障企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進(jìn)行的重要舉措，也是防范經(jīng)營風(fēng)險、規(guī)范各項管理行為的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。會計既作為企業(yè)管理的重要工具，也是社會經(jīng)濟組織正常運轉(zhuǎn)的管理手段。充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動規(guī)范管理發(fā)揮著重要的監(jiān)督制約作用。會計監(jiān)督的出現(xiàn)，極大地平衡了各利益相關(guān)者之間的利益以及矛盾，也保障了企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，完善了企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。因此，加強企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督力量，可以更為有效地反映企業(yè)的生產(chǎn)運作情況，減小企業(yè)的債務(wù)壓力，向企業(yè)管理者、企業(yè)利益相關(guān)者客觀公允地展示企業(yè)的資產(chǎn)債務(wù)情況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量情況。通過建立“產(chǎn)權(quán)明晰、政企分開、職責(zé)分明、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度下卓有成效會計監(jiān)督體系，健全公司治理結(jié)構(gòu)，以保證企業(yè)健康地發(fā)展，以適應(yīng)未來不斷變化的市場環(huán)境，加強自身的科學(xué)化戰(zhàn)略進(jìn)程。

作者：何秀萍 單位：上海申達(dá)股份有限公司

（二）

一、會計監(jiān)督存在的問題

1.與會計監(jiān)督相關(guān)的法律還不完善。雖然我國是社會主義法治國家，但法治還不是十分健全，與國外的法律系統(tǒng)相比還有很多的不足?，F(xiàn)在主要存在兩點問題：第一、隨著改革開放的展開經(jīng)濟快速發(fā)展，但會計監(jiān)督體制并沒有跟上時代的步伐，與高速發(fā)展的經(jīng)濟相適應(yīng)的監(jiān)督制度并沒有發(fā)展完善，造成如今會計監(jiān)督的一種混亂局面。第二、相關(guān)的法律沒有明確劃分主體的責(zé)任，導(dǎo)致出現(xiàn)問題時不能找到明確的負(fù)責(zé)人。如果法律不能明確的保護會計監(jiān)督體制，那它就是一紙空文，沒有人會認(rèn)真對待。

2.企業(yè)管理體制不健全。隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，許多企業(yè)快速發(fā)展起來，但很多企業(yè)的制度并不成熟，有許多不健全的地方，導(dǎo)致企業(yè)的會計監(jiān)督不利。有的企業(yè)根本就缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制的制度，有公司雖然有相應(yīng)的制度，但是因為思想上不夠重視，導(dǎo)致這些制度形同虛設(shè)，根本就得不到有效的執(zhí)行，也就無法起到應(yīng)有的效果，長期下去，導(dǎo)致會計秩序混亂，各種違規(guī)操作的現(xiàn)象屢禁不止。

3.企業(yè)相關(guān)單位負(fù)責(zé)人的約束機制不健全。在某些企業(yè)中，企業(yè)管理者為了追求短期效益的最大化，指使會計機構(gòu)、會計人員弄虛作假，偽造會計憑證，違規(guī)違法，使會計工作完全受制于管理當(dāng)局。會計監(jiān)督無法獨立行使自己的監(jiān)督職能，正常的會計工作受到很大的破壞。

4.會計人員的職業(yè)道德缺失。現(xiàn)在不少的企業(yè)會計人員為了自己的利益，編造各種虛假的會計信息，從中獲取不正當(dāng)?shù)睦?；有的為了保住自己的飯碗，對領(lǐng)導(dǎo)唯命是從，既不客觀公正，也不明辨是非。會計從業(yè)人員缺乏最起碼的會計職業(yè)道德，嚴(yán)重影響企業(yè)的良好信譽，無法維持企業(yè)的經(jīng)濟長期穩(wěn)定的發(fā)展。

5.外部監(jiān)督發(fā)揮的作用不足。政府會計監(jiān)督和社會會計監(jiān)督是外部會計監(jiān)督的左膀右臂，但他們卻存在很大的問題。社會部門不能和企業(yè)積極的進(jìn)行溝通，沒有把審計的報酬同企業(yè)相隔離，導(dǎo)致審計受限于公司。政府部門不能明確各部門的職責(zé)所在，無法對其進(jìn)行有效的監(jiān)管。法律沒有對這兩方面提出完善的監(jiān)督體制，使這兩者都無法有效的約束企業(yè)。

二、健全會計監(jiān)督體制的方法

1.完善會計監(jiān)督的相關(guān)法律法規(guī)。今年來，我國的法治建設(shè)步入了快車道。為了完善會計監(jiān)督體制，我國已頒布了新《會計法》。雖然新的會計法還不能完全解決會計監(jiān)督的各種問題，但已經(jīng)邁出了很有實際意義的一步。國家應(yīng)該盡快出臺《會計法》的各種實施細(xì)則，使《會計法》能在實際中得到應(yīng)用。盡快建立完善統(tǒng)一的會計制度，滿足不同的企業(yè)的多元化需求。明確會計監(jiān)督的職責(zé)，實施清晰明了的監(jiān)督職能；強化一些相關(guān)的配套法律，加大對會計監(jiān)督違法的處罰力度，加快法治建設(shè)的步伐，使會計監(jiān)督真正做到有法可依，有法必依。

2.健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督體制。第一、確保財務(wù)信息的可靠性是單位內(nèi)部會計監(jiān)督體系的目標(biāo)。除此之外還應(yīng)確保經(jīng)營活動的效率和對法律法規(guī)的遵從性。針對薄弱環(huán)節(jié)，首先制定一些最迫切需要的內(nèi)部會計監(jiān)督管理的體系。在此體系運行起來后，根據(jù)具體情況改進(jìn)和升級，在此基礎(chǔ)上，逐步建立與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)，滿足企業(yè)內(nèi)部需求的完善的會計監(jiān)督管理體系。企業(yè)內(nèi)部完善的會計監(jiān)督管理體制是貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)及規(guī)章制度的基礎(chǔ)，也是確保經(jīng)營者的經(jīng)營效率的重要方面。第二、要加強審核監(jiān)督財務(wù)收支。要著重檢查常見的違法違規(guī)現(xiàn)象。如巧立名目收費，超越規(guī)定的費用；私設(shè)小金庫，不按國家法律的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費，設(shè)置賬外賬等。財務(wù)支出是財務(wù)審核的重要內(nèi)容，因此要特別注重對財務(wù)支出的審核。在對財務(wù)支出審核監(jiān)督時應(yīng)該注意以下幾點：是否有提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擴大范圍的問題；是否有挪用、截留和私自改變資金用途的問題；財務(wù)審核指出的內(nèi)容有無被虛報冒領(lǐng)的問題；財務(wù)支出的內(nèi)容是否符合當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)等等。

3.加強財務(wù)管理的過程控制?？茖W(xué)技術(shù)的發(fā)展使得市場競爭不斷加劇，以前財務(wù)管理的重要方面是資金管理，但是現(xiàn)在轉(zhuǎn)向了財務(wù)會計監(jiān)督，而以后的趨勢是轉(zhuǎn)向以事前控制和事中控制為主的控制系統(tǒng)。對經(jīng)營資金的運動過程實施監(jiān)控是財務(wù)管理的一個主要任務(wù)，其中包括籌集資金，提高資金的使用收益，參與公司的經(jīng)營決策等。通過對經(jīng)濟活動的管理和控制，確保企業(yè)的資產(chǎn)完整和安全。

4.培養(yǎng)高素質(zhì)的會計專業(yè)人才。在高校中加強職業(yè)會計人才的培養(yǎng)，注意基本的職業(yè)道德的灌輸，培養(yǎng)有理想，有道德，有能力的專業(yè)會計人才。會計人員要具有良好的職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范進(jìn)行自我約束，遵守職業(yè)道德，保持良好的信譽。其次要特別重視會計從業(yè)人員專業(yè)知識的鍛煉。會計人員技能的高低決定著會計信息質(zhì)量的高低。只有不斷加強他們的專業(yè)能力，才能保障高質(zhì)量的會計信息。所以企業(yè)應(yīng)該提供機會給會計從業(yè)人員進(jìn)行再教育，提升他們的專業(yè)素質(zhì)。最后，要特別注意提高會計從業(yè)人員的風(fēng)險管理能力。風(fēng)險管理是一種較高的素質(zhì)，它要求會計人員在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時，用科學(xué)的分析，從全局的角度找出解決問題的方法和思路。會計從業(yè)人員還應(yīng)該有較高的政治素質(zhì)。會計從業(yè)人員應(yīng)該培養(yǎng)不謀私利，勇敢執(zhí)法的品質(zhì)，能夠做到大公無私，克己奉公，在壓力和誘惑面前能不為所動，堅持原則。在業(yè)務(wù)能力方面，會計從業(yè)人員要有認(rèn)真學(xué)習(xí)，刻苦鉆研的精神。高素質(zhì)的會計人才是推進(jìn)會計監(jiān)督體制發(fā)展的重要力量。高素質(zhì)的會計人才使得會計監(jiān)督得以有效而且有效率的執(zhí)行。

5.加強外部的監(jiān)督。外部監(jiān)督也是確保會計監(jiān)督體制有效運行不可忽視的重要力量。加強外部監(jiān)督，就是要加強政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用。政府監(jiān)督主要是指財政部門對企業(yè)行為的監(jiān)督。包括對財政、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)管等部門按照相關(guān)法律規(guī)定對相關(guān)領(lǐng)域的監(jiān)督和調(diào)控。社會監(jiān)督是注冊會計師接受委托，以獨立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟活動做出評價然后按照相關(guān)法律披露相關(guān)信息并對信息的真實性負(fù)法律責(zé)任。提高會計監(jiān)督力度的基礎(chǔ)之一就是加強注冊會計師的審計工作的有效性。其次，加強群眾監(jiān)督的作用也很重要。要將群眾監(jiān)督和專業(yè)監(jiān)督結(jié)合起來，使得外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督協(xié)調(diào)一致，有效奠定會計監(jiān)督體制的基礎(chǔ)。

6.其他需要注意的問題。注意崗位之間相互的牽制作用。會計崗位中存在橫向與縱向的相互牽制關(guān)系，合理利用這種制約關(guān)系，以便相互監(jiān)督、相互制約，防止發(fā)生錯誤和弊端。抓好會計工作的基礎(chǔ)工作規(guī)范。盡量做到會計業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，從而避免職責(zé)不清和工作手續(xù)不嚴(yán)帶來的一系列問題。著重審核原始憑證。

三、小結(jié)

在會計工作中，有很多都是不注意審核原始的憑證造成的。要加強對原始憑證的審核，從一開始就杜絕各種違規(guī)現(xiàn)象。對于不真實、不合法的原始憑證不予受理是法律賦予的權(quán)利?！稌嫹ā返谒臈l明確規(guī)定單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計工作的真實性完整性負(fù)責(zé)，這是對單位領(lǐng)導(dǎo)的一種約束，對監(jiān)督原始憑證的真實性起到了至關(guān)重要的作用。

作者：邢樹強 單位：南陽豫商置業(yè)有限公司

（三）

一、企業(yè)會計監(jiān)督存在問題

(一)法律約束機制不健全。隨著中國經(jīng)濟發(fā)展的逐漸多元化，企業(yè)會計制度和相關(guān)的法律法規(guī)還有企業(yè)的會計制度在企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督約束機制發(fā)揮著不可替代的作用。也能改進(jìn)不完善的會計監(jiān)督管理，有效發(fā)揮監(jiān)督作用。企業(yè)會計監(jiān)督法律約束不完善對企業(yè)會計監(jiān)督是很嚴(yán)重的問題，這些問題基于日益激烈的經(jīng)濟活動的企業(yè)存在的困難出現(xiàn)的。企業(yè)建立管理機制、完善社會主義市場經(jīng)濟體制的改革和企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新的深入發(fā)展的運作模式，對企業(yè)的會計監(jiān)督有很大作用。其監(jiān)督機制相關(guān)的法律法規(guī)不健全會使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)了許多新問題，在企業(yè)發(fā)展過程中的會遇到困難，而且缺乏相應(yīng)的處理措施，讓監(jiān)管的內(nèi)部和外部的會計體系不能充分發(fā)揮監(jiān)督功能，極大地阻礙了會計監(jiān)督的重要作用的發(fā)揮

(二)企業(yè)會計監(jiān)督管理制度不健全。企業(yè)內(nèi)部控制制度有些失調(diào)，造成企業(yè)會計監(jiān)督管理制度不健全。企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全有很多原因，他的主要原因是缺少一定的內(nèi)部會計監(jiān)督，還有就是缺乏良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。由于一些企業(yè)在管理上缺乏內(nèi)部控制認(rèn)識，即使企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但在企業(yè)中企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施也只是一種形式，起不了真正的作用，一些具體問題在他們認(rèn)為并不會有太大的影響，這個導(dǎo)致會計秩序和會計環(huán)境變得混亂，嚴(yán)重時出現(xiàn)徇私舞弊違規(guī)等現(xiàn)象。

(三)企業(yè)制度不到位。企業(yè)負(fù)責(zé)人不到位的約束機制使企業(yè)的監(jiān)督管理處于被動的地位，這樣的會計監(jiān)管，削弱企業(yè)的會計的職能和有效的監(jiān)督。現(xiàn)代企業(yè)管理制度，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)行分離，使所涉及的各方面利益在企業(yè)中存在著一定的矛盾和沖突，企業(yè)管理者決定企業(yè)會計部門和審計部門，也包括負(fù)責(zé)聘任，解聘和薪酬，使會計監(jiān)督企業(yè)必須遵守企業(yè)管理人員的指示，這樣就使企業(yè)會計監(jiān)督處于被動地位。沖突的決策和企業(yè)在經(jīng)營權(quán)上起到很差的作用，企業(yè)會計人員通常會聽取企業(yè)負(fù)責(zé)人的指示和命令，一些企業(yè)管理者為了最大限度地反映經(jīng)營業(yè)績和實現(xiàn)自己的利益，要求企業(yè)金融機構(gòu)和財務(wù)人員做假賬違反公司政策，甚至是進(jìn)行違法的操作和行為。這樣直接的進(jìn)行企業(yè)會計監(jiān)督是不夠的，獨立運作的會計監(jiān)督體制才能實現(xiàn)監(jiān)督作用的發(fā)揮，如果不能進(jìn)行獨立的進(jìn)行，會破壞了正常的商業(yè)活動，只為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的利益，對企業(yè)的發(fā)展是很嚴(yán)重的傷害。

(四)會計人員素質(zhì)低。會計人員綜合素質(zhì)不高，很多企業(yè)的會計人員職業(yè)道德和綜合素質(zhì)都有待加強。企業(yè)的會計人員是監(jiān)理企業(yè)會計工作的主要成員，會計人員的整體素質(zhì)和職業(yè)道德在會計監(jiān)督工作中起著非常重要的作用，會計人員缺乏專業(yè)知識，對會計信息質(zhì)量的好壞有直接的關(guān)系。目前，中國的企業(yè)會計人員接受高等教育和專業(yè)教育的比例較低，所以他們的整體素質(zhì)不是很高，缺乏知識儲備，學(xué)術(shù)要求也低和工作能力水平也較低，接受的專業(yè)培訓(xùn)很少，使他們?nèi)狈ΡO(jiān)管的法律意識和觀念、職業(yè)判斷能力和控制能力，這些會計人員的職業(yè)風(fēng)險意識缺乏，難以適應(yīng)企業(yè)會計工作，不能發(fā)揮企業(yè)會計監(jiān)督的作用。有些企業(yè)的會計人員缺乏基本的職業(yè)道德，幫助企業(yè)管理者進(jìn)行會計欺詐，偽造企業(yè)會計憑證，提供虛假財務(wù)報告，進(jìn)行非法的會計事項，遮掩導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督不能獨立行使其監(jiān)督職能，破壞了企業(yè)正常的會計工作。

二、解決企業(yè)會計監(jiān)督管理中的相關(guān)問題

(一)加強法律約束機制。企業(yè)會計監(jiān)督法律制度的完善的法律約束機制要加快建設(shè)步伐，要不斷完善企業(yè)會計監(jiān)督機制，為充分煩人發(fā)揮會計監(jiān)督提供有效的法律保障。隨著不斷進(jìn)行社會主義市場經(jīng)濟體制改革，使企業(yè)會計監(jiān)督工作做得更好，不能缺少的是由國家制定一系列法律法規(guī)，政府應(yīng)該從國家立法的層面，建立和完善會計法規(guī)，充分運用法律法規(guī)進(jìn)行會計法律制度的建設(shè)，不斷建設(shè)好現(xiàn)有的會計法律法規(guī)，制定的詳細(xì)和準(zhǔn)確，具有可操作性的具體規(guī)范，具體的規(guī)則和相關(guān)的條例，要充分協(xié)調(diào)法律規(guī)范之間的關(guān)系，會計相關(guān)法規(guī)的實施要提高了運算法則，提高企業(yè)會計監(jiān)督提供的法律保障工作，真正做到有法可依，違法必究，有章可循，違章必究的原則。同時要不斷的增加法律會計企業(yè)的宣傳，充分發(fā)揮其作用，不斷進(jìn)行員工的教育工作，讓企業(yè)在法律法規(guī)的保證下進(jìn)行會計的監(jiān)督工作。

(二)健全企業(yè)會計制度?，F(xiàn)在，企業(yè)會計監(jiān)督還存在著一些問題，這主要是因為企業(yè)沒有充分認(rèn)識到會計監(jiān)督的重要地位，使企業(yè)會計監(jiān)督職不能有效地發(fā)揮作用，這也導(dǎo)致了企業(yè)會計信息缺乏真實性。建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)效率高能正常運行和維護，保護企業(yè)資金安全，保證資產(chǎn)完整性和保證實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)加強建設(shè)的同時要完善會計監(jiān)督機制。

(三)提高企業(yè)負(fù)責(zé)人和員工的素質(zhì)。作為企業(yè)的決策者，企業(yè)負(fù)責(zé)人是經(jīng)濟活動的最高領(lǐng)導(dǎo)人，也是企業(yè)會計監(jiān)督的負(fù)責(zé)人，他們的行為將直接影響企業(yè)會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督，與企業(yè)的生存和發(fā)展也直接相關(guān)。要不斷加強企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識，加強會計工作負(fù)責(zé)人對會計知識的認(rèn)識，從而有效地防止圍繞會計的違法行為的發(fā)生，促使會計人員提供真實的完整的會計信息。企業(yè)要不斷地提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。定期的進(jìn)行培訓(xùn)和考核，保證企業(yè)的會計人員具有一定的專業(yè)技能和較高的職業(yè)道德，提供真實的會計信息。

三、結(jié)束語

要想建設(shè)好企業(yè)，保證企業(yè)的又好又快的發(fā)展，必須保證會計的監(jiān)督作用，健全法律法規(guī)，加強企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)，提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識，提高會計人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德。這樣才能建設(shè)完好的企業(yè)會計監(jiān)督體制。

作者：徐京梅 單位：中鐵大橋局集團第六工程有限公司